AO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL PERU Y EL MUNDO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CURSO : AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DOCENTE: Dr. JORGE RODRIGUEZ RIVERA

INTEGRANTES: - ATO CEDAMANO KATTIANA JUDITH - GIL MONTERO MIRLA TATIANA - MIAN MANCHAY INES - RUIZ ANTON JULISSA MILAGROS

PIURA, 2011

INTRODUCCIN

La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos. La auditoria se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se considero como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los auditores ampliaron su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno. De aqu la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles ejercidos, etc. A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior necesita conocer objetivamente en que medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situacin de la empresa.

AUDITORA OPERATIVA Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa. La auditoria operativa es:

Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio. Sistemtica: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente). Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico como en lo personal). Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que existe y adems de otros valores polticos, sociales, culturales, etc. Evaluar (diagnostico): conocer las verdaderas causas de los problemas. Estimar (pronostico): la situacin administrativa futura.

Quines lo realizan? La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas segn la situacin a presentarse. La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC) efectan y autorizan toda clase de operaciones de Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores, contadores pblicos

profesionales, profesional de entrenamiento prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo de auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de pericia. El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones. Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de auditoria, principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para elaboracin del informe respectivo realizado. Objetivo general de Auditora Operativa: La Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente administracin. El Objetivo especficos de Auditoria Operativa Identificar las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. Determinar si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva.

Determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.

Determinar si se ha realizado alguna deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.

Determinar la veracidad de las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante el ejercicio. Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa. Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.

Caracterstica de la Auditoria Operativa

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Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos pueden planificar mejor. Se puede practicar en forma parcial, considerando una o ms reas especificas peridica y rotativamente. La realiza un grupo multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos. El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la organizacin, auditoria, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre otras ms. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

Metodologa
1.

Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados. Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario par que represente razonablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y costo. Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen y examen.

2.

3.

4.

Informar los resultados a la Direccin: el Auditor debe reservarse para la conclusin del examen. Los Auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la direccin General como de la Operativa.

Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para un determinado subsistema de la organizacin, la metodologa que usaremos pera examinar la entidad ser:

Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa. Etapa de Estudio General: definir las reas crticas, para as llegar a establecer las causas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi en los sistemas de control internos administrativos y gestin de cada rea.

Etapa de Estudio Especifico: se puede establecer la relacin entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron El auditor debe generar un modelo de control. Con el material ordenado se procede a un anlisis del problema, con el fin de formular los juicios que conozcan el diagnostico real de la situacin y determinen un pronstico.

Etapa de Comunicacin de Resultados: es un informe que proporciona una opinin meditada, experta e independiente en relacin a la materia sometida a examen, con su evidencia correspondiente. La estructura del informe debe contener:

Objetivo de la auditoria. Metodologa. Alcance del trabajo. Diagnostico. Recomendaciones. Pronostico. Anexos.

Etapa de Seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades han sido solucionadas.

Si el auditor es de la empresa no tiene para que conocerla y se salta esta etapa.

Enfoques bsicos de Auditoria Operativa:

Enfoque de Organizacin:

La aplicacin de este enfoque est basado en la administracin de un departamento u otra unidad de mando. Examina la organizacin de la empresa, considera su sistema, su personal, sus mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Puede tambin

realizar una descripcin microscpica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos ngulos.

El Enfoque Funcional:

Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusin; preferencia todas las funciones a travs de las unidad implicadas en ellas, estn menos pendientes de las actividades de la administracin general; Dentro de las unidades que de su efecto en las funciones que revisan. Tcnicas o Mtodos de Auditoria Operativa En la auditoria operativa las tcnicas son, mtodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas autenticas, su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su anlisis e investigacin. Existen cuatro clasificaciones diferentes para las tcnicas de Auditora Operativa.

1. Estudio General: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial.

Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la

comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.

2.

Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.

b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin,

conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3. Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.

4. Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva. Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa. Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

5. Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

6. Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando. 7. Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.

Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede

obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos.

9. Calculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo