Substituição Tributária CRC-RJ 2013

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

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SUBSTITUIO TRIBUTRIA NORMAS GERAIS
Expositor:
LEANDRO TAVARES
Rio de Janeiro Atualizao: 08/01/2013
1 - CONSIDERAES INICIAIS.
Conforme prev o art. 128 da Lei n 5.172/66 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao tributria.
Dessa forma, o CTN permite que os Estados e o Distrito Federal excluam a responsabilidade pelo recolhimento do imposto do contribuinte e a transfira a outro contribuinte, instituindo, assim, o regime de substituio tributria do ICMS em relao s operaes e prestaes de servios sujeitos a este imposto.
2 - CONCEITO
O instituto da substituio tributria caracteriza-se pelo fato de a legislao atribuir a uma terceira pessoa, vinculada ao fato gerador do ICMS, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto que seria devido pelo contribuinte que deu sada mercadoria naquele momento.
Isso quer dizer que determinado contribuinte poder ser responsabilizado em recolher o ICMS incidente em relao operao ou prestao praticada por outro contribuinte.
3 - SUBSTITUIO TRIBUTRIA DAS OPERAES OU PRESTAES SUBSEQENTES
A substituio tributria das operaes subsequentes so aquelas em que a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS por toda a cadeia comercial at o consumidor final, fica atribuda ao contribuinte que iniciou o ciclo mercantil da mercadoria ou servio. Nesta hiptese, a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS fica atribuda ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador.
Em geral, mais comum vermos como contribuinte substituto o fabricante ou importador da mercadoria, que fica responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes ou prestaes subseqentes, ou seguintes
REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
3.1 SISTEMA PLURIFSICO AO MONOFSICO Nota-se que a aplicao do regime de substituio tributria implica na modificao de um sistema plurifsico, no qual o imposto cobrado e abatido em vrias etapas, para um sistema monofsico onde o imposto cobrado em uma nica etapa que a sada do estabelecimento responsvel pela reteno e recolhimento do imposto.
3.2 - PROIBIO AO CRDITO Salvo nos casos previstos na legislao, VEDADO O APROVEITAMENTO DE QUALQUER TIPO DE CRDITO RELATIVO ENTRADA DE MERCADORIA CUJO IMPOSTO TENHA SIDO RETIDO OU RECOLHIDO ANTERIORMENTE. art. 11 da Resoluo SEF n. 1.095/84
3.3 - LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA DAS OPERAES SUBSEQUENTES E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA).
1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG (exceto em relao a gua mineral e gelo), MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE (exceto em relao a gelo), SP (exceto em relao a gelo) e TO.
Operaes internas e interestaduais (MVA) Subitem Especificao Industrial, importador, arrematador ou engarrafador 1.1 gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em: - Garrafa plstica de 1500 ml - Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml - No retornvel at 300 ml - gua gaseificada ou aromatizada artificialmente - Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml - Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml 1.2 1.3 1.4 Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e 140% 140% 70% 115% 120% 250% 140% 140% 100% 140% 70% 170% 100% 70% 70% 100% Demais substitutos (tais como, atacadistas, distribuidores)
energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH: - garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml - garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata - "pre-mix" e "post-mix" 1.5 1.6 Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente) 140% 140% 140% 100% 140% 40% 70% 100% 70% 70%
2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO
Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
Operaes internas e Subitem NCM/SH Especificao interestaduais (MVA) 2.1 2.2 2402 Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos 50% 50%
2403.10.00 Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em qualquer proporo
3. CIMENTO
Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao Cimento de qualquer espcie e interestaduais (MVA) 3.1 2523 20%
4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO
Embasamento legal: Convnio ICMS 83/00 mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
Operaes interestaduais Subitem Especificao (MVA) 4.1 Energia eltrica Valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria
5.
FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES
Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, AM, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
Operaes internas Subitem Especificao 5.1 Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides e interestaduais (MVA) 40%
6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM
Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 6.1 8523.29.21 8523.29.29 Fitas magnticas de largura no superior a 4 mm: 25% - em cassetes - outras 6.2 8523.29.22 Fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.3 8523.29.23 8523.29.24 8523.29.29 Fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm: - em rolos ou carretis, de largura inferior 25% ou igual a 50,8 mm (2) - em cassetes para gravao de vdeo - outras 6.4 6.5 8523.80.00 8523.40.21 Discos fonogrficos Discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som 6.6 8523.40.29 Outros discos para sistemas de leitura por raio laser 6.7 8523.29.32 8523.29.29 Outras fitas magnticas de largura no superior a 4 mm 25% - em cartuchos ou cassetes - outras 6.8 8523.29.39 Outras fitas magnticas de largura superior 25% 35,80% 35,80% 25% 35,80% 25% 25% 35,80% 35,80% 35,80% 25% 35,80% 35,80%
a 4 mm mas no superior a 6,5 mm 6.9 8523.29.33 Outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm 6.10 Outros suportes: - discos para sistema de leitura por raio 8523.40.11 laser com possibilidade de serem 25% gravados uma nica vez (CD-R) 8523.29.90 8523.40.19 6.11 8523.40.22 Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem 25% 35,80% - outros 35,80% 25% 35,80%
6.12
8523.29.31
Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
25%
35,80%
7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS
Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 7.1 7.2 7.3 8212.10.20 Aparelhos de barbear 8212.20.10 Lminas de barbear 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis 30% 30% 30% 41,23% 41,23% 41,23%
8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"
Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 8.1 8539 Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos e os artigos em 40% 52,10%
denominados
"faris
projetores,
unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos;
lmpadas de arco 8.2 8540 Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), exceto os da posio 85.39 8.3 8504.10.00 Reatores descargas 8.4 8536.50 Outros interruptores, seccionadores e 40% 52,10% para lmpadas ou tubos de 40% 52,10% 40% 52,10%
comutadores
9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES
Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, DF, ES, GO, MA, MG, MT, PA, PI, PA, RJ, RS, SC e SP.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08, observado ainda o Operaes internas disposto no 4 da clusula primeira do referido Protocolo (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 33,08% b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 59,60% 73,39% 44,58% Operaes interestaduais (ou
(redao da tabela Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08, observado ainda o disposto no 4 da clusula primeira do referido Protocolo, alterada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)
Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08
Subitem 9.1
NCM/SH
Especificao
3815.12.10 Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de 3815.12.90 escape de veculos
9.2 9.3 9.4
39.17
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos
3918.10.00 Protetores de caamba 3923.30.00 Reservatrios de leo
10
9.5 9.6
3926.30.00 Frisos, decalques, molduras e acabamentos 4010.3 Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo
5910.00.00 impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias 9.7 4016.93.00 Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao. 4823.90.9 9.8 9.9 4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas 4016.99.90 Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados 5705.00.00 9.10 9.11 5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico 5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias 9.12 9.13 6306.1 Encerados e toldos
6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores
9.14
68.13
Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias
9.15
7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 7007.21.00
9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23
7009.10.00 Espelhos retrovisores 7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios 7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) 73.20 73.25 7806.00 Molas e folhas de molas, de ferro ou ao Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda
8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho 8301.20 8301.60 Fechaduras e partes de fechaduras
9.24 9.25
8301.70
Chaves apresentadas isoladamente
8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.30.00
9.26 9.27
8310.00 8407.3
Tringulo de segurana Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87
11
9.28 9.29
8408.20 84.09.9
Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08.
9.30 9.31
8412.2 84.13.30
Motores hidrulicos Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso
9.32 9.33
8414.10.00 Bombas de vcuo 8414.80.1 8414.80.2 Compressores e turbocompressores de ar
9.34
8413.91.90 Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 9.31, 9.32 e 9.33 8414.90.10 8414.90.3 8414.90.39
9.35 9.36
8415.20
Mquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por
8421.23.00 compresso 9.37 9.38 9.39 9.40 9.41 9.42 9.43 9.44 8421.29.90 Filtros a vcuo 8421.9 Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
8424.10.00 Extintores, mesmo carregados 8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso 8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape 8425.42.00 Macacos 8431.10.10 Partes para macacos do subitem 9.42 8431.49.2 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas
8433.90.90 agrcolas ou rodovirias 9.45 9.46 9.47 9.48 9.49 8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso 8481.2 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
8481.80.92 Vlvulas solenoides 84.82 84.83 Rolamentos rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao
9.50
84.84
Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao
12
mecnicas (selos mecnicos) 9.51 9.52 8505.20 Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos
8507.10.00 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto
9.53
85.11
Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores.
9.54
8512.20 8512.40 8512.90
Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos
9.55 9.56 9.57 9.58
8517.12.13 Telefones mveis 85.18 85.19.81 8525.50.1 Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes Aparelhos de reproduo de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio
8525.60.10 receptor/transmissor) 9.59 9.60 9.61 9.62 8527.2 Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia
8529.10.90 Antenas 8534.00.00 Circuitos impressos 8535.30 8536.5 Interruptores e seccionadores e comutadores
9.63 9.64 9.65 9.66
8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis 8536.20.00 Disjuntores 8536.4 Rels Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinadas aos aparelhos dos 8538 subitens 9.62, 9.63, 9.64 e 9.65 Faris e projetores, em unidades seladas Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos
9.68 9.69 9.70 9.71 9.72 9.73 9.74 9.75 9.76 9.77
8539.10 8539.2
8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais 8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios 87.07 87.08 8714.1 Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas. Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05. Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques 9026.10 9026.20 Medidores de nvel; Medidores de vazo Aparelhos para medida ou controle da presso
13
9.78 9.79 9.80
90.29
Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios
9030.33.21 Ampermetros 9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo)
9.81 9.82 9.83
9032.89.2
Controladores eletrnicos
9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes 9401.20.00 Assentos e partes de assentos 9401.90.90
9.84 9.85 9.86
9613.80.00 Acendedores 4009 Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus acessrios.
4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto 6812.99.10
9.87 9.88
4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco. Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em carrocerias, 3919.10.00 pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de 3919.90.00 agentes de trnsito e de condutores de veculos, atuando como dispositivos refletivos 8708.29.99 de segurana rodovirios.
9.89 9.90
8412.31.10 Cilindros pneumticos. 8413.19.00 Bomba eltrica de lavador de pra-brisa 8413.50.90 8413.81.00
9.91
8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica 8413.70.10
9.92
8414.59.10 Motoventiladores 8414.59.90
9.93 9.94 9.95 9.96 9.97
8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado 8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta 8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa 8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo. 8507.20 8507.30 Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.
9.98 9.99
8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina) 9032.89.8 9032.89.9 Instrumentos para regulao de grandezas no eltricas
14
9.100 9.101 9.102 9.103 9.104 9.105 9.106 9.107 9.108 9.109 9.110 9.111 9.112 9.113 9.114 9.115 9.116 9.117 9.118 9.119 9.120 9.121 9.122 9.123 9.124
9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda) 4008.11.00 Perfilados de borracha vulcanizada no endurecida 4911.10.10 Catlogos contendo informaes relativas a veculos 5601.22.19 Artefatos de pasta de fibra p/ uso automotivo 5703.20.00 Tapetes/carpetes naylon 5703.30.00 Tapetes mat. txteis sintticas 5911.90.00 Forrao interior capacete 6903.90.99 Outros pra-brisas 7007.29.00 Moldura com espelho 7314.50.00 Corrente de transmisso 7315.11.00 Corrente transmisso 8418.99.00 Condensador tubular metlico 8419.50 Trocadores de calor
8424.90.90 Partes de aparelhos mecnicos de pulverizar ou dispersar 8425.49.10 Macacos hidrulicos para veculos 8431.41.00 Caambas, ps, ganchos e tenazes p/mquinas rodovirias 8501.61.00 Geradores de corr. Alternada potencia no superior a 75 kva 8531.10.90 Aparelhos eltricos para alarme de uso automotivo 9014.10.00 Bssolas 9025.19.90 Indicadores de temperatura 9025.90.10 Partes de indicadores de temperatura 9026.90 Partes de aparelhos de medida ou controle
9032.10.10 Termostatos 9032.10.90 Instrumentos e aparelhos para regulao 9032.20.00 Pressostatos
- O disposto acima ser estendido, de modo a atribuir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pelas sadas subsequentes de todas as peas, partes, componentes e acessrios conceituados no 1 da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08, ainda que no estejam listadas nos subitens 9.1 a 9.124, na condio de sujeito passivo por substituio, ao estabelecimento de fabricante:
I - de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979;
II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade.
15
- mbito de aplicao: Operaes internas
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08 Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 33,08% b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos 59,60% 73,39% 44,58%
(redao da tabela Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08, alterada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)
10.
PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS
Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 10.1 10.2 8506 Pilhas e baterias de pilhas, eltricas 40% 40% 52,10% 52,10%
8507.30.11 Acumuladores eltricos e seus separadores, mesmo de forma quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e capacidade
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inferior ou igual a 15Ah 10.3 8507.80.00 Outros acumuladores 40% 52,10%
11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA
Embasamento legal: Convnio ICMS 85/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 11.1 40.11 Pneus, dos tipos utilizados em automveis de passageiros (includos os veculos de uso misto - camionetas e os automveis de corrida 11.2 40.11 Pneus, dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, mquinas carregadeira 11.3 11.4 11.5 40.11 40.11 4012.90 40.13 Pneus para motocicletas Outros tipos de pneus, exceto para bicicleta Protetores, cmaras de ar 60% 45% 45% 73,83% 57,53% 57,53% e tratores agrcolas, p32% 43,41% 42% 54,27%
(redao da tabela de subitens, alterada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.12.2011)
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12.PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo
Nota I (Base de Clculo): Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial.
Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado.
Nota II (Lista Positiva, Negativa ou Neutra): No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA).
Nota III (Reduo da Base de Clculo): As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento). MVA - Contribuinte Subitem Operaes internas Operaes interestaduais Especificao substituto Aquisies Aquisies no Rio de Janeiro 12.1 LISTA NEGATIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 32,93% 44,41% 32,93% 44,41% em outro Estado MVA Responsvel solidrio
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(ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) 12.2 LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000 12.3 LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo 3005.10.10); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos - dispositivos intra-uterinos - DIU (cdigo 9018.90.9) (redao do Item 12.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 43.889/2012, vigente a partir de 01.11.2012) 12.4 Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente ou anti-sptico); homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, 28,82% elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica 28,82% 41,38% 41,42% 53,64% 41,42% 53,64% 38,24% 50,18% 38,24% 50,18%
(redao do Item 12 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)
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13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Protocolo supracitado
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 13.1 2309 Preparaes dos tipos utilizados na 46% 58,62%
alimentao de animais
14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA
Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AL, AM, AP, BA, ES, DF, MG, MS, MT, PB, PE, PI (exceto quanto aos preparados de sorvete), PR, RJ, RN, RO, RR, RS, SC, SP e TO (exceto quanto aos preparados de sorvete). MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)
Subitem
NCM/SH
Especificao
Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado)
14.1
2105.00
Sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de sorvete
70%
84,69%
14.2
18.06 19.01 21.06
Preparados para fabricao de sorvete em mquina
328%
364,99%
(redao do item 14, alterada pelo Decreto n. 43.432/2012, vigente de 01.09.2012)
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15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU POLIETILENO Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, PR, RJ, RR, RS, SE, SP e TO.
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 15.1 68.11 3921.90 Telhas, cumeeira e caixas d'gua de 30% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado ) 41,23%
3925.10.00 cimento, amianto, 3925.90.00 fibrocimento, polietileno e fibra de vidro, inclusive suas tampas
16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou
aquisies aquisies em no RJ) 16.1 3208, 3209 Tintas, vernizes e outros e 3210 35% outro Estado) 46,67%
21
16.2
2707, 2710 Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas, (exceto posio 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e 3814 vernizes e outros
35%
46,67%
16.3
3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907, 3910
Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao
35%
46,67%
16.4
2821, 3204.17, 3206
Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19.
35%
46,67%
16.5
2706.00.00, Piche (pez) 2715.00.00
35%
46,67%
16.6
2707, 2713, Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807 alvenaria e cermica, colas e adesivos
35%
46,67%
16.7 16.8
3211.00.00 3815, 3824
Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao,
35% 35%
46,67% 46,67%
preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas 16.9 3214, 3506, Indutos, mstiques, massas para acabamento, pintura ou 3909, 3910 16.10 3204, 3205.00.00, 3206, 3212 vedao Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes 50% 62,97% 35% 46,67%
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17. VECULOS AUTOMOTORES
- Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino a outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios.
- Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de 30%.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).
Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao e interestaduais (MVA) 17.1 8702.10.00 Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.2 8702.90.90 Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 17.3 8703.21.00 Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3 17.4 8703.22.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, 30% 30% 30% 30%
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mas no superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Exceo: carro celular 17.5 8703.22.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3 Exceo: carro celular 17.6 8703.23.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.7 8703.23.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.8 8703.24.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.9 8703.24.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 17.10 8703.32.10 Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 17.11 8703.32.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3 Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 17.12 8703.33.10 Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor Excees: carro celular e carro funerrio 17.13 8703.33.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3 Excees: carro celular e carro funerrio 17.14 8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
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carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.15 8704.21.20 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante. Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.16 8704.21.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.17 8704.21.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.18 8704.31.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.19 8704.31.20 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.20 8704.31.30 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor exploso Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 17.21 8704.31.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
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18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS
Embasamento legal: Convnio ICMS 52/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AM, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RO, RN, RR, RS, SC, SE, SP e TO, signatrios do Convnio supracitado
- Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto, includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por cento).
- Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento).
Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao e interestaduais (MVA) 18.1 8711 Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais 34%
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19. APARELHOS CELULARES
Embasamento legal: Convnio ICMS 135/06 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PI, PR, RN, RO, RR, RS, SC, SE e TO.
