ATPS CONTABILIDADE GERAL SUMRIO Introduo -------------------------------------------------------------------------------------01 ETAPA 1 Balano Patrimonial e Demonstrao do resultado do exerccio -----02 ETAPA 2 Estruturar

o Balano Patrimonial da Empresa ETAPA 3 Elaborao do Balano Patrimonial ETAPA 4 Plano de Contas Concluso-----------------------------------------------------------------------------------Referencia Bibliografias-----------------------------------------------------------------------

Introduo
Em instante iremos realizar o balano patrimonial da empresa inovao & desafios . onde estar estruturado de acordo com as novas normas contbeis, conforme a Lei 11.941/09. Para saber a qual situao financeira da empresa em questo. Com isso logo abaixo encontrasse todos os dados solicitados na atps.

ETAPA -1 Passo 1 - Considerando que, na tabela 1, as maiorias das contas encontram-se classificadas incorretamente, reorganize corretamente as contas da empresa Inovao & Desafio. Com. Ltda em bens, direitos e obrigaes; a tabela se encontra no endereo <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>Acesso em: 27 out. 2011. Segue abaixo a tabela devidamente organizada. A-D-O B B B B B B B B B B B D D D D D D D D D D D O O O O O O O CONTAS Caixa Imveis Instalaes Veculos Estoques-Mercadorias Mveis e Utenslios Terrenos Estoques Material Escritrios Computadores e perifricos Estoques-Material de Limpeza Material de Embalagem Marcas e Patentes Banco conta movimento Duplicatas receber Ttulos receber Diferido Aplicaes Financeiras de Curto Prazo Impostos recuperar Gastos de constituio Despesas Pagas antecipadamente Adiantamento de Funcionrios Adiantamento a Fornecedor Fornecedores Contas a pagar Aluguis a pagar Seguros pagar Energia eltrica a pagar Emprstimos a pagar Impostos e taxas a recolher VALOR (R$) R$ 6.000 R$ 185.000 R$ 40.000 R$ 75.000 R$ 280.000 R$ 43.000 R$ 50.000 R$ 8.500 R$ 25.000 R$ 1.200 R$ 7.000 R$ 15.600 R$ 250.000 R$ 380.000 R$ 15.000 R$ 25.000 R$ 24.000 R$ 70.000 R$ 145.500 R$ 300 R$ 60.000 R$ 127.500 R$ 480.000 R$ 55.000 R$ 3.000 R$ 4.000 R$ 800 R$ 150.000 R$ 101.000

Passo 2 Classifique os bens em: bens de uso, Bens de Consumo, Bens de Troca, Bens Intangveis. Defina seus valores totais e defina seus valores especficos;

Bens: Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa necessidade da empresa operacionalmente ou com objetivo de gerar ganhos. Bens de Consumo: so aqueles diretamente utilizados para a satisfao das necessidades humanas. Podem ser durveis, usados por muito tempo, como os mveis, os eletrodomsticos, ou no durveis, desaparece uma vez utilizados, como alimentos, cigarro. CLASSIFICAO BENS DE CONSUMO CONTAS Valor Estoque-Material Escritrio 8.500 Estoque Material Limpeza 1.200 Material de Embalagem 7.000 Valor Especfico: R$ 16.700,00

Bens de Uso: Representam os bens durveis, que normalmente so utilizados na operacionalidade da empresa, como: imveis, veculos, mquinas, instalaes, equipamentos, mveis e utenslios. CLASSIFICAO BENS DE USO Valor R$ 185.000,00 R$ 40.000,00 R$ 75.000,00 R$ 43.000,00 R$ 50.000,00 R$ 25.000,00 R$ 418.000,00

CONTAS Imveis Instalaes Veculos Movis e Utenslios Terrenos Computadores e perifricos Valor Especfico:

Bens de Troca: tudo o que disponibilizamos para a permita (troca), podendo ser moeda, um bem (mercadorias), um servio, desde que tenha algum valor. CLASSIFICAO BENS DE TROCA CONTAS Valor CAIXA ESTOQUE DE MERCADORIA Valor Especfico:

6.000 280.000 R$ 286.000,00

Bens Intangveis: No possuem existncia fsica, porm, representam umas aplicaes de capital indispensvel aos objetivos sociais, como marcas e patentes, frmulas ou processos de fabricao, direitos autorais, autorizaes ou concesses, ponto comercial, fundo de comrcio, benfeitorias em prdios de terceiros, pesquisas e desenvolvimento de produtos, custos de projetos tcnicos, despesas pr-operacionais, pr-industriais, de organizao, de empresas.

