LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de enero de 2002 TEXTO VI ENTE !on"iene la #l"i$a refor$a publicada en el Diario Oficial de la Federacin el %1&12&2010

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la Repblica. VICENTE FOX QUESADA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus abitantes sabed: !ue el "onorable #ongreso de la Uni$n, se a ser%ido dirigirme el siguiente DECRETO "E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), * E # R E + A: Artculo Prim ro! )e expide la siguiente:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA T"TULO I DISPOSICIONES #ENERALES

Artculo $o! &as personas ./sicas 0 las morales, est1n obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I! II! III! &as residentes en M2xico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicaci$n de la .uente de rique3a de donde procedan. &os residentes en el extran4ero que tengan un establecimiento permanente en el pa/s, respecto de los ingresos atribuibles a dic o establecimiento permanente. &os residentes en el extran4ero, respecto de los ingresos procedentes de .uentes de rique3a situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pa/s, o cuando teni2ndolo, dic os ingresos no sean atribuibles a 2ste.

Artculo %o! Para los e.ectos de esta &e0, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, acti%idades empresariales o se presten ser%icios personales independientes. )e entender1 como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, o.icinas, .1bricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploraci$n, extracci$n o explotaci$n de recursos naturales. No obstante lo dispuesto en el p1rra.o anterior, cuando un residente en el extran4ero acte en el pa/s a tra%2s de una persona ./sica o moral, distinta de un agente independiente, se considerar1 que el residente en el extran4ero tiene un establecimiento permanente en el pa/s, en relaci$n con todas las acti%idades que dic a persona ./sica o moral realice para el residente en el extran4ero, aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestaci$n de ser%icios, si dic a persona e4erce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extran4ero tendientes a la reali3aci$n de las acti%idades de 2ste en el pa/s, que no sean de las mencionadas en el art/culo 5o. de esta &e0. En caso de que un residente en el extran4ero realice acti%idades empresariales en el pa/s, a tra%2s de un .ideicomiso, se considerar1 como lugar de negocios de dic o residente, el lugar en que el .iduciario realice tales acti%idades 0 cumpla por cuenta del residente en el extran4ero con las obligaciones .iscales deri%adas de estas acti%idades.

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)e considerar1 que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extran4ero, cuando 2sta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en 2l, por medio de una persona distinta de un agente independiente, excepto en el caso del reaseguro. *e igual .orma, se considerar1 que un residente en el extran4ero tiene un establecimiento permanente en el pa/s, cuando acte en el territorio nacional a tra%2s de una persona ./sica o moral que sea un agente independiente, si 2ste no acta en el marco ordinario de su acti%idad. Para estos e.ectos, se considera que un agente independiente no acta en el marco ordinario de sus acti%idades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos: I! II! III! IV! V! VI! +enga existencias de bienes o mercanc/as, con las que e.ecte entregas por cuenta del residente en el extran4ero. Asuma riesgos del residente en el extran4ero. Acte su4eto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extran4ero. E4er3a acti%idades que econ$micamente corresponden al residente en el extran4ero 0 no a sus propias acti%idades. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus acti%idades. E.ecte operaciones con el residente en el extran4ero utili3ando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que ubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables.

+rat1ndose de ser%icios de construcci$n de obra, demolici$n, instalaci$n, mantenimiento o monta4e en bienes inmuebles, o por acti%idades de pro0ecci$n, inspecci$n o super%isi$n relacionadas con ellos, se considerar1 que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duraci$n de m1s de 675 d/as naturales, consecuti%os o no, en un periodo de doce meses. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, cuando el residente en el extran4ero subcontrate con otras empresas los ser%icios relacionados con construcci$n de obras, demolici$n, instalaciones, mantenimiento o monta4es en bienes inmuebles, o por acti%idades de pro0ecci$n, inspecci$n o super%isi$n relacionadas con ellos, los d/as utili3ados por los subcontratistas en el desarrollo de estas acti%idades se adicionar1n, en su caso, para el c$mputo del pla3o mencionado. No se considerar1 que un residente en el extran4ero tiene un establecimiento permanente en el pa/s, deri%ado de las relaciones de car1cter 4ur/dico o econ$mico que mantengan con empresas que lle%en a cabo operaciones de maquila, que procesen abitualmente en el pa/s, bienes o mercanc/as mantenidas en el pa/s por el residente en el extran4ero, utili3ando acti%os proporcionados, directa o indirectamente, por el residente en el extran4ero o cualquier empresa relacionada, siempre que M2xico a0a celebrado, con el pa/s de residencia del residente en el extran4ero, un tratado para e%itar la doble imposici$n 0 se cumplan los requisitos del tratado, inclu0endo los acuerdos amistosos celebrados de con.ormidad con el tratado en la .orma en que a0an sido implementados por las partes del tratado, para que se considere que el residente en el extran4ero no tiene establecimiento permanente en el pa/s. &o dispuesto en este p1rra.o, s$lo ser1 aplicable siempre que las empresas que lle%en a cabo operaciones de maquila cumplan con lo se8alado en el art/culo 96:-;is de esta &e0. Para los e.ectos de este art/culo se entiende por operaci$n de maquila la de.inida en los t2rminos del *ecreto para el <omento 0 'peraci$n de la ,ndustria Maquiladora de Exportaci$n. Artculo &o! No se considerar1 que constitu0e establecimiento permanente:

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I! II!

&a utili3aci$n o el mantenimiento de instalaciones con el nico .in de almacenar o ex ibir bienes o mercanc/as pertenecientes al residente en el extran4ero. &a conser%aci$n de existencias de bienes o de mercanc/as pertenecientes al residente en el extran4ero con el nico .in de almacenar o ex ibir dic os bienes o mercanc/as o de que sean trans.ormados por otra persona. &a utili3aci$n de un lugar de negocios con el nico .in de comprar bienes o mercanc/as para el residente en el extran4ero. &a utili3aci$n de un lugar de negocios con el nico .in de desarrollar acti%idades de naturale3a pre%ia o auxiliar para las acti%idades del residente en el extran4ero, 0a sean de propaganda, de suministro de in.ormaci$n, de in%estigaci$n cient/.ica, de preparaci$n para la colocaci$n de pr2stamos, o de otras acti%idades similares. El dep$sito .iscal de bienes o de mercanc/as de un residente en el extran4ero en un almac2n general de dep$sito ni la entrega de los mismos para su importaci$n al pa/s.

III! IV!

V!

Artculo 'o! )e considerar1n ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pa/s, los pro%enientes de la acti%idad empresarial que desarrolle o los ingresos por onorarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal independiente, as/ como los que deri%en de ena4enaciones de mercanc/as o de bienes inmuebles en territorio nacional, e.ectuados por la o.icina central de la persona, por otro establecimiento de 2sta o directamente por el residente en el extran4ero, segn sea el caso. )obre dic os ingresos se deber1 pagar el impuesto en los t2rminos de los +/tulos ,, o ,= de esta &e0, segn corresponda. +ambi2n se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pa/s, los que obtenga la o.icina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el extran4ero, en la proporci$n en que dic o establecimiento permanente a0a participado en las erogaciones incurridas para su obtenci$n. Artculo (o! &os bene.icios de los tratados para e%itar la doble tributaci$n s$lo ser1n aplicables a los contribu0entes que acrediten ser residentes en el pa/s de que se trate 0 cumplan con las disposiciones del propio tratado 0 de las dem1s disposiciones de procedimiento contenidas en esta &e0, inclu0endo las obligaciones de registro, de presentar dict1menes 0 de designar representante legal. En los casos en que los tratados para e%itar la doble tributaci$n estable3can tasas de retenci$n in.eriores a las se8aladas en esta &e0, las tasas establecidas en dic os tratados se podr1n aplicar directamente por el retenedor> en el caso de que el retenedor aplique tasas ma0ores a las se8aladas en los tratados, el residente en el extran4ero tendr1 derec o a solicitar la de%oluci$n por la di.erencia que corresponda. &as constancias que expidan las autoridades extran4eras para acreditar la residencia surtir1n e.ectos sin necesidad de legali3aci$n 0 solamente ser1 necesario ex ibir traducci$n autori3ada cuando las autoridades .iscales as/ lo requieran. Artculo )o! &os residentes en M2xico podr1n acreditar, contra el impuesto que con.orme a esta &e0 les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que a0an pagado en el extran4ero por los ingresos procedentes de .uente ubicada en el extran4ero, siempre que se trate de ingresos por los que se est2 obligado al pago del impuesto en los t2rminos de esta &e0. El acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o s$lo proceder1 siempre que el ingreso acumulado, percibido o de%engado, inclu0a el impuesto sobre la renta pagado en el extran4ero. +rat1ndose de ingresos por di%idendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extran4ero a personas morales residentes en M2xico, tambi2n se podr1 acreditar el impuesto sobre la renta pagado por dic as sociedades en el monto proporcional que corresponda al di%idendo o utilidad percibido por el residente en M2xico. !uien e.ecte el acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o considerar1 como ingreso acumulable, adem1s del di%idendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad, correspondiente al di%idendo o utilidad percibido por el residente

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en M2xico. El acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o s$lo proceder1 cuando la persona moral residente en M2xico sea propietaria de cuando menos el die3 por ciento del capital social de la sociedad residente en el extran4ero, al menos durante los seis meses anteriores a la .ec a en que se pague el di%idendo o utilidad de que se trate. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extran4ero por la sociedad residente en otro pa/s correspondiente al ingreso acumulable por residentes en M2xico, determinado con.orme a dic o p1rra.o, se obtendr1 di%idiendo dic o ingreso entre el total de la utilidad obtenida por la sociedad residente en el extran4ero que sir%a para determinar el impuesto sobre la renta a su cargo 0 multiplicando el cociente obtenido por el impuesto pagado por la sociedad. )e acumular1 el di%idendo o utilidad percibido 0 el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extran4ero correspondiente al di%idendo o utilidad percibido por la persona moral residente en M2xico, aun en el supuesto de que el impuesto acreditable se limite en los t2rminos del p1rra.o sexto de este art/culo. Adicionalmente a lo pre%isto en los p1rra.os anteriores, se podr1 acreditar el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extran4ero que distribu0a di%idendos a otra sociedad residente en el extran4ero, si esta ltima, a su %e3, distribu0e dic os di%idendos a la persona moral residente en M2xico. Este acreditamiento se ar1 en la proporci$n que le corresponda del di%idendo o utilidad percibido en .orma indirecta. *ic a proporci$n se determinar1 multiplicando la proporci$n de la participaci$n que en .orma directa tenga el residente en M2xico en la sociedad residente en el extran4ero, por la proporci$n de participaci$n en .orma directa que tenga esta ltima sociedad en la sociedad en la que participe en .orma indirecta el residente en M2xico. Para que proceda dic o acreditamiento, la participaci$n directa del residente en M2xico en el capital social de la sociedad que le distribu0e di%idendos, deber1 ser de cuando menos un die3 por ciento 0 la sociedad residente en el extran4ero en la que la persona moral residente en M2xico tenga participaci$n indirecta, deber1 ser residente en un pa/s con el que M2xico tenga un acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n. )$lo proceder1 el acreditamiento pre%isto en este p1rra.o, en el monto proporcional que corresponda al di%idendo o utilidad percibido en .orma indirecta 0 siempre que la sociedad residente en el extran4ero se encuentre en un segundo ni%el corporati%o. &a proporci$n del impuesto sobre la renta acreditable que corresponda al di%idendo o utilidad percibido en .orma indirecta, se determinar1 en los t2rminos del p1rra.o anterior. Para e.ectuar el acreditamiento a que se re.iere el p1rra.o anterior, ser1 necesario que la sociedad residente en el extran4ero en la que el residente en M2xico tenga participaci$n directa en su capital social, sea propietaria de cuando menos el die3 por ciento del capital social de la sociedad residente en el extran4ero en la que el residente en M2xico tenga participaci$n indirecta, debiendo ser esta ltima participaci$n de cuando menos el cinco por ciento de su capital social. &os porcenta4es de tenencia accionaria se8alados en este p1rra.o 0 en el anterior, deber1n aberse mantenido al menos durante los seis meses anteriores a la .ec a en que se pague el di%idendo o utilidad de que se trate. &a persona moral residente en M2xico que e.ecte el acreditamiento, deber1 considerar como ingreso acumulable, adem1s del di%idendo o utilidad percibido en .orma indirecta a que se re.iere el p1rra.o anterior, el monto del impuesto que corresponda al di%idendo o utilidad percibido en .orma indirecta, por el que se %a0a a e.ectuar el acreditamiento. +rat1ndose de personas morales, el monto del impuesto acreditable a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se re.iere el art/culo 6? de esta &e0, a la utilidad .iscal que resulte con.orme a las disposiciones aplicables de esta &e0 por los ingresos percibidos en el e4ercicio de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero. Para estos e.ectos, las deducciones que sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero se considerar1n al cien por ciento> las deducciones que sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de rique3a ubicada en territorio nacional no deber1n ser consideradas 0, las deducciones que sean atribuibles parcialmente a ingresos de .uente de rique3a en territorio nacional 0 parcialmente a ingresos de .uente de rique3a en el extran4ero, se considerar1n en la misma proporci$n que represente el ingreso pro%eniente del extran4ero de que se trate, respecto del

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ingreso total del contribu0ente en el e4ercicio. El monto del impuesto acreditable a que se re.ieren el segundo 0 cuarto p1rra.os de este art/culo, no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se re.iere el art/culo 6? de esta &e0 a la utilidad determinada de acuerdo con las disposiciones aplicables en el pa/s de residencia de la sociedad del extran4ero de que se trate con cargo a la cual se distribu0$ el di%idendo o utilidad percibido. #uando la persona moral que en los t2rminos del p1rra.o anterior tenga derec o a acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extran4ero se escinda, el derec o al acreditamiento le corresponder1 exclusi%amente a la sociedad escindente. #uando esta ltima desapare3ca lo podr1 transmitir a las sociedades escindidas en la proporci$n en que se di%ida el capital social con moti%o de la escisi$n. #uando una sociedad controlada tenga derec o al acreditamiento del impuesto pagado en el extran4ero, calcular1 el monto m1ximo del impuesto acreditable de con.ormidad con lo dispuesto en este art/culo. &a sociedad controladora podr1 acreditar el monto m1ximo del impuesto acreditable, contra el impuesto que con.orme a esta &e0 le corresponde pagar, en la participaci$n consolidable a que se re.iere el tercer p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0. +rat1ndose del acreditamiento a que se re.iere el p1rra.o segundo de este art/culo, la sociedad controlada deber1 considerar como ingreso acumulable, adem1s del di%idendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que le i3o la distribuci$n, correspondiente al di%idendo o utilidad percibido. El impuesto pagado en el extran4ero con anterioridad a la incorporaci$n a la consolidaci$n, se podr1 acreditar en cada e4ercicio asta por el monto del impuesto que le corresponder/a a la sociedad controlada en cada e4ercicio, como si no ubiera consolidaci$n. En el caso de las personas ./sicas, el monto del impuesto acreditable a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar lo pre%isto en el #ap/tulo -, del +/tulo ,= de esta &e0 a los ingresos percibidos en el e4ercicio de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero, una %e3 e.ectuadas las deducciones autori3adas para dic os ingresos de con.ormidad con el cap/tulo que corresponda del +/tulo ,= antes citado. Para estos e.ectos, las deducciones que no sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero deber1n ser consideradas en la proporci$n antes mencionada. En el caso de las personas ./sicas que determinen el impuesto correspondiente a sus ingresos por acti%idades empresariales en los t2rminos del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de esta &e0, el monto del impuesto acreditable a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar al total de los ingresos del extran4ero la tari.a establecida en el art/culo 6@@ de esta &e0. Para estos e.ectos, las deducciones que no sean atribuibles exclusi%amente a los ingresos de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero deber1n ser consideradas en la proporci$n antes mencionada. &as personas ./sicas residentes en M2xico que est2n su4etas al pago del impuesto en el extran4ero en %irtud de su nacionalidad o ciudadan/a, podr1n e.ectuar el acreditamiento a que se re.iere este art/culo asta por una cantidad equi%alente al impuesto que ubieran pagado en el extran4ero de no aber tenido dic a condici$n. #uando el impuesto acreditable se encuentre dentro de los l/mites a que se re.ieren los p1rra.os que anteceden 0 no pueda acreditarse total o parcialmente, el acreditamiento podr1 e.ectuarse en los die3 e4ercicios siguientes, asta agotarlo. Para los e.ectos de este acreditamiento, se aplicar1n, en lo conducente, las disposiciones sobre p2rdidas del #ap/tulo = del +/tulo ,, de esta &e0. Para determinar el monto del impuesto pagado en el extran4ero que pueda acreditarse en los t2rminos de este art/culo, se deber1 e.ectuar la con%ersi$n cambiaria respecti%a, considerando el tipo de cambio que resulte aplicable con.orme a lo se8alado en el tercer p1rra.o del art/culo 9? del #$digo <iscal de la <ederaci$n, a los ingresos procedentes de .uente ubicada en el extran4ero a que corresponda el impuesto.

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&os contribu0entes que a0an pagado en el extran4ero impuesto sobre la renta en un monto que exceda al pre%isto en el tratado para e%itar la doble tributaci$n que, en su caso, sea aplicable al ingreso de que se trate, s$lo podr1n acreditar el excedente en los t2rminos de este art/culo una %e3 agotado el procedimiento de resoluci$n de contro%ersias contenido en ese mismo tratado. No se tendr1 derec o al acreditamiento del impuesto pagado en el extran4ero, cuando su retenci$n o pago est2 condicionado a su acreditamiento en los t2rminos de esta &e0. &os contribu0entes deber1n contar con la documentaci$n comprobatoria del pago del impuesto en todos los casos. #uando se trate de impuestos retenidos en pa/ses con los que M2xico tenga celebrados acuerdos amplios de intercambio de in.ormaci$n, bastar1 con una constancia de retenci$n. Artculo *o! #uando esta &e0 pre%enga el a4uste o la actuali3aci$n de los %alores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo 0 con moti%o de los cambios de precios en el pa/s an %ariado, se estar1 a lo siguiente: I! Para calcular la modi.icaci$n en el %alor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se utili3ar1 el .actor de a4uste que corresponda con.orme a lo siguiente: +, #uando el periodo sea de un mes, se utili3ar1 el .actor de a4uste mensual que se obtendr1 restando la unidad del cociente que resulte de di%idir el Andice Nacional de Precios al #onsumidor del mes de que se trate, entre el mencionado /ndice del mes inmediato anterior. #uando el periodo sea ma0or de un mes se utili3ar1 el .actor de a4uste que se obtendr1 restando la unidad del cociente que resulte de di%idir el Andice Nacional de Precios al #onsumidor del mes m1s reciente del periodo, entre el citado /ndice correspondiente al mes m1s antiguo de dic o periodo.

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II!

Para determinar el %alor de un bien o de una operaci$n al t2rmino de un periodo, se utili3ar1 el .actor de actuali3aci$n que se obtendr1 di%idiendo el Andice Nacional de Precios al #onsumidor del mes m1s reciente del periodo, entre el citado /ndice correspondiente al mes m1s antiguo de dic o periodo.

Artculo .o! #uando en esta &e0 se aga menci$n a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentrali3ados que realicen preponderantemente acti%idades empresariales, las instituciones de cr2dito, las sociedades 0 asociaciones ci%iles 0 la asociaci$n en participaci$n cuando a tra%2s de ella se realicen acti%idades empresariales en M2xico. En los casos en los que se aga re.erencia a acciones, se entender1n incluidos los certi.icados de aportaci$n patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de cr2dito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones ci%iles 0 los certi.icados de participaci$n ordinarios emitidos con base en .ideicomisos sobre acciones que sean autori3ados con.orme a la legislaci$n aplicable en materia de in%ersi$n extran4era> asimismo, cuando se aga re.erencia a accionistas, quedar1n comprendidos los titulares de los certi.icados a que se re.iere este p1rra.o, de las partes sociales 0 de las participaciones se8aladas. +rat1ndose de sociedades cu0o capital est2 representado por partes sociales, cuando en esta &e0 se aga re.erencia al costo comprobado de adquisici$n de acciones, se deber1 considerar la parte al/cuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. El sistema .inanciero, para los e.ectos de esta &e0, se compone por el ;anco de M2xico, las instituciones de cr2dito, de seguros 0 de .ian3as, sociedades controladoras de grupos .inancieros, almacenes generales de dep$sito, administradoras de .ondos para el retiro, arrendadoras .inancieras, uniones de cr2dito, sociedades .inancieras populares, sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda, empresas de .actora4e .inanciero, casas de bolsa, casas de cambio 0 sociedades .inancieras de ob4eto limitado, que sean residentes en M2xico o en el

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extran4ero. Asimismo, se considerar1n integrantes del sistema .inanciero a las sociedades .inancieras de ob4eto mltiple a las que se re.iere la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito que tengan cuentas 0 documentos por cobrar deri%ados de las acti%idades que deben constituir su ob4eto social principal, con.orme a lo dispuesto en dic a le0, que representen al menos el setenta por ciento de sus acti%os totales, o bien, que tengan ingresos deri%ados de dic as acti%idades 0 de la ena4enaci$n o administraci$n de los cr2ditos otorgados por ellas, que representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. Para los e.ectos de la determinaci$n del porcenta4e del setenta por ciento, no se considerar1n los acti%os o ingresos que deri%en de la ena4enaci$n a cr2dito de bienes o ser%icios de las propias sociedades, de las ena4enaciones que se e.ecten con cargo a tar4etas de cr2dito o .inanciamientos otorgados por terceros. +rat1ndose de sociedades de ob4eto mltiple de nue%a creaci$n, el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante resoluci$n particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al e.ecto presente el contribu0ente podr1 establecer para los tres primeros e4ercicios de dic as sociedades, un porcenta4e menor al se8alado en el p1rra.o anterior, para ser consideradas como integrantes del sistema .inanciero para los e.ectos de esta &e0. Para los e.ectos de esta le0, se considera pre%isi$n social las erogaciones e.ectuadas que tengan por ob4eto satis.acer contingencias o necesidades presentes o .uturas, as/ como el otorgar bene.icios a .a%or de los traba4adores o de los socios o miembros de las sociedades cooperati%as, tendientes a su superaci$n ./sica, social, econ$mica o cultural, que les permitan el me4oramiento en su calidad de %ida 0 en la de su .amilia. En ningn caso se considerar1 pre%isi$n social a las erogaciones e.ectuadas a .a%or de personas que no tengan el car1cter de traba4adores o de socios o miembros de sociedades cooperati%as. Para los e.ectos de esta &e0, se consideran depositarios de %alores a las instituciones de cr2dito, a las sociedades operadoras de sociedades de in%ersi$n, a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de in%ersi$n, a las casas de bolsa 0 a las instituciones para el dep$sito de %alores del pa/s concesionadas por el (obierno <ederal de con.ormidad con lo establecido en la &e0 del Mercado de =alores, que presten el ser%icio de custodia 0 administraci$n de t/tulos. Artculo /o! Para los e.ectos de esta &e0, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de cr2ditos de cualquier clase. )e entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pblica, de los bonos u obligaciones, inclu0endo descuentos, primas 0 premios> los premios de reportos o de pr2stamos de %alores> el monto de las comisiones que correspondan con moti%o de apertura o garant/a de cr2ditos> el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptaci$n de un a%al, del otorgamiento de una garant/a o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dic as contraprestaciones deban acerse a instituciones de seguros o .ian3as> la ganancia en la ena4enaci$n de bonos, %alores 0 otros t/tulos de cr2dito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico in%ersionista, con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. En las operaciones de .actora4e .inanciero, se considerar1 inter2s la ganancia deri%ada de los derec os de cr2dito adquiridos por empresas de .actora4e .inanciero 0 sociedades .inancieras de ob4eto mltiple.

En los contratos de arrendamiento .inanciero, se considera inter2s la di.erencia entre el total de pagos 0 el monto original de la in%ersi$n. &a cesi$n de derec os sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, se considerar1 como una operaci$n de .inanciamiento> la cantidad que se obtenga por la cesi$n se tratar1 como pr2stamo, debiendo acumularse las rentas de%engadas con.orme al contrato, aun cuando 2stas se cobren por el adquirente de los derec os. &a contraprestaci$n pagada por la cesi$n se tratar1 como

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cr2dito o deuda, segn sea el caso, 0 la di.erencia con las rentas tendr1 el tratamiento de inter2s. El importe del cr2dito o deuda generar1 el a4uste anual por in.laci$n en los t2rminos del #ap/tulo ,,, del +/tulo ,, de esta &e0, el que ser1 acumulable o deducible, segn sea el caso, considerando para su cuanti.icaci$n, la tasa de descuento que se a0a tomado para la cesi$n del derec o, el total de las rentas que abarca la cesi$n, el %alor que se pague por dic as rentas 0 el pla3o que se ubiera determinado en el contrato, en los t2rminos que estable3ca el Reglamento de esta &e0. #uando los cr2ditos, deudas, operaciones o el importe de los pagos de los contratos de arrendamiento .inanciero, se a4usten mediante la aplicaci$n de /ndices, .actores o de cualquier otra .orma, inclusi%e mediante el uso de unidades de in%ersi$n, se considerar1 el a4uste como parte del inter2s. )e dar1 el tratamiento que esta &e0 establece para los intereses, a las ganancias o p2rdidas cambiarias, de%engadas por la .luctuaci$n de la moneda extran4era, inclu0endo las correspondientes al principal 0 al inter2s mismo. &a p2rdida cambiaria no podr1 exceder de la que resultar/a de considerar el tipo de cambio para sol%entar obligaciones denominadas en moneda extran4era pagaderas en la Repblica Mexicana establecido por el ;anco de M2xico, que al e.ecto se publique en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 , correspondiente al d/a en que se su.ra la p2rdida. )e dar1 el tratamiento establecido en esta &e0 para los intereses, a la ganancia pro%eniente de la ena4enaci$n de las acciones de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n. Artculo /o4A! Para los e.ectos de lo dispuesto por los art/culos :B, @?, @6 0 96:-;is de esta &e0, el %alor del acti%o en el e4ercicio se calcular1 sumando los promedios de los acti%os pre%istos en este art/culo, con.orme al siguiente procedimiento: I! )e sumar1n los promedios mensuales de los acti%os .inancieros, correspondientes a los meses del e4ercicio 0 el resultado se di%idir1 entre el mismo nmero de meses. +rat1ndose de acciones que .ormen parte de los acti%os .inancieros, el promedio se calcular1 considerando el costo comprobado de adquisici$n de las mismas, actuali3ado desde el mes de adquisici$n asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se calcula el %alor del acti%o. El promedio mensual de los acti%os ser1 el que resulte de di%idir entre dos la suma del acti%o al inicio 0 al .inal del mes, excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema .inanciero o con su intermediaci$n, el que se calcular1 en los mismos t2rminos que pre%2 el segundo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo C: de esta &e0. )e consideran acti%os .inancieros, entre otros, los siguientes: +, &as in%ersiones en t/tulos de cr2dito, a excepci$n de las acciones emitidas por personas morales residentes en M2xico. &as acciones emitidas por sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda se considerar1n acti%os .inancieros. &as cuentas 0 documentos por cobrar. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de socios o accionistas residentes en el extran4ero, 0a sean personas ./sicas o sociedades. No son cuentas por cobrar los pagos pro%isionales, los saldos a .a%or de contribuciones, ni los est/mulos .iscales por aplicar. c, &os intereses de%engados a .a%or, no cobrados.

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Para los e.ectos de los incisos aD 0 bD de esta .racci$n se consideran acti%os .inancieros las in%ersiones 0 los dep$sitos en las instituciones del sistema .inanciero.

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&os acti%os .inancieros denominados en moneda extran4era se %aluar1n a la paridad existente el primer d/a de cada mes. II! +rat1ndose de los acti%os .i4os, gastos 0 cargos di.eridos, se calcular1 el promedio de cada bien, actuali3ando su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del e4ercicio o el monto original de la in%ersi$n en el caso de bienes adquiridos en el mismo 0 de aqu2llos no deducibles para los e.ectos de dic o impuesto, aun cuando para estos e.ectos no se consideren acti%os .i4os. El saldo pendiente de deducir o el monto original de la in%ersi$n a que se re.iere el p1rra.o anterior se actuali3ar1 desde el mes en que se adquiri$ cada uno de los bienes 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se calcula el %alor del acti%o. El saldo actuali3ado se disminuir1 con la mitad de la deducci$n anual de las in%ersiones en el e4ercicio, determinada con.orme a los art/culos 5@ 0 C5 de esta &e0. No se lle%ar1 a cabo la actuali3aci$n por los bienes que se adquieran con posterioridad al ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se calcula el %alor del acti%o. En el caso del primer 0 ltimo e4ercicio en el que se utilice el bien, el %alor promedio del mismo se determinar1 di%idiendo el resultado obtenido con.orme al p1rra.o anterior entre doce 0 el cociente se multiplicar1 por el nmero de meses en los que el bien se a0a utili3ado en dic os e4ercicios. En el caso de acti%os .i4os por los que se ubiera optado por e.ectuar la deducci$n inmediata a que se re.iere el art/culo 99? de esta &e0, se considerar1 como saldo por deducir el que ubiera correspondido de no aber optado por dic a deducci$n, en cu0o caso se aplicar1n los por cientos m1ximos de deducci$n autori3ados en los art/culos 5E, C? 0 C6 de esta &e0, de acuerdo con el tipo de bien de que se trate. III! El monto original de la in%ersi$n de cada terreno, actuali3ado desde el mes en que se adquiri$ o se %alu$ catastralmente en el caso de .incas rsticas, asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se calcula el %alor del acti%o, se di%idir1 entre doce 0 el cociente se multiplicar1 por el nmero de meses en que el terreno a0a sido propiedad del contribu0ente en el e4ercicio por el cual se calcula el %alor del acti%o.

IV! &os in%entarios de materias primas, productos semiterminados o terminados 0 mercanc/as que el contribu0ente utilice en la acti%idad empresarial 0 tenga al inicio 0 al cierre del e4ercicio, %aluados con.orme al m2todo que tenga implantado, se sumar1n 0 el resultado se di%idir1 entre dos. En el caso de que el contribu0ente cambie su m2todo de %aluaci$n, deber1 cumplir con las reglas que al e.ecto estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. #uando los in%entarios no se actualicen con.orme a los principios de contabilidad generalmente aceptados o normas de in.ormaci$n .inanciera, 2stos se deber1n actuali3ar con.orme a alguna de las siguientes opciones: +, =aluando el in%entario .inal con.orme al precio de la ltima compra e.ectuada en el e4ercicio por el que se calcula el %alor del acti%o. =aluando el in%entario .inal con.orme al %alor de reposici$n. El %alor de reposici$n ser1 el precio en que incurrir/a el contribu0ente al adquirir o producir art/culos iguales a los que integran su in%entario, en la .ec a de terminaci$n del e4ercicio de que se trate.

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El %alor del in%entario al inicio del e4ercicio ser1 el que correspondi$ al in%entario .inal del e4ercicio inmediato anterior.

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T"TULO II DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES #ENERALES

Artculo $5! &as personas morales deber1n calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado .iscal obtenido en el e4ercicio la tasa del 97F. )egundo p1rra.o G)e derogaD. El resultado .iscal del e4ercicio se determinar1 como sigue: I! )e obtendr1 la utilidad .iscal disminu0endo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el e4ercicio, las deducciones autori3adas por este +/tulo. Al resultado obtenido se le disminuir1, en su caso, la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas pagada en el e4ercicio, en los t2rminos del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos. A la utilidad .iscal del e4ercicio se le disminuir1n, en su caso, las p2rdidas .iscales pendientes de aplicar de e4ercicios anteriores.

II!

El impuesto del e4ercicio se pagar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas, dentro de los tres meses siguientes a la .ec a en la que termine el e4ercicio .iscal. &as personas morales que realicen exclusi%amente acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, podr1n aplicar lo dispuesto en el penltimo p1rra.o del art/culo 76 de esta &e0. Artculo $$! &as personas morales que distribu0an di%idendos o utilidades deber1n calcular 0 enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0. Para estos e.ectos, los di%idendos o utilidades distribuidos se adicionar1n con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los t2rminos de este art/culo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los di%idendos o utilidades, 2stos se deber1n multiplicar por el .actor de 6.577E 0 al resultado se le aplicar1 la tasa establecida en el citado art/culo 6? de esta &e0. El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidas a que se re.iere el art/culo 7E de esta &e0, se calcular1 en los t2rminos de dic o precepto. +rat1ndose de las personas morales que se dediquen exclusi%amente a las acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, para calcular el impuesto que corresponda a di%idendos o utilidades distribuidos, en lugar de lo dispuesto en el p1rra.o anterior, deber1n multiplicar los di%idendos o utilidades distribuidos por el .actor de 6.9:B7 0 considerar la tasa a que se re.iere dic o p1rra.o con la reducci$n del 9B.??F se8alada en el penltimo p1rra.o del art/culo 76 de esta &e0. +rat1ndose de la distribuci$n de di%idendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o cuando se rein%iertan en la suscripci$n 0 pago del aumento de capital de la misma persona dentro de los 5? d/as naturales siguientes a su distribuci$n, el di%idendo o la utilidad se entender1 percibido en el a8o de calendario en el que se pague el reembolso por reducci$n de capital o por liquidaci$n de la persona moral de que se trate, en los t2rminos del art/culo 7E de esta &e0. No se estar1 obligado al pago del impuesto a que se re.iere este art/culo cuando los di%idendos o utilidades pro%engan de la cuenta de utilidad .iscal neta que establece esta &e0. El impuesto a que se re.iere este art/culo, se pagar1 adem1s del impuesto del e4ercicio a que se re.iere el art/culo 6? de esta &e0, tendr1 el car1cter de pago de.initi%o 0 se enterar1 ante las o.icinas autori3adas, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato siguiente a aqu2l en el que se pagaron los di%idendos o utilidades.

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#uando los contribu0entes a que se re.iere este art/culo distribu0an di%idendos o utilidades 0 como consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este art/culo, podr1n acreditar dic o impuesto de acuerdo a lo siguiente: I! El acreditamiento nicamente podr1 e.ectuarse contra el impuesto sobre la renta del e4ercicio que resulte a cargo de la persona moral en el e4ercicio en el que se pague el impuesto a que se re.iere este art/culo. El monto del impuesto que no se pueda acreditar con.orme al p1rra.o anterior, se podr1 acreditar asta en los dos e4ercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del e4ercicio 0 contra los pagos pro%isionales de los mismos. #uando el impuesto del e4ercicio sea menor que el monto que se ubiese acreditado en los pagos pro%isionales, nicamente se considerar1 acreditable contra el impuesto del e4ercicio un monto igual a este ltimo. #uando el contribu0ente no acredite en un e4ercicio el impuesto a que se re.iere el quinto p1rra.o de este art/culo, pudiendo aberlo ec o con.orme al mismo, perder1 el derec o a acerlo en los e4ercicios posteriores asta por la cantidad en la que pudo aberlo e.ectuado. II! Para los e.ectos del art/culo 77 de esta &e0, en el e4ercicio en el que acrediten el impuesto con.orme a la .racci$n anterior, los contribu0entes deber1n disminuir de la utilidad .iscal neta calculada en los t2rminos de dic o precepto, la cantidad que resulte de di%idir el impuesto acreditado entre el .actor ?.577E.

Para los e.ectos de este art/culo, no se considerar1n di%idendos o utilidades distribuidos, la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas. &as personas morales que distribu0an los di%idendos o utilidades a que se re.iere el art/culo 6:B .racciones , 0 ,, de esta &e0, calcular1n el impuesto sobre dic os di%idendos o utilidades aplicando sobre los mismos la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0. Este impuesto tendr1 el car1cter de de.initi%o. Artculo $%! *entro del mes siguiente a la .ec a en la que termine la liquidaci$n de una sociedad, el liquidador deber1 presentar la declaraci$n .inal del e4ercicio de liquidaci$n> asimismo, el liquidador deber1 presentar pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto del e4ercicio de liquidaci$n, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aqu2l, al que corresponda el pago, en los t2rminos del art/culo 6C de esta &e0, en tanto se lle%e a cabo la liquidaci$n total del acti%o. En dic os pagos pro%isionales no se considerar1n los acti%os de establecimientos ubicados en el extran4ero. Al t2rmino de cada a8o de calendario, el liquidador deber1 presentar una declaraci$n, a m1s tardar el d/a 6@ del mes de enero del a8o siguiente, en donde determinar1 0 enterar1 el impuesto correspondiente al periodo comprendido desde el inicio de la liquidaci$n 0 asta el ltimo mes del a8o de que se trate 0 acreditar1 los pagos pro%isionales 0 anuales e.ectuados con anterioridad correspondientes al periodo antes se8alado. &a ltima declaraci$n ser1 la del e4ercicio de liquidaci$n, incluir1 los acti%os de los establecimientos ubicados en el extran4ero 0 se deber1 presentar a m1s tardar el mes siguiente a aqu2l en el que termine la liquidaci$n, aun cuando no a0an transcurrido doce meses desde la ltima declaraci$n.

Para los e.ectos de esta &e0, se entender1 que una persona moral residente en M2xico se liquida, cuando de4e de ser residente en M2xico en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n o con.orme a lo pre%isto en un tratado para e%itar la doble tributaci$n en %igor celebrado por M2xico. Para estos e.ectos, se considerar1n ena4enados todos los acti%os que la persona moral tenga en M2xico 0 en el extran4ero 0 como %alor de los mismos, el de mercado a la .ec a del cambio de residencia> cuando no se cono3ca dic o %alor, se estar1 al a%alo que para tales e.ectos lle%e a cabo la persona autori3ada por las autoridades .iscales. El impuesto que se determine se deber1 enterar dentro de los 6B d/as siguientes a aqu2l en el que suceda el cambio de residencia .iscal.

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Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se deber1 nombrar un representante legal que rena los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0. *ic o representante deber1 conser%ar a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del contribu0ente, durante el pla3o establecido en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, contado a partir del d/a siguiente a aqu2l en que se ubiere presentado la declaraci$n. El representante legal que se nombre en los t2rminos de este art/culo, ser1 responsable solidario por las contribuciones que deba pagar la persona moral residente en M2xico que se liquida, sal%o en el caso de que dic a persona moral presente un dictamen .ormulado por contador pblico registrado en el que se indique que el c1lculo del impuesto se reali3$ de acuerdo con las disposiciones .iscales aplicables. Artculo $&! #uando se realicen acti%idades empresariales a tra%2s de un .ideicomiso, la .iduciaria determinar1 en los t2rminos del +/tulo ,, de esta &e0, el resultado o la p2rdida .iscal de dic as acti%idades en cada e4ercicio 0 cumplir1 por cuenta del con4unto de los .ideicomisarios las obligaciones se8aladas en esta &e0, incluso la de e.ectuar pagos pro%isionales. &os .ideicomisarios acumular1n a sus dem1s ingresos del e4ercicio, la parte del resultado .iscal de dic o e4ercicio deri%ada de las acti%idades empresariales reali3adas a tra%2s del .ideicomiso que les corresponda, de acuerdo con lo estipulado en el contrato de .ideicomiso 0 acreditar1n en esa proporci$n el monto de los pagos pro%isionales e.ectuados por el .iduciario. &a p2rdida .iscal deri%ada de las acti%idades empresariales reali3adas a tra%2s del .ideicomiso s$lo podr1 ser disminuida de las utilidades .iscales de e4ercicios posteriores deri%adas de las acti%idades reali3adas a tra%2s de ese mismo .ideicomiso en los t2rminos del #ap/tulo = del +/tulo ,, de esta &e0. #uando a0a p2rdidas .iscales pendientes de disminuir al extinguirse el .ideicomiso, el saldo actuali3ado de dic as p2rdidas se distribuir1 entre los .ideicomisarios en la proporci$n que les corresponda con.orme a lo pactado en el contrato de .ideicomiso 0 podr1n deducirlo en el e4ercicio en que se extinga el .ideicomiso asta por el monto actuali3ado de sus aportaciones al .ideicomiso que no recupere cada uno de los .ideicomisarios en lo indi%idual. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, la .iduciaria deber1 lle%ar una cuenta de capital de aportaci$n por cada uno de los .ideicomisarios, de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo 7E de esta &e0, en la que se registrar1n las aportaciones en e.ecti%o 0 en bienes que aga al .ideicomiso cada uno de ellos. &as entregas de e.ecti%o o bienes pro%enientes del .ideicomiso que la .iduciaria aga a los .ideicomisarios se considerar1n reembolsos de capital aportado asta que se recupere dic o capital 0 disminuir1n el saldo de cada una de las cuentas indi%iduales de capital de aportaci$n que lle%e la .iduciaria por cada uno de los .ideicomisarios asta que se agote el saldo de cada una de dic as cuentas. Para los e.ectos de determinar la utilidad o p2rdida .iscal del e4ercicio deri%ada de las acti%idades empresariales reali3adas a tra%2s del .ideicomiso, dentro de las deducciones se incluir1 la que corresponda a los bienes aportados al .ideicomiso por el .ideicomitente cuando sea a su %e3 .ideicomisario 0 no reciba contraprestaci$n alguna en e.ecti%o u otros bienes por ellos, considerando como costo de adquisici$n de los mismos el monto original de la in%ersi$n actuali3ado an no deducido o el costo promedio por acci$n, segn el bien de que se trate, que tenga el .ideicomitente al momento de su aportaci$n al .ideicomiso 0 ese mismo costo de adquisici$n deber1 registrarse en la contabilidad del .ideicomiso 0 en la cuenta de capital de aportaci$n de quien corresponda. El .ideicomitente que aporte los bienes a que se re.iere este p1rra.o no podr1 e.ectuar la deducci$n de dic os bienes en la determinaci$n de sus utilidades o p2rdidas .iscales deri%adas de sus dem1s acti%idades. #uando los bienes aportados al .ideicomiso a los que se re.iere el p1rra.o anterior se regresen a los .ideicomitentes que los aportaron, los mismos se considerar1n reintegrados al %alor .iscal que tengan en

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la contabilidad del .ideicomiso al momento en que sean regresados 0 en ese mismo %alor se considerar1n readquiridos por las personas que los aportaron. &os pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta correspondientes a las acti%idades empresariales reali3adas a tra%2s del .ideicomiso se calcular1n de acuerdo con lo dispuesto por el art/culo 6C de esta &e0. En el primer a8o de calendario de operaciones del .ideicomiso o cuando no resulte coe.iciente de utilidad con.orme a lo anterior, se considerar1 como coe.iciente de utilidad para los e.ectos de los pagos pro%isionales, el que corresponda en los t2rminos del art/culo E? de esta &e0 a la acti%idad preponderante que se realice mediante el .ideicomiso. Para tales e.ectos, la .iduciaria presentar1 una declaraci$n por sus propias acti%idades 0 otra por cada uno de los .ideicomisos. #uando alguno de los .ideicomisarios sea persona ./sica residente en M2xico, considerar1 como ingresos por acti%idades empresariales la parte del resultado o la utilidad .iscal deri%ada de las acti%idades empresariales reali3adas a tra%2s del .ideicomiso que le corresponda de acuerdo con lo pactado en el contrato. )e considera que los residentes en el extran4ero que sean .ideicomisarios tienen establecimiento permanente en M2xico por las acti%idades empresariales reali3adas en el pa/s a tra%2s del .ideicomiso 0 deber1n presentar su declaraci$n anual del impuesto sobre la renta por la parte que les corresponda del resultado o la utilidad .iscal del e4ercicio deri%ada de dic as acti%idades. En los casos en que no se a0an designado .ideicomisarios o 2stos no puedan identi.icarse, se entender1 que las acti%idades empresariales reali3adas a tra%2s del .ideicomiso las reali3a el .ideicomitente. &os .ideicomisarios o, en su caso, el .ideicomitente, responder1n por el incumplimiento de las obligaciones que por su cuenta deba cumplir la .iduciaria. Artculo $'! &os contribu0entes e.ectuar1n pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto del e4ercicio, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aqu2l al que corresponda el pago, con.orme a las bases que a continuaci$n se se8alan: I! )e calcular1 el coe.iciente de utilidad correspondiente al ltimo e4ercicio de doce meses por el que se ubiera o debi$ aberse presentado declaraci$n. Para este e.ecto, se adicionar1 la utilidad .iscal o reducir1 la p2rdida .iscal del e4ercicio por el que se calcule el coe.iciente, segn sea el caso con el importe de la deducci$n a que se re.iere el art/culo 99? de esta &e0. El resultado se di%idir1 entre los ingresos nominales del mismo e4ercicio. &as personas morales que distribu0an anticipos o rendimientos en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo 66? de esta &e0, adicionar1n a la utilidad .iscal o reducir1n de la p2rdida .iscal, segn corresponda, el monto de los anticipos 0 rendimientos que, en su caso, ubieran distribuido a sus miembros en los t2rminos de la .racci$n mencionada, en el e4ercicio por el que se calcule el coe.iciente. +rat1ndose del segundo e4ercicio .iscal, el primer pago pro%isional comprender1 el primero, el segundo 0 el tercer mes del e4ercicio, 0 se considerar1 el coe.iciente de utilidad .iscal del primer e4ercicio, aun cuando no ubiera sido de doce meses. #uando en el ltimo e4ercicio de doce meses no resulte coe.iciente de utilidad con.orme a lo dispuesto en esta .racci$n, se aplicar1 el correspondiente al ltimo e4ercicio de doce meses por el que se tenga dic o coe.iciente, sin que ese e4ercicio sea anterior en m1s de cinco a8os a aqu2l por el que se deban e.ectuar los pagos pro%isionales. Hltimo p1rra.o G)e derogaD.

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II!

&a utilidad .iscal para el pago pro%isional se determinar1 multiplicando el coe.iciente de utilidad que corresponda con.orme a la .racci$n anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del e4ercicio 0 asta el ltimo d/a del mes al que se re.iere el pago. &as personas morales que distribu0an anticipos o rendimientos en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo 66? de esta &e0, disminuir1n la utilidad .iscal para el pago pro%isional que se obtenga con.orme al p1rra.o anterior con el importe de los anticipos 0 rendimientos que las mismas distribu0an a sus miembros en los t2rminos de la .racci$n mencionada, en el periodo comprendido desde el inicio del e4ercicio 0 asta el ltimo d/a del mes al que se re.iere el pago. A la utilidad .iscal determinada con.orme a esta .racci$n se le restar1, en su caso, la p2rdida .iscal de e4ercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades .iscales, sin per4uicio de disminuir dic a p2rdida de la utilidad .iscal del e4ercicio. Hltimo p1rra.o G)e derogaD.

III!

&os pagos pro%isionales ser1n las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0, sobre la utilidad .iscal que se determine en los t2rminos de la .racci$n que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos pro%isionales del mismo e4ercicio e.ectuados con anterioridad. +ambi2n podr1 acreditarse contra dic os pagos pro%isionales la retenci$n que se le ubiera e.ectuado al contribu0ente en el periodo, en los t2rminos del art/culo B7 de la misma.

+rat1ndose del e4ercicio de liquidaci$n, para calcular los pagos pro%isionales mensuales correspondientes, se considerar1 como coe.iciente de utilidad para los e.ectos de dic os pagos pro%isionales el que corresponda a la ltima declaraci$n que al t2rmino de cada a8o de calendario el liquidador ubiera presentado o debi$ aber presentado en los t2rminos del art/culo 69 de esta &e0 o el que corresponda de con.ormidad con lo dispuesto en el ltimo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo. &os ingresos nominales a que se re.iere este art/culo ser1n los ingresos acumulables, excepto el a4uste anual por in.laci$n acumulable. +rat1ndose de cr2ditos o de operaciones denominados en unidades de in%ersi$n, se considerar1n ingresos nominales para los e.ectos de este art/culo, los intereses con.orme se de%enguen, inclu0endo el a4uste que corresponda al principal por estar los cr2ditos u operaciones denominados en dic as unidades. &os contribu0entes que inicien operaciones con moti%o de una .usi$n de sociedades en la que sur4a una nue%a sociedad, e.ectuar1n, en dic o e4ercicio, pagos pro%isionales a partir del mes en el que ocurra la .usi$n. Para los e.ectos de lo anterior, el coe.iciente de utilidad a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo, se calcular1 considerando de manera con4unta las utilidades o las p2rdidas .iscales, los ingresos 0, en su caso, el importe de la deducci$n a que se re.iere el art/culo 99? de esta &e0, de las sociedades que se .usionan. En el caso de que las sociedades que se .usionan se encuentren en el primer e4ercicio de operaci$n, el coe.iciente se calcular1 utili3ando los conceptos se8alados correspondientes a dic o e4ercicio. #uando no resulte coe.iciente en los t2rminos de este p1rra.o, se aplicar1 lo dispuesto en el ltimo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo, considerando lo se8alado en este p1rra.o. &os contribu0entes que inicien operaciones con moti%o de la escisi$n de sociedades e.ectuar1n pagos pro%isionales a partir del mes en el que ocurra la escisi$n, considerando, para ese e4ercicio, el coe.iciente de utilidad de la sociedad escindente en el mismo. El coe.iciente a que se re.iere este p1rra.o, tambi2n se utili3ar1 para los e.ectos del ltimo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo. &a sociedad escindente considerar1 como pagos pro%isionales e.ecti%amente enterados con anterioridad a la escisi$n, la totalidad de dic os pagos que ubiera e.ectuado en el e4ercicio en el que ocurri$ la escisi$n 0 no se podr1n asignar a las sociedades escindidas, aun cuando la sociedad escindente desapare3ca.

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&os contribu0entes deber1n presentar las declaraciones de pagos pro%isionales siempre que a0a impuesto a pagar, saldo a .a%or o cuando se trate de la primera declaraci$n en la que no tengan impuesto a cargo. No deber1n presentar declaraciones de pagos pro%isionales en el e4ercicio de iniciaci$n de operaciones, cuando ubieran presentado el a%iso de suspensi$n de acti%idades que pre%iene el Reglamento del #$digo <iscal de la <ederaci$n ni en los casos en que no a0a impuesto a cargo ni saldo a .a%or 0 no se trate de la primera declaraci$n con esta caracter/stica. Artculo $(! &os contribu0entes, para determinar los pagos pro%isionales a que se re.iere el art/culo 6C de esta &e0, estar1n a lo siguiente: I! No se considerar1n los ingresos de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero que a0an sido ob4eto de retenci$n por concepto de impuesto sobre la renta ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extran4ero que est2n su4etos al pago del impuesto sobre la renta en el pa/s donde se encuentren ubicados estos establecimientos. &os contribu0entes que estimen que el coe.iciente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos pro%isionales es superior al coe.iciente de utilidad del e4ercicio al que correspondan dic os pagos, podr1n, a partir del segundo semestre del e4ercicio, solicitar autori3aci$n para disminuir el monto de los que les correspondan. #uando con moti%o de la autori3aci$n para disminuir los pagos pro%isionales resulte que los mismos se ubieran cubierto en cantidad menor a la que les ubiera correspondido en los t2rminos del art/culo 6C de esta &e0 de aber tomado los datos relati%os al coe.iciente de utilidad de la declaraci$n del e4ercicio en el cual se disminu0$ el pago, se cubrir1n recargos por la di.erencia entre los pagos autori3ados 0 los que les ubieran correspondido.

II!

Artculo $)! Para los e.ectos de la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas, la renta gra%able a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n ,- del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos 0 el art/culo 69? de la &e0 <ederal del +raba4o, se determinar1 con.orme a lo siguiente: I! A los ingresos acumulables del e4ercicio en los t2rminos de esta &e0, excluido el a4uste anual por in.laci$n acumulable a que se re.iere el art/culo C: de la misma &e0, se les sumar1n los siguientes conceptos correspondientes al mismo e4ercicio: +, &os ingresos por concepto de di%idendos o utilidades en acciones, o los que se rein%iertan dentro de los 5? d/as siguientes a su distribuci$n en la suscripci$n o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribu0$. +rat1ndose de deudas o de cr2ditos, en moneda extran4era, acumular1n la utilidad que en su caso resulte de la .luctuaci$n de dic as monedas, en el e4ercicio en el que las deudas o los cr2ditos sean exigibles con.orme al pla3o pactado originalmente, en los casos en que las deudas o cr2ditos en moneda extran4era se paguen o se cobren con posterioridad a la .ec a de su exigibilidad, las utilidades que se originen en ese lapso por la .luctuaci$n de dic as monedas, ser1n acumulables en el e4ercicio en que se e.ecten el pago de la deuda o el cobro del cr2dito. &a di.erencia entre el monto de la ena4enaci$n de bienes de acti%o .i4o 0 la ganancia acumulable por la ena4enaci$n de dic os bienes. Para los e.ectos de esta .racci$n, no se considerar1 como inter2s la utilidad cambiaria. II! Al resultado que se obtenga con.orme a la .racci$n anterior se le restar1n los siguientes conceptos correspondientes al mismo e4ercicio:

-,

c,

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+,

El monto de las deducciones autori3adas por esta &e0, excepto las correspondientes a las in%ersiones 0 el a4uste anual por in.laci$n deducible en los t2rminos del art/culo C: de esta &e0. &a cantidad que resulte de aplicar al monto original de las in%ersiones, los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribu0ente, los que no podr1n ser ma0ores a los se8alados en los art/culos 5E, C? o C6 de esta &e0. En el caso de ena4enaci$n de los bienes de acti%o .i4o o cuando 2stos de4en de ser tiles para obtener ingresos, se deducir1 en el e4ercicio en que esto ocurra, la parte del monto original an no deducida con.orme a este inciso. El %alor nominal de los di%idendos o utilidades que se reembolsen, siempre que los ubiera recibido el contribu0ente en e4ercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribu0$ o que los ubiera rein%ertido dentro de los 5? d/as siguientes a su distribuci$n, en la suscripci$n o pago de aumento de capital en dic a sociedad. +rat1ndose de deudas o de cr2ditos, en moneda extran4era, deducir1n las p2rdidas que en su caso resulten de la .luctuaci$n de dic as monedas en el e4ercicio en que sean exigibles las citadas deudas o cr2ditos, o por partes iguales, en cuatro e4ercicios a partir de aqu2l en que se su.ri$ la p2rdida. &a p2rdida no podr1 deducirse en los t2rminos del p1rra.o anterior en el e4ercicio en que se su.ra, cuando resulte con moti%o del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado pla3o, o cuando por cualquier medio se redu3ca 2ste o se aumente el monto de los pagos parciales. En este caso, la p2rdida se deducir1 tomando en cuenta las .ec as en las que debi$ cumplirse la deuda en los pla3os 0 montos originalmente con%enidos. En los casos en que las deudas o los cr2ditos, en moneda extran4era, se paguen o se cobren con posterioridad a la .ec a de su exigibilidad, las p2rdidas que se originen en ese lapso por la .luctuaci$n de dic as monedas ser1n deducibles en el e4ercicio en que se e.ecte el pago de la deuda o se cobre el cr2dito. Para los e.ectos de esta .racci$n, no se considerar1 como inter2s la p2rdida cambiaria.

-,

c,

1,

Para determinar la renta gra%able a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n ,- del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuir1 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas pagada en el e4ercicio. Artculo $)4Bi6! &os contribu0entes su4etos a un procedimiento de concurso mercantil, podr1n disminuir el monto de las deudas perdonadas con.orme al con%enio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los t2rminos establecidos en la &e0 de #oncursos Mercantiles, de las p2rdidas pendientes de disminuir que tengan en el e4ercicio en el que dic os acreedores les perdonen las deudas citadas. #uando el monto de las deudas perdonadas sea ma0or a las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, la di.erencia que resulte no se considerar1 como ingreso acumulable.

CAP"TULO I DE LOS IN#RESOS

Artculo $*! &as personas morales residentes en el pa/s, incluida la asociaci$n en participaci$n, acumular1n la totalidad de los ingresos en e.ecti%o, en bienes, en ser%icio, en cr2dito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el e4ercicio, inclusi%e los pro%enientes de sus establecimientos en el extran4ero. El

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a4uste anual por in.laci$n acumulable es el ingreso que obtienen los contribu0entes por la disminuci$n real de sus deudas. Para los e.ectos de este +/tulo, no se consideran ingresos los que obtenga el contribu0ente por aumento de capital, por pago de la p2rdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocaci$n de acciones que emita la propia sociedad o por utili3ar para %aluar sus acciones el m2todo de participaci$n ni los que obtengan con moti%o de la re%aluaci$n de sus acti%os 0 de su capital.

&as personas morales residentes en el extran4ero, as/ como cualquier entidad que se considere como persona moral para e.ectos impositi%os en su pa/s, que tengan uno o %arios establecimientos permanentes en el pa/s, acumular1n la totalidad de los ingresos atribuibles a los mismos. No se considerar1 ingreso atribuible a un establecimiento permanente la simple remesa que obtenga de la o.icina central de la persona moral o de otro establecimiento de 2sta. No ser1n acumulables para los contribu0entes de este +/tulo, los ingresos por di%idendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en M2xico. )in embargo, estos ingresos incrementar1n la renta gra%able a que se re.iere el art/culo 6: de esta &e0. Artculo $.! Para los e.ectos del art/culo 6@ de esta &e0, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no pre%istos en otros art/culos de la misma, en las .ec as que se se8alan con.orme a lo siguiente trat1ndose de: I! Ena4enaci$n de bienes o prestaci$n de ser%icios, cuando se d2 cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: +, -, c, )e expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestaci$n pactada. )e en%/e o entregue materialmente el bien o cuando se preste el ser%icio. )e cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestaci$n pactada, aun cuando pro%enga de anticipos.

+rat1ndose de los ingresos por la prestaci$n de ser%icios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones ci%iles 0 de ingresos por el ser%icio de suministro de agua potable para uso dom2stico o de recolecci$n de basura dom2stica que obtengan los organismos descentrali3ados, los concesionarios, permisionarios o empresas autori3adas para proporcionar dic os ser%icios, se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestaci$n pactada. II! 'torgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando 2stas sean exigibles a .a%or de quien e.ecte dic o otorgamiento, o se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestaci$n pactada, lo que suceda primero. 'btenci$n de ingresos pro%enientes de contratos de arrendamiento .inanciero, los contribu0entes podr1n optar por considerar como ingreso obtenido en el e4ercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo. En el caso de ena4enaciones a pla3o en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n, los contribu0entes podr1n optar por considerar como ingreso obtenido en el e4ercicio el total del precio pactado, o bien, solamente la parte del precio cobrado durante el mismo. &a opci$n a que se re.ieren los dos p1rra.os anteriores, se deber1 e4ercer por la totalidad de las ena4enaciones o contratos. &a opci$n podr1 cambiarse sin requisitos una sola %e3> trat1ndose del segundo 0 posteriores cambios, deber1n transcurrir cuando menos cinco a8os

III!

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desde el ltimo cambio> cuando el cambio se quiera reali3ar antes de que transcurra dic o pla3o, se deber1 cumplir con los requisitos que para tal e.ecto estable3ca el Reglamento de esta &e0. #uando el contribu0ente ubiera optado por considerar como ingresos obtenidos en el e4ercicio nicamente la parte del precio pactado exigible o cobrado en el mismo, segn sea el caso, 0 ena4ene los documentos pendientes de cobro pro%enientes de contratos de arrendamiento .inanciero o de ena4enaciones a pla3o, o los d2 en pago, deber1 considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el e4ercicio en el que realice la ena4enaci$n o la daci$n en pago. En el caso de incumplimiento de los contratos de arrendamiento .inanciero o de los contratos de ena4enaciones a pla3o, respecto de los cuales se a0a e4ercido la opci$n de considerar como ingreso obtenido en el e4ercicio nicamente la parte del precio exigible o cobrado durante el mismo, el arrendador o el ena4enante, segn sea el caso, considerar1 como ingreso obtenido en el e4ercicio, las cantidades exigibles o cobradas en el mismo del arrendatario o comprador, disminuidas por las cantidades que 0a ubiera de%uelto con.orme al contrato respecti%o. En los casos de contratos de arrendamiento .inanciero, se considerar1n ingresos obtenidos en el e4ercicio en el que sean exigibles, los que deri%en de cualquiera de las opciones a que se re.iere el art/culo 6B del #$digo <iscal de la <ederaci$n. IV! ,ngresos deri%ados de deudas no cubiertas por el contribu0ente, en el mes en el que se consume el pla3o de prescripci$n o en el mes en el que se cumpla el pla3o a que se re.iere el p1rra.o segundo de la .racci$n -=, del art/culo 56 de esta &e0.

Artculo $/! &os contribu0entes que celebren contratos de obra inmueble, considerar1n acumulables los ingresos pro%enientes de dic os contratos, en la .ec a en que las estimaciones por obra e4ecutada sean autori3adas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre 0 cuando el pago de dic as estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobaci$n o autori3aci$n> de lo contrario, los ingresos pro%enientes de dic os contratos se considerar1n acumulables asta que sean e.ecti%amente pagados. &os contribu0entes que celebren otros contratos de obra en los que se obliguen a e4ecutar dic a obra con.orme a un plano, dise8o 0 presupuesto, considerar1n que obtienen los ingresos en la .ec a en la que las estimaciones por obra e4ecutada sean autori3adas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre 0 cuando el pago de dic as estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobaci$n o autori3aci$n> de lo contrario, los ingresos pro%enientes de dic os contratos se considerar1n acumulables asta que sean e.ecti%amente pagados, o en los casos en que no est2n obligados a presentarlas o la periodicidad de su presentaci$n sea ma0or a tres meses, considerar1n ingreso acumulable el a%ance trimestral en la e4ecuci$n o .abricaci$n de los bienes a que se re.iere la obra. &os ingresos acumulables por contratos de obra a que se re.iere este p1rra.o, se disminuir1n con la parte de los anticipos, dep$sitos, garant/as o pagos por cualquier otro concepto, que se ubiera acumulado con anterioridad 0 que se amortice contra la estimaci$n o el a%ance. &os contribu0entes a que se re.iere el p1rra.o anterior, considerar1n ingresos acumulables, adem1s de los se8alados en el mismo, cualquier pago recibido en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios, 0a sea por concepto de anticipos, dep$sitos o garant/as del cumplimiento de cualquier obligaci$n, o cualquier otro. Artculo %5! Para los e.ectos de este +/tulo, se consideran ingresos acumulables, adem1s de los se8alados en otros art/culos de esta &e0, los siguientes: I! II! &os ingresos determinados, inclusi%e presunti%amente por las autoridades .iscales, en los casos en que proceda con.orme a las le0es .iscales. &a ganancia deri%ada de la transmisi$n de propiedad de bienes por pago en especie. En este caso, para determinar la ganancia se considerar1 como ingreso el %alor que con.orme al a%alo practicado por persona autori3ada por las autoridades .iscales tenga el bien de que se

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trata en la .ec a en la que se trans.iera su propiedad por pago en especie, pudiendo disminuir de dic o ingreso las deducciones que para el caso de ena4enaci$n permite esta &e0, siempre que se cumplan con los requisitos que para ello se establecen en la misma 0 en las dem1s disposiciones .iscales. +rat1ndose de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, se acumular1 el total del ingreso 0 el %alor del costo de lo %endido se determinar1 con.orme a lo dispuesto en la )ecci$n ,,,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,, de esta &e0. III! IV! G)e derogaD. &os que pro%engan de construcciones, instalaciones o me4oras permanentes en bienes inmuebles, que de con.ormidad con los contratos por los que se otorg$ su uso o goce queden a bene.icio del propietario. Para estos e.ectos, el ingreso se considera obtenido al t2rmino del contrato 0 en el monto que a esa .ec a tengan las in%ersiones con.orme al a%alo que practique persona autori3ada por las autoridades .iscales. &a ganancia deri%ada de la ena4enaci$n de acti%os .i4os 0 terrenos, t/tulos %alor, acciones, partes sociales o certi.icados de aportaci$n patrimonial emitidos por sociedades nacionales de cr2dito, as/ como la ganancia reali3ada que deri%e de la .usi$n o escisi$n de sociedades 0 la pro%eniente de reducci$n de capital o de liquidaci$n de sociedades mercantiles residentes en el extran4ero, en las que el contribu0ente sea socio o accionista. En los casos de reducci$n de capital o de liquidaci$n, de sociedades mercantiles residentes en el extran4ero, la ganancia se determinar1 con.orme a lo dispuesto en la .racci$n = del art/culo 6:@ de esta &e0. En los casos de .usi$n o escisi$n de sociedades, no se considerar1 ingreso acumulable la ganancia deri%ada de dic os actos, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el art/culo 6C-; del #$digo <iscal de la <ederaci$n. VI! VII! VIII! &os pagos que se perciban por recuperaci$n de un cr2dito deducido por incobrable. &a cantidad que se recupere por seguros, .ian3as o responsabilidades a cargo de terceros, trat1ndose de p2rdidas de bienes del contribu0ente. &as cantidades que el contribu0ente obtenga como indemni3aci$n para resarcirlo de la disminuci$n que en su producti%idad a0a causado la muerte, accidente o en.ermedad de t2cnicos o dirigentes. &as cantidades que se perciban para e.ectuar gastos por cuenta de terceros, sal%o que dic os gastos sean respaldados con documentaci$n comprobatoria a nombre de aqu2l por cuenta de quien se e.ecta el gasto.

V!

IX!

X!

&os intereses de%engados a .a%or en el e4ercicio, sin a4uste alguno. En el caso de intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumular1n nicamente los e.ecti%amente cobrados. Para estos e.ectos, se considera que los ingresos por intereses moratorios que se perciban con posterioridad al tercer mes siguiente a aqu2l en el que el deudor incurri$ en mora cubren, en primer t2rmino, los intereses moratorios de%engados en los tres meses siguientes a aqu2l en el que el deudor incurri$ en mora, asta que el monto percibido exceda al monto de los intereses moratorios de%engados acumulados correspondientes al ltimo periodo citado. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, los intereses moratorios que se cobren se acumular1n asta el momento en el que los e.ecti%amente cobrados excedan al monto de los moratorios acumulados en los primeros tres meses 0 asta por el monto en que excedan.

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XI! XII!

El a4uste anual por in.laci$n que resulte acumulable en los t2rminos del art/culo C: de esta &e0. &as cantidades recibidas en e.ecti%o, en moneda nacional o extran4era, por concepto de pr2stamos, aportaciones para .uturos aumentos de capital o aumentos de capital ma0ores a I:??,???.??, cuando no se cumpla con lo pre%isto en el art/culo 7:-A de esta &e0.

Artculo %$! Para determinar la ganancia por la ena4enaci$n de terrenos, de t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes, excepto trat1ndose de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, as/ como de otros t/tulos %alor cu0os rendimientos no se consideran intereses en los t2rminos del art/culo Eo. de la misma, de pie3as de oro o de plata que ubieran tenido el car1cter de moneda nacional o extran4era 0 de las pie3as denominadas on3as tro0, los contribu0entes restar1n del ingreso obtenido por su ena4enaci$n el monto original de la in%ersi$n, el cual se podr1 a4ustar multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se reali3$ la adquisici$n 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en el que se realice la ena4enaci$n. El a4uste a que se re.iere el p1rra.o anterior no es aplicable para determinar la ganancia por la ena4enaci$n de acciones 0 certi.icados de dep$sito de bienes o de mercanc/as. En el caso de bienes adquiridos con moti%o de .usi$n o escisi$n de sociedades, se considerar1 como monto original de la in%ersi$n el %alor de su adquisici$n por la sociedad .usionada o escindente 0 como .ec a de adquisici$n la que les ubiese correspondido a estas ltimas. Artculo %%! En el caso de operaciones .inancieras deri%adas, se determinar1 la ganancia acumulable o la p2rdida deducible, con.orme a lo siguiente: I! #uando una operaci$n se liquide en e.ecti%o, se considerar1 como ganancia o como p2rdida, segn sea el caso, la di.erencia entre la cantidad .inal que se perciba o se entregue como consecuencia de la liquidaci$n o, en su caso, del e4ercicio de los derec os u obligaciones contenidas en la operaci$n, 0 las cantidades pre%ias que, en su caso, se a0an pagado o se a0an percibido con.orme a lo pactado por celebrar dic a operaci$n o por aber adquirido posteriormente los derec os o las obligaciones contenidas en la misma, segn sea el caso. #uando una operaci$n se liquide en especie con la entrega de mercanc/as, t/tulos, %alores o di%isas, se considerar1 que los bienes ob4eto de la operaci$n se ena4enaron o se adquirieron, segn sea el caso, al precio percibido o pagado en la liquidaci$n, adicionado con la cantidad inicial que se a0a pagado o que se a0a percibido por la celebraci$n de dic a operaci$n o por aber adquirido posteriormente los derec os o las obligaciones consignadas en los t/tulos o contratos en los que conste la misma, segn corresponda.

II!

III!

#uando los derec os u obligaciones consignadas en los t/tulos o contratos en los que conste una operaci$n .inanciera deri%ada sean ena4enados antes del %encimiento de la operaci$n, se considerar1 como ganancia o como p2rdida, segn corresponda, la di.erencia entre la cantidad que se perciba por la ena4enaci$n 0 la cantidad inicial que, en su caso, se a0a pagado por su adquisici$n. #uando los derec os u obligaciones consignadas en los t/tulos o contratos en los que conste una operaci$n .inanciera deri%ada no se e4erciten a su %encimiento o durante el pla3o de su %igencia, se considerar1 como ganancia o como p2rdida, segn se trate, la cantidad inicial que, en su caso, se a0a percibido o pagado por la celebraci$n de dic a operaci$n o por aber adquirido posteriormente los derec os 0 obligaciones contenidas en la misma, segn sea el caso.

IV!

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V!

#uando lo que se adquiera sea el derec o o la obligaci$n a reali3ar una operaci$n .inanciera deri%ada, la ganancia o la p2rdida se determinar1 en los t2rminos de este art/culo, en la .ec a en que se liquide la operaci$n sobre la cual se adquiri$ el derec o u obligaci$n, adicionando, en su caso, a la cantidad inicial a que se re.ieren las .racciones anteriores, la cantidad que se ubiere pagado o percibido por adquirir el derec o u obligaci$n a que se re.iere esta .racci$n. #uando no se e4ercite el derec o u obligaci$n a reali3ar la operaci$n .inanciera deri%ada de que se trate en el pla3o pactado, se estar1 a lo dispuesto en la .racci$n anterior. #uando el titular del derec o concedido en la operaci$n e4er3a el derec o 0 el obligado entregue acciones emitidas por 2l 0 que no a0an sido suscritas, acciones de tesorer/a, dic o obligado no acumular1 el precio o la prima que ubiese percibido por celebrarla ni el ingreso que perciba por el e4ercicio del derec o concedido, debiendo considerar ambos montos como aportaciones a su capital social. En las operaciones .inancieras deri%adas en las que se liquiden di.erencias durante su %igencia, se considerar1 en cada liquidaci$n como la ganancia o como p2rdida, segn corresponda, el monto de la di.erencia liquidada. &a cantidad que se ubiere percibido o la que se ubiera pagado por celebrar estas operaciones, por aber adquirido los derec os o las obligaciones consignadas en ellas o por aber adquirido el derec o o la obligaci$n a celebrarlas, se sumar1 o se restar1 del monto de la ltima liquidaci$n para determinar la ganancia o la p2rdida correspondiente a la misma, actuali3ada por el periodo comprendido desde el mes en el que se pag$ o se percibi$ 0 asta el mes en el que se e.ecte la ltima liquidaci$n. &a ganancia acumulable o la p2rdida deducible de las operaciones .inancieras deri%adas re.eridas al tipo de cambio de una di%isa, se determinar1 al cierre de cada e4ercicio, aun en el caso de que la operaci$n no a0a sido e4ercida en %irtud de que su .ec a de %encimiento corresponde a un e4ercicio posterior. Para estos e.ectos, la p2rdida o la utilidad se determinar1 considerando el tipo de cambio del ltimo d/a del e4ercicio que se declara, que se publique en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 . &as cantidades acumuladas o deducidas en los t2rminos de esta .racci$n, en los e4ercicios anteriores a aqu2l en el que %en3a la operaci$n de que se trate, se disminuir1n o se adicionar1n, respecti%amente, del resultado neto que tenga la operaci$n en la .ec a de su %encimiento> el resultado as/ obtenido ser1 la ganancia acumulable o la p2rdida deducible, del e4ercicio en que ocurra el %encimiento.

VI!

VII!

VIII!

IX!

+rat1ndose de operaciones .inancieras deri%adas por medio de las cuales una parte entregue recursos l/quidos a otra 0 esta ltima, a su %e3, garantice la responsabilidad de readquirir las mercanc/as, los t/tulos o las acciones, re.eridos en la operaci$n, por un monto igual al entregado por la primera parte m1s un cargo proporcional, se considerar1 dic o cargo proporcional como inter2s a .a%or o a cargo, acumulable o deducible, segn corresponda. En las operaciones a que se re.iere el p1rra.o anterior, en lo indi%idual o en su con4unto, segn sea el caso, no se considerar1n ena4enadas ni adquiridas las mercanc/as, los t/tulos o las acciones en cuesti$n, siempre 0 cuando se restitu0an a la primera parte a m1s tardar al %encimiento de las mencionadas operaciones. &as cantidades pagadas o percibidas por las operaciones descritas en esta .racci$n no se actuali3ar1n. &as cantidades pagadas 0 las percibidas se considerar1n cr2ditos o deudas, segn corresponda, para los e.ectos del art/culo C: de esta &e0.

Para los e.ectos de este art/culo, se consideran cantidades iniciales, los montos pagados a .a%or de la contraparte de la operaci$n .inanciera deri%ada por adquirir el derec o contenido en el contrato respecti%o, sin que dic o pago genere inter2s alguno para la parte que la pague. *ic as cantidades se actuali3ar1n por el periodo transcurrido entre el mes en el que se pagaron o se percibieron 0 aqu2l en el

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que la operaci$n .inanciera deri%ada se liquide, llegue a su %encimiento, se e4er3a el derec o u obligaci$n consignada en la misma o se ena4ene el t/tulo en el que conste dic a operaci$n, segn sea el caso. &a cantidad que se pague o se perciba por adquirir el derec o o la obligaci$n a reali3ar una operaci$n .inanciera deri%ada a que se re.iere la .racci$n = anterior, se actuali3ar1 por el periodo transcurrido entre el mes en el que se pague o se perciba 0 aqu2l en el que se liquide o se e4er3a el derec o u obligaci$n consignada en la operaci$n sobre la cual se adquiri$ el derec o u obligaci$n. &as cantidades que una de las partes deposite con la otra para reali3ar operaciones .inancieras deri%adas, que representen un acti%o para la primera 0 un pasi%o para la segunda, dar1n lugar al c1lculo del a4uste anual por in.laci$n, de acuerdo a lo establecido en el art/culo C: de esta &e0. )e dar1 el tratamiento establecido en esta &e0 para los intereses, a la ganancia o la p2rdida pro%eniente de operaciones .inancieras deri%adas de deuda. #uando durante la %igencia de una operaci$n .inanciera deri%ada de deuda a que se re.iere el art/culo 6:-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, se liquiden di.erencias entre los precios, del Andice Nacional de Precios al #onsumidor o cualquier otro /ndice, o de las tasas de inter2s a los que se encuentran re.eridas dic as operaciones, se considerar1 como inter2s a .a%or o a cargo, segn corresponda, el monto de cada di.erencia 0 2stas ser1n el inter2s acumulable o deducible, respecti%amente. #uando en estas operaciones se ubiere percibido o pagado una cantidad por celebrarla o adquirir el derec o u obligaci$n a participar en ella, esta cantidad se sumar1 o se restar1, segn se trate, del importe de la ltima liquidaci$n para determinar el inter2s a .a%or o a cargo correspondiente a dic a liquidaci$n, actuali3ando dic a cantidad por el periodo transcurrido entre el mes en el que se pague 0 el mes en el que ocurra esta ltima liquidaci$n. En las operaciones .inancieras deri%adas de deuda en las que no se liquiden di.erencias durante su %igencia, el inter2s acumulable o deducible ser1 el que resulte como ganancia o como p2rdida, de con.ormidad con este art/culo. Para los e.ectos de esta &e0, cuando una misma operaci$n .inanciera deri%ada est2 re.erida a %arios bienes, a t/tulos o indicadores, que la agan una operaci$n de deuda 0 de capital, se estar1 a lo dispuesto en esta &e0 para las operaciones .inancieras deri%adas de deuda, por la totalidad de las cantidades pagadas o percibidas por la operaci$n .inanciera de que se trate. Artculo %&! &os ingresos percibidos por operaciones .inancieras re.eridas a un sub0acente que no cotice en un mercado reconocido de acuerdo a lo establecido en el art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n, inclu0endo las cantidades iniciales que se perciban, se acumular1n en el momento en que sean exigibles o cuando se e4er3a la opci$n, lo que suceda primero. &as cantidades erogadas relacionadas directamente con dic a operaci$n, s$lo podr1n ser deducidas al conocerse el resultado neto de la operaci$n al momento de su liquidaci$n o %encimiento, independientemente de que no se e4er3an los derec os u obligaciones consignados en los contratos reali3ados para los e.ectos de este tipo de operaciones. En el momento de la liquidaci$n o del %encimiento de cada operaci$n, se deber1n deducir las erogaciones autori3adas en esta &e0 a que se re.iere el p1rra.o anterior 0 determinar la ganancia acumulable o la p2rdida deducible, segn se trate, independientemente del momento de acumulaci$n del ingreso a que se re.iere el citado p1rra.o. #uando las cantidades erogadas sean superiores a los ingresos percibidos, en t2rminos del p1rra.o anterior, el resultado ser1 la p2rdida deducible. El resultado de restar a los ingresos percibidos las erogaciones en t2rminos del p1rra.o anterior, ser1 la ganancia acumulable. &as personas morales que obtengan p2rdida en t2rminos del p1rra.o anterior 0 sean partes relacionadas de la persona que obtu%o la ganancia en la misma operaci$n, s$lo podr1n deducir dic a p2rdida asta por un monto que no exceda de las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo contribu0ente que obtu%o la p2rdida, en otras operaciones .inancieras deri%adas cu0o sub0acente no cotice en un mercado reconocido, obtenidas en el mismo e4ercicio o en los cinco e4ercicios siguientes. &a parte de la p2rdida que no se dedu3ca en un e4ercicio, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el ltimo mes del e4ercicio en el que ocurri$ 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior al

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e4ercicio en el que se deducir1. &a parte de la p2rdida actuali3ada que no se ubiera deducido en el e4ercicio de que se trate, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se actuali3$ por ltima %e3 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se deducir1. #uando el contribu0ente no dedu3ca en un e4ercicio la p2rdida a que se re.iere este art/culo, pudiendo aberlo ec o con.orme a lo dispuesto en este art/culo, perder1 el derec o a acerlo en e4ercicios posteriores, asta por la cantidad en la que pudo aberlo e.ectuado. &as personas ./sicas que obtengan p2rdidas en operaciones .inancieras deri%adas cu0o sub0acente no cotice en un mercado reconocido, estar1n a lo dispuesto en el ltimo p1rra.o del art/culo 6@6 de esta &e0. Artculo %'! Para determinar la ganancia por ena4enaci$n de acciones cu0o periodo de tenencia a0a sido superior a doce meses, los contribu0entes disminuir1n del ingreso obtenido por acci$n, el costo promedio por acci$n de las acciones que ena4enen, con.orme a lo siguiente: I! El costo promedio por acci$n, incluir1 todas las acciones que el contribu0ente tenga de la misma persona moral en la .ec a de la ena4enaci$n, aun cuando no ena4ene todas ellas. *ic o costo se obtendr1 di%idiendo el monto original a4ustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el contribu0ente a la .ec a de la ena4enaci$n. II! )e obtendr1 el monto original a4ustado de las acciones con.orme a lo siguiente: +, )e sumar1 al costo comprobado de adquisici$n actuali3ado de las acciones que tenga el contribu0ente de la misma persona moral, la di.erencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que en los t2rminos del art/culo 77 de esta &e0 tenga la persona moral emisora a la .ec a de la ena4enaci$n de las acciones, el saldo que ten/a dic a cuenta a la .ec a de adquisici$n, cuando el primero de los saldos sea ma0or, en la parte que corresponda a las acciones que tenga el contribu0ente adquiridas en la misma .ec a. Para determinar la di.erencia a que se re.iere el p1rra.o anterior, los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta que la persona moral emisora de las acciones que se ena4enan ubiera tenido a las .ec as de adquisici$n 0 de ena4enaci$n de las acciones, se deber1n actuali3ar por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n pre%ia a la .ec a de la adquisici$n o de la ena4enaci$n, segn se trate, 0 asta el mes en el que se ena4enen las acciones. -, Al resultado que se obtenga con.orme al inciso aD que antecede, se le restar1n, las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos pagados, as/ como la di.erencia a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, de la persona moral emisora de las acciones que se ena4enan, actuali3ados. &as p2rdidas .iscales pendientes de disminuir a que se re.iere el p1rra.o anterior, ser1n las que la persona moral de que se trate tenga a la .ec a de ena4enaci$n, que correspondan al nmero de acciones que tenga el contribu0ente a la .ec a citada. *ic as p2rdidas se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en el que se e.ecte la ena4enaci$n de que se trate. A las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir a que se re.iere el p1rra.o anterior, no se les disminuir1 el monto que de dic as p2rdidas aplic$ la persona moral para e.ectos de los pagos pro%isionales correspondientes a los meses del e4ercicio de que se trate. &os reembolsos pagados por la persona moral de que se trate, ser1n los que correspondan al nmero de acciones que tenga el contribu0ente al mes en el que se e.ecte la ena4enaci$n. &a di.erencia a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, ser1 la di.erencia pendiente de disminuir que tenga la sociedad emisora a la .ec a de la ena4enaci$n 0 que

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corresponda al nmero de acciones que tenga el contribu0ente al mes en el que se e.ecte la ena4enaci$n. &as p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos 0 la di.erencia, a que se re.iere este inciso, de la persona moral de que se trate, se asignar1n al contribu0ente en la proporci$n que represente el nmero de acciones que tenga a la .ec a de ena4enaci$n de las acciones de dic a persona moral, correspondientes al e4ercicio en el que se obtu%o la p2rdida, se pague el reembolso, o se determine la di.erencia citada, segn corresponda, respecto del total de acciones en circulaci$n que tu%o la persona moral mencionada, en el e4ercicio de que se trate. &as p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos pagados 0 la di.erencia, a que se re.iere este inciso, obtenidas, pagados o determinadas, respecti%amente, s$lo se considerar1n por el periodo comprendido desde el mes de adquisici$n de las acciones 0 asta la .ec a de su ena4enaci$n. III! Al resultado obtenido con.orme a la .racci$n anterior, se le adicionar1 el monto de las p2rdidas .iscales que la persona moral emisora de las acciones a0a obtenido en e4ercicios anteriores a la .ec a en la que el contribu0ente adquiri$ las acciones de que se trate 0 que dic a persona moral a0a disminuido de su utilidad .iscal durante el periodo comprendido desde el mes en el que el contribu0ente adquiri$ dic as acciones 0 asta el mes en el que las ena4ene. &as p2rdidas a que se re.iere el p1rra.o anterior, se asignar1n al contribu0ente en la proporci$n que represente el nmero de acciones que tenga de dic a persona moral a la .ec a de la ena4enaci$n, correspondientes al e4ercicio en el que la citada persona moral disminu0$ dic as p2rdidas, respecto del total de acciones en circulaci$n que tu%o la persona moral mencionada, en el e4ercicio de que se trate. #uando el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta a la .ec a de adquisici$n, adicionado del monto de los reembolsos pagados, de la di.erencia pendiente de disminuir a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0 0 de las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, se8alados en el inciso bD .racci$n ,, de este art/culo, sea ma0or que la suma del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta a la .ec a de la ena4enaci$n adicionado de las p2rdidas disminuidas a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, la di.erencia se disminuir1 del costo comprobado de adquisici$n. #uando dic a di.erencia sea ma0or que el costo comprobado de adquisici$n, las acciones de que se trata no tendr1n costo promedio por acci$n para los e.ectos de este art/culo> el excedente determinado con.orme a este p1rra.o, considerado por acci$n, se deber1 disminuir, actuali3ado desde el mes de la ena4enaci$n 0 asta el mes en el que se disminu0a, del costo promedio por acci$n que en los t2rminos de este art/culo se determine en la ena4enaci$n de acciones inmediata siguiente o siguientes que realice el contribu0ente, aun cuando se trate de emisoras di.erentes. IV! &a actuali3aci$n del costo comprobado de adquisici$n de las acciones, se e.ectuar1 por el periodo comprendido desde el mes de su adquisici$n 0 asta el mes en el que se ena4enen las mismas. &as p2rdidas 0 la di.erencia pendiente de disminuir a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, se actuali3ar1n desde el mes en el que se actuali3aron por ltima %e3 0 asta el mes en el que se ena4enen las acciones. &os reembolsos pagados se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagaron 0 asta el mes en el que se ena4enen las acciones. Para determinar la ganancia en la ena4enaci$n de acciones cu0o periodo de tenencia sea de doce meses o in.erior, se considerar1 como monto original a4ustado de las mismas, el costo comprobado de adquisici$n de las acciones disminuido de los reembolsos 0 de los di%idendos o utilidades pagados, por la persona moral emisora de las acciones, correspondientes al periodo de tenencia de las acciones de que se trate, actuali3ados en los t2rminos de la .racci$n ,= de este art/culo. +rat1ndose de los di%idendos o utilidades pagados, se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que se pagaron 0 asta el mes en el que se ena4enen las acciones de que se trate. #uando se ena4enen acciones de una misma emisora cu0o periodo de tenencia accionaria sea por una parte de las acciones no ma0or a doce

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meses 0 por otra parte de las mismas superior a dic o periodo de tenencia, la ganancia por ena4enaci$n de acciones se determinar1 de con.ormidad con lo dispuesto en el primer p1rra.o de este art/culo. +rat1ndose de acciones emitidas por personas morales residentes en el extran4ero, para determinar el costo promedio por acci$n a que se re.iere este art/culo, se considerar1 como monto original a4ustado de las acciones, el costo comprobado de adquisici$n de las mismas disminuido de los reembolsos pagados, todos estos conceptos actuali3ados en los t2rminos de la .racci$n ,= de este art/culo. #uando durante el periodo de tenencia de las acciones a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, ubiera %ariado el nmero de acciones en circulaci$n de la persona moral emisora de que se trate, 0 se ubiera mantenido el mismo importe de su capital social, los contribu0entes deber1n aplicar lo dispuesto en este art/culo cuando se ena4enen las acciones de que se trate, siempre que el costo del total de las acciones que se reciban sea igual al que ten/a el paquete accionario que se sustitu0e. En los casos en los que el nmero de acciones de la persona moral emisora a0a %ariado durante el periodo comprendido entre las .ec as de adquisici$n 0 de ena4enaci$n de las acciones propiedad de los contribu0entes, 2stos determinar1n la di.erencia entre los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta de la persona moral emisora, las p2rdidas, los reembolsos 0 la di.erencia pendiente de disminuir a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, por cada uno de los periodos transcurridos entre las .ec as de adquisici$n 0 de ena4enaci$n de las acciones, en los que se a0a mantenido el mismo nmero de acciones. +rat1ndose de la di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta, se restar1 el saldo al .inal del periodo del saldo al inicio del mismo, actuali3ados ambos a la .ec a de ena4enaci$n de las acciones. &a di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el p1rra.o anterior, as/ como las p2rdidas .iscales, los reembolsos pagados 0 la di.erencia a que se re.iere el art/culo 77 de esta &e0 pendiente de disminuir, por cada periodo, se di%idir1n entre el nmero de acciones de la persona moral existente en el mismo periodo 0 el cociente as/ obtenido se multiplicar1 por el nmero de acciones propiedad del contribu0ente en dic o periodo. &os resultados as/ obtenidos se sumar1n o restar1n, segn sea el caso. &as sociedades emisoras deber1n proporcionar a los socios que lo soliciten, una constancia con la in.ormaci$n necesaria para determinar los a4ustes a que se re.iere este art/culo. +rat1ndose de acciones inscritas en el Registro Nacional de =alores e ,ntermediarios, la sociedad emisora de las acciones, independientemente de la obligaci$n de dar la constancia a los accionistas, deber1 proporcionar esta in.ormaci$n a la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores en la .orma 0 t2rminos que se8alen las autoridades .iscales. &a contabilidad 0 documentaci$n correspondiente a dic a in.ormaci$n se deber1 conser%ar durante el pla3o pre%isto por el art/culo 5? del #$digo <iscal de la <ederaci$n, contado a partir de la .ec a en la que se emita dic a constancia. #uando una persona moral adquiera de una persona ./sica o de un residente en el extran4ero, acciones de otra emisora, el accionista de la persona moral adquirente no considerar1 dentro del costo comprobado de adquisici$n el importe de los di%idendos o utilidades que se a0an generado con anterioridad a la .ec a de adquisici$n 0 que, directa o indirectamente, 0a se a0an considerado como parte del costo comprobado de adquisici$n de las acciones adquiridas de la persona ./sica o del residente en el extran4ero. Para los e.ectos de la in.ormaci$n que debe proporcionar a sus accionistas en los t2rminos de este art/culo, la persona moral adquirente mencionada disminuir1 dic as utilidades o di%idendos, actuali3ados del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que tenga a la .ec a de la ena4enaci$n de las acciones de la misma. &a actuali3aci$n de las utilidades o di%idendos se e.ectuar1 desde el mes en el que se adicionaron a la cuenta de utilidad .iscal neta 0 asta el mes en el que se e.ecte la ena4enaci$n de que se trate. #uando en este art/culo se aga re.erencia a reembolsos pagados, se entender1n incluidas las amorti3aciones 0 las reducciones de capital, a que se re.iere el art/culo 7E de esta &e0. En estos casos, los contribu0entes nicamente considerar1n las amorti3aciones, reembolsos o reducciones de capital, que les correspondan a las acciones que no se a0an cancelado, con moti%o de dic as operaciones.

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&o dispuesto en este art/culo tambi2n ser1 aplicable cuando se ena4enen los derec os de participaci$n, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, en una asociaci$n en participaci$n, cuando a tra%2s de 2sta se realicen acti%idades empresariales. En este caso, se considerar1 como costo comprobado de adquisici$n el %alor actuali3ado de la aportaci$n reali3ada por el ena4enante a dic a asociaci$n en participaci$n o la cantidad que 2ste ubiese pagado por su participaci$n. Para estos e.ectos, la di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el inciso aD de la .racci$n ,, de este art/culo, las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, los reembolsos pagados 0 la di.erencia a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, todos estos conceptos contenidos en el inciso bD de la citada .racci$n, se considerar1n en la proporci$n en la que se ubiese acordado la distribuci$n de las utilidades en el con%enio correspondiente. #uando las personas ./sicas ena4enen acciones a tra%2s de la ;olsa Mexicana de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores 0 por dic a operaci$n se encuentren obligadas al pago del impuesto establecido en esta &e0, los intermediarios .inancieros deber1n determinar el costo promedio por acci$n de las acciones ena4enadas, en los t2rminos del presente art/culo. En este caso, el intermediario .inanciero deber1 proporcionar una constancia a la persona ./sica ena4enante respecto de dic o costo. Artculo %(! &as acciones propiedad del contribu0ente por las que 0a se ubiera calculado el costo promedio tendr1n como costo comprobado de adquisici$n en ena4enaciones subsecuentes, el costo promedio por acci$n determinado con.orme al c1lculo e.ectuado en la ena4enaci$n inmediata anterior de acciones de la misma persona moral. En este caso, se considerar1 como .ec a de adquisici$n de las acciones, para e.ectos de considerar los conceptos que se suman 0 se restan en los t2rminos de las .racciones ,, 0 ,,, del art/culo 9C de esta &e0, as/ como para la actuali3aci$n de dic os conceptos, el mes en el que se ubiera e.ectuado la ena4enaci$n inmediata anterior de acciones de la misma persona moral. Para determinar la di.erencia entre los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el inciso aD de la .racci$n ,, del art/culo citado, se considerar1 como saldo de la re.erida cuenta a la .ec a de adquisici$n, el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que ubiera correspondido a la .ec a de la ena4enaci$n inmediata anterior de las acciones de la misma persona moral. Para los e.ectos del art/culo 9C de esta &e0, se considera costo comprobado de adquisici$n de las acciones emitidas por las sociedades escindidas, el que se deri%e de calcular el costo promedio por acci$n que ten/an las acciones can4eadas de la sociedad escindente por cada accionista a la .ec a de dic o acto, en los t2rminos del art/culo anterior, 0 como .ec a de adquisici$n la del can4e. El costo comprobado de adquisici$n de las acciones emitidas por la sociedad .usionante o por la que sur4a como consecuencia de la .usi$n, ser1 el que se deri%e de calcular el costo promedio por acci$n que ubieran tenido las acciones que se can4earon por cada accionista, en los t2rminos del art/culo anterior, 0 la .ec a de adquisici$n ser1 la del can4e. En el caso de .usi$n o escisi$n de sociedades, las acciones que adquieran las sociedades .usionantes o las escindidas, como parte de los bienes transmitidos, tendr1n como costo comprobado de adquisici$n el costo promedio por acci$n que ten/an en las sociedades .usionadas o escindentes, al momento de la .usi$n o escisi$n. )e considerar1 que no tienen costo comprobado de adquisici$n, las acciones obtenidas por el contribu0ente por capitali3aciones de utilidades o de otras partidas integrantes del capital contable o por rein%ersiones de di%idendos o utilidades e.ectuadas dentro de los 5? d/as naturales siguientes a su distribuci$n. &o dispuesto en el p1rra.o anterior no ser1 aplicable a las acciones adquiridas por el contribu0ente antes del 6o. de enero de 6E7E 0 cu0a acci$n que les dio origen ubiera sido ena4enada con anterioridad a la .ec a mencionada, en cu0o caso se podr1 considerar como costo comprobado de adquisici$n el %alor nominal de la acci$n de que se trate.

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Artculo %)! &as autoridades .iscales autori3ar1n la ena4enaci$n de acciones a costo .iscal en los casos de reestructuraci$n de sociedades constituidas en M2xico pertenecientes a un mismo grupo, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: I! El costo promedio de las acciones respecto de las cuales se .ormule la solicitud se determine, a la .ec a de la ena4enaci$n, con.orme a lo dispuesto en los art/culos 9C 0 9B de esta &e0, distingui2ndolas por ena4enante, emisora 0 adquirente, de las mismas. &as acciones que reciba el solicitante por las acciones que ena4ena permane3can en propiedad directa del adquirente 0 dentro del mismo grupo, por un periodo no menor de dos a8os, contados a partir de la .ec a de la autori3aci$n a que se re.iere este art/culo. &as acciones que reciba el solicitante por las acciones que ena4ene, representen en el capital suscrito 0 pagado de la sociedad emisora de las acciones que recibe, el mismo por ciento que las acciones que ena4ena representar/an antes de la ena4enaci$n, sobre el total del capital contable consolidado de las sociedades emisoras de las acciones que ena4ena 0 de las que recibe, tomando como base los estados .inancieros consolidados de las sociedades que inter%ienen en la operaci$n, que para estos e.ectos deber1n elaborarse en los t2rminos que estable3ca el Reglamento de esta &e0, precisando en cada caso las bases con.orme a las cuales se determin$ el %alor de las acciones, en relaci$n con el %alor total de las mismas. &a sociedad emisora de las acciones que el solicitante reciba por la ena4enaci$n, le%ante acta de asamblea con moti%o de la suscripci$n 0 pago de capital con moti%o de las acciones que reciba, protocoli3ada ante .edatario pblico, aci2ndose constar en dic a acta la in.ormaci$n relati%a a la operaci$n que al e.ecto se estable3ca en el Reglamento de esta &e0. &a sociedad emisora deber1 remitir copia de dic a acta a las autoridades .iscales en un pla3o no ma0or de 5? d/as contados a partir de la protocoli3aci$n. &a contraprestaci$n que se deri%e de la ena4enaci$n consista en el can4e de acciones emitidas por la sociedad adquirente de las acciones que transmite. El aumento en el capital social que registre la sociedad adquirente de las acciones que se ena4enan, sea por el monto que represente el costo .iscal de las acciones que se transmiten. )e presente un dictamen, por contador pblico registrado ante las autoridades .iscales, en el que se se8ale el costo comprobado de adquisici$n a4ustado de dic as acciones de con.ormidad con los art/culos 9C 0 9B de esta &e0, a la .ec a de adquisici$n. El monto original a4ustado del total de las acciones ena4enadas, determinado con.orme a la .racci$n =,, de este art/culo al momento de dic a ena4enaci$n, se distribu0a proporcionalmente a las acciones que se reciban en los t2rminos de la .racci$n ,,, del mismo art/culo. &as sociedades que participen en la reestructuraci$n se dictaminen, en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n, en el e4ercicio en que se realice dic a reestructuraci$n. )e demuestre que la participaci$n en el capital social de las sociedades emisoras de las acciones que se ena4enan, se mantiene en el mismo por ciento por la sociedad que controle al grupo o por la empresa que, en su caso, se constitu0a para tal e.ecto.

II!

III!

IV!

V! VI! VII!

VIII!

IX! X!

En el caso de incumplimiento de cualesquiera de los requisitos a que se re.iere este art/culo, se deber1 pagar el impuesto correspondiente a la ena4enaci$n de acciones, considerando el %alor en que dic as acciones se ubieran ena4enado entre partes independientes en operaciones comparables o bien, considerando el %alor que se determine mediante a%alo practicado por persona autori3ada por las autoridades .iscales. El impuesto que as/ se determine lo pagar1 el ena4enante, actuali3ado desde la .ec a en la que se e.ectu$ la ena4enaci$n 0 asta la .ec a en la que se pague.

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Para los e.ectos de este art/culo, se considera grupo, el con4unto de sociedades cu0as acciones con derec o a %oto representati%as del capital social sean propiedad directa o indirecta de las mismas personas en por lo menos el B6F. Para estos e.ectos, no se computar1n las acciones que se consideran colocadas entre el gran pblico in%ersionista de con.ormidad con las reglas que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, siempre que dic as acciones a0an sido e.ecti%amente o.recidas 0 colocadas entre el gran pblico in%ersionista. No se consideran colocadas entre el gran pblico in%ersionista las acciones que ubiesen sido recompradas por el emisor. Artculo %*! Para determinar la ganancia por la ena4enaci$n de bienes cu0a in%ersi$n es parcialmente deducible en los t2rminos de las .racciones ,, 0 ,,, del art/culo C9 de esta &e0, se considerar1 la di.erencia entre el monto original de la in%ersi$n deducible disminuido por las deducciones e.ectuadas sobre dic o monto 0 el precio en que se ena4enen los bienes. +rat1ndose de bienes cu0a in%ersi$n no es deducible en los t2rminos de las .racciones ,,, ,,, 0 ,= del art/culo C9 de esta &e0, se considerar1 como ganancia el precio obtenido por su ena4enaci$n. Artculo %.! Para los e.ectos de este +/tulo, no se considerar1n ingresos acumulables los impuestos que trasladen los contribu0entes en los t2rminos de &e0.

CAP"TULO II DE LAS DEDUCCIONES SECCI7N I DE LAS DEDUCCIONES EN #ENERAL

Artculo %/! &os contribu0entes podr1n e.ectuar las deducciones siguientes: I! II! III! IV! V! VI! VII! &as de%oluciones que se reciban o los descuentos o boni.icaciones que se e4ercicio. El costo de lo %endido. &os gastos netos de descuentos, boni.icaciones o de%oluciones. &as in%ersiones. G)e derogaD. &os cr2ditos incobrables 0 las p2rdidas por caso .ortuito, .uer3a ma0or o por ena4enaci$n de bienes distintos a los que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n ,, de este art/culo. &as aportaciones e.ectuadas para la creaci$n o incremento de reser%as para .ondos de pensiones o 4ubilaciones del personal, complementarias a las que establece la &e0 del )eguro )ocial, 0 de primas de antigJedad constituidas en los t2rminos de esta &e0. &as cuotas pagadas por los patrones al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial, incluso cuando 2stas sean a cargo de los traba4adores. &os intereses de%engados a cargo en el e4ercicio, sin a4uste alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducir1n nicamente los e.ecti%amente pagados. Para estos e.ectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes siguiente a aqu2l en el que se incurri$ en mora cubren, en primer t2rmino, los intereses moratorios de%engados en los tres meses siguientes a aqu2l en el que se incurri$ en mora, asta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios de%engados deducidos correspondientes al ltimo periodo citado. El a4uste anual por in.laci$n que resulte deducible en los t2rminos del art/culo C: de esta &e0. agan en el

VIII! IX!

X!

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XI!

&os anticipos 0 los rendimientos que paguen las sociedades cooperati%as de producci$n, as/ como los anticipos que entreguen las sociedades 0 asociaciones ci%iles a sus miembros, cuando los distribu0an en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo 66? de esta &e0.

#uando por los gastos a que se re.iere la .racci$n ,,, de este art/culo, los contribu0entes ubieran pagado algn anticipo, 2ste ser1 deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el art/culo 56, .racci$n -,- de esta &e0. Artculo &5! +rat1ndose de personas morales residentes en el extran4ero, as/ como de cualquier entidad que se considere como persona moral para e.ectos impositi%os en su pa/s, que tengan uno o %arios establecimientos permanentes en el pa/s, podr1n e.ectuar las deducciones que correspondan a las acti%idades del establecimiento permanente, 0a sea las erogadas en M2xico o en cualquier otra parte, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en esta &e0 0 en su Reglamento. #uando las personas a que se re.iere el p1rra.o anterior, residan en un pa/s con el que M2xico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n, se podr1n deducir los gastos que se prorrateen con la o.icina central o sus establecimientos, siempre que tanto la o.icina central como el establecimiento, en el que se realice la erogaci$n, residan tambi2n en un pa/s con el que M2xico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 tenga un acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n 0 adem1s se cumpla con los requisitos que al e.ecto estable3ca el Reglamento de esta &e0. No ser1n deducibles las remesas que e.ecte el establecimiento permanente ubicado en M2xico a la o.icina central de la sociedad o a otro establecimiento de 2sta en el extran4ero, aun cuando dic as remesas se agan a t/tulo de regal/as, onorarios, o pagos similares, a cambio del derec o de utili3ar patentes u otros derec os, o a t/tulo de comisiones por ser%icios concretos o por gestiones ec as o por intereses por dinero en%iado al establecimiento permanente. &os establecimientos permanentes de empresas residentes en el extran4ero que se dediquen al transporte internacional a2reo o terrestre, en lugar de las deducciones establecidas en el art/culo 9E de esta &e0, e.ectuar1n la deducci$n de la parte proporcional del gasto promedio que por sus operaciones a0a tenido en el mismo e4ercicio dic a empresa, considerando la o.icina central 0 todos sus establecimientos. #uando el e4ercicio .iscal de dic as empresas residentes en el extran4ero no coincida con el a8o de calendario, e.ectuar1n la deducci$n antes citada considerando el ltimo e4ercicio terminado de la empresa.

Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el gasto promedio se determinar1 di%idiendo la utilidad obtenida en el e4ercicio por la empresa en todos sus establecimientos antes del pago del impuesto sobre la renta, entre el total de los ingresos percibidos en el mismo e4ercicio> el cociente as/ obtenido se restar1 de la unidad 0 el resultado ser1 el .actor de gasto aplicable a los ingresos atribuibles al establecimiento en M2xico. #uando en el e4ercicio la totalidad de los ingresos de la empresa sean menores a la totalidad de los gastos de todos sus establecimientos, el .actor de gasto aplicable a los ingresos ser1 igual a 6.??. Artculo &$! &as deducciones autori3adas en este +/tulo deber1n reunir los siguientes requisitos: I! )er estrictamente indispensables para los .ines de la acti%idad del contribu0ente, sal%o que se trate de donati%os no onerosos ni remunerati%os, que satis.agan los requisitos pre%istos en esta &e0 0 en las reglas generales que para el e.ecto estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria 0 que se otorguen en los siguientes casos: +, A la <ederaci$n, entidades .ederati%as o municipios, sus organismos descentrali3ados que tributen con.orme al +/tulo ,,, de la presente &e0, as/ como a los organismos internacionales de los que M2xico sea miembro de pleno derec o, siempre que los .ines para los que dic os organismos .ueron creados correspondan a las acti%idades por las que se puede obtener autori3aci$n para recibir donati%os deducibles de impuestos.

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-, c, 1,

A las entidades a las que se re.iere el art/culo E: de esta &e0. A las personas morales a que se re.ieren los art/culos EB, .racci$n -,- 0 E@ de esta &e0. A las personas morales a las que se re.ieren las .racciones =,, -, -, 0 -- del art/culo EB de esta &e0 0 que cumplan con los requisitos establecidos en el art/culo E@ de la misma &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo art/culo. A las asociaciones 0 sociedades ci%iles que otorguen becas 0 cumplan con los requisitos del art/culo E7 de esta &e0. A programas de escuela empresa.

, 0,

El )er%icio de Administraci$n +ributaria publicar1 en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 0 dar1 a conocer en su p1gina electr$nica de ,nternet los datos de las instituciones a que se re.ieren los incisos bD, cD, dD 0 eD de esta .racci$n que renan los requisitos antes se8alados. +rat1ndose de donati%os otorgados a instituciones de ense8an3a, los mismos ser1n deducibles siempre que sean establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que tengan autori3aci$n o reconocimiento de %alide3 o.icial de estudios en los t2rminos de la &e0 (eneral de Educaci$n, se destinen a la adquisici$n de bienes de in%ersi$n, a la in%estigaci$n cient/.ica o al desarrollo de tecnolog/a, as/ como a gastos de administraci$n asta por el monto, en este ltimo caso, que se8ale el Reglamento de esta &e0, se trate de donaciones no onerosas ni remunerati%as 0 siempre que dic as instituciones no a0an distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos cinco a8os. El monto total de los donati%os a que se re.iere esta .racci$n ser1 deducible asta por una cantidad que no exceda del @F de la utilidad .iscal obtenida por el contribu0ente en el e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ecte la deducci$n. II! !ue cuando esta &e0 permita la deducci$n de in%ersiones se proceda en los t2rminos de la )ecci$n ,, de este #ap/tulo. Estar amparadas con documentaci$n que rena los requisitos de las disposiciones .iscales 0 que los pagos cu0o monto exceda de I9,???.?? se e.ecten mediante c eque nominati%o del contribu0ente, tar4eta de cr2dito, de d2bito o de ser%icios, o a tra%2s de los monederos electr$nicos que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria, excepto cuando dic os pagos se agan por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado. +rat1ndose del consumo de combustibles para %e /culos mar/timos, a2reos 0 terrestres, el pago deber1 e.ectuarse mediante c eque nominati%o del contribu0ente, tar4eta de cr2dito, de d2bito o de ser%icios, a tra%2s de los monederos electr$nicos a que se re.iere el p1rra.o anterior, aun cuando dic os consumos no excedan el monto de I9,???.??. &os pagos que en los t2rminos de esta .racci$n deban e.ectuarse mediante c eque nominati%o del contribu0ente, tambi2n podr1n reali3arse mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa. &as autoridades .iscales podr1n liberar de la obligaci$n de pagar las erogaciones con c eques nominati%os, tar4etas de cr2dito, de d2bito, de ser%icios, monederos electr$nicos o mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa a que se re.iere esta .racci$n, cuando las mismas se e.ecten en poblaciones o en 3onas rurales, sin ser%icios bancarios.

III!

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#uando los pagos se e.ecten mediante c eque nominati%o, 2ste deber1 ser de la cuenta del contribu0ente 0 contener su cla%e del Registro <ederal de #ontribu0entes as/ como, en el an%erso del mismo la expresi$n Kpara abono en cuenta del bene.iciarioK. &os contribu0entes podr1n optar por considerar como comprobante .iscal para los e.ectos de las deducciones autori3adas en este +/tulo, los originales de los estados de cuenta en los que se consigne el pago mediante c eques> traspasos de cuenta en instituciones de cr2dito o casas de bolsa> tar4eta de cr2dito, de d2bito o de ser%icio, o monedero electr$nico, siempre que se cumplan los requisitos que establece el art/culo 9E-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n. IV! V! Estar debidamente registradas en contabilidad 0 que sean restadas una sola %e3. #umplir con las obligaciones establecidas en esta &e0 en materia de retenci$n 0 entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de 2stos copia de los documentos en que conste el pago de dic os impuestos. +rat1ndose de pagos al extran4ero, 2stos s$lo se podr1n deducir siempre que el contribu0ente proporcione la in.ormaci$n a que est2 obligado en los t2rminos del art/culo 7: de esta &e0. &os pagos que a la %e3 sean ingresos en los t2rminos del #ap/tulo , del +/tulo ,=, de esta &e0, se podr1n deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se re.iere el art/culo 667, .racciones ,, ,, 0 =, de la misma, as/ como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo 0 los contribu0entes cumplan con la obligaci$n de inscribir a los traba4adores en el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial cuando est2n obligados a ello, en los t2rminos de las le0es de seguridad social. VI! !ue cuando los pagos cu0a deducci$n se pretenda reali3ar se e.ecten a personas obligadas a solicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes, se se8ale la cla%e respecti%a en la documentaci$n comprobatoria. !ue cuando los pagos cu0a deducci$n se pretenda reali3ar se agan a contribu0entes que causen el impuesto al %alor agregado, dic o impuesto se traslade en .orma expresa 0 por separado en los comprobantes correspondientes. +rat1ndose de los contribu0entes que e4er3an la opci$n a que se re.iere el ltimo p1rra.o de la .racci$n ,,, de este art/culo, el impuesto al %alor agregado, adem1s deber1 constar en el estado de cuenta. En los casos en los que las disposiciones .iscales estable3can la obligaci$n de ad erir marbetes o precintos en los en%ases 0 recipientes que contengan los productos que se adquieran, la deducci$n a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 9E de esta &e0, s$lo podr1 e.ectuarse cuando dic os productos tengan ad erido el marbete o precinto correspondiente. VIII! En el caso de intereses por capitales tomados en pr2stamo, 2stos se a0an in%ertido en los .ines del negocio. #uando el contribu0ente otorgue pr2stamos a terceros, a sus traba4adores o a sus .uncionarios, o a sus socios o accionistas, s$lo ser1n deducibles los intereses que se de%enguen de capitales tomados en pr2stamos asta por el monto de la tasa m1s ba4a de los intereses estipulados en los pr2stamos a terceros, a sus traba4adores o a sus socios o accionistas, en la porci$n del pr2stamo que se ubiera ec o a 2stos> si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no proceder1 la deducci$n respecto al monto proporcional de los pr2stamos ec os a las personas citadas. Estas ltimas limitaciones no rigen para instituciones de cr2dito, sociedades .inancieras de ob4eto limitado u organi3aciones auxiliares del cr2dito, en la reali3aci$n de las operaciones propias de su ob4eto. En el caso de capitales tomados en pr2stamo para la adquisici$n de in%ersiones o para la reali3aci$n de gastos o cuando las in%ersiones o los gastos se e.ecten a cr2dito, 0 para los e.ectos de esta &e0 dic as in%ersiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente, los intereses que se deri%en de los capitales tomados en pr2stamo o de las operaciones a

VII!

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cr2dito, s$lo ser1n deducibles en la misma proporci$n en la que las in%ersiones o gastos lo sean. +rat1ndose de los intereses deri%ados de los pr2stamos a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 6:7 de esta &e0, 2stos se deducir1n asta que se paguen en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios. IX! +rat1ndose de pagos que a su %e3 sean ingresos de contribu0entes personas ./sicas, de los contribu0entes a que se re.ieren el #ap/tulo =,, de este +/tulo, as/ como de aqu2llos reali3ados a los contribu0entes a que ace re.erencia el ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo 67 de esta &e0 0 de los donati%os, 2stos s$lo se dedu3can cuando a0an sido e.ecti%amente erogados en el e4ercicio de que se trate. )$lo se entender1n como e.ecti%amente erogados cuando a0an sido pagados en e.ecti%o, mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean t/tulos de cr2dito. +rat1ndose de pagos con c eque, se considerar1 e.ecti%amente erogado en la .ec a en la que el mismo a0a sido cobrado o cuando los contribu0entes transmitan los c eques a un tercero, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. +ambi2n se entiende que es e.ecti%amente erogado cuando el inter2s del acreedor queda satis.ec o mediante cualquier .orma de extinci$n de las obligaciones. #uando los pagos a que se re.iere el p1rra.o anterior se e.ecten con c eque, la deducci$n se e.ectuar1 en el e4ercicio en que 2ste se cobre, siempre que entre la .ec a consignada en la documentaci$n comprobatoria que se a0a expedido 0 la .ec a en que e.ecti%amente se cobre dic o c eque no a0an transcurrido m1s de cuatro meses. X! +rat1ndose de onorarios o grati.icaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del conse4o directi%o, de %igilancia, consulti%os o de cualquiera otra /ndole, 2stos se determinen, en cuanto a monto total 0 percepci$n mensual o por asistencia, a.ectando en la misma .orma los resultados del contribu0ente 0 satis.agan los supuestos siguientes: +, -, c, XI! !ue el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual de%engado por el .uncionario de ma0or 4erarqu/a de la sociedad. !ue el importe total de los onorarios o grati.icaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos 0 salarios anuales de%engados por el personal del contribu0ente> 0 !ue no excedan del 6?F del monto total de las otras deducciones del e4ercicio.

En los casos de asistencia t2cnica, de trans.erencia de tecnolog/a o de regal/as, se compruebe ante las autoridades .iscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con elementos t2cnicos propios para ello> que se preste en .orma directa 0 no a tra%2s de terceros, excepto en los casos en que los pagos se agan a residentes en M2xico, 0 en el contrato respecti%o se a0a pactado que la prestaci$n se e.ectuar1 por un tercero autori3ado> 0 que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en ser%icios que e.ecti%amente se lle%en a cabo. !ue cuando se trate de gastos de pre%isi$n social, las prestaciones correspondientes se otorguen en .orma general en bene.icio de todos los traba4adores. Para estos e.ectos, trat1ndose de traba4adores sindicali3ados se considera que las prestaciones de pre%isi$n social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colecti%os de traba4o o contratos le0. #uando una persona moral tenga dos o m1s sindicatos, se considera que las prestaciones de pre%isi$n social se otorgan de manera general siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colecti%os de traba4o o contratos le0 0 sean las mismas para todos los traba4adores

XII!

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del mismo sindicato, aun cuando 2stas sean distintas en relaci$n con las otorgadas a los traba4adores de otros sindicatos de la propia persona moral, de acuerdo con sus contratos colecti%os de traba4o o contratos le0. +rat1ndose de traba4adores no sindicali3ados, se considera que las prestaciones de pre%isi$n social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos 0 siempre que las erogaciones deducibles que se e.ecten por este concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritm2tico por cada traba4ador no sindicali3ado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, e.ectuadas por cada traba4ador sindicali3ado. A .alta de traba4adores sindicali3ados, se cumple con lo establecido en este p1rra.o cuando se est2 a lo dispuesto en el ltimo p1rra.o de esta .racci$n. En el caso de las aportaciones a los .ondos de a orro, 2stas s$lo ser1n deducibles cuando, adem1s de ser generales en los t2rminos de los tres p1rra.os anteriores, el monto de las aportaciones e.ectuadas por el contribu0ente sea igual al monto aportado por los traba4adores, la aportaci$n del contribu0ente no exceda del trece por ciento del salario del traba4ador, sin que en ningn caso dic a aportaci$n exceda del monto equi%alente de 6.5 %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica que corresponda al traba4ador, ele%ado al a8o 0 siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se estable3can en el Reglamento de esta &e0. &os pagos de primas de seguros de %ida que se otorguen en bene.icio de los traba4adores, ser1n deducibles s$lo cuando los bene.icios de dic os seguros cubran la muerte del titular o en los casos de in%alide3 o incapacidad del titular para reali3ar un traba4o personal remunerado de con.ormidad con las le0es de seguridad social, que se entreguen como pago nico o en las parcialidades que al e.ecto acuerden las partes. Asimismo, ser1n deducibles los pagos de primas de seguros de gastos m2dicos que e.ecte el contribu0ente en bene.icio de los traba4adores. +rat1ndose de las prestaciones de pre%isi$n social a que se re.iere el p1rra.o anterior, se considera que 2stas son generales cuando sean las mismas para todos los traba4adores de un mismo sindicato o para todos los traba4adores no sindicali3ados, aun cuando dic as prestaciones s$lo se otorguen a los traba4adores sindicali3ados o a los traba4adores no sindicali3ados. Asimismo, las erogaciones reali3adas por concepto de primas de seguros de %ida 0 de gastos m2dicos 0 las aportaciones a los .ondos de a orro 0 a los .ondos de pensiones 0 4ubilaciones complementarios a los que establece la &e0 del )eguro )ocial a que se re.iere el art/culo 55 de esta &e0, no se considerar1n para determinar el promedio aritm2tico a que se re.iere el cuarto p1rra.o de esta .racci$n. El monto de las prestaciones de pre%isi$n social deducibles otorgadas a los traba4adores no sindicali3ados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los .ondos de a orro, a los .ondos de pensiones 0 4ubilaciones complementarios a los que establece la &e0 del )eguro )ocial a que se re.iere el art/culo 55 de esta &e0, las erogaciones reali3adas por concepto de gastos m2dicos 0 primas de seguros de %ida, no podr1 exceder de die3 %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica que corresponda al traba4ador, ele%ado al a8o. XIII! !ue los pagos de primas por seguros o .ian3as se agan con.orme a las le0es de la materia 0 correspondan a conceptos que esta &e0 se8ala como deducibles o que en otras le0es se estable3ca la obligaci$n de contratarlos 0 siempre que, trat1ndose de seguros, durante la %igencia de la p$li3a no se otorguen pr2stamos a persona alguna, por parte de la aseguradora, con garant/a de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reser%as matem1ticas. En los casos en que los seguros tengan por ob4eto otorgar bene.icios a los traba4adores, deber1 obser%arse lo dispuesto en la .racci$n anterior. )i mediante el seguro se trata de

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resarcir al contribu0ente de la disminuci$n que en su producti%idad pudiera causar la muerte, accidente o en.ermedad, de t2cnicos o dirigentes, la deducci$n de las primas proceder1 siempre que el seguro se estable3ca en un plan en el cual se determine el procedimiento para .i4ar el monto de la prestaci$n 0 se satis.agan los pla3os 0 los requisitos que se .i4en en disposiciones de car1cter general. XIV! !ue el costo de adquisici$n declarado o los intereses que se deri%en de cr2ditos recibidos por el contribu0ente, correspondan a los de mercado. #uando excedan del precio de mercado no ser1 deducible el excedente. !ue en el caso de adquisici$n de mercanc/as de importaci$n, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importaci$n. )e considerar1 como monto de dic a adquisici$n el que a0a sido declarado con moti%o de la importaci$n. En el caso de p2rdidas por cr2ditos incobrables, 2stas se consideren reali3adas en el mes en el que se consuma el pla3o de prescripci$n, que corresponda, o antes si .uera notoria la imposibilidad pr1ctica de cobro. Para los e.ectos de este art/culo, se considera que existe notoria imposibilidad pr1ctica de cobro, entre otros, en los siguientes casos: +, +rat1ndose de cr2ditos cu0a suerte principal al d/a de su %encimiento no exceda de treinta mil unidades de in%ersi$n, cuando en el pla3o de un a8o contado a partir de que incurra en mora, no se ubiera logrado su cobro. En este caso, se considerar1n incobrables en el mes en que se cumpla un a8o de aber incurrido en mora. #uando se tengan dos o m1s cr2ditos con una misma persona ./sica o moral de los se8alados en el p1rra.o anterior, se deber1 sumar la totalidad de los cr2ditos otorgados para determinar si 2stos no exceden del monto a que se re.iere dic o p1rra.o.

XV!

XVI!

&o dispuesto en el inciso aD de esta .racci$n ser1 aplicable trat1ndose de cr2ditos contratados con el pblico en general, cu0a suerte principal al d/a de su %encimiento se encuentre entre cinco mil pesos 0 treinta mil unidades de in%ersi$n, siempre que el contribu0ente de acuerdo con las reglas de car1cter general que al respecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria in.orme de dic os cr2ditos a las sociedades de in.ormaci$n crediticia que obtengan autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico de con.ormidad con la &e0 de )ociedades de ,n.ormaci$n #rediticia. As/ mismo, ser1 aplicable lo dispuesto en el inciso aD de esta .racci$n, cuando el deudor del cr2dito de que se trate sea contribu0ente que reali3a acti%idades empresariales 0 el acreedor in.orme por escrito al deudor de que se trate, que e.ectuar1 la deducci$n del cr2dito incobrable, a .in de que el deudor acumule el ingreso deri%ado de la deuda no cubierta en los t2rminos de esta &e0. &os contribu0entes que apliquen lo dispuesto en este p1rra.o, deber1n in.ormar a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o de los cr2ditos incobrables que dedu4eron en los t2rminos de este p1rra.o en el a8o calendario inmediato anterior. -, +rat1ndose de cr2ditos cu0a suerte principal al d/a de su %encimiento sea ma0or a treinta mil unidades de in%ersi$n cuando el acreedor a0a demandado ante la autoridad 4udicial el pago del cr2dito o se a0a iniciado el procedimiento arbitral con%enido para su cobro 0 adem1s se cumpla con lo pre%isto en el p1rra.o .inal del inciso anterior.

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c,

)e compruebe que el deudor a sido declarado en quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por .alta de acti%os.

+rat1ndose de las instituciones de cr2dito, 2stas s$lo podr1n acer las deducciones a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n cuando as/ lo ordene o autorice la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores 0 siempre que no a0an optado por e.ectuar las deducciones a que se re.iere el art/culo B5 de esta &e0. Para los e.ectos del art/culo C: de esta &e0, los contribu0entes que dedu3can cr2ditos por incobrables, los deber1n considerar cancelados en el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en que se dedu3can. +rat1ndose de cuentas por cobrar que tengan una garant/a ipotecaria, solamente ser1 deducible el cincuenta por ciento del monto cuando se den los supuestos a que se re.iere el inciso bD anterior. #uando el deudor e.ecte el pago del adeudo o se aga la aplicaci$n del importe del remate a cubrir el adeudo, se ar1 la deducci$n del saldo de la cuenta por cobrar o en su caso la acumulaci$n del importe recuperado. XVII! +rat1ndose de remuneraciones a empleados o a terceros, que est2n condicionadas al cobro de los abonos en las ena4enaciones a pla3os o en los contratos de arrendamiento .inanciero en los que a0an inter%enido, 2stos se dedu3can en el e4ercicio en el que dic os abonos o ingresos se cobren, siempre que se satis.agan los dem1s requisitos de esta &e0. !ue trat1ndose de pagos e.ectuados a comisionistas 0 mediadores residentes en el extran4ero, se cumpla con los requisitos de in.ormaci$n 0 documentaci$n que se8ale el Reglamento de esta &e0.

XVIII!

XIX!

!ue al reali3ar las operaciones correspondientes o a m1s tardar el ltimo d/a del e4ercicio se renan los requisitos que para cada deducci$n en particular establece esta &e0. +rat1ndose nicamente de la documentaci$n comprobatoria a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n ,,, de este art/culo, 2sta se obtenga a m1s tardar el d/a en que el contribu0ente deba presentar su declaraci$n. Respecto de la documentaci$n comprobatoria de las retenciones 0 de los pagos a que se re.ieren las .racciones = 0 =,, de este art/culo, respecti%amente, los mismos se realicen en los pla3os que al e.ecto establecen las disposiciones .iscales, 0 la documentaci$n comprobatoria se obtenga en dic a .ec a. +rat1ndose de las declaraciones in.ormati%as a que se re.iere el art/culo 7: de esta &e0, 2stas se deber1n presentar en los pla3os que al e.ecto establece dic o art/culo 0 contar a partir de esa .ec a con la documentaci$n comprobatoria correspondiente. Adem1s, la .ec a de expedici$n de la documentaci$n comprobatoria de un gasto deducible deber1 corresponder al e4ercicio por el que se e.ecta la deducci$n. +rat1ndose de anticipos por los gastos a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 9E de esta &e0, 2stos ser1n deducibles en el e4ercicio en el que se e.ecten, siempre que se renan los siguientes requisitos: se cuente con la documentaci$n comprobatoria del anticipo en el mismo e4ercicio en el que se pag$ 0 con el comprobante que rena los requisitos a que se re.ieren los art/culos 9E 0 9E-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n que ampare la totalidad de la operaci$n por la que se e.ectu$ el anticipo, a m1s tardar el ltimo d/a del e4ercicio siguiente a aqu2l en que se dio el anticipo. &a deducci$n del anticipo en el e4ercicio en el que se pague ser1 por el monto del mismo 0, en el e4ercicio en el que se reciba el bien o el ser%icio, la deducci$n ser1 por la di.erencia entre el %alor total consignado en el comprobante que rena

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los requisitos re.eridos 0 el monto del anticipo. En todo caso para e.ectuar esta deducci$n, se deber1n cumplir con los dem1s requisitos que estable3can las disposiciones .iscales. #uando los contribu0entes presenten las declaraciones in.ormati%as a . que se re.iere el art/culo 7: de esta &e0 a requerimiento de la autoridad .iscal, no se considerar1 incumplido el requisito a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, siempre que se presenten dic as declaraciones dentro de un pla3o m1ximo de :? d/as contados a partir de la .ec a en la que se noti.ique el mismo. XX! !ue trat1ndose de pagos e.ectuados por concepto de salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado a traba4adores que tengan derec o al subsidio para el empleo, e.ecti%amente se entreguen las cantidades que por dic o subsidio les correspondan a sus traba4adores 0 se d2 cumplimiento a los requisitos a que se re.ieren los preceptos que lo regulan, sal%o cuando no se est2 obligado a ello en t2rminos de las citadas disposiciones. +rat1ndose de la deducci$n inmediata de bienes de acti%o .i4o a que se re.iere el art/culo 99? de esta &e0, se cumpla con la obligaci$n de lle%ar el registro espec/.ico de dic as in%ersiones en los t2rminos de la .racci$n -=,, del art/culo 7: de la misma. !ue el importe de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados o terminados, en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribu0ente ubiera perdido su %alor, se dedu3ca de los in%entarios durante el e4ercicio en que esto ocurra> siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta &e0. &os contribu0entes podr1n e.ectuar la deducci$n de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados o terminados a que se re.iere el p1rra.o anterior, siempre que antes de proceder a su destrucci$n, se o.re3can en donaci$n a las instituciones autori3adas para recibir donati%os deducibles con.orme a esta &e0, dedicadas a la atenci$n de requerimientos b1sicos de subsistencia en materia de alimentaci$n, %estido, %i%ienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos, cumpliendo con los requisitos que para tales e.ectos estable3ca el Reglamento de esta &e0. XXIII! +rat1ndose de gastos que con.orme a la &e0 (eneral de )ociedades #ooperati%as se generen como parte del .ondo de pre%isi$n social a que se re.iere el art/culo B7 de dic o ordenamiento 0 se otorguen a los socios cooperati%istas, los mismos ser1n deducibles cuando se disponga de los recursos del .ondo correspondiente, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: +, !ue el .ondo de pre%isi$n social del que deri%en se constitu0a con la aportaci$n anual del porcenta4e, que sobre los ingresos netos, sea determinado por la Asamblea (eneral. -, !ue el .ondo de pre%isi$n social est2 destinado en t2rminos del art/culo B@ de la &e0 (eneral de )ociedades #ooperati%as a las siguientes reser%as: $! Para cubrir riesgos 0 en.ermedades pro.esionales. %! Para .ormar .ondos 0 aberes de retiro de socios. &! Para .ormar .ondos para primas de antigJedad. '! Para .ormar .ondos con .ines di%ersos que cubran: gastos m2dicos 0 de .uneral, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus i4os, guarder/as in.antiles, acti%idades culturales 0 deporti%as 0 otras prestaciones de pre%isi$n social de naturale3a an1loga. Para aplicar la deducci$n a que se re.iere este numeral la sociedad cooperati%a deber1 pagar, sal%o en el caso de subsidios por incapacidad, directamente a los

XXI!

XXII!

310

prestadores de ser%icios 0 a .a%or del socio cooperati%ista de que se trate, las prestaciones de pre%isi$n social correspondientes, debiendo contar con la documentaci$n comprobatoria expedida a nombre de la sociedad cooperati%a. c, Acreditar que al inicio de cada e4ercicio la Asamblea (eneral .i4$ las prioridades para la aplicaci$n del .ondo de pre%isi$n social de con.ormidad con las perspecti%as econ$micas de la sociedad cooperati%a. Artculo &%! Para los e.ectos de este +/tulo, no ser1n deducibles: I! &os pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribu0ente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, con.orme a las disposiciones relati%as, excepto trat1ndose de aportaciones al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial. +ampoco ser1n deducibles los pagos del impuesto empresarial a tasa nica ni del impuesto a los dep$sitos en e.ecti%o, a cargo del contribu0ente. +ampoco ser1n deducibles las cantidades pro%enientes del subsidio para el empleo que entregue el contribu0ente, en su car1cter de retenedor, a las personas que le presten ser%icios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepci$n de los recargos que ubiere pagado e.ecti%amente, inclusi%e mediante compensaci$n. II! &os gastos e in%ersiones, en la proporci$n que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribu0ente. &os gastos que se realicen en relaci$n con las in%ersiones que no sean deducibles con.orme a este #ap/tulo. En el caso de autom$%iles 0 a%iones, se podr1n deducir en la proporci$n que represente el monto original de la in%ersi$n deducible a que se re.iere el art/culo C9 de esta &e0, respecto del %alor de adquisici$n de los mismos. &os obsequios, atenciones 0 otros gastos de naturale3a an1loga con excepci$n de aqu2llos que est2n directamente relacionados con la ena4enaci$n de productos o la prestaci$n de ser%icios 0 que sean o.recidos a los clientes en .orma general. &os gastos de representaci$n. &os %i1ticos o gastos de %ia4e, en el pa/s o en el extran4ero, cuando no se destinen al ospeda4e, alimentaci$n, transporte, uso o goce temporal de autom$%iles 0 pago de Lilometra4e, de la persona bene.iciaria del %i1tico o cuando se apliquen dentro de una .a4a de B? Lil$metros que circunde al establecimiento del contribu0ente. &as personas a .a%or de las cuales se realice la erogaci$n, deben tener relaci$n de traba4o con el contribu0ente en los t2rminos del #ap/tulo , del +/tulo ,= de esta &e0 o deben estar prestando ser%icios pro.esionales. +rat1ndose de gastos de %ia4e destinados a la alimentaci$n, 2stos s$lo ser1n deducibles asta por un monto que no exceda de I@B?.?? diarios por cada bene.iciario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o I6,B??.?? cuando se eroguen en el extran4ero, 0 el contribu0ente acompa8e a la documentaci$n que los ampare la relati%a al ospeda4e o transporte. #uando a la documentaci$n que ampare el gasto de alimentaci$n el contribu0ente nicamente acompa8e la relati%a al transporte, la deducci$n a que se re.iere este p1rra.o s$lo proceder1 cuando el pago se e.ecte mediante tar4eta de cr2dito de la persona que reali3a el %ia4e. &os gastos de %ia4e destinados al uso o goce temporal de autom$%iles 0 gastos relacionados, ser1n deducibles asta por un monto que no exceda de I7B?.?? diarios, cuando se eroguen en territorio nacional o en el extran4ero, 0 el contribu0ente acompa8e a la documentaci$n que los ampare la relati%a al ospeda4e o transporte.

III!

IV! V!

310

&os gastos de %ia4e destinados al ospeda4e, s$lo ser1n deducibles asta por un monto que no exceda de I5,7B?.?? diarios, cuando se eroguen en el extran4ero, 0 el contribu0ente acompa8e a la documentaci$n que los ampare la relati%a al transporte. #uando el total o una parte de los %i1ticos o gastos de %ia4e con moti%o de seminarios o con%enciones, e.ectuados en el pa/s o en el extran4ero, .ormen parte de la cuota de recuperaci$n que se estable3ca para tal e.ecto 0 en la documentaci$n que los ampare no se desglose el importe correspondiente a tales erogaciones, s$lo ser1 deducible de dic a cuota, una cantidad que no exceda el l/mite de gastos de %ia4e por d/a destinado a la alimentaci$n a que se re.iere esta .racci$n. &a di.erencia que resulte con.orme a este p1rra.o no ser1 deducible en ningn caso. VI! &as sanciones, las indemni3aciones por da8os 0 per4uicios o las penas con%encionales. &as indemni3aciones por da8os 0 per4uicios 0 las penas con%encionales, podr1n deducirse cuando la &e0 imponga la obligaci$n de pagarlas por pro%enir de riesgos creados, responsabilidad ob4eti%a, caso .ortuito, .uer3a ma0or o por actos de terceros, sal%o que los da8os 0 los per4uicios o la causa que dio origen a la pena con%encional, se a0an originado por culpa imputable al contribu0ente. &os intereses de%engados por pr2stamos o por adquisici$n, de %alores a cargo del (obierno <ederal inscritos en el Registro Nacional de =alores e ,ntermediarios, as/ como trat1ndose de t/tulos de cr2dito o de cr2ditos de los se8alados en el art/culo Eo. de esta &e0, cuando el pr2stamo o la adquisici$n se ubiera e.ectuado de personas ./sicas o personas morales con .ines no lucrati%os. )e excepta de lo anterior a las instituciones de cr2dito 0 casas de bolsa, residentes en el pa/s, que realicen pagos de intereses pro%enientes de operaciones de pr2stamos de %alores o t/tulos de los mencionados en el p1rra.o anterior que ubieren celebrado con personas ./sicas, siempre que dic as operaciones cumplan con los requisitos que al e.ecto estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general. VIII! &as pro%isiones para la creaci$n o el incremento de reser%as complementarias de acti%o o de pasi%o que se constitu0an con cargo a las adquisiciones o gastos del e4ercicio, con excepci$n de las relacionadas con las grati.icaciones a los traba4adores correspondientes al e4ercicio. &as reser%as que se creen para indemni3aciones al personal, para pagos de antigJedad o cualquiera otras de naturale3a an1loga, con excepci$n de las que se constitu0an en los t2rminos de esta &e0. &as primas o sobreprecio sobre el %alor nominal que el contribu0ente pague por el reembolso de las acciones que emita. &as p2rdidas por caso .ortuito, .uer3a ma0or o por ena4enaci$n de bienes, cuando el %alor de adquisici$n de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dic os bienes por el ena4enante. El cr2dito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros. &os pagos por el uso o goce temporal de a%iones 0 embarcaciones, que no tengan concesi$n o permiso del (obierno <ederal para ser explotados comercialmente, as/ como de casas abitaci$n, s$lo ser1n deducibles en los casos en que renan los requisitos que se8ale el Reglamento de esta &e0. +rat1ndose de a%iones, s$lo ser1 deducible el equi%alente a I@,:??.?? por d/a de uso o goce del a%i$n de que se trate. No ser1 deducible ningn gasto adicional relacionado con dic o uso o goce. &as casas de recreo, en ningn caso ser1n deducibles.

VII!

IX!

X! XI!

XII! XIII!

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El l/mite a la deducci$n del pago por el uso o goce temporal de a%iones a que se re.iere el p1rra.o anterior, no ser1 aplicable trat1ndose de contribu0entes cu0a acti%idad preponderante sea el aerotransporte. +rat1ndose de autom$%iles, s$lo ser1n deducibles los pagos e.ectuados por el uso o goce temporal de autom$%iles asta por un monto que no exceda de I6:B.?? diarios por autom$%il, siempre que adem1s de cumplir con los requisitos que para la deducci$n de autom$%iles establece la .racci$n ,, del art/culo C9 de esta &e0, los mismos sean estrictamente indispensables para la acti%idad del contribu0ente. &o dispuesto en este p1rra.o no ser1 aplicable trat1ndose de arrendadoras, siempre que los destinen exclusi%amente al arrendamiento durante todo el periodo en el que le sea otorgado su uso o goce temporal. XIV! &as p2rdidas deri%adas de la ena4enaci$n, as/ como por caso .ortuito o .uer3a ma0or, de los acti%os cu0a in%ersi$n no es deducible con.orme a lo dispuesto por esta &e0. +rat1ndose de a%iones, las p2rdidas deri%adas de su ena4enaci$n, as/ como por caso .ortuito o .uer3a ma0or, s$lo ser1n deducibles en la parte proporcional en la que se a0a podido deducir el monto original de la in%ersi$n. &a p2rdida se determinar1 con.orme a lo dispuesto por el art/culo 9@ de esta &e0. XV! &os pagos por concepto de impuesto al %alor agregado o del impuesto especial sobre producci$n 0 ser%icios, que el contribu0ente ubiese e.ectuado 0 el que le ubieran trasladado. No se aplicar1 lo dispuesto en esta .racci$n, cuando el contribu0ente no tenga derec o a acreditar los mencionados impuestos que le ubieran sido trasladados o que ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o ser%icios, que correspondan a gastos o in%ersiones deducibles en los t2rminos de esta &e0.

+ampoco ser1 deducible el impuesto al %alor agregado ni el impuesto especial sobre producci$n 0 ser%icios, que le ubieran trasladado al contribu0ente ni el que ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o ser%icios, cuando la erogaci$n que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los t2rminos de esta &e0. XVI! &as p2rdidas que deri%en de .usi$n, de reducci$n de capital o de liquidaci$n de sociedades, en las que el contribu0ente ubiera adquirido acciones, partes sociales o certi.icados de aportaci$n patrimonial de las sociedades nacionales de cr2dito. &as p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones 0 de otros t/tulos %alor cu0o rendimiento no sea inter2s en los t2rminos del art/culo Eo. de esta &e0. +ampoco ser1n deducibles las p2rdidas .inancieras que pro%engan de operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones o /ndices accionarios. &as p2rdidas a que se re.iere el p1rra.o anterior nicamente se podr1n deducir contra el monto de las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo contribu0ente en el e4ercicio o en los die3 siguientes en la ena4enaci$n de acciones 0 otros t/tulos %alor cu0o rendimiento no sea inter2s en los t2rminos del art/culo Eo. de esta &e0, o en operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones o /ndices accionarios. Estas p2rdidas no deber1n exceder el monto de dic as ganancias. &as p2rdidas se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que ocurrieron 0 asta el mes de cierre del mismo e4ercicio. &a parte de las p2rdidas que no se dedu3can en un e4ercicio se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes del cierre del e4ercicio en el que se actuali3$ por ltima %e3 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se deducir1.

XVII!

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Para estar en posibilidad de deducir las p2rdidas con.orme a esta .racci$n, los contribu0entes deber1n cumplir con lo siguiente: +, +rat1ndose de acciones que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, la p2rdida se determinar1 e.ectuando los a4ustes a que se re.iere el art/culo 9C de esta &e0 0 considerando lo siguiente: $! #osto comprobado de adquisici$n, el precio en que se reali3$ la operaci$n, siempre que la adquisici$n se a0a e.ectuado en ;olsa de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores. )i la adquisici$n se i3o .uera de la mencionada ;olsa, se considerar1 como dic o costo el menor entre el precio de la operaci$n 0 la coti3aci$n promedio en la ;olsa de =alores antes mencionada del d/a en que se adquirieron. ,ngreso obtenido, el que se obtenga de la operaci$n siempre que se ena4enen en ;olsa de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores. )i la ena4enaci$n se i3o .uera de dic a ;olsa, se considerar1 como ingreso el ma0or entre el precio de la operaci$n 0 la coti3aci$n promedio en la ;olsa de =alores antes mencionada del d/a en que se ena4enaron.

%!

-,

+rat1ndose de partes sociales 0 de acciones distintas de las se8aladas en el inciso anterior, la p2rdida se determinar1 e.ectuando los a4ustes a que se re.iere el art/culo 9C de esta &e0 0 considerando como ingreso obtenido el que resulte ma0or entre el pactado en la operaci$n de que se trate 0 el precio de %enta de las acciones determinado con.orme a la metodolog/a establecida en los art/culos 96B 0 96: de esta &e0. #uando la operaci$n se realice con 0 entre partes relacionadas, se deber1 presentar un estudio sobre la determinaci$n del precio de %enta de las acciones en los t2rminos de los art/culos 96B 0 96: de esta &e0 0 considerando los elementos contenidos en el inciso eD de la .racci$n , del citado art/culo 96B.

c,

#uando se trate de t/tulos %alor a que se re.ieren los incisos anteriores de esta .racci$n, siempre que en el caso de los comprendidos en el inciso aD se adquieran o se ena4enen .uera de ;olsa de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores, el adquirente, en todo caso, 0 el ena4enante, cuando a0a p2rdida, deber1n presentar a%iso dentro de los die3 d/as siguientes a la .ec a de la operaci$n 0, en su caso, el estudio sobre el precio de %enta de las acciones a que se re.iere el ltimo p1rra.o del inciso anterior. En el caso de t/tulos %alor distintos de los que se mencionan en los incisos anteriores de este art/culo, se deber1 solicitar autori3aci$n ante la autoridad .iscal correspondiente para deducir la p2rdida. No ser1 necesaria la autori3aci$n a que se re.iere este inciso cuando se trate de instituciones que integran el sistema .inanciero.

1,

XVIII! XIX!

&os gastos que se agan en el extran4ero a prorrata con quienes no sean contribu0entes del impuesto sobre la renta en los t2rminos de los +/tulos ,, o ,= de esta &e0. &as p2rdidas que se obtengan en las operaciones .inancieras deri%adas 0 en las operaciones a las que se re.iere el art/culo 95 de esta &e0, cuando se celebren con personas ./sicas o morales residentes en M2xico o en el extran4ero, que sean partes relacionadas en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0, cuando los t2rminos con%enidos no correspondan a los que se ubieren pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. El 7@.BF de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducci$n de la di.erencia, el pago deber1 acerse in%ariablemente mediante tar4eta de cr2dito, de d2bito o de ser%icios, o

XX!

310

a tra%2s de los monederos electr$nicos que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria. )er1n deducibles al 6??F los consumos en restaurantes que renan los requisitos de la .racci$n = de este art/culo sin que se excedan los l/mites establecidos en dic a .racci$n. En ningn caso los consumos en bares ser1n deducibles. +ampoco ser1n deducibles los gastos en comedores que por su naturale3a no est2n a disposici$n de todos los traba4adores de la empresa 0 aun cuando lo est2n, 2stos excedan de un monto equi%alente a un salario m/nimo general diario del 1rea geogr1.ica del contribu0ente por cada traba4ador que aga uso de los mismos 0 por cada d/a en que se preste el ser%icio, adicionado con las cuotas de recuperaci$n que pague el traba4ador por este concepto. El l/mite que establece esta .racci$n no inclu0e los gastos relacionados con la prestaci$n del ser%icio de comedor como son, el mantenimiento de laboratorios o especialistas que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos ser%idos en los comedores a que se re.iere el p1rra.o anterior. XXI! &os pagos por ser%icios aduaneros, distintos de los onorarios de agentes aduanales 0 de los gastos en que incurran dic os agentes o la persona moral constituida por dic os agentes aduanales en los t2rminos de la &e0 Aduanera. &os pagos ec os a personas, entidades, .ideicomisos, asociaciones en participaci$n, .ondos de in%ersi$n, as/ como cualquier otra .igura 4ur/dica, cu0os ingresos est2n su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes, sal%o que demuestren que el precio o el monto de la contraprestaci$n es igual al que ubieran pactado partes no relacionadas en operaciones comparables.

XXII!

XXIII!

&os pagos de cantidades iniciales por el derec o de adquirir o %ender, bienes, di%isas, acciones u otros t/tulos %alor que no coticen en mercados reconocidos, de acuerdo con lo establecido por el art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n, 0 que no se ubiera e4ercido, siempre que se trate de partes contratantes que sean relacionadas en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0. &a restituci$n e.ectuada por el prestatario por un monto equi%alente a los derec os patrimoniales de los t/tulos recibidos en pr2stamo, cuando dic os derec os sean cobrados por los prestatarios de los t/tulos. &as cantidades que tengan el car1cter de participaci$n en la utilidad del contribu0ente o est2n condicionadas a la obtenci$n de 2sta, 0a sea que correspondan a traba4adores, a miembros del conse4o de administraci$n, a obligacionistas o a otros. &os intereses que deri%en del monto de las deudas del contribu0ente que excedan del triple de su capital contable que pro%engan de deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extran4ero en los t2rminos del art/culo 96B de la &e0. Para determinar el monto de las deudas que excedan el l/mite se8alado en el p1rra.o anterior, se restar1 del saldo promedio anual de todas las deudas del contribu0ente que de%enguen intereses a su cargo, la cantidad que resulte de multiplicar por tres el cociente que se obtenga de di%idir entre dos la suma del capital contable al inicio 0 al .inal del e4ercicio. #uando el saldo promedio anual de las deudas del contribu0ente contra/das con partes relacionadas residentes en el extran4ero sea menor que el monto en exceso de las deudas a que se re.iere el p1rra.o anterior, no ser1n deducibles en su totalidad los intereses de%engados por esas deudas. #uando el saldo promedio anual de las deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extran4ero sea ma0or que el monto en exceso antes re.erido, no ser1n deducibles los intereses de%engados por dic as deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extran4ero, nicamente por la cantidad que resulte de

XXIV!

XXV!

XXVI!

310

multiplicar esos intereses por el .actor que se obtenga de di%idir el monto en exceso entre dic o saldo. Para los e.ectos de los dos p1rra.os anteriores, el saldo promedio anual de todas las deudas del contribu0ente que de%engan intereses a su cargo se determina di%idiendo la suma de los saldos de esas deudas al ltimo d/a de cada uno de los meses del e4ercicio, entre el nmero de meses del e4ercicio, 0 el saldo promedio anual de las deudas contra/das con partes relacionadas residentes en el extran4ero se determina en igual .orma, considerando los saldos de estas ltimas deudas al ltimo d/a de cada uno de los meses del e4ercicio. &os contribu0entes podr1n optar por considerar como capital contable del e4ercicio, para los e.ectos de determinar el monto en exceso de sus deudas, la cantidad que resulte de sumar los saldos iniciales 0 .inales del e4ercicio en cuesti$n de sus cuentas de capital de aportaci$n, utilidad .iscal neta 0 utilidad .iscal neta rein%ertida 0 di%idir el resultado de esa suma entre dos. !uienes eli4an esta opci$n deber1n continuar aplic1ndola por un periodo no menor de cinco e4ercicios contados a partir de aqu2l en que la eli4an. &os contribu0entes que no apliquen principios de contabilidad generalmente aceptados en la determinaci$n de su capital contable, considerar1n como capital contable para los e.ectos de esta .racci$n, el capital integrado en la .orma descrita en este p1rra.o. No se incluir1n dentro de las deudas que de%engan intereses a cargo del contribu0ente para el c1lculo del monto en exceso de ellas al triple de su capital contable, las contra/das por los integrantes del sistema .inanciero en la reali3aci$n de las operaciones propias de su ob4eto 0 las contra/das para la construcci$n, operaci$n o mantenimiento de in.raestructura producti%a %inculada con 1reas estrat2gicas para el pa/s. El l/mite del triple del capital contable que determina el monto excedente de las deudas al que se re.iere esta .racci$n podr/a ampliarse en los casos en que los contribu0entes comprueben que la acti%idad que reali3an requiere en s/ misma de ma0or apalancamiento 0 obtengan resoluci$n al respecto en los t2rminos que se8ala el art/culo 5C-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n. #on independencia de lo pre%isto en esta .racci$n se estar1 a lo dispuesto en los art/culos E9 0 96B de esta &e0. XXVII! &os anticipos por las adquisiciones de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados 0 terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios a que se re.ieren los art/culos CB-; 0 CB-# de esta &e0. *ic os anticipos tampoco .ormar1n parte del costo de lo %endido a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 9E de esta &e0. Para los e.ectos de esta .racci$n, el monto total de las adquisiciones o de los gastos, se deducir1n en los t2rminos de la )ecci$n ,,, del +/tulo ,, de esta &e0, siempre que se cuente con el comprobante que ampare la totalidad de la operaci$n por la que se e.ecto el anticipo, 0 2ste rena los requisitos a que se re.ieren los art/culos 9E 0 9E-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n. &os conceptos no deducibles a que se re.iere esta &e0, se deber1n considerar en el e4ercicio en el que se e.ecte la erogaci$n 0 no en aquel e4ercicio en el que .ormen parte del costo de lo %endido. Artculo &&! &as reser%as para .ondo de pensiones o 4ubilaciones de personal, complementarias a las que establece la &e0 del )eguro )ocial 0 de primas de antigJedad, se a4ustar1n a las siguientes reglas: I! *eber1n crearse 0 calcularse en los t2rminos 0 con los requisitos que .i4e el Reglamento de esta &e0 0 repartirse uni.ormemente en die3 e4ercicios. *ic o c1lculo deber1 reali3arse cada e4ercicio en el mes en que se constitu0$ la reser%a.

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II!

&a reser%a deber1 in%ertirse cuando menos en un 5?F en %alores a cargo del (obierno <ederal inscritos en el Registro Nacional de =alores e ,ntermediarios o en acciones de sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda. &a di.erencia deber1 in%ertirse en %alores aprobados por la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, como ob4eto de in%ersi$n de las reser%as t2cnicas de las instituciones de seguros, o en la adquisici$n o construcci$n 0 %enta de casas para traba4adores del contribu0ente que tengan las caracter/sticas de %i%ienda de inter2s social, o en pr2stamos para los mismos .ines, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias, o en certi.icados de participaci$n emitidos por las instituciones .iduciarias respecto de los .ideicomisos a que se re.iere el art/culo 99C de esta &e0, o bien en acciones emitidas por las sociedades a que se re.iere el art/culo 99C-A de la misma &e0, siempre que en estos dos ltimos casos la in%ersi$n total no exceda del 6?F de la reser%a a que se re.iere esta .racci$n. &as in%ersiones que, en su caso se realicen en %alores emitidos por la propia empresa o por empresas que se consideren partes relacionadas, no podr1n exceder del 6? por ciento del monto total de la reser%a 0 siempre que se trate de %alores aprobados por la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores en los t2rminos del p1rra.o anterior. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, no se considera que dos o m1s personas son partes relacionadas, cuando la participaci$n directa o indirecta de una en el capital de la otra no exceda del 6?F del total del capital suscrito 0 siempre que no participe directa o indirectamente en la administraci$n o control de 2sta.

III!

&os bienes que .ormen el .ondo deber1n a.ectarse en .ideicomiso irre%ocable, en instituci$n de cr2dito autori3ada para operar en la Repblica, o ser mane4ados por instituciones o sociedades mutualistas de seguros, por casas de bolsa, operadoras de sociedades de in%ersi$n o por administradoras de .ondos para el retiro, con concesi$n o autori3aci$n para operar en el pa/s, de con.ormidad con las reglas generales que dicte el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &os rendimientos que se obtengan con moti%o de la in%ersi$n .orman parte del .ondo 0 deben permanecer en el .ideicomiso irre%ocable> s$lo podr1n destinarse los bienes 0 los rendimientos de la in%ersi$n para los .ines para los que .ue creado el .ondo. &as in%ersiones que constitu0an el .ondo, deber1n %aluarse cada a8o a precio de mercado, en el mes en que se constitu0$ la reser%a, excepto las in%ersiones en pr2stamos para la adquisici$n o construcci$n de %i%ienda de inter2s social, en este ltimo caso se considerar1 el saldo insoluto del pr2stamo otorgado. No podr1n deducirse las aportaciones cuando el %alor del .ondo sea su.iciente para cumplir con las obligaciones establecidas con.orme al plan de pensiones o 4ubilaciones. El contribu0ente nicamente podr1 disponer de los bienes 0 %alores a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, para el pago de pensiones o 4ubilaciones 0 de primas de antigJedad al personal. )i dispusiere de ellos o de sus rendimientos, para .ines di%ersos, cubrir1 sobre la cantidad respecti%a impuesto a la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0.

IV!

V! VI!

&o dispuesto en las .racciones ,, 0 ,,, de este art/culo no ser1 aplicable si el .ondo es mane4ado por una administradora de .ondos para el retiro 0 los recursos del mismo son in%ertidos en una sociedad de in%ersi$n especiali3ada de .ondos para el retiro. Artculo &'! El %alor de los bienes que reciban los establecimientos permanentes ubicados en M2xico de contribu0entes residentes en el extran4ero de la o.icina central o de otro establecimiento del contribu0ente ubicado en el extran4ero no podr1 ser superior al %alor en aduanas del bien de que se trate. Artculo &(! G)e derogaD.

