O Regime de Tributação em IVA Dos Pequenos Retalhistas - Trabalho

Instituto Superior de Contabilidade e Administrao de Lisboa Licenciatura: Contabilidade e Administrao; Ramo: Fiscalidade
Lisboa, 28 de Maio de 2010
O Regime de Tributao em IVA dos Pequenos Retalhistas
Docente: Vasco Guimares Unidade Curricular: Fiscalidade

Turma: TCFD43 Clia Almeida n 2007200 Cristina Rodrigues n 2008256 Jennifer Guedes n 2007692
ndice
Introduo.................................................................................................4 Regime dos Pequenos Retalhistas...........................................................5 Passagem do regime normal ao regime especial.....................................8 Facturao................................................................................................9 Renncia ao regime................................................................................10 Mudana de Regime ..............................................................................11 Registo das operaes e livros obrigatrios art.65 do CIVA.................12 Passagem compulsiva ao regime normal de tributao art.66 do CIVA.13 Obrigaes declarativas e pagamento do imposto art.67 do CIVA........15 Concluso...............................................................................................16 Bibliografia..............................................................................................17
Intoduo
Regime dos Pequenos Retalhistas

Esto enquadrados neste regime, os sujeitos passivos que renam cumulativamente as seguintes condies: Os retalhistas que sejam pessoas singulares No possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade
devidamente organizada para efeitos do IRS No tenham atingido no ano civil anterior um volume de compras superior a 50 000 Os sujeitos passivos abrangidos por este regime no liquidam imposto nas suas vendas mas tero de entregar imposto nos cofres do Estado. Para apurarem o imposto devido aplicaro o coeficiente de 25% ao valor do imposto suportado nas aquisies de bens para venda sem transformao. Contudo, so excludos deste regime, ficando sujeitas a imposto nos termos gerais, as transmisses de bens do activo imobilizado dos retalhistas sujeitos ao regime especial dos pequenos retalhistas. Significa esta disposio que, os retalhistas abrangidos por este regime especial, ao venderem qualquer bem do seu imobilizado, tero de liquidar nessa transmisso, o respectivo imposto. Ao imposto assim determinado podero deduzir o imposto suportado nas aquisies ou locaes de bens de investimento e de outros bens para uso da prpria empresa em excluso do imposto suportado nas seguintes despesas (art21n.1): Aquisio, manuteno e todas as despesas relaconadas com as viaturas de turismo; Aquisio de combustiveis, com excepo do gasleo, GPL ou gs natural em que a deduo ser feita na proporo de 50%. Despesas de deslocao, transportes, alimentao, alojamento, etc...
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No caso de incio de actividade, o volume de compras ser estabelecido de acordo com valores previstos, aps confirmao pela DGCI. Quando o perodo de referncia for inferior ao ano civil dever converter-se o volume de compras relativo a esse perodo num volume de compras anual. Sendo X o volume de compras referente a M meses, o volume de compras VC, para efeitos do enquadramento no regime especial dos pequenos retalhistas, ser VC =X/M*12.
Exemplo Prtico: Ser enquadrado no Regime de Pequenos Retalhistas Joel, pessoa singular, retalhista de artigos de pesca, iniciou a actividade em Maro de 2009, esperando obter at ao final do ano um volume de compras de 30.000 e um volume de negcios de 25.000. Qual o volume anual de compras? Poder ser enquadrado no Regime dos Pequenos Retalhistas?
Volume anual correspondente de compras: 30.000/10 * 10=36.000 R: Joel pode ser enquadrado no Regime dos Pequenos Retalhistas, visto ser retalhista e pessoa singular, e no ter atingido um volume de compras superior a 50.000.
No podem beneficiar do regime especial Regime dos pequenos retalhistas os retalhistas:
Que efectuam importaes, exportaes ou actividades com ela conexas; Que pratiquem operaes intracomunitrias Que efectuarem prestaes de servios, no isentos de impostos, o seu valor anual nao seja superior a 250. Aqueles cuja actividade consiste na trasformao dos bens ou prestao de servios mencionados no anexo, e do CIVA.
Passagem do regime normal ao regime especial
Se, verificados os condicionalismos de regime, os sujeitos passivos includos no regime normal pertencerem a aplicao do regime especial dos pequenos retalhistas, devero apresentar a respectiva declarao de alteraes. A declarao s poder ser apresentada durante o ms de Janeiro seguinte, produzindo efeitos a partir de 1 de Janeiro desse ano. Os sujeitos passivos que utilizarem esta possibilidade aplicaro um coeficiente de 25% ao valor do imposto e respeitante s existncias remanescentes no fim do ano, devendo o valor resultante ser incluido na declarao ou guia referente ao primeiro perodo de tributao no regime dos pequenos retalhistas.
