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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES Y JURDICAS SUB-PROGRAMA PRCTICAS PROFESIONALES

Propuesta de Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira. Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al ttulo de Licenciada en Contadura Pblica.

Autora: Duran M., Sandra K. C.I: 14.546.203 Tutor Acadmico: Prof. Mildred Paredes San Cristbal, Enero 2013 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA VICERRECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL PROGRAMA DE CIENCIAS SOCIALES Y JURDICAS SUB-PROGRAMA PRCTICAS PROFESIONALES

Aprobacin del Tutor Yo, Mildred Paredes, titular de la cdula de identidad N V-11.709.327, en mi carcter de Tutor del Trabajo de Aplicacin titulado Propuesta de Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira para obtar al Ttulo de Licenciada en Contadura Pblica, por medio de la presente certifico que he ledo el Trabajo y considero que rene los requisitos y mritos suficientes para ser sometido a la presentacin pblica y evaluacin por parte del jurado asignado para tal efecto. Asimismo me comprometo como tutor, a estar presente en la defensa del Trabajo de Aplicacin, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin. En San Cristbal, a los _____ del mes de _________________ del _______

Firma

___________________ Prof. Mildred Paredes C.I. V-11.709.327 DEDICATORIA

A Dios, quien da a da, me ha dado fuerza para llevar a cabo todo lo que me he propuesto en la vida, guindome a escoger los caminos correctos. A mis Padres, Hija y Esposo, quienes han sido nuestra fuente de inspiracin y me brindaron el cario y el apoyo necesario para alcanzar esta meta. Y al amor por mi misma, que me da la fuerza para conectarme con mi corazn y hacer mis sueos realidad.

Gracias por su apoyo

AGRADECIMIENTO

Deseamos agradecer a todas aquellas personas que de una u otra forma colaboraron en la elaboracin y culminacin de esta investigacin y en especial: A Dios por concedernos la fuente de sabidura, inteligencia, vida y energa espiritual. A mis Padres, hija y esposo, por su apoyo incondicional. Al tutor, por la orientacin, paciencia invalorable para la finalizacin de esta investigacin. A la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora, que en todo momento me brindaron el incentivo necesario para la culminacin de la meta propuesta.

INDICE GENERAL

Pg. Contraportada. Aprobacin del Tutor. Dedicatoria........ Agradecimiento.. ndice de Grficos......... ndice de Cuadros.. Resumen. Introduccin CAPITULO I El Problema Planteamiento y Formulacin del Problema Objetivos de la Investigacin.. Objetivo General Objetivos Especficos Justificacin de la investigacin Alcance y delimitacin II Marco Terico o Referencial. Antecedentes de la Investigacin. Breve resea histrica del mbito social objeto de estudio.. Bases Tericas Bases Legales. Definicin de Trminos Bsicos 12 12 17 17 17 18 19 20 20 23 26 39 41 1 2 3 4 7 8 9 10

Sistemas de Variables. Operacionalizacin de Variables III Marco Metodolgico. Tipo de Investigacin.. Diseo de Investigacin.. Poblacin y Muestra Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin Validez y Confiabilidad... IV Anlisis de la Informacin La Propuesta.. V Conclusiones y Recomendaciones Referencias Anexos.... A Instrumento de Recoleccin de Informacin.. B Validacin del Instrumento

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INDICE DE CUADROS

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1.- Diferencias entre Auditora Financiera y Operativa 2.- Cuadro Tcnico Metodolgico 3.- Tabla N 1: Poblacin de la Industrias PATRICKS CA 4.- La empresa cuenta con procedimientos contables para registrar el prepagado?.......... 5.- Se lleva un control interno en las transacciones de la cuenta del prepagado?............... 6.- La empresa cuenta con un personal capacitado en el rea contable?............................ 7.- Se han realizado rotaciones de personal contable en la empresa ltimamente?........................................................................................................................ 8.- La empresa dispone de la tecnologa necesaria para facilitar el trabajo contable?....... 9.- La empresa cuenta con objetivos, metas, polticas, visin, misin que estn plasmados en un documento?............................................................................................... 10.- Tiene la empresa suficiente espacio fsico, para desempear sus actividades cmodamente?..................................................................................................................... 11.- Cuenta la empresa con herramientas necesarias para realizar eficazmente auditorias a la cuenta de prepagados?.................................................................................................... 12.- Perfeccionara usted los procedimientos existentes en una Auditoria Operacional de la cuenta de Prepagados?................................................................................................. 13.- Se realizan peridicamente auditorias operativas a la cuenta de prepagados en la industria donde usted labora?............................................................................................. 36 44 47 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59

INDICE DE GRFICOS Pg. 1.- La empresa cuenta con procedimientos contables para registrar el prepagado? 2.- Se lleva un control interno en las transacciones de la cuenta del prepagado?... 3.- La empresa cuenta con un personal capacitado en el rea contable?................ 4.- Se han realizado rotaciones de personal contable en la empresa 50 51 52 53

ltimamente?............................................................................................................. 5.- La empresa dispone de la tecnologa necesaria para facilitar el trabajo contable?................................................................................................................... 6.- La empresa cuenta con objetivos, metas, polticas, visin, misin que estn plasmados en un documento?................................................................................... 7.- Tiene la empresa suficiente espacio fsico, para desempear sus actividades cmodamente?........................................................................................................... 8.- Cuenta la empresa con herramientas necesarias para realizar eficazmente auditorias a la cuenta de prepagados?...................................................................... 9.- Perfeccionara usted los procedimientos existentes en una Auditoria Operacional de la cuenta de Prepagados?................................................................. 10.- Se realizan peridicamente auditorias operativas a la cuenta de prepagados en la industria donde usted labora?...........................................................................

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EN EL RESUMEN NO SE HACE UNA DESCRIPCIN DE LOS CAPITULOS DEL TRABAJO, CONVERSAR CON TUTOR Resumen Propuesta de Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira Autora: Duran M., Sandra K. C.I: 14.546.203 Septiembre 2012 Resumen El presente trabajo elabora un estudio, de inters principalmente para las empresas del sector comercial, en el cual se presenta una visin a fondo de la Auditora Operativa de la cuenta de Prepagados que pueden ayudar no slo a tomar decisiones sino tambin a analizar

correctamente los Estados Financieros de la empresa PATRICKS C.A. Con este fin, y buscando el mayor orden, este documento est dividido en cinco captulos, cada uno de ellos dividido en varias secciones. A continuacin se da una introduccin de la importancia del uso de la Auditora Operativa. Luego se desarrolla, en el primer captulo, el marco terico y conceptual. En el segundo captulo capturaremos informacin relacionada con los antecedentes de la investigacin sus bases legales y tericas. Esta informacin se levantar con revisin documental. En el tercer captulo se identifica que tipo de investigacin es, su poblacin y muestra as como las tcnicas y validez de los instrumentos a utilizar. Se utilizo el instrumento de cuestionario con Diez (10) preguntas cerradas. Finalmente en el cuarto captulo se analizan los resultados de la investigacin se hace la propuesta y finalmente en el capitulo cinco se redactan las conclusiones y recomendaciones. Palabras Claves: Auditoria Operativa, Cuenta Prepagados.

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PRESENTACIN DEL TEMA, PROPOSITO DE LA INVESTIGACIN, LA METODOLOGIA EMPLEADA Entre las modificaciones econmicas que se han dado en el pas, cabe destacar: las variaciones de las tasas de inters y de inflacin, deslizamiento de la moneda, un retorno a la productividad como elemento trascendente para el desarrollo, las distintas formas de financiamiento; el mercado de valores que inicia una apertura y constituye una opcin adicional de inversin y el hecho de que muchas empresas, grandes y medianas, se acercan a fuentes de financiamiento y mercados externos, dando lugar a la internacionalizacin comercial, sujeta a reglas internacionales. Durante el proceso de globalizacin las empresas compiten, principalmente, por capitales, mercados y tecnologa; lo cual origina que la utilizacin de los estados financieros deje de ser meramente local, para tener un aprovechamiento externo por inversionistas extranjeros. Tambin se observan constantes cambios en la poltica fiscal que inciden en los impuestos, as como, una transformacin acelerada en los sistemas de informacin que cada da se tornan ms sofisticados. Algunos conceptos esenciales en la auditora no cambian; ni pueden ni deben cambiar. La independencia mental sigue siendo la columna vertebral de la profesin; la tica contina identificndose como el cimiento de la labor de los contadores; y las

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normas de auditora permanecen como los requisitos mnimos de calidad, los lineamientos de conducta que debe observar el auditor. Pero, la tecnologa no se detiene. Por el contrario, avanza a pasos acelerados y las expectativas de clientes y usuarios se multiplican, lo que hace an ms demandante la labor de los contadores pblicos que llevan a cabo el examen de los estados financieros. En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del contador pblico que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como son responsabilidad e independencia. El auditor, para llevar a cabo sus funciones, requiere tener conocimientos profundos sobre principios y normas internacionales de contabilidad, normas

internacionales de auditora, procedimientos de auditora, principios de tica profesional, sistemas de informacin e impuestos. Como todo proyecto de investigacin consta de cinco captulos. En el primero se hace referencia a aspectos relacionados con el problema (planteamiento, objetivos, justificacin, etc.), en el segundo se hace la exposicin de un marco terico y en el tercero se exponen los aspectos metodolgicos relacionados con la investigacin y en el cuarto se dan los anlisis de los resultados, la propuesta. Y en el quinto y ultimo capitulo se escriben las conclusiones, recomendaciones, referencias bibliogrficas y los anexos.

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CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema. La evolucin de los mercados y la globalizacin inciden en empresas de todo tipo, tamao y sector; ha cambiado tan drsticamente, que se ha vuelto significativamente ms complejo y competitivo el entorno de las organizaciones actuales, debido a esto, el desarrollo de su tecnologa ha generado un gran impacto en los procesos, normativas nacionales e internacionales sobre el control de riesgos, la nueva economa y la actitud tica de los empleados. Por lo que la descentralizacin de las organizaciones est transformando el concepto de Control Interno y dando lugar a la aparicin de nuevos riesgos en la actividad empresarial. En este sentido, se han encontrado con riesgos en el mbito informtico, tecnolgico, ambiental, en el orden sobre la calidad de los procesos de fabricacin, gestin, as como tambin en la atencin a los procesos administrativos y contables, entre otros. Con lo cual los requisitos de profesionalidad, conocimiento, integridad y liderazgo exigidos a los auditores, son los ms rigurosos hoy en da. Arens & Alvin (1996), define la Auditoria Operacional como: un anlisis de cualquier parte de los procedimientos y mtodos operativos de un organismo, con el propsito de

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evaluar su eficiencia y efectividad; tambin se conoce como auditoria administrativa y auditoria de desempeo. (Pg. 36). Por consiguiente una auditoria operacional es aquella que se ocupa de los controles operacionales de todas las reas con la finalidad de determinar si los mismos son adecuados y efectivos en el logro de los objetivos fijados por la direccin de la empresa. La misma es la forma en que los auditores internos enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los resultados. La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas segn la situacin a presentarse. La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC), la Ley del Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores, contadores pblicos profesionales, profesional de entrenamiento prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo polivalente de auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de pericia.

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Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben preguntarse qu haran s el negocio fuese realmente suyo. Sin embargo, las funciones de la Auditora Interna dieron a la Auditoria Operacional su mpetu inicial, originndose un rpido desarrollo y divulgacin, debido a que sus objetivos se encuentran dirigidos hacia la proteccin de sus activos y la deteccin de fraudes. Pero con el avance de la industria y la introduccin de nuevas tcnicas para el control administrativo, los auditores se visto incluidos dentro de la administracin, presentando as recomendaciones explcitas, simplificando el trabajo e informando sobre el cumplimiento de planes y objetivos, manteniendo el logro, la productividad de brindar a travs de la opinin que emiten, una seguridad razonable o confiable de lo que se est evaluando, por ello, el estudio la evaluacin del control interno aplica tanto a la tarea del auditor interno como externo, ya que debe encararlo de acuerdo con el fin o meta dispuesto en su trabajo. Al revisar las funciones de una entidad, el auditor debe investigar, analizar y evaluar los hechos, considerando los elementos del proceso administrativo que deben ser tomados en cuenta al momento de realizar un examen de Auditoria Operacional. Por su parte, han nacido nuevas reas de especializacin con nuevas formas de anlisis de riesgos, que sin duda, ayudarn a la direccin de las empresas y a la deteccin de los mismos orientando la toma de decisiones para minimizarlos. En Venezuela, al igual que en el mundo entero, el

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auge empresarial es cada da ms significativo, por lo que las organizaciones frecuentemente manejan una amplia variedad de procesos administrativos y operacionales, y una vez que son llevadas a cabo resultan totalmente eficientes e efectivas para el desarrollo de las empresas. En la Industrias PATRICKS C.A que tiene diecisis aos en el mercado dedicndose a la prefabricacin de suelas, tacones y plantillas para la industria del calzado, fabricacin, compra, venta, importacin, exportacin ,confeccin, comercializacin y distribucin al mayor y al detal de toda clase de calzado para damas, caballeros y nios, materia prima para la industria del calzado, artculos de cuero y semicuero y en general con todo los materiales e insumos inherentes con el ramo del calzado, accesorios en general y cualquier otra actividad de licito comercio relacionado directamente o indirectamente con el objeto antes mencionado; presentando en la actualidad una problemtica caracterizada por la falta de planificacin, en el control del rea operativa motivado a que no existe una planificacin diaria de las actividades que se van a realizar, la falta de un sistema de informacin administrativo porque no existe una data actualizada que arroje esa informacin, la falta de implantacin de procedimientos formales en la necesidad de integracin y coordinacin entre las diferentes unidades administrativa, es decir, entre las diversos departamentos u oficinas que integran la empresa no existe interrelacin de ninguna ndole entre ellos, la subordinacin de estos procedimientos a los objetivos y polticas de la empresa, es decir, hay una constante sumisin a los objetivos de la empresa, as como tambin el escaso uso

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de un sistema de costos para medir la contribucin de cada producto a las utilidades, valorizando los inventarios y ayudas en la determinacin de los precios de ventas. Las circunstancias anteriormente mencionadas, pueden llevar a PATRICKS C.A a incurrir en situaciones de riesgo, afectando directamente su rea administrativa, lo que podra ocasionar el cierre parcial de la misma. Razn por la cual es importante que la empresa tome control y cumpla con todas las normas necesarias para su desarrollo dentro del comercio debido a la gran competencia de otras empresas que tienen como fin el mismo objetivo de PATRICKS C.A. Para lo cual se deben fijar las estrategias, y ejecutar las decisiones necesarias para cada momento, teniendo presente el fin para el cual estn dispuestas. TODO ESTO QUE TIENE QUE VER CON LOS GASTOS PREPADOS DE LA EMPRESA, POR QUE LA PROPUESTA ES UN PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA OPERATIVA PARA GASTOS PREPAGADOS PERO NO PRESENTAS LA PROBLEMTICA CON RELACIN A ESO. Por tal motivo es necesario un cambio fundamental en la administracin y manejo gerencial de las industrias PATRICKS C.A para aplicar Auditoria Operacional a la cuenta de prepagados, la cual analizar las operaciones actuales de la empresa, evaluando sus compromisos pendientes (PASIVOS), proporcionndoles las herramientas necesarias para que alcancen sus objetivos, es decir, satisfaccin del cliente y el aumento de las ventas, as como tambin el desarrollo normal de toda la organizacin. En consecuencia, dicha

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organizacin debe generar experiencias de aprendizajes, que cooperen con el desarrollo de sus competencias, mecanismos de control, clases o estructura dentro del comercio. Ante la problemtica planteada surgen interrogantes: Cmo diagnstica la problemtica que presenta basndose en los registros de la cuenta de prepagados? Cules son las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas existentes en el proceso administrativo, por parte del personal de PATRICKS C.A con referencia a sus compromisos actuales (PASIVOS, LA INVESTIGACIN SON PARA LOS las industrias PATRICKS C.A

PREPAGADOS? Cmo determinar los procedimientos de Auditoria Operacional al evaluar los compromisos de pago del 2011 de las industrias PATRICKS C.A? LA INVESTIGACIN SON PARA LOS PREPAGADOS?

Objetivos de la Investigacin Objetivo General

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Proponer los Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira Objetivos Especficos: Diagnosticar la problemtica que presenta la Empresa PATRICKS C.A en la cuenta de prepagados. Determinar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas existentes en el proceso administrativo de PATRICKS C.A. XXXXXXX Proponer los procedimientos de Auditoria Operativa para la cuenta de prepagados al evaluar el Balance General del 2011 de la Empresa Patricks C.A. Justificacin de la Investigacin Los procedimientos de auditora operativa aplicados a la cuenta de prepagados son de gran importancia para las organizaciones debido a que representa un medio de control para evaluar y obtener resultados que permitan tener certeza de que los planes y las operaciones estn funcionando de acuerdo a los lineamientos establecidos en la planificacin, adems aporta elementos para mejorar los procesos en toda organizacin. En tal sentido, la finalidad de la investigacin, es proponer un Proponer los Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su

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balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira, que permitir detectar si los procedimientos de control interno se estn llevando o no de acuerdo a las normas y polticas establecidas, y cuyos resultados permitan tomar decisiones acertadas para mejorar el desempeo y lograr los objetivos propuestos por esta organizacin. Adems de crear compromiso en los trabajadores fomentando con profesionalismo el trabajo en equipo, utilizando los recursos modernos y actuando con normas y procedimientos ajustados a la realidad en las diferentes reas, de tal manera de dar un ejemplo y carcter de continuidad a esta gestin. Es por esto que esta Auditoria Operativa se presenta como una herramienta eficiente y efectiva para la empresa PATRICKS C.A, ya que est orientado a minimizar las fallas que puedan estar existiendo dentro de las distintas dependencias que conforman la empresa. Los Procedimientos de Auditora Operativa, representar un instrumento til, debido a que ayudar a salvaguardar los procesos internos de la empresa PATRICKS C.A, concerniente a los aspectos laborales, suministrando registros e informes pertinentes del mismo, as como tambin permitir que la empresa maneje y controle la informacin, con el objeto de dar respuestas oportunas en la mejora continua de cada uno de los procesos. Desde el punto de vista acadmico y metodolgico la investigacin buscar afianzar conceptos, teoras y prcticas en materia de auditora operacional en la cuenta de prepagados, debido a que puede ser de gran ayuda para futuros trabajos de investigacin de dicha temtica.

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Alcance y Delimitacin La investigacin se realiza en la ciudad de Urea desde Septiembre del ao 2012. Para desarrollar los objetivos del estudio se trabajo directamente con los integrantes de la empresa Patricks C.A., presentando como propuesta la evaluacin, seguimiento y control de la cuenta de prepagados en la empresa a travs de una auditoria operativa al Balance General del periodo 2011 de la Empresa Patricks C.A., ubicada en la cuidad de Urea, Estado Tchira, Estado Tchira.

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CAPTULO II MARCO TERICO Antecedentes de la Investigacin En la Actualidad los estados financieros constituyen la base fundamental dentro del rea comercial en el mundo. Por ello su importancia radica en la facilidad de la toma de decisiones por parte de los inversionistas o terceros que estn interesados en la situacin econmica y financiera de la empresa. Al respecto de lo expuesto, es relevante mencionar la propuesta de una Auditoria Operativa al Balance General de la Empresa Patricks C.A, realizado por la autora: Sandra Karina Duran Mendoza (ao 2012), realizando un proyecto de investigacin titulado Propuesta de procedimientos de Auditoria Operativa aplicable a la cuenta de Prepagados reflejado en sus Balance General del perodo 2011 de la empresa PATRICKS CA, ubicada en Urea-Estado Tchira. Un aporte cientfico de relevante significado para esta investigacin es el presentado por Dvila (2009), titulado Auditoria de Gestin para el rea Administrativa del Centro Clnico San Cristbal, realizado en la Universidad de los Andes (ULA), para optar por el titulo de Lic. Contadura Pblica; su objetivo se bas en evaluar la eficiencia del sistema de control interno relacionado con la parte administrativa proponiendo una estrategia de

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evaluacin y seguimiento de los controles internos de la empresa, que permitan la definicin de sus reas crticas. METODOLOGIA UTILIZADA Y CONCLUSIONES? Su aporte para la presente investigacin se enfoca en que la empresa siempre debe mantener una excelente planificacin, evaluacin y seguimientos de los controles internos, ya que las mismas permiten conocer la definicin de sus reas crticas, lo cual permitir a la gerencia analizar el desempeo de las operaciones relacionadas con tan importante componente de sus estados financieros. Continuando con la revisin se hace referencia a la investigacin de Portillo (2008), titulada Auditoria operacional aplicada al departamento de ventas de la empresa Andrey Publicidad C.A, realizado en la Universidad del Zulia, para optar por el ttulo de especialista en Contadura Mencin Auditoria, donde se plante que en toda organizacin es necesario hacer un estudio de control interno, para verificar el logro de las metas y objetivos establecidos por ella. El objetivo fue describir el proceso actual del departamento de ventas y evaluar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas existentes en el proceso actual de atencin y satisfaccin del cliente, realizndose un mecanismo de vigilancia sobre su proceso de atencin al cliente a travs de un estudio ms detallado de los procedimientos bsicos y gerenciales del departamento de ventas. La investigacin llevada a cabo fue de tipo documental descriptiva, puesto que se realiz en base a la recoleccin de datos bibliogrficos, entrevistas y herramientas para la captacin de informacin. El resultado de este estudio proporcion informacin para mejorar los

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controles internos y fortalecer al departamento de ventas en la revisin establecida por la empresa con el fin de lograr un aumento de las ventas, as como tambin el desarrollo normal de toda la organizacin. El aporte que puede hacer a nuestra investigacin es el instrumento a utilizar, ya que arroja resultados ms seguros y as ver con exactitud la informacin que se desea conocer. Gonzlez (2009), realiz un proyecto titulado Anlisis de los Estados Financieros de la Empresa Di Motor`s C.A realizado en el Instituto Universitario Juan Pablo Prez Alfonzo, para optar por el ttulo de Tcnico Superior en Contabilidad y Finanzas; su objetivo se bas en evaluar la eficiencia del sistema de control interno relacionado con la parte administrativa proponiendo una estrategia de evaluacin y seguimiento de los controles internos de la empresa, que admitan la definicin de sus reas crticas, lo cual permitir analizar el desempeo de las operaciones relacionadas con sus estados financieros. La metodologa de investigacin utilizada fue la descriptiva, realizando entrevistas al personal de la empresa vinculados al rea estudiada permitiendo obtener la informacin necesaria para llevar a cabo el desarrollo del tema objeto a estudio. Los resultados de la investigacin mostraron, la importancia de un buen anlisis y control de los Estados Financieros ya que de no llevar un buen control tanto en la parte contable como administrativa, afectar el buen funcionamiento de las operaciones de las empresas, haciendo que los resultados esperados en el ao no sean los adecuados y se tomen decisiones sobre situaciones que presentan errores o problemas por una deficiente

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informacin. El aporte para nuestra investigacin es el cuadro metodolgico empleado, ya que puede servir de gua en la presente investigacin para la realizacin de los indicadores. Breve Resea Histrica La empresa PATRICKS C.A dio inicio a sus actividades el 12 de julio de 1996, la cual se encuentra inscrita en el Registro Mercantil Tercero de la Circunscripcin Judicial del Estado Tchira, bajo el Nro. 33, tomo 7-A del ao 1996, domiciliada en la calle 7 No 918 Barrio Plaza Vieja de la ciudad de Urea, Municipio Urea del Estado Tchira, reconocida ante el Registro de Informacin Fiscal bajo el N RIF J-30358513-2. Representada por su Gerente General el ciudadano Miguel Alexander lvarez Arciniegas, titular de la cdula de identidad N V-10.190.841. Teniendo como principal actividad la prefabricacin de suelas, tacones y plantillas para la Industria del calzado, fabricacin, compra, venta, importacin, exportacin ,confeccin, comercializacin y distribucin al mayor y al detal de toda clase de calzado para damas, caballeros y nios, materia prima para la industria del calzado, artculos de cuero y semicuero y en general con todo los materiales e insumos inherentes con el ramo del calzado, accesorios en general y cualquier otra actividad de licito comercio relacionado directamente o indirectamente con el objeto antes mencionado la compaa podr utilizar las marquillas PATRICKS C.A. Industrias PATRICKS C.A., tiene como sus objetivos fundamentales: 1. Alcanzar al mximo la meta de rentabilidad de la organizacin.

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2. Poseer un recurso humano altamente capacitado, responsable y satisfecho con las labores asignadas. 3. Lograr cada vez ms el crecimiento y la diversificacin de las actividades realizadas en el mbito regional, nacional e internacional. En la actualidad, la empresa cuenta con suficiente espacio fsico, equipos especializados y un grupo de personal excelente, joven, capacitado y dispuesto a trabajar para ofrecerle al cliente una asesora profesional, obteniendo el mejor y ms eficiente resultado. Industrias Patricks CA, en su acelerado y muy marcado ascenso, conserva un ambiente dinmico, optimista y responsable de su recurso humano, garantizndole al cliente toda clase de servicio que engloba al mundo comercial, tratando as de que ste se sienta satisfecho con la labor que desempea da a da en sus ventas. Misin La misin de Industrias PATRICKS C.A., es brindar artculos de calidad premier a un costo justo, otorgndoles la oportunidad a nuestros clientes de realizar sus compras de manera, segura y eficiente, prestando una gama de excelentes servicios en el rea de mercadeo, utilizando en forma ptima sus recursos. La evaluacin del alcance de la misin de la empresa, se realiza prestando una gama de mltiples productos, bsqueda de acciones y logros centrados en la excelencia y de servicios comunicacionales satisfaciendo

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necesidades mediante la difusin de diversos atributos integrados al rea de mercadeo, cubriendo al mximo varios segmentos del proceso del mercado. Visin Ser la empresa lder en venta y distribucin de materia prima y accesorios de la industria del calzado en el territorio Venezolano, contando con los mejores precios del mercado. As como lograr que la alta gerencia en conjunto con su personal, alcance las metas establecidas, satisfaciendo las necesidades de los clientes y hacindoles sentir que ellos son la razn de ser de la empresa. Miguel Alexander lvarez Arciniegas como Gerente

General de la empresa, trata de cubrir al mximo los requisitos y las exigencias de su cartera de clientes, brindndoles prestigio y calidad de servicio a los mismos.

ORGANIGRAMA DE FUNCIONAMIENTO DE PERSONAL DE LA EMPRESA PATRICKS C.A

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Gerente General

Contador
Asistente de Cobranzas

Asistente Contable

Almacenista

Vendedor

Fuente: Empresa Patricks C.A. Bases Tericas Procedimientos Contables: Por qu INICIAS DEFINIENDO PROCEDIMIENTOS CONTABLES? Es la manera u forma en que se registran las operaciones de una empresa. El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las otras actividades contables depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la contabilidad. Definiciones de Auditoria: VER NORMAS PARA HACER CITAS

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Montgomery dice que la auditora "es un examen sistemtico de los libros y registros de un negocio u otra organizacin, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de stas, para informar sobre los mismos". Becksse seala que la auditora "es un examen de los registros de contabilidad con el propsito de establecer si son correctos y completos, y reflejan completas las transacciones que deben contener". Fernando Diez Barroso considera que la auditoria "es la ciencia del anlisis, comprobacin y estimacin de las cuentas", Andrs Montero estima que auditora "es el examen metdico y ordenado de la contabilidad de una empresa mediante la comprobacin de las operaciones registradas y la investigacin de todos aquellos hechos que puedan tener relacin con las mismas, a fin de determinar su correccin". Caractersticas de la Auditoria La Auditora como rama de la ciencia contable asume dos caractersticas fundamentales: Analtica es decir, analizar con detenimiento toda la informacin que conforma los estados e informes contables descompone l todo en partes para satisfacerse esa informacin contenida en tales estados e informes.

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Retrospectiva se refiere a que se efecta el anlisis de la informacin consolidada para descender hasta el documento. Objetivos de la Auditoria Dentro de los objetivos ms importantes que persigue la Auditora son: Determinar si los estados financieros realmente presentan o no la situacin financiera, los resultados de las operaciones de la entidad, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera o fluidos de efectiva. Comprobar la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales. Evaluar el sistema de Control Interno Financiero de la empresa o entidad. Conocer el grado de manejo empresarial desplegado por los ejecutivos.(VER NORMAS PARA LA ELABORACIN DEL TRABAJO DE APLICACIN)

Auditora Operativa

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La auditora operativa se ocupa de los controles en todas las reas, a fin de determinar si los mismos son adecuados y efectivos, para el logro de aquellos objetivos fijados por la direccin. Se define por stas reglas: Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo hara un Gerente si dispusiera de tiempo. Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio, que son dueos de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operacin, deben de preguntarse qu haran si el negocio fuese realmente suyo. . (VER NORMAS PARA LA ELABORACIN DEL TRABAJO DE APLICACIN La Auditora Operativa es una forma a travs de la cual los Auditores Internos enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los resultados; para ello deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la perspectiva de un director. Enfoque: Es una caracterstica eminentemente positiva, dirigido a la obtencin de mayores resultados de la Gestin Empresarial. Existen dos enfoques bsicos de Auditoria Operativa: Enfoque de Organizacin: La aplicacin de este enfoque est basado en la administracin de un departamento u otra unidad de mando. Examina adems de las

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funciones o actividades dentro de una organizacin la administracin de la misma, considera su sistema, su personal, sus mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Puede tambin realizar una descripcin microscpica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos ngulos. Enfoque Funcional: Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusin; preferencia todas las funciones a travs de las unidad implicadas en ellas, estn menos pendientes de las actividades de la administracin general; Dentro de las unidades que de su efecto en las funciones que revisan. Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difciles por que realiza un experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a quin trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo. La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas segn la situacin a presentarse. La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC) La Ley del Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de operaciones de Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores, contadores pblicos profesionales, profesional de entrenamiento

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prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo polivalente de auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son: ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de pericia. Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben preguntarse que haran s el negocio fuese realmente suyo. El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones. Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de auditoria, principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para elaboracin del informe respectivo realizado. Productos y subproductos o resultado de la auditoria: En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal en la Empresa est realmente cumpliendo con stas normas. El informe final explica las bases de la Auditoria, las normas que se cumplieron y las que no; cuando estas no se han cumplido el rendimiento se consideran deficiente y se requiere una accin correctiva.

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Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia s mismo la informacin cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y Economa con la que el trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento en reas como personal, trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo, considerando aspectos que le interesaron como: Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos significativos de la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados, relacin del personal, total de horas trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de horas normales, extraordinarias y empleados directos o indirectos. Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a asuntos como del volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc. Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar como se ha realizado el trabajo pudiendo ser el nmero de reclamaciones recibidas de clientes, el nmero de quejas del sindicato, el nmero de errores de facturacin producido entre otros. Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la relacin entre las unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de clientes, talones de nomina preparados por horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc. Estructura del comit, composicin y operacin:

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Los Comits debern establecerse para proporcionar una orientacin en la direccin y polticas sobre controles de desastres y seguridad de la Empresa a Auditar. El Conjunto de Organizaciones colaboradoras que son responsables de las operaciones deben ser adecuadamente representadas en los comits. Las actividades del Comit deben realizarse con la filosofa de un negocio, incluyendo la planificacin anticipada de las reuniones, la provisin para las agencias detalladas, el registro, la evaluacin y solucin de las partidas y la preparacin y distribucin de las actas. Necesidad de la auditoria operativa: La auditora operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria teniendo en cuenta los siguientes factores: Por Competencia: para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito comercial debe hacerse una auditora ms especfica para que pueda ubicar o detectar sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que esta empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales. Por La Alta Direccin Empresarial: teniendo la alta direccin de la empresa la necesidad de determinar reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de

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las operaciones, cuyo fin es de asegura el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de los objetivos empresariales. Importancia De La Auditoria Operativa La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la administracin en general. Tiene un significado ms importante para el sector pblico ya que normalmente el sector privado tiene un instrumento automtico que determine su eficiencia y efectividad. Este instrumento es la medicin de la utilidad neta, los ingresos y gastos de la empresa estn ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se tomar medidas correctivas. En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del sector pblico y no son producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este motivo la auditora operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacin por los del organismo superior de control. La Auditora Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial, ya no contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la eficacia del control interno, tuvo la necesidad de conocer las deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad. La importancia de la Auditora Operativa deja el olvido la imagen del auditor que solo se

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concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados obtenidos. La Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los profesionales que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la importancia de la Auditora Operativa en ms breve plazo posible, por los valiosos beneficios que ella reporta. Frecuencia de auditoria operativa Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de una organizacin lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las polticas de la organizacin as lo establecen. En el caso de existir carencia de polticas o la no comprensin de las mismas y el significado de sus directivas como elementos de control en las principales reas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado de incumplimiento en las reas funcionales y de los controles operativos, as como la carencia de controles administrativos u operativos en reas significativas y de las recomendaciones de adoptar y

