Martes 24 de Septiembre Requisitos de los Gastos: Los gastos para ser computados necesitan de ciertos requisitos, los cuales

son: 1. Tener relacin con el giro de la empresa. 2. Haber sido imprescindible para generar la renta en el periodo tributario que se est computando. (cmo se computa el periodo tributario). 3. Deben estar pagados o a lo menos adeudados a la fecha del balance. Que este adeudado significa que a lo menos se haya devengado en favor de un tercero. 4. Debe acreditarse con documentacin fehaciente. Gastos en el extranjero: Estos gastos, se acreditan constando los siguientes datos: 1. La individualizacin del vendedor o prestador. 2. Domicilio del vendedor o prestador. 3. Naturaleza de la operacin. 4. Fecha y monto Si estn en otro idioma, si lo pide el SII, debe presentarse una copia en el idioma castellano. Impuestos establecidos por leyes chilenas Art. 31 n 2. En el fondo, los que son susceptibles de contabilizarse como gastos son: 1. El impuesto de timbre y estampillas. 2. Patentes y derechos municipales 3. Impuesto especifico de la minera (art. 64 bis) En cuanto al IVA, ser considerado como gasto, cuando es totalmente irrecuperable, cuando es recuperable constituir un crdito para la empresa. Prdidas, crditos incobrables, depreciaciones: 1. Los crditos incobrables: se encuentran en el art. 31 n 4, tambin se entiende como gastos, y son aquellos que se devengaron durante el ao tributario, se contabilizaron y se agotaron prudencialmente todos los medios del cobro. 2. Perdidas: Se aceptan como gasto todas las prdidas que haya experimentado el negocio durante el ao tributario respectivo incluso aquellas que provengan de un delito contra la propiedad (robos), o sea si me entran a robar y me roban insumos de mi empresa eso es una perdida por ende un gasto. Si tengo los productos asegurados y se meten a robar a mi empresa. Luego la aseguradora me paga lo cual lo puedo descontar como perdida pero esa plata que recibo de la aseguradora es un hecho no constitutivo de renta. ( lo saque del apunte del ao pasado, porque la cata se lo salto) 3. Depreciaciones: Estas podrn rebajarse como gastos, por los bienes fsicos del activo inmovilizado. Tendr ciertos requisitos: a. Que el bien haya entrado en funcionamiento. b. Los aos de vida til que mediante normas generales so especiales a peticin de parte hay fijado impuestos internos o el servicio. En cuanto a las REMUNERACIONES: Son gastos aquellos en que se incurra en la colocacin de la capacitacin del personal de su dependencia, con los requisitos que el Art.31 exige.

Impuestos contenidos en la L.I.R Impuesto nico Se encuentra regulado en el Art.21 nmero 3 y 4. Y es del 35%. Caractersticas: 1 - Es un impuesto de la LIR. 2 - No tiene el carcter de impuesto de primera categora. 3 - Tiene la calidad de impuesto nico por lo tanto las cantidades gravadas por l no deben quedar afectadas por ninguno de los dems gravmenes contenidas en el impuesto a la renta. 4 - Es de declaracin anual, cuyo plazo de declaracin y pago es el mismo de la LIR (abril). Contribuyentes afectados: 1. Sociedades annimas. 2. Sociedad encomandita por acciones. 3. Contribuyentes afectos al impuesto adicional del Art.58 N1 de la LIR, que son las personas naturales extranjeras y jurdicas que tengan sucursales en chile. Hecho gravado: Los gastos rechazados por el 33 N 1 siempre y cuando se encuentren pagados en el ejercicio, esto es, constituyan desembolsos de dinero o retiro de especies. Ejemplos: Donaciones no autorizadas por ley. Condonacin de deudas a clientes o deudores en general. Remuneraciones excesivas pagadas a los principales accionistas de la empresa. Gastos relacionados con la adquisicin, mantencin, funcionamiento, arrendamiento, de vehculos. Cuando el giro de la empresa no es la compraventa o arrendamiento de vehculos. Remuneraciones que se hayan pagado pero no estn acreditadas en el libro de contabilidad. (EJEMPLO SACADO DEL AO PASADO) Explicacin Cata: 1 categora: Empresas (y a quien afecta la primera categora? R- A las empresas. 2 categora: Trabajadores Dependientes. Global complementario: Personas naturales o jurdicas que tenga fuentes chilena, aun cuando tenga sus empresas en el extranjero. Adicional: A personas naturales o jurdicas que tengan empresas o sucursales en Chile pero de fuente extranjera. La fuente puede variar, pero siempre la empresa debe estar en chile. Preguntas que hace la profe: Diferencia entre gasto y costo erogacin Por qu es gasto, porque no lo es? Por qu es costo, porque no lo es? Por qu es necesario, porque no lo es? Martes 1 de Octubre Impuesto que se aplica a las rentas del trabajo dependiente sueldos y pensiones. (grava al capital)

