Le concept de la Comptabilit Analytique

Elaboration dune comptabilit analytique pour les tablissements de soins du Luxembourg

Version du 6 mai 2013

Sommaire
1. Introduction ....................................................................................................................................... 5 1.1 Pourquoi instaurer une comptabilit par unit d'imputation (KTR) dans le secteur de soins ? 5 Qui profite de la comptabilit par unit d'imputation ? ......................................................... 10 Place de la comptabilit par unit d'imputation dans le systme comptable ...................... 11

1.2 Buts et principes de la comptabilit par unit d'imputation pour le secteur de soins stationnaires du Luxembourg ................................................................................................................ 8 1.3 1.4 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 La comptabilit analytique dans le cadre de la comptabilit par unit d'imputation ...... 12 Saisie des types de cots et recettes dans le formulaire 3 de la Valeur Montaire ........ 12

Affectation aux types de cots ou sources de recettes ........................................................... 16 Affectation aux centres de cots principaux et auxiliaires .................................................... 21 Affectations directes des ensembles de prestations ............................................................ 25 Problmes susceptibles d'tre rencontrs lors de la dlimitation des centres de cots ..... 26 Dfinition et recensement des prestations ............................................................................. 27 Objectifs du recensement des prestations .............................................................................. 29 Questionnaire du recensement des prestations ..................................................................... 30 Affectation de prestations des ensembles de prestations ................................................... 33 Clefs de rpartition pour l'affectation de prestations des ensembles de prestations....... 35

Recensment des prestations dans le cadre de la KTR ............................................................. 27

Ventilation d'une prestation recense de faon diffrencie selon les catgories de rsidents ...... 35 Rpartition des prestations indirectes et prestations de groupe ..................................................... 37 Rpartition de la prestation 98 "Prestations supplmentaires internes sans relation avec le rsident" ............................................................................................................................................. 39 Rpartition des prestations domestiques .......................................................................................... 41 Marche suivre pour la prestation 90 Documentation externe pour dcompte : Recensement des prestations pour le projet KTR ................................................................................................. 44 Tableau de l'imputation des prestations aux ensembles de prestations et catgories de rsidents ............................................................................................................................................................ 45 3.6 3.7 4. Indicateurs pour le recensement des prestations .................................................................. 52 Adaptation des donnes du recensement des prestations .................................................... 55
3

Organisation du projet ................................................................................................................... 61

5. 6.

Flux de donnes et d'informations du recensement des prestations jusqu' la KTR ........ 63 Prsentation de la KTR .................................................................................................................. 70 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 Rpartition des frais de personnel........................................................................................... 73 Recensement des units alimentaire ....................................................................................... 80 La hirarchie dans la matrice KTR ........................................................................................... 81 Synthse des donnes dans la KTR .......................................................................................... 87 Surface des btiments ............................................................................................................... 70

Etape n 1 : rpartition des centres de cots auxiliaires entre les centres de cots principaux...... 90 Etape n 2 : rpartition des centres de cots principaux entre les domaines d'activit .................. 96 Etape n 3 : rpartition des centres de cots principaux entre les ensembles de prestations ......... 98 Etape n 4 : Ventilation entre les catgories de rsidents .............................................................. 103 Aperu de l'ensemble de la cascade du formulaire 3bis de la Valeur Montaire sous forme de tableau .............................................................................................................................................. 104 6.7 Comparaison entre les cots des tches domestiques selon les recensements de 2010 et la solution de transition prvue par la loi : ....................................................................................................... 115 7. Tches domestiques ................................................................................................................ 111

Clefs de rpartition des cots et recettes ................................................................................ 90

Indicateurs danalyse ................................................................................................................... 116

Annexe ..................................................................................................................................................... 121 Rfrences bibliographiques .............................................................................................................. 125

1. Introduction

1.1

Evolution gnrale du secteur des soins : La diminution des naissances et l'amlioration des conditions de vie et de travail, aussi bien quun accs plus large aux soins infirmiers et traitements, contribuent l'allongement permanent de l'esprance de vie dans la plupart des pays industrialiss et l'augmentation relative du pourcentage de personnes ges dans la population. Dans le mme temps, le nombre de cotisants ne cesse de baisser. Ces transformations structurelles, mais aussi l'volution de l'offre de soins, font partie des grands dfis de l'avenir. Ainsi, l'augmentation de la morbidit et le dveloppement des maladies grontopsychiatriques (et notamment des diverses formes de dmence) doivent tre pris en compte. Ces tendances se soldent, pour le secteur de soins, par une pression toujours plus vive sur les cots. Le fait que les annes gagnes grce l'esprance de vie sont de plus en plus souvent marques par la maladie et le handicap est frquemment soulign dans le secteur de soins. En revanche, dans les soins domicile, on observe plutt que, dans une large mesure, les hommes et les femmes restent en bonne sant jusqu' un ge avanc et contractent des maladies graves et coteuses dans la dernire phase de leur vie.2 Au Luxembourg, le risque de dpendance est couvert par la branche dpendance de l'assurance maladie depuis 1999. Celle-ci est conue comme une assurance obligatoire. Elle est finance par des cotisations fixes en fonction du revenu qui sont compltes par une allocation fiscale couvrant 45 % des dpenses de soins et par une taxe spciale sur la consommation d'lectricit. 3 Le taux de la cotisation assise sur le revenu, qui tait de 1 % la cration de la branche dpendance, a t port 1,4 % en 2006.4 Les cotisations sont dues par toutes les personnes exerant une activit professionnelle et tous les retraits. Les prestations de soins sont fixes par la CEO (Commission d'valuation et d'orientation de l'assurance dpendance), tant pour les soins stationnaires que pour ceux domicile, 5 en fonction des besoins dment constats de la personne concerne et selon une grille horaire. Les personnes dont le besoin est faible (moins de 3,5 heures de soins par semaine) et dont le revenu est bas peuvent bnficier d'un tarif rduit. 6 Cette subvention aux soins est finance par l'Etat au moyen de l'ensemble de ses recettes fiscales (FNS 7). Le systme de soins du Luxembourg a une rputation d'efficacit, ce qui est d en grande
1 2

Pourquoi instaurer une comptabilit par unit d'imputation (KTR 1) dans le secteur de soins ?

Kostentrgerrechnung (comptabilit par unit d'imputation) Voir Niehaus (2006) 3 Voir Commission europenne (2010) 4 Voir Confdration Gnrale de la Fonction Publique (2009) 5 Cellule d'valuation et d'orientation de l'assurance dpendance, Luxembourg 6 Voir Ministre de la Scurit Sociale (2009) 7 Fonds national de solidarit, Luxembourg

partie un maillage social serr. En 2008, les dpenses de soins reprsentaient 1,23 % 8 du PIB. D'aprs une tude de la Commission europenne, elles atteindront jusqu' 3,4 % du PIB en 2060. 9 C'est pourquoi le pilotage et le contrle de l'efficacit conomique du secteur des soins et des maisons de retraite revtent une importance grandissante. Parmi les quatre grands systmes de calcul analytique connus (comptabilit fonde sur les flux de trsorerie, comptabilit dencaissement, comptabilit dengagement et calcul des cots sur base de prestations), le calcul des cots sur base de prestations, qui se prsente sous diffrentes formes selon la mthode suivie, s'impose de plus en plus comme un instrument de pilotage crucial. Le suivi des recettes, le contrle de l'efficacit conomique et la gestion du programme de performances font partie de ses principales missions et permettent de rpondre aux questions oprationnelles et stratgiques de la direction d'une entreprise. Les systmes de calcul des cots sur base de prestations 10 ont amen l'industrie, ds les annes 1950, accrotre son efficacit et mieux matriser ses cots, amliorant ainsi son pilotage. La comptabilit analytique livre des informations trois niveaux sur la structure des cots et la situation d'une entreprise : analyse des cots par nature, par centre de cots et par unit d'imputation. Ces outils s'articulent respectivement dans les mthodes du cot de revient complet et du cot partiel, qui peuvent parfois se combiner. Le calcul des cots sur base de prestations, qui est souple et vise satisfaire le besoin d'information des personnes auxquelles elle s'adresse, dcrit de manire diffrencie le processus de production en distinguant les prestations, les cots, les recettes et les rsultats selon une logique quantitative. La comptabilit des cots par nature est la premire des trois tapes du calcul des cots sur base de prestations. Elle apprhende et rpartit tous les cots d'une priode en fonction de critres bien dfinis : par exemple, par type de cots (frais de personnel, frais matriels, frais sous-traitance, etc) selon qu'ils peuvent tre rattachs des prestations (cots directement imputables, cots indirects qui ne peuvent tre imputs qu'au moyen d'une clef de rpartition tels que, par exemple, le salaire du grant) ou qu'ils varient en fonction du taux d'utilisation des capacits de production (cots variables et cots fixes). La comptabilit par centre de cots se situe entre la comptabilit des cots par nature et la comptabilit par unit d'imputation. Elle sert rpartir les cots ventils par nature aux centres de l'entreprise auxquels ils se rapportent. Ce raisonnement conduit diviser l'entreprise en centres de cots ; ces derniers sont dtermins non seulement par l'organisation fonctionnelle, mais aussi, bien frquemment, par des considrations organisationnelles, gographiques et informatiques. On distingue les centres de cots principaux, secondaires et auxilliaires. La principale finalit de la comptabilit par centre de cots est de rpartir les cots indirects entre les centres de cots et de quantifier et valuer les prestations des diffrents services de l'entreprise et de les imputer aux centres de cots.

8 9

http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/nui/show.do?dataset=hlth_sha_ltc&lang=en Voir Wild (2010) 10 Bolsenktter, H. (2000)

La comptabilit par unit d'imputation s'appuie sur la comptabilisation des cots par nature et la comptabilit par centre de cots pour dcompter toutes les prestations effectues l'intrieur de l'entreprise. Les units d'imputation sont toutes les prestations fournies par l'entreprise ; ces ensembles de prestations doivent supporter tous les cots. Dans les entreprises de services, les units d'imputation ou ensembles de prestations sont, par exemple, une branche de l'assurance, une reprsentation thtrale ou des processus de traitement prvus. La comptabilit par unit d'imputation peut tre organise selon la mthode du cot complet ou du cot partiel. La mthode du cot complet est un systme de calcul de cots dont les cots directs et les cots indirects sont saisis dans la comptabilit des cots par nature, rpartis dans la comptabilit par centre de cots et imputs aux ensembles de prestations dans la comptabilit par unit d'imputation. Dans la mthode du cot partiel, seuls les cots variables ou les cots directs sont imputs aux ensembles de prestations, les cots qui ne peuvent tre imputs directement n'tant pas pris en compte. Il est possible de panacher les diverses mthodes : la comptabilit par unit d'imputation peut tre conue sous la forme d'une comptabilisation au cot complet mais avec des exceptions, ce qui signifie que, en principe, tous les cots sont rpartis entre les ensembles de prestations dfinis mais que certains cots comme par exemple, les frais administratifs, ne sont pas rpartis mais prsents globalement.

1.2

Les rsultats de la comptabilit par unit d'imputation doivent servir comme instrument de pilotage et de planification de la mme faon aux tablissements de soins stationnaires, aux gestionnaires des tablissements et aux financeurs, parce qu'ils permettent de tirer des conclusions sur le potentiel conomique d'un tablissement de soins. Elle vise en particulier prparer les acteurs aux dfis futurs de la fourniture de soins. Si, techniquement, la comptabilit par unit d'imputation n'est pas en mesure de donner des chiffres prcis la virgule prs, elle sert obtenir une reprsentation de la situation globale. Elle doit fournir les bases d'une interprtation conomique clairante et transparente des ensembles des prestations et permettre de savoir avec certitude quelles prestations sont effectivement produites dans les tablissements. Il sera ainsi possible l'avenir de concevoir des solutions aux problmes de financement, par exemple pour les tches domestiques. La comptabilit par unit d'imputation conue pour le secteur de soins stationnaires luxembourgeois repose sur les quatre principes ci-aprs : I. Elle est fonde sur la lgislation grand-ducale 11 ; II. La structure de la comptabilit par unit d'imputation est conue en fonction des objectifs dfinis (voir le paragraphe suivant) ; III. La comptabilit par unit d'imputation doit pouvoir tre adapte aux changements affectants, par exemple, le recensement des prestations ou les centres de cots ; IV. Afin de garantir la constance de l'application de la comptabilit par unit d'imputation aux tablissements ainsi que de l'interprtation de ses rsultats, les adaptations ncessaires ne doivent tre effectues que pendant la priode suivante. Neuf objectifs ont t dfinis pour la comptabilit par unit d'imputation du secteur de soins stationnaires du Luxembourg, une distinction tant opre entre deux catgories de rsidents : ce sont, d'une part, les rsidents affilis l'assurance dpendance (rsidents PV), savoir les rsidents ayant droit aux prestations de l'assurance dpendance et les rsidents qui ont prsent une demande pour l'assurance dpendance. Ils ont besoin en moyenne de plus de 3,5 heures de soins par semaine. Et, d'autre part, il y a les rsidents non affilis l'assurance dpendance (rsidents NPV), savoir les rsidents ne pouvant prtendre aux prestations de l'assurance dpendance et les anciens fonctionnaires de l'UE. Les rsidents faisant partie de cette catgorie ont besoin en moyenne de moins de 3,5 heures de soins par semaine 12. Neuf objectifs ont t dfinis :

Buts et principes de la comptabilit par unit d'imputation pour le secteur de soins stationnaires du Luxembourg

Obligation dun recensement des prestations priodique : Art. 357 Paragraphe 2 CSS, note 1 ; obligation de tenir une comptabilit analytique : Art. 388bis CSS ; 12 Les anciens fonctionnaires de l'UE sont gnralement rattachs cette catgorie parce que leur nombre est trop faible pour justifier la formation d'une catgorie indpendante. Il n'est pas tenu compte du fait que les ex-fonctionnaires de l'UE aient besoin de plus, ou de moins, de 3,5 heures de soins par semaine.

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1. La comptabilit par unit d'imputation donne la possibilit de comparer directement les dpenses engendres par les prestations et leur financement, c'est--dire de mettre en vidence les financements croiss entre ensembles de prestations et rsidents. 2. Rendre transparentes les prestations servies aux rsidents PV qui sont actuellement fournies sans rmunration directe par cette dernire. 3. Rendre transparentes les prestations servies aux rsidents NPV qui sont actuellement fournies par les tablissements sans rmunration par lAssurance Dpandance. Il est possible de comparer la structure de cots des rsidents PV et NPV. 4. Prise en compte des caractristiques spcifiques des tablissements telles que la composition par rsidents, les infrastructures, la composition de leurs effectifs (notamment les conventions collectives) et prise en compte implicite 13 de la notion de soins par une prsentation diffrence des diffrents types de cots ; 5. L'existence de moyennes standardises 14 pour tous les tablissements peut ouvrir la voie leur pilotage. 6. Les rsultats de la comptabilit par unit d'imputation dans l'ensemble du territoire national fournissent la CNS 15 et la COPAS 16 les informations ncessaires 17 pour ngocier et faire voluer la tarification future des prestations rembourses par la CNS. 7. Les dbats politiques sur le financement des prestations (par exemple la question du double financement ventuel de prestations) peuvent tre rendus plus objectifs. 8. Les effets des subventions aux investissements immobiliers sur le rsultat d'exploitation peuvent tre dcrits. 9. Les effets des autres activits des tablissements (hors soins stationnaires) sur le rsultat d'exploitation peuvent tre isols. La comptabilit par unit d'imputation est conue comme un outil de transparence et une base pour la prise de dcisions au service de toutes les parties participant aux ngociations sur les prix. Les rsultats de la comptabilit par unit d'imputation ne peuvent tre utiliss comme des outils de tarification ou de budgtisation sans interprtation comptente. Le financement des prestations ne peut tre modifi que par des ngociations entre les parties concernes. Selon larticle 388bis, alina 3, point 6) du CSS, le plan comptable et les rgles de la comptabilit analytique sont fixs par lorganisme gestionnaire de lassurance dpendance.

13

Chaque tablissement / gestionnaire est libre de choisir sa conception des soins. La KTR est organise de telle manire qu'elle ne privilgie aucun concept de soins en particulier mais au contraire qu'elle permette de recenser les donnes pertinentes sur tous les concepts de soins. 14 Les rsultats dun tablissement spcifique nest pas accessibles aux autres tablissements. Des informations statistiques (ex. : moyennes, carts et rpartitions) sur tous les tablissements participants sont mises disposition. L'emploi de ces valeurs pour piloter un tablissement est de la responsabilit exclusive de celui-ci. 15 Caisse Nationale de la Sant Luxembourg 16 Confdration des organismes prestataires daides et de soins 17 La KTR est une source d'informations parmi d'autres. Elle n'est donc qu'un instrument de support. La KTR n'a pas pour but de fixer directement la rmunration des prestations. Les rsultats du recensement des prestations ne doivent pas tre employs pour modifier les valeurs du "relev type". Ils peuvent nanmoins constituer une base solide pour savoir quelles valeurs du relev type doivent tre soumises un contrle scientifique.

1.3

La comptabilit par units d'imputation profite tant aux financeurs qu'aux tablissements de soins stationnaires. 1. Ses avantages pour les financeurs (ex. : assurance dpendance, assurance maladie, FNS, etc.) sont les suivants : le fait de disposer d'une meilleure information permet de savoir qui finance quelle prestation ; les prestations payes deux fois apparaissent et peuvent donc tre vites plus facilement ; l'application homogne de la comptabilit par unit d'imputation permet de raliser des comparaisons entre les divers tablissements. Les ngociations tarifaires peuvent s'appuyer sur les chiffres clefs qu'elle produit. l'avenir, la prise de dcisions sur le financement des prestations peut s'appuyer sur cette comptabilit. les rpercussions ventuelles sur le prix de pension peuvent tre identifies prcocement et prises en compte dans les ngociations.

Qui profite de la comptabilit par unit d'imputation ?

2. Pour les tablissements de soins stationnaires, les avantages sont les suivants : possibilits d'influer sur le montant et la structure des cots ainsi que sur la nature, structure, tendue et qualit des prestations ; elle permet de fixer des prix planchers (ex. : prix de pension, prix des prestations) ; la comptabilit par unit d'imputation permet de prendre les dcisions de sous-traitance de prestations des entreprises extrieures en toute connaissance de cause ; elle rend possible la planification et le contrle, mme pour les ensembles de prestations avec une marge ngative ; en tant que base de donnes standardise, la comptabilit par unit d'imputation peut tre utile aux ngociations entre la COPAS et la CNS ; des scnarios et stratgies de ngociation peuvent tre conus avant les ngociations.

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1.4

Place de la comptabilit par unit d'imputation dans le systme comptable

Comptabilit Recensement des prestations
Temps pass par type de prestation Types de cots Centres de cots Composition de la population des rsidents

Plan comptable

Rpartition des prestations

Bilan

Compte de rsultat

Comptabilit par unit dimputation (KTR)

Assurance qualit

Dcompte des prestations

Formation des prix

Pilotage prestations

Schma 1 : Place de la comptabilit par unit d'imputation dans le systme comptable Les sources de donnes de la comptabilit par unit d'imputation sont, d'une part, la saisie par centre de cots des types de cots partir de la comptabilit de l'tablissement de soins. Les prestations (de soins) recenses spcifiquement par l'tablissement dans le cadre du recensement des prestations sont une autre source importante de donnes pour la comptabilit par unit d'imputation. Ainsi, la comptabilit par unit d'imputation intgre des informations issues de la comptabilit et des informations sur les prestations aux fins du pilotage des performances 18 et de la formation des prix (voir schma 1). Le plan comptable doit livrer toutes les informations ncessaires pour le bilan, le compte de rsultat et la comptabilit par unit d'imputation. Le recensement des prestations doit livrer toutes les informations pertinentes pour l'affectation des prestations afin de dterminer les clefs de rpartition des cots et des recettes dans la comptabilit par unit d'imputation.

18

Les concepts et mthodes du pilotage des performances varient d'un tablissement l'autre et ne peuvent donc pas tre dfinis plus prcisment ici. La KTR est un instrument (parmi d'autres) auquel il est possible de recourir dans le cadre du pilotage des performances.

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2. La comptabilit analytique dans le cadre de la comptabilit par unit d'imputation

2.1

Comme il faudra attendre 2012 pour qu'un plan comptable uniforme soit instaur dans les tablissements de soins, un formulaire standardis de la CNS rempli par les tablissements de soins a t employ comme schma universel pour le plan comptable ; dans le pass, il a dj t employ une fois par an aux fins du reporting et pour fixer le prix moyen d'une heure de soins. Un formulaire uniforme est indispensable pour que la comptabilit par unit d'imputation des diffrents tablissements de soins ait la mme structure de manire tre comparable. Au demeurant, cela permet un traitement automatis dans une base de donnes. Le formulaire de comptes est le formulaire 3 de la Valeur Montaire qui, pendant la phase d'implmentation de la comptabilit par unit d'imputation, a t enrichi de telle sorte que tous les cots et recettes du compte d'exploitation d'un tablissement de soins puissent tre saisis dans le formulaire (voir schma 2). Les instructions pour remplir le formulaire sont transmises tous les ans par la CNS aux tablissements sous la forme de fiches techniques. Comme la procdure des fiches techniques est en place depuis des annes, uniquement les ajouts pertinents pour la comptabilit par unit d'imputation sont abords ci-dessous.

Saisie des types de cots et recettes dans le formulaire 3 de la Valeur Montaire

Schma 2 : Saisie des cots et recettes dans le formulaire 3 de la Valeur Montaire Les formulaires de la Valeur Montaire doivent tre remplis par les tablissements de soins aprs la clture de l'exercice et transmis la CNS (jusqu'aux alentours du mois de septembre de l'anne suivante). Leur contenu est ensuite contrl et ngoci par la CNS et la COPAS (jusqu'aux alentours du 4e trimestre de l'anne suivante). C'est seulement l'issue de la conclusion des ngociations avec la CNS que la KTR peut tre construite.

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Il importe que le formulaire 3 soit vrifi et, s'il y a lieu, remani par la CNS en collaboration avec la COPAS de telle sorte que seules les donnes convenues figurent dans les diffrents comptes. Ainsi, par exemple, le compte 601200 Produits usage d'aides et de soins ne doit recouvrir que le cot des couches et alses parce qu'il est affect aux soins de base pour les rsidents PV. Le montant correspondant apparat dans le formulaire 4.4ESC de la Valeur Montaire (voir schma 3). Toutes les sommes dpassant ce montant doivent tre vires dans un autre compte appropri. Inversement, il convient aussi de vrifier que le cot des couches et alses n'a pas t affect d'autres comptes.

Schma 3 : Indications sur le cot des couches et alses dans le formulaire 4.4ESC de la Valeur Montaire Il faut aussi ventiler le compte 626000 Frais postaux et frais de tlcommunication entre Utilisation par les rsidents et Utilisation par l'tablissement de soins parce que les cots dus l'utilisation par les rsidents sont affects aux prestations supplmentaires prives dans la KTR, tandis que les frais tlphoniques causs par l'tablissement de soins doivent tre imputs l'administration. Une duplication du compte susmentionn est ncessaire pour procder cette ventilation ; mais elle ne doit pas tre faite dans le formulaire 3 de la Valeur Montaire parce que les liens de mapping existant depuis de nombreuses annes entre la comptabilit des tablissements de soins et les formulaires Valeur Montaire seraient dconnects, de telle sorte que les tablissements de soins seraient ainsi confronts des dpenses de programmation qui ne se justifient pas dans le contexte de l'instauration prochaine du plan comptable uniforme. C'est pourquoi il a t conu un nouveau formulaire 3bis dans lequel la CNS reporte tous les montants du formulaire 3 avant de procder conjointement avec la COPAS la ventilation du compte 626000 entre les deux comptes 626001 Frais postaux et frais de tlcommunication - Structure et Frais postaux et frais de tlcommunication - Usagers (voir schma 4).

Schma 4 : Traitement du formulaire 3bis de la Valeur Montaire par la CNS

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Les renseignements ncessaires cette rpartition se trouvent dans le formulaire 4.4ESC de la Valeur Montaire , la ligne Quel est le montant des frais tlphonique des usagers ? (voir schma 5). Ce montant est affect au compte 626002 ; tout surplus ventuel s'inscrit dans le compte 626001.

Schma 5 : Indications dtailles sur le dcompte des frais tlphoniques dans le formulaire 4.4ESC de la Valeur Montaire La CNS doit aussi vrifier le contenu des deux comptes ci-aprs : Les comptes 621006 Personnel extrieur non opposable et 611108 Sous-traitance non opposable ne doivent enregistrer que le cot des soins infirmiers et traitements. La source d'informations correspondante est le formulaire 5 de la Valeur Montaire , dans lequel figurent des explications sur le contenu des comptes (voir schma 6). Si, par exemple, des frais de cuisine ou de buanderie sont mentionns, ils doivent tre virs dans les comptes 606700 Entretien et buanderie ou 606200 Alimentation non stocke. Certes, le compte 606700 est un compte de frais matriels et non de frais sous-traitance, mais il est affect au centre de cots Nettoyage et Buanderie , de telle sorte qu'il peut tre rattach au domaine appropri dans la KTR. De mme, bien que le compte 606200 soit un compte de frais matriels et non un compte de frais sous-traitance, il est appropri parce que rattach au centre de cots cuisine. Le fait qu'il n'existe dans le formulaire Valeur Montaire aucun compte de frais sous-traitance pour les centres de cots Nettoyage et Buanderie et Cuisine est la cause d'une lgre imprcision dans la KTR, laquelle sera cependant corrige avec l'introduction du plan comptable uniforme.

Schma 6 : Indications dtailles sur certains comptes de charges dans le formulaire 5 de la Valeur Montaire

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Les comptes 611100 Sous-traitance Assurance Dpendance et 621001 Personnel extrieur Assurance Dpendance du formulaire 3 de la Valeur Montaire sont ventils par la CNS entre les ensembles de prestations suivants : soins de base, activits de soutien et tches domestiques. Les informations ncessaires pour cette rpartition figurent, d'une part, dans le formulaire 5 de la Valeur Montaire et, de l'autre, elles existent en interne chez la CNS. La rpartition est effectue entre les trois comptes ci-aprs du formulaire 3bis : a) 621011 Personnel ext. Assurance Dpendance - Soins de base b) 621021 Personnel ext. Assurance Dpendance - Activits de soutien c) 621031 Personnel ext. Assurance Dpendance - Tches Domestiques ou a) 611101 Sous-traitance Assurance Dpendance - Soin de base PV b) 611102 Sous-traitance Assurance Dpendance - Activits de soutien PV c) 611103 Sous-traitance Assurance Dpendance - Tches Domestiques PV Le compte de cots suivant qui est employ par la CNS pour effectuer la rpartition est le compte 681500 Dotation aux provisions du formulaire 3 de la Valeur Montaire . Afin de garantir une bonne imputation dans la KTR, ce compte est, dans le formulaire 3bis de la Valeur Montaire , ventil entre 681501 Dotation aux provisions pour grosses rparations et 681502 Dotation aux provisions pour charges. Cette rpartition repose sur le fait que les grosses rparations ne font pas partie de l'activit habituelle d'un tablissement de soins et, afin de rendre possible la comparaison avec d'autres tablissements de soins, elles sont retires du cur de la KTR en tant que cots non-lis aux activits principales . Au contraire, les provisions pour autres charges sont incorpores au cur de la KTR parce qu'elles sont considres comme des cots faisant partie de l'activit habituelle. Du ct des produits, on procdera de mme la dcomposition du compte 779500 Reprises de corrections de provisions entre les comptes 779501 Reprises de corrections de provisions pour grosse rparations et 779502 Reprises de corrections de provisions pour charges parce que la reprise de provisions doit tre effectue selon le mme principe que leur constitution. Si les comptes de produits 779301 Produits de l'assurance maladie PV et 779302 Produits de l'assurance maladie NPV ne peuvent tre ventils dans le formulaire 3 par les tablissements de soins, la CNS se chargera de le faire. Le dernier compte de charges analys par la CNS est la rubrique La diffrence entre le total des charges et le total des charges reprises dans le compte de pertes et profits dans le formulaire 3 de la Valeur Montaire . Dans cette rubrique l'tablissement de soins inscrit tous les montants qui ne peuvent tre affects d'autres comptes. Il importe d'extraire de cette rubrique les montants se rapportant au cur d'activit de l'tablissement de soins et de les affecter des comptes plus appropris. Comme la rubrique susmentionne est affecte au Domaine externe de la KTR, les montants qui y sont inscrits sont retirs du cur de la KTR. Des informations dtailles expliquant comment effectuer les imputations se trouvent (comme cela a t mentionn plus haut) dans le formulaire 5 de la Valeur Montaire . Du ct des produits, on procdera la mme analyse pour la rubrique La diffrence entre le total des charges et le total des charges reprises dans le compte de pertes et profits.

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Aprs que tous les cots et produits ont t saisis dans le formulaire 3bis et rviss par la CNS en coopration avec la COPAS, les comptes de cots sont chacun affect un type et un centre de cots. Les comptes de produits sont chacun affects une source de recettes et, de mme, un centre de cots. (Voir schma 7)

2.2

Affectation aux types de cots ou sources de recettes

Cots
Articles de soins Personnel de nettoyage externe

1 000 10 000

Centres de cots Types de cots

Frais matriels Frais sous-traitance Soins Nettoyage et Buanderie

1 000 10 000

Schma 7 : Exemple d'affectation des cots des types de cots et des centres de cots Les types de cots ci-aprs ont t dfinis : Frais de personnel Frais matriels Frais sous-traitance Amortissements (hors immobilier) Dotation aux provisions (hors immobilier) Frais immobiliers o Frais nergie o Entretien et rparations o Assurances o Impts, taxes et versements assimils o Crdit-bail / location o Amortissements btiment Autres frais Frais dadministration Cots non-lis aux activits principales

16

Les sources de recettes ci-aprs ont t dfinies : Assurance dpendance Assurance maladie Assurance des fonctionnaires de l'UE 19 Produits des particuliers (hors prix de pension) Subventions d'exploitation (hors immobilier) Amortissements de subventions (hors immobilier) Reprises de corrections de provisions (hors immobilier) Autres produits Prix de pension Recettes dadministration Recettes non-lis aux activits principales Amortissements de subventions immobilires

Les comptes ci-aprs font partie des frais de personnel : 640000 640001 640002 601000 601100 601200 602000 602300 603000 605000 605100 605200 606000 606200 606300 606400 606700 606900 606910 606920 Charges de personnel charges de personnel - hors tudiants salaires tudiants Achats stocks - Matires premires (Produits pharmaceutiques et de soins) Produits pharmaceutiques Produits usage d'aides et de soins Autres achats stocks - Autres approvisionnements Produits administratifs Achats stocks - Marchandises (sauf langes et produits de soins) Variations des stocks Variation des stocks de matires premires Variation des stocks de Autres approvisionnements Achats non stocks de matires et fournitures Alimentation non stocke Fournitures d'entretien et de petit quipement Fournitures administratives Entretien et buanderie Autres matires et fournitures Carburants et lubrifiants Vtements professionnels

Les comptes ci-aprs font partie de frais matriels :

Comme les fonctionnaires de l'UE ne sont pas couverts par la CNS contre les risques de maladie et de dpendance, il y a une source de recette part pour eux.

19

17

615200 626002 611000 611104 611105 611106 611107 611108 611101 611102 611103 615400 621000 621002 621003 621004 621005 621006 621011 621021 621031 622000 622800 628100 628510

Entretien et rparation sur biens mobiliers Frais postaux et frais de tlcommunication Usagers 20 Sous-traitance gnrale Sous-traitance administration Sous-traitance btiment Sous-traitance informatique Sous-traitance transport Sous-traitance non opposable Sous-traitance Assurance Dpendance - Soin de base PV Sous-traitance Assurance Dpendance - Activits de soutien PV Sous-traitance Assurance Dpendance - Tches Domestiques PV Entretien et rparation - contrats de maintenance Personnel extrieur l'entreprise Personnel ext. - Administration Personnel ext. - btiment Personnel ext. - informatique Personnel ext. - transport Personnel ext. - non opposable Personnel ext. Assurance Dpendance - Soin de base Personnel ext. Assurance Dpendance - Activits de soutien Personnel ext. Assurance Dpendance - Tches Domestiques Rmunrations d'intermdiaires et honoraires Architecte, gomtre, professions du btiment limination des dchets industriels et pharmaceutiques Frais de formation du personnel de soins

Les comptes ci-aprs font partie de frais sous-traitance :

Les comptes ci-aprs font partie des amortissements (hors immobilier) : 680000 Dotations aux amortissements et aux provisions 681130 Amort. sur immobillisations corporelles: Installations techniques et machines 681140 Amort. sur immobilisations corporelles : Matriel de transport 681150 Amort. sur immobillisations corporelles: Mobilier 681180 Amort. sur immobilisations corporelles : Matriel spcialis de soins 681190 Amort. sur immobillisations corporelles: Autres installations Le compte ci-aprs fait partie des dotations aux provisions (hors provisions pour grosses rparations) : 681502 602400 605240 606100 615100 616110 616210 632000
20

Dotation aux provisions pour charges Fournitures nergtiques (fuel, gaz) Variation des stocks de Fournitures nergtiques (fuel, gaz) Fournitures non stockables (Eau, lectricit, gaz) Entretien et rparations sur biens immobiliers Assurances sur biens de l'actif: btiments Assurances sur biens lous: btiments Impts, taxes et versements assimils sur btiments

Les comptes ci-aprs font partie des frais immobiliers (hors loyers et amortissement des btiments) :

Le compte Frais postaux et frais de tlcommunication Structure fait partie du type de cots Frais administratifs

18

Les comptes ci-aprs font partie des autres frais : 609000 Rabais, remises et ristournes obtenus 612000 Redevances de crdit-bail (leasing financier sans maintenance) 612201 Crdit-bail mobilier 612300 Crdit-bail moyens de transport 613000 Loyers (y compris leasing oprationnel avec maintenance) 613201 Locations mobilires 613300 Locations moyens de transport 615000 Entretien et rparations 615300 Entretien et rparations sur moyen de transport 615900 Entretien et rparation - autres 616000 Primes d'assurances 616120 Assurances sur biens de l'actif: vhicules 616220 Assurances sur biens lous: vhicules 616350 Assurance responsabilit civile professionnelle 618000 Divers 624000 Transports de biens et transports collectifs du personnel 628000 Autres frais 628500 Frais de recrutement de personnel 629000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extrieurs 638000 Taxes sur les vhicules 670000 Charges exceptionnelles La diffrence entre le total des charges et le total des charges reprises dans le compte de pertes et profits Les comptes ci-aprs font partie des produits de l'assurance dpendance : 779100 779110 779120 779130 779301 779302 779200 Produits de l'Assurance dpendance Prestations Actes essentiels de la vie (AEV) Prestations Tches domestiques (TD) Prestations Activits de soutien (SO) Produits de l'assurance maladie - PV Produits de l'assurance maladie NPV Produits d'Assurance Prive (p.ex. fonctionnaire de l'UE)

Les comptes ci-aprs font partie des produits de l'assurance maladie :

Le compte ci-aprs fait partie des produits de l'assurance des fonctionnaires de l'UE : Les comptes ci-aprs font partie des produits des particuliers (hors prix de pension) : 779400 Produits des rsidents 779420 Autres produits des rsidents La diffrence entre le total des produits et le total des produits repris dans le compte de pertes et profits Le compte ci-aprs fait partie des subventions d'exploitation (hors immobilier) :

19

740000

Subvention d'exploitation

Les comptes ci-aprs font partie des amortissements de subventions (hors immobilier) : 777000 777300 777400 777500 777800 777900 Autres quotes-parts des subventions d'investissement vire au compte de rsultat Quote-part : Installations techniques et machines Quote-part : Matriel de transport Quote-part : Mobilier Quote-part : Matriel spcialis de soins Quote-part : Autres installations

Le compte ci-aprs fait partie des reprises de corrections de provisions (hors immobilier) : 779502 Reprises de corrections de provisions pour charges Le compte ci-aprs fait partie des autres produits 21 : 778000 779410 Autres produits exceptionnels Prix de pension Le compte ci-aprs fait partie du produit du prix de pension 22 :

21 22

Autres produits d'exploitation (provenant de l'activit ordinaire dans la mesure o ils ne peuvent tre affects d'autres postes) Prix payer pour lhbergement charge du rsident (lhtellerie, la restauration, les loisirs et les tches domestiques). (vgl. http://www.mss.public.lu/functions/glossaire/fr_prix_de_pension/index.html)

20

Centres de cots sont ceux qui, sur le plan de l'organisation, peuvent tre isols mais ne sont pas spars sur le plan de la gestion. Cela signifie qu'en rgle gnrale chaque centre de cots se voit affecter son propre personnel et que ses cots et ses produits sont spars de ceux des autres centres de cots sur le plan quantitatif. Les centres de cots ne produisent nanmoins pas de compte de rsultat autonome. On distingue les centres de cots principaux ci-aprs : 1. Administration, informatique & assurances (ex. gestion tablissement, administration sans lien directe aux soins ; assurances ne pouvant tre imputes spcifiquement un autre centre de cots) 604000 605230 607000 611104 611106 612202 613202 617000 621002 621004 622600 622700 623000 625000 626001 627000 628520 628530 650000 681110 681160 681170 777100 777600 777700 Achats d'tudes et de prestations de services Variation des stocks de Produits administratifs Achats d'tudes et de prestations de services Sous-traitance administration Sous-traitance informatique Crdit-bail matriel informatique Locations matriel informatique tudes et recherches Personnel ext. - Administration Personnel ext. - informatique Honoraires d'expert comptable et de rviseurs d'entreprises Traitement informatique Publicit, publications, relations publiques Dplacements, missions et rceptions Frais postaux et frais de tlcommunication - Structure Services bancaires et assimils frais de formation des autres catgories de personnel cotisations COPAS et cotisations EHL Autres charges de gestion courante Amort. sur immobillisations incorporelles: Concessions, brevets, licences Amort. sur immobillisations corporelles: Matriel de bureau Amort. sur immobilisations corporelles : Matriel informatique Quote-part : Concessions,brevets, licences Quote-part : Matriel de bureau Quote-part : Matriel informatique

2.3

Affectation aux centres de cots principaux et auxiliaires

2. Soins (soins aux rsidents, y compris gestion des soins et administration avec lien directe aux soins ; ex. secrtariat du service de soins) 601000 628510 779200 606200 Achats stocks - Matires premires (Produits pharmaceutiques et de soins) Frais de formation du personnel de soins Produits d'Assurance Prive (p.ex. fonctionnaire de l'UE) Alimentation non stocke

3. Cuisine & restaurant (prparation des repas et service - activits indpendantes des soins)

21

4. Nettoyage et buanderie (faire les lits, mnage de la chambre, lessive et distribution d'articles textiles) 606700 Entretien et buanderie 5. Service technique/concierge/parc automobile (rparation d'lments des installations, nettoyage et rparation d'outils techniques et d'appareils de soins ; assurance des vhicules automobiles) 606300 606910 611107 612300 613300 615300 616120 616220 621005 624000 638000 681130 681140 777300 777400 Fournitures d'entretien et de petit quipement Carburants et lubrifiants Sous-traitance transport Crdit-bail moyens de transport Locations moyens de transport Entretien et rparations sur moyen de transport Assurances sur biens de l'actif: vhicules Assurances sur biens lous: vhicules Personnel ext. - transport Transports de biens et transports collectifs du personnel Taxes sur les vhicules Amort. sur immobillisations corporelles: Installations techniques et machines Amort. sur immobilisations corporelles : Matriel de transport Quote-part : Installations techniques et machines** Quote-part : Matriel de transport**

6. Autres (units qui ne sont pas spares de l'tablissement de soins sur le plan de la gestion mais sont organisationnellement spares des autres centres de cots 1-5 (ex. : kiosque, repas sur roues) ; ce centre de cots fait partie du "domaine externe" de la KTR. La diffrence entre le total des charges et le total des charges reprises dans le compte de pertes et profits La diffrence entre le total des produits et le total des produits repris dans le compte de pertes et profits Dans un souci de simplification, trois centres de cots auxiliaires sont employs en sus des six centres principaux. Les cots et produits affects ces centres de cots auxiliaires sont rpartis par la suite entre les centres de cots principaux au moyen de clefs de rpartition. 7. Le centre de cots auxiliaire "Divers" inclut les types de cots et produits dont l'imputation directe aux centres de cots principaux est difficile et qui, en 2008, reprsentaient un volume annuel <1% du total des cots de toutes les tablissements 23. La rpartition supplmentaire est effectue au vu de la relation entre les autres cots par ensemble de prestations et catgorie de rsidents. 602000 603000 605000 605100 605200 606000
23

Autres achats stocks - Autres approvisionnements Achats stocks - Marchandises (sauf langes et produits de soins) Variations des stocks Variation des stocks de matires premires Variation des stocks de Autres approvisionnements Achats non stocks de matires et fournitures

L'affectation des comptes au centre de cots auxiliaire Divers doit tre contrle intervalles rguliers.

22

606900 609000 611000 612000 613000 615000 615900 616000 616350 618000 621000 622000 628000 628100 629000 670000 680000 681190 681502 777000 777900 778000 779100 779400 779502

Autres matires et fournitures Rabais, remises et ristournes obtenus Sous-traitance gnrale Redevances de crdit-bail (leasing financier sans maintenance) Loyers (y compris leasing oprationnel avec maintenance) Entretien et rparations Entretien et rparation - autres Primes d'assurances Assurance responsabilit civile professionnelle Divers Personnel extrieur l'entreprise Rmunrations d'intermdiaires et honoraires Autres frais limination des dchets industriels et pharmaceutiques Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extrieurs Charges exceptionnelles Dotations aux amortissements et aux provisions Amort. sur immobillisations corporelles: Autres installations Dotation aux provisions pour charges Autres quotes-parts des subventions d'investissement vires au compte de rsultat Quote-part : Autres installations Autres produits exceptionnels Produits de l'Assurance dpendance Produits des rsidents Reprises de corrections de provisions pour charges

8. Le centre de cots auxiliaire Immobilier comprend les types de cots et produits qui ont un lien avec l'exploitation des btiments (ex. : livraisons de gaz ou amortissement des btiments). La rpartition entre les centres de cots principaux est effectue proportionnel de la surface exprime en mtres carrs. 602400 605240 606100 611105 612201 613201 615100 615200 615400 616110 616210 621003 622800 632000 681150 777500 Fournitures nergtiques (fuel, gaz) Variation des stocks de Fournitures nergtiques (fuel, gaz) Fournitures non stockables (Eau, lectricit, gaz) Sous-traitance btiment Crdit-bail mobilier Locations mobilires Entretien et rparations sur biens immobiliers Entretien et rparation sur biens mobiliers Entretien et rparation - contrats de maintenance Assurances sur biens de l'actif: btiments Assurances sur biens lous: btiments Personnel ext. - btiment Architecte, gomtre, professions du btiment Impts, taxes et versements assimils sur btiments Amort. sur immobillisations corporelles: Mobilier Quote-part : Mobilier

23

9. Le centre de cots auxiliaire Personnel comprend les types de cots et produits qui sont rpartis entre les centres de cots principaux selon le nombre des ETP 24 (ex. : salaires et traitements, mais aussi le cot des vtements professionnels ou du recrutement de personnel). La rpartition entre les centres de cots est obligatoirement complte par une prsentation diffrencie des frais de personnel par qualification. C'est pourquoi le montant total des frais de personnel par an pour chaque qualification est saisi et ventil par qualification entre les divers centres de cots selon le nombre dETP. 606920 628500 640000 640001 640002 740000 602300 606400 Vtements professionnels Frais de recrutement de personnel Charges de personnel charges de personnel - hors tudiants salaires tudiants Subvention d'exploitation Produits administratifs Fournitures administratives

Les types de cots ci-aprs ne sont affects aucun centre de cots en particulier (c'est--dire que ces cots sont prsents dans la KTR comme des cots globaux pour tout l'tablissement) : Frais et recettes administratifs, frais et recettes immobiliers, cots non-lis aux activits principales. Les comptes ci-aprs font partie des frais et recettes immobiliers prsents comme des cots globaux pour tout l'tablissement : 612100 613100 614000 681120 Crdit-bail immobilier Locations immobilires Charges locatives et de coproprit Amort. sur immobilisations corporelles : Btiment

Les comptes suivants du formulaire 3bis de la Valeur Montaire font partie des cots et produits non-lis aux activits principales (cette appellation est fonde sur le fait que ces cots et produits ne prsentent pas de lien direct avec l'activit habituelle) : 630000 660000 661000 681501 690000 769000 779501 Impts, taxes et versements assimils Charges financires Charges d'intrts Dotation aux provisions pour grosse rparations Impts sur les rsultats et assimils Autres produits financiers - Intrts crditeurs Reprises de corrections de provisions pour grosse rparations

De mme, les recettes provenant du prix de pension (compte 779410 Prix de pension) ne sont affectes aucun centre de cots mais rparties entre les deux catgories de rsidents en fonction du nombre de rsidents par groupe.

24

Equivalent temps plein

24

Dans certains cas exceptionnels, le formulaire 3bis de la Valeur Montaire donne lieu une imputation plus fine quaux centres de cots (ex. : affectation l'ensemble de prestations soins infirmiers et traitements au lieu du centre de cots Soins ). Il est possible de procder ainsi dans le cas o aucune clef de rpartition n'est ncessaire pour cette imputation plus fine. Les imputations ciaprs ont t dcides : COMPTE 611102 621021 779130 681180 777800 626002 779420 611101 621011 601200 779110 611108 621006 779302 779301 611103 621031 779120 601100 777200 Sous-traitance Assurance Dpendance - Activits de soutien PV Personnel ext. Assurance Dpendance - Activits de soutien 779130 Prestations Activits de soutien (SO) Amort. sur immobilisations corporelles : Matriel spcialis de soins Quote-part : Matriel spcialis de soins Frais postaux et frais de tlcommunication Usagers Autres produits des rsidents Sous-traitance Assurance Dpendance - Soin de base PV Personnel ext. Assurance Dpendance - Soin de base Produits usage d'aides et de soins Prestations Actes essentiels de la vie (AEV) Sous-traitance non opposable Personnel ext. - non opposable Produits de l'assurance maladie - NPV Produits de l'assurance maladie - PV Sous-traitance Assurance Dpendance - Tches Domestiques PV Personnel ext. Assurance Dpendance - Tches Domestiques Prestations Tches domestiques (TD) Produits pharmaceutiques Quote-part btiment (des subventions dinvestissement) IMPUTATION Activits de soutien Activits de soutien Activits de soutien PV Prestations de base (domestiques et socioculturelles) Prestations de base (domestiques et socioculturelles) Prestations supplmentaires prives Prestations supplmentaires prives Soins de base Soins de base Soins de base PV Soins de base PV Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements NPV Soins infirmiers et traitements PV Tches domestique Tches domestique Tches domestique PV Soins infirmiers et traitements Immobiliers

2.4

Affectations directes des ensembles de prestations

25

2.5

Nous prenons pour exemple le centre de cots Cuisine et restaurant pour expliquer comment procder pour rgler les problmes de dlimitation. Si une caftria qui, du point de vue de l'organisation, n'est pas spare du centre de cots de la cuisine, vend du caf et des gteaux aux visiteurs, ces prestations devraient, en toute logique, tre sorties du cur de la KTR puisqu'elles ne sont pas fournies aux rsidents. Cependant, dans le cas o les prestations fournies pour des personnes extrieures ne peuvent tre spares de celles qui sont destines l'tablissement de soins, tous les cots et produits de cette unit doivent tre enregistrs dans le centre de cots Cuisine et restaurant. Cela signifie que, dans certaines circonstances, mme des cots et produits externes sont pris en compte dans l'analyse effectue au moyen de la KTR. Cependant, si le centre de cots Cuisine et restaurant fournit des prestations qui, sous l'angle quantitatif, peuvent tre spares (comme, par exemple, des units alimentaires), on dterminera la part (%) respective des prestations qui, en moyenne et sur l'anne, est produite pour l'tablissement de soins lui-mme ou pour les clients extrieurs (ex. : repas sur roues). Dans ce cas, les tablissements de soins peuvent saisir les cots de cette unit qui concernent spcifiquement l'tablissement de soins sur la base de la part des prestations dans le centre de cots Cuisine et restaurant , tandis que les cots qui se rapportent aux clients extrieurs seront imputs au centre de cots Autres , lequel est rattach au "domaine externe" de la KTR. Si la cuisine ne fait pas partie de l'tablissement de soins, ce qui sera le cas, par exemple, si elle est soustraite au gestionnaire de ltablissement, les prestations que l'tablissement de soins reoit de la cuisine du gestionnaire doivent tre calcules comme des cots partags, distribus aux tablissements concerns et tre saisies en comptabilit de l'tablissement concern. Si la cuisine est sous-traite un prestataire extrieur, les prix facturs doivent tre saisis en comptabilit de l'tablissement de soins.

Problmes susceptibles d'tre rencontrs lors de la dlimitation des centres de cots

26

3. Recensement des prestations dans le cadre de la KTR

Le recensement des prestations forme la base de la KTR parce que les cots dcoulent des prestations fournies et que c'est seulement ainsi que l'on peut apprcier si les cots encourus sont justifis par les prestations produites 25. Pour prsenter le droulement des prestations dans le domaine des tablissements de soins du Luxembourg conformment la ralit, il est ncessaire de se rendre directement dans la base et de prsenter les prestations par le biais de processus relativement complets tels que, par exemple, la toilette du matin. Le programme de prestations de l'tablissement de soins est le point de dpart de l'analyse, dans laquelle on veillera distinguer entre les prestations lies aux soins et celles qui en sont indpendantes. Sont considres comme indpendantes des soins les prestations qui n'ont pas de lien direct ou indirect avec le rsident de ltablissement (ex. : activits de conciergerie ou prparation de plats dans une cuisine centrale) ; Sont considres comme lies aux soins les prestations qui ont un lien direct ou indirect avec le rsident de ltablissement (ex. : prestations soins de base, soutien psycho-social, aide nutrition) ; Les prestations lies aux soins font partie intgrante du questionnaire du recensement des prestations au moyen duquel toutes les prestations fournies par les tablissements de soins sont structures et recenses de manire uniforme par le personnel. Les diffrentes activits se rapportant une prestation donne sont dcrites avec prcision dans le manuel du recensement des prestations. Les catgories de prestations ci-aprs ont t dfinies pour le domaine des prestations lies aux soins : Soins de base Soins infirmiers et traitements Activits de soutien (prestations SO) Prestations socioculturelles (Accueil Grontologique) Prestations administratives Prestations supplmentaires spcifiques un tablissement Tches domestiques

3.1

Dfinition et recensement des prestations

Le recensement des prestations est effectu dans tous les tablissements puisque, sur le plan conceptuel, chacun forme une entit part et que c'est le seul moyen pour que les diffrences entre la
25

Blke/Schmidt-Rettig, 1998

27

composition du personnel et des rsidents de chaque tablissement, ainsi que celles qui affectent leurs infrastructures respectives puissent tre prises en compte. Pour que le recensement des prestations soit de bonne qualit, des formations annuelles sont proposes par la CEO 26 et le manuel est rgulirement actualis. En outre, aprs le recensement des prestations, les questionnaires sont vrifis par des responsables de l'tablissement concern (appels multiplicateurs) spcialement forms cet effet. Ds que les donnes ont t scannes, la CEO soumet le fichier de donnes lectroniques des contrles de syntaxe 27 et discute avec les tablissements dans le cas o existent des erreurs manifestes. Les indicateurs susceptibles d'tre retenus pour le contrle de syntaxe sont dcrits dans le chapitre 3.6. Le recensement des prestations se prsente sous la forme d'une auto-valuation dans laquelle chaque collaborateur, que ce soit un salari ou un intervenant extrieur, mesure la dure des prestations qu'il a produites et les dcrit dans la rubrique correspondant la prestation qui convient dans le questionnaire du recensement. Les avantages de l'auto-valuation (par opposition avec l'observation par des tiers) sont, d'une part, qu'elle est mieux accepte par les collaborateurs et, de l'autre, qu'elle cote moins cher. Les variations saisonnires des prestations sont prises en compte au cours du processus du recensement des prestations en procdant trois fois par an un nouveau recensement pendant une dure de deux jours chaque fois. Cette manire de procder tient compte des carts quotidiens, saisonniers et conceptuels et de leur volution respective au fil du temps. Il reste voir si trois ou quatre cycles de recensement doivent tre incorpors dans la conception de la KTR. L'avantage des trois cycles est que seules sont prises en compte les donnes correspondantes l'exercice. En revanche, si quatre cycles taient incorpors dans la KTR, chaque jour de la semaine serait reproduit (4 fois 2 jours = 8 jours).

26 27

Des explications plus dtailles sur les formations se trouvent dans le manuel du recensement des prestations. Des explications plus dtailles sur les contrles de syntaxe se trouvent dans le manuel du recensement des prestations.

28

3.2

Des objectifs techniques et des objectifs des processus ont t dfini pour le recensement des prestations. Les objectifs techniques sont les suivants : 1. assurer l'affectation des prestations aux ensembles de prestations ; 2. saisir les prestations fournies de manire diffrencie en fonction des personnes qui elles sont destines (rsidents PV et NPV) ; 3. rendre transparent tout le spectre des prestations ; 4. saisir de manire exhaustive l'ensemble du temps consacr la production des prestations fournies directement et indirectement aux rsidents ; 5. mettre en vidence les volutions communes aux tablissements, systmatiques et frappantes qui affectent la production des prestations ; Les objectifs des processus du recensement des prestations sont les suivants : 6. prendre en compte les fluctuations priodiques de la production des prestations ; 7. garantir un recensement de haute qualit des prestations fournies dans le cadre de l'autovaluation et, ce propos, utilisation, dans le questionnaire du recensement des prestations, des conditions gnrales prvues par la loi ainsi que de la nomenclature actuelle des prestations pour les prestations prvues par la loi. 8. Le recensement des prestations est excut de faon uniforme et indpendamment des infrastructures et/ou concepts. 9. le questionnaire du recensement est priodiquement rvis afin de s'assurer qu'il demeure actuel et, au besoin, adapt. Le questionnaire du recensement reste inchang pour une dure de deux ans chaque fois afin de garantir la continuit de mthode du recensement des prestations. La conception de valeurs standard exprimes en minutes par activit, le contrle des prestations produites par tablissement et rapportes la qualification du personnel et au dcompte des prestations (avec la CNS ou un intervenant priv) et l'obtention de donnes personnelles (sur les rsidents et le personnel) ne sont pas des objectifs du recensement des prestations.

Objectifs du recensement des prestations

29

Le questionnaire du recensement des prestations est un questionnaire de 13 pages demandant des informations gnrales sur le collaborateur et les prestations qu'il fournit pendant le temps de travail. Le questionnaire de 2010 est diffrent du questionnaire 2011. La numrotation des actes a chang, entre autres. Ds lors, les deux codes sont mentionns dans le prsent document lorsque les actes sont cits : le premier chiffre correspond lanne 2010, le deuxime lanne 2011, p.ex. 46/62 SO119 Soutien individuel li lhygine. La premire page demande des renseignements dtaills sur le temps de travail (date, horaire, dure de la pause), le statut du collaborateur (interne ou externe), le centre de cots auquel il appartient et sa qualification (voir schma 8). Il est possible, sur les pages suivantes, de cocher de faon diffrencie pour chaque prestation les cases correspondant la catgorie de rsidents, au nombre de prestations et leur dure en minutes. La premire page du questionnaire du recensement des prestations en 2010 se prsente comme suit :

3.3

Questionnaire du recensement des prestations

Schma 8 : Page de couverture du questionnaire du recensement des prestations 2010

30

A titre d'exemple, nous prsentons ici la deuxime page du questionnaire 2010. Elle fait apparatre les prestations faisant partie des soins de base, dont le nombre et la dure sont recenss sparment en fonction des rsidents PV et NPV (Voir schma 9).

Schma 9 : Page 2 du questionnaire du recensement des prestations : Prestations des soins de base

Dans l'exemple suivant (page 9 du questionnaire du recensement des prestations 2010), les prestations socioculturelles sont mentionnes. Indiquer les prestations au profit de groupes dans les lignes 74 76. Au lieu du nombre de prestations, indiquer ici le nombre de participants faisant partie de la catgorie de rsidents concerne. La dure est recense sous la forme d'un total pour l'ensemble des activits effectues au profit du groupe 28 (Voir schma 10).

28

Des explications plus dtailles sur la mthode de recensement se trouvent dans le manuel du recensement des prestations.

31

Schma 10 : Page 9 du questionnaire du recensment des prestations 2010 : Prestations socioculturelles de base

L'exemple suivant (page 11 du questionnaire) montre les prestations d'administration. Il fait apparatre ce qu'on appelle les prestations indirectes (c'est--dire les prestations qui ne peuvent tre recenses en distinguant les catgories de rsidents parce qu'elles n'ont qu'un lien indirect avec les rsidents). Pour ces prestations, on n'indiquera que la dure totale (Voir schma 11).

Schma 11 : Page 11 du questionnaire du recensement des prestations 2010 : Prestations administratives Le "manuel du recensement des prestations" contient des explications dtailles sur la structure du questionnaire et la manire de le remplir.

32

L'affectation de prestations aux ensembles de prestations dfinis dans la KTR est un pralable fondamental la description de la totalit des cots et recettes dans la KTR. C'est seulement ainsi qu'il est possible de tirer des conclusions sur la manire dont se prsentent les diffrents ensembles de prestations. Le schma ci-dessous illustre par un exemple comment la prestation AE303 Hygine corporelle : aide complte (lit/douche) , pour laquelle une dure de 24 minutes pour un rsident PV a t consigne dans un recensement des prestations mene dans un tablissement de soins, est affecte l'ensemble de prestations Soins de base et la catgorie de rsidents PV (Voir schma 12).

3.4

Affectation de prestations des ensembles de prestations

Exemple d'une prestation faisant partie des soins de base telle qu'elle ressort du questionnaire
Nummer/Leistung: Grundpflege Zeile/ Code/Prestation: Actes essentiels de la Ligne vie (AEV) AE 303 Krperpflege Kompletthilfe (Bett/Dusche) 3 AE 303 Hygine corporelle : aide complte (lit/douche) Anzahl / Nombre dactes Person mit Pflegeversicherungszahlung/ Personne dpendente (PV) 1 Min 3 Min 5 Min 15 Min 30 Min Person ohne... (NPV) Anzahl / Nombre 1 Min dactes

Ensemble de prestations : Soins de base

Rsidents PV
Soins et traitement

Rsidents NPV
Soins et traitement

Support du soins Activits de soutien Tches domestiques

Assistance de base

Soins de base Soins infirmier

Prestations Prestations de base supplmentaires (socioculturelles et Alimentation Logement Soins de base Soins infirmier prives domestiques)

Schma 12 : Affectation de prestations des ensembles de prestations La KTR distingue entre les huit ensembles de prestations suivants : 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Soins de base ; Soins infirmiers et traitements ; Activits de soutien ; Tches Domestiques; Prestations supplmentaires prives ; Prestations de base domestiques et socioculturelles ; Alimentation ; Logement ;

33

Remarque : L'affectation des prestations des ensembles de soins n'est pas toujours aussi vidente que dans l'exemple relatif la prestation AE 303 qui est prsent ci-dessus. Il existe des prestations qui sont ventiles au moyen de clefs de rpartition entre plusieurs ensembles de prestations et/ou catgories de rsidents. Le calcul des clefs de rpartition ne peut jamais tre qu'une approximation de la ralit et doit tre interprt avec circonspection lors de l'exploitation des donnes livres par le recensement des prestations.

34

3.5

La plupart des clefs de rpartition sont conues selon une mthode comparable que nous illustrons ici par quelques exemples. Il convient d'observer que le nombre de jours de travail et les horaires de travail propres l'tablissement doivent tre employs pour l'estimation de la dure des prestations sur l'anne (voir schma 13).
Code de l'tablissement Convention collective de travail Jours de travail en 2010 Heures de travail par jour 30201049 Cas spcial 219.13 7.69 30252579 SAS 30252276 mix 219.02 30211557 EHL

Clefs de rpartition pour l'affectation de prestations des ensembles de prestations

219.00 8.00

8.00

222.00 7.60

Schma 13 : nombre de jours de travail et horaires de travail par tablissement de soins (schma non exhaustif)

Ventilation d'une prestation recense de faon diffrencie selon les catgories de rsidents
L'exemple de la prestation 39 Passages de jour/nuit, mesures de scurit/sonnerie et appel de laide soignante prsente la ventilation d'une prestation recense de faon diffrencie en fonction des catgories de rsidents. La rpartition est effectue entre deux ensembles de prestations : Soins de base et Prestations de base socioculturelles. Pour dterminer la clef de rpartition, on calcule d'abord la somme des minutes qu'il a fallu pour produire les prestations faisant partie des ensembles de prestations concerns qui sont imputes directement. Les prestations imputes directement sont les prestations qui sont clairement affectes 1 ensemble de prestations et sont recenses par catgorie de rsidents de faon diffrencie (c'est--dire qu'aucune clef de rpartition n'est ncessaire pour ces prestations). Tous les questionnaires du recensement remplis par l'tablissement concern au cours de l'anne concerne sont pris en considration pour le calcul. La somme des prestations imputes directement est calcule pour l'ensemble de prestations "Soins de base PV", "Soins de base NPV", "Prestation de base socioculturelle PV" et "Prestation de base socioculturelle NPV". On calcule ensuite le rapport (exprim en %) entre les "Soins de base PV" et la "Prestation de base socioculturelle PV" ainsi que le rapport entre les "Soins de base NPV" et la "Prestation de base socioculturelle NPV" (voir schma 14).

35

Soins de base [min] PV prestation 1 120,000 prestation 2 70,000 prestation 3 50,000 prestation 80 23,000 Total [min] 514,870 Proportion [%] 89% Soins de base [min] NPV prestation 1 prestation 2 prestation 3 prestation 80
Total [min] Proportion [%]

prestation 40 prestation 41 prestation 77 prestation 78 prestation 79

Prestation de base socio-culturelle [min] PV 30,000 20,000 5,000 Soins de base + 5,000 Prestation de base 3,070 socioculturelle PV 63,070 577,940 11% 100% Prestation de base socio-culturelle [min] NPV

5,000 3,000 1,000 4,000 20,090 59%

prestation 40 prestation 41 prestation 77 prestation 78 prestation 79

5,000 3,000 4,000 Soins de base + 1,000 Prestation de base 1,000 socioculturelle NPV 14,000 34,090 41% 100%

Schma 14 : dtermination de la clef de rpartition des prestations directes La dure en minutes qui a t recense pour les rsidents PV au titre de la prestation 39 est rpartie par questionnaire entre les soins de base hauteur de 89 % et la prestation de base socioculturelle hauteur de 11 %. La dure en minutes recense pour les rsidents NPV au titre de la prestation 39 est rpartie entre les soins de base hauteur de 59 % et la prestation de base socioculturelle hauteur de 41 %. Cette clef de rpartition est employe pour les prestations ci-aprs (la rpartition n'tant pas obligatoirement effectue entre les ensembles de soins indiqus dans cet exemple) : Passages de jour/nuit, mesures de scurit/sonnerie et appel de laide soignante (prestation 39) ; Discussion d'accueil et anamnse avec le rsident (prestation 42) ; Nettoyage des instruments mdicaux (prestation 43) ; Elimination du matriel infect (prestation 45) ; Appels tlphoniques, fax, emails administratifs en relation avec le rsident (2010 : prestation 95 ; 2011 : prestation 81) Prparation de l'emmnagement d'un nouveau rsident, discussions, visites (2010 : prestation 96 ; 2011 : prestation 82) partir de 2011, une rpartition nest plus ncessaire ; Documentation concernant les soins palliatifs CNS (2010 : prestation 98 ; 2011 : prestation 84) ; Documentation pour dcompte CNS - assurance dpendance (2010 : prestation 100 ; 2011 prestation 86) ; Preparation, participation et adaptation de lexpertise et de lvaluation par la CEO (2010 : prestation 102 ; 2011 prestation 88) ; Documentation interne sur les rapports de soins, planning de soins, laboration (2010 : prestation 103 ; 2011 prestation 89) ;
36

Rpartition des prestations indirectes et prestations de groupe

La rpartition de certaines prestations indirectes obit un schma similaire, cette diffrence prs que les prestations indirectes sont ventiles simultanment entre les ensembles de prestations et les catgories de rsidents. Cela signifie qu'il faut calculer le rapport (exprim en %) entre les "Soins de base PV", les "Soins de base NPV", la "Prestation de base socioculturelle PV" et la "Prestation de base socioculturelle NPV" (voir schma 15).
Soins de base [min] PV prestation 1 prestation 2 prestation 3 prestation 80
Total [min] Proportion [%]

Soins de base[min] NPV 5,000 3,000 1,000 4,000 20,090 3% prestation 40 prestation 41 prestation 77 prestation 78 prestation 79

120,000 70,000 50,000 23,000 514,870 84%

Prestation de base Prestation de base socioculturelle socioculturelle [min] [min] NPV PV 30,000 5,000 20,000 3,000 5,000 4,000 Soins de base + 5,000 1,000 Prestation de base 3,070 1,000 socioculturelle 63,070 14,000 612,030 10% 2% 100%

Schma 15 : Dtermination de la clef de rpartition de certaines prestations indirectes On rpartit la dure de la prestation indirecte exprime en minutes qui est indique dans le questionnaire du recensement en l'affectant hauteur de 84 % aux soins de base PV, de 3 % aux soins de base NPV, de 10 % la prestation de base socioculturelle PV et de 2 % la prestation de base socioculturelle NPV. Cette clef de rpartition est employe pour les prestations ci-aprs (la rpartition n'tant pas exclusivement effectue entre les ensembles de prestations indiqus dans cet exemple) : Ralisation, participation et documentation de discussions en quipe, resp. de cas ainsi que formations continues (2010 : prestation 105 ; 2011 prestation 91) ; Transmission la fin du service (2010 : prestation 106 ; 2011 prestation 92) ; Coordination et organisation (2010 : prestation 107 ; 2011 prestation 93) ; Entretien individuel d'valuation avec employ/candidat, incl. la prparation et le suivi (2010 : prestation 108 ; 2011 prestation 94) ;

Dans le cas de la prestation indirecte (2010 : prestation 79 ; 2011 prestation 112) Prestations supplmentaires spcifiques linstitution : cuisine et caftria", on procde uniquement une rpartition entre les catgories de rsidents puisque cette prestation est affecte sans ambigut un ensemble de prestations (prestations supplmentaires prives). La rpartition entre catgories de rsidents est effectue proportionnellement au nombre de rsidents vivant dans l'tablissement de soins. Le nombre de rsidents peut varier aux diffrents jours du recensement. On calcule la moyenne du nombre de rsidents recenss tous les jours du recensement pour l'exercice concern (dans l'exemple suivant 102 rsidents PV et 22 rsidents NPV), aprs quoi on dtermine la part (en %) par catgorie de rsidents (dans l'exemple 82,3 % pour les rsidents PV et 17,7 % pour les rsidents NPV) (voir schma 16). Le pourcentage calcul est employ par questionnaire du recensement pour la rpartition de la dure de la prestation 112 entre les catgories de rsidents.
37

Jour de saisie des prestations 1 2 3 4 5 6 Nombre moyen de rsidents Part des rsidents [%]

Nombre de rsidents PV 100 100 102 102 104 104 102 82.3%

Nombre de rsidents NPV 20 21 23 24 22 22 22 17.7%

Schma 16 : Moyenne du nombre de rsidents ressortant de tous les jours du recensement

Le nombre de minutes recenses pour les prestations de groupes est ventil par questionnaire du recensement entre les catgories de rsidents proportionnellement au nombre de participants. Cette mthode est illustre par l'exemple de la prestation 74 "Ralisation de sorties/ excursions individuelles ou en groupe", pour laquelle une dure de 30 minutes a t consigne pour une prestation de groupe compos de deux rsidents PV et quatre rsidents NPV. Ainsi, comme le ratio entre les deux catgories de rsidents est de deux contre un, 10 minutes de cette activit de groupe sont imputables aux rsidents PV et 20 aux rsidents NPV (voir schma 17).
Participant PV Participant NPV Questionnaire 1 2 33% 4 67% Dure prestation 74 [min] 30 Dure prestation 74 Dure prestation 74 [min] [min] pour les rsidents PV pour les rsidents NPV 10 20 33% 67%

Schma 17 : Rpartition entre catgories de rsidents de la prestation de groupe 74 en fonction du nombre de participants Cette clef de rpartition est employe pour les prestations de groupes numres ci-aprs : SO 116 surveillance / garde en groupe (2010 : prestation 56 ;2011 prestation 67) SO 118 activits spcialises en groupe (2010 : prestation 57 ;2011 prestation 68) SO 113/SO 102 Soutien stationnaire/activits de groupe/activit de groupe spcialise prestation 58 (cette prestation nexiste plus partir de 2011) Ralisation de sorties/ excursions individuelles ou en groupe (2010 : prestation 59 ; 2011 prestation 74) Autres activits de groupe, ex. concertation au sujet des menus (2010 : prestation 60 ; 2011 prestation 75) Ralisation de manifestations de loisir hebdomadaires (2010 : prestation 61 ; 2011 prestation 76) Gestion et distribution des mdicaments comme prestation en groupe ( Ronde de mdicaments et gestion en station) (prestation existera partir de 2011)2011 prestation 61)

38

Il convient d'observer que la rpartition est effectue par questionnaire et par prestation. Il peut arriver dans certains cas que le questionnaire rempli par un mme collaborateur pendant la dure de travail montre que plusieurs activits de groupe ont t organises pour un mme type de prestation, mais que le rapport entre les diffrentes catgories de rsidents soit diffrent chaque fois. Dans ce cas, le calcul de rpartition comporte une certaine marge dimprcision parce que la rpartition de la somme de la prestation donne un autre rsultat que la rpartition par activit de groupe spar.

Exemple : Dans le questionnaire susmentionn sur la prestation 74, il se peut qu'en ralit il y ait eu deux activits de groupe d'une dure de 15 minutes chacune. Si un rsident PV et un rsident NPV ont chacun pris part la premire activit, 7,5 minutes doivent tre imputes chacune de ces catgories de rsidents. Si un rsident PV et trois rsidents NPV ont pris part la deuxime activit, on imputera 3,75 minutes supplmentaires aux rsidents PV et 11,25 minutes supplmentaires aux rsidents NPV. Il en rsulterait une dure totale pour les rsidents PV qui ne serait plus de 10 minutes (voir l'exemple ci-dessus), mais en ralit de 11,25 minutes et, pour les rsidents NPV, une dure relle de 18,75 minutes au lieu de 20 minutes (voir l'exemple ci-dessus). Cette marge dimprcision existe uniquement dans les cas o, au cours du temps de travail, un mme collaborateur offre plusieurs fois la mme prestation et le rapport entre les diffrentes catgories de participants varie. Pour que ce phnomne soit totalement exclu, il faudrait que le questionnaire du recensment contienne une ligne spciale pour chaque activit de groupe dans le cadre de laquelle une mme prestation est fournie.

Rpartition de la prestation "Prestations supplmentaires internes sans relation avec le rsident"(2010 : prestation 112 ;2011 : prestation 98)
La prestation 112/98"Prestations supplmentaires internes sans relation avec le rsident" recouvre les activits qui sont effectues par le personnel du centre de cot Soins mais qui ne sont pas lies aux rsidents (mme pas indirectement). C'est pourquoi cette prestation est impute aux centres de cots Cuisine, Nettoyage & Buanderie, Administration et Autres, qui ne concernent pas les soins. Si du personnel ne faisant pas partie du centre de cots Soins a recens cet acte, les minutes recenses sont supprimeslors du chargement des donnes. Le centre de cots Technique n'a pas t inclus ici parce que, dans une deuxime tape, tous les ensembles de prestations (y compris celles de soins) lui sont imputes. La rpartition de la prestation 112/98 entre les centres de cots susmentionns est effectue au pro rata de la surface (m). Si la surface d'une chapelle est incluse dans le centre de cots Autres , elle ne doit pas tre prise en compte cause de la rfrence aux rsidents. Pour la mme raison, la surface du restaurant n'est pas prise en compte dans le centre de cots Cuisine. L'exemple suivant montre les surfaces [m] de l'Administration, de Nettoyage & Buanderie, de la Cuisine et d'un kiosque ainsi que la clef de rpartition (en %) en rsultant (voir schma 18).

39

Nettoyage & Administration Buanderie Surface [m] 300 Proportion [%] 38.5%

Cuisine Autres (ex. Kiosque) 200 250 30 25.6% 32.1% 3.8%

Schma 18 : Calcul de la clef de rpartition entre les centres de cots On procde ensuite une rpartition de la dure (en minutes) de la prestation 98 des centres de cots Cuisine et Nettoyage & Buanderie. a) Rpartition Cuisine : Si la cuisine prpare des repas sur roues, une quote-part des minutes recenses au titre de la cuisine est raffecte au "domaine externe" de l'tablissement parce que la prparation de repas pour des nonrsidents ne fait pas partie du cur de l'exploitation d'un tablissement de soins stationnaires. La rpartition est effectue au pro rata des units alimentaires (Voir schma 19).

Cuisine (interne) Units alimentaires Proportion [%]

"Repas sur roues" (Domaine externe) 8,000 2,000 80.0% 20.0%

Schma 19 : dtermination de la clef de rpartition entre cuisine interne et domaine externe Enfin, les minutes receses pour la cuisine interne au titre de la prestation 112/98 sont rparties entre les catgories PV et NPV au pro rata du nombre de rsidents vivant dans l'tablissement de soins (voir schma 20).

Nombre de rsidents Proportion [%]

Rsidents PV Rsidents NPV 700 300 70.0% 30.0%

Schma 20 : dtermination de la clef de rpartition entre catgories de rsidents en fonction du nombre de rsidents.

b) Rpartition Nettoyage & Buanderie : La dure (en minutes) de la prestation 98 qui est affecte au centre de cots Nettoyage & Buanderie est impute la prestation de base domestique. La rpartition entre catgories de rsidents est effectue (selon les mmes modalits que celles qui viennent d'tre prsentes) au pro rata des rsidents vivant dans l'tablissement de soins. Rsultat global : Si, par exemple, une dure de 100 minutes a t recense pour la prestation 98, on obtient le rsultat suivant en appliquant le mode de rpartition dcrit ci-dessus : administration 38 minutes, prestation de base domestique pour les rsidents PV 18 minutes et, pour les rsidents NPV, 8 minutes, alimentation

40

pour les rsidents PV 18 minutes et, pour les rsidents NPV, 8 minutes ; enfin Domaine externe 10 minutes (6+4 minutes) (Voir schma 21)
Administration Surfaces [m] Proportion [%] Prestation 98 [min] 300 38% 38 Nettoyage & Buanderie 200 26% 26 Cuisine Autres (ex. Kiosque) 250 30 4% 32% 4 32

Nombre Proportion [%] Prestation 98 [min]

Rsidents PV Rsidents NPV 700 300 70% 30% 18 8

Cuisine (interne) Units alimentaires Proportion [%] Prestation 98 [min] 8,000 80% 26

"Repas sur roues" 2,000 20% 6

Nombre Proportion [%] Prestation 98 [min]

Rsidents PV Rsidents NPV 700 300 70% 30% 18 8

Schma 21 : Exemple de rpartition d'une dure de 100 minutes au titre de la prestation 112/98 Il convient d'observer que, normalement, aucune prestation non-lie aux rsidents nest recense. Un technicien qui entretient le parc automobile et est pay pour cette activit, n'a pas besoin de recenser le temps consacr cette activit. Ce n'est que si ce technicien dispense une aide pour les soins qu'il doit remplir le questionnaire du recensement pour ces activits afin que son salaire ne soit pas imput seulement au centre de cots Technique, mais aussi, dans une certaine proportion, au centre de cots Soins. Par consquent, il n'est ncessaire de fournir de renseignements sur la prestation 98 que dans les cas exceptionnels o le personnel du centre de cots Soins exerce des activits non-lies aux rsidents. La logique complexe de rpartition de la prestation 98 peut donner l'impression qu'elle ne rend pas compte de la ralit avec une exactitude suffisante, mais dans le contexte dune situation exceptionnelle, elle se justifie.

Rpartition des prestations domestiques

Comme les rsidents PV ont davantage besoin de prestations domestiques que les rsidents NPV, il est ncessaire de faire la distinction entre deux sortes de prestations domestiques : 1. Tches Domestiques (spcifiques aux soins, concernent les rsidents PV) 2. et la prestation de base domestique (concerne les rsidents PV et NPV). En gnral, la diffrence entre ces deux types de prestations ne peut gure tre fait sur base du contenu puisque la prestation fournie (ex. : refaire le lit) a le mme contenu pour les deux catgories de rsidents. La seule solution est donc d'effectuer la rpartition des prestations domestiques selon le critre de la dure de la prestation. La quantit des Tches Domestiques se calcule comme suit : dans une premire tape, on calcule le besoin moyen d'un rsident NPV en prestations domestiques et on l'affecte la prestation de base domestique. La quantit des Tches Domestiques est le rsultat de la soustraction du besoin moyen d'un rsident NPV du besoin moyen en prestations domestiques d'un rsident PV (voir schma 22).

41

Rsident PV

Rsident NPV

Prestations domestiques par rsident PV

Tches domestiques par rsident PV

En moyenne, les prestations de base domestiques ont le mme montant pour les rsidents PV et NPV.

Prestations de base domestiques par rsident PV

Prestationsd e base domestiques par rsident NPV

Schma 22 : Imputation des prestations domestiques Les prestations dont l'affectation est vidente du fait de leur contenu sont la seule exception cette rgle. Ainsi, la prestation 72/105 Tenue d'animaux domestiques d'un rsident est affecte exclusivement la prestation de base domestique. En revanche, les prestations 69/102 Nettoyage suite lincontinence fcale ou jeux fcaux et 73/106 Entretien et nettoyage des outils de support sont imputes aux Tches Domestiques. Cela signifie que ces dernires peuvent aussi tre fournies exceptionnellement des rsidents NPV (par exemple pendant une diarrhe passagre). Un rsident NPV aurait donc aussi un besoin faible des Tches Domestiques. Dtermination de la clef de rpartition La rpartition des prestations domestiques est effectue en plusieurs tapes ; les prestations 69/102 Nettoyage suite lincontinence fcale ou jeux fcaux, 72/105 Tenue d'animaux domestiques d'un rsident et 73/106 Entretien et nettoyage des outils de support est laisse en dehors du calcul au dbut de manire tre ajoute juste la fin. On rpartit d'abord entre les rsidents PV et NPV les prestations domestiques indirectes (prestations 74 78 en 2010 ; 107 111 29 en 2011) par questionnaire du recensment. Cette rpartition est effectue par catgorie de rsidents sur la base de la dure totale (en minutes) des prestations directes 100 106 telle qu'elle ressort de la totalit des questionnaires du recensement de l'tablissement de soins datant de l'exercice concern (voir schma 23).

29

La prestation 112 est affecte l'ensemble de prestations "Prestation supplmentaire prive" parce qu'elle est dispense l'occasion d'vnements privs (ex. : anniversaire d'un rsident)

42

 tablissement A Rsidents PV Rsidents NPV Achats Questionnaire 1 10 10 Questionnaire 2 11 9 Questionnaire 12 11 Faire les lits Questionnaire 1 15 12 Questionnaire 2 14 10 Questionnaire 23 20 Questionnaire 1 10 10 Questionnaire 2 11 9 Questionnaire 12 11 Total [min] 118 102 Proportion [%] 54% 46%

Schma 23 : dtermination de la clef de rpartition entre catgories de rsidents en fonction de la dure (en minutes) des prestations domestiques directes Ltape suivante de la rpartition nest plus fait par questionnaire car on runit tous les questionnaires du recensment dans lesquels les collaborateurs ont le mme statut et la mme qualification et appartiennent au mme centre de cots. Toutes les prestations (sauf 69/102 et 73/106) qui ont t recenses pour les rsidents NPV sont affectes la prestation de base domestique (A noter que la prestation 72/105 est aussi directement affecte pour les rsidents PV). Ensuite, les prestations recenses pour les rsidents PV (sauf 69/102 et 73/106) sont imputes aux Tches Domestiques dans la mesure o, en moyenne, elles dpassent la prestation de base domestique d'un rsident NPV. L'exemple ci-aprs montre la somme des minutes recenses pour le personnel de soin interne ayant la qualification "Aide soignant". Au total, 200 minutes de prestations domestiques ont t recenses pour les rsidents NPV et 1000 pour les rsidents PV (hors prestations 69/102, 72/105 et 73/106). En supposant que cet tablissement de soins hberge deux fois plus de rsidents PV que de rsidents NPV, on trouve un besoin de prestation de base domestique de 400 minutes pour les rsidents PV (200 minutes x 2). Le solde, soit 600 minutes (1 000 minutes - 400 minutes) est imput aux Tches Domestiques pour les rsidents PV (Voir schma 24)

Prestations de base domestiques pour NPV [min] Prestations domestiques pour PV [min]

Prestations de base domestiques pour PV [min]

400

Statut du personnel : interne Centre de cots : Soins Qualification: Aide soignant

200

1000

L'tablissement a deux fois plus de rsidents PV que de rsidents NPV

Schma 24 : calcul des Tches Domestiques moyennes pour les rsidents PV
43

Tches Domestiques pour PV [min]

600

Aprs ce calcul, les prestations 69/102, 72/105 et 73/106 sont imputes en fonction de leur contenu et ajoutes.

Marche suivre pour la prestation (en 2010 : 104 ; en 2011 : 90) Documentation externe pour dcompte : Recensement des prestations pour le projet KTR
La prestation 104/90 Documentation externe pour dcompte : Recensement des prestations pour le projet KTR est une prestation qui n'est fournie que pendant la phase du recensement parce qu'il est ici document combien de temps est ncessaire, par exemple pour remplir le questionnaire du recensement. En 2010, il avait fallu en moyenne 30 minutes par questionnaire pour la prestation 90 30. Le temps dvolu au questionnaire n'a pu tre consacr des tches qui normalement auraient t accomplies. Cependant, comme la phase du recensement ne prend qu'environ 6 jours par an, les activits qui ne sont pas consignes pendant la phase du recensement ont pourtant bien lieu tous les autres jours de l'anne. C'est pourquoi, pour que le recensement des prestations donne une image aussi raliste que possible des activits de toute l'anne, la dure (en minutes) de la prestation 90 est raffecte par questionnaire aux prestations qui, par ailleurs, sont consignes dans le questionnaire. L'exemple ci-dessous montre un questionnaire dans lequel la dure indique pour le recensement est de 30 minutes. Trois autres prestations ont t fournies selon un rapport de 44 %, 33 % et 22 %. En appliquant ces pourcentages aux 30 minutes qu'a dur la prestation 104/90, on obtient une augmentation respective de 13, 10 et 7 minutes pour les trois autres prestations. La rpartition de la dure de la prestation 90 a pour effet de la ramener zro (voir schma 25).

prestation 1

prestation 2

Questionnaire original:

200 min 150 min 100 min 44.4% 33.3% 22.2%

prestation 3

30 min

+13.3 Questionnaire modifi :

+10

+6.7 0 min

213 min 160 min 107 min

Schma 25 : Rpartition de la prestation 104/90 aux autres prestations du mme questionnaire

30

La valeur a t calcule sur la base des questionnaires des mois de mai et aot 2010.

prestation 90

44

Tableau de l'imputation des prestations aux ensembles de prestations et catgories de rsidents

Les prestations telles qu'elles ressortent du recensement sont imputes selon les modalits suivantes aux ensembles de prestations et, dans le cas de prestations indirectes ou de groupes, aux catgories de rsidents galement :

Prestations indiques par le questionnaire du recensement

catgorie de prestations Soins de base
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 AE 301 Hygine corporelle : aide minimale AE 302 Hygine corporelle : aide minimale AE 303 Hygine corporelle : aide complte (lit/douche) AE 304 Hygine corporelle : aide complte (bain) AE 314 Hygine corporelle : aide complte - personne suppl. AE 305 Toilette gnitale AE 306 Hygine buccale AE 307 Soin de la barbe / pilation du visage AE 308 Lavage cheveux AE 309 Soins ongles AE 310 Urinal AE 311 Bassin de lit AE 315 Changement sac de stomie / vidange sac urinaire AE 316 Assister aux toilettes : aide minimale AE 317 Assister aux toilettes : aide partielle AE 318 Assister aux toilettes : aide complte AE 319 Assister aux toilettes : aide complte avec personne supplmentaire AE 101 Nutrition : aide minimale AE 102 Nutrition : aide partielle AE 103 Nutrition : aide complte AE 104 Nutrition entrale AE 105 Hydratation AE 106 Collation AE 201 Habillage et dshabillage : aide minimale AE 202 Habillage et dshabillage : aide partielle AE 203 Habillage et dshabillage : aide complte AE 213 Habillage et dshabillage : aide complte - personne suppl. AE 204 Mettre/enlever prothseorthse-pithse-bas de contention

Imputation aux ensembles de prestations et, le cas chant, aux catgories de rsidents

Commentaires

Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base

45

29 30 31 32 33 34 35

AE 215 Transferts lis aux AEV AE 216 Transferts non lis aux AEV AE 217 Transferts - dplacements personne suppl. AE 218 Transferts avec levier hydraulique lis aux AEV AE 219 Transferts avec levier hydraulique non lis aux AEV AE 209 Dplacements lis aux AEV AE 210 Dplacements non lis aux AEV

Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base Soins de base

36 37 38 39 40 41 42

AE 211 Aide pour sortir du logement et y entrer AE 212 Monter et descendre les escaliers avec aide AE 208 Installation/ protection de la peau Passages de jour/nuit, mesures de scurit/sonnerie et appel de laide soignante Discussion avec lhabitant/ Surmonter une crise spontane non psychosociale/ pas li AEV Discussion avec les proches / la famille Discussion d'accueil et anamnse avec le rsident Nettoyage des instruments mdicaux

Soins de base Soins de base Soins de base Rpartition entre : Soins de base et Prestation de base socioculturelle Prestation de base socioculturelle Prestation de base socioculturelle Soins de base Soins infirmiers et traitements Activits de soutien Prestation de base socioculturelle Soins de base Soins infirmiers et traitements

43

44 45

Dsinfection, strilisation et entretien des instruments (p.ex. trousse de premier secours) Elimination du matriel infect

Pour calculer la clef de rpartition, on ne prend pas la somme de toutes les prestations faisant partie des soins de base qui sont imputes directement, mais uniquement la somme des minutes consacres la prestation 21 AE 104 Nutrition entrale (en distinguant entre les rsidents PV et NPV).

Soins infirmiers et traitements

Soins de base Soins infirmiers et traitements Pour calculer la clef de rpartition, on ne prend pas la somme de toutes les prestations faisant partie des soins de base qui sont imputes directement, mais uniquement la somme des minutes consacres la prestation 21 AE 104 Nutrition entrale (en distinguant entre les rsidents PV et NPV).

Catgorie de prestations Soins infirmiers et traitements

46 31 (80) 47 (81) 48 (82) 49 Prlvement de sang, durine ou des selles pour examen qualitatif/ analyse (N01-N03, N05, N15 und N16) Bilan hydrique des entres et sorties (N04) (N9 N11, N13, N14, N17-N19) Injections et perfusion intraveineuse, incl. changement du flacon perfusion (N20 N25, N28) Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements

31

Anciens numros de ligne du questionnaire du recensement 2010 entre parenthses

46

(83) 50 (84) 51 (85) 52 (86)

Changement de pansement, retirer des fils de suture ou des agrafes, nettoyage de la plaie (N26 et N27) Mise de bandages (N29) Bain entier mdicamenteux pour affection cutane tendue (N31 et N32, N34 et N35, N41) Mise en place, changement et/ou enlvement de cathter urinaire, d'une sonde gastrique

Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements

53 (87) 54 (88) 55 (89) 56 (90) 57 (91) 58 (93) 59 (94) 60 (92) 61

(N51 - N53) Lavement vacuateur, lavement mdicamenteux non laxatif, vacuation manuelle pour fcalome (N61) Lavage vaginal (N71 N73) Traitement par ultrasols, aspiration pour encombrement trachobronchique et expectoration dirige Rhabilitation : Kinsithrapie Contrle des signes vitaux Contrle du poids Prparation des visites du mdecin et application des consignes Prparation et distribution individuelle des mdicaments Gestion et distribution des mdicaments comme prestation en groupe ( Ronde de mdicaments et gestion en station)

Soins infirmiers et traitements

Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements

Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Prestation en groupe Cette prestation n'est pas encore incluse dans le questionnaire du recensement 2010 Si le nombre de participants n'est pas indiqu, la prestation est rpartie entre les rsidents PV et NPV dans la mme proportion que leur part respective dans le total (tous les questionnaires de l'exercice concern qui ont t remplis dans l'tablissement de soins) de la prestation 60 "Distribution et prparation individuelles de mdicaments"

Activits de soutien
62 (46) 63 (47) 64 (48) 65 (49) 66 (50) SO 119 Soutien individuel li l'hygine SO 120 Soutien individuel li la nutrition SO 121 Soutien individuel li la mobilit SO 122 Soutien individuel psychosocial SO 117 Courses et dmarches administratives Activits de soutien Activits de soutien Activits de soutien Activits de soutien Activits de soutien Les prestations SO 112 et SO 107 taient incluses ici dans le questionnaire du recensement 2010. A partir de 2011, un recensement est possible uniquement pour les rsidents PV.

47

-(51) -(52) -(53) -(54)

SO 109/SO 103 Soutien stationnaire / activit individuelle : infirmiers psychiatriques SO 110/SO 105 Soutien stationnaire/ activit individuelle, ergothrapeute SO 111/SO 106 Soutien stationnaire/ activit individuelle, kinsithrapeute SO 114 Soutien individuel, ducateur

Activits de soutien Activits de soutien Activits de soutien Activits de soutien

En plus, la prestation SO 108 tait incluse dans le questionnaire du recensement 2010. Depuis 2011, la prestation ne fait plus partie du catalogue de la CEO, donce elle ne doit plus figurer dans le questionnaire du recensement.

-(55) 67 (56)

SO 104 Soutien individuel, assistant social SO 116 Surveillance / garde en groupe

Activits de soutien Activits de soutien Prestation en groupe A partir de 2011, un recensement est possible uniquement pour les rsidents PV. Si le nombre des participants n'est pas indiqu, la dure (en minutes) par questionnaire du recensement est impute aux rsidents PV. Prestation en groupe Si le nombre des participants n'est pas indiqu, la dure (en minutes) par questionnaire du recensement est impute aux rsidents PV. Ces prestations sont excutes paralllement SO118 et n'entrent pas dans la KTR parce que la prestation SO118 est considre comme prioritaire. Le recensement de prestations parallles sert d'information supplmentaire dans le cadre des statistiques sur les prestations. Les prestations parallles n'taient pas encore incluses dans le questionnaire du recensement 2010. Prestation en groupe Depuis 2011, la prestation ne fait plus partie du catalogue de la CEO, donc elle ne doit plus figurer dans le questionnaire du recensement. Si le nombre des participants n'est pas indiqu, la dure (en minutes) par questionnaire du recensement est impute aux rsidents PV.

68 (57)

SO 118 Activit spcialise en groupe

Activits de soutien

69 70 71 72 73 -(58)

Prestations AEV (Ligne 1-38) Soin infirmier et traitement (Ligne 4660) Documentation interne sur les rapports de soin (planning des soins : laboration,) Tches Domestiques (Ligne 100-106) Tches domestiques indirectes (Ligne 107-112) SO 113/SO 102 Soutien stationnaire/ activit de groupe/ Activit de groupe spcialise

Soins de base Soins infirmiers et traitements Soins de base Activits de soutien Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Activits de soutien

48

Prestations socioculturelles
74 (59) Ralisation de sorties/ excursions individuelles ou en groupe Prestations socioculturelles de base Prestation en groupe Si le nombre des participants n'est pas indiqu, la dure (en minutes) par questionnaire du recensement est impute aux rsidents NPV. Prestations socioculturelles de base Prestations socioculturelles de base Prestations socioculturelles de base Prestations socioculturelles de base

75 (60) 76 (61) 77 (62) 78 (63)

Autres activits de groupe (par exemple concertation au sujet des menus) Ralisation de manifestations de loisir hebdomadaires Conseil et soutien concernant : l'hygine corporelle, l'habillement, la mobilit Visites dun rsident ayant un sjour lhpital

79 (64) 80 (65) (66)

Accompagnement et soutien du rsident lors des visites mdicales, dpt de demandes Conseil et soutien concernant: l'entretien et la maintenance des quipements et des prothses Accompagnement fin de vie

Prestations socioculturelles de base Soins de base Cette prestation a t supprime du questionnaire du recensement partir de 2011.

Administration
81 (95) 82 (96) Appels tlphoniques, fax, emails administratifs en relation avec le rsident Prparation de lemmnagement dun nouveau rsident Soins de base Soins infirmiers et traitements Prestation de base socioculturelle Activits de soutien Prestation de base socioculturelle ( partir de 2011)

83 (97) 84 (98) 85 (99) 86 (100) 87 (101) 88 (102) 89

Documentation externe pour dcompte pour des prestations payes par le particulier Documentation concernant les soins palliatifs CNS) Documentation pour dcompte CNS (Ass. Maladie) Documentation pour dcompte CNS (Ass.Dp.) Documentation acte de soutien (CEO) (progrs, volution et valuation de la personne) Prparation, participation et adaptation de lexpertise et de lvaluation par la CEO Documentation interne sur les

Prestations supplmentaires prives Soins de base Soins infirmiers et traitements Soins infirmiers et traitements Soins de base Activits de soutien Tches Domestiques Activits de soutien Soins de base Activits de soutien Soins de base

Les donnes sur les prestations datant de 2010 sont rparties entre soin de base et prestation de base socioculturelle parce que le manuel du recensement des prestations ne prcisait pas encore que les discussions d'anamnse ne devaient pas tre incluses dans cette prestation mais dans la prestation 42.

A partir de 2011, un seul recensement est possible ici pour les rsidents PV

A partir de 2013, cette prestation ne sera recense que pour les rsidents PV

49

(103) 90 (104) 91 (105) 92 (106) 93 (107)

rapports de soin (planning des soins : laboration,) Documentation externe pour dcompte: Recensement des prestations pour le projet (KTR) Ralisation, participation et documentation de discussions en quipe, resp. de cas ainsi que formations continues Transmission la fin du service

Activits de soutien Raffectation aux prestations qui par ailleurs ont t document dans le questionnaire du recensement. Soins de base Soins infirmiers et traitements Activits de soutien Prestation de base socioculturelle Soins de base Soins infirmiers et traitements Activits de soutien Prestation de base socioculturelle Soins de base Soins infirmiers et traitements Activits de soutien Prestation de base socioculturelle Soins de base Soins infirmiers et traitements Activits de soutien Prestation de base socioculturelle Prestation indirecte Prestation indirecte

Prestation indirecte

94 (108)

Coordination et Organisation (Station, service, planification personnel, excursions et activits de loisirs, achats, tlphone, recherche, prestataires externes) Entretien individuel dvaluation avec employ/ candidat, incl. la prparation et le suivi

Prestation indirecte

Prestation indirecte

95 (109) 96 (110)

Service de coursier Prestations supplmentaires, spcifiques linstitution: autre administration

Administration Administration

Prestation indirecte Prestation indirecte

Autres prestations supplmentaires spcifiques l'tablissement

97 (111) 98 (112) Prestations supplmentaires relatives un pensionnaire (extras) Prestations supplmentaires (internes) sans relation avec le rsident (p.ex. nettoyage du btiment administratif, support/ aide au concierge pour rparations et contrles). Prestations supplmentaires (externes) non courantes pour linstitution (p.ex. Repas sur roues ) Prestations supplmentaires prives - Administration - Cuisine (hors restaurant) - Prestations de base domestiques - Autres (hors chapelle) Domaine externe Prestation indirecte

99 (113)

Prestation indirecte

Tches domestiques
100 (67) 101 (68) 102 (69) 103 (70) 104 (71) Nettoyage, rangement, vacuation des ordures et entretien de la chambre du pensionnaire Courses/ Achats (aliments et produits de mnage pour le rsident) Nettoyage suite lincontinence fcale ou jeux fcaux (chambre) Entretien et nettoyage du linge et des vtements du rsident Faire les lits et changement des draps Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Tches Domestiques Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques

En 2010, Faire les lits pouvait tout aussi bien entrer dans le cadre d'AEV que des tches domestiques. Depuis 2011, cette tche ne peut plus tre enregistre que dans les tches domestiques.

105

Tenue danimaux domestiques (dun

50

(72) 106 (73) 107 (74) 108 (75) 109 (76) 110 (77)

rsident) Entretien et nettoyage des outils (de support) (p.ex. chaise roulante, aide au positionnement,..) Prparer les plateaux repas/ Distribuer les repas et les boissons (incl. service des boissons) Rassembler et nettoyer la vaisselle (incl. nettoyage du lave-vaisselle) Nettoyer et rapprovisionner le stock de lunit (chariot de nettoyage, tagre,) ainsi que lentretien des ustensiles de nettoyage Approvisionnement, entretien et nettoyage des espaces communs et des salles du personnel et des installations sanitaires communes (incl. Salles dvier, nettoyage des vitres)

Tches Domestiques Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestation indirecte Prestation indirecte Prestation indirecte

Prestation indirecte

111 (78)

112 (79)

Entretien et nettoyage du linge commun et commande, rception et rangement des consommables (p.ex. linge, produits mnagers et dhygine, aliments,) Prestations supplmentaires, spcifiques linstitution: cuisine et caftria

Prestations de base domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Tches Domestiques PV Prestations supplmentaires prives

Prestation indirecte

Prestation indirecte

51

Il est possible de calculer de nombreux indicateurs au cours de l'exploitation du recensement des prestations. Il ne faut cependant jamais oublier, quand on interprte les rsultats, que certains tats n'ont pas t constants pendant tous les intervalles entre les recensements des prestations. Il convient en particulier de tenir compte du fait que, en ce qui concerne les donnes du recensement ralis en 2010, les prestations domestiques indirectes de la cuisine et de la buanderie centrales n'avaient pas encore t recenses et la prestation Faire les lits tait incluse en partie dans les soins de base, de telle sorte qu'elle n'tait pas toujours documente dans la catgorie tches domestiques. De plus, il n'a t appliqu de dlimitation prcise entre les Activits de Soutien et l'Accueil Grontologique qu' partir du 3e recensement des prestations de 2010. Cela signifie que pendant les deux premiers intervalles du recensement des prestations de 2010, certaines Activits de soutien taient documentes alors que les rsidents n'y avaient pas droit et que, pour cette raison, elles auraient plutt d tre enregistres dans les prestations socioculturelles (voir galement ce propos les explications dtailles figurant dans le manuel du recensement des prestations). En outre, il ne faudrait pas oublier non plus que certaines moyennes sont calcules dans les donnes sur les prestations (par exemple, les prestations moyennes des cuisines et des buanderies centrales sont transfres d'autres tablissements). Un autre exemple est fourni par le temps pass remplir le questionnaire du recensement (prestation 104/90) : il est rparti entre les autres prestations du mme questionnaire au pro rata afin de tenir compte du fait que, normalement, les collaborateurs se consacreraient aux soins s'ils n'avaient pas remplir le questionnaire du recensement. On n'oubliera pas non plus en calculant les indicateurs que les prestations qui vont ensemble, comme par exemple les prestations AEV et la documentation interne sur les rapports de soins , ne peuvent tre considres sparment les unes des autres. Si des statistiques sont compiles sur la base des prestations affectes aux ensembles de prestations et catgories de rsidents selon les mthodes de la KTR, cette exigence est respecte. Si, en revanche, les tablissements de soins effectuent eux-mmes des analyses des prestations, ils doivent constamment tenir compte du contenu des prestations lorsqu'ils interprtent les rsultats. Exploitation des indicateurs Des indicateurs doivent tre dfinis et exploits pour le recensement des prestations afin d'apprcier si les questionnaires du recensement ont t traits correctement et si la qualit des donnes est suffisante. La comparaison entre les diffrentes phases du recensement met en vidence des tendances et livre des renseignements permettant de savoir si la qualit des donnes s'est amliore pendant ce temps ou si une formation est encore ncessaire. Un contrle des donnes des questionnaires du recensement doit tre effectu pendant chaque phase de recensement parce qu'elle demande des informations cruciales qui, entre autres, serviront la dtermination des clefs de rpartition. On peut imaginer des statistiques rpondant aux interrogations ci-aprs : quel est le pourcentage des questionnaires pour lesquels aucun code d'tablissement n'a t indiqu ou le code qui a t inscrit se situe hors de l'intervalle dfini ? aucune date n'a t indique ou la date qui a t inscrite se situe hors du cycle de recensement ? plus d'un statut du personnel a t indiqu ?

3.6

Indicateurs pour le recensement des prestations

52

aucun statut du personnel n'a t indiqu ? aucun centre de cots n'a t indiqu ? plus de deux centres de cots ont t indiqus ? aucune qualification n'a t indique ? plusieurs qualifications ont t indiques ?

Quel est le pourcentage des questionnaires pour lesquels la dure du travail n'est pas plausible ? Doivent tre pris en compte dans cet indicateur les questionnaires du recensement pour lesquels : - les horaires de service sont manquants ; - les temps de pause durent plus de deux heures ; - la dure de service est ngative aprs dduction du temps de pause ; - la dure de service du personnel interne est infrieure une heure aprs dduction du temps de pause ; - la dure de service dpasse 12 heures. Quel est le pourcentage des questionnaires pour lesquels la dure documente dpasse la dure du temps de service plus quune heure ? Quel est le pourcentage des questionnaires dans lesquels aucune dure (en minutes) n'a t inscrite ("questionnaires vides") ? Quel est le pourcentage des questionnaires dans lesquels une dure d'au moins une heure pour le temps de travail n'a pas t documente pour le centre de cots des soins ? Quel est le pourcentage des cas dans lesquels la dure a t inscrite, mais pas le nombre d'actes ou de participants ? La base de comparaison est forme par tous les questionnaires dans lesquels une dure a t recense pour la prestation concerne (= 100 %) ; les statistiques doivent tre tablies par prestation et par catgorie de rsidents (voir schma 26)

prestation 1 prestation 2

Rsidents PV 2 questionnaires sur 625 = 0,3% 4 questionnaires sur 1067 = 0,4%

Rsidents NPV 8 questionnaires sur 636 = 1,3% 7 questionnaires sur 1086 = 0,6%

Schma 26 : calcul du pourcentage de questionnaires dans lesquels manque le nombre d'actes ou nombre participants Quel est le pourcentage des cas dans lesquels le nombre d'actes ou de participants a t inscrit, mais pas la dure ? La base de comparaison est forme par tous les questionnaires dans lesquels un nombre a t saisi pour la prestation concerne (= 100 %) ; les statistiques doivent tre tablies par prestation et par catgorie de rsidents. Quel est le pourcentage des questionnaires dans lesquels la prestation "Prestations supplmentaires internes sans relation avec le rsident" a t enregistre par du personnel n'appartenant pas au centre de cots des Soins ? Statistiques sur la prestation "Documentation externe pour dcompte : recensement des prestations pour le projet KTR" : Quel est le pourcentage des questionnaires dans lesquels la prestation n'a pas t documente ?

53

Quel est le pourcentage des questionnaires dans lesquels une dure de plus de 90 minutes a t documente? Quelle est la dure moyenne de la prestation ? Pour les questionnaires dans lesquels la dure de la prestation est suprieure 90 minutes : quel est le pourcentage total qui revient aux autres prestations (Voir schma 27). Le but est de voir dans quelle catgorie ces personnes travaillent principalement.
Uniquement questionnaires pour lesquels prestation 90 > 90 minutes: Questionnaire 1 30 30 30 Questionnaire 15 40 30 10 30 30 Questionnaire 27 20 600 20 20 600 Questionnaire 45 10 20 10 10 20 Questionnaire 55 70 10 Questionnaire 75 30 30 Questionnaire 83 50 20 Questionnaire 92 20 20 Questionnaire 10 10 total [min] 100 720 0 180 170 0 660 1830 Proportion [%] 5% 39% 10% 9% 36% 100%

prestation 1

prestation 2

prestation 3

prestation 4

prestation 5

prestation 6

Schma 27 : calcul de la part des autres prestations pour les questionnaires dans lesquels le temps pass remplir le questionnaire dpasse 90 minutes

De nombreuses autres analyses statistiques des donnes sont envisageables ; cependant, elles doivent, pour toutes les statistiques, tre prises en compte dans la logique d'imputation dcrite au chapitre 3.4. Ainsi, par exemple dans lanalyse des soins de base, il est ncessaire d'ajouter la prestation 103/89 "Documentation interne sur les rapports de soin" parce que lexcution de la prestation va de pair avec sa documentation, mais il est document sparment dans le questionnaire du recensement. En revanche, cela n'est pas ncessaire pour les statistiques sur les soins infirmiers et traitements parce que, en ce qui les concerne, l'excution de la prestation et sa documentation sont recenses ensemble.

54

L'exploitation des indicateurs dcrits au chapitre prcdent permet de savoir si certaines erreurs ont t commises lors du recensement des prestations et d'en connatre l'ordre de grandeur. Si ces erreurs sont trs frquentes, l'origine du problme doit tre analyse en discutant avec les tablissements de soins. Elles peuvent aboutir un nouveau recensement ou une nouvelle formation. En revanche, si les erreurs s'inscrivent dans un ordre de grandeur modeste, les correctifs ci-aprs seront adopts : 1. Deux statuts de personnel ont t enregistrs. Le manuel du recensement des prestations prescrit qu'une personne exerant une activit la fois en tant que salari et en tant que collaborateur externe doit remplir deux questionnaires spars. Ainsi, cocher deux croix sur le mme questionnaire est une faute. Les questionnaires en question sont traits comme ceux pour lesquels aucune croix n'a t coche. Comme consquence, si une clf de rpartition se base par exemple sur tous les questionnaires avec un statut de personnel Interne , les questionnaires sans statut de personnel ne sont pas pris en compte par cette clef de rpartition.

3.7

Adaptation des donnes du recensement des prestations

55

2. Plusieurs centres de cots ont t enregistrs Dans ce cas, ce n'est pas une faute parce qu'il est thoriquement possible qu'un collaborateur soit rattach deux centres de cots dans le formulaire 2 de la Valeur Montaire (Recensement du personnel salair), auquel cas il doit aussi les indiquer dans le questionnaire du recensement. Cependant, les prestations doivent tre rparties entre les deux centres de cots selon un algorithme prdfini (voir schma 28), faute de quoi aucune imputation ne serait possible dans la KTR.
2 Centres de cots cochs: Administration Soin Les prestations du questionnaire du recensement sont distribues sur les deux centres de cots comme suit: Centre de cots Administration: Centre de cots Soin: Prestations supplmentaires (No. 97-99) sont rparties sur les deux Prestations de l'Administration non lies au soin Prestations du soin (No. 1-68, 74-80), des Tches centres de cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 93-96) Domestiques (No. 100-112) et l'Administration lies au soin (No. 81-92). Centre de cots Administration: Centre de cots Nettoyage, Buanderie: Prestations du soin (No. 1-68, 74-80), de l'Administration lies au Prestations de l'Administration non lies au soin Prestations Tches Domestiques (No. 100-112) soin (No. 81-92) et Prestations supplmentaires (No. 97-99) sont (No. 93-96) rparties sur les deux centres de cots en relation du nombre d'ETP y employ. Centre de cots Administration: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestation 107 - Prparer les plateaux repas Prestations de l'Administration non lies au soin cots en relation du nombre d'ETP y employ. Prestation 108 - Rassembler et nettoyer la vaisselle (No. 93-96) Prestation 112 - Prestations supplmentaires, spcifiques linstitution: cuisine et caftria Centre de cots Administration: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations de l'Administration non lies au soin cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 93-96) Centre de cots Administration: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations de l'Administration non lies au soin cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 93-96) Centre de cots Soin: Centre de cots Nettoyage, Buanderie: Prestations de l'Administration non lies au soin (No. 93-96) et Prestations du Soin (No. 1-68; 74-80) et de l'Administration Prestations Tches Domestiques (No. 100-112) Prestations supplmentaires (No. 97-99) sont rparties sur les deux lies au soin (No. 81-92) centres de cots en relation du nombre d'ETP y employ. Centre de cots Soin: Prestation 107 - Prparer les plateaux repas Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations du Soin (No. 1-68; 74-80), Tches Domestiques Prestation 108 - Rassembler et nettoyer la vaisselle cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 100-106, 109-111) et de l'Administration lies au soin Prestation 112 - Prestations supplmentaires, spcifiques (No. 81-92). linstitution: cuisine et caftria Centre de cots Soin: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations du soin (No. 1-68, 74-80), Tches Domestiques cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 100-112) et de l'Administration lies au soin (No. 8192). Centre de cots Soin: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations du Soin (No. 1-68, 74-80), Tches Domestiques cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 100-112) et de l'Administration lies au soin (Nr. 8192). Centre de cots Nettoyage, Buanderie: Prestation 107 - Prparer les plateaux repas Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations Tches Domestiques Prestation 108 - Rassembler et nettoyer la vaisselle cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 100-106, 109-111) Prestation 112 - Prestations supplmentaires, spcifiques linstitution: cuisine et caftria Centre de cots Nettoyage, Buanderie: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations Tches Domestiques cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 100-112) Centre de cots Nettoyage, Buanderie: Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestations Tches Domestiques cots en relation du nombre d'ETP y employ. (No. 100-112) Prestation 107 - Prparer les plateaux repas Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestation 108 - Rassembler et nettoyer la vaisselle cots en relation du nombre d'ETP y employ. Prestation 112 - Prestations supplmentaires, spcifiques linstitution: cuisine et caftria Prestation 107 - Prparer les plateaux repas Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de Prestation 108 - Rassembler et nettoyer la vaisselle cots en relation du nombre d'ETP y employ. Prestation 112 - Prestations supplmentaires, spcifiques linstitution: cuisine et caftria Toutes autres prestations sont rparties sur les deux centres de cots en relation du nombre d'ETP y employ.

Administration

Nettoyage, Buanderie

Administration

Cuisine, Restaurant

Administration

Technique

Administration

Autre (Domaine externe) Nettoyage, Buanderie Cuisine, Restaurant

Soin

Soin

Soin

Technique

Soin

Autre (Domaine externe)

Nettoyage, Buanderie

Cuisine, Restaurant

Nettoyage, Buanderie Nettoyage, Buanderie Cuisine, Restaurant

Technique

Autre (Domaine externe) Technique

Cuisine, Restaurant

Autre (Domaine externe)

Technique

Autre (Domaine externe)

Schma 28 : Algorithme de rpartition des prestations entre deux centres de cots

3. Plusieurs qualifications ont t enregistres. Le manuel du recensement des prestations prescrit que chaque collaborateur saisisse la qualification de son contrat de travail, c'est--dire la qualification qui est aussi inscrite dans le formulaire 2 de Valeur Montaire . Ainsi, enregistrer deux qualifications dans le mme questionnaire est une faute. Cela vaut aussi pour le personnel externe. Cependant, les questionnaires concerns doivent tre affects une qualification selon un algorithme prdfini (voir schma 29), faute de quoi aucune imputation ne serait possible dans la KTR.

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Etudiants/ Stagiaires/ Autres PE7 Employ non diplm PA7 Employ non diplm OU PS PE OU PS PA PE OU3 OU1 PS1 OU2 Mdecin Licenci en Sciences hospitalires

Combinaisons de qualifications possibles

Autre qualification Autre qualification (sauf tudiants) Autre qualification (sauf tudiants ou PE7) PA, PS, PE PA, PE PA OU PS PA PE OU3 OU1 PS1 OU2 Autre qualification Autre qualification (sauf Mdecin)

-----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> -----> ----->

Affectation Etudiants/ Stagiaires/ Autres PE7 Employ non diplm PA7 Employ non diplm OU PS PE Qualification la plus basse Qualification la plus basse Qualification la plus basse Qualification la plus basse Premire croix scanne Premire croix scanne Premire croix scanne Premire croix scanne Autre qualification Autre qualification

Schma 29 : Algorithme de rpartition des prestations de deux une seule qualification

4. Aucune donne n'est documente pour le salaire d'une qualification donne qui est rattache au centre de cots des Soins. Si, pour le salaire d'une qualification donne qui est rattache au centre de cots des Soins, aucune donne n'est recense dans le questionnaire du recensement des prestations, il est impossible de rpartir le salaire dans la KTR. Dans ce cas, le salaire sera rparti sur base des minutes recenses dans une autre qualification : Le salaire d'une qualification PS est rparti sur base du total des minutes de toutes les autres qualifications PS (correspondant au statut du personnel interne et au centre de cots des Soins). Le salaire dun mdecin ou dun licenci en sciences hospitalires est rparti sur base du total des minutes de toutes les autres qualifications PS. Le salaire d'une qualification PE est rparti sur base du total des minutes des collaborateurs (ayant le statut du personnel interne et rattachs au centre de cots des Soins) qui ont un niveau comparable dans la qualification PS : PE1 est rparti sur la base de PS1, PE3 sur la base de PS2, PE4 sur la base de PS3, PE5 sur la base de PS4, PE6 sur la base de PS5). S'il n'existe pas de niveau comparable, le salaire est rparti sur la base de la somme de toutes les qualifications PS (correspondant au statut du personnel interne et au centre de cots des Soins, les mdecins et licncis en sciences hospitalires compris). Le salaire de la qualification OU (domaine des soins : Personnel ouvrier avec CATP ou CAP auxiliaire conome ; Aide socio-familiale diplme ; Aide socio-familiale en formation ; Personnel ouvrier non diplm) est rparti sur la base du total des minutes de la qualification PS5 (correspondant au statut du personnel interne et au centre de cots des Soins) ou dfaut sur base des PS.

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 Le salaire de la qualification PA ou OU technique et logistique (6 dernires qualifications du tableau) est rparti sur base de toutes les qualifications.

5. Pour une qualification il y a des donnes recenses mais pas de salaire Pendant le recensement des prestations, le collaborateur doit mentionner le mme centre de cots et la mme qualification sur la premire page du questionnaire comme dans le formulaire 2 de la Valeur Montaire . Cependant, s'il commet une erreur et inscrit une autre combinaison centres de cots/qualifications, il ne figure en regard de cette combinaison aucun salaire qui puisse faire l'objet d'une rpartition. Nanmoins, les minutes recenses ne sont pas perdues parce qu'elles sont utilises dans les diverses clefs de rpartition. 6. Calcul de la valeur moyenne Cuisine, Buanderie et Administration Il existe des tablissements de soins qui disposent de leurs propres cuisines et buanderies et dans lesquels toutes les prestations administratives lies aux soins sont fournies en interne. Il existe d'autres tablissements de soins dans lesquels, au contraire, les activits de cuisine et de buanderie sont soustraites ou dans lesquels le gestionnaire assume une partie des prestations administratives lies aux soins. Depuis 2011, toutes les prestations lies aux rsidents qui sont effectues dans une cuisine ou une buanderie internes sont recenses dans le questionnaire. De plus, le gestionnaire a la facult, pour peu qu'il le dsire, de saisir les prestations lies aux rsidents qu'il fournit des tablissements de soins. En revanche, des minutes manqueraient aux tablissements de soins qui ont sous-trait les activits de cuisine ou de buanderie ou pour lesquels les gestionnaires n'ont pas saisi les activits administratives lies aux soins parce que ces activits n'ont pas t recenses pour ces tablissements. C'est pourquoi on calcule des valeurs moyennes pour les prestations de la cuisine et de la buanderie et on les applique aux tablissements qui ont sous-trait ces units. En outre, les prestations recenses par le gestionnaire sont rparties entre les tablissements de soins qui lui appartiennent dans la mesure o ces tablissements lui ont sous-trait partiellement des activits. Les valeurs moyennes doivent tre employes pour les autres gestionnaires qui produisent galement des prestations lies aux rsidents pour leurs tablissements mais ne les recensent pas. Calcul de la valeur moyenne pour les tablissements ne disposant pas d'une cuisine propre partir de 2011 (la manire de procder est la mme pour la buanderie) : La dure moyenne par rsident est calcule pour les prestations domestiques indirectes 107 "prparer les plateaux repas" et 108 "Nettoyage du lave-vaisselle", puis rpartie entre les tablissements ne disposant pas de leur propre cuisine. A cet effet, la somme des minutes par prestation de tous les tablissements disposant de leur propre cuisine est calcule pour les questionnaires dans lesquels le centre de cots Cuisine est coch.

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Le schma suivant illustre par un exemple le calcul de la moyenne pour la prestation domestique indirecte 107. Les tablissements A et B disposent chacun de leur propre cuisine et enregistrent des prestations lies aux rsidents. Chacun de ces deux tablissements a rempli trois formulaires selon le critre du centre de cots Cuisine. La dure totale de la prestation 107 est de 120 minutes. Un total de 20 rsidents habite dans les deux tablissements, ce qui donne une dure moyenne de 6 minutes par rsident pour cette prestation. Cette dure moyenne est transfre l'tablissement C parce que ce dernier a sous-trait sa cuisine, de telle sorte qu'il ne peut pas recenser ses prestations de cuisine. L'tablissement C a 10 rsidents, de telle sorte que la dure totale de la prestation 107 se monte 60 minutes. Il est cr pour le statut du personnel "Externe" et la qualification "Non disponible" un nouveau questionnaire pour l'tablissement C et ce questionnaire est insr dans les dates lectroniques du recensement (voir schma 30).
Centre de cots tablissement A prestation 107

Questionnaire 1 Questionnaire 2 Questionnaire 3

tablissement B

Cuisine Cuisine Cuisine Cuisine Cuisine Cuisine

20 minutes 30 minutes 20 minutes

L'tablissement C a 10 rsidents ; la cuisine est sous-traite.

Questionnaire 1 Questionnaire 2 Questionnaire 3

15 minutes 20 minutes 15 minutes total: 120 minutes

6 minutes par rsident x 10 rsidents = 60 minutes

Centre de cots tablissement C

prestation 107

Nouveau bloc de donnes Cuisine

Les tablissements A et B ont leurs propres cuisines.

60 minutes

Moyenne par rsident pour un total de 20 rsidents : 120 minutes / 20 rsidents = 6 minutes par rsident

Schma 30 : calcul de la valeur moyenne pour un tablissement ne disposant pas de sa propre cuisine On applique le mme procd la Cuisine pour la prestation 108 Rassembler et nettoyer la vaisselle et la Buanderie pour la prestation 111 Entretien et nettoyage du linge commun , le critre de tri par le centre de cots Nettoyage et Buanderie tant appliqu la buanderie, aprs quoi un jeu de donnes est cr avec ce centre de cots. Calcul de la valeur moyenne pour les tablissements qui ont sous-trait une partie des prestations administratives au gestionnaire partir de 2011 : a) Si des prestations administratives lies aux soins sont ralises et recenses par le gestionnaire, leur dure (en minutes) est rpartie entre les tablissements concerns au pro rata du nombre de rsidents dans la mesure o ceux-ci ont coch dans le formulaire d'accompagnement recensement de prestation : "L'tablissement a sous-trait au gestionnaire quelques prestations administratives lies aux soins". b) Calcul de la valeur moyenne si le gestionnaire n'a pas recens les prestations : Si des prestations administratives lies aux soins sont ralises par le gestionnaire mais non recenses dans le questionnaire, il est calculer, pour chaque prestation enregistre au titre du centre de cots Administration, la dure moyenne par rsident (en minutes) sur base de tous les tablissements qui recensent eux-mmes toutes les prestations administratives lies aux soins et de la reporter

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sur le gestionnaire qui a fourni les prestations mais ne les a pas recens. A partir de l, les prestations sont rparties entre les tablissements selon la procdure dcrite au point a). Les nouveaux jeux de donnes sont crs avec le centre de cots Administration , le statut du personnel Externe et la qualification Non disponible .

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4. Organisation du projet

Le projet en tant que tel a t initi sur lordre du ministre de la Scurit sociale et du ministre de la Famille et de l'intgration. La conception initiale d'un systme de comptabilit analytique (Kostentrgerrechnung - KTR) a t ralise par PricewaterhouseCoopers S..r.l., en coopration avec le dpartement des Affaires sociales de la Fachhochschule de Ina (Prof. Dr. Olaf Scupin) dans le cadre du projet sur base des travaux de plusieurs groupes de travail. La mthode et les processus de la KTR et du recensement des prestations ont t conus par plusieurs groupes de travail pendant la phase de mise en oeuvre qui a fait suite la phase pilote depuis l't 2009 et s'est acheve en juin 2011. Le pilotage du projet a t assur par un organisme de pilotage se runissant tous les trimestres sous la gestion du Directeur de l'IGSS et au sein duquel tous les organismes et institutions concerns taient reprsents (voir schma 31).
Comit de pilotage

Direction : M. Schroeder (jusqu'au T3 2010) M. Wagener ( partir du T4 2010) Harmonisation des objectifs stratgiques du projet Informations des dcideurs sur l'avancement et les risques du projet Prise de dcision

Plan comptable AG 1 Conception et accompagnement la mise en oeuvre pour l'instauration l'chelle nationale d'un plan comptable analytique

KTR AG 2 Conception et accompagnement la mise en oeuvre pour l'instauration de la KTR

Recensement des prestations AG 3

Conception et accompagnement la mise en oeuvre dun recensement des prestations l'chelle nationale

AG 4 Tches Domestiques Recherche de solutions au sujet des problmes de financementet et de dlimitation pour les tches domestiques

Comit de Suivi
Conseil et soutien du lgislateur en vue de garantir l'application du recensement des prestation et de l'tablissement d'une KTR partir de 2011 (aprs le dpart de PwC)

Sous-groupe de travail SO CEO/ MIFA/ Prof. Scupin

Schma 31 : aperu des organismes responsables du projet et de leur conception respective Groupe de travail n 1 : Plan comptable Le groupe de travail n 1 avait pour mission d'accompagner la mise en oeuvre afin que soient instaurs dans tout le pays un Plan Comptable Uniforme dans les soins stationnaires, une dfinition des centres et types de cots et l'affectation des cots et recettes aux centres et types de cots prdfinis. Comme l'introduction dans tout le territoire national du Plan Comptable Uniforme pour le "Secteur conventionn" n'est obligatoire pour les tablissements de soin qu' partir de 2013, l'accompagnement la mise en oeuvre a t suspendu. L'affectation des cots et recettes aux centres et types de cots ou

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sources de produits prdfinis est fait, comme prsente dans le chapitre 2, dans le formulaire 3bis de la Valeur Montaire . Le passage du formulaire 3bis de la Valeur Montaire au Plan Comptable Uniforme du secteur conventionn ne fait plus partie du projet. La CNS et la COPAS sont responsables de la transition vers le plan comptable et du financement de cette transition. Groupe de travail n 2 : KTR Le groupe de travail n 2 avait pour mission de dfinir des objectifs et principes concerts pour la KTR, l'laboration de la mthodologie de la KTR, sa description dans ce document conceptuel et dans un cahier des charges technique en tant que base de la programmation de la base de donnes KTR chez la CNS ainsi que l'tablissement des KTR-tests sous la forme de fichiers Excel sur la base des tats financiers semestriels et des recensements de trois tablissements de soins sur les prestations des mois de mars et aot 2010. Groupe de travail n 3 : Recensement des prestations Le groupe de travail n 3 avait pour mission de dfinir des objectifs concerts pour un recensement national et unifi des prestations ainsi que la conception du recensement des prestations dans les tablissements de soins et l'accompagnement de sa mise en oeuvre. Ces tches incluaient l'laboration du questionnaire bilingue, d'un manuel dtaill sur le recensement des prestations et de documents de formation, tous ces ouvrages tant rdigs en allemand et en franais. Tous ces documents ont t complts par de vastes actions de formation, l'accompagnement sur place par des tudiants de la Fachhochschule de Ina sous la direction du Professeur Scupin et une ligne d'assistance tlphonique ouverte 24h/24 pour rpondre aux questions pendant la dure des recensements. Les principes de recenser des "Activits de Soutien" (prestations SO) ont t labors dans le cadre du sous-groupe de travail "Activits de Soutien". Groupe de travail n 4 : Tches Domestiques Le groupe de travail n 4 avait pour mission de clarifier le financement futur des tches domestiques et de dfinir des rgles permettant de distinguer entre Tches Domestiques et prestations de base domestiques. Comit de Suivi Cet organisme avait t cr en mai 2010 afin d'assurer le recensement des prestations et l'tablissement de la KTR aprs l'achvement du projet. En juin 2011, la CNS est charge de reprendre le projet pour finalisation de la mthode et ltablissement des comptabilits analytiques pour lensemble des ESC.

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5. Flux de donnes et d'informations du recensement des prestations jusqu' la KTR

Il est prvu que les flux de donnes et d'informations du recensement des prestations jusqu la KTR comportent neuf tapes (voir schma 32).
7. Transmission des formulaires Valeur Montaire la BdD et construction de la KTR 7

CEO

5. Transmission des formulaires Valeur Montaire la CNS Comptabilit

3 3. Validation des donnes de prestations

6. Validation des 6 formulaires Valeur montaire

CNS

MIFA Etablissements

BdD pour donnes de base

Historique des donnes

Recensement de prestations 1 1. Recensement des prestations 2 2. Scan des donnes de prestations 4

Schma 32 : Flux de donnes et d'informations du recensement des prestations la KTR

1. Recensement des prestations

a) Prparation du recensement des prestations Le questionnaire du recensement des prestations devrait demeurer inchang pendant une dure de deux ans (2011 et 2012) afin de garantir la continuit du recensement. La dure exacte des recensements au cours de l'anne suivante est fixe en octobre de chaque anne et communique aux tablissements de soins. Les dates de livraison et de retrait des questionnaires sont transmises au plus tard deux mois avant le recensement des prestations. Les questionnaires sont livrs au plus tard deux jours avant et retirs au plus tard deux jours aprs le recensement. Le nombre prvu de collaborateurs des tablissements de soins doit tre calcul deux semaines avant la tenue du recensement des prestations afin de savoir combien de questionnaires seront ncessaires.

Etablissements

CISS/CNS

KTR & indicateurs

8. Envoi de la KTR & des donnes de base

COPAS

Copas Prestataire de scan

copie valide des donnes de prestations Effacement au bout de 2 ans

CNS IGSS

4. Transmission dune copie des donnes au prestataire de scan

9. Transmission de donnes des tiers avec l'accord de l'IGSS

Autorisation

Tiers

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b) Droulement du recensement des prestations Le prestataire de scan met disposition les questionnaires munis de codes-barres qui sont livrs aux tablissements de soins et en sont retirs dans des caisses enregistres. Un formulaire d'accompagnement est sign par un responsable de l'tablissement et par le fournisseur du questionnaire au moment de la livraison des questionnaires du recensement l'tablissement de soins. Sont inscrits sur ce formulaire le nombre de questionnaires livrs, le nombre de rsidents PV et NPV et des dtails du personnel. Le jour du recensement, les responsables de l'tablissement distribuent les questionnaires leurs collaborateurs au moment de la prise de service de ces derniers et les recueillent la fin de celle-ci. Les collaborateurs de l'tablissement qui sont concerns par les questionnaires gars ou limins remplissent des questionnaires de remplacement. Les procdures sont dcrites en dtail dans le manuel du recensement des prestations. Les tablissements nouvellement crs, qui ralisent une fusion ou qui entreprennent des travaux lourds sur leurs btiments n'ont pas besoin de participer aux deux premiers cycles du recensement des prestations suivant leur cration, leur fusion ou le lancement des travaux. Si, pour ces motifs, il existe moins de trois cycles de recensement au cours d'une anne, une KTR d'un statut pilote est cre pour l'tablissement de soins concern. c) Contrle smantique par les responsables de l'tablissement de soins. Tous les questionnaires sont contrls par les responsables de l'tablissement la fin de chaque priode de recensement des prestations. Le contrle effectu est document sur le formulaire d'accompagnement et confirm par signature (voir schma 33).

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Schma 33 : Documentation du contrle des questionnaires du recensement des prestations par les responsables de l'tablissement Au moment du retrait des questionnaires du recensement des prestations, le formulaire d'accompagnement compltement rempli est sign la fois par le responsable de l'tablissement et par la personne qui retire les questionnaires. Le nombre de questionnaires, des indications sur la soustraitance de certaines units organisationnelles et le temps consacr au recensement doivent tre mentionns (voir schma 34).

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Schma 34 : Documentation du contrle des questionnaires du recensement des prestations par les responsables de l'tablissement

2. Transmission et scan des donnes des prestations

a) Retrait des questionnaires du recensement Le prestataire de scan contrle pour chaque jour du recensement un chantillon de 10 %-15 % des questionnaires afin de s'assurer qu'ils sont complets et remplis correctement et de vrifier leur tat et la

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qualit dcriture (contrle de la syntaxe). Le retrait des questionnaires se conclut par la remise de tous les questionnaires et du formulaire daccompagnement sign. Si la totalit ou une partie des questionnaires contrls se rvle inutilisable, tous les questionnaires sont laisss dans l'tablissement de soin. Le prestataire de scan emporte le formulaire d'accompagnement rempli et sign et remet l'tablissement de soin un nouveau formulaire d'accompagnement. Les questionnaires et le deuxime formulaire d'accompagnement doivent tre corrigs et livrs chez le prestataire de scan dans un dlai de deux jours. Si les donnes d'une journe du recensement complte sont perdues, un deuxime recensement (recensement de rattrapage) doit tre effectu immdiatement. Si le prestataire de scan et l'tablissement de soins en dcident ainsi, le recensement de rattrapage peut tre effectu au cours du prochain cycle de recensement. Si la perte des donnes a t cause par le prestataire de scan, ce dernier ddommage l'tablissement de soin. b) Scan des donnes des prestations Les questionnaires sont scanns par le prestataire de scan et stocks dans la base de donnes KTR de la CNS. Les champs du questionnaire qui ne peuvent tre lus automatiquement sont traits manuellement par le prestataire de scan. Le prestataire de scan vrifie en particulier que chaque questionnaire numris porte le code qui correspond effectivement l'tablissement de soin. Le prestataire de scan procde l'exploitation statistique du processus de scanning (voir schma 35).
premier recensment Pourcentage de questionnaires perdus ou dtruits Pourcentage de questionnaires qui n'ont pas pu tre scanns Pourcentage de questionnaires dans lesquels des croix manquent Pourcentage de questionnaires dans lesquels les croix n'ont pas t coches dans la bonne case Questionnaires mis : 24 (0.34%) 0 (0.00%) 653 (9.18%)

446 (6.27%) 7137 (100%)

Schma 35 : Exploitation statistique du processus de scanning du recensement des prestations Le prestataire de scan numrise et envoie les donnes du formulaire d'accompagnement la CNS aprs chaque recensement des prestations. Ce processus est accompli au sein de six semaines.

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3. Validation des donnes des prestations

Une slection d'indicateurs du recensement des prestations de la mme nature que ceux qui sont prsents dans le chapitre 3.5 est compile dans la base de donnes KTR et analyse afin de savoir si le recensement des prestations s'est droul conformment aux instructions du manuel. Le rsultat de l'analyse est incorpor dans l'volution du manuel et la conception de la formation. Aprs que les indicateurs ont t calculs, les codes-barres et les numros des questionnaires du recensement sont effacs des jeux de donnes et, titre de mesure de scurit, ce jeu de donnes ainsi expurg est sauvegard de dure illimite en tant que "jeux de donnes d'origine". Il est constat, au vu de l'exploitation des indicateurs sur le recensement des prestations, si et comment certaines anomalies du jeu de donnes doivent tre corriges. Les corrections sont effectues par des moyens informatiques. Le jeu de donnes corrig est ensuite sauvegard en tant que "jeu de donnes valid". Toutes les analyses ultrieures seront effectues exclusivement sur le jeu de donnes valid.

4. Transmission d'une copie des donnes au prestataire de scan

En cas de besoin, une copie du jeu de donnes valid peut tre transmise au prestataire de scan au moyen d'une connection scurise. Le prestataire de scan est autoris conserver la copie du jeu de donnes pendant une dure de deux ans au maximum. Au plus tard l'expiration de ce dlai de deux ans, les donnes de prestations, les photos numriques des questionnaires du recensement et la totalit des analyses portant sur les donnes doivent tre effaces et les questionnaires sur papier doivent tre dtruits. L'effacement et la destruction doivent tre dclars la CEO.

5. Transmission des formulaires de la Valeur Montaire la CNS

La CNS publie les formulaires standardiss de la Valeur Montaire au dbut du mois d'avril de chaque anne sur sa page d'accueil et en informe les tablissements par courrier lectronique. Les tablissements de soin saisissent une fois par an des donnes dans des formulaires de la Valeur Montaire qui sont pertinentes pour la KTR telles que, par exemple, les renseignements personnels, les donnes financires, units alimentaires, les surfaces immobilires et les chiffres sur les subventions et les reports de pertes provenant du bilan. Ces indications sont ncessaires pour dterminer les clefs de rpartition utilises dans la KTR. Les tablissements de soin ont jusqu' la mi-aot de chaque anne pour transmettre les formulaires dment remplis la CNS.

6. Validation des formulaires Valeur Montaire

Plusieurs runions entre la CNS et la COPAS ont lieu partir du mois d'aot et jusqu' la fin de l'anne afin d'analyser les lments inscrits par les tablissements de soin dans les formulaires de la Valeur Montaire et, le cas chant, de les corriger. Pour chaque tablissement de soin, la CNS reporte les donnes financires du formulaire 3 dans le formulaire 3bis et effectue cette occasion la rpartition des comptes telle qu'elle est dcrite dans le chapitre 2.1 (626000 Frais postaux et frais de tlcommunication, 611100 Sous-traitance Assurance Dpendance, 621001 Personnel ext.

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Assurance Dpendance, 681500 Dotation aux provisions et 779500 Reprises de corrections de provisions).

7. Transfert des formulaires de la Valeur Montaire dans la base de donnes et construction de la KTR
La CNS enregistre les donnes valides des formulaires de la Valeur Montaire dans la base de donnes KTR et gnre, au cours de la deuxime anne suivant la clture de l'exercice, une KTR pour chaque tablissement de soin, pour chaque gestionnaire et pour tout le Luxembourg. Chaque KTR est prsente la fois sous forme de chiffres en valeur absolue et sous forme de valeurs moyennes. Les moyennes nationales sont prsentes une fois avec et une fois sans prise en compte des tablissements de soins ayant un statut pilote 32.

8. Expdition de la KTR et des donnes de base

La CNS envoie chaque tablissement de soin ses propres donnes des prestations, la KTR de cet tablissement et la KTR nationale. Dans la mesure o la lgislation ou les contrats conclus l'autorisent, des donnes peuvent aussi tre envoyes d'autres institutions.

9. Transmission de donnes des tiers avec l'accord de l'IGSS

Les donnes ne peuvent tre communiques des tiers (instituts de recherche, autorits, prestataires de scan, etc.) par la CNS que sur demande l'IGSS et avec l'autorisation de cette dernire. L'exploitation de ces donnes par les autorits qui ne sont pas expressment ncessaires l'accomplissement de la mission qui leur est confie par la loi est aussi soumise l'autorisation pralable de l'IGSS.

32

Etablissements ayant ralis moins de trois cycles de recensement des prestations au cours d'une anne civile cause de leur cration rcente, de leur fusion ou d'une transformation substantielle de leurs btiments.

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6. Prsentation de la KTR

En sus des donnes financires et sur les prestations, d'autres donnes spcifiques chaque tablissement de soin, comme par exemple les statistiques sur les rsidents et le personnel, la surface des btiments et les units alimentaires sont incorpores la KTR. Tous les renseignements ncessaires, sauf les donnes sur les rsidents et les prestations, proviennent des formulaires de la Valeur Montaire . La surface des btiments est documente au moyen du formulaire 8 de la Valeur Montaire (voir schma 36) :

6.1

Surface des btiments

Schma 36 : Documentation de la surface des btiments dans le formulaire 8 de la Valeur Montaire

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1. Administration : Ce domaine d'activit englobe toutes les salles prvues pour la direction, l'administration, la rception, les archives, etc ainsi que les salles de confrence pour le personnel administratif. 2. Soins : Il s'agit de salles destines la gymnastique des patients, l'ergothrapie, la psychologie, les salles pour les soins infirmiers et les bureaux ayant un lien direct avec les soins (ex. : bureau de l'ergothrapeute). Il s'y ajoute les salles de stockage pour les articles de soin, les vestiaires du personnel de soin et les salles de bain employes pour les soins. 3. Cuisine : Ce sont toutes les salles destines la prparation des repas et au stockage des aliments et les bureaux ayant un lien direct avec la cuisine (ex. : bureau du cuisinier). 4. Restaurant : Saisir la surface du restaurant (en m). Si le restaurant sert rgulirement d'autres fins (ex. : activits de groupe), il faut cocher la case correspondante et fournir des indications dtailles dans la partie infrieure du formulaire (nature et dure de l'utilisation en heures par semaine). Il appartient la CNS de dcider, aprs avoir ngoci avec la COPAS ce sujet, si une part de la surface du restaurant doit tre impute au domaine d'activit des Soins. Il importe que, aprs rvision du formulaire par la CNS, toutes les surfaces soient mentionnes dans la partie suprieure du formulaire (1.1. Espace une seule activit) parce que seule cette partie est enregistre dans la base de donnes KTR. D'autres pices servant plusieurs fins (en dehors des pices d'habitation) telles que, par exemple, la bibliothque peuvent tre notes dans la partie infrieure du formulaire. Ici aussi, il convient de ngocier une imputation convenable dans la partie suprieure. 5. Nettoyage et buanderie : Il s'agit ici de toutes les pices dans lesquelles le linge propre ou sale est trait. Les salles de stockage des ustensiles et produits de nettoyage sont en outre mentionnes ici. 6. Technique/concierge/transport : Cette rubrique comprend toutes les salles techniques telles que, par exemple, les salles pour le chauffage, le courant lectrique et le gaz, les salles servant l'entretien intrieur et extrieur, les garages et les bureaux des concierges. 7. Logement : Ce domaine comprend les pices d'habitation, y compris les salles de bain attenantes aux chambres, les autres salles de bain qui sont utilises par les rsidents (mais qui ne sont pas des salles de bain servant aux soins) et les salles destines aux groupes. 8. Commerce : Exemple : kiosque, coiffeur, etc (dans la mesure o ils font partie de la comptabilit de l'tablissement de soins). 9. Lieu de culte : Salles de prire, chapelle 10. Surfaces destines au public, surfaces inutilises : Les couloirs, escaliers, ascenseurs, passerelles, toilettes des visiteurs et du personnel et caves et greniers inutiliss doivent tre consigns dans cette rubrique. 11. Surfaces destines aux activits socio-culturelles 12. Commerces indpendants : ces surfaces ne sont pas sources de revenu (pas de loyer ou de frais lis).

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Les domaines d'activit sont imputs comme suit dans la KTR (le plus souvent des centres de cots, mais il est parfois possible de les affecter directement un ensemble de prestations) : domaine d'activit Administration Soins Cuisine Restaurant Nettoyage et buanderie Technique/concierge/transport Logement Commerce, lieu de culte Activits socio-culturelles Commerces indpendants Imputation dans la KTR Centre de cots Administration Centre de cots Soins Centre de cots Cuisine Ensemble de prestations Alimentation Centre de cots Nettoyage et Buanderie Centre de automobile cots technique/concierge/parc

Ensemble de prestations Logement Domaine externe Prestation de base socio-culturelle /

Dans la KTR, les domaines Commerce et Lieu de culte sont affects au domaine externe parce qu'ils ne font pas partie du cur d'activit d'un tablissement de soin.

72

6.2

Toutes les informations sur le personnel telles que le nombre de collaborateurs par centre de cots (en quivalents temps plein = ETP) et le salaire annuel par qualification sont recenses comme suit dans le formulaire 2 de la Valeur Montaire : (voir schma 37)

Rpartition des frais de personnel

Schma 37 : Documentation de la composition du personnel dans le formulaire 2 de la Valeur Montaire Les 31 qualifications prsentes dans le schma sont drives de la convention collective SAS et reprises dans le questionnaire du recensement des prestations sous cette forme. Ainsi il est possible, pour chaque collaborateur, d'enregistrer dans le questionnaire du recensement la qualification qui corresponde son contrat de travail et son niveau de salaire dans le formulaire 2 de la Valeur Montaire .

73

La qualification OU3 Ouvrier non diplm, pour laquelle quatre qualifications diffrentes sont prvues dans le questionnaire du recensement, est la seule exception. En revanche, cette diffrenciation est reproduite au moyen du centre de cots correspondant lors du recensement de la composition du personnel dans le formulaire 2. OU3 Ouvrier non diplm Aide mnagre OU3 Ouvrier non diplm Aide cuisinire OU3 Ouvrier non diplm Lingre OU3 Ouvrier non diplm Chauffeur centre de cots Nettoyage et Buanderie centre de cots Restaurant centre de cots Nettoyage et Buanderie centre de cots Technique/concierge/parc automobile

Dans la KTR, les frais de personnel (salaire brut incluant les charges sociales) sont rpartis entre les centres de cots et qualifications au moyen de la matrice illustre dans le schma 38. De ce point de vue, il importe que la somme des frais de personnel telle qu'elle apparat dans le compte 640001 Charges de personnel hors tudiants soit utilise lors de la rpartition. Dans le formulaire 2, tous les frais de personnel ne sont pas toujours rpartis entre les qualifications ; c'est pourquoi il convient ici de calculer d'abord la part [%] de chaque qualification dans les frais de personnel du formulaire 2. On applique ensuite ce pourcentage pour la rpartition entre les qualifications des frais de personnel tels qu'ils ressortent du formulaire 3. L'exemple ci-aprs montre que, d'aprs le formulaire 3, les frais de personnel rpartir se montent 5 millions d'euros. Cependant, seuls 4,8 millions d'euros ont t rpartis entre les qualifications dans le formulaire 2 puisqu'un solde de 200 000 euros est encore inscrit dans les provisions. On calcule dabord la part (en %) des frais de personnel par qualification sur la base de 4,8 millions d'euros. On rpartit ensuite les 5 millions d'euros entre les qualifications en appliquant le pourcentage ainsi obtenu. (Voir schma 38)
Formulaire 3 "Valeur Montaire" Compte
640001 cha rges de pers onnel - hors tudi a nts

Montant 5,000,000

Rpartition par qualifications

Formulaire 2 "Valeur Montaire" Mdical et paramdical PS1

PS3 PS4 PS5

Infirmier hospitalier gradu Assistant social Ergothrapeute Kinsithrapeute Infirmier psychiatrique Infirmier Aide soignant

Salaire annuel 160,000 150,000 170,000 170,000 150,000 2,000,000 2,000,000 Total: 4,800,000

Part sur 4 800 000 3% 3% 4% 4% 3% 42% 42%

166,666.67 156,250.00 177,083.33 177,083.33 156,250.00 2,083,333.33 2,083,333.33

Dficit : Provision Remb. Mutualit

200,000

Schma 38 : Rpartition des frais de personnel entre les qualifications sur la base du formulaire 2

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Aprs que les frais de personnel ont t rpartis entre les qualifications, on procde une rpartition entre les centres de cots dans la mme proportion que celle qui est indique dans le formulaire 2 pour le nombre de collaborateurs en ETP par centre de cots. L'exemple ci-aprs montre que, pour la qualification OU1 Artisan avec CATP ou CAP, 5 collaborateurs sont employs, dont un l'administration, trois la cuisine et un la technique. Par consquent, les frais de personnel calculs pour cette qualification, savoir 200 000 euros, sont rpartis entre ces centres de cots en appliquant un ratio de 1:3:1. Il s'ensuit que, dans la KTR, il y a des cots de personnel pour cette qualification de 40 000 euros chacune pour l'administration et la technique et de 120 000 euros pour le centre de cots de la cuisine (voir schma 39).
Administration, informatique, assurance [ETP] 1 Soins [ETP] Cuisine Nettoyage et Restaurant Buanderie [ETP] [ETP] 3 Technique, concierge, parc automobile [ETP] 1 Autres [ETP] Total [ETP] Salaire annuel 5 200,000.00

Personnel technique et logistique OU1 Artisan avec CATP ou CAP

20% OU1 Artisan avec CATP ou CAP 40,000

60% 120,000

20% 40,000

Schma 39 : Rpartition des frais de personnel entre les centres de cots sur la base du formulaire 2 Les frais de personnel ventils entre les qualifications et les centres de cots sont rpartis dans une troisime tape entre les ensembles de prestations. A cette occasion, le centre de cots des Soins est trait diffremment des autres centres de cots parce que la totalit des prestations n'est recense intgralement que pour les collaborateurs du centre de cots des Soins. Cela permet de rpartir les frais de personnel du centre de cots des Soins sur base du nombre de minutes recencees par qualification entre les ensembles de prestations et les catgories de rsidents. L'exemple ci-aprs montre le recensement des prestations dun collaborateur ayant la qualification Infirmier faisant partie du centre de cots des Soins qui a consacr, pour les soins de base, 240 minutes aux rsidents PV et 80 minutes aux rsidents NPV plus, pour les soins infirmiers et traitements, 120 minutes aux rsidents PV et 40 aux rsidents NPV. Comme ces dures refltent la totalit de son temps de service, il est possible de calculer la part du temps pass en %. A l'tape suivante, les frais de personnel du centre de cots des Soins et de la qualification Infirmier, qui se montent 1 000 000 EUR, sont rpartis dans la KTR entre les ensembles de prestations et les catgories de rsidents selon ces pourcentages calculs (voir schma 40).

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Schma 40 : Rpartition des frais de personnel par qualification pour le centre de cots des Soins Les collaborateurs des autres centres de cots ne saisissent qu'une partie des prestations. Dans ce cas, les frais de personnel par qualification sont gards dans le centre de cots d'origine pour autant qu'il n'y a pas eu de recensement de prestations. Pour la partie du temps de travail qui a t recense, la partie correspondante des frais de personnel est vire au centre de cots qui convient. Le calcul est effectu en multipliant la dure recense en heures par an par le salaire horaire calcul par qualification. Exemple A : Un concierge du centre de cots Technique/concierge/parc automobile n'a effectu aucun recensement de prestations parce qu'il n'a fourni aucune prestation lie aux rsidents. Pendant son temps de travail, le concierge a tondu le gazon et rpar les btiments. Son salaire de 40 560 EUR/an est gard compltement au centre de cots Technique/concierge/parc automobile. Exemple B : Le concierge rpare le fauteuil roulant d'un rsident PV et recense une heure de travail au titre de cette prestation. C'est la seule prestation qu'il a recens pendant un recensement de six jours. En partant de l'hypothse que l'anne comprend 222 jours ouvrables 33, il en rsulte un temps consacr aux soins de 37 heures par an.

Le salaire annuel du concierge d'un montant de 40 560 EUR quivaut un salaire horaire de 22,84 EUR.

Selon les conventions collectives, le nombre de jours ouvrables par tablissement de soins dans l'anne est le mme que dans le calcul de la "Valeur Montaire". Le nombre de 222 jours ouvrables n'est donc cit qu' titre d'exemple.

33

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Ce salaire horaire est multipli par les 37 heures annuelles d'activit de soins, ce qui donne un montant de 845 EUR par an en frais de personnel. Ces frais de personnel sont dduits du centre de cots Technique/concierge/parc automobile et imputs au centre de cots Soins. Le reste du salaire, soit 39 715 EUR/an, est toujours imput au centre de cots Technique/concierge/parc automobile. Cette procdure assure une allocation des cots en fonction du temps pass et dcrit l'activit effective de soins dun tablissement spcifique.

Cas particulier : La dure des prestations estime sur l'ensemble de l'anne excde la dure annuelle du travail telle qu'elle ressort du formulaire Valeur Montaire . Exemple : Un concierge du centre de cots Technique/concierge/parc automobile est enregistr avec 0,1 ETP dans le formulaire Valeur Montaire . Pendant les 6 jours du recensement, le concierge a document une dure de 8 heures pour les rparations de fauteuils roulants (prestation n 44 = Soins infirmiers et traitements). Estimation de la prestation sur un an :

calcul du temps de travail annuel : 0,1 ETP * 8 heures * 222 jours = 177,6 heures

La projection de cette dure du travail sur l'anne donne 296 heures de travail alors que la dure effective du travail sur une anne est de 177,6 heures seulement. On serait ainsi amen virer au centre de cots des Soins un montant suprieur au salaire du concierge. En mme temps, une valeur ngative resterait inscrite dans le centre de cots Technique/concierge/parc automobile. Cette manire de procder irait rebours du principe selon lequel seuls les cots figurant dans le compte de rsultat peuvent faire l'objet d'une rpartition. C'est pourquoi lon impute au maximum le salaire annuel total du concierge, d'un montant de 4 056 EUR (40 560 EUR * 0,1 ETP) au centre de cots des Soins. Ainsi, le centre de cots Technique/concierge/parc automobile ne se voit pas imputer un montant ngatif, mais une valeur nulle.

Calcul du temps de travail annuel : Le temps de travail annuel par tablissement de soins est indiqu par le Rfrentiel temps de travail de la CNS, lequel prvoit, pour 2010 selon la convention collective SAS, 8 heures de travail par jour et

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219 jours de travail par an et, selon la convention collective EHL, 7,6 heures par jour et 222 jours de travail par an (voir schma 41).
Secteur SAS Point de dpart dimanches et samedis Dduction jours fris sauf ceux t. sur dim/sam Dduction jours fris tombant sur dim/sam Dduction jours fris d'usage Dduction cong lgal Sous-total Secteur EHL Point de dpart dimanches et samedis Dduction jours fris lgaux et ftes d'usage convertis en jours de cong convent. Dduction jours fris lgaux et ftes d'usage non convertis en jours de cong convent. Dduction cong lgal (sans jours f. conv.) Sous-total 2010 Jours Heures 365 8.00 104 832.00 9 72.00 1 8.00 4 32.00 28 224.00 219 2010 Jours Heures 365 7.60 104 790.40 10 76.00 4 30.40 25 190.00 222

Schma 41: Rfrentiel temps de travail (CNS) : dure du travail parconvention collective Pour les tablissements de soins panachant plusieurs conventions collectives, on applique au temps de travail indiqu un pourcentage par tablissement de soins qui est fix par la CNS dans le Rfrentiel (voir schma 42).

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30255310 Nombre d'ETP CCT EHL 40.31 59.43% Nombre d'ETP CCT SAS 27.52 40.57% TOTAL 67.83 30254603 Nombre d'ETP CCT EHL 80.60 65.72% Nombre d'ETP CCT SAS 42.05 34.28% TOTAL 122.64 30252276 Nombre d'ETP CCT EHL 0.61 0.72% Nombre d'ETP CCT SAS 84.07 99.28% TOTAL 84.68 30253084 Nombre d'ETP CCT EHL 1.00 1.11% Nombre d'ETP CCT SAS 88.80 98.89% TOTAL 89.80 30252983 Nombre d'ETP CCT EHL 11.90 32.62% Nombre d'ETP CCT SAS 24.58 67.38% TOTAL 36.48 30252882 Nombre d'ETP CCT EHL 37.75 97.42% Nombre d'ETP CCT SAS 1.00 2.58% TOTAL 38.75

Jours de travail par an

2010 Heures de travail par jour 222.00 7.6 219.00 8 220.78 7.76 7.6 8 7.74 7.6 8 8.00 7.6 8 8.00 7.6 8 7.87 7.6 8 7.61

222.00 219.00 220.97 222.00 219.00 219.02 222.00 219.00 219.03 222.00 219.00 219.98 222.00 219.00 221.92

Schma 42: Rfrentiel temps de travail (CNS) : dure du travail pour les tablissements de soins panachant plusieurs conventions collectives Pour l'tablissement Pescatore, les temps de travail ci-aprs, qui sont spcifis dans le Rfrentiel de la CNS, sont retenus pour 2010 (voir schma 43).
Fondation Pescatore Point de dpart dimanches et samedis Dduction jours fris (y compris conv. cong) Dduction jours fris d'usage (conv. cong) Dduction cong lgal (sans jours f. conv.) Sous-total 2010
Jours Heures

365 7.69 104 800.11 10 76.93 4 30.77 27.87 214.40 219.13

Schma 43: Rfrentiel temps de travail (CNS) : dure du travail dans l'tablissement Pescatore

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Comme montr au chapitre 3.4, les cots du centre de cots Cuisine sont rpartis entre l'ensemble de prestations Alimentation et le domaine externe (dans le cas de "Repas sur roues"). Si, dans le cas des "Repas sur roues", la cuisine prpare des repas pour des personnes qui ne sont pas des rsidents, ces repas ne doivent pas tre imputs au cur d'activit de l'tablissement de soins. C'est pourquoi les cots correspondants doivent tre retirs du domaine interne de la KTR. Les informations ncessaires figurent dans le formulaire 4.4 ESC de la Valeur Montaire (voir schma 44). Pour un petit-djeuner, on compte 1 unit alimentaire, pour le djeuner 2,5 units et pour le dner 1,5 units.

6.3

Recensement des units alimentaire

Schma 44 : Indications sur les units alimentaire dans le formulaire 4.4 ESC de la Valeur Montaire On calcule la part (en %) des "units alimentaires par semaine pour les repas sur roues" et des "units alimentaires pour besoin interne", qui sert de clef de rpartition pour les cots du centre de cots de la Cuisine. L'exemple ci-aprs montre que la cuisine a encouru des cots d'un montant de 20 000 euros. 400 units alimentaires ont t prpares pour tre consommes en interne et 100 pour les "repas sur roues". La part respective du domaine interne (ensemble de prestations Alimentation) est donc de 80 % et celle du domaine externe de 20 %. Donc, 16 000 euros des 20 000 euros sont rpartis au domaine interne et 4 000 euros au domaine externe. (Voir schma 45)
Centre de cots Cuisine Formulaire 4.4 ESC Units alimentaires par semaine Consommation interne 400 Repas sur roues 100 20,000

80% 20%

16,000.00 4,000.00

Schma 45 : Rpartition des cots du centre de cots de la Cuisine en fonction des units alimentaires

80

La dfinition des diffrents niveaux et leur hirarchie constituent le point de dpart de la construction de la KTR. La KTR est forme par une matrice avec un axe horizontal et un axe vertical. Cinq niveaux sont dfinis sur l'axe horizontal (voir schma 46).

6.4

La hirarchie dans la matrice KTR

1. Etablissement

Etablissement A

2. Domaine

Domaine interne

Domaine externe

3. Bnficiaire des prestations 4. Catgorie de prestations

PV

NPV

Soins et traitement

Support du soins

Assistence de base

5. Ensemble de prestations

Soins de base

Soins infirmier et traitement

Activits de soutien

Tches Domestiques

Prestations supplmentaires prives

Prestations de base*

Alimentation

Logement

*Prestations de base domestiques et socioculturelles

Schma 46 :

Hirarchie horizontale de la KTR

1. Niveau "tablissement" : Ce niveau concerne l'ensemble de l'tablissement de soins ; 2. Niveau "Domaine" : On distingue ici entre les domaines interne et externe. Le domaine interne forme le cur d'activit des soins stationnaires. Le domaine externe concerne les prestations qui ne font pas partie des soins stationnaires (par exemple le kiosque, les repas sur roues, la chapelle, etc). L'affectation au domaine externe dpend avant tout de l'autonomie organisationnelle du centre de cots. Ainsi, il ne suffit pas qu'en sus des repas rguliers la cuisine d'un tablissement de soins vende de petits en-cas et boissons aux visiteurs pour qu'elle fasse partie du domaine externe. La mthodologie de la KTR permet que le domaine externe peut tre organis individuellement par tablissement de soins. 3. Niveau "Bnficiaires des prestations" : On distingue entre deux catgories de rsidents : Les rsidents PV ont droit aux prestations de l'assurance dpendance de la CNS ou, au moins, ils ont soumis une demande pour en bnficier. Cette catgorie de rsidents a besoin en moyenne dun minimum de 3,5 heures de soins par semaine. La catgorie des rsidents NPV n'a pas droit aux prestations de l'assurance dpendance de la CNS et a besoin en moyenne de moins de 3,5 heures de soins par semaine. Tous les anciens fonctionnaires de l'UE font aussi partie de cette catgorie de

81

rsidents indpendant de leur besoin de soin parce qu'ils reoivent des prestations d'autres assurances que la CNS. 4. Niveau "catgorie de prestations" : On distingue entre les prestations lies aux soins et celles qui sont lies aux approvisionnements. Les trois catgories ci-aprs ont t dfinies : Soins et traitement Support des soins Assistance de base

5. Le niveau "Ensemble de prestations" est celui qui autorise la classification la plus fine. On distingue huit ensembles de prestations : Soins de base ; Soins infirmiers et traitements ; Activits de soutien ; Tches Domestiques ; Prestations supplmentaires prives ; Prestations de base domestiques et socioculturelles ; Alimentation ; Logement.

82

On prsente d'abord, sur l'axe vertical de la KTR, les recettes et les cots qui peuvent tre affects directement aux ensembles de prestations dfinis, ou qui peuvent y tre rpartis au moyen de clefs de rpartition. En dduisant les cots des recettes, on obtient la marge I, qui est indique pour chacun des cinq niveaux horizontaux. On considre ensuite les cots et recettes qui ne peuvent pas tre rpartis entre des ensembles de prestations. La marge II comprend les recettes provenant du prix de pension. Les montants du prix de penstion sont prsents par catgorie de rsidents pour le domaine interne, donc un niveau plus vaste que les ensembles de prestations. La marge III comprend les frais et produits administratifs, lesquels ne sont pas ventils sparment mais sont prsents globalement pour tout l'tablissement. Ensuite, les cots et recettes sans lien direct aux activits principales (comme, par exemple, les intrts, les impts, etc) et des cots et recettes immobiliers concernant les btiments sont inclus dans le calcul pour obtenir le rsultat de l'tablissement de soins, lequel concorde avec le rsultat d'exploitation total tel qu'il ressort de la comptabilit (voir schma 47).
Produits Assurance Dpendance Assurance Maladie Assurance pour fonctionnaires de l'UE Produits de personnes prives (hors prix de pension) Subventions d'exploitation (hors produits immobiliers) Amortissement des subventions (hors produits immobiliers) Reprises de corrections de provisions (hors produits immobiliers) Autres produits Dpenses Frais de personnel Frais matriels Frais de sous-traitance Amortissements (hors immobilier) Dotations aux provisions (hors immobilier) Frais immobilires dont nergie dont Entretien et rparations dont Assurances dont Impts, taxes et versements assimils Autres frais Marge I Prix de pension Marge II Frais administratifs Produits administratifs Marge III Cots sans lien direct aux activits principales Recettes sans lien direct aux activits principales Frais immobiliers dont crdit-bail/location dont amortissement des btiments Amortissement des subventions immobilires Rsultat

Schma 47 : Hirarchie verticale de la KTR

83

La rubrique "frais immobilier" apparat deux fois dans la KTR. Premirement, elle fait partie de la marge I. Les cots qui en font partie comme, par exemple, l'nergie et les frais d'entretien, font partie du cur d'activit de tout tablissement de soins et peuvent tre imputs aux centres de cots prdfinis en fonction de la surface en m, qui sert de clef de rpartition. La rubrique "frais immobilier" apparat une deuxime fois dans la partie infrieure de la KTR. Elle recouvre les frais immobiliers qui dpendent de la stratgie d'investissement de l'tablissement de soins : par exemple, un btiment peut tre lou, achet ou mis disposition gracieusement. Dans le cas o un btiment est lou, des loyers sont dus alors que, si le btiment est achet, des amortissements doivent tre pratiqus. Si l'Etat encourage l'achat d'un btiment par des subventions, ces dernires sont amorties comme recettes par certains tablissements de soins, tandis que d'autres n'amortissent pas les subventions. Si un btiment est utilis gracieusement, ce qui peut tre le cas, par exemple, s'il appartient au gestionnaire dont fait partie l'tablissement de soins, les cots et produits susmentionns ne se forment pas. C'est pourquoi, afin de rendre la KTR comparable d'un tablissement l'autre, ces frais immobiliers ne sont pas incorpors dans la marge I. De mme, il n'est pas logique de ventiler ces cots et recettes entre les ensembles de prestations et catgories de rsidents ou de les inclure dans le calcul de la moyenne par rsident puisque, du point de vue du rsident, il est indiffrent qu'il habite dans un tablissement de soins qui est propritaire de ses locaux ou qui les loue.

Les axes horizontaux et verticaux donnent une structure matricielle conue de la mme manire pour tous les tablissements de soins. D'une part, les montants sont prsents en valeur absolue (voir schma 48) et, de l'autre, pour le domaine interne, les valeurs moyennes par rsident sont calcules jusqu' la marge II ; ce n'est que jusqu' ce stade qu'il est possible d'liminer le domaine externe (voir schma 49). Des renseignements supplmentaires sur les subventions et reports de pertes inscrits au bilan et qui ont t recenss dans les formulaires de la Valeur Montaire doivent tre fournis avec la KTR en tant qu'informations supplmentaires.

84

 TABLISSEMENT DOMAINE BNFICIAIRES DES PRESTATIONS CATGORIE DE PRESTATION Total tablissement Soins et traitement Support des soins Rsidents PV Assistence de base

tablissement A Domaine interne Rsidents NPV Soins et traitement Support des soins Assistence de base Domaine externe Prestations de Prestations de Soins Activits Prestations Soins Activits Prestations base base Soins de Tches Soins de Tches infirmier et de supplmentaires infirmier et de supplmentaires Alimentation Logement Alimentation Logement (socioculturelles (socioculturelles base Domestiques base Domestiques traitement soutien prives traitement soutien prives et domestiques) et domestiques)

ENSEMBLE DE PRESTATIONS

Produits Assurance Dpendance Assurance Maladie Assurance pour fonctionnaires de l'UE Produits de personnes prives (hors prix de pension) Subventions d'exploitation (hors produits immobiliers) Amortissement des subventions (hors produits immobiliers) Reprises de corrections de provisions (hors produits immobiliers) Autres produits Dpenses Frais de personnel Frais matriels Frais de sous-traitance Amortissements (hors immobilier) Dotations aux provisions (hors immobilier) Frais immobilires dont nergie dont Entretien et rparations dont Assurances dont Impts, taxes et versements assimils Autres frais

Marge I

Prix de pension Marge II Frais administratifs Produits administratifs Marge III Cots sans lien direct aux activits principales Recettes sans lien direct aux activits principales Frais immobiliers dont crdit-bail/location dont amortissement des btiments Amortissement des subventions immobilires Rsultat

Schma 48 : Structure matricielle d'un tablissement de soins stationnaires dans la KTR - valeurs absolues

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 TABLISSEMENT DOMAINE BNFICIAIRES DES PRESTATIONS CATGORIE DE PRESTATION Total par rsident Soins et traitement Support des soins Rsidents PV Assistence de base

tablissement A Domaine interne Rsidents NPV Soins et traitement Support des soins Assistence de base

ENSEMBLE DE PRESTATIONS

Prestations de Prestations de Soins Activits Prestations Soins Activits Prestations base base Soins de Tches Soins de Tches infirmier et de supplmentaires infirmier et de supplmentaires Alimentation Logement Alimentation Logement (socioculturelles (socioculturelles base Domestiques base Domestiques traitement soutien prives traitement soutien prives et domestiques) et domestiques)

Produits Assurance Dpendance Assurance Maladie Assurance pour fonctionnaires de l'UE Produits de personnes prives (hors prix de pension) Subventions d'exploitation (hors produits immobiliers) Amortissement des subventions (hors produits immobiliers) Reprises de corrections de provisions (hors produits immobiliers) Autres produits Dpenses Frais de personnel Frais matriels Frais de sous-traitance Amortissements (hors immobilier) Dotations aux provisions (hors immobilier) Frais immobilires dont nergie dont Entretien et rparations dont Assurances dont Impts, taxes et versements assimils Autres frais Marge I Prix de pension Marge II

Schma 49 : Structure matricielle d'un tablissement de soins stationnaires dans la KTR - valeurs moyennes

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Les donnes spcifiques un tablissement (ex. : statistiques sur le personnel, surfaces des btiments et units alimentaires) ainsi que les donnes des prestations sont ncessaires pour crer des clefs de rpartition afin de rpartir les prestations qui ne peuvent pas tre affectes directement et de rpartir les cots et recettes entre les ensembles de prestations et catgories de rsidents (voir schma 50). Les donnes des prestations ne servent que de base relative pour une rpartition des cots et produits. Le rsultat d'exploitation global de l'tablissement de soins n'est pas affect par la rpartition des prestations.
Donnes financires
Comptes de charges et de produits ; affectation aux centres de cots ; affectation aux types de cots et sources de produits

6.5

Synthse des donnes dans la KTR

Donnes spcifiques l'tablissement

Statistiques sur le personnel, surfaces btimentet units alimentaires

Recensement des prestations

Dure des prestations en minutes ; statistiques sur les rsidents

Clef de rpartition des prestations entre ensembles de prestations et catgories de rsidents

Clef de rpartition des cots et produits entre ensembles de prestations et catgories de rsidents

KTR

Schma 50 : Synthse des donnes dans la KTR

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Les clefs de rpartition servant ventiler les prestations entre les ensembles de prestations et les catgories de rsidents ont t dcrites au chapitre 3.4. Par exemple, il est vident que les prestations AE doivent tre affectes aux Soins de base, tandis que la dure recense pour la prestation "Nettoyage des instruments mdicaux" doit tre ventile entre les Soins de base et les Soins infirmiers et traitements au moyen d'une clef de rpartition. Il est en outre ncessaire de ventiler les prestations indirectes entre les catgories de rsidents au moyen de clefs de rpartition. Les prestations qui sont affectes l'administration ou au domaine externe ne sont pas ventiles entre ensembles de prestations et catgories de rsidents parce que les cots et recettes correspondants ne sont pas non plus ventils. Les prestations telles que les " Prestations supplmentaires non courantes pour ltablissement (ex. Repas sur roues)", qui sont affectes au domaine externe ou lEntretien individuel dvaluation avec employ/candidat , qui est affect l'administration, en font partie.

Le chapitre suivant dcrit plus prcisment les clefs de rpartition des cots et des recettes qui permettent une rpartition si une imputation directe nest pas possible. Par exemple, les frais matriels pour les produits pharmaceutiques peuvent tre affects au centre de cots Soins, mais une ventilation dtaille entre ensembles de prestations et catgories de rsidents ne peut tre obtenue qu'au moyen de clefs de rpartition reposant sur les prestations. Comme on peut partir du principe que la consommation de produits pharmaceutiques augmente mesure que l'activit de soins s'accrot, il existe une corrlation entre activit de soins et consommations de produits pharmaceutiques. Les clefs de rpartition des cots et recettes s'articulent en une cascade quatre niveaux (voir schma 51). En principe, elle s'agence comme suit : 1. dans une premire tape, une rpartition des centres de cots auxiliaires entre les centres de cots principaux (par exemple, le centre de cots auxiliaire Immobilier est ventil entre les centres de cots principaux au moyen des surfaces btiment) ; 2. dans une deuxime, les centres de cots principaux sont ventils entre les domaines d'activit ; 3. la troisime est une ventilation entre les ensembles de prestations 4. et la quatrime est une ventilation entre les catgories de rsidents. Tous les types de cots et produits ne sont pas soumis aux quatre tapes, resp. il peut aussi arriver qu'une clef de rpartition couvre deux tapes la fois (ex. : ventilation entre ensembles de prestations et catgories de rsidents).

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Types de cots

Centres de cots principaux

Clef de rpartition tapes 1 et 2

Frais de personnel Frais matriels Frais soustraitance etc.

Clef de rpartition tape 3

Cuisine, Restaurant Soins Nettoyage et Buanderie etc. Centres de cots auxiliaires Immobilier Personnel Divers

Activits Mesuresde de soutien soutien Tches Soutienaux Domestiques tchesdomestiques Prestations supplmentaires Prestations prives supplmentaires prives Prestations de base Prestations de base Alimentation Restauration Logement Logement

Clef de rpartition tape 4

Administration Assurance Informatique

Ensemble Ensembles des deprestations prestations Soins de base Soins de base Soins infirmier et traitement Soins-mdicaux

Bnficiaire des prestations

Rsidents PV Rsidents NPV

Sources de produits Produits de l'assurance dpendance Produits de l'assurance maladie etc.

Rpartition des cots et produits dans le cadre de la KTR

Schma 51 : Rpartition des cots et recettes en quatre tapes

89

6.6

Les paragraphes suivants dcrivent tape par tape les divers types de clefs de rpartition ; ils sont suivis d'un tableau donnant un aperu de toute la cascade telle qu'elle a t structure dans le formulaire 3bis de la Valeur Montaire .

Clefs de rpartition des cots et recettes

Etape n 1 : rpartition des centres de cots auxiliaires entre les centres de cots principaux
Clef n 1.1 : rpartition du centre de cots auxiliaire Divers entre ensembles de prestations et catgories de rsidents. Le centre de cots auxiliaire Divers a t cr parce que de nombreux comptes sont dlicats affecter et que, en outre, leurs montants sont trs faibles. On procde, pour les comptes concerns, une ventilation entre les six centres de cots principaux et les Cots sans lien direct aux activits principales , et ce dans la mme proportion que les autres cots y enregistrs. Cela signifie que dans un premier temps tous les autres comptes doivent tre imputs dfinitivement avant que la clef de rpartition du centre de cots auxiliaire Divers puisse tre calcule. L'imputation dfinitive de tous les autres comptes signifie que la clef de rpartition 1.1 doit tre conue directement au niveau le plus fin (ensemble de prestations et catgorie de rsidents). Le dtour par les centres de cots principaux disparat donc. Donc, au lieu des six centres de cots principaux il y a les huit ensembles de prestations dfinis, diffrencis en fonction des catgories de rsidents, plus l'administration et le domaine externe (driv du centre de cots Autres). L'exemple ci-aprs montre comment les montants sont rpartis entre les positions sus-mentionnes. Ensuite, la part (en %) sert de clef de rpartition pour les comptes du centre de cots auxiliare.
Poste KTR Administration Prestations de base NPV Prestations de base PV Alimentation NPV Alimentation PV Domaine externe Soins de base NPV Soins de base PV Tches Domestiques NPV Tches Domestiques PV Soins infirmiers et traitements NPV Soins infirmiers et traitements PV Prestations supplmentaires prives NPV Prestations supplmentaires prives PV Activits de soutien NPV Activits de soutien PV Logement NPV Logement PV Cots sans lien direct aux activits principale Montant en Rpartition euros [%] 700,000 12% 20,000 900,000 10,000 500,000 9,000 20,000 2,000,000 - 40,000 10,000 500,000 3,000 20,000 10,000 500,000 10,000 500,000 100,000 0% 15% 0% 9% 0% 0% 34% 0% 1% 0% 9% 0% 0% 0% 9% 0% 9% 2%

total:

5,852,000

100%

90

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 1.1, illustr par l'exemple du compte 602000 Autres achats stocks Autres approvisionnements et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte Type de compte Montant Imputation Clef de rpartition tape I Clef de rpartition tape II Clef de rpartition tape III Clef de rpartition tape IV Montant

602000 Autres a cha ts Fra i s ma tri el s s tocks - Autres a pprovi s i onnements

1,000 Centre de cots a uxi l i a i re Di vers

1.1

Admi ni s tra ti on Pres ta ti ons de ba s e NPV Pres ta ti ons de ba s e PV Al i menta ti on NPV Al i menta ti on PV Doma i ne externe Soi ns de ba s e NPV Soi ns de ba s e PV T ches Domes ti ques NPV T ches Domes ti ques PV Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements NPV Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements PV Pres ta ti ons s uppl menta i res pri ves Pres ta ti ons s uppl menta i res pri ves PV Acti vi ts de s outi en NPV Acti vi ts de s outi en PV Logement NPV Logement PV Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es

12.0% 0.3% 15.4% 0.2% 8.5% 0.2% 0.3% 34.2% 0.0% 0.7% 0.2% 8.5% 0.1% 0.3% 0.2% 8.5% 0.2% 8.5% 1.7%

119.62 3.42 1.71 1.54 3.42 6.84 1.71 153.79 85.44

341.76

85.44 0.51 3.42 1.71 1.71

85.44 85.44 17.09

91

Clef n 1.2 : rpartition du centre de cots auxiliaire Immobilier entre les domaines d'activit Les comptes affects au centre de cots auxiliaire Immobilier sont ventils au pro rata de la surface (en m) entre les domaines d'activit dfinis (voir galement ce propos le chapitre 6.1 Surfaces des btiments). L'exemple ci-aprs montre la clef de rpartition 1.2 avec les parts en % des surfaces du formulaire 8 de la Valeur Montaire . Ce prestataire na pas indiqu de prestation de base socio-culturelle, domaine dactivit qui rentre dans le primtre de la clef 1.2.
Domaine d'activit Administration Soins Cuisine Restaurant Nettoyage et Buanderie Technique, concierge, transport Logement Autre (Commerce, Lieu de culte, etc.) Surface en m 300 800 200 400 200 900 4,000 30 Rpartition [%] 4% 12% 3% 6% 3% 13% 59% 0%

total:

6,830

100%

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 1.2, illustr par l'exemple du compte 602400 Fournitures nergtiques (fuel, gaz) et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 602400 Fourni tures nergti ques (fuel , ga z) Type de compte Fra i s nergi e Montant 1,000 Imputation Centre de cots a uxi l i a i re Immobi l i er 1.2 Clef de rpartition tape I Admi ni s tra ti on Soi ns Cui s i ne Res ta ura nt Nettoya ge et Bua nderi e Techni que, conci erge, tra ns port Logement Autre (Commerce, l i eu de cul te) 4.4% 11.7% 2.9% 5.9% 2.9% 13.2% 58.6% 0.4% 43.92 117.13 29.28 58.57 29.28 131.77 585.65 4.39 2.1 3.8 3.2 und 3.7 3.2 3.7 4.2 4.2 4.2 4.2 4.2 Clef de rpartition tape II Clef de rpartition tape III Clef de rpartition tape IV

92

Clefs 1.3, 1.4, 1.5 et 1.6: rpartition du centre de cots auxiliaire Personnel entre les centres de cots principaux Les comptes affects au centre de cots auxiliaire Personnel sont ventils entre les six centres de cots principaux au moyen soit de la clef 1.3 (comptes autres que les salaires), soit de la clef 1.4 (compte 640001 Charges de personnel - hors tudiants), soit de la clef 1.5 (comptes 640000 Charges de personnel et 640002 Salaires tudiants"). En outre, le compte 606900 Vtements professionnels est ventil entre quatre centres de cots principaux au moyen de la clef de rpartition 1.6. Les clefs 1.3, 1.5 et 1.6 sont prsentes ci-aprs. Le chapitre 6.2 "rpartition des frais de personnel" contient des explications dtailles sur la clef 1.4. Une ventilation entre les six centres de cots principaux est effectue au moyen de la clef 1.3 proportionnellement au nombre de collaborateurs employs par centre de cots en ETP).
Centre de cots principal Administration Soins Cuisine, Restaurant Nettoyage et Buanderie Technique, concierge, parc automobile Autres Nombre ETP 10 100 10 20 2 1 Rpartition [%] 7% 70% 7% 14% 1% 1%

total:

143

100%

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 1.3, illustr par l'exemple du compte 628500 Frais de recrutement de personnel et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 628500 Fra i s de recrutement de pers onnel Type de compte Autres fra i s Montant 1,000 Imputation Centre de cots a uxi l i a i re Pers onnel 1.3 Clef de rpartition tape I Admi ni s tra ti on Soi ns Cui s i ne, Res ta ura nt Nettoya ge et Bua nderi e Techni que, conci erge, pa rc a utomobi l e Autres 7.0% 70.0% 7.0% 14.0% 1.0% 1.0% 70.00 700.00 70.00 140.00 10.00 10.00 2.1 2.2 3.2 3.7 3.8 3.2, 3.7 4.2 4.2 4.2 Clef de rpartition tape II Clef de rpartition tape III Clef de rpartition tape IV

Les autres comptes qui sont ventils au moyen de la clef de rpartition 1.3 sont les suivants : 602300 Produits administratifs, 606400 Fournitures administratives et 740000 Subvention d'exploitation.
93

Une ventilation entre les six centres de cots principaux est effectue au moyen de la clef 1.5 proportionnellement aux salaires annuels (montant total pour toutes les qualifications) affects par centre de cots. Sont concerns les deux comptes 640000 Charges de personnel et 640002 Salaires tudiants", le premier servant uniquement la comptabilisation des montants restants qui ne conviennent aux autres comptes et le second ne prsentant en gnral que de faibles montants puisque la plupart des tudiants travaillent gratuitement. En gnral, comme nous pouvons le constater dans l'exemple suivant, la clef aboutit une forte pondration du centre de cots Soins, qui est celui o les tudiants sont le plus souvent actifs.
Centre de cots principal Administration Soins Cuisine, Restaurant Nettoyage et Buanderie Technique, concierge, parc automobile Autres Salaire annuel Rpartition [] [%] 400,000.00 8% 4,000,000.00 200,000.00 200,000.00 70,000.00 30,000.00 82% 4% 4% 1% 1%

total: 4,900,000.00

100%

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 1.5, illustr par l'exemple du compte 640002 Salaires tudiants et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 640002 Sa l a i res tudi a nts Type de compte Fra i s de pers onnel Montant 1,000 Imputation Centre de cots a uxi l i a i re Pers onnnel 1.5 Clef de rpartition tape I Admi ni s tra ti on Soi ns Cui s i ne, Res ta ura nt Nettoya ge et Bua nderi e Techni que, conci erge, pa rc a utomobi l e Autres 8.2% 81.6% 4.1% 4.1% 1.4% 0.6% 81.63 816.33 40.82 40.82 14.29 6.12 2.1 2.2 3.2 3.7 3.8 3.2, 3.7 4.2 4.2 4.2 Clef de rpartition tape II Clef de rpartition tape III Clef de rpartition tape IV

94

Une ventilation entre les quatre centres de cots principaux (Soins, Cuisine/restaurant, Nettoyage et Buanderie, Technique/concierge/parc automobile) est effectue au moyen de la clef 1.6 proportionnellement au nombre de collaborateurs en ETP employs par centre de cots.
Centre de cots principal Soins Cuisine, Restaurant Nettoyage et Buanderie Technique, concierge, parc automobile Nombre ETP 100 10 20 2 Rpartition [%] 76% 8% 15% 2%

total:

132

100%

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 1.6, pour le compte 628500 Vtements professionnels et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 606900 Vtements profes s i onnel s Type de compte Fra i s ma tri el s Montant 1,000 Imputation Centre de cots a uxi l i a i re Pers onnel 1.6 Soi ns Cui s i ne, Res ta ura nt Nettoya ge et Bua nderi e Techni que, conci erge, pa rc a utomobi l e Clef de rpartition tape I 75.8% 7.6% 15.2% 1.5% 757.58 75.76 151.52 15.15 2.1 2.2 Clef de rpartition tape II Clef de rpartition tape III 3.2 3.7 3.8 3.2, 3.7 4.2 4.2 4.2 Clef de rpartition tape IV

95

Etape n 2 : rpartition des centres de cots principaux entre les domaines d'activit
Clef n 2.1 : rpartition du centre de cots principal Technique, concierge, parc automobile entre les domaines d'activit Les comptes affects au centre de cots principal Technique, concierge, parc automobile sont ventils au pro rata de la surface (en m) entre quatre domaines d'activit dfinis : Soins, Logement, Cuisine et Restaurant parce que ces domaines ont besoin d'un soutien technique nettement plus important que les domaines Nettoyage et Buanderie, Administration, Kiosque ou Chapelle. L'exemple ci-aprs montre la clef de rpartition 2.1 avec les parts en % des surfaces du formulaire 8 de la Valeur Montaire .

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 2.1, illustr par l'exemple du compte 606300 Fournitures d'entretien et de petit quipement et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 606300 Fourni tures d'entreti en et de peti t qui pement Type de compte Fra i s ma tri el s Montant 1,000 Imputation Techni que, conci erge, pa rc a utomobi l e Clef de rpartition tape I 2.1 Clef de rpartition tape II Soi ns Cui s i ne Res ta ura nt Logement 15.0% 150.00 4.0% 7.0% 40.00 70.00 Clef de rpartition tape III 3.2 3.7 4.2 4.2 4.2 Clef de rpartition tape IV

74.0% 740.00

En sus des comptes auxquels le centre de cots principal Technique, concierge, parc automobile a t affect directement, la clef est applique tous les comptes qui sont initialement rpartis au moyen du centre de cots auxiliaire Immobilier.

96

Clef n 2.2 : rpartition du centre de cots principal Cuisine, Restaurant entre les domaines d'activit Les comptes affects au centre de cots principal Cuisine, Restaurant sont ventils au pro rata de la surface (en m) entre les domaines d'activit Cuisine et Restaurant. L'exemple ci-aprs montre la clef de rpartition 2.2 avec les parts en % des surfaces du formulaire 8 de la Valeur Montaire .
Domaine d'activit Cuisine Restaurant Surface en m 200 400 Rpartition [%] 33% 67%

total:

600

100%

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 2.2, illustr par l'exemple du compte 640002 Salaires tudiants et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 640002 Sa l a i res tudi a nts Type de compte Fra i s de pers onnel Montant Imputation Centre de cots a uxi l i a i re Pers onnel 1.5 Cui s i ne, Res ta ura nt 1,000 Cui s i ne Res ta ura nt 33.0% 330.00 67.0% 670.00 3.7 4.2 Clef de rpartition tape I Clef de rpartition tape II Clef de rpartition tape III Clef de rpartition tape IV

2.2

La clef n'est applique qu'aux comptes qui sont initialement rpartis dans le centre de cots principal Cuisine, Restaurant au moyen de centres de cots auxiliaires.

97

Etape n 3 : rpartition des centres de cots principaux entre les ensembles de prestations
Clefs 3.1 3.4 et 3.9: rpartition du centre de cots principal Soins entre ensembles de prestations et catgories de rsidents. Les comptes affects au centre de cots principal Soins sont ventils entre ensembles de prestations et catgories de rsidents au pro rata du temps pass (en minutes). L'exemple ci-aprs montre la clef de rpartition 3.3 avec les parts en % de la dure totale des prestations (en minutes) par cinq ensembles de prestations et par catgorie de rsidents et telle qu'elle ressort du recensement des prestations. Pour la clef 3.3, on prend en compte les minutes de tous les questionnaires du recensement des prestations remplis au cours de l'exercice concern.
Ensemble de prestations 1) Soins de base PV 1) Soins de base NPV 2) Soins infirmiers et traitements PV 2) Soins infirmiers et traitements NPV 3) Activits de soutien PV 3) Activits de soutien NPV 4) Prestations supplmentaires prives PV 4) Prestations supplmentaires prives NPV 5) Prestations de base socioculturelle PV 5) Prestations de base socioculturelle NPV Temps pass [min] 60,000 600 10,000 400 20,000 500 3,000 200 40,000 1,000 Rpartition [%] 44% 0% 7% 0% 15% 0% 2% 0% 29% 1%

Total :

135,700

100%

98

Dans le formulaire 3 bis de la Valeur Montaire , l'emploi de la clef 3.3, illustr par l'exemple du compte 601000 Achats stocks - Matires premires (Produits pharmaceutiques et de soins) et un montant de 1 000 euros, se prsente comme suit :
Compte 601000 Acha ts s tocks Ma ti res premi res (Produi ts pha rma ceuti que s et de s oi ns ) Type de compte Fra i s ma tri el s Montant 1,000 Imputation Soi ns Clef de rpartition tape I Clef de rpartition tape II 3.3 Clef de rpartition tape III 1) Soi ns de ba s e PV 1) Soi ns de ba s e NPV 2) Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements PV 2) Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements NPV 3) Acti vi ts de s outi en PV 3) Acti vi ts de s outi en NPV 4) Pres ta ti ons s uppl menta i res pri ves PV 4) Pres ta ti ons s uppl menta i res pri ves NPV 5) Pres ta ti ons de ba s e s oci ocul turel l es PV 5) Pres ta ti ons de ba s e s oci ocul turel l es NPV 44.2% 0.4% 7.4% 0.3% 14.7% 0.4% 2.2% 0.1% 29.5% 0.7% 442.15 4.42 73.69 2.95 147.38 3.68 22.11 1.47 294.77 7.37 Clef de rpartition tape IV

La clef 3.1 est conue exactement de la mme manire que la clef 3.3 en ajoutant les prestations de base domestiques dans l'ensemble de prestations n 5 et en ajoutant les Tches Domestiques PV et Tches Domestiques NPV en tant que sixime ensemble de prestations. La clef est applique aux comptes auxquels le centre de cots auxiliaire Personnel est initialement imput. La clef 3.2 est conue exactement de la mme manire que la clef 3.3 en ajoutant les Tches Domestiques PV et Tches Domestiques NPV et en omettant les Prestations supplmentaires prives PV et NPV. La clef est applique aux comptes auxquels le centre de cots auxiliaire Immobilier ou Technique, Concierge, parc automobile est imput. La clef 3.4 est conue de la mme manire que la clef 3.3 ; seuls les questionnaires du recensement remplis par le Personnel interne du centre de cots Soins tant pris en considration pour la dtermination de la clef. Les prestations de base domestiques PV et NPV et les Tches Domestiques PV et NPV sont galement pris en compte. La clef est applique au compte 628510 Frais de formation du personnel de soins. La clef 3.9 est conue exactement de la mme manire que la clef 3.3 ; la dure (en minutes) qui a t recense pour les rsidents PV et NPV sont totalise et affecte intgralement aux rsidents NPV. Cette clef est employe pour la rpartition des Produits de l'assurance dpendance des anciens fonctionnaires de l'UE. Cette catgorie de personnes est intgralement affecte aux rsidents NPV ; elle se compose de personnes dont quelques-unes ont besoin de plus de 3,5 heures de soins par semaine en moyenne tandis que d'autres ont besoin de moins.

99

Clefs 3.5 et 3.6: rpartition des Frais de personnel entre ensembles de prestations et catgories de rsidents diffrencie en fonction des qualifications. La clef 3.5 est employe pour la rpartition des frais de personnel du centre de cots Soins et la clef 3.6, pour les autres centres de cots. La logique de la rpartition a t prsente dans le chapitre 6.2 "rpartition des frais de personnel". Toutes les minutes de lacte 112/98 qui sont recenses par du personnel non affect aux soins sont cartes du calcul de la clef 3.5.

Clef 3.7 : Les frais du centre de cots Cuisine sont rpartis entre l'ensemble de prestations Alimentation et le domaine externe (dans le cas de "Repas sur roues"). La logique de la rpartition a t prsente dans le chapitre 6.3 "Recensement des units alimentaires".

100

Clef 3.8 : Ventilation du centre de cots Nettoyage et Buanderie entre les ensembles de prestations Prestations de base domestiques et Tches Domestiques diffrencie en fonction des catgories de rsidents. Les valeurs sont bornes pour ne pas donner des valeurs ngatives. La clef 3.8 est applique au compte 606700 Entretien et buanderie et tous les comptes auxquels le centre de cots auxiliaire Immobilier a t imput. 1. Pour calculer la clef de rpartition, on prend en compte la dure en minutes qui a t recense par le Personnel interne 34 du centre de cots Nettoyage et Buanderie* pour les Prestations de base domestiques PV, Prestations de base domestiques NPV, Tches Domestiques PV et Tches Domestiques NPV. Ce calcul est effectu en heures par an, c'est--dire que les minutes recenses sont divises par 60 minutes et par le nombre de jours du recensement, puis multiplies par le nombre de jours ouvrables de l'anne 35 (par exemple 222 jours par an). 2. Dans une deuxime tape, le temps de travail restant qui n'est pas document pendant le recensement est calcul et imput aux prestations de base domestiques. Le temps de travail annuel est calcul en multipliant le nombre total des collaborateurs en ETP internes du centre de cots Nettoyage et Buanderie par, par exemple, 8 heures de travail par jour et 222 jours de travail par an (ces chiffres variant d'une convention collective l'autre). On dduit alors du temps de travail annuel toutes les prestations recenses en heures par an (et non pas seulement les prestations domestiques calcules au point 1). Lobjectif est de ne pas inclure les ventuelles activits de soins parce que seules nous intressent ici les activits domestiques. La valeur obtenue est rpartie entre les catgories de rsidents en fonction du nombre de personnes habitant dans l'tablissement de soins. Les parts respectives (en %) sont calcules partir des valeurs calcules aux points 1 et 2. *Une valeur nulle doit tre affecte la prestation 112/98 Prestations supplmentaires (internes) sans relation avec le rsident parce que cette prestation ne doit tre recense que par le personnel de Soin.

34 35

Il a t dcid de limiter cette clef de rpartition au personnel interne parce que seulement ici la dure de travail annuelle peut tre calcule. Selon les conventions collectives, le nombre de jours ouvrables par tablissement de soins dans l'anne est le mme que dans le calcul de la "Valeur Montaire".

101

Exemple de calcul de la clef de rpartition 3.8 : (voir schma 52)

1. Activits domestiques recenses

Tches Domestiques PV Tches Domestiques NPV Prestations de base domestiques PV Prestations de base domestiques NPV

Activits domestiques recenses [heures par an] 200min / 60min / 6Tg x 222Tg = 123 150min / 60min / 6Tg x 222Tg = 93 170min / 60min / 6Tg x 222Tg = 105

Rpartition [%] 123/17.378=0,7% 93/17.378=0,5% 105/17.378=0,6%

2. Temps de travail annuel moins prestations recenses

Temps de travail annuel [heures par an] Totalit des prestations recenses [heures par an] Temps de travail annuel moins prestations saisies [heures par an] 17.760 - 382 = 17.378 Rpartition entre les rsidents en fonction de la proportion de rsidents PV et NPV [heures par an] Rpartition [%] 12.165/17.378=70%

100%

Prestations de base domestiques PV Prestations de base domestiques NPV

10 ETP x 8h x 222Tg = 17.760 620min / 60min / 6Tg x 222Tg = 382

17.378 x 70% PV = 12.165 17.378 x 30% NPV = 5.213

5.213/17.378=30%

Schma 52 : mthode de calcul de la clef de rpartition 3.8

102

Etape n 4 : Ventilation entre les catgories de rsidents

Les cots auxquels la clef de rpartition 4.1 est affecte sont ventils entre Soins de base PV et Soins de base NPV au pro rata du temps pass (en minutes). (Voir schma 53)

Schma 53 : mthode de calcul de la clef de rpartition 4.1

Les cots auxquels la clef de rpartition 4.2 est affecte sont ventils au pro rata du nombre de rsidents PV et NPV. Les cots auxquels la clef de rpartition 4.3 est affecte sont ventils entre Activits de soutien PV et Activits de soutien NPV au pro rata du temps pass (en minutes). Les cots auxquels la clef de rpartition 4.4 est affecte sont ventils entre soins infirmiers et traitements PV et soins infirmiers et traitements NPV au pro rata du temps pass (en minutes). Les cots auxquels la clef de rpartition 4.5 est affecte sont ventils entre Prestation de base socioculturelle et domestiques PV et Prestation de base socioculturelle et domestiques NPV au pro rata du temps pass (en minutes). Les cots auxquels la clef de rpartition 4.6 est affecte sont ventils entre Prestation supplmentaire prive PV et Prestation supplmentaire prive NPV au pro rata du temps pass (en minutes). Les cots auxquels la clef de rpartition 4.7 est affecte sont ventils entre Tches Domestiques PV et Tches Domestiques NPV au pro rata du temps pass (en minutes). La clef de rpartition 4.8. fonctionne comme la clef 4.5 sauf que ce sont uniquement les Prestations de base socio-culturelles Pv et NPV qui sont considres.

103

Aperu de l'ensemble de la cascade du formulaire 3bis de la Valeur Montaire sous forme de tableau
Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Achats Achats s tocks - Matires premires (Produits pharmaceutiques et de s oins ) dont Type de charges ou de recettes Cl de rpartition I Cl de rpartition II Cl de rpartition III Cl de rpartition IV

600000 601000

Frais matriels

Soin

3,3

601100 Produits pharmaceutiques Frais matriels Produits us age d'aides et Frais matriels de s oins Autres achats s tocks Autres approvis ionnements Frais matriels

Soins infirmiers et traitement Soin de bas e PV Divers 1,1

4,4

dont 601200 602000

dont

602300 Produits adminis tratifs Fournitures nergtiques (fuel, gaz)

Frais matriels Frais immobiliers

Pers onnel Immobiliers Divers

1,3 1,2 1,1

2.1, 2.2 2.1

3.1, 3.2, 3.7, 3.8 3.2, 3.7, 3.8

4,2 4.2, 4.8

dont 602400 603000

Achats s tocks Frais matriels Marchandis es (s auf langes et produits de s oins ) Achats d'tudes et de pres tations de s ervices Variations des s tocks dont 605100 dont 605200 Variation des s tocks de matires premires Variation des s tocks de Autres approvis ionnements Variation des s tocks de Produits adminis tratifs Variation des s tocks de Fournitures nergtiques (fuel, gaz) Achats non s tocks de matires et fournitures dont 606100 Frais d'adminis tration Frais matriels Frais matriels Frais matriels

604000 605000

Adminis tration Divers Divers Divers 1,1 1,1 1,1

dont 605230

Frais d'adminis tration

Adminis tration

dont 605240

Frais immobiliers

Immobiliers

1,2

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4.2, 4.8

606000

Frais matriels

Divers

1,1

Fournitures non s tockables Frais immobiliers (Eau, lectricit, gaz) Alimentation non s tocke Fournitures d'entretien et de petit quipement Fournitures adminis tratives Frais matriels Frais matriels

Immobiliers

1,2

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4,2

dont 606200 dont 606300

Cuis ine Technique/ conciergerie/ trans port Pers onnel Nettoyage/ Buanderie 1,3 2.1

3.7 3.2, 3.7

4,2 4,2

dont 606400 dont

Frais matriels Frais matriels

2.1, 2.2

3.1, 3.2, 3.7, 3.8 3.8

4,2

606700 Entretien et buanderie

104

Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Type de cha rges ou de recettes

Cl de rpartition I

Cl de rpartition II

Cl de rpartition III

Cl de rpartition IV

dont 606900 dont 606910

Autres ma ti res et fourni tures Ca rbura nts et l ubri fi a nts

Fra i s ma tri el s Fra i s ma tri el s

Di vers Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Pers onnel Admi ni s tra ti on Di vers

1,1 2.1 3.2, 3.7 4,2

dont 606920 607000 609000 610000 611000 dont 611101

Vtements profes s i onnel s Fra i s ma tri el s Acha ts d'tudes et de pres ta ti ons de s ervi ces Ra ba i s , remi s es et ri s tournes obtenus Autres charges externes Services extrieurs Sous -tra i ta nce gnra l e Sous -tra i ta nce As s ura nce Dpenda nce - Soi n de ba s e Sous -tra i ta nce As s ura nce Dpenda nce - Acti vi ts de s outi en Sous -tra i ta nce As s ura nce Dpenda nce - T ches Domes ti ques Sous -tra i ta nce a dmi ni s tra ti on Sous -tra i ta nce b ti ment Sous -tra i ta nce i nforma ti que Sous -tra i ta nce tra ns port Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Autres fra i s

1,6

2.1, 2.2

3.1, 3.2, 3.7, 3.8

4,2

1,1

Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce

Di vers Soi n de ba s e

1,1 4,1

dont 611102

Fra i s s ous -tra i ta nce

Acti vi ts de s outi en

4,3

dont 611103

Fra i s s ous -tra i ta nce

T ches Domes ti ques

4,7

dont 611104 dont 611105 dont 611106 dont 611107

Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce

Admi ni s tra ti on Immobi l i ers Admi ni s tra ti on Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements Di vers 1,1 2.1 3.2, 3.7 4,2 1,2 2.1 3.2, 3.7, 3.8 4.2, 4.8

dont 611108

Sous -tra i ta nce non oppos a bl e Redeva nces de crdi t-ba i l (l ea s i ng fi na nci er s a ns ma i ntena nce)

Fra i s s ous -tra i ta nce

4,4

612000

Autres fra i s

dont 612100 dont 612201 dont 612202 dont 612300

Crdi t-ba i l i mmobi l i er Crdi t-ba i l mobi l i er Crdi t-ba i l ma tri el i nforma ti que Crdi t-ba i l moyens de tra ns port Loyers (y compri s l ea s i ng opra ti onnel a vec ma i ntena nce)

Fra i s i mmobi l i ers Autres fra i s Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Autres fra i s

Immobi l i ers Immobi l i ers Admi ni s tra ti on Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Di vers 1,1 2.1 3.2, 3.7 4,2 1,2 2.1 3.2, 3.7, 3.8 4.2, 4.8

613000

Autres fra i s

dont 613100 dont 613201 dont 613202 dont 613300

Loca ti ons i mmobi l i res Loca ti ons mobi l i res Loca ti ons ma tri el i nforma ti que Loca ti ons moyens de tra ns port

Fra i s i mmobi l i ers Autres fra i s Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Autres fra i s

Immobi l i ers Immobi l i ers Admi ni s tra ti on Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port 2.1 3.2, 3.7 4,2 1,2 2.1 3.2, 3.7, 3.8 4.2, 4.8

105

Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Type de cha rges ou de recettes

Cl de rpartition I

Cl de rpartition II

Cl de rpartition III

Cl de rpartition IV

614000 615000 dont 615100 dont 615200 dont 615300

Cha rges l oca ti ves et de copropri t Entreti en et rpa ra ti ons Entreti en et rpa ra ti ons s ur bi ens i mmobi l i ers

Fra i s i mmobi l i ers Autres fra i s Fra i s i mmobi l i ers

Immobi l i ers Di vers Immobi l i ers Immobi l i ers Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port 1,1 1,2 1,2 2.1 2.1 2.1 3.2, 3.7, 3.8 3.2, 3.7, 3.8 3.2, 3.7 4.2, 4.8 4.2, 4.8 4,2

Entreti en et rpa ra ti on s ur Fra i s ma tri el s bi ens mobi l i ers Entreti en et rpa ra ti ons s ur moyen de tra ns port Autres fra i s

dont 615400

Entreti en et rpa ra ti on contra ts de ma i ntena nce Entreti en et rpa ra ti on a utres Pri mes d'a s s ura nces

Fra i s s ous -tra i ta nce

Immobi l i ers

1,2

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4.2, 4.8

dont 615900 616000 dont 616110

Autres fra i s Autres fra i s Fra i s i mmobi l i ers

Di vers Di vers Immobi l i ers

1,1 1,1 1,2 2.1 3.2, 3.7, 3.8 4.2, 4.8

As s ura nces s ur bi ens de l 'a cti f: b ti ments As s ura nces s ur bi ens de l 'a cti f: vhi cul es As s ura nces s ur bi ens l ous : b ti ments As s ura nces s ur bi ens l ous : vhi cul es As s ura nce res pons a bi l i t ci vi l e profes s i onnel l e tudes et recherches Di vers Autres services extrieurs Pers onnel extri eur l 'entrepri s e

dont 616120

Autres fra i s

Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Immobi l i ers 1,2

2.1

3.2, 3.7

4,2

dont 616210

Fra i s i mmobi l i ers

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4.2, 4.8

dont 616220

Autres fra i s

Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Di vers Admi ni s tra ti on Di vers 1,1 1,1

2.1

3.2, 3.7

4,2

dont 616350 617000 618000 620000 621000 dont 621011

Autres fra i s Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Autres fra i s

Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce

Di vers Soi n de ba s e

1,1 4,1

Pers onnel ext. As s ura nce Dpenda nce - Soi n de ba s e Pers onnel ext. As s ura nce Dpenda nce - Acti vi ts de s outi en Pers onnel ext. As s ura nce Dpenda nce - T ches Domes ti ques Pers onnel ext. Admi ni s tra ti on Pers onnel ext. - b ti ment Pers onnel ext. i nforma ti que Pers onnel ext. - tra ns port

dont 621021

Fra i s s ous -tra i ta nce

Acti vi ts de s outi en

4,3

dont 621031

Fra i s s ous -tra i ta nce

T ches Domes ti ques

4,7

dont 621002

Fra i s s ous -tra i ta nce

Admi ni s tra ti on

dont 621003 dont 621004 dont 621005

Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s s ous -tra i ta nce

Immobi l i ers Admi ni s tra ti on Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements

1,2

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4.2, 4.8

2.1

3.2, 3.7

4,2

dont 621006

Pers onnel ext. - non oppos a bl e

Fra i s s ous -tra i ta nce

4,4

106

Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Type de cha rges ou de recettes

Cl de rpartition I

Cl de rpartition II

Cl de rpartition III

Cl de rpartition IV

622000

Rmunra ti ons d'i ntermdi a i res et honora i res dont 622600 Honora i res d'expert compta bl e et de rvi s eurs d'entrepri s es Tra i tement i nforma ti que Archi tecte, gomtre, profes s i ons du b ti ment Publ i ci t, publ i ca ti ons , rel a ti ons publ i ques Tra ns ports de bi ens et tra ns ports col l ecti fs du pers onnel

Fra i s s ous -tra i ta nce

Di vers

1,1

Fra i s d'a dmi ni s tra ti on

Admi ni s tra ti on

dont 622700 dont 622800 623000 624000

Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Autres fra i s

Admi ni s tra ti on Immobi l i ers Admi ni s tra ti on Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port Admi ni s tra ti on Admi ni s tra ti on 2.1 3.2, 3.7 4,2 1,2 2.1 3.2, 3.7, 3.8 4.2, 4.8

625000 626001

Dpl a cements , mi s s i ons et Fra i s d'a dmi ni s tra ti on rcepti ons Fra i s pos ta ux et fra i s de tl communi ca ti on Structure Fra i s pos ta ux et fra i s de tl communi ca ti on Us a gers Servi ces ba nca i res et a s s i mi l s Autres fra i s dont 628100 l i mi na ti on des dchets i ndus tri el s et pha rma ceuti ques Fra i s de recrutement de pers onnel Fra i s d'a dmi ni s tra ti on

626002

Fra i s ma tri el s

Pres ta ti ons s uppl menta i res pri ves Admi ni s tra ti on Di vers Di vers 1,1 1,1

4,2

627000 628000

Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Autres fra i s Fra i s s ous -tra i ta nce

dont 628500 dont

Autres fra i s Fra i s s ous -tra i ta nce Fra i s d'a dmi ni s tra ti on

Pers onnel Soi n Admi ni s tra ti on

1,3

2.1, 2.2

3.1, 3.2, 3.7, 3.8 3.4

4,2

628510 fra i s de forma ti on du pers onnel de s oi ns fra i s de forma ti on des a utres ca tgori es de pers onnel coti s a ti ons COPAS et coti s a ti ons EHL Ra ba i s , remi s es et ri s tournes obtenus s ur a utres s ervi ces extri eurs Impts , ta xes et vers ements a s s i mi l s

dont 628520

dont 628530

Fra i s d'a dmi ni s tra ti on

Admi ni s tra ti on

629000

Autres fra i s

Di vers

1,1

630000

Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es

Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es Immobi l i ers 1,2 2.1 3.2, 3.7, 3.8 4.2, 4.8

dont 632000

dont 638000

Impts , ta xes et vers ements a s s i mi l s s ur b ti ments Ta xes s ur l es vhi cul es

Fra i s i mmobi l i ers

Autres fra i s

Techni que/ conci ergeri e/ tra ns port

2.1

3.2, 3.7

4,2

640000 dont 640001 dont 640002 650000 660000

Cha rges de pers onnel cha rges de pers onnel hors tudi a nts s a l a i res tudi a nts Autres cha rges de ges ti on coura nte Cha rges fi na nci res

Fra i s de pers onnel Fra i s de pers onnel Fra i s de pers onnel Fra i s d'a dmi ni s tra ti on Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es

Pers onnel Pers onnel Pers onnel Admi ni s tra ti on Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es Di vers

1,5 1,4 1,5

2.1, 2.2 2.1, 2.2 2.1, 2.2

3.1, 3.2, 3.7, 3.8 3.2, 3.5, 3.6, 3.7, 3.8 3.1, 3.2, 3.7, 3.8

4,2 4,2 4,2

dont 661000

Cha rges d'i ntrts

Cots s a ns l i en di rect a ux a cti vi ts pri nci pa l es

670000

Cha rges excepti onnel l es

Autres fra i s

1,1

107

Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Type de cha rges ou de recettes

Cl de rpartition I

Cl de rpartition II

Cl de rpartition III

Cl de rpartition IV

680000

Dotations aux amortis s ements et aux provis ions dont 681110 Amort. s ur immobillis ations incorporelles : Conces s ions , brevets , licences

Amortis s ements

Divers

1,1

Frais d'adminis tration

Adminis tration

dont 681120

Amort. s ur immobilis ations Amortis s ements corporelles : Btiment Amort. s ur immobillis ations corporelles : Ins tallations techniques et machines Amortis s ements

Immobiliers

dont 681130

Technique/ conciergerie/ trans port

2.1

3.2, 3.7

4,2

dont 681140

Amort. s ur immobilis ations Amortis s ements corporelles : Matriel de trans port Amort. s ur immobillis ations corporelles : Mobilier Amort. s ur immobillis ations corporelles : Matriel de bureau Amortis s ements

Technique/ conciergerie/ trans port

2.1

3.2, 3.7

4,2

dont 681150

Immobiliers

1,2

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4.2, 4.8

dont 681160

Frais d'adminis tration

Adminis tration

dont 681170

Amort. s ur immobilis ations Frais d'adminis tration corporelles : Matriel informatique Amort. s ur immobilis ations Amortis s ements corporelles : Matriel s pcialis de s oins Amort. s ur immobillis ations corporelles : Autres ins tallations Dotation aux provis ions pour gros s e rparations Dotation aux provis ions pour charges Amortis s ements

Adminis tration

dont 681180

Pres tations de bas e (s ocio-culturelle et domes tique) Divers 1,1

4,5

dont 681190

dont 681501

dont 681502 690000

Cots s ans lien direct Cots s ans lien direct aux activits principales aux activits principales Dotation aux provis ions Divers

1,1

Impts s ur les rs ultats et Cots s ans lien direct Cots s ans lien direct as s imils aux activits principales aux activits principales Autres frais Domaine externe

La diffrence entre le total des charges et le total des charges reprises dans le compte de pertes et profits

108

Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Type de cha rges ou de recettes

Cl de rpartition I

Cl de rpartition II

Cl de rpartition III

Cl de rpartition IV

700000 740000

Produits Subvention d'exploitation Subvention d'exploitation

Personnel

1,3

2.1, 2.2

3.1, 3.2, 3.7, 3.8

4,2

769000

Autres produits financiers - Recettes sans lien direct Recettes sans lien Intrts crditeurs aux activits principales direct aux activits principales Autres quotes-parts des Amortissements des subventions subventions d'investissement vire au compte de rsultat** dont 777100 Quote-part : Recettes Concessions,brevets,licenc d'administration es** Quote-part : Btiment** Amortissements des subventions Divers 1,1

777000

Administration

dont 777200 dont 777300

Immobiliers Technique/ conciergerie/ transport 2.1 3.2, 3.7 4,2

Quote-part : Installations Amortissements des techniques et machines** subventions

dont 777400

Quote-part : Matriel de transport** Quote-part : Mobilier** Quote-part : Matriel de bureau** Quote-part : Matriel informatique** Quote-part : Matriel spcialis de soins**

Amortissements des subventions Amortissements des subventions Recettes d'administration Recettes d'administration Amortissements des subventions

Technique/ conciergerie/ transport Immobiliers Administration Administration Prestations de base (socio-culturelle et domestique) Divers 1,1 1,2

2.1

3.2, 3.7

4,2

dont 777500 dont 777600 dont 777700 dont 777800

2.1

3.2, 3.7, 3.8

4.2, 4.8

4,5

dont 777900

Quote-part : Autres installations** Autre produits exceptionnels

Amortissements des subventions Autres produits

778000

Divers

1,1

109

Attribution N de compte COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS Type de cha rges ou de recettes

Cl de rpartition I

Cl de rpartition II

Cl de rpartition III

Cl de rpartition IV

779100 dont 779110

Produi ts de l 'As s ura nce dpenda nce Pres ta ti ons Actes es s enti el s de l a vi e (AEV) Pres ta ti ons T ches domes ti ques (TD) Pres ta ti ons Acti vi ti s de s outi en (SO) Produi ts d'As s ura nce Pri ve (p.ex. foncti onna i re de l 'UE)

As s ura nce Dpenda nce As s ura nce Dpenda nce

Di vers Soi n de ba s e PV

1,1

dont 779120

As s ura nce Dpenda nce

T ches Domes ti ques PV Acti vi ts de s outi en PV

dont 779130

As s ura nce Dpenda nce

779200

As s ura nce Pri ve (p.ex. Foncti onna i res de l 'UE)

Soi n

3.9

779301

Produi ts de l 'a s s ura nce ma l a di e - PV Produi ts de l 'a s s ura nce ma l a di e - NPV Produi ts des rs i dents

As s ura nce Ma l a di e

Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements PV Soi ns i nfi rmi ers et tra i tements NPV Di vers 1,1

779302

As s ura nce Ma l a di e

779400

Produi ts des pers onnes pri ves (Pri x de Pens i on excl us ) Pri x de pens i on Produi ts des pers onnes pri ves (Pri x de Pens i on excl us )

dont 779410 dont 779420

Pri x de pens i on Autres produi ts des rs i dents

Pri x de pens i on Pres ta ti ons s uppl menta i res pri ves

4,2 4,6

779501

Repri s es de correcti ons de Recettes s a ns l i en di rect Recettes s a ns l i en provi s i ons pour gros s e a ux a cti vi ts pri nci pa l es di rect a ux a cti vi ts rpa ra ti ons pri nci pa l es Repri s es de correcti ons de Repri s es de correcti ons provi s i ons pour cha rges de provi s i ons Produi ts des pers onnes pri ves (Pri x de Pens i on excl us ) Di vers 1,1

779502

La diffrence entre le total des produits et le total des produits repris dans le compte de pertes et profits

Doma i ne externe

110

L'un des principes sur lesquels repose cette tude est la question du financement des tches domestiques qui, par le pass, taient prises en charge forfaitairement par l'assurance dpendance. Dans le domaine des tches domestiques (TD), les prestations ci-aprs taient finances par l'assurance dpendance (Art. 350 CSS 2 a) : TD 101 - Forfait de 150 minutes : Entretien de la salle de bains Entretien des lieux de vie de la personne Entretien des ustensiles de cuisine Entretien du linge Achats

6.7

Tches domestiques

TD 102 - Forfait de 90 minutes supplmentaires : Prestations domestiques extraordinaires qui sont dpendantes de la situation de la personne.

Les tches domestiques acceptes par l'assurance dpendance taient assures pour les personnes qui ne sont plus capables de faire elles-mmes leur mnage. Ce rgle ne tenait pas compte du besoin de soins (ex. : besoin plus lev pour les rsidents PV). Cette distinction est nanmoins pertinente pour le secteur des soins. C'est pourquoi les rgles ci-aprs s'appliquent depuis le 01.01.2010 : Une partie des activits domestiques (en tant que prestation de base) pour les rsidents PV et NPV est couverte par le prix de pension. De plus, en vertu de l'Art. 357 alina 2 CSS, les tches domestiques correspondant au besoin supplmentaire moyenne du rsident PV en comparaison avec un rsident NPV sont rmunres sous forme de forfait pour les rsidents PV. Ce forfait est calcul rgulirement base du recensment en minutes par semaine pour tous les tablissements de soins stationnaires luxembourgeois en distinguant entre les prestations directes et indirectes. Alors que les tches domestiques directes ressortent directement des rsultats du recensement des prestations, les prestations domestiques indirectes sont ventiles au moyen d'une clef de rpartition entre les rsidents PV et NPV. Cette ventilation est effectue au pro rata de la dure totale des activits domestiques directes par PV et NPV. Jusqu'au moment o les donnes ncessaires du recensement des prestations sont mises disposition par tous les tablissements, le lgislateur a fix le besoin supplmentaire en tches domestiques un niveau proche du forfait TD 101. En outre, il a institu une distinction entre les tches domestiques directes (1,19 heure par semaine) et indirectes (1,38 heure par semaine).

111

Analyse des tches domestiques 2010 Il convient de rappeler qu'en 2010 aucune activit domestique indirecte n'avait encore t recense dans les cuisines et buanderies centrales. De plus, la tche Faire les lits tait en partie incluse dans les Soins de base, de telle sorte qu'elle n'tait pas toujours recense dans la catgorie domestique. Cette partie des prestations manque donc dans les donnes du recensement. Ce fait doit tre pris en compte lors de l'interprtation des valuations ci-aprs. Le schma suivant (voir schma 54) montre les activis domestiques en valeurs absolues (en minutes) qui ont t recenses lors des recensements de mai, aot et novembre 2010. On constate que, dans les prestations directes, ce sont surtout les prestations "Ranger la chambre", "Linge du rsident" et "Faire le lit" qui sont documentes. Il conviendrait donc de se demander si l'avenir, par exemple, la prestation "Tenue d'animaux domestiques" pourrait tre combine avec une autre prestation du questionnaire du recensement de manire le raccourcir.

112

Schma 54 : Activits domestiques en valeur absolue (en minutes) recenses lors des recensements de mai, aot et novembre 2010.

113

Le schma suivant (voir schma 55) montre la moyenne des activits domestiques directes en minutes par semaine en distinguant entre les rsidents PV et NPV ; la somme des activits domestiques directes moyennes par rsident PV tant de 138 minutes par semaine (nombre total : 3.758 rsidents PV en 2010) et 113 minutes par semaine pour les rsidents NPV (nombre total : 1.471 rsidents NPV).

Schma 55 : Activits domestiques directes en minutes par semaine et par rsident

114

Il ressort du recensement 2010 que les rsidents PV ont reu en moyenne 61 minutes de tches domestiques indirectes et 25 minutes de tches domestiques directes par semaine (ventilation des activits domestiques indirectes entre les rsidents PV et NPV proportionnelle la somme des activits domestiques directes pour PV et NPV). (Voir schma 56)
475 min / W 389 min / W 86 min / W 61 min /W 25 min /W 276 min / W

TD indirectes TD directes

276 min / W

Prestation de base domestique indirecte

113 min / W Activits domestiques pour les rsidents PV

113 min / W Activits domestiques pour les rsidents NPV Tches Domestiques PV

Prestation de base domestique directe

Schma 56 : Moyenne des activits domestiques en 2010

Comparaison entre les cots des tches domestiques selon les recensements de 2010 et la solution de transition prvue par la loi :
Le forfait fix par la loi, qui est en moyenne de 154 minutes par semaine (solution de transition pour la priode 2009-2011), correspond en moyenne 133,46 heures par an. Il en rsulte, pour les 3 758 rsidents PV 36 et sur la base d'une valeur montaire de 31,43 euros, 37 un cot d'approximativement 15,8 millions d'euros. La dure moyenne des tches domestiques calcule partir des donnes du recensement 2010, qui est de 86 minutes par semaine, correspond en moyenne une dure de 74,53 heures par an. Pour une population de 3 758 rsidents PV et une valeur montaire de 31,43 euros, le cot serait autour de 8,8 millions d'euros seulement. Il en rsulterait, si l'on employait les rsultats de ces trois recensements des prestations pour calculer les TD selon l'Art. 357 Nr. 2 (CSS), une rduction des cots de 7 millions d'euros par rapport la solution de transition pour le type de prestations Tches Domestiques.

36 37

Moyenne sur 4 jours de recensement en 2010 Source : www.statsecu-public.lu (2010) : 44,9 x 70% pondration pour une personne "sans qualification"

115

7. Indicateurs danalyse

Comme on l'a dj montr dans les chapitres prcdents, il faut, quand on interprte les chiffres clefs sur la base de la KTR et leurs donnes de base (recensement des prestations, surfaces, composition du personnel et des rsidents, etc), se souvenir que, en particulier en 2010, quelques composantes des prestations n'ont pas t recenses ou l'ont t de manire inexacte (ex. : pas de recensement complet des activits domestiques dans les cuisines et buanderies centrales ; pas de dlimitation exacte entre Activits de soutien et l'Accueil Grontologique). On peut concevoir le calcul de chiffres clefs qui rendent possible l'analyse des cots, recettes et marges tous les niveaux (tablissement, domaine, ensemble de prestations et rsidents) par exemple en tant que base pour la construction d'un budget interne, l'analyse de consommation de ressources ou l'analyse des diffrents types de cots (par exemple sous la forme de la part relative d'un type de cot dans le total des cots). La construction d'un tableau de bord de chiffres clefs envisageable a t illustre ci-aprs par un exemple et par un schma (dans les exemples prsents ci-dessous, il ne s'agit pas d'une liste exhaustive). Si, par exemple, un chiffre clef est dfini pour les rsidents PV, il est galement possible de procder par analogie une analyse pour les rsidents NPV bien que dans l'exemple fourni pour illustrer notre propos ce fait ne soit pas mentionn. Il est aussi loisible d'effectuer toute comparaison temporelle (ex. : comparaison entre les 1e, 2e et 3e recensements des prestations d'un exercice). Les schmas prsents ci-aprs sont des reprsentations fictives ne permettant de tirer aucune conclusion quant la ralit dans les tablissements de soins luxembourgeois.

116

1. Analyse de la marge I Question : dans quelle mesure, par exemple, le forfait des soins infirmiers et traitements couvre-t-il leurs cots ? Dfinition : diffrence entre les produits et cots moyens par catgorie de rsidents (hors prix de pension, administration, cots et recettes sans lien direct aux activits principales, dpenses et produits immobiliers qui dpendent de la stratgie d'investissement de l'tablissement) ; comparaison d'un tablissement de soins avec la moyenne nationale.
Soins de base Soins infirmier et traitement Activits de soutien Tches Domestiques Prestations supplmentaires prives Prestations de base (domestiques et socioculturelles) Alimentation Logement Marge I [ par rsident PV] Etablissement A Moyenne nationale

Schma 57 : Analyse de la marge I

117

2. Analyse de la marge II - prix de pension inclus Question : Quels financements croiss existent-ils entre les rsidents PV et NPV ? Dfinition : diffrence entre les produits et cots moyens par catgorie de rsidents (hors administration, cots et recettes sans lien direct aux activits principales, dpenses et produits immobiliers qui dpendent de la stratgie d'investissement de l'tablissement) ; comparaison d'un tablissement de soins avec la moyenne nationale.
Rsidents PV Rsidents NPV Marge II [ par rsident PV ou NPV] Etablissement A Moyenne nationale

Schma 58 : Analyse de la marge II

3. Analyse de la structure des frais de personnel Question : Quelle est la structure des cots par ensemble de prestations ? Dfinition : Frais de personnel moyens par catgorie de rsidents et ensemble de prestations ; comparaison d'un tablissement de soins avec la moyenne nationale.
Soins de base Soins infirmier et traitement Activits de soutien Tches Domestiques Prestations supplmentaires prives Prestations de base (domestiques et socioculturelles) Alimentation Logement Frais de personnel [ par rsident PV] Etablissement A Moyenne nationale

Schma 59 : Analyse de la structure des frais de personnel

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4. Analyse de charges immobilires lies aux activits principales de ltblissement Question : Quel est le montant des charges immobilires par m et par domaine d'activit ? Dfinition : Les charges immobilires en valeur absolue de la KTR divises par les surfaces : pour les six ensembles de prestations des Soins, les surfaces des salles de soins, de nettoyage et buanderie et une quote-part de la surface de la Technique (calcules au moyen de la clef de rpartition 2.1) doivent tre employes. Pour l'ensemble de prestations Logement, les surfaces du logement et une quote-part de la surface de la Technique doivent tre employes. Pour l'ensemble de prestations Alimentation, les surfaces du restaurant, une partie de la surface de la cuisine (calcule au moyen de la clef de rpartition 3.7) et une partie de la surface de la Technique doivent tre employes. Pour le domaine externe, les surfaces du kiosque et de la chapelle, une partie de la surface de la cuisine et une partie de la surface de la Technique doivent tre employes.
Etablissement A Moyenne nationale

Six ensembles de prestations de soin Logement Restauration Domaine externe (Kiosque, chapelle etc.) charges immobilires [ par m]

Schma 60 : Analyse des charges immobilires

5. Analyse des surfaces par rsident Question : De quelle surface dispose le rsident par rapport la moyenne nationale ? Dfinition : Surface des salles de soins ou chambres des rsidents divise par le nombre total de rsidents (rsidents PV et NPV).
Etablissement A Moyenne nationale

Salles de soins

Chambres des rsidents

Surface [m par rsident]

Schma 61 : Analyse des surfaces par rsident

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6. Efficience des ensembles de prestations Question : Quelle est l'efficience des diffrents ensembles de prestations par catgorie de rsidents d'un tablissement par rapport la moyenne nationale ? Dfinition : Dure moyenne des prestations par ensemble de prestations divise par le cot moyen ; calcule de faon diffrencie par catgorie de rsidents ; comparaison avec la moyenne nationale ;
Soins de base Soins infirmier et traitement Activits de soutien Tches Domestiques Prestations supplmentaires prives Prestations de base (domestiques et socioculturelles) Alimentation Logement Efficience [minutes par rsident PV pour un cot de 1]
Etablissement A Fourchette

25% 50% 25%

Explication de la fourchette 25%, 50%, 25% des tablissements se trouvent dans les domaines prsents schmatiquement.

Moyenne nationale

Schma 62 : Indicateur d'efficience des ensembles de prestations

Quant aux analyses qui contiennent des cots de personnel, il faut tenir compte du fait que les tablissements tiennent disposition 100 % + X % de ressources humaines pour tre en mesure de fonctionner 100 % dans le cas o certains de ses collaborateurs seraient indisponibles pour cause de maladie.

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Annexe

Mardi, le 31 mai 2011

Lavis de la COPAS relatif au cahier des charges et au Fachkonzept Le suivi par la socit de consultance PwC de ltude Einheitliche betriebswirtschaftliche Abbildung der Leistungen in stationren Alten- und Pflegeeinrichtungen initie par lIGSS et le Ministre de la Famille sapprochant de son terme, la demande a t faite aux parties prenantes du projet de procder une relecture de plusieurs documents finaux labors dans ce cadre. Dans le dtail, les documents suivants ont t soumis rvision : Dune part, le cahier des charges pour le dveloppement de la comptabilit analytique 2011 au secteur de soins stationnaires luxembourgeois , galement appel Pflichtenheft . Au sens de la COPAS, lobjectif de ce dernier est de dcrire dans son entiret les exigences mthodologiques lies la mise en place dun logiciel de traitement de donnes permettant le dveloppement de la KTR. Ainsi, celui-ci est destin linstitution en charge de limplmentation informatique (dans ce cas prcis la CNS). Dautre part, le Fachkonzept reprsentant dans notre comprhension un dlivrable final de la socit de consultance destin prsenter conceptuellement la mthode dveloppe en rponse aux modalits fixes dans le contrat le liant avec les commanditaires de ltude.

Ces deux documents se fixant lobjectif de prsenter la mthodologie KTR de manire complte, la COPAS y voit lopportunit danalyser cette dernire dans son intgralit. En cela, il convient notre sens de distinguer deux aspects diffrents mais indissociables lis la relecture des deux documents prcits : Dune part, la vrification de la validit du texte en tant que tel (et donc du modle thorique), et dautre part la validation de sa faisabilit compte tenu des contraintes pratiques, lgislatives etc. Ainsi, la COPAS sest attache apporter ses remarques conformment cette double exigence, excluant sciemment du champ danalyse des questions dordre purement grammaticale, estimant que celles-ci ne faisaient pas partie du primtre de rvision dfini. Bien entendu, il va de soi que toute prise de position nest uniquement envisageable que dans le cadre des connaissances actuelles que lon peut avoir de la KTR et de ses rpercussions, ceci valant pour chaque partie prenante du projet. Il conviendra en effet le moment venu de confronter les rsultats obtenus aux ralits du terrain ainsi qu toute constatation nouvelle en lien avec ltude pouvant apparaitre dans le futur. Concernant le cahier des charges, les remarques et commentaires apports sa version actuelle ne sauraient tre considrs que dans la continuit de la relecture dores et dj
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effectue de la version intermdiaire de ce mme document (date du 17.09.10) effectue au dbut du mois de novembre 2010. Dans cette optique, la COPAS ne peut que constater que la plupart des commentaires apports cette priode na pas t intgre la dernire version du cahier des charges en notre disposition, ceux-ci restant pourtant dans leur majorit dactualit. En outre, il convient galement de mentionner que la vrification du cahier des charges a t ralise en me et conscience en labsence de certaines pices annexes actualises mentionnes dans le document. Ltude en question a t lance ds lanne 2008 avec lobjectif de clarifier dune part, la prise en charge des diffrentes tches domestiques voire la question dun prtendu double financement et dautre part, dassurer une transparence accrue concernant le mode de financement et les cots des services apports en tablissements sjour continu. A ce jour, force est de constater quaucun enseignement nouveau ne se dgage de ltude concernant lensemble des points susnomms. Faisant rfrence lobjectif de transparence initialement poursuivi, il apparait notamment dommage que ltude telle quelle a t mene jusqu ce jour ne permette pas lmergence dindications nouvelles pouvant concourir des choix politiques clairs de la part des acteurs du secteur. Ainsi, et titre purement illustratif, il aurait apparu intressant de permettre lamorce dune rflexion concernant les frais dinvestissements immobiliers raliser par les gestionnaires. Dans un mme ordre ide, ltude ne semble pas permettre danalyse approfondie concernant les dpenses administratives (exemple de loverhead). Malheureusement, nous considrons ce stade que de nombreuses options mthodologiques retenues ds lentame du projet ne permettent pas en ltat de remplir les objectifs noncs. Afin dtayer notre propos, nous aimerions mentionner titre indicatif deux de ces choix mthodologiques la base de la mthode KTR relevant notre sens derreurs conceptuelles majeures. Premirement, la KTR se base sur le principe dune mise en relation directe entre des catgories de prestations et des sources de financement (assurance dpendance, assurance maladie, produits des personnes prives etc.). Cette mise en confrontation directe de ces deux paramtres laisse supposer que lensemble des prestations dune catgorie (p.ex. soins de base ) et donc des cots qui lui sont rattachs sont pris en charge par le financeur qui lui est affect. En dautres termes, concernant les actes de lassurance dpendance par exemple, lensemble des actes prests aux pensionnaires est considr comme tant factur, ceci ne correspondant ni aux ralits du terrain ni ltat lgislatif. En effet, ltat de dpendance des usagers en grand ge saggravant dans la trs grande majorit des cas de manire graduelle jusqu la fin de vie, les services appels leur tre apports dpassent bien souvent le volume dfini par le simple plan de prise en charge, celui-ci ntant adapt que de manire priodique lorsque cet excdent en soins devient dune importance telle que la ncessit de son adaptation simpose et quune demande en ce sens est effectue. Ainsi, nous constatons que lensemble de ces prestations engendrant par nature des cots sont effectues sans que cellesci relvent du financement de lassurance dpendance. De plus, les catgories de prestations telles que dfinies au sein de la KTR ne concident pas avec le spectre de prestations prises en charge par les organismes payeurs respectifs. Ainsi, bon nombre de prestations ont t dfinies comme partie intgrante des actes de soins sans que celles-ci relvent au jour daujourdhui du
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relev-type et soient par consquent opposables lassurance dpendance en quelque manire que ce soit (citons parmi celles-ci par exemple les passages de jour/nuit, les appels de laide soignante, les discussions avec lhabitant et anamnses, le nettoyage des instruments mdicaux, etc). Ceci est galement le cas pour les actes infirmiers dont bon nombre ne figurent pas dans la nomenclature et ne pouvant donc tre facturs lassurance maladie. Ceci est par exemple le cas pour la gestion, la prparation et distribution des mdicaments ou encore le contrle des signes vitaux. Nous constatons donc pour toutes ces raisons quun rapprochement entre des actes et leur source de financement suppose savre conceptuellement fausse, une mise jour de possibles doubles financements impossible. Comme nous le rappelions plus haut, la question des tches domestiques constituaient la gense du lancement de cette tude. Or, nous constatons que les cls prvues pour la rpartition de celles-ci au sein de la KTR mnent dimportantes rserves mthodologiques. En effet, ltude distingue clairement les tches directes - directement affectables un type dusager (PV/NPV) - des tches indirectes dont laffectation univoque savre impossible par nature (prparation et distribution des repas et boissons, Rassembler et nettoyer la vaisselle, etc.). Ainsi, la mthodologie KTR prvoit de se baser sur les rpartitions constates entre types dusagers pour les tches domestiques directes pour procder une extrapolation sur les tches domestiques indirectes, dont le volume en temps prest est pourtant plus lev hauteur de plus de 70%38. Ainsi, sil apparaitrait mthodologiquement recevable de se baser sur la ralit dune majorit dun type dacte pour lextrapoler un volume dactes rsiduels, le contraire savre tre trs problmatique, notamment concernant une catgorie de prestations constituant un aspect aussi dterminant de ltude. Nous le voyons, les deux exemples prcits constituent la base sur laquelle repose lensemble de la systmatique KTR, faisant ainsi planer une relle rserve sur les rsultats en dcoulant. De plus, il convient de se poser la question du mode de recensement retenu (recensement la granularit de temps plus que dtaille puisque celui-ci est effectuer pour chaque acte la minute prs, nanmoins sur une priode dont il convient danalyser en quelle mesure celle-ci permet une retranscription des ralits du terrain lchelle dune anne). La COPAS na pas manqu de faire part de cet tat de fait tout au long du projet, et notamment au sein de son comit de pilotage (Steuerungsausschuss ). En dpit de cela, une fin de non-recevoir na eu cesse dtre oppose aux rserves exprimes par la COPAS ce sujet, les commanditaires arguant que les bases mthodologiques de ltude ntaient pas sujet discussion . Aussi bien dans le Pflichtenheft que dans le Fachkonzept figurent des rserves mthodologiques clairement nonces ainsi que des indications sur la faon dont les rsultats de la KTR se doivent dtre compris et interprts. En sus, la COPAS a tent dclairer le dbat avec plusieurs remarques dordre mthodologique sur base de ces deux mme documents. Ainsi, pour satisfaire une exigence dexhaustivit et paralllement aux annexes faisant dores et dj partie des dits documents la COPAS soumet la proposition dy intgrer une liste non-exhaustive des rserves exprimes par lensemble des parties en prsence ce jour. En cela se trouve jointe en annexe cette note une bauche de document reprenant quelques
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Conformment au total des minutes prestes dans le cadre des recensements en tablissements de mai, aot et novembre 2010; voir prsentation .ppt au Steuerungsausschuss du 31.03.2011.

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points en ce sens. En rsum, les pices jointes transmises la prsente note se trouvent tre comme suit : Version commente du cahier des charges, dans sa version du 31.03.2011. Version commente du Fachkonzept dans sa version du 31.03.2011. Liste non exhaustive des rserves mthodologiques constates ce jour dont proposition est faite de lintgrer aux documents soumis relecture. Extrait de la prsentation faite au Steuerungsausschuss en date du 11.11.2009 fixant le cadre des objectifs poursuivre pour ltude.

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Rfrences bibliographiques

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