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modificar tales controles dan lugar a la realizacin de una auditora operativa donde el auditor podr desarrollar los antecedentes del cliente, las cuales influyen por ejemplo: el historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases de producto, los canales usuales de distribucin, control de la produccin y la poltica de inventario, as como la inspeccin de otros servicios o seales de otros problemas. Grado de independencia del auditor: La importancia de la independencia y objetividad de un auditor no pueden ser exageradas. l debe sentirse libre por poner de manifiesto cualquiera de las conclusiones que sean justificadas. Para que el auditor Operativo obtenga la mxima independencia de llevar a cabo sus revisiones deber estar situado dentro de la organizacin de tal modo que pueda informar al nivel real ms prctico de la empresa. Su efectividad se ver disminuida en aquellas reas de las cuales la responsabilidad operacional es de los funcionarios a cargo del auditor. Es importante que el auditor operativo proceda con cuidado desarrollando su programa lento y firmemente para as poder evitar serios obstculos; el desarrollo debe ser gradual y construido sobre la experiencia adquirida. Para el personal operativo sin historial es difcil distinguir entre el trabajo del auditor interno de operaciones y el del auditor independiente, se aclara que ambos utilizan tcnicas similares para aprobar, comprobar la fiabilidad de los registros y la adecuacin de los

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controles protectores. El auditor es delegado por el consejo de administracin como responsable de informar a los accionistas, a la direccin y al pblico sobre la adecuacin de las manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera de los negocios y a los resultados financieros de operaciones de un perodo especfico. Los auditores internos de operaciones son responsables ante la direccin general de la adecuacin y efectividad del sistema de control en toda la organizacin; se ocupan de los registros financieros y su trabajo est dirigido generalmente hacia la manera en la que estos sirven a la direccin para tener operaciones con beneficios. Diferencias entre Auditoria Financiera y Operativa CONCEPTO Enfoque reas de Aplicacin Oportunidad de Actuacin Marco de Referencia AUDITORIA FINANCIERA Del Contador Contabilidad y Finanzas Despus Estados Contables AUDITORIA OPERATIVA De la Gerencia Todos los sectores Antes, Durante y Despus Controles Administrativos

Gastos prepagados En algunas negociaciones comerciales debemos pagar por adelantado la adquisicin de bienes o servicios, este convenio debe contabilizarse de una manera tcnicamente aceptada en contabilidad. Los gastos pagados por adelantado se consideran como un activo circulante porque es un derecho que tenemos, ya que no nos han prestado el servicio todava.

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Ingresos cobrados por anticipado Ahora debemos aclarar cmo se contabiliza desde el punto de vista contrario. Si somos nosotros los que cobramos por adelantado por prestar un servicio, mientras no prestemos el servicio ese cobro es una obligacin para nosotros, es decir, un pasivo. Por lo tanto debemos registrar el monto cobrado como pasivo en una cuenta llamada Ingreso cobrados por adelantado, y a medida que vaya pasando el tiempo y lo cobrado se haya justificado, es decir, se considere un ingreso real, habr que ir ajustando el monto con la cuenta de ingresos. Matriz Foda En referencia a este tema me basare en la informacin obtenida en el saln de clase especficamente, en la materia de Planificacin Estratgica, en la cual se me indico lo siguiente: la matriz foda es el proceso ms sencillo dentro de todos los establecidos para la toma de decisiones, debido a su fcil entendimiento y elaboracin ya que permite a los individuos definir la situacin actual de la empresa, saber exactamente con lo que cuentan y lo que necesitan para lograrlo. Para trabajar en una matriz FODA, siempre se debe establecer un diseo comparativo como un cuadrante: las oportunidades contra las amenazas del mercado y las fortalezas contra las debilidades que posee para el desarrollo adecuado de sus actividades.

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Esta matriz es ideal para enfrentar los factores internos y externos, con el objetivo de generar diferentes opciones de estrategias. (F) Fortaleza; (O) Oportunidades; (D) Debilidades; (A) Amenazas. El enfrentamiento entre las oportunidades de la organizacin, con el propsito de formular las estrategias ms convenientes, implica un proceso reflexivo con un alto componente de juicio subjetivo, pero fundamentado en una informacin objetiva. Se pueden utilizar las fortalezas internas para aprovechar las oportunidades externas y para atenuar las amenazas externas. Igualmente una organizacin podra desarrollar estrategias defensivas orientadas a contrarrestar debilidades y esquivar amenazas del entorno. Las amenazas externas unidas a las debilidades internas pueden acarrear resultados desastrosos para cualquier organizacin. Una forma de disminuir las debilidades internas, es aprovechando las oportunidades externas. La matriz FODA: Conduce al desarrollo de cuatro tipos de estrategias. La estrategia FO. Es basa en el uso de fortalezas internas de la organizacin con el propsito de aprovechas las oportunidades externas. Este tipo de estrategia es el ms recomendado. La organizacin podra partir de sus fortalezas y a travs de la utilizacin de sus capacidades positivas, aprovecharse del mercado para el ofrecimiento de sus bienes y servicios.

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La estrategia FA. Trata de disminuir al mnimo el impacto de las amenazas del entorno, valindose de las fortalezas. Esto no implica que siempre se deba afrontar las amenazas del entorno de una forma tan directa, ya que a veces puede resultar ms problemtico para la institucin. La estrategia DA. Tiene como propsito disminuir las debilidades y neutralizar las amenazas, a travs de acciones de carcter defensivo. Generalmente este tipo de estrategia se utiliza slo cuando la organizacin se encuentra en una posicin altamente amenazada y posee muchas debilidades, aqu la estrategia va dirigida a la sobrevivencia. En este caso, se puede llegar incluso al cierre de la institucin o a un cambio estructural y de misin. La estrategia DO. Tiene la finalidad mejorar las debilidades internas, aprovechando las oportunidades externas, una organizacin a la cual el entorno le brinda ciertas oportunidades, pero no las puede aprovechar por sus debilidades, podra decir invertir recursos para desarrollar el rea deficiente y as poder aprovechar la oportunidad. CON BASE A QUE AUTORES FUNDAMENTASTES EL RESTO DE LAS BASES

TEORICAS, NO OBSERVE CITAS DE NINGN TIPO Bases Legales de la Investigacin Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela: El artculo 311 dispone que .la gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.

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Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica. Captulo I Ttulo VI: En su artculo reza que se desarrolla en este Organismo la potestad para practicar las auditorias, estudios, anlisis e investigaciones, as como la evaluacin del cumplimiento y de los resultados de las polticas y decisiones gubernamentales que guarden relacin con los ingresos, gastos y bienes pblicos, y en general para determinar la eficacia con que operan las entidades sujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control. Norma internacional de auditorias Paragrafo 7 La NIA 315: "Entendimiento de la entidad, su entorno y evaluacin de los riesgos de representacion errnea de importancia relativa, discute la responsabilidad del auditor de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno y de evaluar los riesgos de representacion errnea de importancia relativa. Plantea los procedimientos de auditora aplicados para evaluar los riesgos de representacion errnea de importancia relativa de los estados financieros suficiente para disear y aplicar procedimientos de auditora Paragrafo 8. La NIA 330, Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados: discute la responsabilidad del auditor de determinar las respuestas generales y de disear y aplicar procedimientos de auditora adicionales cuya naturaleza, oportunidad y alcance respondan a los riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa a nivel estado financiero y de aseveracion.

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En Particular la NIA 330: indica que el auditor determina la naturaleza y alcance de la evidencia de auditora que se debe obtener de la aplicacin de procedimientos sustantivos en respuesta a la evaluacin relacionada del riesgo de representacin errnea de importancia relativa, el auditor disea y aplica procedimientos sustantivos para cada clase importante de transacciones, saldos de cuenta y revelacin. Estos procedimientos sustantivos pueden incluir el uso de confirmaciones externas para ciertas aseveraciones. El Paragrafo 11 de la NIA 330: indica que mientras ms alta la evaluacin del riesgo por el auditor, ms confiable y relevante es la evidencia de auditora que busca el auditor con los procedimientos sustantivos. En consecuencia, al aumentar el riesgo evaluado de representacin errnea, el auditor disea procedimientos sustantivos para obtener evidencia de auditora ms confiable y relevante, o ms persuasiva, a nivel aseveracin.

Trminos Bsicos Administracin Financiera: La Administracin Financiera trata principalmente del dinero, como la variable que ocupa la atencin central de las organizaciones con fines de lucro. Auditor Interno: Cuando el que realiza la auditora forma parte de la empresa que es objeto de auditora.

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Auditor Externo: Cuando el que realiza la auditora no forma parte de la empresa que se est auditando. Control: La funcin administrativa que partiendo de las exigencias preestablecidas a la organizacin y el conjunto de normas de especificaciones, vela por su fiel cumplimiento como medio para el logro de dichas exigencias. Economa: Es la ciencia social que estudia el comportamiento econmico de agentes individuales: produccin, intercambio, distribucin, consumo de bienes y servicios, entendidos estos como medios para satisfacer las necesidades humanas y el resultado individual o colectivo de la sociedad. Empresa: Es una organizacin, institucin o industria dedicada a actividades o persecucin de fines econmicos o comerciales para satisfacer las necesidades de bienes y servicios de los demandantes. Estados Financieros: Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo. Informe: Documento escrito cuya finalidad es exponer informacin objetiva de manera clara y ordenada, preparado por lo general a requerimiento o peticin, elaborado conforme a un plan y destinado a permitir la comprensin de situaciones complejas y la toma de decisiones gerenciales sobre ellas.

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Planeacin: Consiste en la formulacin del estado futuro deseado para una organizacin, y con base en ste plantear cursos alternativos de accin, evaluarlos y as definir los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos, adems de la determinacin de la asignacin de los recursos humanos y fsicos necesarios para una eficiente utilizacin. Rentabilidad: La rentabilidad es la obtencin de beneficios o ganancias provenientes de una inversin o actividad econmica. Sistema de Variable lvarez (2010), define al sistema de variable como todo aquello que se va a medir, controlar y estudiar en una investigacin o estudio. La capacidad de poder medir, controlar o estudiar una variable viene dado por el hecho de que ella vara, y esa variacin se puede observar, medir y estudiar (Pg. 6). Por lo tanto, es importante, antes de iniciar una investigacin, que se sepa cules son las variables que se desean medir y la manera en que se har. (CITA CON MAS DE 40 PALABRAS SE PRESENTAS DE MANERA DIFERENTE, VER NORMAS PARA LA ELABORACIN DEL TRABAJO DE APLICACIN) Variable: Auditoria Operativa a la cuenta de prepagados reflejados en el Balance General del 2011 de las Industrias PATRICKS CA (ESA NO ES LA VARIABLE DE ESTUDIO, CONVERSAR CON EL TUTOR)

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Definicin Conceptual: Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo. Definicin Operacional: Un estado financiero son todos aquellos documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable. Para poder as conocer los estados econmicos y financieros de la empresa.

Cuadro Tcnico Metodolgico: Operacionalizacin de Variables: Proponer los Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira Variable Nominal Balance General Definicin Operacional
Diagnosticar la problemtica que presenta la Empresa

Dimensiones

Indicadores Procedimiento Contable

tems

Diagnosticar

1,2,3

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PATRICKS C.A en la cuenta de prepagados. Determinar las fortalezas, oportunidades, Matriz FODA debilidades y amenazas existentes en el proceso administrativo de PATRICKS C.A. Procedimientos Proponer los procedimientos de de Auditoria Auditoria Operativa Propuesta de para la cuenta de prepagados al evaluar el Auditoria Balance General del Operacional 2011 de la Empresa Patricks C.A.

4,5,6,7 Determinar Matriz FODA

Instructivo

Cumplimiento normativa legal

8,9,10

Fuente: Duran Mendoza (2012)

ESA NO ES LA VARIABLE DE ESTUDIO Y TAMPOCO SUS DIMENSIONES

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CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

Tipo de investigacin La metodologa utilizada en la presente investigacin es de tipo descriptiva, puesto que se ha realizado en base a la recoleccin de datos a travs de encuestas y de la observacin directa, para la deteccin de informacin la cual permitir describir y desglosar el panorama operacional de la Empresa Patricks CA. Segn Morales (2004), permite describir situaciones y eventos y planear hiptesis de relacin causa efecto entre variables. (Pg.85), enfrentando dos variables en el estudio, como lo son los estados financieros y su anlisis para la toma de decisiones, el propsito fue exponer el fenmeno estudiado haciendo una enumeracin detallada de sus caractersticas. As mismo es documental, ya que se define como parte esencial de un proceso de investigacin cientfica, constituyendo en una estrategia donde se observa y se reflexiona sistemticamente sobre realidades tericas o no, usando para ello diferentes tipos de documentos, teniendo como finalidad obtener resultados que pudiesen ser base para la realizacin de esta investigacin.

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Diseo de la Investigacin SEALAR QUE ES UNA INVESTIGACIN NO EXPERIMENTAL Y DE CAMPO La investigacin presenta un diseo de estudio no experimental, puesto que se realiz sin manipular deliberadamente las variables, por lo que no existi modificacin intencional de las variables independientes. En un estudio no experimental no se construye ninguna situacin, sino que se observan situaciones existentes, no provocadas intencionalmente por el investigador, tal y como lo seala Kerlinger (1979), la investigacin no experimental es cualquier investigacin en la que resulta imposible variar o asignar aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones dadas por las mismas (Pg.115). De hecho, no hay condiciones o estmulos a los cuales se expongan los sujetos del estudio, ya que como se ha dicho anteriormente, estos son observados en su ambiente natural, en su realidad. En ste tipo de diseo, las variables independientes ya han ocurrido y no pueden ser manipuladas, el investigador no tiene control directo sobre dichas variables, no puede influir sobre ellas porque ya sucedieron, al igual que sus efectos. De igual manera, tiene un diseo transaccional descriptivo puesto que tiene como objetivo indagar la incidencia y los valores en que se manifiesta una o ms variables, midiendo a un grupo de personas u objetos, y proporcionando su descripcin.

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Poblacin y Muestra (LA POBLACIN OBJETO DE ESTUDIO ES EL PERSONAL RELACIONADO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO PARA LOS

PREPAGADOS, COMO LA POBLACIN ES PEQUEA NO ES NECESARIO DETERMINAR LA MUESTRA) Ary (1987), se refiere a la poblacin como un censo de objetos tangibles pues lo que busca es informacin acerca de una poblacin pequea (Pg. 161). Segn este autor, las variables de estudio son concretas, puesto que no resultar difcil obtener las respuestas que se buscan, ya que el resultado ser de importancia para la poblacin investigada. Por otra parte, Tamayo (2002), expone que el investigador selecciona los elementos que a su juicio son representativos, lo cual exige al investigador un conocimiento previo de la poblacin que se investiga para poder determinar cules son las categoras o elementos que se pueden considerar como tipo representativo del fenmeno que se estudia. (Pg.178). Es por ello que tomamos como poblacin todos aquellos empleados que tienen relacin directa con el rea contable de la empresa PATRICKS C.A. Cuadro N2. Cargo
Gerente General Asistente Contable Asistente de Cobranza Almacenista Vendedor

Cantidad
1 1 2 1 1

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Total

Fuente: Patricks CA Muestra: Segn Vlez (2004), dice que cuando se trata de poblacin muy pequea la muestra puede ser equivalente a la misma (Pg.23); de acuerdo al autor por ser una poblacin conformada por seis (6) trabajadores, se tomo como muestra el personal que labora en el rea administrativa, excluyendo al contador ya que, el mismo, es externo y no pertenece a la nmina de la empresa, es decir, tres (03) personas como muestra. Es por ello, que fueron seleccionados como muestra aquellos trabajadores que tienen relacin directa con las actividades contables de la empresa. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos Fernndez (2001), La encuesta es la tcnica cuantitativa ms utilizada para la obtencin de informacin primaria, consiste en la formulacin de una serie de preguntas a manera de cuestionario (Pg. 53). En la presente investigacin para la recoleccin de datos se utiliz como tcnica la encuesta, aplicando la modalidad del cuestionario. DEFINIR QUE ES UN CUESTIONARIO INVESTIGACIN Las mismas fueron utilizadas en la investigacin ya que permitieron obtener los datos desde la fuente primaria, de forma directa y precisa para lograr la investigacin en estudio. Y DESCRIBIR EL CUESTIONARIO APLICADO EN LA

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Validez y Confiabilidad PRIMERO SEALAR COMO SE VALIDO Y LUEGO LA CONFIABILIDAD. La validez se determina, la confiabilidad del cuestionario aplicado a travs del Coeficiente de Alpha Cronbach, el cual define la estabilidad o la consistencia de los resultados obtenidos y al mismo tiempo busca lograr la certeza, la exactitud o la verdad de los aspectos valorados. La misma se aplica a travs de la siguiente frmula: A= N
1 __ S X S
2 2

Dnde: N= Nmero total de tem en la prueba. S2 Y i = Varianza de cada tems S2 x = Varianza de La suma de los tem de todo el instrumento.

De acuerdo a los resultados obtenidos el coeficiente de confiabilidad representa un valor de 0.90. Lo que indica que es confiable la aplicacin del instrumento y objeto en estudio. La validacin, segn la UNA (1984). Se refiere al grado en que mide lo que se pretende que mida y no otra variable asociada a la que se pretende medir (Pg. 324) se refiere al

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grado en que un instrumento elaborado se someti a la validacin de acuerdo al ttulo del trabajo, los objetivos planteados, la operacionalizacin de la variable, siendo analizada por 3 expertos (as) en el rea , en el cual se tendrn en cuenta las observaciones y

recomendaciones realizadas por el validador sern tomadas en cuenta para mejorar la investigacin en estudio.

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CAPTULO IV ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS tems N 01: La empresa cuenta con procedimientos contables para registrar el

prepagado? Cuadro N 2: CATEGORA FRECUENCIA SI 00 NO 03 TOTAL 03 Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Grfico N 01: PORCENTAJE 0% 100% 100%

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 01: las 3 personas respondieron que No, lo que representa un 100%, lo cual nos indica que las Industrias Patricks CA no cuenta con procedimientos contables definidos en el registro de los Prepagados, lo cual muestra que no se llevan los asientos contables de la mencionada cuenta como lo establece la normativa contable existente.

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tems N 02: Se lleva un control interno en las transacciones de la cuenta del prepagado? Cuadro N 3: CATEGORA SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Grfico N 2: FRECUENCIA 01 02 03 PORCENTAJE 33% 67% 100%

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 02: una (01) personas respondi que Si y 2 persona que No, lo que representa un 33% y 67% respectivamente, con estos porcentajes se puede deducir que las Industrias Patricks CA, no se lleva un control interno de las transaciones de la cuenta Prepagados, por lo cual se deduce que en las Industrias Patrick^s C.A, no posee un control interno de las transaciones de la cuenta de Prepagados. tems N 03: La empresa cuenta con un personal capacitado en el rea contable?

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Cuadro N 4: CATEGORA SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) FRECUENCIA 03 00 03 Grfico 3: PORCENTAJE 100% 0% 100%

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 03: las 3 personas respondieron que Si, y ninguna que No, lo que representa un 100%, lo cual indica que el personal del rea contable de Industrias Patricks CA si esta capacitado en el rea que se desempea, es decir, cada quien conoce las actividades que realiza. tems N 04: Se han realizado rotaciones de personal contable en la empresa ltimamente? Cuadro N 5 CATEGORA FRECUENCIA PORCENTAJE

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SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013)

01 02 03 Grfico N 4:

33% 67% 100%

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 04: una (1) persona respondieron que Si, y dos (2) personas que No, lo que representa un 33% y 67% respectivamente, lo cual indica que la Industrias Patricks CA no se realizan rotaciones de personal contable constante ni esporadicamente., por lo cual no se transmiten los conocimientos contables de un personal a otro. tems N 05: La empresa dispone de la tecnologa necesaria para facilitar el trabajo contable? Cuadro N 6: CATEGORA SI NO TOTAL FRECUENCIA 02 01 03 PORCENTAJE 67% 33% 100%

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Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Grfico N 5:

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 05: solo dos (2) personas respondieron que S, y una (1) que No, lo que nos indica un 67% y 33%, es decir, que la empresa cuenta con tecnologa facilitando el trabajo contable de los Prepagados de la Industrias Patricks CA. tems N 06: La empresa cuenta con objetivos, metas, polticas, visin, misin que estn plasmados en un documento?

Cuadro N 7: CATEGORA SI NO TOTAL FRECUENCIA 03 00 03 PORCENTAJE 100% 0% 100%

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Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Grafico N 6:

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 06: el 100% de las personas respondieron que Si, esto nos indica que en las Industrias Patricks CA, tiene definidos sus objetivos, metas, polticas, visin, misin impresos en documentos de fcil acceso a su personal, es decir, si existen manuales contables impresos. tems N 07: Tiene la empresa suficiente espacio fsico, para desempear sus actividades cmodamente?

Cuadro N 8: CATEGORA SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) FRECUENCIA 03 00 00 PORCENTAJE 100% 0% 100%

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Grfico N 7:

Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 07: el 67% de las personas respondieron que Si, lo que nos que en las Industrias Patricks CA cuenta con en el espacio fsico suficiente para realizar sus actividades, por lo que el personal trabaja cmodamente en todas las reas contables. tems N 08: Cuenta la empresa con herramientas necesarias para realizar eficazmente auditorias a la cuenta de prepagados? Cuadro N 9 CATEGORA SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) FRECUENCIA 00 03 03 Grfico N 8: PORCENTAJE 0% 100% 100%

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Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tem N 8: todos respondieron negativamente, lo que nos representa un 100% que nos indica que en las Industrias PatrickS CA, no se cuenta con las herramientas necesarias para realizar eficazmente auditorias a la cuenta de prepagados, es decir, no existen instrumnetos contables ni materiales para realizar las auditorias a la cuenta de prepagados. tems N 09: Perfeccionara usted los procedimientos existentes en una Auditoria Operacional de la cuenta de Prepagados? Cuadro N 10: CATEGORA SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) FRECUENCIA 03 00 03 Grfico N 9: PORCENTAJE 100% 100% 100%

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Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tem N 09: el 100% contestaron que S. Con este porcentaje se puede deducir que en las Industrias Patricks CA, requieren perfeccionar los procedimientos de las auditorias operacionales en la cuenta de Prepagados de la empresa. tems N 10: Se realizan peridicamente auditorias operativas a la cuenta de prepagados en la industria donde usted labora? Cuadro N 11: CATEGORA SI NO TOTAL Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) FRECUENCIA 00 03 03 PORCENTAJE 00% 100% 100%

Grfico N 10:

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Fuente: Duran M., Sandra K. (2013) Anlisis del tems N 10: el 100% de las personas respondieron que No, sealando que es necesario aplicar auditorias operativas en la cuenta de prepagados de las Industrias Patricks CA, por lo poco u escaso conocimiento que se tiene sobre el tema.

La Propuesta

Proponer los Procedimientos Proponer los Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea-Estado Tchira

Los gastos prepagados tambin son denominados gastos diferidos y su procedimiento es el siguiente:

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1. Preparar un anlisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado, indicando la base y determinando la correccin de los costos de las acumulaciones y las cancelaciones. 2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas inusuales o significativas. 3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos poco comunes. 4. Examinar los asientos del registro de seguros en el ao comprobarlos contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones. 5. Examinar las plizas de seguros en vigor al fin de ao; anotar quien, qu y por cuanto est asegurado y la importancia de cualquier clusula especial; comparar las partidas pendientes con el registro. 6. Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por anticipado usuales dentro el desarrollo de la empresa para verificar posibles omisiones. 7. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estn de acuerdo al saldo registrado en libros 8. Buscar activos de esta categora no registrados: - Examinando documentos no anotados. - Examinando documentos posteriores a la fecha del balance. - Examinando los egresos de caja posteriores a la fecha de cierre. 9. Preparar cdula de diferidos. 10. Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ellos 11. Investigar la existencia de saldos crdito y reclasificarlos en una cuenta de pasivo.

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Anlisis de los Procedimientos de Auditoria a la cuenta de Prepagados de Industrias PATRICKS C.A: Se pudo observar en el estado financiero aqu anexo que la empresa no realiza el desglose correspondiente a los crditos fiscales y dbitos fiscales por sus operaciones. En el caso que aqu nos refiere la cuenta de IVA en compras principal, indican que es el monto pagado por la empresa a su proveedor cuando le compra los bienes o utiliza sus servicios, es decir, el monto que como consumidor debe pagarle al estado, y el cual lo enva a travs de ese intermediario llamado proveedor. Se llama crdito porque es un derecho que la empresa tiene frente al estado, es decir, una acreencia que posteriormente se restar del impuesto que ella haya recaudado y/o cobrado a sus clientes. Es por esta razn que a pesar de recibir el nombre de crdito, en la contabilidad de la empresa se registra en la columna del debe, por ser un derecho que se tiene en ese momento. En el caso de la cuenta reflejada en el estado financiero como IVA retenido en ventas y como un activo realizable de la cuenta prepagados est mal cargada la misma por cuanto, este impuesto es un dbito fiscal y representa el monto del impuesto que la empresa ha recaudado y/o cobrado a sus clientes, es decir, el impuesto que los consumidores finales tiene que pagarle al estado y que se lo han enviado a travs de ese intermediario denominado la empresa. Se le llama dbito fiscal porque, es una obligacin de la empresa hacia el fisco nacional, ya que el monto recaudado no le pertenece a ella, sino al fisco. Por

