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L/O/G/O

Tablas de Retencin del Impuesto sobre la Renta

Contenido
1

Sujetos comprendidos

Tablas de Retencin Personas Naturales Asalariados Remuneraciones sujetas a retencin ISR

Remuneraciones por das o perodo especial

Reclculo de retencin de junio y diciembre


6
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Casos Especiales

Sujetos Comprendidos (Art. 1 DL N 216) :

Los sujetos pasivos de la retencin son las personas

naturales domiciliadas en el pas, que perciban rentas gravadas provenientes de: Sueldos Salarios Otras remuneraciones de similar naturaleza en relacin de subordinacin o dependencia.
Ya

sea en especie o en efectivo, a dichas remuneraciones se les aplicar las tablas de retencin.

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Tablas de retencin. Art. 1 Lits. a) b) c) D.L. N 216


a) Remuneraciones gravadas pagaderas mensualmente:
DESDE HASTA $ 487.60 $ 642.85 $ 915.81 $ 2,058.67 En adelante %A APLICAR 10% 10% 20% 30% SOBRE EL EXCESO DE: MAS CUOTA FIJA DE: 17.48 32.70 60.00 288.57

I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO

$ 0.01 $ 487.61 $ 642.86 $ 915.82 $ 2,058.68

SIN RETENCIN $ 487.60 $ $ 642.85 $ $ 915.81 $ $ 2,058.67 $

b) Remuneraciones gravadas pagaderas quincenalmente


DESDE I TRAMO II TRAMO III TRAMO IV TRAMO V TRAMO $ $ $ $ $ HASTA %A APLICAR 10% 10% 20% 30% SOBRE EL EXCESO DE: MAS CUOTA FIJA DE: 8.74 16.35 30.00 144.28

Los valores consignados en las tablas de retencin ya consideran las deducciones de ISSS, y los $1,600.00 del Art. 29 #7 y del Art. 33 LISR.

0.01 $ 243.80 243.81 $ 321.42 321.43 $ 457.90 457.91 $ 1,029.33 1,029.34 En adelante

SIN RETENCIN $ 243.80 $ $ 321.42 $ $ 457.90 $ $ 1,029.33 $

c) Remuneraciones gravadas pagaderas semanalmente


DESDE I TRAMO $ II TRAMO $ III TRAMO $ IV TRAMO $ V TRAMO $ www.themegallery.com HASTA %A APLICAR 10% 10% 20% 30% SOBRE EL EXCESO DE: MAS CUOTA FIJA DE: $ $ $ $ 4.37 8.17 15.00 72.14

0.01 $ 121.90 121.91 $ 160.71 160.72 $ 228.95 228.96 $ 514.66 514.67 En adelante

SIN RETENCIN $ 121.90 $ 160.71 $ 228.95 $ 514.66

Remuneraciones sujetas a retencin ISR (Art. 1 Lit. d)

Son sujetas a retencin del Impuesto sobre la Renta, las

remuneraciones gravadas, las cuales se determinan as:


Remuneraciones gravadas= Remuneraciones Totales (-) remuneraciones

no gravadas La sumatoria de las remuneraciones totales, se determinar para el

periodo de retencin, el cual puede ser por mes, quincena, semana, por das o perodo especial.
Las remuneraciones no gravadas; son las sumas que recibe el

trabajador que por ley estn exentas del impuesto inclusive la cuota laboral de AFP .
A las remuneraciones gravadas se le aplicar la tabla de retencin

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correspondiente mensual, quincenal o semanal, y en el caso de das o perodo especial la proporcin correspondiente segn regla de tres simple, determinando la respectiva retencin.

Ejemplo N 1: Aplicacin de Tabla Mensual


Juan Prez tiene un sueldo mensual de $1,800.00.
Calcular la retencin correspondiente al mes de enero.

1/3

Paso 1: Determinar las Remuneraciones Gravadas

Sueldo Nominal ( - ) Menos Remuneraciones no Gravadas -AFP = Salario X 6.25% -Detallar otras ( = ) Remuneracin Gravada sujeta a Tabla de Retencin

$ 1,800.00 $ (112.50) $ 112.50 $ $ 1,687.50

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Ejemplo N 1: Aplicacin de Tabla Mensual

2/3

Paso 2: Ubicar las Remuneraciones Gravadas en la Tabla de Retencin


Las remuneraciones sujetas a la tabla de retencin mensual son $1,687.50, procedemos a ubicarla en el tramo correspondiente:

Desde

Hasta

%a Aplicar

Sobre el Exceso de:

Ms Cuota Fija de:

I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo V Tramo

$ $ $ $ $

0.01 487.61 642.86 915.82 2,058.68

$ $ $ $

487.60 642.85 915.81 2,058.67


En adelante

10% 10% 20% 30%

Sin Retencin $ 487.60 $ $ 642.85 $ $ 915.81 $ $ 2,058.67 $

17.48 32.70 60.00 288.57

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Ejemplo N 1: Aplicacin de Tabla Mensual


Paso 3: Calcular la Retencin

3/3

Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el IV procedemos a calcular la respectiva retencin, la cual es el 20% sobre el exceso de $915.81 ms $60.00.
a) Clculo del exceso

Remuneraciones gravadas (-) Menos $915.81 (=) Exceso


b) % del exceso

$ 1,687.50 $ 915.81 $ 771.69

Exceso $ 771.69
c)

X por + ms

% 20% Cuota Fija $60.00

= = = =

% del exceso $ 154.34 Retencin $ 214.34

Ms cuota Fija

% del exceso $ 154.34

La retencin del mes es US$ 214.34


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Remuneraciones por das o periodos especiales

A las remuneraciones pagaderas por da o perodos especiales, se les

aplicar la tabla de retencin mensual.


Para aplicar la tabla de retencin mensual a dichas remuneraciones, se

aplicar la regla de tres simple, para calcular as el salario mensual equivalente, al cual se le aplicar la referida tabla mensual.
A la retencin as determinada, se le aplicar la regla de tres simple para

establecer la retencin correspondiente al periodo especial.


Remuneraciones extraordinarias: Lo anterior es aplicable a aguinaldos,

vacaciones, bonificaciones, premios y gratificaciones, siempre que sea posible asociarlos a un periodo de pago, caso contrario, se considerar que es mensual.
Si al aplicar la tabla mensual a la remuneracin extraordinaria, segn lo

descrito anteriormente, no resulta sujeta a retencin, se sumara al sueldo y a la sumatoria que resulte se le aplicar la tabla correspondiente. www.themegallery.com

Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das Perodo Especial- Caso Vacacin 1/5
El Sr. Juan Prez devenga $ 1,800.00 mensuales. El da 16 de mayo inician sus vacaciones

anuales de 15 das. Conforme al Cdigo de Trabajo se le pag antes de empezar a gozarlas, es decir, el 15 de mayo se le pagaron $900.00 correspondientes al sueldo de 15 das ms el 30% de ellos ($900 X 30%) que resulta ser $270.00. Juan Prez regreso a trabajar el da 31 de mayo y ese da se le pag el resto de su sueldo mensual. La retencin por el sueldo de $ 900.00 que se le paga el 15 de mayo es la mitad de la retencin del mes, es decir el valor de $ 107.17 ($214.34/2). El valor de $ 214.34 se explic en el ejemplo N 1, por lo que nicamente se pide:
Determinar la retencin por la remuneracin extraordinaria en este caso los $270.00 por

vacacin

Paso 1: Determinar las Remuneraciones Gravadas

Vacacin ( - ) Menos Remuneraciones no Gravadas -AFP = Vacacin X 6.25% -Detallar otras ( = ) Remuneracin Gravada sujeta a Tabla de Retencin www.themegallery.com

$ $ $ 16.88 $ $

270.00 (16.88)

253.13

Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das o Perodo Especial-Caso Vacacin 2/5


Paso 2: Determinar el Salario Equivalente Mensual
El salario equivalente mensual de una remuneracin extraordinaria, das o perodo especial, se determina aplicando la regla de tres simple, como se muestra a continuacin:
a) Regla de Tres Simple

Los $253.13 se asocian con el perodo de los 15 das de vacacin, consecuentemente, hay que calcular el salario equivalente del mes mediante regla de tres simple, como se indica en la siguiente formula:

( Monto) (30) Salario equivalent e mensual Nmero de das


En donde; Monto : Es la remuneracin por el periodo especial, das, o remuneracin extraordinaria.

Nmero de das : Es la cantidad de das con los que se asocia la remuneracin.

Sustituyendo:
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($253.13) (30) $506.26 15

Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das o Perodo Especial-Caso Vacacin 3/5


Paso 3: Ubicar el Salario Equivalente Mensual en la Tabla de Retencin
Al buscar en que rango de la tabla de retencin caen los $506.26, se observa que se ubican en el II Tramo.

Desde

Hasta

%a Aplicar

Sobre el Exceso de:

Ms Cuota Fija de:

I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo V Tramo

$ $ $ $ $

0.01 487.61 642.86 915.82 2,058.68

$ $ $ $

487.60 642.85 915.81 2,058.67


En adelante

10% 10% 20% 30%

Sin Retencin $ 487.60 $ $ 642.85 $ $ 915.81 $ $ 2,058.67 $

17.48 32.70 60.00 288.57

Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el II procedemos a calcular la respectiva retencin, la cual es el 10% sobre el exceso de $487.60 ms $17.48.

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Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das o Perodo Especial-Caso Vacacin 4/5


Paso 4: Calcular la Retencin del Salario Equivalente Mensual
a) Clculo del exceso

Remuneraciones gravadas (-) Menos $487.60 (=) Exceso


b) % del exceso

$ 506.26 $ 487.60 $ 18.66

Exceso $ 18.66
c)

X por + ms

% 10% Cuota Fija $17.48

= = = =

% del exceso $ 1.87 Retencin $ 19.35

Ms cuota Fija

% del exceso $ 1.87

La retencin equivalente mensual es $19.35; con dicho valor se encontrara la retencin correspondiente al perodo de la vacacin, aplicando nuevamente la regla de tres simple, de la forma en que se detalla en el siguiente paso.
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Ejemplo N 2: Remuneracin Extraordinaria por Das o Perodo Especial-Caso Vacacin 5/5


Paso 5: Calcular la Retencin
Para determinar la retencin aplicaremos la regla de tres simple a la retencin equivalente mensual determinada en el paso anterior, aplicando la siguiente formula:

(Re tencin equivalent e mensual) (nmero de das ) Re tencin 30


En donde; Retencin equivalente mensual: Es el monto determinado en el paso 4. Nmero de das : Es la cantidad de das con los que se asocia la remuneracin, en este caso los 15 das de vacacin. Sustituyendo:

La Retencin correspondiente a la ($19.35) (15) $9.68 remuneracin extraordinaria de las 30 vacaciones es de $9.68

Nota: Si la remuneracin extraordinaria no hubiese llegado al monto sujeto a retencin se tiene que sumar con el sueldo (mensual, en este caso) y someter ese total al calculo de la retencin mensual. (Art. 1 Lit. g) de D.E. N 216)
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Reclculo de la retencin, Junio y Diciembre

En el mes de Junio y Diciembre el agente de retencin debe efectuar

un reclculo para determinar la retencin en dichos meses. (Art. 65 Lit. c de Ley y Art. 1 Lit. f ) D.E. N 216).
El propsito del reclculo es aproximar las retenciones que se le

efecten al empleado al impuesto que tendra que liquidarse de acuerdo a la tabla del Art. 37 de la Ley.
Remuneraciones gravadas para el reclculo de junio
Se sumarn las remuneraciones gravadas de enero a junio. No se considerarn las remuneraciones que les hayan efectuado: Retencin definitiva. Retencin del 10% .

