CURSO PROPEDUTICO DE CONTABILIDAD

I. La funcin contable en la toma de decisiones.

Profesor: Ricardo Noel Soriano Aguilar.
noel.soriano@integra.com.sv rsorianoaguilar@gmail.com

I. Conceptos bsicos de contabilidad.

Objetivo principal de la contabilidad:
Generar y comunicar informacin til, para la toma oportuna de decisiones de los diferentes usuarios de esa informacin.
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Importante:
a. La contabilidad no es un fin en s mismo, sino un medio para lograr un fin. b. La contabilidad es el lenguaje del negocio. c. La decisin constituye el resultado final de la contabilidad. d. Esa decisin es hecha o tomada por distintos usuarios: propietarios, administradores, acreedores, etc.

1. Principios de contabilidad.
Que identifican y delimitan el ente econmico. Tipos de principios Que establecen las bases para cuantificar las operaciones. Que se refieren a la informacin. Entidad. Realizacin. Perodo contable. Valor histrico original. Negocio en marcha. Dualidad econmica. Revelacin suficiente. Importancia relativa. Consistencia.
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i. Principios que identifican y delimitan el negocio.

Definicin Entidad Identifica a la empresa como ente independiente, en su contabilidad, de sus propietarios. Realizacin Sirve de gua para determinar sobre qu se va a informar. Perodo contable Divide las actividades econmicas de la empresa en perodos como mes, trimestre, ao, etc.
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Principio

ii. Principios que establecen las bases para cuantificar las operaciones.
Principio Valor histrico original Negocio en marcha Dualidad econmica Definicin Los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin. Permite suponer que la empresa, salvo prueba de lo contrario, seguir operando por tiempo indefinido. Cada recurso de que dispone la entidad fue generado por terceros, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad.
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iii. Principios de contabilidad que se refieren a la informacin.

Principio Revelacin suficiente Definicin Los estados financieros deben contener de manera clara y comprensible todo lo que permita juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la empresa. Importancia Se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y relativa finalidad de la informacin. Consistencia Los principios y las reglas con los que se obtuvo la informacin no cambian, para garantizar su comparabilidad
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2. Tipos de informacin contable.

a. Contabilidad financiera. b. Contabilidad gerencial. c. Contabilidad tributaria.

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Contabilidad financiera:
Objetivo fundamental:
Cuantificar la informacin ms relevante para los usuarios externos: la utilidad o la prdida del negocio.

Contabilidad financiera:
i. Organizada para producir informacin para usuarios externos: accionistas, proveedores, bancos, empleados, clientes y organismos reguladores. ii. Tiene que ver con la informacin que describe los recursos, las obligaciones y las actividades financieras de una entidad econmica (natural o jurdica).
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iii. Diseada fundamentalmente para ayudar a los inversionistas y a los acreedores a decidir sobre la asignacin de los recursos de inversin. iv. La informacin contable financiera es utilizada en las declaraciones del impuesto sobre la renta. v. Se le usa para tantos propsitos, que se le denomina informacin contable de propsito general.
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Contabilidad gerencial:
i. Organizada para producir informacin para usuarios internos: administradores de los diferentes niveles de la organizacin. ii. Utilizada por esos usuarios para fundamentar todo tipo de decisin gerencial. iii. Los usuarios internos necesitan esta informacin para manejar y controlar las operaciones diarias de las empresas.
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iv. Buena parte de la informacin contable gerencial es financiera por naturaleza, pero est organizada de tal manera que se relaciona directamente con la decisin a la mano. v. Frecuentemente, la informacin contable de gerencia comprende evaluaciones de factores no financieros: consideraciones polticas y ambientales, calidad del producto, etc. vi. Est enfocada hacia el futuro: presupuestos y estndares de costos, entre otros.
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Contabilidad tributaria:
i. Organizada para producir informacin requerida por una entidad especfica: el gobierno. ii. Igual que la financiera, genera informacin de eventos ya transcurridos (pasados), por lo que se le considera esencialmente histrica. iii. ii significa: anticipar los efectos tributarios de las transacciones de negocios y estructurar stas ltimas para minimizar la carga del impuesto sobre la renta.
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II. Estados financieros bsicos.

1. El balance general (Estado de posicin financiera). 2. El estado de resultados. 3. El estado de flujos de efectivo.

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Informes bsicos para la toma de decisiones

Areas de decisin

Informe financiero

Inversin Financiamiento Rentabilidad Liquidez

Estado de situacin financiera Estado de resultados Estado de flujo de efectivo

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Un juego ms completo de estados financieros comprende:

a. b. c. d. Un estado de resultados. Un estado de patrimonio del propietario. Un balance general. Un estado de flujos de efectivo.

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1.

El balance general.

Es un estado de posicin que muestra en dnde est la compaa en trminos financieros en una fecha especfica. Puede tratarse del balance general al inicio del ao o del balance general al final del ao.
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 El balance general inicial (a principios del ao): proporciona una especie de fotografa inmediata de la empresa al inicio del ao fiscal. El balance general final (al fin de ao) proporciona una especie de fotografa inmediata de los activos y pasivos existentes al final del perodo.
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2.

El estado de resultados.

Es un estado de actividad. Muestra detalles y resultados de las actividades relacionadas con las utilidades de la compaa durante un perodo determinado (un mes, un trimestre o un ao). Muestra los flujos de ingresos y de costos o gastos realizados durante el perodo que transcurre entre el balance inicial y el balance final.
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3.

El estado de flujos de efectivo.

Es un estado de actividad, que muestra los detalles de las actividades de la compaa relacionadas con el efectivo durante un perodo determinado. Enumera las fuentes de los cambios producidos en el efectivo y en los equivalentes de efectivo durante el mismo perodo que el del estado de resultados.
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4. El estado de patrimonio del propietario.

