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Auditora interna

Funcin tradicional de la auditora interna La funcin tradicional de la auditora interna los ejecutivos la utilizaban para complementar las auditoras financieras o externas y expandir ciertos elementos a fin de detectar si existan fallas o errores de importancia en las anotaciones contables. Su objetivo principal del auditora interna era proporcionar asesoramiento independiente de que los controles internos funcionen o no, y ayudar a la gerencia a mejorar el sistema de control. Las auditora interna han proporcionar mecanismos que ayuden a detectar ajustes en el control interno, exponer irregularidades internas o proporcionar ideas para descubrirlas, la auditora interna era considerada una herramienta preventiva ante la amenaza de riesgo. Cambios generados por las organizaciones modernas y podemos decir que debido al re direccionamiento que ha tenido la gerencia el auditor interno se convierte en un asesor este gerente ya no est aislado de sus actividades y operaciones no simplemente bien hacer un dficit sino un clasificador y el auditor interno un asesor por lo tanto los miles de peso que se pierde o millones de pesos que se pierde por malo sistema de control esto es factible con los peso que se pueden perder en el sistema de control interno moderno. Podemos indicar que El auditor interno emite el informe e indica la persona adecuada porque puede ser el mismo otro contador pblico para que haga las correcciones adecuadas para que promueva las acciones apropiadas el control interno El auditor interno se convierte en asesor Concepto de auditora interna Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin y de control dentro de una organizacin que analiza las operaciones emitiendo recomendaciones y sugerencias sobre las actividades revisadas. Auditora interna es un examen objetivo de las operaciones financieras y/o administrativas de una entidad efectuados por auditores profesionales con posterioridad a su ejecucin como un servicio a la gerencia siendo el personal de auditora interna ajeno a dichas operaciones con la finalidad de verificarlas evaluarlas e informar sobre hallazgos significativo resultantes presentando conclusiones y recomendaciones. Auditoria interna es un control gerencial que funciona sobre la base y la medicin sobre otros controles.

Independencia de auditora interna Debe desarrollar su trabajo con un alto grado de independencia es decir que la opinin o el informe que emita debe estar al margen de presiones particulares o intereses particulares por lo tanto su opinin del auditor debe ser independiente Normas para el ejercicio profesional de auditoria interna (NEPAI) Hasta 1978 solo existan las NAGAS 1.- Normas relativas a la independencia Independencia .- Debe desarrollar su trabajo con un alto grado de independencia es decir que la opinin o el informe que emita debe estar al margen de presiones particulares o intereses particulares por lo tanto su opinin del auditor debe ser independiente Ubicacin.- La ubicacin orgnica debe permitir el logro de sus responsabilidades de auditora. Se incrementa la independencia cuando el directorio participa en la contratacin o exoneracin (destitucin del cargo) del directorio del departamento de auditora interna Objetividad.- Es una actividad mental independiente lo cual exige a los auditores internos realicen las auditoras de tal modo que tenga un convencimiento honesto del producto de su trabajo y que no existan compromiso significativo de calidad.

2.- Normas relativas a la idoneidad profesional del departamento de auditora y del auditor interno. Relativas a la idoneidad profesional del departamento de auditoras Reclutamiento.- Auditora interna debe asegurar que la competencia tcnica y los antecedentes de auditores internos se han adecuado para las auditoras a realizarse. El personal de auditora interna debe poseer en los conocimientos y habilidades estos atributos incluyen la habilidad de aplicar las normas procedimientos y tcnicas de auditora interna Conocimiento.- Debe poseer u obtener los conocimientos habilidades y disciplinas necesarias para cumplir sus responsabilidades de auditora. Supervisin.- El director de auditora interna es responsable de supervisar adecuadamente las auditoras en un proceso continuo empezando con la planificacin y terminando con la conclusin de auditora. Relativas a la idoneidad profesional del auditor interno

