INTERPOSIOFRAUDULENTADETERCEIROS

1Introduo. 2Quaserealismojurdico; 3ParteGeral(questesquechegaramaoJudicirio),paraconstruirregras 4ParteEspecial ADI395,Rel.Min.CrmenLcia,j.17507. Aretenodamercadoriaataprovadaposselegtimanosanopoltica(EMENTA).[era umaprevisodaCEdeSPdequeaapreensodemercadoriadesacompanhadadeNFidneano representalimitaoaotrfego]OvotocitajulgamentodoSTJ,dalavradoMin.Fux,nosentidode quesconfigurasanopolticaaapreensoquevisaopagamentocoercitivodetributos,eno aquelequeseinserenopoderdepolcia Corte,Julgado Questo Regra STJ,REsp1105931 STJ,REsp1141785 legalexigirgarantiapara liberarmercadoriadurante procedimentodeverificaode possvelfraudepunvelcom perdimento(art.68,MP2158), inclusivenocasodeno comprovaodeoimportador serorealadquirente(art.7,IN SRF228).. legalapenalidadede inaptidodoCNP,previstano art.29,INSRF200,combase noart.81,daLei9430/1996. CONTRA:TRF4,AC 2006.72.05.0060360,noqual sedecidiuque,nostermosdo art.33,daLei11488/2007,a interposiofraudulentano implicainaptido,masapenas multa. Exigeseumatipicidade explcitaparaapenade perdimento,que,nocasoda interposiofraudulenta,s surgiucomoalargamentoda aplicaodestapenacoma

STJ,REsp1077178

Aempresaintermediria,que seapresentoucomoverdadeira adquirente,semtercondies financeiras,questionoua aplicaodaspenasde perdimentoedeinaptidodo seuCNPJ

STJ,REsp1019136

OpreenchimentodaDIcom dadosincorretos(usode terceirapessoaempresa intermediria,quenotinha capacidadefinanceiraparaa operao)configura,porsis, 1

Corte,Julgado

Questo falsidadeideologicapassvelde perdimentoousilcito aduaneirosehouverapreviso especficadacondutade interposiofraudulenta?

Regra inclusodoincisoV,noartigo 23,doDecretoleiLein 1.455/76,quandodaedioda Lei10.637/2002. Oartigo33daLein11.488, de15dejunhode2007,no temocondodeafastarapena deperdimento,porquantono implicouemrevogaodo artigo23doDLn1.455/76, comaredaodadapelaLein 10.637/2002.Issoporque,a penadeperdimentoatinge,em verdade,orealadquirenteda mercadoria,sujeitoocultoda operaodeimportao.A penademultade10%sobrea operao,previstanoreferido dispositivolegal,revelase comopenapessoaldaempresa que,cedendoseunome,faza importao,emnomeprprio, paraterceiros.Opargrafo nicodoaludidoartigo,porsua vez,estatuique"hiptese previstanocaputdesteartigo noseaplicaodispostonoart. 81daLein9.430,de27de dezembrode1996".Essa complementaolegal, constantedopargrafonico, abonaoentendimentodeque nohouvearevogaodapena deperdimentoparaahiptese retratadanosautos.Anteso confirma,porquantoexclui, expressamente,apenasa possibilidadedaaplicaoda sanodeinaptidodoCNPJ. Quantosdemaispenas, permaneceminclumes, havendoapreviso,agora tambm,dapenapecuniria, nostermosdocaputdoaludido preceptivolegal. Paraevitaraineficciadapena

TRF4,AMS2005.72.08.005166 AsuperveninciadaLei11488, 6/SC prevendopenade10%parao sujeitoocultodaoperao, teriarevogadoapenade perdimento?

TRF4,AMS2005.70.00.002353 possveldevolvera 2

Corte,Julgado 0

Questo mercadoriaaoexportador estrangeiro?