CLASSIFICAO BENS INTANGIVEL CONTAS Valor Marcas e Patentes Valor Especfico:

15.600 R$ 15.600,00

Passo 3 Determine o valor do Patrimnio Lquido da empresa e descreva em qual a situao patrimonial a empresa se encontra: ATIVO Caixa Imveis Instalaes Veculos Estoques de mercadoria Moveis e utenslios Terrenos Estoques de material de escritrio Computadores e perifricos Estoques de materiais de limpeza Material de embalagem Marcas e patentes TOTAL DE BENS Banco conta movimento Duplicatas receber Ttulos receber Diferido Aplicaes financeiras de curto prazo Impostos recuperar Gastos de constituio Despesas pagas antecipadamente Adiantamento fornecedores Adiantamento funcionrios Total de direitos Total de Ativos PASSIVO Fornecedores Contas pagar Aluguis pagar Seguros pagar Energia eltrica pagar Emprstimo pagar Impostos e taxas recolher

6.000 185.000 40.000 75.000 280.000 43.000 50.000 8.500 25.000 1.200 7.000 15.600 736.300 250.000 380.000 380.000 25.000 24.000 70.000 145.500 300 127.500 60.000 1.097.300 1.833.600

480.000 55.000 3.000 4.000 800 150.000 101.000

Patrimnio Liquido Pl = 736.00 + 1.097.300 793.800 SITUAO LIQUIDA POSITIVA ATIVO >PASSIVO EXIGVEL

1.039.800

A empresa Inovao & Desafio Com. Ltda., apresentou a Situao lquida patrimonial de R$ 1.039.800, portanto a riqueza lquida dessa empresa positiva.

PASSO 4 Encontrem nos jornais, de grande circulao, balanos publicados com a mesma situao lquida da Inovao & Desafio Com.Ltda. sites para consultar: * * * BMF & BOVESPA. Disponvel em: WWW.bmfbovespa.com.br. Acesso em 05 dez 2010. Comisso de valores mobilirios. Disponvel em: WWW.cvm.gov.br. Acesso em 05 dez. 2010 Imprensa Nacional. Disponvel em: WWW.dou.gov.br . Acesso em 05 dez.2010. A BM&FBOVESPA divulgou o balano de operaes de fevereiro. Os destaques do ms foram: Balano passa a incluir remunerao a acionistas (dividendos e juros sobre capital prprio) Segmento Bovespa registra recordes de mdia diria de volume financeiro e de nmero de negcios Volume financeiro de Fundos de Investimento Imobilirio (FII) salta de R$ 70,46 milhes para R$ 309,36 milhes Estoque de ttulos do agronegcio registrados na Bolsa cresce de R$ 9,85 bilhes para R$ 10,75 bilhes Em fevereiro de 2012, as empresas listadas na BM&FBOVESPA pagaram a seus acionistas R$ 2,75 bilhes. Desse montante, R$ 2,21 bilhes referem-se a pagamento de juros sobre capital prprio e R$ 390,75 milhes a dividendos. Em janeiro de 2012, os valores pagos foram de R$ 1,61 bilho no total, sendo R$ 137,27 milhes em juros sobre capital prprio e R$ 326,49 milhes em dividendos. O volume financeiro total no segmento Bovespa atingiu R$ 157,36 bilhes, em fevereiro, ante R$ 132,26 bilhes, em janeiro de 2012. A mdia diria alcanou recorde histrico de R$ R$8.282,37 milhes, superando os R$ R$7.777,83 milhes registrados em outubro de 2010. Em janeiro, a mdia diria foi de R$ 6,29 bilhes. O nmero total de negcios atingiu 15.211.530 em fevereiro, enquanto em janeiro foi de 14.674.699. A mdia diria alcanou o recorde histrico de 800.607, ultrapassando a marca anterior de 705.855, registrada em agosto de 2011. Em janeiro, a mdia diria ficou em 698.795 negcios. Em fevereiro, os Fundos de Investimento Imobilirios (FII) movimentaram R$ 309,36 milhes em 9.568 negcios. No ms anterior, o volume financeiro registrado foi de R$ 70,46 milhes, em 9.038 negcios. O ms de fevereiro encerrou com 69 fundos imobilirios registrados e autorizados a negociao nos mercados de bolsa e balco da BM&FBOVESPA. O estoque de ttulos do agronegcio registrados na BM&FBOVESPA totalizou R$ 10,75 bilhes, ante R$ 9,85 bilhes, em janeiro, somando todas as operaes realizadas no Sistema de Registro de Ttulos do Agronegcio (SRTA). O estoque de LCAs (Letra de Crdito do Agronegcio) totalizou R$ 9,20 bilhes, ante R$ 8,40 bilhes, em janeiro.

