1 - O princpio da isonomia (tambm conhecido como princpio da igualdade tributria), em Direito Tributrio, prescreve que no poder haver instituio

e cobrana de tributos de forma desigual entre contribuintes que se encontram em condies de igualdade jurdica. corolrio do princpio constitucional de igualdade jurdica, encontrado no art. 5, caput, da Constituio Federal. O princpio da isonomia, do mesmo modo, encontrado na Carta Magna, em seu art. 150, II, in verbis: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. Constitui, ao lado de outros princpios tributrios, uma vedao ao arbtrio do Estado, e, portanto, garantia assegurada ao indivduo-contribuinte. definido, portanto, como clusula ptrea da Constituio, no podendo ser abolida nem mesmo atravs do expediente da Emenda Constitucional. 2. O princpio da vedao ao confisco, em Direito Tributrio, determina que a imposio de um determinado tributo no pode ter por conseqncia o desaparecimento total de um determinado bem. Em outras palavras, o valor de uma exao deve ser razovel e observar a capacidade contributiva do sujeito passivo. Tem-se como exemplos de condutas vedadas o tributo sobre patrimnio que acarreta a inutilizao de uma propriedade e o imposto sobre a renda que impossibilite o sujeito passivo de auferi-la. Este princpio encontra fundamento jurdico na CF,art. 150, IV. 3. No princpio da Uniformidade Geogrfica da Tributao Federal, podemos notar que h a proibio para a Unio criar um tributo que no seja igual em todo territrio nacional. Para melhor entendermos, vejamos o que est descrito na Constituio da Repblica Federativa do Brasil, em seu artigo 151, inciso I: Art. 151. vedado Unio: I instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas.

No trecho constitucional acima, vemos que o constituinte teve a inteno de proibir que algum legislador criasse qualquer tipo de desigualdade em territrio nacional atravs de privilgios por meio de tributos federais; e, para garantir ainda mais a igualdade scio-econmica em territrio nacional, o constituinte autorizou que legisladores criassem incentivos fiscais para territrios que tenham oportunidades desiguais. 4. Explique o que se entende por "imposto pessoal". Exemplifique. Pessoal o imposto que estabelece diferenas tributrias em funo de condies inerentes ao contribuinte. Tributase de acordo com sua capacidade econmica (IR das pessoas fsicas e jurdicas), em decorrncia do disposto no 1 do artigo 145 da CF: sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. 5. Explique o que se entende por "imposto real". Exemplifique. o imposto que no leva em considerao as condies inerentes ao contribuinte, incidindo por igual face a qualquer pessoa, so os denominados "Impostos sobre o Patrimnio", como IPTU, IPVA e ITR. 6. O que se entende por incidncia e no-incidncia? A expresso hiptese de incidncia designa com maior propriedade descrio, contida na lei, enquanto a expresso fato gerador diz a ocorrncia dos mundos dos fatos, daquilo que est previsto na lei. A hiptese simples descrio, simples previso, enquanto o fato a concretizao da hiptese, o acontecimento do que fora previsto. Observese que de forma nenhuma h a coincidncia entre o fato gerador e a hiptese de incidncia, pois se situam em planos incomunicveis. Aquele se encontra no plano real, concreto, ftico. J essa abstrata, hipottica, apenas uma previso legal. A no incidncia so todas aquelas hipteses que no as previstas, tipificadas ou descritas in abstractum em lei, e, por isso, ficam fora do campo de incidncia tributria. Poderamos elucidar os fatos da seguinte forma em outras palavras: no incide ISSQN (Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza) sobre operaes de circulao de

mercadorias, pois naquele, matriz de incidncia.

