26/04/2013

EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO DE LAS PERSONAS NATURALES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Dr. Oscar Martn Snchez Rojas 26 de abril 2013
osanchez@sunat.gob.pe

TEORA DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTA PRODUCTO FLUJO DE RIQUEZA INCREMENTOS PATRIMONIALES INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Presuncin Iuris Tantum?

Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituye renta neta no declarada por ste.

Rentas de trabajo Fuente durable susceptible de generar ingresos peridicos

Ganancia de capital Por ejemplo ganancia especulativa en Bolsa (2010) exoneracin 5 UIT

Rentas Imputadas Mejoras inmobiliarias

Presuncin (Por Default) Inversin de la carga probatoria hacia el contribuyente Art. 52 de la LIR

ESTRUCTURA DE LA PRESUNCIN

ESQUEMA DE LAS PRESUNCIONES EN LA LEGISLACIN TRIBUTARIA PERUANA Por ejemplo, no incluir en las declaraciones ingresos, rentas o patrimonio. Ocultar Ingresos.

SUPUESTO O CAUSAL HECHO CIERTO Elaboracin de una regla de experiencia Probabilidad de la existencia de otro hecho HECHO CIERTO

Incremento Patrimonial (ostensible)

Hecho inferido, veraz, comprobado o fundado

Nos dice como es normalmente el orden natural de las cosas

La certeza no es posible

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS (Desbalances Patrimoniales)

Mtodo de Balance ms consumo. Mtodo de Adquisiciones y Desembolsos.

Obligacin Tributaria determinado por aplicacin del procedimiento presuntivo

Licencias jurdicas admitidas por el derecho OBLIGACIN PRESUNTA

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ESTRUCTURA IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES EL IPNJ determinado se suma directamente a la Renta Neta de Trabajo
Dnde Incide el IPNJ?

Rentas de 4ta. De Trabajo (activas) Rentas de 5ta. Renta de Fuente Extranjera

Trabajo independiente

Concepto Renta Neta de Cuarta Categora Renta de Quinta categora Total de Rentas de 4ta. y 5ta. ( - ) Deduccin 7 UIT (7 x 3,650) 47,680 107,000 154,680 - 25,550

Monto

Trabajo dependiente

Rentas de la Persona Natural Del capital (pasivas)

Rentas de 1ra.

Por: Arrendamiento, cesin en uso bienes muebles e inmuebles Por: dividendos, intereses, regalas Por: Enajenacin de inmuebles, de valores

Renta Neta de Cuarta y Quinta categora 129,130 ( + ) Incremento Patrimonial No Justificado Total Renta Neta Impuesto Tasa (30%) 500,000 629,130 188,739

Rentas de 2da.

Patrimonios Autnomos de similar tratamiento impositivo que las Personas Naturales

Informe N 245-2009-SUNAT/2B0000

Sociedades Conyugales

Sucesiones Indivisas

En caso que la Administracin Tributaria establezca un Incremento Patrimonial no justificado a una sociedad conyugal, el monto de dicho incremento deber ser atribuido en partes iguales a cada cnyuge.

50/50
Se podr determinar IPNJ a estos entes autnomos?

Informe N 245-2009-SUNAT/2B0000

Informe N 023-2006-SUNAT/2B0000 (sucesin tributaria en el IPNJ)

En caso que la Administracin Tributaria establezca un Incremento Patrimonial no justificado a una sociedad conyugal, el monto de dicho incremento deber ser atribuido en partes iguales a cada cnyuge. Si respecto a uno de ellos ya hubiera transcurrido el plazo de prescripcin para determinar y exigir el pago de la deuda tributaria, no podr atriburselo un monto mayor del incremento patrimonial no justificado al otro cnyuge. La SUNAT est facultada a determinar la obligacin tributaria a travs de la presuncin de IPNJ, inclusive de personas fallecidas, sin ms limitacin que el plazo de prescripcin, siendo los sucesores y otros adquirentes a ttulo universal a quienes les ha sido transmitida tal obligacin, los llamados a cumplirla en calidad de responsables solidarios hasta por el valor de los bienes que haya recibido.

Si prescribe para un cnyugue no puede Atribuirse lo prescrito al otro

Quines son los sucesores a Ttulo Universal?

