Contabilidad Gerencial

LIBRO PRCTICO SOBRE CONTABILIDAD GERENCIAL
TERESA DE JESUS ALTAHONA QUIJANO
FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS BUCARAMANGA 2009
UNIVERSITARIA DE INVESTIGACION Y DESARROLLO - UDI
INTRODUCCION
El mtodo utilizado tiene como objetivo especfico facilitar el aprendizaje en la asignatura de Contabilidad Gerencial, para ello se ha diseado en captulos, los cuales contienen ejercicios resueltos, ejercicios para desarrollar en clase, ejercicios para desarrollar en casa y el proceso de retroalimentacin por parte del estudiante. El primer captulo agrupa cuentas del Activo, del Pasivo y del Patrimonio, que son continuacin de las ya vistas en Contabilidad General, pero que tienen un tratamiento diferente y por lo tanto afectan los resultados de la empresa. El segundo captulo comprende el estado financiero denominado Balance General, all se encontrar las cuentas que lo comprenden, la forma de presentarlo, su estructura y significado. El tercer captulo contiene el estado financiero llamado Estado de Resultados, comprende las cuentas que en l intervienen, su estructura y significado. El cuarto captulo desarrolla el estado financiero: que en l intervienen, su estructura y significado. El quinto captulo presenta el estado financiero denominado Estado de Fuentes y Usos, la metodologa para elaborarlo, su estructura y significado. El sexto captulo comprende el estado denominado Flujo de Efectivo, presenta la metodologa para elaborar, su estructura y significado. El sptimo captulo agrupa los indicadores financieros, aplicados a los estados financieros anteriores y su significado. Estado de Cambio en el
Patrimonio, iguales que los estados financieros anteriores comprende las cuentas
CAPITULO I DINAMICA Y MANEJO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO
Representa los bienes y valores apreciables en dinero, que son propiedad de la empresa y estn en capacidad de producir un beneficio futuro. El activo se clasifica en: Activo Corriente: Comprende las cuentas que la empresa puede convertir en dinero en menos de un ao. Dentro de este grupo se encuentran: Caja, Bancos, Cuentas de Ahorro, Inversiones a Corto Plazo, Deudores, Mercancas no Fabricadas por la empresa. Propiedad Planta y Equipo: Agrupa las cuentas que representan los bienes que la empresa compra para su uso, incluye la depreciacin acumulada la cual significa una disminucin de los activos por su uso. Las
cuentas
que
lo
comprenden:
Terrenos,
Construcciones y Edificaciones, Maquinaria y Equipo, Muebles y Enseres, Equipos de Oficina, Equipos de Computo y Comunicacin, Flota y Equipo de Transporte, Depreciacin Acumulada, y los ajustes por inflacin hasta Diciembre 31 de 2006. Otros Activos: En este rubro se incluyen todos los activos que no se puedan clasificar como corrientes o propiedad, planta y equipo. Comprende: Intangibles, Diferidos, Valorizaciones, Otros Activos y los Activos a Largo Plazo, como las inversiones.
BANCOS y CUENTAS DE AHORRO EN MONEDA EXTRANJERA

Representan los dineros depositados en moneda extranjera ya sea en cuentas corrientes, cuentas de ahorro que se han abierto en entidades del exterior autorizadas para captacin de dinero. Esta cuenta debe estar representada en moneda nacional al finalizar cada periodo a la tasa de cambio en el momento de cierre. Ejemplo: La empresa abre una cuenta bancaria en EEUU, por US 1.900, a la fecha de apertura el dlar se cotizaba a $1.900. Para realizar el asiento primero que todo se debe convertir los dlares en pesos colombianos, as: US$ (*) TASA DE CAMBIO POR DLAR $ TOTAL PESOS 1.900 1.900 3.610.000
Asiento contable CODIGO 1110 1105 NOMBRE DE LA CUENTA BANCOS En moneda extranjera CAJA Caja General 3.610.000 DEBE 3.610.000 3.610.000 3.610.000 HABER
SUMAS IGUALES
Si al cierre la tasa de cambio es inferior que en el momento de la compra, el ajuste al final del periodo seria el siguiente: Tasa de cambio $1.850 Para realizar el asiento de ajuste, se requiere nuevamente al finalizar el periodo hacer la reliquidacin de los dlares a la tasa de cambio vigente a la fecha de cierre. US$ (*) TASA DE CAMBIO POR DLAR $ TOTAL PESOS 1.900 1.850 3.515.000
Como se puede observar la empresa ya no posee los mismos pesos por la variacin negativa en la tasa de cambio, por eso, esto representa para la empresa un gasto financiero y el asiento contable quedara: Asiento contable CODIGO 5305 1110 NOMBRE DE LA CUENTA GASTOS FINANCIEROS Reajuste Monetario BANCOS En moneda extranjera 95.000 95.000 95.000 SUMAS IGUALES DEBE 95.000 HABER
Si al cierre la tasa de cambio es superior que en el momento de la compra, el ajuste al final del periodo sera el siguiente: Tasa de cambio $1.950
Nuevamente se requiere de hacer la liquidacin: US$ (*) TASA DE CAMBIO POR DLAR $ TOTAL PESOS 1.900 1.950 3.705.000
Al contrario del ejemplo anterior, la empresa posee por diferencia en la tasa de cambio, en este caso positiva, ms dinero en pesos, por lo cual representa un ingreso financiero para la empresa, quedando el asiento contable, as: Asiento contable CODIGO 1110 4210 NOMBRE DE LA CUENTA BANCOS En moneda extranjera OTROS INGRESOS Diferencia en Cambio SUMAS IGUALES 95.000 95.000 95.000 DEBE 95.000 HABER
INVERSIONES
Representa el desembolso que ha efectuado la empresa para la adquisicin de derechos sociales, ttulos valores u otros documentos negociables, con fines de mantener una reserva secundaria de liquidez, obtener un rendimiento fijo o variable, establecer relaciones econmicas con otras entidades o por cumplir con disposiciones legales. Por tanto se considera inversin, la adquisicin de acciones, bonos, certificados de depsito a trmino, certificados de cambio, cdulas de capitalizacin, ttulos de ahorro, y en general, cualquier documento emitido por otra entidad pblica o privada, que se negocie directamente o a travs de las bolsas de valores del pas. Clasificacin de las inversiones: De acuerdo a la intencin que tenga la empresa de tenerlo en su poder
Temporales: Aquellas que la empresa ha adquirido con el propsito de ganar un rendimiento en trminos de dividendos o intereses y luego venderlas a un precio mayor que el costo, antes de un ao contado a partir de la fecha del Balance donde se presenta, por lo tanto pertenecen a los Activos Corrientes. Permanentes: La intencin de la empresa es poseer el ttulo hasta su redencin o vencimiento si son ttulos, o ejercer cierto control sobre la sociedad que ha emitido los documentos si son acciones. Por ser ttulos que la empresa desea tener en su poder por un trmino mayor de un ao, se presentan en el Balance en la seccin de Otros Activos No Corrientes. De acuerdo al derecho que se deriva de su posesin Inversiones en ttulos valores: Generan para el poseedor, el derecho a la devolucin del dinero invertido, al trmino del vencimiento o de su redencin, por lo tanto, para la entidad que emite los ttulos-valores, el poseedor de un ttulo es un acreedor. Generan rendimientos financieros (intereses) Inversiones de capital: Las inversiones en acciones, son las que representan participacin en el capital de una sociedad por parte de otra y generan para quien las adquiere dominio y control sobre la sociedad que emite las acciones. Generan dividendos. Cuando se trate de inversiones de capital, estos se deben registrar al valor histrico (incluye los costos ocasionados por su adquisicin tales como comisiones, honorarios e impuestos). Cuando se trate de inversiones distintas de capital, stas se deben registrar por su valor nominal y si ste es distinto al costo de adquisicin, tal diferencia debe registrarse como Descuento o Prima por amortizar, segn sea superior o inferior el valor nominal. Ejemplo con ttulos valores: La empresa adquiere en la bolsa 1.000 Ttulos de Ahorro Cafetero (TAC), en $12.000.000. El corredor de bolsa cobra una comisin de 2,5%, estos ttulos
tienen un valor nominal de $10.000 y su rendimiento es del 18% anual, pagaderos por semestre vencido. El ttulo se vence en un ao. Liquidacin Ttulos Corredor ($12.000.000 * 2.5%) Iva en comisin ($300.000 * 16%) Retefuente Desembolso Valor nominal de los ttulos (1.000 * $10.000) en comisin (300.000 * 10%) 12.000.000 300.000 48.000 30.000 $12.318.000 $10.000.000
Para realizar el asiento contable en el momento de la compra, se debe tener en cuenta que a la cuenta de Inversiones solo se llevar el valor nominal de los ttulos, ya que sta es la base para que se liquiden los intereses o rendimientos. Asiento contable CODIGO 1235 35 1235 35 2365 - 20 1105 05 NOMBRE DE LA CUENTA INVERSIONES Ttulos de ahorro cafetero INVERSIONES amortizar RETEFUENTE Comisiones CAJA Caja General 12.348.000 12.318.000 12.348.000 SUMAS IGUALES POR PAGAR 30.000 Primas por 2.348.000 DEBE 10.000.000 HABER
Como la operacin se registr por un mayor valor al valor nominal de los ttulos, se gener una prima por amortizar, la cual deber amortizarse en el tiempo de tenencia de los mismos.
La amortizacin se registrara as: Prima por amortizar Vigencia del ttulo = 2.348.000 = 12 meses $195.667.00 mensuales
Al ser un mayor valor pagado por la operacin, dicha amortizacin representa un gasto financiero para la empresa y el asiento para la amortizacin de la prima (mensual), quedara: Asiento contable CODIGO 5305 45 1235 35 NOMBRE DE LA CUENTA GASTOS FINANCIEROS Prima amortizada INVERSIONES amortizar SUMAS IGUALES Para liquidar los intereses, tendremos en cuenta: Inversin (valor nominal) Tasa de inters (18% / 12 ) expresada en forma mensual Intereses o rendimientos mensuales (-) Retencin en la fuente ($150.000 * 7%) Intereses por Cobrar Asiento contable CODIGO 1345 10 1355 15 4210 05 NOMBRE DE LA CUENTA INGRESOS ANTICIPO Retefuente OTROS INGRESOS Intereses 150.000 150.000 SUMAS IGUALES POR DE COBRAR Intereses General IMPUESTOS 10.500 150.000 DEBE 139.500 HABER $ $ $10.000.000 1.5% 150.000 10.500 139.500 195.667 195.667 Prima por 195.667 DEBE 195.667 HABER
En el pago de los rendimientos (semestral), el valor a cobrar estara representado, por: Ingresos por Cobrar Tiempo de intereses Intereses acumulados por cobrar Asiento contable CODIGO 1105 05 1345 10 NOMBRE DE LA CUENTA CAJA Caja General INGRESOS Intereses SUMAS IGUALES 837.000 837.000 POR COBRAR DEBE 837.000 837.000 HABER $ $ 139.500 6 837.000
En el momento de la redencin de los ttulos (fecha en la cual se vence el ttulo), el asiento contable, quedara: Asiento contable CODIGO 1105 05 1235 35 NOMBRE DE LA CUENTA CAJA Caja General INVERSIONES Ttulos de ahorro cafetero SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000 DEBE 10.000.000 10.000.000 HABER
En esa fecha, la cuenta Prima por amortizar, deber estar en cero, ya que este asiento deber registrarse por los doce (12) meses de tenencia del ttulo valor, o revertirse la parte que hace falta por amortizar, si este se vende antes de su vencimiento. Tomemos otro ejemplo, pero en este caso los ttulos valores se compran por debajo de su valor nominal.
La empresa adquiere en la bolsa 1.000 Ttulos de Ahorro Cafetero (TAC), en $9.000.000. El corredor de bolsa cobra una comisin de 2,5%, estos ttulos tienen un valor nominal de $10.000 y su rendimiento es del 18% anual, pagaderos por semestre vencido. El ttulo se vence en un ao. Liquidacin Ttulos Corredor ($9.000.000 * 2.5%) Iva en comisin ($225.000 * 16%) Retefuente Desembolso Valor nominal de los ttulos (1.000 * $10.000) en comisin (225.000 * 10%) $ 9.000.000 225.000 36.000 22.500 $ 9.238.500 $10.000.000
Para realizar el asiento contable en el momento de la compra, se debe tener en cuenta que a la cuenta de Inversiones solo se llevar el valor nominal de los ttulos, ya que sta es la base para que se liquiden los intereses o rendimientos. Asiento contable CODIGO 1235 35 1235 - 35 2365 - 20 1105 05 NOMBRE DE LA CUENTA INVERSIONES Ttulos de ahorro cafetero INVERSIONES Descuentos amortizar RETEFUENTE Comisiones CAJA Caja General 10.000.000 9.238.500 10.000.000 SUMAS IGUALES POR PAGAR 22.500 por 739.000 DEBE 10.000.000 HABER
Como la operacin se registr por un menor valor al valor nominal de los ttulos, se gener un descuento por amortizar, la cual deber amortizarse en el tiempo de tenencia de los mismos.
La amortizacin se registrara as: Descuento por amortizar Vigencia del ttulo = 739.000 = $61.583.00 mensuales 12 meses
Al ser un menor valor pagado por la operacin, representa dicha amortizacin un ingreso financiero para la empresa y el asiento para la amortizacin del descuento por amortizar (mensual), quedara: Asiento contable CODIGO 1235 35 4210 15 NOMBRE DE LA CUENTA INVERSIONES Descuentos por amortizar FINANCIEROS amortizados SUMAS IGUALES 61.583.00 61.583.00 Descuentos 61.583.00 DEBE 61.583.00 HABER
Nuevamente, este registro contable se realizar por el tiempo en que se posea la inversin o hasta el final de la redencin del ttulo. Si el ttulo se vende antes de su redencin se revertir la parte que falte por amortizar acorde a la fecha de vencimiento. Ejemplo con inversiones de capital La empresa compra en la bolsa 500 acciones, pagando una comisin al corredor de bolsas del 5%. El valor nominal de cada accin es de $5.000. Compra cada accin en $5.500 c/u. Liquidacin Valor acciones (500 acciones a $5.500 c/u) Comisin ($2.750.000 * 5%) Iva en comisin ($137.500 * 16%) Retefuente ($137.500 * 10%) Desembolso $2.750.000 $ 137.500 $ $ 22.000 13.750
$2.895.750
Asiento contable CODIGO 1205 70 2365 20 1105 05 NOMBRE DE LA CUENTA INVERSION RETEFUENTE Comisiones CAJA Caja General 2.909.500 SUMAS IGUALES EN ACCIONES PAGAR 13.750 2.895.750 2.909.500 Comercio al por mayor y al por menor POR DEBE 2.909.500 HABER
A diferencia de los ttulos valores, las inversiones de capital se registran por el valor total de la operacin, ya que los dividendos se cancelan con base al nmero de acciones que posea el inversionista y no por su valor nominal. Valorizacin de inversiones Cuando el valor del mercado de las inversiones posedas al final del perodo contable, sea mayor que el costo adquirido o histrico, la diferencia se registra como un mayor valor patrimonial, aunque no se constituir en un ingreso del periodo, ni har parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la venta de la inversin. El valor de mercado es el promedio de su precio en bolsa en el ltimo mes del perodo contable, como lo indica el artculo 271 del Estatuto Tributario. Ejemplo Tomando como base el ejemplo de las acciones, asumimos que las acciones adquirida por la compaa se cotizaron en bolsa durante el mes de Diciembre en promedio por valor de $6.000 c/u. Liquidacin Valor de mercado (500 acciones a $6.000 c/u) Valor en libros Valor a ajustar $3.000.000 $2.909.500 $ 90.500
Asiento contable CODIGO 1905 05 3805 05 NOMBRE DE LA CUENTA VALORIZACION DE INVERSIONES Acciones SUPERAVIT POR VALORIZACION DE INVERSIONES Acciones SUMAS IGUALES Provisin para inversiones Cuando el valor de mercado es inferior al costo de adquisicin o costo histrico, se har un ajuste por la diferencia mediante una provisin, con cargo a los resultados del ejercicio del perodo en el cual ocurri la prdida de valor. Ejemplo Tomando como base el ejemplo de las acciones, asumimos que las acciones adquirida por la compaa se cotizaron en bolsa durante el mes de Diciembre en promedio por valor de $4.500 c/u. Liquidacin Valor de mercado (500 acciones a $4.500 c/u) Valor en libros Valor a ajustar Asiento contable CODIGO 5199 05 1299 05 NOMBRE DE LA CUENTA PROVISIONES Inversiones PROVISIONES Acciones 659.500 DEBE 659.500 659.500 659.500 HABER $2.250.000 $2.909.500 $ 659.500 90.500 90.500 90.500 DEBE 90.500 HABER
SUMAS IGUALES
Utilidad en venta de inversiones La venta de inversiones por un valor mayor al costo registrado origina una diferencia que se debe acreditar ante la cuenta de resultados Utilidad en Venta de inversiones, lo cual incluye un ingreso no operacional para efectos de su presentacin en el Estado de Resultados. Ejemplo Supngase que la empresa vende los TAC por $12.000.000 y le faltaba una cuota de prima por amortizar. Liquidacin Venta de la inversin (-) (-) Costo histrico de la inversin Cuota por amortizar (prima) $12.000.000 10.000.000 195.667 $ 1.804.333
Utilidad en venta de inversiones Asiento contable CODIGO 1235 35 4240 - 35 1235 - 35 1105 05 NOMBRE DE LA CUENTA INVERSIONES Ttulos de ahorro cafetero UTILIDAD EN VENTA Primas DE por DEBE
HABER 10.000.000 1.804.333 195.667
INVERSIONES-Ttulos INVERSIONES amortizar CAJA Caja General 12.000.000 12.000.000 12.000.000 SUMAS IGUALES Perdida en venta de inversiones La venta de inversiones por un valor menor al costo registrado origina una diferencia que se debe acreditar ante la cuenta de resultados Perdida en Venta de inversiones, lo cual incluye un gasto no operacional para efectos de su presentacin en el Estado de Resultados.
Ejemplo Supngase que la empresa vende los TAC por $9.000.000, por los cuales haba realizado una provisin de $500.000. Liquidacin Venta de la inversin (-) (+) Costo histrico de la inversin Provisin para inversiones $ $ 9.000.000 10.000.000 500.000 500.000
Prdida en venta de inversiones
Obsrvese, que la prdida solo se representa por $500.000, ya que la provisin efectuada se realiz contra un gasto, el cual merma las utilidades de la empresa, es un tanto as, como si la empresa hubiese asumido la prdida en forma anticipada. Asiento contable CODIGO 1105-05 1299-05 5310-05 1235-35 NOMBRE DE LA CUENTA CAJA Caja General PROVISION Para inversiones PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES-Inversiones INVERSIONES-Ttulos cafetero SUMAS IGUALES 10.000.000 10.000.000 de Ahorro 500.000 10.000.000 DEBE 9.000.000 500.000 HABER
DEUDORES EN MONEDA EXTRANJERA