no

est

previsto

na

regra-

7. Em que se assemelham e se distinguem a iseno e a imunidade. Distino: a imunidade atua no plano da definio da competncia tributria, tem previso constitucional e uma hiptese de no-incidncia qualificada; enquanto que a iseno atua no plano do exerccio da competncia tributria, definida por lei infraconstitucional e uma hiptese de excluso do crdito tributrio. Ambas so formas excludentes de pagamento de tributos, a imunidade barreira imposta pela constituio amputando a competncia do ente poltico e impedindo assim a incidncia da norma tributria sobre a situao de fato (concreta), enquanto a iseno uma excludente preventiva, opera no momento do exerccio da competncia, em uma situao concreta dentro do campo de incidncia, uma dispensa do pagamento do tributo prevista em lei. 8. Em que se assemelham e se distinguem a remisso e a anistia. Semelhana: ambas so perdo; distinguem-se pelo que se perdoa: anistia perdo das infraes, multa, enquanto remisso o perdo da dvida toda. Enquanto a "remisso" (Tributria), deriva do verbo "remitir" e significa perdoar uma dvida fiscal - perdoar tributos lanados e seus acrscimos legais moratrios. forma de extino de crdito tributrio, consoante preconiza o artigo 156, IV, CTN. J a "anistia", que o senso comum sempre confunde com a "remisso", representa o perdo das multas aplicadas em decorrncia de infraes legislao tributria (multas estas previstas em algumas legislaes e de acordo com a gravidade do ilcito fiscal podem alcanar at 300% do vr. principal do tributo "sonegado"). Encontra previso no art. 175, II, CTN, como uma das formas de excluso do crdito tributrio. Assim, anistia significa perdo de multa (de ofcio) aplicada em face de descumprimento da legislao tributria (ilcito fiscal); enquanto que remiSSo significa a dispensa do pagamento do principal (tributo) e/ou seus agregados (acrscimos de mora - multa, juros etc.) total ou parcialmente. Ambas, representam 'dispensa' ou 'perdo' de dbito fiscal - uma, dbito originado da mera inadimplncia; outra, dbito originado de infrao lei tributria. Implicam, ainda, em renncia de receita devendo estar respaldadas na Lei e no serem muito comuns, sob pena de carem na

vulgaridade, estimulando, assim, o contribuinte a no mais ser pontual. 9. Explique as hipteses de imunidade previstas no inciso VI do artigo 150 da CF/88. Tais imunidades referem-se vedao da instituio de impostos. No abrangem, portanto, outras espcies tributrias (aplica-se somente para impostos). So divididas em quatro espcies: a) Imunidade recproca (art. 150, VI, a, CF). b) Imunidade religiosa (art. 150, VI, b, CF). c) Imunidade subjetiva ou condicional (art. 150, VI, c, CF). d) Imunidade objetiva ou cultural (art. 150, VI, d, CF). a)Imunidade recproca recai sobre o patrimnio, renda e servios, entre os entes federados. De modo que um ente federado no poder instituir imposto sobre o outro (exemplo: a Unio no poder cobrar IR sobre o Estado). Trata-se de preceito constitucional criado para a preservao do pacto federativo, evitando que um ente fique subjugado a outro. O art. 150, 2, CF estabelece que a imunidade recproca extensiva para as Autarquias e para as Fundaes Pblicas, desde que tais entidades atendam suas finalidades essenciais. Importante mencionar que, em regra, a imunidade recproca concedida s pessoas jurdicas de direito pblico. b) Imunidade religiosa com objetivo de preservar a liberdade religiosa no se podem instituir impostos (sobre patrimnio, renda e servios) sobre templos de qualquer culto. O que se entende por templos de qualquer culto? O STF realizou uma interpretao teleolgica (que busca a finalidade da norma), entendendo que o termo deve buscar a laicidade do Estado (estado laico, leigo), de modo que no h relao poltica entre religio e Estado. No se deve buscar a preservao do local em si, mas sim a liberdade de culto, a difuso de crena religiosa. Destarte, a preservao diferenciada, no importando o local, mas sim a atividade de crena que se busca disseminar. Se o valor dos alugueis forem revertidos ao atendimento das atividades essenciais, estende-se a imunidade. Para tanto, deve a igreja comprovar o repasse das receitas provenientes dos alugueis para as atividades fim da entidade. c) Imunidade subjetiva ou condicional (art. 150, VI, c, CF) A Constituio Federal atribui imunidade a certas pessoas (imunidade subjetiva), desde que atendidas s exigncias estabelecidas em lei.