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INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA

El IPNJ se determinar tomando en cuenta, entre otros : Signos exteriores de riqueza Variaciones patrimoniales Adquisicin y transferencia de bienes Inversiones Depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o del extranjero Consumos Gastos del ejercicio aun cuando estos no se reflejen en el patrimonio final

No son nmeros clausus Art. 92 de la LIR

Y cmo lo hace? Cul es el negocio?

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO Signo Exterior de Riqueza

Fuente de informacin Fiscalizacin PDT notarios y RRPP PDT notarios y RRPP Direccin General de Migraciones Aduanas

Qu son los signos exteriores de riqueza?

Valor del inmueble donde reside habitualmente el deudor y su familia o el alquiler que paga por el mismo. Valor de fincas de recreo o esparcimiento (Casas de Playa) (El fenmeno de Asia) Vehculos Embarcaciones Caballerizas de lujo Nmero de servidores Viajes al exterior Clubes sociales Gastos en educacin Obras de arte etc. Art. 60 Reglamento LIR

Adquisicin y/o ventas de inmuebles Adquisicin y/o ventas de vehculos Salidas y entradas del pas a travs del movimiento migratorio Importacin de bienes

Capacidad de gasto al consumir

DAOT, requerimientos a terceros.

Signo Exterior de Riqueza Movimiento de flujos dinerarios

Fuente de informacin ITF, Bancos y Financieras

Posgrados, maestras, MBA

Requerimientos a universidades, y terceros DAOT, requerimientos a joyeras y otros Clnicas, empresas de seguros, terceros JCP, Criadores

Ostenta joyas, cuadros, colecciones de arte, etc. Visita permanente a cirujanos plsticos

Posesin de Stud de caballos de pura sangre

Si le entregas informacin a Zuckerberg por qu no al Fisco?

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Instrumentos Financieros de Inversin Depsitos a Plazo Certificado de Depsito a Plazo Negociable Bonos Corporativos Bonos Subordinados Bonos de Arrendamiento Financiero Bonos Hipotecarios Instrumentos Representativos de deudas Subordinate Notes due 2021 (BCP) Letras Hipotecarias Pen Linked Notes CRPAO Global Note Structured Note Programme (Deutsche Bank)) COP Global Structured Note Programme (London Branch) ML& Co (Merrill Lynch) Bonos de Titulizacin Peruvian Sol Certificados de Participacin diversificados Fondos de Inversin Fondos Mutuos () Incluso en Bonos Soberanos del Estado peruano

OSCAR SNCHEZ ROJAS

Reserva Burstil?

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Informe N 155-2007-SUNAT/2B0000 EL SECRETO BANCARIO

OPERACIN TIPO DE OPERACIN Operacin Pasiva (del Banco) SECRETO BANCARIO Derecho Constitucional Protegida, se solicita informacin previa autorizacin del juez

Cmo valorar los signos exteriores de riqueza? Para tal efecto, se tomar el valor de adquisicin, produccin o construccin, segn corresponda, sin perjuicio de aplicar valor de mercado cuando se generen dudas. En caso de haber adquirido el bien a ttulo gratuito, se tomar el valor de mercado.

Transferencia de Fondos con cargo efectuado a cuenta bancaria Cuenta de ahorros Cuenta Corriente Giros Bancarios

Operacin Neutra

No Protegida, SUNAT requiere directamente informacin a ESF (Bancos). No Protegida, SUNAT requiere directamente informacin a ESF (Bancos).

Cartas de Crdito

Operacin Activa

Art. 60 Reglamento LIR

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

La carga de la prueba

Quien debe probar el origen es el contribuyente

Los IPNJ no podrn ser justificados con:

El IPNJ constituye una inversin de la carga de la prueba a favor de la Administracin en el entendido que ante la deteccin de un indicio de riqueza no informada ante SUNAT , corresponde ante este ltimo acreditar que su origen ha provenido, por ejemplo de un prstamo utilizando medios de pago bancarios. Operada la presuncin IPNJ ante la falta de justificacin establecido, se presume de pleno derecho que las rentas que habra generado el contribuyente tiene la calidad de renta gravable, exonerndose a la Administracin Tributaria de acreditar en cada Caso dicha calidad RTF 3895-4-2005

Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pblica u otros documentos fehacientes. (Actos solemnes) Utilidades derivadas de actividades ilcitas ( en buena cuenta grava ilcitos?) Ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est debidamente sustentado Saldos disponibles en cuentas del sistema financiero internacional o del extranjero que no hayan sido retirados. Los prstamos que no renan las condiciones del Reglamento (Bancarizacin)
Art. 52 de la LIR

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INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pblica u otros documentos fehacientes. BIEN Bien mueble que no exceda 25% UIT Bien mueble mayor a 25% UIT Bien inmueble FORMA CIVIL Verbal art. 1623 CC FORMA TRIBUTARIA Documento fehaciente

Escrita Art. 1624 CC

Documento fehaciente

Escritura pblica (ad solemnitate) 1625 CC Sin formalidad

Escritura Pblica

Bien mueble: bodas (o acontecimientos similares

Documento fehaciente (Informe 041-2003SUNAT/2B0000)

Emperador Vespasiano

Tito El Hijo

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Los IPNJ no podrn ser justificados con utilidades derivadas de actividades ilcitas

PECUNIA NON OLET (EL DINERO NO HUELE)

Olea Non peculia (el dinero no huele) Puede un acto ilcito generar renta imponible? A juicio del Tribunal Constitucional, para el art. 52 de la LIR no es relevante el origen lcito o ilcito del incremento patrimonial por tres razones: Primero: porque de acuerdo con el art. 74 de la Constitucin no es funcin de la Administracin Tributaria, ni tiene facultades para ello, determinar la licitud o ilicitud de una renta especfica Segundo: que la Administracin Tributaria tenga que verificar previamente si el IPNJ proviene de rentas lcitas o ilcitas es una exigencia irrazonable Tercero: el IR grava las ganancias no las conductas quebrara el principio de igualdad STC 5537-2007 ( Sobre una demanda de agravio constitucional) Se confirm la acotacin de SUNAT a un procesado por Corrupcin de Funcionarios Pblicos. Se vali de los elementos Probatorios (Cuentas en el exterior) obtenidos en el Proceso Penal

Padre no te avergenza obtener Recursos de un origen tan poco Limpio? Tributo al uso de las Letrinas Impuesto al Orine

Construccin del Coliseo Romano

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO La carga de la prueba

Ingreso al pas de moneda extranjera debe estar debidamente sustentado DECRETO SUPREMO 094-88-EF Junio 1988 31 de diciembre del 2000 Las PN PJ que posean moneda extranjera en el exterior, podrn ingresarla al pas sin explicar su origen. Libre de toda implicancia en el Impuesto a la Renta. Condicin: que ingrese a travs de Bancos peruanos. Informe 103-2002-SUNAT Beneficio es a poseedores no a titulares de cuenta bancaria 1 de enero 2001 Ley 27390 El ingreso de moneda extranjera es libre No se podr presumir que se trate de renta de fuente peruana no declarada No podrn sustentar el IPNJ (por lo tanto debe justificar el origen). INFORME N 041-2003-SUNAT/2B0000

El solo ingreso al pas de moneda extranjera no habilita a que la SUNAT pueda presumir que se trata de renta de fuente peruana no declarada, por lo que, en principio, no existira la obligacin de presentar la respectiva declaracin jurada determinativa del Impuesto a la Renta, declarando el monto correspondiente a la repatriacin. Sin embargo, los contribuyentes no podrn justificar incrementos patrimoniales con el ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est debidamente sustentado. en tal supuesto, se presume que tales incrementos patrimoniales no justificados constituyen renta neta no declarada por aquellos, gravada con el Impuesto a la Renta.

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INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Informe N 24-2002-SUNAT/K0000 Tratndose de incrementos patrimoniales correspondientes a periodos tributarios anteriores al 2001, cabe la posibilidad de que los mismo sean justificados con recursos provenientes de la repatriacin de moneda extranjera efectuada al amparo del artculo 201 de la Ley N 23556 y Decreto Supremo N 098-88-EF, siempre y cuando dicho ingreso sea efectivamente el que haya producido el referido incremento en el patrimonio (relacin causa-efecto), situacin que slo puede ser determinada en cada caso concreto. Para dicho efecto el ingreso de moneda extranjera debe haberse efectuado a travs de las entidades del sistema financiero del pas, lo cual se acredita con la presentacin del comprobante que otorgue dicha entidad.

