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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA -2013.

BASE LEGAL.
Decreto Supremo N 215-2006-EF - Publicada el 29 de diciembre del 2006. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT Publicada el 15 de enero del 2007. Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Resolucin de Superintendencia N 307-2012/SUNAT Publicada el 28 de diciembre del 2012. Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora.

Cundo no se efectan las retenciones?


Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta no debern realizar retenciones cuando: Los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 Cuando el perceptor exhiba la Constancia de Autorizacin de suspensin vigente

A partir del mes de enero se puede solicitar la suspensin de las retenciones y/o de los pagos a cuenta por dichos ingresos.
La Solicitud se presentar en forma exclusiva hasta el ltimo da calendario del mes de diciembre de 2013 en SUNAT Virtual; o excepcionalmente, hasta el ltimo da hbil del mes de diciembre de 2013, en las Dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.

Quines no deben solicitar la Suspensin?


No deben solicitar la suspensin ni realizar trmite alguno los que: No estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitir Recibos por Honorarios con montos que no exceden de los S/ 1,500 (mil quinientos nuevos soles); y/o

Quines no deben solicitar la Suspensin?


No tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al obtener ingresos mensuales por sus rentas de cuarta categora o sus rentas de cuarta y quinta categora que no exceden de los montos establecidos.

Importante:
Los recibos por Honorarios que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles) no se le aplicaran la retencin del 10% por el impuesto a la Renta de cuarta categora

Quines no estn obligados a declarar y efectuar Pagos a Cuenta?


SUPUESTOS REFERENCIA El total de sus NO SUPERE 2012 2013 NO OBLIGADOS A

1. Contribuyentes que rentas de cuarta S/.2,662 S/.2,698 perciben rentas de categora percibidas cuarta categora. en el mes. 2. Contribuyentes que perciben rentas de cuarta y quinta categora.
La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes.

S/.2,662 S/.2,698

3. Contribuyentes que perciben rentas de 4ta categora por las funciones a que se La suma de sus refiere el inciso b) del rentas de cuarta y artculo 33 del TUO quinta categora S/.2,129 S/.2,158 del Impuesto a la percibidas en el Renta, o perciban mes. dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras.

Presentar la declaracin mensual y efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta.

Artculo 33 LIR.- Son rentas de cuarta categora las obtenidas por:


a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la 3ra. categora. b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Qu hacer si un mes se supera los montos anteriores?


Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes.

Cules son los supuestos para acceder a la Suspensin?

Debe seleccionar la oportunidad en la cual inicio actividades:


Situacin 1: Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora a partir del 01.11.2012

Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora antes del 01.11.2012

Cules son los supuestos para acceder a la Suspensin?


Situacin 1: Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora a partir del 01.11.2012 a. Proceder la suspensin siempre que la proyeccin de los ingresos que presuma obtener por sus rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora en el ao 2013 no superen los S/. 32,375. b. El lmite ser de S/. 24,500 para los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares.
Ingresos por rentas de 4ta 4ta y 5ta. Monto Anual
a) b) S/. 32,375.00 S/. 25,900.00

Promedio Mensual
S/.2,698.00 S/. 2,158.00

Cules son los supuestos para acceder a la Suspensin?


Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora antes del 01.11.2012 Para que el contribuyente presente su solicitud de suspensin, deber determinar el monto de sus Ingresos Proyectados considerando los ingresos por rentas de cuarta o de cuarta y quinta categora, segn corresponda, percibidos durante el Perodo de Referencia.

Se debe considerar el Perodo de Referencia


MES DEL EJERCICIO GRAVABLE EN EL QUE PRESENTA LA SOLICITUD
Para el 2013 EL PERIODO DE REFERENCIA COMPRENDER

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Desde el primer da calendario del mes de: Noviembre 2011 Diciembre 2011 Enero 2012 Febrero 2012 Marzo 2012 Abril 2012 Mayo 2012 Junio del 2012 Julio 2012 Agosto 2012 Septiembre 2012 Octubre 2012

Hasta el ltimo da calendario del mes de: Octubre 2012 Noviembre 2012 Diciembre 2013 Enero 2013 Febrero 2013 Marzo 2013 Abril 2013 Mayo del 2013 Junio 2013 Julio 2013 Agosto 2013 Septiembre 2013

Supuestos para que proceda la suspensin:


Situacin 2: Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categora antes del 01.11.2012

a) Cuando los Ingresos Proyectados no superen S/. 32,375.00

b) Tratndose de sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares el monto ser de S/ 25,900.00
Ingresos por rentas de 4ta 4ta y 5ta. Monto Anual Promedio Mensual S/.2,698.00 S/. 2,158.00

a) b)

S/. 32,375.00 S/. 25,900.00

Qu hacer cuando el perodo de referencia es menor a 12 meses?


En los casos en que el contribuyente tuviera menos de doce (12) meses de actividad generadora de rentas de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoras en el perodo de referencia, el ingreso proyectado se determinar en base al promedio de los ingresos percibidos en los meses en los que hubiera tenido actividad y el resultado se multiplicar por doce (12).

Caso perodo de referencia menos a 12 meses Obtuvo Rentas de 4ta categora en Agosto del 2012 Mes Ingresos 2,600 1,800 1,200 1,500 1,500 8,600

Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Promedio Estimado anual

8,600/5 = 1,720 x 12 =

1,720 20,640

Resultado: No supera los lmites, procede autorizacin

Dnde y cmo solicito la Suspensin?