Corresponde a las ventas a crdito que realiza la empresa en moneda extranjera, como en el procedimientos de bancos, esta cuenta se debe ajustar a la tasa de cambio vigente a la fecha de cierre.
Ejemplo de venta de mercanca al extranjero La empresa vende mercanca a crdito a un cliente en E.E.U.U., as: U$1.000 a una tasa de cambio de $1.980 por dlar. Liquidacin: Vr. de la mercanca vendida (U$1.000 a $1.980) Iva (16%) Vr. factura Retencin en la fuente (3,5%) Vr. a cobrar Asiento contable CODIGO 1305-10 1355-15 2408 4135-15 NOMBRE DE LA CUENTA CLIENTES EXTRANJERA ANTICIPO DE IMPUESTOS Y 69.300 316.800 1.980.000 2.296.800 2.296.800 CONTRIBUCIONES IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR SUMAS IGUALES EN MONEDA DEBE 2.227.500 HABER $1.980.000 316.800 $2.296.800 69.300 $2.227.500
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por mayor valor Al finalizar el mes la tasa de cambio cerr a US$1.990. Liquidacin: Vr. de la mercanca vendida (U$1.000 a $1.980) Vr. de la mercanca vendida (U$1.000 a $1.990) Variacin por diferencia a favor de la tasa de cambio $1.980.000 $1.990.000 $ 10.000
Como el dlar subi significa una ganancia para la empresa, ya que si le cancelarn la deuda a la empresa en esa fecha, la empresa recibira por diferencia en la tasa de cambio $10.000, dems. Asiento contable CODIGO 1305-10 4210-20 NOMBRE DE LA CUENTA CLIENTES EXTRANJERA DIFERENCIA EN TASA DE CAMBIO 10.000 10.000 10.000 SUMAS IGUALES EN MONEDA DEBE 10.000 HABER
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por menor valor Al finalizar el mes la tasa de cambio cerr a US$1.970. Liquidacin: Vr. de la mercanca vendida (U$1.000 a $1.980) Vr. de la mercanca vendida (U$1.000 a $1.970) Variacin por diferencia en contra de la tasa de cambio $1.980.000 $1.970.000 $ 10.000
Como el dlar bajo significa una prdida para la empresa, ya que si le cancelarn la deuda a la empresa en esa fecha, la empresa recibira por diferencia en la tasa de cambio $10.000, menos. Asiento contable CODIGO 5305-25 1305-10 NOMBRE DE LA CUENTA DIFERENCIA DE CAMBIO CLIENTES EXTRANJERA SUMAS IGUALES 10.000 EN MONEDA 10.000 10.000 DEBE 10.000 HABER
MERCANCIAS IMPORTADAS
El valor de las mercancas que se importen, se establece por el costo de adquisicin ms las erogaciones incurridas para la disposicin de las existencias en el lugar de expendio, utilizando transitoriamente la cuenta de Inventarios en trnsito. La mercanca comprada se registra por el monto de la factura de adquisicin, valorada en pesos colombianos a la cotizacin que se tenga la divisa en el momento de la compra, ms los desembolsos adicionales que sean necesarios hasta que la mercanca est en condiciones de utilizacin por parte de la empresa, tales como el pago de fletes, seguros, intereses, impuestos, gastos de nacionalizacin, bodegaje, variacin en la tasa de cambio, etc. Una vez nacionalizada la mercanca, se procede a trasladar el saldo de la cuenta Inventarios en trnsito, a la cuenta de Mercancas no fabricadas por la empresa, o compra de mercancas, dependiendo del sistema de inventarios que utilice la empresa. Ejemplo en el momento de la compra La compaa compra en EEUU, mercanca por valor de US 10.000 , a esa fecha la tasa de cambio estaba en $1.950. Asiento contable CODIGO 1465-05 1110-05 NOMBRE DE LA CUENTA INVENTARIOS EN TRANSITOMercancas Importadas BANCOS- En Moneda Nacional 19.500.000 19.500.000 19.500.000 SUMAS IGUALES DEBE 19.500.000 HABER
Por gastos antes de que la mercanca llegue a la bodega de la empresa Durante el perodo se pagaron fletes por traslado de la mercanca puerto colombiano por $2.000.000, seguros por $700.000, descargue por $500.000. Estos valores se cancelaron ante el intermediador aduanero. Asiento contable CODIGO 1465-05 1110-05 NOMBRE DE LA CUENTA INVENTARIOS EN TRANSITOMercancas Importadas BANCOS- En Moneda Nacional 3.200.000 3.200.000 3.200.000 SUMAS IGUALES DEBE 3.200.000 HABER
Por otros gastos hasta que la mercanca llegue a la bodega de la empresa. En ese mismo tiempo se cancel la nacionalizacin de la mercanca por $1.000.000. El bodegaje por $300.000 y fletes por traslado de la mercanca a las bodegas de la empresa por $500.000. El asiento contable CODIGO 1465-05 1110-05 NOMBRE DE LA CUENTA INVENTARIOS EN TRANSITOMercancas Importadas BANCOS- En Moneda Nacional 1.800.000 1.800.000 1.800.000 SUMAS IGUALES En el momento en que la mercanca es recibida Una vez la mercanca llegue a la empresa, se suma el total debitado en la cuenta de Inventarios en Trnsito y se traslada a mercancas no fabricadas por la empresa. DEBE 1.800.000 HABER
Asiento contable CODIGO 1435-05 1465.05 NOMBRE DE LA CUENTA MERCANCIAS INVENTARIOS NO EN FABRICADAS TRANSITO24.500.000 POR LA EMPRESA 24.500.000 24.500.000 Mercancas importadas SUMAS IGUALES DEBE 24.500.000 HABER
ACTIVOS FIJO IMPORTADOS

Al igual que en las mercancas importadas el valor de los activos fijos que se importen, para establecer su costo de adquisicin, se debe tener en cuenta el valor de la operacin, ms todos las erogaciones incurridas hasta que el bien este listo para su uso, utilizando transitoriamente la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo en Trnsito. El activo comprado se registra por el monto de la factura de adquisicin, valorada en pesos colombianos a la cotizacin que se tenga la divisa en el momento de la compra, ms los desembolsos adicionales que sean necesarios hasta que el bien est en condiciones de utilizacin por parte de la empresa, tales como el pago de fletes, seguros, intereses, impuestos, gastos de nacionalizacin, bodegaje, variacin en la tasa de cambio, etc. Una vez nacionalizada el bien, se procede a trasladar el saldo de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo en Trnsito, a la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo, al activo que se est adquiriendo, como por ejemplo: Maquinaria y Equipo. La cuenta de Propiedad, Planta y Equipo en Trnsito tambin se utiliza cuando se adquieren bienes a nivel nacional, cumpliendo los mismos requisitos anteriores. Ejemplo en el momento de la compra La compaa compra en EEUU, una mquina para su ciclo de produccin, por valor de US 10.000 , a esa fecha la tasa de cambio estaba en $1.950.
Asiento contable CODIGO 1588-05 EN 1110-05 NOMBRE DE LA CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TRANSITO Maquinaria y 19.500.000 19.500.000 19.500.000 Equipo BANCOS- En Moneda Nacional SUMAS IGUALES DEBE 19.500.000 HABER
Por gastos antes de que la maquinaria llegue a la bodega de la empresa Durante el perodo se pagaron fletes por traslado de la maquinaria puerto colombiano por $2.000.000, seguros por $700.000, descargue por $500.000. Estos valores se cancelaron ante el intermediador aduanero. Asiento contable CODIGO 1588-05 EN 1110-05 NOMBRE DE LA CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TRANSITO Maquinaria y 3.200.000 3.200.000 3.200.000 Equipo BANCOS- En Moneda Nacional SUMAS IGUALES DEBE 3.200.000 HABER
Por otros gastos hasta que la maquinaria llegue a la bodega de la empresa. En ese mismo tiempo se cancel la nacionalizacin de la maquinaria por $1.000.000. El bodegaje por $300.000 y fletes por traslado de la maquinaria a las bodegas de la empresa por $500.000. Asiento contable CODIGO 158805-05 1110-05 NOMBRE DE LA CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO-Maquinaria y equipo BANCOS- En Moneda Nacional 1.800.000 1.800.000 1.800.000 SUMAS IGUALES DEBE 1.800.000 HABER
En el momento en que la maquinaria es recibida Una vez la maquinaria llegue a la empresa, se suma el total debitado en la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo en Trnsito y se traslada a Propiedad Planta y Equipo. Asiento contable CODIGO 1520-05 1588-05 NOMBRE DE LA CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Maquinaria y Equipo PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO-Maquinaria y Equipo SUMAS IGUALES 24.500.000 24.500.000 24.500.000 DEBE 24.500.000 HABER
MATERIAL PARA DESARROLLO EN CLASE EJERCICIO N 1

Con la siguiente informacin la empresa espera que usted le elabore: Asientos contables Saldos en cuentas T Balance de Prueba La empresa Ltda.. se crea con aportes sociales (los integrantes del grupo), asi: En efectivo: $30.000.000, mercancas; $25.000.000, muebles y enseres: $6.000.000, equipos de oficina: $5.000.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Durante el mes realiza las siguientes operaciones: Vende mercanca por $10.000.000, con iva del 16% y retefuente del 3,5%, la cual le es cancelada el 50% en efectivo y el saldo a 30 das. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Con el 90% del disponible en caja abre una cuenta corriente. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Adquiere papelera para el uso de la empresa por $500.000, iva del 16%, retefuente del 3,5%, la cual es cancelada mediante giro de cheque Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Compra mercanca por $5.000.000, con iva del 16% y retefuente del 3,5%, la cual es cancelada el 50% mediante cheque y el saldo a 30 das. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Compra un seguro de proteccin total por $1.300.000, con iva del 16%, con vigencia de un ao, el cual le dan 30 das para pagarlo. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Adquiere tiles de aseo para la oficina por $300.000, con un iva del 16%, cancelando en efectivo. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Cancela por concepto de transporte de mercancas la factura por valor de $300.000, retefuente del 1%,, para lo cual gira un cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Determinacin de los saldos en cuentas T
Balance de Prueba CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
EJERCICIO N 2
Realice los asientos respectivos y los ajustes necesarios al finalizar el mes y elabore: Saldos en cuentas T y Balance de Prueba. Los datos incluidos en otra informacin, son solo para determinar los ajustes si la empresa se encuentra en cierre fiscal (Diciembre 31, no forman parte de los saldos anteriores). Adems deber determinar las unidades a comprar, a vender, el precio de compra, el precio de venta, la vigencia de los ttulos. El sistema de inventario es permanente. OTRA INFORMACION Suponga que la empresa se encuentra en cierre fiscal (Diciembre 31/___), y a esa fecha: Los bonos se cotizan en bolsa por $1.800 c/u Las acciones se cotizan en bolsa por $150.00 c/u Qu asientos realizara la empresa a esa fecha? La empresa comercial Ltda.. se constituye el 31 de Julio de 20___, con los siguientes aportes sociales: $50.000.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER Efectivo: $100.000.000, Muebles y Enseres: $2.000.000, Vehculo: $5.000.000, Equipos de Computo y Comunicacin:
SUMAS IGUALES
Durante el mes de Agosto de 20___, realiza las siguientes operaciones comerciales: Compra mercanca por $50.000.000, Iva. 16%, Retefuente 3,5%, le conceden un plazo de 60 das para el pago. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Vende mercanca de contado por $40.000.000, Iva. 16%, Retefuente 3,5%, le conceden un plazo de 60 das para el pago. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Abre una cuenta bancaria por la suma de $90.000.000 y una cuenta de ahorro por $5.000.000, en dinero en efectivo. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La compaa compr 1.200 bonos de Fomento Industrial, emitidos por el Banco de la Repblica, pagndose por ellos $2.352.000 mediante cheque, ms una comisin del 1% al corredor de bolsas. Los bonos tienen un valor nominal del $2.000 y rinden un inters del 2,8% mensual, pagadero por mes vencido. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La compaa adquiere 4.000 acciones de Colpatria S. A., por un valor de $527.800 con una comisin del 1,5% del corredor de bolsa. Estas acciones tienen un valor nominal de $120 y la transaccin anterior se efectu mediante cheque.
Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Adquiere mercanca del extranjero por US $1.000, a una tasa de cambio por $2.000, la paga mediante cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Durante el mes paga por gastos de legalizacin, intermediacin aduanero, bodega y fletes a la empresa la suma de $1.500.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Asiento de ajustes para CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento de ajustes para CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asientos de ajustes para CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES Saldos en cuentas T
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA

Con la siguiente informacin realice: Los asientos respectivos y los ajustes necesarios Los saldos en cuentas T Balance de Prueba Otra informacin: La mercanca importada llega a final del mes y a esa fecha la tasa de cambio es de $2.140.00 Operaciones comerciales en el mes de Agosto de 20 --------La empresa Lindaluz Ltda.. se constituye el 30 de Agosto de 20----, con los siguientes aportes sociales: Efectivo: $150.000.000, Muebles y Enseres: $5.000.000, Vehculo: $6.000.000, Equipos de Computo y Comunicacin: $60.000.000, Construcciones y Edificaciones: $70.000.000 Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Operaciones comerciales en el mes de Septiembre de 20----Realiza importacin de mercancas por US $2.000, a una tasa de cambio de $2.130. Plazo 60 das
SUMAS IGUALES Para la importacin cancela gastos de nacionalizacin por $3.500.000, incluido los gastos de CIA y fletes a puerto, el pago se hace en efectivo Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Adquiere mercanca nacional por $50.000.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden un plazo de 30 das Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Vende mercanca por $70.000.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden un plazo de 30 das
SUMAS IGUALES Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Compra papelera por $700.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, le conceden un plazo de 30 das Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Abre cuenta bancaria con el 90% disponible en caja y el 5% en cuenta de ahorro Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La compaa compr 1.000 bonos de Fomento Industrial, emitidos por el Banco de la Repblica, pagndose por ellos $2.500.000 mediante cheque, ms una comisin del 3% al corredor de bolsas. Los bonos tienen un valor nominal del $3.000 y rinden un inters del 2,8% mensual, pagadero por mes vencido. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
La compaa adquiere 4.000 acciones de Colpatria S. A., por un valor de $600.000 con una comisin del 2,5% del corredor de bolsa. Estas acciones tienen un valor nominal de $200 y la transaccin anterior se efectu mediante cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable - ajuste CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable - ajuste CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Asiento contable - ajuste CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Saldos en cuentas T
SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin
SUMAS IGUALES
Breve explicacin de la correccin
PASIVOS
Para el presente captulo se tomarn solo las cuentas de Proveedores en Moneda Extranjera y Bonos y Papeles Comerciales, ya que las cuentas tales como Sobregiros Bancarios, Proveedores, Acreedores, Impuestos Gravmenes y Tasas, Obligaciones Labores, fueron desarrolladas en el texto de Contabilidad General. Los Pasivos, representan las deudas que tiene la empresa con terceros, ya sea en moneda nacional o moneda extranjera, es decir, son obligaciones por pagar que tiene el ente econmico a favor de terceros, ya estos sean sus proveedores, el estado, sus trabajadores e inclusive los mismos socios de la empresa. Los Pasivos se clasifican de acuerdo a su periodo para el pago en: Pasivos Corrientes : Son aquellas deudas que debe cancelar la empresa a favor de un tercero en un periodo inferior a un ao. Dentro de los pasivos corrientes encontramos: Sobregiros Bancarios, Obligaciones Financieras a Corto Plazo, Proveedores, Cuentas por Pagar, Impuestos Gravmenes y Tasas, Obligaciones Laborales parte Corriente, Pasivos Estimados y Provisiones, Pasivos Diferidos, Otros Pasivos y Bonos y Papeles Comerciales Corrientes. Son las deudas que debe cancelar la empresa a favor de un tercero en un periodo superior a un ao.
Pasivos a Largo Plazo
Dentro de los pasivos no corrientes o a largo plazo encontramos: Obligaciones Financieras a Largo Plazo, y Bonos y Papeles Comerciales A Largo Plazo, entre las ms comunes.
PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

Cuando la empresa realiza operaciones en moneda extranjera, en la adquisicin de mercancas o en la adquisicin de activos fijos, deber tener en cuenta las disposiciones ya vistas en el captulo I, (deudores en moneda extranjera), y ajustar a la tasa de cambio las cuentas que intervinieron en la operacin a la fecha del cierre del periodo. Ejemplo por compras de mercancas en moneda extranjera La empresa adquiere mercanca con un proveedor en el extranjero, por U$1.500 a una tasa de cambio en el momento de la operacin por valor de $1.890 cada dlar, con un plazo de 60 das para el pago de la misma. La mercanca viene gravada con el 16% y una retencin en la fuente del 3,5%. Liquidacin de la operacin Vr. de la mercanca adquirida Tasa de cambio Valor de la compra Iva sobre la compra (16%) Total factura Retencin en la fuente (3,5%) Valor a pagar al proveedor Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 1465 05 INVENTARIOS EN TRANSITO Mercancas Importadas 2408 05 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR Impuestos descontables RETEFUENTE POR PAGAR En 2365 - 40 compras 2205 - 10 PROVEEDORES En Moneda Extranjera SUMAS IGUALES
U$1.500 $ 1.890 2.835.000 453.600 3.288.600 99.225 3.189.375
DEBE 2.835.000 453.600
HABER
99.225 3.189.375 3.288.600 3.288.600
Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por mayor valor Al finalizar el mes la tasa de cambio cerr a U$1.900 Liquidacin Vr. de la mercanca (U$1.500 a $1.890) Tasa de cambio (U$1.500 a $1.900) Variacin de la operacin por tasa de cambio Asiento contable CODIGO 1465 05 2205 10 NOMBRE DE LA CUENTA INVENTARIOS PROVEEDORES Extranjera SUMAS IGUALES 15.000 15.000 EN TRANSITO En Mercancas Importadas Moneda 15.000 DEBE 15.000 HABER $2.835.000 $2.850.000 $ 15.000
El ajuste se hace en dos sentidos, ya que la mercanca a un no ha llegado a la empresa y por otro lado an no se le ha pagado al proveedor, y la empresa debera en esos momentos conseguir mas dinero en moneda nacional, para pagarle la deuda al proveedor en dlares. Ejemplo por ajuste en la tasa de cambio por menor valor Al finalizar el mes la tasa de cambio cerr a U$1.880 Liquidacin Vr. de la mercanca (U$1.500 a $1.890) Tasa de cambio (U$1.500 a $1.880) Variacin de la operacin por tasa de cambio $2.835.000 $2.820.000 $ 15.000
El ajuste nuevamente se hace en dos sentidos, ya que la mercanca an no ha llegado a la empresa y por otro lado an no se le ha pagado al proveedor, por lo
tanto la empresa debera en esos momentos conseguir menos dinero en moneda nacional, para pagarle la deuda al proveedor en dlares. Asiento contable CODIGO 2205 10 1465 05 NOMBRE DE LA CUENTA PROVEEDORES EXTRANJERA INVENTARIOS EN TRANSITO 15.000 15.000 15.000 Mercancas Importadas SUMAS IGUALES EN MONEDA DEBE 15.000 HABER
Una vez la mercanca llegue a la empresa, esta se cancela con la cuenta de Mercancas no fabricadas por la empresa, o compra de mercancas, acorde al sistema de inventario (permanente o peridico), pero si en la fecha an no se le ha cancelado al proveedor esta cuenta deber ajustarse contra Gastos Financieros, en el caso que la tasa de cambio nuevamente aumente o Ingresos Financiero en el caso que la tasa de cambio disminuya. Tomando como base el primer ejemplo, la empresa recibe la mercanca y la traslada a la cuenta de Mercancas no fabricadas por la empresa. Asiento contable CODIGO 1435 05 1465 05 NOMBRE DE LA CUENTA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA MERCANCIAS EN TRANSITO 2.860.000 2.860.000 2.860.000 Mercancas Importadas SUMAS IGUALES DEBE 2.860.000 HABER
Al finalizar el mes la tasa de cambio se cotiz a $1.905 por dlar, y la empresa realiza el pago mediante un depsito directo en la cuenta bancaria del proveedor
Liquidacin Vr. de la mercanca (U$1.500 a $1.890) Tasa de cambio (U$1.500 a $1.905) Variacin de la operacin por tasa de cambio Ajuste ya realizado en la cuenta de Proveedores Diferencia Asiento contable CODIGO 2205 10 5305 1110 - 05 NOMBRE DE LA CUENTA PROVEEDORES Extranjera GASTOS FINANCIEROS Reajuste Monetario BANCOS En Moneda Nacional 3.211.875 3.211.875 3.211.875 SUMAS IGUALES 7.500 En Moneda DEBE 3.204.375 HABER $2.835.000 $2.857.500 $ $ $ 22.500 15.000 7.500
Como se observa la diferencia por el aumento en la tasa de cambio se lleva a la cuenta de gastos financieros, por ser un mayor valor de pago. Miremos el caso contrario, siguiendo con el primer ejemplo, la tasa de cambio cerr una vez recibida la mercanca en $1.885 por dlar Liquidacin Vr. de la mercanca (U$1.500 a $1.890) Tasa de cambio (U$1.500 a $1.885) Variacin de la operacin por tasa de cambio Ajuste ya realizado en la cuenta de Proveedores Diferencia $2.835.000 $2.827.500 $ $ $ 7.500 15.000 7.500
Asiento contable CODIGO 2205 10 4210 1110 - 05 NOMBRE DE LA CUENTA PROVEEDORES Extranjera INGRESOS FINANCIEROS Reajuste Monetario BANCOS En Moneda Nacional 3.204.375 3.211.875 3.204.375 SUMAS IGUALES 7.500 En Moneda DEBE 3.204.375 HABER
La diferencia por la disminucin en la tasa de cambio se lleva a la cuenta de ingresos financieros, por ser un menor valor a pagar.
BONOS Y PAPELES COMERCIALES

Los bonos son ttulos-valores expedidos por una empresa, en respaldo de un crdito contrado colectivamente, en los cuales se expresa el compromiso de cancelar su valor nominal en una fecha determinada, adems de los intereses estipulados.
ASPECTOS GENERALES
Los bonos solo pueden ser emitidos por las sociedades annimas autorizadas por las autoridades competentes, quienes deben dar cumplimiento a los requisitos establecidos por la norma. Algunos requisitos son: La colocacin debe ser autorizada por la asamblea de accionistas Los bonos que se coloquen a oferta pblica debern ser inscritos en la bolsa de valores No podrn emitirse bonos con vencimientos inferiores a un ao Los bonos deben ser numerados en serie y de igual valor nominal Los bonos deben ser pagados ntegramente en el momento de la suscripcin
Deben contener por lo menos la siguiente informacin: La palabra bono, la fecha de su expedicin y la indicacin de si es nominativo, a la orden o al portador El nombre y el domicilio de la sociedad El capital autorizado, suscrito y pagado, y la reserva legal La serie, nmero y valor nominal El rendimiento del bono, es decir la tasa de inters, un descuento de colocacin o una prima El monto de la emisin, la forma, lugar y plazo de amortizacin del capital y del pago de los intereses La garanta que otorga la sociedad La firma del representante legal de la sociedad Indicacin de si son convertibles en acciones y las condiciones para ello Las dems exigidas por las entidades de vigilancia
CLASES DE BONOS
Los bonos pueden ser: Ordinarios Los bonos ordinarios pueden ser nominativos o al portador Los nominativos son los emitidos al nombre del adquiriente, cuyo registro se debe efectuar en un libro inscrito en la Cmara de Comercio La transferencia de propiedad de un bono nominativo se har por endoso y se actualizar el libro respectivo con el nombre y datos del nuevo adquiriente Diferencia entre el bono nominativo o al portador Bonos nominativos: Son los que dentro del cuerpo del ttulo se realizan a nombre de una persona determinada. Bonos al portador: Son los que dentro del cuerpo del ttulo se realizan al portador, es decir que no son emitidos a nombre de una persona determinada.
Convertibles en acciones Confieren a sus poseedores el derecho de convertirlos en todo o en parte en acciones de la sociedad que los emite Deben ser nominativos
TIPOS DE INTERES
Los bonos pueden devengar dos tipos de inters: vencido o anticipado. En ambos casos puede pactarse un rendimiento fijo o un rendimiento dependiente del DTF vigente a la fecha de la liquidacin del inters. El DTF, es el inters promedio ponderado de los Depsitos a Trmino Fijo que reconocen las corporaciones financieras a sus inversionistas. Adicionalmente, la sociedad puede colocar sus bonos por un valor mayor al nominal, en cuyo caso el excedente se denomina Prima en Bonos, constituyndose para la sociedad emisora en un ingreso por diferir en el plazo de redencin de los bonos. sociedad. Cuando se realiza por debajo de su valor nominal, constituye un descuento por amortizar, lo cual constituye un egreso para la
PROCEDIMIENTO CONTABLE
Venta de bonos al valor nominal La sociedad S.A. es autorizada para emitir 1.000 bonos, valor nominal de $1.000 c/u, con plazo de 12 meses contados a partir de la fecha de autorizacin e inters del 24% anual, pagadero semestre vencido. La empresa vende 300 bonos a su valor nominal. La liquidacin sera: 300 Bonos a $1.000 c/u (valor nominal) $300.000
Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 1105 CAJA 2905 BONOS EN CIRCULACION SUMAS IGUALES
DEBE 300.000 300.000
HABER 300.000 300.000
Venta de bonos por mayor valor al nominal La empresa vende 200 bonos al 111% del valor nominal La liquidacin sera: 200 Bonos a $1.110 c/u (111% del valor nominal) 200 Bonos a $1.000 c/u (100% del valor nominal) Prima por amortizar Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA 1105 CAJA 2905 BONOS EN CIRCULACION 2905 BONOS EN CIRCULACION Prima por amortizar SUMAS IGUALES
$222.000 200.000 $ 22.000
DEBE 222.000
HABER 200.000 22.000
222.000
222.000
Como se observa en esta operacin la empresa la empresa recibi un excedente en la venta de los bonos por $22.000. Este valor se registra en la misma cuenta de Bonos en Circulacin, pero en auxiliar separado para facilitar el procedimiento de la amortizacin. Venta de bonos por menor valor al nominal La empresa vende 500 bonos al 90% del valor nominal.
La liquidacin sera: 500 Bonos a $1.000 c/u (100% del valor nominal) 500 Bonos a $1.000 c/u ( 90% del valor nominal) Descuento por amortizar Retencin en la fuente (7%) Valor a pagar $500.000 450.000 $ 50.000 3.500 $453.500
Asiento contable CODIGO 1105 2905 2905 2365 NOMBRE DE LA CUENTA CAJA BONOS EN CIRCULACION Descuentos por amortizar BONOS EN CIRCULACION Prima por amortizar RETEFUENTE POR PAGAR 503.500 3.500 503.500 SUMAS IGUALES 500.000 DEBE 453.500 50.000 HABER
Como el descuento por amortizar se constituir para quien lo compra un ingreso financiero, se deber descontar por tal concepto el 7% de retencin en la fuente Pago de intereses Los intereses causados por los bonos se tratan como un egreso financiero y se liquidan desde el momento de colocacin hasta la fecha de pago, descontndole al inversionista la retencin en la fuente del 7%. Tomando como ejemplo las ventas anteriores, suponga que la primera venta se realiz el da 2, la siguiente el da 15 y la siguiente el da 20 del mismo mes. Para causar los intereses se tendr en cuenta los das de cada uno de los bonos. En este primer mes solo se tienen en cuenta los das por efectos de la fecha en que se vendieron los bonos, para los meses siguientes se tomar el mes completo, es decir los 30 das. Liquidacin Primer emisin Segunda emisin Tercera emisin (da 02) (da 15) (da 20) 300 bonos * $1.000 * 2% * 29 das = 5.800 200 bonos * $1.000 * 2% * 16 das = 2.133 500 bonos * $1.000 * 2% * 11 das = 3.667 11.600 812 10.788
Total intereses a causar Retencin en la fuente (7%) Total a Pagar
Asiento contable CODIGO 5305 2365 2335 NOMBRE DE LA CUENTA GASTOS FINANCIEROS RETEFUENTE POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR DEBE 11.600 812 10.788 11.600 11.600 HABER
SUMAS IGUALES
En el pago de los intereses (6 meses despus) En el momento del pago se debe tener en cuenta que ya se han causado todos los intereses por lo cual, solo se cancelar la cuenta pasivo de Costos y Gastos por Pagar, teniendo en cuenta que los Intereses causados a la fecha de pago son de 6 meses, generalmente se toma una sola fecha de pago. Asiento contable CODIGO 2335 1105 NOMBRE DE LA CUENTA COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CAJA GENERAL DEBE 111.600 111.600 111.600 111.600 HABER
SUMAS IGUALES
En la amortizacin de la Prima en Bonos Al finalizar el periodo contable, es necesario amortizar la Prima en Bonos por el tiempo proporcional, transcurrido desde la fecha de colocacin hasta la fecha de cierre de libros, as: La liquidacin sera: Prima por amortizar Vigencia de los bonos Asiento contable CODIGO 2905 4210 NOMBRE DE LA CUENTA BONOS EN CIRCULACION Primas por amortizar INGRESOS FINANCIEROS DEBE 1.833 1.833 1.833 1.833 HABER
$22.000 = 12 meses
Amortizacin mensual = 1.833
SUMAS IGUALES
En la amortizacin del Descuento en Bonos Al finalizar el periodo contable, es necesario amortizar el Descuento en Bonos por el tiempo proporcional, transcurrido desde la fecha de colocacin hasta la fecha de cierre de libros, as: La liquidacin sera: Descuento por amortizar Vigencia de los bonos Asiento contable CODIGO 5305 2905 NOMBRE DE LA CUENTA GASTOS FINANCIEROS BONOS EN CIRCULACION Descuentos por amortizar 4.167 DEBE 4.167 4.167 4.167 HABER
$50.000 = 12 meses
Amortizacin mensual = 4.167
SUMAS IGUALES
En la redencin de los bonos Cumplido el plazo de los bonos, se debe cancelar su valor nominal a quienes los poseen. El asiento contable sera: CODIGO 2905 1105 NOMBRE DE LA CUENTA BONOS EN CIRCULACION CAJA GENERAL 1.000.000 DEBE 1.000.000 1.000.000 1.000.000 HABER
SUMAS IGUALES
Tome en cuenta que a esa fecha tanto en los intereses, la prima por amortizar, el descuento por amortizar, se han realizado los ajustes respectivos, por lo tanto estas cuentas deben tener saldo 0, si los ajustes aun no se han actualizado, se deber registrar la diferencia por los valores que aun estn pendientes de amortizar o causar y pagar.
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE PARA EL MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