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio Subitem NCM/SH Especificao Operaes interestaduais internas (ou (ou aquisies aquisies em outro no RJ) Estado) 19.1 19.2 8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular Terminais mveis de telefonia celular para veculos 8517.12.13 automveis Outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor 19.3 19.4 8517.12.19 incorporado, de telefonia celular 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card) 9% 18,42% 9% 18,42% 9% 18,42% 9% 18,42% Operaes
20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de MG, RS e SC
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 20.1 8712.00 Bicicletas e outros ciclos (includos os 47,00% 59,70%
27
triciclos) sem motor. 20.2 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas 20.3 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 20.4 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 20.5 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90% 64,67% 78,90%
21. BRINQUEDOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS e SC.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 21.1 9503.00 Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo 57% 70,57%
28
22.
COLCHOARIA
Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados BA, MG, MS, MT, PR, RS e SC.
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 22.1 22.2 22.3 9404.10.00 Suportes elsticos para cama 9404.2 Colches, inclusive box 143,06% 76,87% 83,54% 164,07% 92,16% 99,40%
9404.90.00 Travesseiros, pillow e protetores de colches
*(redao do Item 22.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 43.546/2012, com vigncia retroativa a partir de 01.03.2012)
23. FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC.
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em aquisies no RJ) outro Estado) 23.1.1 4016.99.90 Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida 23.1.2 4417.00.10 4417.00.90 Ferramentas, armaes e cabos de 39,00% 51,01% 39,00% 51,01%
ferramentas, de madeira
29
23.1.3
68.04
Ms
artefatos
semelhantes,
sem
38,00%
49,93%
armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais
aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias 23.1.4 82.01 Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, machados, semelhantes ancinhos podes com e e 38,00% 49,93%
raspadeiras; ferramentas
gume;
tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura,
horticultura ou silvicultura 23.1.5 82.02 Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresas-serras e as folhas no dentadas para serrar) 23.1.6 82.03 Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas, cisalhas para metais, cortatubos, corta-pinos, saca-bocados e 33,00% 44,49% 33,00% 44,49%
ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinas para sobrancelhas NCM
8203.20.90) 23.1.7 82.04 Chaves de porcas, manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos 23.1.8 82.05 Ferramentas manuais (includos os 42,00% 54,27% 37,00% 48,84%
diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou lmpadas de soldar
(maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de mquinas-
30
ferramentas;
bigornas;
forjas-portteis;
ms com armao, manuais ou de pedal 23.1.9 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho 23.1.10 82.07 Ferramentas intercambiveis para 39,00% 51,01% 41,00% 53,19%
ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinas-ferramentas (por
exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de
sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 23.1.11 82.08 Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 23.1.12 8209.00 Plaquetas, semelhantes varetas, para pontas e objetos no 44,00% 56,44% 44,00% 56,44%
ferramentas,
montados, de ceramais ("cermets") 23.1.13 82.11 Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 23.1.14 23.1.15 82.13 90.15 Tesouras e suas lminas Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, 48,00% 39,00% 60,79% 51,01% 37,00% 48,84%
fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros 23.1.16 9017.20.00 9017.30 9017.80 9017.90.90 23.1.17 9025.11.90 9025.90.90 Termmetros, exceto os clnicos, suas partes e acessrios 39,00% 51,01% Instrumentos de desenho, de traado ou de clculo; metros, micrmetros, paqumetros, calibres e semelhantes; partes e acessrios 43,00% 55,36%
31
23.1.18
9025.19 9025.90.90
Pirmetros, suas partes e acessrios
39,00%
51,01%
(redao dos subitens 23.1.1 a 23.1.18 do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
mbito de aplicao : Operaes internas
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 23.2.1 8413.30.30 Bombas para leo lubrificante 23.2.2 85.13 Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 37% 48,84% 37% Aquisies em outro Estado 48,84%
32
24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC.
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas Operaes interestaduais (ou aquisies no (ou aquisies em outro RJ) 24.1 24.2 3213.10.00 3703.10.10 3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20 Tinta guache Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m , (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm , (iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia "ThermoautoChrome", que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e amarela 24.3 24.4 3824.90.29 4016.92.00 Corretivo Borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lpis borracha 56% 63% 69,48% 77,09% 34% 57% Estado ) 45,58% 70,57%
33
24.5
4202.1 4202.9
Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes
43%
55,36%
24.6
4421.90.00 3926.90.90
Prancheta
57%
70,57%
24.7
5509.53.00 5202.99.00
Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo
57%
70,57%
24.8 24.9
8214.10.00 9017.20.00
Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo
54% 57%
67,31% 70,57%
24.10 24.11
9603.30.00 96.08
Pincis de escrever e desenhar Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas portapenas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores)
75% 57%
90,12% 70,57%
24.12 24.13
9608.10.00 9608.20.00
Canetas esferogrficas Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas
49% 65%
61,88% 79,26%
24.14 24.15
9608.40.00 96.09
Lapiseiras Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate
50% 57%
62,96% 70,57%
24.16
3407.00.10
Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas
57%
70,57%
*24.17
39.01 a 39.14 3916.20.00
Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, 3916.20.00
57,00%
70,57%
24.18 *24.19
3920.20.19 39.01 a 39.14
Papel celofane Artigos de escritrio e artigos
57% 57,00%
70,57% 70,57%
34
escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos, 3926.10.00 24.20 24.21 24.22 4802.54.9 4421.90.00 4802.20.90 4811.90.90 24.23 4802.54.99 4802.57.99 4816.20.00 *24.24 4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9 Cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note); papis de presente todos cortados em tamanho prontos para uso escolar e domstico 24.25 24.26 24.27 24.28 24.29 4806.20.00 4808.10.00 4810.13.90 4810.22.90 48.09 48.16 Papel impermevel Papel crepon Papel almao Papel fantasia Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas 24.30 24.31 4816.90.10 48.17 Papel hectogrfico Envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou 57% 52% 70,57% 65,14% 57% 57% 57% 69% 57% 70,57% 70,57% 70,57% 83,60% 70,57% 57,00% 70,57% Bobina para mquina de calcular ou PDV 68% 82,52% Papel seda Quadro branco, verde e cortia Bobina para fax 57% 57% 49% 70,57% 70,57% 61,88%
35
carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia 24.32 48.20 Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo "manifold", mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto 24.33 4909.00.00 Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) 24.34 24.35 5210.59.90 7607.11.90 Papel camura Papel laminado e papel espelho 57% 57% 70,57% 70,57% 82% 97,73% 65% 79,26%
36
24.36 24.37
9603.90.00 9610.00.00
Apagador para quadro Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados
57% 57%
70,57% 70,57%
*24.38
4802.56
Papel cortado cut size (tipo A3, A4, ofcio I e II, carta e outros)
25,00%
35,80%
24.39
3926.10.00 4420.90.00 4202.3
Estojo escolar; estojo para objetos de escrita
43%
55,36%
24.40 24.41
8304.00.00 3506.10.90 3506.91.90
Porta-canetas Cola escolar branca e colorida, em basto ou lquida
57% 71%
70,57% 85,78%
25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, PR, RJ, RS e SC.
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes
internas (ou interestaduais (ou aquisies no RJ) 25.1 7321.11.00 7321.81.00 7321.90.00 25.2 8418.10.00 Combinaes de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas 25.3 25.4 25.5 8418.21.00 8418.29.00 8418.30.00 Refrigeradores do tipo domstico, de compresso Outros refrigeradores do tipo domstico Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade no superior a 800 litros 34,49% 48,45% 41,51% 46,11% 61,28% 53,74% 37,54% 49,43% Foges de cozinha de uso domstico e suas partes 38,98% aquisies em outro Estado) 50,99%
37
25.6
8418.40.00
Congeladores ("freezers") verticais tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros
40,84%
53,01%
25.7
8418.50.10 8418.50.90
Outros congeladores ("freezers")
37,22%
49,08%
25.8 25.9 25.10
8418.69.31 8418.69.9 8418.69.99
Bebedouros refrigerados para gua Mini Adega e similares Mquinas para produo de gelo Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99
28,11% 25,91% 50,54% 40,84%
39,18% 36,79% 63,55% 53,01%
25.11 ** 8418.99.00
25.12 25.13
8421.12 8421.19.90
Secadoras de roupa de uso domstico Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico
27,59% 37,22%
38,62% 49,08%
25.14
8421.9
Partes das secadoras de roupas e centrfugas de uso domstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31.
27,85%
38,90%
25.15
8422.11.00 8422.90.10
Mquinas de lavar loua do tipo domstico e suas partes
41,96%
54,23%
25.16
8443.31
Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede
26,19%
37,10%
25.17
8443.32
Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede
34,82%
46,47%
25.18
8443.99
Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios
32,34%
43,78%
25.19
8450.11
Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade no superior
31,06%
42,39%
38
a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 25.20 25.21 8452.10.00 8450.12 Mquinas de costura de uso domstico Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado 25.22 8450.19 Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 25.23 8450.20 Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca 25.24 8450.90 Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 25.25 8451.21.00 Mquinas de secar de uso domstico, e suas partes, de capacidade no superior a 10kg, em peso de roupa seca 25.26 25.27 25.28 8451.29.90 8451.90 8471.30 Outras mquinas de secar de uso domstico Partes de mquinas de secar de uso domstico Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 25.29 8471.4 Outras mquinas automticas para processamento de dados 25.30 8471.50.10 Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 25.31 25.32 8471.60.5 8471.60.90 Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 Outras unidades de entrada ou de sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 49,61% 37,22% 62,54% 49,08% 22,03% 32,58% 38,73% 50,72% 48,07% 40,04% 24,43% 60,87% 52,14% 35,18% 32,01% 43,42% 31,49% 42,85% 31,70% 43,08% 31,28% 42,63% 44,08% 38,58% 56,53% 50,56%
39
25.33 25.34
8471.70 8471.90
Unidades de memria Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem compreendidas em outras posies.
34,45% 27,12%
46,07% 38,11%
25.35 25.36
8473.30 8504.3
Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71 Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00
32,39% 42,49%
43,83% 54,80%
25.37 25.38
8504.40.10 8504.40.40
Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou "no break")
58,46% 36,26%
72,15% 48,04%
25.39 25.40
85.08 85.09
Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes
34,13% 41,66%
45,72% 53,90%
25.41 25.42 25.43 25.44 25.45
8509.80.10 8516.10.00 8516.40.00 8516.50.00 8516.60.00
Enceradeiras Chaleiras eltricas Ferros eltricos de passar Fornos de microondas Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras
43,81% 48,40% 42,97% 30,78% 33,60%
56,24% 61,22% 55,33% 42,08% 45,15%
* 25.46 8516.71.00
Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Cafeteiras
41,92%
54,18%
* 25.47 8516.72.00
Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Torradeiras
30,01%
41,25%
25.48
8516.79
Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos itens 8516.10.00, 8516.40.00, 8516.50.00, 8516.60.00, 8516.71.00, 8516.72.00 e 8516.79
37,87% 37,87%
49,78% 49,78%
25.49 ** 8516.90.00
25.50
8517.11
Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultadormicrofone sem fio
38,55%
50,52%
25.51
8517.12
Telefones para redes sem fio, exceto celulares e os de uso automotivo
21,54%
32,04%
40
25.52 25.53
8517.18.9 8517.62.5
Outros aparelhos telefnicos Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53
40,53% 37,22%
52,67% 49,08%
25.54
85.18
Microfones e seus suportes; alto-falantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo
41,69%
53,93%
25.55
85.19 85.22 Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo
41,69%
53,93%
25.56
8519.81.90
Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo
27,52%
38,54%
25.57
8521.90.90
Outros aparelhos videofnicos de gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos
23,97%
34,68%
25.58 25.59
8523.51.10 8525.80.29
Cartes de memria ("memory cards") Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes
49,68% 40,26%
62,62% 52,38%
25.60
85.27
Aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo
37,22%
49,08%
25.61 ** 8528.49.29 8528.59.20 8528.61.00 8528.69 25.62 8528.51.20
Monitores e projetores que no incorporem aparelhos receptores de televiso, policromticos
37,22%
49,08%
Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou
37,60%
49,49%
41
principalmente com uma mquina automtica para processamento de dados da posio 84.71, policromticos 25.63 8528.7 Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) 25.64 8528.7 Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens - Televisores de Plasma 25.65 8528.7 Outros aparelhos receptores de televiso no dotados de monitores ou display de vdeo 25.66 9006.10.00 Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para preparao de clichs ou cilindros de impresso 25.67 9006.40.00 Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas 25.68 25.69 25.70 25.71 9018.90.50 9019.10.00 9032.89.11 9504.10 Aparelhos de diatermia Aparelhos de massagem Reguladores de voltagem eletrnicos Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso 25.72*** 8517.62.1 25.73*** 8517.62.22 Multiplexadores e concentradores 37,00% 48,84% 48,84% 37,22% 37,22% 36,89% 29,67% 49,08% 49,08% 48,72% 40,88% 37,22% 49,08% 37,22% 49,08% 34,22% 45,82% 29,06% 40,21% 42,00% 54,27%
Centrais automticas privadas, de capacidade inferior ou 37,00% igual a 25 ramais
25.74*** 8517.62.39 25.75*** 8517.62.4 25.76*** 8517.62.62
Outros aparelhos para comutao Roteadores digitais, em redes com ou sem fio
37,00% 37,00%
48,84% 48,84% 48,84%
Aparelhos emissores com receptor incorporado de 37,00% sistema troncalizado (trunking), de tecnologia celular
25.77*** 8517.62.9
Outros aparelhos de recepo, converso e transmisso 37,00% ou regenerao de voz, imagens ou outros dados, incluindo os aparelhos de comutao e roteamento
48,84%
25.78*** 8517.70.21
Antenas prprias para telefones celulares portteis, 37,00% exceto as telescpicas
48,84%
42
* (redao dos subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)
** (redao dos subitens 25.11, 25.49 e 25.61 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
*** (redao dos subitens 25.72 a 25.78 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.06.2011)
26.
ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL
mbito de aplicao: Operaes internas
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 26.1 Acar, excetuados o refinado e o cristal 4,78% Aquisies em outro Estado 15%
27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 27.1 2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas 36,67% 50%
43
Exceo: os nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou outros edulcorantes e as bebidas prontas para beber base de leite, de cacau e de leite de soja
28. MATERIAIS DE LIMPEZA
Embasamento legal: Protocolo ICMS 27/10 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados BA e MG
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 2828.90.11 2828.90.19 3206.41.00 3402.20.00 28.1 3808.94.19 gua sanitria, branqueador ou alvejante (ex 02 base de 70,00% 84,69%
hipoclorito de sdio) 3307.41.00 3307.49.00 Odorizantes / desodorizantes de ambiente e 28.2 3307.90.00 superfcie 3808.94.19 3402 28.3 preparaes para lavagem (includas as preparaes auxiliares para lavagem) e Outros agentes orgnicos de superfcie (exceto sabes); preparaes tensoativas, 40,88% 53,05% 56,00% 69,48%
44
preparaes para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabo, exceto as da posio 34.01. da classificao NCM. 3405.10.00 Pomadas, 28.4 semelhantes, para calados ou para couros. 3405.40.00 Pastas, 28.5 preparaes para arear 3505.10.00 28.6 3506.91.20 Facilitadores e goma para passar roupa 3905.12.00 3808.50.10 Inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas, 3808.91 28.7 3808.92.1 3808.99 repelentes e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitrio direto 3808.94 28.8 formas ou embalagens 28.9 3809.91.90 Amaciante/Suavizante 3924.10.00 3924.90.00 28.10 6805.30.10 6805.30.90 2207.10.00 28.11 2207.20.10 2710.11.90 leo para conservao e limpeza de mveis e 28.12 outros artigos de madeira 2801.10.00 Cloro estabilizado , cido tricoloro, 49,00% 61,88% lcool etlico para limpeza 31,00% 42,32% Esponjas para limpeza 59,00% 72,74% 27,00% 37,98% Desinfetantes apresentados em quaisquer 42,00% 54,27% 28,00% 39,06% 71,00% 85,78% ps, saponceos e outras 57,00% 70,57% cremes e preparaes 62,00% 76,00%
2828.10.00 isocianrico todos na forma lquida, em p, 28.13 2933.69.11 granulado, pastilhas ou em tabletes e demais 2933.69.19 desinfetantes para uso em piscinas; flutuador 3808.94 28.14 28.15 2806.20.00 cido clorossuflrico, em soluo aquosa 28.16 28.15 Limpador abrasivo e/ou soda custica em 61,00% 74,91% 3x1 ou 4x1 53,00% 49,00% 66,22% 61,88% 46,00% 58,62%
2803.00.90 Carbonato de sdio 99% 2806.10.20 Cloreto de hidrognio (cido clordrico),
45
forma ou embalagem para uso direto 28.17 2827.20.90 Desumidificador de ambiente 2827.32.00 Floculantes clarificantes, decantadores 2827.49.21 base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos; 2833.22.00 sulfatos de alumnio e outros sais de 28.18 2924.1 alumnio; todos na forma lquida, granulada, em p, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas 2832.20.00 Tira-manchas e produtos para pr-lavagem 28.19 2901.10.00 de roupas 2836.20.10 Barrilha carbonatos de sdio, carbonato de 2836.30.00 clcio, hidrogeno carbonato de sdio ou 28.20 2836.50.00 bicarbonato de sdio, todos utilizados em piscinas 28.21 28.22 28.23 28.24 28.25 28.26 2902.90.20 Naftalina 2917.11.10 Antiferrugem 2923.90.90 Clarificante 2931.00.39 Controlador de metais 2933.69.19 Flutuador 4x1 3402.90.39 Limpa-bordas 34.03 28.27 matrias txteis, para untar couros, peleteria e outras matrias 28.28 38.02 2815.30.00 2842.10.90 2922.13 28.29 3808.92 3808.93 3808.94 3808.99 28.30 28.31 28.32 3822.00.90 Kit teste pH/cloro, fita-teste 3824.90.49 Produtos para limpeza pesada 2806.10.20 Redutor de pH: produtos em soluo aquosa 51,00% 49,00% 28,00% 64,05% 61,88% 39,06% de sdio ou potssio, todos utilizados em piscinas Algicidas, removedores de gorduras e 60,00% 73,83% Neutralizador/eliminador de odor 58,00% 71,65% Preparaes lubrificantes e preparaes dos tipos utilizados para lubrificar e amaciar 49,00% 61,88% 28,00% 55,00% 55,00% 41,00% 46,00% 51,00% 39,06% 68,40% 68,40% 53,19% 58,62% 64,05% 53,00% 66,22% 52,00% 65,14% 55,00% 68,40% 40,00% 52,10%
2923.90.90 oleosidade, base de sais, perxido-sulfato
46
2807.00.10 ou no, de cidos clordricos, sulfrico 2809.20.1 fosfrico, e outros redutores de pH da
3824.90.79 subposio 3824.90.79, todos utilizados em piscinas 3923.2 28.33 100 litros 6307.10.00 Rodilhas, esfreges, panos de prato ou de 28.34 cozinha, flanelas e artefatos de limpeza semelhantes 7323.10.00 esponjas e palhas de l de ao ou ferro para 28.35 limpeza domstica 8424.89 28.36 8516.79.90 odorizantes, desinfetantes e afins 28.37 9603.90.00 Vassouras, rodos, cabos e afins 9603.10.00 Vassouras 28.38 e escovas, constitudas por 71,00% 85,78% 64,00% 78,17% Aparelhos mecnicos ou eltricos 49,00% 61,88% 35,00% 46,67% 53,00% 66,22% Sacos de lixo de contedo igual ou inferior a 49,00% 61,88%
pequenos ramos ou outras matrias vegetais reunidas em feixes, com ou sem cabo gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica, quando
28.39 no relacionados em outros subitens deste Anexo I
18,44%
30,00%
- Aplica-se o regime de substituio tributria, relativamente ao disposto no subitem 28.39, somente s operaes internas
(redao do item 28, alterada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)
29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas Aquisies em outro (ou aquisies no Estado RJ)
47
29.1
2207
lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80% vol.; lcool etlico e aguardentes, desnaturados, com qualquer teor alcolico
18,44%
30%
30. ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS, ESSNCIAS E CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS PARA O CONSUMO)
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 30.1 2101 Extratos, essncias e concentrados de caf, de ch ou de mate e preparaes base destes produtos ou base de caf, ch ou mate; chicria torrada e outros sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados Exceo: preparados para fabricao de sorvete em mquina 30.2 2106 Preparaes alimentcias no especificadas nem compreendidas em outras posies * 30.3 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs prontos para consumo) 13,89% 25% 13,89% 25% 13,89% 25%
* (redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)
48
31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 196/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AM, MG, PR, RS e SC
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 3214.90.00 Argamassas, 31.1 3816.00.1 revestimento 3824.50.00 Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos, com 31.2 35.06 peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar Revestimentos de PVC e outros plsticos; 31.3 39.16 forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil Tubos, e seus acessrios (por exemplo, 31.4 39.17 juntas, cotovelos, flanges, unies), de 33,00% 44,49% 44,00% 56,44% 48,02% 60,81% seladoras e massas para 37,00% 48,84%
plsticos, para uso na construo civil Revestimento de pavimento de PVC e outros 31.5 39.18 plsticos Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas, auto-adesivas, de plsticos, 31.6 39.19 mesmo em rolos, para uso na construo civil. 39.19 Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e 31.7 39.20 afins 39.21 31.8 39.21 Telhas plsticas, chapas, laminados plsticos 42,00% 54,27% 28,00% 39,06% 39,00% 51,01% 38,00% 49,93%
49
em bobina, para uso na construo civil Banheiras, boxes para chuveiros, pias,
lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e 31.9 39.22 tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou 41,00% 53,19%
higinicos, de plsticos. 31.10 31.11 3925.90.00 polietileno e outros plsticos 31.12 31.13 3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico Postigos, estores (includas as venezianas) e 3925.30.00 artefatos semelhantes e suas partes Outras obras de plstico, para uso na 31.14 31.15 3926.90 construo civil 4005.91.90 Fitas emborrachadas Tubos 31.16 40.09 acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil Revestimentos para pavimentos (pisos) e 31.17 4016.91.00 capachos de borracha vulcanizada no endurecida Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha 31.18 4016.93.00 vulcanizada no endurecida, para uso no automotivo Folhas para folheados (includas as obtidas por corte de madeira estratificada), folhas para compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas semelhantes e 31.19 44.08 outras madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas, polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura no 69,43% 84,07% 47,00% 59,70% 69,43% 84,07% de borracha vulcanizada no 43,00% 55,36% 27,00% 37,98% 36,00% 47,75% 48,00% 60,79% 37,00% 48,84% 39.24 Artefatos de higiene / toucador de plstico 52,00% 40,00% 65,14% 52,10%
