1.

- DESVALORIZACIN EXISTENCIAS - EL VALOR NETO DE REALIZACIN Y EL EFECTO TRIBUTARIO La fbrica Rimassa, al 31 de diciembre del Ao 1, tiene como existencia 250 cocinas a gas con un valor de costo de fabricacin de S/. 6 300 c/u. El valor de venta en el mercado para cocinas a gas es de S/. 6 000 c/u, no siendo posible aumentarlo porque excedera los precios de los competidores, cuyas cocinas tienen las mismas caractersticas. La empresa para venderlas tiene que embalarlas con un costo de S/. 195 cada embalaje, fletes por S/. 35 c/u; asimismo, habr de estimar comisiones de venta de 5% y otros gastos por vender del 10% del valor de venta. Asumamos que la utilidad del Ejercicio antes de la provisin para desvalorizacin de existencias es S/. 985 000 y no existen diferencias permanentes. Se pideContabilizacin correspondiente por la Desvalorizacin Presentacin en los estados financieros Deducciones de Ley , 10 % Distribucin de utilidades Determinacin de las Diferencias Temporales Contabilizacin de deducciones De donde:

Remplazando valores:

Asiento Contable(S/. 1 430 x 250 cocinas) 684 357,500.00 /292 357,500.00 Presentacin en el Balance General (250 cocinas en stock)

Deducciones de Ley Criterio Financiero

Determinacin de Diferencia Temporal

-

Contabilizacin de Deducciones 4017265,950.00 41398,500.00 Notas

87162,750.00

881169,425.00

371

35750-37296525

La diferencia temporal ser recuperada a partir del ao siguiente en la medida que se logre vender las existencias y se efecte la recuperacin de la provisin por desvalorizacin de existencias, ingreso no gravable para los propsitos de determinar la utilidad imponible del nuevo ejercicio gravable.

2.- MTODO DEL COSTO CON VENTA AL DETALLE La tienda por departamentos DA- MODA al inicio del ejercicio mantiene en tienda un stock de ropa de caballeros, a un costo de S/. 30 000 y un valor de venta de S/. 52 500. Durante el perodo ha adquirido ms ropa de caballeros, a un costo de S/. 120 000, al cual se le adicion un margen del 50% para llegar a un valor al detalle de S/. 180 000 y las ventas durante el ejercicio han sido de S/. 140 000. Se pide : determinar el costo de productos vendidos y el costo de inventarios de esta lnea de la tienda.

Adquisiciones del Perodo 601 120,000.00401121,600.00/421141,600.00 201/61120,000.00

202 180,000.00 /201 120,000.00 496 60,000.00

121 4011 701

x Para llevar el stock al valor de venta CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Facturas, boletas y otros comprobantes TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES SNP Y ESSALUD IGV VENTAS Mercaderia x/x Por la venta del periodo x COSTO DE VENTAS Mercaderias PASIVO DIREFERIDO Ingresos Diferidos MERCADERIAS Mercaderias al costo x/x Por el costo de Ventas 90,323.00

12 121 40 4011 70 701

165,200.00

25,200.00

140,000.00

69 691 49 496 20 201

49,677.00

140,000.00

Al cierre del perodo los saldos sern:

Reversar la utilidad no realizada

x MERCADERIAS Mercaderias al costo PASIVO DIREFERIDO Ingresos Diferidos MERCADERIAS Mercaderias al detalle x/x Por el costo de Ventas

20 201 49 496 20 202

59,677.00 32,823.00 92,500.00

3.- DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS La empresa comercial PRADANE, tiene al 31 de diciembre del Ao 1 en stock para la venta, 500 carteras de cuero para damas al costo unitario de S/. 70.00. Las carteras son vendidas en estuches especiales, cuyo costo es de S/. 6.75 cada uno. Durante el Ao 1, las ventas de carteras ascendi a S/. 750 000 y los gastos de venta a S/. 112 500. Para el Ao 2, el Gerente de Ventas ha estimado el valor de venta de cada cartera en S/. 75.00. Se Solicita En concordancia con lo sealado por la NIC 2 - Existencias: a. Determinar el Valor Neto de Realizacin; y b. Efectuar el asiento de ajuste necesario Aplicaremos la frmula siguiente:

a. Costos Estimados de Terminacin

Estuches especiales: S/. 6.75

b. Costos Estimados para Vender

Total Gastos de Ventas 112 500 = x 100 = 15% Total de Ventas 750 000 15% de S/. 75.00 = S/. 11.25 18.00

c. Valor Neto de Realizacin

VNR = 75.00 - (6.75 + 11.25) = S/. 57.00

d. Ajuste al Stock de Carteras

(Costo Unitario - VNR) x Cantidad = (70.00 - 57.00) x 500 (Carteras) = S/. 13.00 x 500 = S/. 6 500

e. Contabilizacin del Ajuste (Dic. Ao 1)

68 684 29 291 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Desvalorizacion de activos - Existencias DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Mercaderias x/x Registro de la provision del valor neto de realizacion 6,500.00 6,500.00

f. Exposicin en el Balance General (Dic. Ao 1)

(500 carteras en stock)

Nota: La aplicacin de la NIC 2 - Existencias, respecto a la provisin creada, generar una diferencia temporal al determinar la utilidad imponible de acuerdo a lo establecido en las normas que regulan el Impuesto a la Renta y su concordancia con la NIC 12 - Impuesto a la Renta.