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ENCARGOS SOCIAIS: REGIME PARA EMPRESAS NORMAIS Regime Fiscal Normal - Federal Alteraes efetuadas pelo Decreto N 4.

965, de 29 de Janeiro de 2004 COFINS - Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - Alquota de 3% incidente sobre o faturamento bruto mensal; e Alquota de 7,60% para empresas optantes do lucro real - pagamento at o ltimo dia til do 1 quinzena do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador; - DARF - cdigo 2172 para empresas em geral, exceto; - DARF - cdigo 7987 para entidades financeiras. - DARF - cdigo 5856 Cofins Lucro Real. PIS -Programa de Integrao Social - Alquota de 1,65% incidente sobre a receita bruta Mensal, para as empresas que apuram pelo lucro real . Vide Lei 10.637/02, que especifica a no-cumulatividade na cobrana da contribuio para o PIS/Pasep. - Alquota de 0,65% incidente sobre a receita bruta mensal para as empresas optantes pelo lucro presumido. - Para as cooperativas, condomnios, associaes e outras entidades sem fins lucrativos, a alquota de 1,00% incidente sobre o valor bruto da folha de pagamento dos empregados. Pagamento at o ltimo dia til da 1 quinzena do ms subseqente ao de ocorrncia do fato gerador (art. 10 da lei 10.637/02) - DARF - cdigo 8109 para incidncia sobre o faturamento; - DARF - cdigo 8301 para incidncia sobre a folha de pagamento; - DARF - cdigo 4574 para incidncia sobre o faturamento das Instituies Financeiras. - DARF - cdigo 6912 PIS Lucro Real. IRPJ - Imposto de Renda Pessoa Jurdica - Para este imposto podemos ter 2 (duas) maneiras diferentes de pagamento, que so: 1. Lucro real As pessoas jurdicas obrigadas ou que optarem pela tributao com base no lucro real devero recolher o Imposto de Renda por uma das formas a seguir: 1.1. Lucro Real Trimestral - IRPJ calculado sobre o lucro real, determinado a partir de balano levantado a cada trimestre do ano-calendrio, para recolhimento no trimestre seguinte na forma da legislao vigente; - Neste regime de lucro real trimestral, o recolhimento do IRPJ considerado definitivo. 1.2. Regime de Estimativa

I - lucro estimado: IRPJ calculado com base na receita bruta e acrscimos apurados a cada ms; II - lucro real ou prejuzo fiscal apurado em balaos/balancetes de reduo/suspenso: IRPJ calculado com base em balanos ou balancetes intermedirios, levantados a cada perodo em curso com observncia das leis comerciais e fiscais. As empresas que optarem pelo regime de estimativa para recolhimento do IRPJ e da CSLL, devero levantar balano anual em 31 de dezembro a fim de determinar os valores efetivamente devidos no ano-calendrio. O IRPJ e a CSLL, pagos mensalmente, sero considerados como antecipao dos correspondentes valores apurados no balano anual. O saldo, se houver, ser pago, compensado ou restitudo, nas formas previstas na legislao vigente. A empresa determinar o Imposto de Renda a pagar aplicando, sobre a base de clculo vista acima: - 15% - aplicvel sobre o total da base de clculo apurado em cada ms, Alquota do adicional: - 10% - aplicvel sobre a parcela da base de clculo que ultrapassar, em cada ms, o limite de R$ 20.000,00. - DARF - cdigo 0220 para empresas que fizerem apurao trimestral, - DARF - cdigo 2362 para empresas que recolherem o imposto por estimativa. Vantagens do Regime de Estimativa Se a empresa puder levantar balanos periodicamente, ela ir acompanhando os lucro e ou prejuzos que vai tendo, e consequentemente, vai pagando ou suspendendo os recolhimentos medida que os resultados positivos ou negativos dos balanos forem aparecendo. Neste caso, a empresa pagar somente os impostos efetivamente devidos. As empresas que adotarem a apurao trimestral ficaro sujeitas ao adicional de 10% sobre a parcela do lucro real que ultrapassar o limite de R$ 60.000,00. E os valores recolhidos sero considerados definitivos. Ao passo que aquelas que optarem pelo regime de estimativa pode ocorrer que os balanos de suspenso/reduo e/ou no balano anual no haja incidncia do adicional, por ser apurado prejuzo fiscal ou lucro real igual ou inferior ao limite de R$ 20.000,00, multiplicado pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao. A primeira parcela da base de clculo do IMPOSTO ESTIMADO deve ser calculado aplicando-se sobre a receita bruta mensal da atividade o mesmo procedimento adotado para as empresas que optarem pelo sistema de LUCRO PRESUMIDO (informado abaixo). 2. Lucro presumido encontrado aplicando-se sobre a receita bruta mensal: - As seguintes alquotas para achar a base de clculo: - Ind / Comrcio,transporte de cargas, atividade rural, representao comercial, imobilirias, execuo de obras de construo civil, hospitais, transportes de carga e outras atividades no caracterizadas como prestao de servios = 8%,

- Revenda para consumo de derivados de petrleo, lcool e gs = 1,6 %, - Prestao de servios em geral, Intermediao de negcios, administrao, locao ou cesso de bens mveis ou imveis, construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra, factoring = 32% (*) - Servios de profisso regulamentada e sociedades civis 32 %, - Servios de transporte, exceto o de cargas 16 %, (*) As pessoas jurdicas, cuja receita bruta anual das atividades assinaladas seja de at R$ 120.000,00, podero reduzir, de 32% para 16%, o percentual de determinao da base de clculo do imposto mensal. - sobre os valores da base de clculo aplica-se a alquota de 15%. - Apurao trimestral, com pagamento em quota nica at o ltimo dia til do ms subseqente, ou parcelado com vencimento no ltimo dia til dos trs meses subseqentes ao do Fato Gerador. - Adicional de 10% aplicvel sobre a parcela do lucro presumido que exceder o limite de R$ 60.000,00 (no trimestre completo). ou de R$ 20.000,00 por ms do trimestre incompleto. - DARF - cdigo 2089 para empresas que recolhem o IRPJ pelo sistema de lucro presumido. Clculo da contribuio social sobre o lucro lquido * As empresas que pagam pelo Lucro Real - 9% (nove por cento) sobre o lucro lquido. Apurao anual com pagamentos mensais. * As empresas que pagam pelo lucro presumido - Comrcio, indstria e servios em geral (quando houver atividade mista): Sobre a receita bruta calcular 12% = a base de clculo da contribuio social. Sobre a base de clculo, calcule 9% = contribuio social a recolher ou calcule direto 1,08% da receita bruta. Empresas exclusivamente prestadoras de servios em geral: a alquota aumentou de 12% para 32 %, a ser aplicada sobre a receita bruta . A alterao da CSLL afeta somente aquelas empresas que pagam o imposto de renda pelo sistema do lucro presumido. Continuaro com a mesma alquota os empresrios que optarem pela tributao com base no lucro real - Lei 10.684/03. Assim sendo, sobre a receita bruta calcular 32% = a base de clculo da contribuio social. Sobre a base de clculo, calcule 9% = contribuio social a recolher ou calcule direto 2,88% da receita bruta. - DARF - cdigo 6012 para empresas que recolhem com base no Lucro Lquido Ajustado (apurao trimestral); - DARF - cdigo 2484 para empresas que recolhem com base na Estimativa; - DARF - cdigo 2372 para empresas que recolhem com base no IRPJ Presumido. Prazo de recolhimento do IRPJ e da CSLL = O IRPJ e a CSLL das empresas enquadradas no regime de estimativa devem ser recolhidos at o ltimo dia til do ms subseqente ao de ocorrncia dos respectivos

fatos geradores. = O IRPJ e a CSLL tributadas pelo lucro presumido, cujas empresas optarem pelo pagamento em quota nica, deve ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. Se a opo de recolhimento for em quotas parceladas os prazos de recolhimentos sero sempre os ltimos dias teis dos trs meses subseqentes ao do encerramento do perodo de apurao. Imposto sobre importao e exportao - Verificar qual a alquota que consta na NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul ), devido variao de alquotas. Imposto sobre Produtos Industrializados - Atividades abrangidas: indstrias, equiparadas a indstrias e comrcio de produtos importados (primeira sada) - Tem como base de clculo o valor dos produtos. - As alquotas so definidas na tabela TIPI e a apurao decendial ou mensal. Previdncia - INSS Tabela de salrio-de-contribuio e salrio-famlia - novos valores a partir de 1 de abril de 2006 A Portaria n 119, de 18 de abril de 2006, do Ministrio da Previdncia Social, publicado no DOU de hoje (19/04/2006), divulga os ndices de reajuste dos benefcios previdencirios, a nova tabela de salrio-de-contribuio, os valores de salrio-famlia que vigoram a partir de 1 de Abril de 2006 e d outras providncias. Os benefcios mantidos pela Previdncia Social sero reajustados, a partir de 1 de abril de 2006, em cinco inteiros por cento. A partir de 1 de abril de 2006, o salrio-de-benefcio e o salrio-de-contribuio no podero ser inferiores a R$ 350,00 (trezentos e cinqenta reais), nem superiores a R$ 2.801,82 (dois mil oitocentos e um reais e oitenta e dois centavos). O valor da cota do salrio-famlia por filho ou equiparado de qualquer condio, at quatorze anos de idade, ou invlido de qualquer idade, a partir de 1 de abril de 2006, de: I - R$ 22,34 para o segurado com remunerao mensal no superior a R$ 435,56; II - R$ 15,74 para o segurado com remunerao mensal superior a R$ 435,56 e igual ou inferior a R$ 654,67. O auxlio-recluso, a partir de 1 de abril de 2006, ser devido aos dependentes do segurado cujo salrio-de-contribuio seja igual ou inferior a R$ 654,67 independentemente da quantidade de contratos. Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e

trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de abril de 2006 Salrio-de-contribuio...........Alquota At R$ 840,55..............................................7,65%(*) De R$ 840,56 at R$ 1.050,00....................8,65%(*) De R$ 1.050,01 at R$ 1.400,91.................9,00% De R$ 1.400,92 at R$ 2.801,82...............11,00% (*) Alquota reduzida para salrios e remuneraes at trs salrios mnimos, em razo do disposto no inciso II do art. 17 da Lei n 9.311, de 24 de outubro de 1996, que instituiu a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e de Direitos de Natureza Financeira - CPMF. Valor mdio da renda mensal dos benefcios pagos pelo INSS A Portaria n 109, de 18 de abril de 2006, do Ministrio da Previdncia Social, publicada no DOU de hoje (19/04/2006) estabelece que o valor mdio da renda mensal do total de benefcios pagos pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS foi: I - em Janeiro de 2006: R$ 472,23 (quatrocentos e setenta e dois reais e vinte e trs centavos), e II - em Fevereiro de 2006: R$ 471,95 (quatrocentos e setenta e um reais e noventa e cinco centavos). Obrigaes tributrias estaduais Microempresa e empresa de pequeno porte Abaixo a nova Tabela do SIMPLES/SC , aprovada pela Lei n 13618/2005, em vigor desde 1.01.2006, j com a parcela a deduzir. Comparativo de faturamento: Comparando uma empresa com faturamento anual de R$ 240.000,00 (R$ 20.000,00/ms), na tabela que vigorou at 31.12.205 com a que est em vigor desde 1.01.2006, temos os seguintes resultados: - Clculo pela Tabela que vigorou at 31.12.2005: R$ 20.000,00 x 1,95% = R$ 390,00 - R$ 188,15 (redutor) = R$ 201,85 (imposto a recolher no ms). Para um faturamento anual de R$ 240.000,00, teria pago no ano R$ 2.422,20. - Clculo pela Tabela em vigor desde 1.01.2006: R$ 20.000,00 x 1,95% = R$ 390,00 - R$ 212,15 (redutor) = R$ 177,85 (imposto a recolher no ms). Para um faturamento anual de R$ 240.000,00, teria pago no ano R$ 2.134,20. +----------------------------------+---------------+------------------------+ |Faixa de enquadramento| Alquota Parcela a deduzir |

+----------------------------------+---------------+------------------------+ | De R$ 0,00 a R$ 0,99 | Dispensa | Dispensa | +----------------------------------+---------------+------------------------+ | De R$ 1,00 a R$ 5.000,00 | R$ 25,00 | - | +----------------------------------+---------------+------------------------+ |De R$ 5.000,01 a R$ 8.800,00 | 0,5% | - | +----------------------------------+---------------+------------------------+ |De R$ 8.800,01 a R$ 17.700,00 | 1% | R$ 44,00 | +----------------------------------+---------------+------------------------+ |De R$ 17.700,01 a R$ 35.600,00 | 1,95% | R$ 212,15 | +----------------------------------+---------------+------------------------+ |De R$ 35.600,01 a R$ 71.000,00 | 3,75% | R$ 852,95 | +----------------------------------+---------------+------------------------+ |De R$ 71.000,01 a R$ 106.800,00 | 4,85% | R$ 1.633,95 | +----------------------------------+---------------+------------------------+ |De R$ 106.800,01 a R$ 2.000.000,00| 5,95% | R$ 2.808,75 | +----------------------------------+---------------+------------------------+ LIVROS: Entrada (mercadorias) Sadas(mercadorias) Inventrio(estoque) Apurao de ICMS D.I.M.E. - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICAS FISCAIS Entregue mensalmente at o dia 10 do ms subseqente ao fato gerador. Para ME e EPP o prazo dia 20. Sintegra - Declarao entregue mensalmente com o resumo das notas fiscais de compra e venda do ms. Pessoas Jurdicas No optantes pelo Simples/SC ICMS - No-microempresa - pagamento integral, conforme alquota ICMS. - alquotas aplicveis : - 17% nas operaes e prestaes internas e interestaduais, inclusive de mercadoria importada e nos casos de servios iniciados ou prestados no exterior, - 25% nas operaes com energia eltrica e nas operaes internas ou o consumidor final com produtos suprfluos, -7% quando o destinatrio for localizado nas regies norte, nordeste e centro-oeste do pas, no Distrito Federal e no Esprito /santo, - -12% quando o destinatrio for localizado nos estados de Minas Gerais, Paran, Rio Grande do sul e So Paulo. LIVROS: Entrada (Mercadorias) Sada (Mercadorias) Inventrio (Estoque) Apurao ICMS (Diferena entre dbito e crdito)/Livro Razo e Dirio D.I.M.E. - preencher do campo 78 a 80. Obrigaes tributrias municipais

- Alvar de funcionamento - ISS (Imposto sobre servios): - Livro de apurao ISS - empresa prestadora de servios - alquota varivel conforme atividade. Ver tabela na Prefeitura Municipal. - base de clculo: o preo do servio. Em se tratando da prestao de servios que envolvam o fornecimento de mercadorias, sujeito esse fornecimento ao ICMS, do valor da operao deduzido o preo das mercadorias que serviu de base de clculo do imposto estadual. Em se tratando de obras de construo civil deduzido tambm o valor das subempreiadas j tributadas pelo ISS. - GIF - Pessoa Jurdica: entrega mensal - DES: entrega trimestral