Etapa 2 Passo 1 PASSIVO Circulante | | 1.324.330,00 | | | | 209.000,00 | | |

Fornecedores | 680.000,00 Contas a pagar | 105.000,00 Impostos e taxas a recolher Seguros a pagar

| 7.500,00

Energia eltrica a pagar

| 1.230,00 | |

Emprstimos a pagar | 315.600,00 Aluguis a pagar | | | | 6.000,00

PASSIVO-NO CIRCULANTE | |

Patrimnio lquido

| 1.231.520,00 |

Capital social | 1.000.000,00 | Reservas de lucros | 231.520,00 |

Total | 2.555.850,00 | ATIVO | Circulante | 1.595.750,00 | | | 500.000,00 | | | |

Caixa | 12.000,00

Banco conta movimento

Aplicaces financ. Curto prazo | 27.000,00 Adiantamento funcionrio Adiantamento fornecedor | 120.000,00 | 115.500,00 | |

Duplicatas a receber | 180.000,00 Ttulos a receber | 30.000,00

Impostos a recuperar | 85.000,00 Estoque-mercadorias | 490.000,00

| | | | |

Estoque- materiais escritrio | 17.000,00 Estoque- material limpeza Material para embalagem Despesas antecipadas | 700 | | | | 2.550,00 | 16.000,00 |

No-circulante| 960.100,00 Imobilizado Imveis Instalaes Veculos | |

| 275.000,00 | 80.000,00 | 145.000,00

| | | |

Mveis e utenslios Terrenos

| 86.000,00 |

| 100.000,00

Computadores e perifricos | Intangvel | | |

| 37.000,00

Marcas e patentes

| 71.600,00

| |

Pesquisa e desenvolvimento | 165.500,00 | | |

TOTAL2.555.850,00 | |

O Montante do Capital Prprio da empresa R$ 1.231.520,00. Mudanas na Lei 11.638/07

Cabe ressaltar nesse momento, alguns pontos considerados por ns de grande relevncia as principais alteraes produzidas pela Lei n 11.638/07, dentre as quais destacamos logo a seguir:

As companhias devero informar atravs de Notas Explicativas, nas demonstraes financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2007, os eventos mencionados na nova Lei, que tero reflexos no exerccio de 2008, e demais efeitos relevantes sobre o patrimnio dos exerccios de 2007 e 2008. Substituio da Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos DOAR, pela Demonstrao dos Fluxos de Caixa DFC (art. 176, IV). A Demonstrao de Valor Adicionado DVA, passa a ser obrigatria, no conjunto das demonstraes financeiras, no que concerne a sua elaborao e divulgao (art. 176, V). Segregao entre a forma de escriturao mercantil e a contbil, desde que aps a apurao do lucro para efeito de tributao, sejam realizados os ajustes necessrios, para que as demonstraes financeiras sejam elaboradas de acordo com a Lei n 6.406/76 e os Princpios Fundamentais de contabilidade. Essas demonstraes devero ser auditadas por auditores independentes, devidamente registrados na CVM, conforme art. 177, 2, II da Lei 11.638/07. Criao de 02 (dois) novos grupos de contas, conforme art. 178.

RELATORIO O Balano Patrimonial composto por vrios componentes, o primeiro o Ativo, depois vem o Passivo e por ltimo o patrimnio lquido. Este essencial para a anlise financeira. O Ativo composto pelos bens da empresa, o valor o qual representa os direitos sobre reais da instituio. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais so bens que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo, obtm o ativo permanente, os quais so os bens que a instituio no perde como ttulos, marcas, aes. O Ativo permanente tambm dividido em duas partes, no caso destes so chamados de bens intangveis (marcas, patentes, aes e etc). Ainda dentro do ativo permanente existem os bens concretos, como terrenos, prdios etc, estes so os bens tangveis. E por ltimo temos o Ativo Diferido, o qual so bens que usufrumos para o desenvolvimento tecnolgico da empresa. O Passivo outro componente do Balano Patrimonial, este composto de todas as obrigaes e dvida da empresa ento corresponde ao saldo devedor da instituio. Dentro do passivo existem vrios componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem dvidas ou obrigaes que a entidade econmica deve eliminar no prximo ano como contas a pagar e impostos a pagar. J o Passivo em longo prazo, so as dvidas e obrigaes que devero ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos, emprstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exerccios futuros neste incluso os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prdio ou um adiantamento de um cliente. Patrimnio Lquido a diferena encontrada entre o Ativo e o Passivo, este o valor em que a empresa tem em um determinado momento. Este dividido em partes, como Capital Social, Reservas de Capital, Reservas de Reavaliao, reservas de lucros e lucros e prejuzos.

Portanto o fator o qual mede a riqueza financeira.

ETAPA 2INOVAO &DESAFIO COM LTDAPasso 1 e 2Balano patrimonial e reserva de lucros | Caixa | 6.000 | Banco conta movimento | 250.00 | |

Aplicao financeira de custo prazo Credito | | | 380.000 | 70.000 | 15.000 | |

| 24.000

Duplicata a receber Imposto a recuperar Titulo a receber Outros crditos

| | |

Adiantamento ao fornecedor | 127.500 Adiantamento a funcionrio Estoque | | | | 60.000

| |

Estoque de mercadoria| 280.000 Material de escritrio | 8.500 | Material de limpeza | 1.200 |

Material de embalagem Realizvel em longo prazo Realizaes | |

| 7.000 | | |

Titulo a receber

| 15.000

Total do ativo circulante R$1229.200 | No circulante | Imobilizado Bens de uso Imveis Instalaes | | | | | | |

| 185.000 | 40.000

Veculos

| 75.000

| |

Moveis e utenslios Terrenos

| 43.000 |

| 50.000

Computadores e perifrico Intangvel | |

| 25.000

Marcas e patentes

| 15.6000

| |

Total do ativo no circulante R$43.6000 | Deferido | 25.000 |

| Despesa a pagar antecipadamente | Gasto de contribuio | 145.500 Total do deferido R$170.800 Passivo circulante | Obrigaes | Fornecedor | |

| 300 |

| Obrigao | |

| 480.000

| |

| Contas a pagar | Alugueis a pagar | Seguro a pagar | Energia eltrica

| 55.000 | 3.000 | | 4.000 | | 800 |

| Impostos e taxas a recolher

| 101.000

Total do passivo circulante R$793.800 | PL | | 1039.600 |

Total do passivo R$1.833.800 | (-) Reserva de lucros Capital social | | | | | 89.500 | |