Regra deperdimento,vedado reaveramercadoriaao exportadorouretomaro despachoaduaneiroporeste;a penadeperdimentonose confundecomarelaoprivada entreoexportadorestrangeiro eoimportador(realou fraudulento)brasileiro,poisa sanobuscaresguardarno apenasointeressefinanceiro doFisco,mastambmregular asrelaesdecomrcio exterioreprotegeraindstria nacional. [1]NaEmenta,haparente necessidade,masovotodeixa claraadesnecessidade,emface doart.136,doCTN,e,aindase fossenecessrio,elaestava presente. [2]Aconfisso,feitadepoisde iniciadooPECA,noconfigura boaf;amf(presumida) decorreudanohabilitao prviadarealimportadorae houveainterposioprovada pelaausnciadedemonstrao donumerrionecessrioparao contratodecmbio; [3]Hnecessidadedeprova robusta,enomerasuposio, paravencerapresunode boafdoimportador; [4]Apenadeperdimentono podeestenderseconduta daquelesquenoagemcom malcia,exigindoseprovas inequvocasparaelidira presunodeboaf[noera casodeinterposio fraudulenta,masdedesviono caminhodeveculo(art.104, VI,DL37/66),porcontade

[1]TRF4,Em.Dec.AC0003059 60.2009.404.7104/RS; [2]TRF4,AC5000398 65.2010.404.7208/SC/ [3]TRF4,APELREEX 2007.70.03.0008046/PR; [4]TRF4,APELREEX 2007.71.10.0051065; [5]TRF4,AC 2007.72.01.0045560/SC; [6]TRF4,AMS 2004.70.00.0279609; [7]TRF4,AI 2005.04.01.0462051;

Exigeseodolooumfpara configurarainterposio fraudulenta?

Corte,Julgado

Questo

Regra problemanosfreios] [5]Aprovadaexistnciade interpostapessoaem importaono condicionantedoprprioato cautelardeapreensode mercadorias,poiseste procedimentopreparatriodo devidoeposterior(se justificado)procedimento administrativodeperdimento; [6]odolonoexigidopara configuraratipicidadedapena deperdimento,aplicandoseo art.136,doCTN[maseram vrioosindcioseoargumento foiobiterdicta] [7]Oquepunidoafraude ouartifciomalicioso,queno ocorrenocasodeimportao diretainviabilizadapor exignciadoagentefinanciador (CEF)denotafiscalemnome deempresadiversa;[oPROGER exigia,paraliberaodos recursos,queamquinaj estivessenacionalizadaefosse apresentadaumanotafiscal brasileiradeterceiros] OBS:diferenaentrea interposiopresumida(art. 23,2)dareal(art.23,V, partefinal)DL1455: Art23.Consideramsedanoao Errioasinfraesrelativass mercadorias:(...) Vestrangeirasounacionais, naimportaoouna exportao,nahiptesede ocultaodosujeitopassivo,do realvendedor,compradorou deresponsvelpelaoperao, mediantefraudeousimulao,

Corte,Julgado

Questo

Regra inclusiveainterposio fraudulentade terceiros.(IncludopelaLein 10.637,de30.12.2002)(...) 1Odanoaoerrio decorrentedasinfraes previstasnocaputdesteartigo serpunidocomapenade perdimentodasmercadorias. (IncludopelaLein10.637,de 30.12.2002) 2Presumeseinterposio fraudulentanaoperaode comrcioexteriorano comprovaodaorigem, disponibilidadeetransferncia dosrecursos empregados.(IncludopelaLei n10.637,de30.12.2002)

Concluso(?): aelementarfraudulentainduznecessidadedeanlisedoelementosubjetivo,apesardoart. 136,doCTN,preveraresponsabilidadeobjetiva? seriapossvelconcluir,porinduo,numaregradeculpasubjetivacominversodonusdaprova ? juiznoparanormal:construodoelementosubjetivopormeiodaanlisedeindcios objetivos. Corte,Julgado Conjuntodeindciosaceito TRF5,AMS200283000190247 descompassoentreamovimentaofinanceira daempresaimportadoraeovalordas importaesquerealiza; baixoconsumodeenergiaeltricanoendereo emquefunciona; inexistnciadedeclaraoderendada empresaeseussciosnostrsanosque antecedemaimportao; Conhecimentodetransporteemnomede Empresadesabilitadaaimportar; Diferenaentreoimportadoridentificadonas etiquetasdasmercadoriaseoimportadorque registrouaDI; Triangulaoirregularrealizadaentre2(duas) empresaseumscioemcomum,sem 5

TRF2,AMS200451010155494 TRF4,AC2006.72.00.0118202/SC; TRF4,2004.72.01.0054248/SC TRF4,AC501388462.2010.404.7000/PR

Corte,Julgado

Conjuntodeindciosaceito comunicaoFiscalizaoquandoda habilitaoparaimportao;[aempresaX emprestoudinheirosciaS5%dasquotas ,masosvaloreseramdepositadosdiretamente naempresaY,queimportouamercadoria,da qualStambmscia]; asmarcasimportadassorepresentadasno BrasilpelaempresaX;

