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BOLETIM

DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO


Braslia, 9 de dezembro de 2003 Ano XXXVI N 17

ESPECIAL

PORTARIA-TCU N 252, DE 1 DE DEZEMBRO DE 2003


APROVA A NOVA VERSO DA TCNICA DE AUDITORIA "ANLISE SWOT E VERIFICAO DE RISCO".

COMPOSTO E IMPRESSO NA SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO ANTNIO JOS FERREIRA DA TRINDADE Secretaria-Geral de Administrao FTIMA APARECIDA DE OLIVEIRA FERREIRA Diretoria Tcnica de Divulgao

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO


Boletim do Tribunal de Contas da Unio http://www.tcu.gov.br didiv@tcu.gov.br

SAFS Lote 1 Anexo II sala 411/413 CEP:70042-900 Braslia - DF Fones: 3167650/3167079/3167870/3167869

Presidente
ANTONIO VALMIR CAMPELO BEZERRA

Vice-Presidente
ADYLSON MARTINS MOTTA

Ministros
MARCOS VINICIOS RODRIGUES VILAA ADYLSON MARTINS MOTTA WALTON ALENCAR RODRIGUES GUILHERME PALMEIRA UBIRATAN DINIZ DE AGUIAR BENJAMIN ZYMLER

Auditores
LINCOLN MAGALHES DA ROCHA AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI MARCOS BEMQUERER COSTA

Ministrio Pblico junto ao TCU Procurador-Geral


LUCAS ROCHA FURTADO

Subprocuradores-Gerais
JATIR BATISTA DA CUNHA PAULO SOARES BUGARIN MARIA ALZIRA FERREIRA

Procuradores
MARINUS EDUARDO DE VRIES MARSICO CRISTINA MACHADO DA COSTA E SILVA

SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO

DIRETORIA TCNICA DE DIVULGAO

Secretrio-Geral Antnio Jos Ferreira da Trindade Segedam@tcu.gov.br

Diretora Ftima Aparecida de Oliveira Ferreira didiv@tcu.gov.br

Equipe do Boletim do Tribunal de Contas da Unio


ngela Maria de Aguiar Cunha Santos Otlia Ribeiro Pontes Ferreira

Cibele Cardoso Burlamaqui Raquel Moreira de Sousa Maria Ivanira Galeno Rita de Cssia Ibarra Pelanda Ndia Rodrigues de Oliveira Rita de Freitas Pontes Rosangela Rodrigues

Impresso: Servio de Produo Grfica do TCU

BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO Secretaria-Geral de Controle Externo Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo

TCNICAS DE AUDITORIA ANLISE SWOT E VERIFICAO DE RISCO

SEPROG/SEGECEX 2003

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO Presidente: Ministro Antonio Valmir Campelo Bezerra Vice-Presidente: Ministro Adylson Motta Ministros: Marcos Vinicios Rodrigues Vilaa Humberto Guimares Souto Walton Alencar Rodrigues Guilherme Palmeira Ubiratan Diniz de Aguiar Benjamin Zymler

Auditores: Lincoln Magalhes da Rocha Augusto Sherman Cavalcanti Marcos Bemquerer Costa Procurador-Geral: Lucas Rocha Furtado Subprocuradores-Gerais: Jair Batista da Cunha Paulo Soares Bugarin Maria Alzira Ferreira Procuradores: Marinus Eduardo Vries Marsico Cristina Machado da Costa e Silva Comisso Permanente de Regimento: Ministro Marcos Vinicios Vilaa Ministro Walton Alencar Rodrigues Ministro Benjamin Zymler Auditor Augusto Sherman Cavalcanti Comisso Permanente de Jurisprudncia: Ministro Guilherme Palmeira Ministro Ubiratan Diniz de Aguiar Auditor Lincoln Magalhes da Rocha

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO Secretaria-Geral de Controle Externo Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo

TCNICAS DE AUDITORIA ANLISE SWOT E VERIFICAO DE RISCO

Braslia, Novembro de 2003.

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003

Tribunal de Contas da Unio Internet: http://www.tcu.gov.br SAFS Lt. 01 CEP: 70.042-900 - Braslia (DF)

Secretrio-Geral de Controle Externo: Luciano Carlos Batista

Secretria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo: Selma Maria Hayakawa Cunha Serpa Diretor da 2a Diretoria Tcnica Dagomar Henriques Lima

Gerente de Projeto CERDS: Glria Maria Merola da Costa Bastos Analistas Controle Externo - rea de Controle Externo: Carmen Pereira Rgo Meireles Eliane Vieira Martins

657.63 B823t

Brasil. Tribunal de Contas da Unio. Tcnicas de Auditoria : anlise SWOT e verificao de risco / Tribunal de Contas da Unio. Braslia : TCU, Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo, 2003. 25 p 1. Auditoria I. Ttulo.