Remuneraciones gravadas para el reclculo de diciembre


Se sumarn las remuneraciones gravadas de enero a diciembre. No se considerarn las remuneraciones que les hayan efectuado: Retencin definitiva. Retencin del 10% . www.themegallery.com

Reclculo de la retencin, Junio y Diciembre


A las remuneraciones gravadas para el reclculo, se le aplicar la

tabla de junio o diciembre, segn corresponda. El resultado ser la cantidad que corresponde retener en el semestre (Si el reclculo es a junio) o en el ao (Si el reclculo es a diciembre).
Junio: Al resultado de aplicar la tabla de reclculo, se le restar la sumatoria de las retenciones efectuadas de enero a mayo. Diciembre: Al resultado de aplicar la tabla de reclculo, se le restar la sumatoria de las retenciones efectuadas de enero a noviembre.

Si la diferencia resulta positiva, ese es el valor que corresponden retener a las remuneraciones gravadas que se paguen en junio o diciembre. Si la diferencia es negativa, no se retendr en ese mes.
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Ejemplo: Reclculo de Junio


Continuando con el ejemplo anterior:
Es Junio y a Juan Prez le han efectuado las retenciones de enero a mayo. Su remuneracin mensual gravada a Junio sigue siendo $1,687.50 (ya deducida el AFP).

1/5

En mayo recibi la remuneracin extraordinaria de vacaciones por $253.13 (ya deducida el AFP). La retencin por cada mes de enero a mayo ha sido $214.34, y la retencin por la remuneracin

extraordinaria de la vacacin fue de $9.68.

Efectuar el reclculo de Junio .

Paso 1: Sumar las remuneraciones gravadas de los meses de enero a junio

Mes

Remuneraciones Gravadas 1,687.50 1,687.50 1,687.50 1,687.50 1,687.50 253.13 1,687.50 10,378.13

Enero $ Febrero $ Marzo $ Abril $ Mayo $ Vacacin $ Junio $ Total $ www.themegallery.com

Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las remuneraciones gravadas de cada mes, es decir, la remuneracin una vez deducida el AFP y otras remuneraciones no gravadas si las hubiere, como se ilustro en el ejemplo de la retencin mensual. En este caso al sumar los $1,687.50 de enero a junio y los $253.13 correspondientes a la vacacin se obtiene un total de remuneraciones gravadas de $10, 378.13.

Ejemplo: Reclculo de Junio

2/5

Paso 2: Ubicar la sumatoria de las remuneraciones gravadas de los meses de enero a junio en la Tabla de Reclculo de Junio
Ahora bien, tomamos el total de las remuneraciones gravadas de enero a junio, las cuales para el caso son de $10,378.13; y las ubicamos en el tramo que corresponda de la tabla de reclculo del mes de junio.

Desde

Hasta

%a Aplicar

Sobre el Exceso de:

Ms Cuota Fija de:

I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo V Tramo

$ $ $ $ $

0.01 2,925.61 3,857.11 5,494.87 12,352.03

$ $ $ $

2,925.60 3,857.10 5,494.86 12,352.02


En adelante

10% 10% 20% 30%

Sin Retencin $ 2,925.60 $ $ 3,857.10 $ $ 5,494.86 $ $ 12,352.02 $

104.88 196.20 360.00 1,731.42

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Ejemplo: Reclculo de Junio

3/5

Paso 3: Calcular el Total de Retencin Resultante de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Junio


Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el IV procedemos a calcular la respectiva retencin del reclculo la cual es el 20% sobre el exceso de $5,494.86 ms $360.00.
a) Clculo del exceso

Remuneraciones gravadas de enero a junio (-) Menos $5,494.86 (=) Exceso


b) % del exceso

$ 10,378.13 $ 5,494.86 $ 4,883.27

Exceso $ 4,883.27
c)