3925.10.00 Telhas, cumeeiras e caixas dgua de
endurecida, mesmo providos dos respectivos
superior a 6mm 31.20 31.21 44.09 Pisos de madeira 36,00% 38,00% 47,75% 49,93%
4410.11.21 Painis de partculas, painis denominados
50
oriented strand board (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, waferboard), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos impregnado na de superfcie com papel mesmo
melamina,
aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos Pisos laminados com base de MDF (Mdium 31.22 44.11 Density Fiberboard) e/ou madeira Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os 31.23 44.18 painis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados shingles e shakes, de madeira Papel de parede e revestimentos de parede 31.24 48.14 semelhantes; papel para vitrais. Tapetes 31.25 57.03 e outros revestimentos para 49,00% 61,88% 51,00% 64,05% 38,00% 49,93% 37,00% 48,84%
pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados Tapetes e outros revestimentos para
pavimentos (pisos), de feltro, exceto os 31.26 57.04 tufados e os flocados, mesmo confeccionados Linleos, mesmo recortados, revestimentos para pavimentos (pisos) constitudos por um 31.27 59.04 induto ou recobrimento aplicado sobre suporte txtil, mesmo recortados 31.28 63.03 Persianas de materiais txteis Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas 31.29 68.02 carbonticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2 44,00% 56,44% 47,00% 59,70% 63,00% 77,09% 44,00% 56,44%
51
Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados sobre matrias txteis, 31.30 68.05 papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo. 31.31 6807.10.00 Manta asfltica Painis, chapas, ladrilhos, blocos e 37,00% 48,84% 41,00% 53,19%
semelhantes, de fibras vegetais, de palha ou de aparas, partculas, serragem (serradura) 31.32 6808.00.00 ou de outros desperdcios de madeira, aglomerados com cimento, gesso ou outros aglutinantes construo civil Obras de gesso ou de composies base de 31.33 68.09 gesso Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste 31.34 68.10 acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures Caixas dgua, tanques e reservatrios e suas tampas, telhas, calhas, cumeeiras e afins, de 31.35 68.11 fibrocimento, cimento-celulose ou semelhantes, contendo ou no amianto Ladrilhos 69.07 31.36 69.08 revestimento Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, 31.37 69.10 descarga, bids, sanitrios, e usos caixas de fixos de 40,00% 52,10% exclusivamente para pavimentao ou 39,00% 51,01% e placas de cermica, 39,00% 51,01% 33,00% 44,49% 30,00% 41,23% minerais, para uso na 69,43% 84,07%
mictrios para
aparelhos sanitrios,
semelhantes cermica 31.38
6912.00.00 Artefatos de higiene/toucador de cermica Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente,
54,00%
67,31%
31.39
70.03 refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho
39,00%
51,01%
52
Vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo 31.40 70.04 com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou 31.41 70.05 em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 31.42 31.43 31.44 31.45 7007.19.00 Vidros temperados 7007.29.00 Vidros laminados 7008.00.00 Vidros isolantes de paredes mltiplas Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, 70.09 excludos os de uso automotivo Blocos, placas, tijolos, ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou 31.46 70.16 moldado, mesmo armado, para construo; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes 7019 31.47 90.19 72.13 31.48 7214.20.00 Vergalhes 7308.90.10 7214.20.00 Barras prprias para construes, exceto os 31.49 7308.90.10 vergalhes Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, mesmo polidos, cordas, cabos, 7217.10.90 31.50 73.12 semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos Outros fios de ferro ou ao, no ligados, 31.51 7217.20.90 galvanizados Acessrios para tubos (inclusive unies, 31.52 73.07 cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou ao Portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e 31.53 7308.30.00 soleiras de ferro fundido, ferro ou ao 34,00% 45,58% 33,00% 44,49% 40,00% 52,10% tranas (entranados), lingas e artefatos 42,00% 54,27% 40,00% 52,10% 33,00% 44,49% e Banheira de hidromassagem 34,00% 45,58% 61,20% 75,13% 37,00% 48,84% 36,00% 39,00% 50,00% 47,75% 51,01% 62,96% 39,00% 51,01% 69,43% 84,07%
53
Material para andaimes, para armaes (cofragens) e para escoramentos, (inclusive 7308.40.00 armaes 31.54 7308.90 concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo Caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de gua, de energia, de 31.55 73.10 instalao) de ferro ou ao, prprias para a construo civil; de ferro fundido, ferro ou ao Arame farpado, de ferro ou ao arames ou 31.56 7313.00.00 tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas Telas metlicas, grades e redes, de fios de 31.57 73.14 ferro ou ao Correntes de rolos, de ferro fundido, ferro ou 31.58 7315.11.00 ao Outras correntes de elos articulados, de ferro 31.59 7315.12.90 fundido, ferro ou ao Correntes de elos soldados, de ferro fundido, 31.60 7315.82.00 de ferro ou ao Tachas, pregos, percevejos, escpulas, 42,00% 54,27% 69,43% 84,07% 69,43% 84,07% 33,00% 44,49% 42,00% 54,27% 59,00% 72,74% prontas, para estruturas de 39,00% 51,01%
grampos ondulados ou biselados e artefatos 31.61 7317.00 semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, 31.62 73.18 ganchos roscados, rebites, 46,00% 58,62% 41,00% 53,19%
chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso) e artefatos
semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao Esponjas, 31.63 73.23 esfreges, luvas e artefatos 69,43% 84,07%
semelhantes para limpeza, polimento e usos semelhantes, de ferro ou ao
31.64
73.24
Artefatos de higiene ou de toucador, e suas
57,00%
70,57%
54
partes; pias, banheiras, lavatrios, cubas, mictrios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou ao Outras obras moldadas, de ferro fundido, 31.65 31.66 31.67 73.25 ferro ou ao, para uso na construo civil 73.26 74.07 Abraadeiras Barra de cobre Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes 31.68 7411.10.10 de gua quente e gs, de uso na construo civil Acessrios para tubos (por exemplo, unies, 31.69 74.12 cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, 31.70 74.15 pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, contrapinos, rebites, arruelas chavetas, (includas cavilhas, as de 37,00% 48,84% 31,00% 42,32% 32,00% 43,41% 52,00% 38,00% 65,14% 49,93% 57,00% 70,57%
presso), e artefatos semelhantes, de cobre 31.71 31.72 7418.20.00 Artefatos de higiene/toucador de cobre 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada Acessrios para tubos (por exemplo, unies, 31.73 7609.00.00 cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, 31.74 76.10 alizares e soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, pr-fabricadas da posio 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes 31.75 31.76 7615.20.00 Artefatos de higiene/toucador de alumnio 76.16 Outras obras de alumnio, prprias para 46,00% 37,00% 58,62% 48,84% 32,00% 43,41% 40,00% 52,10% 44,00% 34,00% 56,44% 45,58%
55
construes, includas as persianas Outras 8302.4 31.77 76.16 construes, inclusive puxadores, exceto persianas de alumnio constantes do item 76. Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e armaes 31.78 83.01 com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo Dobradias de metais comuns, de qualquer 31.79 8302.10.00 tipo. Pateras, porta-chapus, cabides, e artigos 31.80 8302.50.00 semelhantes de metais comuns Tubos flexveis de metais comuns, mesmo 31.81 83.07 com acessrios, para uso na construo civil Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de 31.82 83.11 fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para metalizao por projeo Aquecedores de gua no eltricos, de 31.83 8419.1 aquecimento instantneo ou de acumulao Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as termostticas) e dispositivos 31.84 84.81 semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes 8515.90.00 Partes de mquinas e aparelhos para 31.85 8515.1 8515.2 31.86 soldadura forte ou fraca e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia preparados para cimentos, 37,00% 48,84% 39,00% 51,01% 34,00% 45,58% 33,00% 44,49% 41,00% 53,19% 37,00% 48,84% 50,00% 62,96% 46,00% 58,62% 41,00% 53,19% guarnies, de ferragens e artigos para 36,00% 47,75%
semelhantes
metais
comuns,
3824.40.00 Aditivos
56
argamassas ou concretos 31.87 3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios Outros azulejos, louas sanitrias e de 31.88 cozinha no especificados nos demais 23,00% 35,00% 37,00% 48,84%
subitens de que trata o Item 31
- Aplica-se o regime de substituio tributria, relativamente ao disposto nos subitens 31.86, 31.87 e 31.88, somente s operaes internas
(redao do item 31, alterada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)
32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) SubitemNCM/SH Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 32.1 1704 1806 Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas semelhantes e ovo de pscoa, com ou sem cacau (includo o chocolate branco) 23% 35%
57
33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) SubitemNCM/SH Especificao Operaes Aquisies internas (ou em outro aquisies no Estado RJ) *33.1 1905.3 Biscoitos, bolachas, waffles e wafers. Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial 13,89% 30%
* (redao do subitem 33.1 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 34.1 Demais produtos de ferro para a construo civil, que no sejam os relacionados no item 31 18,48% Aquisies em outro Estado 20%
58
35. INSETICIDA DOMSTICO
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 35.1 3808.50.10 3808.91 3808.99 Inseticida domstico 23% 35% Aquisies em outro Estado
36. LENTES DE CONTATO
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH 36.1 Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) Aquisies em outro Estado 9001.30.00 Lentes de contato 36,67% 50%
37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 37.1 Vendas por sistema de marketing direto porta-a-porta a consumidor final 30% Aquisies em outro Estado 40%
59
38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 38.1 2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir do cido actico, para usos alimentares 18,44% 30%
39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 158/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 39.1 84.05 Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem depuradores; geradores de acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores 39.2 8413.20.00 Bombas manuais para lquidos, exceto 37% das subposies 8413.11 e 8413.19 48,84% 37% 48,84% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado )
60
39.3
8413.50.90 Bombas volumtricas alternativas 37% 48,84%
39.5 39.6
8425.49
Macacos
37%
48,84%
8515.39.00 Mquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma, excludas as automticas-NCM 8515.31 37% 48,84%
39.7
9024.10.20 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza 37% 48,84%
39.8
9028.10
Contadores de gases, 37% 48,84%
9028.90.90 suas partes e acessrios 39.9 9028.20 Contadores de
9028.90.90 lquidos, suas partes e acessrios 39.10 90.29 Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produo, totalizadores de caminho percorrido, podmetros,
37%
48,84%
37% excludos os taxmetros); indicadores de velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios;
48,84%
61
inclusive suas partes e acessrios 39.11 90.31 Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo; projetores de perfis; suas partes e acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizadosNCM 9031.80.50 e clulas de cargaNCM 9031.80.60 39.12 8424.81 Aparelhos mecnicos para agricultura ou horticultura 37% 48,84% 37% 48,84%
62
39. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RJ, RS e SC.
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas (ou aquisies no RJ) 40.1 40.2 8414.5 Ventiladores 35,99% 49,74% Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado ) 47,74% 62,68%
8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm
40.3
8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes
35,99%
47,74%
40.4
8415.10 Mquinas e aparelhos de ar8415.8 condicionado contendo um
39,90%
51,99%
8415.90.00 ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas 40.5 8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna 40.6 8415.10.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora 40.7 8415.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora 38,58% 50,56% 39,90% 51,99% 48,01% 60,80%
63
40.8
8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Purificadores de gua
34,19%
45,79%
40.9
8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Depuradores de gua eltricos
47,21%
59,93%
40.10 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro 40.11 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 40.12 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso domstico 40.13 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 40.14 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de jato 8424.30.90 de gua e vapor e aparelhos 8424.90.90 de jato semelhantes e suas partes 40.15 8424.30.90 Lavadora de alta presso 40.16 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22 cm x 36 cm , quando no dobradas 40.17 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual
56,89%
70,45%
42,12%
54,40%
51,84%
64,96%
79,76%
95,29%
42,12%
54,40%
46,45% 42,12%
59,11% 54,40%
42,12%
54,40%
64
40.18 8467.21.00 Furadeiras eltricas 40.19 8468.10.00 Maaricos de uso manual e 8468.90.10 suas partes 40.20 8468.20.00 Mquinas e aparelhos a gs e 8468.90.90 suas partes 40.21 8214.90 Aparelhos ou mquinas de 8510 barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes 40.22 8515.1 Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 40.23 8515.2 Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 40.24 8516.2 Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 40.25 8516.31.00 Secadores de cabelo 40.26 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 40.27*** 84.25 Talhas, cadernais e moites
41,26% 42,12%
53,47% 54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
31,60%
42,97%
44,45% 44,45%
56,93% 56,93%
37,00% 39,14%
48,84% 51,16%
40.28*** 8415.90 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia da posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados construo civil
*** (redao dos subitens 40.27 e 40.28 do Item 40 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.06.2011)
65
41.
MATERIAIS ELTRICOS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 84/11 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados AC, AP, GO, MA, MT, MS, MG, PR, PE, RJ, RN, RS, RO e SE
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 41.1 41.2 8413.70.10 Eletrobombas submersveis 85.13 Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de 31,00% 39,00% 42,32% 51,01%
acumuladores, de magnetos), exceto os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis 41.3 85.16 Aquecedores eltricos de gua, includos os de imerso, chuveiros ou duchas eltricos, torneiras eltricas, resistncias de 37,00% 48,84%
aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros eltricos e suas partes, exceto outros fornos, fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras, 8516.60.00 41.4 85.17 Aparelhos eltricos para telefonia; outros aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagens ou outros dados, includos os aparelhos para comunicao em redes por fio ou redes sem fio (tal como um rede local (LAN) ou uma rede de rea estendida (WAN)), includas suas partes, exceto os de uso automotivos e os das subposies 8517.62.51, 8517.62.52, 8527.62.53 41.5 85.17 Interfones, seus acessrios, tomadas e plugs 36,00% 47,75% 37,00% 48,84%
66
41.6
8517.18.99 Outros aparelhos telefnicos e videofones, exceto telefone celular
38,00%
49,93%
41.7
85.29
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posies 85.25 a 85.28, exceto os de uso automotivo
39,00%
51,01%
41.8
8529.10.11 Antenas com refletor parablico, exceto para telefone celular, exceto as de uso automotivo
38,00%
49,93%
41.9
85.31
Aparelhos eltricos de sinalizao acstica ou visual (por exemplo, campainhas, sirenes, quadros indicadores, aparelhos de alarme para proteo contra roubo ou incndio), exceto os de uso automotivo
33,00%
44,49%
41.10
8531.10
Aparelhos eltricos de alarme, para proteo contra roubo ou incndio e aparelhos semelhantes, exceto os de uso automotivo
40,00%
52,10%
41.11
8531.80.00 Outros aparelhos de sinalizao acstica ou visual, exceto os de uso automotivo
34,00%
45,58%
41.12
85.33
Resistncias eltricas (includos os reostatos e os potencimetros), exceto de
39,00%
51,01%
aquecimento 41.13 8534.00.00 Circuitos impressos, exceto os de uso automotivo 41.14 85.36 Aparelhos para interrupo, seccionamento, proteo, derivao, ligao ou conexo de circuitos eltricos (por exemplo, 38,00% 49,93% 39,00% 51,01%
interruptores, comutadores, rels, cortacircuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para
lmpadas e outros conectores, caixas de juno), para uma tenso no superior a 1.000V; conectores para fibras pticas, feixes ou cabos de fibras pticas, exceto stater classificado na subposio 8336.50 e os de uso automotivo 41.15 85.37 Quadros, painis, consoles, cabinas, armrios 29,00% 40,15%
67
e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posies 85.35 ou 85.36, para comando eltrico ou distribuio de energia eltrica, includos os que incorporem
instrumentos ou aparelhos do Captulo 90 da NCM/SH, bem como os aparelhos de comando numrico 41.16 8541.40.11 Diodos emissores de luz (LED),exceto diodos 8541.40.21 laser 8541.40.22 41.17 41.18 8543.70.92 Eletrificadores de cercas 7413.00.00 Cabos, tranas e semelhantes, de cobre, no isolados para usos eltricos, exceto os de uso automotivo 41.19 85.44 Fios, cabos (includos os cabos coaxiais) e 36,00% 47,75% 38,00% 39,00% 49,93% 51,01% 30,00% 41,23%
7413.00.00 outros condutores, isolados ou no, para 76.05 76.14 usos eltricos (includos os de cobre ou alumnio, envernizados mesmo ou com oxidados peas de
anodicamente),
conexo; fios e cabos telefnicos e para transmisso de dados; cabos de fibras pticas, constitudos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores eltricos ou munidos de peas de conexo; cordas, cabos, tranas e semelhantes, de alumnio, no isolados para uso eltricos, exceto os de uso automotivo 41.20 8544.49.00 Fios e cabos eltricos, para tenso no superior a 1000V, exceto os de uso automotivo 41.21 85.47 Peas isolantes inteiramente de matrias isolantes, ou com simples peas metlicas de montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para mquinas, aparelhos e instalaes eltricas; tubos isoladores e suas peas de ligao, de metais 38,00% 49,93% 36,00% 47,75%
68
comuns, isolados interiormente 41.22 90.32 Instrumentos e aparelhos para regulao ou automticos, suas partes e 38,00% 49,93%
9033.00.00 controle,
acessrios exceto os reguladores de voltagem eletrnicos classificados no cdigo 9032.89.11 e os controladores eletrnicos da subposio 9032.89.2 41.23 9030.3 Aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tenso, intensidade, resistncia ou da potncia, sem dispositivo registrador, exceto os de uso automotivo 41.24 9030.89 Analisadores lgicos de circuitos digitais, de espectro de frequncia, frequencmetros, fasmetros, e outros instrumentos e 31,00% 42,32% 33,00% 44,49%
aparelhos de controle de grandezas eltricas e deteco 41.25 9107.00 Interruptores horrios e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo determinado, munidos de 37,00% 48,84%
maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor sncrono 41.26 94.05 Aparelhos de iluminao (includos os 39,00% 51,01%
projetores) e suas partes, no especificados nem compreendidos em outras posies; anncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras luminosos, e artigos
semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes no
especificadas nem compreendidas em outras posies 41.27 9405.10 9405.9 Lustres e outros aparelhos eltricos de iluminao, prprios para serem suspensos ou fixados no teto ou na parede, exceto os dos tipos utilizados na iluminao pblica, e suas partes 41.28 9405.20.00 Abajures de cabeceira, de escritrio e 39,00% 51,01% 35,00% 46,67%
69
9405.9
lampadrios de interior, eltricos e suas partes
41.29
9405.40 9405.9
Outros aparelhos eltricos de iluminao e suas partes
32,00%
43,41%
(redao do item 41, acrescentada pelo Decreto n. 43.432/2012, vigente de 01.04.2012)
42. ARTEFATOS DE USO DOMSTICO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 189/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS, RJ e SC
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 3924.10.00 Servios de mesa e outros utenslios de mesa 42.1 ou de cozinha, de plstico, inclusive os descartveis 42.2 42.3 4419.00.00 Artefatos de madeira para mesa ou cozinha 4823.20.9 4823.6 42.4 filtros descartveis para coar caf ou ch bandejas, travessas, pratos, xcaras ou chvenas, taas, copos e artigos 63,00% 77,09% 63,00% 63,00% 77,09% 77,09% 38,00% 49,93%
semelhantes, de papel ou carto 6911.10.10 Artigos para servio de mesa ou de cozinha, 42.5 de loua, inclusive os descartveis - Estojos 6911.10.90 Artigos para servio de mesa ou de cozinha, 42.6 de loua, inclusive os descartveis - Avulsos 6911.10 42.7 6912.00.00 de porcelana e de cermica 42.8 42.9 cozinha 6912.00.00 Velas para filtros 70.13 Objetos de vidro para servio de mesa ou de 54,00% 67,31% 103,00% 120,54% Artigos para servio de mesa ou de cozinha, 50,00% 62,96% 50,00% 62,96% 48,00% 60,79%
70
42.10
7013.37.00 Outros copos exceto de vitrocermica 7013.42.90 Objetos para servio de mesa (exceto copos)
55,00%
68,40%
42.11
ou de cozinha, exceto de vitrocermica outros pratos 7323.93.00 Artefatos de uso domstico, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou ao; esponjas,
53,00%
66,22%
42.12
esfreges, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento ou usos
70,00%
84,69%
semelhantes, de ao inoxidvel 7323.9 42.13 Artigos para servio de mesa ou de cozinha e 64,00% 78,17%
7418.19.00 suas partes, de ferro fundido, ferro, ao, 7615.19.00 cobre e alumnio 7615.19.00 Outros artefatos de uso domstico, de higiene ou de toucador, e suas partes, de
42.14
alumnio; artefatos
esponjas,
esfreges, para
luvas
58,00%
71,65%
semelhantes,
limpeza,
polimento ou usos semelhantes, de alumnio 7615.19.00 Outros artefatos de uso domstico de 42.15 alumnio: panelas, inclusive de presso, frigideiras, caarolas e assadeiras 82.11 42.16 Facas de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, de uso domstico 42.17 8211.91.00 Facas de mesa de lmina fixa 8211.92.10 Facas de lmina cortante ou serrilhada, 42.18 includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, para cozinha ou aougue 82.15 42.19 manteiga, pinas para acar e artefatos semelhantes 9617.00 42.20 produzido pelo vcuo, e suas partes (exceto ampolas de vidro) Garrafas trmicas e outros recipientes isotrmicos montados, com isolamento 70,00% 84,69% Colheres, garfos, conchas, escumadeiras, ps para tortas, facas especiais para peixe ou 69,00% 83,60% 74,00% 89,04% 71,00% 85,78% 73,00% 87,95% 58,00% 71,65%
71
(redao do item 42, acrescentada pelo Decreto n. 43.749/2012, vigente a partir de 01.10.2012)
43. INSTRUMENTOS MUSICAIS
Embasamento legal: Protocolo ICMS 194/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados MG, RS, RJ e SC
MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem NCM/SH Especificao Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) Pianos, mesmo automticos; cravos e outros 43.1 92.01 instrumentos de cordas, com teclado Outros instrumentos musicais de cordas (por 43.2 92.02 exemplo: guitarras (violes), violinos, harpas) Outros instrumentos musicais de sopro (por 43.3 92.05 exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de foles) Instrumentos musicais de percusso (por 43.4 9206.00.00 exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos, castanholas, maracs) Instrumentos musicais cujo som produzido 43.5 92.07 ou deva ser amplificado por meios eltricos (por exemplo: rgos, guitarras, acordees) Partes (mecanismos de caixas de msica, por exemplo) e acessrios (por exemplo, cartes, 43.6 92.09 discos e rolos para instrumentos mecnicos) de instrumentos musicais; metrnomos e diapases de todos os tipos. 35,39% 47,09% 36,52% 48,32% 32,47% 43,92% 43,88% 56,31% 35,10% 46,78% 25,73% 36,60%
72
44. COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR
Embasamento legal: Protocolo ICMS 104/12 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo
SUBITEM
NCM/SH
ESPECIFICAO
MVA - CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (OU RESPONSVEL SOLIDRIO) OPERAES INTERNAS (OU AQUISIES NO RJ) OPERAES INTERESTADUAIS (OU AQUISIES EM OUTRO ESTADO)
44.1
1211.90.90 Henna (embalagens de contedo igual ou inferior a 200g)
77,85
93,22
44.2 44.3
2712.10.00 Vaselina 2814.20.00 Amonaco soluo (amnia) em aquosa
49,80 51,73
62,75 64,84
44.4
2847.00.00 Perxido hidrognio (embalagens
de
49,40
62,31
de
contedo igual ou inferior a 500 ml 44.5 2914.11.00 Acetona (embalagens de 58,29 71,97
contedo igual ou inferior a 500 ml) 44.6 44.7 3006.70.00 Lubrificao ntima 3301 leos essenciais de 61,45 55,23 75,40 68,64
(embalagens
contedo igual ou inferior a 500 ml)
73
44.8 44.9 44.10
3303.00.10 Perfumes (extratos) 3303.00.20 guas-de-colnia 3304.10.00 Produtos maquilagem os lbios de para
50,54 55,36 63,64
52,27 57,15 65,52
44.11
3304.20.10 Sombra, delineador, lpis sobrancelhas rmel para e
63,64
65.52
44.12
3304.20.90 Outros produtos de maquilagem os olhos para
63,64
65,52
44.13
3304.30.00 Preparaes manicuros pedicuros
para e
63,64
65,52
44.14
3304.91.00 Ps,
includos
os para
63,64
65,52
compactos, maquilagem 44.15
3304.99.10 Cremes de beleza, cremes nutritivos e loes tnicas
57,79
59,60
44.16
3304.99.90 Outros produtos de beleza ou de
30,74
32,24
maquilagem preparados preparaes conservao cuidados da pele 44.17 3305.10.00 Xampus cabelo 44.18 3305.20.00 Preparaes ondulao alisamento, permanentes, cabelos dos para ou 47,66 49,36 para o 36,36 37,93 e para ou
74
44.19
3305.30.00 Laqus cabelo
para
51,03
52,77
44.20
3305.90.00 Outras preparaes capilares
52,18
53,93
44.21
3305.90.00 Tintura cabelo
para
33,02
34,55
44.22
3306.20.00 Fios utilizados para limpar os espaos interdentais dental) (fio
49,05
61,93
44.23
3306.90.00 Outras preparaes para higiene bucal ou dentria
43,16
55,53
44.24
3307.10.00 Preparaes barbear
para (antes,
65,28
67,18
durante ou aps) 44.25 3307.20.10 Desodorantes corporais antiperspirantes, lquidos 44.26 3307.20.90 Outros desodorantes corporais antiperspirantes 44.27 3307.30.00 Sais perfumados e outras preparaes para banhos 44.28 3307.90.00 Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados 44.29 3307.90.00 Solues para lentes de contato ou para olhos artificiais 44.30 3401.19.00 Lenos umedecidos 54,77 56,55 39,17 40,77 50,42 52,15 50,42 52,15 e 50,42 52,15 e 49,16 50,88
75
44.31
4014.90.10 Bolsa para gelo ou para gua quente
64,76
79,00
44.32
4014.90.90 Chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas
71,57
86,39
44.33
4202.1
Malas e maletas de toucador
56,11
69,60
44.34
4818.20.0 0
Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo
67,26
81,71
44.35
4818.20.0 0
Papel toalha de uso institucional do tipo comercializado em rolos superior igual a ou 80
41,08
53,27
metros e do tipo comercializado em folhas intercaladas 44.36 4818.30.00 Toalhas guardanapos mesa 44.37 44.38 44.39 44.40 4818.90.90 Toalhas de cozinha 9619.00.00 Fraldas 9619.00.00 Tampes higinicos 9619.00.00 Absorventes higinicos externos 44.41 5601.21.90 Hastes flexveis (uso no medicinal) 44.42 5603.92.90 Suti descartvel, e para 51,73 64,84 49,64 62,57 61,86 31,30 47,20 52,22 75,85 42,65 59,92 65,37 e de 57,90 71,55
assemelhados papel depilao 44.43 8203.20.90 Pinas sobrancelhas 44.44 8214.10.00 Esptulas de cutelaria)
para
57,73
71,36
(artigos
57,73
71,36
76
44.45
8214.20.00 Utenslios e sortidos de utenslios ou de de
57,73
71,36
manicuros
pedicuros (includas as limas para
unhas) 44.46 9025.11.10 Termmetros, 9025.19.90 inclusive o digital 44.47 9603.2 Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos, para clios ou para unhas e outras escovas de toucador pessoas, de includas 56,11 70,85 57,26 70,85
as que sejam partes de aparelhos,
exceto escovas de dentes 44.48 9603.30.00 Pincis aplicao produtos cosmticos 44.49 9605.00.00 Sortidos de viagem, para toucador de pessoas costura ou para para 56,11 69,60 para de 56,11 69,60
limpeza de calado ou de roupas
77
44.50
9615
Pentes, para artigos
travessas cabelo e
56,11
69,60
semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo; pinas (pinceguiches), onduladores, bobes (rolos) e artefatos semelhantes para
penteados, e suas partes, exceto os da posio 8516 e suas partes 44.51 9616.20.00 Borlas ou esponjas para ps ou para aplicao de outros cosmticos ou de produtos toucador 44.52 3923.30.00 Mamadeiras 3924.90.00 3924.10.00 4014.90.90 7010.20.00 71,57 86,39 de 56,11 69,60
78
4 SUJEIO PASSIVA Para melhor entendimento das normas pertinentes ao regime de substituio tributria se faz necessrio tecermos comentrios sobre a sujeio passiva da substituio tributria, ou seja, quem considerado pelo regime como substituto tributrio e substitudo tributrio
4.1 SUBSTITUTO TRIBUTRIO Denomina-se substituto tributrio o contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS. o responsvel pelo clculo, reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, devido por um outro contribuinte.
4.2 SUBSTITUDO TRIBUTRIO aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto.
4.3 RESPONSVEL SOLIDRIO O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
Art. 4, Livro II do RICMS-RJ
79
5 - INAPLICABILIDADE DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Existem situaes em que o regime de substituio tributria no ser aplicado. Tais situaes esto relacionadas no art. 38, do Livro II, do RICMS-RJ, so elas:
a) operao que destine mercadoria ao contribuinte eleito como substituto tributrio em relao mesma mercadoria;
A remessa de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria para outro sujeito passivo por substituio somente dispensa o contribuinte substituto originrio de fazer a reteno do imposto na hiptese de o destinatrio ser contribuinte substituto de produto da mesma marca e com caractersticas idnticas ao produto remetido. Resoluo SEF n. 2.764/97
b) operao de transferncia para outro estabelecimento do contribuinte substituto, desde que no seja varejista, hiptese em que a reteno e recolhimento ficaro sob a responsabilidade do estabelecimento que promover a sada das mercadorias recebidas em transferncia;
Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata os Anexos I e II deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008. Redao do art. 39, acrescentada pelo Decreto n. 41.842/2009, vigente a partir de 04.05.2009
c) operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao, exceto no caso de operao realizada com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a regra do 2, do art. 29, do Livro II, do RICMS-RJ.
80
6 SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS APLICAVL AOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL O recolhimento unificado dos tributos a que o contribuinte optante pelo SIMPLES Nacional est sujeito, NO EXCLUI A SUA RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO DO ICMS DEVIDO NAS OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA.
alnea a do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123/06 As operaes enquadradas no regime de sujeio passiva por substituio tributria, destinadas a estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Simples Nacional, submetem-se regularmente reteno do imposto incidente sobre as operaes ou prestaes subsequentes, aplicando-se para a reteno do imposto A ALQUOTA INTERNA A QUE ESTIVER SUBMETIDA A MERCADORIA. Diante do exposto conclui-se que o estabelecimento optante pelo Simples Nacional tanto sofrer reteno do imposto (contribuinte substitudo), quanto ser considerado substituto tributrio quando a operao estive sujeita ao regime, conforme o caso.
6.1 ATUAO DA ME OU EPP COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por substituio tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria, que no caso do ICMS o Estado. Isto quer dizer que o ICMS-ST devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser recolhido mediante DARJ ou GNRE e no ser includo no clculo do DAS.
6.2 SEGREGAO DAS RECEITAS
Para o clculo do imposto no Simples Nacional, AS RECEITAS RELATIVAS OPERAO PRPRIA DECORRENTES DA VENDA OU REVENDA DE MERCADORIAS SUJEITAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA DEVERO SER SEGREGADAS.
No clculo dos tributos devidos no Simples Nacional no ser considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a ttulo de substituio tributria, calculado na forma que veremos a seguir.
incisos I e II, do art.28, Resoluo CGSN n. 94/11
81
7 - BASE DE CLCULO ICMS-ST A base de clculo do ICMS-ST para fins de clculo do valor do imposto a ser retido pelo contribuinte substituto obedecer aos seguintes critrios: a) o preo final da mercadoria ou prestao de servio, caso seja fixado por rgo ou entidade competente da administrao pblica; Base de Clculo = Preo fixado
b) preo final ao consumidor sugerido pelo fabricante ou importador (art. 5, inciso II, c/c 4, do Livro II, do RICMS-RJ); Base de Clculo = Preo sugerido pelo fabricante ou importador
c) o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia (PMPF) Base de Clculo = PMPF
Obs: O PMPF utilzado para o clculo do ICMS dos seguintes produtos: gasolina C, Diesel, GLP, lcool etlico hidratado combustvel (AEHC), ao leo combustvel e ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC).
Nas operaes com cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e bebidas hidroeletroltica (isotnica) e energtica, fabricados no pas, o contribuinte substituto poder calcular e recolher o ICMS devido por substituio tributria, mediante a aplicao da alquota correspondente diretamente sobre os preos ao consumidor, constantes do Anexo nico da Resoluo SER n. 180/05. O procedimento previsto acima opcional, ficando condicionado manifestao do contribuinte substituto, mediante Termo de Acordo firmado entre este e a Secretaria de Estado da Receita, pela DEF 06 - Substituio Tributria.
82
d) no caso de inexistir os valores anteriormente citados, a base de clculo corresponder ao somatrio dos seguintes valores (art. 5, II e art. 7, Livro II do RICMS-RJ): valor da operao ou prestao prpria (OP)realizada pelo contribuinte substituto; soma dos valores correspondentes ao seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente; Margem de Valor Agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subsequentes, estabelecida pela UF. Base de Clculo = Operao Prpria (includo o IPI) + MVA
7.1 DESCONTOS E BONIFICAES No permitida a excluso da base de clculo da substituio tributria os valores correspondentes as mercadorias bonificadas, descontos e quaisquer outras dedues concedidas, seja no valor total, seja no valor unitrio da mercadoria. Dessa forma, independentemente do valor cobrado na operao, h que se observar os valores totais praticados para a determinao da base de clculo do ICMS ST, incluindo-se aqueles que por qualquer motivo deixaram de ser cobrados do destinatrio art. 5, 1, do Livro II do RICMS-RJ, alterado pelo Decreto n. 41.175/08.
7.2 - MARGEM DE VALOR AGREGADO A margem de valor agregado a margem de comercializao de um produto, que ser determinada com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo. art. 10 do Livro II do RICMS-RJ
83
7.2.1 MVA AJUSTADA.
Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 16, 19 a 25, 28, 31, 39 a 43 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), EM SUBSTITUIO S MARGENS DE VALOR AGREGADAS AJUSTADAS CONSTANTES DO ANEXO ACIMA, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1"
"MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao (interestadual); "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota (reduzidas) prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro (interna).
ENTENDE-SE POR ALQUOTA EFETIVA AQUELA QUE, APLICADA AO VALOR DA OPERAO, CORRESPONDA ALQUOTA NOMINAL MULTIPLICADA PELA RESPECTIVA BASE DE CLCULO REDUZIDA. Considerando os valores abaixo, segue exemplo de clculo para ajuste da MVA (veja o item 25.30 da lista de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria) . MVA ST Original = 22,03% ALQ Inter = 12% ALQ Intra (efetiva) = 13% EXEMPLO: MVA Ajustada = [( 1 + 22,03%) . ( 1-12%) / ( 1-13%)] - 1 MVA Ajustada = [( 1 + 0,2203) . ( 1-0,12) / ( 1-0,13)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 0,88) / ( 0,87)] - 1 MVA Ajustada = [( 1,2203) . ( 1,0114)] - 1 MVA Ajustada = [1,2342] - 1 MVA Ajustada = 0,2342 x 100 = 23,42 MVA Ajustada = 23,42%
84
Caso sejam adotadas as disposies descritas acima, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo". Nota: A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos acima, no poder ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convnio ou determinada pela legislao da UF de destino
7.2.2 MVA AJUSTADA: OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - INAPLICABILIDADE A partir do dia 01/06/2011, O CONTRIBUINTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, QUE RECOLHE O ICMS NOS TERMOS DA LC N. 123/06, NA CONDIO DE SUBSTITUTO TRIBUTRIO, NO APLICAR MVA AJUSTADA, conforme clculo acima, nas operaes interestaduais. Para efeitos de determinao da base de clculo da substituio tributria na respectiva operao, o percentual de MVA adotado ser aquele estabelecido a ttulo de MVA ST original em Convnio ou Protocolo ou pela unidade federada destinatria da mercadoria Obs: Nos produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, somente em operaes internas, considera-se MVA ST original, aquela prevista para operaes internas, conforme Anexo I do Livro II do RICMS-RJ Nas operaes interestaduais promovidas por contribuinte optante pelo Simples Nacional que recolhe o ICMS nos termos da LC n 123/06, em que o adquirente da mercadoria, optante ou no pelo regime do Simples Nacional, seja o responsvel pelo recolhimento do imposto devido por substituio tributria, na determinao da base de clculo ser adotado, tambm, a MVA ST original. Convnio ICMS n. 35/2011
8 APLICAO DO REGIME DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS, em relao s operaes subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos.
85
8.1 OPERAES INTERNAS A lei estadual pode atribuir a contribuinte do ICMS ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pela reteno e recolhimento por antecipao, hiptese em que esse contribuinte assumir a condio de substituto tributrio. art. 150, 7 , Constituio Federal/88 A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias previstas em lei de cada Estado. Portanto, nas operaes internas pode o Estado atribuir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a ttulo de substituio tributria sobre qualquer mercadoria ou servio. O IMPORTANTE QUE HAJA EXPRESSA PREVISO EM LEI NESSE SENTIDO, inclusive sendo desde logo fixada a margem de lucro (Margem de Valor Agregada MVA) para fins de determinao da base de clculo do imposto.
O Estado do Rio de Janeiro disciplina a regra bsica de aplicao de substituio tributria de acordo com o determinado na Lei n. 2.657/96, no Regulamento do ICMS, o Decreto n. 27.427/00, no Livro II (mercadorias em geral) e IV (combustveis e lubrificantes), alm do disposto em legislao complementar como o caso da Resoluo SEFAZ n. 537/12.
8.1.1 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA OPERAES INTERNAS Na SADA INTERNA das mercadorias sujeitas ao regime da substituio tributria fica atribuda ao ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL LOCALIZADO NESTE ESTADO a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto. Na IMPORTAO DE MERCADORIA sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subseqentes, NO MOMENTO DA SADA DA MERCADORIA DO SEU ESTABELECIMENTO.
8.1.1.1 MOMENTO DO RECOLHIMENTO DO ICMS ST NAS OPERAES INTERNAS, considera-se devido o imposto por substituio tributria na sada do estabelecimento do contribuinte substituto, devendo o mesmo ser pago AT O DIA 9 (NOVE) DO MS
SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, PELO REMETENTE INDUSTRIAL LOCALIZADO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, EM OPERAES INTERNAS, OU PELO IMPORTADOR, DESIGNADOS CONTRIBUINTES SUBSTITUTOS;
86
8.1.2 - RESPONSABILIDADE SOLIDRIA OPERAES INTERNAS O CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA QUE RECEBER mercadoria sujeitas substituio tributria em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro, SEM QUE TENHA SIDO FEITA A RETENO TOTAL NA OPERAO ANTERIOR, FICA SOLIDARIAMENTE RESPONSVEL PELO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO QUE DEVERIA TER SIDO RETIDO,
8.1.2.1 MOMENTO DO RECOLHIMENTO DO ICMS ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) O imposto devido pelo Responsvel Solidrio, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime (originadas do prprio Estado) sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior pelo remetente, deve ser recolhido NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA NO ESTABELECIMENTO ADQUIRENTE.
8.1.3 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO: OPERAES INTERNAS O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA SER CALCULADO MEDIANTE A APLICAO DA ALQUOTA VIGENTE NAS OPERAES INTERNAS SOBRE A BASE DE CLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDO-SE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAO PRPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)
I) BASE FIXA A base de clculo do imposto devido por substituio tributria o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente. EXEMPLO: Tomemos com exemplo um produto cujo preo de venda a consumidor esteja fixado em R$ 50,00 (valor hipottico). a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria (includo os encargos), aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendo-se o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao;
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b) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (preo fixo ou sugerido) aplicar-se- a alquota interna do produto; c) do valor obtido no item b, subtrair o valor da operao prpria (item a). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) Considerando a venda interna de 100 (cem) produtos ao valor unitrio de R$ 30,00 temos o seguinte: valor da operao prpria do remetente (acrescido de encargos)......................................R$ 3.500,00 alquota interna .............................................................................................................19% ICMS operao prpria (3.500 x 19%)..............................................................................R$ 665,00 preo unitrio (hipottico)..............................................................................................R$ 50,00 base de clculo ST (R$50,00 x 100)...................................................................................R$ 5.000,00 IMPOSTO PAGAR = 5.000,00 x 19% = 950,00 - 665,00 = R$ 285,00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL (3.500 + 285) ...................................................................... R$ 3.785,00
II) INEXISTNCIA DE BASE FIXADA Na falta de preo fixo ou sugerido, a base de clculo do imposto devido por substituio tributria ser o montante formado pelo valor da operao prpria realizada pelo contribuinte substituto, NESTE VALOR INCLUDO O VALOR DO IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado (MVA), relativa s operaes ou prestaes subseqentes, determinada pela legislao.
EXEMPLO: Tomemos como exemplo um estabelecimento fabricante que efetuar sada de mercadoria de sua prpria produo sujeita ao regime de substituio tributria, com destino a outro contribuinte: a) sobre a base de clculo relativa a operao prpria, aplicar-se- a alquota interna do produto, obtendose o valor do ICMS a pagar sobre sua prpria operao; b) sobre o preo de venda (includas todas as despesas e encargos) soma-se a MVA especifica para o produto, obtendo-se o valor da base de clculo da substituio tributria;
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c) sobre o valor da base de clculo da substituio tributria (item b), aplicar-se- a alquota interna do produto; d) do valor obtido no item c, subtrair o valor da operao prpria (item a). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTRA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)
EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa industrial A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B em OPERAO INTERNA, pelo peo unitrio de R$ 400,00. De acordo com a Anexo I do Livro II, do RICMS-RJ, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 40%. a) Valores da operao prpria valor da mercadoria ................................................................................................................... R$ 4.000,00 valor do frete ............................................................................................................................. R$ 500,00 valor do seguro .......................................................................................................................... R$ 300,00 valor do IPI ................................................................................................................................ R$ 720,00*
a.1) Base de Clculo e ICMS da Operao Prpria BC ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alquota interna BC ICMS OP = 4.000,00 + 500,00 + 300,00 x 19% ICMS OP = 4.800,00 x 19% ICMS OP = 912,00
* No clculo do ICMS operao prpria, O VALOR DO IPI NO SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO por se tratar de mercadoria destinada a revenda.
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b) Base de Clculo ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + IPI + encargos + MVA BC ICMS-ST = 5.520,00 + 2.208 (MVA 40%) BC ICMS -ST = 7.728,00
b.1) ICMS Retido ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 7.728,00 x 19% - 912,00 ICMS Retido = 1.468,32 912,00 ICMS Retido = 556,32
c) Valor Total da Nota Fiscal O valor a ser pago pela empresa atacadista B ao industrial A corresponder ao somatrio dos valores constantes no item a e o valor do ICMS-ST Valor Total da Nota Fiscal = 5.520,00 (operao prpria) + 556,32 (ICMS ST) Valor Total da Nota Fiscal = 6.076,32
OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos.
8.1.3.1 CLCULO DO FECP - ST Relativamente s operaes internas, no Estado do Rio de Janeiro, SER APLICADO O PERCENTUAL DE 1% SOBRE A DIFERENA ENTRE O VALOR DA BASE DE CLCULO DO ICMS-ST (item b) E O VALOR DA BASE DE CLCULO DA OPERAO PRPRIA (item a), nos termos do art. 4, inciso I da Resoluo SEF n. 6.556/03; BC ICMS-ST .................................................................................................................. R$ 7.728,00 BC Operao Prpria ..................................................................................................... R$ 4.800,00
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Diferena (7.728,00 4.800,00) ..................................................................................... R$ 2.928,00 FECP-ST (2.928,00 x 1%) ................................................................................................. R$ 29,28
O ADICIONAL RELATIVO AO FECP CALCULADO NA FORMA ACIMA SER RECOLHIDO JUNTAMENTE COM O ICMS NO MESMO DARJ, DEVENDO SER INFORMADO SEPARADAMENTE NA EMISSO DO DOCUMENTO DE ARRECADAO.
8.1.4 DOCUMENTO DE ARREDACADAO E NATUREZA DE RECEITA
O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO REMETENTE INDUSTRIAL LOCALIZADO NO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, EM OPERAES INTERNAS, OU PELO IMPORTADOR, designados contribuintes substitutos, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Operao Prpria. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (556,32 29,28) ...................................................................................................... R$ 527,04 ICMS-ST FECP .............. R$ 29,28
8.1.5 - EMISSO DE NOTA FISCAL: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
O contribuinte substituto emitir nota fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno bem como o valor do ICMS retido, nos campos prprios, inclusive tratando-se de NF-e.