Ficha Catalogrfica elaborada pela Diviso de Documentao do TCU.

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003

PORTARIA-TCU N 252, DE 1 DE DEZEMBRO DE 2003

Aprova a nova verso da Tcnica de Auditoria "Anlise SWOT e Verificao de Risco".

O PRESIDENTE DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no exerccio de suas competncias legais e regimentais, resolve: Art. 1. Fica aprovada a Tcnica de Auditoria "Anlise SWOT e Verificao de Risco", com vistas a subsidiar a atuao dos servidores deste Tribunal designados a realizar trabalhos de auditoria de natureza operacional. Art. 2. A Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo SEPROG manter atualizada a Tcnica de que trata o artigo anterior, cabendo-lhe, ainda, o esclarecimento de dvidas e o recebimento de sugestes para o seu aperfeioamento. Art. 3. Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao, revogando-se a Portaria- SEGECEX n 6, de 18 de fevereiro de 2002.

VALMIR CAMPELO

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003 APRESENTAO

Este documento produto das atividades desenvolvidas no mbito do Projeto Aperfeioamento do Controle Externo com Foco na Reduo da Desigualdade Social- CERDS, sucessor do Projeto de Cooperao Tcnica do TCU com o Reino Unido. Trata-se de reviso da tcnica publicada em 2002 e reflete o amadurecimento que seu uso proporcionou s equipes de auditoria. Na sua elaborao, a Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo Seprog contou com a colaborao dos analistas participantes do Projeto e com o apoio tcnico da KPMG, empresa contratada pelo Governo britnico para prestar consultoria ao TCU em auditoria de natureza operacional. As tcnicas aqui apresentadas, "Anlise SWOT e Verificao de Risco", foram testadas com sucesso durante as auditorias-piloto realizadas nos ltimos trs anos e complementam informaes contidas no Manual de Auditoria de Natureza Operacional do TCU.

VALMIR CAMPELO Presidente

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003 SUMRIO

1. INTRODUO ................................................................................................................. 8 2. ANALISE SWOT ............................................................................................................... 8


2.1 O QUE .........................................................................................................................................................................8 2.2 APLICAO...............................................................................................................................................................10

3. VERIFICAO DE RISCO ............................................................................................ 14


3.1 O QUE .......................................................................................................................................................................14 3.2 APLICAO...............................................................................................................................................................14

ANEXO I ............................................................................................................................. 17 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................. 19 FOLHA DE SUGESTES ................................................................................................... 20

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003 1. INTRODUO

O presente documento incorpora duas tcnicas: a anlise SWOT e a verificao de risco. Seu objetivo oferecer s equipes de auditoria orientaes para a aplicao destas tcnicas que devem ser utilizadas, em especial, nos estudos de viabilidade (inciso III, art. 238 o RITCU) e na fase do planejamento da auditoria, como tcnica de diagnstico da situao do objeto da auditoria. As tcnicas tambm podem ser reaplicadas na fase de execuo da auditoria, caso surja algum outro aspecto inicialmente no identificado pela equipe. O documento est organizado em duas partes: O captulo dois explica o que a anlise SWOT e como se d a aplicao da tcnica. O captulo trs apresenta a verificao de risco e os passos a serem seguidos para a sua realizao.

2. ANALISE SWOT

2.1 O QUE A tcnica da anlise SWOT integra as metodologias de planejamento estratgico organizacional. A aplicao da tcnica, segundo alguns autores, pode ocorrer quando do diagnstico estratgico, aps a definio da misso ou aps o estabelecimento de objetivos de uma determinada organizao. De qualquer forma, deve ser aplicada anteriormente formulao estratgica de ao. Alm de ser uma ferramenta facilitadora do diagnstico institucional, pode ser usada tambm no mbito das auditorias de natureza operacional, servindo como guia para organizar a opinio da equipe sobre o objeto da auditoria e o ambiente no qual opera. Para viabilizar a aplicao destas tcnicas nos trabalhos necessrio que a equipe verifique se o objeto da auditoria possui clara definio de "misso", "objetivos", "produtos e indicadores" e "metas", elementos essenciais ao planejamento estratgico, conforme exemplificado no Anexo I deste documento. A anlise SWOT foi desenvolvida pela escola do design, do grupo de administrao geral da Harvard Business School1. O modelo proposto pela escola a "formulao de estratgia que busque atingir uma adequao entre as capacidades internas e as possibilidades externas."2 A palavra SWOT um acrnimo formado pelas palavras inglesas: Strengths (foras), Weaknesses (fraquezas), Opportunities (oportunidades) e Threats (ameaas). Na anlise das capacidades internas busca-se identificar as foras e as fraquezas da organizao, enquanto o ambiente externo no qual atua a organizao deve ser analisado em termos das oportunidades e ameaas presentes (vide Figura 1).

