LA CAPACIDAD Y EL NIVEL DE ACTIVIDAD

Cr. Estanislao J. Suardiaz Costos II Universidad de Flores Sede Comahue

CAPACIDAD

La capacidad de operacin de una empresa est dada por el mximo nivel de produccin o prestacin de servicio que puede alcanzar la misma en un periodo determinado, en funcin de los recursos disponibles, expresado generalmente en cantidad de unidades o en otra medida aceptable, como por ejemplo horas mquina u horas hombre.

CONCEPTO DE CAPACIDAD
Recursos disponibles:
Edificios. Instalaciones. Maquinaria y Equipos. Tecnologa. Materias primas. Mano de obra. Capital. Servicios (Energa elctrica, gas, vapor, etc.)

CONCEPTO DE CAPACIDAD
La capacidad en cuanto al uso de los recursos disponibles queda determinada por el comportamiento de dos factores: Tiempo mximo de uso del recurso (Tm). Eficiencia o productividad tcnica mxima (Hm). Qm = Tm x Hm => Qm= capacidad La capacidad (Qm), manteniendo sin variaciones la disponibilidad de factores estructurales, es la consecuencia del aprovechamiento de los factores fijos estructurales en el mayor tiempo posible (Tm) y de la mayor produccin posible por unidad de tiempo posible. Ante el curso desfavorable que tome uno, debe buscarse la compensacin con el mejoramiento del otro.

CONCEPTO DE CAPACIDAD
La capacidad de la empresa puede estar condicionada por la aptitud de producir o prestar servicios que posea uno o varios de los sectores, centros, departamentos o procesos que la conforman, conocidos generalmente como cuellos de botella.

Clasificacin de la Capacidad

Capacidad mxima, ideal, terica o de diseo. Capacidad prctica

Capacidad mxima, terica, ideal o de diseo

Proyecto de inversin => Capacidad de diseo.
Se trata de establecer cual ser conceptualmente la capacidad instalada o a instalar y el uso total o parcial de la misma, que servir para analizar el negocio a partir de su impacto, tanto en ingresos como en costos.

Capacidad mxima, terica, ideal o de diseo

Implica asumir el funcionamiento pleno de la empresa, sin limitaciones de ninguna ndole, las 24 horas del da, los 365 das del ao. Es un concepto ideal, no responde a la realidad. Es un concepto ex-ante, previo al inicio de actividades, habiendo formado parte del Plan de negocio. No se la puede modificar en el C.P. sin efectuar nuevas inversiones o desinversiones.

Capacidad prctica
Este concepto reemplaza en la realidad, por su aplicabilidad, al concepto de capacidad mxima. Representa el 100 % de capacidad. Toma en cuenta las interrupciones que habitualmente pueden ocurrir en el desarrollo de las actividades (Tm). Implica conocer la mxima produccin alcanzada en periodos anteriores, con eventuales ajustes originados en razones de eficiencia (Hm).

Capacidad prctica

Capacidad mxima, ideal o de diseo Menos: interrupciones inevitables Capacidad prctica

Inalcanzable

Alcanzable

NIVEL DE ACTIVIDAD
Es el grado de utilizacin de la capacidad prctica (por ejemplo: 50 % u 80 %), el que puede ser planeado (previsto o normal) o real. Generalmente no se extiende ms all del horizonte temporal utilizado para la elaboracin de un presupuesto (un ao), desagregado mensualmente.

Clasificacin de los niveles de actividad

Nivel de actividad previsto. Nivel de actividad normal. Nivel de actividad real.

Nivel de actividad previsto (N.A.P.)

Las expectativas del mercado constituyen el principal elemento de consideracin para su clculo. Es aqul que se espera alcanzar en el C.P., fundamentado en informacin comercial confiable.

Nivel de actividad previsto (N.A.P.)

Cuando se decide fijar un NAP, es decir la no utilizacin de la totalidad de la capacidad prctica, se puede afectar para ste propsito tanto: el tiempo de uso de los factores (por ejemplo trabajando un turno menos), como la productividad (generalmente implica utilizar las mquinas con una menor carga respecto a su potencial). Cualquiera de las dos medidas ser generadora de CAPACIDAD OCIOSA.

Nivel de actividad previsto (N.A.P.)