X por + ms

% 20% Cuota Fija $360.00

= = = =

% del exceso $ 976.65 Retencin $ 1,336.65

Ms cuota Fija

% del exceso $ 976.65


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La retencin del reclculo es $1,336.65 para el semestre

Ejemplo: Reclculo de Junio


Paso 4: Sumar las retenciones de los meses de enero a mayo

4/5

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Total $ $ $ $ $ $ $

Retencin 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 9.68 1,081.38

Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las retenciones de cada mes incluida la retencin que se efectu a la remuneracin extraordinaria de la vacacin, debido a que se pago en mayo. En este caso al sumar los $214.34 de enero a mayo y los $9.68 correspondientes a la vacacin se obtiene un total de retenciones de $1,081.38.

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Ejemplo: Reclculo Junio

5/5

Paso 5: Restar del resultado de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Junio (Paso 3) la sumatoria de las retenciones de los meses de enero a mayo (Paso 4)

Determinacin de la Retencin de Junio


Total de retencin tabla de reclculo ( - ) Total de retenciones efectuadas de enero a mayo Diferencia = $1,336.65 - $1,081.38 $ $ $ 1,336.65 1,081.38 255.27

La retencin del reclculo es $999.15

La diferencia es positiva, por lo que $255.27 es la retencin del mes de junio.


Nota: Cuando la diferencia resulta negativa, no se efecta retencin alguna
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Aclaraciones Preliminares al ejemplo: Reclculo de Diciembre 1/4


Aclaracin 1: Cuando en los meses del reclculo Junio y Diciembre hubieren varios pagos de remuneraciones, el agente de retencin debe siempre cumplir con la obligacin legal de retener el valor que resulte del procedimiento del reclculo.
Aclaracin 2: A efectos del reclculo y para determinar la retencin del mes de diciembre, no se atiende lo establecido en el artculo 155 del Cdigo Tributario, en lo relativo a que el aguinaldo no ser sujeto a retencin, en cuanto que la Ley del Impuesto sobre la Renta y el respectivo decreto de las Tablas de Retencin son las normas especificas en la materia, y el espritu de la reforma a dichas tablas es hacer coincidir las retenciones efectuadas en el ejercicio con el impuesto que resulta de aplicar el artculo 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo cual no se lograra si no se considera en el reclculo el aguinaldo. Aclaracin 3: Si en algn ejercicio la Asamblea Legislativa estableciera que los aguinaldos de ciertos montos de ese ejercicio sern exentos o no gravados, dichos aguinaldos no se consideraran en el reclculo por no ser remuneraciones no gravadas.
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Ejemplo: Reclculo de Diciembre

1/6

Es Diciembre y a Juan Prez le han efectuado las retenciones de enero a

noviembre.
Su remuneracin mensual gravada a Diciembre sigue siendo $1,687.50 (ya

deducida el AFP).
En mayo recibi la remuneracin extraordinaria de vacaciones por $253.13 (ya

deducida el AFP).
En Diciembre Juan Prez recibe la remuneracin extraordinaria del aguinaldo

por $1,800.00 (La poltica de la empresa es pagar en concepto de aguinaldo el 100% del salario), el cual es superior al mnimo que establece el Cdigo de Trabajo. El aguinaldo no esta afecto a cotizacin previsional o AFP.
La retencin por cada mes de enero a noviembre ha sido $214.34, y la

retencin por la remuneracin extraordinaria de la vacacin fue de $9.68.


Efectuar el reclculo de Diciembre.
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Ejemplo: Reclculo de Diciembre

2/6

Paso 1: Sumar las remuneraciones gravadas de los meses de enero a diciembre


Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Aguinaldo Totales Remuneraciones Gravadas $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 253.13 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,687.50 $ 1,800.00 $ 22,303.13

Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las remuneraciones gravadas de cada mes, es decir, la remuneracin una vez deducida el AFP y otras remuneraciones no gravadas si las hubiere, como se ilustr en el ejemplo de la retencin mensual. En este caso al sumar los $1,687.50 de enero a diciembre, los $253.13 correspondientes a la vacacin y los $1,800.00 de aguinaldo se obtiene un total de remuneraciones gravadas de $22,303.13.