| 950.300 |

TOTAL DO ATIVO R$1.833.600 | TOTAL DO PASSIVO R$1.833.600 |

PASSO 03 Verificado balano patrimonial publicado e recolhido na etapa1 e identificado. Sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11. 941/09, antiga mp449/08. No atende e invalida deixaram de existir os grupos e contas que sofrero modificaes foram Ativo: O ativo passou a ter somente dos grupos de contas: ativo circulante e no- circulante O grupo permanente deixou de existir. O ativo realizvel em longo prazo (ARLP) de grupos, virou subgrupo deferido, que tinha a finalidade de contabilizar as despesas iniciais na implantao das empresas, e diluir em exerccio posteriores, os gasto necessrios na sua reorganizao. O subgrupo do ativo deferido foi extinto com a edio da MP n 44/08, que acrescentou o art299-. A lei n 6.404/76 (lei das S/A).

PASSIVO: Os grupos do passivo exigvel em longo prazo foi substitudo pelo passivo no circulante, portanto todas as obrigaes das empresas cujo vencimento seja aps o exerccio seguintes devero ser classificado como no circulante. Os grupos extinto resultado do exerccio futuro, famoso era previsto na lei das S/A, para classificar as contas que representa recebimentos de receita a que ainda seriam realizadas ,atendendo o principio da competncia com base no documento do pronunciamento conceitual bsico do comit pronunciamento contbeis Balano patrimonial: e a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, em determinada data, a posio patrimonial e financeira da entidade. Os elementos diretamente relacionados com a mensurao da posio patrimonial financeiras so ativo, passivo e patrimnio liquido. Ativo e um recurso controlado pela entidade como resultado de evento passado e do qual se espera que resultem futuros beneficio econmico e o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalente de caixa para entidade. Tal potencial poder ser produtivo, quando os recursos for parte integrante das atividades operacionais da entidade. Poder tambm ter forma de conversibilidades em caixa ou equivalente a caixa ou poder ainda ser capaz de reduzir as sada de caixas, como na caso de um processo individual alternativo que reduza os Custo de produo. Os benefcios econmicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade diversas maneiras, por exemplo, um ativo pode ser: - usando isoladamente ou em conjunto com outro ativo na produo de mercadoria e servio a serem vendido pela entidade; -trocada por outros ativos; - usado para liquidar um passivo; ou

- distribuir aos proprietrios da entidade. As entidades normalmente obtm gerar ativos; por exemplo: um imvel recebido do governo como parte de um programa para fomentar o crescimento econmico da regio onde se localiza a entidade ou a descoberta de jazidas minerais transaes ou evento previsto para ocorrer no futuro no podem resultar , por si mesmo, no reconhecimento de ativo; por isso o, por exemplo , inteno de adquirir estoques no atende ,s por si s, definio de um novo ativo. Passivo: E uma obrigao presente da entidade, derivada de eventos j ocorrido, cuja liquidao se espera que resulte em sada de recursos capaz de gerar benefcios econmicos. As obrigaes podem ser legalmente exigveis em consequncia de um contrato ou de requisitos estaturios. Esse e normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por mercadorias e servios recebidos. Obrigaes surgem tambm de praticas usuais de negcios, usos e costumes e o desejo de manter boas relaes comercias ou agir de maneira equitativa. As obrigaes novamente surgem somente quando o ativo e recebido ou entidade assina um acordo irrevogvel de aquisio do ativa. Neste ultimo caso, a natureza irrevogvel do acordo significa que as c consequncia econmica de deixar de cumprir a obrigao ,por exemplo causa da existncia de uma penalidade significativa , deixem a entidade com pouca ou nenhuma alternativa para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte. Patrimnio liquido: E o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. O valor pelo qual o patrimnio liquido e apresentado no balano patrimonial onde depende da mensurao dos ativos e passivos da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos e liquidao de seus passivos Numa base de item por item, ou da entidade como um todo, numa base de continuidade operacional. O patrimnio liquido dividido em capital so os valores aporta dos pelos titulares, scio ou acionista e os decorrentes incorporao de reserva e lucros. E Reserva de capital so contribuies de acionista por gio na subscrio de ao alienao Ajuste de avaliao patrimonial: so contrapartidas de aumento ou diminuio de valores atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia de sua avaliao O valor justo nos casos previsto na legislao societria, enquanto no computados no resultado em obedincia ao regime de competncia; reserva de lucro: so parcelas de lucro destinada a reserva por determinao legal ou estatutria ao em tesouraria: so valores correspondente a aes da prpria entidades, por esta adquirida, para posterior destinao apresentados como parcelas redutoras do patrimnio lquidos:

prejuzo acumulados: so prejuzo ainda no compensados, apresentado como parcela redutoras lquidos

