Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa 2013

1. ANTECEDENTES: En la actualidad, el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas emana del Artculo 123 apartado A fraccin IX de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el cual a la letra establece: Los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades de las empresas (...) . Esta referencia es importante ya que son nicamente los trabajadores contemplados en el apartado A del referido artculo, para quienes se contempla esta prestacin, siendo stos los trabajadores de la iniciativa privada. Los trabajadores contemplados en el apartado B no gozan de una prestacin de este tipo, ya que en este inciso se contempla a los trabajadores de los Poderes de la Unin y del Gobierno del Distrito Federal. Para determinar el monto de la utilidad a repartir a los trabajadores, el Artculo 123 constitucional, inciso A en su fraccin IX inciso e) indica que (...) se tomar como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta . A su vez, el inciso a) seala que Una Comisin Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del gobierno, fijar el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores, mismo que mediante Resolucin publicada el 17 de diciembre de 1996 en el Diario Oficial de la Federacin, se estableci que sera de 10%. De lo anterior se desprende que los trabajadores tienen el derecho constitucional de participar en un 10% de la renta gravable de la empresa de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). 2. INDIVIDUALIZACIN DEL REPARTO: De acuerdo con el Artculo 125 de la LFT, la participacin de cada trabajador se determinar observando las siguientes normas: 1. Se formular un proyecto en el que se determine la PTU que le corresponde a cada trabajador y se colocar en un lugar visible de la empresa. Este proyecto se formular por una comisin integrada por igual nmero de representantes de los trabajadores y del patrn. 2. Si los representantes de los trabajadores no se ponen de acuerdo, decidir el Inspector del Trabajo. 3. Los trabajadores tendrn un plazo de 15 das para realizar las observaciones correspondientes. 4. En caso de haber objeciones, stas sern resueltas por comisin mixta dentro de un plazo de 15 das.

3. CONSIDERACIONES EN EL CALCULO DE LA PTU: Para determinar la parte de las utilidades que les corresponde a los trabajadores, as como para planear su pago, es necesario conocer los plazos que se tienen para tales efectos, identificar a los trabajadores que gozan del derecho de aquellos que no podrn participar, as como los elementos que se deben considerar en el clculo, mismos que estn contenidos en el Captulo VIII de la LFT. 3.1. poca de pago: El reparto de utilidades se efectuar: En el mes de mayo para los trabajadores de patrones que sean personas morales. En el mes de junio para los trabajadores de patrones que sean pers onas fsicas. 3.2. Sujetos obligados: Estn obligados a efectuar reparto de utilidades todas las personas fsicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del Impuesto sobre la Renta.

3.3. Sujetos exceptuados: Quedan exceptuados de la obligacin de repartir utilidades: Empresas de nueva creacin, durante el primer ao de funcionamiento. Empresas de nueva creacin, dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo (calificado por SECOFI), durante los dos primeros aos de funcionamiento. Empresas de nueva creacin, de la industria extractiva, durante el perodo de exploracin. Instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. El IMSS y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. Las empresas que tengan capital menor al que fije la Secretara del Trabajo y Previsin Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretara de Industria y Comercio. Dicha Secretara establece que quedan exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al ISR no superior a $300,000, de acuerdo a la resolucin publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 19 de diciembre de 1996. 3.4. Trabajadores con derecho a PTU: Los trabajadores que tienen derecho a recibir PTU son los siguientes: Trabajadores de planta, ya sea perodo indeterminado, determinado u obra determinada (por cualquier perodo laborado) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado cuando menos 60 das durante el ao Trabajadores de confianza 3.5. Trabajadores sin derecho a PTU: No tendrn derecho a participar de las utilidades los trabajadores del siguiente tipo: Directores, administradores y gerentes generales (tomando en cuenta sus funciones, no el nombre del puesto) Trabajadores domsticos Profesionistas que presten servicios independientes a una empresa Como se menciona al inicio de este artculo, los trabajadores de los Poderes de la Unin y del Gobierno del Distrito Federal, no gozan de esta prestacin. Los patrones que contraten servicios externos de personal deber tener en cuenta que la relacin subordinada de ese personal es directamente con la empresa con la que se tiene contratado dicho servicio; es decir, ese personal no es considerado legalmente como trabajadores subordinados a la empresa, por lo que tampoco tendrn derecho a participar de las utilidades de sta. La empresa que presta el servicio ser la que, en su caso, les participe de las utilidades que esta ltima genere. 3.6. Das efectivamente laborados: Para efectos del conteo de los das laborados tambin deben considerarse como tales los siguientes: Incapacidades por maternidad Incapacidades por riesgos de trabajo Das festivos, sptimo da (da de descanso), vacaciones y permisos contractuales Permisos para desempear comisiones sindicales

3.7. Das que no se consideran efectivamente laborados No sern considerados como das laborados los que a continuacin se enlistan: Permisos ya sea con o sin goce de sueldo Incapacidades por enfermedad general Ausencias injustificadas 3.8. Base salarial para el clculo: Para determinar la base para el clculo de la PTU, se estar a lo siguiente: Cuando se percibe salario fijo: Se considerar la cuota diaria, excluyendo los conceptos de trabajo extraordinario, gratificaciones y dems percepciones. Cuando se percibe salario variable: Se tomar el promedio de las percepciones obtenidas en el ejercicio fiscal materia del reparto, sin incluir trabajo extraordinario, gratificaciones y dems percepciones. Cuando se percibe salario mixto: Se considera la cuota diaria ms el promedio anual de las percepciones variables, recordando que hay conceptos excluidos como los mencionados en los puntos anteriores. Salario mximo: El tope salarial para los trabajadores de confianza ser la cuota diaria del trabajador sindicalizado o de planta de ms alto salario, incrementada en un 20%. 3.9. Utilidades no reclamadas de aos anteriores: Es importante considerar que las utilidades correspondientes a 2010, que se reparte en 2011, se deben de incrementar con las utilidades correspondientes a 2009, repartidas en 2010 que no hayan sido reclamadas por los trabajadores. Lo anterior se desprende del ltimo prrafo del artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo, el cual menciona que el importe de las utilidades no reclamadas en el ao en que sean exigibles, se agregar a la utilidad repartible del ao siguiente.

4. PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR LA PTU El monto de PTU que le corresponde a cada trabajador en lo individual se determina de acuerdo con el procedimiento descrito a continuacin. Se calcula la renta gravable para efectos del ISR; a la misma se le aplica el porcentaje determinado por la Comisin Nacional para Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, el cual es de 10%. A este resultado se debe agregar la PTU no reclamada de aos anteriores, as como restar la PTU que en el ao anterior se hubiera considerado pagada indebidamente. Ver Figura 1. Base gravable del ISR 2012 x 10% ________________________________________ = PTU del ejercicio 2012 + PTU no reclamada del ejercicio 2011, repartida en 2012. - PTU que en 2011 se hubiera determinado como pagada indebidamente ________________________________________ = PTU a repartir en 2012 El resultado de esta proporcin es la base a distribuir entre los trabajadores, para lo cual es necesario individualizarla considerando dos variables: Los das efectivamente laborados por el trabajador, y El salario devengado por el mismo, de la forma como se indica a continuacin. El 50% de la PTU a repartir se reparte entre todos los trabajadores considerando la proporcin de los das que cada uno efectivamente labor con respecto al total de los das efectivamente laborados por todos los trabajadores. El otro 50% se reparte considerando la proporcin de salario que cada trabajador deveng, con respecto al total de salarios devengados. Para estos efectos, se obtienen dos factores: Un factor representa la cantidad de PTU que cada trabajador recibe por cada da laborado, y el otro factor representa la cantidad de PTU que cada trabajador recibe por cada peso de salario devengado, como se muestra en la Figura 2. Factor de das laborados PTU a repartir x 50% ________________________________________ = Utilidad repartible por das laborados / Total de das laborados ________________________________________ = Factor de PTU por das laborados
Factor de salario devengado PTU a repartir x 50% ________________________________________ = Utilidad repartible por salario devengado / Total de salarios devengados ________________________________________ = Factor de PTU por salario devengado

Una vez obtenidos estos factores, la parte de PTU que le corresponde a cada trabajador se obtiene con el siguiente procedimiento: El factor de PTU por das laborados se multiplica por los das efectivamente laborados por el trabajador, y el factor de PTU por salario devengado se multiplica

por el salario devengado por el trabajador. La suma de estos productos ser la PTU a que tiene derecho el trabajador, como se muestra en el siguiente ejemplo. PTU a repartir a cada trabajador en funcin de das laborados y de salario devengado. Das efectivamente laborados por el trabajador X Factor de PTU por das laborados = PTU por das laborados Salario devengado por el trabajador X Factor de PTU por salario devengado = PTU por salario devengado PTU por das laborados + PTU por salario devengado _______________________________________ = PTU del trabajador 5. DERECHOS Y LIMITANTES DE LOS TRABAJADORES Para efectos laborales es indispensable hacer las consideraciones en cuanto a los derechos y limitantes de los trabajadores que se indican a continuacin: No se pueden efectuar compensaciones de los aos de prdida con los aos de utilidad. El monto de PTU no se considerar como parte del salario para efectos de indemnizacin. Las cantidades que por este concepto reciba el trabajador gozan de la misma proteccin qu e el salario. El derecho a participar en las utilidades de la empresa, no le da al trabajador la facultad para intervenir en la direccin o administracin de la empresa. Lo anterior se fundamenta en los artculos 128, 129, 130 y 131 de la LFT. 6. PRESCRIPCIN DEL DERECHO AL COBRO DE PTU Los trabajadores tienen derecho a cobrar sus utilidades en un plazo de un ao contado a partir del da siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible. Para el caso de los trabajadores que an se encuentran laborando para la empresa, el plazo de un ao comienza a contar a partir del da siguiente a aquel en que se pagaron las utilidades. Para los trabajadores que ya no se encuentran laborando para dicho patrn, pero que tienen derecho a participar de las utilidades de ste, el plazo de un ao comienza a computarse a partir del da siguiente a aqul en que la empresa les informe que su pago est disponible. 7. EFECTO DE LA PTU EN LAS CONTRIBUCIONES DEL TRABAJADOR De acuerdo con el Artculo 109 fraccin XI de la Ley del ISR, la PTU se encuentra exenta de dicho impuesto hasta en una cantidad equivalente a 15 veces el salario mnimo del rea geogrfica del trabajador. Es importante tener presente que para el clculo de la retencin de impuestos sobre el pago de PTU, se tiene un procedimiento opcional establecido en el Artculo 142 del Reglamento de la Ley del ISR, que consiste en obtener la proporcin mensual de esta percepcin anual, y no hacer tan gravosa la retencin que, en su caso, proceda. Este clculo es optativo para cada trabajador y se puede aplicar por el patrn de forma indiscriminada a unos u a otros trabajadores; es decir, la legislacin no obliga a que el mismo clculo se realice para todos los trabajadores, por lo que se puede utilizar nicamente en aquellos a los que les resulte favorable. Para el caso de las cuotas obrero-patronales de seguridad social, esta percepcin no se considera como integrante del salario base de cotizacin. As se establece en el Artculo 27 fraccin IV de la Ley del Seguro Social, disposicin que es aplicable para la determinacin de cuotas del Infonavit.