8.

REGISTRO DE OPERAES EXEMPLOS

8.1 Operaes comuns a vrios ramos de atividades previstas na Lei Geral

8.2 Operaes tpicas de empresas comerciais
8.2.1 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta at o limite do subteto
estadual
8.2.2 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual acima do limite do
subteto estadual ou no
optante pelo Simples
8.3 Operaes tpicas de empresas industriais
8.3.1 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual at o limite do
subteto estadual
8.3.2 Optantes pelo Simples Nacional, com receita bruta anual acima do limite do
subteto estadual ou no
optante pelo Simples
8.4 Operaes tpicas de empresas prestadoras de servio
8.4.1 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual at o limite do
subteto estadual
8.4.2 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual acima do limite do
subteto estadual ou no
optante pelo Simples

8.1 Operaes comuns a vrios ramos de atividades previstas na Lei Geral

1. Subscrio de capital
D 2.4.1.2.01 CAPITAL SOCIAL A REALIZAR/Scio A
C 2.4.1.1.01 CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO/Capital Nacional
H Subscrio do capital inicial, conforme contrato registrado na JUCEC sob n X R$
2. Realizao de capital subscrito em dinheiro
D 1.1.1.1.01 CAIXA/Caixa Geral
C 2.4.1.2.01 CAPITAL SOCIAL A REALIZAR/Scio A
H Recebido do scio A, para integralizao de suas quotas R$
3. Realizao de capital com a entrega de mveis para escritrio
D 1.3.2.1.06 BENS EM OPERAO/Mveis & Utenslios
C 2.4.1.2.01 CAPITAL SOCIAL A REALIZAR/Scio A
H Recebidos mveis, conforme relao, para integralizao de suas quotas R$
4. Depsito em dinheiro no banco
D 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
C 1.1.1.1.01 CAIXA/Caixa Geral
H Depsito, conforme comprovante R$
5. Saque Bancrio
D 1.1.1.1.01 CAIXA/Caixa Geral
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Recebido saque do cheque n X R$
6. Liberao de emprstimo com juros antecipados FINANCIAMENTO
D 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
D 2.1.1.6.01 ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER/Juros Passivos (aqui j est descontando o juros)
C 2.1.1.5.01 EMPRSTIMOS BANCRIOS/Banco A
H Recebida liberao de emprstimo conforme, contrato n X R$
7. Apropriao dos juros pelo regime de competncia (demonstrao da despesa com juros)
D 5.1.1.6.01 DESPESAS FINANCEIRAS/Juros Passivos
C 2.1.1.6.01 ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER/Juros Passivos
H Valor dos juros relativos ao perodo X R$
8. Amortizao de emprstimo
D 2.1.1.5.01 EMPRSTIMOS BANCRIOS/Banco A
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Valor referente amortizao do contrato de emprstimo n X R$
9. Proviso da folha de salrio
D 5.1.1.2.01 DESPESAS COM PESSOAL/Salrios RESULTADO
C 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios a Pagar PASSIVO
H Valor da folha de pagamento relativa ao ms X R$
10. Pagamento da folha salarial
D 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios a Pagar PASSIVO
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A ATIVO
H Valor do cheque n X emitido para pagamento folha ms X R$

11. Registro do desconto em folha para a previdncia social

D 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios a Pagar
C 2.1.1.2.01 OBRIGAES TRABALHISTAS/INSS a Recolher
H Valor do desconto para a previdncia social relativa ao ms X R$
12. Proviso do salrio famlia
D 2.1.1.2.01 OBRIGAES TRABALHISTAS/INSS a Recolher
C 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios a Pagar
H Valor do salrio famlia relativo ao ms X 1 R$
13. Proviso da conta de telefone
D 5.1.1.3.05 DESPESAS ADMINISTRATIVAS/Telefone e Internet (RESULTADO)
C 2.1.1.9.03 OUTRAS CONTAS A PAGAR/Telefone a Pagar (PASSIVO)
H Valor da conta de telefone relativa ao ms X 1 R$
14. Pagamento do IPTU
D 1.1.9.1.03 DESPESAS ANTECIPADAS/IPTU a Apropriar
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Valor do cheque n X, relativo ao pagamento de IPTU R$
15. Apropriao do IPTU pelo regime de competncia
D 5.1.1.5.01 DESPESAS TRIBUTRIAS/IPTU
C 1.1.9.1.03 DESPESAS ANTECIPADAS/IPTU a Apropriar
H Valor da apropriao mensal do IPTU relativa ao ms X R$
16. Registro da depreciao da conta mveis & utenslios
D 5.1.1.7.01 DEPRECIAO E AMORTIZAO/Depreciao
C 1.3.2.9.05 DEPRECIAO ACUMULADA/Mveis & Utenslios
H Valor da quota de depreciao relativa ao ms X R$
17. Pagamento de duplicata referente compra de mercadorias
D 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Valor do cheque n X relativo ao pagamento da Dupl. Y R$
18. Proviso do Simples Nacional
D 6.1.1.2.01 DEDUES DA RECEITA BRUTA/Simples Nacional
C 2.1.1.3.01 OBRIGAES TRIBUTRIAS/Simples Nacional a Recolher
H Proviso do Simples Nacional relativo ao ms X R$
19. Pagamento do Simples Nacional
D 2.1.1.3.01 OBRIGAES TRIBUTRIAS/Simples Nacional a Recolher
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Valor do cheque n X relativo ao pagamento do DAS do ms Y R$
8.2 Operaes tpicas de empresas comerciais
8.2.1 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta at o limite do subteto estadual.
1. Compra de mercadorias a prazo
D 1.1.3.1.02 MERCADORIAS PARA REVENDA/Compras
C 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
H Compra de mercadoria, conforme NF n X R$
2. Frete relativo a compra de mercadorias
D 1.1.3.1.03 MERCADORIAS PARA REVENDA/Fretes e Carretos
C 2.1.1.4.02 FORNECEDORES/Fornecedor B
H Frete relativo a compra de mercadorias, conforme CTRC n X R$
3. Devoluo de compra feita a prazo
D 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
C 1.1.3.1.10 MERCADORIAS PARA REVENDA/Devolues de Compras
H Devoluo da NF n X R$
4. Pagamento de ICMS Antecipado relativo compra interestadual
D 1.1.3.1.05 MERCADORIAS PARA REVENDA/ICMS Antecipado
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Cheque n X relativo ao pagamento do DAE referente a NF n Y R$
5. Pagamento de ICMS na compra de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
D 1.1.3.1.04 MERCADORIAS PARA REVENDA/ICMS Substituio Tributria
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO/Banco A
H Cheque n X relativo ao pagamento do DAE referente a NF n Y R$
6. Venda de mercadorias a prazo

D 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
C 6.1.1.1.01 RECEITA BRUTA DE VENDAS/Vendas de Mercadorias
H Venda conforme NF n X R$
7. Devoluo de venda de mercadoria feita a prazo
D 6.1.1.2.09 DEDUES DA RECEITA BRUTA/Devolues de Vendas
C 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
H Devoluo conforme NF n X R$
8. Baixa no estoque referente ao custo das mercadorias vendidas no ms
D 5.1.1.1.01 CUSTO DAS VENDAS/Custo das Mercadorias Vendidas
C 1.1.3.1.19 MERCADORIAS PARA REVENDA/Custo Mercadorias Vendidas
H Custo das mercadorias vendidas n/ms transferido para despesa R$
9. Proviso do Simples Nacional
D 6.1.1.2.01 DEDUES DA RECEITA BRUTA/Simples Nacional
C 2.1.1.3.01 OBRIGAES TRIBUTRIAS/Simples Nacional a Recolher
H Proviso do Simples Nacional relativo ao ms X R$
8.2.2 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual acima do limite do subteto estadual
ou no optante pelo Simples.
Nota: Os fatos contbeis exemplificados no subitem 8.2.1, quando for o caso e observadas as particularidades,
aplicam-se por integral s empresas comerciais optantes pelo Simples Nacional, com receita bruta anual acima
do limite do subteto estadual ou ento, quando se tratar de empresas comerciais no optantes pelo Simples
Nacional.
1. Pagamento de ICMS Antecipado relativo compra interestadual
D 1.1.4.1.03 IMPOSTOS A RECUPERAR/ICMS Antecipado
C 1.1.1.2.01 BANCOS CONTA MOVIMENTO
H Cheque n X relativo ao pagamento do DAE referente NF n Y R$
2. Proviso do dbito do ICMS do ms
D 6.1.1.2.03 DEDUES DA RECEITA BRUTA/ICMS
C 2.1.1.3.03 OBRIGAES TRIBUTRIAS/ICMS a Recolher
H Proviso do dbito de ICMS relativo ao ms X R$
3. Proviso do crdito do ICMS do ms
D 2.1.1.3.03 OBRIGAES TRIBUTRIAS/ICMS a Recolher
C 1.1.3.1.11 MERCADORIAS PARA REVENDA/ICMS sobre Compras
H Proviso do crdito de ICMS relativo ao ms X R$
4. Registro da recuperao do ICMS Antecipado
D 2.1.1.3.03 OBRIGAES TRIBUTRIAS/ICMS a Recolher
C 1.1.4.1.03 IMPOSTOS A RECUPERAR/ICMS Antecipado
H Valor do ICMS Antecipado recuperado n/ms R$
8.3 Operaes tpicas de empresas industriais
8.3.1 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual at o limite do subteto estadual.
1. Compra de matrias-primas a prazo
D 1.1.3.3.02 MATRIAS-PRIMAS/Compras
C 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
H Compra de matria-prima, conforme NF n X R$
2. Frete relativo compra de matrias-primas
D 1.1.3.3.03 MATRIAS-PRIMAS/Fretes e Carretos
C 2.1.1.4.02 FORNECEDORES/Fornecedor B
H Frete relativo a compra de matria-prima, conforme CTRC n X R$
3. Consumo de matrias-primas
D 3.1.1.1.01 CUSTOS INDUSTRIAIS/Matrias-primas
C 1.1.3.3.19 MATRIAS-PRIMAS/Transferncia para Consumo
H Consumo de matria-prima no perodo X R$
4. Proviso de salrio do pessoal da fbrica ligado produo
D 3.1.1.2.01 MO-DE-OBRA DIRETA/Salrios
C 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios
H Valor da folha de pagamento relativa ao ms X R$
5. Proviso de salrio do pessoal da fbrica no ligado produo
D 3.1.1.9.01 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO/Salrios
C 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios
H Valor da folha de pagamento relativa ao ms X R$

6. Proviso da conta de energia eltrica da fbrica

D 3.1.1.9.10 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO/Energia eltrica
C 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
H Valor da conta de energia eltrica da fbrica relativa ao ms X R$
7. Transferncia para estoque de produtos acabados
D 1.1.3.2.02 PRODUTOS ACABADOS/Produo
C 4.1.1.1.01 PRODUO/De Bens
H Valor da produo do ms transferida para estoque R$
8. Venda a prazo de produtos de fabricao prpria
D 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
C 6.1.1.1.10 RECEITA BRUTA DE VENDAS/Vendas de Produtos de Fabricao Prpria
H Venda conforme NF n X R$
9. Venda a prazo de produtos de fabricao prpria sujeitos ao regime de substituio tributria
D - 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
C 6.1.1.1.11 RECEITA BRUTA DE VENDAS/Vendas de Produtos de Fabricao Prpria com Substituio
Tributria
H Venda conforme NF n X R$
10. Baixa no estoque referente ao custo dos produtos vendidos no ms
D 5.1.1.1.02 CUSTO DAS VENDAS/Custo dos Produtos Vendidos
C 1.1.3.2.09 PRODUTOS ACABADOS/Custo dos Produtos Vendidos
H Custo dos produtos vendidos n/ms transferido para despesa R$
11. Encerramento das contas de custos industriais no final de cada perodo
D 4.1.1.1.01 PRODUO/De Bens
C As contas de cdigo 3.1.1
H Transferncia para encerramento do perodo X R$
8.3.2 Optantes pelo Simples Nacional, com receita bruta anual acima do limite do subteto estadual
ou no optante pelo Simples
Nota: Os fatos contbeis exemplificados no subitem 8.3.1, quando for o caso e observadas as particularidades,
aplicam-se por integral s indstrias optantes pelo Simples Nacional, com receita bruta anual acima do limite
do subteto estadual ou quando se tratar de indstrias no optantes pelo Simples Nacional.
8.4 Operaes tpicas de empresas prestadoras de servio
8.4.1 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual at o limite do subteto estadual
1. Compra de materiais para aplicao nos servios prestados
D 1.1.3.9.02 MATERIAIS DE CONSUMO/Compras
C 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
H Compra de material para aplicao em servios, conforme NF n X R$
2. Frete relativo compra de materiais de consumo em servios
D 1.1.3.9.03 MATERIAIS DE CONSUMO/Fretes e Carretos
C 2.1.1.4.02 FORNECEDORES/Fornecedor B
H Frete relativo compra de materiais para aplicao em servios, conforme CTRC n X R$
3. Consumo de materiais na realizao de servios
D 3.1.2.1.01 CONSUMO DE MATERIAIS/Materiais Aplicados
C 1.1.3.9.19 MATERIAIS DE CONSUMO/Transferncia para Consumo
H Consumo de materiais aplicados em servios no ms X R$
4. Proviso de salrio do pessoal ligado prestao de servios
D 3.1.2.2.01 MO-DE-OBRA DIRETA/Salrios
C 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios
H Valor da folha de pagamento do ms X R$
5. Proviso de salrio do pessoal no ligado prestao de servios
D 3.1.2.9.01 CUSTOS INDIRETOS DE PRESTAO DE SERVIOS/ Salrios
C 2.1.1.1.01 SALRIOS A PAGAR/Salrios
H Valor da folha de pagamento do ms X R$
6. Provisionamento da conta de energia eltrica consumida na prestao de servios
D 3.1.2.9.10 CUSTOS INDIRETOS PRESTAO SERVIOS/Energia eltrica
C 2.1.1.4.01 FORNECEDORES/Fornecedor A
H Valor da conta de energia eltrica consumida na prestao de servios R$
7. Venda de servios prestados
D 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A

C 6.1.1.1.20 RECEITA BRUTA DE VENDAS/Vendas de Servios Prestados

H Venda conforme NF n X R$
8. Venda de servios prestados com substituio tributria
D 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
C 6.1.1.1.21 RECEITA BRUTA VENDAS/Vendas de Servios Prestados com Substituio Tributria
H Venda conforme NF n X R$
9. Recebimento de venda com reteno de ISS na Fonte
D 1.1.1.1.01 CAIXA/Caixa Geral
D 6.1.1.2.02 DEDUES DA RECEITA BRUTA/ISS Substituio Tributria
C 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
H Recebimento da NF n com ISS retido na fonte R$
Nota: No provisionamento do Simples Nacional deve ser excluda da base de clculo a receita de venda de
servio com substituio tributria, por ocasio do preenchimento do DAS.
10. Registro do custo dos servios prestados durante o ms
D 5.1.1.1.03 CUSTO DAS VENDAS/Custo dos Servios Prestados
C 4.1.1.1.02 PRODUO/De Servios
H Valor da produo de servios no ms X R$
11. Encerramento das contas de custos de servios prestados no final de cada perodo
D 4.1.1.1.02 PRODUO/De Servios
C Contas do cdigo 3.1.2
H Transferncia para encerramento do perodo X R$
8.4.2 Optantes pelo Simples Nacional com receita bruta anual acima do limite do subteto estadual
ou no optante pelo Simples.
Nota: Os fatos contbeis exemplificados no subitem 8.4.1, quando for o caso e observadas as particularidades,
aplicam-se por integral s empresas prestadoras de servios optantes pelo Simples Nacional, com receita bruta
anual acima do limite do subteto estadual ou quando se tratar de empresas prestadoras de servios no
optantes pelo Simples Nacional.
1. Recebimento de venda com reteno do ISS na Fonte
D 1.1.1.1.01 CAIXA/Caixa Geral
D 1.1.4.1.09 IMPOSTOS A RECUPERAR/ISSF
C 1.1.2.1.01 CLIENTES/Cliente A
H Recebimento da NF n X com reteno de ISS na fonte R$
2. Provisionamento do ISS no final do ms
D 6.1.1.2.04 DEDUES DA RECEITA BRUTA/ISS
C 2.1.1.3.08 OBRIGAES TRIBUTRIAS/ISS a Recolher
H Provisionamento do ISS relativo ao ms X R$
3. Registro da recuperao do ISS retido na fonte
D 2.1.1.3.08 OBRIGAES TRIBUTRIAS/ISS a Recolher
C 1.1.4.1.09 IMPOSTOS A RECUPERAR/ISSF
H Valor do ISS retido na fonte compensado n/ms R$