MINISTERE DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

Notice comment remplir

LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS ( Srie G N1 )

LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS ( Srie G N1 )

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DCLARATION?

La dclaration globale des revenus (srie G.N1) doit tre souscrite par : les personnes physiques qui exercent une activit industrielle, commerciale, artisanale, non -commerciale et agricole; les personnes physiques qui ralisent des revenus provenant de la location d'immeubles non btis, y compris des terrains agricoles; les associs de socits de personnes raison de leur quote-part de bnfices; les bnficiaires de revenus de capitaux mobiliers lexclusion de ceux soumis un prlvement libratoire ; les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non salariaux, en sus de leur salaire principal, primes et indemnits y relatives lexception : - des salaris disposant dun seul salaire ; - des personnes exerant en sus de leur activit principale de salaries, une activit d'enseignement ou de recherche, titre vacataires, ou associes dans les tablissements denseignement.

LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (SERIE G N1) DECLARATION COMMUNE DES CONJOINTS
Sur demande jointe leur dclaration globale de revenus, les conjoints peuvent souscrire une dclaration commune qui ouvre droit un abattement de 10% applicable au revenu imposable.

DECLARATION SOUSCRITE PAR UN ENFANT A CHARGE

Le contribuable dont un enfant charge possde des revenus propres, peut demander l'imposition distincte pour cet enfant.

PERSONNES EXONEREES DE L'IRG

Les personnes exonres de l'IRG ne sont pas dispenses de la souscription de la dclaration globale des revenus.

LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (SERIE G N1)

REMARQUE Sont soumis un prlvement, libratoire de lIRG, et ne sont pas concerns par la dclaration globale des revenus les: revenus fonciers issus de la location, titre civil, de biens immeubles usage dhabitation ainsi que la location de locaux usage commercial ou professionnel; produits des bons de caisse anonymes; dividendes distribus aux personnes physiques primes de rendement gratifications ou autres dune priodicit autre que mensuelle, habituellement servies par les employeurs ; rmunrations des personnes exerant en sus de leur activit principale de salaries, une activit d'enseignement ou de recherche, titre vacataires, ou associes, ainsi que celles provenant de toute activit occasionnelle caractre intellectuel ; revenus raliss par les contribuables relevant des rgimes simplifi dimposition et de la dclaration contrle ; produits de cession dactions ou de parts sociales raliss par les personnes physiques rsidentes.

LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (SERIE G N1)

O ENVOYER CETTE DCLARATION ?

Adressez votre dclaration l'inspection des impts du lieu de votre domicile.

QUEL EST LE DLAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DCLARATION ?

Vous devez souscrire la dclaration globale de vos revenus au plus tard le 30 Avril de chaque anne. Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est Reporte au premier jour ouvrable qui suit.

COMMENT REMPLIR VOTRE DCLARATION ?

I/ IDENTIFICATION ET ADRESSE

Indiquez tout d'abord au niveau de la partie suprieure de la dclaration : - la wilaya et la commune de souscription de votre dclaration, - le numro d'identification fiscale qui vous a t attribu par l'administration fiscale, - l'anne de l'imposition de vos revenus; - et l'anne de ralisation de vos revenus.

ENSUITE INDIQUEZ :

- votre tat civil : nom, prnoms, date et lieu de naissance aux rubriques correspondant au cadre ci-aprs de l'imprim de dclaration. - votre profession, - votre adresse : si vous avez chang de domicile en 2011, prcisez votre nouvelle adresse au 1er Janvier 2012.

II/ SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE Mettez une croix (X) dans la case correspondant votre situation (cadre II). Remplissez toutes les rubriques concernant : votre conjoint, et vos enfants charge. Vous pouvez compter charge : vos enfants gs de moins de 18 ans au 1er Janvier 2011 ; Vos enfants de moins de 25 ans justifiant de la poursuite de leurs tudes ; vos enfants justifiant d'un taux d'invalidit fix par le dcret excutif n93.309 du 14/12/1993 quelque soit leur ge ; les enfants recueillis par vous et vivant dans votre propre foyer qui remplissent les conditions d'ge mentionnes ci-dessus. Vous devez joindre votre dclaration, l'imprim (srie G N1 Quarter) relatif la dclaration annexe des personnes charge.

