OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS.

A continuacin de forma general los conceptos de estos trminos segn el cdigo tributario Hondureo:

Impuestos, tributos o gravmenes son las prestaciones en dinero que el Estado exige a las personas naturales y jurdicas, nacionales o extranjeras, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, sin estar obligado a una contraprestacin equivalente. Contribucin es la compensacin que de conformidad con la Ley debe pagarse al Estado, o a un ente descentralizado del mismo, con motivo de la prestacin de un servicio. Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos descentralizados percibe por la prestacin efectiva de un servicio pblico, a una persona determinada, natural o jurdica con la finalidad de recuperar su costo.

De donde surge la obligacin tributaria?

La obligacin tributaria surge entre el Estado, quien acta por medio de la administracin pblica centralizada o descentralizada, y los sujetos pasivos, en cuanto se produce el evento previsto en la ley; La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure con garantas reales o de otra naturaleza.

As podemos decir Que la obligacin tributaria nace con la realizacin del hecho generador, sea cual fuere su naturaleza, es decir; el hecho generador es el acto supuesto que, de acuerdo con la ley, tipifica el tributo o contribucin, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin.

EL ESTADO ES EL SUJETO ACTIVO DE TODAS LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y

LOS SUJETOS PASIVOS LOS CONSTITUYEN LAS PERSONAS NATURALES O JURDICAS QUE ESTN EN LA OBLIGACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS PRESTACIONES TRIBUTARIAS SEAN EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES O DE RESPONSABLES.

Persona Natural

El Estado

como
sujeto Activo
Persona Juridica
Segn el cdigo tributario estos son los impuestos que se pagan al estado y otros que dictan las leyes especiales: Declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta: Declaracin anual del Impuesto al Activo Neto: Declaracin mensual o anual del Impuesto Sobre Ventas; Declaracin de las importaciones o exportaciones definitivas y temporales, as como de las reimportaciones, reexportaciones, trnsito y dems regmenes aduaneros de conformidad con lo prescrito por los convenios internacionales o de la Integracin Econmica Centroamericana de que Honduras forma parte y, en su defecto, por la Ley de Aduanas:

 Declaracin de los impuestos especficos a la produccin y al consumo, en su caso; Declaracin sobre herencias, legados o donaciones; y, Las dems declaraciones que determinen las leyes tributarias especiales.

Definicin sobre impuestos:

Renta: Es el conjunto de ingresos o beneficios percibidos en el perodo del impuesto por el sujeto pasivo, en virtud de las actividades ejecutadas o de cualquier fuente.

* Impuesto Sobre la Renta:

Se establece un impuesto anual denominado Impuesto Sobre la Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin de ambos, segn se determina por esta Ley. RESPONSABLES DEL IMPUESTO Son responsables de presentar y pagar: 1) Las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas o residentes en Honduras, inclusive la que goce de una concesin del Estado. 2) Las naves mercantes que operen con matrcula o bajo bandera hondurea, o que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que reciban ingresos de fuente hondurea. 3) Las empresas pblicas referidas en el Artculo 53 de la Ley General de la Administracin Pblica (Decreto 219-2003) 4) Las Cooperativas que se dediquen a realizar actividades mercantiles con personas naturales o jurdicas distintas a sus miembros. (Artculo 44 del Decreto 51-2003 Equidad Tributaria) Asimismo pagaran una contribucin especial de 3.6 % sobre sus excedentes por concepto de Contribucin Especial del Sector Cooperativo (Decreto 166-2011 que reforma el Decreto 105-2011, Articulo 44) mediante el formulario interactivo en DEI en Lnea DEI 344 Contribucin Especial por Sectores (CES). Asimismo, estn obligadas a declarar y pagar las personas naturales sujetas a retencin cuando tengan ms de un patrono o perciban ingresos diferentes a sueldos y salarios mayores a ciento diez mil Lempiras (Lps. 110,000.00) para el Ejercicio Fiscal 2009 y perodos sucesivos.

