UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema : NIA 300 “Planificación”

Profesor : Lic. Claudia Ferreira

a Melgarejo

Grupo N° : 10 (Diez)

Integra : Edgar Darío Bogarín Almeida

ntes
: María Adriana Ramírez
: Adriana Bavera
: Mónica Agüero Núñez
: Luz Gloria Colmán A.
: Nancy Viviana Núñez Carbini
:

Curso : Cuarto
Semestre: 7°

Turno : Noche
Sección: “C”

Año, 2009
AUDITORÍA I
Planificación y Documentación de la Auditoría – NIA o NA 300 “Planificación”
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1. INTRODUCCIÓN

Para un mejor desempeño en la tarea de una Auditoría es imprescindible realizar

una buena planificación, para ello la NA 300 establece los parámetros y

lineamientos a ser tenidos en cuenta para la elaboración de la Planificación y

Documentación de la Auditoría.

Esperamos que este material sirva de base para un mayor conocimiento en el

tema, ya que esto es una ínfima parte de lo que abarca el vasto campo de la

Auditoría.

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Telef.:0983 -238685
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2. DESARROLLO DEL CUESTIONARIO

NORMA DE AUDITORÍA 300 “PLANIFICACIÓN”

1. ¿Cuál es el propósito de la Norma 300 “Planificación”?

El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la planificación de una auditoría de estados financieros. Esta NA
tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías recurrentes.

2. ¿Qué significa Planificación según la NA 300?

Según la NA 300 “Planificación” significa desarrollar una estrategia general y un

enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna.

3. ¿Para qué sirve la Planificación del Trabajo?

La planificación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta

atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La
planificación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y
para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

4. ¿Cuáles son las razones por las cuales el auditor debe planear
adecuadamente sus compromisos?

Existen tres razones por las cuales el auditor debe planear adecuadamente sus
compromisos:

a) Para permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de

acuerdo con las circunstancias.
La obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el despacho de
contadores públicos desea minimizar la responsabilidad legal y mantener una
buena reputación en la comunidad empresarial.

b) Para ayudar a mantener costos razonables en la auditoría.

Conservar costos razonables ayuda al despacho a seguir siendo competitivos
y, por lo tanto, a retener o expandir su base de clientes, en el caso de que el
despacho tenga la reputación de hacer un trabajo de alta calidad.

c) Para evitar los malos entendidos con el cliente.

Evitar los malos entendidos con el cliente es importante para una buena
relación con él y para facilitar un trabajo de alta calidad a un costo razonable.
Por ejemplo, supongan que el auditor informa al cliente que la auditoría se
terminará ante del 30 de junio pero no puede terminarla si hasta agosto debido
a una programación inadecuada del personal. Es probable que el cliente se
sienta molesto con el despacho de contadores e incluso lo demande por
incumplimiento de contrato.

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5. ¿Cuáles son los ocho pasos principales en la Planificación de la Auditoría?

• Aceptar al cliente y realizar la planificación inicial de la auditoría.

• Entender el negocio e industria del cliente.
• Evaluación del riesgo del negocio del cliente.
• Realizar procedimientos analíticos preliminares.
• Establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y
riesgo inherente.
• Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control.
• Reunir información para evaluar los riesgos de fraude.
• Desarrollar un plan y programas generales de auditoría.

6. ¿De acuerdo a qué variará el Grado de Planificación?

El grado de planificación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la

complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento
del negocio.

7. ¿Qué asuntos debe considerar el auditor para desarrollar un Plan Global

de Auditoría?

Al desarrollar un Plan Global de Auditoría, el auditor´deberá considerar los siguientes

asuntos:

Conocimiento del negocio;

Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno;
Riesgo e importancia relativa;
Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión;
Otros asuntos

8. ¿Por qué es importante la obtención de Antecedentes de la empresa

auditada?

Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un conocimiento

sobre las operaciones de la compañía son esenciales para realizar una auditoría
adecuada. La mayor parte de la información se obtiene de las instalaciones del
cliente específicamente en el caso de un cliente nuevo. También es importante que
se obtenga información sobre las obligaciones legales del cliente.

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9. ¿Para qué se realizan los procedimientos analíticos preliminares?

Una parte importante del conocimiento del negocio del cliente y la evaluación del
riesgo del negocio del cliente es la realización de procedimientos analíticos
preliminares. La comparación de las razones financieras del cliente en la industria o
de las evaluaciones comparativas del competidor proporciona una indicación del
desempeño de la compañía. Los cambios inusuales en las razones comparadas
con años anteriores o con los promedios de la industria ayudan a identificar las
áreas que tienen un incremento de riesgo de errores que requieren atención
posterior durante la auditoría. Los procedimientos analíticos también son parte
importante de las pruebas a lo largo de toda la auditoría.

10. ¿Qué aspectos debe evaluar el auditor para conocer el negocio?

Para conocer el negocio del cliente, el auditor debe evaluar los siguientes aspectos:

Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al

negocio de la entidad.

Característicasimportantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y

sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior
auditoría.

El nivel general de competencia de la administración.

11. ¿Qué implica la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno?

La comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno implica lo

siguiente:

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.

El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.

Elconocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de

control interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas de
procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.

12. ¿Qué tareas realiza el auditor para determinar los riesgos e importancia
relativa?

Con el fin de determinar los riesgos e importancia relativa, el auditor determina los
siguientes:

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la

identificación de áreas de auditoría importantes.

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El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.

Laposibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de periodos

pasados, o de fraude.

La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican

estimaciones contables.

13. ¿Qué aspectos considera el auditor con relación a la naturaleza, tiempos y

alcance de los procedimientos?

Con relación a la naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos, el auditor

considera:

Posible cambio de énfasis sobre áreas especificas de auditoría.

El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.

El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto de auditoría externa.

14. ¿Qué incluye la coordinación, dirección, supervisión y revisión en el Plan

Global de Auditoría?

La coordinación, dirección, supervisión y revisión incluye que el auditor considere:

Elinvolucramiento de otros auditores en la auditoría de componentes, ejemplo,

subsidiarias, sucursales y divisiones.

El involucramiento de expertos

El número de locaciones

Requerimientos de personal

15. ¿Qué otros asuntos se deberían incluir en el Plan Global de Auditoría?

Los otros asuntos que deberían incluirse en el Plan Global de Auditoría son los
siguientes:

La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado.

Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes

relacionadas.

Los términos del trabajo y responsabilidades estatutarias.

La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la entidad

que se esperan bajo términos del trabajo.

16. ¿Qué debe desarrollar y documentar el auditor y para qué?

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El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados
que se requieren para implementar el plan de auditoría global

17. ¿Para qué debe sirve el Programa de Auditoría?

El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares

involucrados en la auditoría y como un medio para el control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener
los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que
son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de
auditoría.

18. ¿Qué debe considerar el auditor al preparar el programa de auditoría?

Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar las evaluaciones

específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza
que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor debería
también considerar los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos
sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda esperada de la entidad, la
disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de otros auditores o expertos.

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3. CONCLUSIÓN
Planificación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado teniendo

en cuenta los lineamientos que desarrollamos y estudiamos en la NIA 300, esto no sólo

tiene implicancia con los Estados Financieros, sino también con la vida, ya sea en el

trabajo, facultad, vida personal de cada uno.

Una buena planificación y la importancia de la documentación aseguran el éxito en un

trabajo de auditoría, los cuales deberán ser aplicados de acuerdo a lo establecido en

esta NIA y así emitir un adecuado dictamen.

Esperamos que todos los puntos mencionados sean desarrollados de la mejor forma

posible en el ejercicio de la profesión.

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5. BIBLIOGRAFÍA

• Normas de Auditoría 2006

Con bases establecidas en las Normas Internacionales de Auditoría – IFAC

• Auditoría: Un enfoque Integral

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