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Ejemplo: Reclculo Diciembre

3/6

Paso 2: Ubicar la sumatoria de las remuneraciones gravadas de los meses de enero a diciembre en la Tabla de Reclculo de Diciembre
Ahora bien, tomamos el total de las remuneraciones gravadas de enero a diciembre, las cuales para el caso son de $22,303.13; y las ubicamos en el tramo que corresponda de la tabla de reclculo del mes de Diciembre.

Desde

Hasta

%a Aplicar

Sobre el Exceso de:

Ms Cuota Fija de:

I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo V Tramo

$ $ $ $ $

0.01 5,851.21 7,714.21 10,989.73 24,704.05

$ $ $ $

5,851.20 7,714.20 10,989.72 24,704.04


En adelante

10% 10% 20% 30%

Sin Retencin $ 5,851.20 $ $ 7,714.20 $ $ 10,989.72 $ $ 24,704.04 $

209.76 392.40 720.00 3,462.84

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Ejemplo: Reclculo Diciembre

4/6

Paso 3: Calcular el Total de Retencin Resultante de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Diciembre


Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el IV procedemos a calcular la respectiva retencin, del reclculo la cual es el 20% sobre el exceso de $10,989.72 ms $720.00.
1.

Clculo del exceso

Remuneraciones gravadas de enero a junio (-) Menos $10,989.72 (=) Exceso


2.

$ 22,303.13 $ 10,989.72 $ 11,313.41


$ 2,262.68

% del exceso

$ 11,313.41
3.

por

20%

Ms cuota Fija

% del exceso $ 2,262.68


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+ ms

Cuota Fija $720.00

= =

Retencin $ 2,982.68

La retencin del reclculo es $2,982.68

Ejemplo: Reclculo de Diciembre


Paso 4: Sumar las retenciones de los meses de enero a noviembre

5/6

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Totales
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$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Retencin 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 9.68 255.27 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 2,408.35

Con base a la informacin proporcionada, se procede a sumar las retenciones de cada mes incluida la retencin que se efectu a la remuneracin extraordinaria de la vacacin En este caso al sumar los $214.34 de enero a noviembre y los $9.68 correspondientes a la vacacin se obtiene un total de retenciones de $2,408.35.

Ejemplo: Reclculo de Diciembre

6/6

Paso 5: Restar del resultado de la Aplicacin de la Tabla de Reclculo de Diciembre (Paso 3) la sumatoria de las retenciones de los meses de enero a noviembre (Paso 4)

Determinacin de la Retencin de Diciembre


Total de retencin tabla de reclculo ( - ) Total de retenciones de enero a noviembre $ $ 2,982.68 2,408.35 574.33

Diferencia = $2,922.68 - $2,048.35 $ La retencin del reclculo es $999.15

La diferencia es positiva, por lo que $574.33 es la retencin del mes de Diciembre.

Nota: Cuando la diferencia resulta negativa, no se efecta retencin alguna


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Ejemplo: Comparativa Tablas y Art. 37 LISR


Paso 1: Determinar la Renta Neta

1/3

Las rentas gravadas del ejercicio son $22,303.13 al restarles los $1,600.00 de educacin y salud (documentados) y los $246.84 de ISSS, resulta una renta imponible de $20,456.29

Paso 2: Determinar las Renta Neta


Ahora bien, tomamos la Renta Neta del ejercicio, la cual para el caso es de $20,456.29; y las ubicamos en el tramo que corresponda de la tabla del Art. 37 LISR.