Art.42 N 1 de la LIR. Renta de los trabajadores dependientes impuesto nico de 2da. categora que es de retencin mensual. Renta del trabajo independiente - se clasifican en 2da. Categora, pero el impuesto que los afecta es el global complementario el cual es de declaracin anual.

El que paga estas rentas, este 10% de honorarios tiene que retener un 10% a cuenta de global complementario. Ahora si el que paga estos honorarios es una persona natural que no tributa en primera categora no hace la retencin sino que la hace uno mismo y uno debe hacer el pago provisional mensual del 10%. Impuesto nico de segunda categora Caractersticas: Est ubicado en los artculos 42 y siguientes de la LIR. Est destinado a gravar las rentas cuya fuente es el trabajo dependiente, donde existe un vinculo de subordinacin y dependencia.

Sueldos, salarios, sobresueldos, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualquieras otras asimilaciones o asignaciones que aumenten la remuneracin pagada por la prestacin de servicios personales bajo un vnculo de subordinacin o dependencia con un empleador. Se incluyen por expreso mandato legal los montepos y pensiones incluidos las de vejez invalidez y sobrevivencia que se generen por los fondos capitalizados en las AFP. Si usted obtiene renta de fuente chilena y no tiene domicilio o residencia en chile paga o no segunda categora? R-Si, pero excepcionalmente van a quedar afectas al impuesto adicional, adems las remuneraciones provenientes del trabajo en chile de personas extranjeras naturales sin domicilio ni residencia en chile correspondientes a actividades cientficas tcnicas culturales o deportivas. En este caso el adicional es de 20%. Situacin de los extranjeros que ingresan al pas como funcionarios tcnicos profesionales o empleados. Hay que distinguir si tiene o no domicilio en

Actividad Desarrollada

Calidad en que la Impuesto que le afecta Forma de cumplir con el impuesto desarrolla 6 primeros Luego del Retencin Declaracin anual meses 7mo mes Actividades Empleado Adicional 2da 1.- adicional cientficas, 60/2 L.I.R. categora 20%. tcnicas, 20% nico 2.- nico 2 culturales o categora deportivas progresivo. Profesional Adicional Global 1.- adicional GC lucrativo 60/2 l.i.r. Complement 20%. 20% ario 2.- GC 10% Otras actividades Empleado nico nico segunda segunda categora categora Profesional Adicional GC Adicional y un 35% GC. lucrativa 20% chile. Este vnculo puede ser probado a travs de un La prueba del domicilio (revisar cdigo civil). contrato de trabajo. La no existencia del En principio hay que considerarlos como no contrato de trabajo no implica que no se domiciliados, luego habr que probar el tribute en segunda categora siempre y cuando domicilio con antecedentes. haya subordinacin. Por el solo hecho de desarrollar en chile una Para efectos prcticos podemos probar la actividad empleo o profesin esas rentas que subordinacin con la obligacin de cumplir un horario. recibe del extranjero son de fuente chilena. Se llama nico, porque las rentas afectadas Para que una renta extranjera tributa en chile por este impuesto no pueden estar afectadas en necesario que la persona sea domiciliado en por otro impuesto de la LIR. chile. Cuando es extranjero durante los 3 primeros Es un impuesto de retencin porque es el aos no paga, no esta afecto a fuente de renta empleador el llamado a retener el impuesto extranjera vencido ese plazo tendr que pagar. nico de segunda categora (sea la retencin Ahora si antes de ese plazo se determina que por parte del empleador). Adems est tiene domicilio en chile entonces comenzara a obligado a enterarlo en arcas fiscalas entre el pagar. 1er y el 12 del mes siguiente al del pago. Rentas del trabajo independiente - Art.42 N 2 Es adems un impuesto progresivo, porque Quines estn afectos? : Los Profesionales a mayor renta mayor impuesto. Aumenta la independientes. tasa a medida que aumenta la renta. Quin es profesional?: Se entiende por profesional toda persona que tenga un titulo Estas rentas son: o se encuentre habilitada para ejercer una