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CHRISTENSEN, C. Roland, BOWER, Joseph L. Business Policy: Text and Cases, R.D. Irwin, 7th edio. 1965. MINTZBERG, H. AHLSTRAND, B. LAMPEL, J.. Safri de Estratgia. Editora Artmed Bookman. Porto Alegre, 2000.
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FIGURA 1 Elementos integrantes do diagnstico ? DIAGNSTICO AMBIENTE EXTERNO ? OPORTUNIDADES E AMEAAS

AMBIENTE INTERNO

FORAS E FRAQUEZAS

Os pontos fortes e fracos so decorrentes de variveis internas e controlveis pelo rgo ou programa. As oportunidades e ameaas so decorrentes de variveis externas, no diretamente controlveis pelo auditado, mas sobre as quais, por vezes, pode exercer influncia. As oportunidades podem propiciar condies favorveis, desde que o auditado tenha interesse e condies de usufrui-las. As ameaas podem criar condies desfavorveis, devendo o auditado planejar como minimiz-las. A Figura 2 abaixo descreve cada um desses aspectos. FIGURA 2 Anlise do Ambiente Interno/Externo AMBIENTE INTERNO Foras Pontos fortes as caractersticas positivas internas que uma organizao pode explorar para atingir as suas metas. Referem-se s habilidades, capacidades e competncias bsicas da organizao que atuam em conjunto para ajud-la a alcanar suas metas e objetivos. Ex.: equipe altamente capacitada, tecnologia avanada, adaptabilidade s mudanas. Fraquezas Pontos fracos as caractersticas negativas internas que podem inibir ou restringir o desempenho da organizao. Referem-se ausncia de capacidades e/ou habilidades crticas. So, portanto, deficincias e caractersticas que devem ser superadas ou contornadas para que a organizao possa alcanar o nvel de desempenho desejado. Ex.: sistemas de informao obsoletos, baixa capacidade inovadora. AMBIENTE EXTERNO Oportunidades + Caractersticas do ambiente externo, no controlveis pela organizao, com potencial para ajud-la a crescer e atingir ou exceder as metas planejadas. Ex.: novos clientes, disponibilidade de novos canais de divulgao/distribuio, ampliao do escopo de atuao.

Ameaas Caractersticas do ambiente externo, no controlveis pela organizao, que podem impedi-la de atingir as metas planejadas e comprometer o crescimento organizacional. Ex.: surgimento de produtos equivalentes, restries oramentrias, novos concorrentes no mercado, disperso geogrfica da clientela.

A ttulo de exemplificao, sem inteno de esgotar os campos de investigao, esto listados na Figura 3, a seguir, itens que devem ser verificados ao se formular o diagnstico do ambiente, avaliando se seus efeitos so positivos ou negativos sobre o desempenho do objeto de auditoria:

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FIGURA 3 Exemplos de Variveis Ambientes +/? ? ? ? ? ? ? ? ? ? AMBIENTE INTERNO Qualidade da operao do servio; Sistema de atendimento ao beneficirio; (informao, ouvidoria, linha 0800) Divulgao do programa; Sistema de monitoramento e avaliao; Infra-estrutura do servio; Sistema de planejamento; Controle de custos; Distribuio de insumos; Recursos humanos; Programas de capacitao. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.2 APLICAO Nos trabalhos de auditoria de natureza operacional, esta tcnica permite equipe identificar os problemas e as respectivas aes a serem implementadas para corrigi-los, a partir da anlise das foras e fraquezas do ambiente interno do objeto da auditoria e das oportunidades e ameaas do ambiente externo, buscando um novo equilbrio entre essas variveis. Como mostrado na Figura 3 acima, as informaes colhidas no ambiente interno, sobre os pontos fortes e fracos do objeto de auditoria, devem revelar condies favorveis para o auditado ou indicar questes que provoquem situaes desfavorveis em relao ao seu ambiente interno. As informaes sobre oportunidades e ameaas podem estar referenciadas, no microambiente, a beneficirios, fornecedores, concorrentes (programas semelhantes de iniciativa de outras esferas de governo). No macro-ambiente podem referir-se a situaes econmicas, demogrficas, polticas, culturais, tecnolgicas, legais, ecolgicas, sociais. Essas informaes podem ser obtidas de diversas fontes, entre elas entrevistas com os usurios, anlise de relatrios de atividades de outras instituies e revistas especializadas. A anlise SWOT deve ser elaborada preferencialmente com a participao da equipe responsvel pela instituio auditada ou da gerncia do programa/projeto avaliado, pois so esses atores que melhor conhecem o ambiente no qual atuam. Essa participao contribui para a elaborao de uma anlise capaz de refletir a realidade do objeto de auditoria. Uma forma de propiciar a participao por meio da realizao de oficinas3, envolvendo os principais responsveis pela instituio ou programa/projeto auditado que, sob a orientao da equipe de auditoria, vai elaborando, passo a passo, o diagnstico do ambiente. AMBIENTE EXTERNO Tecnologias existentes usadas por outros rgos/programas; Poltica econmica; Legislao; Impactos no meio ambiente; Sistema financeiro; Organizaes da sociedade civil (Sindicatos, ONGS, Redes de Especialistas); Populao alvo; Infra-estrutura na comunidade beneficiria; Fatores geogrficos; Fatores climticos; Fornecedores de insumos. +/-

Reunio destinada troca de idias e conhecimento prtico sobre um assunto.

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Recomenda-se que antes de consultar os gestores e gerentes, a equipe prepare uma anlise preliminar com base no levantamento de informaes realizado, mas no a utilize para conduzir a reunio com estes atores. Trata-se de um guia que permitir aos condutores da oficina manterem o foco da discusso e dirigirem questes sobre variveis no abordadas espontaneamente pelos participantes. Recomenda-se ainda que a anlise SWOT resultante seja discutida com atores externos como, por exemplo, especialistas e integrantes da sociedade civil organizada para introduzir uma viso mais independente ao diagnstico. Os passos a serem seguidos na oficina so os seguintes: 1 passo em uma grande folha em branco afixada em quadro ou na sala onde se realiza a oficina, desenhar 2 colunas denominadas Ambiente Interno e Ambiente Externo; 2 passo na coluna ambiente interno, abrir 2 caixas denominadas Foras e Fraquezas; 3 passo na coluna ambiente externo, abrir 2 caixas denominadas Oportunidades e Ameaas; 4 passo iniciar brainstorm4 para o preenchimento do quadro, utilizando um bloco de folhas autocolantes para escrever a opinio dos participantes; 5 passo na caixa Foras aplicar as folhas autocolantes correspondentes aos pontos fortes do objeto da auditoria, que so as caractersticas positivas internas que uma organizao pode explorar para atingir suas metas; 6 passo na caixa Fraquezas, aplicar as folhas autocolantes com as caractersticas negativas internas que podem inibir ou restringir o desempenho da organizao; 7 passo na caixa Oportunidades, aplicar as folhas autocolantes que registram as caractersticas do ambiente externo com potencial para ajudar a organizao a atingir ou exceder as metas planejadas, atentando para os fatores do micro/macro-ambiente; 8 passo na caixa Ameaas, aplicar as folhas autocolantes que correspondem s caractersticas do ambiente externo que podem impedir o alcance das metas planejadas, atentando para os fatores do micro/macro-ambiente. 9 passo analisar a situao com os participantes, classificando as oportunidades e ameaas, segundo o seu impacto para o auditado; em seguida correlacionar os pontos fortes e fracos com as oportunidades e ameaas. Dessa forma, identificam-se as aes a serem realizadas para tirar o mximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes com o objetivo de minimizar o impacto das ameaas e neutralizar os pontos fracos. Aps consulta aos atores externos e a consolidao das informaes obtidas na oficina, a equipe deve agendar com os gestores responsveis pelo objeto da auditoria, e de nvel hierrquico mais alto, nova reunio para validar a anlise registrada. O quadro resumo deve constituir anexo do relatrio de planejamento ou de levantamento nos moldes do Quadro 1, a seguir.
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Trata-se de uma reunio de interessados aos quais um problema foi exposto e que, numa sesso de livre associao, sugerem solues. A caracterstica principal do brainstorm a ausncia completa de crtica e o julgamento adiado (Rodrigo D.Bertozzi, www.jurua.com.br/outros_artigos/criatividade.asp).
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A anlise propriamente dita (passo 9o acima) deve integrar o corpo do relatrio de planejamento, no que couber, para justificar o problema de auditoria e a abordagem a ser adotada pela equipe na busca de respostas para as questes de auditoria. A anlise SWOT fornece, tambm, elementos para orientar a equipe na formulao de recomendaes. Algumas espcies de providncias que podem ser sugeridas so: ? ? ? ? ? reavaliar as metas institucionais, considerando o conjunto de habilidades que a organizao j possui; identificar outras fontes de recursos para adquirir o conjunto de habilidades necessrias para o atingimento das metas; identificar parceiros com a competncia necessria para apoiar as atividades a serem desenvolvidas; reformular os processos de trabalho; aprimorar a qualidade dos servios prestados aos beneficirios.