Desde

Hasta

%a Aplicar

Sobre el Exceso de:

Ms Cuota Fija de:

I Tramo II Tramo III Tramo IV Tramo

$ $ $ $

0.01 $ 4,064.01 $ 9,142.87 $ 22,857.15

4,064.00 9,142.86 22,857.14


En adelante

10% 20% 30%

Exento $ 4,064.00 $ $ 9,142.86 $ $ 22,857.14 $

212.12 720.00 3,462.86

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Ejemplo: Comparativa Tablas y Art. 37 LISR


Paso 3: Calcular el Impuesto

2/3

Una vez ubicado el tramo correspondiente en este caso el III procedemos a establecer el impuesto calculando el 20% sobre el exceso de $9,142.86 ms $720.00.
1.

Clculo del exceso

Renta Neta (-) Menos $10,989.72 (=) Exceso


2.

$ 20,456.29 $ 9,142.86 $ 11,313.43

% del exceso

$ 11,313.41

por

20%

$ 2,262.68

3.

Ms cuota Fija

$ 2,202.68

ms

$720.00

$ 2,922.68

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Ejemplo: Comparativa Tablas y Art. 37 LISR

3/3

Paso 4: Restar al Impuesto resultante de aplicar el artculo 37 LISR (Paso 3) la sumatoria de las retenciones efectuadas en el ejercicio.
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Vacacin Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Retencin 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 9.68 255.27 214.34 214.34 214.34 214.34 214.34 514.33

Total

$ 2,922.68

Impuesto $ 2,922.68

Impuesto sobre la Renta Art. 37 ( - ) Total de retenciones del Ejercicio Diferencia = $2,922.68 - $2,922.68
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$ $ $

2,922.68 2,922.68 -

Caso especiales: Dos o ms patronos

Si se realiza trabajo dependiente a ms de un patrono, se le aplicar

la tabla de retencin a la remuneracin de mayor monto, y la retencin del 10% a las dems. Si al sumar la remuneracin de los diferentes empleos, no se llega al monto sujeto a retencin, no se aplicar ninguna retencin por parte de los empleadores. Para aplicar lo antes descrito, el empleado debe informar a cada patrono la existencia de ms de un empleo y los montos de las remuneraciones respectivas. Adems, si las remuneraciones fueran de igual monto, el empleado informar a su patrono cual de ellas se retendr con base a tablas y cual con el 10%; debe informar en enero de cada ao, y dentro de los quince das posteriores a cambios en las remuneraciones. Los trabajadores que cambien de trabajo debern exigir a su anterior patrono una constancia de retencin, para ser entregada al nuevo patrono.
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6. Casos especiales: Solicitud Voluntaria de mayor retencin

Los asalariados que deseen que se les retenga una cantidad mayor, para que no les resulte impuesto a pagar al presentar la declaracin y liquidar el impuesto, podrn informarlo en el formulario que para tal efecto proporcionara la Direccin General de Impuestos internos, una vez presentado el formulario, deber entregar copia al empleador para que proceda a efectuar el clculo y retencin correspondiente.

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6. Casos especiales: Obligacin de presentar la Declaracin del Impuesto sobre la Renta.

Si al aplicar las respectivas retenciones y reclculos, la sumatoria de las retenciones efectuadas en el ejercicio no guardan correspondencia con el impuesto que se tendra que pagar al aplicar lo contenido en el artculo 37 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, el asalariado:
Presentar la declaracin y pagar la diferencia; o Solicitar la devolucin correspondiente, si fuese el caso.

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Artculos 2 ,3 y 4
Presentacin por Internet:

Los empleados y funcionarios pblicos de los rganos del Estado, de las dependencias del Gobierno y las Instituciones Autnomas, presentarn sus declaraciones de Impuesto sobre la Renta por Internet.
Derogatoria: Se deroga en todas sus partes el Decreto Ejecutivo N 75, del 21 de diciembre de 1991. Vigencia: El decreto entrar en vigencia el primero de enero de 2012
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L/O/G/O

Tablas de Retencin del Impuesto sobre la Renta

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