Cmo optimizar el capacidad prctica? logro de la

Con el empleo de los recursos, durante el mayor tiempo posible, acompaado de una gestin que persiga alcanzar la eficiencia en trminos fsicos (productividad), buscando: a) > produccin con = recursos, o b) = produccin con < recursos.

Nivel de actividad previsto (N.A.P.)

Sobredimensionamiento de la capacidad instalada: ocurre en la medida que la empresa posea una capacidad instalada que resulta factible lograr tcnicamente pero que no es posible alcanzar por razones de ndole comercial (demanda pronosticada que no va a cumplirse) y ello se verifique en forma sostenida en el tiempo, con impacto en una mayor generacin de capacidad ociosa.

Nivel de actividad previsto (N.A.P.)

Subdimensionamiento de la capacidad instalada: cuando la demanda supera la capacidad prctica. En ste caso debe analizarse el costo de oportunidad por ventas perdidas y la posibilidad de inversin para ampliar la capacidad (LP) o la toma de pedidos derivndolos a un tercero.

Nivel de actividad normal (N.A.N.)

Es aqul que la empresa espera alcanzar para permitir satisfacer la demanda promedio para un determinado perodo, contemplando la ocurrencia de situaciones cclicas o estacionales. Es un concepto ms estable que el NAP, al considerar la produccin alcanzada como promedio en los ltimos aos.

Nivel de actividad normal (N.A.N.)

Para su determinacin se debe recurrir a

estadsticas de produccin, donde puedan observarse los niveles alcanzados en periodos anteriores.
Cuando se agrega el adjetivo normal se

quiere significar el hecho de recurrir a algn parmetro que pueda ayudar a establece el nivel de actividad, como por ejemplo, la duracin del ciclo productivo.

Nivel de actividad normal (N.A.N.)

Diferencias con el NAP: En trminos fsicos: vinculadas con la mejor aplicabilidad al tipo de actividad en cuestin (ms o menos estable o inestable) y al periodo que abarca, que en el caso del NAN, involucra plazos mayores. En trminos monetarios: La diferencia es ms relevante dado que cuando se calcula la tasa de carga fabril fija, aplicando el NAP, deberamos utilizar dos tasas: a) Costos Fijos de capacidad / NACP b) Costos Fijos de operacin / NAP

Nivel de actividad real (N.A.R.)

Es consecuencia del uso de la capacidad existente efectivamente alcanzado, segn registros fehacientes de la empresa.

NAR < NAP NAR > NAP NAR = NAP

Relacin de la capacidad Y el nivel de actividad con los COSTOS

Clasificacin segn el comportamiento de los costos ante cambios en el volumen o Nivel de Actividad: COSTOS FIJOS: operativos. de capacidad y

COSTOS VARIABLES: proporcionales y no proporcionales (crecientes y decrecientes)

Relacin de la capacidad Y el nivel de actividad con los COSTOS

Costos fijos de capacidad o estructura: representan la utilizacin de los factores productivos que definen la capacidad instalada y de utilizacin posible (capacidad prctica), tanto para la produccin como para la venta, sin tener en cuenta el uso previsto (NAP) o realmente utilizado (NAR). Son aquellos en que se incurre para un NAP = 0.

Relacin de la capacidad Y el nivel de actividad con los COSTOS

Caractersticas: Reconocen su origen en decisiones tomadas en el pasado, vinculadas con la elaboracin del proyecto de inversin (plan de negocio). Son de difcil controlabilidad en el C.P. y sus modificaciones se vinculan ms bien con el L.P. Se denomina tambin costos de no producir pues existen aunque la inactividad sea total. Financieramente, en su mayora, son costos erogados con anterioridad, y por lo tanto no generan egresos financieros en el C.P. (punto de cierre).

Relacin de la capacidad Y el nivel de actividad con los COSTOS

Ejemplos: Alquiler de planta. Mantenimiento de maquinarias (conservacin en condiciones de operacin tcnica y econmicamente adecuadas, es decir, mantenimiento preventivo). Amortizacin de activos fijos (mtodo de lnea recta). Impuestos y tasas. Capacitacin del personal. Remuneraciones y cargas sociales personal de vigilancia.