La empresa realiza importacin de mercanca por U$2.350, a una tasa de cambio en la fecha de la operacin por valor de $1.857, su proveedor le concede un plazo de 60 das de plazo para el pago. La mercanca tiene un Iva del 16% y se aplica retencin en la fuente. Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES Durante mes la tasa de cambio vari a $1.860. Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES Se cancelaron gastos por concepto de transporte areo por valor de $2.500.000, en cheque. Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
La mercanca llega al aeropuerto y se cancelan los gastos de intermediacin aduanera a la CIA por $1.100.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Se traslada la mercanca a la empresa y a esa fecha la tasa de cambio es de $1.865. A su vez se cancela los gastos de transporte por valor de $500.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes la tasa de cambio est representada por U$1.870. Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES Pasados los dos meses de plazo dados por el proveedor, se le cancela la deuda mediante giro directo a su cuenta en el exterior, la tasa de cambio al momento de realizar el pago es de U$1.860. Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS

La empresa es autorizada el primer da del mes, para la emisin de 1.000 bonos, con un valor nominal de $20.000 cada uno, a 12 meses y un rendimiento financiero del 1,9%, mensual vencido. Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
Durante el mes vende 200 bonos a $22.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignacin directa en su cuenta corriente. (5 das despus de la emisin) Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES Nuevamente vende 300 bonos a $19.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignacin directa en su cuenta corriente. (10 das despus de la emisin). Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES Vende 400 bonos a $20.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignacin directa en su cuenta corriente. (15 das despus de la emisin). Asiento contable CODIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes liquida los intereses para el pago de los rendimientos Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable ajuste CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

La empresa realiza importacin de mercanca por U$20.550, a una tasa de cambio en la fecha de la operacin por valor de $1.900, su proveedor le concede un plazo de 60 das de plazo para el pago. La mercanca tiene un Iva del 16% y se aplica retencin en la fuente. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Se cancelaron gastos por concepto de transporte areo por valor de $3.500.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
La mercanca llega al aeropuerto y se cancelan los gastos de intermediacin aduanera a la CIA por $5.100.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Se cancela los gastos de transporte por valor de $750.000, en cheque. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Se traslada la mercanca a la empresa y a esa fecha la tasa de cambio es de $1.910. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes la tasa de cambio esta representada por U$1.915. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Pasados los dos meses de plazo dados por el proveedor, se le cancela la deuda mediante giro directo a su cuenta en el exterior, la tasa de cambio al momento de realizar el pago es de U$1.920. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS

La empresa es autorizada el da 05 del mes, para la emisin de 3.000 bonos, con un valor nominal de $25.000 cada uno, a 18 meses y un rendimiento financiero del 1,19%, mensual vencido. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Durante el mes vende 1.200 bonos a $22.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignacin directa en su cuenta corriente. despus de la emisin) Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER (5 das
SUMAS IGUALES Nuevamente vende 1.300 bonos a $26.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignacin directa en su cuenta corriente. despus de la emisin). Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER (10 das
SUMAS IGUALES Vende 500 bonos a $25.000 cada uno, los cuales le son cancelados mediante consignacin directa en su cuenta corriente. (15 das despus de la emisin). Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Al finalizar el mes liquida los intereses para el pago de los rendimientos Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE BONOS

PATRIMONIO
PATRIMONIO
El Patrimonio representa los derechos que los propietarios tienen sobre los bienes de la compaa, conformado por los aportes efectuados ya sea en dinero o en especie, y los beneficios obtenidos, como retribucin al riesgo asumido por los dueos al realizar tal inversin. Dependiendo de la conformacin jurdica de la sociedad, el patrimonio tiene un tratamiento particular en cada caso. A continuacin se explica la naturaleza de cada cuenta, los registros contables y su forma de presentacin en el Balance, en primer lugar para las empresas de persona natural, las sociedades de personas y posteriormente para las sociedades de capital.
EMPRESA DE PERSONA NATURAL

El patrimonio de las personas naturales se contabiliza en la cuenta Capital de Personas Naturales, all se registra todas las erogaciones que realiz en el momento de constituir la empresa, como aportes en efectivo, bienes y especies. Tambin se registran los beneficios o prdidas del respectivo ejercicio contable, como los retiros que realice de los bienes que conforman su cuenta patrimonial. Ejemplo de creacin de empresa Luis Gmez, persona natural, decide crear su empresa para lo cual aporta: Efectivo: $5.000.000, Muebles y Enseres: $3.000.000, Equipo de Computo y Comunicacin: $1.200.000.
Asiento contable CODIGO 1105 1524 1528 3130 NOMBRE DE LA CUENTA CAJA GENERAL EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE COMPUTO Y COMUNICACIN CAPITAL DE PERSONAS NATURALES DEBE 5.000.000 3.000.000 1.200.000 9.200.000 9.200.000 9.200.000 HABER
SUMAS IGUALES
Para registrar la ganancia del ejercicio Durante el ejercicio el Sr. Luis Gmez, obtuvo una utilidad despus de impuestos por valor de $7.500.000. Asiento contable CODIGO 5405 3130 NOMBRE DE LA CUENTA Ganancias y Prdidas Capital de Personas Naturales DEBE 7.500.000 7.500.000 7.500.000 7.500.000 HABER
SUMAS IGUALES
Para registrar la prdida del ejercicio Durante el ejercicio el Sr. Luis Gmez, obtuvo una prdida despus de impuestos por valor de $7.500.000. Asiento contable CODIGO 3130 5405 NOMBRE DE LA CUENTA Capital de Personas Naturales Ganancias y Prdidas DEBE 7.500.000 7.500.000 7.500.000 7.500.000 HABER
SUMAS IGUALES
SOCIEDADES DE PERSONAS
Se consideran sociedades de personas a la sociedad colectiva, la limitada y la comandita simple, por cuanto es muy importante para cada socio conocer a las otras personas con quienes se asocia.
Estas sociedades deben cumplir los requisitos legales pertinentes para el registro de los aportes, reparto de utilidades y retiro de socios, como a continuacin se explica. Registro de aportes La constitucin de una sociedad de personas requiere la elaboracin de una escritura de constitucin, suscrita por los socios ante un Notario, quien da fe pblica de su creacin y del reconocimiento de sus estatutos. Ejemplo La sociedad Comercial Ltda., se crea con los siguientes aportes sociales Socio Socio 1 Socio 2 Socio 3 Total Participacin 29.17% 37.50% 33.33% 100.00% Monto 7.000.000 9.000.000 8.000.000 24.000.000 Forma de aporte En efectivo En mercancas Muebles y enseres
El registro contable sera: CODIGO 1105 1435 1524 3115 NOMBRE DE LA CUENTA CAJA GENERAL MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA EQUIPOS DE OFICINA APORTES SOCIALES Socio 1 $7.000.000 Socio 2 9.000.000 Socio 3 8.000.000 DEBE 7.000.000 9.000.000 8.000.000 24.000.000 HABER
SUMAS IGUALES
24.000.000 24.000.000
Reparto de utilidades Una vez realizado el cierre del periodo fiscal (Diciembre 31), la empresa determina el resultado de la misma. Una vez deducido el impuesto de renta respectivo (33%), y la reserva legal (10%), se obtiene la utilidad neta, la cual ser distribuida
entre los socios acorde a la participacin de cada uno dentro de la sociedad y la forma como se haya establecido en los estatutos. Ejemplo La empresa al cierre fiscal obtuvo unas utilidades despus de impuesto y de reserva por valor de $8.000.000.00, los socios han acordado repartir el 50% de las utilidades, las cuales se cancelarn en efectivo. Distribucin de utilidades: Utilidades acumuladas Porcentaje de utilidades a distribuir Utilidades a distribuir Socio Socio 1 Socio 2 Socio 3 Total Participacin 29.17% 37.50% 33.33% 100.00% Monto 4.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 Utilidades 1.166.800 1.500.000 1.333.200 4.000.000 $8.000.000 50% $4.000.000
En el momento del pago el asiento contable es el siguiente: CODIGO 3705 Socio 1 Socio 2 Socio 3 1105 SUMAS IGUALES Retiro de Socios La legislacin estable que si un socio desea retirarse de la sociedad, en primera instancia, debe ofrecer en venta sus derechos sociales a los dems socios a travs del representante legal de la sociedad. NOMBRE DE LA CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS $1.166.800 1.500.000 1.333.200 4.000.000 4.000.000 4.000.000 DEBE 4.000.000 HABER
CAJA GENERAL
Si ningn socio est interesado en comprarlos, se pueden ofrecer a un tercero quien debe ser presentado a los otros socios, para que le den su aceptacin. Una vez se formalicen los trmites mediante escritura pblica, si el nuevo socio conserva la misma participacin del socio saliente, se debe registrar contablemente el cambio de un socio por otro. Ejemplo cuando no se incrementa la participacin del nuevo socio El socio 4, desea ingresar a la sociedad y para ello adquiere los aportes sociales del socio 1, una vez que estos fueron ofrecidos a los otros socios y no mostraron inters en la adquisicin de la parte social. El socio 4 es aceptado por los socios restantes. El asiento contable es: CODIGO 3115 3115 Socio 1 APORTES SOCIALES Socio 4 SUMAS IGUALES 7.000.000 7.000.000 7.000.000 NOMBRE DE LA CUENTA APORTES SOCIALES DEBE 7.000.000 HABER
Independientemente del valor de la operacin entre los socios 1 y 4, el valor contable es por el valor que posee el socio 1 dentro de la sociedad, independiente del valor de la operacin que realicen dentro de ellos mismos, que puede ser por encima o por debajo del valor de aporte del socio que vende dentro de la sociedad. Esa negociacin es aparte del ente econmico, es solo un cambio del derecho patrimonial. Ejemplo cuando se incrementa la participacin del nuevo socio El socio 4, desea ingresar a la sociedad y para ello adquiere los aportes sociales del socio 1, una vez que estos fueron ofrecidos a los otros socios y no mostraron inters en la adquisicin de la parte social. El socio 4 es aceptado por los socios
restantes e ingresa con un aporte social de $10.000.000, la diferencia es entregada a la sociedad en efectivo. El asiento contable es: CODIGO 1105 3115 3115 CAJA APORTES SOCIALES Socio 1 APORTES SOCIALES Socio 4 SUMAS IGUALES El nuevo capital social sera: Socio Socio 4 Socio 2 Socio 3 Total Participacin 37.04% 33.33% 29.63% 100.00% Monto 10.000.000 9.000.000 8.000.000 27.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 NOMBRE DE LA CUENTA DEBE 3.000.000 7.000.000 HABER
Como el nuevo socio aporta un mayor valor al de los aportes del socio 1, cambia la participacin de los otros socios en la sociedad.
SOCIEDADES DE CAPITAL
En las sociedades de capital, su patrimonio est conformado por acciones de igual valor nominal negociables generalmente en la bolsa de valores. La Superintendencia de Sociedades es el ente encargado de autorizar la emisin de acciones cuando estas se van a cotizar en la bolsa, con la reglamentacin respectiva para su emisin.
Esta autorizacin promueve la publicacin de la emisin de acciones, donde se indica el nmero de acciones, el valor nominal, la fecha y las particularidades de la emisin. La venta de las acciones tambin se puede realizar a crdito, donde el adquiriente debe cancelar por lo menos la tercera parte de contado y el saldo a un ao. Por su parte la empresa le entrega un certificado provisional hasta el pago total de las mismas, fecha en la que entregar al comprador los ttulos en forma definitiva. Caractersticas En el Patrimonio se presenta en forma separada el capital autorizado, el capital por suscribir, el capital suscrito y el capital suscrito por cobrar. La accin representa una unidad y por lo tanto es indivisible. La responsabilidad para el socio ante terceros es por el valor del aporte No requiere modificar la escritura de constitucin cada vez que ingrese o se retire un socio de la sociedad Posee un nmero ilimitado de socios Las acciones se pueden negociar fcilmente en la bolsa de valores, excepto las que tienen el garante de privilegiada o preferentes Es fcil la recapitalizacin de la sociedad, mediante la venta de acciones o emisin de nuevas acciones La utilidad se distribuye por medio de dividendos Clase de acciones Las acciones ordinarias o comunes Las acciones privilegiadas o preferentes Las acciones de goce o de industria Las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto En el registro de la autorizacin de acciones La Ca S. A., es autorizada para la emisin de 1.000 acciones con un valor nominal de $1.000 por accin.
En este caso a pesar de no haberse efectuado una operacin comercial, es necesario realizar el registro de la autorizacin de la emisin de acciones. Asiento contable CODIGO 3105 -10 3105 -05 NOMBRE DE LA CUENTA Capital por Suscribir Capital Autorizado 1.000.000 DEBE 1.000.000 1.000.000 1.000.000 HABER
SUMAS IGUALES En la venta de las acciones en su valor nominal
La empresa suscribe 500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada en la cuenta corriente de la empresa. Asiento contable CODIGO 1110-05 3105-10 NOMBRE DE LA CUENTA Bancos en Moneda Nacional Capital por Suscribir 500.000 DEBE 500.000 500.000 500.000 HABER
SUMAS IGUALES
En la venta de las acciones por encima de su valor nominal y a crdito La empresa vende 100 acciones, a $1.100, cada una, le cancelan la tercera parte mediante consignacin directa a la cuenta corriente y por el saldo concede un plazo de 6 meses. Asiento contable CODIGO 1110-05 1328-05 3105-10 3205-05 NOMBRE DE LA CUENTA Bancos en Moneda Nacional Capital Suscrito por Cobrar Capital por Suscribir Prima en colocacin de accione 110.000 DEBE 36.667 73.333 100.000 10.000 110.000 HABER
SUMAS IGUALES
En el momento del pago Pasado los 6 meses en la fecha para la cancelacin del saldo de las acciones: Asiento contable CODIGO 1110-05 1328-05 NOMBRE DE LA CUENTA Bancos en Moneda Nacional Capital Suscrito por Cobrar 73.333 DEBE 73.333 73.333 73.333 HABER
SUMAS IGUALES En la distribucin de utilidades en efectivo
La sociedad en su reunin de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del ao en curso, ha determinado el reparto de utilidades sociales con corte a Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior, por valor de $7.000.000, las cuales se cancelaran en efectivo, a finales de Abril. Asiento contable para la autorizacin en Marzo CODIGO 3705-05 2360-05 NOMBRE DE LA CUENTA Utilidades Acumuladas Dividendos por Pagar 7.000.000 DEBE 7.000.000 7.000.000 7.000.000 HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para el pago en Abril CODIGO 2360-05 1105-05 NOMBRE DE LA CUENTA Dividendos por Pagar Caja General
DEBE 7.000.000
HABER 7.000.000
SUMAS IGUALES En la distribucin de utilidades en acciones
7.000.000
7.000.000
La sociedad en su reunin de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del ao en curso, ha determinado el reparto de utilidades sociales con corte a Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior, por valor de $7.000.000, las cuales se cancelaran en acciones disponibles de la sociedad.
La cuenta acreedora Dividendos decretados en acciones es una cuenta transitoria y no constituye una cuenta por pagar a favor de los accionistas Asiento contable para la autorizacin CODIGO 3705-05 NOMBRE DE LA CUENTA Utilidades Acumuladas Dividendos Decretados en Acciones SUMAS IGUALES Asiento contable para el pago en acciones CODIGO 3105.10 NOMBRE DE LA CUENTA Dividendos Decretados en Acciones Capital por Suscribir 7.000.000 SUMAS IGUALES DEBE 7.000.000 7.000.000 7.000.000 HABER 7.000.000 DEBE 7.000.000 7.000.000 7.000.000 HABER
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE PERSONAS NATURALES