La carga de la prueba
Los prstamos deben reunir las condiciones reglamentarias DS 150-2007-EF Reglamento LIR (60-A), Art. 52 LIR Mutuos de dinero a travs de: Cheque Depsitos en cuenta Giros Transferencias Ordenes de pago Tarjetas de dbito y crdito expedidas en el pas Cheques no negociables El prstamo est vinculado directamente a la necesidad de adquisicin del patrimonio o consumo. Mutuante plenamente identificado No debe tener la condicin de no Habido al momento de la suscripcin del contrato ni al momento de efectuar el desembolso.

La devolucin del dinero recibido en prstamo sin utilizar medios de pago, se reputar como incremento patrimonial. De haber empleado los medios de pago, deber justificar el origen del dinero devuelto

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Art. 3 de la Ley 28194 : Se utilizarn los medios de pago cuando se entregue o devuelva montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuere el monto del referido contrato. Mutuatarios: (quien percibe el prstamo) Justifican IPNJ cuando el dinero es recibido a travs de los medios de pago. Debe identificar el Banco. Debe justificar origen. Devolucin del mutuo sin utilizar medios de Pago se reputa como incremento patrimonial. Mutuo de Dinero Mutuantes (quien otorga el prstamo) Justifican incremento patrimonial con los intereses percibidos, siempre que contrato conste en documento de fecha cierta (tipo de moneda, fecha de entrega, intereses, forma, plazos y fechas de pago) La fecha del contrato y desembolso del Prstamo deben ser anteriores o coincidentes con las fechas de las adquisiciones, inversiones, consumos o gastos

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Exceptuados de usar medios de pago: la entrega o devolucin de mutuos de dinero que se cumplan en un distrito donde no exista agencia o sucursal de una empresa del Sistema Financiero, siempre que se cumplan las siguientes condiciones Ley 28194 Reglamento LIR Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en el distrito, o residencia habitual tratndose de personas naturales. Que en el distrito se entregue devuelva el mutuo de dinero. Que la entrega o devolucin del mutuo se realice en presencia de un notario o juez de paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Art. 60-A del Reglamento del TUO LIR Mutuo en documento de fecha cierta: Denominacin de la moneda Fecha de entrega del dinero La forma, plazo y fecha de pago

Y si no hay banco ?

Art. 60-A del Reglamento del TUO LIR

La renta ficta sustenta un Incremento Patrimonial No Justificado?

La Renta Ficta para predios cedidos gratuitamente o a precio indeterminado, No permite justificar el incremento patrimonial determinado conforme a los Dispuesto en los artculos 52 y 92 de la Ley del Impuesto a la Renta, RTF de Cumplimiento obligatorio N 04761-4-2003

Consecuencias de Sanciones Administrativas para Funcionarios Pblicos a quienes se determine IPNJ

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Sancin de Despido

Incremento Patrimonial no justificado de los funcionarios pblicos

D. Legislativo 953 (5.5.2004)

Los funcionarios o servidores pblicos que como producto de una fiscalizacin o verificacin tributaria se le hubiera determinado un incremento patrimonial no justificado, sern sancionados con despido, extinguindose el vnculo laboral con la entidad pblica, sin perjuicio de las acciones administrativas, civiles y penales que correspondan.

SANCIN DE INHABILITACIN

La Sancin Causa Estado Administrativo

Los funcionarios o servidores pblicos sancionados por las causas sealadas en el prrafo anterior, no podrn ingresar a laborar en ninguna de las entidades, ni ejercer cargos derivados de eleccin pblica, por el lapso de 5 aos de impuesta la sancin.

La sancin de despido se impondr por la entidad empleadora una vez que la determinacin de la obligacin tributaria quede firme o consentida en la va administrativa. El Superintendente de la SUNAT, comunicar a la entidad Pertinente, la determinacin de la obligacin tributaria practicada, para las acciones correspondientes.

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Caso Prctico:

La renta ficta sustenta un Incremento Patrimonial No Justificado?