Resume los aumentos y las disminuciones en el monto del patrimonio durante el perodo contable. Los aumentos surgen de la generacin de utilidad neta y de inversiones adicionales por parte del propietario. Las disminuciones resultan de prdidas netas y de retiros de activos por parte del dueo.
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El balance general:
Lado izquierdo: Contiene los activos Lado derecho: Muestra las fuentes empleadas para financiar los activos: endeudamiento o capital contable.

Identidad contable: Activos = pasivos + capital contable

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La ecuacin contable bsica (ECB).

Activo = Pasivo + Capital
Con Capital contable = Capital social + Utilidades retenidas ( Prdidas)
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Las Utilidades retenidas (UR) se integran a las UR de perodos anteriores, disminuidas por los dividendos entregados a los accionista ms la Utilidad del perodo actual.

UR = Utilidades de perodos + UPA Dividendos.

anteriores

UPA = Ingresos Gastos.

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Definicin de los elementos de la ECB:

Cuentas Definicin. Activo Recurso econmico propiedad de una entidad, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro. Pasivo Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. Capital Es la aportacin de los dueos, conocidos como accionistas.
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Elementos de la estructura del sistema contable:

Activo. Pasivo. Capital. Ingresos. Gastos.
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Definicin de los elementos de la estructura del sistema contable:

Cuentas Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos Definicin. Ya definido. Ya definido. Ya definido. Recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crdito. Activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos.
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Estructura del balance general :

1. Encabezado del estado. 2. Ttulo para el activo. 3. Clasificaciones del activo: circulante, inversiones a largo plazo, fijo e intangible. 4. Total de activos. 5. Ttulo para el pasivo. 6. Clasificacin del pasivo: corto plazo y largo plazo. 7. Total de pasivos. 8. Ttulo para el capital.
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El estado de resultados:
Estados mensuales:
Preparados para la gerencia

Estados trimestrales:
Preparados para los accionistas de sociedades annimas de posesin pblica.

Ecuacin bsica: Ingresos gastos = Ingreso neto

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Estructura del estado de resultados:

1. 2. 3. 4. Encabezado del estado. Seccin de ingresos. Seccin de gastos. Saldo de utilidad neta o de prdida neta.
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Ilustracin simplificada del estado de resultados.

Compaa XYZ, S. A. Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 200X.

Ingresos (Beneficios) Gastos (Esfuerzos) = Resultado (Utilidad o prdida)

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Compaa Y: Estado de resultados del ao terminado el 31 de diciembre de 200X. Ingresos - Costo de ventas (excepto depreciacin) = Ingreso bruto - Gastos de mercadotecnia - Gastos generales y de administracin = Utilidades antes de depreciacin, intereses e impuestos - Depreciacin = Ingreso neto de operacin + Otros ingresos, neto = Utilidades antes de intereses e impuestos - Gastos de intereses = Utilidades antes de impuestos - Impuestos sobre ingresos = Ingreso neto
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El estado de flujos de efectivo:

Ofrece un resumen de los flujos de efectivo operativos, de inversin y de financiamiento de la empresa. Tambin conocido como estado de origen y aplicacin.

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Con base en la definicin, los flujos de efectivo se clasifican as: 1. Actividades operativas. 2. Actividades de inversin. 3. Actividades de financiamiento.

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Flujos operativos: Relacionados directamente con la produccin y la venta de los productos y servicios de la empresa.

Flujos de inversin: Vinculados con la compra y la venta tanto de activos fijos como de reas de negocios.

Flujos de financiamiento: Originados por transacciones de financiamiento de deuda y de capital contable. Incluyen la adquisicin y el pago de la deuda, la entrada de efectivo por la venta de acciones y la salida de efectivo por el pago de dividendos en efectivo o por el reembolso de acciones.
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Ilustracin simplificada del estado de flujo de efectivo.

Compaa XYZ, S. A. Estado de flujo de efectivo del 1 al 31 de diciembre de 200X.

Saldo inicial de efectivo + = Entradas de efectivo Salidas de efectivo Saldo final de efectivo (Excedente o faltante)
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Compaa Y: Estado de flujo de efectivo del ao terminado el 31 de diciembre de 200X; incremento (decremento) en efectivo y equivalente de efectivo.

Flujos de efectivo provenientes de las actividades operativas: Efectivo recibido de los clientes Efectivo pagado a proveedores y empleados Otros ingresos, neto Intereses pagados Impuestos sobre ingresos pagados Efectivo neto proporcionado por las actividades operativas Flujos de efectivo provenientes de las actividades de inversin: Gastos de capital Efectivo neto usado en las actividades de inversin Flujos de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento: Fondos provenientes de la emisin de deudas a largo plazo Dividendos pagados Efectivo neto proporcionado por actividades de financiamiento Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ao Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ao
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Relacin entre los estados financieros.

a) Tanto el balance general preparado al final del perodo, como el correspondiente al inicio, incluyen el patrimonio del propietario en las fechas correspondientes al balance general. b) El estado del patrimonio del propietario resume los cambios en dicho patrimonio, ocurridos entre esas dos fechas del balance general.
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c) El estado de resultados explica con ms detalle el cambio en el patrimonio del propietario, producto de la operacin rentable o no rentable del negocio. d) El estado de flujos de efectivo concilia el saldo de efectivo inicial de la compaa con su saldo de efectivo final. Esto ayuda a explicar cambios durante el perodo para: la inversin de la compaa en activos fijos, su deuda vigente y los componentes del patrimonio del propietario.
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