El Sr. Luis Gmez ha decidido iniciar su propio negocio y para ello realiza los siguientes aportes: Efectivo $15.000.000, Vehculo: $70.000.000, Mercancas No Fabricadas por la Empresa: $18.000.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Al finalizar el ejercicio contable, su informacin financiera refleja una utilidad despus de impuestos de $19.000.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Durante el ao siguiente realiza retiros para gastos personales por la suma de $7.500.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
SOCIEDAD DE PERSONAS
La empresa Todo va bien Ltda., se crea con los siguientes aportes sociales: Socio Socio 1 Socio 2 Socio 3 Total Monto 25.000.000 30.000.000 10.000.000 65.000.000 Forma de aporte Efectivo Mercancas Vehculo
El asiento contable es: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Unos meses despus el socio 3, decide poner en venta sus aportes sociales, para lo cual le da ingreso al socio 4, quien es aprobado por los dems socios. Su aporte a la sociedad es de $25.000.000, realizndose de sta manera una nueva inyeccin de capital. Se realiza la nueva escritura con la reforma respectiva. La diferencia es aportada en efectivo. Determine la nueva participacin de los socios en la sociedad. El asiento contable es: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Al finalizar el ejercicio contable, la empresa obtuvo utilidades despus de impuestos y de reservas por $18.000.000, los socios acuerdan la distribucin del 80% de las utilidades, las cuales se cancelarn en efectivo. Determine el pago de las utilidades de acuerdo a la nueva estructura de capital social.
SUMAS IGUALES Unos meses ms tarde los socios desean incrementar el capital social, por lo cual cada uno realiza un nuevo aporte, as: Socio Socio 1 Socio 2 Socio 4 Total Monto 10.000.000 10.000.000 10.000.000 30.000.000 Forma de aporte Efectivo TAC Acciones
Realice el asiento respectivo y determine el porcentaje de participacin de cada socio. El asiento contable es: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Que incidencia tiene en la empresa, el nuevo aporte de capital?. Si la empresa presentara perdidas, que efecto tendra en la responsabilidad social?
La Ca S. A., es autorizada para la emisin de 10.000 acciones con un valor nominal de $2.000 por accin. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La empresa suscribe 1.500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada en la cuenta corriente de la empresa. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La empresa vende 2.100 acciones, a $2.100, cada una, le cancelan la tercera parte mediante consignacin directa a la cuenta corriente y por el saldo concede un plazo de 6 meses. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Asiento contable en el pago CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable en el pago CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La sociedad en su reunin de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del ao en curso, ha determinado el reparto de utilidades sociales con corte a Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior, por valor de $18.600.000, las cuales se cancelaran en efectivo, a finales de Abril el 50% y el saldo se cancelaran por medio de acciones.
Asiento contable para la autorizacin en Marzo CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para el pago en Abril CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para la autorizacin CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para el pago en acciones CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA PERSONAS NATURALES

El Sr. Alfredo Pmez ha decidido iniciar su propio negocio y para ello realiza los siguientes aportes: Efectivo $25.000.000, Vehculo: $60.000.000, Mercancas No Fabricadas por la Empresa: $17.000.000, Local Comercial: 70.000.000, Equipos de Computo y Comunicacin: $1.300.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Al finalizar el ejercicio contable, su informacin financiera refleja una prdida despus de impuestos de $3.620.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Durante el ao siguiente realiza retiros para gastos personales por la suma de $3.860.000. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
SOCIEDAD DE PERSONAS
La empresa El Buen Porvenir Ltda., se constituye el 1ro. de Diciembre de 20___, con los siguientes aportes sociales: SOCIO Socio N 1 Socio N 2 Socio N 3 APORTE 100.000.000 120.000.000 110.000.000 VALOR Efectivo Construcciones Y Edificaciones Flota y Equipo de Transporte
Realice el asiento respectivo y la participacin social. El asiento contable es: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
Antes de finalizar el ao, el socio N 2, pone en venta sus aportes sociales, y para ello presenta al socio N 4, quien es aceptado por los otros socios, realiza un incremento de los aportes sociales, el valor de la operacin es de $150.000.000, la cual se realiza mediante la entrega de mercancas por valor de $60.000.000, muebles y enseres por $7.000.000, equipos de oficina por $5.000.000, equipos de computo por $3.500.000 y el saldo restante mediante efectivo. Realice el asiento respectivo y la participacin social. El asiento contable es: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Finalizado el ao, la empresa arroj una utilidad despus de impuestos y de reservas por valor de $25.000.000, realice el asiento respectivo. El asiento contable es: CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
En marzo del ao siguiente, la junta directiva decide hacer distribucin de utilidades, para lo cual autorizan repartir del 80% de dichas utilidades, las cuales sern canceladas en Abril. Determine la distribucin de utilidades y el respectivo asiento contable Proyecto de Distribucin de Utilidades:
SUMAS IGUALES Asiento para el pago de las utilidades en el mes de Abril CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
La Ca S. A., es autorizada para la emisin de 18.000 acciones con un valor nominal de $10.000 por accin. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La empresa suscribe 8.500 acciones a su valor nominal, la venta es consignada en la cuenta corriente de la empresa. Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La empresa vende 2.100 acciones, a $9.950, cada una, le cancelan la tercera parte mediante consignacin directa a la cuenta corriente y para el saldo concede un plazo de 6 meses.
SUMAS IGUALES Asiento contable en el pago CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES La sociedad en su reunin de Asamblea General, realizada el 30 de Marzo, del ao en curso, ha determinado el reparto de utilidades sociales con corte a Diciembre 31 del ao inmediatamente anterior, por valor de $5.300.000, las cuales se cancelaran en efectivo, a finales de Abril el 50% y el saldo se cancelaran por medio de acciones.
Asiento contable para la autorizacin en Marzo CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para el pago en Abril CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para la autorizacin CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Asiento contable para el pago en acciones CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES
PROCESO DE RETROALIMENTACION
Asiento mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
SUMAS IGUALES Breve descripcin del error
SUMAS IGUALES
Breve descripcin del error
CAPITULO II EL BALANCE GENERAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

El Balance General es el primer estado financiero bsico, que de acuerdo al decreto 2649 de 1993, muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, el cual puede ser elaborado en forma mensual, que es lo ms recomendable, pero con cierre definitivo a Diciembre 31 del respectivo periodo fiscal, certificado por los responsables: gerente, contador y revisor fiscal para aquellas empresas obligadas a tener revisor fiscal, como es el caso de las sociedades annimas. Este estado financiero debe ser aprobado ya sea por la Junta de Socios o Asamblea General, cuando se trate de una sociedad. Este estado financiero est compuesto por las cuentas del Activo, que muestran el valor de sus propiedades y derechos, del Pasivo que identifican sus obligaciones y del Patrimonio, que refleja la tenencia real de la empresa, valuados y elaborados de acuerdo con el decreto 2649 de 1993. Partes del Balance General Encabezamiento : Formado por la razn social de la empresa, su identificacin tributaria, el nombre del estado, y la fecha de corte de cuentas a la cual se presenta.
Cuerpo o contenido :
Es el resultado de la ecuacin patrimonial: Activo = Pasivo + Patrimonio, por lo tanto est compuesto por las cuentas reales. Cada cuenta debe reflejar su valor real, por lo tanto las cuentas deben presentarse con su valor bruto y su valor neto. Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboracin y aprobacin, como ya se mencion anteriormente.
Firma
Formas de presentacin de un balance El balance general se puede presentar de dos formas: En forma horizontal o de cuenta : Se presentan al lado izquierdo las cuentas del Activo (por su naturaleza dbito) y al lado derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio (por su naturaleza crdito), para representar la igualdad patrimonial. PASIVO + PATRIMONIO : Se presenta en forma de lista, primero las cuentas del Activo, seguidas de las cuentas del Pasivo y Patrimonio, representando as la ecuacin patrimonial. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
En forma vertical o de reporte
Balance General Clasificado Para tener una identificacin ms clara de la situacin financiera de la empresa, el Balance General debe presentarse en forma clasificada, para facilitar la aplicacin del anlisis financiero del mismo. El Activo de una empresa se clasifica acorde a su disponibilidad o facilidad de convertirse en dinero. La clasificacin se presenta as: Activo Corriente : Comprende todas las cuentas del activo que se pueden convertir en dinero en menos de un ao. Dentro de este grupo se encuentran: Caja, Bancos, Cuentas de Ahorro, Inversiones Temporales, Deudores a corto plazo, Mercancas No Fabricadas por la Empresa. Propiedad, Planta y Equipo : Comprende las cuentas de Terrenos, Maquinaria y Equipo, Construcciones en Curso, Construcciones y Edificaciones, Equipos de Oficina, Flota y Equipo de Transporte, las Depreciaciones y los Ajustes por Inflacin causados hasta Diciembre 31 de 2006. Activos No Corrientes : Agrupa las Inversiones y Deudores No Corrientes, Intangibles, Diferidos, Otros Activos, Valorizaciones El Pasivo se clasifica de acuerdo a su exigibilidad de pago, o sea el plazo que tiene la empresa para cancelar sus deudas.
Pasivo Corriente
Obligaciones Financieras a Corto Plazo, Proveedores, Acreedores Varios, Impuestos, Gravmenes y Tasas, Obligaciones Laborales, Pasivos Estimados y Provisiones, Pasivos Diferidos, Otros Pasivos.
Pasivos a Largo Plazo
La porcin no corriente de las deudas, como Obligaciones Financieras a Largo Plazo, Obligaciones Laborales a Largo plazo, entre otros.
El Patrimonio se clasifica as: Capital Social Supervit de Capital Reservas Revalorizacin Patrimonial Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Inters Social. Resultados del Ejercicio Resultados de Ejercicios Anteriores Supervit por Valorizaciones La clasificacin del Patrimonio difiere del tipo de empresa, si esta es de persona natural, de personas o de capital, como se mencion en el capitulo anterior. Ejemplo de un Balance General clasificado, presentado en forma vertical o de reporte
DULCERIA LA BUENA LTDA. BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2009 ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas de Ahorro Inversiones Clientes Cuentas por Cobrar a Socios Anticipo y Avances a Proveedores Anticipo de Impuestos Deudas de difcil cobro Provisin para deudas malas Inventario de Mercancas PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Equipos de Oficina Equipos de Comp. y Comunicacin Depreciacin Acumulada OTROS ACTIVOS Cargos Diferidos TOTAL ACTIVO PASIVO Obligaciones Financieras Proveedores Cuentas por Pagar Impuestos Gravmenes y Tasas Obligaciones Laborales Otros Pasivos TOTAL PASIVO EXTERNO PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Revalorizacin del Patrimonio Resultado de Ejercicios Anteriores Resultado del Presente Ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
111.241.023.58 21.868.672,00 9.651.840,52 4.981.052,54 1.080.000,00 29.763.289.82 2.176.186,55 675.482,00 17.674.331,00 1.934.995,00 -1.195.672,58 22.810.846,73 37.230.466,65 10.575.039,00 -47.805.505,65 672.174,00 672.174,00 111.913.197.58 45.342.377.41 36.052.227,00 610.213,00 6.544.372,41 51.299,00 2.084.266,00 45.342.377.41 66.570.820,17 1.000.000,00 9.791.587,69 46.114.993,00 10.650.110,80 -985.871,32 111.913.197.58
EJEMPLO EXPLICATIVO
Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa Todo Poderoso Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009. Nombre de la Cuenta
Caja Proveedores Obligaciones Financieras Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Retencin en la Fuente por Pagar Impuesto a las Ventas por Pagar Bancos Cuentas de Ahorro Mercancas No Fabricadas por la Empresa Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Equipos de Computo y Comunicacin Depreciacin Acumulada Equipos de Computo y Comunicacin Obligaciones Laborales Retenciones y Aportes de Nmina Aportes Sociales Utilidades Acumuladas Reserva Legal Acciones Cuentas por Cobrar a Trabajadores Equipos de Oficina Depreciacin Acumulada Equipos de Oficina Gastos Pagados por Anticipado
Valor
1.000.000 10.000.000 12.000.000 18.000.000 1.500.000 2.000.000 3.500.000 19.000.000 7.000.000 15.000.000 8.000.000 1.200.000 6.000.000 1.500.000 2.300.000 1.800.000 3.500.000 1.200.000 8.900.000 600.000 3.500.000 350.000 1.800.000
Pasos para elaborar el Balance General El primer paso es determinar si las cuentas pertenecen al Activo, al Pasivo o al Patrimonio, de acuerdo a su naturaleza El segundo paso es clasificarlas de acuerdo a su exigibilidad El tercer paso es la elaboracin del estado financiero El valor del Capital Social se determinar con base a la ecuacin patrimonial
Nombre de la Cuenta Caja Proveedores Obligaciones Financieras Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Retencin en la Fuente por Pagar Impuesto a las Ventas por Pagar Bancos Cuentas de Ahorro Mercancas No Fabricadas por la Empresa Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Equipos de Computo y Comunicacin Depreciacin Acumulada Equipos de Computo y Comunicacin Obligaciones Laborales Retenciones y Aportes de Nmina Aportes Sociales Utilidades Acumuladas Reserva Legal Acciones Cuentas por Cobrar a Trabajadores Equipos de Oficina Depreciacin Acumulada Equipos de Oficina Gastos Pagados por Anticipado Valor 1.000.000 10.000.000 12.000.000 18.000.000 1.500.000 2.000.000 3.500.000 19.000.000 7.000.000 15.000.000 8.000.000 1.200.000 6.000.000 1.500.000 2.300.000 1.800.000 3.500.000 1.200.000 8.900.000 600.000 3.500.000 350.000 1.800.000 Naturaleza Activo Pasivo Pasivo Activo Activo Pasivo Pasivo Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo Pasivo Pasivo Patrimonio Patrimonio Patrimonio Activo Activo Activo Activo Activo No Corriente Corriente Propiedad, Planta y Equipo Propiedad, Planta y Equipo Diferidos Exigibilidad Corriente Corriente No Corriente Corriente Corriente Corriente Corriente Corriente Corriente Corriente Propiedad, Planta y Equipo Propiedad, Planta y Equipo Propiedad, Planta y Equipo Propiedad, Planta y Equipo Corriente Corriente
TODO PODEROSO LTDA. NIT. 800.753.630-8 BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2009 ACTIVO CORRIENTE 52.100.000 Caja 1.000.000 Bancos 19.000.000 Cuentas de Ahorro 7.000.000 Deudores Clientes 18.000.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.500.000 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000 Mercancas No Fabricadas por la Empresa 5.000.000 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 20.550.000 Muebles y Enseres 8.000.000 Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres 1.200.000 Equipos de Oficina 3.500.000 Depreciacin Acumulada Equipos de Oficina 350.000 Equipos de Computo y Comunicacin 6.000.000 Dep. Acumulada Equipos de Computo y Comunicacin 1.500.000 OTROS ACTIVOS 10.700.000 Gastos pagados por anticipado 1.800.000 Acciones 8.900.000 TOTAL ACTIVOS 83.350.000 PASIVO CORRIENTE 31.600.000 Obligaciones financieras 12.000.000 Proveedores 10.000.000 Retencin en la fuente por pagar 2.000.000 Retenciones y aportes de nmina 1.800.000 Impuesto a las ventas por pagar 3.500.000 Obligaciones Laborales 2.300.000 PATRIMONIO 51.750.000 Aportes Sociales 47.050.000 Utilidades Acumuladas 3.500.000 Reserva Legal 1.200.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 83.350.000
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CLASE

Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa El Mayor Logro Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009. Nombre de la Cuenta
Caja Bancos Cuentas de Ahorro Deudores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Cuentas por Cobrar a Trabajadores Muebles y Enseres Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Equipos de Oficina Depreciacin Acumulada Equipos de Oficina Flota y Equipo de Transporte Depreciacin Acumulada Equipo de Transporte Gastos Pagados por Anticipado Obligaciones Financieras Proveedores Retefuente por Pagar Iva por Pagar Obligaciones Laborales Pasivos Estimados y Provisiones Cuentas por Pagar a Socios Pasivos Diferidos Aportes Sociales Reserva Legal Utilidad del Ejercicio
Valor
10.000 25.000 1.000 9.000 500 300 1.500 500 1.200 200 1.800 800 120 1.200 7.000 200 150 600 50 150 20 400 1.200
BALANCE GENERAL EL MAYOR LOGRO LTDA. A DICIEMBRE 31 DE 2009
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CASA

Con el siguiente listado de cuentas elabore el Balance General para la empresa El Veo Mejor Ltda., con corte a Diciembre 31 de 2009. Nombre de la Cuenta
Sobregiros bancarios Caja Obligaciones Financieras a Largo Plazo Bancos Proveedores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Retefuente por Pagar Cuentas de Ahorro Aportes Sociales Revalorizacin Patrimonial Acreedores Varios Costos y Gastos por Pagar Equipos de Computo y Comunicacin Depreciacin Acumulada Equipos de Computo Provisin Para Cuentas Malas Mercancas No Fabricadas por la Empresa Salarios por Pagar Prestaciones Sociales Consolidadas Cargos Diferidos Utilidades Acumuladas Reserva Legal Inversiones Otros Activos
Valor
1.000 10.000 500 18.000 5.000 9.000 1.500 1.200 20.000 200 300 250 1.600 150 60 1.800 900 450 100 600 130 600 20
BALANCE GENERAL VEO MEJOR LTDA. A DICIEMBRE 31 DE 2009
RETROALIMENTACION
Seale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice: Nombre de la Cuenta Descripcin Clase Naturaleza
CAPITULO III EL ESTADO DE RESULTADOS
Este estado financiero bsico se prepara al cierre de un perodo, para dar a conocer el resultado de la gestin administrativa llevada a cabo en un perodo. Presenta en forma analtica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por el ente econmico, en el desarrollo de su objeto social durante un perodo contable determinado. COMPONENTES El Estado de Resultados est compuesto por las cuentas de Ingresos, Costos y Gastos, en un esquema de sumas y restas para determinar la utilidad o prdida del ejercicio contable. Ingresos : Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto social, ya sea que estos se realicen a crdito o de contado, ya sea por la venta de bienes o por la prestacin de servicios. Costo de Ventas : Muestra el costo de la mercanca vendida, es decir el sacrificio econmico que la empresa ha realizado en la adquisicin de los productos disponibles para la venta,
o por la prestacin de los servicios, de los cuales la empresa obtuvo sus ingresos. Cuando se trata de mercancas, ya sean fabricadas o compradas por la empresa, este costo puede variar dependiendo del sistema de valoracin de inventarios que posea la empresa. Si la empresa utiliza el sistema de inventario peridico, dicho costo deber determinarse por el juego de inventarios. Gastos : Comprende los gastos operacionales o de funcionamiento que tiene la empresa en la explotacin de su actividad mercantil, los cuales se clasifican en gastos de administracin y gastos de ventas, que generan disminuciones patrimoniales distintas de retiros de capital o utilidades. Otros Ingresos : Recursos obtenidos por la empresa diferentes a la explotacin de su objeto social, es decir, por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un perodo contable, como rendimientos financieros, arrendamientos, indemnizaciones, aprovechamientos. Otros Egresos : Recursos aplicados por la empresa diferentes a sus gastos operacionales, tales como la prdida originada en la venta de equipos, los gastos financieros causados por el perodo.
ESQUEMA El esquema bsico del Estado de Resultados es el siguiente: ESTADO DE RESULTADOS Por el perodo de 2.00__ Ingresos Menos: Egresos Utilidad o Prdida xxxxx xxxxx xxxxx
Si los ingresos del perodo fueron mayores que los egresos, el resultado se muestra en el ltimo regln, precedido solamente por el signo $. Si por el contrario, los ingresos resultaron inferiores a los egresos del perodo, el resultado se presenta en el mismo regln final, pero la cifra se escribe entre parntesis. EJEMPLO EXPLICATIVO Presentar el Estado de Resultados por el ao que termina en Diciembre 31 de 200_, para la empresa Comercial Ltda., a partir de la siguiente informacin: CUENTA Gastos de personal de ventas Gastos financieros Ingresos por ventas Gastos depreciacin edificios - administracin Ingresos por arrendamientos Gastos personal administrativo Costo de ventas Gastos seguros administracin Descuentos en ventas Gastos depreciacin muebles - administracin Gastos fletes en ventas VALOR 1.136.000 160.000 9.097.000 331.000 286.000 1.840.000 4.386.000 115.000 412.000 260.000 192.000
Pasos para elaborar el Estado de Resultados El primer paso es determinar si las cuentas pertenecen a los Ingresos, a los Costos, o a los Gastos. El segundo paso es ordenarlas de acuerdo a estructura del estado de resultados El tercer paso es la elaboracin del estado financiero
Cuenta Gastos de personal de ventas Gastos Financieros Ingresos por ventas Gastos depreciacin edificios Ingresos por arrendamientos Gastos personal administrativo Costo de ventas Gastos seguros Descuentos en ventas Gastos depreciacin muebles Gastos fletes en ventas Valor 1.136.000 160.000 9.097.000 331.000 286.000 1.840.000 4.386.000 115.000 412.000 260.000 192.000 Clasificacin Gastos de ventas Otros Egresos Ingresos Gastos de administracin Otros Ingresos Gastos de administracin Costo de Ventas Gastos de administracin Otros Egresos Gastos de administracin Gastos de ventas
COMERCIAL LTDA. ESTADO DE RESULTADOS A DICIEMBRE DE 200_ INGRESOS (+) Ventas Brutas (-) Devoluciones en Ventas (=) Ventas Netas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta (-) Gastos de Operacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas (=) Utilidad Operacional (+) Otros Ingresos (-) Otros Egresos (=) Utilidad antes de impuestos (-) Provisin para Impuestos (=) Utilidad antes de reserva (-) Reserva Legal (=) Utilidad del ejercicio 9.097.000 9.097.000 4.386.000 4.711.000 3.874.000 2.546.000 1.328.000 837.000 286.000 572.000 (33%) (10%) 286.000 551.000 181.830 369.170 36.917 300.295
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE

Con base en los siguientes datos de la compaa xito Ltda., se debe elaborar: Balance de Prueba El Balance General clasificado, en diciembre 31 de 200_ El Estado de Resultados, por el ao que termina el 31 de diciembre de 200_
Nombre de la cuenta Inversiones permanentes Ingresos honorarios asesoras Gastos seguros Acreedores varios no corrientes Disponible Gastos servicio aseo Seguros pagados por anticipado Ingresos por descuentos por pronto pago Gastos financieros Utilidades Acumuladas Depreciacin acum. Equipo de transporte Gastos de personal Gastos arrendamientos Inventario materiales Capital Social Intereses recibidos por anticipado Gastos depreciacin. Equipo de transporte Ingresos financieros Obligaciones financieras corrientes Gastos mantenimiento y reparaciones Revalorizacin del patrimonio Deudores clientes Equipo de Transporte Gastos servicios energa Intereses por pagar Reserva Legal Valor 61.800 461.100 18.900 259.200 128.700 8.400 34.800 15.000 12.100 45.900 96.600 80.100 10.000 72.900 375.000 9.600 13.500 27.600 85.000 10.500 71.800 217.500 800.000 10.600 9.800 23.200
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Con base en los siguientes datos de la compaa xito Ltda., se debe elaborar: Balance de Prueba El Balance General clasificado, en diciembre 31 de 200_ El Estado de Resultados, por el ao que termina el 31 de diciembre de 200_
Nombre de la cuenta Acreedores varios no corrientes Capital Social Depreciacin acum. Equipo de transporte Deudores clientes Disponible Equipo de Transporte Gastos arrendamientos Gastos de personal Gastos depreciacin. Equipo de transporte Gastos financieros Gastos mantenimiento y reparaciones Gastos seguros Gastos servicio aseo Gastos servicios energa Ingresos financieros Ingresos honorarios asesoras Ingresos por descuentos por pronto pago Intereses por pagar Intereses recibidos por anticipado Inventario materiales Inversiones permanentes Obligaciones financieras corrientes Reserva Legal Revalorizacin del patrimonio Seguros pagados por anticipado Utilidades Acumuladas Valor 300.000 800.000 18.000.000 50.000.000 58.000.000 15.000.000 18.000.000 800.000 1.900.000 1.700.000 1.500.000 900.000 1.900.000 4.200.000 150.000.000 1.800.000 450.000 950.000 1.700.000 50.000.000 20.000.000 1.000.000 3.000.000 1.700.000 5.000.000
BALANCE GENERAL
RETROALIMENTACION Seale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice: Nombre de la Cuenta Descripcin Clase Naturaleza
CAPITULO IV EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Este estado financiero complementario, se debe preparar al cierre del perodo, con el fin de dar a conocer las variaciones que se han presentado en los derechos de los propietarios de la empresa, durante un ejercicio contable. El Estado de Cambio en el Patrimonio, indica el movimiento de las distintas cuentas integrantes del Patrimonio de la empresa, ocurrido durante un perodo contable. Permite determinar los aumentos o disminuciones que han sufrido cada una de las cuentas que conforman el Patrimonio, ya sea que estas sean el resultado de una nueva inyeccin patrimonial, revalorizacin de inversiones, aumento por utilidades, disminucin por reparto de utilidades, prdida del ejercicio, entre otras. COMPONENTES El Estado de Cambios en el Patrimonio est conformado por cuatro grandes secciones: Los saldos que tenan las cuentas del Patrimonio el ltimo da del ao inmediatamente anterior. Los incrementos que se presentaron en cada cuenta, durante el presente perodo.
Las disminuciones que sufrieron las diversas cuentas patrimoniales, durante el ejercicio contable. Las cuentas del Patrimonio con sus respectivos saldos, al ltimo da del presente perodo contable.
ESQUEMA
NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Por el perodo de _____ Cuenta Patrimonial TOTALES Saldos a Dic. 31 de ______ Aumento Disminucin Saldos a Dic. 31 de ______
EJERCICIO EXPLICATIVO Con los siguientes datos en diciembre 31 de 200__, la compaa Bueno Bueno S. A., se debe elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio por el ao de 200__:
Dividendosdecretadosduranteelao Supervitporvalorizacionenelaoanterior Utilidadesdelejerciciodespuesdeimpuestos CapitalSocial ReservaLegalAnterior Utilidadesacumuladasanteriores Valorizacionesobtenidasduranteelpresenteao 2.293.000 2.262.000 6.410.000 12.355.000 1.738.000 4.585.000 812.000
Para elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio, es necesario clasificar primero las cuentas del perodo inmediatamente anterior, despus los aumentos o disminuciones y por el ltimo determinar el nuevo Patrimonio.
COMPAA EL BUENO S.A. Estado de Cambio en el Patrimonio A Diciembre 31 de ________
Cuenta Patrimonial
Saldo ao anterior
Aumento
Disminucin
Saldo nuevo ao
Dividendos decretados durante el ao Supervit por valorizacin en el ao anterior Utilidades del ejercicio despus de impuestos Capital Social Reserva Legal Anterior Utilidades acumuladas anteriores Valorizaciones obtenidas durante el presente ao 812.000 Suman 20.940.000 7.222.000 2.293.000 812.000 25.869.000 12.355.000 1.738.000 4.585.000 2.293.000 6.410.000 6.410.000 12.355.000 1.738.000 2.292.000 2.262.000 0 0 2.262.000 0 0 0 0

La empresa Musical S. A., presente la siguiente informacin, para que elabore el Estado de Cambio en el Patrimonio por el ao de 200__:
Utilidad del ejercicio Revalorizacin del patrimonio en el presente ao Capital Social en Diciembre 31 del ao anterior Dividendos decretados durante el periodo Utilidades acumuladas anteriores Acciones suscritas y pagadas durante el presente ao Reserva Legal Anterior Prima en colocacin de acciones en el presente ao 4.200.000 2.544.000 210.000 2.330.000 3.110.000 15.600.000 1.745.000 6.084.000
MUSICAL S.A. Estado de Cambio en el Patrimonio Por el perodo de ___________ Cuenta Patrimonial Saldo ao anterior Aumento Disminucin Saldo nuevo ao
TOTALES