So pessoas que se podem beneficiar de tal imunidade: 1) Partidos polticos, inclusive suas fundaes aqui a imunidade visa liberdade partidria. 2) Entidades sindicais dos trabalhadores. 3) Instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos. Requisitos que tais entidades devem ter para gozar da imunidade subjetiva (art. 14, CTN): No distribuir qualquer parcela de suas receitas (devem aplicar suas receitas na prpria entidade). Deve-se aplicar toda a receita recebida no pas. Tem que se manter uma regular escriturao fiscal. d) Imunidade objetiva ou cultural (art. 150, VI, d, CF) vedado instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos, bem como sobre o papel destinado impresso. Tal imunidade objetiva, pois quem goza da imunidade o objeto, e no a pessoa. Assim, o livro goza de imunidade e no a editora; o jornal goza de imunidade, e no a empresa jornalstica; e assim por diante. O objetivo principal da imunidade tributria cultural baratear o acesso cultura, somando-se o direito de liberdade de imprensa e expresso e o direito informao (direitos e garantias individuais insertos CF/88, artigo 5, IV, IX e XIV). Aqui os impostos imunizados so os referentes coisa: ICMS, IE, II, IPI... e no sobre patrimnio, renda e servios. 10. Como deve se dar a integrao da legislao tributria? A integrao em legislao tributria dar-se- na ordem estabelecida pelo artigo 108 do CTN: Analogia, princpios gerais do Direito Tributrio, princpios gerais do Direito Pblico e a equidade. De acordo com o disposto nos artigos 107 a 112, CTN, as regras de interpretao e integrao da legislao tributria so apenas aquelas ali mencionadas, sendo possvel afirmar que o cdigo tributrio consagra no somente o mtodo de interpretao sistemtico, como outros procedimentos hermenuticos no processo de integrao da legislao tributria. O objetivo do legislador foi o de conferir autoridade responsvel o mnimo grau de discricionariedade possvel, ampliando-o passo a passo, na medida do necessrio. Assim, estabeleceu-se uma rigorosa sequncia hierarquizada de tcnicas a ser seguida pelo intrprete, sem qualquer margem de discricionariedade que lhe permitisse valorizar mais ou valorizar menos determinada tcnica ou aplic-las

conjuntamente. O cdigo tributrio consagrou a interpretao sistemtica, a interpretao literal ( art. 111) e ao se permitir a analogia, a equidade e princpios o legislador abre espao para diversos tipos de interpretao. Na seqncia taxativa/hierarquizada do CTN 108, em 1 lugar, temos a analogia que a aplicao de uma norma jurdica a um caso no previsto, mas essencialmente semelhante, situao fora do alcance da norma, fundamentase no Princpio da Isonomia. No pode resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. No preenchida a lacuna pela Analogia, busca a soluo nos Princpios gerais do Direito Tributrio (anterioridade, noventena, isonomia, no confisco...). No logrando xito, utiliza-se os princpo Gerais do direito Pblico (supremacia interesse pblico, ampla defesa...), e por ltimo pode-se valer da equidade, caso ainda persista a lacuna normativa. Pela equidade busca-se soluo mais justa, atravs do direito alternativo, mas vedada a dispensa de tributos. A regra do art. 4 da Lei de Introduo s normas do Direito Brasileiro segundo a qual quando a lei for omissa o juiz decidir o caso de acordo com: a analogia, os costumes e os princpios gerais de Direito. No entanto, tal regra no aplicvel em se tratando de matria tributria uma vez que legislador disciplinou uma sequncia especfica conforme o art. 108 do CTN. Portanto, na verdade esta norma (e seus efeitos) CTN 108 dirigida ao APLICADOR OU INTRPRETE DO DIREITO (autoridade fiscal) e autoridade judiciria, diante de uma omisso do legislador tributrio (lacuna). Na manipulao de cada tcnica h discricionariedade, mas jamais na escolha entre tcnicas, procedimento este absolutamente vinculado. Pela anlise acima, a ordem estabelecida pelo CTN visa solucionar o problema de lacuna normativa em D Tributrio sem abandonar a rigidez prpria do Princpio da Legalidade. 11. Como se utilizam os princpios, conceitos e formas do direito privado no Direito Tributrio? Art. 109 - Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. Para fins tributrios, os Princpios Gerais de Direito Privado por serem peculiares no podem ser totalmente ignorados, mas usados para mera referncia. A Legislao Tributria em relao aos Princpios Privados pode comportar-se de trs modos diferentes:

1. Adoo plena do instituto de Direito Privado conceito transcrito sem ressalva, basta que a norma tributria expresse sem ressalva a adoo do instituto do direito privado. Ex., o sujeito passivo da OT pessoa (instituto do D Privado), pessoa natural ou jurdica. 2. Adoo Parcial instituto do D Privado adotado pelo CTN com ressalva, alterado, modificado ou amoldado. Por ex. o conceito lucro contbil do direito comercial alterado para chegar ao lucro para fins tributrios.Outro ex. Solidariedade conceito do CC 264, no CTN 124 no comporta benefcio de ordem, alterao do instituto originrio. 3. No Adoo vem expressa na norma tributria, so os casos em que D Tributrio no considera as normas privadas (C Civil). No CTN 126, temos que a capacidade tributria passiva independe da capacidade civil das pessoas naturais, pois a capacidade civil irrelevante para o Direito Tributrio. Embora a Legislao Tributria tenha liberdade de alterao da definio de institutos privados, h uma s limitao, uma restrio prevista no CTN 110, os princpios gerais do direito privado, inseridos na Constituio Federal, no podem ser utilizados para resolver lacunas da lei tributria, pois na integrao tributria poderiam ser alterados ou ignorados, situao esta que inconstitucional. 12. Como se materializa no Direito Tributrio princpio do in dubio pro reo? Em matria de infraes, se h dvida no texto legal, interpreta-se em favor do acusado CTN 112. A interpretao benfica s aplicvel em caso de dvida na norma punitiva. a adoo plena pelo Dir Tributrio do Princ. Do Dir. Penal in dbio pro reo. Onde no h dvida, crie uma para tirar pelo menos a multa. 13. Como se distingue a obrigao tributria principal da acessria? Distingue-se pelos sujeitos Passivos, objeto e vnculo jurdico. Na OT Principal os sujeitos passivos (contribuinte e responsvel) e na OT Acessria acrescenta-se tambm os Terceiros (aquele que detem as informaes de interesse do Fisco). Quanto ao Objeto, na OT Principal prestao de dar dinheiro, ou seja, pagamento de tributo ou multa; na OT Acessria prestao de Fazer ou No Fazer que propiciam a arrecadao e a fiscalizao, a norma aqui prev um comportamento para o Sujeito Passivo.

Quanto ao vnculo jurdico, OT Principal matria de Lei stricto sensu ou reserva legal e a OT Acessria prevista por Legislao Tributria. A OT Acessria no segue a principal, diferentemente do que ocorre no Dir. Civil. O CTN 113, 3 confirma a autonomia das obrigaes tributrias, a inobservncia da OT Acessria converte em OT Principal (multa). 14. Explique o enunciado pecunia non olet. O princpio do pecnia non olet estabelece que os atos lcitos, mesmo que tenham sua origem na prtica de atos ilcitos, no impedem a tributao. A mxima desse princpio corresponde ao fato de que, para o direito tributrio, o dinheiro no tem cheiro, pelo que no importa a sua origem, ou seja, a origem do fato que externa riqueza. Assim, a afirmativa no sentido de que a aquisio de renda e a promoo da circulao de mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilcitos, so passveis de tributao encontra-se em perfeita sintonia com o princpio do non olet. O CTN prev que a definio legal do FG interpretada abstraindo-se a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis ou terceiros, bem como a natureza de seu objeto ou dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos CTN 118. 15. Enumere os aspectos do fato gerador das obrigaes tributrias principal e acessria. So eles: material, subjetivo, temporal, espacial e valorativo I. O aspecto material da norma tributria diz respeito situao geradora da obrigao tributria; II. O aspecto espacial da norma tributria corresponde ao territrio da pessoa poltica tributante; III. O aspecto temporal da norma tributria diz respeito ao momento em que se deve considerar ocorrida a situao geradora da obrigao tributria; IV. O aspecto pessoal da norma tributria diz respeito pessoa em favor de quem a obrigao tributria deva ser cumprida; e V. O aspecto quantitativo da norma tributria se refere ao montante devido na obrigao tributria. 16. Explique o aspecto objetivo (material ou nuclear) do fato gerador da obrigao tributria principal. MATERIAL => H referncia a um comportamento de pessoas fsicas ou jurdicas. Esse comportamento sempre

