SESION 3

FLUJO DE COSTOS EMPRESARIALES

1 2 3 4 5 Frmulas de Costos Flujos de Costos Formulacin de Resultados en funcin de costos Organizacin Empresarial para clculo de Costos Consolidacin Contable - Financiera y Modelos de Rentabilidad

FORMULAS DE COSTOS
FORMULA BASICA
ESTADO Final = ESTADO Inicial + INGRESOS - SALIDAS
Aplicaciones:
ALMACEN

Consumo de Materiales = Saldo Inicial + Compras - Saldo Final Costo de Produccin = Costo de Materiales + Costo MO + Costos Indirectos Costo de Productos Terminados = Inv Inic Prod Proceso + Costo Prod - Inv Fin Prod Proc

PRODUCCION

VENTA

Costo de Ventas = Inv Inic Prod Term + Cto Prod Term - Inv Final Prod Term

FLUJO DE COSTOS

FLUJO DE COSTOS

En una Empresa Industrial

ALMACEN DE MATERIA PRIMA

SECUENCIA

ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO

DEL
COSTO ALMACEN DE PRODUCTO TERMINADO

COSTO DE VENTA

FLUJO DE COSTOS

En una Empresa Industrial

PROVEEDOR Ingresos de Materiales por Compras

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

S aldo Inicial de Materiales Ingreso de Materiales (Compras) S alida de Materiales a Produccin S aldo Final de Materiales S alidas de Materiales a la Produccin Inventario Inicial de Productos en Proceso Consumo de Materiales Consumo de Mano de Obra Consumo de Costos Indirectos S alida de Productos Terminados Inventario Final de Productos en Proceso S alida de Productos Terminados (Ingreso al Almacen de Productos Terminados) S aldo Inicial de Productos Terminados Ingreso de Productos Terminados Venta de Productos Terminados S aldo Final de Productos Terminados Venta de Productos Terminados

PLANTA DE PRODUCCION

ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS

CLIENTE

Paga Valor de Venta S e genera utilidades

FLUJO DE COSTOS

FLUJO DE COSTOS Ejemplo de Flujo de Costos

CALCULO DEL CONSUMO DE MATERIALES EN LA PRODUCCION IIMP = S/. 3,500 Compras ENTRADAS (Compras) S/. 30,000 IFMP = S/. 5,000 MATERIA PRIMA S/. 28,500
Inv Fin MP = Inv Ini MP + Compras Consumo Prod 5,000 = 3,500 + 30,000 Consumo Consumo = S/. 28,500

Consumo SALIDAS (A Producc)

FLUJO DE COSTOS

CALCULO DEL COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS IIPP = S/. 4,000 MP = S/. 28,500 ENTRADAS (Consumos) MO = S/. 15,000 CIF = S/. 28,000 PRODUCTOS EN PROCESO S/. 68,800 IFPP = S/. 6,700
Inv Fin PP = Inv Ini PP + Entradas Salidas a APT 6,700 = 4,000 + 28,500 +15,000 + 28,000 Salidas a APT Salidas a APT = S/. 68,800

COSTO PT SALIDAS (a APT)

FLUJO DE COSTOS

CALCULO DEL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS IIPT = S/. 6,000 Ing a APT ENTRADAS (PT de Prod) S/. 68,800 IFPT = S/. 3,800 PRODUCTO TERMINADO S/. 71,000
Inv Fin PF = Inv Ini PF + Entradas Salidas a Clientes 3,800 = 6,000 + 68,800 CMV Costo Mercad Vendida = S/. 71,000

CTO PROD VEND SALIDAS (A Clientes)

FLUJO DE COSTOS

Flujo de Costos
Inventario de materiales directos Compras Utilizadas Inventario de Produccin en Proceso Materiales Directos Costo de los MOD productos Costos Indirectos terminados

Sueldos por pagar Sueldos adeudados

Costos Indirectos Suministros usados Distribuido a MOI produccin Costo EE en proceso Costo Depreciacion Etc.

Inventario de Productos Terminados Costo de los Costo de los productos productos terminados vendidos

Costo de Ventas Costo de los productos vendidos

Materiales Directos Mano Obra Directa Costos Indirectos Inventario de Produccin en Proceso Inventario de Productos Terminados Costo de Ventas

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

Estado de Resultado en Funcin a Costos

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL MES XX
VENTAS NETAS TOTALES (-) Costo de Produccin de lo Vendido Margen sobre la Venta (Utilidad Bruta) Gastos de Administracin Gastos de Ventas Gastos Financieros UTILIDAD DE LA OPERACION 1'400,000 270,000 1,130,000 350,000 250,000 300,000 230,000

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

ESTADO DE COSTO DE VENTAS DEL MES XX

Inventario Inicial de Productos Terminados (+) Costo de Produccin de Productos Terminados ---------------------------------------------------------------------Productos Terminados Disponibles para la Venta (-) Inventario Final de Productos Terminados ======================================== COSTO DE PRODUCCION DE ARTICULOS VENDIDOS

100,000 220,000 -----------320,000 50,000 ======= 270,000 A B

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEL MES XX
Inventario Inicial de Productos en Proceso 110,000 Inventario Inicial de Materias Primas 20,000 (+) Compras de Materias Primas 40,000 ---------------------------------------------------------------Materias Primas disponibles 60,000 (-) Inventario Final de Materias Primas 15,000 =============================== ======= Consumo (Costo) Materias Primas 45,000 (+) Mano de Obra 35,000 (+) Costos Indirectos de Produccin 60,000 ================================ ======= COSTO INCURRIDO DE PRODUCCION 140,000 ========================================= ======= COSTO TOTAL DE PRODUCCION 250,000 (-) Inventario Final de Productos en Proceso 30,000 ------------COSTO DE PRODUCCION DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,000 =======

ORGANIZACIN EMPRESARIAL PARA CALCULO DE COSTOS

1 2 3 4

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

1 MATERIALES DIRECTOS Inventario Inicial + Compras = Materiales Directos Disponibles para produccin - Inventario Final = Materiales Directos Consumidos

FORMATO DE ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

2 MANO DE OBRA DIRECTA 3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 3.1 Materiales Indirectos Inventario Inicial + Compras = Materiales Indirectos Disponibles para produccin - Inventario Final = Materiales Indirectos Consumidos 3.2 Mano Obra Indirecta 3.3 Otros Costos Indirectos de Fabricacin 4

COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO: 1 + 2 + 3

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

4 COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO: 1 + 2 + 3 + INVENTARIO INICIAL PRODUCCION EN PROCESO = PRODUCTOS EN PROCESO DISPONIBLES PARA LA PRODUCCION - INVENTARIO FINAL PRODUCCION EN PROCESO

= COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS EN EL PERIODO

FORMATO DE ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

ESTADO DE COSTO DE VENTA

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS + COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS EN EL PERIODO = TOTAL COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIB PARA LA VENTA - INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

= COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

FORMULACION DE RESULTADOS EN FUNCION A COSTOS

ORGANIZACIN EMPRESARIAL PARA CALCULO DE COSTOS

SISTEMA DE INFORMACIN PARA COSTOS
Herramienta fundamental para el control de gestin y la toma de decisiones.
Sistema de Sistemas de Informacin Informacin
Sistemas de Costos Clculo de Costos Datos de Costos

Base Datos Histrico

Control de Costos

Anlisis de Costos Planeamiento Estratgico

Presupuestos
Fuente: Elaboracin Propia

Control Presupuestal

BSC

OBJETIVO:
Cubrir en forma integral las necesidades de informacin respecto a la actividad de produccin de bienes y servicios, vinculando los recursos y procesos utilizados con los productos obtenidos.

