Derecho Financiero: Es una rama del Derecho pblico, que se conforma por un conjunto de normas jurdicas que regulan

la actividad financiera del Estado a travs de la ordenacin de los ingresos y los gastos pblicos, normalmente previstos en el presupuesto general del Estado. El derecho financiero es una ciencia que tiene por objeto de estudio la ordenacin jurdica de la actividad financiera. Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado en sus tres momentos a saber: en el establecimiento de tributos y la obtencin de diversas clases de recursos; en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales; y en la erogacin de recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se entablen entre los diversos rganos del Estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado. Es el conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad econmica tanto del Estado como de cualquier organismo pblico. Ramas del Derecho Financiero Derecho Tributario, se ocupa del estudio de los tributos. Derecho Presupuestario, se ocupa del estudio del presupuesto. Derecho Patrimonial, se ocupa del estudio del patrimonio. Derecho del Crdito Pblico, se ocupa del estudio de la deuda pblica.

Derecho Tributario Es aquella rama del Derecho Pblico interno que regula la actividad del Estado en cuanto a los rganos encargados de la recaudacin y aplicacin de impuestos, presupuesto, crdito pblico y, en general, de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilizacin. Para Villegas es () el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos. Ramas del Derecho Tributario 1. Derecho Constitucional Tributario estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. Tambin se ocupa de la delimitacin y coordinacin de poderes tributarios entre las distintas esferas estatales en los pases con rgimen federal de gobierno. 2. Derecho Tributario Material contiene las normas sustanciales relativas en general a la obligacin tributaria. Estudia cmo nace la obligacin de pagar tributos (mediante la configuracin del hecho imponible) y cmo se extingue esa obligacin; examina tambin cules son sus diferentes elementos. 3. Derecho Tributario Formal estudia todo lo concerniente a la aplicacin de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza especialmente la determinacin del tributo, as como la fiscalizacin de los contribuyentes y las tareas investigadoras de tipo policial, necesarias en muchos casos para detectar a los evasores ocultos. 4. Derecho Procesal Tributario contiene las normas que regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos, ya sea en relacin a la existencia misma de la obligacin tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crdito, para aplicar o hacer aplicar sanciones y a los procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la devolucin de las cantidades indebidamente pagadas al Estado. 5. Derecho Penal Tributario regula jurdicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones. 6. Derecho Internacional Tributario estudia las normas que corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanas entran en contacto, para evitar problemas de doble imposicin y coordinar mtodos que eviten la evasin internacional hoy en boga mediante los precios de transferencia, el

uso abusivo de los tratados, la utilizacin de los parasos fiscales y otras modalidades cada vez ms sofisticadas de evasin en el orden internacional. Partes Del Derecho Tributario PARTE GENERAL: Se consagran los principios y garantas que hay en la relacin del fisco y los particulares aplicables a todos los tipos de tributos. A travs de esos principios y garantas se armoniza la relacin entre nosotros, el Estado y el Fisco Nacional. Hay derechos, deberes, principios y garantas que vamos a conocer de forma general, que aplican para todos los tributos. PARTE ESPECIAL O ESPECFICA: estudio propio de la materia o de cada tributo, ejemplo: el I.S.L.R., todo lo que se debe saber de ese impuesto, las normas jurdicas necesarias para conocerlo. Poder, Potestad y Competencia Tributaria El Poder Tributario a Nivel Nacional Concepto Ossorio (2006), define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse o para mandar algo. Potestad. Imperio. Torres (2005) explica que Potestad Tributaria, Potestad Impositiva, Soberana Tributaria Poder Fiscal, Poder de Imposicin, Poder Tributario, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio del cual aqul crea tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines del propio Estado. La Potestad Tributaria a Nivel Nacional Concepto Potestad segn Ossorio (2006), es Dominio, Poder, jurisdiccin o facultad que se tiene sobre una cosa. Por otra parte, Moya (2009) seala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades pblicas. La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado, supremaca, y, por otro sujecin. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente, y frente a l, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior (Alessi-Stammati. Instituzioni di diritto tributario. p.29. citado en Moya, 2009). Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas. La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin Delegada. La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma. La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposicin que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposicin. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.