Facturao
Segundo o artigo 62 do Cdigo do IVA, salvo no caso das transmisses de bens do activo imobilizado dos retalhistas, as facturas ou documentos equivalentes emitidos por retalhistas sujeitos ao regime especial de tributao no conferem direito a deduo, devendo delas constar expressamente a meno IVA No confere direito a deduo.
Os retalhistas so obrigados a emitir talo de venda previamente numerado sequencialmente, datados e devem conter a denominao social e nmero de identificao fiscal do fornecedor de bens, denominao usual dos bens transmitidos, o preo lquido de imposto, as taxas aplicveis e o montante de imposto devido ou o preo com a incluso do imposto e a taxa ou taxas aplicveis. Bem como todos os outros requisitos do artigo 36 do cdigo do IVA. Sendo que as facturas dos retalhistas tm uma excepo ao artigo acima indicado pois tm de ter sempre mencionado nas suas facturas a meno IVA No confere direito a deduo.
Os Sujeitos passivos de IVA que adquirem bens aos retalhistas devero sempre exigir a respectiva factura.
Renncia ao regime
Conforme o artigo 63 do cdigo do IVA, os sujeitos passivos podem renunciar ao regime e optar pela aplicao normal do imposto s suas operaes tributveis, mediante a entrega, no servio de finanas competente, de declarao de alteraes, produzindo efeitos a partir do perodo de imposto seguinte ao da apresentao da declarao de alteraes e obrigado a permanecer no regime durante pelo menos, cinco anos. Findo tal prazo, pode apresentar a declarao de alteraes a que se refere o artigo 32 CIVA, na caso de desejar voltar ao regime especial dos pequenos retalhistas. Esta declarao s poder ser apresentada durante o ms de Janeiro de um dos anos seguintes quele em que se tiver completado o prazo do regime de opo produzindo efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano da sua apresentao.
Artigo 32 - Declarao de alteraes 1. Sempre que se verifiquem alteraes de qualquer dos elementos constantes da declarao relativa ao inicio de actividade, deve o sujeito passivo entregar a respectiva declarao de alteraes. 2. A declarao prevista no n 1 entregue em qualquer servio de finanas ou noutro local legalmente autorizado, no prazo de 15 dias a contar da data da alterao, se outro prazo no for expressamente previsto neste diploma. 3. O contribuinte fica dispensado da entrega da declarao mencionada no n 1 sempre que as alteraes em causa sejam de factos sujeitos a registo na conservatria do registo comercial e a entidades inscritas no ficheiro central de pessoas colectivas que no estejam sujeitas no registo comercial.
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Mudana de Regime
No caso de alterao do volume de compras que obrigue o sujeito passivo a passar de regime especial para a aplicao do regime normal do imposto, a declarao de alteraes deve ser apresentada durante o ms de Janeiro do ano civil seguinte quele a que respeitam tais volumes de compras.
A alterao de regime acontece sempre que o sujeito passivo: Pratique operaes de importao ou exportao ou actividades conexas; Operaes intracomunitrias; Prestaes de servios no isentas de valor anual superior a 50.000; Passe a efectuar operaes referidas no n 8 do artigo 60, ou passe a dispor, ou esteja obrigado a dispor, de contabilidade organizada para efeitos de IRS.
Dever proceder entrega da declarao no prazo de 15 dias, ficando enquadrado no regime normal de tributao a partir do momento em que se verifique qualquer uma das situaes a cima indicadas.
No podem beneficiar do regime dos pequenos retalhistas os sujeitos passivos que, estando enquadrados no regime normal data de cessao de actividade, reiniciem essa ou outra actividade nos doze meses seguintes.
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Registo das operaes e livros obrigatrios art.65 do CIVA
Os retalhistas sujeitos ao regime, so obrigados a registar no prazo de 30 dias a contar da respectiva recepo, as facturas, documentos equivalentes e guias ou notas de devoluo relativos a bens e servios adquiridos. Os retalhistas devem, sempre que no emitam factura ou documento equivalente, efectuar o registo das operaes realizadas diariamente pelo montante global das contraprestaes recebidas pelas transmisses de bens e prestaes de servios tributveis, imposto includo, assim como pelo montante global das contraprestaes relativas s operaes no tributadas ou isentas. Sempre que emitam factura, devero proceder ao seu registo pelo valor respectivo, incluindo o imposto (excepto se operaes sujeitas a taxas diversas) O registo deve ser efectuado o mais tardar no primeiro dia til seguinte ao da realizao das operaes e apoiado em documentos adequados, tais como fitas de mquinas registadoras, tales de venda, talo recapitulativo dirio ou folhas de caixa (obrigatoriedade de conservao dos duplicados dos tales de venda), que, alis, podero substituir o mesmo registo desde que contenham a indicao inequvoca de um nico total dirio Os retalhistas que efectuem operaes sujeitas a diversas taxas, estejam dispensados da emisso da factura e no tenham possibilidade de discriminar por taxas os montantes apurados diariamente podero registar as contraprestaes relativas s operaes tributveis sem distino de taxa.