TRF4,AC2006.72.01.0046571

Empresacommesmo procurador/representantedeoutraimportadora que,sobsuspeitadesubfaturamento,passoua serdirecionadaparaocanalCinzae,namesma poca,deixoudeimportar; EmpresaBconstitudapordoisexempregados deempresaA(fiscalizadapelaReceita)que tinhamrendaanualaprox.deseismilreais, sendoqueaempresaApassouofaturamento de20milhespara0eaBde0para20milhes; Casodeexportao! Lucronegativo(NFdesadaemvalormenor doqueodeentrada)+etiquetasemoutro nome; divergnciaentreasassinaturasdosuposto sciodaempresaimportadoranocontrato socialealteraes(depoisouvidoemjuzodisse queassinouvriospapiseralaranja)+ negativadeentregadoconhecimentodecarga martimossobsupostosigilocomercial(que demonstrariamseosprodutosvieramdo PanamoudoUruguai)+divergnciadedatas entreNF,ConhecimentosdeCargaetc.

TRF4,AC2008.71.10.0009557

TRF4,AC2005.71.03.0037970/RS

TRF4,AI2004.04.01.0339728/RS

PROCESSUALCIVIL.TRIBUTRIO.MATRIACONSTITUCIONAL.SMULA7/STJ.IMPORTAOPOR CONTAEORDEMDETERCEIROCOMINDCIOSDEINFRAOPUNVELCOMAPENADE PERDIMENTO.EXIGNCIADEGARANTIAPARAALIBERAODAMERCADORIAAPREENDIDA. POSSIBILIDADE.ART.68,DAMEDIDAPROVISRIAN2.158/01.LEGALIDADEDAIN/SRFN228/02. 1.Refogeaombitodorecursoespecialaanlisedetemasdeordemconstitucional,sendoinvivel oconhecimentodorecursopelasupostaofensaaosartigos.5,incisoII,e37,daCF/88.2.A Smulan.7/STJ("Apretensodesimplesreexamedeprovanoensejarecursoespecial")impede queestaCorterevisiteoMandadodeProcedimentofiscalafimdeverificarseomesmofoiouno 6

excedidoporpartedaautoridadefiscal.3.Oart.23doDecretoLein.1.455/76,comasalteraes daLein.10.637/2002,dispeacercadaaplicaodapenadeperdimento,nocasodeocultaodo sujeitopassivo,dorealvendedor,compradorouderesponsvelpelaoperaodeimportaoou exportao,mediantefraudeousimulao,inclusiveainterposiofraudulentadeterceiros.4.O art.68daMedidaProvisrian.2.158/01prevqueasmercadoriasimportadascomindciosde infraopunvelcomapenadeperdimentopodemserretidaspelaautoridadealfandegria duranteoprocedimentodefiscalizao,comaliberaomedianteaadoodemedidasdecautela fiscal,naformaaserdisciplinadapelaSecretariadaReceitaFederal.5.Oart.7daIN/SRFn. 228/02,aoregulamentaraMP2.158/01,afirmaquenocomprovadaacondioderealadquirente ouvendedor,odesembaraoouaentregadasmercadoriasnaimportaoficacondicionado prestaodegarantia,ataconclusodoprocedimentoespecial.6.Nohconflitoentreoart.7 daIN/SRFn.228/02,eoart.80,incisoII,daMP2.158/01,quecondicionaaprestaodegarantias verificaodaincompatibilidadedovalordasimportaescomocapitalsocialouopatrimnio lquidodoimportadoroudoadquirente,poistratamdesituaesdiversas,jqueonormativotem seufundamentodevalidadeemoutroartigodamesmamedidaprovisria.7.Verificase,assim, quenohqualquerilegalidadedaexignciadaprestaodegarantiaparaaliberaodas mercadoriasimportadasporcontaeordemdeterceiroquandohprocedimentofiscalde investigaoondesoapontadosindciosdeinfraopunvelcomapenadeperdimento.8. Recursoespecialparcialmenteconhecidoe,nessaparte,noprovido. (RESP200802582438,MAUROCAMPBELLMARQUES,STJSEGUNDATURMA,DJE DATA:10/02/2011.)