La prctica de la Auditoria se divide en tres fases: 1- Planeacin 2- Ejecucin 3- Informe Primera Fase Fase 1 Planeacin: En esta fase se establecen

las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y de ms elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevar a efecto. Elementos Principales de esta Fase 1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad 2. Objetivos y Alcance de la auditoria 3. Anlisis Preliminar del Control Interno 4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad 5. Planeacin Especfica de la auditoria 6. Elaboracin de programas de Auditoria 1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar. Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cmo funciona la empresa. Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre otras: a) Visitas al lugar b) Entrevistas y encuestas c) Anlisis comparativos de Estados Financieros d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas) e) Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado f) rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad. g) rbol de Problemas h) Etc. 2) Objetivos y Alcance de la auditoria. Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditora, qu se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones. El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede ser de un ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios aos. 3) Anlisis Preliminar del Control Interno Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditoria y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. 4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad. El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn afectados por una distorsin material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin. El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se pueden prever. El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos ms efectivos. El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la utilizacin de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la informacin que le suministran. El riesgo de auditoria se encuentra as: RA = RI x RC x RD La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente deformados. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa. 5) Planeacin Especfica de la Auditoria. Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de auditoria, horas hombres, etc. 6) Elaboracin de Programa de Auditoria Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditora de cuentas x cobrar, y as sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria. Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas, sino por ciclos transaccionales. Fase 2 Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro delo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarn el informe de auditora. Elementos de la fase de ejecucin 1. Las Pruebas de Auditoria 2. Tcnicas de Muestreo 3. Evidencias de Auditoria 4. Papeles de Trabajo 5. Hallazgos de Auditoria Pruebas de Auditoria Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos: i) Pruebas de Control j) Pruebas Analticas k) Pruebas Sustantivas Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante. Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los clientes, etc. Tcnicas de Muestreo Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (poblacin o universo). El muestreo que se utiliza puede ser: Estadstico o No Estadstico. Es estadstico cuando se utilizan los mtodos ya conocidos en estadstica para la seleccin de muestras: a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos. Se introducen los nmeros del 1 al mil en una tmbola y se sacan 100. Los 100 escogidos sern los clientes revisados. b) Sistemtica: se escoge al azar un nmero y luego se designa un intervalo para los siguientes nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de1000 clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse seran: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62(12 +50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 +50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y as sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra. c) Seleccin por Celdas: se elabora una tabla de distribucin estadstica y luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo: Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al1000Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.

d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciacin. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podran estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar. e) Seleccin por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un perodo dado. Ejemplo: seleccionar 100transacciones de ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100de la tercera semana, etc. Evidencia de Auditoria Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente. Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad... La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho. La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria. La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es creble y confiable. Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad. Tipos de Evidencias: 1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos. 2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el mismo. 4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc. Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. 1.- ESTUDIO GENERAL.-Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros delos rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.

2.- ANLISIS.-Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Anlisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo. b) Anlisis de movimientos En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. 3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. 4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito. 5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios delos funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la contabilidad delos saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se est examinando. 7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. 8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin delos mismos. 9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse dela correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo. Papeles de Trabajo Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria. Estos archivos se dividen en: Permanentes y Corrientes Archivo permanente Est conformado por todos los documentos que tienen el carcter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de Constitucin, contratos de arriendo, informe de auditoras anteriores, etc. Archivo corriente Est formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su informe previo y final. Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditora realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditora. Los papeles de trabajo son utilizados para: a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno. b) Documentar la estrategia de auditoria. c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento. d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las operaciones de la entidad.

e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo. El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad. En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la referenciacin de los papeles de trabajo y las Marcas. Hallazgos: Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia. Atributos del hallazgo: 1. Condicin: la realidad encontrada 2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) 3. Causa: qu origin la diferencia encontrada. 4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada. Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas individuales. Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector pblico se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas. Una vez concluida la fase de Ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores Fase 3 Preparacin del Informe: El informe de Auditora debe contener a lo menos: 1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada. 2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. 3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora. 4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados. En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores, es decir: a) Comunicaciones de la Entidad, y b) Comunicaciones del auditor Entre las primeras tenemos: a) Carta de Representacin b) Reporte a partes externas En las comunicaciones del auditor estn:

a) Memorando de requerimientos b) Comunicacin de hallazgos c) Informe de control interno Y siendo las principales comunicaciones del auditor: a) Informe Especial b) Dictamen c) Informe Largo Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad. As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluacin del control interno. El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno. Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la auditoria, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin relativa a algn hecho encontrado. Etapa de Planeacin de la Auditoria El primer paso para realizar una auditora de sistemas es la planeacin de cmo se va a ejecutar la auditoria, donde se debe identificar de forma clara las razones por las que se va a realizar la auditoria, la determinacin del objetivo de la misma, el diseo de mtodos, tcnicas y procedimientos necesarios para llevarla a cabo y para la solicitud de documentos que servirn de apoyo para la ejecucin, terminando con la elaboracin de la documentacin de los planes, programas y presupuestos para llevarla a cabo. Identificar el origen de la auditoria: Este es el primer paso para iniciar la planeacin de la auditoria, en esta se debe determinar por qu surge la necesidad o inquietud de realizar una auditora. Las preguntas que se deben contestar de dnde?, porqu?, Quin? o para qu? Se quiere hacer la evaluacin de algn aspecto de los sistemas de la empresa.

Visita Preliminar al rea informtica: Este es el segundo paso en la planeacin de la auditoria y consiste en realizar una visita preliminar al rea de informtica que ser auditada, luego de conocer el origen de la peticin de realizar la auditoria y antes de iniciarla formalmente; el propsito es el de tener un primer contacto con el personal asignado a dicha rea, conocer la distribucin de los sistemas y donde se localizan los servidores y equipos terminales en el centro de cmputo, sus caractersticas, las medidas de seguridad y otros aspectos sobre que problemticas que se presentan en el rea auditada. Aqu se deben tener en cuenta aspectos tales como: - La visita inicial para el arranque de la auditoria cuya finalidad es saber Cmo se encuentran distribuidos los equipos en el rea?, Cuntos, cules, cmo y de que tipo son los servidores y terminales que existen en el rea?, Qu caractersticas generales de los sistemas que sern

auditados?, Qu tipo de instalaciones y conexiones fsicas existen en el rea?, Cul es la reaccin del personal frente al auditor?, Cules son las medidas de seguridad fsica existentes en el rea?, y Qu limitaciones se observan para realizar la auditoria?. Con esta informacin el auditor podr disear las medidas necesarias para una adecuada planeacin de la auditoria y establecer algunas acciones concretas que le ayuden al desarrollo de la evaluacin.

Establecer los Objetivos de la Auditoria: Los objetivos de la planeacin de la auditoria son: - El objetivo general que es el fin global de lo que se pretende alcanzar con el desarrollo de la auditora informtica y de sistemas, en el se plantean todos los aspectos que se pretende evaluar. - Los objetivos especficos que son los fines individuales que se pretenden para el logro del objetivo general, donde se seala especficamente los sistemas, componentes o elementos concretos que deben ser evaluados. Determinar los Puntos que sern evaluados: Una vez determinados los objetivos de la auditoria se debe relacionar los aspectos que sern evaluados, y para esto se debe considerar aspectos especficos del rea informtica y de los sistemas computacionales tales como: la gestin administrativa del rea informtica y el centro de cmputo, el cumplimiento de las funciones del personal informtico y usuarios de los sistemas, los sistemas en desarrollo, la operacin de los sistemas en produccin, los programas de capacitacin para el personal del rea y usuarios de los sistemas, proteccin de las bases de datos, datos confidenciales y accesos a las mismas, proteccin de las copias de seguridad y la restauracin de la informacin, entre otros aspectos. Elaborar Planes, programas y Presupuestos para Realizar la auditoria: Para realizar la planeacin formal de la auditoria informtica y de sistemas, en la cual se concretan los planes, programas y presupuestos para llevarla a cabo se debe elaborar los documentos formales para el desarrollo de la auditoria, donde se delimiten las etapas, eventos y actividades y los tiempos de ejecucin para el cumplimiento del objetivo, anexando el presupuesto con los costos de los recursos que se utilizarn para llevarla a cabo. Algunos de los aspectos a tener en cuenta sern: Las actividades que se van a realizar, los responsables de realizarlas, los recursos materiales y los tiempos; El flujo de eventos que sirven de gua; la estimacin de los recursos humanos, materiales e informticos que sern utilizados; los tiempos estimados para las actividades y para la auditoria; los auditores responsables y participantes de las actividades; Otras especificaciones del programa de auditora. Identificar y seleccionar los Mtodos, herramientas, Instrumentos y Procedimientos necesarios para la Auditoria: En este se determina la documentacin y medios necesarios para llevar a cabo la revisin y evaluacin en la empresa, seleccionando o diseando los mtodos, procedimientos, herramientas, e instrumentos necesarios de acuerdo a los planes, presupuestos y programas establecidos anteriormente para la auditoria. Para ello se debe considerar los siguientes puntos: establecer la gua de ponderacin de cada uno de los puntos que se debe evaluar; Elaborar una gua de la auditoria; elaborar el documento formal de la gua de auditora; determinar las herramientas,

mtodos y procedimientos para la auditoria de sistemas; Disear los sistemas, programas y mtodos de pruebas para la auditoria. Asignar los Recursos y Sistemas computacionales para la auditoria: Finalmente se debe asignar los recursos que sern utilizados para realizar la auditoria. Con la asignacin de estos recursos humanos, informticos, tecnolgicos y de cualquier otro tipo se llevar a cabo la auditoria. Etapa de Ejecucin de la Auditoria La siguiente etapa despus de la planeacin de la auditoria es la ejecucin de la misma, y est determinada por las caractersticas propias, los puntos elegidos y los requerimientos estimados en la planeacin. Etapa de Dictamen de la Auditoria La tercera etapa Lugo de la planeacin y ejecucin es emitir el dictamen, que es el resultado final de la auditoria, donde se presentan los siguientes puntos: la elaboracin del informe de las situaciones que se han detectado, la elaboracin del dictamen final y la presentacin del informe de auditora. Analizar la informacin y elaborar un informe de las situaciones detectadas: Junto con la deteccin de las oportunidades de mejoramiento se debe realizar el anlisis de los papeles de trabajo y la elaboracin del borrador de las oportunidades detectadas, para ser discutidas con los auditados, despus se hacen las modificaciones necesarias y posteriormente el informe final de las situaciones detectadas. Elaborar el Dictamen Final: El auditor debe terminar la elaboracin del informe final de auditora y complementarlo con el dictamen final, para despus presentarlo a los directivos del rea auditada para que conozcan la situacin actual del rea, antes de presentarlo al representante o gerente de la empresa. Una vez comentadas las desviaciones con los auditados, se elabora el informe final, lo cual es garanta de que los auditados ya aceptaron las desviaciones encontradas y que luego se llevan a documentos formales. Elaborar el Dictamen Formal: El ltimo paso de esta metodologa es presentar formalmente el informe y el dictamen de la auditoria al ms alto de los directivos de la empresa donde se informa de los resultados de la auditoria. Tanto el informe como el dictamen deben presentarse en forma resumida, correcta y profesional. La presentacin de la misma se hace en una reunin directiva y por eso es indispensable usar un lenguaje claro tanto en el informe como en la exposicin del mismo. El informe debe contener los siguientes puntos: la carta de presentacin, el dictamen de la auditoria, el informe de situaciones relevantes y los anexos y cuadros estadsticos. Al elaborar el dictamen formal se hace tomando en cuenta el informe comentado a los directivos, junto al formato de hallazgos o desviaciones y los papeles de trabajo de cada uno de los auditores. La integracin del dictamen y el informe final de auditora deben ser elaborados con la mxima perfeccin,

tratando de evitar errores. Tambin deben contener de manera clara y concreta, las desviaciones detectadas en la evaluacin.

ETAPAS

PASOS A REALIZAR

1. Identificar el origen de la auditoria 2. Realizar una visita preliminar al rea que ser evaluada 3. Establecer los objetivos de la auditoria 4. Determinar los puntos que sern evaluados en la auditoria 5. Elaborar planes, programas y presupuestos para realizar la Planeacin auditoria de la 6. Identificar y seleccionar los mtodos, herramientas, Auditoria de instrumentos y procedimientos necesarios para la auditoria Sistemas 7. Asignar los recursos y sistemas computacionales para la auditoria

1. Realizar las acciones programadas para la Auditoria 2. aplicar los instrumentos y herramientas para la auditoria Ejecucin de 3. Identificar y elaborar los documentos de oportunidades de mejoramiento encontradas la Auditoria 4. Elaborar el dictamen preliminar y presentarlo a discusin de Sistemas 5. Integrar el legajo de papeles de trabajo de la auditoria 1. Analizar la informacin y elaborar un informe de situaciones Dictamen de detectadas la Auditoria 2. Elaborar el Dictamen final de Sistemas 3. Presentar el informe de auditoria