Adicionalmente estn obligados a declarar aquellos que gocen del beneficio de exencin Fiscal EXENCIONES ARTICULO No. 7 Estn exentos del impuesto que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta: a) El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems instituciones autnomas y semiautnomas, excepto las empresas pblicas sealadas en el Artculo 53 de la Ley de Administracin Pblica segn: Decreto No. 219-2003 del 19 de diciembre de 2003, LEY DE RACIONALIZACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS publicada en Gaceta No.30287 el 12 de enero del 2004) que establece: Quedan sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta las empresas pblicas. Se entender por empresas pblicas aquellas que se refiere el Artculo 53 de la Ley General de la Administracin Pblica. b) Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro. c) La Iglesia como institucin. d) Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular acreditados en el pas, pero nicamente en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneracin u honorarios que por sus servicios reciban del pas respectivo, sin perjuicio del principio de reciprocidad internacional. e) Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto concierne a sus actividades no lucrativas. f) Los docentes en servicio en las escuelas primarias, en los colegios de educacin secundaria, el personal docente en servicio de la Universidad Nacional Autnoma de Honduras (UNAH) y los docentes en servicio de la Universidad Pedaggica Nacional FRANCISCO MORAZAN, por los sueldos que devenguen en dichos centros, los jubilados por las cantidades que perciban en concepto de jubilacin, y los comprendidos en el Decreto No.71-88, del 21 de junio de 1988". El Artculo No. 14 del Decreto No. 194-2002 Ley del Equilibrio Financiero y la Proteccin Social, ampli el techo exento para los adultos mayores de la siguiente manera: Artculo No.14: Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) aos, con una renta bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. 350,000.00) y que hayan pagado el impuesto conforme al inciso b) del Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, durante cinco (5) perodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de este impuesto a partir de la vigencia del presente Decreto. Para la aplicacin de esta disposicin quedan excluidos de la renta bruta, los intereses y ganancias de capital, que estn sujetos a impuestos de conformidad con los artculos

10, prrafo segundo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; y 9 de la Ley de Simplificacin Tributaria, contenido en Decreto No. 110-93 del 20 de julio de 1993. En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneracin, hubieren sufrido retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios, u honorarios profesionales, dichas retenciones se les devolvern siguiendo el procedimiento que establezca la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas.

PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION Y PAGO

El plazo para la presentacin y pago de la Declaracin Jurada de las Rentas que haya obtenido el ao anterior, es del 01 de Enero al 30 de Abril o siguiente da hbil de cada ao. Los contribuyentes que tengan un ejercicio econmico anual diferente del ao civil o calendario, presentar la Declaracin Jurada dentro de los tres meses siguientes a la terminacin de su ejercicio econmico. (Artculo No. 28 reformado con Decreto No. 442003 del 9 de Abril del 2003). Los Contribuyentes responsables presentarn su Declaracin del Impuesto Sobre la Renta, sean stas oportunas o extemporneas y el pago del impuesto respectivo, en las Instituciones Bancarias y Financieras autorizadas en todo el Pas. Las Instituciones Bancarias y Financieras recibirn los pagos en efectivo o mediante Cheque Certificado girado a la orden del Banco recaudador, a travs de los formularios diseados al efecto.

Artculo No. 1 del Decreto No. 25 Ley del Impuesto Sobre la Renta

*IMPUESTO CEDULAR AL ACTIVO NETO

El impuesto se aplicara a las Personas Jurdicas domiciliadas en Honduras cuyo Activo Total Neto exceda de tres millones de Lempiras (L.3,000,000.00) que se reflejen en el Balance General del ejercicio fiscal imponible. BASE IMPONIBLE Activo Total Neto es el valor monetario de toda clase de Activos que posee el contribuyente, figurados en el Balance General, menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las revaluaciones de activos mientras no se disponga de las mismas, es decir mientras no sea utilizada esta reserva de capital para aumentar el capital o declarar dividendos, los valores por expansin de inversin registradas como proyectos en proceso o activos fijos(muebles e inmuebles) que no estn en operacin y el saldo de las obligaciones documentadas o

autorizadas con socios o terceros o con instituciones financieras directamente relacionadas con el financiamiento de activos fijos que se encuentren en operacin. SUJETOS DEL IMPUESTO Estn obligados a declarar y pagar el impuesto al Activo Total Neto, las Personas Jurdicas, domiciliadas en Honduras, que tengan el carcter de comerciantes de acuerdo al Cdigo de Comercio. De conformidad con el Cdigo Civil, son Personas Jurdicas: 1). . . . . . . . . . 2) Las asociaciones de inters particular, sean civiles, mercantiles o industriales, a las que la ley conceda personalidad propia, independientemente de la de cada uno de los asociados Respecto de los comerciantes el Cdigo de Comercio define: Son comerciantes: I)......... II) Las sociedades constituidas en forma mercantil. En acuerdo con los artculos precitados, estarn obligadas al pago de este impuesto las personas reconocidas por la Ley con personalidad jurdica propia y que adems ejecuten profesionalmente actos de comercio, cuando el valor de sus activos totales netos exceda de tres millones de Lempiras.

