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CRDITO

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Art. 23. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art. 24 da Lei n. 11.580/96).
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Art. 23. 1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao.

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Art. 23. 2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento.

Art. 23. 3 Para efeito do disposto no "caput", em relao aos crditos decorrentes de entradas de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado:

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Art. 23. 3 a) a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento, excetuada a hiptese do estabelecimento encontrar-se ainda em fase de implantao, caso em que o crdito ser apropriado razo definida na alnea "i" deste pargrafo e a apropriao da primeira frao ficar postergada para o ms de efetivo incio das atividades;
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Art. 23. 3 b) em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata a alnea anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;

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Art. 23. 3 c) para aplicao do disposto nas alneas "a" e "b", o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins desta alnea, as sadas e prestaes com destino ao exterior;

Art. 23. 3 d) o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, "pro rata" dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;

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Art. 23. 3 e) na hiptese de sada, perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua entrada no estabelecimento, no ser admitido, a partir da data da ocorrncia, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio;

Art. 23. 3 f) para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 22, e para a aplicao do disposto nas alneas "a" a "e" deste pargrafo, alm do lanamento no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, sero objeto de outro lanamento no formulrio Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, conforme o contido na Tabela I do Anexo V deste Regulamento (Ajuste SINIEF 08/97);
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Art. 23. 3 g) ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado; h) na hiptese de transferncia de bens do ativo permanente a estabelecimento do mesmo contribuinte, o destinatrio sub-roga-se nos direitos e obrigaes relativos ao crdito fiscal respectivo, em valor proporcional ao que faltar para completar o prazo de quatro anos.
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Art. 23. 3 i) na hiptese de aquisio de bens destinados ao ativo permanente de estabelecimento ainda em fase de implantao, em substituio ao fator de quarenta e oito avos de que trata a alnea "c" deste pargrafo, aplicar-se- o fator obtido pela razo entre a unidade e o nmero estabelecido pela diferena entre quarenta e oito e a quantidade de meses transcorridos entre a entrada do bem no estabelecimento e o efetivo incio de suas atividades.
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Art. 23. 3 J) para efeitos da determinao do fator de proporcionalidade de que trata a alnea c, no devem ser considerados os valores das sadas que no apresentem carter definitivo, assim compreendidas as que contenham previso de retorno real ou simblico, nos termos deste Regulamento.

Art. 23. 4 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que tratam os incisos II e III do art. 60, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios..

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Art. 23. 5 Sem prejuzo do estabelecido no 2, o crdito poder ser lanado extemporaneamente: a) no livro Registro de Entradas, mencionando-se no campo "Observaes" as causas determinantes do lanamento extemporneo, ou no livro Registro de Apurao do ICMS, conforme for a origem do crdito; b) pela fiscalizao, nos casos de reconstituio de escrita.
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Art. 23. 7 A entrada de energia eltrica no estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1/01/2020, exceto quando (LC 138/10) a) for objeto de operao de sada de energia eltrica; b) consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem, entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima; c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais.

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Art. 23. 8 O recebimento de servios de comunicao pelo estabelecimento somente dar direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n. 138/2010): a) tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais.
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Art. 23. 9 As mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento somente daro direito a crdito quando nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2020 (Lei Complementar n. 138/2010). 10. Para efeitos do disposto no 9, entende-se como mercadoria destinada ao uso ou consumo do estabelecimento, a que no seja utilizada na comercializao e a que no seja empregada para integrao no produto ou para consumo no respectivo processo de industrializao ou na produo rural.

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Art. 23. 11. Entende-se por consumo no processo de industrializao ou produo rural a total destruio da mercadoria.

Art. 23. 13. Os contribuintes no optantes do Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao, observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelos optantes do Simples Nacional em relao a essas aquisies, e as disposies do art. 9-A do Anexo VIII (art. 23, 1, da Lei Complementar n. 123/2006).
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Art. 23. 14. O crdito, na hiptese do 13, quando de aquisies interestaduais, dever observar, como limite: a) os percentuais previstos nos Anexos I ou II da Lei Complementar n. 123/2006 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da operao, e respectiva reduo quando concedida pela unidade federada nos termos do 20 do art. 18 da referida Lei;

Art. 23. b) o menor percentual previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar n. 123/2006, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional, e respectiva reduo quando concedida pela unidade federada nos termos do 20 do art. 18 da referida Lei

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Art. 23. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: I - a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II - a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar o percentual de que trata o art. 9-A do Anexo VIII no documento fiscal;

Art. 23. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: III - a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita, no ms da operao, iseno: a) prevista no art. 3 do Anexo VIII deste Regulamento, no caso de aquisio de microempresa ou empresa de pequeno porte estabelecida no Paran; b) prevista na legislao de outro Estado ou do Distrito Federal;
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Art. 23. 15. No se aplica o disposto nos 13 e 14 quando: IV - a microempresa ou empresa de pequeno porte considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero determinados os valores devidos no Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms (regime de caixa); V - a operao for imune ao ICMS.

Art. 23. 16. O crdito apropriado na forma dos 13 e 14 dever ser lanado no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS. 17. Na hiptese de utilizao de crdito a que se referem os 13 e 14, de forma indevida ou a maior, o contribuinte no optante do Simples Nacional e destinatrio da operao estornar o crdito respectivo, sem prejuzo de eventuais sanes, nos termos da legislao.

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Art. 28. As empresas podero efetuar a apurao e o recolhimento centralizado do imposto relativo s operaes ou prestaes realizadas pelos estabelecimentos que optarem pela centralizao, num nico estabelecimento denominado centralizador (art. 25, 5, da Lei n. 11.580/96). 1 O regime de que trata esta Subseo no se aplica inscrio auxiliar no CAD/ICMS do estabelecimento que atue na condio de substituto tributrio.
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Art. 28. 2 A indicao do estabelecimento centralizador ficar a critrio da empresa. 3 Os estabelecimentos que possuam prazo de recolhimento do ICMS diferenciado em virtude de projetos de incentivo industrializao s podero participar do regime de centralizao na condio de estabelecimento centralizado.

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CRDITO ACUMULADO

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Art. 41. Ser passvel de transferncia, desde que previamente habilitado, o crdito acumulado em conta-grfica oriundo de ICMS cobrado nas operaes e prestaes anteriores, por esta ou por outra unidade federada, no compensado em decorrncia de: I - operao e prestao destinada ao exterior, de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 3; II - operao de sada abrangida pelo diferimento do pagamento do imposto;
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Art. 41. III - operao de sada com a suspenso do imposto na hiptese prevista no inciso II do art. 93; IV - operao de sada beneficiada por reduo na base de clculo do imposto, que decorra de sada de bem de capital de fabricante estabelecido neste Estado. V - operao com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, a que se refere a Lei Complementar n. 120, de 29 de dezembro de 2005.
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Art. 42. Quando o crdito for acumulado em virtude de operao e prestao destinada ao exterior, hiptese de que trata o inciso I do artigo anterior, a transferncia deste poder, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, ser efetuada: I - para outro estabelecimento da mesma empresa;

Art. 42. II - havendo saldo remanescente, aps efetuada a transferncia de que trata o inciso anterior, para qualquer estabelecimento de contribuinte deste Estado. III - para destinatrio com inscrio baixada no CAD/ICMS, que o utilize na liquidao de dbitos inscritos em dvida ativa ou objeto de lanamento de ofcio; IV - para estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 47-A;
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Art. 42. V - para qualquer contribuinte habilitado no SISCRED, por estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 47-A.

Art. 43. Quando o crdito for acumulado em virtude das operaes previstas nos incisos II, III, IV e V do art. 41, a transferncia deste poder ser efetuada para: I - estabelecimento destinatrio, at o limite do valor do imposto diferido ou suspenso na operao; II - outro estabelecimento da mesma empresa; III - estabelecimento de empresa interdependente, coligada ou controlada;
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Art. 43. IV - estabelecimento de fornecedor, a ttulo de pagamento de: a) bens, exceto veculos leves produzidos em outras unidades federadas; b) mercadorias e servios de comunicao e de transporte intermunicipal e interestadual de cargas; V - destinatrio com inscrio baixada no CAD/ICMS, que o utilize na liqidao de dbitos inscritos em dvida ativa ou objeto de lanamento de ofcio.
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Art. 43. VI - para estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 47-A; VII - para qualquer contribuinte habilitado no SISCRED, por estabelecimento industrial com projeto de investimento a que se refere o art. 47-A

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CRDITO ACUMULADO

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Considera-se empresa interdependente, coligada ou controlada, quando: a) uma das empresas, por si, seus scios ou acionistas e respectivo cnjuge e filhos menores, seja titular de mais de 50% do capital da outra; b) uma das empresas participe com 10% ou mais do capital da outra, sem control-la; c) a empresa controladora, diretamente ou por meio de outras controladas, seja titular de direitos de scio que lhe assegurem, de modo permanente, preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos administradores. Prof. Vilson Cortez

Art. 44. Fica institudo o Sistema de Controle da Transferncia e Utilizao de Crditos Acumulados SISCRED, para o credenciamento de contribuinte interessado em transferir ou receber em transferncia os crditos acumulados de que trata esta Subseo, para a habilitao dos crditos passveis de transferncia e para o controle das transferncias e da utilizao dos crditos acumulados
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DA TRANSFERNCIA E UTILIZAO DE CRDITO PARA PROJETO DE INVESTIMENTO Art. 47-A. As empresas com estabelecimentos industriais que realizem investimentos em ampliao, implantao, modernizao ou reativao de empreendimento, podero transferir crditos acumulados de ICMS, habilitados no SISCRED, nos termos do art. 41, a outros contribuintes credenciados
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Art. 60. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a mercadoria ou bem entrados no estab. ou a prestao de servios a ele feita: I - decorrentes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a bens, mercadorias, ou servios alheios atividade do estabelecimento; II - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de Prof. Vilson Cortez sada para o exterior;

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Art. 60. III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior; IV - quando o contribuinte tenha optado pela apurao do imposto na forma do art. 25 ou pela deduo a que se refere o 2 do art. 26;

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Art. 60. V - em relao a documento fiscal rasurado, perdido, extraviado, desaparecido ou que no seja a primeira via, ressalvada a comprovao da efetividade da operao ou prestao por outros meios previstos na legislao; VI - na hiptese de o documento fiscal correspondente indicar estabelecimento destinatrio diverso do recebedor da mercadoria ou usurio do servio. 1 Salvo prova em contrrio, presumemse alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal.

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Art. 61. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria ou bem entrados no Estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do servio; II - for integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;

Art. 61. III - vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; V - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se

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Art. 62. No se exigir a anulao do crdito em relao: I - a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior; II - aos itens dos Anexos I e II deste Regulamento, em que haja expressa previso de manuteno do crdito; III - a operaes que destinem, a outros Estados, petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados
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Art. 62. No se exigir a anulao do crdito em relao: IV - entrada das mercadorias existentes em estoque em estabelecimento de contribuinte, que tenham sido extraviadas, perdidas, furtadas, roubadas, deterioradas ou destrudas, em decorrncia de enchente, enxurrada ou catstrofe climtica

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Art. 63. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto pelas demais modalidades previstas no CTN, nas condies e sob as garantias a serem capituladas em cada caso por ato do Poder Executivo. 1 Os crditos tributrios podero, mediante autorizao do Governador do Estado, ser liquidados: a) por compensao, com crditos lquidos, certos e vencidos do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual; b) por dao em pagamento, de bens livres de quaisquer nus.
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DO REGIME ESPECIAL DE RECOLHIMENTO DO IMPOSTO Art. 66. Poder ser requerido regime especial que estabelea prazo e forma de apurao e recolhimento do imposto diversos do regime de pagamento de que trata o inciso II do art. 65. Pargrafo nico. Na concesso do regime especial de que trata o "caput", o prazo de recolhimento do imposto relativo s operaes indicadas no art. 67 no poder ser superior quele previsto no inciso XXIV do art. 65.
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ATUALIZAO

JUROS DE MORA

Art. 72. Para os casos em que se exigir atualizao monetria, utilizar-se- a variao do Fator de Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou de outro ndice que preserve adequadamente o valor real do tributo. 1 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao. 2 Adotada a atualizao monetria, permitida a aplicao "pro rata" do ndice.
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DOS JUROS DE MORA Art. 73. O crdito tributrio no integralmente pago no vencimento, inclusive o decorrente de multas, ser acrescido de juros de mora, correspondente ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para ttulos federais, ao ms ou frao, exceto quando garantido pelo depsito do seu montante integral, na forma da lei
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DENNCIA

Art. 73. 1 Ser de um por cento ao ms ou frao o percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado. 2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se- a mdia aritmtica das taxas do perodo verificado. 3 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput. 4 Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de pagamento
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Art. 74. Os que procurarem espontaneamente a rep. Fazend. para denunciar a infrao, tero excluda a imposio de penalidade. 1 Ocorre a denncia espontnea quando no tenha sido iniciado formalmente, em relao a infrao, qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalizao. 2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do CT concernente ao imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo acrescido dos Prof. Vilson Cortez juros de mora devidos

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DENNCIA

DENNCIA

3 O sujeito passivo dever, para formalizar a denncia espontnea, comunicar a infrao tributria, descrevendo a natureza do fato, e apresentar o livro RUDFTO Ocorrncias para fins de lavratura de termo fiscal pela ARE do seu domiclio tributrio. 4 Quando a denncia espontnea se referir a crdito fiscal escriturado indevidamente e ainda no utilizado, no comunicado de que trata o pargrafo anterior dever estar consignado o nmero da nota fiscal emitida para fins do estorno.
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5 Quando houver ICMS a recolher no ato da denncia espontnea, o sujeito passivo dever consignar, no campo "Informaes Complementares" da GR-PR, o nmero do protocolo da repartio fazendria e a respectiva data. 6 Fica dispensada a comunicao referida no 3, nos casos de denncia espontnea de infrao formal relativa entrega da GIA/ICMS - Normal fora do prazo.

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