Relacin de la capacidad Y el nivel de actividad con los COSTOS

Costos fijos de operacin: aquellos que surgen al operar los activos fijos (planta y equipo) utilizados en el proceso productivo. Estn relacionados con el uso de la estructura planificado en el C.P. (NAN o NAP).

Relacin de la capacidad Y el nivel de actividad con los COSTOS

Caractersticas:
Surgen en el momento de ejecutarse una decisin de produccin y permanecen constantes mientras no se modifique la misma. Por lo tanto se vinculan en su mayor parte con el tiempo. En determinadas actividades, los CFo. aumentan como consecuencia de determinados factores, como por ejemplo: incremento de la dotacin de MO, uso de equipos inactivos o incorporacin de nuevos equipos, incorporacin de mayor control de calidad.

Relacin de la capacidad y el nivel de actividad con los COSTOS

Ejemplos: Gas. Energa elctrica. Remuneraciones y cargas sociales de supervisores. Seguros M.P., P.P. y P.T. Repuestos de mquinas y equipos.

Relacin de la capacidad y el nivel de actividad con los COSTOS

CT = CF + CV CT = CFc x Qr + CFo x Qr + (CV1+CV2++CVn) X X X = nivel de actividad segn modelo de costeo seleccionado. Qr = nivel de actividad real (NAR). CFc = costos fijos de capacidad. CFo = costos fijos de operacin. CVn = costos variables (para n elementos).

Relacin de la capacidad y el nivel de actividad con los COSTOS

A los fines del clculo de la cuota de aplicacin de la Carga fabril, se debe establecer que apertura se va a efectuar sobre los costos fijos y si se va a trabajar sobre base resultante (costos realmente incurridos) o presupuestada (costos estimados o estndar). a) Clasificar los rubros en variables y fijos: a.1) Si est distribuyendo un costo real: Para los rubros variables se usar el NAR. Para los rubros fijos se usar el NAR. a.2) Si se est distribuyendo un costo presupuestado: Para los rubros variables se usar el NAP. Para los rubros fijos se usar el NAN. b) Clasificar los rubros en variables, fijos de operacin y fijos de estructura: b.1) Si se est distribuyendo un costo real: Para los rubros variables se usar el NAR. Para los rubros fijos de operacin se usar el NAP. Para los rubros fijos de estructura se usar el NACP. b.2) Si se est distribuyendo un costo presupuestado: Para los rubros variables se usar el NAP. Para los rubros fijos de operacin se usar el NAP. Para los rubros fijos de estructura se usar el NACP. NACP = nivel de actividad a capacidad prctica.

CAPACIDAD OCIOSA
Es el desaprovechamiento de los recursos productivos fijos, ya sea de capacidad o de operacin. COT = Qm Qr COT = capacidad ociosa total. Qm = capacidad prctica. Qr = NAR

Tipos de capacidad ociosa

Capacidad ociosa anticipada:
su origen en el planeamiento. tiene

COA = Qm Qp Capacidad ociosa operativa: COO = Qp - Qr

tiene su origen en una utilizacin efectivamente menor que la prevista.

Tipos de capacidad ociosa

La capacidad ociosa anticipada (COA) permite adelantar que parte de los costos fijos de capacidad (CFc) no sern transferidos al costo de produccin, y la operativa (COO), que parte de aqullos y de los operativos (CFo) se desaprovecharon.

Consideracin de la capacidad ociosa segn los distintos Modelos de costeo

Segn costeo por absorcin o costeo completo: a) En base a costos resultante o incurridos: El costo de ociosidad no puede medirse por falta de parmetros (NAN o NACP). CT = CFT + CVT Cu = CT = CFT + CVT Qr Qr Qr b) En base de costos normalizados (costeo integral): es posible la medicin de la capacidad ociosa al comparar la capacidad prctica o NAN o NAP con el NAR y efectuar la apertura en anticipada y operativa (Concepto de costo necesario).

Consideracin de la capacidad ociosa segn los distintos Modelos de costeo

Segn costeo variable: se relaciona la ociosidad con la contribucin marginal total (CMg), en cuanto al calculado de lo dejado de percibir por no haber alcanzado la empresa la capacidad de produccin posible (capacidad prctica). La capacidad ociosa se calcula en trminos de contribuciones marginales perdidas por no producir y vender. No permite la apertura de la ociosidad en anticipada y operativa, es decir, poder conocer las causas de la ociosidad.