representado por um verbo e um complemento, (vender mercadorias, ser proprietrio, pavimentar ruas). Apresenta a descrio dos acontecimentos fticos, as caractersticas do fato que determinaro o nascimento da Obrigao Tributria. O aspecto material do fato gerador corresponde situao tributvel que, se ocorrida, enseja para o contribuinte a obrigao de pagar tributo. 17. Explique o aspecto subjetivo do fato gerador da obrigao tributria principal. PESSOAL ou SUBJETIVO => enuncia os sujeitos envolvidos na relao jurdico-tributria que se estabelecida quando concretizada a situao tributvel. O fato gerador envolve as pessoas dos sujeitos ativo - que tem capacidade para exigir o cumprimento da obrigao - e passivo - que tem o dever de cumpri-la. 18. Explique o aspecto espacial do fato gerador da obrigao tributria principal. ESPACIAL => Assinala o local onde se verifica o pressuposto legal determinante da obrigao. Tambm importante para determinar o sujeito passivo competente sobre aquele territrio - princpio da territorialidade da tributao e o domiclio do sujeito passivo, a esclarecer o local do cumprimento das respectivas obrigaes. H normas que determinam onde o fato deve ocorrer para surtir efeitos (imposto importao - alfndega, IPTU - so alcanados os bens imveis dentro de determinado permetro urbano). 19. Explique o aspecto temporal do fato gerador da obrigao tributria principal. TEMPORAL => Marca o instante em que a Obrigao Tributria tem nascimento: o momento em que se reputa acontecido o Fato Gerador. Tal momento muito importante para o Direito Tributrio, sobretudo porque ir determinar a legislao aplicvel - (ser aquela que estiver em vigor na data da ocorrncia do fato gerador). Fornece elementos para saber com exatido, em que preciso instante aconteceu o fato descrito. 20. Explique o aspecto valorativo do fato gerador da obrigao tributria principal. VALORATIVO => Determina o "quantum" a ser pago pelo sujeito passivo da Obrigao Tributria. E a perspectiva mensurvel da hiptese de incidncia, desdobrada em: Base de Clculo e Alquota. O valor devido o produto da alquota sobre a base de clculo.

21. Como pode ocorrer a transferncia da responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria principal? Responsabilidade por transferncia: quando, por expressa previso legal, a ocorrncia de um fato, posterior ao surgimento da obrigacao, transfere a um terceiro a condio de sujeito passivo da obrigao tributaria, que ate ento era ocupada pelo contribuinte. Nesse caso, o contribuinte nao e ignorado, havendo a mudana do sujeito passivo em momento posterior . Essa transferncia podera excluir a responsabilidade do contribuinte ou atribui-la em carter supletivo. Esta comporta tres situacoes possiveis: a responsabilidade por solidariedade, a responsabilidade dos sucessores e a responsabilidade de terceiros 22. Defina "sucessor" perante o Direito Tributrio. Em virtude do desaparecimentodo devedor original a obrigao se transfere para outro devedor, o SUCESSOR. Esse desaparecimento pode ser, v.g., por morte do primeiro devedor, recaindo o nus sobre os herdeiros, ou por venda do imvel ou estabelecimento, incidindo o importe tributario sobre o comprador. Dois tipos de transferencia podem se dar: I. Transferencia causa mortis: a transmissao do onus ocorre para os herdeiros, havendo a sua responsabilidade pessoal (sucesso causa mortis, art. 131, II e III, CTN); II. Transferencia inter vivos: a obrigacao se transfere para o adquirente, em quatro hipteses: 1 hiptese: transmissao de imoveis (sucessao imobiliaria; art. 130, CTN); 2 hiptese: transmissao de bens moveis (sucessao inter vivos; art. 131, I, CTN); 3 hiptese: transmissao de estabelecimento comercial, industrial ou profissional (sucessao comercial; art. 133, CTN); 4 hiptese: transmisso decorrente de fuso, incorporao, transformao ou ciso (sucesso empresarial; art. 132, CTN). 23. Defina "responsvel" perante o Direito Tributrio. Responsvel: a pessoa que, sem se revestir da condio de contribuinte, tem sua obrigao decorrente de disposio expressa de lei. Assim, no tendo relao de natureza econmica, pessoal e direta com a situacao que constitua o fato gerador, o responsvel sujeito passivo indireto, sendo sua responsabilidade derivada, por decorrer da lei, e no da referida relacao (art. 121, paragrafo unico, II, do CTN). A obrigao do pagamento do tributo lhe e cometida pelo

legislador, visando facilitar a fiscalizacao e arrecadacao dos tributos. O responsvel e aquele que,apesar de nao realizar o fato gerador, est obrigado por lei a pagar o tributo 24. Quais so as espcies de responsabilidade perante o Direito Tributrio? Por solidariedade, por substituio e por transferncia. 25. Como se materializa no Direito Tributrio o princpio do carter personalssimo da pena? No Direito Tributrio, como regra, as punies no so aplicadas pessoalmente sobre o agente da infrao, mas sobre o sujeito passivo da obrigao tributria, principal ou acessria, que no foi adimplida (responsabilidade objetiva, CTN 136 se houver infrao a multa ser aplicada independente da ao volitiva). O artigo 137 CTN traz excees regra, determinando punio pessoal, com afastamento do sujeito passivo da infrao. O executor material o alvo da punio material, responsabilidade exclusiva do agente nos crimes ou contravenes, nas infraes com dolo especfico.