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esta razn, por constituir una obligacin, se registra en los libros de la empresa en el haber, a pesar que se asigne como nombre de dbito. Adems, se pudo observar que las plizas de seguros pagadas por adelantado no se registran en el momento en que se efecta el pago sino en el momento que se presenta un siniestro y requieren del servicio del seguro. Matriz FODA Es el proceso ms sencillo dentro de todos los establecidos para la toma de decisiones, debido a su fcil entendimiento y elaboracin ya que permite a los individuos definir la situacin actual de la empresa, saber exactamente con lo que cuentan y lo que necesitan para lograrlo. Para trabajar en una matriz FODA, siempre se debe establecer un diseo comparativo como un cuadrante: las oportunidades contra las amenazas del mercado y las fortalezas contra las debilidades que posee para el desarrollo adecuado de sus actividades. Por lo anteriormente citado, se determina que en las industrias Patricks CA, de debera aplicar la siguiente matriz foda: Dejar siempre en blanco. DEBILIDADES (D) Hacer lista de fortalezas OPORTUNIDAD (O) Hacer lista de oportunidades AMENAZAS (A) ESTRATEGIAS FO Uso de fortalezas para Aprovechar oportunidades ESTRATEGIAS FA FORTALEZAS (F) Hacer lista de debilidades ESTRATEGIAS DO Vencer debilidades Aprovechando oportunidades ESTRATEGIAS DA

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Hacer lista de amenazas

Usar fortalezas para evitar amenazas

Reducir a un mnimo las Debilidades y evitar amenazas

Captulo V Conclusiones y Recomendaciones Conclusiones Luego de haber aplicado el instrumento se obtuvo las siguientes conclusiones: En las industrias Patricks CA, se aprecio que no existe un control definido en el rea de Prepagados, por cuanto no existe un lugar de resguardo de la documentacin que sustenta esta partida contable y las personas que laboran all aunque tienen conocimientos de su significado no presta atencin a los mismos. Asimismo, no se registran oportunamente las operaciones que se derivan de los pagos por adelantado realizados en la industria. Se comenten errores en cuanto a los

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asientos contables porque, no se conoce su definicin exacta y el tratamiento que se le debe aplicar a la cuenta prepagados. Existen una gran variedad de Fortalezas y Oportunidades que no son aprovechadas al mximo, entre ellas, los crditos fiscales originados por las diversas operaciones de compras que ejecuta la empresa. No se ejecutan auditorias operativas a la cuenta de prepagados consecuentemente y por ende no se supervisa con exactitud todas las operaciones que realiza la empresa. Recomendaciones: Se le recomienda a las Industrias Patricks CA lo siguiente: Actualizar a sus empleados en el tema contable de la empresa. Verificar sus fortalezas y oportunidades para lograr sus objetivos. Tratar de subsanar sus Debilidades y Amenazas en pro del desarrollo de la empresa. Ubicar los espacios de resguardo de la documentacin de prepagados de la empresa. Se le sugiere a la empresa realizar auditoras operativas en la cuenta de prepagados por lo menos trimestralmente, para verificar sus asientos contables y corregir sus errores oportunamente.

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Referencias Bibliogrficas Arens A. Y LoebbecKe J. (1996) Auditoria: Un Enfoque Integral. Sexta Edicin. Prentice hall Hispanoamericana S.A. Mexico.D.F. lvarez, Mara (2010). Definicin del Sistema de Variable. Pg. 6. Dvila (2009). Auditora de gestin para el rea administrativa del Centro Clnico de San Cristbal. ULA. Portillo (2008). Auditoria Operacional aplicada al departamento de ventas de la empresa Andrey Publicidad C.A. Universidad del Zulia. Gonzlez (2009). Anlisis de los Estados Financieros de la Empresa Di Motors C.A. IUJPPA.

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REDONDO; ngel. Curso Prctico de Contabilidad General y Superior. Tomo II. Tercera Edicin 1992.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Articulo 311, 1999, Venezuela.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica. Captulo I Ttulo VI, Venezuela.

Norma internacional de auditoras: Pargrafo 7 La NIA 315; Pargrafo 8. La NIA 330; El Pargrafo 11 de la NIA 330.

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Declaracin de Principios de Contabilidad No. 10. "Normas para la Elaboracin de Estados Financieros Ajustados por Efectos de la inflacin".

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Primer Boletn de Actualizacin de la DPC 10. Comit Permanente de Principios de Contabilidad.

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Segundo Boletn de Actualizacin de la DPC 10. Comit Permanente de Principios de Contabilidad.

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Tercer Boletn de Actualizacin de la DPC 10. Comit Permanente de Principios de Contabilidad.

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Salinas, Vctor (2005). Objetivo Principal de la Auditoria Financiera.

Anexos

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Instrumento de recoleccin de la informacin Instrucciones: A continuacin se presentarn una serie de enunciados; deber marcar solo una X en la alternativa que considere, exprese su opinin. Las opciones de respuestas estarn delimitadas con una escala dicotmica por las opciones: SI - NO
PREGUNTAS SI NO

1.- La empresa cuenta con procedimientos contables para registrar el prepagado? 2.- Se lleva un control interno en las transacciones de la cuenta del prepagado? 3.- La empresa cuenta con un personal capacitado en el rea contable? 4.- Se han realizado rotaciones de personal contable en la empresa ltimamente? 5.- La empresa dispone de la tecnologa necesaria para facilitar el trabajo contable? 6.- La empresa cuenta con objetivos, metas, polticas, visin, misin que estn plasmados en un documento? 7.- Tiene la empresa suficiente espacio fsico, para desempear sus actividades cmodamente? 8.- Cuenta la empresa con herramientas necesarias para realizar eficazmente auditorias a la cuenta de prepagados? 9.- Perfeccionara usted los procedimientos existentes en una Auditoria Operacional de la cuenta de Prepagados?

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10.- Se realizan peridicamente auditorias operativas a la cuenta de prepagados en la industria donde usted labora?

Validacin

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Barinas, 06 de Febrero de 2013.

Eco. Jos Ramn Mrquez Presente.Distinguido profesor: Por medio de la presente, nos dirigimos a usted con la finalidad de solicitar su valiosa colaboracin en la validacin de contenido del instrumento que se utilizar para recabar la informacin requerida en el trabajo de aplicacin titulado: Propuesta de Procedimientos de Auditoria Operativa aplicables a la cuenta de prepagados reflejado en su balance general del 2011 de la empresa PATRICKS C.A ubicada en Urea Estado Tchira como requisito exigido, para optar al ttulo de licenciado en contadura que otorga la Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora. Por su experiencia profesional y mritos acadmicos, le agradecemos emitir su juicio calificativo sobre los tems del instrumento timando en cuenta las instrucciones que se anexan. Sus observaciones y recomendaciones contribuirn a mejorar la calidad de nuestro trabajo. Agradeciendo altamente su valioso aporte, se despide de usted.

TSU. Sandra K. Durn M. C.I.N 14.546.203 Instrucciones para la Validacin

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1.- El instrumento anexo tiene como objetivo Identificar las incidencias de la maquina fiscal como medio de control del Impuesto al valor agregado en las panaderas del Municipio Junn Estado Tchira. En tal sentido, se aspira que usted como experto en el rea evale si el cuestionario elaborado sirve para el propsito para el que ha sido construido, de acuerdo con los siguientes criterios: pertinencia, claridad y coherencia. 2.- El criterio pertinencia se refiere a la relacin o adecuacin del tem con el indicador, la dimensin, la variable y el objetivo. 3.- El criterio de coherencia se refiere a la formulacin adecuada del tem en cuanto al orden y estructura. 4.- El criterio de claridad se refiere a que el tem refleje fielmente la magnitud de lo que se pretende medir, evidenciando facilidad de interpretacin y precisin en los trminos utilizados. 5.- Para evaluar los criterios de cada tem se requiere que en el cuadro de validacin indique con una X la casilla correspondiente, as mismo si considera que el tem se debe aceptar, modificar o eliminar. 6.- Usted podr escribir cualquier observacin del instrumento que requiera ser mejorada en cuanto a la forma, contenido u otro aspecto. 7.- Se le agradece colocar los datos personales solicitados. 8.- Se anexa: cuadro de validacin, cuestionario, objetivos de la investigacin y la operacionalizacin de las variables. Cuadro de Validacin Datos del Experto Nombre y apellido:__________________________________________________________

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C.I.N________________________ Profesin: ___________________________________ Fecha de Validacin:________________________________________________________ Pertinencia SI NO Coherencia SI NO Claridad SI NO Recomendaciones Aceptar Modificar Eliminar

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Observaciones: ____________________________________________________________ _________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________