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BTCU ESPECIAL n 17, de 9 de dezembro de 2003 QUADRO 1 Anlise SWOT aplicada ao Programa Nacional de Imunizaes PNI AMBIENTE INTERNO Foras (Pontos fortes) ? aquisio de vacinas centralizada pela Fundao Nacional de Sade; ? definio de calendrio de vacinas; ? aperfeioamento da Rede de Frio5 ? criao do Centro Nacional de Distribuio de Imunobiolgicos CENADI6; ? controle de qualidade das vacinas e soros garantido pelo INCQS7; ? existncia de sistemas informatizados para anlise e controle de estoque: API e EDI; ? oferecimento de treinamentos diversos: capacitao de pessoal de sala de vacinao, vigilncia epidemiolgica, gerenciamento da Rede de Frio. Fraquezas (Pontos fracos) ? baixa qualidade dos dados coletados pelas Unidades de Sade nos municpios; ? baixa qualidade dos dados disponveis (migrao); ? alguns estados no contam ainda com uma boa Rede de Frio.

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AMBIENTE EXTERNO Oportunidades + ? ampliao da produo interna brasileira de vacinas e soros; ? participao das Secretarias Estaduais de Sade e Secretarias Municipais de Sade no processo de definio e elaborao de aes.

Ameaas ? diferenas regionais, climticas, topogrficas e demogrficas, entre outras, dificultam a operacionalizao do Programa; ? municipalizao do SUS ainda no completamente implementada; ? no efetivao da contrapartida pelos estados e pelos municpios; ? no cumprimento do plano de trabalho desenvolvido pelas Secretarias Estaduais de Sade; ? interferncias polticas dificultam a definio das aes de sade.

Sistema de conservao de imunobiolgicos, que inclui o armazenamento, o transporte e a manipulao desses produtos em condies adequadas de refrigerao, desde o laboratrio produtor at o momento em que so administrados. Na rede de frio, destacam-se cinco nveis: nacional, central-estadual, regional, municipal e local. Em cada um deles devem existir instalaes e equipamentos adequados para o armazenamento dos imunobiolgicos e para o seu transporte de um nvel a outro. 6 A Central Nacional de Armazenagem e Distribuio de Imunobiolgicos - CENADI, criada em 1982, responsvel pelo recebimento, armazenagem e distribuio dos imunobiolgicos. Em 1996, foram inauguradas novas instalaes, que incluem automao computadorizada das cmaras frigorficas. responsvel pelo treinamento de pessoal na rea especfica de gerenciamento e desenvolvimento em rede de frio, superviso e acompanhamento da rede de frio nos seus nveis secundrios, desenvolvimento de sistemas de controle de estoque e distribuio de imunobiolgicos . 7 O Instituto Nacional de Controle de Qualidade em Sade INCQS, da Fundao Oswaldo Cruz, analisa as amostras de todos os lotes dos imunobiolgicos, nacionais ou importados, antes da distribuio para consumo.
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3. VERIFICAO DE RISCO muito importante verificar, na fase de anlise preliminar do objeto da auditoria, o processo de gerenciamento de risco. A aplicao desta tcnica contribuir para a identificao de reas de melhoria de desempenho bem como para avaliar a capacidade do objeto da auditoria de identificar seus riscos e agir tempestivamente de forma a aumentar as possibilidades de sucesso da iniciativa.

3.1 O QUE A verificao de risco pode identificar se os recursos alocados ao gerenciamento do risco do objeto sob exame esto consistentes com o nvel de risco dos objetivos do programa ou projeto em termos de resultado e qualidade na prestao de servios pblicos e na entrega dos produtos almejados. O verificao de risco til como ferramenta de diagnstico no estgio de formulao do problema de auditoria. A aplicao da tcnica permitir s equipes de auditoria: ? ? ? ? identificar riscos que iro afetar o desempenho do programa ou projeto; auxiliar na formulao do problema de auditoria; identificar reas de risco do programa ou projeto que podero ser investigadas com profundidade; sistematizar e estruturar informaes relevantes sobre o ambiente de anlise.

3.2 APLICAO 1 Passo Identificao dos pontos fracos e ameaas - a partir dos Pontos Fracos e das Ameaas identificadas na anlise SWOT a equipe dever elaborar uma verso preliminar da verificao de risco para ser discutido com o os gestores, conforme exemplificado na Figura 4, a seguir. 2 Passo Anlise do risco - a anlise deve determinar, em consulta aos gestores, a existncia de controles e estabelecer o impacto e a probabilidade de ocorrncia de risco no contexto desses controles. O impacto e a probabilidade de ocorrncia devero ser combinados de modo a produzir um nvel estimado de risco, quantificvel, se possvel, ou qualificado em uma escala de baixo a alto (vide esquema a seguir). Impacto potencial Probabilidade de ocorrncia Alto

Nvel de risco

Baixo

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FIGURA 4 Exemplo de Diagrama de Verificao de Risco

Alto

Baixa probabilidade Alto impacto


Ex.: alguns estados no contam ainda com uma boa Rede de Frio.

Alta probabilidade Alto impacto


Ex.: baixa qualidade dos dados coletados pelas Unidades de Sade nos municpios;

Impacto potencial no atingimento Baixa probabilidade Baixo impacto dos objetivos Ex.: diferenas regionais, climticas, topogrficas e demogrficas, entre outras, dificultam a operacionalizao do Programa;

Alta probabilidade Baixo impacto


Ex.: municipalizao do SUS ainda no completamente implementada;

Baixo

Baixa

Probabilidade de ocorrncia

Alta

3o Passo avaliao do risco a avaliao do risco permitir enumerar as prioridades e apresentar as informaes para tomada de deciso sobre a forma como os riscos devem ser controlados. 4o Passo tratamento do risco identificados e avaliados os riscos no diagrama, a equipe ser capaz de determinar as reas que podero ser investigadas pela auditoria com maior profundidade. A equipe dever, tambm, identificar se a gerncia do programa ou projeto desenvolveu estratgia de Tratamento do Risco, para manter um maior controle sobre estas reas bem como identificar os responsveis pela situao de risco. Por exemplo: ? os riscos de baixo impacto podero ser aceitos e monitorados, por precauo; ? os riscos de alto impacto podero requerer a adoo de medidas alternativas para os programas/projetos ou prestao de servios.

Um exemplo suplementar de avaliao de risco apresentado em seguida, no Quadro 2. Trata-se de auditoria realizada na Campanha Olho no Olho, que integra o Programa Nacional de Sade do Escolar. O principal produto da campanha a entrega de culos para os alunos na 1a srie do ensino bsico, identificados como portadores de deficincia visual.

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QUADRO 2 Exemplo da Verificao de Risco aplicada na Campanha "Olho no Olho"8 do Programa Nacional de Sade do Escolar
Baixa probabilidade/Alto impacto Municpios no aderirem campanha. Falta de interesse da escola em aderir campanha. Treinamento inadequado de professores. IMPACTO POTENCIAL + No assimilao do treinamento pelo professor. Deficincia visual no ser detectada na triagem. Escolas no receberem os kits. SME9s no distriburem os culos para as escolas. Erro na confeco dos culos. Crianas no receberem os culos. Crianas no usarem os culos. Baixa probabilidade/Baixo impacto M qualidade dos culos. tica local no realizar ajustes nos culos. Inexistncia de oftalmologista credenciado no municpio. Mdico no fazer consultas de reviso. Alta probabilidade/Baixo Impacto Inexistncia de processo seletivo amplo para escolha de parceiros para executar a campanha. Problemas no desenvolvimento da campanha decorrente do no atendimento a municpios vizinhos com menos de 40.000 habitantes. Alta probabilidade/Alto impacto Desinformao de pais e responsveis No adeso dos pais e responsveis campanha Aluno no comparecer consulta. No recebimento dos culos dentro do mesmo ano letivo da ao. Poucos recursos financeiros alocados. Atraso no incio da campanha por questes oramentrias.

PROBABILIDADE DE OCORRNCIA

A Campanha Olho no Olho desenvolvida nos municpios brasileiros com mais de 40.000 habitantes, sendo dirigida aos alunos matriculados na 1 srie do ensino fundamental da rede pblica, com a finalidade de identificar e corrigir problemas oculares. Para leitura completa do Relatrio, Voto e Deciso n 712/2002-TCU-Plenrio, acesse a pgina do TCU na Internet, no seguinte endereo: www.tcu.gov.br/avaliaodeprogramasdegoverno . 9 Secretarias Municipais de Educao.

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ANEXO I ELEMENTOS DA ORIENTAO ESTRATGICA DO PROGRAMA NACIONAL DE IMUNIZAO PNI

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Elementos da Orientao Estratgica do Programa Nacional de Imunizaes PNI


Elementos Misso Objetivos estratgicos Verificao Exemplo O que o programa ? Contribuir para o controle, eliminao e/ou erradicao almeja? das doenas imunoprevinveis. Como chegar l? ? Vacinar 100% das crianas menores de um ano, com todas as vacinas listadas no esquema bsico, por meio de duas estratgias bsicas: ? vacinao de rotina; ? campanhas anuais. ? Manter a erradicao da poliomielite; ? Contribuir para o controle ou eliminao do sarampo, da difteria, da coqueluche, do ttano acidental e neonatal, da tuberculose, da hepatite B, da febre amarela, da caxumba e da rubola; ? Coordenar a utilizao e o suprimento de alguns imunobiolgicos indicados para situaes ou para grupos populacionais especficos, como idosos, soldados, entre outros. Qual o fator chave ? Atingir metas de cobertura de forma homognea entre para o sucesso do estados e, especialmente, entre municpios para evitar a programa? formao de grupos suscetveis e eliminar a vulnerabilidade epidemiolgica. Como medir o ? Indicadores j desenvolvidos: desempenho? ? cobertura vacinal nas crianas menores de 1 ano de idade. ? taxa de abandono ? acompanhamento de doses aplicadas ? indicadores operacionais de avaliao dos servios de sade para imunizao ? indicadores operacionais de desempenho ? indicadores aplicados aos eventos adversos psvacinao ? produtos: ? normatizao: O PNI emite normas tcnicas referentes conservao, ao transporte e administrao dos imunobiolgicos, incluindo programao e avaliao do Programa. Como saber o que ? Alcanar os indicadores10 de cobertura vacinal um bom resultado? preconizados pelo MS como capazes de garantir o controle de cada doena de forma homognea entre municpios e estados.