Etapa 3 Inovao & Desafio Com. Ltda No conta de resultado (x) X X X X X Fornecedores 480.000,00 Vendas de mercadorias 600.000,00 Estoque inicial de mercadorias 280.000,00 Compras de mercadorias 120.500,00 Emprstimos a pagar 150.000,00 Outras receitas 350.250,00 Total da Receita Bruta 1.980.750,00 X X X X Devolues de vendas 5.670,00 Contas a pagar 55.000,00 Abatimentos s - vendas 5.900,00 Estoque final de mercadorias 210.600,00 Outras despesas 90.750,00 Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica Despesas pagas antecipadamente 300,00 Despesa com salrios 45.800,00 Outras despesas operacionais 15.950,00 Despesas financeiras ICMS sobre vendas 23.000,00 72.000,00 80.400,00

Despesas com publicidade & propaganda do ms 35.000,00 Despesa com energia eltrica da loja 800,00 Despesas de juros 47.090,00 Despesa de aluguel 5.500,00

Total da Despesa Bruta 693.760,00 Resultado CMV Liquida 1.286.990,00 Receitas: A Receita corresponde, em geral, venda de mercadorias prestao de servios. A receita reflete se no Balano por meio da entrada de dinheiro no Caixa (quando a prazo), representada por Duplicatas a Receber. A Receita sempre aumenta o Ativo. Lucro bruto: a diferena entre o Resultado Lquido Das Vendas e o Custo Das Mercadorias Vendidas ou Servios Prestados. Lucro liquido: o resultado do lucro bruto, depois de deduzidas a reserva legal, as reservas estatutrias e a reserva para imposto de renda, e , se for o caso, a reserva para manuteno do capital de giro prprio. Equivalem ao lucro bruto menos as dedues de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que pagar. Lucro operacional: As despesas operacionais admitidas so as usuais ou normais no tipo de transaes, operaes ou atividades da empresa, intrinsecamente relacionadas com a produo ou comercializao dos bens e servios. Essas despesas operacionais devem, ainda, estar devidamente suportadas por documentos hbeis e idneos a comprovarem a sua natureza, a identidade do beneficirio, a quantidade, o valor da operao etc. A escriturao do contribuinte cujas atividades compreendam a venda de bens ou servios deve discriminar o lucro bruto, as despesas operacionais e os demais resultados operacionais. O lucro operacional igual s receitas totais das operaes menos os respectivos custos totais. ETAPA 4 Plano de Contas - INOVAO & DESAFIO COM Ltda. Plano de Contas - Receitas: decorrem da venda de bens e da prestao de servios, pode ser considerada como receita bruta e receita liquida. Receita bruta o total do bruto vendido no perodo, esto inclusos os impostos sobre as vendas, no foram subtradas as devolues nem os abatimentos do perodo Receita liquida a receita de vendas, sem impostos incidentes no decorrer do perodo. Lucro Bruto a diferena entre a venda de mercadorias e custo dessas mercadorias vendidas, sem considerar as despesas administrativas, de vendas e financeiras. Lucro Operacional obtido atravs da diferena entre o lucro e as despesas operacionais Lucro liquido a sobra pertencentes aos proprietrios (ou entidade). Aps a apurao do lucro depois do imposto de renda, passe a deduo das participaes, previstas nos estatutos: de debntures, de empregados, de administradores e das contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados.

Bibliografias Bibliografia: FAHL, Alessandra Cristina, MARION, Jos Carlos Anhanguera Publicaes LTDA. Bibliografia: FAHL, Alessandra Cristina, MARION, Jos Carlos