As facturas ou documentos equivalentes podem ser elaborados pelo adquirente dos bens ou servios ou por um terceiro, em nome ou por conta do sujeito passivo (art.29 n14). Tal como os sujeitos passivos, so obrigados a emitir uma factura por cada aquisio de bens ou servios, quando o respectivo transmitente ou prestador no seja sujeito passivo (art.29 n15) e nestas situaes, em que a elaborao das facturas feita pelo adquirente, esta fica sujeita as seguintes condies: A existncia de um acordo prvio, escrito, entre o sujeito passivo transmitente dos bens ou o prestador de servios e o adquirente ou destinatrio dos mesmos (art.36 n11 a)).
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O adquirente deve provar que o transmitente dos bens ou servios tomou conhecimento da emisso da factura e aceitou o seu contedo (art.36 n 11 a))
Os retalhistas devem ter determinados elementos de escrita, para que possam prosseguir com o registo das operaes, e estes so os seguinte: Livro de registo de compras, vendas e servios prestados Livro de registo das despesas gerais e operaes ligadas a bens de investimento
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Passagem compulsiva ao regime normal de tributao art.66 do CIVA
A passagem compulsiva ao regime normal de tributao acontece sempre que haja motivos fundamentados de que o regime especial de tributao presente no artigo 60 conceda vantagens injustificadas ou provoque distores de concorrncia, a administrao fiscal pode obrigar o sujeitos passivos em qualquer momento ao regime normal de tributao.
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Obrigaes declarativas e pagamento do imposto art.67 do CIVA
Os retalhistas que esto sujeitos ao regime especial so obrigados a: Declarar o inicio da sua actividade apresentando em qualquer servio de finanas ou noutro local legalmente autorizado, antes de ter iniciado o exerccio da sua actividade a respectiva declarao (art.31 n1 ). Declarar a alterao da sua actividade, isto , sempre que se verifiquem qualquer tipo de alteraes da actividade relativamente ao inicio desta, o sujeito passivo deve entregar uma declarao com as respectivas alteraes no prazo de 15 dias a contar da data de alterao (art.32 n 1 e 2). No caso de alterao do volume de compras que obrigue o sujeito passivo aplicao do regime normal do imposto a declarao de alterao deve ser apresentada durante o ms de Janeiro do ano civil seguinte (art.66 n2). Declarar a cessao da actividade no prazo de 30 dias a contar da data de cessao e entregar a respectiva declarao e o pagamento do imposto ou a apresentao da declarao referentes as alneas b) e c) do n 1 do artigo 67 devem ser efectuadas no prazo de 30 dias.
Os pequenos retalhistas devem pagar os seus impostos nos locais de cobrana legalmente autorizados at ao dia 20 do 2 ms seguinte a cada trimestre do ano civil. Em caso de no ser devido imposto deve ser apresentada a declarao adequada no servio de finanas no mesmo prazo. Tambm devem apresentar em triplicado, no servio de finanas, at o ltimo dia de Maro uma declarao de todas s aquisies efectuadas no ano civil anterior. Quando um rendimento tributvel em IRS tenha sido fixado, baseado no volume de compras superiores aos limites previstos no artigo 60 o sujeito deve apresentar a declarao no prazo de 15 dias a contar da fixao do rendimento tributvel. E para efeitos de IRS o sujeito passivos que possua contabilidade organizada, ou passe a efectuar as operaes do artigo 60 n 8, este deve proceder a entrega da declarao de alterao de actividade no prazo de 15 dias, ficando assim, enquadrado no regime normal de tributao normal assim que se verifique uma das situaes. O regime normal aplicado a partir do perodo de imposto seguinte aquele que se entrega a declarao de alterao.
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Concluso
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Bibliografia
http://actoc.no.sapo.pt/ivaregimepretalhistas.htm
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/apoio_contribuinte/guia_fiscal/iva/
MARREIROS, Jos; MARQUES, Maria; Sistema Fiscal Portugus,
Cdigos Fiscais e outra legislao fundamental, reas Editora, 6Edio Setembro 2009
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Regime dos Pequenos Retalhistas

No podem beneficiar do regime especial Regime dos pequenos retalhistas os retalhistas:

Passagem do regime normal ao regime especial

Registo das operaes e livros obrigatrios art.65 do CIVA

Passagem compulsiva ao regime normal de tributao art.66 do CIVA

Obrigaes declarativas e pagamento do imposto art.67 do CIVA

MARREIROS, Jos; MARQUES, Maria; Sistema Fiscal Portugus,

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