Fatores crticos que influenciam o sucesso do programa Produtos e indicadores de desempenho importantes

Metas

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Poliomielite 90%; Sarampo 95%; BCG 90%; DTP 90%; Hepatite B 95%; Febre amarela 100%; Trplice viral 95%; Haemophilus influenzae tipo b 95%.

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BIBLIOGRAFIA ANDREWS, Kenneth R. The Concept of Corporate Strategy. McGraw-Hill/Irwin,3rd edition, 1994. CHRISTENSEN, C. Roland, BOWER, Joseph L. Business Policy: Text and Cases, R.D. Irwin, 7th edition. 1965. HINDLE, Tim; LAWRENCE, Margaret. Field Guide to Strategy - A Glossary of Essencial Tools and Concepts of Today Managers, Harvard Business School Press, Boston, 1994. LACERDA, A. C. et al. Tecnologia: Estratgia para a competitividade. Siemens ltda, CEFET-PR, Nobel, 2001, p. 65-80. MINTZBERG, H. AHLSTRAND, B. LAMPEL, J.. Safri de Estratgia. Editora Artmed Bookman. Porto Alegre, 2000. NATIONAL AUDIT OFFICE. Evaluation and its use in value for money studies: Learning from others. Londres, 2000. TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO. Viso e Raciocnio Estratgico: material de curso (coletnea do professor Ricardo Baiocchi de Macedo).

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FOLHA DE SUGESTES

O TCU preocupa-se com o constante aperfeioamento da qualidade de seus manuais e orientaes, buscando, para isso, ouvir a valiosa opinio do pblico-alvo dos referidos trabalhos. O questionrio a seguir refere-se especificamente s Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Verificao de Risco a partir de outubro de 2003. Ser muito til para o TCU se o leitor deste documento puder dispor de alguns minutos para responder as perguntas constantes no referido questionrio e envi-lo pelos Correios (no preciso selar, pois o porte ser pago pelo TCU). Sugestes sobre este documento tambm podem ser enviadas das seguintes formas: E-mail: seprog@tcu.gov.br Fax: (61) 316-7896 Fone: (61) 316-7313 Endereo: Tribunal de Contas da Unio - TCU SEPROG Setor de Administrao Federal Sul - Lote 01 CEP: 70042-900 - Braslia-DF

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Tribunal de Contas da Unio Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo

QUESTIONRIO DE AVALIAO

FINALIDADE Este questionrio de avaliao tem por objetivo obter a opinio dos leitores sobre as Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Anlise de Risco, com vistas ao seu aperfeioamento. Por favor, responda s questes abaixo assinalando com um X a alternativa mais adequada. Desde j agradecemos a sua colaborao. 1. Em que esfera do governo voc trabalha? Federal Estadual ou DF 2. Em que rgo voc trabalha? Poder Legislativo Poder Executivo Poder Judicirio Controle Interno

Municipal Outro [especificar] ____________

3. Que partes das Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Anlise de Risco voc leu? Todo Item II Item III 4. Leia com ateno cada indicador e escolha o ponto da escala que melhor descreve a sua opinio sobre as Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Verificao de Risco. Marque com um X a opo que melhor representa o seu julgamento. Concorda integralmente 5 Concorda 4 5 Indiferente 3 4 Discorda 2 3 Discorda integralmente 1 2 1

O manual : Fcil de ser lido Fcil de ser entendido Lgico Sucinto Completo til

5. Como voc tomou conhecimento das Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Verificao de Risco? Pela Internet Quando recebeu Pela imprensa Divulgao interna do TCU Por mensagem do SIAFI Outros [especificar] _______________________ 6. Como voc obteve das Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Verificao de Risco? Solicitou diretamente ao TCU Download pela Internet Outros [especificar] _______________ 7. Apresente, a seguir, comentrios e sugestes para o aprimoramento da qualidade das Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Verificao de Risco. No caso de sugestes para alterao/supresso/aditamento de itens de verificao, favor preencher o quadro anexo.

