(V 0.0) NIC-1 Presentación de Estados Financieros

FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
NIC-1 Presentacin de Estados Financieros
NIC-1 CONTENIDO
Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones
PROGRAMA OFICIAL FCCPV 2009
INTRODUCCIN
I II III
CONSIDERACIONES GENERALES ESTRUCTURA Y CONTENIDO INFORMACIN A REVELAR CASOS DE ESTUDIO
NIC-1
Objetivo Alcance INTRODUCCIN Finalidad Componentes Definiciones
NIC-1 OBJETIVO
P-1
Establecer bases para la presentacin
De estados financieros con propsitos de informacin general Con los estados financieros de perodos anteriores de la misma entidad. Con los de otras entidades diferentes
Asegurar que los estados financieros sean comparables
NIC-1 ALCANCE
Se aplica a:
1 Todo tipo de estado financiero
Con propsitos de informacin general Elaborados y presentados conforme a las NIIF.
P-2
Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-13 al 41 Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC-27) Aplica todo Terminologa utilizada es propia de entidades con fines de lucro
NIC-1 FINALIDAD
Constituyen una representacin estructurada de:
P-7
Informa sobre:
La situacin financiera El desempeo financiero
Flujo de efectivo Resultado de la gestin
Informa acerca de:

Activos Pasivos Patrimonio neto Gastos, incluye prdidas Ingresos, incluye ganancias Otros cambios en el patrimonio neto Flujos de efectivo Notas revelatorias
Versin 0.0
NIC-1 COMPONENTES
P-8
Balance Estado de resultados Estado de cambio en el patrimonio Estado de flujo del efectivo
En el Notasimporte del consumo peridico de:
Versin 0.0
NIC-1 DEFINICIONES
P-11
Impracticable La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo
Versin 0.0
NIC-1 DEFINICIONES
P-11
Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIIF
Normas Internacionales de Informacin Financiera Normas Internacionales de Contabilidad Interpretaciones de las NIIF Interpretaciones de las NIC
Versin 0.0
NIC
CINIIF
SIC
NIC-1 DEFINICIONES
P-11
Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o inexactitudes de las partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o en su conjunto
Influir
En las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros
10
Versin 0.0
NIC-1 DEFINICIONES
P-11
Notas Contienen informacin adicional a la presentada en los estados financieros. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocida en aquellos estados.
11
Versin 0.0
NIC-1
CONSIDERACIONES GENERALES
12
NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

P-13
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF
Se presume que la aplicacin de las NIIF, acompaada de informacin adicional cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que proporcionen una presentacin razonable
13
Versin 0.0

Hiptesis fundamentales
LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGN LA CORRIENTE REAL, NO LA FINANCIERA
P-26
DEVENGO
P-23
NEGOCIO EN MARCHA
SALVO PRUEBA EN CONTRARIO SE PRESUME QUE CONTINUA LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
14
Versin 0.0

P-27
Uniformidad en la presentacin
La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un perodo a otro, amenos que:
a) Tras una revisin se ponga de manifiesto que otra presentacin o clasificacin sera ms apropiada b) Una norma o interpretacin requiera un cambio en la presentacin
15
Versin 0.0

P-29
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o en su conjunto
Influir
En las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros
16
Versin 0.0

P-32
Compensacin
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin sea requerida o est permitida por alguna norma o interpretacin.
17
Versin 0.0

P-36
Informacin comparativa A menos que una norma o interpretacin permita o requiera otra cosa, la informacin comparativa, respecto del perodo anterior, se presentar para toda clase de informacin cuantitativa, descriptiva y narrativa incluidas en los estados financieros y las notas y cuadros explicativos, siempre que ello sea relevante par la comprensin de los mismos
18
Versin 0.0
NIC-1
II
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
19
NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

P-44
Identificacin: encabezamiento de las pginas

Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades Moneda de presentacin, nivel de agregacin y redondeo utilizado Fecha o perodo cubierto por los estados financieros
Siderrgica Venezolana SIVENSA, S.A. y sus Filiales BALANCE GENERAL CONSOLIDADO 30 de septiembre de 2005 y 2004 (Miles de Bolvares)
20
Versin 0.0
10

Perodo contable Mnimo anual Para otros perodos se debe revelar: Perodo cubierto Razn para utilizar un perodo distinto del ao El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables.
P-49
21
Versin 0.0

