SEMANA 4

Letras en Descuento y el Factoring tratamiento contable y tributario

Letras en Descuento:
Es una operacin de crdito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y comisiones a dicha Letra de Cambio. Ejemplo: El 01/11/2010 la Empresa illasol !"C# tiene una Letra por Cobrar al !r. $uan C%ceres por !/.&,000 dicha letra se cobrara el '0/11/2010. El 0(/11/2010 la empresa decide entre)ar las letras de cambio al Banco de Crdito para su descuento: *mporte de la Letra+++++++!/.&,000 ,-. *ntereses y Comisiones+++ .,!/+2(0. /onto 0eto 1ue pa)a el Banco+..!/+',2(0 El !r. $uan C%ceres deber% pa)ar el importe de los !/.&,000 al Banco de Crdito. !i en caso, el !r. $uan C%ceres no pa)a su deuda, el Banco, tomar% el dinero de al cuenta corriente de la empresa.

Factoring:
Es un procedimiento por el cual una entidad 3inanciera especiali4ada o un Banco compra las Cuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad 5inanciera o el Banco el ries)o de la cobran4a. IGUALDADES Y DIFEREN IAS EN!RE LE!RAS EN DES UEN!" Y EL FA !"RING Igual#a#es: - "mbas con operaciones "cti6as ,Crditos. - 7entro del 8lan Contable 5inanciero de la !uperintendencia de Banca dichas operaciones est%n dentro del rubro 9Colocaciones#. Di$erencias: - En las Letras en 7escuento, el Banco no asume el ries)o de la cobran4a. - En el 5actorin), el Banco asume el 100: del ries)o de la cobran4a. AS" %R& !I " DE LE!RAS EN DES UEN!":

E;iste en el Balance <eneral una Letra de Cambio por cobrar por !/.1,000 y esta es en6iada por nuestra Empresa al Banco para una operacin de Letras en 7escuento. !ratamiento ontable: 7epsito de las Letras en 7escuento ====> ; ====> aja y 'ancos++++++++++?00 Gastos Financieros++++++++100 tas( %or cobrar comerc()letras en #scto(*++++++1,000 @ "bligaciones Financieras ;/; 8or el en6io de las letras en dscto. ====> ; ====> !i en caso 1ue el cliente cancele la deuda, los asientos 1ue se deber% hacer son: Cancelacin del Cliente de las Letras en 7scto al banco ====> ; ====> tas( %or cobrar comerc()letras en #scto(*1,000 @ "bligaciones Financieras lientes )Letras por cobrar*+++++((+++++++...1,000 ;/; Cancelacin del pro6eedor +..al Banco de las Letras en 7scto

AS" %RA !I " DE FA !"RING:

La Empresa ,A-anti SA . ha 6endido mercaderAas encontrando los si)uientes clientes en condicin de incobrables, siendo los intereses por cada 3acturas los si)uientes: ======================== Cliente+++.Comprobante++./onto++. *ntereses Banc. ======================== Luna !"C++5act.001-B00++!/.2,000+++200 !ol !CL+++5act.001-B1&++!/.&,000+++&00 <irasol !"C+.5act.001-BBD++!/.',000+++'00 ======================== Eotales+++++++++++.!/.?,000+++.?00 El total de las cuentas por cobrar han sido cedidas al 'anco ,FINAN/AS. y en el contrato de cesin se ha establecido 1ue el Banco ad1uiere la totalidad de las cuentas por cobrar asumiendo la totalidad del ries)o de cobro. 2

La Empresa 9" "0E* !"C# re)istrara: "l momento de entre)ar las letras al banco y posterior aceptacin por parte del banco: =====- F =====uentas por cobrar #i-ersas++++.?,000 uentas por cobrar comerciales++++++++?,000 ;/; 8or la trans3erencia de +..las 5acturas por Cobrar al banco. =====- F =====aja y 'ancos.........................................D,100 Gastos Financieros+++++++++.?00 uentas por cobrar #i-ersas++++++.++.?,000 ;/; 8or el depsito del banco a la aceptacin de la documentacin =====- F =====AS"S %RA !I "S0 a. La empresa FG determin las si)uientes 3acturas para e3ectuar una operacin de 3actorin) con el Banco 5inanciero, siendo estas las si)uientes: ======================== Cliente+Comprobante+5echa Emisin.+./onto++. 5acha de encim. ======================== " +++5act.002-'(B++01/0B/2010 !/.',000+++01/0D/2010 B +++5act.002- '?0++01/0B/2010 !/. (,000+++01/0D/2010 C ++. ..5act.002- &1?++01/0B/2010 !/.2,000+++01/0?/2010 ======================== Eotales++++++++ .!/.10,000 La operacin de 3actorin) se e3ect@a el 01/02/2010 siendo la tasa de inters e3ecti6o del &.(: para las 3acturas con 6encimiento 01/0D/2010 y (.D: para la 3acturas con 6encimiento el 01/0?/2010. "dem%s el banco cobra una comisin del 2: por toda la operacin. !e solicita e3ectuar los c%lculos y los re)istro contables respecti6os.

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