LC 123\2006

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7o Observado o disposto no 2o deste artigo, no caso de incio de atividades, a microempresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual previsto no inciso I do caput deste artigo passa, no ano-calendrio seguinte, condio de empresa de pequeno porte. 8o Observado o disposto no 2o deste artigo, no caso de incio de atividades, a empresa de pequeno porte que, no ano-calendrio, no ultrapassar o limite de receita bruta anual previsto no inciso I do caput deste artigo passa, no ano-calendrio seguinte, condio de microempresa. Prof. Vilson Cortez

9o A empresa de pequeno porte que, no anocalendrio, exceder o limite de receita bruta anual previsto no inciso II do caput fica excluda, no ms subsequente ocorrncia do excesso, do tratamento jurdico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, includo o regime de que trata o art. 12, para todos os efeitos legais, ressalvado o disposto nos 9o-A, 10 e 12. 9o-A. Os efeitos da excluso prevista no 9o dar-se-o no ano-calendrio subsequente se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) do limite referido no inciso II do caput . Vilson Cortez Prof.

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10. A empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite proporcional de receita bruta de que trata o 2o estar excluda do tratamento jurdico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, bem como do regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, com efeitos retroativos ao incio de suas atividades.

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11. Na hiptese de o Distrito Federal, os Estados e os respectivos Municpios adotarem um dos limites previstos nos incisos I e II do caput do art. 19 e no art. 20, caso a receita bruta auferida pela empresa durante o anocalendrio de incio de atividade ultrapasse 1/12 (um doze avos) do limite estabelecido multiplicado pelo nmero de meses de funcionamento nesse perodo, a empresa no poder recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, relativos ao estabelecimento localizado na unidade da federao que os houver adotado, com efeitos retroativos ao incio de suas atividades. Prof. Vilson Cortez

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12. A excluso de que trata o 10 no retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) do respectivo limite referido naquele pargrafo, hiptese em que os efeitos da excluso dar-se-o no anocalendrio subsequente. 13. O impedimento de que trata o 11 no retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos limites referidos naquele pargrafo, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no ano-calendrio subsequente. Prof. Vilson Cortez

Art. 12. Fica institudo o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional. Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies: I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ; II - Imposto sobre Produtos Industrializados IPI, observado o disposto no inciso XII do 1o deste artigo;

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Art. 13. III - CSLL; IV - COFINS, observado o disposto no inciso XII do 1o deste artigo; V - Contribuio para o PIS/PASEP, observado o disposto no inciso XII do 1o deste artigo; VI - Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dediquem s atividades de prestao de servios referidas no 5-C do art. 18 desta Lei Complementar;

Art. 13. VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS; VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.

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1o O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas: I IOF; II II; III IE; IV ITR; V - Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; VI - Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente;
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1o VIII - Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS; IX - Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; X - Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual; XI - Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; XII - Contribuio para o PIS/PASEP, COFINS e IPI incidentes na importao de bens e servios;
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XIII - ICMS devido: a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d) por ocasio do desembarao aduaneiro;

e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: 1. com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso IV do 4 do art. 18 desta Lei Complementar;
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2. sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor; h) nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual;

XIV - ISS devido: a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte; b) na importao de servios; XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, no relacionados nos incisos anteriores.

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2o Observada a legislao aplicvel, a incidncia do imposto de renda na fonte, na hiptese do inciso V do 1o deste artigo, ser definitiva. 3o As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio social autnomo.
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5 A diferena entre a alquota interna e a interestadual de que tratam as alneas g e h do inciso XIII do 1 deste artigo ser calculada tomando-se por base as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional

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Art. 14. Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo SN, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. 1o A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei no 9.249\95, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo. Prof. Vilson Cortez

Art. 14. Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo SN, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. 2o O disposto no 1o deste artigo no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite.

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Das Vedaes ao Ingresso no Simples Nacional Art. 17. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte: I - que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); II - que tenha scio domiciliado no exterior;

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Art. 17. III - de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; V - que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; VI - que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; VII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; VIII - que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e Prof. Vilson Cortez motocicletas;

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Art. 17. IX - que exera atividade de importao de combustveis; X - que exera atividade de produo ou venda no atacado de: a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes;

Art. 17. b) bebidas a seguir descritas: 1 alcolicas; 2 refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; 3 preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado; 4 cervejas sem lcool;
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Art. 17. XI - que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; XII - que realize cesso ou locao de mo-deobra; XIII - que realize atividade de consultoria; XIV - que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis;

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Art. 17. XV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; XVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. 1o As vedaes relativas a exerccio de atividades previstas no caput deste artigo no se aplicam s pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades referidas nos 5o-B a 5o-E do art. 18 desta Lei Complementar, ou as exeram em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de Prof. Vilson Cortez vedao no caput deste artigo.

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Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte comercial, optante pelo Simples Nacional, ser determinado mediante aplicao da tabela do Anexo I desta Lei Complementar. 1o Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. 2o Em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a V desta Lei Complementar devem ser proporcionalizados ao Prof. Vilson Cortez nmero de meses de atividade no perodo.

3o Sobre a receita bruta auferida no ms incidir a alquota determinada na forma do caput e dos 1o e 2o deste artigo, podendo tal incidncia se dar, opo do contribuinte, na forma regulamentada pelo Comit Gestor, sobre a receita recebida no ms, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio. 4o O contribuinte dever considerar, destacadamente, para fim de pagamento: I - as receitas decorrentes da revenda de mercadorias; II - as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte;

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III - as receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a de locao de bens mveis; IV - as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, antecipao tributria com encerramento de tributao; V - as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no Prof. Vilson Cortez art. 56 desta Lei Complementar.

Do Recolhimento dos Tributos Devidos Art. 21. Os tributos devidos, apurados na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei Complementar, devero ser pagos: I - por meio de documento nico de arrecadao, institudo pelo Comit Gestor;

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Do Repasse do Produto da Arrecadao Art. 22. O Comit Gestor definir o sistema de repasses do total arrecadado, inclusive encargos legais, para o: I - Municpio ou Distrito Federal, do valor correspondente ao ISS; II - Estado ou Distrito Federal, do valor correspondente ao ICMS; III - Instituto Nacional do Seguro Social, do valor correspondente Contribuio para manuteno da Seguridade Social.
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Do Repasse do Produto da Arrecadao Art. 22. Pargrafo nico. Enquanto o Comit Gestor no regulamentar o prazo para o repasse previsto no inciso II do caput deste artigo, esse ser efetuado nos prazos estabelecidos nos convnios celebrados no mbito do colegiado a que se refere a alnea g do inciso XII do 2o do art. 155 da Constituio Federal.

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Dos Crditos Art. 23. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional.

Dos Crditos Art. 23. 1o As pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies.
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Art. 23. 2o A alquota aplicvel ao clculo do crdito de que trata o 1o deste artigo dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da operao.

Art. 23. 3o Na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, a alquota aplicvel ao clculo do crdito de que trata o 1o deste artigo corresponder ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II desta Lei Complementar.

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Art. 23. 4o No se aplica o disposto nos 1o a 3o deste artigo quando: I a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II a microempresa ou a empresa de pequeno porte no informar a alquota de que trata o 2o deste artigo no documento fiscal; III houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal que abranja a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms da Prof. Vilson Cortez operao;

Art. 23. 4 IV o remetente da operao ou prestao considerar, por opo, que a alquota determinada na forma do caput e dos 1o e 2o do art. 18 desta Lei Complementar dever incidir sobre a receita recebida no ms.

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Art. 23. 5o Mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples Nacional crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias.
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Art. 23. 6o O Comit Gestor do Simples Nacional disciplinar o disposto neste artigo. Art. 24. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

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Art. 24. Pargrafo nico. No sero consideradas quaisquer alteraes em bases de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuio apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar.

Da Fiscalizao Art. 33. A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Simples Nacional e para verificar a ocorrncia das hipteses previstas no art. 29 desta Lei Complementar da Secretaria da Receita Federal e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio.
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Da Fiscalizao 1o As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere o caput deste artigo. 1o-A. Dispensa-se o convnio de que trata o 1o na hiptese de ocorrncia de prestao de servios sujeita ao ISS por estabelecimento localizado no Municpio.

Art. 86. As matrias tratadas nesta Lei Complementar que no sejam reservadas constitucionalmente a lei complementar podero ser objeto de alterao por lei ordinria.

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