actividad determinada segn las normas de esa misma profesin. Y es necesario que la actividad la ejerza en forma personal e independiente. Adems es necesario que prepondere el trabajo y no el capital, es decir el ejercicio fsico o mental (conocimiento de una ciencia o arte). Quines tributan ac? : Las sociedades de profesionales, salvo que caigan en el N 1 que sean dependientes o que tributen en primera categora. Tambin caen ac los profesionales independientes, por ejemplo un abogado, salvo que tengan una sociedad y finalmente paguen como empresa. Los auxiliares de la administracin de justicia como procuradores del nmero, receptores archiveros, notarios, etc. se clasifican en segunda categora. Cmo se determina la renta imponible? : A los ingresos brutos le restamos los gastos necesarios para producir la renta.

Quines son las personas naturales residentes en el pas? Son todas aquellas que permanezcan en chile por ms de 6 meses en un ao calendario, o ms de 6 meses en dos aos calendarios consecutivos ininterrumpidamente. Por lo tanto el impuesto empieza a correr desde los 6 meses. Cmo se les cobra a las comunidades hereditarias?: Art. 5 le corresponde en proporcin a sus cuotas en el patrimonio comn. Como las cuotas son indivisas porque representan a la persona del causante, les afectan sin solucin de continuidad, todos los derechos y obligaciones que tena el causante.

Quines estn grabados con el impuesto global complementario: 1. Personas naturales residentes o con domicilio en chile.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Qu grava el impuesto global complementario?: Grava el conjunto de las rentas de primera y segunda categora. Por lo tanto, es un tributo de tipo personal. Y por regla general grava a las personas naturales.

Porque si no tienen domicilio el Chile, cuales pagaran? El Adicional. 2. Comunidades hereditarias: a) Mientras las cuotas no se determinen, estar a nombre del causante, es decir, mientras este indiviso. b) Una vez determinada la cuota, a cada comunero le corresponde en proporcin a su cuota. c) Transcurrido 3 aos desde la apertura de la sucesin, obligatoriamente cada comunero deber declarar las rentas, aunque no se hayan determinado las cuotas. 3. 4. 5. Depsitos de confianza en beneficio de criaturas que estn por nacer. Depsitos en conformidad de un testamento. Bienes que tenga una persona a titulo fiduciario, mientras no se acrediten quien son los beneficiarios. bruta del global

Como excepcin se aplica a los siguientes casos: 1.- Rentas efectivas o presuntas de las comunidades hereditarias indivisas. 2.- Depsitos de confianza en beneficio del nio que esta por nacer. 3. Depsitos hechos por un testamento. 4. Y bienes que tenga una persona a cualquier titulo fiduciario mientras no se acredite quienes son los verdaderos beneficiarios. (Buscar que es fideicomiso) Otro Requisito. Es progresivo: a mayor renta mayor tasa. Otro requisito para aplicar este tributo: cuando vimos el principio de territorialidad, aqu se aplica a cabalidad por que es necesario que la persona natural sea residente o tenga domicilio en chile, no importando su nacionalidad, tiene que tener domicilio o residencia. Art. 59 CC. El domicilio consiste en la residencia, acompaada, real o presuntivamente, del nimo de permanecer en ella.