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Tribunal de Contas da Unio Secretaria de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo

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QUADRO DE SUGESTES

FINALIDADE Este quadro de sugestes tem por objetivo obter a opinio dos leitores sobre as Tcnicas de Auditoria Anlise SWOT e Verificao de Risco, com vistas ao seu aperfeioamento. N do item Proposta de alterao, supresso ou aditamento Fundamentao

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PTR/BSB 880/92 UP-AC/TCU DR/BSB

CARTA - RESPOSTA NO NECESSRIO SELAR O SELO SER PAGO POR TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO BRASLIA-DF

70099-999

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UNIDADES DA SECRETARIA DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO
Secretaria da Presidncia Consultoria Jurdica Instituto Serzedello Corra Secretaria de Controle Interno Secretaria de Planejamento e Gesto Secretaria de Tecnologia da Informao Assessoria de Cerimonial e Relaes Institucionais Assessoria de Comunicao Social Assessoria de Relaes Internacionais Assessoria Parlamentar Secretaria-Geral das Sesses Secretaria do Plenrio Secretaria-Geral de Administrao Secretaria de Recursos Humanos Secretaria de Oramento, Finanas e Contabilidade Secretaria de Material, Pat. e Com. Administrativa Secretaria de Engenharia e Servios Gerais Secretaria-Geral de Controle Externo Secretaria-Adjunta de Contas Secretaria-Adjunta de Fiscalizao 1 Secretaria de Controle Externo 2 Secretaria de Controle Externo 3 Secretaria de Controle Externo 4 Secretaria de Controle Externo 5 Secretaria de Controle Externo 6 Secretaria de Controle Externo Secretaria de Fiscalizao de Desestatizao Secretaria de Fiscalizao de Obras e Pat. Da Unio Secretaria de Fiscalizao de Pessoal Secretaria de Fiscalizao e Ava. de Progr. de Governo Secretaria de Macroavaliao Governamental Secretaria de Recursos Secretaria de Controle Externo/AC Secretaria de Controle Externo/AL Secretaria de Controle Externo/AP Secretaria de Controle Externo/AM Secretaria de Controle Externo/BA Secretaria de Controle Externo/CE Secretaria de Controle Externo/ES Secretaria de Controle Externo/GO Secretaria de Controle Externo/MA Secretaria de Controle Externo/MT Secretaria de Controle Externo/MS Secretaria de Controle Externo/MG Secretaria de Controle Externo/PA Secretaria de Controle Externo/PB Secretaria de Controle Externo/PR Secretaria de Controle Externo/PE Secretaria de Controle Externo/PI Secretaria de Controle Externo/RJ Secretaria de Controle Externo/RN Secretaria de Controle Externo/RS Secretaria de Controle Externo/RO Secretaria de Controle Externo/RR Secretaria de Controle Externo/SC Secretaria de Controle Externo/SP Secretaria de Controle Externo/SE Secretaria de Controle Externo/TO Paulo Nogueira de Medeiros Odilon Cavallari de Oliveira Paulo Roberto Wiechers Martins Leila Fonseca dos Santos V. Ferreira Mauro Giacobbo Cludio Silva da Cruz Omir Jos Pereira Lavinas Francisco Raul Flix de Souza Ramos Srgio Freitas de Almeida Erivan Carlos de Carvalho Ricardo de Mello Arajo Elenir Teodoro Gonalves dos Santos Antnio Jos Ferreira da Trindade Cludia de Faria Castro Pedro Martins de Sousa Ary Fernando Beiro Sinomar Totoli Junior Luciano Carlos Batista Alexandre Valente Xavier Cludio Souza Castello Branco Rosendo Severo dos Anjos Neto Eduardo Duailibe Murici Carlos Nivan Maia Maria do P. Socorro Teixeira Rosa Jos Moacir Cardoso da Costa Ismar Barbosa Cruz Jorge Pereira de Macedo Cludio Sarian Altounian Antonio Jlio Ferreira Selma Maria Hayakawa Cunha Serpa Paulo Roberto Pinheiro Dias Pereira Srgio da Silva Mendes Joo Batista Diniz Capanema Edimilson Monteiro Batista Ideusana de Vasconcelos Sepeda Lima Helena Montenegro Valente Wilson Jlio da Luz Santos lvaro Augusto Bastos de Carvalho Raimundo Nonato Coutinho Maria Elizabeth de Melo Pontes Frascino Jos Maria Arajo Lima Gilmar Gomes de Lira Mrio Jnior Bertuol lsio Jeov dos Santos Octvio Jos Pessa Ferreira Rainrio Rodrigues Leite Nazar do Socorro G. Rosrio Zuardi Ild Ramos Rodrigues Jos Ulisses Rodrigues Vasconcelos Francisco Carlos Ribeiro de Almeida Joel Martins Brasil Luis Fernando Giacomelli Andr Luiz Coelho Hypplito dos Santos Amoque Benigno de Arajo Rafael Blanco Muniz Sandra Elisabete Alves dos Santos Maria Salete Fraga Silva Palma Carlos Martins dos Santos

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