normas de conducta.- Establece que el cdigo de tica profesional del auditor que debe cumplir con normas profesionales de conducta . Conocimiento.- Debe poseer cualidades para tratar de desarrollar su trabajo de manera disciplinadas y adems para efectuar la auditora interna debe tener habilidad .Cada auditor interno de poseer conocimientos y habilidades Relaciones humanas.- Debe poder tratar con personas y comunicarse eficazmente. Poseer cualidades para tratar con la gente es que decir que el auditor interno al momento de obtener la informacin debe ponerse en su lugar y esto facilita para tener la informacin. Capacitacin.- Establece que el auditor interno para que pueda mantener sus conocimientos tcnicos debe adquirirlo recursos adicionales ya sea de seminarios cursos de colegas y programas de capacitacin. 3.- Normas relativas al Alcance de las labores confiabilidad e integridad de las operaciones.- Los auditores internos deben determinar la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operacional de los medios usados para identificar, medir y clasificar y reportar tal informacin. Cumplimiento de polticas planes procedimientos leyes y reglamentos. Los auditores internos deben cumplir con las polticas, los planes, conocimientos, leyes y reglamentos. Los auditores internos deben realizar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con las polticas planes, procedimientos, leyes y regulaciones que podan tener un impacto significativo sobre las operaciones e informes y determinar si las organizacin est cumplindolas. Salvaguarda de activos.- Los auditores internos deben revisar las medidas para salvaguardar estos activos estn bajo la responsabilidad de la empresa y estos existen efectivamente utilizacin de activos economas y eficientes de los recursos .- Los auditores internos deben evaluar la economa y eficiencia con los cuales son empleados los recursos en las operaciones o en las actividades. Logro de objetivos y metas de las operaciones o programas.- Los auditores internos deben realizar las operaciones y programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas estn siendo llevadas a cabo como se ha planeado

4.- Normas relativas al ejercicio del trabajo planificacin de la auditora.- el auditor interno debe planificar cada una de las auditoras examen y evaluacin de la informacin.- Los auditores internos deben obtener, analizar, interpretar y documentar informacin para soportar los resultados de las auditoras. Comunicacin de resultados.- Los auditores internos deben informar los resultados de su trabajo de auditora en esta parte las normas indican que el auditor interno debe necesariamente poner a conocimiento de los interesados a travs de un informe oral o por escrito de lo bueno o de lo malo de los resultados. Seguimiento.- Se debe desarrollar un seguimiento el auditor interno de verificar y comprobar los esfuerzos que se han hecho en la aplicacin de las recomendaciones desarrolladas en la auditora para ello es decir el auditor interno debe cerciorarse quin fue la persona los esfuerzos que se hicieron para mejorar o dar cumplimiento a las recomendaciones efectuados en los informes. Normas relativas a la administracin del departamento de auditora interna El director de auditora interna es responsable de administrar apropiadamente el departamento. Propsito autoridad y responsabilidad.- El auditor interno o director del departamento de auditora interna debe requerir la aprobacin o aceptacin o autorizacin por parte del ejecutivo para que la autorice a acceder a la informacin debe tener por escrito la autorizacin emitida por los ejecutivos para que acceda en cualquier momento de cada una de las operaciones. Planificacin (POA).- El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditora interna. El plan operativo anual establece las auditora que se llevan a cabo por el departamento estableciendo la complejidad, naturaleza y el alcance del trabajo para poder determinar cundo quienes son los encargados de efectuar la auditora es tiempo que se requiere para efectuar dicha auditora el costo que le significar la capacitacin de los auditores y el objetivo que tiene dicho trabajo polticas y procedimientos.- El director de auditora interna debe proveer polticas y procedimientos escritos para guiar al personal de auditora. La forma y contenido de las polticas y procedimientos deben ser apropiadas al

tamao y estructura del departamento de auditora interna y A la complejidad de su trabajo. Administracin y desarrollo personal.- El director de auditora interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos del departamento de auditora interna. Auditores externos.- El director de auditora interna debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y externa. El trabajo de auditora interna y externa de ser coordinado para asegurar un adecuado cubrimiento de auditora y reducir al mnimo la duplicidad de labores. Control de calidad.- El director de auditora interna debe establecer y mantener un programa que garantice la calidad y evaluar las operaciones del departamento de auditora interna. Cuando el carcter interno lo hace una persona que est dentro de la empresa o se hace lo hace como cualquier audije interno y slo deber ser mnimamente anual En cambio el control de calidad externo para efecto de evaluar los estndares del desenvolvimiento lo hace un organismo ajeno y tiene el objetivo de medir el logro de sus metas de auditora interna y el cumplimiento de sus objetivos y se lo debe ser por lo menos cada tres aos