En SUNAT Virtual .
La Solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT Virtual, utilizando el Formulario Virtual N 1609

En las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente


Excepcionalmente, la solicitud se podr presentar en las Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda hasta el ltimo da hbil del mes de diciembre de 2013, cuando la solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los lmites establecidos, siempre que:

a. El contribuyente invoque que la Administracin Tributaria ha omitido considerar saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. b. No hayan trascurrido ms de treinta (30) das calendario desde la fecha del rechazo de la solicitud en SUNAT Virtual.
Asimismo, podr presentar la solicitud en dichos lugares cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

GUIA PARA EFECTUAR LA SOLICITUD DE SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual


La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto sobre: Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento. Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el cul se otorg la suspensin.

De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente. En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.

Cmo se acredita la Suspensin?


La autorizacin de la suspensin de las retenciones del Impuesto a la Renta y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora se acreditar con la "Constancia de Autorizacin" y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.

Desde cuando surtir efecto la suspensin?

Lunes 14
Hoy solicita la suspensin Hoy se autoriza la suspensin

Martes 15
Recin surte efecto para las retenciones que se efecten al da siguiente

Desde cuando surtir efecto la suspensin?


Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Suspende el 14 de enero

Autorizan el 14 de enero
Suspende desde perodo enero

Obligaciones tributarias de los trabajadores relacionadas a la Suspensin. Los trabajadores independientes debern entregar al agente de retencin una impresin de la "Constancia de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma. Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al agente de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y entregar una fotocopia de la misma.

Cundo se reinician los pagos


a cuenta y/o las retenciones?
A los que se les hubiere autorizado la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora debern reiniciarlos si con posterioridad a dicha autorizacin, determinaran alguna variacin en sus ingresos que implique que el saldo a favor y/o el impuesto retenido y/o los pagos a cuenta efectuados no llegan a igualar o superar el Impuesto a la Renta que correspondera en el ejercicio por sus rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora, debiendo proceder respecto a:

Caso: Reinicio de retenciones


Obtuvo Rentas de 4ta categora en el 2013

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ingresos 2,500 6,000 3,000 3,000 3,000 5,000 3,000 5,000 2,800 2,800 1,500 1,500 39,100

Acumulado 2500 8500 11500 14500 17500 22500 25500 30500 33300 36100 37600 39100

Lmite S/. 32,375 Debe reiniciar las retenciones y pagos a cuenta desde el perodo setiembre

Caso: No Reinicio de retenciones Mes Ingresos Enero 4,500 Febrero 4,500 Marzo 8,000 Abril 8,000 Mayo 7,500 Junio 5,000 Julio 6,000 Agosto 5,000 Septiembre 5,000 Octubre 4,000 Noviembre 4,500 Diciembre 2,000 64,000 *Solicita la suspensin y la mantiene todo el ao Calculo del impuesto Renta Bruta 4ta Renta Neta 4ta (80% RB) Renta de 5ta Total Renta de 4 y 5ta Deduccin 7 UIT Renta Imponible Impuesto 15% Retenciones Regularizacin/Saldo a favor Sin Retencin

Acumulado 4500* 9000 17000 25000 32500 37500 43500 48500 53500 57500 62000 64000

(retencin 750) (retencin 500) (retencin 800) (retencin 500) (retencin 500) (retencin 400) (retencin 450) (retencin 200) 4,730

Con retencin

64,000 51,200 36,000 87,200 25,550 61,650 9,248 0 9,248

vs

64,000 51,200 36,000 87,200 25,550 61,650 9,248 4,730 4,518

Cmo se reinician los pagos a cuenta y/o las retenciones?


Los pagos a cuenta: se deben reiniciar a partir del perodo tributario que corresponda al mes en que se determina la situacin sealada, y por la totalidad de ingresos de cuarta categora obtenidos por el contribuyente desde el primer da de dicho mes. Los pagos a cuenta se entendern reiniciados con la presentacin de la declaracin-pago respectiva. Retenciones: Debern consignar en los recibos por honorarios con importes mayores a S/ 1,500 la retencin del 10% por el Impuesto a la Renta, a partir del da siguiente a aqul en el que se produzca la situacin descrita. El incumplimiento de lo sealado tendr como consecuencia la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.

Como obtener el Formulario Virtual N 1609

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SUNAT RESULTADO DE SOLICITUD FORM. 1609 EJERCICIO 2013

RUC: 104032211XX APELLIDOS Y NOMBRES: XXXXXXXX RIVERA XXXXXX CELIA FECHA DE PRESENTACION: 07/01/2013

RENTA - 4TA. CATEGORIA

: AUTORIZADO

-------------------------------------------------------------------------------SUSPENSION VALIDA DESDE 08/01/2013 HASTA 31/03/2013


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Ojo: esta autorizacin estar vigente hasta el ltimo da calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, sin exceder el trmino del ejercicio respectivo. Vencido este plazo deber presentar su solicitud en SUNAT Virtual.

Cmo se obtienen lo topes anuales?


Renta Neta de 4ta categora = 80 % de la renta Bruta de 4ta Deduccin de 7 UIT = 7 x 3,700 = 25,900 (7x3,700)/0.8 =32,375

R.Neta 4ta

80% RB 4ta

?
25,900 0

- 7 UIT 0

- 7 UIT 0

Cul sera el tope para las renta percibidas por funciones contempladas en el inciso b) del art. 33?

(7 UIT x3,700) = 25,900

(7x3700)= 25,900

80%

100%

25,000/ 0.8 = 32,375

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