La empresa Librera S. A., presente la siguiente informacin, para que elabore: Balance General en Diciembre 31 de 200__ Estado de Resultados por el ao 200__ Estado de Cambios en el Patrimonio por el ao 200__
Caja Ingresos arrendamientos Edificaciones Gastos de Personal Depreciacin acumulada equipo de transporte Ingresos servicio lavado Obligaciones hipotecarias a largo plazo Depreciacin acumulada edificaciones Equipo de Transporte
300.000 750.000 10.650.000 4.650.000 525.000 11.250.000 12.850.000 600.000 5.250.000
Capital Social ao anterior Construcciones en Curso Ingresos recibidos por anticipado Gastos publicidad Cuentas por pagar corrientes Deudores no corrientes Gastos financieros Inventarios suministros Reserva legal en Diciembre ao anterior Inversiones temporales Publicidad pagada por anticipado Proveedores Gastos servicios pblicos Utilidades acumuladas Terrenos Cesantas consolidadas corrientes Gastos depreciacin edificios Dividendos decretados durante el presente ejercicio Patentes Deudores Clientes Gastos depreciacin equipo de transporte Impuesto a las ventas por pagar Anticipo a proveedores Revalorizacin Patrimonial Inversiones permanentes Acciones suscritas y pagadas durante el presente ejercicio
14.000.000 3.900.000 780.000 2.250.000 1.200.000 4.950.000 150.000 1.800.000 250.000 1.500.000 300.000 1.275.000 1.950.000 945.000 3.100.000 2.200.000 1.050.000 600.000 1.350.000 3.000.000 900.000 400.000 700.000 750.000 2.425.000 3.000.000
BALANCE GENERAL
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
RETROALIMENTACION
Seale las cuentas con las cuales tuvo dificultad y realice: Nombre de la Cuenta Descripcin Clase Naturaleza
CAPITULO V EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
Este estado tambin se prepara al final de cada perodo, para informar acerca de los movimientos de los fondos de la empresa, durante un ejercicio.
Identifica las fuentes del capital de trabajo que tuvo la empresa a su disposicin durante el perodo y especfica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho capital de trabajo.
COMPONENTES Las partes que componen el Estado de Cambio en la Situacin Financiera son las fuentes que proveen el capital de trabajo y los usos o aplicaciones de ese capital de trabajo.
Fuentes de Capital de Trabajo Los ingresos por concepto de las operaciones de la empresa El valor recibido por venta de activos fijos Los prstamos obtenidos a largo plazo Los aportes adicionales de capital o emisin y venta de acciones
Usos del Capital de Trabajo Adquisicin de activos fijos Cancelacin de deudas a largo plazo Apropiacin para impuestos liquidados sobre la renta Pago de dividendos o distribucin de utilidades a los socios Gastos financieros causados en el perodo Compensacin de prdidas operacionales
Una fuente se identifica cuando: Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Patrimonio
Un uso se identifica cuando: Aumenta el Activo Disminuye el Pasivo Disminuye el Patrimonio
COMPAA LUJOSA LTDA. BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas de Ahorro Inversiones Temporales Deudores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Cuentas por Cobrar a Socios Ingresos por Cobrar Cuentas por Cobrar a Trabajadores Provisiones para Clientes Mercancas no Fabricadas por la Empresa Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Terrenos Ajustes por inflacin Terrenos Construcciones y Edificaciones Ajustes por Inflacin Construcciones Deprec. Acumul. Construcciones Equipos de Computo y Comunicacin Ajustes por Inflacin Equipos de Computo Deprec. Acumul. Equipos de Computo Flota y Equipo de Transporte Ajustes por Inflacin Equipo de Transporte Deprec. Acumul. Equipo de Transporte OTROS ACTIVOS Inversiones a largo plazo Marcas Gastos pagados por anticipado Cargos Diferidos TOTAL ACTIVOS PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuesto de Industria y Comercio Retenciones y aportes de nmina Impuesto de Renta y Complementarios Salarios por pagar Ingresos Recibidos por Anticipado TOTAL PASIVO EXTERNO PATRIMONIO Aportes Sociales Reservas Obligatorias Revalorizacin del Patrimonio Utilidades Acumuladas Utilidad del Presente Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.005 66.250.000 1.500.000 8.000.000 1.200.000 500.000 35.000.000 260.000 365.000 895.000 680.000 800.000 18.000.000 650.000 78.300.000 30.000.000 1.200.000 42.000.000 1.600.000 8.000.000 3.500.000 350.000 1.600.000 15.000.000 750.000 6.500.000 4.500.000 700.000 700.000 1.500.000 1.600.000 149.050.000 45.050.000 5.000.000 25.000.000 1.300.000 1.600.000 1.500.000 1.800.000 1.950.000 3.500.000 1.500.000 1.900.000 45.050.000 104.000.000 93.000.000 3.000.000 1.500.000 6.500.000 104.000.000 149.050.000 2.006 78.075.000 1.650.000 8.800.000 1.320.000 550.000 38.500.000 286.000 401.500 984.500 748.000 880.000 25.000.000 715.000 86.130.000 33.000.000 1.320.000 46.200.000 1.760.000 8.800.000 3.850.000 385.000 1.760.000 16.500.000 825.000 7.150.000 3.540.000 770.000 770.000 1.000.000 1.000.000 167.745.000 54.521.500 5.500.000 27.500.000 1.430.000 1.760.000 1.650.000 1.980.000 2.090.000 8.816.500 1.650.000 2.145.000 54.521.500 113.223.500 93.000.000 3.922.350 1.500.000 6.500.000 8.301.150 113.223.500 167.745.000
COMPAA LUJOSA LTDA. BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas de Ahorro Inversiones Temporales Deudores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Cuentas por Cobrar a Socios Ingresos por Cobrar Cuentas por Cobrar a Trabajadores Provisiones para Clientes Mercancas no Fabricadas por la Empresa Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Terrenos Ajustes por inflacin Terrenos Construcciones y Edificaciones Ajustes por Inflacin Construcciones Deprec. Acumul. Construcciones Equipos de Computo y Comunicacin Ajustes por Inflacin Equipos de Computo Deprec. Acumul. Equipos de Computo Flota y Equipo de Transporte Ajustes por Inflacin Equipo de Transporte Deprec. Acumul. Equipo de Transporte OTROS ACTIVOS Inversiones a largo plazo Marcas Gastos pagados por anticipado Cargos Diferidos TOTAL ACTIVOS CORRIENTE Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuesto de Industria y Comercio Retenciones y aportes de nmina Impuesto de Renta y Complementarios Salarios por pagar Ingresos Recibidos por Anticipado TOTAL PASIVO EXTERNO PATRIMONIO Aportes Sociales Reservas Obligatorias Revalorizacin del Patrimonio Utilidades Acumuladas Utilidad del Presente Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.005 66.250.000 1.500.000 8.000.000 1.200.000 500.000 35.000.000 260.000 365.000 895.000 680.000 800.000 18.000.000 650.000 78.300.000 30.000.000 1.200.000 42.000.000 1.600.000 8.000.000 3.500.000 350.000 1.600.000 15.000.000 750.000 6.500.000 4.500.000 700.000 700.000 1.500.000 1.600.000 149.050.000 PASIVO 45.050.000 5.000.000 25.000.000 1.300.000 1.600.000 1.500.000 1.800.000 1.950.000 3.500.000 1.500.000 1.900.000 45.050.000 104.000.000 93.000.000 3.000.000 1.500.000 6.500.000 104.000.000 149.050.000 2.006 78.075.000 1.650.000 8.800.000 1.320.000 550.000 38.500.000 286.000 401.500 984.500 748.000 880.000 25.000.000 715.000 86.130.000 33.000.000 1.320.000 46.200.000 1.760.000 8.800.000 3.850.000 385.000 1.760.000 16.500.000 825.000 7.150.000 3.540.000 770.000 770.000 1.000.000 1.000.000 167.745.000 54.521.500 5.500.000 27.500.000 1.430.000 1.760.000 1.650.000 1.980.000 2.090.000 8.816.500 1.650.000 2.145.000 54.521.500 113.223.500 93.000.000 3.922.350 1.500.000 6.500.000 8.301.150 113.223.500 167.745.000 VARIACION 11.825.000 150.000 800.000 120.000 50.000 3.500.000 26.000 36.500 89.500 68.000 80.000 7.000.000 65.000 7.830.000 3.000.000 120.000 4.200.000 160.000 800.000 350.000 35.000 160.000 1.500.000 75.000 650.000 960.000 70.000 70.000 500.000 600.000 18.695.000 9.471.500 500.000 2.500.000 130.000 160.000 150.000 180.000 140.000 5.316.500 150.000 245.000 9.471.500 9.223.500 922.350 8.301.150 9.223.500 18.695.000
COMPAA LUJOSA LTDA. BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas de Ahorro Inversiones Temporales Deudores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Cuentas por Cobrar a Socios Ingresos por Cobrar Cuentas por Cobrar a Trabajadores Provisiones para Clientes Mercancas no Fabricadas por la Empresa Ajustes por Infl. Mercn. No Fab. Empresa PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Terrenos Ajustes por inflacin Terrenos Construcciones y Edificaciones Ajustes por Inflacin Construcciones Deprec. Acumul. Construcciones Equipos de Computo y Comunicacin Ajustes por Inflacin Equipos de Computo Deprec. Acumul. Equipos de Computo Flota y Equipo de Transporte Ajustes por Inflacin Equipo de Transporte Deprec. Acumul. Equipo de Transporte OTROS ACTIVOS Inversiones a largo plazo Marcas Gastos pagados por anticipado Cargos Diferidos TOTAL ACTIVOS CORRIENTE Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuesto de Industria y Comercio Retenciones y aportes de nmina Impuesto de Renta y Complementarios Salarios por pagar Ingresos Recibidos por Anticipado TOTAL PASIVO EXTERNO PATRIMONIO Aportes Sociales Reservas Obligatorias Revalorizacin del Patrimonio Utilidades Acumuladas Utilidad del Presente Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.005 66.250.000 1.500.000 8.000.000 1.200.000 500.000 35.000.000 260.000 365.000 895.000 680.000 800.000 18.000.000 650.000 78.300.000 30.000.000 1.200.000 42.000.000 1.600.000 8.000.000 3.500.000 350.000 1.600.000 15.000.000 750.000 6.500.000 4.500.000 700.000 700.000 1.500.000 1.600.000 149.050.000 45.050.000 5.000.000 25.000.000 1.300.000 1.600.000 1.500.000 1.800.000 1.950.000 3.500.000 1.500.000 1.900.000 45.050.000 104.000.000 93.000.000 3.000.000 1.500.000 6.500.000 104.000.000 149.050.000 2.006 78.075.000 1.650.000 8.800.000 1.320.000 550.000 38.500.000 286.000 401.500 984.500 748.000 880.000 25.000.000 715.000 86.130.000 33.000.000 1.320.000 46.200.000 1.760.000 8.800.000 3.850.000 385.000 1.760.000 16.500.000 825.000 7.150.000 3.540.000 770.000 770.000 1.000.000 1.000.000 167.745.000 PASIVO 54.521.500 5.500.000 27.500.000 1.430.000 1.760.000 1.650.000 1.980.000 2.090.000 8.816.500 1.650.000 2.145.000 54.521.500 113.223.500 93.000.000 3.922.350 1.500.000 6.500.000 8.301.150 113.223.500 167.745.000 VARIACION 11.825.000 150.000 800.000 120.000 50.000 3.500.000 26.000 36.500 89.500 68.000 80.000 7.000.000 65.000 7.830.000 3.000.000 120.000 4.200.000 160.000 800.000 350.000 35.000 160.000 1.500.000 75.000 650.000 960.000 70.000 70.000 500.000 600.000 18.695.000 9.471.500 500.000 2.500.000 130.000 160.000 150.000 180.000 140.000 5.316.500 150.000 245.000 9.471.500 9.223.500 922.350 8.301.150 9.223.500 18.695.000 FUENTES 1.100.000 USOS 11.825.000 150.000 800.000 120.000 50.000 3.500.000 26.000 36.500 89.500 68.000 80.000 7.000.000 65.000 7.830.000 3.000.000 120.000 4.200.000 160.000 800.000 350.000 35.000 160.000 1.500.000 75.000 650.000 140.000 70.000 70.000 19.795.000 19.795.000
500.000 600.000 1.100.000 9.471.500 500.000 2.500.000 130.000 160.000 150.000 180.000 140.000 5.316.500 150.000 245.000 9.471.500 9.223.500 922.350 8.301.150 9.223.500 19.795.000
COMPAA LUJOSA LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA ORIGEN DE RECURSOS DISMINUCION DE ACTIVOS Gastos pagados por anticipado Cargos Diferidos AUMENTO DE PASIVOS Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuesto de Industria y Comercio Retenciones y aportes de nmina Impuesto de Renta y Complementarios Salarios por Pagar Ingresos Recibidos por Anticipado AUMENTO DE PATRIMONIO Aportes Sociales Reservas Obligatorias Revalorizacin del Patrimonio Utilidades Acumuladas Utilidad del Ejercicio TOTAL ORIGEN DE RECURSOS 1.100.000 500.000 600.000 9.471.500 500.000 2.500.000 130.000 160.000 150.000 180.000 195.000 5.316.500 150.000 190.000 9.223.500 -0 922.350 -0 -0 8.301.150 19.795.000
APLICACIN DE FONDOS AUMENTO DE ACTIVOS Caja 150.000 Bancos 800.000 Cuentas de Ahorro 120.000 Inversiones Temporales 50.000 Deudores Clientes 3.500.000 Provisiones para Clientes 80.000 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 26.000 Cuentas por Cobrar a Socios 36.500 Ingresos por Cobrar 89.500 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 68.000 Mercancas no Fab. por la Empresa 7.000.000 Ajuste Inf. Mercan. No Fab. por la Empresa 65.000 Terrenos 3.000.000 Ajuste Inflacin Terrenos 120.000 Construcciones y Edificaciones 4.200.000 Ajuste Inflacin Construcciones y Edificaciones 160.000 Dep. Acumulada Construcciones y Edificaciones 800.000 Equipos de Computo y Comunicacin 350.000 Ajuste Inflacin Equipos de Computo y Com.. 35.000 Dep. Acumulada Equipos de Computo y Com 160.000 Flota y Equipo de Transporte 1.500.000 Ajuste Inflacin Flota y Equipo de Transporte 75.000 Dep. Acumulada Flota y Equipo de Transporte 650.000 Inversiones a Largo Plazo 70.000 Marcas 70.000 TOTAL APLICACIN DE FONDOS
19.795.000
19.795.000

Con los siguientes estados financieros de la empresa, elabore el Estado de Cambio en el Patrimonio.
EMPRESA COMERCIAL LTDA. BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas de Ahorro Deudores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Mercancas no Fabricadas por la Empresa PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Construcciones y Edificaciones Muebles y Enseres Equipos de Computo y Comunicacin Depreciacin Acumulada OTROS ACTIVOS Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones a Largo Plazo TOTAL ACTIVOS CORRIENTE Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente Acreedores Varios Impuesto a la Renta por Pagar Impuesto de Industria y Comercio Iva por pagar Obligaciones Laborales TOTAL PASIVO EXTERNO PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Utilidades Acumuladas Utilidad del Presente Ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2008 143.200.000 1.500.000 12.000.000 8.000.000 55.000.000 1.700.000 65.000.000 78.300.000 -08.500.000 2.600.000 3.200.000 15.500.000 10.000.000 5.500.000 166.600.000 PASIVO 67.100.000 18.000.000 15.000.000 3.500.000 2.700.000 8.600.000 5.800.000 6.800.000 1.800.000 4.900.000 67.100.000 99.500.000 51.000.000 6.800.000 29.000.000 12.700.000 166.600.000 2009 177.600.000 2.700.000 28.000.000 15.000.000 60.000.000 3.900.000 68.000.000 86.130.000 35.164.000 8.500.000 2.600.000 4.800.000 13.500.000 8.000.000 5.500.000 232.564.000 116.320.000 25.000.000 45.000.000 8.500.000 3.900.000 9.700.000 6.700.000 7.900.000 3.750.000 5.870.000 116.320.000 116.244.000 51.000.000 8.322.000 41.700.000 15.222.000 232.564.000
EMPRESA COMERCIAL LTDA. DETERMINACION DE LAS VARIACIONES A DICIEMBRE DE 2009
EMPRESA COMERCIAL LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA A DICIEMBRE DE 2009

Con los siguientes estados financieros de la empresa, elabore el Estado de cambio en el Patrimonio.
EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA. BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Cuentas de Ahorro Deudores Clientes Anticipo de Impuestos y Contribuciones Mercancas no Fabricadas por la Empresa PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Construcciones y Edificaciones Equipos de Oficina Muebles y Enseres Equipos de Computo y Comunicacin Depreciacin Acumulada OTROS ACTIVOS Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones a Largo Plazo TOTAL ACTIVOS CORRIENTE Obligaciones Financieras Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente Acreedores Varios Impuesto a la Renta por Pagar Impuesto de Industria y Comercio Iva por pagar Obligaciones Laborales TOTAL PASIVO EXTERNO PATRIMONIO Capital Social Reserva Legal Utilidades Acumuladas Utilidad del Presente Ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2008 187.322.000 3.500.000 18.000.000 15.000.000 65.000.000 3.900.000 75.000.000 5.800.000 -01.800.000 6.700.000 3.800.000 6.500.000 22.000.000 15.000.000 7.000.000 215.122.000 PASIVO 80.500.000 21.000.000 25.000.000 4.500.000 9.700.000 3.500.000 6.700.000 3.800.000 2.800.000 3.500.000 80.500.000 134.622.000 86.122.000 6.800.000 29.000.000 12.700.000 215.122.000 2009 186.086.000 3.686.000 28.000.000 15.000.000 60.000.000 3.900.000 68.000.000 68.100.000 60.000.000 1.800.000 8.500.000 2.600.000 4.800.000 13.500.000 8.000.000 5.500.000 267.686.000 116.320.000 25.000.000 45.000.000 8.500.000 3.900.000 9.700.000 6.700.000 7.900.000 3.750.000 5.870.000 116.320.000 151.366.000 86.122.000 8.322.000 41.700.000 15.222.000 267.686.000
EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA. DETERMINACION DE LAS VARIACIONES A DICIEMBRE DE 2009
EMPRESA COMERCIAL SIN FIN LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO A DICIEMBRE DE 2009
RETROALIMENTACION
Realice una breve descripcin de los errores cometidos que no le permitieron llevar a cabo exitosamente el ejercicio y el proceso de correccin de los errores.
CAPITULO IV ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Este informe financiero se elabora al final de cada perodo contable, para mostrar el movimiento del efectivo ocurrido durante el ejercicio. Presenta la informacin relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operacin, inversin y financiacin, llevadas a cabo por la empresa durante un perodo contable. COMPONENTES Actividades de operacin
Se refieren a las acciones que generan Ganancias. Se relacionan con la produccin y la venta de bienes y servicios, la obtencin de otros ingresos no operacionales, los costos y gastos incurridos en el funcionamiento de la empresa, los egresos no operacionales y los impuestos de renta causados durante el ejercicio. Se relacionan con el Activo. Se refieren a las acciones que tienen efecto en los activos no corrientes, tales como Propiedad Planta y Equipo, Inversiones Permanentes, Deudores no corrientes, Diferidos, etc. Se relacionan con las dems fuentes de recursos financieros distintas de las utilidades del perodo. Se relacionan con los pasivos no corrientes y el patrimonio, como
Actividades de inversin
Actividades de financiacin
los aportes adicionales recibidos de los socios, los prstamos y compromisos a largo plazo que se han obtenido, los pagos de deudas no corrientes, la distribucin de utilidades de contado, etc. Existen dos mtodos para elaborar el flujo de efectivo: Mtodo Directo : Proporciona informacin sobre el efectivo aportado directamente por las principales clases de recaudo, como tambin, muestra los ms importantes compromisos y pagos realizados directamente en efectivo. Muestra el efectivo generado en las ventas y los cobros a clientes, as como el efectivo utilizado en la compra de inventarios, en la cancelacin de gastos e impuestos y en el pago a proveedores y a otros acreedores corrientes. Muestra la informacin acerca del efectivo provisto por la actividad mercantil de la empresa, a partir de la utilidad despus de impuestos, efectuando los ajustes necesarios relacionados con gastos causados (pero no pagados), y con recaudos y cancelaciones en efectivo.
Mtodo Indirecto
Ejercicio explicativo para el mtodo indirecto Este mtodo parte del Estado de Resultados, tomando como base la utilidad del ejercicio, y se le suman las partidas que dentro del mismo no representan una salida de dinero y se le restan las partidas que no representan una entrad e dinero, dentro de estos rubros se incluyen las depreciaciones, amortizaciones, provisiones, etc., para de esta manera obtener la utilidad operacional antes de cambios en el Capital de Trabajo. Despus se involucran las partidas que comprenden la operacin del negocio, debe tenerse en cuenta que si los pasivos aumentan se registran en forma positiva, si disminuyen en forma negativa, para el caso de los activos si estos aumentan el signo es negativo pero si disminuyen el signo es positivo.
Para las actividades de inversin se debe tener en cuenta el mismo procedimiento anterior, si se realizaron adquisiciones estas se presentan en forma negativa y si hubo desinversin se presenta en forma positiva. Para el caso de las actividades de financiacin en la obtencin de deudas a largo plazo o inyeccin de capital estas partidas sern positivas y en el caso de una disminucin de las deudas se presentaran negativas. Recuerde que el capital social no podr verse disminuido, solo las utilidades en el caso de que la empresa haya decretado reparto de utilidades o dividendos. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO por el ao 200____ Mtodo indirecto Flujos de efectivo en actividades de Operacin Utilidad del ejercicio + depreciacin del perodo Utilidad operacional antes de cambios en el Capital de Trabajo + aumentos en Proveedores + aumentos en Cuentas por Pagar aumentos en Clientes
22.000 6.000 28.000 3.500 . 600 1.600 1.500 29.000 1.800 15.000 11.000 11.200 14.8000 42.000 1.800
- aumentos en Inventarios Efectivo generado por las Operaciones Flujo de efectivo en actividades de Inversin - adquisicin de muebles y equipos Efectivo neto en actividades de inversin Flujo de efectivo en actividades de Financiacin + obtencin de deudas a largo plazo + aumento de aportes de socios - pago de dividendos o reparto de utilidades Variacin neta en el efectivo durante el perodo
Ejercicio explicativo para el mtodo directo Este mtodo parte de las ventas del perodo, restando el aumento en clientes, ya que es la parte no pagada de las ventas, en caso contrario se tomara como positivo. Se resta el costo de ventas sumando el aumento en la cuenta de inventarios, se se hubiese presentado una disminucin el valor seria negativo, se resta el aumento en los proveedores o se suma la disminucin de los mismos, se restan todos los gastos. El mtodo es mucho ms breve que el mtodo indirecto, pero en ambos casos se requiere de un gran apoyo de los resultados contables para determinar las variaciones que se presentaron en dos periodos consecutivos en las partidas que intervienen en la construccin del estado de Flujo de Efectivo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO por el ao 200____ Mtodo directo Flujos de efectivo en actividades de Operacin Ventas del periodo - aumento en Clientes Efectivo recaudado en clientes Costo de ventas + aumento en Inventarios - aumento en Proveedores Efectivo pagado en compras Gastos de administracin Gastos financieros Apropiacin para impuestos - aumentos en Cuentas por Pagar Efectivo neto generado por la operacin -
250.000 600 249.400 80.000 12.500 12.500 86.000 9.000 5.000 600 99.400 70.000 80.000

Con los datos del enunciado del captulo III, del ejercicio para desarrollar en clase elabore el Estado de Flujo de Efectivo a. b. Por el mtodo directo Por el mtodo indirecto FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO

Con los datos del enunciado del captulo IV, del ejercicio para desarrollar en casa elabore el Estado de Flujo de Efectivo c. d. Por el mtodo directo Por el mtodo indirecto FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO
RETROALIMENTACION
Enuncie los principales inconvenientes para el desarrollo del Flujo de Efectivo y presente las correcciones respectivas.
CAPITULO VII INDICADORES FINANCIEROS
Los indicadores financieros permiten conocer y evaluar los resultados de una organizacin para la toma de decisiones, ya sean de inversin o de financiacin, tambin reflejan si se estn cumpliendo las polticas empresariales. En trminos sencillos podemos decir que los indicadores financieros nos informan sobre la verdadera situacin de la empresa, con el propsito de conocer situaciones de inters particular sobre la organizacin. Indicadores que se relacionan con el Balance Capital de trabajo: Es el resultado de restar del Activo Corriente el Pasivo Corriente. Muestra el capital con que la empresa puede seguir funcionando sin necesidad de recurrir a nuevo crdito una vez cubierta sus obligaciones a corto plazo. Se expresa en pesos. Capital de Trabajo = Activo Corriente Pasivo Corriente
Razn Corriente: Es el resultado de dividir el Activo Corriente entre el Pasivo Corriente. Muestra cada peso que posee en Activo Corriente como respaldo a cada peso en el Pasivo Corriente, es decir indica la capacidad que posee la empresa para atender sus deudas a corto plazo con los recursos disponibles en el mismo lapso de tiempo. Se representa en veces. Razn Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente
Prueba Acida: Es el resultado de restar el Activo Lquido (Activos Corrientes Inventarios) menos el Pasivo Corriente. Muestra cada peso que se posee en el Activo Corriente y como respalda cada peso en el Pasivo Corriente. Se basa en que los inventarios deben realizarse primero para convertirse en un activo disponible, por lo tanto el valor de los inventarios se omite en el clculo de esta razn. Se representa en veces. Prueba Acida = Activo Lquido Pasivo Corriente Slidez: Representa la relacin del Activo Total sobre el Pasivo Total, es decir cunto de los activos ha sido financiado por deuda externa. Se representa en %. Slidez = Activo Total Pasivo Total Endeudamiento: Representa la relacin del Pasivo Total sobre el Activo Total, es decir cunto del Activo Total le pertenece al Pasivo Externo. Indica el grado de participacin de los acreedores en la financiacin de los activos de la empresa. Se representa en %. Endeudamiento = Pasivo Total Activo Total De propiedad: Representa la relacin entre el Capital Contable sobre el Activo
Total, es decir que parte del Activo Total le pertenece a los dueos de la empresa. Se representa en %. De Propiedad = Capital Contable Activo Total
Indicadores que se relacionan con el Estado de Resultados Porcentaje de utilidad bruta: Representa la utilidad que ha obtenido la empresa una vez cubierto su costo de ventas. Se expresa en trmino porcentual. Porcentaje de utilidad bruta = Utilidad Bruta Ingresos Operacionales Porcentaje de utilidad operacional: Representa la utilidad que ha obtenido la empresa una vez cubierto sus gastos operacionales. porcentual. Porcentaje de utilidad operacional = Utilidad Operacional Ingresos Operacionales Porcentaje de utilidad neta: Representa la utilidad que obtiene realmente la empresa una vez cubierto sus costos y gastos de funcionamiento, sus gastos financieros e impuestos. Se expresa en trmino porcentual. * 100 Se expresa en trmino * 100
Porcentaje de utilidad neta
Utilidad Neta Ingresos Operacionales
* 100
Indicadores que se relacionan con el Balance General y el Estado de Resultados Rotacin de Cartera: Muestra las veces que la empresa a recuperado la cartera en efectivo de sus clientes. Se expresa en veces. Rotacin de clientes = Comercio al por mayor y al por menor Promedio de clientes En das de cobro = 360 N veces
Rotacin de Proveedores: Muestra las veces que la empresa a pagado la cartera en efectivo de sus proveedores. Se expresa en veces. Rotacin de proveedores = Compras a crdito Promedio de proveedores En das de pago = 360 N veces Rotacin de Inventarios: Muestra las veces que el inventario de la empresa se ha convertido en ventas. Se expresa en ventas. Rotacin de inventarios En das de inventario = = Costo de Ventas Promedio de inventarios 360 N veces Rentabilidad del Capital Contable: Muestra el rendimiento que ha obtenido la inversin de los dueos de la empresa en un periodo determinado. Se expresa en trmino porcentual. Rentabilidad del Capital Contable = Utilidad Neta Capital Contable Rentabilidad del Activo Total: Muestra el rendimiento que ha obtenido el Activo Total de la empresa en un perodo determinado. porcentual. Rentabilidad del Activo Total = Utilidad Neta Activo Total * 100 Se expresa en trmino * 100

Con base a los ejercicios desarrollados en clase, en el captulo IV, sobre el Balance General y el Estado de Resultados aplique los indicadores financieros.
EJERCICIOS PARA DESARROLLAR EN CASA

Con base a los ejercicios desarrollados en casa, en el captulo IV, sobre el Balance General y el Estado de Resultados aplique los indicadores financieros.
RETROALIMENTACION
Enuncie los principales inconvenientes para el desarrollo e interpretacin de los indicadores financieros y presente las correcciones respectivas.
BIBLIOGRAFIA
Reglamento de la Contabilidad y Plan Unico de Cuentas. Editorial McGraw Hill. MEGS MOSICH JONSON VELEZ. Contabilidad La base para decisiones gerenciales. Editorial Pearson Educacin de Colombia. HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad. Editorial Norma. Ultima edicin. Rgimen Contable Colombiano. Estatuto Tributario. Rgimen de Impuesto de renta. Legis. 2009. ELIZANDO. Contabilidad Bsica 1 y 2. Editorial Thomson. Edicin 2003. CORAL GUDIO. Edicin 2008. DIAZ. Contabilidad General. Editorial Pearson Educacin de Colombia. Edicin 2008. MORENO. Contabilidad Bsica. Editorial Grupo K-T-Dra. Edicin 2008. En internet. w.w.w.actualicese.com Contabilidad Universitaria. Editorial Mc Graw Hill. Edicin 2009. Edicin Reglamento de la Contabilidad y Plan Unico de Cuentas. Ecoe.

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SUMAS IGUALES Determinacin de los saldos en cuentas T

Balance de Prueba CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

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SUMAS IGUALES Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Asiento contable - ajuste CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Saldos en cuentas T

Balance de Prueba CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

CORRECCION DE TRABAJO EN CASA

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Pasivos a Largo Plazo

PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

U$1.500 $ 1.890 2.835.000 453.600 3.288.600 99.225 3.189.375

DEBE 2.835.000 453.600

99.225 3.189.375 3.288.600 3.288.600

BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DEBE 300.000 300.000

HABER 300.000 300.000

$222.000 200.000 $ 22.000

HABER 200.000 22.000

Total intereses a causar Retencin en la fuente (7%) Total a Pagar

Amortizacin mensual = 1.833

Amortizacin mensual = 4.167

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE PARA EL MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

SUMAS IGUALES Asiento contable CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS

EJERCICIO PARA TRABAJO EN CASA MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

EJERCICIO PARA EL MANEJO DE LOS BONOS

CORRECCION DE TRABAJO EN CASA PARA EL MANEJO DE PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES Breve explicacin de la correccin

Asiento contable mal elaborado CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER