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El INGRESO PBLICO

Segn Moya (2001), Los ingresos pblicos son los recursos que obtiene el Estado de forma coactiva (tributos), voluntaria (donacin, legado) de la economa de los particulares y del uso de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para satisfacer las necesidades colectivas, a travs de la prestacin de los servicios pblicos. El dinero que llega a poder del Estado para atender la necesidad financiera de los servicios pblicos. De acuerdo a, Sabino (1991), Son los ingresos que percibe el sector pblico, y que normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran a la poblacin. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o por los gobiernos regionales y locales, correspondindoles a estos ltimos una mayor o menor proporcin de los mismos segn lo estipule el ordenamiento legal vigente. Los ingresos pblicos pueden definirse como todas aquellas entradas de dinero que percibe el estado, permitindole financiar la satisfaccin de necesidades de la sociedad, es decir, que le permiten financiar el gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad. Tambin podemos mencionar que Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar anlisis y proyecciones de tipo econmico y financiero que se requiere en un perodo determinado. Puede hablarse as, segn los casos, de federalismo fiscal o de centralismo fiscal. Adems de los impuestos los gobiernos reciben ingresos por rentas especiales que cobran, como las que se recaudan en las aduanas o las que se reciben por concesiones especiales; por derechos de registro; por ventas o alquiler de la propiedad pblica; por utilidades del banco central o de institutos autnomos y empresas pblicas. Importancia La importancia de los ingresos pblicos es evidente, sin ingresos no es posible efectuar gastos. Existe una amplia gama de ingresos pblicos, por lo que es preciso tener en cuenta que los ingresos pblicos representan un instrumento significativo para la implantacin de polticas gubernamentales. Algunos ingresos tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros se derivan de la prestacin de servicios o de la realizacin de plusvalas. De igual manera, el control de los distintos tipos de ingresos pblicos es un asunto sumamente importante para todas las entidades fiscalizadoras superiores, ya que todos los pases tienen distintos tipos comparables de impuestos. No obstante, la importancia relativa de los tipos de impuestos pueda variar entre los pases. Adems, en la mayora de las economas existe la necesidad de reducir los gastos pblicos (especialmente el dficit pblico), lo que representa una tendencia que no puede ser examinada sin tener en cuenta la parte de los ingresos de las finanzas pblicas.

Clasificacin De Los Ingresos Pblicos: Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios, Tributarios y no tributarios, Ingresos Ordinarios y de Derecho Privados e Ingresos Derivados o de Derecho Pblico. El criterio financiero los clasifica en ordinarios y extraordinarios, tomando en consideracin la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las caractersticas de la fuente que los genera. De esta forma, los ingresos ordinarios son aquellos que el Estado recibe en forma peridica, puede repetir su recaudacin perodo tras perodo, y su generacin no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes. Es decir, son ingresos cuya recaudacin tiene la posibilidad de ser repetida ao tras ao, porque provienen de la administracin del patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los particulares de manera rutinaria. Los ingresos ordinarios deberan ser suficientes para cubrir los gastos pblicos ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas funciones. Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como caracterstica distintiva que la fuente que los genera no permite su repeticin continua y peridica, y afecta o compromete la disminucin del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro. Tal es el caso de la venta de los bienes que son propiedad del sector pblico y de la realizacin de operaciones de crdito pblico, ya que en ambos casos se genera un ingreso pblico y como consecuencia el patrimonio se ve reducido (venta de bienes), o se compromete hacia el futuro (crdito pblico), situacin que no permite que este tipo de ingresos sean susceptibles de ser repetidos continuamente y de manera indefinida. Tambin es el caso de situaciones especiales en las que el Estado percibe un ingreso por un perodo limitado de tiempo, en virtud de alguna legislacin temporal que lo autoriza para ello. Se recomienda que los ingresos extraordinarios se utilicen para hacer frente a situaciones imprevistas que conllevan a la ejecucin de gasto pblico extraordinario; sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de ingresos para financiar sus gastos rutinarios. La clasificacin de ingresos ordinarios y extraordinarios suele presentarse tambin bajo la denominacin de ingresos corrientes (correspondiente a los ordinarios) e ingresos de capital (extraordinarios). Ingresos Originarios E Ingresos Derivados. Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente pblico al administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la actividad econmica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado no necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto, simplemente acta como un oferente ms dentro del mercado. Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente la actividad econmica de los particulares, obligndolos a contribuir con el

financiamiento del gasto a travs del pago de tributos como los impuestos. Esta intervencin estatal est fundamentada en el rgimen jurdico vigente en cada sociedad (legislacin tributaria). Ingresos Tributarios E Ingresos No Tributarios. Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente de la recaudacin de tributos. Dentro de los tributos se identifican tres grupos principales de ingresos pblicos: impuestos, tasas y contribuciones. Generalmente, la mayor cuanta de los ingresos recaudados por el Estado proviene de los tributos, y suele ser numerosa la legislacin que regula esta variable financiera del tesoro pblico. Los ingresos considerados como no tributarios, son aquellos conceptos por los cuales el tesoro pblico, recibe ingresos diferentes a los recaudados por los tributos. Dentro de esta categora de ingresos se estudian los que provienen de las siguientes actividades: empresas pblicas, emisin monetaria, cambio de divisas, crdito pblico, legados, donaciones, sanciones. Principales Ingresos No Tributarios. Ingresos Patrimoniales. El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio pblico y dominio privado. Aun as cuando los bienes de dominio pblico suelen ser utilizados por la colectividad en forma gratuita, por lo que no se descarta la posibilidad de que el Estado pueda recibir ingresos por ser el propietario y administrador de stos. Por su parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades de generar ingresos pblicos cuando el Estado recibe alguna contraprestacin monetaria por permitir su uso y disfrute. Tal es el caso de las concesiones para explotacin petrolera y minera, y tambin el caso de las empresas propiedad del Estado, entre otros ejemplos. Ingresos De La Actividad Empresarial Del Estado: Servicios Pblicos, Industriales, Comerciales. Los ingresos que se perciben por la actividad empresarial del sector pblico, pueden considerarse ingresos patrimoniales de dominio privado, ya sea que el Estado sea el propietario de la totalidad de una empresa (empresas pblicas), o comparta su propiedad con el sector privado (empresas mixtas). Son diferentes los conceptos por los cuales pueden generarse estos ingresos empresariales, entre los cuales cabe mencionar: el precio cobrado por los bienes y servicios que producen las empresas pblicas (destinados total o parcialmente a cubrir los costos y gastos de la empresa en cuestin), los supervit o ganancias que pudieran obtenerse de esta actividad.

Principios Del Sistema Tributario Principio De Legalidad: "Los tributos se debe establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carcter general, abstracta, impersonales y emanadas del poder legislativo" Principio De Generalidad: Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge del artculo 133 del Constitucin Nacional ya que ordena que sin excepcin "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley." Principio De Igualdad: Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el pago del tributo. El principio de igualdad establece en artculo 21 de la Constitucin Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales antes la ley, en consecuencia: 1.- No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de los derechos y libertades de toda persona . 2.- La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables. 3.- Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas diplomticas. 4.- No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias." Principio De Progresividad: Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser el pago producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso a la obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los tributos. Principio De No Confiscacin: Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, es decir, ninguna persona podr ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular con las de nios, mujeres y adolescentes en todas sus formas estarn sujetas a las normas previstas en la ley. Principios No Constitucionales Principio De Certeza: Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a ste lo ms claro posible. Principio De Simplicidad: Debe ser lo ms simple posible para el acceso del contribuyente.

Principio De Suficiencia: Se relaciona con el principio de simplicidad, y ste se traduce que en menor nmero de tributos mayor ser la recaudacin. Se har ms eficiente porque si los tributos son pocos se necesita que sean altamente rendidores. Obligacin Tributaria. Seniat Sujetos De La Obligacin Tributaria Sujeto Activo (Cot 18) El ente pblico acreedor del tributo. (Fisco nacional, estatal y municipal) (seniat, s.s.o, ince) La igualdad de las partes ante la ley, es una de las conquistas del derecho tributario moderno que el cdigo orgnico tributario desarrolla en todo su articulado. la relacin tributaria es una relacin jurdica equitativa y no de poder en lo que el estado se entiende con un acreedor particular, salvo en lo referente a los privilegios del crdito fiscal, y el contribuyente tiene similares defensas a las de un deudor privado. La constitucin de la repblica bolivariana de Venezuela otorga a los poderes pblicos (nacional, estatal y municipal) competencia para efectuar la organizacin, recaudacin y control de los tributos que por ley les corresponda. Sujeto Pasivo Concepto Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Del otro lado de la obligacin tributaria est la persona obligada a su cumplimiento que toma el carcter de deudor y que recibe el nombre de sujeto pasivo. En el caso del tributo, el sujeto pasivo es el mismo generador del hecho imponible (gravable), por cuya circunstancia recibe el nombre de responsable. Solidaridad. a. son solidarios (pasivos) por la obligacin tributaria aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos ella debe ser expresamente establecida por la ley. (Ver cdigo civil artculos 1221-1251) b. efectos (excepciones) Son los mismos establecidos en el cdigo civil (c.c.), salvo: 1. si uno de los obligados cumple con su deber formal, ello no libera a los dems en los casos que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de los obligados. 2. la remisin o exoneracin libera a todos los deudores, salvo que ello haya sido concedido individualmente el sujeto activo podr solicitar el cumplimiento de los dems obligados, con deduccin de la parte proporcional del beneficiado. 3. no es vlida la renuncia a la solidaridad. 4. la interrupcin de la prescripcin en contra de uno de los deudores es oponible a los dems.

Ingresos De La Actividad Monetaria: Emisin Monetaria, Cambio De Divisas, Crdito Pblico. Al estar en manos del Estado el control del sistema monetario (en el caso venezolano se encarga el Banco Central de Venezuela, las actividades derivadas de esta funcin pueden proporcionar algn tipo de ingreso al tesoro pblico. Entre las distintas categoras de ingreso pueden mencionarse: la emisin de dinero y el cambio de divisas. La emisin de dinero corresponde una funcin de los bancos centrales, pero no siempre representa un ingreso pblico. Como lo establece la Ley del Banco Central de Venezuela en su artculo 101, el BCV solo puede colocar dinero en circulacin (o retirarlo) cuando se cumplen las condiciones all sealadas: compra (venta) de oro y divisas. Es decir, la compra de moneda extranjera se traduce automticamente en la entrega de bolvares al sistema monetario, en una emisin monetaria, que no afecta las finanzas pblicas del Estado venezolano. Si el gobierno recibe bolvares del BCV, es porque ha entregado a cambio moneda extranjera u oro, o ha realizado alguna otra operacin contemplada en la ley. Pero el BCV no est autorizado a emitir dinero para destinarlo al financiamiento del gasto pblico. En cuanto al cambio de divisas, si el sistema cambiario del pas tambin es controlado por el Estado, la comercializacin de moneda extranjera proporciona un margen de utilidad que ingresa al tesoro pblico. Este margen de utilidad proviene del diferencial existente entre los precios de compra y venta de las divisas, y en el caso venezolano es una actividad propia del BCV. Crdito Pblico, Y Deuda Pblica. El crdito pblico es la capacidad que tiene un Estado de contraer deudas basado en la confianza, por parte del acreedor, de que el mismo est en condiciones de cumplir con el compromiso contrado al obtener el crdito. La deuda pblica, traduce las obligaciones contradas por el ya referido Estado, para atender el servicio de la misma, mediante su amortizacin y el pago de intereses. La materia de Crdito Pblico tiene sus orgenes, en el ao 1837, cuando el 05 Mayo se dicta la Ley sobre la materia, es la primera Ley que se encarga de regular lo relacionada con la actividad. Posteriormente, el 26 de Abril del ao 1838, la Ley es refundada. Para el 10 de Mayo de 1839, el Presidente de la Repblica decreta adicional de la Ley del 26 de Abril de 1838, sobre Crdito Pblico. Mediante Ley del 15 de Abril de 1840, sobre Crdito Pblico, se reforma la Ley del 26 de Abril de 1838. El 9 de Diciembre de 1856, el Presidente de la Repblica mediante Decreto, reforma el artculo 13 de la Ley de 1840, el cual organiza la Comisin de Crdito Pblico. El 12 de Diciembre de 1856, el Presidente de la Repblica mediante Decreto, deroga las Leyes de 1840, 1843 y la 1847, relativas a Crdito Pblico. Mediante Ley del 20 de Junio de 1860, se establece la Direccin de Crdito Pblico, esta sera la encargada de realizar todas las actividades inherentes a la actividad de Crdito Pblico. En fecha 04 de Julio de ese mismo ao, se dicta la Ley sobre Crdito Pblico. El Presidente de la Repblica, dicta el Decreto de fecha

14 de Mayo de 1861, mediante el cual se prorroga el plazo fijado en el pargrafo nico del artculo 13 de la Ley de 1860, el cual establece la Direccin de Crdito Pblico. El 18 de Septiembre de 1861, mediante Decreto se suprime la Direccin de Crdito Pblico creada por la Ley de 1860; cuatro meses despus, el 02 de Enero de 1862, se dicta Decreto sobre la Direccin de Crdito Pblico, que organiza la Seccin de Crdito Pblico en la Secretara de Hacienda. El 03 de Enero de ese mismo ao, se emite un Decreto sobre Crdito Pblico. No es sino hasta el 01 de Junio de 1865, cuando se reglamenta la Ley del 16 de Junio del mismo ao, sobre Crdito Pblico. En fecha 22 de Julio de 1865, se emite un Decreto relativo al artculo 13 de la Ley sobre Crdito Pblico del 16 de Junio de 1865. Posteriormente, el 06 de Junio de 1874, se dicta la Ley sobre Crdito Pblico. En 1875 mediante Decreto del 16 de Marzo, se fijan los deberes de la Junta de Crdito Pblico, reglamentario de la Ley N 1892. En fecha 30 de Agosto de 1883, se dicta Ley sobre Crdito Pblico. En fecha 29 de Abril de 1885, se dicta Ley sobre Crdito Pblico. Seis aos despus, el 08 de Julio de 1891, se dicta la Ley de Crdito Pblico. Cinco aos ms tarde, el 10 de Junio de 1896, se dicta nuevamente una Ley de Crdito Pblico. Posteriormente, en el ao 1915, el da 11 de Junio, se dicta la Ley de Crdito Pblico. Luego el 15 de Junio 1923, se dicta la Ley de Crdito Pblico. Siendo el 23 de Junio de 1928, cuando se dicta la Ley de Crdito Pblico, la cual tena como caracterstica la divisin del Crdito Pblico en interior y exterior, el primero era regido por la por la Ley de Crdito Pblico de la poca y las dems prescripciones y reglamentos que ajustadas a esta dictara el Ejecutivo Federal, el segundo era dirigido igualmente por el marco legal existente y convenios relativos a cada deuda, aunado a las disposiciones establecidas para la administracin general del Crdito Pblico, el sistema no presentaba complejidad motivado a las pocas operaciones crediticias que podan ser ejecutadas por una persona dependiente del extinto Ministerio de Hacienda. En el ao 1959 los emprstitos y dems Operaciones de Crdito tenan por objeto arbitrar fondos o recursos para atender necesidades de inters general, realizar obras de utilidad pblica y cubrir posibles necesidades transitorias de fondos de las cajas de los respectivos entes pblicos. Para 1976 las Operaciones de Crdito Pblico continan rigindose por la Ley de Crdito Pblico y su reglamento, Leyes Especiales, Decretos, Resoluciones y Convenios relativos a cada operacin, sin embargo, el objeto de las citadas operaciones fue ampliado, quedando establecido como sigue: Arbitrar fondos o recursos para realizar obras reproductivas, atender casos de evidente necesidad o de conveniencia nacional y cubrir necesidades transitorias de tesorera. En 1990 las operaciones crediticias se incrementan y se hacen ms complejas, siendo ejecutadas por el personal adscrito a la Direccin General de Crdito Pblico del Ministerio de Finanzas, su normativa regia lo relativo a la gestin o negociacin de operaciones de Crdito Pblico, el cumplimiento de las obligaciones derivadas de las mismas y al refinanciamiento de la Deuda Pblica de la Administracin Central y Descentralizada. Con la promulgacin de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico (LOAFSP), publicada el 05 de Septiembre de

2000 en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.029, se transform radicalmente el enfoque que se tena sobre el manejo de los recursos pblicos, integrndose como Administracin Financiera del Sector Pblico, a los Sistemas de Presupuesto, Crdito Pblico, Tesorera y Contabilidad, entre otros; los cuales estarn interrelacionados y actuarn bajo la coordinacin de un rgano rector (Ministerio de Finanzas), es en este momento que se ordena por mandato de Ley la creacin de la Oficina Nacional de Crdito Pblico (ONCP). Clasificacin De La Deuda Pblica. La deuda pblica es consecuencia de la ejecucin de operaciones de crdito pblico, y se encuentran los criterios de clasificacin de la deuda pblica: - Deuda externa y deuda interna. - Deuda flotante y deuda consolidada. - Deuda directa y deuda indirecta. La deuda pblica externa es aqulla que corresponde al crdito pblico del exterior y se caracteriza porque el acreedor o acreedores, son extranjeros, ya se trate de un Estado o extranjeros que ceden unidades de su propio poder adquisitivo, a cambio de tales valores. La deuda pblica externa es aqulla que se encuentra formada por emprstitos emitidos en moneda extranjera, colocada en mercados financieros del exterior y pagadera en ellos mediante una transferencia de valores La deuda externa puede estar suscrita por personas de la misma nacionalidad del pas emisor, como la interna puede estarlo por inversores extranjeros. La deuda pblica interna se produce cuando el gobierno pide prestado domsticamente, vendiendo sus valores a sus propios-ciudadanos, es la formada por emprstitos en monedas del pas, emitidos en su mercado de capitales, segn su rgimen legal. La deuda pblica tambin se clasifica en deuda flotante y deuda consolidada. La deuda pblica flotante es aquella que se contrae para ser cancelada en el corto plazo, mientras la deuda pblica consolidada se contrata para ser reembolsada en un perodo de tiempo largo (mediano o largo plazo). La deuda pblica directa es la que contrata el mismo Estado (en el nivel nacional, la Repblica) y que est obligado a pagar afectando su patrimonio. La deuda pblica indirecta la contraen otros entes pblicos, como estados, municipios, institutos autnomos y, empresas del Estado, en los cuales este ltimo tiene un inters social y econmico, y por los que han servido como fiador o garante. Normativa Jurdica Del Crdito Pblico Y La Deuda Pblica En Venezuela. La realizacin de operaciones de crdito pblico y contratacin de deuda pblica estn reguladas por diferentes instrumentos legales.

Otros Ingresos Pblicos Donaciones), Sanciones.

No

Tributarios:

Recursos

Gratuitos

(Legados,

Entre otras fuentes de ingresos de menor importancia se pueden mencionar aquellos que se obtienen sin que el Estado procure su recaudacin (recursos gratuitos), y los que provienen de la ejecucin de sanciones. En el primer grupo se encuentran las donaciones que reciben los entes pblicos y que permiten financiar total o parcialmente sus operaciones. Tambin se presenta el caso en que los bienes de algn ciudadano que fallece pasan a manos del Estado por carecer de herederos que reclamen tales bienes (legados). En cuanto a las sanciones, se refieren a las penalizaciones que deben pagar los ciudadanos por infringir las leyes.

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