Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administracin & Negocios Internacionales CASO II El gerente financiero de la empresa Industrial DIAMANTE S.A.

dedicada a la fabricacin de cmaras para bicicletas se encuentra recolectando informacin que le permita elaborar el presupuesto maestro para el ao 2014. De las reuniones de coordinacin con los gerentes de las otras reas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el ao 2014. 1. Elementos de costos Materia Prima A B Mano de Obra Directa Costos indirectos de Fabricacin Costo Unitario S/. 2 S/. 3 S/. 2.50 HH (Horas Hombre) Se aplica sobre la base Horas Hombre de M.O. Directa

2. Productos Terminados Modelos Productos Terminados Materia prima A Materia Prima B Mano de Obra Directa ALFA 10 unidades 8 unidades 16 Horas BETA 8 unidades 6 unidades 18 Horas

3. Datos adicionales

Detalle Volumen de ventas unidades Valor de venta unitario Inventario final unidades Inventario inicial unidades

ALFA 6,000 S/. 120 900 100

BETA 1,500 S/. 150 100 50

Materia Prima Inventario inicial Inventario final

A 4,500 5,500

B 4,500 500

No existe inventario inicial ni final de productos en proceso COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro

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4. Estado de Situacin Financiera DIAMANTE S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-12-2013 (EN NUEVOS SOLES) Activo corriente Pasivo corriente Efectivo y equivalente efectivo Cuentas por cobrar... Existencias Materia prima.. Productos terminados.. Total activo corriente. Activo no Corriente Maquinaria Depreciacin acumulada.. TOTAL ACTIVOS. S/. 15,640 Cuentas por cobrar 26,000 Tributos por pagar. Imp. Renta IGV, ESSALUD, ONP... 22,500 Total pasivo corriente. 17,350 Patrimonio 81,490 Capital social Capital Adicional. 52,810 Resultados acumulados 400,000 Total Patrimonio (60,000) 474,300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 474,300 400,000 6,300 54,000 460,300 S/. 8,000

6,000 14,000

5. Se incurrir en los siguientes costos indirectos de fabricacin para los niveles de produccin presupuestados. Costos indirectos de fabricacin Suministros diversos. Mano de Obra Indirecta Beneficios Adicionales. Energa.. Mantenimiento de Maquinaria. Depreciacin de Maquinaria .. Seguros sobre la produccin Preparacin de Maquinarias. Supervisin de la Fabrica. S/. 35,000 78,000 30,000 25,000 35,000 35,000 5,800 4,600 25,000 S/. 273,400

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Gasto de ventas y de administracin Comisiones por ventas. Publicidad. Sueldos de vendedores. Gastos de Representacin Sueldos de Administracin.. Suministros de Oficina. Otros gastos de Oficina. TOTAL 22,000 3,500 10,000 5,500 15,000 1,500 1,800 18,300 S/. 59,300 41,000

6. El presupuesto de caja que a continuacin se presenta es elaborado en trminos trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un aumento de capital social en el 4to. Trimestre y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT, ESSALUD, ONP. TRIMESTRES 1 2 3 4

DETALLE Ingresos Cobros Aumento de capital social Egresos Pago de materia prima Gastos, fabricacin, ventas y administrativos Sueldos Pagos de tributos por pagarinicial Compra de maquinaria compresora de aire

160,000

180,000

250,000

310,000 30,000

30,000 32,000 103,000 6,000

46,000 31,000 105,000

51,000 35,000 120,000

70,000 28,000 135,000

75,000

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La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el reembolso del mismo en mltiplos de S/. 100 a un inters de 8.07% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El inters de calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el impuesto a la renta para el ao 2014 seria S/. 11,000 Se pide: Elaborar el PRESUPUESTO MAESTRO, que contenga lo siguiente: 1. PRESUPUESTO OPERATIVO 1.1. Presupuesto de ventas 1.2. Presupuesto de Produccin 1.3. Presupuestos adicionales 1.3.1. Consumo y compra de material directo 1.3.2. Consumo de mano de obra directa 1.3.3. Costos indirectos de fabricacin 1.3.4. Inventario final 1.4. Presupuesto de Costo de ventas 1.5. Presupuesto de gasto de ventas y de administracin 1.6. Estado de resultado integral proyectado 2. PRESUPUESTO FINANCIERO 2.1. Presupuesto de ingresos 2.1.1. Saldo inicial de efectivo 2.1.2. Ingreso en efectivo: Cobranza, ventas al contados, alquileres, regalas 2.2. Presupuesto de Egresos 2.2.1. Compras de materia prima 2.2.2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios 2.2.3. Otros desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a largo plazo, 2.2.4. Otros costos y gastos 2.3. Necesidades de financiamiento 2.4. Saldo final de efectivo 2.5. Estado de Situacin Financiera Proyectada al 31.12.2013

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SOLUCION 1. Presupuesto de Ventas Producto ALFA BETA N Unidades a vender Valor de venta unitario Ventas Totales (S/.)

2. Presupuesto de Produccin en Unidades Producto Ventas Inv. Final Pt. (-) Inv. Inicial Pt. Produccin ALFA BETA

3. Presupuesto de consumo de Materia Prima

Materia Prima Producto ALFA BETA 6,800 1,550 Costo Total (S/.)

Total Unid.

A B

Presupuesto de compra de materia prima Concepto Consumo Inv. Final (-) Inv. Inicial Unid. x Comprarse Precio Unitario Compras (S/.) COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro Materia Prima A B Total S/.

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4. Presupuesto de Mano de Obra Directa Producto

ALFA BETA

Unid. Prod.

H-H/Unid.

Horas Totales

S/. 2.50 H/ H-H

5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin

C. Indirectos C. Unitario

6.

Cuadro de costos unitarios Factores de Produccin MP (A) MP (B) M. O. C.I.F. TOTAL Costo Unitario Productos Terminados ALFA BETA Ratio S/. Pt. Ratio S/. Pt.

7. Presupuesto de Inventario Final

Materia Prima A B P.T. ALFA BETA Unid. Costo Unitario Sub-Total TOTAL S/. Unid. Costo Unitario Sub-Total TOTAL S/.

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8. Presupuesto de costo de ventas DETALLE Materia prima consumida Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricacin Costo Total Inv. Inicial de Prod. Terminados Inv. Final de Prod. Terminados Costo de Venta Monto S/.

Costo de Venta

9. Presupuesto de gasto de ventas y de administracin

Gasto de Ventas. Gastos de Administracin

TOTAL

10. Estado de resultado integral proyectado del 01/01 al 31/12/2014 DETALLE Ventas. Costo de Ventas.. Utilidad Bruta (-) Gasto de Ventas.. (-) Gastos Financieros.. Utilidad de la Operacin... (-) Impuesto a la renta.. Utilidad despus del Impuesto Monto S/.

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11. Presupuesto Financiero TRIMESTRES INGRESOS Saldo inicial Cobros Aumento capital social Total ingresos EGRESOS Pago materia prima Gastos Fabricacin. Adm. y Ventas Sueldos y salarios Pago de impuestos inicial Compra maquinaria y equipos Total egresos Saldo mnimo TOTAL Supervit o Dficit FINANCIAMIENTO Prstamo financiero Reembolso al final Intereses financieros Efecto de financiamiento Saldo fiscal en caja 1 2 3 4 TOTAL

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Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administracin & Negocios Internacionales ANEXO A-1 Intereses Financieros x 8.07% = = =

A-2 Cuentas por Cobrar Ventas Cobrado Por cobrar Saldo inicial Por Cobrar

A-3 Depreciacin Inicial Carga Fabril, Depreciacin Total A-4 Cuentas por Pagar Inicial........ Compras Materia Prima. Mano de Obra. Carga fabril sin depreciacin Gastos de ventas y administracin Total.. PAGADO Materia Prima Mano de Obra Otros Gastos.. Por Pagar. A-5 Resultados Acumulados Inicial. Ejercicio. Total

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Estado de situacin financiera DIAMANTE S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.2014 (En nuevos soles)
Activos corrientes Efectivo y equivalente de efectivo.. Cuentas por Cobrar Materia prima. Productos Terminados.. Total activo corriente.. Activos no corrientes Terrenos.. Maquinaria Depreciacin acumulada. Total activo no corriente. TOTAL ACTIVOS.......... Total pasivos y patrimonios Pasivo corriente Cuentas por pagar.... Impuesto a la renta por pagar... Total pasivo corriente Patrimonio Neto Capital. Capital adicional Resultados acumulados. Total patrimonio neto.

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