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Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de substituta tributria, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. Resoluo SEFAZ n. 201/09
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8.1.5 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. A nota fiscal emitida por ocasio da sada da mercadoria ser lanada no Livro Registro de Sadas do ICMS da seguinte forma: a) nas colunas prprias, os dados relativos sua prpria operao; b) na coluna observaes, na mesma linha do lanamento da nota fiscal, os valores da base de clculo do ICMS-ST e do imposto retido, separadamente, utilizando o ttulo comum Substituio Tributria. art. 22, II, do Livro II, do RICMS-RJ
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICA VL CONT O CON CFOP T ICMS VALORES FISCAIS COM DBITO BC AL ICMS SEM DBITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO DDBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS Subst. Tributria 6.076,32 5.401 4.800 19% 912 4.800 720 BC ICM ST: 7.728 ICMS ST 556,32
Na hiptese de contribuinte usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, os valores relativos letra b sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio Tributria ou com a utilizao do cdigo ST.
8.1.6 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUDO
O contribuinte substitudo que seja estabelecimento distribuidor ou atacadista, ao receber mercadoria com ICMS por substituio tributria, observar o disposto nos arts. 27 a 29, do Livro II, RICMS-RJ.
Considerando como exemplo, os dados da operao realizada pela indstria .
A nota fiscal de aquisio ser lanada no livro Registro de Entradas do ICMS, com a utilizao das colunas Outras de Operaes sem Crdito do Imposto.
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LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VL CFOP 1.403 CONTBIL 6.076,32 6.076,32 BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS
8.1.7 - SADA INTERNA DE MERCADORIA ADQUIRIDA COMO ICMS RETIDO ANTECIPADAMENTE: EMISSO DE NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO.
Ocorrido o pagamento do imposto, por antecipao ou substituio tributria, as operaes internas subseqentes, com as mesmas mercadorias, ficam desoneradas pelo ICMS, EXCETUADA A SADA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL.
A nota fiscal de sada emitida por ocasio da sada da mercadoria adquirida com ICMS retido pelo estabelecimento distribuidor ou atacadista (substitudo), ser feita sem destaque do ICMS e conter, alm dos demais requisitos, a declarao IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIO, citando o dispositivo legal da legislao que determinou a reteno.
8.1.7.1 PARCELA DO ICMS RETIDO A SER REPASSADA AO VAREJISTA
Na nota fiscal de sada, o distribuidor ou atacadista (1 sustitudo) dever indicar e cobrar a parcela do imposto retido correspondente operao do varejista, adotando-se para tanto, o seguinte clculo:
a) deduzir o valor do ICMS destacado pelo remetente substituto (no nosso exemplo o industrial), do que seria devido na operao prpria do distribuidor ou atacadista em uma operao normalmente tributada.
b) do resultado encontrado, abate-se o valor total do ICMS retido pelo substituto tributrio.
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9.1.7.2 - CLCULO DO REPASSE
Neste exemplo vamos considerar que o distribuidor ou atacadista tenha vendido os mesmos 10 (dez) produtos adquiridos com substituio, pelo valor unitrio de R$ 600,00 cada. a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria ................................................................................................................... R$ 6.000,00 valor do frete ............................................................................................................................ R$ 200,00 valor dos encargos ..................................................................................................................... R$ 300,00
b) CLCULO DO ICMS RETIDO A SER REPASSADO AO VAREJISTA
ICMS Operao Prpria do substituto (indstria) ................................................................ R$ 912,00 ICMS hipottico OP substitudo (6.500 x 19%) .................................................................... R$ 1.235,00 Resultado: 1.235,00 912,00 ............................................................................................. R$ 323,00 Valor do ICMS-ST cobrado ................................................................................................... R$ 556,32 Parcela do ICMS retido repassada ao varejista (556,32 323,00) .......................................R$ 233,32
O valor a ser pago pelo varejista corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (sem o ICMS hipottico) e o valor do repasse (item B):
Valor Total da Nota Fiscal = 6.500,00 (OP) + 233,32 (repasse) Valor Total da Nota Fiscal = R$ 6.733,32
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8.1.8 - ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE SADAS: CONTRIBUINTE SUBSTITUDO.
A nota fiscal de sada do distribuidor ou atacadista ser escriturada no livro Registro de Sadas do ICMS com utilizao da coluna Outras, de Operaes sem Dbito do Imposto
LIVRO REGISTRO DE SADAS MODELO 2 CODIFICAO VALOR CONTAB CONT CFOP COM DBITO BC AL ICMS SEM DBITO ISENTAS OUTRAS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS ICMS VALORES FISCAIS IPI VALORES FISCAIS
6.733,32
5.405
6.733,32
8.2 OPERAES INTERESTADUAIS A adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais depende de acordo especfico celebrados pelos Estados interessados. Esses acordos so denominados Convnios e Protocolos. que determina o art. 9 da LC n. 87/96
Convnios so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados por todos os representantes de cada um dos Estados e Distrito Federal, que deliberem a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao que tero aplicao no mbito de cada ente federativo e tambm e tambm no mbito interestadual.
Protocolos so atos celebrados no mbito do Confaz, assinados apenas por alguns Estados para determinar a concesso de benefcios, incentivos fiscais e regimes de tributao nas operaes internas e interestaduais.
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RESSALTE-SE QUE, NAS OPERAES INTERESTADUAIS, A SUJEIO OCORRE, TAMBM, QUANTO S ENTRADAS PARA USO E CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO DESDE QUE O DESTINATRIO DAS MERCADORIAS SEJA CONTRIBUINTE DO ICMS (DIFAL). NESTES CASOS NO INCIDIR NA OPERAO A MARGEM PRESUMIDA (MVA), PR-DEFINIDA PELO GOVERNO, NA BASE DE CLCULO DO ICMS ST. arts. 6 e 9, 2, da LC n 87/96
8.2.1 OPERAES INTERESTADUAIS: CONHCECENDO A LEGISLAO DO ESTADO DESTINATRIO J sabemos que para que haja a aplicao da substituio tributria nas operaes interestaduais, necessrio que o Estado remetente e o Estado destinatrio sejam signatrios de Convnio ou Protocolo. No entanto, alguns contribuintes confundem a aplicao do regime nas operaes interestaduais, simplesmente pelo fato de um determinado Estado participar de Convnio ou Protocolo com um outro Estado. E no s isso, que basta. Para que o remetente seja obrigado aplicao do regime da substituio tributria em operaes interestaduais, o Estado destinatrio ter que dispor de norma interna para sua aplicao, ou seja, O PRODUTO TEM QUE CONSTAR NA LISTA DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONFORME LEGISLAO ESTADUAL. Assim, um determinado Estado do Rio de Janeiro poder, ser signatrio de determinado Protocolo juntamente com outro Estado, contudo, um deles poder no aplicar a substituio tributria internamente para os produtos constantes no Protocolo, e o outro sim. EXEMPLO: OS Estado do RJ e SP firmam um acordo (Protocolo ICMS), estabelecimento o regime de substituio tributria para uma determinada mercadoria. No entanto, o Estado do RJ no inseriu as mercadorias objetos do acordo em sua legislao interna (O produto no consta na lista de mercadorias sujeitas ao regime de ST conforme legislao estadual). Assim, o contribuinte fluminense ao remeter esses produtos para o contribuinte paulista estar obrigado a reter e antecipar o imposto em favor do Estado de So Paulo por que: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo; b) So Paulo aplica o regime internamente.
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Ao contrrio disso, quando um contribuinte paulista estiver remetendo esses mesmos produtos para contribuinte estabelecido no Estado do Rio de Janeiro, no ser aplicada a substituio tributria, a operao ser tributada normalmente de acordo com as regras gerais de tributao, haja vista no haver no Estado do Rio de Janeiro regra para aplicao do regime nas operaes internas praticadas por seus contribuintes, sendo incabvel a obrigatoriedade de reteno. Observe-se que nesta caso: a) So Paulo e Rio de Janeiro so signatrios do Protocolo b) Rio de Janeiro no aplica o regime internamente PORTANTO, O FATO DE O ESTADO DO RIO DE JANEIRO NO APLICAR O REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNAMENTE, NO SIGNIFICA QUE O CONTRIBUINTE FLUMINENSE NO DEVER OBSERVAR AS REGRAS ESTABELECIDAS NO PROTOCOLO AO REALIZAR UMA OPERAO INTERESTADUAL PARA ESTADO SIGNATRIO DO MESMO.
8.2.1.1 FUNCIONAMENTO NA PRTICA Embora um Estado no tenha competncia para exigir imposto ou procedimento de contribuinte localizado fora de seu territrio, na prtica, tem sido comum a deteno de carga em postos de fiscalizao de fronteira impedindo a entrada da mercadoria no territrio do Estado destinatrio sem que tenha havido a antecipao do imposto. Percebe-se, ento, que o remetente acaba por ser forado a recolher o imposto antecipadamente em favor do Estado destinatrio muitas vezes sem sequer discutir o aspecto legal da operao. Isso porque discutir a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto pode gerar problemas de ordem comercial como por exemplo, a cumprimento do prazo de entrega da mercadoria, que poder lev-lo, inclusive, a perder o cliente. Diante do exposto, o que ocorre na prtica, que o remetente opta por meio de acordo comercial com o destinatrio, em recolher o imposto antecipadamente mediante ressarcimento financeiro efetuado pelo destinatrio, sendo considerada uma ANTECIPAO TRIBUTRIA
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Ainda, tendo em vista que o ICMS ST, nas operaes interestaduais, ser recolhido em favor do Estado de destino, para que se proceda de maneira correta quanto ao recolhimento do ICMS devido por substituio tributria para outra UF, deve-se verificar:
a) a existncia de Convnio ou Protocolo entre as UF envolvidas na operao
b) analisar na legislao interna do Estado de destino da mercadoria, os elementos necessrios ao recolhimento do ICMS-ST, como:
formao da base de clculo; alquota interna; forma de recolhimento (GNRE, GARE, DUA etc)
Alm disso, o contribuinte remetente dever analisar na legislao interna do Estado destinatrio as hipteses de inaplicabilidade do regime de substituio tributria.
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8.2.2 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: OPERAES INTERESTADUAIS
Ser considerado contribuinte substituto tributrio o contribuinte que promover a remessa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte localizado em outra Unidade da Federao, conforme estabelece a Clusula Segunda do Convnio ICMS n. 81/93, abaixo transcrita:
Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referem os correspondentes Convnios ou Protocolos, a ele fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em favor do Estado destinatrio, na qualidade de sujeito passivo por substituio, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente.
Logo, diferentemente das operaes internas, as operao subseqente, destinadas a outra UF, ser normalmente tributada, observando-se a legislao do Estado de destino.
Assim, qualquer contribuinte que remeta para outro Estado mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria com destino a contribuinte do ICMS ser revestido da qualidade de contribuinte substituto, ou seja, dever reter e recolher o imposto devido pelos fatos geradores que vierem a ocorrer com a mesma mercadoria at que esta chegue ao consumidor/usurio final, mesmo que o contribuinte tenha recebido ,mercadoria com o imposto retido, ou seja, figure como substitudo tributrio, na operao de sada interestadual dever ser feito novo recolhimento, haja vista o ICMS -ST ser devido ao Estado onde a mercadoria ser consumida.
8.2.3 REMESSA INTERESTADUAL PARA CONTRIBUINTE LOCALIZADO NO ESTADO DO RJ: RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA (EXISTNCIA DE CONVNIO OU PROTOCOLO). No caso de operao interestadual em que o destinatrio seja contribuinte localizado no Estado do Rio de Janeiro, e o remetente esteja localizado em outro Estado com o qual Rio de Janeiro participe de Convnio ou Protocolo, CABER AO REMETENTE O RECOLHIMENTO DO ICMS-ST obedecendo a legislao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive com relao ao recolhimento do adiciona relativo ao FECP.
art. 3, Resoluo SEFAZ n 537/12
100
8.2.3.1 INSCRIO DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO A Secretaria de Estado de Fazenda poder conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), denominada Inscrio de Contribuinte Substituto. art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do art. 31, II da Resoluo SEF n. 2.861/97 Nestes casos, o nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive no de arrecadao.
8.2.3.2 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA: RETENO OU RECOLHIMENTO ANTECIPADO A) REMETENTE INSCRITO NO SICAD O contribuinte substituto que possua inscrio no Estado de destino, NO DEVER RECOLHER O IMPOSTO ANTECIPADAMENTE, MAS SIM, EFETUAR A RETENO, DEMONSTRANDO O CLCULO NA RESPECTIVA NOTA FISCAL, COBRANDO DO SUBSTITUDO TAL VALOR. O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, INSCRITO NO SICAD, DEVE SER PAGO AT O DIA 9 (NOVE) DO MS SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade. Obs: o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
B) REMETENTE NO INSCRITO NO SICAD Se o sujeito passivo no providenciar a sua inscrio, EM RELAO A CADA OPERAO, DEVER EFETUAR O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO EM FAVOR DO DESTE ESTADO, POR OCASIO DA SADA, OU SEJA, ANTECIPADAMENTE, DEVENDO, UMA VIA DA GUIA DE RECOLHIMENTO, ACOMPANHAR O TRANSPORTE DA MERCADORIA.
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Nesse caso, o ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro SER RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE, PELO REMETENTE LOCALIZADO EM OUTRA UNIDADE DA FEDERAO, por meio da GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade.
C ) REMETENTE COM TERMO D ACORDO Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria somente em operaes internas, EM QUE NO HAJA CONVNIO OU PROTOCOLO FIRMADO PELO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. O ICMS devido em favor do Estado do Rio de Janeiro, pelo contribuinte substituto localizado em outro Estado, QUE TENHA FIRMADO TERMO DE ACORDO COM O ESTADO DO RIO DE JANEIRO, DEVE SER PAGO AT O DIA 9 (NOVE) DO MS SUBSEQUENTE AO DA SADA DA MERCADORIA, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade. Obs: o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria.
8.2.4 CLCULO DO IMPOSTO RETIDO O IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA SER CALCULADO MEDIANTE A APLICAO DA ALQUOTA VIGENTE NAS OPERAES INTERNAS (DESTINO) SOBRE A BASE DE CLCULO ESTABELECIDA NA LEI, DEDUZINDOSE DO VALOR OBTIDO, O VALOR DO IMPOSTO DEVIDO PELA OPERAO PRPRIA DO REMETENTE (CONTRIBUINTE SUBSTITUTO). ICMS RETIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR)
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8.2.4.1 MERCADORIA DESTINADA A COMERCIALIZAO
Nas sadas interestaduais de mercadorias de estabelecimento com destino a contribuinte do ICMS cuja aquisio se destine a comercializao caber reteno e recolhimento do imposto incidente pelas operaes subsequentes antecipadamente a favor do Estado destinatrio.
EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, agora em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. a) VALORES DA OPERAO valor da mercadoria ................................................................................................................. R$ 5.000,00 valor do frete ........................................................................................................................... R$ 300,00 valor dos encargos .................................................................................................................. R$ 500,00 valor do IPI .............................................................................................................................. R$ 870,00*
b) BC ICMS E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 = 5.800,00 ICMS OP = 5.800,00 x 7 % = 406,00
* NO CLCULO DO ICMS OPERAO PRPRIA, O VALOR DO IPI NO SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A REVENDA (ART. 6, LIVRO I, RICMS-RJ).
C) BASE DE CLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + IPI + MVA BC ICMS-ST = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 + 870,00 + 3.793,23 (MVA 56.87%) BC ICMS -ST = R$ 10.463,23
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B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) = ICMS ST ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 10.463,23 x 17% = 1.778,75 ICMS Retido = 1.778,75 - 406,00 ICMS Retido = 1.372,75
C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS Retido (item B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 5.800,00 (BC OP) + 870,00 (IPI) + 1.372,75 (ICMS Retido) Valor Total da Nota Fiscal = 8.042,75
OBS: O ICMS retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio (somando-se ao valor total da operao), como permitem os Convnios e Protocolos especficos.
8.2.4.2 REMETENTE (SUBSTITUTO) OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL OU NO, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. De acordo com a legislao capixaba, a MVA especifica corresponde a ao percentual de 56,87%. No entanto a MVA prevista no Protocolo ICMS 18/85 40% (MVA ORIGINAL). A) VALORES DA OPERAO PRPRIA valor da mercadoria .......................................................................................................... R$ 5.000,00 valor do frete .................................................................................................................... R$ 200,00 encargos ........................................................................................................................... R$ 100,00
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A.1) ICMS* OPERAO PRPRIA (DEDUO) OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC OP* (hipottico) = 5.000,00 + 200,00 + 100,00 ICMS OP*(hipottico) = 5.300,00 x 7 % ICMS OP* (hipottico) = R$ 371,00
B) BASE DE CLCULO ICMS - ST BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + MVA BC ICMS-ST = 5.300 + 2.120 (MVA ORIGINAL 40%) BC ICMS -ST = R$ 7.420,00 B.1) ICMS RETIDO ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria ICMS Retido = 7.420 x 17% ICMS Retido = 1.261,40 371,00 ICMS Retido = 890,40 C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do ICMS retido (B.1) Valor Total da Nota Fiscal = 5.300,00 + 890,40 Valor Total da Nota Fiscal = 6.190,40
QUANDO A ME OU A EPP REVESTIR-SE DA CONDIO DE SUBSTITUTA TRIBUTRIA, FAR A INDICAO ALUSIVA BASE DE CLCULO E AO IMPOSTO RETIDO NO CAMPO PRPRIO OU, EM SUA FALTA, NO CORPO DO DOCUMENTO FISCAL UTILIZADO NA OPERAO OU PRESTAO.
Resoluo SEFAZ n. 201/09
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8.2.4.3 - MERCADORIAS DESTINADA A CONSUMO OU ATIVO: ANTECIPAO DO DIFERENCIAL DE ALQUOTAS
Numa operao interestadual praticada pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substitudo com destino a CONTRIBUINTE CONSUMIDOR FINAL caber a aplicao da substituio tributria em relao ao valor do diferencial de alquotas.
EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa A tenha vendido 10 baterias eltricas para empresa atacadista B, em OPERAO INTERESTADUAL (RJ X ES), pelo peo unitrio de R$ 500,00. As mercadorias sero destinadas a USO E CONSUMO DO DESTINATRIO. Obs: Nesse caso no ser acrescido base de clculo do ICMS-ST, o valor referente ao diferencial de alquotas A) VALORES DA OPERAO PRPRIA valor da mercadoria ............................................................................................................. R$ 5.000,00 valor do frete ....................................................................................................................... R$ 300,00 valor do encargos ................................................................................................................ R$ 500,00
valor do IPI ........................................................................................................................... R$ 870,00 A.1) BC ICMS E ICMS OPERAO PRPRIA OP = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) x alquota interestadual BC ICMS OP = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 + 870,00 = 6.670,00 ICMS OP = 6.670,00 x 7 % ICMS OP = R$ 466,90 OBS: NESSA HIPTESE, O VALOR DO IPI SER INCLUDO NA BASE DE CLCULO DA OPERAO PRPRIA, POR SE TRATAR DE MERCADORIA DESTINADA A CONSUMO (P. NICO DO ART. 6, LIVRO I DO RICMS-RJ). B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (DIFAL ANTECIPAO) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + IPI + encargos (incluindo o ICMS) BC ICMS-ST = 5.000,00 + 300,00 + 500,00 + 870,00 BC ICMS -ST = R$ 6.670,00
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B.1) ICMS RETIDO (DIFAL) ICMS Retido = BC ICMS-ST x alquota DIFAL (alquota interestadual alquota interna destino) ICMS Retido = 6.670,00 x 10 % (7% - 17%) ICMS Retido (DIFAL) = 667,00 C) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL O valor a ser pago pela empresa B (substitudo) a empresa A (substituto) corresponder ao somatrio dos valores constantes no item A (valores da operao prpria) e o valor do DIFAL cobrado por antecipao (item B.1): Valor Total da Nota Fiscal = 6.670,00 + 667,00 Valor Total da Nota Fiscal = R$ 7.337,00
8.3 - REMESSA INTERESTADUAL PARA CONTRIBUINTE LOCALIZADO NO ESTADO DO RJ: RESPONSABILIDADE SOLIDRIA (INEXISTNCIA DE CONVNIO OU PROTOCOLO OU TERMO DE ACORDO).
Em operao com MERCADORIA PROVENIENTE DE OUTRO ESTADO SUJEITA AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM QUE NO H CONVNIO, PROTOCOLO OU TERMO DE ACORDO ATRIBUINDO A QUALIDADE DE CONTRIBUINTE SUBSTITUTO AO REMETENTE, FICA ATRIBUDA AO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO LOCALIZADO NESTE ESTADO A CONDIO DE SUBSTITUTO, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes quela interestadual art. 4, Resoluo SEFAZ n. 537/12
Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado
8.3.1 MOMENTO DO RECOLHIMENTO NAS OPERAES INTERESTADUAIS, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, devendo o mesmo ser pago NA DATA ENTRADA DA MERCADORIA, NO TERRITRIO FLUMINENSE, quando do recebimento de mercadoria sujeitas ao regime, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior pelo remetente. alnea b, inciso III do art. 6, Resoluo SEFAZ n. 537/12
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8.3.2 CLCULO DO IMPOSTO: RESPONSVEL SOLIDRIO
O valor do ICMS devido por substituio tributria ser obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal. ICMS RECOLHIDO = BC ICMS ST x AL INTERNA (DESTINO) = ICMS ST ICMS OP (FORNECEDOR) EXEMPLO: Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada. A) VALORES DA OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) valor da operao...................................................................................................................... R$ 8.400,00 valor do ICMS destacado (j incluso no valor da operao) .................................................... R$ 1.008,00
A.1) BC ICMS OP E ICMS OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) OP = mercadoria + frete + encargos x alquota interestadual BC ICMS OP = 8.400,00 x 12 % ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS destacado na nota fiscal do fornecedor)
B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + encargos + MVA (previsto na legislao do Estado do RJ). BC ICMS-ST = 8.400,00 + 4.102,50 (MVA 48,84% - item 31.45) BC ICMS -ST = R$ 12.502,56
B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 12.502,56 x 19% = 2.375,49 ICMS Recolhido = 2.375,49 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.367,49
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8.3.2.1 - APURAO DO FECP
O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).
BC ICMS-ST ................................................................................................................. 12.502,56 FECP ICMS-ST (12.502,56 x 1%) .................................................................................. 125,02
8.3.3 RECOLHIMENTO DO IMPOSTO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto (responsvel solidrio), utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.375,49 1.008,00) .................................................................................... R$ 1.367,49 ICMS ST ..................................................................................................................... R$ 1.242,47 FECP-ST ..................................................................................................................... R$ 125,02
8.3.4 REMETENTE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Vamos admitir hipoteticamente, que determinada empresa localizada no Estado do Rio de Janeiro, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL OU NO, tenha adquirido, para comercializao, MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO (Item 31, Anexo I do Livro II, RICMS-RJ), de empresa localizada no Estado de So Paulo, OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, sem que tenha sido feita a reteno ou recolhimento antecipado pelo remetente paulista. Assim, caber ao destinatrio, na condio de RESPONSVEL SOLIDRIO, o recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes, no ato da entrada.
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A) VALORES DA OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) valor da operao ............................................................................................................... R$ 8.400,00 valor do ICMS (empresa do Simples Nacional no destaca ICMS)..................................... R$ 0,00
A.1) ICMS OPERAO PRPRIA (FORNECEDOR) ICMS OP = mercadoria + frete + seguro x alquota interestadual ICMS OP = 8.000,00 + 200,00 + 200,00 x 12 % (alquota prevista para operaes interestaduais) ICMS OP = 8.400,00 x 12 % (alquota prevista para operaes interestaduais) ICMS OP = R$ 1.008,00 (ICMS no destacado no documento fiscal)
B) BASE DE CLCULO ICMS - ST (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) BC ICMS-ST = mercadoria + frete + seguro + MVA (previsto na legislao do Estado de destino). BC ICMS-ST = 8.400,00 + 3.108,00 (MVA ORIGINAL 37% - item 31.45) BC ICMS -ST = R$ 11.508,00
B.1) ICMS RECOLHIDO (RESPONSABILIDADE SOLIDRIA) ICMS Recolhido = BC ICMS-ST x alquota interna (destino) ICMS Operao Prpria (fornecedor) ICMS Recolhido = 11.508,00 x 19% = 2.186,52 ICMS Recolhido = 2.186,52 1.008,00 ICMS Recolhido = R$ 1.178,52
8.3.4.1 - APURAO DO FECP
O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razo da substituio tributria em operaes interestaduais que destinem mercadorias ao Estado do Rio de Janeiro, ser obtido aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre o valor da base de clculo de reteno do imposto (BC ICMS-ST).
BC ICMS-ST ........................................................................................................................ 11.508,00 FECP ICMS-ST (11.508,00 x 1%) ......................................................................................... 115,08
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8.3.4.2 RECOLHIMENTO DO IMPOSTO O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria dever ser efetuado por meio do DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, no caso de o RECOLHIMENTO SER EFETUADO PELO CONTRIBUINTE FLUMINENSE DESTINATRIO DE MERCADORIA proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto (responsvel solidrio), utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade. No exemplo tratado acima, os valores a recolher ficam assim definidos: ICMS-ST (2.186,52 1.008,00) ................................................................................... R$ 1.178,52 ICMS ST .................................................................................................................... R$ 1.063,44 FECP-ST .................................................................................................................... R$ 115,08
8.3.5 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS: RESPONSVEL SOLIDRIO. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: a) a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto";
b) a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria.
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LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS MODELO 1 VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO VALOR CFOP 1.403 CONTBIL 8.400 8.400 BC ICMS SEM CRDITO ISENTAS OUTRAS IPI VALORES FISCAIS COM DBITO BC IPI SEM DBITO ISENTAS OUTRAS OBS Subst. Tributria BC ICM ST: 11.508,00 ICMS ST 1.178,52
Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar: I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio; II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel; III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001.
8.3.6 ESCRITURAO DO LIVRO REGISTRO DE APURAO DO ICMS: RESPONSVEL SOLIDRIO. O valor total do ICMS devido por substituio tributria pelo responsvel solidrio e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de pagamento dos respectivos DARJ. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no campo 15 do registro E110, o valor total do ICMS devido por substituio tributria
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9 REMESSA DE MERCADORIA PARA ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL Na sada de mercadoria destinada a estabelecimento fabricante, para utilizao, em processo industrial (como vimos, no se aplica o regime de ST), realizado p distribuidor ou atacadista que a tenha recebido com imposto retido (substitudos) ou calculado por ocasio da entrada (responsvel solidrio), o remetente DEVE EMITIR A NOTA FISCAL SEGUNDO AS NORMAS COMUNS DE TRIBUTAO, ESCRITURANDO-A NAS COLUNAS BASE DE CLCULO, ALQUOTA E IMPOSTO DEBITADO, DE OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO, DO LIVRO REGISTRO DE SADAS. O distribuidor ou atacadista poder creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base reteno e escriturando-o, no ms da operao, no item 007 - Outros Crditos do livro Registro de Apurao de ICM, com a expresso: "Imposto retido".
10 REMESSA INTERESTADUAL OU DEVOLUO DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: PROCEDIMENTOS
10.1 MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DA SUSBTITUIO TRIBUTRIA SOMENTE NAS OPERAES INTERNAS (QUANDO NO H CONVNIO OU PROTOCOLO).
No caso de remessa interestadual ou devoluo de mercadoria sujeita substituio tributria, APENAS EM OPERAES INTERNAS, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento: a) emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; no caso de devoluo, as razes que deram causa; o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original;
b) lanar a referida nota fiscal no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST";
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10.1.1 CRDITO DO ICMS RETIDO E DO ICMS PRPRIO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO O contribuinte substitudo poder utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a referida nota fiscal dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser informados: o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto.
NOTA: QUANDO FOR IMPOSSVEL DETERMINAR A CORRESPONDNCIA DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA PAGO QUANDO DA AQUISIO DA RESPECTIVA MERCADORIA, TOMAR-SE- O VALOR DO IMPOSTO PAGO POR OCASIO DA LTIMA AQUISIO DO MESMO PRODUTO, PROPORCIONALMENTE QUANTIDADE SADA.
Art. 16 da Resoluo SEFAZ n 537/12.
10.2 MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DA SUSBTITUIO TRIBUTRIA SOMENTE NAS OPERAES INTERNAS (QUANDO NO H CONVNIO OU PROTOCOLO).
10.2.1 RETIDO
PROCEDIMENTO ADOTADO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUDO: RESSARCIMENTO DO IMPOSTO
O ESTABELECIMENTO QUE RECEBER a mercadoria submetida ao regime de substituio tributria, POR MEIO DE CONVNIO OU PROTOCOLO, com o imposto j retido (CONTRIBUINTE SUBSTITUDO), e a remeta (devoluo ou revenda) para fora do Estado, DEVE EMITIR NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO (CFOP 5603/6903) em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno (substituto), pelo valor do imposto que lhe foi retido.
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10.2.1.1 VALOR DA NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que decorreu a entrada da mercadoria no estabelecimento. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada.
10.2.1.2- RESSARCIMENTO - DOCUMENTOS EXIGIDOS
Ao dispor sobre os procedimentos necessrios ao cumprimento do previsto na clusula terceira do Convnio ICMS n 81/93, estabelece a Resoluo SEF n 3.004, de 3/2/99 sobre os documentos que instruiro o pedido de ressarcimento:
nota fiscal emitida pelo contribuinte para fim de ressarcimento; relao discriminada das operaes interestaduais de sada que deram origem ao ressarcimento solicitado, acompanhada das respectivas notas fiscais;
relao discriminada das operaes interestaduais de entrada vinculadas s supracitadas sadas acompanhadas das respectivas notas fiscais;
cpias da GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais) relativas s operaes interestaduais vinculadas ao ressarcimento.
A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser apresentada repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento. A empresa que descumprir o disposto acima no ter visada outra Nota Fiscal de ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
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10.2.2 - PROCEDIMENTO ADOTADO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O CONTRIBUINTE SUBSTITUTO ORIGINRIO poder creditar-se do imposto destacado e do imposto retido, desde que constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida: o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria; a discriminao dos motivos da devoluo; o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
10.2.2.1 ESCRITURAO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (NOTA FISCAL DE DEVOLUO)
O sujeito passivo por substituio (substituto tributrio) dever lanar no livro Registro de Entradas:
o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto", na forma prevista na legislao;
na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
Se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".
10.2.2.2 CRDITO DO ICMS RESSARCIDO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
O estabelecimento fornecedor (contribuinte substituto), de posse da Nota Fiscal de Ressarcimento, emitida em seu nome, poder deduzir (crdito) o valor ressarcido (imposto retido), do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro.
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11 RESTITUIO DO ICMS RETIDO
assegurado ao contribuinte substitudo O DIREITO RESTITUIO DO VALOR DO IMPOSTO PAGO ANTECIPADAMENTE por fora da substituio tributria correspondente AO FATO GERADOR QUE NO SE REALIZAR, caracterizado pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria.
A no realizao do Fato Gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, no prazo de dez dias a contar da data em que ocorrer o evento que, no prazo mximo de 90 dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito correspondente ao imposto retido atualizado, o qual ser lanado no campo 007 Outros Crditos do livro RAICMS, consignando-se a expresso restituio de imposto retido.
Em no havendo deliberao no prazo de 90 dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito atualizado objeto do pedido, observando que, em havendo deciso contrria irrecorrvel dever efetuar o estorno do crdito no prazo mximo de 15 dias da notificao tambm devidamente atualizado.
arts. 17, 18 e 19 do Livro II do RICMS-RJ
12 - INGRESSO DE MERCADORIA NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Na hiptese em que a legislao submete nova mercadoria ao regime de substituio tributria do ICMS, deve o contribuinte realizar a contagem das mercadorias existentes em seu estoque para recolhimento do imposto devido por substituio tributria. Isso ocorre pelo fato de que quando uma mercadoria ingressa no regime de substituio tributria, a sistemtica normal de dbito e crdito do imposto no mais ocorre, pois a legislao elege um contribuinte como responsvel pela reteno e recolhimento do imposto devido por toda a cadeia de circulao da mercadoria at sua chegada ao consumidor final. Assim, quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos:
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a) LEVANTAMENTO DO ESTOQUE no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria; 2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria. b) CLCULO DO IMPOSTO: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I; Imposto devido = Aquisio mais recente + MVA x Alquota interna
EXEMPLO: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de distribuidor ou atacadista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.
Imposto devido = R$10.000,00 + 40% x 19% Imposto devido = R$ 14.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 2.660,00
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I; Imposto devido = Preo de venda a consumidor x Alquota interna
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EXEMPLO Vamos supor que determinado contribuinte substitudo na qualidade de varejista tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 5.000,00, onde a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%
Imposto devido = R$ 5.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 950,00
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I. Imposto devido = Preo de venda a consumidor ou aquisio mais recente x MVA x Alquota interna
EXEMPLO: Vamos supor que determinado contribuinte substitudo, optante pelo Simples Nacional, tenha apurado levantamento do estoque no montante de R$ 10.000,00, onde a Margem de Valor Agregado (MVA) seja de 40% e a alquota aplicvel nas operaes internas seja de 19%.
Imposto devido = R$10.000,00 x 40% x 19% Imposto devido = R$ 4.000,00 x 19% Imposto devido = R$ 760,00
12.1 PAGAMENTO DO IMPOSTO (LEVANTAMENTO DE ESTOQUE)
O pagamento do imposto, calculado na forma do item 18, poder ser efetuado em quota nica ou em at 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.
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12.2 - PEDIDO DE PARCELAMENTO
Para usufruir do benefcio previsto acima o contribuinte dever requerer, na repartio fiscal, o parcelamento do ICMS devido, at 20 (vinte) dias aps a data limite para efetuar o levantamento de estoque, estabelecida no Decreto que determinar a incluso dos produtos no regime de substituio tributria.
12.3 UTILIZAO DA SALDO CREDOR DE ICMS ACUMULADO
Caso o contribuinte possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido apurado no levantamento do estoque.
12.4 PRAZO DE RECOLHIMENTO Nos termos da Resoluo SER 213/05, na hiptese de pagamento parcelado, o vencimento das parcelas ser sempre no dia 20 (vinte), vencendo-se a primeira no ms subseqente ao pedido de parcelamento. Na hiptese de pagamento em quota nica, o pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela, quando solicitado o parcelamento art. 36, Livro II do Decreto n. 27.427/00, RICMS-RJ
13 - SADA DE MERCADORIA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve:
a) apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
b) em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
c) a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria.
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Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no item, b, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito.
14 TABELA DE CFOPs
Os principais CFOPs utilizados na emisso ou escriturao de documentos fiscais relativos a operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria com reteno e recolhimento antecipado do ICMS so os seguintes:
a) operaes de entrada: CFOP Descrio
1.401/2.401
Compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.403 /2.403
Compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa.
1.406 /2.406
Compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.407 /2.407
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
1.651/2.651
Compras de combustveis ou lubrificantes a serem utilizados em processo de industrializao do prprio produto.
121
/3.651
1.652/2.652 /3.652
Compras de combustveis ou lubrificantes a serem comercializados.
1.653/2.653 /3.653
Compras de combustveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrializao de outros produtos, na produo rural, na prestao de servios ou por usurio final.
b) operaes de sada:
CFOP
Descrio
5.401/6.401
Vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto.
5.402/6.402
Vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto.
5.403/6.403
Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
6.404
Vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente.
5.405
Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo.
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5.651/6.651
Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.652/6.652
Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.653/6.653
Vendas de combustveis ou lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.654/6.654
Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.655/6.655
Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.656/6.656
Vendas de combustveis ou lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a consumo em processo de industrializao de outros produtos, prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
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15 EXERCCIOS PROPOSTOS
1) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de 10 bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST.
Valor unitrio da mercadoria ................................................................................................ R$ 500,00 Frete ................................................................................................................................... R$ 400,00 Encargos ............................................................................................................................. R$ 400,00 IPI ....................................................................................................................................... 10% Alquota interna (MG) .......................................................................................................... 17%
2) Determinado contribuinte do ICMS, adquire mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria nas operaes internas, para comercializao, cujo remetente, localizado no Estado de SP, no efetuou a reteno/recolhimento antecipado do ICMS-ST. Diante do exposto adote os procedimentos previstos na legislao fluminense quanto ao recolhimento.
Valor da Operao Prpria (substituto) ...............................................................................R$ 1.850,00 Frete (pago)...................................................................................................................... R$ 250,00 MVA: ............................................................................................................................... 52,10% Alquota interna (RJ).......................................................................................................... 19%
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3) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, optante pelo Simples Nacional, realiza a venda de 10 bicicletas para destinatrio, contribuinte do ICMS, revendedor de bicicletas, localizado no Estado de MG, onde a MVA 59,70%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST.
Valor Unitrio da Mercadoria .............................................................................................. R$ 500,00 Frete ................................................................................................................................. R$ 400,00 Encargos ........................................................................................................................... R$ 400,00 IPI .................................................................................................................................... 10% Alquota interna (MG) ...................................................................................................... 17%
4) Determinado contribuinte, localizado no Estado do Rio de Janeiro, realiza a venda de 10 mercadorias sujeiras ao regime de substituio tributria, para consumidor final, contribuinte do ICMS, localizado no Estado de SP, onde a MVA 43%. Calcule o ICMS normal e o ICMS-ST, conforme o caso.
Valor Unitrio da Mercadoria ............................................................................................... R$ 500,00 Frete .................................................................................................................................. R$ 400,00 Encargos ............................................................................................................................. R$ 400,00 IPI ....................................................................................................................................... 10% Alquota interna (MG) ......................................................................................................... 18%
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LEGISLAO PERTINENTE
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RESOLUO SEFAZ N. 537 DE 28 DE SETEMBRO DE 2012 Dispe sobre a Substituio Tributria no Estado do Rio de Janeiro. O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies e tendo em vista o disposto no art. 9. da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, o Captulo V da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, e o contido nos Livros II e IV do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000, nos termos do Processo n. E-04/008.832/2012, R E S O L V E: Captulo I Disposies Preliminares Art. 1. Esta Resoluo disciplina a operacionalizao e os procedimentos a serem realizados pelos contribuintes substitutos e demais obrigados, substitudos e transportadores, em operaes internas e interestaduais com as mercadorias a seguir indicadas, sem prejuzo da aplicabilidade das demais normas especficas fixadas na legislao do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS): I - aquelas de que trata o Anexo I do Livro II do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000 (RICMS/00); e II - as mercadorias relacionadas no art. 1. do Livro IV do RICMS/00. Captulo II Do remetente designado contribuinte substituto nas operaes internas Art. 2. Na sada interna das mercadorias a que se referem os incisos I e II do art. 1. desta Resoluo fica atribuda ao estabelecimento industrial localizado neste Estado a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto, observadas as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria, especialmente ao disposto nos 1., 5. e 6. do art. 1., art. 19 e art. 45 do Livro IV do RICMS, no que se refere ao lcool etlico hidratado combustvel (AEHC), ao leo combustvel e