Determinacin renta complementario.

Se forma por las siguientes partidas: 1) Retiros de utilidades tributables de empresas que determinen su renta efectiva mediante contabilidad completa, son los contribuyente del 20 y 14 bis. 2) Segunda partida: est determinado por los dividendos y dems cantidades distribuidas por las sociedades annimas y en comandita por acciones. 3) Tercera partida: gastos rechazados y pagados en empresas de primera categora, contribuyentes del 20 y 14 bis. 4) Cuarta partida: rentas presuntas de bienes races, minera y explotacin de vehculos.

No es necesaria la permanencia fsica, ya que la ausencia no hace perder el domicilio. Art. 4 LIR y tambin esta Art. 65 CC. Presuncin de nimo cuando la persona tiene negocios o su familia. Art. 65. El domicilio civil no se muda por el hecho de residir el individuo largo tiempo en otra parte, voluntaria o forzadamente, conservando su familia y el asiento principal de sus negocios en el domicilio anterior. Art. 8 Ley de renta. Imputa rentas a ciertas personas.

5) Quinta partida: Rentas liquida de primera categora de empresas autorizadas para llevar contabilidad simplificada. 6) Sexto: Rentas percibidas de segunda categora del 42 n 2 (dependientes), obtenidas por profesionales, sociedades de profesionales y directores de sociedades annimas. 7) Sptimo: Intereses por crditos hipotecarios y el APV (ahorro previsional). Martes 8 de Octubre (Falta primeros 10 min. de la clase) Conceptos: Impuesto global complementario: impuesto anual que afecta por regla general a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como, honorarios, intereses dividendos por acciones, retiro de utilidades por empresas, ingresos por arriendos, etc.

Es lo mismo un ingreso no constitutivo de renta que un exento de impuesto? R- NO, porque el ingreso no constitutivo renta esta en el Art 17 de la LIR, y no constituye renta pese que es un aumento de patrimonio, y no constituye renta porque as lo seala la ley. El exento por otra parte, no paga impuestos, porque no constituye un incremento del patrimonio, o bien lo constituye pero es fuera de la ley.

IVA: consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio. Este impuesto acta en cadena, trasladndose desde el vendedor hasta el comprador, o consumidor final.

IMPUESTO ADICIONAL Es un impuesto anual que afecta a naturales y jurdicas sin domicilio ni Chile, sobre el total de las rentas devengadas. Su tasa general es del 35% las personas residencia en percibidas o .

Este impuesto se tributa en el mes de abril, por las rentas de enero a diciembre del ao anterior tributario.

Grava las utilidades y remuneraciones remesadas al exterior, a personas naturales o jurdicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile.

Impuesto de segunda categora nico: impuesto de retencin progresivo, que grava mensualmente las rentas que provienen del trabajo dependiente, sea vnculo de subordinacin y dependencia. ( cules son las fuentes de la renta ? El capital y el trabajo).

Se devenga en el ao en que las rentas se pagan, se abonen, se contabilicen como gastos, se distribuyan o retiren.

Son sueldos, premios, gratificaciones, monte pos, pensiones, y se paga o se calcula sobre los tramos que vimos.

Cuando grava las remesas o pagos al exterior, se paga con una tasa del 35% menos un crdito del 17% por concepto de la taza de primera categora y eso da un total de 18%.

Quines son contribuyentes o sujeto? Persona natural o jurdica o extranjera que no tengan domicilio ni residencia en chile. Cul es el Hecho gravado? Las rentas de fuentes Chilenas que se remesen al exterior. Cul es la base imponible? La totalidad de las rentas gravadas que se remesan o retiran.

Primer Tramo: 0,3 al 12,5 , y esta exento de impuesto. Segundo Tramo: 30. se cobra de 13,5 a

Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riqueza que los paga, de manera que se pueda reconocer quien lo pago y su monto, ejemplo los impuestos de la ley de renta.

No existe la exencin del 13,5 UTA, todas quedan gravadas.

Quines son residentes? Toda persona natural que permanezca ms de 6 meses en un ao calendario, o ms de 6 meses dentro de dos aos calendarios consecutivos en forma ininterrumpida. Quienes deben presentar declaracin anual de impuesto adicional: 1.- Los chilenos no residentes, ni con domicilio en chile, durante el ao. Pero que hayan obtenido renta de fuente chilena, excepto sueldos y pensiones afectos al impuesto nico de segunda. 2.- Personas naturales extranjeras y personas jurdicas que obtengan rentas de fuentes chilenas, a travs de agencias sucursales u oficinas de representacin.

Impuestos Indirectos: Son aquellos que se aplican por el uso de la riqueza sobre las personas, por lo tanto gravan directamente, ejemplo, el impuesto a la venta ( IVA), impuesto a la propiedad, a la gasolina, al alcohol, etc. Ingreso no constitutivo de renta: Art 17 N 1 Indemnizacin de perjuicio.

3.- Personas naturales extranjeras y personas jurdicas, constituidas fuera del pas que obtengan rentas de fuente chilena afecta al impuesto adicional. En el fondo y como regla general el impuesto adicional, se aplica a la renta con fuente chilena. Ejercicios: 1.- Un fbrica de uniformes a efectuado los siguientes desembolsos: Botones e hilo de coser. Es costo directo Consumo de energa elctrica. Es un gasto, no siendo necesario para producir la renta. Bono por termino de negociacin colectiva. Compra de tela. Costo directo 2.- Fbrica de muebles de oficina. Aguinaldo de fiestas patria. No es costo directo. Barniz. Costo directo 3.- Gastos necesarios: Pago indemnizacin legal por ao servicio. No es gasto necesario. 4.- Hechos gravados con impuesto nico de segunda categora: Bono de vacaciones que paga una empresa al momento de hacer uso del feriado anual. Si, es renta (bonos, pensiones) Casa gratuita dispuesta al gerente de finanza de la empresa. Tambin es impuesto nico de segunda categora (es una regala) Las becas que otorga Codelco. No los a pesar de ser un beneficio. Siempre y cuando ese dinero se otorge de forma exclusiva y de forma personal. 5.- Impuesto primera categora o segunda Comisin cobrada por una sociedad dedicada al corretaje de bienes races. Es de primera categora. Asesora tcnica prestada por una sociedad forestal a otra empresa. Es de primera categora. Comisiones obtenidas por una persona natural que vende libros puerta a puerta. Es de segunda categora. 6.- Global complementario. Retiros efectuados de una sociedad limitada por un socio chileno con domicilio y residencia en Colombia. No paga global complementario. Puede llegar a pagar adicional si es que la renta es de fuente chilena. Rentas de un arriendo de un local comercial ubicado en Rancagua, percibido por un mexicano con domicilio y residencia en Mxico. No es global complementario. 7.- Adicional. Honorarios pagados en punta arenas, a un tcnico argentino contratado por 2 meses. Tiene domicilio en argentina. Si es adicional. Honorarios cobrado por un chilenos con domicilio en chile, por una asesora prestado en Colombia. No paga adicional, sino que global complementario.

Los extranjeros que desarrollan actividades culturales, cientficas. Que impuesto pagan durante los primeros 6 meses no pagan, a contar del 7 mes tributan segn el cuadro hecho en clases. Preguntas: El impuesto primera categora graba el capital por sobre el trabajo. El impuesto de segunda categora graba el trabajo por sobre el capital. Quines pagan global complementario? Quines pagan adicional? los extranjeros cuando? Qu se entiende por residencia? Se aplica la regla de los 6 meses. Cmo se determina la renta bruta? Qu son los ingresos brutos? Qu son los costos directos? Diferencia entre devengar y percibir.