III/ DEMANDE D'IMPOSITION COMMUNE AVEC LE CONJOINT

Dans le cas o vous optez pour une imposition commune avec le conjoint, il convient de remplir le cadre (III) prvu cet effet qui devra tre dat et sign par les poux. La dclaration commune ouvre droit un abattement de 10% applicable au revenu imposable.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 1/. REVENUS FONCIERS PROVENANT DE LA LOCATION DE PROPRIETES NON-BATIES Vous devez dclarer dans cette catgorie, les revenus provenant de la location des proprits non bties de toute nature y compris des terrains agricoles. Ne sont pas comprises dans cette catgorie de revenus, les locations en meubl qui relvent de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) ; Ne sont pas galement compris dans cette catgorie : Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usage dhabitation qui sont soumis limpt sur le revenu global au taux de 7% ,libratoire dimpt calcul sur le montant des loyers bruts sans application dabattement; Les locations de locaux usage commercial ou professionnel qui sont soumises limpt sur le revenu global au taux de 15%, libratoire dimpt et sans application dabattements; les locations au profit des tudiants qui sont exonres de lIRG; les locations de logements collectifs dont la superficie ne dpasse pas 80m2 qui sont exonres de lIRG.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 1/. REVENUS FONCIERS PROVENANT DE LA LOCATION DE PROPRIETES NON-BATIES Imposition commune: Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux perus par votre conjoint et vos enfants charge. Adresse des proprits: Indiquez pour chacune de vos proprits ladresse complte. Revenu brut: Il s'agit du montant brut des loyers que vous avez encaisss, augment du montant des dpenses qui vous incombent normalement et qui sont mis la charge des locataires. Ce montant doit tre report au cadre VI rserv la rcapitulation des revenus.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 2/. REVENUS AGRICOLES Vous devez dclarer dans cette catgorie les revenus provenant : - des activits agricoles et d'levage; - des activits avicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles et cuniculicoles ; - de l'exploitation des champignonnires en galeries souterraines. Le revenu dclarer est un revenu net qui tient compte des charges. Il est dtermin forfaitairement et homologu par dcision du Directeur Gnral des Impts. A l'exception: Des revenus provenant des activits avicoles et cuniculicoles, lorsque ces dernires revtent un caractre industriel. Dans ce cas ces revenus doivent tre dclars dans la rubrique relative la catgorie BIC. En outre, vous devez produire une dclaration spciale srie G.N15 avant le 30 Avril 2011 adresser l'inspection des impts du lieu d'implantation de l'exploitation.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 2/. REVENUS AGRICOLES Adresse des exploitations: Indiquez pour chacune des exploitations " son adresse complte". Imposition commune: Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux de votre conjoint et vos enfants charge. Exonrations: Sont exonrs de l'impt sur le revenu global (IRG): - titre permanent, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et de dattes ; - Les revenus issus des activits portant sur le lait cru, destin la consommation en ltat ; - pour une priode de 10 ans, les revenus rsultant des activits exerces dans les terres nouvellement mises en valeur et dans les zones de montagne.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 3/. BENEFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ARTISANALES OU ASSIMILEES Vous devez dclarer dans cette catgorie : Les revenus des professions industrielles et commerciales : Ces revenus comprennent : 1. les bnfices raliss par des personnes physiques et provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux raliss dans les activits minires ou en rsultant ; 2. les revenus raliss par les personnes physiques qui : se livrent des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des immeubles ou des fonds de commerce ou qui , habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les revendre ; tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente, portant sur un immeuble, cdent leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fraction ou par lots, le bnfice de cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot; donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne ou non, tout ou partie des lments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie, exercent l'activit d'adjudicataire, concessionnaires et fermiers de droits communaux;

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 3/. BENEFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ARTISANALES OU ASSIMILEES

tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsquelles ont un caractre industriel; ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou marais salants; tirent des profits de l'activit de pche. Vous tes concerns par la souscription de la dclaration globale de LIRG (srie G N 1), si vous relevez du rgime rel dimposition, qui sapplique aux personnes dont le chiffre daffaires annuel excde trente millions de dinars (30.000.000DA). Vous devez en outre, souscrire une dclaration spciale (srie G.N11), accompagne du bilan fiscal, auprs de l'inspection des impts du lieu dont relve l'exercice de votre activit au plus tard, le 30 Avril 2011. Les rsultats sont reports sur la dclaration globale des revenus.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 3/. BENEFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ARTISANALES OU ASSIMILEES Exonrations : Bnficient d'une exonration permanente de l'IRG /BIC: les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres, ainsi que les structures qui en dpendent ; les montants des recettes ralises par les troupes thtrales ; Les revenus issus des activits portant sur le lait cru, destin la consommation en ltat. Bnficient d'une exonration de l'IRG pour une priode de (10) ans: les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art; Bnficient dune exonration de lIRG pour une priode de cinq ans (05) : les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide de fonds national de soutien au micro crdit ; Bnficient dune exonration pour une priode de trois ans (03) : les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du fonds national de soutien lemploi des jeunes et ce, compter de la date de mise en exploitation. Lorsque les activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six ans (06) ; Cette priode est proroge de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissement sengagent recruter au moins trois (03) employs pour une dure indtermine.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 3/. BENEFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ARTISANALES OU ASSIMILEES