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ao querosene de aviao (QAV), ao gs natural veicular (GNV), ao lcool etlico anidro combustvel (AEAC) e ao leo lubrificante acabado. 1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria fica o estabelecimento importador, na qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subseqentes, no momento da sada da mercadoria do seu estabelecimento. 2. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria, bem ou servio sujeitos substituio tributria em operao ou prestao originada no prprio Estado do Rio de Janeiro nos termos do caput deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido, nos termos do art. 25 da Lei n. 2.657/96. 3. Os sujeitos passivos de que trata este captulo devero observar, para a formao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria, quando inexistir o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia (PMPF) de que trata o 10 do art. 24 da Lei n. 2657/96, quando adotado expressamente pela legislao tributria, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes internas (MVA Original). 4. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do estabelecimento do contribuinte substituto. Captulo III Do remetente designado contribuinte substituto em operaes interestaduais com destino ao Estado do Rio de Janeiro Art. 3. Na hiptese de contribuinte substituto, industrial ou no, localizado em outra unidade federada signatria de acordo firmado com o Estado do Rio de Janeiro (protocolo ou convnio), fica atribuda ao remetente na operao interestadual, ainda que o imposto j tenha sido retido anteriormente, a responsabilidade pela reteno e o pagamento do ICMS relativo s operaes subsequentes destinadas a contribuinte do imposto localizado neste estado. 1. O disposto no caput deste artigo tambm se aplica na hiptese de o remetente firmar com o Estado do Rio de Janeiro Termo de Acordo a que se refere o Captulo VI desta Resoluo. 2. Nas hipteses de que tratam o caput e o 1. deste artigo, a Secretaria de Estado de Fazenda poder
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conceder ao sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro do ICMS (SICAD), nos termos do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do artigo 31, II da Resoluo SEF n. 2.861, de 24 de outubro de 1997, observadas as disciplinas especficas fixadas na legislao tributria. (redao do 2. do Art. 3., alterada pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012, com vigncia a partir de 05.10.2012) [redao(es) anterior(es) ou original] 3. Caso o remetente no possua inscrio no SICAD, o transporte da mercadoria deve estar acompanhado do comprovante do pagamento do imposto, nos termos do 2. do art. 21 do Livro II do RICMS/00 e do demonstrativo de pagamento de que trata o 3. do art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468, de 27 de dezembro de 2011. 4. O contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria, quando proveniente de outra unidade da Federao, nos termos do caput e dos 1. e 3. deste artigo, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, ou quando esta for feita parcialmente, fica responsvel pelo pagamento do imposto que deveria ter sido retido, sendo exigvel o montante integral ou parcial, conforme o caso, no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio fluminense. 5. Identificada a falta de reteno a que alude o caput e os 1. e 3. ou a inexistncia do pagamento de que trata o 4., todos deste artigo, no curso de fiscalizao de trnsito da mercadoria ou em barreira fiscal fluminense, lavrar-se- auto de infrao, exigindo-se o ICMS devido: I - do remetente, caso inscrito no SICAD; II - do destinatrio inscrito e localizado no Estado do Rio de Janeiro, caso o remetente no seja inscrito do SICAD ou na hiptese em que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nos termos da legislao especfica, devendo, nesses casos, a critrio da autoridade fiscal, ser cientificado o autuado no prprio local em que for constatada a infrao, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo, ou por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria. 6. Em substituio ao procedimento descrito no 5. deste artigo, considerada a inidoneidade do documento fiscal, nos termos do artigo 24 do Livro VI do RICMS/2000, do art. 18, IV, c e art. 59, IX, b da Lei n. 2.657/96, a autoridade fiscal poder exigir o total do imposto devido e demais acrscimos legais do transportador, se for o caso. 7. Inexistindo preo mximo ou nico de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a
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consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, os sujeitos passivos de que trata este Captulo III devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria. 8. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese do caput deste artigo na sada do estabelecimento do contribuinte substituto. Captulo IV Das aquisies realizadas em operaes provenientes de outra unidade federada por contribuinte substituto localizado neste Estado com mercadoria sujeita substituio tributria quando no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente Art. 4. Em operao com mercadoria proveniente de outro estado sujeita ao regime de substituio tributria em que no h convnio, protocolo ou termo de acordo atribuindo a qualidade de contribuinte substituto ao remetente, fica atribuda ao contribuinte fluminense destinatrio localizado neste Estado a condio de substituto, responsvel pela reteno e o pagamento do ICMS devido nas sadas internas subsequentes quela interestadual, nos termos do art. 21, inciso VI, da Lei n. 2.657/96, observado o disposto nos pargrafos deste artigo. 1. Considera-se ocorrido o fato gerador no caso de que trata o caput deste artigo no momento da entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado, inclusive na hiptese de destinatrio varejista fluminense, em razo do disposto no art. 23, inciso IV, item 2, e 1., 2. e 3. do art. 39 da Lei n. 2.657/96, devendo a autoridade fiscal exigir neste momento a apresentao do comprovante de pagamento do ICMS devido, observado o disposto nos 7., 8. e 9. deste artigo. 2. A base de clculo na hiptese de que trata o caput deste artigo o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador. 3. Inexistindo os preos mencionados no 2. deste artigo, os sujeitos passivos de que trata este Captulo IV devero utilizar o PMPF, quando expressamente adotado pela legislao estadual, ou, na sua falta, alternativamente, a Margem de Valor Agregado aplicvel s operaes interestaduais (MVA Ajustada) para a determinao da base de clculo do imposto devido por substituio tributria. 4. O valor do ICMS devido por substituio tributria de que trata este Captulo IV, ser obtido por meio da multiplicao da alquota aplicvel s operaes internas pela base de clculo fixada nos termos dos 2. e 3. deste artigo, deduzido do imposto destacado pelo remetente em sua nota fiscal.
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5. O imposto apurado consoante o 4. deste artigo ser pago em DARJ nico em separado, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, englobando o ICMS incidente nas sadas internas subsequentes quela interestadual, inclusive o percentual relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP), apurado, separadamente, pela aplicao da alquota de 1% (um por cento) sobre a base de clculo fixada nos termos do 2. deste artigo. 6. A responsabilidade prevista no caput deste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento depositrio, na operao de remessa de mercadoria para depsito neste Estado. 7. O pagamento do ICMS inclusive o relativo ao adicional relativo ao FECP devido nos termos deste Captulo dever ser comprovado no posto de fiscalizao interestadual, devendo uma das vias do comprovante de recolhimento, junto com o DANFE de remessa, acompanhar o transporte da mercadoria, observado o disposto no artigo 5. e ressalvada a hiptese de o remetente firmar Termo de Acordo nos termos do art. 10, ambos desta Resoluo. 8. Caso seja constatado o descumprimento do disposto no caput e nos 1. a 7. deste artigo, bem como no art. 5., II, b, desta Resoluo, a autoridade fiscal dever lavrar auto de infrao, exigindo o total do imposto devido e demais acrscimos legais do contribuinte inscrito neste Estado destinatrio da mercadoria ou bem sujeitos substituio tributria. 9. A cincia da exigncia do crdito tributrio constitudo nos termos do 8 deste artigo dever ser realizada: I - pessoalmente, no prprio local da lavratura do auto de infrao, por pessoa habilitada nos termos do ato constitutivo da sociedade e alteraes contratuais; II - por meio de procurador, no prprio local da lavratura do auto de infrao, exclusivamente na hiptese em que o instrumento de mandato atribua de forma expressa esta possibilidade; III - por via postal, com prova de recebimento no domiclio tributrio do sujeito passivo, ou por meio eletrnico, nos termos previstos na legislao tributria, na hiptese de no serem possveis os meios indicados nos incisos I e II deste pargrafo; 10. O destinatrio da mercadoria a que se refere o caput deste artigo deve manter arquivada uma via do comprovante de recolhimento e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o artigo 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, junto ao DANFE de remessa que acompanhou o transporte da mercadoria. Captulo V
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Dos documentos de arrecadao para o pagamento do ICMS e do adicional do FECP devidos em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria Art. 5. O pagamento do ICMS e do adicional relativo ao FECP, devidos por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria de que trata esta Resoluo, dever ser efetuado: I - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, gerada pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza da receita Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de se tratar de contribuinte substituto localizado em outra Unidade da Federao por fora: a) de convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde o remetente est localizado, conforme caput do art. 3. desta Resoluo; b) de Termo de Acordo firmado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no haver convnio ou protocolo firmado entre o Estado do Rio de Janeiro e a Unidade da Federao onde est localizado o remetente, conforme 1. do art. 3. desta Resoluo; II - por meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerado pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), no caso de o recolhimento ser efetuado: a) pelo remetente industrial localizado no Estado do Rio de Janeiro, em operaes internas, ou pelo importador, designados contribuintes substitutos, conforme artigo 2. desta Resoluo, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Operao Prpria, conforme Anexo I desta Resoluo; b) pelo contribuinte fluminense destinatrio de mercadoria ou bem proveniente de outra Unidade da Federao, na qualidade de contribuinte substituto, utilizando-se a natureza Substituio tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo; c) nas demais hipteses em que o imposto seja devido pelo adquirente ou destinatrio localizado no Estado do Rio de Janeiro ou pelo transportador, por fora de responsabilidade solidria ou por substituio, na forma do 2. do artigo 2., dos 3. a 7. do art. 3. e dos 6. e 7. do artigo 4. desta Resoluo, utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo. III - por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE ou meio do Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro - DARJ, gerados pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet (www.fazenda.rj.gov.br), utilizando-se a natureza Substituio Tributria por Responsabilidade, conforme Anexo II desta Resoluo, na hiptese de pagamento efetuado pelo remetente localizado em outra Unidade da Federao, em nome do destinatrio designado substituto tributrio, na hiptese de que trata o Captulo IV desta
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Resoluo, conforme Anexo II desta Resoluo. Pargrafo nico - O adicional relativo ao FECP deve ser calculado, na forma do art. 4. da Resoluo SEF n. 6.556/03, e recolhido juntamente com o ICMS no mesmo DARJ ou na mesma GNRE, conforme o caso, devendo ser informado separadamente na emisso do documento de arrecadao. Art. 6. Ressalvadas as disciplinas especficas a que se referem os arts. 7. e 17 desta Resoluo, o ICMS devido deve ser pago at: I - o dia 9 (nove) do ms subsequente ao da sada da mercadoria, nas hipteses disciplinadas na alnea a do inciso II do art. 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, exclusivamente na hiptese em que for cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3.; II - a data da sada da mercadoria do estabelecimento: a) do contribuinte substituto localizado em outra unidade federada por fora de convnio ou protocolo, caso o remetente no providencie a sua inscrio no SICAD, descumprindo o disposto no art. 21 do Livro II do RICMS/2000, ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada, nas hipteses de que tratam as alneas a e b, do inciso I, do artigo 5. desta Resoluo; b) do remetente localizado em outra unidade federada, na hiptese de que trata a alnea c do inciso II do art. 5. desta Resoluo; III - a data entrada da mercadoria: a) no estabelecimento do adquirente responsvel, nos casos disciplinados no 2. do art. 2. desta Resoluo; b) no territrio fluminense, em se tratando de operao interestadual, nas demais hipteses de que trata esta Resoluo. 1. Na hiptese de que trata o inciso II deste artigo, o sujeito passivo por substituio deve efetuar o pagamento do imposto devido a este Estado em relao a cada operao, devendo uma via do documento de arrecadao e uma via do demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11 acompanhar o transporte da mercadoria, GNRE ou DARJ, conforme o caso. 2. No caso previsto no 1. deste artigo dever ser emitido um DARJ ou uma GNRE, conforme o caso, distinto para cada um dos destinatrios, devendo constar no demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11, o tipo, a srie, o nmero e a data de emisso da nota fiscal e o CNPJ de seu
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emitente. 3. O contribuinte de que trata o 2. do art. 3. desta Resoluo que, apesar de inscrito no SICAD e de consignar o total do imposto retido nas notas fiscais de sada destinadas ao Estado do Rio de Janeiro, estiver inadimplente com o fisco fluminense, poder ter sua inscrio impedida pelo titular da repartio fiscal de circunscrio. 4. A partir da data do impedimento a que se refere o 3. deste artigo, o trnsito das mercadorias deve ser acompanhado pelo DARJ ou pela GNRE relativo operao, conforme o caso, e pelo demonstrativo de pagamento de que trata o art. 11 da Resoluo SEFAZ n. 468/11. 5. Na hiptese de descumprimento do disposto no 4. deste artigo, ser exigido o total do imposto devido do contribuinte destinatrio inscrito neste Estado, observado o disposto no 9. do art. 4. desta Resoluo. Art. 7. Nos termos do disposto no 1. do art. 14 do Livro II do RICMS/2000, exclusivamente nas hipteses disciplinadas na alnea a do inciso II do artigo 5. desta Resoluo e nas alneas a e b do inciso I do mesmo artigo, caso seja cumprida a exigncia fixada no 2. do art. 3. deste ato, o ICMS devido nas operaes com cimento pode ser pago at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da sada da mercadoria. Art. 8. O DARJ e a GNRE de que trata esta Resoluo devem ser emitidos exclusivamente pelo Portal de Pagamentos da SEFAZ-RJ, na Internet, no endereo www.fazenda.rj.gov.br. Art. 9. Fica a Superintendncia de Arrecadao, Cadastro e Informaes Econmico-Fiscais - SUACIEF autorizada a instituir, alterar ou extinguir naturezas de receita e cdigos de identificao internos de recolhimento e a baixar normas complementares visando atualizao dos Anexos desta Resoluo. Captulo VI Do "Termo de Acordo" Art. 10. Fica facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" para a reteno e o pagamento do ICMS na remessa para este Estado de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria somente em operaes internas, em que no haja Convnio ou Protocolo firmado pelo Estado do Rio de Janeiro. 1. O imposto de que trata o caput deste artigo, nos termos da alnea b do inciso I do artigo 5. e do inciso I do artigo 6. desta Resoluo, ser recolhido por meio de GNRE, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, excetuada a hiptese prevista no art. 7. desta Resoluo.
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2. Fica atribuda aos titulares das Inspetorias de Fiscalizao Especializada correspondentes a competncia para firmar o Termo de Acordo, cujo modelo ser institudo por meio de Portaria a ser editada pelo Subsecretrio Adjunto de Fiscalizao. 3. A Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao editar ato, sempre que necessrio, para divulgar relao consolidada dos termos de acordo firmados com a Secretaria de Estado de Fazenda. 4. O Termo de Acordo somente ser firmado com contribuinte inscrito no SICAD, ou que solicite sua inscrio concomitantemente com a apresentao da proposta de sua assinatura. Art. 11. So competentes para assinar os termos de acordo de que trata este Captulo, no caso de sociedade annima, seus diretores eleitos constantes da Ata de Assemblia mais recente e, nos demais casos, os scios com poderes de gerncia ou administrao, conforme estabelecido no contrato social. 1. Na hiptese de o acordante se fazer representar por mandatrio, a legitimidade deste comprovar-se- pela juntada ao processo do respectivo instrumento de mandato, alm de cpia do estatuto ou contrato social do outorgante e identidade e CPF do outorgado. 2. O instrumento de mandato deve ser especfico para a assinatura de cada termo de acordo. 3. Consideram-se vlidos os atos praticados por mandatrio at o momento em que, no processo, o mandante declare, expressamente, a extino do mandato. Art. 12. O "Termo de Acordo" no ser firmado, ou poder ser cancelado a qualquer tempo, nas seguintes hipteses, observadas em relao ao contribuinte: I - for julgado insatisfatrio elemento constante de seus documentos ou livros fiscais ou comerciais; II - for enquadrado em qualquer das hipteses previstas no art. 43, do Livro I, do Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000; III - for notificado para exibir livro ou documento, no o fizer no prazo concedido; IV - utilizar, em desacordo com a finalidade prevista na legislao, livro ou documento, bem como alterar lanamento neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria ou de sua similar; V - deixar de entregar, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, documento ou declarao exigida pela legislao;
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VI - deixar de recolher imposto devido em prazo estabelecido na legislao; VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final que conclua pela no existncia de crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de elemento probatrio. Art. 13. No caso de, por qualquer motivo, no ser efetuada a reteno de que trata o art. 10 ou quando houver reteno a menor, a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser retido, e demais acrscimos legais, caber ao contribuinte destinatrio da mercadoria ou bem proveniente de outra unidade da federao, aplicando-se hiptese o disposto nos 3. a 7. do art. 3. desta Resoluo. Captulo VII Da escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receba ou remeta mercadoria sujeita ao regime de Substituio Tributria Art. 14. Observado o disposto nos Captulos II e III do Ttulo V Livro II do RICMS e da disciplina especfica de que trata o art. 17 desta Resoluo, o contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subsequentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: I - a nota fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto"; II - a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da nota fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria. 1. Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST". 2. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar: I - no registro C100, sem preenchimento dos campos 21 a 24, a nota fiscal relativa aquisio; II - nos campos 05 e 07 do registro C197, a base de clculo e o valor do ICMS relativo substituio tributria devido pelo responsvel;
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III - no campo 2 do registro C197, o cdigo RJ71000001. Art. 15. O valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o art. 14 desta Resoluo e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de pagamento dos respectivos DARJ. Pargrafo nico - Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), dever informar no campo 15 do registro E110, o valor total do ICMS devido por substituio tributria a que se refere o artigo 14 desta Resoluo. Art. 16. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria de que trata o art. 4. desta Resoluo, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago antecipadamente por DARJ pelo adquirente ou pelo remetente em seu nome, este deve adotar o seguinte procedimento: I - emitir nota fiscal com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": a) o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio; b) no caso de devoluo, as razes que deram causa; c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; II - lanar a nota fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST"; III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes. 1. Caso o contribuinte utilize a Escriturao Fiscal Digital (EFD), a nota fiscal a que se refere o inciso I dever ser informada no registro C100, sem o preenchimento dos campos 23 e 24, devendo ser informados: I - o Registro C113 com o nmero e a data da nota fiscal relativa aquisio;
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II - o Registro C112 com o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; III - o Registro C197 com cdigo RJ10100000 Outros Crditos (devoluo/ST ou remessa interestadual/ST), com o valor total ou proporcionalmente, conforme o caso, do imposto destacado na nota fiscal de aquisio da mercadoria e do pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto. 2. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS pago por substituio tributria quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada. Captulo VIII Das disposies finais Art. 17. Fica o Subsecretrio de Receita autorizado a editar os atos que se fizerem necessrios ao cumprimento das normas estabelecidas nesta Resoluo. Art. 18. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, revogada a Resoluo SER n. 80, de 12 de fevereiro de 2004, a Resoluo SEFAZ n. 27, de 1. de abril de 2007, a Resoluo SEF n. 6.470, de 29 de julho de 2002, a Resoluo SEF n. 6.475, de 5 de agosto de 2002, a Resoluo SEF n. 6.464, de 18 de julho de 2002 e os arts. 1. a 5. da Resoluo SER n. 119, de 6 de agosto de 2004. Rio de Janeiro, 28 de setembro de 2012 RENATO VILLELA Secretrio de Estado de Fazenda ANEXO I NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inc. II, alnea "a" da Resoluo SEFAZ n. 537/2012. DARJ Pagamento efetuado pelo REMETENTE (Industrial) ou pelo IMPORTADOR, localizados no Estado do Rio de Janeiro. Natureza: Substituio Tributria por Operao Prpria
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Produto Bebidas Cigarros e outros produtos derivados do fumo Veculos e pneumticos Medicamentos e produtos farmacuticos Peas, partes e acessrios para veculos automotores Material de construo Produtos alimentcios Cimento Tintas e vernizes Venda porta a porta Material de limpeza domstica Outros Nota: DARJ emitido em nome do REMETENTE. ANEXO II
Cdigo Interno 108 116 124 132 140 159 167 175 183 191 205 396
NATUREZA DA RECEITA E LISTA DE PRODUTOS Para uso de contribuintes nas situaes previstas no artigo 5., inciso II, alneas "a" e "c" da Resoluo SEFAZ n. 537/12. DARJ E GNRE Pagamento efetuado pelo REMETENTE, localizado em outra unidade da Federao, ou pelo DESTINATRIO, localizado no Estado do Rio de Janeiro NATUREZA: SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR RESPONSABILIDADE PRODUTO Bebidas Cigarros e outros produtos derivados do fumo Veculos e pneumticos Medicamentos e produtos farmacuticos Peas, partes e acessrios para veculos automotores Material de construo Produtos alimentcios CDIGO INTERNO 400 418 426 434 442 450 469
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Cimento Tintas e vernizes Venda porta a porta Material de limpeza domstica Outros
477 485 493 507 698
Nota: O DARJ e GNRE emitidos em nome do DESTINATRIO ou do REMETENTE, conforme o caso. (redao do Anexo II, alterada pela Resoluo SEFAZ n. 538/2012, com vigncia a partir de 05.10.2012)
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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

