UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Curso: Contabilidad Gerencial Tema: Presupuesto Maestro Caso Integral La empresa Fundidora ALIENS S.A. se constituy para la confeccin de dos tipos de repuestos automotrices, conocidos como REP1 y REP2. El proceso de manufactura requiere la fundicin y moldeado de los metales y el ensamblado. El capital inicial de la empresa fue de S/. 210,000 y presenta 3 accionistas que a su vez efectuaron aportes en partes iguales. Asimismo se sabe que la empresa adquiri maquinaria y equipo por S/. 230,000 pagando en efectivo un importe de S/. 110,400 y firmando un pagare por S/. 119,600 y adicionalmente compro un inmueble por S/. 360,000 pagando la suma de S/. 80,000 en efectivo y S/. 280,000 mediante una hipoteca. El balance general de la empresa luego de las transacciones antes mencionadas ser el siguiente: Al 01 de Enero del 2008.

La alta direccin de la empresa esta actualmente preparando el presupuesto maestro para el primer ao de operaciones. Para ello, se presenta la siguiente informacin proyectada. PRESUPUESTO DE VENTAS Como hemos observado el presupuesto maestro empieza con el presupuesto de ventas, para esta empresa. La administracin considera que la habilidad para generar ventas y la buena cartera de clientes que se ha llegado a estructurar, constituyen el factor preponderante para examinar el curso de operaciones de l a empresa. No obstante, podra existir una restriccin en las operaciones de la empresa debido a la ubicacin de la planta, lo cual podra generar cierta demora en la entrega de los productos. Asimismo, se espera satisfacer los precios de mercado establecidos para los repuestos de S/. 36 para el REP1 y de S/. 58.00 para el REP2. La empresa ya ha tenido acuerdos verbales con los compradores respecto a 3,000 unidades para el REP1 y 6,200 unidades para REP2. Los pedidos adicionales dependern del desempeo con el que acte la empresa y que tan agresivos sean los vendedores libres y dependientes. Los representantes de ventas estn estimando que las ventas por el producto REP1 ascienden a 4,500 unidades mientras que para el REP2 ser de 10,500 unidades. De acuerdo con las consideraciones de la gerencia de ventas, estas cifras representan importes prudentes y conservadores por lo que sern tomados en cuenta para la operacin del presupuesto.

PRESUPUESTO DE PRODUCION Tomando como base las ventas proyectadas podemos proceder a determinar los requerimientos de produccin para ambos productos. Se procedi a aadir al nmero de unidades vendidas la cantidad de unidades que deseamos mantener en el inventario final. De este total restamos la cantidad de unidades del inventario inicial que habamos estimado tener en existencias ALIENS S.A. ESPERA QUE EL VOLUMEN DE VENTAS PRESENTE UN RAPIDO CRECIMIENTO EN EL FUTURO. En este sentido, la administracin ha manifestado su expectativa de terminar el ejercicio 2008 con 1,500 unidades de REP1 y 3,400 unidades de REP2 en el inventario final de productos terminados. Por el hecho que se trata de una empresa nueva, no existe inventario inicial.

Segn el cuadro, las ventas y el inventario final deseado se combinan para arrojar una produccin presupuestaria para el periodo en.unidades para REP1 y..unidades para REP2. Presupuesto de compra de materiales Una vez determinado lo que la empresa planea producir, ahorra podemos determinar que materias primas se requerirn. La empresa utilizar un sistema de costos estndar de manera que los requerimientos de recursos se obtendrn de los estndares. Los ingenieros industriales de la empresa han preparado estndares que requieren 4 kilos de metal por unidad del REP1 en tanto que por unidad de REP2 se requieren 5.5 kilos de metal. De esta manera, al multiplicar la produccin planeada por los materiales requeridos por unidad obtendremos como resultado las necesidades de produccin. Adems de adquirir suficiente metal para la produccin actual, la administracin desea terminar el periodo con 3,200 kilos de metal en el inventario final de materias primas. As pues sumaremos el metal requerido y el inventario deseado a nuestras necesidades de produccin para determinar el total de las adquisiciones del ejercicio. El departamento de logstica (o de compras) ha anticipado que el material requerido se puede adquirir al costo promedio de S/. 3.00 por kilo. Utilizando estos datos de precio con las cantidades necesarias nos proporciona el total de costos requeridos S/.

Presupuesto de Mano de Obra Directa Los estndares de la empresa tambin han sido empleados con fines de estimar el monto de la mano de obra directa. No obstante ello, dado que la mano de obra no puede inventariarse, podemos restringir nuestra atencin a la mano de obra requerida para la actual produccin. Los estndares respecto a una unidad de REP1 requiere de 0.5 horas de mano de obra en fundicin y 0.3 horas en el departamento de ensamblado; por su parte, los estndares respecto a la unidad del producto REP2 requieren 0.8 horas en fundicin y 0.6 en ensamblado. El costo promedio previsto por la administracin para la mano de obra asciende a S. 5.00 por hora.