El Sistema de Informacin de Costos debe proporcionar data al Sistema de Costos para que ste establezca relacin entre los costos (causa) y el objeto de costo (efecto).

ORGANIZACIN EMPRESARIAL PARA CALCULO DE COSTOS Sistema de Informacin para Costos

Fuente: MBA William Oria Ch.

GESTION Y CONTROL PRESUPUESTAL GESTION ESTRATEGICA DE COSTOS

ORGANIZACIN EMPRESARIAL PARA CALCULO DE COSTOS

OUTPUT

Sistema de Informacin para Costos

Informacin obtenida de registros contables sobre la actividad de produccin elaborada en base a: - los criterios contables asumidos en forma interna, y - las normas legales y tcnicas dispuestas externamente. Informacin de registros extra-contables que Operaciones y Direccin requieren para tomar decisiones. Se elabora en funcin de normas internas sobre: - Variables a controlar con data global y/o detallada. - Agrupamiento de informacin bajo criterios diferentes al registro contable. - Relaciones y comparaciones entre variables o sus agrupamientos, determinando ratios y comparaciones - Periodicidad, independiente de los ciclos contables, generalmente mayores. - Diversidad de informacin mostrada y difundida en diferentes formatos segn a quin se dirige.

ELEMENTOS ESTRUCTURALES
Software de Costos interrelacionado con el resto de sistemas de la organizacin Mtodo y criterios de costos asumidos Procedimientos operativos Especificaciones (productos, tiempos, mermas, estndares, etc) Centros de Costos Consumos y costos de recursos y servicios Capacidades de produccin Hojas de Costos Dems informacin de productos o procesos necesarias para el clculo de costos

ORGANIZACIN EMPRESARIAL PARA CALCULO DE COSTOS

Necesidad actual de la empresa

Fuente: Elaboracin propia

ORGANIZACIN EMPRESARIAL PARA CALCULO DE COSTOS

Cmo cumplo los OBJETIVOS ?

Estudiando y analizando el entorno externo e interno de mi empresa. Diseando un Sistema de Costos. Elaborando un Software de Calculo de costos. Implementando el Sistema de Costos Contable y Gerencial. Calculando costos contables y gerenciales. Analizando informacin de costos. Definiendo procesos de control de costos. Emitiendo Informes y Reportes de costos a la Gerencia. Proponiendo proyectos de reduccin de costos. Definiendo un Sistema de Control Integral, pasando de la formulacin presupuestal, control presupuestal llegando al BSC. Realizando anlisis estratgico de costos.

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD MODELO DUPONT

Modelo que enfoca la rentabilidad de la empresa mediante 3 palancas dinmicas: Palanca de Mercado Palanca Operativo y Palanca Financiera

Rentabilidad = Utlidad x Rotacin de Activo x Palanca Financiera Patrimonial = Utilidad ----------Ventas Ventas x -----------Activos Activos --------------Patrimonio

Con frmulas sencillas y empleo de mtricas es posible acercarnos al conocimiento de la mecnica de rentabilidad de la empresa y poder compararla con otras empresas

