INSTITUTO PARA LA GESTION Y EL DESARROLLO

CURSO PDT - Programa de Declaracin Telemtica

1.- Cree los siguientes contribuyentes:

Apellidos y Nombres / Razn Social TRANSPORTE VELOZ S.A.C. GENERADORA DE LUZ DEL SUR S.A. Zevallos Flores, Mara Angela RUC 20202656391 20516786133 10296488645 Giro del Negocio Transporte Interprovincial de Pasajeros Distribuidora de Energa Electrica Abogada con 4ta y 5ta Categora

PDT 0621

IGV - Renta 3ra v 5.1

La empresa DE TRANSPORTES LOS CHANCAS S.A.C. contrata sus servicios contables para lo siguiente: I. Determinar los impuestos por pagar tanto de IGV y pago a cuenta de Impuesto a la Renta del mes de Agosto 2013. Se cancela la totalidad del IGV y solo el 50% del pago a cuenta sobre el Impuesto a la Renta. (Cheque N 00678954 del BCP). RESUMEN DE REGISTRO DE VENTAS DEL MES DE AGOSTO 2013
TIPO DCTO Facturas Boletas de Venta Boletos de Viaje Nota Debito Nota de Abono Valor de Venta 55,000.00 45,000.00 5,000.00 -3,000.00 IGV 9,900.00 8,100.00 0.00 900.00 -540.00 Total 64,900.00 53,100.00 480,000.00 5,900.00 -3,540.00

TOTAL
TIPO DCTO Facturas Boletas de Venta Nota Debito

102,000.00
Valor de Venta 380,000.00 400.00

18,360.00
IGV 68,400.00 72.00

600,360.00
Total 448,400.00 5,300.00 472.00

570,800.00
EN CASILLA 105 109 LAS PENALIDADES COBRAR INTERES MORATORIAS EN CASILLA

RESUMEN DE REGISTRO DE COMPRAS DEL MES DE AGOSTO 2010

TOTAL

380,400.00

68,472.00

454,172.00

65,055.05 18,983.05 CENAS 3,416.95 22,400.00

361,416.95 RESTAR EL IGV DE CENA *Del total de Facturas del Registro de Compras de Agosto 2013, S/. 22,400.00 corresponden a las cenas del servicio exclusivo. *Del mes de Julio 2013, qued un crdito fiscal por aplicar de S/. 5,500.00 *En el mes de Agosto 2013, se emiti Boletos de Cortesa / PASES / Servicio Prestado Gratuitamente S/. 11,200.00 361,416.95

68,472.00 3,416.95

DATOS ADICIONALES PARA EL SISTEMA DE LA PRORRATA: VENTAS DE LOS ULTIMOS 12 MESES (INCLUYE EL MES A DECLARAR) MES AFECTAS INAFECTAS EXONERADAS
Sep-12 Oct-12 Nov-12 Dec-12 Jan-13 Feb-13 Mar-13 Apr-13 May-13 Jun-13 Jul-13 Aug-13 24,000.00 32,000.00 24,000.00 28,000.00 34,200.00 27,000.00 31,000.00 40,000.00 33,000.00 27,000.00 20,000.00 102,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 480,000.00 410,000.00 720,000.00 490,000.00 480,000.00 380,000.00 800,000.00 620,000.00 560,000.00 440,000.00 470,000.00 480,000.00

TOTAL
504,000.00 442,000.00 744,000.00 518,000.00 514,200.00 407,000.00 831,000.00 660,000.00 593,000.00 467,000.00 490,000.00 582,000.00 MES A DECLARAR

TOTAL

422,200.00

0.00

6,330,000.00

6,752,200.00

DETERMINANDO EL FACTOR PARA USAR EL IGV DE LAS COMPRAS DE AGOSTO 2013 VENTAS AFECTAS VENTAS TOTALES 422,200.00 6,752,200.00 Este coificiente solo se puede utiliza par IGV DE COMPRAS = 0.062500000

TOTAL IGV DE COMPRAS AGOSTO 2013

65,055.05

TOTAL IGV A USAR COMO CREDITO FISCAL

4,065.94

68,472.00 3,416.95 65,055.05

18,983.05 3,416.95 22,400.00

RETENCIONES HECHAS POR NUESTROS PROVEEDORES DESIGNADOS AGENTES DE RETENCION POR SUNAT
RUC del AGENTE DE RETENCION 20516786133 20100188628 Fecha Comp. Retencin 15/08/2013 31/08/2013 N Comprobante Retencin 001-0002513 001-0003896 Fecha de cada Comprobante Retenido 04/08/2013 07/08/2013 17/08/2013 Detalle de Comprobantes que se aplico Retencin F/ 001-0012365 F/ 001-0012366 F/ 003-0000451 Importe Retencin x F/ Retencin Total 6% x Comprobante 2,500.00 150.00 6,800.00 408.00 558.00 800.00 48.00 48.00

DATOS ADICIONALES PARA PAGOS A CUENTA CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA 3ERA CATEGORIA. Impuesto a la Renta Ao 2009 120,000.00 Ingresos Netos Ao 2009 6,950,000.00 *La declaracin anual Periodo 2012 se presento el 27 de marzo 2012. FACTOR PAGO A CTA RENTA = Impuesto Ao Anterior 120,000.00 Ingresos Netos Ao Anterior 6,950,000.00 BASE IMPONIBLE PARA PAGOS A CUENTA RENTA AGOSTO 2010 = MESNO 11200 MONTO DE PAGO A CUENTA RENTA AGOSTO 2010 =

0.0173

558.00

570,800.00 9,874.84

SEGUN NORMA: TEXTO UNICO ORDENADO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artculo 28.- Son rentas de tercera categora: a. Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, . comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes b. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. c. Las que obtengan los Notarios. d. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los Artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente. En el supuesto a que se refiere el inciso a) del artculo 4 de la Ley, constituye renta de tercera categora la que se origina a partir de tercera enajenacin, inclusive. e. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de esta Ley y las empresas domiciliadas en el pas, comprendidas en los incisos a) y b) de este artculo o en su ltimo prrafo, cualquiera sea la categora a la que debiera atribuirse. f. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. g. Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras. h. La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categora, a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categora o a entidades comprendidas en el ltimo prrafo del Artculo 14 de la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesin genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisicin produccin, construccin o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitir la deduccin de la depreciacin acumulada. Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artculo, producidas por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso l) del artculo 24 de esta Ley, slo calificarn como de la tercera categora cuando quien las genere sea una persona jurdica. i. Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares. j. Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios

DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004)

y los Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa. Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales que determinarn con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicar el mtodo previsto en el inciso b) de este artculo. En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio gravable, los contribuyentes podrn modificar el coeficiente a que se refiere el primer prrafo de este inciso. Dicho coeficiente ser de aplicacin para la determinacin de los futuros pagos a cuenta. b) Aqullos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. Tambin debern acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer prrafo del Artculo 55 de esta Ley. El contribuyente determinar el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasin de la presentacin de la declaracin correspondiente al mes de enero de cada ejercicio gravable. En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas o elija un sistema que no le sea aplicable, la Administracin podr determinar el sistema que le corresponda. La modificacin del coeficiente o del porcentaje correspondiente a los sistemas de pagos a cuenta se realizar con la presentacin de los respectivos balances, en la forma y condiciones que establezca el Reglamento.

REGLAMENTO DEL D.LEG. N 775 Impuesto General a las Ventas

DECRETO SUPREMO N 136-1996-EF

Del Impuesto General a las Ventas Capitulo V Del Crdito Fiscal Artculo 6 Numeral 6.6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas Los sujetos del Impuesto que efecten conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicarn el siguiente procedimiento: 6.1 Contabilizarn separadamente la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportacin, de aqullas destinadas a operaciones no gravadas. Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportacin. Al monto que resulte de la aplicacin del procedimiento sealado en los prrafos anteriores, se le adicionar el crdito fiscal resultante del procedimiento establecido en el punto 6.2. Los contribuyentes debern contabilizar separadamente sus adquisiciones, clasificndolas en: - Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones gravadas y de exportacin; - Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones; - Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas. 6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el siguiente procedimiento: a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito. b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos decimales.

se calcular proporcionalmente afecto no afecto

coeficiente:

200 1800

0.11111111

d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes. La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado. Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar desde el mes en que inici sus actividades. Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo dispuesto en los prrafos anteriores. Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral, se tomar en cuenta lo siguiente: i) Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en el Artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada, as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre que sean realizados en el pas. Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de transporte areo internacional de pasajeros que no califique como una operacin interlineal de acuerdo a la definicin contenida en el inciso d) del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los casos en que la aerolnea que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo. Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior: - Se considerarn los servicios de transporte areo internacional de pasajeros que se hubieran realizado en el mes. A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto areo comprenda ms de un tramo de transporte y stos sean realizados por distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la parte del valor contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto. - Si con posterioridad a la realizacin del servicio de transporte areo internacional de pasajeros se produjera un aumento o disminucin del valor contenido en el boleto areo, dicho aumento o disminucin se considerar en el mes en que se efecte. ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del Artculo 2 del Decreto; la transferencia de crditos realizada a favor del factor o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes, con excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a ttulo gratuito que efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones gravadas. No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones de importacin de bienes y utilizacin de servicios. Tratndose de la prestacin de servicios a ttulo gratuito, se considerar como valor de stos el que normalmente se obtiene en condiciones iguales o similares, en los servicios onerosos que la empresa presta a terceros. En su defecto, o en caso la informacin que mantenga el contribuyente resulte no fehaciente, se considerar como valor de mercado aquel que obtiene un tercero, en el desarrollo de un giro de negocio similar. En su defecto, se considerar el valor que se determine mediante peritaje tcnico formulado por organismo competente.

APENDICE II
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF, publicado el 22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).

SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

ERES MORATORIAS

afecto mas exportaciones todo

en la misma proporcion ultilizara las ventas