Caracteres de la Potestad Tributaria Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes: 1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administracin. Alessi (citado en Moya) considera que puede hablarse de poder tributario abstracto y poder tributario concreto, siendo este, complementario del abstracto. La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto. 2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. Slo se extinguir cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente habr poder de gravar. 3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a su poder de imposicin. 4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, ya que el Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposicin tributaria. Limitaciones a la Potestad Tributaria La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitucin de la Repblica. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e) Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad. A quien le pertenece De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar los trminos Poder Tributario y Potestad Tributaria como sinnimos, para significar el mismo concepto, en este sentido puede concretarse que en uno y otro caso se refiere a la facultad o posibilidad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente pblico con capacidad para crear normas jurdicas tributarias, llmese Asamblea Nacional, Consejo Legislativo Regional o Cmara Municipal, quienes actan como rganos legisladores en su respectivo mbito territorial. Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel Nacional le pertenece a la Asamblea Nacional. Es preciso, citar lo dispuesto en el Artculo 187 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que de manera expresa le atribuye a la Asamblea Nacional: Artculo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional: 1 Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional. 6 Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de ley concerniente al rgimen tributario y al crdito pblico. () La Competencia Tributaria a Nivel Nacional Concepto Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro. A quien le pertenece Esto se evidencia del precepto Constitucional contenido en el Artculo 156 de la Carta Fundamental, el cual dispone: Artculo 156. Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:

12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y de los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o por la ley. 13. La legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de las distintas potestades tributarias, definir principios, parmetros y limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos impositivos o alcuotas de los tributos estadales y municipales, as como para crear fondos especficos que aseguren la solidaridad interterritorial. 14. La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin y control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta Constitucin. 15. El rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de las aduanas. 16. El rgimen y administracin de las minas e hidrocarburos, el rgimen de las tierras baldas, y la conservacin, fomento y aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y otras riquezas naturales del pas. El Ejecutivo Nacional no podr otorgar concesiones mineras por tiempo indefinido. La Ley establecer un sistema de asignaciones econmicas especiales en beneficio de los Estados en cuyo territorio se encuentren situados los bienes que se mencionan en este numeral, sin perjuicio de que tambin puedan establecerse asignaciones especiales en beneficio de otros Estados. 33. Toda otra materia que la presente Constitucin atribuya al Poder Pblico Nacional, o que le corresponda por su ndole o naturaleza.

De igual forma, es necesario traer a colacin los Artculos 311 y 313 de la Carta Magna, los cuales son del tenor siguiente: Artculo 311. La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se equilibrar en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios. El Ejecutivo Nacional presentar a la Asamblea Nacional, para su sancin legal un marco plurianual para la formulacin presupuestaria que establezca los lmites mximos de gasto y endeudamiento que hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley establecer las caractersticas de este marco, los requisitos para su modificacin y los trminos de su cumplimiento. El ingreso que se genere por la explotacin de la riqueza del subsuelo y los minerales, en general, propender a financiar la inversin real productiva, la educacin y la salud. Los principios y disposiciones establecidos para la administracin econmica y financiera nacional, regularn la de los Estados y Municipios en cuanto sean aplicables. Artculo 313. La administracin econmica y financiera del Estado se regir por un presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentar a la Asamblea Nacional, en la oportunidad que seale la ley orgnica, el proyecto de Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de ley de presupuesto dentro del plazo establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por sta, seguir vigente el presupuesto del ejercicio fiscal en curso.

La Asamblea Nacional podr alterar las partidas presupuestarias, pero no autorizar medidas que conduzcan a la disminucin de los ingresos pblicos ni gastos que excedan el monto de las estimaciones de ingresos del proyecto de Ley de Presupuesto. Con la presentacin del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo Nacional har explcitos los objetivos de largo plazo para la poltica fiscal, y explicar cmo dichos objetivos sern logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad y equilibrio fiscal. Los artculos citados se refieren a que el Rgimen Presupuestario est regido por la mxima de que los ingresos ordinarios, (impuestos de aduanas, sobre la renta, del IVA, regala petrolera, entre otros), deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios (mantenimiento de la Administracin, reparaciones ordinarias, etc. No obstante, como seala el Constitucionalista Juan Garay, esa mxima establecida en el artculo 311, rara vez es cumplida y por lo tanto el artculo siguiente, 312, fija los lmites del endeudamiento pblico previendo una ley especial que autorice la deuda pblica. Esta debe ser autorizada por la Asamblea. El Artculo 313 citado, se refiere al Presupuesto nacional. Si no es aprobado por la Asamblea, seguir vigente el presupuesto del ejercicio en curso, es decir, que ser reconducido. Diferencias Poder o Potestad Tributaria Poder del Estado de crear Tributos Competencia Tributaria Facultad de Exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias

En el sistema fiscal espaol hay dos tipos de impuestos, los directos y los indirectos. Los directos gravan la obtencin de rentas y el patrimonio. Entre ellos estn el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF), el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y el de Patrimonio. Los impuestos indirectos gravan el consumo de bienes y servicios y las transmisiones de bienes y derechos en general; entre ellos el Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), los Impuestos Especiales (IIEE), el Impuesto sobre Primas de Seguros y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP).