Anda di halaman 1dari 11

PENGAWASAN TERHADAP KAS Kas : Aktiva perusahaan yang berupa uang tunai dan segala sesuatu yang dapat

disi ati sebagai uang tunai! Sifat Uang Tunai : " " " " #e$punyai nilai n%$inal Dapat digunakan sebagai alat pe$bayaran Dapat digunakan sebagai alat ukur kekayaan Dapat diteri$a %leh bank sebagai dep%sit%

Unsur Kas : &! 'ang Tunai (! )ek Tunai *! De$and Dep%sit +! )ashier,s )he-k .! Traveler )he-k /! )erti ied )he-k 0! P%stal #%ney 1rder 2! #%ney 1rder 3! )ash E4uivalent 5ukan ter$asuk unsur kas6 tetapi $e$iliki nilai n%$inal : a! Ti$e Dep%sit b! Surat"surat 5erharga -! Wesel Tagih d! 5ilyet Gir% e! Dana untuk tu7uan"tu7uan tertentu

&

Manajemen Kas Kas $erupakan aktiva perusahaan yang tidak pr%dukti dan sangat rentan terhadap perubahan nilai atau perubahan daya beli dan penyalahgunaan! dibutuhkan sebuah manajemen kas yang baik. Tujuan Manajemen Kas : &! #elindungi kas dari tindakan penyele8engan6 penggelapan ataupun pen-urian a! b! -! d! Pe$isahan teknis se-ara tegas antara petugas yang $elakukan pen-atatan dengan petugas yang $enangani kas se-ara isik! Diterapkannya siste$ kun-i 9 pass8%rd untuk aplikasi k%$puter! R%lling karya8an dan pe$berian -uti kepada karya8an #enyi$pan kas di bank dan hanya $enyediakan se7u$lah ke-il kas di perusahaan untuk keperluan pengeluaran rutin harian! (! Ketersediaan kas harus diren-anakan dengan baik agar tersedia dala$ 7u$lah yang paling ek%n%$is! *! Agar setiap penggunaan satu rupiah kas dapat $e$berikan k%ntribusi yang %pti$al bagi perusahaan! MODEL PERE !" "" D" PE #E D"L$" K"S %. M&de' (&um&' $%del ini se-ara e$piris sulit untuk dipenuhi6 hal ini disebabkan : a! b! -! #%del ini $enggunakan asu$si bah8a se$ua kas perusahaan dala$ bentuk dep%sit% dan -ash e4uivalent! Diasu$sikan bah8a penggunaan kas %leh perusahaan dala$ k%ndisi penuh kepastian dan dala$ 7u$lah yang tetap 'ntuk $erubah dep%sit% dan aktiva ekuivalen lainnya diperlukan 8aktu dan biaya! 1leh karena itu

Ru$us :

) :B ( 1D 9 i

di $ana :

) : ;u$lah kas %pti$u$ 1 : 5iaya Transaksi D : Kebutuhan Kas setahun i : Tingkat bunga

-%nt%h s%al : &! PT! Salsa Tbk $e$iliki kebutuhan kas sela$a setahun sebesar Rp! (.<!<<<!<<<!" 5esarnya biaya setiap penga$bilan kas dari bank adalah sebesar Rp! &.!<<<!" 5unga dep%sit% yang berlaku adalah &< = pertahun Hitung : 5esarnya penarikan kas %pti$u$ > ). M&de' Mi''er dan Orr #ekanis$e peren-anaan dan pengendalian kas dengan $enetapkan batas kas %pti$u$ ?@A dan batas kas $aksi$u$ 9 batas atas ?hA! Mekanisme : Pada saat sald% kas tersedia $endekati sebesar ?hA6 $aka kas yang ada harus segera dirubah ke instru$en lain ?$isalnya didep%sit%kan atau dibelikan surat"surat berhargaA6 sehingga kas akan $en7adi sebesar ?@A6 dan pada saat sald% kas $endekati n%l ?<A6 $aka harus segera dilakukan pengubahan dari instru$en lain $en7adi kas ke$bali6 sehingga kas akan ke$bali $en7adi sebesar ?@A! Rumus :

&9*

@:

* b a( 9 + i

h: *C@
*

di $ana : @ : batas kas %pti$u$ b : biaya transaksi a : variasi pengeluaran kas i : tingkat bunga atau hasil investasi h : batas $aksi$al 9 batas atas -%nt%h s%al : &! PT! Abadi Tbk6 $e$iliki variasi arus kas keluar harian rata"rata Rp! /!<<<!<<<!" 5iaya setiap penarikan kas dari bank sebesar Rp! .<!<<<!" 5esarnya tingkat bunga bank adalah &( = pertahun Hitung batas kas %pti$u$ dan batas kas $aksi$u$ > Pengenda'ian Kas Dilakukan karena : a! 'ang kas dapat berpindahtangan dengan $udah b! Tidak ada identi ikasi pe$ilik -! Kas adalah aktiva yang paling $ungkin untuk disele8engkan dan disalahgunakan %leh para karya8an! d! 5anyak transaksi yang se-ara langsung $aupun tidak langsung $e$pengaruhi peneri$aan dan pengeluaran kas! Penganda'ian $ntern atas Penerimaan Kas Se$ua peneri$aan kas telah diset%rkan ke bank dan -atatan akuntansi perusahaan diselenggarakan dengan benar! Aspek"aspek yang baik dari pengendalian inten atas peneri$aan kas ini : &! (! *! Adanya penyaringan perhadap -al%n"-al%n karya8an yang akan dipeker7akan dan $e$berikan pr%gra$ pelatihan setelah $ereka diteri$a! #enun7uk atau $engangkat karya8an tertentu sebagai kasir dan bendahara! Adanya pe$isahan tugas antara kasir dan bagian yang $en-atat ?bagian akuntansiA!

+! .! /! 0!

1t%risasi yang layak atas peneri$aan kas di atas 7u$lah tertentu Adanya d%ku$en pendukung dan pen-atatan Penggunaan -ash register sebagai pen-atat transaksi pada l%ket"l%ket pe$bayaran untuk pen7ualan tunai! Peneri$aan kas diset%rkan ke bank pada kees%kan harinya6 dan dilakukan %leh karya8an yang bukan kasir dan bukan pula karya8an yang $enangani buku besar dan buku ta$bahan!

Pengenda'ian $ntern atas *enge'uaran kas Pe$bayaran dilakukan hanya untuk transaksi"transaksi yang telah di%t%risasi #en7a$in bah8a kas digunakan se-ara e isien Aspek"aspek pengendalian intern atas pengeluaran kas : &! (! *! +! .! /! Setiap pengeluaran dilakukan dengan -ek6 untuk pengeluaran"Dengeluaran dala$ 7u$lah ke-il dilakukan $elalui kas ke-il ?petty -ashA! Pengeluaran"pengeluaran besar harus di%t%risasi %leh de8an k%$isaris atau direksi! Karya8an yang $enangani -he-k6 harus terpisah dengan yang $en-atat pengeluaran kas Audit%r intern $e$eriksa transaksi"transaksi perusahaan6 apakah sesuai dengan kebi7akan $ana7e$en! Adanya d%ku$en pendukung dan pen-atatan 5uku -ek yang belu$ digunakan6 harus disi$pan dala$ k%tak besi dan di ba8ah penga8asan pe7abat yang bukan $enangani akuntansi! Pr&sedur+Pr&sedur Penge'uaran Kas : &! Siste$ E%u-her ?E%u-her Syste$A (! Akun Kerugian Disk%n ?Dis-%unt F%ssA *! Kas Ke-il ?Petty )ashA Dasar yang Da*at digunakan Untuk Mengenda'ikan

$. S$STEM ,OU!-ER adalah ku$pulan $et%de"$et%de dan pr%sedur"pr%sedur untuk $eng%t%risasi dan $en-atat ke8a7iban dan pengeluaran kas sebelu$ pe$bayaran dapat dilakukan! Siste$ E%u-her $enggunakan : &! E%u-her suatu d%ku$en yang akan $eng%t%risasi pengeluaran kas ?rekening bankA untuk setiap ke8a7iban perusahaan! (! E%u-her Register ;urnal khusus pengganti buku harian pe$belian *! Gile E%u-her belu$ lunas ?'npaid E%u-her GileA +! )he-k Register ;urnal khusus pengganti buku harian pengeluaran kas .! Gile E%u-her Funas ?Paid E%u-her GileA se$ua pengeluaran harus disetu7ui

$$$. D" " K"S KE!$L .PETT/ !"S-0 adalah se7u$lah ke-il kas yang dibentuk untuk tersedia di perusahaan yang diperlukan untuk pengeluaran"pengeluaran ke-il yang bersi at rutin! #et%de yang digunakan dala$ pe$bentukan kas ke-il : &! #et%de Dana Tetap ?H$prest Gund #eth%dA (! #et%de Dana Tidak Tetap ?Glu-tuating Gund #eth%dA %. Met&de Dana Teta* 5esarnya kas ke-il dinyatakan tetap untuk 7angka 8aktu tertentu! #ekanis$e : a! 5esarnya dana kas ke-il ditentukan se7ak a8al b! Pe$egang dana kas ke-il harus $enyelenggarakan buku ad$inistrasi kas ke-il -! Pe$egang dana kas ke-il dapat : " $e$buat 5ukti Pengeluaran Kas Ke-il ?5PKKA " $enghi$pun dan $engel%$p%kan bukti"bukti pengeluaran kas ke-il sesuai dengan perkiraan buku besarnya! " $e$buat Rekapitulasi Pengeluaran Kas Ke-il ?RPKKA se-ara harian d! 5PKK dapat dibuat dala$ bentuk $e$% dan ditandatangani %leh pihak peneri$a dan ke$udian diberi ste$pel lunas! e! Pada akhir peri%de6 pe$egang kas ke-il $e$inta pengisian ke$bali dana kas ke-il dengan -ara $enukarkan 5PKK yang disertai RPKK kepada bagian keuangan! ! Kepala bagian keuangan $e$eriksa kebenaran6kelengkapan dan ketelitian perhitungan 5PKK dan RPKK yang diteri$anya! 5ila disetu7ui6 kepala bagian keuangan $e$buat Surat Perintah Pengeluaran 'ang ?SPPKA yang ditu7ukan kepada pengel%la kas besar untuk pengisian kas ke-il! 5PKK dan RPKK yang telah diberi tanda disetu7ui %leh kepala bagian keuangan selan7utnya diserahkan ke bagian akuntansi untuk dilakukan pen-atatan! g! 5agian pengeluaran kas besar berdasarkan SPPK $enerbitkan -ek senilai yang disetu7ui untuk pengisian ke$bali dana kas ke-il!

h!

5agian pengeluaran kas $enyerahkan SPPk desertai dengan sus -ek atau -%py -ek kepada bagian akuntansi!

i! 5agian akuntansi sebelu$ $elakukan pen-atatan pengeluaran kas ke-il di dala$ buku 7urnal6 terlebih dahulu $en-%-%kkan SPPK beserta -ek -%py yang diteri$a dari bagian pengeluaran kas dengan 5PKK beserta RPKK yang diteri$a dari kepala bagian keuangan! )%nt%h s%al : &! Tanggal & ;anuari (<<36 $ana7e$en PT! Angkasa6 Tbk $e$utuskan untuk $e$bentuk kas ke-il dengan siste$ dana tetap! besarnya dana tersebutnadalah Rp! *!<<<!<<<!" 5erikut transaksi"transaksi kas ke-il yang ter7adi sela$a bulan ;anuari (<<3 : & ;an : diteri$a dana kas ke-il per -ek n% ! <<<&.(+ sebesar Rp! *!<<<!<<<!" ( . &< &( &0 (< (& (. (2 *< *& *& : dibeli berbagai $a-a$ perlengkapan kant%r seharga Rp! +.<!<<<!" : dikeluarkan untuk %ngk%s per7alanan dinas karya8an Rp! &.<!<<<!" : dibayar %ngk%s servis peralatan kant%r Rp! &+<!<<<!" : dibeli berbagai $a-a$ perlengkapan kant%r seharga Rp! (.<!<<<!" : dikeluarkan untuk %ngk%s per7alanan dinas karya8an Rp! &(.!<<<!" : dikeluarkan untuk berbagai $a-a$ pengeluaran ke-il sebesar Rp! &/<!<<<!" : dibayar %ngk%s servis peralatan kant%r Rp! (<<!<<<!" : dikeluarkan untuk %ngk%s per7alanan dinas karya8an Rp! (<<!<<<!" : dikeluarkan untuk berbagai $a-a$ pengeluaran ke-il sebesar Rp! &2<!<<<!" : dibeli berbagai $a-a$ perlengkapan kant%r seharga Rp! +<<!<<<!" : dikeluarkan untuk %ngk%s per7alanan dinas karya8an Rp! &+<!<<<!" : diisi ke$bali dana kas ke-il dengan -ek n%! <<<&.23

5uatlah : a! 5uku Kas Ke-il dengan k%l%$ : tanggal6keterangan6peneri$aan6pengeluaran6perkiraan yang akan didebet I serba"serbi6 perlengkapan kant%r6 servis peralatan kant%r dan %ngk%s per7alanan dinas b! 5uat 7urnal untuk transaksi"transaksi di atas >

). Met&de Dana Tidak Teta* Fangkah : a! b! -! d! e! ! g! h! i! 7! k! 5esarnya dana kas ke-il tidak ditentukan Pengisian ke$bali kas ke-il dapat dilakukan se8aktu"8aktu bila dianggap perlu Pe$egang kas ke-il harus $enyelenggarakan buku kas ke-il Pe$egang kas ke-il $e$buat 5PKK dan pre"list tape pengeluaran dana kas ke-il! 5PKK harus ditandatangani %leh pihak yang $eneri$a pe$bayaran dan ditandai dengan ste$pel lunas! 5ila diperlukan pena$bahan dana bagian kas ke-il $enga7ukan Surat Per$intaan Pena$bahan Dana Kas Ke-il ?SPPDKKA kepada kepala bagian keuangan! 5erdasarkan SPPDKK tersebut6 kepala bagian keuangan $enerbitkan SPPK untuk pengisian dana kas ke-il 5erdasarkan SPKK 6 kepala bagian pengeluaran kas $enerbitkan -ek senilai n%$inal yang ter-antu$ pada SPPK! Setiap hari6 bagian kas ke-il $enyerahkan 5PKK beserta pre"list tape pengeluaran kas ke-il ke bagian keuangan! Kepala bagian keuangan $elakuakn penelitian 5PKK6 $enandatangani dan $engiri$kannya ke bagian akunting untuk $elakukan pen-atatan! 5agian akunting $en-atat pengeluaran kas ke-il dala$ buku 7urnal dengan $endebet perkiraan yang sesuai dengan pengeluaran kas ke-il dan $engkredit perkiraan kas ke-il!

)%nt%h s%al : &! Tanggal & ;anuari (<<36 $ana7e$en PT! Angkasa6 Tbk $e$utuskan untuk $e$bentuk kas ke-il dengan siste$ dana tetap! Transaksi"transaksi yang ter7adi sela$a bulan ;anuari (<<3 adalah sbb : & ;an : diisi dana kas ke-il dengan -ek n%! <<<&(* sebesar Rp! (<<!<<<!" * . / &< &+ &0 &2 (. (0 *< *& : dibayar %ngk%s reparasi peralatan kant%r Rp! .<!<<<!" : dibeli berbagai perlengkapan kant%r Rp! &(.!<<<!" : diisi dana kas ke-il dengan -ek n%! <<<&+. sebesar Rp! .<<!<<<!" : dibayar %ngk%s per7alan dinas & %rang karya8an ke #alang Rp! &.<!<<<!" : dibayar berbagai keperluan ke-il Rp! (<<!<<<!" : dibeli berbagai perlengkapan kant%r Rp! &(.!<<<!" : diisi ke$bali dana kas ke-il dengan -ek n%! <<<&2. sebesar Rp! +<<!<<<!" : dibayar %ngk%s per7alan dinas & %rang karya8an ke Gresik Rp! (<<!<<<!" : dibayar berbagai keperluan ke-il Rp! .<!<<<!" : dibayar %ngk%s servis peralatan kant%r Rp! &(.!<<<!" : diisi ke$bali dana kas ke-il dengan -ek n%! <<<(<. sebesar Rp! .<<!<<<!"

5uatlah : a! 5uku Kas Ke-il b! ;urnal

&<

&&