Balance: Mtodos de Presentacin
P-51
Corriente y NO corriente NO Corriente y corriente Grado de liquidez ascendente Grado de liquidez descendente Mezcla de las Bases de Presentacin
22
11

La distincin entre corriente y no corriente
P-51
Ciclo normal de operaciones de la entidad
Adquisicin
Efectivo
23

Resultado del perodo
P-78
Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el perodo, se incluirn en el resultado del perodo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca lo contrario.
Ejemplos:
Correccin de errores y cambios en las polticas contables (NIC-8) Supervit por revaluacin (NIC-16) Prdidas o ganancias surgidas de la conversin (NIC-21)
24
Prdidas o ganancias derivadas de la revisin del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)
12

Resultado del perodo: presentacin de los gastos

P-88
Desglose de los gastos Por ejemplo: depreciacin, compra de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad.
Clasificacin basada En la naturaleza de Los gastos
Clasificacin basada En la funcin de Los gastos
Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administracin-
25

Estado de Flujo del efectivo La informacin sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluacin de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, as como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La NIC-7 establece los requerimientos para la presentacin del estado de flujo del efectivo e informacin relacionada con l
26
13

Notas a los estados financieros
PRESENTAR informacin acerca de: las bases para la elaboracin de los estados financieros, las polticas contables especficas empleadas REVELAR Informacin, que: Siendo requerida por las NIIF, no se presente en el cuerpo de los estados financieros SUMINISTRAR Informacin adicional que: Sea relevante para la comprensin de los estados financieros y no se haya incluido en ellos.
27

Notas a los estados financieros
P-107
Estructura Sistemtica
Cada partida de los estados Financieros contendr una referencia cruzada a la informacin correspondiente dentro de las notas.
28
14
NIC-1
III
INFORMACIN A REVELAR
29
NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

Balance
Se incluirn como mnimo ttulos especficos que contengan los valores correspondientes a las partidas. Tambin se incluirn los nombres de: > los activos clasificados como mantenidos para la venta > los activos y pasivos incluidos en los grupos enajenables de elemento, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5
30
Versin 0.0
15

Balance
Se deben presentar grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean necesarias para presentar razonablemente la situacin financiera de la empresa Cuando una empresa clasifica sus activos y pasivos en corrientes y no corrientes, no debe clasificar sus activos y pasivos diferidos de impuestos como corrientes.
31
Versin 0.0

Balance
a. b. c. d.
Contenido Mnimo
32
propiedad, planta y equipos; propiedades de inversiones; activos intangibles; inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los literales e, h, i); e. inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de participacin; f. activos biolgicos: g. inventarios; h. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; i. efectivo y equivalentes de efectivo;
Versin 0.0
16

Balance
Contenido Mnimo
33
j. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; k. provisiones; l. pasivos financieros (excluidos los mencionados en los literales j, k); m. pasivos y activos por impuestos corrientes, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias: n. activos y pasivos por impuestos diferidos, de acuerdo a NIC 12; o. intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto y p. Capital emitido y reservas.
Versin 0.0

Balance Esta norma no prescribe ni el orden, ni el formato concreto para la presentacin de las partidas.
34
Versin 0.0
17

Balance
La presentacin de partidas adicionales se basara: > la naturaleza y liquidez de los activos > su funcin dentro de la empresa > los importes, naturaleza y plazo de los pasivos > presentacin razonable de la informacin financiera > y cuando una NIC lo requiera
35
NIC 1
Prrafos 72 al Versin 75 0.0

Balance
Se debe revelar en el cuerpo del balance o en las notas, para cada una de las clases de capital aportado: > nmero de acciones > valor nominal, o el hecho de no tenerlo > los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a las acciones
36
Versin 0.0
18

Balance
Una descripcin de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto
37
Versin 0.0

Estado de Resultados
Se incluirn como mnimo ttulos especficos que contengan los valores correspondientes a las partidas ejercicio: Se debe revelar en la cuentas de resultados, los resultados del ejercicio atribuibles a: > intereses minoritarios > intereses de patrimonio neto mayoritario
38
Versin 0.0
19

Se deben presentar ttulos adicionales que contengan otras partidas, as como agrupaciones y subtotales, cuando sea necesaria para presentar fielmente la posicin financiera.
39
Versin 0.0

Contenido Mnimo
a. ingresos; b. gastos financieros; c. participacin en las prdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el mtodo de la participacin; d. prdidas o ganancias antes de impuesto; e. impuesto sobre la ganancias; f. resultado del ejercicio.
40
Versin 0.0
20