SUJETOS EXENTOS DEL IMPUESTO Se encuentran eximidos de la Declaracin y Pago de este impuesto: Las personas Jurdicas cuyo Activo Total Neto no exceda de Tres Millones de Lempiras (L.3, 000,000.00 ) cuando exceda de este valor el impuesto cedular se aplicara a la diferencia; Las personas jurdicas exentas del pago del Impuesto sobre la Renta; Los comerciantes que operen en las Zonas Libres (ZOL), Zonas Industriales de Procesamiento (ZIP), Zonas Libres Tursticas (ZOLT) y maquilas (RIT) y las dems bajo Regmenes Especiales de exoneracin fiscal; Las personas jurdicas en etapa pre-operativa de sus actividades; es decir hasta cuando den inicio a su primera transaccin de venta al comercio. Los contribuyentes que en un perodo sufrieren prdidas operativas originadas por caso fortuito o fuerza mayor; dicha prdida deber ser certificada por una

firma auditora, debidamente registrada en el Colegio respectivo, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior.

El Art. 15 del Acuerdo No. 0948-2003 Reglamento de la Ley de Equidad Tributaria, establece los trminos para considerar los casos fortuitos y fuerza mayor; entendindose como fuerza mayor todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto no ha podido resistirse; y que impide hacer lo que se deba o era posible y lcito. Aparece como obstculo ajeno a las fuerzas naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o al espontneo cumplimiento de una obligacin. Caso Fortuito: suceso que no ha podido preverse; o que previsto ha resultado inevitable. En verdad se est ante la ecuacin de un incumplimiento en que la culpabilidad personal se desvanece ante lo insuperable de los hechos.
CUANDO DEBERA PAGARSE:

La obligacin de presentar y pagar este impuesto anual es mediante el Sistema de Declaracin Electrnica de Tributos (DET) utilizando la modalidad en cualquier otro medio electrnico que reciba el sistema financiero nacional autorizado, es decir a travs del modelo DEI-350 DECLARACION JURADA SOBRE LA RENTA, ACTIVO NETO Y APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL PERSONA JURIDICA, diseado al efecto. Este modelo de declaracin ha sido diseado para declarar y pagar conjuntamente con el impuesto al Activo Total Neto, las obligaciones de Renta y Aportacin Solidaria Temporal. Pagar el impuesto en las Instituciones Bancarias autorizadas, misma que puede ser efectuado en ventanilla o a travs de FENIX Web (pagos electrnicos)

*Impuesto sobre la Venta

Se establece un impuesto anual denominado Impuesto Sobre la Renta, que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinacin de ambos, segn se determina por esta Ley. Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inters, producto, provecho, participacin, sueldo, jornal, honorario, y, en

general, cualquier percepcin en efectivo, en valores, en especie o en crdito que modifique el patrimonio del contribuyente. El Impuesto Sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del contribuyente. La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinnimo de la capacidad econmica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crdito, en valores, en derechos, en especie o en cualquiera otra forma siempre que se pueda medir objetivamente, en trminos monetarios, durante el perodo o ao imponible. Quines estn obligados? Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurdica, nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesin del Estado, deber pagar este Impuesto Sobre la Renta percibido por razn de negocios o industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes, sean muebles o inmuebles, o de la realizacin en el territorio del pas de actividades civiles o comerciales, o del trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquiera otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o ingreso est situada dentro del pas o fuera de l, ya sea tambin cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la renta. Estarn sujetas tambin a este impuesto las naves mercantes que llenen cualquiera de los siguientes requisitos: a) Que operen con matrcula o bajo bandera hondurea; Base de Datos de Tributacin del CIAT b) Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos de fuentes hondureas. Quines estn exentos? Estn exentos del impuesto que establece esta Ley: Base de Datos de Tributacin del CIAT a) El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems instituciones autnomas y semiautnomas.

b) Las Instituciones de Beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por finalidad el lucro. c) La Iglesia como Institucin. d) Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular acreditados en el pas; pero nicamente en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneracin u honorarios que por sus servicios reciban del pas respectivo, sin perjuicio del principio de reciprocidad internacional. e) Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto concierne a sus actividades no lucrativas. f) Los docentes en servicio en las escuelas primarias y en los colegios de educacin secundaria por los sueldos que devengan en los mismos y los maestros jubilados por las cantidades que perciban en concepto de jubilacin, y los comprendidos en el Decreto No. 71-88 del 21 de junio de 1988.