Auditora operacional
Las normas.-son criterios que se establecen para que el auditor desarrolle su actividad de auditora. 1.- Definicin.- La auditora operacional es un examen objetivo de la gestin financiera y operativa de una empresa o de un ente programa, actividad, proyecto a efecto de identificar oportunidades de lograr eficiencia eficacia y economa. Esta actividad se desarrolla utilizando elementos: costo, tiempo y esfuerzo esto debe ser utilizado en menor cantidad y la eficiencia se logra con mayor calidad y se logra la economa con mayor utilidad. 2.- Objetivos.- La auditora operacional tiene los objetivo de realizar un examen constructivo y un diagnstico amplio de las polticas de la organizacin de la operacin de una entidad lo que permite evaluar los logros con los planes los resultaron con las normas y las prcticas con las polticas. - La auditora operacional ofrece un diagnstico sobre la eficiencia gerenciales relacionado con los bajos beneficios y los costos excesivos y consecuentemente la manera de presentar soluciones acorde con cada problemas

la auditora operacional se cumple al presentar recomendaciones para incrementar la eficiencia en las entidades donde se practiquen

3.- Niveles en que el contador pblico puede apoyar a la administracin 1. Emisin de opiniones sobre el estado actual de lo examinado. es decir nosotros examinamos una actividad o una operacin presentamos un informe su estado actual podemos nosotros dar un diagnstico sobre obstculos estos obstculos son para lograr la eficiencia 2. participacin en la creacin o diseo de sistema de procedimientos 3. implantacin y puesta en marcha de los nuevos sistemas 4.-Alcance de la auditora operacional Podemos definir que la auditora operacional debe necesariamente proporcionar recomendaciones especficas en caso de que tenga elementos para ellos o en su defecto la auditora operacional debe ser de carcter general pero en todos los casos presentar sugerencias para que tiendan a mejorar la eficiencia es decir que en una auditora operacional deben ser tomados en cuenta todos los elementos que forman parte del proceso es decir planeacin direccin organizacin porque cada una de estas actividades deben ser tomadas en cuenta. 5.-Que es operacin Operacin es un conjunto de actividades orientadas al logro de un fin particular dentro de una entidad tales como: comprar, producir y vender, etc. donde tambin podemos decir que no es los mismo un departamento que una operacin fue una operacin pueden participar distintos departamentos-podemos establecer que el auditor operativo establece que la segregacin de las operaciones en una entidad ser ms acorde con las funciones tradicionales de las mismas estas pueden ser vender, comprar, almacenar, producir, invertir, comprar y otros. Cundo se debe aplicar la auditora financiera? Al concluir una gestin en cambio la auditora operacional no tiene reglas fijas 6.-Aplicacin de auditora operacional No pueden establecerse reglas fijas que determinen cundo deben practicarse la auditora operacional pero podemos hacer mencin a aquellas que los administradores de entidades auditores internos y consultores han considerado como ms frecuente 1.- Para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido 2.- Cuando se tiene indicadores de ineficiencia y se desconocen las razones