La Renta Ficta para predios cedidos gratuitamente o a precio indeterminado, No permite justificar el incremento patrimonial determinado conforme a los Dispuesto en los artculos 52 y 92 de la Ley del Impuesto a la Renta, RTF de Cumplimiento obligatorio N 04761-4-2003

A Carlos Snchez Muro *se le realiz una fiscalizacin concerniente al impuesto a la Renta del 2009. En dicho procedimiento se le detect la adquisicin de dos inmuebles valorizados en 1 milln de soles que no contaban con ningn respaldo documentario fehaciente. Asimismo, el juzgado penal de turno permanente levant el secreto bancario al contribuyente, producto del cual se le encontr depsitos en bancos por S/. 500,000. no obstante cabe recalcar que S/. 150,000 de depsitos bancarios han sido efectuados en el 2008. *El contribuyente se encuentra casado desde el 2007 con Liliana Paredes

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INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Caso Prctico: Declaracin Jurada de Contribuyente Renta 2009 Renta de 1ra. Categora 300,000 (slo 200,000 han sido percibidos) Renta de 4ta. Categora . 500,000 Total 800,000

Resolucin del caso En lo referente a los 2 inmuebles por el contribuyente valorizados en un milln de soles cabe indicar que en la etapa de fiscalizacin dicho contribuyente no present ningn medio probatorio fehaciente (escritura pblica o contrato con firmas legalizadas) que acredite que ha ingresado a su patrimonio en calidad de donacin, por lo cual se presume que su adquisicin ha provenido de rentas no declaradas ante SUNAT, conforme a artculo 52, a) de LIR. En lo referente a los depsitos bancarios no sustentados , estos forman parte del IPNJ (flujo de dinero no sustentado). Cabe recalcar que los depsitos efectuados en el 2008 (150,000)se deben excluir para determinar el IPNJ del ejercicio 2009.

INGRESOS Renta bruta de Primera Categora Impuesto Renta de capital Renta bruta de Cuarta categora Impuesto Renta de Trabajo Renta 1ra. Categora no percibida Total Fondos Disponibles EGRESOS Depsitos bancarios 2009 Adquisicin de inmuebles Total egresos Incremento Patrimonial No Justificado Atribucin del 50% (no tributa como sociedad conyugal

300,000 (15,000) 500,000 (96,997) (100,000) 588,003 350,000 1,000,000 1,350,000 761,997 380,999

Caso Prctico Flujo Monetario Privado

Sociedad Conyugal
Dr. Oscar Martn Snchez Rojas

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Ejercicio 1996: SUNAT solicita sustentar origen de los fondos en las siguientes Transacciones (Actuados durante el Proceso por Corrupcin de Funcionarios)

Renta Declarada por la Sociedad Conyugal

Concepto Renta gravada percibida generada por la sociedad conyugal Renta bruta de primera categora por predios arrendados y/o subarrendados Renta gravada percibida generada por Joy Way Renta bruta de Cuarta categora obtenida por el ejercicio individual Renta bruta de 5ta. Categora obtenida por el ejercicio individual (+) Reparos Renta Gravada percibida generada por Lilia Troncoso Assen Renta Bruta de fuente extranjera Total Ingresos percibidos

Importe S/. 107,096.00

Cuenta N 367090 Banco Hapoliam Luxemburgo

00 99,128.00 20,660 317,709.00 544,593.00

Cuenta N 340189 Banco Meril Lynch Zrich Trust Espuma del Mar Cuenta N 7201670 Banco Hapoliam Zrich Trust Tristar
Fiscal SuizaCorneliaCova

Adelanto por adquisicin casa de playa Santa Mara

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Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Resumen del Incremento Patrimonial, segn SUNAT ejercicio 1996

Conceptos Depsitos en entidades bancarias del exterior Depsitos en $ - Banco Hapoalim Suiza - Cta. 7201670 - Banco Hapoalim Luxemburgo Cta. 367090 - Merryl Linch Bank Cta. 340189 Predios Inmueble: adelanto por casa de playa en Santa Mara de US$ 30,000 Parciales S/. A nombre propio y/o de su cnyuge S/. 16,869,705.00

Cuenta N 367090 Banco Hapoalim Luxemburgo

Fecha de Operacin 04/01/96 11/01/96 11/01/96 22/01/96 01/03/96 05/03/96 04/06/96 26/06/96 26/06/96 28/11/96 02/12/96 Total Titular de la Cuenta Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Abonos US $ 612,555.25 298,878.32 509,853.71 128,132.50 139,576.88 380,398.55 172.50 200,000.00 400,000.00 62,640.00 299,997.60 3,032,205.31 Abonos 1,429,091.40 703,260.69 1,199,685.78 298,804.99 328,145.24 893,936.59 415.38 489,000.00 978,000.00 161,978.04 773,393.81 7,255,720.93 Tipo de Operacin segn Estados de cuenta RBT RBT RBT Transfer RBT Transfer Transfer RBT RBT LIQ OF FX-FUND Entry