Remarque: Conformment aux dispositions de larticle 46 de la loi de finances 2006, le montant de limpt d par les personnes physiques, au titre de lIRG catgorie BIC, ne peut tre infrieur pour chaque exercice 5000 DA.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 4/. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (BNC)

Rgime de la dclaration contrle: Les personnes ralisant des revenus, dans le cadre de ce rgime, sont soumises un taux proportionnel dIRG de 20%, libratoire dimpt. Elles ne sont pas, par consquent, tenues de souscrire la dclaration globale de revenu. Ces revenus se rapportent aux : bnfices des professions librales (mdecins, avocats, architectes, comptables..); revenus des charges et offices dont les titulaires nont pas la qualit de commerant; profits ne se rattachant pas une autre catgorie de revenus ; les produits de droits dauteurs et ceux perus par les inventeurs. Toutefois, vous devez souscrire une dclaration spciale (srie G.N 13) couleur rose produire au plus tard, le 30 Avril de chaque anne.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 4/. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (BNC)

Rgime de la retenue la source applicable aux revenus verss aux bnficiaires non domicilis en Algrie: Certains revenus relevant de la catgorie des bnfices non-commerciaux sont soumis une retenue la source libratoire qui est opre sur les montants bruts des revenus taxables. Il s'agit des revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie au profit de bnficiaires non domicilis en Algrie constitus par: les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Algrie dans l'exercice d'une profession non commerciale, les produits des droits d'auteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires, les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licences d'exploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication, les sommes verses en rmunration des prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie. Ces revenus ne sont pas concerns par la dclaration globale de revenus.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 4/. BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES (BNC)

Remarque: Conformment aux dispositions de larticle 46 de la loi de finances 2006, le montant de limpt d par les personnes physiques, relevant du rgime de la dclaration contrle au titre de lIRG catgorie BNC, ne peut tre infrieur pour chaque exercice 5000 DA.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 5/. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS (RCM)
Revenus des crances, dpts et cautionnements : Doivent tre dclars sous cette rubrique, pour leur montant brut, et lorsqu'ils ne sont pas compris dans les recettes provenant d'une entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou non commerciale, les revenus : des crances hypothcaires privilgies et chirographaires, ainsi que des crances reprsentes par des obligations, effets publics et autres titres d'emprunts ngociables, l'exclusion de toute opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique d'un prt, des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe, des cautionnements en numraires, des comptes courants, des bons de caisse, l'exception des bons de caisse anonymes dont les produits sont soumis un prlvement libratoire de 50%,

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 5/. REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS (RCM)
les intrts des sommes produits par les comptes d'pargne des particuliers, lorsque leur montant dpasse 50.000 DA. les comptes courants figurant dans la comptabilit d'une entreprise industrielle et commerciale ; les intrts produits par les dpts en devises dont l'ouverture est autorise par la lgislation en vigueur, les intrts servis au titre des emprunts mis auprs du public par l'Etat, tablissements de crdit, les collectivits locales et les entreprises. La somme dclarer est constitue par le revenu brut avant retenue la source. Pour dclarer ces revenus, conformez-vous aux indications figurant sur le justificatif (srie G N 1ter) qui doit obligatoirement tre joint votre dclaration globale des revenus.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 6/. TRAITEMENTS, SALAIRES ET INDEMNITES En ce qui concerne cette catgorie de revenus, deux cas doivent tre distingus : a) Vous disposez d'un seul salaire, ou vous exercez en sus de votre activit principale de salari, une activit d'enseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissements d'enseignement, ou vous percevez des rmunrations provenant dactivits occasionnelles caractre intellectuel dont le montant global annuel nexcde pas 2.000.000 DA. Dans ce cas, vous n'tes pas tenus de souscrire la dclaration globale des revenus. Votre salaire est soumis une retenue la source, qui est opre par votre employeur. b) Vous percevez, en sus de votre salaire principal des rmunrations provenant dactivits occasionnelles caractre intellectuel dont le montant global annuel excde 2.000.000 DA. Dans ce cas, vous tes tenus de souscrire une dclaration globale des revenus.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES A/ REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE: 6/. TRAITEMENTS, SALAIRES ET INDEMNITES Doivent tre dclars : Les sommes perues en espces ; Les avantages en nature si votre employeur vous loge, vous nourrit, vous fournit des prestations ou des marchandises (eau, gaz, chauffage, lectricit...). Ces avantages doivent tre valus pour leur montant rel. La somme dclarer comprend le revenu brut sous dduction des cotisations la caisse de scurit sociale et de retraite la charge des salaris. Professions exerces: Indiquez la nature de votre profession, et en cas d'imposition commune, celles de votre conjoint et vos enfants charge. Nom et adresse des employeurs : Indiquez le nom et l'adresse complte de votre employeur. Pour dclarer ces revenus , conformez-vous aux indications figurant sur le justificatif (srie G.N1 ter) qui doit obligatoirement tre joint votre dclaration globale des revenus.

IV/ DETAIL PAR CATEGORIES DES REVENUS IMPOSABLES B/ REVENUS ENCAISSES HORS D'ALGERIE:

Doivent tre dclars : Doivent tre dclars dans ce cadre, les revenus encaisss hors d'Algrie. Joignez votre dclaration globale, un tat indiquant le montant des revenus par catgorie suivant lordre des paragraphes prcdents.

V/ CHARGES A DEDUIRE DU REVENU NET GLOBAL

V/ CHARGES A DEDUIRE DU REVENU NET GLOBAL

ABATTEMENT

Les charges dduire sont limitativement numres par la loi. Elles comprennent : Intrts des emprunts des dettes contracts titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de l'acquisition ou la construction de logements Indiquez sous cette rubrique : le nom des organismes ou personnes bnficiant des intrts ; la date et la nature des contrats d'emprunt conclus avec les organismes ; les montants des intrts effectivement pays l'exclusion des annuits de remboursement.

AUTRES DEDUCTIONS AUTORISEES PAR LA LOI ( lexception des charges dduites des revenus catgoriels)

Indiquez sous cette rubrique : les pensions alimentaires les cotisations d'assurance vieillesse et d'assurances sociales verses titre personnel, police d'assurances contracte par le propritaire bailleur. Conditions de dduction de charges : elles ne doivent pas avoir tre dj dduites de vos revenus catgoriels susmentionns ; elles doivent tre payes au cours de l'anne de ralisation du revenu ; elles doivent tre justifies. Vous devez alors joindre votre dclaration globale tous les documents servant de justificatifs.

VI/ RECAPITULATION DES REVENUS

Indiquez au cadre rserv la rcapitulation des revenus, le montant de chaque revenu net catgoriel dtermin dans chaque rubrique. Effectuez alors le total des revenus nets catgoriels.

CHARGES A DEDUIRE

Indiquez au cadre rserv la rcapitulation des charges, le montant de chaque charge dtermin au cadre V. Effectuez alors le total des charges dduire.

DIFFERENCE OU REVENU NET GLOBAL

Indiquez, dans cette case, la diffrence rsultant entre : - le total des REVENUS, - et le total des CHARGES.

Retenues la source justifies ouvrant droit un crdit d'impt dductible de l'IRG annuel. Indiquez, dans cette case, le montant des retenues la source opres sur - vos traitements et salaires, - vos revenus de capitaux mobiliers. Vous devez alors joindre votre dclaration globale des revenus le justificatif des retenues la source (Srie G.N1 ter) ouvrant droit crdit d'impt. Effectuez le total des retenues imputer sur votre IRG.

DATE ET SIGNATURE Vous devez dater et signer votre dclaration.

TAUX DE LIRG

BAREME PROGRESSIF
FRACTION DU REVENU IMPOSABLE (DA) TAUX

De 0 de 120.001 de 360.001 suprieur

120.000 360.000 1.440.000 1.440.000

0% 20% 30% 35%

TAUX DE LIRG

TAUX DES RETENUES A LA SOURCE OUVRANT DROIT A UN CREDIT DIMPOT: Revenus des capitaux mobiliers : revenus des crances, dpts et cautionnements, l'exception des bons de caisse anonymes dont les produits sont soumis un prlvement libratoire : 10% intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets ou comptes d'pargne des particuliers, pour la fraction des intrts suprieure 50.000 DA : 10%. Traitements et salaires: les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant global annuel excde 2.000.000 DA : 10% ; Contribuables relevant des CDI : les revenus raliss par les contribuables relevant des centres des impts (CDI) et suivis au rgime dimposition du rel sont soumis une taxation provisoire au taux proportionnel de 10% ouvrant droit un crdit dimpt. Cette taxation est applicable sur la fraction du revenu suprieur soixante mille (60.000DA).

MECANISME DE CALCUL DE L'IRG

Le mcanisme de calcul de l'impt sur le revenu global comporte les oprations suivantes : A/- On dtermine tout d'abord le Revenu Brut Global (RBG) lequel est constitu par le total des revenus nets catgoriels suivants: Revenus fonciers ; bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ; revenus des exploitations agricoles ; revenus des capitaux mobiliers ; traitements et salaires. B/- Le REVENU NET GLOBAL est ensuite obtenu en retranchant du revenu brut global les charges numres par la loi, qui sont prises en compte sous la forme d'une dduction sur le revenu global. C/- AU REVENU NET GLOBAL, on applique le BAREME de l'impt : (art 104 du code des impts directs). D/- AU MONTANT DE l'IMPOT BRUT ainsi obtenu, il y a lieu d'apporter certaines corrections pour aboutir au montant rellement d par le contribuable. Il s'agit de l'imputation des crdits dimpt attachs : * aux traitements et salaires, * aux revenus des capitaux mobiliers.