No se presentara ninguna partida de gastos con la consideracin de extraordinarias Cuando las partidas de ingresos o gastos sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza y monto se revelara por separado
41
Versin 0.0

Un desglose de gastos, clasificndolos de acuerdo a la naturaleza del gasto o en funcin del gasto que desempean dentro de la empresa, el que proporcione informacin que confiable y relevante.
42
NIC 1
Prrafos 88 al Versin 92 0.0
21

Si clasifican sus gastos por funcin debern presentar informacin adicional sobre la naturaleza de tales gastos. El total de los dividendos por accin para el periodo de los estados financieros, tanto los acordados, como los propuestos.
43
Versin 0.0
NIC-1 INFORMACIN A REVELAR Estado de Movimientos del Patrimonio

P-96
El resultado del perodo Cada una de las partidas de ingresos y gastos del perodo, que segn requerimiento de una Norma o Interpretacin se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas Total de ingresos y gastos del perodo, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios Efecto de los cambios de polticas contables y correccin de errores
44
22
NIC-1 INFORMACIN A REVELAR Estado de Movimientos del Patrimonio

P-96-101
Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos. Saldo de las ganancias acumuladas al principio del perodo y en la fecha del balance, as como los movimientos del mismo durante el perodo; y Conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del perodo, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
45
NIC-1
CASOS DE ESTUDIO
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23
NIC-1
Caso de estudio 1 (CE-01)
Con base a los rubros sin saldos , listados a continuacin, preparar el Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y movimiento al patrimonio al 31 de diciembre de 2002 y 2001, segn los modelos establecidos en la NIC 1 LOS RUBROS SIN SALDOS QUE APLICA SON LOS SIGUIENTES: Propiedades, planta y equipos Inversiones en asociadas Cuentas por cobrar Provisiones Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas Otros ingresos Costo financiero Transferencia a resultados por venta de inversiones Diferencia en cambio por conversin De negocios en el extranjero Resultado del ejercicio Dividendos decretados Propiedades de inversin Inventarios Efectivo Activo por impuesto diferido Activo por impuesto corriente Plusvala Costo de ventas Gastos de venta Participacin en asociadas Ganancia (prdida) por revaluacin de propiedades Variacin del inventario Resultado del perodo Ingresos y gastos reconocidos durante el perodo Otros activos intangibles Inversiones disponible para la venta Cuentas por pagar Pasivo por impuesto diferido Pasivo por impuesto corriente Cuentas por pagar largo plazo Ingresos en actividades ordinarias Gastos de administracin Impuesto sobre la renta Ganancia (prdida) por valoracin de inversiones Ganancia (prdida) actuariales por planes de beneficios definidos Cambios en polticas contables Emisin de capital en acciones
47
NIC-1
Fuente Bibliogrfica: Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Instituto Mexicano de Contadores Pblicos e internacional Accounting Standards Comit Foundation, Libro 2007, donde tambin se incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones hasta el 1 de enero de 2007.
48
Versin 0.0
24

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NIC-1 Presentacin de Estados Financieros

CONSIDERACIONES GENERALES ESTRUCTURA Y CONTENIDO INFORMACIN A REVELAR CASOS DE ESTUDIO

Objetivo Alcance INTRODUCCIN Finalidad Componentes Definiciones

Establecer bases para la presentacin

Asegurar que los estados financieros sean comparables

La situacin financiera El desempeo financiero

Flujo de efectivo Resultado de la gestin

Informa acerca de:

Normas Internacionales de Informacin Financiera

Materialidad o importancia relativa

NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF

NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

SALVO PRUEBA EN CONTRARIO SE PRESUME QUE CONTINUA LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

Materialidad o importancia relativa

NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

NIC-1 CONSIDERACIONES GENERALES

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Identificacin: encabezamiento de las pginas

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Ciclo normal de operaciones de la entidad

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Resultado del perodo: presentacin de los gastos

Clasificacin basada En la naturaleza de Los gastos

Clasificacin basada En la funcin de Los gastos

Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administracin-

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIC-1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

Prrafos 72 al Versin 75 0.0

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

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NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

Prrafos 88 al Versin 92 0.0

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR Estado de Movimientos del Patrimonio

NIC-1 INFORMACIN A REVELAR Estado de Movimientos del Patrimonio

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