5,467,311.00 7,255,721.00 4,146,673.00 S/. 72,240.00 72,240.00

Total general

S/. 16,941,945.00

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Cuenta N 367090 Banco Hapoalim Luxemburgo

Cuenta N 7201670 Banco Hapoalim Zrich Trust Tristar

Fecha de Operacin Titular de la Cuenta Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Abonos US $ 222,846.58 10,800.00 102,892.23 42,096.81 281,489.94 200,077.09 100,310.79 216,931.00 151,066.48 50,131.21 11,610.69 Abonos Tipo de Operacin segn Estados de cuenta Transfer* Transfer VCT/Bellsouth Telecom. VCT/Woolwort Corp. VCT/Bellsouth Telecom VCT/Credit Lyonnais S. VCT/Hapoliam GBP/USD Outright VCT/Hapoliam Treasury Corp. CPS Osaka Gas SIGUE

RBT: Certificados de Inversin. No sustent origen de fondos para su adquisicin. Tranfer: Transferencias bancarias. Adujo que es por representacin y promocin de empresas chinas en la dcada de los 80s. No lo sustent. Entry: Transferencias bancarias. Adujo que es por representacin y promocin de empresas chinas en la dcada de los 80s. No lo sustent.
08/01/96 28/02/96 05/03/96 29/03/96 15/04/96 15/04/96 24/04/96 07/05/96 09/05/96 15/05/96 28/05/96 518,118.30 25,380.00 241,796.74 99,053.79 663,190.30 471,381.62 237,736.57 516,946.57 364,070.22 120,816.22 27,935.32

* Adujo transferencia de BHI Luxemburgo. No lo prueba.

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Cuenta N 7201670 Banco Hapoalim Zrich Trust Tristar

Fecha de Operacin 10/06/96 18/06/96 25/06/96 01/07/96 03/07/96 29/07/96 20/08/96 20/08/96 20/08/96 20/08/96 28/05/96 Titular de la Cuenta Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Abonos US $ 332.03 232,103.33 176,122.20 47,204.96 52,993.80 43,687.75 763.14 1,788.34 1,081.84 187.16 84,352.10 Abonos 806.17 565,171.61 430,442.66 115,038.49 129,410.86 106,423.36 1,873.51 4,390.37 2,655.92 459.48 208,265.33 Tipo de Operacin segn Estados de cuenta Tranfer Tranfer RBT/CS Tiger Fund VCT/Goodyear Tire VCT/General Electrics VCT/Sekisui House Tranfer Tranfer Tranfer Tranfer RBT/CS Tiger Fund SIGUE

Cuenta N 7201670 Banco Hapoalim Zrich Trust Tristar

Fecha de Operacin 25/09/96 27/09/96 29/11/96 01/07/96 Total

Titular de la Cuenta Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way

Abonos US $ 84,364.70 61,397.36 66,079.68 31,187.39

Abonos S/. 211,249.21 153,554.80 170,617.73 80,525.84

Tipo de Operacin segn Estados de cuenta RBT/CS Tiger Fund Tranfer VCT/UAP SA Tranfer

2,273,898.60 5,467,310.99

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Incremento Patrimonial No Justificado RTF 05229-4-2003

Cuenta N 340189 Banco Meril Lynch Zrich Trust Espuma del Mar
Fecha de Operacin 08/01/96 08/02/96 07/05/96 01/07/96 14/10/96 Titular de la Cuenta Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Vctor Joy Way Abonos US $ 534,086.58 518,109.31 103,785.72 251,220.75 230,485.97 Abonos S/. 1,241,751.30 1,220,665.53 247,321.37 612,224.97 586,356.31 Tipo de Operacin segn Estados de cuenta Client loan * Client loan * Reinbursement Reinbursement Reinbursement

Total Ingresos percibidos

544,593.00

vs
Total General hallado en cuentas bancarias del Exterior S/. 16,941,945.00

Total

1,730,577.63

4,146,673.42

* Son Prstamos, por lo tanto salen del IP

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