SUBSTITUIO TRIBUTRIA NORMAS GERAIS

Rio de Janeiro Atualizao: 08/01/2013

3 - SUBSTITUIO TRIBUTRIA DAS OPERAES OU PRESTAES SUBSEQENTES

REGIME NORMAL X REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos;

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08

9.2 9.3 9.4

3918.10.00 Protetores de caamba 3923.30.00 Reservatrios de leo

7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva 7007.21.00

9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23

Chaves apresentadas isoladamente

8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns 8302.30.00

8414.10.00 Bombas de vcuo 8414.80.1 8414.80.2 Compressores e turbocompressores de ar

8512.20 8512.40 8512.90

9.55 9.56 9.57 9.58

9.63 9.64 9.65 9.66

9.78 9.79 9.80

Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios

9.81 9.82 9.83

9.84 9.85 9.86

4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto 6812.99.10

8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica 8413.70.10

8414.59.10 Motoventiladores 8414.59.90

9.93 9.94 9.95 9.96 9.97

9032.10.10 Termostatos 9032.10.90 Instrumentos e aparelhos para regulao 9032.20.00 Pressostatos

- mbito de aplicao: Operaes internas

PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS

inferior ou igual a 15Ah 10.3 8507.80.00 Outros acumuladores 40% 52,10%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

Sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de sorvete

18.06 19.01 21.06

Preparados para fabricao de sorvete em mquina

(redao do item 14, alterada pelo Decreto n. 43.432/2012, vigente de 01.09.2012)

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907, 3910

2821, 3204.17, 3206

2706.00.00, Piche (pez) 2715.00.00

3211.00.00 3815, 3824

Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao,

17. VECULOS AUTOMOTORES

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS

19. APARELHOS CELULARES

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

9404.90.00 Travesseiros, pillow e protetores de colches

ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinas para sobrancelhas NCM

ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinas-ferramentas (por

Pirmetros, suas partes e acessrios

mbito de aplicao : Operaes internas

Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes

Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo

Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo

Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas

39.01 a 39.14 3916.20.00

25.74* 8517.62.39 25.75* 8517.62.4 25.76*** 8517.62.62