3.- Para contar con un respaldo que permita prevenir ineficiencias o para el sano crecimiento en las entidades donde se practiquen. 7.-Cuando se debe realizar una auditora operacional La auditora operacional se puede realizar en cualquier poca y frecuencia lo importante es efectuarla peridicamente as puede prepararse un programa de revisiones en el cual 1 rea revisado por lo menos cada ao manteniendo un examen permanente sobre aquellas operaciones que requieran especial atencin ya sea por su naturaleza o monto de los recursos invertidos en ella. 8.-Directrices de actuacin de auditora operacional Las directrices de su actuacin de la auditora operacional requiere de manera clara que su trabajo sea realizado por un profesional pero no dice de manera clara que sta auditora no es imprescindible que lo haga un contador pblico o profesional independiente pero el concepto de objetividad requiere aunque no sea un requisito sea un auditor independiente por su naturaleza de la auditora operacional el auditor antes de asumir la funcin auditor operacional debe referir si es que est capacitado para hacer la auditora por lo tanto tambin por su naturaleza de esta auditora el auditor en muchas veces participa en trabajo de profesionales en otras reas o formando grupos multidisciplinarios donde el auditor debe tener la capacidad suficiente de poder supervisar este trabajo que lo haga el auditor operacional como otros profesionales de tomarlo como suyo si es que est capacitado y al final de su trabajo en su informe de emitir de manera clara que ha sido apoyado con otros profesionales: ejemplo un auditora mdica los chicos amanecen muertos uno como auditor no sabe si el nio naci mal este auditor debe adquirir un especialista mdico que conozca sobre lo mismo y nos explique porque existe esa mortalidad. Al concluir mi trabajo hay especificar que me informe est apoyado con un mdico. Tipo de evidencias: Testimonial.- La evidencia testimonial en aquella que se obtiene de tercera persona esta puede ser de forma escrita u oral Documentales.- La evidencia documental son aquellas que tienen caractersticas de importancia para el anlisis de auditora son de propiedad de la empresa y debe ser proporcionadas al auditor era como tener la personalidad jurdica las disposiciones legales manuales organigramas y otros.Fsicas.- La evidencia fsica son aquellas que nosotros podemos ver y tocar ejemplo las personas, el dinero, los activos fijos, etc.

Analticas.- Es aquella que se genera en el propio trabajo del auditor tales como las clulas sumarias, mayores analticos, planillas, diagramas, clculos, los cuadros, etc. 9.-Caractersticas y resultados esperados de auditora operacional Dentro de sus caractersticas podemos establecer que la auditora operacional es una herramienta de evaluacin de la organizacin en todos sus aspectos el cual ayuda a la administracin a resolver problemas mediante la formulacin de recomendacin sustantivas a fin de que se pueda re causar operaciones de la empresa si es q esto fuera ser necesario tambin podemos establecer que por caractersticas la auditora operacional es un subproducto de la auditora financiera pero este tiene mayor trascendencia que la auditora financiera o sea es ms amplia que la auditora financiera Objetivo de la cuenta por cobrar de la auditora financiera.- La auditora financiera tiene el objetivo de hacer el anlisis de la cuenta por cobrar a efecto de poder determinar de porcentajes de incobrabilidad. Objetivo de la cuenta por cobrar de la auditora operativa.- Es de manera ms amplia y lo hace para poder saber que se generosamente crdito para poder conocer pues una poltica de cobranzas si esa mercadera que se entreg en una condiciones o no, se entreg de manera oportuna y si hay poltica de la empresa que incentive a la venta el crdito Resultados esperado auditora operativa - esperamos mejorar la administracin maximizando la eficiencia operativa y el cumplimiento de la poltica de la empresa - tambin la auditora operacional se espera proporcionar evaluaciones objetivas y prcticas de las diferentes operaciones - tambin esperamos ampliar el mbito y las sustancias de auditora anual - aumenta la confianza de la administracin en del desempeo comunicado de las distintas dependencias operativas - proporcionar un sector de formacin para ejecutivos comerciales de alto nivel - el costo de mantener la unidad de auditora operativa y capacitar a su personal est compensado por las economas de costos que revela los diversos proyectos de auditora 10.-Dependencias de auditora operacional La ubicacin del departamento de auditora operacional deber pervertir el logro de los objetivos y por esto deber depender de la mxima autoridad jerrquica de la empresa podemos establecer el ejecutivo o puede ser el

gerente debe estar referida al Consejo o el directorio que la mxima autoridad. 11.-Diferencias entre auditora financiera y operacional Existen similitudes ejemplo: en ambas se cumplen normas, en ambas se elaboran papeles de trabajo, en ambas se cumplen programas. Auditora financiera.- 1 su propsito la auditora financiera tiene propsito de emitir un dictamen de los estados financieros 2.- En cuanto a su orientacin la auditora financiera est orientada hacia los estados financieros y el sistema de control interno contable Auditora operativa.- 1 tiene propsito de ayudar administracin al cumplimiento de sus objetivos mediante la identificacin de deficiencias y debilidades efectuando recomendaciones y sugerencias2.- La auditora operacional orientada hacia los estados financieros y el control interno en general. Y

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