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

ARBOL DE RENTABILIDAD Du Pont
EMPRESA 31-03-10

FIIS - UNI
VENTAS
200,000.00 RENTABILIDAD ROTACION % BENEF.-MARGEN

RESUMEN

/
ACTIVO FIJO
ACTUACION SOBRE EL BALANCE

DE LA INVERSION

DE LA INVERSION

SOBRE VENTAS

9.95

2.30%

= 22.89%

16,400.00

EXISTENCIAS
3,000.00

ROTACION DE LA INVERSION ACTIVO CIRCULANTE

4,100.00

RENTABILIDAD DE LA INVERSION

VENTAS

100 x R. GLOBAL

200,000.00

4,600.00

= --------------------------X
ACTIVO NETO

------------------------VENTAS

= -------------------X
20,100.00

100 -------------------=
200,000.00

22.89%

ACTIVO NETO CAPITAL CIRCULANTE

3,700.00

REALIZABLE
700.00

DISPONIBLE
400.00

20,100.00

9.95
RENTABILIDA D DE LA INVERSION

- PROVEEDORES
400.00

X
COMPRAS
135,000.00

22.89%

VAR. STOCKS
ACTUACION SOBRE LA CUENTA DE RESULTADOS

100.00

G. PERSONAL
50,000.00

SUMINISTROS
1,000.00

COSTE TOTAL RESULTADO NETO

197,400.00

OTROS GTOS
5,000.00

RESULTADO GLOBAL BENEFICIOS SOBRE VENTAS

4,600.00

AMORTIZAC.
300.00 2,600.00

GTOS. FINANC.
2,000.00

ARBOL DE RENTABILIDAD MODELO DUPONT

IMPTO. BENEF.
4,000.00

2.30%
VENTAS
200,000.00

GTOS. FINANC.
2,000.00

/
VENTAS
200,000.00

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

ARBOL DE RENTABILIDAD
EMPRESA DE TRANSFORMACION

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

ARBOL DE RENTABILIDAD
EMPRESA DE TELECOMUNICACIONES EN EL PERU

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

ARBOL DE RENTABILIDAD COMO TOMAR DECISIONES?

1 2 3

REDUCIR COSTOS OPTIMIZAR EL CAPITAL DE TRABAJO

RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

1 REDUCIR COSTOS

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

1 REDUCIR COSTOS
Redisear procesos productivos. Modificar Layout de planta

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

2 OPTIMIZAR CAPITAL DE TRABAJO

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

2 OPTIMIZAR CAPITAL DE TRABAJO
Renegociar condiciones proveedores. con

Reducir niveles de inventarios

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO
Desinvertir en lineas de rentabilidad marginal. Reducir apalancamiento.

INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD

MODELO C.A.M.E.L.
Marco de anlisis para evaluar la salud de las instituciones financieras a travs del seguimiento de 5 componentes: 1. Capital : derecho de los propietarios en los activos 2. Calidad de Activo : recursos econmicos de los que se esperan beneficios 3. Administracin : gestin y polticas implantadas 4. Ganancias : utilidades generadas 5. Liquidez : atender demandas de efectivo de clientes Pasos a. Definicin de indicadores b. Ponderacin de cada una de las variables c. Determinacin de rangos para asignar valores

PRACTICA DIRIGIDA

FLUJOS DE COSTOS

ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCION

PRACTICA DIRIGIDA

PRACTICA DIRIGIDA

PRACTICA DIRIGIDA
El Contador de la empresa donde trabaja le alcanza una informacin que usted trata de ordenar y completar. A continuacin se muestra dicha informacin en forma desordenada. Al inicio del periodo se contaba con 200 unidades de producto terminado, y durante el periodo se terminaron 900 unidades. El valor de venta por unidad de producto terminado permaneci constante durante el periodo. PREGUNTAS: Con la informacin contenida en los Anexos, usted deber: 1. Encontrar el valor de las incgnitas A, B y C. 2. Preparar los Estados de Costos de Produccin y de resultados. 3. Determinar el costo de venta por unidad.

Inventario de Materiales Directos al 31 Diciembre Costo de Mercadera Vendida Sueldos y Salarios del Personal de Administracin Comisiones de Ventas Inventario de Productos Terminados al 31 Diciembre Utilidad Bruta Productos en Proceso al 01 Enero Productos en Proceso al 31 Diciembre Inventario de productos terminados al 01 Enero Materiales Directos Usados Mano de obra Directa de fabricacin Costos Indirectos de Fabricacin Compras de Materiales Directos Ingresos por Ventas Inventario de Materiales Directos al 01 Enero

S/. 2,100 19,550 17,000 1,500 5,750 A 800 3,000 4,000 B 5,000 C 7,000 31,875 1,400