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Artculo &)! &os contribu0entes que realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o .raccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de .abricaci$n de bienes de acti%o .i4o de largo proceso de .abricaci$n 0 los prestadores del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido, podr1n deducir las erogaciones estimadas relati%as a los costos directos e indirectos de esas obras o de la prestaci$n del ser%icio, en los e4ercicios en que obtengan los ingresos deri%ados de las mismas, en lugar de las deducciones establecidas en los art/culos 96 0 9E de esta &e0, que correspondan a cada una de las obras o a la prestaci$n del ser%icio, mencionadas. &as erogaciones estimadas se determinar1n por cada obra o por cada inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n de ser%icios a que se re.iere este art/culo, multiplicando los ingresos acumulables en cada e4ercicio que deri%en de la obra o de la prestaci$n del ser%icio, por el .actor de deducci$n total que resulte de di%idir la suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio del e4ercicio, o de la obra o de la prestaci$n del ser%icio de que se trate, entre el ingreso total que corresponda a dic a estimaci$n en la misma .ec a, con.orme a lo dispuesto en este p1rra.o. No se considerar1n dentro de la estimaci$n de los costos directos e indirectos a que se re.iere el p1rra.o anterior, la deducci$n de las in%ersiones 0 las remuneraciones por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados, relacionados directamente con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios, las cuales se deducir1n con.orme a lo dispuesto por la )ecci$n ,,, de este #ap/tulo, ni los gastos de operaci$n ni .inancieros, los cuales se deducir1n en los t2rminos establecidos en esta &e0. &os contribu0entes que se dediquen a la prestaci$n del ser%icio tur/stico de tiempo compartido podr1n considerar dentro de la estimaci$n de los costos directos e indirectos, la deducci$n de las in%ersiones correspondientes a los inmuebles destinados a la prestaci$n de dic os ser%icios, en los t2rminos del art/culo 5@ de esta &e0. Al .inal de cada e4ercicio, los contribu0entes deber1n calcular el .actor de deducci$n total a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo por cada obra o por cada inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n de ser%icios de tiempo compartido, segn sea el caso, con los datos que tengan a esa .ec a. Este .actor se comparar1 al .inal de cada e4ercicio con el .actor utili3ado en el propio e4ercicio 0 en los e4ercicios anteriores, que corresponda a la obra o a la prestaci$n del ser%icio de que se trate. )i de la comparaci$n resulta que el .actor de deducci$n que corresponda al .inal del e4ercicio de que se trate es menor que cualquiera de los anteriores, el contribu0ente deber1 presentar declaraciones complementarias, utili3ando este .actor de deducci$n menor, debiendo modi.icar el monto de las erogaciones estimadas deducidas en cada uno de los e4ercicios de que se trate. )i de la comparaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, resulta que el .actor de deducci$n total al .inal del e4ercicio es menor en m1s de un BF al que se ubiera determinado en el propio e4ercicio o en los anteriores, se pagar1n, en su caso, los recargos que correspondan. En el e4ercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relati%os a la obra o a la prestaci$n del ser%icio de que se trate, los contribu0entes comparar1n las erogaciones reali3adas correspondientes a los costos directos e indirectos a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, sin considerar, en su caso, los se8alados en el segundo p1rra.o del mismo, durante el periodo transcurrido desde el inicio de la obra o de la prestaci$n del ser%icio asta el e4ercicio en el que se terminen de acumular dic os ingresos, contra el total de las estimadas deducidas en el mismo periodo en los t2rminos de este art/culo, que correspondan en ambos casos a la misma obra o al inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n del ser%icio. Para e.ectuar esta comparaci$n, los contribu0entes actuali3ar1n las erogaciones estimadas 0 las reali3adas en cada e4ercicio, desde el ltimo mes del e4ercicio en el que se dedu4eron o en el que se e.ectuaron, segn sea el caso, 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relati%os a la obra o a la prestaci$n del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido. &os prestadores del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido considerar1n como erogaciones reali3adas por las in%ersiones correspondientes a los inmuebles de los que deri%an los ingresos por la prestaci$n de dic os ser%icios, los montos originales de las in%ersiones que se comprueben con la documentaci$n que rena los requisitos que se8alan las disposiciones .iscales.

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)i de la comparaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, resulta que el total de las erogaciones estimadas actuali3adas deducidas exceden a las reali3adas actuali3adas, la di.erencia se acumular1 a los ingresos del contribu0ente en el e4ercicio en el que se terminen de acumular los ingresos relati%os a la obra o a la prestaci$n del ser%icio de que se trate. Para los e.ectos de lo dispuesto en los dos p1rra.os anteriores, trat1ndose de la prestaci$n del ser%icio tur/stico del sistema de tiempo compartido, se considerar1 que se terminan de acumular los ingresos relati%os a la prestaci$n del ser%icio, en el e4ercicio en el que ocurra cualquiera de los siguientes supuestos: se ubiera recibido el E?F del pago o de la contraprestaci$n pactada, o ubieran transcurrido cinco e4ercicios desde que se inici$ la obra o la prestaci$n del ser%icio a que se re.iere este art/culo. )i de la comparaci$n a que se re.iere el p1rra.o quinto de este art/culo, resulta que el total de las erogaciones estimadas deducidas exceden en m1s de BF a las reali3adas, ambas actuali3adas, sobre el excedente se calcular1n los recargos que correspondan a partir del d/a en que se present$ o debi$ presentarse la declaraci$n del e4ercicio en el que se dedu4eron las erogaciones estimadas. Estos recargos se enterar1n con4untamente con la declaraci$n de que se trate. &os contribu0entes que e4er3an la opci$n se8alada en este art/culo, deber1n presentar a%iso ante las autoridades .iscales, en el que mani.iesten que optan por lo dispuesto en este art/culo, por cada una de las obras o por el inmueble del que se deri%en los ingresos por la prestaci$n del ser%icio, dentro de los quince d/as siguientes al inicio de la obra o a la celebraci$n del contrato, segn corresponda. Una %e3 e4ercida esta opci$n, la misma no podr1 cambiarse. &os contribu0entes, adem1s, deber1n presentar la in.ormaci$n que mediante reglas de car1cter general estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria.

SECCI7N II DE LAS INVERSIONES

Artculo &*! &as in%ersiones nicamente se podr1n deducir mediante la aplicaci$n, en cada e4ercicio, de los por cientos m1ximos autori3ados por esta &e0, sobre el monto original de la in%ersi$n, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, estable3ca esta &e0. +rat1ndose de e4ercicios irregulares, la deducci$n correspondiente se e.ectuar1 en el por ciento que represente el nmero de meses completos del e4ercicio en los que el bien a0a sido utili3ado por el contribu0ente, respecto de doce meses. #uando el bien se comience a utili3ar despu2s de iniciado el e4ercicio 0 en el que se termine su deducci$n, 2sta se e.ectuar1 con las mismas reglas que se aplican para los e4ercicios irregulares. El monto original de la in%ersi$n comprende, adem1s del precio del bien, los impuestos e.ecti%amente pagados con moti%o de la adquisici$n o importaci$n del mismo a excepci$n del impuesto al %alor agregado, as/ como las erogaciones por concepto de derec os, cuotas compensatorias, .letes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportaci$n, mane4o, comisiones sobre compras 0 onorarios a agentes aduanales. +rat1ndose de las in%ersiones en autom$%iles el monto original de la in%ersi$n tambi2n inclu0e el monto de las in%ersiones en equipo de blinda4e. #uando los bienes se adquieran con moti%o de .usi$n o escisi$n de sociedades, se considerar1 como .ec a de adquisici$n la que le correspondi$ a la sociedad .usionada o a la escindente. El contribu0ente podr1 aplicar por cientos menores a los autori3ados por esta &e0. En este caso, el por ciento elegido ser1 obligatorio 0 podr1 cambiarse, sin exceder del m1ximo autori3ado. +rat1ndose del segundo 0 posteriores cambios deber1n transcurrir cuando menos cinco a8os desde el ltimo cambio> cuando el cambio se quiera reali3ar antes de que transcurra dic o pla3o, se deber1 cumplir con los requisitos que estable3ca el Reglamento de esta &e0. &as in%ersiones empe3ar1n a deducirse, a elecci$n del contribu0ente, a partir del e4ercicio en que se inicie la utili3aci$n de los bienes o desde el e4ercicio siguiente. El contribu0ente podr1 no iniciar la deducci$n de las in%ersiones para e.ectos .iscales, a partir de que se inicien los pla3os a que se re.iere este p1rra.o. En este ltimo caso, podr1 acerlo con posterioridad, perdiendo el derec o a deducir las

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cantidades correspondientes a los e4ercicios transcurridos desde que pudo e.ectuar la deducci$n con.orme a este art/culo 0 asta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos m1ximos autori3ados por esta &e0. #uando el contribu0ente ena4ene los bienes o cuando 2stos de4en de ser tiles para obtener los ingresos, deducir1, en el e4ercicio en que esto ocurra, la parte an no deducida. En el caso en que los bienes de4en de ser tiles para obtener los ingresos, el contribu0ente deber1 mantener sin deducci$n un peso en sus registros. &o dispuesto en este p1rra.o no es aplicable a los casos se8alados en el art/culo 9@ de esta &e0. &os contribu0entes a4ustar1n la deducci$n determinada en los t2rminos de los p1rra.os primero 0 sexto de este art/culo, multiplic1ndola por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri$ el bien 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien a0a sido utili3ado durante el e4ercicio por el que se e.ecte la deducci$n. #uando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien a0a sido utili3ado en el e4ercicio, se considerar1 como ltimo mes de la primera mitad de dic o periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. Artculo &.! Para los e.ectos de esta &e0, se consideran in%ersiones los acti%os .i4os, los gastos 0 cargos di.eridos 0 las erogaciones reali3adas en periodos preoperati%os, cu0o concepto se se8ala a continuaci$n: Acti%o .i4o es el con4unto de bienes tangibles que utilicen los contribu0entes para la reali3aci$n de sus acti%idades 0 que se demeriten por el uso en el ser%icio del contribu0ente 0 por el transcurso del tiempo. &a adquisici$n o .abricaci$n de estos bienes tendr1 siempre como .inalidad la utili3aci$n de los mismos para el desarrollo de las acti%idades del contribu0ente, 0 no la de ser ena4enados dentro del curso normal de sus operaciones. (astos di.eridos son los acti%os intangibles representados por bienes o derec os que permitan reducir costos de operaci$n, me4orar la calidad o aceptaci$n de un producto, usar, dis.rutar o explotar un bien, por un periodo limitado, in.erior a la duraci$n de la acti%idad de la persona moral. +ambi2n se consideran gastos di.eridos los acti%os intangibles que permitan la explotaci$n de bienes del dominio pblico o la prestaci$n de un ser%icio pblico concesionado. #argos di.eridos son aquellos que renan los requisitos se8alados en el p1rra.o anterior, excepto los relati%os a la explotaci$n de bienes del dominio pblico o a la prestaci$n de un ser%icio pblico concesionado, pero cu0o bene.icio sea por un periodo ilimitado que depender1 de la duraci$n de la acti%idad de la persona moral. Erogaciones reali3adas en periodos preoperati%os, son aquellas que tienen por ob4eto la in%estigaci$n 0 el desarrollo, relacionados con el dise8o, elaboraci$n, me4oramiento, empaque o distribuci$n de un producto, as/ como con la prestaci$n de un ser%icio> siempre que las erogaciones se e.ecten antes de que el contribu0ente ena4ene sus productos o preste sus ser%icios, en .orma constante. +rat1ndose de industrias extracti%as, estas erogaciones son las relacionadas con la exploraci$n para la locali3aci$n 0 cuanti.icaci$n de nue%os 0acimientos susceptibles de explotarse. Artculo &/! &os por cientos m1ximos autori3ados trat1ndose de gastos 0 cargos di.eridos, as/ como para las erogaciones reali3adas en periodos preoperati%os, son los siguientes: I! II! III! BF para cargos di.eridos. 6?F para erogaciones reali3adas en periodos preoperati%os. 6BF para regal/as, para asistencia t2cnica, as/ como para otros gastos di.eridos, a excepci$n de los se8alados en la .racci$n ,= del presente art/culo.

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IV!

En el caso de acti%os intangibles que permitan la explotaci$n de bienes del dominio pblico o la prestaci$n de un ser%icio pblico concesionado, el por ciento m1ximo se calcular1 di%idiendo la unidad entre el nmero de a8os por los cuales se otorg$ la concesi$n, el cociente as/ obtenido se multiplicar1 por cien 0 el producto se expresar1 en por ciento.

En el caso de que el bene.icio de las in%ersiones a que se re.ieren las .racciones ,, 0 ,,, de este art/culo se concrete en el mismo e4ercicio en el que se reali3$ la erogaci$n, la deducci$n podr1 e.ectuarse en su totalidad en dic o e4ercicio. +rat1ndose de contribu0entes que se dediquen a la explotaci$n de 0acimientos de mineral, 2stos podr1n optar por deducir las erogaciones reali3adas en periodos preoperati%os, en el e4ercicio en que las mismas se realicen. *ic a opci$n deber1 e4ercerse para todos los gastos preoperati%os que correspondan a cada 0acimiento en el e4ercicio de que se trate.

Artculo '5! &os por cientos m1ximos autori3ados, trat1ndose de acti%os .i4os por tipo de bien son los siguientes: I! +rat1ndose de construcciones: +, 6?F para inmuebles declarados como monumentos arqueol$gicos, art/sticos, ist$ricos o patrimoniales, con.orme a la &e0 <ederal sobre Monumentos 0 Monas Arqueol$gicos, Art/sticos e "ist$ricos, que cuenten con el certi.icado de restauraci$n expedido por el ,nstituto Nacional de Antropolog/a e "istoria o el ,nstituto Nacional de ;ellas Artes. BF en los dem1s casos.

-, II!

+rat1ndose de .errocarriles: +, -, c, 1, , 5F para bombas de suministro de combustible a trenes. BF para %/as .2rreas. :F para carros de .errocarril, locomotoras, armones 0 autoarmones. @F para maquinaria ni%eladora de %/as, descla%adoras, esmeriles para %/as, gatos de motor para le%antar la %/a, remo%edora, insertadora 0 taladradora de durmientes. 6?F para el equipo de comunicaci$n, se8ali3aci$n 0 telemando.

III! IV! V!

6?F para mobiliario 0 equipo de o.icina. :F para embarcaciones. +rat1ndose de a%iones: +, -, 9BF para los dedicados a la aero.umigaci$n agr/cola. 6?F para los dem1s.

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VI! VII!

9BF para autom$%iles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas 0 remolques. 5?F para computadoras personales de escritorio 0 port1tiles> ser%idores> impresoras, lectores $pticos, gra.icadores, lectores de c$digo de barras, digitali3adores, unidades de almacenamiento externo 0 concentradores de redes de c$mputo. 5BF para dados, troqueles, moldes, matrices 0 erramental. 6??F para semo%ientes, %egetales, m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal 0 equipos electr$nicos de registro .iscal. +rat1ndose de comunicaciones tele.$nicas: +, -, BF para torres de transmisi$n 0 cables, excepto los de .ibra $ptica. 7F para sistemas de radio, inclu0endo equipo de transmisi$n 0 mane4o que utili3a el espectro radioel2ctrico, tales como el de radiotransmisi$n de microonda digital o anal$gica, torres de microondas 0 gu/as de onda. 6?F para equipo utili3ado en la transmisi$n, tales como circuitos de la planta interna que no .orman parte de la conmutaci$n 0 cu0as .unciones se en.ocan acia las troncales que llegan a la central tele.$nica, inclu0e multiplexores, equipos concentradores 0 ruteadores. 9BF para equipo de la central tele.$nica destinado a la conmutaci$n de llamadas de tecnolog/a distinta a la electromec1nica. 6?F para los dem1s.

VIII! IX! X!

c,

1, , XI!

+rat1ndose de comunicaciones satelitales: +, 7F para el segmento satelital en el espacio, inclu0endo el cuerpo principal del sat2lite, los transpondedores, las antenas para la transmisi$n 0 recepci$n de comunicaciones digitales 0 an1logas, 0 el equipo de monitoreo en el sat2lite. 6?F para el equipo satelital en tierra, inclu0endo las antenas para la transmisi$n 0 recepci$n de comunicaciones digitales 0 an1logas 0 el equipo para el monitoreo del sat2lite.

-,

XII!

6??F para maquinaria 0 equipo para la generaci$n de energ/a pro%eniente de .uentes reno%ables. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, son .uentes reno%ables aqu2llas que por su naturale3a o mediante un apro%ec amiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energ/a solar en todas sus .ormas> la energ/a e$lica> la energ/a idr1ulica tanto cin2tica como potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o arti.icial> la energ/a de los oc2anos en sus distintas .ormas> la energ/a geot2rmica, 0 la energ/a pro%eniente de la biomasa o de los residuos. Asimismo, se considera generaci$n la con%ersi$n sucesi%a de la energ/a de las .uentes reno%ables en otras .ormas de energ/a. &o dispuesto en esta .racci$n ser1 aplicable siempre que la maquinaria 0 equipo se encuentren en operaci$n o .uncionamiento durante un periodo m/nimo de B a8os inmediatos siguientes al e4ercicio en el que se e.ecte la deducci$n, sal%o en los casos a que se re.iere el art/culo C5 de esta &e0. &os contribu0entes que incumplan con el pla3o m/nimo establecido en este p1rra.o, deber1n cubrir, en su caso, el impuesto correspondiente por la di.erencia que resulte entre el monto deducido con.orme a esta .racci$n 0 el monto que se debi$ deducir en

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cada e4ercicio en los t2rminos de este art/culo o del art/culo C6 de esta &e0, de no aberse aplicado la deducci$n del 6??F. Para estos e.ectos, el contribu0ente deber1 presentar declaraciones complementarias por cada uno de los e4ercicios correspondientes, a m1s tardar dentro del mes siguiente a aqu2l en el que se incumpla con el pla3o establecido en esta .racci$n, debiendo cubrir los recargos 0 la actuali3aci$n correspondiente, desde la .ec a en la que se e.ectu$ la deducci$n 0 asta el ltimo d/a en el que oper$ o .uncion$ la maquinaria 0 equipo. XIII! 6??F para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o me4oras al acti%o .i4o, siempre que dic as adaptaciones tengan como .inalidad .acilitar a las personas con capacidades di.erentes a que se re.iere el art/culo 999 de esta &e0, el acceso 0 uso de las instalaciones del contribu0ente.

Artculo '$! Para la maquinaria 0 equipo distintos de los se8alados en el art/culo anterior, se aplicar1n, de acuerdo a la acti%idad en que sean utili3ados, los por cientos siguientes: I! BF en la generaci$n, conducci$n, trans.ormaci$n 0 distribuci$n de electricidad> en la molienda de granos> en la producci$n de a3car 0 sus deri%ados> en la .abricaci$n de aceites comestibles> en el transporte mar/timo, .lu%ial 0 lacustre. :F en la producci$n de metal obtenido en primer proceso> en la .abricaci$n de productos de tabaco 0 deri%ados del carb$n natural. @F en la .abricaci$n de pulpa, papel 0 productos similares> en la extracci$n 0 procesamiento de petr$leo crudo 0 gas natural. 7F en la .abricaci$n de %e /culos de motor 0 sus partes> en la construcci$n de .errocarriles 0 na%/os> en la .abricaci$n de productos de metal, de maquinaria 0 de instrumentos pro.esionales 0 cient/.icos> en la elaboraci$n de productos alimenticios 0 de bebidas, excepto granos, a3car, aceites comestibles 0 deri%ados. EF en el curtido de piel 0 la .abricaci$n de art/culos de piel> en la elaboraci$n de productos qu/micos, petroqu/micos 0 .armacobiol$gicos> en la .abricaci$n de productos de cauc o 0 de pl1stico> en la impresi$n 0 publicaci$n gr1.ica. 6?F en el transporte el2ctrico. 66F en la .abricaci$n, acabado, te8ido 0 estampado de productos textiles, as/ como de prendas para el %estido. 69F en la industria minera> en la construcci$n de aerona%es 0 en el transporte terrestre de carga 0 pasa4eros. &o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable a la maquinaria 0 equipo se8alada en la .racci$n ,, de este art/culo. 6:F en el transporte a2reo> en la transmisi$n de los ser%icios de comunicaci$n proporcionados por tel2gra.os 0 por las estaciones de radio 0 tele%isi$n. 9?F en restaurantes. 9BF en la industria de la construcci$n> en acti%idades de agricultura, ganader/a, sil%icultura 0 pesca. 5BF para los destinados directamente a la in%estigaci$n de nue%os productos o desarrollo de tecnolog/a en el pa/s. B?F en la manu.actura, ensamble 0 trans.ormaci$n de componentes magn2ticos para discos duros 0 tar4etas electr$nicas para la industria de la computaci$n.

II! III! IV!

V!

VI! VII! VIII!

IX! X! XI! XII! XIII!

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XIV! XV!

6??F en la con%ersi$n a consumo de gas natural 0 para pre%enir 0 controlar la contaminaci$n ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales respecti%as. 6?F en otras acti%idades no especi.icadas en este art/culo.

En el caso de que el contribu0ente se dedique a dos o m1s acti%idades de las se8aladas en este art/culo, se aplicar1 el por ciento que le corresponda a la acti%idad en la que ubiera obtenido m1s ingresos en el e4ercicio inmediato anterior. Artculo '%! &a deducci$n de las in%ersiones se su4etar1 a las reglas siguientes: I! &as reparaciones, as/ como las adaptaciones a las instalaciones se considerar1n in%ersiones siempre que impliquen adiciones o me4oras al acti%o .i4o. En ningn caso se considerar1n in%ersiones los gastos por concepto de conser%aci$n, mantenimiento 0 reparaci$n, que se eroguen con el ob4eto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operaci$n. II! &as in%ersiones en autom$%iles s$lo ser1n deducibles asta por un monto de I6@B,???.??. &o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable trat1ndose de contribu0entes cu0a acti%idad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de autom$%iles, siempre 0 cuando los destinen exclusi%amente a dic a acti%idad. III! &as in%ersiones en casas abitaci$n 0 en comedores, que por su naturale3a no est2n a disposici$n de todos los traba4adores de la empresa, as/ como en a%iones 0 embarcaciones que no tengan concesi$n o permiso del (obierno <ederal para ser explotados comercialmente, s$lo ser1n deducibles en los casos que renan los requisitos que se8ale el Reglamento de esta &e0. En el caso de a%iones, la deducci$n se calcular1 considerando como monto original m1ximo de la in%ersi$n, una cantidad equi%alente a I7N:??,???.??. +rat1ndose de contribu0entes cu0a acti%idad preponderante consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de a%iones o autom$%iles, podr1n e.ectuar la deducci$n total del monto original de la in%ersi$n del a%i$n o del autom$%il de que se trate, excepto cuando dic os contribu0entes otorguen el uso o goce temporal de a%iones o autom$%iles a otro contribu0ente, cuando alguno de ellos, o sus socios o accionistas, sean a su %e3 socios o accionistas del otro, o exista una relaci$n que de ec o le permita a uno de ellos e4ercer una in.luencia preponderante en las operaciones del otro, en cu0o caso la deducci$n se determinar1 en los t2rminos del primer p1rra.o de esta .racci$n, para el caso de a%iones 0 en los t2rminos de la .racci$n ,, de este art/culo para el caso de autom$%iles. &as in%ersiones en casas de recreo en ningn caso ser1n deducibles. IV! En los casos de bienes adquiridos por .usi$n o escisi$n de sociedades, los %alores su4etos a deducci$n no deber1n ser superiores a los %alores pendientes de deducir en la sociedad .usionada o escindente, segn corresponda. &as comisiones 0 los gastos relacionados con la emisi$n de obligaciones o de cualquier otro t/tulo de cr2dito, colocados entre el gran pblico in%ersionista, o cualquier otro t/tulo de cr2dito de los se8alados en el art/culo Eo. de esta &e0, se deducir1n anualmente en proporci$n a los pagos e.ectuados para redimir dic as obligaciones o t/tulos, en cada e4ercicio. #uando las obligaciones 0 los t/tulos a que se re.iere esta .racci$n se rediman mediante un solo pago, las comisiones 0 los gastos se deducir1n por partes iguales durante los e4ercicios que transcurran asta que se e.ecte el pago.

V!

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VI!

&as construcciones, instalaciones o me4oras permanentes en acti%os .i4os tangibles, propiedad de terceros, que de con.ormidad con los contratos de arrendamiento o de concesi$n respecti%os queden a bene.icio del propietario 0 se a0an e.ectuado a partir de la .ec a de celebraci$n de los contratos mencionados, se deducir1n en los t2rminos de esta )ecci$n. #uando la terminaci$n del contrato ocurra sin que las in%ersiones deducibles a0an sido .iscalmente redimidas, el %alor por redimir podr1 deducirse en la declaraci$n del e4ercicio respecti%o. +rat1ndose de regal/as, se podr1 e.ectuar la deducci$n en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 5E de esta &e0, nicamente cuando las mismas a0an sido e.ecti%amente pagadas.

VII!

Artculo '&! &as p2rdidas de bienes del contribu0ente por caso .ortuito o .uer3a ma0or, que no se re.le4en en el in%entario, ser1n deducibles en el e4ercicio en que ocurran. &a p2rdida ser1 igual a la cantidad pendiente de deducir a la .ec a en que se su.ra. +rat1ndose de bienes por los que se ubiese aplicado la opci$n establecida en el art/culo 99? de esta &e0, la deducci$n se calcular1 en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 996 de la citada &e0. &a cantidad que se recupere se acumular1 en los t2rminos del art/culo 9? de esta &e0. #uando los acti%os .i4os no identi.icables indi%idualmente se pierdan por caso .ortuito o .uer3a ma0or o de4en de ser tiles, el monto pendiente por deducir de dic os acti%os se aplicar1 considerando que los primeros acti%os que se adquirieron son los primeros que se pierden. #uando el contribu0ente rein%ierta la cantidad recuperada en la adquisici$n de bienes de naturale3a an1loga a los que perdi$, o bien, para redimir pasi%os por la adquisici$n de dic os bienes, nicamente acumular1 la parte de la cantidad recuperada no rein%ertida o no utili3ada para redimir pasi%os. &a cantidad rein%ertida que pro%enga de la recuperaci$n s$lo podr1 deducirse mediante la aplicaci$n del por ciento autori3ado por esta &e0 sobre el monto original de la in%ersi$n del bien que se perdi$ 0 asta por la cantidad que de este monto estaba pendiente de deducirse a la .ec a de su.rir la p2rdida. )i el contribu0ente in%ierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerar1 a 2stas como una in%ersi$n di.erente. &a rein%ersi$n a que se re.iere este precepto, deber1 e.ectuarse dentro de los doce meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperaci$n. En el caso de que las cantidades recuperadas no se rein%iertan o no se utilicen para redimir pasi%os, en dic o pla3o, se acumular1n a los dem1s ingresos obtenidos en el e4ercicio en el que conclu0a el pla3o. &os contribu0entes podr1n solicitar autori3aci$n a las autoridades .iscales, para que el pla3o se8alado en el p1rra.o anterior se pueda prorrogar por otro periodo igual. &a cantidad recuperada no rein%ertida en el pla3o se8alado en el quinto p1rra.o de este art/culo, se a4ustar1 multiplic1ndola por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se obtu%o la recuperaci$n 0 asta el mes en que se acumule. #uando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien a0a sido utili3ado en el e4ercicio, se considerar1 como ltimo mes de la primera mitad de dic o periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. Artculo ''! +rat1ndose de contratos de arrendamiento .inanciero, el arrendatario considerar1 como monto original de la in%ersi$n, la cantidad que se ubiere pactado como %alor del bien en el contrato respecti%o. Artculo '(! #uando en los contratos de arrendamiento .inanciero se aga uso de alguna de sus opciones, para la deducci$n de las in%ersiones relacionadas con dic os contratos se obser%ar1 lo siguiente:

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I!

)i se opta por trans.erir la propiedad del bien ob4eto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un pla3o cierto, el importe de la opci$n se considerar1 complemento del monto original de la in%ersi$n, por lo que se deducir1 en el por ciento que resulte de di%idir el importe de la opci$n entre el nmero de a8os que .alten para terminar de deducir el monto original de la in%ersi$n. )i se obtiene participaci$n por la ena4enaci$n de los bienes a terceros, deber1 considerarse como deducible la di.erencia entre los pagos e.ectuados 0 las cantidades 0a deducidas, menos el ingreso obtenido por la participaci$n en la ena4enaci$n a terceros.

II!

SECCI7N III DEL COSTO DE LO VENDIDO

Artculo '(4A! El costo de las mercanc/as que se ena4enen, as/ como el de las que integren el in%entario .inal del e4ercicio, se determinar1 con.orme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos ist$ricos o predeterminados. En todo caso, el costo se deducir1 en el e4ercicio en el que se acumulen los ingresos que se deri%en de la ena4enaci$n de los bienes de que se trate. En el caso de que el costo se determine aplicando el sistema de costeo directo con base en costos ist$ricos, se deber1n considerar para determinarlo la materia prima consumida, la mano de obra 0 los gastos de .abricaci$n que %ar/en en relaci$n con los %olmenes producidos, siempre que se cumpla con lo dispuesto por el Reglamento de esta le0. Artculo '(4B! &os contribu0entes que realicen acti%idades comerciales que consistan en la adquisici$n 0 ena4enaci$n de mercanc/as, considerar1n nicamente dentro del costo lo siguiente: I! II! El importe de las adquisiciones de mercanc/as, disminuidas con el monto de las de%oluciones, descuentos 0 boni.icaciones, sobre las mismas, e.ectuados en el e4ercicio. &os gastos incurridos para adquirir 0 de4ar las mercanc/as en condiciones de ser ena4enadas.

Artculo '(4C! &os contribu0entes que realicen acti%idades distintas de las se8aladas en el art/culo CB-; de esta &e0, considerar1n nicamente dentro del costo lo siguiente: I! &as adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados, disminuidas con las de%oluciones, descuentos 0 boni.icaciones, sobre los mismos, e.ectuados en el e4ercicio. &as remuneraciones por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados, relacionados directamente con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios. &os gastos netos de descuentos, boni.icaciones o de%oluciones, directamente relacionados con la producci$n o la prestaci$n de ser%icios. &a deducci$n de las in%ersiones directamente relacionadas con la producci$n de mercanc/as o la prestaci$n de ser%icios, calculada con.orme a la )ecci$n ,,, del #ap/tulo ,,, del +/tulo ,, de esta &e0, siempre que se trate de bienes por los que no se opt$ por aplicar la deducci$n a que se re.ieren los art/culos 99? 0 996 de dic a &e0.

II! III! IV!

#uando los conceptos a que se re.ieren las .racciones anteriores guarden una relaci$n indirecta con la producci$n, los mismos .ormar1n parte del costo en proporci$n a la importancia que tengan en dic a producci$n. Para determinar el costo del e4ercicio, se excluir1 el correspondiente a la mercanc/a no ena4enada en el mismo, as/ como el de la producci$n en proceso, al cierre del e4ercicio de que se trate.

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Artculo '(4D! &os residentes en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, determinar1n el costo de las mercanc/as con.orme a lo establecido en esta &e0. +rat1ndose del costo de las mercanc/as que reciban de la o.icina central o de otro establecimiento del contribu0ente ubicado en el extran4ero, estar1n a lo dispuesto en el art/culo 56 .racci$n -= de esta &e0. Artculo '(4E! &os contribu0entes que realicen ena4enaciones a pla3o o que celebren contratos de arrendamiento .inanciero 0 opten por acumular como ingreso del e4ercicio, los pagos e.ecti%amente cobrados o la parte del precio exigible durante el mismo, deber1n deducir el costo de lo %endido en la proporci$n que represente el ingreso percibido en dic o e4ercicio, respecto del total del precio pactado o de los pagos pactados en el pla3o inicial .or3oso, segn se trate, en lugar de deducir el monto total del costo de lo %endido al momento en el que se ena4enen las mercanc/as. Artculo '(4F! Para determinar el costo de lo %endido de la mercanc/a, se deber1 aplicar el mismo procedimiento en cada e4ercicio durante un periodo m/nimo de cinco e4ercicios 0 s$lo podr1 %ariarse cumpliendo con los requisitos que se estable3can en el Reglamento de esta &e0. En ningn caso se dar1 e.ectos .iscales a la re%aluaci$n de los in%entarios o del costo de lo %endido. Artculo '(4#! &os contribu0entes, podr1n optar por cualquiera de los m2todos de %aluaci$n de in%entarios que se se8alan a continuaci$n: I! II! III! IV! V! Primeras entradas primeras salidas GPEP)D. Hltimas entradas primeras salidas GUEP)D. #osto identi.icado. #osto promedio. *etallista.

#uando se opte por utili3ar alguno de los m2todos a que se re.ieren las .racciones , 0 ,, de este art/culo, se deber1 lle%ar por cada tipo de mercanc/as de manera indi%idual, sin que se pueda lle%ar en .orma monetaria. En los t2rminos que estable3ca el Reglamento de esta &e0 se podr1n establecer .acilidades para no identi.icar los porcenta4es de deducci$n del costo respecto de las compras por cada tipo de mercanc/as de manera indi%idual. &os contribu0entes que ena4enen mercanc/as que se puedan identi.icar por nmero de serie 0 su costo exceda de IB?,???.??, nicamente deber1n emplear el m2todo de costo identi.icado. +rat1ndose de contribu0entes que opten por emplear el m2todo detallista deber1n %aluar sus in%entarios al precio de %enta disminuido con el margen de utilidad bruta que tengan en el e4ercicio con.orme al procedimiento que se estable3ca en el Reglamento de esta &e0. &a opci$n a que se re.iere este p1rra.o no libera a los contribu0entes de la obligaci$n de lle%ar el sistema de control de in%entarios a que se re.iere la .racci$n -=,,, del art/culo 7: de esta &e0. Una %e3 elegido el m2todo en los t2rminos de este art/culo, se deber1 utili3ar el mismo durante un periodo m/nimo de cinco e4ercicios. #uando los contribu0entes para e.ectos contables utilicen un m2todo distinto a los se8alados en este art/culo, podr1n seguir utili31ndolo para %aluar sus in%entarios para e.ectos contables, siempre que lle%en un registro de la di.erencia del costo de las mercanc/as que exista entre el m2todo de %aluaci$n utili3ado por el contribu0ente para e.ectos contables 0 el m2todo de %aluaci$n que utilice en los t2rminos de este art/culo. &a cantidad que se determine en los t2rminos de este p1rra.o no ser1 acumulable o deducible. #uando con moti%o de un cambio en el m2todo de %aluaci$n de in%entarios se genere una deducci$n, 2sta se deber1 disminuir de manera proporcional en los cinco e4ercicios siguientes.

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Artculo '(48! #uando el costo de las mercanc/as, sea superior al precio de mercado o de reposici$n, podr1 considerarse el que corresponda de acuerdo a lo siguiente: I! II! III! El de reposici$n, sea 2ste por adquisici$n o producci$n, sin que exceda del %alor de reali3aci$n ni sea in.erior al neto de reali3aci$n. El de reali3aci$n, que es el precio normal de ena4enaci$n menos los gastos directos de ena4enaci$n, siempre que sea in.erior al %alor de reposici$n. El neto de reali3aci$n, que es el equi%alente al precio normal de ena4enaci$n menos los gastos directos de ena4enaci$n 0 menos el por ciento de utilidad que abitualmente se obtenga en su reali3aci$n, si es superior al %alor de reposici$n.

#uando los contribu0entes ena4enen las mercanc/as a una parte relacionada en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0, se utili3ar1 cualquiera de los m2todos a que se re.ieren las .racciones ,, ,, 0 ,,,, del art/culo 96: de la misma. &os contribu0entes obligados a presentar dictamen de estados .inancieros para e.ectos .iscales o que ubieran optado por acerlo, deber1n in.ormar en el mismo el costo que consideraron de con.ormidad con este art/culo, trat1ndose de contribu0entes que no presenten estados .inancieros dictaminados deber1n in.ormarlo en la declaraci$n del e4ercicio. Artculo '(4I! #uando los contribu0entes, con moti%o de la prestaci$n de ser%icios proporcionen bienes en los t2rminos establecidos en el art/culo 6@, segundo p1rra.o, del #$digo <iscal de la <ederaci$n, s$lo se podr1n deducir en el e4ercicio en el que se acumule el ingreso por la prestaci$n del ser%icio, %aluados con.orme a cualquiera de los m2todos establecidos en el art/culo CB-( de esta &e0.

CAP"TULO III DEL A9USTE POR INFLACI7N

Artculo ')! &as personas morales determinar1n, al cierre de cada e4ercicio, el a4uste anual por in.laci$n, como sigue: I! *eterminar1n el saldo promedio anual de sus deudas 0 el saldo promedio anual de sus cr2ditos. El saldo promedio anual de los cr2ditos o deudas ser1 la suma de los saldos al ltimo d/a de cada uno de los meses del e4ercicio, di%idida entre el nmero de meses del e4ercicio. No se incluir1n en el saldo del ltimo d/a de cada mes los intereses que se de%enguen en el mes. II! #uando el saldo promedio anual de las deudas sea ma0or que el saldo promedio anual de los cr2ditos, la di.erencia se multiplicar1 por el .actor de a4uste anual 0 el resultado ser1 el a4uste anual por in.laci$n acumulable. #uando el saldo promedio anual de los cr2ditos sea ma0or que el saldo promedio anual de las deudas, la di.erencia se multiplicar1 por el .actor de a4uste anual 0 el resultado ser1 el a4uste anual por in.laci$n deducible. III! El .actor de a4uste anual ser1 el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de di%idir el Andice Nacional de Precios al #onsumidor del ltimo mes del e4ercicio de que se trate entre el citado /ndice del ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior. #uando el e4ercicio sea menor de 69 meses, el .actor de a4uste anual ser1 el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de di%idir el Andice Nacional de Precios al #onsumidor del ltimo mes del e4ercicio de que se trate entre el citado /ndice del mes inmediato anterior al del primer mes del e4ercicio de que se trate.

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&os cr2ditos 0 las deudas, en moneda extran4era, se %aluar1n a la paridad existente al primer d/a del mes. Artculo '*! Para los e.ectos del art/culo anterior, se considerar1 cr2dito, el derec o que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los derec os de cr2dito que adquieran las empresas de .actora4e .inanciero, las in%ersiones en acciones de sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 las operaciones .inancieras deri%adas se8aladas en la .racci$n ,- del art/culo 99 de esta &e0. No se consideran cr2ditos para los e.ectos del art/culo anterior: I! &os que sean a cargo de personas ./sicas 0 no pro%engan de sus acti%idades empresariales, cuando sean a la %ista, a pla3o menor de un mes o a pla3o ma0or si se cobran antes del mes. )e considerar1 que son a pla3o ma0or de un mes, si el cobro se e.ecta despu2s de 5? d/as naturales contados a partir de aqu2l en que se concert$ el cr2dito. &os que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociaci$n en participaci$n, que sean personas ./sicas o sociedades residentes en el extran4ero, sal%o que en este ltimo caso, est2n denominadas en moneda extran4era 0 pro%engan de la exportaci$n de bienes o ser%icios. +ampoco se consideran cr2ditos, los que la .iduciaria tenga a su .a%or con sus .ideicomitentes o .ideicomisarios en el .ideicomiso por el que se realicen acti%idades empresariales, que sean personas ./sicas o sociedades residentes en el extran4ero, sal%o que en este ltimo caso, est2n denominadas en moneda extran4era 0 pro%engan de la exportaci$n de bienes o ser%icios. No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n, trat1ndose de cr2ditos otorgados por las uniones de cr2dito a cargo de sus socios o accionistas, que operen nicamente con sus socios o accionistas. III! IV! V! &os que sean a cargo de .uncionarios 0 empleados, as/ como los pr2stamos e.ectuados a terceros a que se re.iere la .racci$n =,,, del art/culo 56 de esta &e0. &os pagos pro%isionales de impuestos, as/ como los est/mulos .iscales. &os deri%ados de las ena4enaciones a pla3o por las que se e4er3a la opci$n pre%ista en el art/culo 67 de esta &e0, de acumular como ingreso el cobrado en el e4ercicio, a excepci$n de los deri%ados de los contratos de arrendamiento .inanciero. As/ como cualquier ingreso cu0a acumulaci$n est2 condicionada a su percepci$n e.ecti%a. &as acciones, los certi.icados de participaci$n no amorti3ables 0 los certi.icados de dep$sito de bienes 0 en general los t/tulos de cr2dito que representen la propiedad de bienes, las aportaciones a una asociaci$n en participaci$n, as/ como otros t/tulos %alor cu0os rendimientos no se consideren inter2s en los t2rminos del art/culo Eo. de esta &e0. El e.ecti%o en ca4a.

II!

VI!

VII!

&os cr2ditos que deri%en de los ingresos acumulables, disminuidos por el importe de descuentos 0 boni.icaciones sobre los mismos, se considerar1n como cr2ditos para los e.ectos de este art/culo, a partir de la .ec a en la que los ingresos correspondientes se acumulen 0 asta la .ec a en la que se cobren en e.ecti%o, en bienes, en ser%icios o, asta la .ec a de su cancelaci$n por incobrables. En el caso de la cancelaci$n de la operaci$n que dio lugar al cr2dito, se cancelar1 la parte del a4uste anual por in.laci$n que le corresponda a dic o cr2dito, en los t2rminos que estable3ca el Reglamento de esta &e0, siempre que se trate de cr2ditos que se ubiesen considerado para dic o a4uste.

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Para los e.ectos de este art/culo, los saldos a .a%or por contribuciones nicamente se considerar1n cr2ditos a partir del d/a siguiente a aqu2l en el que se presente la declaraci$n correspondiente 0 asta la .ec a en la que se compensen, se acrediten o se reciba su de%oluci$n, segn se trate. Artculo '.! Para los e.ectos del art/culo C: de esta &e0, se considerar1 deuda, cualquier obligaci$n en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las deri%adas de contratos de arrendamiento .inanciero, de operaciones .inancieras deri%adas a que se re.iere la .racci$n ,- del art/culo 99 de la misma, las aportaciones para .uturos aumentos de capital 0 las contribuciones causadas desde el ltimo d/a del periodo al que correspondan 0 asta el d/a en el que deban pagarse. +ambi2n son deudas, los pasi%os 0 las reser%as del acti%o, pasi%o o capital, que sean o a0an sido deducibles. Para estos e.ectos, se considera que las reser%as se crean o incrementan mensualmente 0 en la proporci$n que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el e4ercicio. En ningn caso se considerar1n deudas las originadas por partidas no deducibles, en los t2rminos de las .racciones ,, =,,, 0 ,- del art/culo 59 de esta &e0, as/ como el monto de las deudas que excedan el l/mite a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n --=, del mismo art/culo. Para los e.ectos del art/culo C: de esta &e0, se considerar1 que se contraen deudas por la adquisici$n de bienes 0 ser%icios, por la obtenci$n del uso o goce temporal de bienes o por capitales tomados en pr2stamo, cuando se d2 cualquiera de los supuestos siguientes: I! +rat1ndose de la adquisici$n de bienes o ser%icios, as/ como de la obtenci$n del uso o goce temporal de bienes, cuando se d2 alguno de los supuestos pre%istos en el art/culo 67 de esta &e0 0 el precio o la contraprestaci$n, se pague con posterioridad a la .ec a en que ocurra el supuesto de que se trate. +rat1ndose de capitales tomados en pr2stamo, cuando se reciba parcial o totalmente el capital.

II!

En el caso de la cancelaci$n de una operaci$n de la cual deri%a una deuda, se cancelar1 la parte del a4uste anual por in.laci$n que le corresponda a dic a deuda, en los t2rminos que estable3ca el Reglamento de esta &e0, siempre que se trate de deudas que se ubiesen considerado para dic o a4uste.

CAP"TULO IV DE LAS INSTITUCIONES DE CR:DITO; DE SE#UROS Y DE FIAN<AS; DE LOS ALMACENES #ENERALES DE DEP7SITO; ARRENDADORAS FINANCIERAS; UNIONES DE CR:DITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSI7N DE CAPITALES
Artculo '/! &os almacenes generales de dep$sito ar1n las deducciones a que se re.iere este +/tulo, dentro de las que considerar1n la creaci$n o incremento, e.ectuados pre%ia re%isi$n de la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, de la reser%a de contingencia. #uando al t2rmino de un e4ercicio proceda disminuir la reser%a a que se re.iere este art/culo en relaci$n con las constituidas en el e4ercicio inmediato anterior, la di.erencia se acumular1 como ingreso en el e4ercicio en que proceda la disminuci$n. Artculo (5! &as sociedades de in%ersi$n de capitales podr1n optar por acumular las ganancias por ena4enaci$n de acciones, los intereses 0 el a4uste anual por in.laci$n, asta el e4ercicio en el que distribu0an di%idendos a sus accionistas. &as sociedades de in%ersi$n de capitales podr1n optar por acumular los conceptos se8alados en el p1rra.o anterior, asta el e4ercicio en el que distribu0an di%idendos a sus accionistas, siempre que en el e4ercicio de inicio de operaciones mantengan en promedio in%ertido cuando menos el 9?F de sus acti%os en acciones de empresas promo%idas, que en el segundo e4ercicio de operaciones mantengan en promedio in%ertido cuando menos el :?F de sus acti%os en las acciones se8aladas, que en el tercer e4ercicio de operaciones mantengan en promedio in%ertido como m/nimo el @?F de los acti%os en las

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acciones re.eridas 0 que a partir del cuarto e4ercicio de operaciones mantengan en promedio in%ertido como m/nimo el 7?F de los citados acti%os en acciones de las empresas se8aladas. &as sociedades de in%ersi$n de capitales deber1n actuali3ar las ganancias por ena4enaci$n de acciones 0 los intereses, desde el mes en el que los obtengan 0 asta el mes en el que distribu0an di%idendos a sus accionistas. &as sociedades que e4er3an la opci$n mencionada en el primer p1rra.o de este art/culo, deducir1n el a4uste anual por in.laci$n deducible, los intereses actuali3ados, as/ como las p2rdidas actuali3adas por ena4enaci$n de acciones, en el e4ercicio en el que distribu0an di%idendos. &os intereses deducibles 0 la p2rdida por ena4enaci$n de acciones se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que los intereses se ubieren de%engado o la p2rdida ubiere ocurrido 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se dedu3can. El promedio in%ertido a que se re.iere el segundo p1rra.o de este art/culo, en cada uno de los dos primeros e4ercicios de operaciones, se obtendr1 di%idiendo la suma de las proporciones diarias in%ertidas del e4ercicio, entre el nmero de d/as del e4ercicio. A partir del tercer e4ercicio de operaciones el promedio in%ertido se obtendr1 di%idiendo la suma de las proporciones diarias in%ertidas en el e4ercicio de que se trate 0 las que correspondan al e4ercicio inmediato anterior, entre el total de d/as que comprendan ambos e4ercicios. &a proporci$n diaria in%ertida se determinar1 di%idiendo el saldo de la in%ersi$n en acciones de empresas promo%idas en el d/a de que se trate, entre el saldo total de sus acti%os del mismo d/a. #uando las sociedades de in%ersi$n de capitales que a0an optado por acumular el ingreso en los t2rminos se8alados en el primer p1rra.o de este art/culo distribu0an di%idendos, en lugar de pagar el impuesto a que se re.iere el art/culo 66 de esta &e0, e.ectuar1n un pago pro%isional que se calcular1 aplicando la tasa a que se re.iere el art/culo 6? de esta &e0 sobre el monto total de la ganancia por ena4enaci$n de acciones, intereses 0 por el a4uste anual por in.laci$n acumulable, sin deducci$n alguna. *ic o impuesto se enterar1 con4untamente con el pago pro%isional correspondiente al mes en el que se distribu0an los di%idendos se8alados. En los casos a que se re.iere el p1rra.o anterior, la sociedad de in%ersi$n de que se trate deber1 disminuir de la utilidad .iscal neta que se determine en los t2rminos del tercer p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, correspondiente al e4ercicio en que se e.ectu$ la distribuci$n re.erida, el monto de los di%idendos distribuidos en los t2rminos de este art/culo. &as sociedades de in%ersi$n de capitales deber1n presentar a m1s tardar el d/a 6B del mes de .ebrero de cada a8o, ante las o.icinas autori3adas, declaraci$n in.ormati%a en la que mani.iesten cada una de las in%ersiones que e.ectuaron o que mantengan en acciones de empresas promo%idas en el e4ercicio inmediato anterior, as/ como la proporci$n que representan dic as in%ersiones en el total de sus acti%os. Artculo ($! &os establecimientos en el extran4ero de instituciones de cr2dito del pa/s deber1n pagar el impuesto a la tasa del C.EF por los ingresos por intereses que perciban del capital que coloquen o in%iertan en el pa/s, o que sean pagados por residentes en territorio nacional o residentes en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, sin deducci$n alguna. El impuesto a que se re.iere el p1rra.o anterior se enterar1 mediante retenci$n que e.ectuar1n las personas que agan los pagos de intereses a que se re.iere este art/culo. &as instituciones de cr2dito podr1n acreditar la retenci$n e.ectuada contra el impuesto sobre la renta a su cargo, en la declaraci$n del e4ercicio, siempre que cuenten con la constancia de retenci$n. En ningn caso proceder1 solicitar la de%oluci$n de los montos no acreditados en el e4ercicio. #uando los intereses no se ubieren pagado a la .ec a de su exigibilidad, el retenedor estar1 obligado a enterar una cantidad equi%alente a la que debi$ aber retenido en la .ec a de la exigibilidad. &as instituciones de cr2dito deber1n acumular a sus dem1s ingresos los intereses a que se re.iere este art/culo. *ic as instituciones, para los e.ectos del tercer p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, no restar1n del resultado .iscal el impuesto pagado con.orme a este art/culo.

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#uando la persona que pague los intereses cubra por cuenta del establecimiento el impuesto que a 2ste le corresponda, el importe de dic o impuesto se considerar1 inter2s. No se causar1 el impuesto a que se re.iere este art/culo por los intereses que perciban dic os establecimientos 0 que, de aber sido pagados directamente a un residente en el extran4ero, quedar/an exceptuados del pago del impuesto sobre la renta en los t2rminos del art/culo 6E: de esta &e0. Artculo (%! &as instituciones de cr2dito podr1n acumular los ingresos que se deri%en de los con%enios con la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 59-; del #$digo <iscal de la <ederaci$n, en el momento en que los perciban en e.ecti%o o en bienes 0 en el monto e.ecti%amente percibido una %e3 e.ectuadas las disminuciones pre%istas en dic os con%enios. &as instituciones de cr2dito, para determinar el a4uste anual por in.laci$n acumulable o deducible, en los t2rminos del art/culo C: de esta &e0, considerar1n como cr2ditos, adem1s de los se8alados en el art/culo C@ de la misma, los cr2ditos mencionados en la .racci$n , de dic o art/culo. Artculo (&! &as instituciones de cr2dito podr1n deducir el monto de las reser%as pre%enti%as globales que se constitu0an o se incrementen de con.ormidad con el art/culo @: de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, en el e4ercicio en que las reser%as se constitu0an o se incrementen. El monto de la deducci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior en ningn caso exceder1 del 9.BF del saldo promedio anual de la cartera de cr2ditos del e4ercicio en el que se constitu0an o incrementen las reser%as de la instituci$n de que se trate. #uando el monto de las reser%as pre%enti%as globales que se constitu0an o se incrementen sea superior al l/mite del 9.BF mencionado, el excedente se podr1 deducir en e4ercicios posteriores asta agotarlo, siempre que esta deducci$n 0 la del e4ercicio, no excedan del 9.BF citado. El excedente de las reser%as pre%enti%as globales que se puede deducir en e4ercicios posteriores, se actuali3ar1 multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes de cierre del e4ercicio al que corresponda 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que el excedente se deducir1. #uando el saldo acumulado de las reser%as pre%enti%as globales que, de con.ormidad con las disposiciones .iscales o las que estable3ca la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, tengan las instituciones de cr2dito al 56 de diciembre del e4ercicio de que se trate, sea menor que el saldo acumulado actuali3ado de las citadas reser%as que se ubiera tenido al 56 de diciembre del e4ercicio inmediato anterior, la di.erencia se considerar1 ingreso acumulable en el e4ercicio. El saldo acumulado se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior 0 asta el ltimo mes del e4ercicio. En este caso, se podr1 disminuir de este ingreso acumulable, asta agotarlo, el excedente actuali3ado de las reser%as pre%enti%as globales pendiente de deducir, siempre que no se a0a deducido con anterioridad en los t2rminos de este art/culo. Para el c1lculo del ingreso acumulable a que se re.iere el p1rra.o anterior, no se considerar1n las disminuciones aplicadas contra las reser%as por castigos que ordene o autorice la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores. El monto total de los castigos de cr2ditos que ordene o autorice la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, deber1 cargarse asta donde alcance a la reser%a pre%enti%a global 0 el excedente, si lo ubiera, s$lo podr1 deducirse en el e4ercicio de liquidaci$n. El saldo promedio anual de la cartera de cr2ditos del e4ercicio a que se re.iere este art/culo, ser1 el que se obtenga de di%idir la suma de los saldos diarios del e4ercicio de la cartera de cr2ditos, entre el nmero de d/as del e4ercicio. Una %e3 que las instituciones de cr2dito opten por lo establecido en este art/culo, no podr1n %ariar dic a opci$n en los e4ercicios subsecuentes.

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Artculo ('! &as instituciones de seguros ar1n las deducciones a que se re.iere este +/tulo, dentro de las que considerar1n la creaci$n o incremento, nicamente de las reser%as de riesgos en curso, por obligaciones pendientes de cumplir por siniestros 0 por %encimientos, as/ como de las reser%as de riesgos catastr$.icos. &as instituciones de seguros autori3adas para la %enta de seguros de pensiones, deri%ados de las le0es de seguridad social, adem1s de e.ectuar las deducciones pre%istas en el p1rra.o anterior, podr1n deducir la creaci$n o el incremento de la reser%a matem1tica especial %inculada con los seguros antes mencionados, as/ como las otras reser%as pre%istas en la &e0 (eneral de ,nstituciones 0 )ociedades Mutualistas de )eguros cuando cumplan con la condici$n de que toda liberaci$n sea destinada al .ondo especial de los seguros de pensiones, de con.ormidad con esta ltima &e0, en el cual el (obierno <ederal participe como .ideicomisario. #uando al t2rmino de un e4ercicio proceda disminuir las reser%as a que se re.iere este art/culo en relaci$n con las constituidas en el e4ercicio inmediato anterior, la di.erencia se acumular1 como ingreso en el e4ercicio en el que proceda la disminuci$n. Para determinar la disminuci$n de las reser%as, no se considerar1 la liberaci$n de dic as reser%as destinadas al .ondo especial de los seguros de pensiones a que se re.iere el p1rra.o anterior. +ambi2n ser1n deducibles los llamados di%idendos o intereses que como procedimiento de a4uste de primas paguen o compensen las instituciones a sus asegurados, de con.ormidad con las p$li3as respecti%as. Artculo ((! &as instituciones de seguros, para los e.ectos del art/culo C: de esta &e0, considerar1n, adicionalmente, como cr2ditos para los e.ectos del citado art/culo, los terrenos 0 las acciones que representen in%ersiones autori3adas para garanti3ar las reser%as deducibles con.orme al art/culo anterior, creadas por dic as instituciones. Para estos e.ectos, se considerar1n los saldos de las cuentas de terrenos 0 de acciones al ltimo d/a de cada mes, sin actuali3aci$n alguna. #uando se ena4enen dic os bienes, el monto original de la in%ersi$n o el costo comprobado de adquisici$n de los mismos, segn corresponda, no se actuali3ar1. Artculo ()! &as instituciones de .ian3as ar1n las deducciones a que se re.iere este +/tulo, dentro de las que considerar1n la creaci$n o incremento, e.ectuados pre%ia re%isi$n de la #omisi$n Nacional de )eguros 0 <ian3as, de las siguientes reser%as: I! II! &a de .ian3as en %igor. &a de contingencia.

#uando al t2rmino de un e4ercicio proceda disminuir las reser%as a que se re.iere este art/culo en relaci$n con las constituidas en el e4ercicio inmediato anterior, la di.erencia se acumular1 como ingreso en el e4ercicio en el que proceda la disminuci$n. Artculo (*! &os contribu0entes que ubieran adquirido bienes o derec os por daci$n en pago o por ad4udicaci$n, que no puedan conser%ar en propiedad por disposici$n legal, no podr1n deducirlos con.orme al art/culo 9E de esta &e0. Para determinar la ganancia obtenida o la p2rdida su.rida en la ena4enaci$n que realicen de los citados bienes o derec os, restar1n al ingreso que obtengan por dic a ena4enaci$n en el e4ercicio en el cual se ena4ene el bien o derec o, el costo comprobado de adquisici$n, el cual se podr1 a4ustar multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que el bien o derec o .ue adquirido por daci$n en pago o por ad4udicaci$n 0 asta el mes inmediato anterior a la .ec a en la que dic o bien o derec o sea ena4enado a un tercero, por quien lo recibi$ en pago o por ad4udicaci$n. +rat1ndose de acciones, el monto que se restar1 en los t2rminos de este p1rra.o, ser1 el costo promedio por acci$n que se determine de acuerdo con lo dispuesto por el art/culo 9C de esta &e0.

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Artculo (.! &as instituciones que componen el sistema .inanciero que e.ecten pagos por intereses, deber1n calcular el impuesto sobre la renta el ltimo d/a del mes de calendario de que se trate aplicando la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0 sobre el monto de los intereses reales positi%os de%engados a .a%or del contribu0ente durante dic o mes. &a retenci$n del impuesto sobre la renta se deber1 e.ectuar el d/a siguiente a aqu2l en el que dic o impuesto se a0a calculado. Esta retenci$n se considerar1 como pago de.initi%o del impuesto sobre la renta 0 se enterar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los tres d/as 1biles siguientes a aqu2l en el que se ubiese e.ectuado la misma. &as personas morales residentes en M2xico deber1n considerar la citada retenci$n como pago pro%isional del impuesto sobre la renta, en tanto que los residentes en el extran4ero estar1n a lo dispuesto en el art/culo 6EB de la presente &e0 por los ingresos por intereses que obtengan de .uente de rique3a ubicada en territorio nacional. &a retenci$n a que se re.iere este art/culo, se e.ectuar1 sobre los .ondos l/quidos disponibles que existan en las cuentas o acti%os .inancieros del contribu0ente de que se trate en el mes por el que se calcula el impuesto. #uando no existan .ondos l/quidos disponibles en las cuentas o acti%os .inancieros o estos .ondos no sean su.icientes para e.ectuar la retenci$n del impuesto sobre la renta, las instituciones integrantes del sistema .inanciero e.ectuar1n la retenci$n total o parcial del impuesto pendiente de retenci$n que corresponda de manera inmediata, en el momento en el que por cualquier moti%o existan .ondos l/quidos disponibles en las cuentas o acti%os .inancieros del contribu0ente. El impuesto pendiente de retenci$n se actuali3ar1 con.orme a lo establecido en el art/culo B7-; de esta &e0, asta el d/a en el que se lle%e a cabo su pago. #uando se realice la cancelaci$n, ena4enaci$n o traspaso de cuentas o acti%os .inancieros, las instituciones integrantes del sistema .inanciero deber1n e.ectuar la retenci$n del impuesto sobre la renta en el momento en el que se e.ecte dic a cancelaci$n, ena4enaci$n o traspaso, por los intereses reales positi%os de%engados deri%ados de la cantidad cancelada, ena4enada o traspasada. &os t/tulos de cr2dito o %alores que se traspasen se deber1n %aluar para e.ectos .iscales por la instituci$n integrante del sistema .inanciero, sociedad, entidad o persona receptora de los mismos, al %alor de mercado que la instituci$n, sociedad, entidad o persona que e.ectu$ el traspaso, %alu$ los citados t/tulos o %alores. Pre%iamente a la cancelaci$n o ena4enaci$n total de las cuentas o acti%os .inancieros del contribu0ente, deber1 pagarse en su totalidad el impuesto a que se re.iere este art/culo por dic as cuentas o acti%os .inancieros. +rat1ndose del traspaso total de acti%os .inancieros a otra instituci$n, sociedad, entidad o persona> la instituci$n integrante del sistema .inanciero que e.ecta el traspaso deber1 in.ormar el monto del impuesto pendiente de retenci$n del contribu0ente a la .ec a del traspaso a la instituci$n, sociedad, entidad o persona receptora de los acti%os .inancieros de que se trate. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, en el caso del traspaso de acti%os .inancieros, la instituci$n, sociedad, entidad o persona receptora de los acti%os .inancieros, ser1 responsable solidaria por las omisiones en el pago del impuesto sobre la renta en el que pudiera incurrir el contribu0ente por los acti%os traspasados. #uando la in.ormaci$n emitida por la instituci$n integrante del sistema .inanciero que ubiese reali3ado el traspaso de los acti%os .inancieros sea incorrecta o incompleta, dic a instituci$n ser1 responsable solidaria por el monto del impuesto pendiente de retenci$n que e.ecti%amente se ubiese generado a la .ec a del traspaso. &as instituciones que componen el sistema .inanciero deber1n e.ectuar la retenci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, si durante el mes de que se trate, el contribu0ente pretende e.ectuar un retiro que disminu0a el saldo de sus cuentas o acti%os .inancieros a una cantidad in.erior al impuesto sobre la renta que se ubiese generado en ese momento. No se e.ectuar1 la retenci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, trat1ndose de: I! ,ntereses que se paguen a: +, &a <ederaci$n, los Estados, al *istrito <ederal o a los Municipios.

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-,

&os organismos descentrali3ados cu0as acti%idades no sean preponderantemente empresariales, as/ como a aquellos su4etos a control presupuestario en los t2rminos de la &e0 de Presupuesto, #ontabilidad 0 (asto Pblico, que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &os partidos o asociaciones pol/ticas, legalmente reconocidos. &as personas morales autori3adas para recibir donati%os deducibles en los t2rminos de esta &e0. &as sociedades de in%ersi$n especiali3adas en .ondos para el retiro, a los .ondos de pensiones o 4ubilaciones de personal complementarios a los que establece la &e0 del )eguro )ocial 0 a las empresa de seguros de pensiones autori3adas exclusi%amente para operar seguros de pensiones deri%ados de las le0es de seguridad social en la .orma de rentas %italicias o seguros de sobre%i%encia con.orme a dic as le0es, as/ como a las cuentas o canales de in%ersi$n que se implementen con moti%o de los planes personales para el retiro a que se re.iere el art/culo 6@: de esta &e0. &os Estados extran4eros en los casos de reciprocidad.

c, 1, ,

0, II!

,ntereses que se paguen entre el ;anco de M2xico, las instituciones que componen el sistema .inanciero 0 las sociedades de in%ersi$n especiali3adas en .ondos para el retiro. No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n, trat1ndose de intereses que deri%en de pasi%os que no sean a cargo de dic as instituciones o sociedades, as/ como cuando 2stas acten por cuenta de terceros. &os que se paguen a .ondos o .ideicomisos de .omento econ$mico del (obierno <ederal. &os intereses que paguen los intermediarios .inancieros a los .ondos de pensiones 0 primas de antigJedad, constituidos en los t2rminos del art/culo 55 de esta &e0 ni los que se paguen a sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda que administren en .orma exclusi%a in%ersiones de dic os .ondos o agrupen como in%ersionistas de manera exclusi%a a la <ederaci$n, al *istrito <ederal, a los Estados, a los Municipios, a los organismos descentrali3ados cu0as acti%idades no sean preponderantemente empresariales, a los partidos pol/ticos 0 asociaciones pol/ticas legalmente reconocidos. &os intereses que se paguen a .ondos de a orro 0 ca4as de a orro de traba4adores o a las personas morales constituidas nicamente con el ob4eto de administrar dic os .ondos o ca4as de a orro. &o dispuesto en el p1rra.o anterior ser1 aplicable nicamente cuando se cumpla con lo siguiente: +, !ue dic os .ondos 0 ca4as de a orro, cumplan con los requisitos que al e.ecto se estable3can en el Reglamento de esta &e0 0 que quien constitu0a el .ondo o la ca4a de a orro o la persona moral que se constitu0a nicamente para administrar el .ondo o la ca4a de a orro de que se trate, tenga a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n que se estable3ca en dic o Reglamento. !ue las personas morales a que se re.iere esta .racci$n, a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o, presenten ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria in.ormaci$n del monto de las aportaciones e.ectuadas a los .ondos 0 ca4as de a orro que administren, as/ como de los intereses nominales 0 reales pagados, en el e4ercicio de que se trate.

III! IV!

V!

-,

310

&o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable a los intereses que se paguen a las personas morales a que se re.iere la presente .racci$n por in%ersiones distintas de las que se realicen con los recursos de los .ondos 0 ca4as de a orro de traba4adores que administren. VI! ,ntereses que se paguen a las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere el art/culo 6?5 de esta &e0.

Para los e.ectos de este #ap/tulo, del #ap/tulo =, del +/tulo ,= 0 del art/culo 6?5-A de esta &e0, se consideran cuentas, entre otras, aqu2llas que deri%en de dep$sitos a la %ista, dep$sitos de a orro, dep$sitos retirables en d/as preestablecidos, 0 dep$sitos a pla3o o con pre%io a%iso, as/ como la subcuenta de aportaciones %oluntarias 0 la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, a que se re.iere la &e0 de los )istemas de A orro para el Retiro 0 se consideran acti%os .inancieros, entre otros, los t/tulos de cr2dito, %alores, operaciones de reporto 0 pr2stamos de %alores, as/ como las operaciones .inancieras deri%adas de deuda, las sociedades de in%ersi$n cu0os rendimientos de la cartera total de in%ersi$n se consideren gra%ados para e.ectos de esta &e0, los planes personales de retiro, as/ como el componente de a orro de las primas de los seguros de %ida 0 de los seguros de pensiones a que se re.ieren las .racciones , 0 ,, del art/culo 7 de la &e0 (eneral de ,nstituciones 0 )ociedades Mutualistas de )eguros. El impuesto a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo se podr1 disminuir con el cr2dito .iscal a que se re.iere el art/culo 6BE de esta &e0. Artculo (.4A! Para los e.ectos del art/culo B7 de la presente &e0, las instituciones que componen el sistema .inanciero, deber1n calcular el monto de los intereses reales que se de%enguen a .a%or de los contribu0entes a tra%2s de 2stas, durante el mes de calendario que corresponda, con.orme a lo siguiente: I! *eterminar1n el saldo inicial de las cuentas o de los acti%os .inancieros que generen intereses a .a%or de los contribu0entes que se consideren gra%ados para e.ectos de esta &e0, debiendo incluir en los saldos de las cuentas 0 de los acti%os .inancieros los intereses de%engados no cobrados por el contribu0ente. El saldo inicial ser1 el saldo del ltimo d/a del mes inmediato anterior a aqu2l por el que se reali3a la retenci$n en los t2rminos del art/culo B7 de esta &e0 o el monto del primer dep$sito en la cuenta o acti%o .inanciero, el que sea m1s reciente. El saldo inicial en unidades de in%ersi$n se calcular1 di%idiendo el monto de dic o saldo inicial entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del d/a en el que 2ste se ubiese determinado. Al saldo inicial en unidades de in%ersi$n, obtenido con.orme a la .racci$n anterior, se le sumar1 el importe total en unidades de in%ersi$n de los dep$sitos reali3ados en las cuentas o acti%os .inancieros de que se trate, durante el mes que corresponda. El importe total en unidades de in%ersi$n de los dep$sitos reali3ados en las cuentas o acti%os .inancieros de que se trate, durante el mes que corresponda, se calcular1 sumando el monto de los dep$sitos reali3ados en el mes, di%idiendo el monto de cada dep$sito, entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del d/a en el que el dep$sito se ubiese e.ectuado. III! *eterminar1n el saldo .inal en unidades de in%ersi$n de las cuentas o de los acti%os .inancieros que generen intereses que se consideren gra%ados para e.ectos de esta &e0, el ltimo d/a del mes de que se trate o, en su caso, en el momento de su cancelaci$n, ena4enaci$n o traspaso, debiendo incluir en el saldo de las cuentas 0 de los acti%os .inancieros, los intereses de%engados no cobrados por el contribu0ente. El saldo .inal en unidades de in%ersi$n de las cuentas o de los acti%os .inancieros se obtendr1 di%idiendo el monto del saldo .inal de las cuentas o acti%os .inancieros, entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del ltimo d/a del mes que corresponda o del d/a de la cancelaci$n, ena4enaci$n o traspaso de las cuentas o de los acti%os .inancieros, segn se trate.

II!

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Para determinar el saldo .inal de los t/tulos de cr2dito 0 %alores, colocados entre el gran pblico in%ersionista, 2stos deber1n %aluarse a precios de mercado en los casos en los que para los mismos exista un mercado secundario reconocido o a su %alor de adquisici$n cuando no exista dic o mercado. En todos los casos se deber1 incluir el monto de los intereses de%engados no cobrados al ltimo d/a del mes por el que se e.ecta el c1lculo de los intereses a que se re.iere este art/culo o a la .ec a de la cancelaci$n, ena4enaci$n o traspaso de la cuenta o del acti%o .inanciero que corresponda. IV! Al saldo .inal en unidades de in%ersi$n obtenido con.orme a la .racci$n anterior, se deber1 adicionar el importe total en unidades de in%ersi$n de los retiros reali3ados en la cuenta o acti%o .inanciero de que se trate, durante el mes que corresponda. El importe total en unidades de in%ersi$n de los retiros reali3ados en la cuenta o acti%o .inanciero de que se trate, durante el mes que corresponda, se obtendr1 de la suma de los retiros reali3ados durante el mes de que se trate, di%idiendo el monto de cada retiro, entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del d/a en el que 2ste se ubiese reali3ado. V! Para calcular el monto de los intereses reales de%engados a .a%or del contribu0ente en el mes que corresponda, las instituciones que componen el sistema .inanciero, deber1n restar al resultado obtenido con.orme al primer p1rra.o de la .racci$n anterior, el resultado obtenido de acuerdo al primer p1rra.o de la .racci$n ,, de este art/culo. El resultado que se obtenga deber1 multiplicarse por el %alor de la unidad de in%ersi$n del ltimo d/a del mes de que se trate o, en su caso, del d/a de la cancelaci$n, ena4enaci$n o traspaso de la cuenta o acti%o .inanciero que corresponda.

Para los e.ectos de este art/culo se entender1 como dep$sito cualquier entrega en dinero o en bienes que realice el contribu0ente a la cuenta o acti%o .inanciero de que se trate 0 se considerar1 como retiro la entrega que en dinero o en bienes realice la instituci$n integrante del sistema .inanciero al contribu0ente pro%eniente de la cuenta o acti%o .inanciero que corresponda. +ambi2n se consideran dep$sitos los recursos obtenidos por la ena4enaci$n de t/tulos de cr2dito o %alores que esta &e0 considera exentos, as/ como los intereses cobrados pro%enientes de t/tulos o %alores exentos en los t2rminos de la misma &e0 0 el monto de los di%idendos e.ecti%amente percibidos por el contribu0ente. )e consideran retiros el monto de los recursos destinados a la compra de t/tulos de cr2dito o %alores cu0a ena4enaci$n se considere como ingreso exento para el contribu0ente. No se consideran retiros las comisiones que cobren las instituciones que componen el sistema .inanciero a los contribu0entes por las cuentas o acti%os .inancieros que generen intereses gra%ados para e.ectos de esta &e0. Estas comisiones se deber1n disminuir del saldo .inal de la cuenta o acti%o .inanciero que las ubiese generado. Para estos e.ectos, se consideran comisiones las que de.ine como tales el art/culo 5, .racci$n ,= de la &e0 para la +ransparencia 0 'rdenamiento de los )er%icios <inancieros. En el caso de las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n se entender1n como saldos inicial 0 .inal, el %alor de las acciones de la sociedad de in%ersi$n propiedad del contribu0ente, al inicio 0 al .inal del periodo por el que se calcula el monto de los intereses reales de%engados determinados con.orme a la .racci$n = de este art/culo. Asimismo, se entender1n como dep$sitos o retiros el %alor de las compras o %entas, respecti%amente, de las acciones de la sociedad de in%ersi$n de que se trate que realice el contribu0ente en la .ec a en la que e.ecti%amente 2stas sean liquidadas. El )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general podr1 emitir un procedimiento de c1lculo simpli.icado para que las sociedades de in%ersi$n determinen el monto de los intereses reales de%engados, con.orme a lo dispuesto en este art/culo.

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+rat1ndose de cuentas denominadas en moneda extran4era, la con%ersi$n de los saldos, de los dep$sitos 0 de los retiros, se e.ectuar1 considerando el tipo de cambio para sol%entar obligaciones en moneda extran4era pagaderas en la Repblica Mexicana que al e.ecto publique en el *iario '.icial de la <ederaci$n el ;anco de M2xico, correspondiente al segundo d/a 1bil anterior al d/a en el que se calculen los saldos inicial o .inal, se e.ecten los dep$sitos o los retiros, se cancelen, ena4enen o traspasen las cuentas o acti%os .inancieros, segn se trate. &os d/as en los que el ;anco de M2xico no publique dic o tipo de cambio se deber1 utili3ar el ltimo tipo de cambio publicado con anterioridad al segundo d/a 1bil a aqu2l en el que se calculen los saldos antes re.eridos o se e.ecten los dep$sitos, retiros o se cancelen, ena4enen o traspasen las cuentas o los acti%os .inancieros. Artculo (.4B! Para los e.ectos de lo dispuesto en el tercer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0, cuando exista impuesto sobre la renta pendiente de retenci$n, las instituciones que componen el sistema .inanciero deber1n actuali3ar el monto del re.erido impuesto que tenga cada uno de sus clientes con dic a instituci$n, al d/a en el que se lle%e a cabo el pago de 2ste. El monto del impuesto sobre la renta pendiente de retenci$n se actuali3ar1 multiplicando dic o monto por el .actor de actuali3aci$n. El .actor de actuali3aci$n ser1 la multiplicaci$n de los .actores diarios de la tasa de inter2s, desde el d/a en el que se debi$ e.ectuar la retenci$n correspondiente 0 asta el d/a en el que 2sta se realice. El .actor diario de la tasa de inter2s se calcular1 sumando a la unidad el cociente que resulte de di%idir entre trescientos sesenta, la tasa de inter2s ponderada de .ondeo de t/tulos bancarios que para el d/a de que se trate publique el ;anco de M2xico a tra%2s de su p1gina de ,nternet, multiplicada por el nmero de d/as que existan desde el d/a al que corresponda la tasa 0 asta el siguiente d/a en el que se publique nue%amente dic a tasa. #uando la tasa de inter2s a la que se re.iere este p1rra.o no se publique por el ;anco de M2xico, se tomar1 la ltima tasa publicada durante los d/as naturales que transcurran asta que se publique nue%amente dic a tasa de inter2s. &a tasa de inter2s ponderada de .ondeo de t/tulos bancarios a que se re.iere el presente art/culo, es aqu2lla que se obtiene de sumar el producto resultante de multiplicar el monto de las operaciones con pagar2s bancarios, con aceptaciones bancarias 0 con certi.icados de dep$sito, 0a sea en directo o en operaciones de reporto, con pla3o a %encimiento de un d/a 1bil, reali3adas entre instituciones que componen el sistema .inanciero el d/a por el cual se calcula la re.erida tasa, por la tasa de inter2s de cada una de dic as operaciones. El resultado obtenido, se di%ide entre la suma del monto total de las re.eridas operaciones que se ubiesen reali3ado ese mismo d/a. )e exclu0en del c1lculo descrito en el p1rra.o anterior, aquellas operaciones reali3adas entre instituciones que pertenecen a un mismo grupo .inanciero 0 aqu2llas que se lle%en a cabo con la clientela de dic as instituciones. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 emitir reglas de car1cter general que simpli.iquen la determinaci$n del .actor de actuali3aci$n a que se re.iere el presente art/culo con base en los /ndices sobre la tasa de inter2s ponderada de t/tulos bancarios publicados por el ;anco de M2xico en el *iario '.icial de la <ederaci$n. Por el monto pendiente de retenci$n por concepto de impuesto sobre la renta a que se re.iere el presente art/culo no se pagar1 la actuali3aci$n ni los recargos a que se re.iere el #$digo <iscal de la <ederaci$n, desde el d/a en el que se debi$ e.ectuar la retenci$n correspondiente 0 asta el d/a en el que 2sta e.ecti%amente se realice.

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)i las instituciones integrantes del sistema .inanciero reali3an la retenci$n del impuesto sobre la renta a que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0, pero no e.ectan el entero de dic o impuesto, la instituci$n de que se trate, ser1 responsable por el pago del impuesto, debiendo pagar las actuali3aciones 0 recargos correspondientes con.orme al #$digo <iscal de la <ederaci$n. Artculo (/! &as instituciones que componen el sistema .inanciero, tendr1n, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0, las siguientes: I! Presentar ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, in.ormaci$n sobre el nombre, Registro <ederal de #ontribu0entes, domicilio del contribu0ente de que se trate, el impuesto pendiente de retenci$n a que se re.iere el art/culo B7 de esta &e0 o, en su caso, el monto del cr2dito .iscal del art/culo 6BE de la misma &e0, al 56 de diciembre del a8o inmediato anterior, as/ como el impuesto que se ubiese retenido con.orme al art/culo B7 de la presente &e0 0 el monto de los intereses reales de%engados a que se re.iere el art/culo B7-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, correspondientes al e4ercicio inmediato anterior> todo esto con independencia de lo establecido en los art/culos 6E9 0 9EB de la &e0 del Mercado de =alores, 66@ de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, BB de la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n, 5C de la &e0 de A orro 0 #r2dito Popular 0 6C? de la &e0 (eneral de ,nstituciones 0 )ociedades Mutualistas de )eguros. &as autoridades .iscales pro%eer1n las medidas necesarias para garanti3ar la con.idencialidad de la in.ormaci$n que se deba presentar en los t2rminos de esta .racci$n. *ic a in.ormaci$n deber1 presentarse encriptada en los t2rminos que estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general 0 con las medidas de seguridad que pre%iamente acuerden las instituciones integrantes del sistema .inanciero 0 el )er%icio de Administraci$n +ributaria. II! ,n.ormar mensualmente a las personas a quienes les administran sus cuentas o acti%os .inancieros, a tra%2s de sus estados de cuenta, el importe de los intereses reales de%engados a su .a%or a tra%2s de dic as instituciones, calculados con.orme al art/culo B7-A de esta &e0, aun cuando 2stos sean negati%os 0, en su caso, el monto de las retenciones e.ectuadas, el cr2dito .iscal a que se re.iere el art/culo 6BE de este ordenamiento, as/ como el monto pendiente de retenci$n por concepto del impuesto sobre la renta. #onser%ar, de con.ormidad con lo pre%isto en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, la in.ormaci$n relacionada con las constancias 0 los estados de cuenta, a que se re.iere este art/culo.

III!

Artculo )5! &os intermediarios .inancieros que inter%engan en la ena4enaci$n de acciones reali3adas a tra%2s de la ;olsa Mexicana de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores, deber1n e.ectuar la retenci$n aplicando la tasa del BF sobre el ingreso obtenido por dic a ena4enaci$n, sin deducci$n alguna. No se e.ectuar1 la retenci$n a que se re.iere este p1rra.o, en los casos en los que no se deba pagar el impuesto sobre la renta con.orme a lo dispuesto en la .racci$n --=, del art/culo 6?E de esta &e0 ni cuando la ena4enaci$n la realice una persona moral residente en M2xico. +rat1ndose de o.ertas pblicas de compra de acciones gra%adas en los t2rminos del primer p1rra.o de la .racci$n --=, del art/culo 6?E de esta &e0, el intermediario .inanciero que represente al ena4enante de las acciones en dic a o.erta, deber1 e.ectuar la retenci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior. El entero de la retenci$n deber1 e.ectuarse ante las o.icinas autori3adas a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato siguiente al en que se ena4enaron las acciones, en la .orma que al e.ecto estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &as personas ./sicas podr1n acreditar las retenciones e.ectuadas en los t2rminos del primer p1rra.o de este art/culo, contra el impuesto que resulte a su cargo en la declaraci$n del e4ercicio de que se trate.

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Asimismo, los intermediarios .inancieros deber1n in.ormar al )er%icio de Administraci$n +ributaria, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, en la .orma que al e.ecto se estable3ca, el nombre, Registro <ederal de #ontribu0entes, domicilio, as/ como los datos de las ena4enaciones de acciones reali3adas a tra%2s de la ;olsa Mexicana de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores, e.ectuadas en el a8o de calendario inmediato anterior, que se solicite en dic a .orma, respecto de todas las personas que ubieran e.ectuado ena4enaci$n de acciones.

CAP"TULO V DE LAS P:RDIDAS

Artculo )$! &a p2rdida .iscal se obtendr1 de la di.erencia entre los ingresos acumulables del e4ercicio 0 las deducciones autori3adas por esta &e0, cuando el monto de estas ltimas sea ma0or que los ingresos. El resultado obtenido se incrementar1, en su caso, con la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas pagada en el e4ercicio en los t2rminos del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos. &a p2rdida .iscal ocurrida en un e4ercicio podr1 disminuirse de la utilidad .iscal de los die3 e4ercicios siguientes asta agotarla. #uando el contribu0ente no disminu0a en un e4ercicio la p2rdida .iscal de e4ercicios anteriores, pudiendo aberlo ec o con.orme a este art/culo, perder1 el derec o a acerlo en los e4ercicios posteriores 0 asta por la cantidad en la que pudo aberlo e.ectuado. Para los e.ectos de este art/culo, el monto de la p2rdida .iscal ocurrida en un e4ercicio, se actuali3ar1 multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del e4ercicio en el que ocurri$ 0 asta el ltimo mes del mismo e4ercicio. &a parte de la p2rdida .iscal de e4ercicios anteriores 0a actuali3ada pendiente de aplicar contra utilidades .iscales se actuali3ar1 multiplic1ndola por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actuali3$ por ltima %e3 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en el que se aplicar1. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, cuando sea impar el nmero de meses del e4ercicio en que ocurri$ la p2rdida, se considerar1 como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del e4ercicio. El derec o a disminuir las p2rdidas .iscales es personal del contribu0ente que las su.ra 0 no podr1 ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de .usi$n. En el caso de escisi$n de sociedades, las p2rdidas .iscales pendientes de disminuirse de utilidades .iscales, se deber1n di%idir entre las sociedades escindente 0 las escindidas, en la proporci$n en que se di%ida la suma del %alor total de los in%entarios 0 de las cuentas por cobrar relacionadas con las acti%idades comerciales de la escindente cuando 2sta reali3aba preponderantemente dic as acti%idades, o de los acti%os .i4os cuando la sociedad escindente reali3aba preponderantemente otras acti%idades empresariales. Para determinar la proporci$n a que se re.iere este p1rra.o, se deber1n excluir las in%ersiones en bienes inmuebles no a.ectos a la acti%idad preponderante. Artculo )%! No se disminuir1 la p2rdida .iscal o la parte de ella, que pro%enga de .usi$n o de liquidaci$n de sociedades, en las que el contribu0ente sea socio o accionista. Artculo )&! En los casos de .usi$n, la sociedad .usionante s$lo podr1 disminuir su p2rdida .iscal pendiente de disminuir al momento de la .usi$n, con cargo a la utilidad .iscal correspondiente a la explotaci$n de los mismos giros en los que se produ4o la p2rdida. #uando cambien los socios o accionistas que posean el control de una sociedad que tenga p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir 0 la suma de sus ingresos en los tres ltimos e4ercicios a0an sido menores al monto actuali3ado de esas p2rdidas al t2rmino del ltimo e4ercicio antes

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del cambio de socios o accionistas, dic a sociedad nicamente podr1 disminuir las p2rdidas contra las utilidades .iscales correspondientes a la explotaci$n de los mismos giros en los que se produ4eron las p2rdidas. Para estos e.ectos, se considerar1n los ingresos mostrados en los estados .inancieros correspondientes al periodo se8alado, aprobados por la asamblea de accionistas. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se considera que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad, cuando cambian los tenedores, directa o indirectamente, de m1s del cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales con derec o a %oto de la sociedad de que se trate, en uno o m1s actos reali3ados dentro de un periodo de tres a8os. &o dispuesto en este p1rra.o no aplica en los casos en que el cambio de socios o accionistas se presente como consecuencia de erencia, donaci$n, o con moti%o de una reestructura corporati%a, .usi$n o escisi$n de sociedades que no se consideren ena4enaci$n en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n, siempre que en el caso de la reestructura, .usi$n o escisi$n los socios o accionistas directos o indirectos que manten/an el control pre%io a dic os actos, lo mantengan con posteridad a los mismos. En el caso de .usi$n, deber1 estarse a lo dispuesto en el primer p1rra.o de este art/culo. Para estos e.ectos, no se incluir1n las acciones colocadas entre el gran pblico in%ersionista. &as sociedades a que se re.ieren los p1rra.os anteriores para disminuir las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, deber1n lle%ar sus registros contables en tal .orma que el control de sus p2rdidas .iscales en cada giro se pueda e4ercer indi%idualmente respecto de cada e4ercicio, as/ como de cada nue%o giro que se incorpore al negocio. Por lo que se re.iere a los gastos no identi.icables, 2stos deber1n aplicarse en la parte proporcional que representen en .unci$n de los ingresos obtenidos propios de la acti%idad. Esta aplicaci$n deber1 acerse con los mismos criterios para cada e4ercicio. Para los e.ectos del art/culo :7, .racci$n ,, incisos bD, segundo p1rra.o 0 cD, segundo p1rra.o, de la &e0, las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores que se podr1n disminuir para determinar el resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio de que se trate, ser1n nicamente asta por el monto en el que se ubiesen disminuido en los t2rminos de este art/culo.

CAP"TULO VI DEL R:#IMEN DE CONSOLIDACI7N FISCAL

Artculo )'! Para los e.ectos de esta &e0, se consideran sociedades controladoras las que renan los requisitos siguientes: I! II! !ue se trate de una sociedad residente en M2xico. !ue sean propietarias de m1s del B?F de las acciones con derec o a %oto de otra u otras sociedades controladas, inclusi%e cuando dic a propiedad se tenga por conducto de otras sociedades que a su %e3 sean controladas por la misma sociedad controladora. !ue en ningn caso m1s del B?F de sus acciones con derec o a %oto sean propiedad de otra u otras sociedades, sal%o que dic as sociedades sean residentes en algn pa/s con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n. Para estos e.ectos, no se computar1n las acciones que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, de con.ormidad con las reglas que al e.ecto dicte el )er%icio de Administraci$n +ributaria.

III!

&a sociedad controladora que opte por considerar su resultado .iscal consolidado, deber1 determinarlo con.orme a lo pre%isto en el art/culo :7 de esta &e0. Al resultado .iscal consolidado se le aplicar1 la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0, en su caso, para obtener el impuesto a pagar por la sociedad controladora en el e4ercicio. +ercer p1rra.o G)e derogaD. Una %e3 e4ercida la opci$n de consolidaci$n, la sociedad controladora deber1 continuar pagando su impuesto sobre el resultado .iscal consolidado por un periodo no menor de cinco e4ercicios contados a partir de aqu2l en el que se empe3$ a e4ercer la opci$n citada, 0 asta en tanto no presente ante el

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)er%icio de Administraci$n +ributaria a%iso para de4ar de consolidar, o bien, cuando la sociedad controladora de4e de cumplir alguno de los requisitos establecidos en este #ap/tulo, o deba desconsolidar en los t2rminos de los art/culos @?, cuarto p1rra.o, o @6, octa%o, d2cimo quinto 0 d2cimo sexto p1rra.os, de esta &e0. El pla3o anterior no se reinicia con moti%o de una reestructuraci$n corporati%a. Para que surta e.ectos el a%iso para de4ar de consolidar, 2ste deber1 presentarse ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, acompa8ado de la documentaci$n siguiente: I! #opia de los estados .inancieros dictaminados para e.ectos .iscales de las sociedades controladora 0 controladas, del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en que se pretende de4ar de determinar el resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada. #uando los estados .inancieros dictaminados a que se re.iere el p1rra.o anterior, no se a0an presentado por encontrarse dentro del pla3o establecido en la &e0 para su presentaci$n, deber1n presentarse ante la autoridad .iscal correspondiente dentro de los cinco d/as posteriores a la .ec a en que la sociedad controladora deba presentar ante la autoridad .iscal competente, dic os estados .inancieros dictaminados. II! #1lculo del impuesto deri%ado de la desconsolidaci$n que con moti%o de la determinaci$n del resultado .iscal consolidado determine a su cargo o de las cantidades que resulten a su .a%or. Este c1lculo deber1 ser dictaminado por contador pblico registrado en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n. #opia de los estados .inancieros dictaminados para e.ectos .iscales con todos los anexos a que se re.iere el #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 su Reglamento, correspondientes al e4ercicio en el que de4e de consolidar, la sociedad controladora 0 cada una de sus sociedades controladas. *ic a in.ormaci$n se deber1 presentar dentro de los cinco d/as posteriores a la .ec a en que la sociedad controladora deba presentar dic os estados .inancieros dictaminados.

III!

&a sociedad controladora 0 las sociedades controladas, presentar1n su declaraci$n del e4ercicio en los t2rminos de los art/culos @9 0 @: de esta &e0, 0 pagar1n, en su caso, el impuesto que resulte en los t2rminos del art/culo 6? de la misma. Para los e.ectos de este #ap/tulo, no se consideran como acciones con derec o a %oto, aquellas que lo tengan limitado 0 las que en los t2rminos de la legislaci$n mercantil se denominen acciones de goce> trat1ndose de sociedades que no sean por acciones se considerar1 el %alor de las partes sociales. El impuesto sobre la renta que se ubiera di.erido con moti%o de la consolidaci$n .iscal se enterar1, ante las o.icinas autori3adas, cuando se ena4enen acciones de una sociedad controlada a personas a4enas al grupo, %ar/e la participaci$n accionaria en una sociedad controlada, se desincorpore una sociedad controlada o se desconsolide el grupo, en los t2rminos de este #ap/tulo. Asimismo, en cada e4ercicio .iscal, se deber1 enterar ante las o.icinas autori3adas, el impuesto di.erido a que se re.iere el art/culo @?-A de esta &e0. &as sociedades controladoras 0 las sociedades controladas que consoliden, estar1n a lo dispuesto en las dem1s disposiciones de esta &e0, sal%o que expresamente se se8ale un tratamiento distinto en este #ap/tulo. El impuesto que resulte con.orme al segundo p1rra.o de este art/culo se adicionar1 o se disminuir1 con la modi.icaci$n al impuesto de e4ercicios anteriores de las sociedades controladas en las que a0a %ariado la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el e4ercicio, calculada en los t2rminos del segundo 0 tercer p1rra.os del art/culo @B de esta &e0. Artculo )(! &a sociedad controladora podr1 determinar su resultado .iscal consolidado, siempre que la misma 4unto con las dem1s sociedades controladas cumplan los requisitos siguientes:

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I!

!ue la sociedad controladora cuente con la con.ormidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades controladas 0 obtenga autori3aci$n del )er%icio de Administraci$n +ributaria para determinar su resultado .iscal consolidado. &a solicitud de autori3aci$n para determinar el resultado .iscal consolidado a que se re.iere esta .racci$n, deber1 presentarse ante las autoridades .iscales por la sociedad controladora, a m1s tardar el d/a 6B de agosto del a8o inmediato anterior a aqu2l por el que se pretenda determinar dic o resultado .iscal, debi2ndose reunir a esa .ec a los requisitos pre%istos en este #ap/tulo. #on4untamente con la solicitud a que se re.iere este p1rra.o, la sociedad controladora deber1 presentar la in.ormaci$n que mediante reglas de car1cter general dicte el )er%icio de Administraci$n +ributaria. En la solicitud a que se re.iere el p1rra.o anterior, la sociedad controladora deber1 mani.estar todas las sociedades que tengan el car1cter de controladas con.orme a lo dispuesto en los art/culos :: 0 :@ de esta &e0. En el caso de no mani.estar alguna de las sociedades controladas cu0os acti%os representen el 5F o m1s del %alor total de los acti%os del grupo que se pretenda consolidar en la .ec a en que se presente la solicitud, la autori3aci$n de consolidaci$n no surtir1 sus e.ectos. &o dispuesto en este p1rra.o tambi2n ser1 aplicable en el caso en que la sociedad controladora no mani.ieste dos o m1s sociedades controladas cu0os acti%os representen en su con4unto el :F o m1s del %alor total de los acti%os del grupo que se pretenda consolidar a la .ec a en que se presente dic a solicitud. Para los e.ectos de este p1rra.o, el %alor de los acti%os ser1 el determinado con.orme al art/culo Eo-A de esta &e0. &a autori3aci$n a que se re.iere esta .racci$n ser1 personal del contribu0ente 0 no podr1 ser transmitida a otra persona, sal%o que se cuente con autori3aci$n del )er%icio de Administraci$n +ributaria 0 se cumpla con los requisitos que mediante reglas de car1cter general dicte el mismo. &a trasmisi$n de la autori3aci$n se8alada en este p1rra.o no implica el reinicio del c$mputo del pla3o que establece el tercer p1rra.o del art/culo :C de esta &e0. Para los e.ectos de la determinaci$n del impuesto di.erido a que se re.iere el art/culo @?-A de la presente &e0, la sociedad controladora que reciba la autori3aci$n deber1 considerar los e4ercicios .iscales por los que consolid$ la sociedad controladora que le trasmiti$ la autori3aci$n.

II!

!ue dictaminen sus estados .inancieros para e.ectos .iscales por contador pblico en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n, durante los e4ercicios por los que opten por el r2gimen de consolidaci$n. &os estados .inancieros que correspondan a la sociedad controladora deber1n re.le4ar los resultados de la consolidaci$n .iscal. En el dictamen de estados .inancieros a que se re.iere el p1rra.o anterior, el contador pblico de acuerdo con las pruebas selecti%as que lle%e a cabo en los t2rminos del #$digo <iscal de la <ederaci$n, su Reglamento 0 las reglas de car1cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria, deber1 re%isar 0 emitir opini$n sobre los conceptos establecidos en el art/culo @9, .racciones ,, incisos cD, .D, gD, D, iD, 4D 0 LD 0 =, de esta &e0.

Artculo ))! Para los e.ectos de esta &e0 se consideran sociedades controladas aqu2llas en las cuales m1s del B?F de sus acciones con derec o a %oto sean propiedad, 0a sea en .orma directa, indirecta o de ambas .ormas, de una sociedad controladora. Para estos e.ectos, la tenencia indirecta a que se re.iere este art/culo ser1 aquella que tenga la sociedad controladora por conducto de otra u otras sociedades que a su %e3 sean controladas por la misma sociedad controladora. Artculo )*! No tendr1n el car1cter de controladora o controladas, las siguientes sociedades: I! II! &as comprendidas en el +/tulo ,,, de esta &e0. &as que en los t2rminos del tercer p1rra.o del art/culo 7o. de esta &e0 componen el sistema .inanciero 0 las sociedades de in%ersi$n de capitales creadas con.orme a las le0es de la materia.

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III! IV! V! VI! VII!

&as residentes en el extran4ero, inclusi%e cuando tengan establecimientos permanentes en el pa/s. Aquellas que se encuentren en liquidaci$n. &as sociedades 0 asociaciones ci%iles, as/ como las sociedades cooperati%as. &as personas morales que tributen en los t2rminos del #ap/tulo =,, del +/tulo ,, de esta &e0. &as asociaciones en participaci$n a que se re.iere el art/culo 6@-; del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

Artculo ).! &a sociedad controladora para determinar su resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada proceder1 como sigue: I! )e obtendr1 la utilidad o la p2rdida .iscal consolidada con.orme a lo siguiente: +, -, )umar1 las utilidades .iscales del e4ercicio de que se trate correspondientes a las sociedades controladas. Restar1 las p2rdidas .iscales del e4ercicio en que a0an incurrido las sociedades controladas, sin la actuali3aci$n a que se re.iere el art/culo :6 de esta &e0. El monto de las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir en los t2rminos del art/culo :6 de esta &e0, que tu%iere una sociedad controlada en el e4ercicio en que se incorpore a la consolidaci$n, se podr1n disminuir sin que el monto que se reste en cada e4ercicio exceda de la utilidad .iscal que obtenga en el mismo la sociedad controlada de que se trate. c, )egn sea el caso, sumar1 su utilidad .iscal o restar1 su p2rdida .iscal, del e4ercicio de que se trate. &a p2rdida .iscal ser1 sin la actuali3aci$n a que se re.iere el art/culo :6 de esta &e0. &as p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir en los t2rminos del art/culo :6 de esta &e0, que tu%iere la sociedad controladora en el e4ercicio en el que comience a consolidar en los t2rminos de este #ap/tulo, se podr1n disminuir sin que el monto que se reste en cada e4ercicio exceda de la utilidad .iscal a que se re.iere este inciso. 1, )umar1 o restar1, en su caso, las modi.icaciones a la utilidad o p2rdida .iscales de las sociedades controladas correspondientes a e4ercicios anteriores, a las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir a que se re.iere el segundo p1rra.o del inciso bD de esta .racci$n 0 a las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de esta .racci$n. Restar1 el monto de las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones emitidas por las sociedades controladas en los t2rminos del art/culo :: de esta &e0, que no a0an sido de las consideradas como colocadas entre el gran pblico in%ersionista para e.ectos .iscales con.orme a las reglas generales expedidas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, obtenidas por la sociedad controladora, siempre que se cumplan con los requisitos se8alados en la .racci$n -=,,, incisos aD, bD, cD 0 dD del art/culo 59 de esta &e0. &as p2rdidas pro%enientes de la ena4enaci$n de acciones por la sociedad controladora emitidas por sociedades que no sean sociedades controladas, nicamente se disminuir1n de las utilidades que por el mismo concepto obtenga la sociedad

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controladora pro%enientes de acciones emitidas por sociedades no controladas, cumpliendo con lo establecido en la .racci$n -=,, del art/culo 59 de esta &e0. En ningn caso la sociedad controladora integrar1 dentro de la determinaci$n de su utilidad .iscal o p2rdida .iscal, segn sea el caso, las p2rdidas re.eridas en los p1rra.os anteriores. &os conceptos se8alados en los incisos anteriores de esta .racci$n, se sumar1n o se restar1n en la participaci$n consolidable. Para los e.ectos de este #ap/tulo, la participaci$n consolidable ser1 la participaci$n accionaria que una sociedad controladora tenga en el capital social de una sociedad controlada durante el e4ercicio .iscal de 2sta, 0a sea en .orma directa o indirecta. Para estos e.ectos, se considerar1 el promedio diario que corresponda a dic o e4ercicio. &a participaci$n consolidable de las sociedades controladoras, ser1 del 6??F. Para calcular las modi.icaciones a las utilidades o a las p2rdidas .iscales, de las sociedades controladas de e4ercicios anteriores, a las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir a que se re.iere el segundo p1rra.o del inciso bD de esta .racci$n 0 a las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de esta .racci$n, cuando la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el capital social de una sociedad controlada cambie de un e4ercicio a otro, se di%idir1 la participaci$n accionaria que la sociedad controladora tenga en el capital social de la sociedad controlada durante el e4ercicio en curso entre la participaci$n correspondiente al e4ercicio inmediato anterior. Para estos e.ectos, se considerar1 el promedio diario que corresponda a cada uno de los e4ercicios mencionados> el cociente que se obtenga ser1 el que se aplicar1 a las utilidades o a las p2rdidas .iscales, a las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir a que se re.iere el segundo p1rra.o del inciso bD de esta .racci$n 0 a las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de esta .racci$n, incluidas en las declaraciones de los e4ercicios anteriores, 0 al impuesto que corresponda a estos e4ercicios, en los t2rminos del art/culo @B de esta &e0. II! A la utilidad .iscal consolidada se le disminuir1n, en su caso, las p2rdidas .iscales consolidadas de e4ercicios anteriores, en los t2rminos del art/culo :6 de esta &e0.

&as p2rdidas .iscales obtenidas por la sociedad controladora o por una sociedad controlada, que no ubieran podido disminuirse por la sociedad que las gener$ en los t2rminos del art/culo :6 de esta &e0, 0 que en los t2rminos del primer p1rra.o del inciso bD 0 del primer p1rra.o del inciso cD de la .racci$n , de este art/culo se ubieran restado en algn e4ercicio anterior para determinar la utilidad o la p2rdida .iscal consolidada, deber1n adicionarse a la utilidad .iscal consolidada o disminuirse de la p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio en que se pierda el derec o a disminuirlas. El monto equi%alente a las p2rdidas .iscales que se adicione a la utilidad .iscal consolidada o se disminu0a de la p2rdida .iscal consolidada, segn sea el caso con.orme a este p1rra.o, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del e4ercicio al que corresponda dic a p2rdida 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se adicionen o se disminu0an. &as p2rdidas en ena4enaci$n de acciones obtenidas por la sociedad controladora o por una sociedad controlada, que en los t2rminos del inciso eD de la .racci$n , de este art/culo se ubieran restado en algn e4ercicio anterior para determinar la utilidad o p2rdida .iscal consolidada, deber1n adicionarse a la utilidad .iscal consolidada o disminuirse de la p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio en que se pierda el derec o a disminuirlas con.orme a lo pre%isto en el segundo p1rra.o de la .racci$n -=,, del art/culo 59 de esta &e0. El monto equi%alente a las p2rdidas .iscales que se adicione a la utilidad .iscal consolidada o que se disminu0a de la p2rdida .iscal consolidada, segn sea el caso con.orme a este p1rra.o, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que ocurrieron 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se adicionen o se disminu0an.

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&o dispuesto en los dos p1rra.os anteriores no proceder1 respecto de las p2rdidas .iscales o las p2rdidas en ena4enaci$n de acciones que se a0an considerado en la determinaci$n 0 pago del impuesto di.erido a que se re.iere el art/culo @?-A de esta &e0. +ambi2n podr1n restarse contra la utilidad .iscal consolidada o sumarse a la p2rdida .iscal consolidada, segn se trate, las p2rdidas .iscales o las p2rdidas en ena4enaci$n de acciones obtenidas por las sociedades controladas 0 controladora, en el e4ercicio .iscal en el que sean disminuidas de su utilidad .iscal por dic as sociedades a ni%el indi%idual o de las ganancias que por ena4enaci$n de acciones obtenga, segn corresponda 0 asta por el monto de la misma, siempre que las citadas p2rdidas se ubieran considerado en la determinaci$n 0 pago del impuesto di.erido a que se re.iere el art/culo @?-A de esta &e0 en algn e4ercicio .iscal anterior a aqu2l en el que se disminu0an a ni%el indi%idual dic as p2rdidas. Penltimo p1rra.o G)e derogaD. #uando la sociedad controladora o las sociedades controladas tengan in%ersiones a que se re.iere el art/culo 969 de esta &e0, la sociedad controladora no deber1 considerar el ingreso gra%able, la utilidad .iscal o el resultado .iscal, deri%ados de dic as in%ersiones para determinar el resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada, 0 estar1 a lo dispuesto en el art/culo 965 de dic a &e0. Artculo )/! &a sociedad controladora que ubiera optado por determinar su resultado .iscal consolidado, lle%ar1 la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada aplicando las reglas 0 el procedimiento establecidos en el art/culo 77 de esta &e0 0 considerando los conceptos siguientes: I! &a utilidad .iscal neta ser1 la consolidada de cada e4ercicio. &a utilidad a que se re.iere el p1rra.o anterior, ser1 la que resulte de restar al resultado .iscal consolidado del e4ercicio, el impuesto sobre la renta pagado en los t2rminos del art/culo 6? de esta &e0 0 el importe de las partidas no deducibles para e.ectos del impuesto sobre la renta, excepto las se8aladas en las .racciones =,,, 0 ,- del art/culo 59 de la &e0 citada 0 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6? de la misma le0, de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas. &as partidas no deducibles correspondientes a la sociedad controladora 0 a las sociedades controladas, se restar1n en la participaci$n consolidable. #uando la suma de las partidas no deducibles para e.ectos del impuesto sobre la renta, excepto las se8aladas en las .racciones =,,, 0 ,- del art/culo 59 de la &e0 citada 0 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6? de la misma &e0, de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas en la participaci$n consolidable 0 el impuesto sobre la renta pagado en los t2rminos del art/culo 6? de la citada &e0, sea ma0or que el resultado .iscal consolidado del e4ercicio, la di.erencia se disminuir1 del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada que la sociedad controladora tenga al .inal del e4ercicio o, en su caso, de la utilidad .iscal neta consolidada que se determine en los siguientes e4ercicios, asta agotarlo. En este ltimo caso, el monto que se disminu0a se actuali3ar1 desde el ltimo mes del e4ercicio en el que se determin$ 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se disminu0a. II! &os ingresos por di%idendos percibidos ser1n los que perciban la controladora 0 las controladas de personas morales a4enas a la consolidaci$n por los que se ubiera pagado el impuesto en los t2rminos del art/culo 66 de esta &e0 0 aquellos que ubiesen pro%enido de la cuenta de utilidad .iscal neta de las mismas personas morales a4enas a la consolidaci$n que los paguen, en la participaci$n consolidable a la .ec a de percepci$n del di%idendo. &os di%idendos o utilidades pagados ser1n los que pague la sociedad controladora. &os ingresos, di%idendos o utilidades, su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes a que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo 77 de esta &e0, ser1n los percibidos por la sociedad

III! IV!

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controladora 0 las sociedades controladas, en la participaci$n consolidable en la .ec a en que se pague el impuesto que a 2stos corresponda. &a sociedad controladora que opte por determinar su resultado .iscal consolidado, constituir1 el saldo inicial de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada sumando los saldos de las cuentas de utilidad .iscal neta de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas al inicio del e4ercicio en que surta e.ectos la autori3aci$n de consolidaci$n, en la participaci$n consolidable a esa .ec a. #uando en el e4ercicio se incorpore una sociedad controlada, el saldo de la cuenta a que se re.iere este art/culo se incrementar1 con el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que tenga la sociedad controlada al momento de su incorporaci$n, considerando la participaci$n consolidable que a esa .ec a tenga la sociedad controladora en la sociedad controlada. Artculo *5! &a autori3aci$n para consolidar a que se re.iere la .racci$n , del art/culo :B de esta &e0, surtir1 sus e.ectos a partir del e4ercicio siguiente a aqu2l en el que se otorgue. &as sociedades controladas que se incorporen a la consolidaci$n antes de que surta e.ectos la autori3aci$n de consolidaci$n, deber1n incorporarse a la misma a partir del e4ercicio siguiente a aqu2l en que se obtu%o la autori3aci$n para consolidar. &as sociedades que se incorporen a la consolidaci$n con posterioridad a la .ec a en que surti$ e.ectos la autori3aci$n, se deber1n incorporar a partir del e4ercicio siguiente a aqu2l en que se adquiera la propiedad de m1s del B?F de sus acciones con derec o a %oto. &as sociedades controladas que sur4an con moti%o de la escisi$n de una sociedad controlada se considerar1n incorporadas a partir de la .ec a de dic o acto. En el caso de las sociedades que a0an cali.icado como sociedades controladas desde la .ec a de su constituci$n, 2stas deber1n incorporarse a la consolidaci$n a partir de dic a .ec a. En el caso en que una sociedad controladora no incorpore a la consolidaci$n .iscal a una sociedad controlada cu0os acti%os representen el 5F o m1s del %alor total de los acti%os del grupo que consolide al momento en que debi$ e.ectuarse la incorporaci$n, ubiera o no presentado el a%iso de incorporaci$n a que se re.iere el ltimo p1rra.o de este art/culo, deber1 desconsolidar a todas sus sociedades controladas 0 enterar el impuesto respecti%o como si no ubiera consolidado, con los recargos correspondientes al periodo transcurrido desde la .ec a en que se debi$ aber enterado el impuesto de cada sociedad de no aber consolidado .iscalmente 0 asta que el mismo se realice. &o dispuesto en este p1rra.o tambi2n ser1 aplicable en el caso en que la sociedad controladora no incorpore a la consolidaci$n en un mismo e4ercicio, a dos o m1s sociedades controladas cu0os acti%os representen en su con4unto el :F o m1s del %alor total de los acti%os del grupo que consolide. &o anterior tambi2n se aplicar1 en el caso en que se incorpore a la consolidaci$n a una o %arias sociedades que no sean controladas en los t2rminos de los art/culos :: 0 :@ de esta &e0. Para los e.ectos de este p1rra.o, el %alor de los acti%os ser1 el determinado con.orme al art/culo Eo-A de esta &e0. Para los e.ectos de este art/culo, la sociedad controladora deber1 presentar un a%iso ante las autoridades .iscales, dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que adquiera directamente o por conducto de otras sociedades controladas, m1s del B?F de las acciones con derec o a %oto de una sociedad. En el caso de sociedades controladas que se incorporen a la consolidaci$n .iscal en el periodo que transcurra entre la .ec a de presentaci$n de la solicitud para consolidar 0 aqu2lla en que se noti.ique la autori3aci$n respecti%a, la controladora deber1 presentar el a%iso de incorporaci$n dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que se noti.ique la autori3aci$n por parte de las autoridades .iscales. En el caso de las sociedades que sur4an con moti%o de una escisi$n, la sociedad controladora deber1 presentar el a%iso dentro de los cuarenta 0 cinco d/as siguientes a la .ec a en que se constitu0an las sociedades escindidas. Artculo *54A! &as sociedades controladoras deber1n enterar, en cada e4ercicio .iscal, el impuesto sobre la renta actuali3ado que ubieran di.erido con moti%o de la consolidaci$n .iscal generado en el sexto e4ercicio .iscal anterior a aqu2l en el que se deba e.ectuar el entero 0 que no se ubiera pagado al 56 de diciembre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se deba e.ectuar el pago.

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Para los e.ectos del p1rra.o anterior, las sociedades controladoras aplicar1n el procedimiento pre%isto por el art/culo @6 de esta &e0 o podr1n optar por lo establecido en el art/culo @6-A de la propia &e0. El procedimiento que se eli4a con.orme a este p1rra.o deber1 aplicarse por un pla3o m/nimo de cinco e4ercicios .iscales contados a partir de aqu2l en el que se empiece a e4ercer la opci$n citada. El impuesto sobre la renta di.erido a pagar ser1 la suma del impuesto determinado con.orme a los art/culos @6 $ @6-A 0 @7, p1rra.os segundo o tercero, de esta &e0. El impuesto di.erido que resulte con.orme a lo pre%isto en este art/culo, deber1 enterarse en la misma .ec a en que deba presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del e4ercicio .iscal inmediato anterior a aqu2l en el que se deba pagar el impuesto di.erido 0 se actuali3ar1 desde el mes en que se debi$ aber pagado el impuesto de no aber consolidado, correspondiente al sexto e4ercicio .iscal anterior a aqu2l en que se deba pagar el impuesto, 0 asta la .ec a de presentaci$n de la declaraci$n antes se8alada. #uando la sociedad controladora a0a optado por aplicar lo dispuesto en el tercer p1rra.o del art/culo @7 de esta &e0 para calcular el impuesto a que se re.iere el segundo p1rra.o del mencionado art/culo, dic o impuesto no se incluir1 para la actuali3aci$n pre%ista en el p1rra.o anterior. El impuesto di.erido que se determine con.orme al tercer p1rra.o de este art/culo se deber1 enterar en cinco e4ercicios .iscales con.orme a lo siguiente: I! II! III! IV! V! 9BF en el e4ercicio .iscal en el que se deba e.ectuar el pago del impuesto di.erido. 9BF en el segundo e4ercicio .iscal. 9?F en el tercer e4ercicio .iscal. 6BF en el cuarto e4ercicio .iscal. 6BF en el quinto e4ercicio .iscal.

&os enteros a que se re.ieren las .racciones ,, a = de este art/culo, se actuali3ar1n con el .actor de actuali3aci$n que corresponda al periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ el pago a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en el que se realice el entero de la parcialidad de que se trate. #uando la sociedad controladora no cumpla con su obligaci$n de enterar el impuesto di.erido a que se re.iere este art/culo en los pla3os pre%istos, el )er%icio de Administraci$n +ributaria determinar1 el impuesto omitido 0 sus accesorios con.orme a lo siguiente: +, )i la omisi$n corresponde al entero de la .racci$n , de este art/culo, se deber1 pagar la totalidad del impuesto di.erido sin poder aplicar el bene.icio que se establece en la .racci$n ,,, considerando los recargos sobre el monto actuali3ado por el periodo comprendido desde la .ec a en que se debi$ reali3ar el pago 0 asta el mes en que el mismo se e.ecte. )i la omisi$n corresponde al entero de las .racciones ,,, ,,,, ,= o = de este art/culo, se deber1 pagar la totalidad del remanente del impuesto di.erido actuali3ado pendiente de pago 0 los recargos, correspondientes al periodo comprendido desde la .ec a en que se debi$ reali3ar el pago de la .racci$n , 0 asta el mes en que e.ecti%amente se e.ecte el mismo.

-,

&o dispuesto en el p1rra.o anterior ser1 aplicable con independencia de las sanciones que correspondan de con.ormidad con el #$digo <iscal de la <ederaci$n. &os e.ectos que resulten de la desincorporaci$n a que se re.iere el segundo p1rra.o del art/culo @6 de esta &e0, no se considerar1n si los mismos 0a .ueron reconocidos en la determinaci$n 0 pago del impuesto sobre la renta a que se re.iere el presente art/culo.

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Artculo *$! #uando una sociedad de4e de ser controlada en los t2rminos del art/culo :: de esta &e0, la sociedad controladora deber1 presentar a%iso ante las autoridades .iscales dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que ocurra dic o supuesto. En este caso, la sociedad deber1 cumplir las obligaciones .iscales del e4ercicio en que de4e de ser sociedad controlada, en .orma indi%idual. &a sociedad controladora deber1 reconocer los e.ectos de la desincorporaci$n al cierre del e4ercicio inmediato anterior en declaraci$n complementaria de dic o e4ercicio. Para estos e.ectos, sumar1 o restar1, segn sea el caso, a la utilidad .iscal consolidada o a la p2rdida .iscal consolidada de dic o e4ercicio, el monto de las p2rdidas de e4ercicios anteriores a que se re.iere el primer p1rra.o del inciso bD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, que la sociedad que se desincorpora de la consolidaci$n tenga derec o a disminuir al momento de su desincorporaci$n, considerando para estos e.ectos s$lo aquellos e4ercicios en que se restaron las p2rdidas .iscales de la sociedad que se desincorpora para determinar el resultado .iscal consolidado, las utilidades que se deri%en de lo establecido en los p1rra.os sexto 0 s2ptimo de este art/culo, as/ como los di%idendos que ubiera pagado la sociedad que se desincorpora a otras sociedades del grupo que no ubieran pro%enido de su cuenta de utilidad .iscal neta, multiplicados por el .actor de 6.577E. &as p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0 estar1n a lo dispuesto en este p1rra.o siempre que dic as p2rdidas no ubieran podido deducirse por la sociedad que las gener$ en los t2rminos de la .racci$n -=,, del art/culo 59 de esta &e0. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores, as/ como las p2rdidas en ena4enaci$n de acciones correspondientes a la sociedad que se desincorpora, se sumar1n en la participaci$n consolidable del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que dic a sociedad se desincorpore. &a cantidad que resulte de multiplicar los di%idendos a que se re.iere el p1rra.o anterior por el .actor de 6.577E se sumar1 en su totalidad. &as p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, se actuali3ar1n desde el mes en que ocurrieron 0 asta el mes en que se realice la desincorporaci$n de la sociedad. En el caso de las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir de la sociedad que se desincorpora a que se re.iere el primer p1rra.o del inciso bD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, 2stas se actuali3ar1n desde el primer mes de la segunda mitad del e4ercicio en que ocurrieron 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el cual se realice la desincorporaci$n de la sociedad de que se trate. +rat1ndose de los di%idendos, 2stos se actuali3ar1n desde la .ec a de su pago 0 asta el mes en que se realice la desincorporaci$n de la sociedad. &os saldos de la cuenta 0 el registro a que se re.ieren los p1rra.os sexto 0 s2ptimo de este art/culo que se tengan a la .ec a de la desincorporaci$n se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en que se realice la desincorporaci$n. )i con moti%o de la exclusi$n de la consolidaci$n de una sociedad que de4e de ser controlada resulta una di.erencia de impuesto a cargo de la sociedad controladora, 2sta deber1 enterarla dentro del mes siguiente a la .ec a en que se e.ecte la desincorporaci$n. )i resulta una di.erencia de impuesto a .a%or de la sociedad controladora, 2sta podr1 solicitar su de%oluci$n. )exto p1rra.o G)e derogaD. &a sociedad controladora comparar1 el saldo del registro de utilidades .iscales netas de la controlada que se desincorpora con el saldo del registro de utilidades .iscales netas consolidadas. En caso de que este ltimo .uera superior al primero se estar1 a lo dispuesto en el p1rra.o siguiente. )i por el contrario, el saldo del registro de utilidades .iscales netas consolidadas .uera in.erior al saldo del registro de utilidades .iscales netas de la sociedad controlada que se desincorpora, se considerar1 utilidad la di.erencia entre ambos saldos multiplicada por el .actor de 6.577E. &a controladora, en este ltimo caso, podr1 tomar una p2rdida .iscal en los t2rminos del art/culo :6 de esta &e0 por un monto equi%alente a la utilidad acumulada, la cual se podr1 disminuir en la declaraci$n del e4ercicio siguiente a aqu2l en que se recono3can los e.ectos de la desincorporaci$n. El saldo del registro de utilidades .iscales netas consolidadas se disminuir1 con el saldo del mismo registro correspondiente a la sociedad controlada que se desincorpora.

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Adicionalmente a lo dispuesto en el p1rra.o anterior, la sociedad controladora comparar1 el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta de la sociedad controlada que se desincorpora con el de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada. En el caso de que este ltimo sea superior al primero s$lo se disminuir1 del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta correspondiente a la sociedad controlada que se desincorpora. )i por el contrario el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada .uera in.erior al de la sociedad controlada que se desincorpora, se considerar1 utilidad la di.erencia entre ambos saldos multiplicada por el .actor de 6.577E 0 se disminuir1 del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta correspondiente a la sociedad controlada que se desincorpora, asta lle%arla a cero. En el caso de .usi$n de sociedades, se considera que existe desincorporaci$n de las sociedades controladas que desapare3can con moti%o de la .usi$n. En el caso de que la sociedad que desapare3ca con moti%o de la .usi$n sea la sociedad controladora, se considera que existe desconsolidaci$n. &as sociedades que se encuentren en suspensi$n de acti%idades deber1n desincorporarse cuando esta situaci$n dure m1s de un a8o. #uando por segunda ocasi$n en un periodo de cinco e4ercicios contados a partir de la .ec a en que se present$ el a%iso de suspensi$n de acti%idades por primera ocasi$n, una sociedad se encuentre en suspensi$n de acti%idades, la desincorporaci$n ser1 inmediata. #uando la sociedad controladora de4e de determinar su resultado .iscal consolidado estar1 a lo dispuesto en este art/culo por cada una de las empresas del grupo incluida ella misma. En el caso en que el grupo de4e de cumplir alguno de los requisitos establecidos en este #ap/tulo, as/ como cuando deba desconsolidar en los t2rminos del penltimo p1rra.o del art/culo @? de esta &e0 0 del octa%o, antepenltimo 0 penltimo p1rra.os de este art/culo, la sociedad controladora deber1 enterar el impuesto correspondiente dentro de los cinco meses siguientes a la .ec a en que se e.ecte la desconsolidaci$n. +rat1ndose del caso en que el grupo ubiera optado por de4ar de determinar su resultado .iscal consolidado, la sociedad controladora enterar1 el impuesto deri%ado de la desconsolidaci$n dentro del mes siguiente a la .ec a en que obtenga la autori3aci$n para de4ar de consolidar. &as sociedades controladoras a que se re.iere el p1rra.o anterior deber1n presentar la in.ormaci$n que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. #uando el grupo de4e de cumplir alguno de los requisitos establecidos en este #ap/tulo, as/ como cuando deba desconsolidar en los t2rminos del penltimo p1rra.o del art/culo @? de esta &e0 0 del octa%o, antepenltimo 0 penltimo p1rra.os de este art/culo, la controladora deber1 presentar el a%iso a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo. En el caso en que el grupo ubiera optado por de4ar de consolidar su resultado .iscal con anterioridad a que a0a concluido el pla3o de cinco e4ercicios desde que surti$ e.ectos la autori3aci$n de consolidaci$n, la sociedad controladora deber1 enterar el impuesto deri%ado de la desconsolidaci$n, con los recargos calculados por el periodo transcurrido desde el mes en que se debi$ aber e.ectuado el pago del impuesto de cada e4ercicio de no aber consolidado en los t2rminos de este #ap/tulo 0 asta que el mismo se realice. Para estos e.ectos, el )er%icio de Administraci$n +ributaria emitir1 reglas de car1cter general. #uando durante un e4ercicio se desincorporen una o %arias sociedades cu0os acti%os en su totalidad representen el 7BF o m1s del %alor total de los acti%os del grupo que consolide .iscalmente al momento de la desincorporaci$n, 0 este ec o ocurra con anterioridad a que a0a concluido el pla3o de cinco e4ercicios desde que el grupo empe3$ a consolidar su resultado .iscal, se considerar1 que se trata de una desconsolidaci$n, debi2ndose pagar el impuesto 0 los recargos en los t2rminos establecidos en el p1rra.o anterior. Para los e.ectos de este p1rra.o, el %alor de los acti%os ser1 el determinado con.orme al art/culo Eo-A de esta &e0.

310

En el caso en que la sociedad controladora contine consolidando a una sociedad que de4e de ser controlada en los t2rminos del art/culo :: de esta &e0 por m1s de un e4ercicio, ubiera o no presentado el a%iso, deber1 desconsolidar a todas sus sociedades controladas 0 enterar el impuesto 0 los recargos con.orme a lo se8alado en el p1rra.o anterior. &a sociedad controladora que no cumpla con la obligaci$n a que se re.iere el penltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo @9 de esta &e0, deber1 desconsolidar 0 enterar el impuesto di.erido por todo el periodo en que se consolid$ el resultado .iscal en los t2rminos de este art/culo. En caso de que con anterioridad a la desincorporaci$n de una sociedad se ubiera e.ectuado una ena4enaci$n parcial de acciones de dic a sociedad, la parte de los di%idendos a que se re.iere el segundo p1rra.o de este art/culo que se adicionar1 a la utilidad .iscal consolidada o se disminuir1 de la p2rdida .iscal consolidada ser1 la que no se ubiera disminuido en la ena4enaci$n re.erida, en los t2rminos del art/culo @5 de esta &e0. Artculo *$4A! &a sociedad controladora que a0a optado por el procedimiento pre%isto por este art/culo para determinar el impuesto di.erido a que se re.iere el art/culo @?-A de esta &e0, estar1 a lo siguiente: I! #onsiderar1 el monto de las p2rdidas .iscales de las sociedades controladas 0 de la sociedad controladora, as/ como las p2rdidas pro%enientes de la ena4enaci$n de acciones a que se re.iere el primer p1rra.o del inciso eD, .racci$n ,, del art/culo :7 de esta &e0, que ubieran sido generadas 0 disminuidas en la determinaci$n del resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada del sexto e4ercicio .iscal anterior a aqu2l en que se deba pagar el impuesto, 0 que la sociedad o sociedades que la generaron no ubieran podido disminuir al 56 de diciembre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en que deba e.ectuarse el pago del impuesto di.erido. &as p2rdidas a que se re.iere esta .racci$n se considerar1n en la participaci$n consolidable del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se deba reali3ar el entero del impuesto di.erido. II! &a sociedad controladora comparar1 los saldos del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada del sexto e4ercicio .iscal anterior a aqu2l en que se deba pagar el impuesto, 0 de la sociedad controladora 0 de las controladas, para lo cual estar1 a lo siguiente: +, #omparar1 el saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta de las sociedades controladas 0 de la controladora en la participaci$n que corresponda al cierre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l al que corresponda el pago del impuesto di.erido, con el registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada, a la misma .ec a. El saldo del registro de la cuenta .iscal neta consolidada se podr1 incrementar con la cantidad que resulte de disminuir al monto de las p2rdidas se8aladas en la .racci$n anterior, el impuesto sobre la renta que se a0a determinado 0 que se pague en los t2rminos del ltimo p1rra.o de este art/culo, siempre 0 cuando correspondan a aquellas p2rdidas que se disminu0eron de con.ormidad con el art/culo :7, quinto p1rra.o de esta &e0. -, En caso de que el saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada sea superior al de las sociedades controladas 0 de la controladora, s$lo se disminuir1 del primero el saldo del segundo registro. #uando el saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada sea in.erior al de las sociedades controladas 0 de la controladora, se considerar1 utilidad la di.erencia entre ambos saldos 0 se multiplicar1 por el .actor de 6.577E.

c,

310

1,

El saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada se disminuir1 con el saldo del registro de la misma cuenta correspondiente a las sociedades controladas 0 a la controladora, asta lle%arla a cero.

A la cantidad que se obtenga con.orme al inciso cD se le aplicar1 la tasa pre%ista en el art/culo 6?, para determinar el impuesto di.erido determinado 0 que se pague en cada sexto e4ercicio .iscal, mismo que podr1 acreditarse contra aqu2l que se determine por las comparaciones de los saldos de los registros de las cuentas de utilidad .iscal neta en los e4ercicios siguientes a aqu2l en que se a0a determinado su pago, asta por el monto del impuesto determinado en el e4ercicio que corresponda, en la medida en que la base sobre la que se calcula el impuesto di.erido inclu0a aqu2lla sobre la que se a0a pagado el impuesto en el e4ercicio o e4ercicios anteriores. )e determinar1 el impuesto aplicando la tasa pre%ista en el art/culo 6? de esta &e0 al monto obtenido en la .racci$n , anterior, al resultado se le sumar1 el impuesto determinado de con.ormidad con el p1rra.o segundo de la .racci$n ,, anterior, as/ como el impuesto que resulte en los t2rminos del art/culo @7 de esta &e0. &a cantidad que resulte ser1 el impuesto sobre la renta di.erido 0 se estar1 a lo dispuesto en el art/culo @?-A de esta &e0. Artculo *%! &a sociedad controladora que e4er3a la opci$n de consolidar a que se re.iere el art/culo :C de esta &e0, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de la misma, tendr1 las siguientes: I! &le%ar los registros que a continuaci$n se se8alan: +, &os que permitan determinar la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada con.orme a lo pre%isto por el art/culo :E de esta &e0, as/ como de la totalidad de los di%idendos o utilidades percibidos o pagados por la sociedad controladora 0 las sociedades controladas, con.orme a lo dispuesto en las reglas de car1cter general que para estos e.ectos expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. *e las utilidades 0 las p2rdidas .iscales generadas por las sociedades controladas en cada e4ercicio, incluso de las ganancias 0 p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones, as/ como de la disminuci$n de dic as p2rdidas en los t2rminos de los art/culos :6 0 59, .racci$n -=,, de esta &e0. *e las utilidades 0 las p2rdidas .iscales obtenidas por la sociedad controladora en cada e4ercicio, incluso de las ganancias 0 p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones, as/ como de la disminuci$n de dic as p2rdidas en los t2rminos de los art/culos :6 0 59, .racci$n -=,, de esta &e0 0 del impuesto sobre la renta a su cargo, que le ubiera correspondido de no aber consolidado .iscalmente. &os que permitan determinar la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el art/culo 77 de esta &e0, que ubiera correspondido a la sociedad controladora de no aber consolidado. *e las utilidades .iscales netas consolidadas que se integrar1n con las utilidades .iscales netas consolidables de cada e4ercicio. El saldo del registro a que se re.iere este inciso que se tenga al ltimo d/a de cada e4ercicio, sin incluir la utilidad .iscal neta consolidada del mismo, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. 0, *el monto total del impuesto sobre la renta di.erido por cada e4ercicio .iscal, que se ubiera generado con moti%o de la consolidaci$n .iscal.

-,

c,

1,

310

=, >, i, ?, @,

*el monto del impuesto sobre la renta di.erido enterado en cada e4ercicio .iscal, se8alando el e4ercicio en que 2ste se gener$. *el saldo del impuesto sobre la renta di.erido pendiente de enterar, por cada e4ercicio .iscal. *e la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada correspondiente al impuesto di.erido, por cada e4ercicio .iscal. *e la cuenta de utilidad .iscal neta de las sociedades controladas 0 de la controladora correspondiente al impuesto di.erido, por cada e4ercicio .iscal. *e las p2rdidas de las sociedades controladas 0 de la controladora, correspondientes al impuesto di.erido, por cada e4ercicio .iscal.

&os registros a que se re.ieren los incisos .D, gD, D, iD, 4D 0 LD de esta .racci$n se deber1n lle%ar por los e4ercicios .iscales por los que se est2 obligado a conser%ar la contabilidad. &os montos a que se re.ieren los mencionados incisos .D 0 D, deber1n actuali3arse desde el e4ercicio en que se debi$ aber pagado el impuesto correspondiente al sexto e4ercicio .iscal anterior de no aber consolidado 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. &as cuentas de utilidad .iscal neta consolidada 0 de las sociedades controladas 0 de la controladora, que se incorporen a los registros a que se re.ieren los incisos iD 0 4D de esta .racci$n se determinar1n con.orme a la mec1nica establecida en los art/culos :E 0 77 de esta &e0. &os registros se8alados en esta .racci$n as/ como su documentaci$n comprobatoria deber1n conser%arse por todo el periodo en el que la sociedad controladora consolide su resultado .iscal con cada una de sus sociedades controladas, 0 asta que de4e de consolidar. &o anterior ser1 aplicable sin per4uicio de lo dispuesto en otras disposiciones .iscales. &a sociedad controladora podr1 obtener autori3aci$n del )er%icio de Administraci$n +ributaria, cada die3 e4ercicios, para no conser%ar dic a documentaci$n comprobatoria por el periodo a que se re.iere el p1rra.o anterior, siempre que se cumpla con los requisitos que mediante reglas de car1cter general se8ale el propio )er%icio de Administraci$n +ributaria. II! Presentar declaraci$n de consolidaci$n dentro de los cuatro meses siguientes al cierre de su e4ercicio en la que determinar1 el resultado .iscal consolidado 0 el impuesto que a 2ste corresponda. En esta declaraci$n acreditar1 el monto de los pagos pro%isionales consolidados e.ecti%amente enterados ante las o.icinas autori3adas. Asimismo, deber1 presentar como parte de la declaraci$n de consolidaci$n, toda la in.ormaci$n que permita determinar su utilidad o p2rdida .iscal como si no consolidara. En el caso de que en la declaraci$n a que se re.iere esta .racci$n resulte di.erencia a cargo, la sociedad controladora deber1 enterarla con la propia declaraci$n. III! En el caso de que alguna o algunas de las sociedades controladas presenten declaraci$n complementaria con el .in de subsanar errores u omisiones, as/ como cuando en el e4ercicio de sus .acultades las autoridades .iscales modi.iquen la utilidad o la p2rdida .iscal de una o m1s sociedades controladas 0 con ello se modi.ique el resultado .iscal consolidado, la p2rdida .iscal consolidada o el impuesto acreditado mani.estados, 0 se deri%e un impuesto a cargo, a m1s tardar dentro del mes siguiente a aqu2l en el que ocurra este ec o, la sociedad controladora presentar1 declaraci$n complementaria de consolidaci$n, agrupando las modi.icaciones a que a0a lugar. #uando no se deri%e impuesto a cargo, la declaraci$n complementaria de consolidaci$n se presentar1 a m1s tardar dentro de los dos meses siguientes a aqu2l en que ocurra la primera modi.icaci$n.

310

)i en la declaraci$n complementaria de consolidaci$n resulta di.erencia a cargo, la sociedad controladora deber1 enterarla. #uando se trate de declaraciones complementarias de las sociedades controladas, originadas por el dictamen a sus estados .inancieros, la sociedad controladora podr1 presentar una sola declaraci$n complementaria a m1s tardar en la .ec a de presentaci$n del dictamen relati%o a la sociedad controladora. IV! V! G)e derogaD. En el caso de que una sociedad controladora celebre operaciones con una o m1s de sus sociedades controladas mediante las cuales ena4ene terrenos, in%ersiones, acciones 0 partes sociales, entre otras operaciones, deber1 reali3arlas con.orme a lo pre%isto en el art/culo 96B de esta &e0. En el dictamen .iscal las sociedades controladoras deber1n re%elar la siguiente in.ormaci$n respecto del c1lculo del impuesto di.erido que les corresponda enterar con.orme al art/culo @?-A de esta &e0: +, -, &a determinaci$n del impuesto sobre la renta di.erido que deban enterar. El importe de las p2rdidas .iscales pendientes de amorti3ar, por cada sociedad controlada 0 por la controladora al 56 de diciembre del e4ercicio por el que calcula el impuesto di.erido. El saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta de las sociedades controladas 0 de la controladora, as/ como los que correspondan a la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada. Por cada empresa del grupo, el importe de los di%idendos distribuidos a sociedades del mismo grupo que no pro%engan de cuenta de utilidad .iscal neta por los que se calcule el impuesto di.erido. El porcenta4e de participaci$n accionaria 0Oo consolidable, segn corresponda, de la sociedad controladora respecto de cada una de las sociedades controladas por las que calcule el impuesto di.erido.

VI!

c,

1,

&a sociedad controladora que no cumpla con la obligaci$n a que se re.iere esta .racci$n deber1 desconsolidar a todas sus sociedades controladas en los t2rminos del art/culo @6 de esta &e0 0 enterar la totalidad del impuesto sobre la renta di.erido, incluso aqu2l que corresponda a la sociedad controladora, pendiente de pago por todo el periodo en que se consolid$ el resultado .iscal, con los recargos calculados por el periodo transcurrido desde el mes en que se debi$ aber e.ectuado el pago del impuesto de cada e4ercicio de no aber consolidado en los t2rminos de este #ap/tulo 0 asta que el mismo se realice.

Artculo *&! &a sociedad controladora que ena4ene el total o parte de las acciones de alguna de sus sociedades controladas, determinar1 el costo promedio por acci$n de dic as acciones de con.ormidad con los art/culos 9C 0 9B de esta &e0. *el costo promedio por acci$n de las acciones que ena4ene determinado con.orme a este p1rra.o, disminuir1 los di%idendos actuali3ados pagados por la sociedad controlada por los que ubiera pagado el impuesto en los t2rminos del primer p1rra.o del art/culo 66 de

310

esta &e0 de no aber consolidado .iscalmente, multiplicados por el .actor de 6.577E, en la proporci$n que corresponda a dic as acciones. *ic os di%idendos se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en que se pagaron 0 asta el mes en que se ena4ene el total o parte de las acciones de la sociedad controlada. En el caso de que el resultado de multiplicar los di%idendos actuali3ados por el .actor de 6.577E sea ma0or que el costo promedio por acci$n de las acciones, el excedente .ormar1 parte de la ganancia. #uando la ena4enaci$n de acciones de la sociedad controlada d2 como resultado la desincorporaci$n de dic a sociedad, no se disminuir1n del costo promedio por acci$n de las acciones que se ena4enen, los di%idendos actuali3ados multiplicados por el .actor de 6.577E a que se re.iere este p1rra.o, 0 se estar1 a lo dispuesto en el segundo p1rra.o del art/culo @6 de esta &e0. Artculo *'! Para determinar la ganancia en la ena4enaci$n de acciones emitidas por sociedades que tengan o a0an tenido el car1cter de controladoras, los contribu0entes calcular1n el costo promedio por acci$n de las acciones que ena4enen de con.ormidad con los art/culos 9C 0 9B de esta &e0, considerando para los e4ercicios en que aqu2llas determinaron resultado .iscal consolidado los siguientes conceptos: I! II! III! El saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta ser1 la consolidada a que se re.iere el art/culo :E de esta &e0. &as p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, ser1n las consolidadas. &os reembolsos 0 los di%idendos o utilidades pagados ser1n los que pague la sociedad controladora 0 la di.erencia que deba disminuirse ser1 la que se determine de con.ormidad con lo se8alado en el tercer p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :E de esta &e0. &a utilidad .iscal 0 las p2rdidas a que se re.iere la .racci$n ,,, del citado art/culo 9C de esta &e0, ser1n las consolidadas.

IV!

Artculo *(! #uando %ar/e la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el capital social de alguna de las sociedades controladas de un e4ercicio a otro, si en ambos determin$ su resultado .iscal consolidado, se e.ectuar1n las modi.icaciones a las utilidades o las p2rdidas .iscales de las controladas de e4ercicios anteriores, a las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes de disminuir a que se re.iere el segundo p1rra.o del inciso bD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0 0 a las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de la misma &e0, que permitan actuali3ar la situaci$n .iscal de las sociedades controladora 0 controladas, modi.icaciones que se determinar1n de acuerdo con las siguientes operaciones: I! )e multiplicar1 el cociente a que se re.iere el ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, aplicable a la sociedad controlada, por sus partidas que en su caso se ubieran considerado en la declaraci$n de consolidaci$n de e4ercicios anteriores, siempre que .ueran de las comprendidas en los incisos aD, bD 0 eD de la .racci$n , del art/culo :7 de la misma. )e sumar1n, en su caso, las partidas a las que se ubiera aplicado la .racci$n anterior, que correspondan a los conceptos a que se re.iere el inciso aD 0 tercer p1rra.o del inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0. +ambi2n se sumar1n, en su caso, las partidas contenidas en las declaraciones de consolidaci$n de e4ercicios anteriores, que correspondan al inciso bD 0 primer p1rra.o del inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, por los importes que .ueron incluidos en la citada declaraci$n. III! )e sumar1n, en su caso, las partidas a las que se ubiera aplicado lo dispuesto en la .racci$n ,, que corresponda a los conceptos a que se re.iere el inciso bD 0 primer p1rra.o del inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0. +ambi2n se sumar1n, en su caso, las partidas contenidas en las declaraciones de consolidaci$n de e4ercicios anteriores, que correspondan al inciso aD 0 tercer p1rra.o del inciso

II!

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eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, por los importes que .ueron incluidos en la citada declaraci$n. IV! *e la suma de partidas a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo se disminuir1 la suma de partidas a que se re.iere la .racci$n anterior. )i la di.erencia pro%iene de que las partidas de la .racci$n ,, a0an sido superiores, se sumar1 para determinar la utilidad .iscal consolidada 0 en caso contrario se restar1 esa di.erencia.

Para los e.ectos del ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, cuando la sociedad controladora disminu0a su participaci$n accionaria en una sociedad controlada que en algn e4ercicio anterior ubiera determinado utilidad .iscal, la sociedad controladora multiplicar1 el monto de la utilidad .iscal obtenida por la sociedad controlada en cada uno de dic os e4ercicios anteriores, en los puntos porcentuales en que disminu0$ la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en la sociedad controlada, actuali3ada desde el ltimo mes del e4ercicio en que se gener$ 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se realice dic a disminuci$n, por la tasa a que se re.iere el segundo p1rra.o del art/culo :C de esta &e0. El impuesto que se determine con.orme a este p1rra.o, ser1 el que se adicionar1 al impuesto consolidado del e4ercicio en los t2rminos del ltimo p1rra.o del art/culo :C de la misma &e0 0 se considerar1 como pagado por la sociedad controlada para e.ectos del p1rra.o siguiente en caso de que la sociedad controladora incremente con posterioridad su participaci$n accionaria en la misma sociedad controlada. Asimismo, para los e.ectos del ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0, cuando la sociedad controladora incremente su participaci$n accionaria en una sociedad controlada que en algn e4ercicio anterior ubiera determinado utilidad .iscal, la sociedad controladora multiplicar1 el monto de la utilidad .iscal obtenida por la sociedad controlada en cada uno de dic os e4ercicios anteriores, en los puntos porcentuales en que se increment$ la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el capital social de la sociedad controlada, actuali3ada desde el ltimo mes del e4ercicio en que se gener$ 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en que se realice dic o incremento, por la tasa a que se re.iere el segundo p1rra.o del art/culo :C de esta &e0. El impuesto que se determine con.orme a este p1rra.o, ser1 el que se disminuir1 del impuesto consolidado del e4ercicio en los t2rminos del ltimo p1rra.o del art/culo :C de la misma &e0, siempre que la sociedad controlada e.ecti%amente ubiera enterado dic o impuesto ante las o.icinas autori3adas 0 asta por el monto que resulte de actuali3ar dic o impuesto e.ecti%amente enterado por la sociedad controlada ante las o.icinas autori3adas desde el mes en que se e.ectu$ su pago 0 asta el mes en que se disminu0a del impuesto consolidado. &as p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0 no estar1n a lo dispuesto en este art/culo cuando dic as p2rdidas no ubieran podido deducirse por la sociedad que las gener$ en los t2rminos de la .racci$n -=,, del art/culo 59 de esta &e0, a partir del e4ercicio en que se pierda el derec o a deducirlas. #uando disminu0a la participaci$n accionaria en una sociedad controlada se sumar1n, para determinar la utilidad .iscal consolidada o la p2rdida .iscal consolidada, los di%idendos pagados a que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo @7 de esta &e0 multiplicados por el .actor de 6.577E, 0 siempre que no se ubiesen restado del costo promedio por acci$n en los t2rminos del art/culo @5 de la misma &e0. *ic os di%idendos se adicionar1n en la parte proporcional que corresponda a la disminuci$n.

&os di%idendos que con.orme al p1rra.o anterior deban adicionarse, se deber1n actuali3ar en los t2rminos del cuarto p1rra.o del art/culo @6 de esta &e0, 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en que %ar/e la participaci$n accionaria. +rat1ndose de las modi.icaciones a las utilidades 0 a las p2rdidas .iscales de las sociedades controladas, 2stas se actuali3ar1n desde el ltimo mes del e4ercicio al que correspondan 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en que %ar/e la participaci$n accionaria. &o dispuesto en este art/culo no ser1 aplicable a las modi.icaciones a las utilidades o las p2rdidas .iscales de las controladas de e4ercicios anteriores, a las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores

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pendientes de disminuir a que se re.iere el segundo p1rra.o del inciso bD de la .racci$n , del art/culo :7 de esta &e0 0 a las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de la misma &e0, siempre que en e4ercicios anteriores a aquel en el que se a0a dado la %ariaci$n en la participaci$n accionaria de la sociedad controladora en el capital social de alguna de sus sociedades controladas, los conceptos antes citados se a0an considerado para la determinaci$n 0 pago del impuesto di.erido pre%isto por el art/culo @?-A de esta &e0. Artculo *)! &as sociedades controladas a que se re.iere el art/culo :: de esta &e0, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de la misma, tendr1n las siguientes: I! Presentar su declaraci$n del e4ercicio 0 calcular el impuesto como si no ubiera consolidaci$n. *el impuesto que resulte disminuido de los pagos pro%isionales e.ectuados durante el e4ercicio entregar1n a la sociedad controladora el que corresponda a la participaci$n consolidable del e4ercicio de que se trate. &as sociedades controladas enterar1n ante las o.icinas autori3adas el impuesto que se obtenga de disminuir al que calcularon, el que entregaron a la sociedad controladora. &as sociedades controladas calcular1n sus pagos pro%isionales como si no ubiera consolidaci$n con.orme al procedimiento 0 reglas establecidos en el art/culo 6C de esta &e0. *el impuesto que resulte en cada uno de los pagos pro%isionales, entregar1n a la sociedad controladora el que corresponda a la participaci$n consolidable en el periodo de que se trate. &as sociedades controladas enterar1n ante las o.icinas autori3adas la cantidad que se obtenga de disminuir al impuesto que result$ en los t2rminos de este p1rra.o el que entregaron a la sociedad controladora. &a cuenta de utilidad .iscal neta de cada sociedad controlada se integrar1 con los conceptos a que se re.iere el art/culo 77 de esta &e0. En ningn caso .ormar1n parte de esta cuenta los di%idendos percibidos por los cuales la sociedad que los pag$ estu%o a lo dispuesto en el primer p1rra.o del art/culo @7 de la misma. &le%ar un registro de utilidades .iscales netas que se integrar1 con las utilidades .iscales netas consolidables de cada e4ercicio. El saldo del registro a que se re.iere esta .racci$n que se tenga al ltimo d/a de cada e4ercicio, sin incluir la utilidad .iscal neta del mismo, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. V! VI! G)e derogaD. En el caso de que una sociedad controlada celebre operaciones con su sociedad controladora o con una o m1s sociedades controladas mediante las cuales ena4ene terrenos, in%ersiones, acciones 0 partes sociales, entre otras operaciones, deber1 reali3arlas con.orme a lo pre%isto en el art/culo 96B de esta &e0.

II!

III!

IV!

Artculo **! &a sociedad controladora lle%ar1 su cuenta de utilidad .iscal neta aplicando las reglas 0 los procedimientos establecidos en el art/culo 77 de esta &e0, como si no ubiera consolidado. )egundo, tercero 0 cuarto p1rra.os G)e deroganD. &a sociedad controladora e.ectuar1 pagos pro%isionales consolidados, aplicando el procedimiento establecido en el art/culo 6C de esta &e0 0 considerando los ingresos de todas las controladas 0 los su0os propios, en la participaci$n consolidable correspondiente al periodo por el que se e.ecte el pago, 0 el coe.iciente de utilidad aplicable ser1 el de consolidaci$n, determinado 2ste con base en los ingresos

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nominales de todas las controladas 0 la controladora, en la participaci$n consolidable, 0 la utilidad .iscal consolidada. Para los e.ectos del c1lculo de los pagos pro%isionales consolidados, en ningn caso se disminuir1n de la utilidad .iscal consolidada las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores que correspondan a las sociedades controladas. En el primer e4ercicio en el que se determine resultado .iscal consolidado, la sociedad controladora 0 las sociedades controladas continuar1n e.ectuando sus pagos pro%isionales en .orma indi%idual 0 en la declaraci$n de consolidaci$n acreditar1 dic os pagos pro%isionales e.ecti%amente enterados, en la participaci$n consolidable que tenga en cada una de las sociedades controladas en dic o e4ercicio, asta por el monto del impuesto causado en el e4ercicio por cada una de dic as sociedades, en la participaci$n consolidable. &a controladora no podr1 solicitar la de%oluci$n del impuesto pagado por las controladas o por ella misma con anterioridad a la presentaci$n de la declaraci$n de consolidaci$n del e4ercicio. Para calcular los pagos pro%isionales a que se re.iere este art/culo, no se incluir1n los datos de las controladas que ubieran presentado a%iso de suspensi$n de acti%idades en los t2rminos del Reglamento del #$digo <iscal de la <ederaci$n. Artculo *.! &os di%idendos o utilidades, en e.ecti%o o en bienes, que las sociedades que consolidan se paguen entre s/ 0 que no pro%engan de la cuenta de utilidad .iscal neta, causar1n el impuesto asta que se ena4ene la totalidad o parte de las acciones de la sociedad controlada que los pag$, disminu0a la participaci$n accionaria en la misma, se desincorpore dic a sociedad o se desconsolide el grupo. *ic os di%idendos no incrementar1n los saldos de las cuentas de las sociedades que los perciban. El impuesto por los di%idendos o utilidades que las sociedades que consolidan se ubieran pagado entre s/ en el sexto e4ercicio .iscal anterior a aqu2l en el que se deba e.ectuar el pago, 0 que no se ubiera pagado al 56 de diciembre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se deba e.ectuar el pago del impuesto di.erido de con.ormidad con el art/culo @?-A de esta &e0, se calcular1 aplicando la tasa del art/culo 6? de esta &e0 %igente en el e4ercicio .iscal en que dic os di%idendos .ueron pagados o dic as utilidades .ueron distribuidas con.orme a la mec1nica que se establece en el primer p1rra.o del art/culo 66 de esta &e0. &a sociedad controladora podr1 optar por calcular el pago del impuesto sobre la renta di.erido por los di%idendos o utilidades a que se re.iere el p1rra.o anterior, aplicando la tasa del art/culo 6? de esta &e0 %igente en el e4ercicio .iscal en que se deba e.ectuar el pago del impuesto di.erido, con.orme a la mec1nica que se establece en el primer p1rra.o del art/culo 66 de esta &e0. Para tal e.ecto, los di%idendos o utilidades se actuali3ar1n desde el mes en que se pagaron o distribu0eron 0 asta el mes en que deba pagarse el impuesto di.erido de con.ormidad con el art/culo @?-A de esta &e0. &a opci$n que se eli4a con.orme a los dos p1rra.os anteriores deber1 aplicarse por un pla3o m/nimo de cinco e4ercicios .iscales, contados a partir de aqu2l en que se empiece a e4ercer la citada opci$n. Una %e3 pagado el impuesto di.erido a que se re.iere este art/culo, el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo @6-A de esta &e0, se incrementar1 con el monto de los di%idendos o utilidades de que se trate. No se causar1 el impuesto en los momentos a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, cuando lo pre%isto en el mismo se deri%e de operaciones entre empresas del grupo que consolida, sal%o en el caso de desincorporaci$n causado por .usi$n a que se re.iere el octa%o p1rra.o del art/culo @6 de esta &e0.

CAP"TULO VII DEL R:#IMEN SIMPLIFICADO

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Artculo */! *eber1n cumplir con sus obligaciones .iscales en materia del impuesto sobre la renta con.orme al r2gimen simpli.icado establecido en el presente #ap/tulo las siguientes personas morales: I! &as dedicadas exclusi%amente al autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, siempre que no presten preponderantemente sus ser%icios a otra persona moral residente en el pa/s o en el extran4ero, que se considere parte relacionada. &as de derec o agrario que se dediquen exclusi%amente a acti%idades agr/colas, ganaderas o sil%/colas, as/ como las dem1s personas morales que se dediquen exclusi%amente a dic as acti%idades. &as que se dediquen exclusi%amente a acti%idades pesqueras. &as constituidas como empresas integradoras. &as sociedades cooperati%as de autotransportistas autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros. dedicadas exclusi%amente al

II!

III! IV! V!

&o dispuesto en este #ap/tulo no ser1 aplicable a las personas morales que consoliden sus resultados .iscales en los t2rminos del #ap/tulo =, del +/tulo ,, de esta &e0. ,gualmente, no ser1 aplicable lo dispuesto en este #ap/tulo a las personas morales que presten ser%icios de naturale3a pre%ia o auxiliar para el desarrollo de las acti%idades de autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, excepto cuando se trate de coordinados. Para los e.ectos de la .racci$n , de este art/culo, no se considera que dos o m1s personas son partes relacionadas, cuando los ser%icios de autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros se presten a personas con las cuales los contribu0entes se encuentren interrelacionados en la administraci$n, control 0 participaci$n de capital, siempre que el ser%icio .inal de autotransporte de carga o de pasa4eros sea proporcionado a terceros con los cuales no se encuentran interrelacionados en la administraci$n, control o participaci$n de capital, 0 dic o ser%icio no se preste con4untamente con la ena4enaci$n de bienes. Asimismo, no se consideran partes relacionadas cuando el ser%icio de autotransporte se realice entre coordinados o integrantes del mismo. #uando las personas ./sicas realicen acti%idades en copropiedad 0 opten por tributar por conducto de personas morales o de coordinados en los t2rminos de este #ap/tulo, dic as personas morales o coordinados ser1n quienes cumplan con las obligaciones .iscales de la copropiedad 0 se considerar1n como representantes comunes de las mismas. Para los e.ectos de esta &e0, cuando la persona moral cumpla por cuenta de sus integrantes con lo dispuesto en este #ap/tulo, se considerar1 como responsable del cumplimiento de las obligaciones .iscales a cargo de sus integrantes, respecto de las operaciones reali3adas a tra%2s de la persona moral, siendo los integrantes responsables solidarios respecto de dic o cumplimiento por la parte que les corresponda. &as personas morales a que se re.iere este #ap/tulo aplicar1n lo dispuesto en el art/culo 69 de esta &e0, cuando entren en liquidaci$n. Artculo .5! Para los e.ectos del r2gimen simpli.icado establecido en este #ap/tulo se consideran: I! #ontribu0entes dedicados exclusi%amente al autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, o a las acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, aqu2llos cu0os ingresos por dic as acti%idades representan cuando menos el E?F de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las ena4enaciones de acti%os .i4os o acti%os .i4os 0 terrenos, de su propiedad que ubiesen estado a.ectos a su acti%idad. Empresas integradoras, toda persona moral constituida con.orme al *ecreto que promue%e la organi3aci$n de Empresas ,ntegradoras, publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el @

II!

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de ma0o de 6EE5, as/ como en el *ecreto que modi.ica al di%erso que promue%e su organi3aci$n, publicado en el citado $rgano o.icial el 5? de ma0o de 6EEB. III! #oordinado, la persona moral que administra 0 opera acti%os .i4os o acti%os .i4os 0 terrenos, relacionados directamente con la acti%idad del autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros 0 cu0os integrantes realicen acti%idades de autotransporte terrestre de carga o pasa4eros o complementarias a dic as acti%idades 0 tengan acti%os .i4os o acti%os .i4os 0 terrenos, relacionados directamente con dic as acti%idades.

Artculo .$! &as personas morales a que se re.iere este #ap/tulo cumplir1n, con las obligaciones establecidas en esta &e0, aplicando al e.ecto lo dispuesto en la )ecci$n , del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de esta &e0, de acuerdo a lo siguiente: I! #alcular1n 0 enterar1n, por cada uno de sus integrantes, los pagos pro%isionales en los t2rminos del art/culo 69@ de esta &e0. Al resultado obtenido con.orme a esta .racci$n se le aplicar1 la tari.a del citado art/culo trat1ndose de personas ./sicas, o la tasa establecida en el art/culo 6? de la misma, trat1ndose de personas morales. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, los contribu0entes que se dediquen a acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, podr1n reali3ar pagos pro%isionales semestrales aplicando en lo conducente el art/culo 69@ de esta &e0, respecto del impuesto que corresponda a dic as acti%idades. II! Para calcular 0 enterar el impuesto del e4ercicio de cada uno de sus integrantes, determinar1n la utilidad gra%able del e4ercicio aplicando al e.ecto lo dispuesto en el art/culo 65? de esta &e0. A la utilidad gra%able determinada en los t2rminos de esta .racci$n, se le aplicar1 la tari.a del art/culo 6@@ de esta &e0, trat1ndose de personas ./sicas, o la tasa establecida en el art/culo 6? de la misma, trat1ndose de personas morales. #ontra el impuesto que resulte a cargo en los t2rminos del p1rra.o anterior, se podr1n acreditar los pagos pro%isionales e.ectuados por la persona moral. El impuesto del e4ercicio se pagar1 mediante declaraci$n que presentar1n las personas morales durante el mes de mar3o del a8o siguiente, ante las o.icinas autori3adas, excepto cuando se trate de personas morales, cu0os integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones .iscales s$lo sean personas ./sicas, en cu0o caso la declaraci$n se presentar1 en el mes de abril del a8o siguiente. III! &as sociedades cooperati%as a que se re.iere este #ap/tulo considerar1n los rendimientos 0 los anticipos que otorguen a sus miembros como ingresos asimilados a los ingresos por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado 0 aplicar1n lo dispuesto en los art/culos 66? 0 665, tercer p1rra.o, de esta &e0. G)e derogaD. #umplir1n con las dem1s obligaciones .ormales, de retenci$n 0 de entero, que establecen las disposiciones .iscales.

IV! V!

Para los e.ectos de este art/culo, las personas morales cumplir1n con sus propias obligaciones 0 lo ar1n en .orma con4unta por sus integrantes en los casos en que as/ proceda. ,gualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus integrantes se enterar1 de manera con4unta en una sola declaraci$n. &as personas morales que no realicen las acti%idades empresariales por cuenta de sus integrantes, deber1n cumplir con las obligaciones de este +/tulo 0 con los art/culos 699 0 69B de esta &e0.

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&as personas morales a que se re.iere este #ap/tulo no tendr1n la obligaci$n de determinar al cierre del e4ercicio el a4uste anual por in.laci$n a que se re.iere el #ap/tulo ,,, del +/tulo ,, de esta &e0. No tendr1n e.ectos .iscales las operaciones entre integrantes de un mismo coordinado relati%as a las acti%idades a que se re.iere este #ap/tulo que realicen los propios integrantes ni las trans.erencias de bienes que se realicen entre integrantes de un mismo coordinado, siempre que la .actura del bien de que se trate est2 a nombre del propio coordinado. #uando los integrantes de las personas morales a que se re.iere este #ap/tulo, se agrupen con el ob4eto de reali3ar en .orma con4unta gastos necesarios para el desarrollo de las acti%idades a que se re.iere el mismo, podr1n acer deducible la parte proporcional del gasto en .orma indi%idual, aun cuando los comprobantes correspondientes est2n a nombre de alguno de los otros integrantes, siempre que dic os comprobantes renan los dem1s requisitos que se8alen las disposiciones .iscales. &os contribu0entes de este #ap/tulo cu0os ingresos en el e4ercicio inmediato anterior no ubieran excedido de I6?N???,???.??, en lugar de aplicar lo dispuesto en la )ecci$n , del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de esta &e0, podr1n aplicar las disposiciones de la )ecci$n ,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la misma> a la utilidad gra%able as/ determinada se le aplicar1 la tasa del art/culo 6? de esta &e0 o la tari.a del 6@@ de la misma, segn se trate de persona moral o persona ./sica, respecti%amente. &os contribu0entes de este #ap/tulo que se dediquen exclusi%amente a las acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, reducir1n el impuesto determinado con.orme a la .racci$n ,, de este art/culo en un 9B.??F. &as personas morales que se dediquen exclusi%amente a las acti%idades agr/colas, ganaderas, sil%/colas o pesqueras, no pagar1n el impuesto sobre la renta por los ingresos pro%enientes de dic as acti%idades asta por un monto, en el e4ercicio, de %einte %eces el salario m/nimo general correspondiente al 1rea geogr1.ica del contribu0ente, ele%ado al a8o, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 9?? %eces el salario m/nimo general correspondiente al 1rea geogr1.ica del *istrito <ederal, ele%ado al a8o. +rat1ndose de e4idos 0 comunidades, no ser1 aplicable el l/mite de 9?? %eces el salario m/nimo. En el caso de las personas ./sicas quedar1n a lo dispuesto en el art/culo 6?E .racci$n --=,, de la presente &e0. &as personas morales a que se re.iere este p1rra.o, podr1n adicionar al saldo de su cuenta de utilidad .iscal neta del e4ercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos> para determinar dic a utilidad se multiplicar1 el ingreso exento que corresponda al contribu0ente por el coe.iciente de utilidad del e4ercicio, calculado con.orme a lo dispuesto en el art/culo 6C de esta &e0. Artculo .%! &a persona moral que cumpla las obligaciones .iscales por cuenta de sus integrantes en los t2rminos del r2gimen simpli.icado establecido en este #ap/tulo, adem1s de las obligaciones a que se re.iere el art/culo anterior, tendr1 las siguientes: I! E.ectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones 0 el entero de las mismas 0, en su caso, expedir las constancias de dic as retenciones, cuando esta &e0 o las dem1s disposiciones .iscales obliguen a ello. &le%ar un registro por separado de los ingresos, gastos e in%ersiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al e.ecto con lo establecido en las disposiciones de esta &e0 0 en las del #$digo <iscal de la <ederaci$n. En el caso de las liquidaciones que se emitan en los t2rminos del penltimo p1rra.o del art/culo 75 de esta &e0, el registro mencionado se ar1 en .orma global. Emitir 0 recabar la documentaci$n comprobatoria de los ingresos 0 de las erogaciones, respecti%amente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al e.ecto con lo establecido en esta &e0 0 en las dem1s disposiciones .iscales.

II!

III!

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&a documentaci$n comprobatoria que expidan por las acti%idades que realicen sus integrantes, adem1s de los requisitos establecidos en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, deber1 contener la le0enda P#ontribu0ente del R2gimen de +ransparenciaQ. Artculo .&! +rat1ndose de personas ./sicas o morales, que cumplan sus obligaciones .iscales por conducto de %arios coordinados de los cuales son integrantes, cuando sus ingresos pro%engan exclusi%amente del autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, deber1n solicitar a los coordinados de los que sean integrantes, la in.ormaci$n necesaria para calcular 0 enterar el impuesto sobre la renta que les corresponda. Para calcular 0 enterar el impuesto del e4ercicio aplicar1n lo dispuesto por el art/culo 65? de esta &e0. A la utilidad gra%able determinada con.orme a dic o precepto, se le aplicar1 la tari.a del art/culo 6@@ o la tasa del art/culo 6? de la misma, segn se trate de persona ./sica o moral. &as personas ./sicas o morales, en lugar de aplicar lo dispuesto en el p1rra.o anterior, podr1n optar porque cada coordinado de los que sean integrantes e.ecte por su cuenta el pago del impuesto sobre la renta, respecto de los ingresos que obtengan del coordinado de que se trate, aplicando a la utilidad gra%able a que se re.iere el p1rra.o anterior la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0, trat1ndose de personas morales o la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de la misma en el caso de personas ./sicas. *ic o pago se considerar1 como de.initi%o. Una %e3 e4ercida la opci$n a que se re.iere este p1rra.o, 2sta no podr1 %ariarse durante el periodo de cinco e4ercicios contados a partir de aqu2l en el que se empe3$ a e4ercer la opci$n citada. &a opci$n a que se re.iere este p1rra.o tambi2n la podr1n aplicar las personas ./sicas o morales que sean integrantes de un solo coordinado. !uienes opten por e.ectuar el pago del impuesto sobre la renta en los t2rminos del p1rra.o anterior, deber1n presentar un a%iso ante las autoridades .iscales e in.ormar por escrito a los coordinados que e4ercer1n dic a opci$n, a m1s tardar en la .ec a en que deba e.ectuarse el primer pago pro%isional. &as personas ./sicas integrantes de personas morales que realicen acti%idades de autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, podr1n cumplir con las obligaciones establecidas en esta &e0 en .orma indi%idual, siempre que administren directamente los %e /culos que les correspondan o los ubieran aportado a la persona moral de que se trate. #uando opten por pagar el impuesto en .orma indi%idual deber1n dar a%iso a las autoridades .iscales 0 comunicarlo por escrito a la persona moral o al coordinado respecti%o, a m1s tardar en la .ec a en que deba e.ectuarse el primer pago pro%isional del e4ercicio de que se trate. &as personas ./sicas que a0an optado por pagar el impuesto indi%idualmente, podr1n deducir los gastos reali3ados durante el e4ercicio que correspondan al %e /culo que administren, incluso cuando la documentaci$n comprobatoria de los mismos se encuentre a nombre de la persona moral, siempre que dic a documentaci$n rena los requisitos que se8alen las disposiciones .iscales e identi.ique al %e /culo al que corresponda. &as personas morales no considerar1n los ingresos que correspondan a sus integrantes que ubieran pagado en .orma indi%idual ni las deducciones que a ellos correspondan, debiendo entregar a las personas ./sicas 0 morales que paguen el impuesto indi%idualmente, la liquidaci$n de los ingresos 0 gastos, debiendo las personas morales citadas en primer t2rmino, conser%ar copia de la liquidaci$n 0 los comprobantes de los gastos reali3ados en el e4ercicio, relati%os al %e /culo administrado por dic as personas, durante el pla3o a que se re.iere el art/culo 5? del #$digo <iscal de la <ederaci$n. !uienes ubieran e4ercido la opci$n a que se re.iere el tercer p1rra.o de este art/culo, podr1n deducir la parte que proporcionalmente les corresponda de los gastos comunes e.ectuados por las personas morales, siempre que cumplan con los requisitos que estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante disposiciones de car1cter general. &as liquidaciones a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n reunir los requisitos que al e.ecto se estable3can en el Reglamento de esta &e0.

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Artculo .'! &as empresas integradoras podr1n reali3ar operaciones a nombre 0 por cuenta de sus integradas, sin que se considere que las primeras perciben el ingreso o reali3an la erogaci$n de que se trate, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I! #elebren un con%enio con sus empresas integradas a tra%2s del cual estas ltimas acepten que sea la empresa integradora la que .acture las operaciones que realicen a tra%2s de la misma, comprometi2ndose a no expedir algn otro comprobante por dic as operaciones. Expidan a cada empresa integrada una relaci$n de las operaciones que por su cuenta .acture, debiendo conser%ar copia de la misma 0 de los comprobantes con requisitos .iscales que expidan, los que deben coincidir con dic a relaci$n. Proporcionen, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, a las autoridades .iscales que corresponda a su domicilio .iscal, la in.ormaci$n de las operaciones reali3adas en el e4ercicio inmediato anterior por cuenta de sus integradas.

II!

III!

&as compras de materias primas, los gastos e in%ersiones, que e.ecten las empresas integradas a tra%2s de la empresa integradora podr1n ser deducibles para las mismas, en el por ciento que les corresponda, aun cuando los comprobantes correspondientes no se encuentren a nombre de las primeras, siempre que la empresa integradora le entregue a cada integrada una relaci$n de las erogaciones que por su cuenta realice, debiendo conser%ar los comprobantes que renan requisitos .iscales 0 copias de dic a relaci$n. Para los e.ectos de la obligaci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior 0 la .racci$n ,, de este art/culo, la relaci$n que elabore la empresa integradora en la que se considere en su con4unto tanto las operaciones reali3adas por cuenta de las empresas integradas, as/ como el ingreso que por concepto de cuotas, comisiones 0 prestaci$n de ser%icios que por dic as operaciones perciba la integradora, deber1 cumplir con los requisitos que para e.ectos de los comprobantes se establecen en el #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 estar impresa en los establecimientos autori3ados por la )ecretar/a. &a relaci$n a que se re.iere este p1rra.o deber1 proporcionarse a las empresas integradas dentro de los 6? d/as siguientes al mes al que correspondan dic as operaciones. En el caso de que en la relaci$n que al e.ecto elabore la empresa integradora no se consideren los ingresos a cargo de 2sta por concepto de cuotas, comisiones 0 prestaci$n de ser%icios, la misma podr1 no estar impresa en los citados establecimientos. Artculo .(! &as personas morales a que se re.iere este #ap/tulo deber1n estar inscritas en el Registro <ederal de #ontribu0entes. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general, deber1 otorgar .acilidades administrati%as para el cumplimiento de las obligaciones .iscales para cada uno de los sectores de contribu0entes a que se re.iere este #ap/tulo. #uando las personas morales a que se re.iere este #ap/tulo cumplan por cuenta de sus integrantes con las obligaciones se8aladas en el mismo 0 dictaminen sus estados .inancieros para e.ectos .iscales en los t2rminos del art/culo 59-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, sus integrantes no estar1n obligados a dictaminar sus estados .inancieros para e.ectos .iscales.

CAP"TULO VII4A D l+6 Soci 1+1 6 CooA r+tiB+6 1 Pro1ucci23

Artculo .(4A!4 &as sociedades cooperati%as de producci$n que nicamente se encuentren constituidas por socios personas ./sicas, para calcular el impuesto sobre la renta que les corresponda por las acti%idades que realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto en el +/tulo ,, de esta &e0, podr1n aplicar lo dispuesto en la )ecci$n , del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la misma, considerando lo siguiente:

310

I! #alcular1n el impuesto del e4ercicio de cada uno de sus socios, determinando la parte de la utilidad gra%able del e4ercicio que le corresponda a cada socio por su participaci$n en la sociedad cooperati%a de que se trate, aplicando al e.ecto lo dispuesto en el art/culo 65? de esta &e0. &as sociedades cooperati%as de producci$n a que se re.iere este #ap/tulo, podr1n di.erir la totalidad del impuesto a que se re.iere esta .racci$n, asta el e4ercicio .iscal en el que distribu0an a sus socios la utilidad gra%able que les corresponda. #uando la sociedad cooperati%a de que se trate distribu0a a sus socios utilidades pro%enientes de la cuenta de utilidad gra%able, pagar1 el impuesto di.erido aplicando al monto de la utilidad distribuida al socio de que se trate la tari.a a que se re.iere el art/culo 6@@ de esta &e0. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se considerar1 que las primeras utilidades que se distribu0an son las primeras utilidades que se generaron. El impuesto que en los t2rminos de esta .racci$n corresponda a cada uno de sus socios, se pagar1 mediante declaraci$n que se presentar1 ante las o.icinas autori3adas, a m1s tardar el 6@ del mes inmediato siguiente a aqu2l en el que se pagaron las utilidades gra%ables, el socio de la cooperati%a de que se trate podr1 acreditar en su declaraci$n anual del e4ercicio que corresponda el impuesto que se pague en los t2rminos de este p1rra.o. Para los e.ectos de este #ap/tulo, se considerar1 que la sociedad cooperati%a de producci$n distribu0e utilidades a sus socios, cuando la utilidad gra%able a que se re.iere esta .racci$n se in%ierta en acti%os .inancieros di.erentes a las cuentas por cobrar a clientes o en recursos necesarios para la operaci$n normal de la sociedad de que se trate. Para los e.ectos de este cap/tulo las sociedades cooperati%as de producci$n que no distribu0an rendimientos a sus socios, solo podr1n in%ertir dic os recursos en bienes que a su %e3 generan m1s empleos o socios cooperati%istas> II! &as sociedades cooperati%as de producci$n lle%ar1n una cuenta de utilidad gra%able. Esta cuenta se adicionar1 con la utilidad gra%able del e4ercicio 0 se disminuir1 con el importe de la utilidad gra%able pagada. El saldo de la cuenta pre%ista en esta .racci$n, que se tenga al ltimo d/a de cada e4ercicio, sin incluir la utilidad gra%able del mismo, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. #uando se distribu0an utilidades pro%enientes de esta cuenta con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a la .ec a de la distribuci$n, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en el que se distribu0an dic as utilidades. El saldo de la cuenta de utilidad gra%able deber1 transmitirse a otra u otras sociedades en los casos de .usi$n o escisi$n. En este ltimo caso, dic o saldo se di%idir1 entre la sociedad escindente 0 las sociedades escindidas, en la proporci$n en la que se e.ecte la partici$n del capital contable del estado de posici$n .inanciera aprobado por la asamblea general extraordinaria 0 que a0a ser%ido de base para reali3ar la escisi$n. &a utilidad gra%able a que se re.iere esta .racci$n, ser1 la que determine la sociedad cooperati%a de que se trate, en los t2rminos del art/culo 65? de esta &e0, correspondiente a la totalidad de los socios que integran dic a sociedad> III! Por los ingresos que obtenga la sociedad cooperati%a no se e.ectuar1n pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta, 0

310

IV! &os rendimientos 0 los anticipos que otorguen las sociedades cooperati%as a sus socios, se considerar1n como ingresos asimilados a los ingresos por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado 0 se aplicar1 lo dispuesto en los art/culos 66? 0 665 de esta &e0. Artculo .(4B!4 &as sociedades cooperati%as de producci$n que opten por aplicar lo dispuesto en el presente #ap/tulo, no podr1n %ariar su opci$n en e4ercicios posteriores, sal%o cuando se cumplan con los requisitos que se estable3can en el Reglamento de esta &e0. #uando los contribu0entes de4en de pagar el impuesto en los t2rminos de este #ap/tulo, en ningn caso podr1n %ol%er a tributar en los t2rminos del mismo.

CAP"TULO VIII DE LAS OBLI#ACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artculo .)! &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en este +/tulo, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0, tendr1n las siguientes: I! &le%ar la contabilidad de con.ormidad con el #$digo <iscal de la <ederaci$n, su Reglamento 0 el Reglamento de esta &e0, 0 e.ectuar los registros en la misma. #uando se realicen operaciones en moneda extran4era, 2stas deber1n registrarse al tipo de cambio aplicable en la .ec a en que se concierten. Expedir comprobantes por las acti%idades que realicen 0 conser%ar una copia de los mismos a disposici$n de las autoridades .iscales. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 liberar del cumplimiento de esta obligaci$n o establecer reglas que .aciliten su aplicaci$n, mediante disposiciones de car1cter general. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos e.ectuados que constitu0an ingresos de .uente de rique3a ubicada en M2xico de acuerdo con lo pre%isto por el +/tulo = de esta &e0 o de los pagos e.ectuados a los establecimientos en el extran4ero de instituciones de cr2dito del pa/s, en los t2rminos del art/culo B6 de la misma 0, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extran4ero o a las citadas instituciones de cr2dito. Presentar, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, ante las autoridades .iscales, la in.ormaci$n correspondiente de las personas a las que les ubieran e.ectuado retenciones en el a8o de calendario anterior con.orme a lo dispuesto en el ltimo p1rra.o del art/culo 69@ de esta &e0. <ormular un estado de posici$n .inanciera 0 le%antar in%entario de existencias a la .ec a en que termine el e4ercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respecti%as.

II!

III!

IV!

V!

VI!

Presentar declaraci$n en la que se determine el resultado .iscal del e4ercicio o la utilidad gra%able del mismo 0 el monto del impuesto correspondiente, ante las o.icinas autori3adas, dentro de los tres meses siguientes a la .ec a en que termine dic o e4ercicio. En dic a declaraci$n tambi2n se determinar1n la utilidad .iscal 0 el monto que corresponda a la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa. +rat1ndose de contribu0entes que emitan sus comprobantes .iscales digitales a tra%2s de la p1gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria 0 se encuentren obligados a dictaminar sus estados .inancieros o a0an optado por acerlo con.orme a lo pre%isto en el cuarto p1rra.o del art/culo 59-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, se entender1 presentada la declaraci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior cuando presenten el dictamen respecti%o en los pla3os establecidos por el citado #$digo.

VII!

Presentar, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, ante las autoridades .iscales 0 mediante la .orma o.icial que al e.ecto aprueben dic as autoridades, la in.ormaci$n siguiente:

310

+, -,

El saldo insoluto al 56 de diciembre del a8o anterior, de los pr2stamos que le a0an sido otorgados o garanti3ados por residentes en el extran4ero> 0 El tipo de .inanciamiento, nombre del bene.iciario e.ecti%o de los intereses, tipo de moneda, la tasa de inter2s aplicable 0 las .ec as de exigibilidad del principal 0 de los accesorios, de cada una de las operaciones de .inanciamiento a que se re.iere el inciso anterior.

VIII!

Presentar1n a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o la in.ormaci$n de las operaciones e.ectuadas en el a8o de calendario inmediato anterior con clientes 0 pro%eedores mediante la .orma o.icial que para tal .in expidan las autoridades .iscales. Para estos e.ectos, los contribu0entes no se encuentran obligados a proporcionar la in.ormaci$n de clientes 0 pro%eedores con los que en el e4ercicio de que se trate ubiesen reali3ado operaciones por montos in.eriores a IB?,???.?? ni cuando emitan sus comprobantes .iscales digitales a tra%2s de la p1gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria. #uando los contribu0entes lle%en su contabilidad mediante el sistema de registro electr$nico, la in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n deber1 proporcionarse a las autoridades .iscales en dispositi%os magn2ticos procesados en los t2rminos que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante disposiciones de car1cter general. ,ndependientemente de la obligaci$n pre%ista en los dos p1rra.os anteriores, la in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n podr1 ser solicitada por las autoridades .iscales en cualquier tiempo, despu2s del mes de .ebrero del a8o siguiente al e4ercicio al que corresponda la in.ormaci$n solicitada, sin que dic a solicitud constitu0a el inicio de las .acultades de comprobaci$n a que se re.iere el #$digo <iscal de la <ederaci$n. Para estos e.ectos, los contribu0entes contar1n con un pla3o de 5? d/as 1biles para entregar la in.ormaci$n solicitada, contados a partir de la .ec a en la que surta e.ectos el requerimiento respecti%o.

IX!

Presentar a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o la in.ormaci$n siguiente: +, *e las personas a las que en el a8o de calendario inmediato anterior les ubieren e.ectuado retenciones de impuesto sobre la renta, as/ como de los residentes en el extran4ero a los que les a0an e.ectuado pagos de acuerdo con lo pre%isto en el +/tulo = de esta &e0. *e las personas a las que les inmediato anterior. ubieran otorgado donati%os en el a8o de calendario

-, X!

&as declaraciones a que se re.iere este art/culo, as/ como las mencionadas en el art/culo 6C5, ltimo p1rra.o, de esta &e0, deber1n presentarse a tra%2s de medios electr$nicos en la direcci$n de correo electr$nico que al e.ecto se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante disposiciones de car1cter general. &le%ar un registro de las operaciones que e.ecten con t/tulos %alor emitidos en serie. 'btener 0 conser%ar la documentaci$n comprobatoria, trat1ndose de contribu0entes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extran4ero, con la que demuestren que el monto de sus ingresos 0 deducciones se e.ectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado partes independientes en operaciones comparables, la cual deber1 contener los siguientes datos: +, El nombre, denominaci$n o ra3$n social, domicilio 0 residencia .iscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, as/ como la documentaci$n que demuestre la participaci$n directa e indirecta entre las partes relacionadas.

XI! XII!

310

-, c,

,n.ormaci$n relati%a a las .unciones o acti%idades, acti%os utili3ados 0 riesgos asumidos por el contribu0ente por cada tipo de operaci$n. ,n.ormaci$n 0 documentaci$n sobre las operaciones con partes relacionadas 0 sus montos, por cada parte relacionada 0 por cada tipo de operaci$n de acuerdo a la clasi.icaci$n 0 con los datos que establece el art/culo 96B de esta &e0. El m2todo aplicado con.orme al art/culo 96: de esta &e0, inclu0endo la in.ormaci$n 0 la documentaci$n sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operaci$n.

1,

&os contribu0entes que realicen acti%idades empresariales cu0os ingresos en el e4ercicio inmediato anterior no a0an excedido de I65N???,???.??, as/ como los contribu0entes cu0os ingresos deri%ados de prestaci$n de ser%icios pro.esionales no ubiesen excedido en dic o e4ercicio de I5N???,???.?? no estar1n obligados a cumplir con la obligaci$n establecida en esta .racci$n, excepto aqu2llos que se encuentren en el supuesto a que se re.iere el penltimo p1rra.o del art/culo 96B de esta &e0. El e4ercicio de las .acultades de comprobaci$n respecto a la obligaci$n pre%ista en esta .racci$n solamente se podr1 reali3ar por lo que ace a e4ercicios terminados. &a documentaci$n e in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n deber1 registrarse en contabilidad, identi.icando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extran4ero. XIII! Presentar, con4untamente con la declaraci$n del e4ercicio, la in.ormaci$n de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extran4ero, e.ectuadas durante el a8o de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la .orma o.icial que al e.ecto aprueben las autoridades .iscales. +rat1ndose de personas morales que utilidades a personas ./sicas o morales: agan los pagos por concepto de di%idendos o

XIV!

+, E.ectuar los pagos con c eque nominati%o no negociable del contribu0ente expedido a nombre del accionista o a tra%2s de trans.erencias de .ondos reguladas por el ;anco de M2xico a la cuenta de dic o accionista.

-,

Proporcionar a las personas a quienes les e.ecten pagos por los conceptos a que se re.iere esta .racci$n, constancia en la que se se8ale su monto, as/ como si 2stos pro%ienen de las cuentas establecidas en los art/culos 77 0 6?? de esta &e0, segn se trate, o si se trata de los di%idendos o utilidades a que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo 66 de la misma. Esta constancia se entregar1 cuando se pague el di%idendo o utilidad. Presentar, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, la in.ormaci$n sobre el nombre, domicilio 0 Registro <ederal de #ontribu0entes, de cada una de las personas a quienes les e.ectuaron los pagos a que se re.iere esta .racci$n, as/ como el monto pagado en el a8o de calendario inmediato anterior.

c,

XV!

+rat1ndose de personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas, 2stas deber1n determinar sus ingresos acumulables 0 sus deducciones autori3adas, considerando para esas operaciones los precios 0 montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos e.ectos, aplicar1n los m2todos establecidos en el art/culo 96: de esta &e0, en el orden establecido en el citado art/culo.

310

XVI!

Presentar, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o ante las o.icinas autori3adas, declaraci$n en la que proporcionen la in.ormaci$n de las operaciones e.ectuadas en el a8o de calendario anterior, a tra%2s de .ideicomisos por los que se realicen acti%idades empresariales en los que inter%engan. &le%ar un registro espec/.ico de las in%ersiones por las que se tom$ la deducci$n inmediata en los t2rminos del art/culo 99? de esta &e0, anotando los datos de la documentaci$n comprobatoria que las respalde 0 describiendo en el mismo el tipo de bien de que se trate, el por ciento que para e.ectos de la deducci$n le correspondi$ con.orme al citado art/culo 99?, el e4ercicio en el que se aplic$ la deducci$n 0 la .ec a en la que el bien se d2 de ba4a en los acti%os del contribu0ente. &a descripci$n en el registro de las in%ersiones a que se re.iere el p1rra.o anterior, se deber1 e.ectuar a m1s tardar el d/a en que el contribu0ente presente o deba presentar su declaraci$n del e4ercicio en el que e.ecte la deducci$n inmediata de dic a in%ersi$n, sal%o que el bien se d2 de ba4a antes de la .ec a en que se presente o se deba presentar la declaraci$n citada, en cu0o caso, el registro del bien de que se trate se reali3ar1 en el mes en que se d2 su ba4a. El contribu0ente deber1 mantener el registro de los bienes por los que se opt$ por la deducci$n inmediata a que se re.iere esta .racci$n, durante todo el pla3o de tenencia de los mismos 0 durante los die3 a8os siguientes a la .ec a en que se ubieran dado de ba4a.

XVII!

XVIII!

&le%ar un control de in%entarios de mercanc/as, materias primas, productos en proceso 0 productos terminados, segn se trate, con.orme al sistema de in%entarios perpetuos. &os contribu0entes podr1n incorporar %ariaciones al sistema se8alado en esta .racci$n, siempre que cumplan con los requisitos que se estable3can mediante reglas de car1cter general. &os contribu0entes que opten por %aluar sus in%entarios de con.ormidad con el cuarto p1rra.o del art/culo CB-( de esta &e0, deber1n lle%ar un registro de los .actores utili3ados para .i4ar los m1rgenes de utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo %endido durante el e4ercicio, identi.icando los art/culos omog2neos por grupos o departamentos con los m1rgenes de utilidad aplicados a cada uno de ellos. El registro a que se re.iere este p1rra.o se deber1 tener a disposici$n de las autoridades .iscales durante el pla3o establecido en el art/culo 5? del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

XIX!

,n.ormar a las autoridades .iscales, a tra%2s de los medios 0 .ormatos electr$nicos, que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operaci$n, de las contraprestaciones recibidas en e.ecti%o en moneda nacional o extran4era, as/ como en pie3as de oro o de plata, cu0o monto sea superior a cien mil pesos. &as re.eridas reglas de car1cter general podr1n establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n. &a in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n estar1 a disposici$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico en los t2rminos del segundo p1rra.o del art/culo :E del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

XX!

+rat1ndose de contribu0entes obligados a dictaminarse en los t2rminos del art/culo 59-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, deber1n dar a conocer en la Asamblea (eneral 'rdinaria de Accionistas un reporte en el que se in.orme sobre el cumplimiento de las obligaciones .iscales a su cargo en el e4ercicio .iscal al que corresponda el dictamen. &a obligaci$n pre%ista en el p1rra.o anterior, se tendr1 por cumplida si en la Asamblea re.erida se distribu0e entre los accionistas 0 se da lectura al in.orme sobre la re%isi$n de la situaci$n .iscal a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo B9 del #$digo <iscal de &a <ederaci$n.

310

Artculo .)4A! &os contribu0entes deber1n in.ormar a las autoridades .iscales, a tra%2s de los medios 0 .ormatos que para tal e.ecto se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, de los pr2stamos, aportaciones para .uturos aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en e.ecti%o, en moneda nacional o extran4era, ma0ores a I:??,???.??, dentro de los quince d/as posteriores a aqu2l en el que se reciban las cantidades correspondientes. Artculo .*! &os contribu0entes residentes en el pa/s que tengan establecimientos en el extran4ero, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0, tendr1n las siguientes: I! &os libros de contabilidad 0 los registros, que correspondan al establecimiento en el extran4ero, deber1n lle%arse en los t2rminos que se8ale esta &e0 0 su Reglamento. &os asientos correspondientes podr1n e.ectuarse de acuerdo con lo siguiente: +, En idioma espa8ol o en el o.icial del pa/s donde se encuentren dic os establecimientos. )i los asientos correspondientes se acen en idioma distinto al espa8ol deber1 proporcionarse traducci$n autori3ada a las autoridades .iscales cuando 2stas as/ lo requieran en el e4ercicio de sus .acultades de comprobaci$n. Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso legal en el pa/s donde se encuentren dic os establecimientos. )i se registra en moneda distinta de la nacional, la con%ersi$n podr1 acerse, a elecci$n del contribu0ente, por cada operaci$n o con.orme al tipo de cambio que tenga la moneda extran4era en M2xico al ltimo d/a de cada mes de calendario.

-,

II!

&os libros, los registros 0 la documentaci$n comprobatoria de los asientos respecti%os 0 los comprobantes de aber cumplido con sus obligaciones .iscales, relacionados nicamente con el establecimiento en el extran4ero, podr1n conser%arse en dic o establecimiento durante el t2rmino que para tal e.ecto se8alan esta &e0 0 el #$digo <iscal de la <ederaci$n, siempre que se cumplan los requisitos 0 condiciones que .i4e el Reglamento de esta &e0.

Artculo ..! &as personas morales lle%ar1n una cuenta de utilidad .iscal neta. Esta cuenta se adicionar1 con la utilidad .iscal neta de cada e4ercicio, as/ como con los di%idendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en M2xico 0 con los ingresos, di%idendos o utilidades su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes en los t2rminos del d2cimo p1rra.o del art/culo 965 de esta &e0, 0 se disminuir1 con el importe de los di%idendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a que se re.iere el art/culo 7E de esta &e0, cuando en ambos casos pro%engan del saldo de dic a cuenta. Para los e.ectos de este p1rra.o, no se inclu0en los di%idendos o utilidades en acciones o los rein%ertidos en la suscripci$n 0 aumento de capital de la misma persona que los distribu0e, dentro de los 5? d/as naturales siguientes a su distribuci$n. Para determinar la utilidad .iscal neta a que se re.iere este p1rra.o, se deber1 disminuir, en su caso, el monto que resulte en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo 66 de esta &e0. El saldo de la cuenta pre%ista en este art/culo que se tenga al ltimo d/a de cada e4ercicio, sin incluir la utilidad .iscal neta del mismo, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. #uando se distribu0an o se perciban di%idendos o utilidades con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a la .ec a de la distribuci$n o de percepci$n, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en el que se distribu0an o se perciban los di%idendos o utilidades. Para los e.ectos de lo dispuesto en este art/culo, se considera utilidad .iscal neta del e4ercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado .iscal del e4ercicio, el impuesto sobre la renta pagado en

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los t2rminos del art/culo 6? de esta &e0, 0 el importe de las partidas no deducibles para e.ectos de dic o impuesto, excepto las se8aladas en las .racciones =,,, 0 ,- del art/culo 59 de la &e0 citada 0 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6? de la misma. #uando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los t2rminos del art/culo 6? de esta &e0 0 las partidas no deducibles para e.ectos del impuesto sobre la renta, excepto las se8aladas en las .racciones =,,, 0 ,- del art/culo 59 de esta &e0 0 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6? de la misma, sea ma0or al resultado .iscal del e4ercicio, la di.erencia se disminuir1 del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que se tenga al .inal del e4ercicio o, en su caso, de la utilidad .iscal neta que se determine en los siguientes e4ercicios, asta agotarlo. En este ltimo caso, el monto que se disminu0a se actuali3ar1 desde el ltimo mes del e4ercicio en el que se determin$ 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se disminu0a. #uando se modi.ique el resultado .iscal de un e4ercicio 0 la modi.icaci$n redu3ca la utilidad .iscal neta determinada, el importe actuali3ado de la reducci$n deber1 disminuirse del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que la persona moral tenga a la .ec a en que se presente la declaraci$n complementaria. #uando el importe actuali3ado de la reducci$n sea ma0or que el saldo de la cuenta a la .ec a de presentaci$n de la declaraci$n re.erida, se deber1 pagar, en la misma declaraci$n, el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa a que se re.iere el art/culo 6? de esta &e0 a la cantidad que resulte de sumar a la di.erencia entre la reducci$n 0 el saldo de la re.erida cuenta, el impuesto correspondiente a dic a di.erencia. Para determinar el impuesto que se debe adicionar, se multiplicar1 la di.erencia citada por el .actor de 6.577E 0 al resultado se le aplicar1 la tasa del art/culo 6? de esta &e0. El importe de la reducci$n se actuali3ar1 por los mismos periodos en que se actuali3$ la utilidad .iscal neta del e4ercicio de que se trate. El saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta deber1 transmitirse a otra u otras sociedades en los casos de .usi$n o escisi$n. En este ltimo caso, dic o saldo se di%idir1 entre la sociedad escindente 0 las sociedades escindidas, en la proporci$n en que se e.ecte la partici$n del capital contable del estado de posici$n .inanciera aprobado por la asamblea de accionistas 0 que a0a ser%ido de base para reali3ar la escisi$n.

Artculo ./! &as personas morales residentes en M2xico que redu3can su capital determinar1n la utilidad distribuida, con.orme a lo siguiente: I! )e disminuir1 del reembolso por acci$n, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por acci$n que se tenga a la .ec a en la que se pague el reembolso. &a utilidad distribuida ser1 la cantidad que resulte de multiplicar el nmero de acciones que se reembolsen o las que se a0an considerado para la reducci$n de capital de que se trate, segn corresponda, por el monto que resulte con.orme al p1rra.o anterior. &a utilidad distribuida gra%able determinada con.orme el p1rra.o anterior podr1 pro%enir de la cuenta de utilidad .iscal neta asta por la parte que del saldo de dic a cuenta le corresponda al nmero de acciones que se reembolsan. El monto que de la cuenta de utilidad .iscal neta le corresponda a las acciones se8aladas, se disminuir1 del saldo que dic a cuenta tenga en la .ec a en la que se pag$ el reembolso. #uando la utilidad distribuida gra%able a que se re.iere esta .racci$n no pro%enga de la cuenta de utilidad .iscal neta, las personas morales deber1n determinar 0 enterar el impuesto que corresponda aplicando a dic a utilidad la tasa pre%ista en el art/culo 6? de esta &e0. Para estos e.ectos, el monto de la utilidad distribuida deber1 incluir el impuesto sobre la renta que le corresponda a la misma. Para determinar el impuesto que corresponde a dic a utilidad, se multiplicar1 la misma por el .actor de 6.577E 0 al resultado se le aplicar1 la tasa del art/culo 6? de esta &e0.

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El monto del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por acci$n determinado para el c1lculo de la utilidad distribuida, se multiplicar1 por el nmero de acciones que se reembolsen o por las que se a0an considerado para la reducci$n de capital de que se trate. El resultado obtenido se disminuir1 del saldo que dic a cuenta tenga a la .ec a en la que se pag$ el reembolso. Para determinar el monto del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por acci$n se di%idir1 el saldo de dic a cuenta a la .ec a en que se pague el reembolso, sin considerar 2ste, entre el total de acciones de la misma persona existentes a la misma .ec a, inclu0endo las correspondientes a la rein%ersi$n o a la capitali3aci$n de utilidades, o de cualquier otro concepto que integre el capital contable de la misma. II! &as personas morales que redu3can su capital, adicionalmente, considerar1n dic a reducci$n como utilidad distribuida asta por la cantidad que resulte de restar al capital contable segn el estado de posici$n .inanciera aprobado por la asamblea de accionistas para .ines de dic a disminuci$n, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n que se tenga a la .ec a en que se e.ecte la reducci$n re.erida cuando 2ste sea menor. A la cantidad que se obtenga con.orme al p1rra.o anterior se le disminuir1 la utilidad distribuida determinada en los t2rminos del segundo p1rra.o de la .racci$n , de este art/culo. El resultado ser1 la utilidad distribuida gra%able para los e.ectos de esta .racci$n.

#uando la utilidad distribuida gra%able a que se re.iere el p1rra.o anterior no pro%enga de la cuenta de utilidad .iscal neta, las personas morales deber1n determinar 0 enterar el impuesto que corresponda a dic a utilidad, aplicando a la misma la tasa pre%ista en el art/culo 6? de esta &e0. Para estos e.ectos, el monto de la utilidad distribuida gra%able deber1 incluir el impuesto sobre la renta que le corresponda a la misma. Para determinar el impuesto que corresponde a dic a utilidad, se multiplicar1 la misma por el .actor de 6.577E 0 al resultado se le aplicar1 la tasa del art/culo 6? de esta &e0. #uando la utilidad distribuida gra%able pro%enga de la mencionada cuenta de utilidad .iscal neta se estar1 a lo dispuesto en el cuarto p1rra.o del art/culo 66 de esta &e0 0 dic a utilidad se deber1 disminuir del saldo de la mencionada cuenta. &a utilidad que se determine con.orme a esta .racci$n se considerar1 para reducciones de capital subsecuentes como aportaci$n de capital en los t2rminos de este art/culo. El capital contable deber1 actuali3arse con.orme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, cuando la persona utilice dic os principios para integrar su contabilidad> en el caso contrario, el capital contable deber1 actuali3arse con.orme a las reglas de car1cter general que para el e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &as personas morales a que se re.iere este art/culo, deber1n enterar con4untamente con el impuesto que, en su caso, a0a correspondido a la utilidad o di%idendo en los t2rminos de la .racci$n , de este art/culo, el monto del impuesto que determinen en los t2rminos de la .racci$n ,, del mismo. &o dispuesto en este art/culo tambi2n ser1 aplicable trat1ndose de liquidaci$n de personas morales.

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En el caso de escisi$n de sociedades, no ser1 aplicable lo dispuesto en este precepto, sal%o lo se8alado en el p1rra.o d2cimo del mismo, siempre que la suma del capital de la sociedad escindente, en el caso de que subsista, 0 de las sociedades escindidas, sea igual al que ten/a la sociedad escindente 0 las acciones que se emitan como consecuencia de dic os actos sean can4eadas a los mismos accionistas 0 en la misma proporci$n accionaria que ten/an en la sociedad escindente. &o dispuesto en este art/culo ser1 aplicable trat1ndose de la compra de acciones, e.ectuada por la propia sociedad emisora con cargo a su capital social o a la reser%a para adquisiciones de acciones propias. *ic as sociedades no considerar1n utilidades distribuidas en los t2rminos de este art/culo, las compras de acciones propias que sumadas a las que ubiesen comprado pre%iamente, no excedan del BF de la totalidad de sus acciones liberadas, 0 siempre que se recoloquen dentro de un pla3o m1ximo de un a8o, contado a partir del d/a de la compra. En el caso de que la adquisici$n de acciones propias a que se re.iere este p1rra.o se aga con recursos que se obtengan a tra%2s de la emisi$n de obligaciones con%ertibles en acciones, el pla3o ser1 el de la emisi$n de dic as obligaciones. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 expedir reglas de car1cter general que .aciliten el cumplimiento de lo establecido en el presente p1rra.o. &o dispuesto en este p1rra.o no ser1 aplicable trat1ndose de sociedades de in%ersi$n de renta %ariable por la compra de acciones que 2stas e.ecten a sus integrantes o accionistas. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, la utilidad distribuida ser1 la cantidad que se obtenga de disminuir al monto que se pague por la adquisici$n de cada una de las acciones, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n por acci$n, a la .ec a en la que se compran las acciones, multiplicando el resultado por el nmero de acciones compradas. A la utilidad distribuida en los t2rminos de este p1rra.o, se le podr1 disminuir, en su caso, el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta de la sociedad emisora. El monto del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta 0 del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n, que se disminu0eron en los t2rminos de este p1rra.o, se disminuir1n de los saldos de las re.eridas cuentas que se tengan a la .ec a de la compra de acciones por la propia sociedad emisora. #uando la utilidad distribuida determinada con.orme al p1rra.o anterior no pro%enga de la cuenta de utilidad .iscal neta, la sociedad emisora deber1 determinar 0 enterar el impuesto que corresponda en los t2rminos del tercer p1rra.o de la .racci$n ,, de este art/culo. +ambi2n se considera reducci$n de capital en los t2rminos de este art/culo, la adquisici$n que una sociedad realice de las acciones emitidas por otra sociedad que a su %e3 sea tenedora directa o indirecta de las acciones de la sociedad adquirente. En este caso, se considera que la sociedad emisora de las acciones que sean adquiridas es la que reduce su capital. Para estos e.ectos, el monto del reembolso ser1 la cantidad que se pague por la adquisici$n de la acci$n. En el caso de escisi$n de sociedades, se considerar1 como reducci$n de capital la transmisi$n de acti%os monetarios a las sociedades que sur4an con moti%o de la escisi$n, cuando dic a trans.erencia origine que en las sociedades que sur4an, los acti%os mencionados representen m1s del B6F de sus acti%os totales. Asimismo, se considerar1 reducci$n de capital cuando con moti%o de la escisi$n, la sociedad escindente, conser%e acti%os monetarios que representen m1s del B6F de sus acti%os totales. Para e.ectos de este p1rra.o, se considera como reducci$n de capital un monto equi%alente al %alor de los acti%os monetarios que se transmiten. &o dispuesto en este p1rra.o no ser1 aplicable trat1ndose de escisi$n de sociedades, que sean integrantes del sistema .inanciero en los t2rminos del art/culo 7o. de esta &e0. El monto de la reducci$n de capital que se determine con.orme a este p1rra.o, se considerar1 para reducciones posteriores como aportaci$n de capital en los t2rminos de este art/culo, siempre 0 cuando no se realice reembolso alguno en el momento de la escisi$n. Para determinar el capital de aportaci$n actuali3ado, las personas morales lle%ar1n una cuenta de capital de aportaci$n que se adicionar1 con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripci$n de acciones e.ectuadas por los socios o accionistas, 0 se disminuir1 con las reducciones de capital que se e.ecten. Para los e.ectos de este p1rra.o, no se incluir1 como capital de aportaci$n el correspondiente a la rein%ersi$n o capitali3aci$n de utilidades o de cualquier otro concepto que con.orme el capital contable de la persona moral ni el pro%eniente de rein%ersiones de di%idendos o utilidades en

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aumento de capital de las personas que los distribu0an reali3adas dentro de los treinta d/as siguientes a su distribuci$n. &os conceptos correspondientes a aumentos de capital mencionados en este p1rra.o, se adicionar1n a la cuenta de capital de aportaci$n en el momento en el que se paguen 0 los conceptos relati%os a reducciones de capital se disminuir1n de la citada cuenta en el momento en el que se pague el reembolso. El saldo de la cuenta pre%ista en el p1rra.o anterior que se tenga al d/a del cierre de cada e4ercicio, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes de cierre del e4ercicio de que se trate. #uando se e.ecten aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a esa .ec a se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en el que se pague la aportaci$n o el reembolso, segn corresponda. #uando ocurra una .usi$n o una escisi$n, de sociedades, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n se deber1 transmitir a las sociedades que sur4an o que subsistan con moti%o de dic os actos, segn corresponda. En el caso de .usi$n de sociedades, no se tomar1 en consideraci$n el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n de las sociedades .usionadas, en la proporci$n en la que las acciones de dic as sociedades que sean propiedad de las que subsistan al momento de la .usi$n, representen respecto del total de sus acciones. En el caso de escisi$n de sociedades, dic o saldo se di%idir1 entre la sociedad escindente 0 las sociedades escindidas, en la proporci$n en la que se di%ida el capital contable del estado de posici$n .inanciera aprobado por la asamblea de accionistas 0 que a0a ser%ido de base para reali3ar la escisi$n. En el caso de .usi$n, cuando subsista la sociedad tenedora de las acciones de la sociedad que desaparece, el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n de la sociedad que subsista ser1 el monto que resulte de sumar al saldo de la cuenta de capital de aportaci$n que la sociedad que subsista ten/a antes de la .usi$n, el monto del saldo de la cuenta de capital de aportaci$n que corresponda a otros accionistas de la sociedad que desapare3ca en la misma .ec a, distintos de la sociedad .usionante.

#uando la sociedad que subsista de la .usi$n sea la sociedad cu0as acciones .ueron pose/das por una sociedad .usionada, el monto de la cuenta de capital de aportaci$n de la sociedad que subsista ser1 el que ten/a la sociedad .usionada antes de la .usi$n, adicionado con el monto que resulte de multiplicar el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n que ten/a la sociedad .usionante antes de la .usi$n, por la participaci$n accionaria que ten/an en dic a sociedad 0 en la misma .ec a otros accionistas distintos de la sociedad .usionada. #uando una persona moral ubiera aumentado su capital dentro de un periodo de dos a8os anterior a la .ec a en la que se e.ecte la reducci$n del mismo 0 2sta d2 origen a la cancelaci$n de acciones o a la disminuci$n del %alor de las acciones, dic a persona moral calcular1 la ganancia que ubiera correspondido a los tenedores de las mismas de aberlas ena4enado, con.orme al art/culo 9C de esta &e0, considerando para estos e.ectos como ingreso obtenido por acci$n el reembolso por acci$n. #uando la persona moral se .usione dentro del pla3o de dos a8os antes re.erido 0 posteriormente la persona moral que subsista o sur4a con moti%o de la .usi$n redu3ca su capital dando origen a la cancelaci$n de acciones o a la disminuci$n del %alor de las acciones, la sociedad re.erida calcular1 la ganancia que ubiera correspondido a los tenedores de las acciones de aberlas ena4enado, con.orme al art/culo antes citado. En el caso de que esta ganancia resulte ma0or que la utilidad distribuida determinada con.orme a las .racciones , 0 ,, de este art/culo, dic a ganancia se considerar1 como utilidad distribuida para los e.ectos de este precepto. &o dispuesto en este art/culo ser1 aplicable, indistintamente, al reembolso, a la amorti3aci$n o a la reducci$n de capital, independientemente de que a0a o no cancelaci$n de acciones. +ambi2n ser1 aplicable lo dispuesto en este art/culo, a las asociaciones en participaci$n cuando 2stas e.ecten reembolsos o reducciones de capital en .a%or de sus integrantes.

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CAP"TULO IX DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

Artculo /5! &as autoridades .iscales, para determinar presunti%amente la utilidad .iscal de los contribu0entes, podr1n aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados presunti%amente, el coe.iciente de 9?F o el que corresponda trat1ndose de alguna de las acti%idades que a continuaci$n se indican: I! )e aplicar1 :F a los siguientes giros: #omerciales: (asolina, petr$leo 0 otros combustibles de origen mineral. II! )e aplicar1 69F en los siguientes casos: ,ndustriales: )ombreros de palma 0 pa4a. #omerciales: Abarrotes con %enta de granos, semillas 0 c iles secos, a3car, carnes en estado natural> cereales 0 granos en general> lec es naturales, masa para tortillas de ma/3, pan> billetes de loter/a 0 teatros. Agr/colas: #ereales 0 granos en general. (anaderas: Producci$n de lec es naturales.

III!

)e aplicar1 6BF a los giros siguientes: #omerciales: Abarrotes con %enta de %inos 0 licores de producci$n nacional> salc ic oner/a, ca.2 para consumo nacional> dulces, con.ites, bombones 0 c ocolates> legumbres, nie%es 0 elados, galletas 0 pastas alimenticias, cer%e3a 0 re.rescos embotellados, ielo, 4abones 0 detergentes, libros, papeles 0 art/culos de escritorio, con.ecciones, telas 0 art/culos de algod$n, art/culos para deportes> pieles 0 cueros, productos obtenidos del mar, lagos 0 r/os, substancias 0 productos qu/micos o .armac2uticos, %elas 0 %eladoras> cemento, cal 0 arena, explosi%os> .erreter/as 0 tlapaler/as> .ierro 0 acero, pinturas 0 barnices, %idrio 0 otros materiales para construcci$n, llantas 0 c1maras, autom$%iles, camiones, pie3as de repuesto 0 otros art/culos del ramo, con excepci$n de accesorios. Agr/colas: #a.2 para consumo nacional 0 legumbres. Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas 0 r/os.

IV!

)e aplicar1 99F a los siguientes rubros: ,ndustriales: Masa para tortillas de ma/3 0 pan de precio popular. #omerciales: Espect1culos en arenas, cines 0 campos deporti%os.

V!

)e aplicar1 95F a los siguientes giros: ,ndustriales: A3car, lec es naturales> aceites %egetales> ca.2 para consumo nacional> maquila en molienda de nixtamal, molienda de trigo 0 arro3> galletas 0 pastas alimenticias>

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4abones 0 detergentes> con.ecciones, telas 0 art/culos de algod$n> art/culos para deportes> pieles 0 cueros> cal3ado de todas clases> explosi%os, armas 0 municiones> .ierro 0 acero> construcci$n de inmuebles> pintura 0 barnices, %idrio 0 otros materiales para construcci$n> muebles de madera corriente> extracci$n de gomas 0 resinas> %elas 0 %eladoras> imprenta> litogra./a 0 encuadernaci$n. VI! )e aplicar1 9BF a los siguientes rubros: ,ndustriales: Explotaci$n 0 re.inaci$n de sal, extracci$n de maderas .inas, metales 0 plantas minero-metalrgicas. #omerciales: Restaurantes 0 agencias .unerarias. VII! )e aplicar1 9@F a los siguientes giros: ,ndustriales: *ulces, bombones, con.ites 0 c ocolates, cer%e3a, alco ol, per.umes, esencias, cosm2ticos 0 otros productos de tocador> instrumentos musicales, discos 0 art/culos del ramo> 4o0er/a 0 relo4er/a> papel 0 art/culos de papel> arte.actos de polietileno, de ule natural o sint2tico> llantas 0 c1maras> autom$%iles, camiones, pie3as de repuesto 0 otros art/culos del ramo. VIII! )e aplicar1 5EF a los siguientes giros: ,ndustriales: <raccionamiento 0 .1bricas de cemento. #omerciales: #omisionistas 0 otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles. IX! )e aplicar1 B?F en el caso de prestaci$n de ser%icios personales independientes.

Para obtener el resultado .iscal, se restar1 a la utilidad .iscal determinada con.orme a lo dispuesto en este art/culo, las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir de e4ercicios anteriores. Artculo /$! &as autoridades .iscales podr1n modi.icar la utilidad o la p2rdida .iscal, mediante la determinaci$n presunti%a del precio en que los contribu0entes adquieran o ena4enen bienes, as/ como el monto de la contraprestaci$n en el caso de operaciones distintas de ena4enaci$n, cuando: I! II! &as operaciones de que se trate se pacten a menos del precio de mercado o el costo de adquisici$n sea ma0or que dic o precio. &a ena4enaci$n de los bienes se realice al costo o a menos del costo, sal%o que el contribu0ente compruebe que la ena4enaci$n se i3o al precio de mercado en la .ec a de la operaci$n, o que los bienes su.rieron dem2rito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de e.ectuar la ena4enaci$n en estas condiciones. )e trate de operaciones de importaci$n o exportaci$n, o en general se trate de pagos al extran4ero. Para los e.ectos de lo dispuesto en el p1rra.o anterior, las autoridades .iscales podr1n considerar lo siguiente: +, -, &os precios corrientes en el mercado interior o exterior, 0 en de.ecto de 2stos, el de a%alo que practiquen u ordenen practicar las autoridades .iscales> El costo de los bienes o ser%icios, di%idido entre el resultado de restar a la unidad el por ciento de utilidad bruta. )e entender1 como por ciento de utilidad bruta, 0a sea la determinada de acuerdo al #$digo <iscal de la <ederaci$n o, con.orme a lo establecido

III!

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en el art/culo E? de esta &e0. Para los e.ectos de lo pre%isto por este inciso, el costo se determinar1 segn los principios de contabilidad generalmente aceptados> c, El precio en que un contribu0ente ena4ene bienes adquiridos de otra persona, multiplicado por el resultado de disminuir a la unidad el coe.iciente que para determinar la utilidad .iscal de dic o contribu0ente le corresponder/a con.orme al art/culo E? de esta &e0.

Artculo /%! +rat1ndose de intereses que se deri%en de cr2ditos otorgados a personas morales o a establecimientos permanentes en el pa/s de residentes en el extran4ero, por personas residentes en M2xico o en el extran4ero, que sean partes relacionadas de la persona que paga el cr2dito, los contribu0entes considerar1n, para e.ectos de esta &e0, que los intereses deri%ados de dic os cr2ditos tendr1n el tratamiento .iscal de di%idendos cuando se d2 alguno de los siguientes supuestos: I! II! III! IV! V! El deudor .ormule por escrito promesa incondicional de pago parcial o total del cr2dito recibido, a una .ec a determinable en cualquier momento por el acreedor. &os intereses no sean deducibles con.orme a lo establecido en la .racci$n -,= del art/culo 56 de esta &e0. !ue en el caso de incumplimiento por el deudor, el acreedor tenga derec o a inter%enir en la direcci$n o administraci$n de la sociedad deudora. &os intereses que deba pagar el deudor est2n condicionados a la obtenci$n de utilidades o que su monto se .i4e con base en dic as utilidades. &os intereses pro%engan de cr2ditos respaldados, inclusi%e cuando se otorguen a tra%2s de una instituci$n .inanciera residente en el pa/s o en el extran4ero. Para los e.ectos de esta .racci$n, se consideran cr2ditos respaldados las operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona e.ecti%o, bienes o ser%icios a otra persona, quien a su %e3 le proporciona directa o indirectamente, e.ecti%o, bienes o ser%icios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de 2sta. +ambi2n se consideran cr2ditos respaldados aquellas operaciones en las que una persona otorga un .inanciamiento 0 el cr2dito est1 garanti3ado por e.ecti%o, dep$sito de e.ecti%o, acciones o instrumentos de deuda de cualquier clase, de una parte relacionada o del mismo acreditado, en la medida en la que est2 garanti3ado de esta .orma. Para estos e.ectos, se considera que el cr2dito tambi2n est1 garanti3ado en los t2rminos de esta .racci$n, cuando su otorgamiento se condicione a la celebraci$n de uno o %arios contratos que otorguen un derec o de opci$n a .a%or del acreditante o de una parte relacionada de 2ste, cu0o e4ercicio dependa del incumplimiento parcial o total del pago del cr2dito o de sus accesorios a cargo del acreditado. +endr1n el tratamiento de cr2ditos respaldados a que se re.iere esta .racci$n, el con4unto de operaciones .inancieras deri%adas de deuda o de aqu2llas a que se re.iere el art/culo 95 de esta &e0, celebradas por dos o m1s partes relacionadas con un mismo intermediario .inanciero, donde las operaciones de una de las partes da origen a las otras, con el prop$sito primordial de trans.erir un monto de.inido de recursos de una parte relacionada a la otra. +ambi2n tendr1n este tratamiento, las operaciones de descuento de t/tulos de deuda que se liquiden en e.ecti%o o en bienes, que de cualquier .orma se ubiquen en los supuestos pre%istos en el p1rra.o anterior. No se considerar1n cr2ditos respaldados las operaciones en las que se otorgue .inanciamiento a una persona 0 el cr2dito est2 garanti3ado por acciones o instrumentos de deuda de cualquier clase, propiedad del acreditado o de partes relacionadas de 2ste que sean residentes en M2xico, cuando el acreditante no pueda disponer legalmente de aqu2llos, sal%o en el caso en el que el acreditado incumpla con cualesquiera de las obligaciones pactadas en el contrato de cr2dito respecti%o.

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T"TULO III DEL R:#IMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
Artculo /&! &as personas morales a que se re.ieren los art/culos EB 0 6?9 de esta &e0, as/ como las sociedades de in%ersi$n especiali3adas de .ondos para el retiro, no son contribu0entes del impuesto sobre la renta, sal%o por lo dispuesto en el art/culo EC de esta &e0. )us integrantes considerar1n como remanente distribuible nicamente los ingresos que 2stas les entreguen en e.ecti%o o en bienes. Asimismo, lo dispuesto en este +/tulo ser1 aplicable trat1ndose de las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n, excepto trat1ndose de las sociedades a que se re.iere el art/culo B? de esta &e0. &os integrantes o accionistas de las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere este p1rra.o, ser1n contribu0entes con.orme a lo dispuesto en esta &e0. &as personas morales a que se re.iere este art/culo determinar1n el remanente distribuible de un a8o de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminu0endo de los ingresos obtenidos en ese periodo, a excepci$n de los se8alados en el art/culo 6?E de esta &e0 0 de aqu2llos por los que se a0a pagado el impuesto de.initi%o, las deducciones autori3adas, de con.ormidad con el +/tulo ,= de la presente &e0. #uando la ma0or/a de los integrantes o accionistas de dic as personas morales sean contribu0entes del +/tulo ,, de esta &e0, el remanente distribuible se calcular1 sumando los ingresos 0 disminu0endo las deducciones que correspondan, en los t2rminos de las disposiciones de dic o +/tulo. #uando la ma0or/a de los integrantes de dic as personas morales sean contribu0entes del +/tulo ,=, #ap/tulo ,,, )ecciones , o ,, de esta &e0, el remanente distribuible se calcular1 sumando los ingresos 0 disminu0endo las deducciones que correspondan, en los t2rminos de dic as )ecciones, segn corresponda. &os integrantes o accionistas de las personas morales a que se re.iere este +/tulo, no considerar1n como ingresos los reembolsos que 2stas les agan de las aportaciones que a0an e.ectuado. Para dic os e.ectos, se estar1 a lo dispuesto en el art/culo 7E de esta &e0. En el caso de que las personas morales a que se re.iere este +/tulo ena4enen bienes distintos de su acti%o .i4o o presten ser%icios a personas distintas de sus miembros o socios, deber1n determinar el impuesto que corresponda a la utilidad por los ingresos deri%ados de las acti%idades mencionadas, en los t2rminos del +/tulo ,, de esta &e0, a la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la misma, siempre que dic os ingresos excedan del BF de los ingresos totales de la persona moral en el e4ercicio de que se trate. &as personas morales 0 .ideicomisos autori3ados para recibir donati%os deducibles de impuestos podr1n obtener ingresos por acti%idades distintas a los .ines para los que .ueron autori3ados para recibir dic os donati%os, siempre que no excedan del 6?F de sus ingresos totales en el e4ercicio de que se trate. No se consideran ingresos por acti%idades distintas a los re.eridos .ines los que reciban por donati%os> apo0os o est/mulos proporcionados por la <ederaci$n, las entidades .ederati%as, o municipios> ena4enaci$n de bienes de su acti%o .i4o o intangible> cuotas de sus integrantes> intereses> derec os patrimoniales deri%ados de la propiedad intelectual> uso o goce temporal de bienes inmuebles, o rendimientos obtenidos de acciones u otros t/tulos de cr2dito, colocados entre el gran pblico in%ersionista en los t2rminos que mediante reglas de car1cter general estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. En el caso de que sus ingresos no relacionados con los .ines para los que .ueron autori3adas para recibir dic os donati%os excedan del l/mite se8alado, las citadas personas morales deber1n determinar el impuesto que corresponda a dic o excedente, de con.ormidad con lo establecido en el p1rra.o anterior. Artculo /'! &as personas morales a que se re.iere este +/tulo, a excepci$n de las se8aladas en el art/culo 6?9 de esta &e0, de las sociedades de in%ersi$n especiali3adas en .ondos para el retiro 0 de las personas morales autori3adas para recibir donati%os deducibles en los t2rminos de la misma, ser1n contribu0entes del impuesto sobre la renta cuando perciban ingresos de los mencionados en los #ap/tulos ,=, =, 0 =,, del +/tulo ,= de esta &e0, con independencia de que los ingresos a que se re.iere el citado #ap/tulo =, se perciban en moneda extran4era. Para estos e.ectos, ser1n aplicables las

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disposiciones contenidas en dic o +/tulo 0 la retenci$n que en su caso se e.ecte tendr1 el car1cter de pago de.initi%o. &as sociedades de in%ersi$n de deuda 0 de renta %ariable a que se re.iere el art/culo 6?5 de esta &e0 no ser1n contribu0entes del impuesto sobre la renta cuando perciban ingresos de los se8alados en el #ap/tulo =, del +/tulo ,= de esta &e0 0 tanto 2stas como sus integrantes o accionistas estar1n a lo dispuesto en los art/culos 6?5, 6?C 0 6?B de la misma &e0. Artculo /(! Para los e.ectos de esta &e0, se consideran personas morales con .ines no lucrati%os, adem1s de las se8aladas en el art/culo 6?9 de la misma, las siguientes: I! II! III! IV! V! )indicatos obreros 0 los organismos que los agrupen. Asociaciones patronales. #1maras de comercio e industria, agrupaciones agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, as/ como los organismos que las renan. #olegios de pro.esionales 0 los organismos que los agrupen. Asociaciones ci%iles 0 sociedades de responsabilidad limitada de inter2s pblico que administren en .orma descentrali3ada los distritos o unidades de riego, pre%ia la concesi$n 0 permiso respecti%o.

VI!

,nstituciones de asistencia o de bene.icencia, autori3adas por las le0es de la materia, as/ como las sociedades o asociaciones ci%iles, organi3adas sin .ines de lucro 0 autori3adas para recibir donati%os en los t2rminos de esta &e0, que tengan como bene.iciarios a personas, sectores, 0 regiones de escasos recursos> que realicen acti%idades para lograr me4ores condiciones de subsistencia 0 desarrollo a las comunidades ind/genas 0 a los grupos %ulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad, dedicadas a las siguientes acti%idades: +, -, c, &a atenci$n a requerimientos b1sicos de subsistencia en materia de alimentaci$n, %estido o %i%ienda. &a asistencia o re abilitaci$n m2dica o a la atenci$n en establecimientos especiali3ados. &a asistencia 4ur/dica, el apo0o 0 la promoci$n, para la tutela de los derec os de los menores, as/ como para la readaptaci$n social de personas que an lle%ado a cabo conductas il/citas. &a re abilitaci$n de alco $licos 0 .1rmaco dependientes. &a a0uda para ser%icios .unerarios. 'rientaci$n social, educaci$n o capacitaci$n para el traba4o. &a promoci$n de la participaci$n organi3ada de la poblaci$n en las acciones que me4oren sus propias condiciones de subsistencia en bene.icio de la comunidad. Apo0o en la de.ensa 0 promoci$n de los derec os umanos.

1, , 0, =, >, VII!

)ociedades cooperati%as de consumo.

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VIII! IX!

'rganismos que con.orme a la &e0 agrupen a las sociedades cooperati%as, 0a sea de productores o de consumidores. )ociedades mutualistas 0 <ondos de Aseguramiento Agropecuario 0 Rural, que no operen con terceros, siempre que no realicen gastos para la adquisici$n de negocios, tales como premios, comisiones 0 otros seme4antes. )ociedades o asociaciones de car1cter ci%il que se dediquen a la ense8an3a, con autori3aci$n o con reconocimiento de %alide3 o.icial de estudios en los t2rminos de la &e0 (eneral de Educaci$n, as/ como las instituciones creadas por decreto presidencial o por le0, cu0o ob4eto sea la ense8an3a. )ociedades o asociaciones de car1cter ci%il dedicadas a la in%estigaci$n cient/.ica o tecnol$gica que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de ,nstituciones #ient/.icas 0 +ecnol$gicas. Asociaciones o sociedades ci%iles, organi3adas sin .ines de lucro 0 autori3adas para recibir donati%os, dedicadas a las siguientes acti%idades: +, &a promoci$n 0 di.usi$n de msica, artes pl1sticas, artes dram1ticas, dan3a, literatura, arquitectura 0 cinematogra./a, con.orme a la &e0 que crea al ,nstituto Nacional de ;ellas Artes 0 &iteratura, as/ como a la &e0 <ederal de #inematogra./a. El apo0o a las acti%idades de educaci$n e in%estigaci$n art/sticas de con.ormidad con lo se8alado en el inciso anterior. &a protecci$n, conser%aci$n, restauraci$n 0 recuperaci$n del patrimonio cultural de la naci$n, en los t2rminos de la &e0 <ederal sobre Monumentos 0 Monas Arqueol$gicos, Art/sticos e "ist$ricos 0 la &e0 (eneral de ;ienes Nacionales> as/ como el arte de las comunidades ind/genas en todas las mani.estaciones primigenias de sus propias lenguas, los usos 0 costumbres, artesan/as 0 tradiciones de la composici$n pluricultural que con.orman el pa/s. &a instauraci$n 0 establecimiento de bibliotecas que .ormen parte de la Red Nacional de ;ibliotecas Pblicas de con.ormidad con la &e0 (eneral de ;ibliotecas. El apo0o a las acti%idades 0 ob4eti%os de los museos dependientes del #onse4o Nacional para la #ultura 0 las Artes.

X!

XI!

XII!

-, c,

1, , XIII!

&as instituciones o sociedades ci%iles, constituidas nicamente con el ob4eto de administrar .ondos o ca4as de a orro, 0 aqu2llas a las que se re.iera la legislaci$n laboral, as/ como las sociedades cooperati%as de a orro 0 pr2stamo a que se re.iere la &e0 de A orro 0 #r2dito Popular. Asociaciones de padres de .amilia constituidas 0 registradas en los t2rminos del Reglamento de Asociaciones de Padres de <amilia de la &e0 (eneral de Educaci$n. )ociedades de gesti$n colecti%a constituidas de acuerdo con la &e0 <ederal del *erec o de Autor. Asociaciones o sociedades ci%iles organi3adas con .ines pol/ticos, deporti%os o religiosos. Asociaciones o sociedades ci%iles que otorguen becas, a que se re.iere el art/culo E7 de esta &e0. Asociaciones ci%iles de colonos 0 las asociaciones ci%iles que se dediquen exclusi%amente a la administraci$n de un inmueble de propiedad en condominio.

XIV! XV! XVI! XVII! XVIII!

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XIX!

&as sociedades o asociaciones ci%iles, organi3adas sin .ines de lucro que se constitu0an 0 .uncionen en .orma exclusi%a para la reali3aci$n de acti%idades de in%estigaci$n o preser%aci$n de la .lora o .auna sil%estre, terrestre o acu1tica, dentro de las 1reas geogr1.icas de.inidas que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, as/ como aquellas que se constitu0an 0 .uncionen en .orma exclusi%a para promo%er entre la poblaci$n la pre%enci$n 0 control de la contaminaci$n del agua, del aire 0 del suelo, la protecci$n al ambiente 0 la preser%aci$n 0 restauraci$n del equilibrio ecol$gico. *ic as sociedades o asociaciones, deber1n cumplir con los requisitos se8alados en el art/culo E@ de esta &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo art/culo, para ser consideradas como instituciones autori3adas para recibir donati%os en los t2rminos de la misma &e0. &as asociaciones 0 sociedades ci%iles, sin .ines de lucro, que comprueben que se dedican exclusi%amente a la reproducci$n de especies en protecci$n 0 peligro de extinci$n 0 a la conser%aci$n de su 1bitat, siempre que adem1s de cumplir con las reglas de car1cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria, se obtenga opini$n pre%ia de la )ecretar/a de Medio Ambiente 0 Recursos Naturales. *ic as asociaciones 0 sociedades, deber1n cumplir con los requisitos se8alados en el art/culo E@ de esta &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo art/culo.

XX!

&as personas morales a que se re.ieren las .racciones =, =,, =,,, ,-, -, -,, -,,,, -=,, -=,,, -=,,,, -,- 0 -- de este art/culo, as/ como las personas morales 0 .ideicomisos autori3ados para recibir donati%os deducibles de impuestos, 0 las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere este +/tulo, considerar1n remanente distribuible, aun cuando no lo a0an entregado en e.ecti%o o en bienes a sus integrantes o socios, el importe de las omisiones de ingresos o las compras no reali3adas e indebidamente registradas> las erogaciones que e.ecten 0 no sean deducibles en los t2rminos del +/tulo ,= de esta &e0, sal%o cuando dic a circunstancia se deba a que 2stas no renen los requisitos de la .racci$n ,= del art/culo 6@9 de la misma> los pr2stamos que agan a sus socios o integrantes, o a los c$n0uges, ascendientes o descendientes en l/nea recta de dic os socios o integrantes sal%o en el caso de pr2stamos a los socios o integrantes de las sociedades cooperati%as de a orro 0 pr2stamo a que se re.iere la .racci$n -,,, de este art/culo. +rat1ndose de pr2stamos que en los t2rminos de este p1rra.o se consideren remanente distribuible, su importe se disminuir1 de los remanentes distribuibles que la persona moral distribu0a a sus socios o integrantes. En el caso en el que se determine remanente distribuible en los t2rminos del p1rra.o anterior, la persona moral de que se trate enterar1 como impuesto a su cargo el impuesto que resulte de aplicar sobre dic o remanente distribuible, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, en cu0o caso se considerar1 como impuesto de.initi%o, debiendo e.ectuar el entero correspondiente a m1s tardar en el mes de .ebrero del a8o siguiente a aqu2l en el que ocurra cualquiera de los supuestos a que se re.iere dic o p1rra.o. Artculo /)! &as .undaciones, patronatos 0 dem1s entidades cu0o prop$sito sea apo0ar econ$micamente las acti%idades de personas morales autori3adas para recibir donati%os deducibles en los t2rminos de esta &e0, podr1n obtener donati%os deducibles, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I! II! III! *estinen la totalidad de sus ingresos a los .ines para los que .ueron creadas. Al momento de su liquidaci$n destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autori3adas para recibir donati%os deducibles. &os establecidos en el art/culo E@ de esta &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo.

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&os requisitos a los que se re.ieren las .racciones , 0 ,, de este art/culo, deber1n constar en la escritura constituti%a de la persona moral de que se trate con el car1cter de irre%ocable. Artculo /*! &as personas morales con .ines no lucrati%os a que se re.ieren las .racciones =,, -, -, 0 -,, del art/culo EB de esta &e0, deber1n cumplir con lo siguiente para ser consideradas como instituciones autori3adas para recibir donati%os deducibles en los t2rminos de esta &e0. I! !ue se constitu0an 0 .uncionen exclusi%amente como entidades que se dediquen a cualquiera de los .ines a que se re.ieren las .racciones =,, -, -, 0 -,, del art/culo EB de esta &e0 0 que, de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, una parte sustancial de sus ingresos la reciban de .ondos proporcionados por la <ederaci$n, Estados o Municipios, de donati%os o de aquellos ingresos deri%ados de la reali3aci$n de su ob4eto social. +rat1ndose de aquellas entidades a cu0o .a%or se emita una autori3aci$n para recibir donati%os deducibles en el extran4ero con.orme a los tratados internacionales, adem1s de cumplir con lo anterior, no podr1n recibir ingresos en cantidades excesi%as por concepto de arrendamiento, intereses, di%idendos o regal/as o por acti%idades no relacionadas con su ob4eto social. !ue las acti%idades que desarrollen tengan como .inalidad primordial el cumplimiento de su ob4eto social, sin que puedan inter%enir en campa8as pol/ticas o in%olucrarse en acti%idades de propaganda o destinadas a in.luir en la legislaci$n. No se considera que in.lu0e en la legislaci$n la publicaci$n de un an1lisis o de una in%estigaci$n que no tenga car1cter proselitista o la asistencia t2cnica a un $rgano gubernamental que lo ubiere solicitado por escrito. III! !ue destinen sus acti%os exclusi%amente a los .ines propios de su ob4eto social, no pudiendo otorgar bene.icios sobre el remanente distribuible a persona ./sica alguna o a sus integrantes personas ./sicas o morales, sal%o que se trate, en este ltimo caso, de alguna de las personas morales o .ideicomisos autori3ados para recibir donati%os deducibles de impuestos o se trate de la remuneraci$n de ser%icios e.ecti%amente recibidos. !ue al momento de su liquidaci$n 0 con moti%o de la misma, destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autori3adas para recibir donati%os deducibles. Mantener a disposici$n del pblico en general la in.ormaci$n relati%a a la autori3aci$n para recibir donati%os, al uso 0 destino que se a0a dado a los donati%os recibidos, as/ como al cumplimiento de sus obligaciones .iscales, por el pla3o 0 en los t2rminos que mediante reglas de car1cter general .i4e el )er%icio de Administraci$n +ributaria. ,n.ormar a las autoridades .iscales, a tra%2s de los medios 0 .ormatos electr$nicos, que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operaci$n, de los donati%os recibidos en e.ecti%o en moneda nacional o extran4era, as/ como en pie3as de oro o de plata, cu0o monto sea superior a cien mil pesos. &a in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n estar1 a disposici$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, en los t2rminos del segundo p1rra.o del art/culo :E del #$digo <iscal de la <ederaci$n. VII! ,n.ormar a las autoridades .iscales, en los t2rminos que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, de las operaciones que celebren con partes relacionadas 0 de los ser%icios que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les a0an otorgado donati%os deducibles en los t2rminos de esta &e0.

II!

IV! V!

VI!

&os requisitos a que se re.ieren las .racciones ,,, 0 ,= de este art/culo, deber1n constar en la escritura constituti%a de la persona moral de que se trate con el car1cter de irre%ocable.

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En todos los casos, las donatarias autori3adas deber1n cumplir con los requisitos de control administrati%o 0 de transparencia, que al e.ecto estable3can el Reglamento de esta &e0 0 las reglas de car1cter general que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 re%ocar o no reno%ar las autori3aciones para recibir donati%os deducibles en los t2rminos de esta &e0, a las entidades que incumplan los requisitos o las obligaciones que en su car1cter de donatarias autori3adas deban cumplir con.orme a las disposiciones .iscales, mediante resoluci$n noti.icada personalmente. *ic o $rgano desconcentrado publicar1 los datos de tales entidades en el *iario '.icial de la <ederaci$n 0 en su p1gina de ,nternet. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, trat1ndose de las personas a las que se re.ieren los art/culos EB, .racciones =, 0 -,,, E: 0 EE de esta &e0, sal%o las instituciones de asistencia o de bene.icencia autori3adas por las le0es de la materia, a las que se les re%oque o no se les renue%e la autori3aci$n, a partir de que surta sus e.ectos la noti.icaci$n de la resoluci$n correspondiente 0 con moti%o de 2sta, podr1n entregar donati%os a donatarias autori3adas sin que les sea aplicable el l/mite establecido por el art/culo 56, .racci$n ,, ltimo p1rra.o de esta &e0 durante el e4ercicio en el que se les re%oque o no se les renue%e la autori3aci$n. Artculo /.! &as asociaciones o sociedades ci%iles, que se constitu0an con el prop$sito de otorgar becas podr1n obtener autori3aci$n para recibir donati%os deducibles, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I! !ue las becas se otorguen para reali3ar estudios en instituciones de ense8an3a que tengan autori3aci$n o reconocimiento de %alide3 o.icial de estudios en los t2rminos de la &e0 (eneral de Educaci$n o, cuando se trate de instituciones del extran4ero 2stas, est2n reconocidas por el #onse4o Nacional de #iencia 0 +ecnolog/a. !ue las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico en general 0 su asignaci$n se base en datos ob4eti%os relacionados con la capacidad acad2mica del candidato. !ue cumplan con los requisitos a los que se re.iere el art/culo E@ de esta &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo art/culo.

II! III!

Artculo //! &os programas de escuela empresa establecidos por instituciones que cuenten con autori3aci$n de la autoridad .iscal, ser1n contribu0entes de este impuesto 0 la instituci$n que estable3ca el programa ser1 responsable solidaria con la misma. &os programas mencionados podr1n obtener autori3aci$n para constituirse como empresas independientes, en cu0o caso considerar1n ese momento como el de inicio de acti%idades. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general, establecer1 las obligaciones .ormales 0 la .orma en que se e.ectuar1n los pagos pro%isionales, en tanto dic as empresas se consideren dentro de los programas de escuela empresa. &os programas de escuela empresa a que se re.iere este art/culo, podr1n obtener autori3aci$n para recibir donati%os deducibles del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con los requisitos a que se re.iere el art/culo E@ de esta &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo art/culo. Artculo $55! Para los e.ectos de los art/culos E5 0 6?5 de esta &e0, las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable que distribu0an di%idendos deber1n lle%ar una cuenta de di%idendos netos. &a cuenta a que se re.iere este art/culo se integrar1 con los di%idendos percibidos de otras personas morales residentes en M2xico 0 se disminuir1 con el importe de los di%idendos pagados a sus accionistas, pro%enientes de dic a cuenta. Para los e.ectos de este art/culo, no se incluir1n los di%idendos en acciones o los rein%ertidos en la suscripci$n o aumento de capital de la misma persona

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que los distribu0e, dentro de los treinta d/as siguientes a su distribuci$n. El saldo de la cuenta pre%ista en este art/culo se actuali3ar1 en los t2rminos del art/culo 77 de esta &e0. &as sociedades de in%ersi$n de renta %ariable a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n que en el e4ercicio .iscal perciban di%idendos por su cartera accionaria, deber1n calcular el monto de los di%idendos que le corresponda a cada uno de sus accionistas, de acuerdo a su in%ersi$n, con.orme a lo siguiente: I! II! #alcular1n los di%idendos por acci$n, di%idiendo los di%idendos percibidos en el d/a de que se trate, entre el nmero de sus acciones en circulaci$n al .inal de ese d/a. *eterminar1n los di%idendos por cada accionista, multiplicando el resultado obtenido con.orme a la .racci$n , de este art/culo, por el nmero de acciones propiedad de cada accionista al .inal del d/a de que se trate. #alcular1n los di%idendos totales en el e4ercicio a .a%or de cada accionista, sumando los di%idendos por accionista, calculados con.orme a la .racci$n anterior, correspondientes a cada uno de los d/as del e4ercicio en el que dic o accionista a0a tenido acciones de la sociedad de que se trate.

III!

&as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n de renta %ariable deber1n proporcionar la in.ormaci$n correspondiente a los accionistas personas ./sicas de las sociedades de in%ersi$n que ubiesen percibido di%idendos, determinando el monto de los di%idendos brutos acumulables 0 el impuesto sobre la renta acreditable para cada accionista persona ./sica, con.orme se establece en el primer p1rra.o del art/culo 6:B de esta &e0, en la proporci$n que corresponda a cada uno de sus accionistas personas ./sicas. *ic a in.ormaci$n se consignar1 en la constancia a que se re.iere el art/culo 6?B de esta &e0. Artculo $5$! &as personas morales a que se re.iere este +/tulo, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0, tendr1n las siguientes: I! &le%ar los sistemas contables de con.ormidad con el #$digo <iscal de la <ederaci$n, su Reglamento 0 el Reglamento de esta &e0 0 e.ectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones. Expedir comprobantes que acrediten las ena4enaciones que e.ecten, los ser%icios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes 0 conser%ar una copia de los mismos a disposici$n de las autoridades .iscales, los que deber1n reunir los requisitos que .i4en las disposiciones .iscales respecti%as. Presentar en las o.icinas autori3adas a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, declaraci$n en la que se determine el remanente distribuible 0 la proporci$n que de este concepto corresponda a cada integrante. Proporcionar a sus integrantes constancia en la que se se8ale el monto del remanente distribuible, en su caso. &a constancia deber1 proporcionarse a m1s tardar el d/a 6B del mes de .ebrero del siguiente a8o. Expedir las constancias 0 proporcionar la in.ormaci$n a que se re.ieren las .racciones ,,, 0 =,,, del art/culo 7: de esta &e0> retener 0 enterar el impuesto a cargo de terceros 0 exigir la documentaci$n que rena los requisitos .iscales, cuando agan pagos a terceros 0 est2n obligados a ello en los t2rminos de esta &e0. Asimismo, deber1n cumplir con las obligaciones a que se re.iere el art/culo 667 de la misma &e0, cuando agan pagos que a la %e3 sean ingresos en los t2rminos del #ap/tulo , del +/tulo ,= de esta &e0. Presentar, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, la in.ormaci$n siguiente:

II!

III!

IV!

V!

VI!

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+,

*e las personas a las que en el a8o de calendario inmediato anterior les ubieren e.ectuado retenciones de impuesto sobre la renta, as/ como de los residentes en el extran4ero a los que les a0an e.ectuado pagos de acuerdo con lo pre%isto en el +/tulo = de esta &e0. *e las personas a las que les inmediato anterior. ubieran otorgado donati%os en el a8o de calendario

-,

#uando la persona moral de que se trate lle%e su contabilidad mediante el sistema de registro electr$nico, la in.ormaci$n a que se re.ieren los incisos anteriores deber1 proporcionarse en dispositi%os magn2ticos procesados en los t2rminos que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. *ic os dispositi%os ser1n de%ueltos al contribu0ente por las autoridades .iscales dentro de los seis meses siguientes a su presentaci$n. +rat1ndose de las personas morales a que se re.iere este +/tulo, que lle%en su contabilidad mediante sistema manual o mecani3ado o cuando su equipo de c$mputo no pueda procesar los dispositi%os en los t2rminos se8alados por la mencionada )ecretar/a, la in.ormaci$n deber1 proporcionarse en las .ormas que al e.ecto apruebe dic a dependencia. +rat1ndose de las declaraciones a que se re.iere el art/culo 6C5, ltimo p1rra.o, de esta &e0, la in.ormaci$n sobre las retenciones e.ectuadas 0 las personas a las cuales las icieron, deber1 proporcionarse tambi2n en dispositi%os magn2ticos procesados en los t2rminos del p1rra.o anterior. &os sindicatos obreros 0 los organismos que los agrupen quedan rele%ados de cumplir con las obligaciones establecidas en las .racciones , 0 ,, de este art/culo, excepto por aquellas acti%idades que de reali3arse por otra persona quedar/an comprendidas en el art/culo 6: del #$digo <iscal de la <ederaci$n. Asimismo, quedan rele%adas de cumplir con las obligaciones a que se re.ieren las .racciones ,,, 0 ,= de este art/culo las personas se8aladas en el art/culo EB de esta &e0 que no determinen remanente distribuible. &as personas a que se re.ieren las .racciones = a -,- del art/culo EB de esta &e0, as/ como las personas morales o .ideicomisos autori3ados para recibir donati%os deducibles de impuestos 0 las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere este +/tulo, presentar1n declaraci$n anual en la que in.ormar1n a las autoridades .iscales de los ingresos obtenidos 0 de las erogaciones e.ectuadas. *ic a declaraci$n deber1 presentarse a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o. #uando se disuel%a una persona moral de las comprendidas en este +/tulo, las obligaciones a que se re.ieren las .racciones ,,, 0 ,= de este art/culo, se deber1n cumplir dentro de los tres meses siguientes a la disoluci$n. !uinto p1rra.o. G)e derogaD. )exto p1rra.o. G)e derogaD. Artculo $5%! &os partidos 0 asociaciones pol/ticas, legalmente reconocidos, tendr1n las obligaciones de retener 0 enterar el impuesto 0 exigir la documentaci$n que rena los requisitos .iscales, cuando agan pagos a terceros 0 est2n obligados a ello en t2rminos de &e0. &a <ederaci$n, los Estados, los Municipios 0 las instituciones que por &e0 est2n obligadas a entregar al (obierno <ederal el importe /ntegro de su remanente de operaci$n, s$lo tendr1n las obligaciones a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo. &os organismos descentrali3ados que no tributen con.orme al +/tulo ,, de esta &e0, s$lo tendr1n las obligaciones a que se re.iere este art/culo 0 las que establecen los dos ltimos p1rra.os del art/culo EB de esta &e0.

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Artculo $5&! &as sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n, no ser1n contribu0entes del impuesto sobre la renta 0 sus accionistas aplicar1n a los rendimientos de estas sociedades el r2gimen que les corresponda de acuerdo a la presente &e0 a sus componentes de intereses, di%idendos 0 de ganancia por ena4enaci$n de acciones. &as sociedades de in%ersi$n re.eridas en el p1rra.o anterior, calcular1n el rendimiento de sus accionistas en el e4ercicio .iscal de que se trate, a partir de una asignaci$n diaria por accionista de los ingresos gra%ables de%engados a .a%or de dic os accionistas. &as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n deber1n retener 0 enterar el impuesto sobre la renta correspondiente a los accionistas de las sociedades de in%ersi$n de que se trate, con.orme se establece en el primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0, obser%ando para ello lo dispuesto en el art/culo 6?5-A de este ordenamiento. &as personas que paguen intereses a las re.eridas sociedades quedar1n rele%adas de e.ectuar la retenci$n a que se re.iere el citado art/culo B7. &as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n deber1n acreditar a .a%or de los accionistas personas ./sicas de las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere este art/culo, el cr2dito .iscal que se determine con.orme al art/culo 6BE de esta &e0, en los t2rminos de dic a disposici$n. Artculo $5&4A! Para los e.ectos del art/culo 6?5 de esta &e0, las personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 de las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, determinar1n el impuesto a que se re.iere el art/culo B7 de esta &e0, por acci$n para cada tipo de contribu0ente. &as personas a que se re.iere el p1rra.o anterior deber1n calcular el monto de los intereses reales de%engados de la sociedad de in%ersi$n de que se trate correspondiente a cada tipo de contribu0ente persona ./sica, persona moral 0 persona moral con .ines no lucrati%os, con.orme se establece en el art/culo B7-A de la presente &e0. Para tal e.ecto, se deber1n considerar como saldos inicial 0 .inal, el %alor total de las acciones en circulaci$n para cada tipo de contribu0ente al inicio 0 al .inal del d/a de que se trate, as/ como los dep$sitos o retiros que ubiese e.ectuado la sociedad de in%ersi$n de que se trate durante el d/a que corresponda, se entender1n como dep$sitos o retiros aqu2llos considerados como tales en el art/culo B7-A de esta &e0. El impuesto diario por acci$n se calcular1 di%idiendo el monto del impuesto que corresponda a cada tipo de accionista, entre el nmero de acciones en circulaci$n para cada tipo de contribu0ente correspondientes al d/a inmediato anterior. &as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de las acciones de las sociedades de in%ersi$n determinar1n el impuesto correspondiente a cada accionista multiplicando el impuesto por acci$n, por el nmero de acciones de cada accionista correspondientes al d/a inmediato anterior. El impuesto mensual para cada accionista ser1 la suma de los montos diarios del impuesto durante el mes de que se trate. &as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n deber1n enterar el impuesto correspondiente en los t2rminos del primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0. En el caso de que los accionistas de las sociedades de in%ersi$n ubiesen obtenido intereses reales negati%os, 2stos tendr1n derec o a aplicar el cr2dito .iscal a que se re.iere el art/culo 6BE de la presente &e0, debiendo calcularse un cr2dito .iscal por acci$n correspondiente a cada tipo de accionista. El cr2dito .iscal por accionista se determinar1 multiplicando el cr2dito .iscal por acci$n, por el nmero de acciones propiedad de cada accionista correspondiente al d/a inmediato anterior. El )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general podr1 emitir un procedimiento de c1lculo simpli.icado para que las sociedades de in%ersi$n determinen el monto de los intereses reales de%engados por acci$n, con.orme a lo dispuesto por este art/culo.

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Artculo $5'! &as sociedades de in%ersi$n de deuda 0 las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, adem1s de calcular los intereses reales de%engados diarios, con.orme se establece en el art/culo 6?5-A de esta &e0, determinar1n la ganancia por la ena4enaci$n de su cartera accionaria gra%ada 0 la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a cartera, netas de gastos, con.orme a lo siguiente: I! *eterminar1n diariamente, en la parte que corresponda a sus accionistas personas ./sicas, personas morales, personas morales con .ines no lucrati%os 0 residentes en el extran4ero, la ganancia por la ena4enaci$n de su cartera accionaria gra%ada con.orme lo establecido en la presente &e0 0 la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a parte de la cartera, al .inal de cada d/a. *i%idir1n el %alor de la cartera accionaria gra%ada por tipo de contribu0ente, entre el %alor de la cartera total, ambos %aluados al .inal de cada d/a. El resultado obtenido con.orme a la .racci$n anterior, se multiplicar1 por el importe de los gastos administrati%os deducibles diarios de la cartera total. *el resultado obtenido se deber1n determinar los gastos administrati%os deducibles para cada tipo de contribu0ente de acuerdo a la participaci$n que 2stos tengan en la sociedad de in%ersi$n de que se trate. Para obtener la ganancia por la ena4enaci$n de su cartera accionaria gra%ada 0 la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a cartera, netas de gastos, para los accionistas personas ./sicas, personas morales, personas morales con .ines no lucrati%os 0 residentes en el extran4ero, la sociedad de que se trate restar1 del resultado obtenido con.orme a la .racci$n , de este art/culo, la parte de los gastos administrati%os que le corresponda a su cartera accionaria gra%ada por tipo de contribu0ente, calculados con.orme a la .racci$n anterior. &a ganancia por la ena4enaci$n de la cartera accionaria gra%ada 0 la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a cartera, netas de gastos, por acci$n, se obtendr1n de di%idir el resultado obtenido con.orme a la .racci$n anterior, entre el nmero de acciones en circulaci$n al .inal de cada d/a de la sociedad de in%ersi$n de que se trate, en la parte que corresponda a sus accionistas personas ./sicas, personas morales, personas morales con .ines no lucrati%os 0 residentes en el extran4ero. &a ganancia por la ena4enaci$n de la cartera accionaria gra%ada 0 la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a cartera, netas de gastos, correspondientes a cada accionista, se calcular1n multiplicando el resultado obtenido con.orme a la .racci$n anterior, por el nmero de acciones en poder de cada accionista al .inal de cada d/a.

II!

III!

IV!

V!

VI!

&as personas ./sicas 0 los residentes en el extran4ero, estar1n exentos por los ingresos deri%ados de la ganancia por la ena4enaci$n de la cartera accionaria 0 la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a cartera, de la sociedad de in%ersi$n de que se trate, siempre que las citadas acciones sean de aqu2llas por cu0a ena4enaci$n se encuentren exentos los contribu0entes antes citados, con.orme a lo se8alado por los art/culos 6?E, .racci$n --=, 0 6E?, d2cimo tercer p1rra.o de esta &e0, respecti%amente. En este caso no ser1n deducibles los gastos administrati%os deri%ados de la ena4enaci$n o %aluaci$n de la cartera accionaria que se considere exenta para e.ectos de esta &e0. &as personas ./sicas 0 morales, deber1n considerar como ingresos acumulables el monto determinado con.orme a la .racci$n =, de este art/culo. +rat1ndose de residentes en el extran4ero la sociedad de in%ersi$n de que se trate deber1 e.ectuar la retenci$n del impuesto sobre la renta con.orme se se8ala en el art/culo 6E? de esta &e0. &a mec1nica establecida en este art/culo ser1 aplicable para cualquier otro tipo de ingresos que obtengan las sociedades de in%ersi$n de deuda o las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, distintos a intereses, di%idendos o ganancias por ena4enaci$n de acciones.

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Artculo $5(! &as sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable a que se re.iere el art/culo 6?5 de esta &e0, a tra%2s de las personas que lle%an a cabo la distribuci$n de sus acciones, deber1n proporcionar mensualmente a los accionistas de la sociedad de in%ersi$n de que se trate, el estado de cuenta con la in.ormaci$n que se se8ala en la .racci$n ,, del art/culo BE de esta &e0. &as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n deber1n proporcionar a los accionistas de las sociedades de in%ersi$n, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, una constancia que contenga in.ormaci$n del a8o inmediato anterior respecto a la ganancia o p2rdida deri%ada de la ena4enaci$n de acciones de su cartera accionaria gra%ada 0 de la %ariaci$n en la %aluaci$n de dic a cartera al ltimo d/a de su in%ersi$n o del e4ercicio, segn corresponda. Asimismo, la citada constancia deber1 contener el monto de los di%idendos brutos acumulables 0 el impuesto sobre la renta acreditable para cada accionista, as/ como el monto de cualquier otro tipo de ingresos que pudiesen obtener los accionistas a tra%2s de la sociedad de in%ersi$n de que se trate. &as sociedades operadoras de las sociedades de in%ersi$n 0 las personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n, ser1n responsables solidarias por las omisiones en el pago de impuestos en las que pudieran incurrir los accionistas de dic as sociedades, cuando la in.ormaci$n contenida en los estados de cuenta o en la constancia a que se re.iere este art/culo sea incorrecta o incompleta o cuando la legislaci$n .iscal as/ lo se8ale. &as personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n, adem1s de presentar ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria la in.ormaci$n a que se re.iere la .racci$n , del art/culo BE de esta &e0, tambi2n deber1n presentar ante el citado $rgano, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, la in.ormaci$n relati%a a la constancia mencionada en el segundo p1rra.o de este art/culo, inclu0endo adem1s el nombre, Registro <ederal de #ontribu0entes 0 domicilio del contribu0ente de que se trate. &o anterior con independencia de lo establecido en el art/culo BB de la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n. &as autoridades .iscales pro%eer1n las medidas necesarias para garanti3ar la con.idencialidad de la in.ormaci$n que se deba presentar en los t2rminos de este art/culo. *ic a in.ormaci$n deber1 presentarse encriptada en los t2rminos que estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general 0 con las medidas de seguridad que pre%iamente acuerden las personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n 0 el )er%icio de Administraci$n +ributaria.

T"TULO IV DE LAS PERSONAS F"SICAS DISPOSICIONES #ENERALES

Artculo $5)! Est1n obligadas al pago del impuesto establecido en este +/tulo, las personas ./sicas residentes en M2xico que obtengan ingresos en e.ecti%o, en bienes, de%engado cuando en los t2rminos de este +/tulo se8ale, en cr2dito, en ser%icios en los casos que se8ale esta &e0, o de cualquier otro tipo. +ambi2n est1n obligadas al pago del impuesto, las personas ./sicas residentes en el extran4ero que realicen acti%idades empresariales o presten ser%icios personales independientes, en el pa/s, a tra%2s de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a 2ste. &as personas ./sicas residentes en M2xico est1n obligadas a in.ormar, en la declaraci$n del e4ercicio, sobre los pr2stamos, los donati%os 0 los premios, obtenidos en el mismo, siempre que 2stos, en lo indi%idual o en su con4unto, excedan de I:??,???.??. &as personas ./sicas residentes en M2xico deber1n in.ormar a las autoridades .iscales, a tra%2s de los medios 0 .ormatos que para tal e.ecto se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, respecto de las cantidades recibidas por los conceptos se8alados en el p1rra.o anterior al momento de presentar la declaraci$n anual del e4ercicio .iscal en el que se obtengan.

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No se consideran ingresos obtenidos por los contribu0entes, los rendimientos de bienes entregados en .ideicomiso, en tanto dic os rendimientos nicamente se destinen a .ines cient/.icos, pol/ticos o religiosos o a los establecimientos de ense8an3a 0 a las instituciones de asistencia o de bene.icencia, se8alados en la .racci$n ,,, del art/culo 6@: de esta &e0, o a .inanciar la educaci$n asta ni%el licenciatura de sus descendientes en l/nea recta, siempre que los estudios cuenten con reconocimiento de %alide3 o.icial. #uando las personas tengan deudas o cr2ditos, en moneda extran4era, 0 obtengan ganancia cambiaria deri%ada de la .luctuaci$n de dic a moneda, considerar1n como ingreso la ganancia determinada con.orme a lo pre%isto en el art/culo 6:7 de esta &e0. )e consideran ingresos obtenidos por las personas ./sicas, los que les correspondan con.orme al +/tulo ,,, de esta &e0, as/ como las cantidades que perciban para e.ectuar gastos por cuenta de terceros, sal%o que dic os gastos sean respaldados con documentaci$n comprobatoria a nombre de aqu2l por cuenta de quien se e.ecta el gasto. +rat1ndose de ingresos pro%enientes de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero, los contribu0entes no los considerar1n para los e.ectos de los pagos pro%isionales de este impuesto, sal%o lo pre%isto en el art/culo 665 de esta &e0. &as personas ./sicas residentes en el pa/s que cambien su residencia durante un a8o de calendario a otro pa/s, considerar1n los pagos pro%isionales e.ectuados como pago de.initi%o del impuesto 0 no podr1n presentar declaraci$n anual. &os contribu0entes de este +/tulo que celebren operaciones con partes relacionadas, est1n obligados, para los e.ectos de esta &e0, a determinar sus ingresos acumulables 0 sus deducciones autori3adas, considerando, para esas operaciones, los precios 0 montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado con o entre partes independientes en operaciones comparables. En el caso contrario, las autoridades .iscales podr1n determinar los ingresos acumulables 0 las deducciones autori3adas de los contribu0entes, mediante la determinaci$n del precio o monto de la contraprestaci$n en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas operaciones, los precios 0 montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado partes independientes en operaciones comparables, mediante la aplicaci$n de los m2todos pre%istos en el art/culo 96: de esta &e0, 0a sea que 2stas sean con personas morales, residentes en el pa/s o en el extran4ero, personas ./sicas 0 establecimientos permanentes en el pa/s de residentes en el extran4ero, as/ como en el caso de las acti%idades reali3adas a tra%2s de .ideicomisos. &o dispuesto en este p1rra.o no es aplicable a los contribu0entes que est2n obligados al pago del impuesto de acuerdo a la )ecci$n ,,, del #ap/tulo ,, de este +/tulo. )e considera que dos o m1s personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administraci$n, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administraci$n, control o en el capital de dic as personas, o cuando exista %inculaci$n entre ellas de acuerdo con la legislaci$n aduanera. #uando en este +/tulo se <ederal. aga re.erencia a Entidad <ederati%a, se entender1 incluido al *istrito

Artculo $5*! #uando una persona ./sica, aun cuando no est2 inscrita en el Registro <ederal de #ontribu0entes, realice en un a8o de calendario erogaciones superiores a los ingresos que ubiere declarado en ese mismo a8o, las autoridades .iscales proceder1n como sigue: I! II! #omprobar1n el monto de las erogaciones 0 la discrepancia con la declaraci$n del contribu0ente 0 dar1n a conocer a 2ste el resultado de dic a comprobaci$n. El contribu0ente, en un pla3o de quince d/as, in.ormar1 por escrito a las autoridades .iscales las ra3ones que tu%iera para incon.ormarse o el origen que explique la discrepancia 0 o.recer1 las pruebas que estimare con%enientes, las que acompa8ar1 a su escrito o rendir1 a

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m1s tardar dentro de los %einte d/as siguientes. En ningn caso los pla3os para presentar el escrito 0 las pruebas se8aladas exceder1n, en su con4unto, de treinta 0 cinco d/as. III! )i no se .ormula incon.ormidad o no se prueba el origen de la discrepancia, 2sta se estimar1 ingreso de los se8alados en el #ap/tulo ,- de este +/tulo en el a8o de que se trate 0 se .ormular1 la liquidaci$n respecti%a.

Para los e.ectos de este art/culo tambi2n se consideran erogaciones los gastos, las adquisiciones de bienes 0 los dep$sitos en cuentas bancarias o en in%ersiones .inancieras. No se tomar1n en consideraci$n los dep$sitos que el contribu0ente e.ecte en cuentas que no sean propias, que cali.iquen como erogaciones en los t2rminos de este art/culo, cuando se demuestre que dic o dep$sito se i3o como pago por la adquisici$n de bienes o de ser%icios, o como contraprestaci$n para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para reali3ar in%ersiones .inancieras ni los traspasos entre cuentas del contribu0ente o a cuentas de su c$n0uge, de sus ascendientes o descendientes, en l/nea recta en primer grado. #uando el contribu0ente obtenga ingresos de los pre%istos en este t/tulo 0 no los declare se aplicar1 este precepto como si ubiera presentado la declaraci$n sin ingresos. +rat1ndose de contribu0entes que tributen en el #ap/tulo , del +/tulo ,= de la presente &e0, se considerar1n, para los e.ectos del presente art/culo, los ingresos que los retenedores mani.iesten aber pagado al contribu0ente de que se trate. )e considerar1n ingresos omitidos por la acti%idad preponderante del contribu0ente o, en su caso, otros ingresos en los t2rminos del #ap/tulo ,- de este +/tulo, los pr2stamos 0 los donati%os que no se declaren o se in.ormen a las autoridades .iscales, con.orme a lo pre%isto en los p1rra.os segundo 0 tercero del art/culo 6?: de esta &e0. Artculo $5.! #uando los ingresos de las personas ./sicas deri%en de bienes en copropiedad, deber1 designarse a uno de los copropietarios como representante comn, el cual deber1 lle%ar los libros, expedir 0 recabar la documentaci$n que determinen las disposiciones .iscales, conser%ar los libros 0 documentaci$n re.eridos 0 cumplir con las obligaciones en materia de retenci$n de impuestos a que se re.iere esta &e0. #uando dos o m1s contribu0entes sean copropietarios de una negociaci$n, se estar1 a lo dispuesto en el art/culo 69E de esta &e0. &os copropietarios responder1n solidariamente por el incumplimiento del representante comn. &o dispuesto en los p1rra.os anteriores es aplicable a los integrantes de la sociedad con0ugal. El representante legal de la sucesi$n pagar1 en cada a8o de calendario el impuesto por cuenta de los erederos o legatarios, considerando el ingreso en .orma con4unta, asta que se a0a dado por .inali3ada la liquidaci$n de la sucesi$n. El pago e.ectuado en esta .orma se considerar1 como de.initi%o, sal%o que los erederos o legatarios opten por acumular los ingresos respecti%os que les correspondan, en cu0o caso podr1n acreditar la parte proporcional de impuesto pagado. Artculo $5/! No se pagar1 el impuesto sobre la renta por la obtenci$n de los siguientes ingresos: I! &as prestaciones distintas del salario que reciban los traba4adores del salario m/nimo general para una o %arias 1reas geogr1.icas, calculadas sobre la base de dic o salario, cuando no excedan de los m/nimos se8alados por la legislaci$n laboral, as/ como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de prestaci$n de ser%icios que se realice en los d/as de descanso sin dis.rutar de otros en sustituci$n, asta el l/mite establecido en la legislaci$n laboral, que perciban dic os traba4adores. +rat1ndose de los dem1s traba4adores, el B?F de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestaci$n de ser%icios que se realice en los d/as de descanso sin dis.rutar de otros en sustituci$n, que no exceda el l/mite pre%isto en la legislaci$n laboral 0 sin que esta exenci$n exceda del equi%alente de

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cinco %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del traba4ador por cada semana de ser%icios. Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se re.iere esta .racci$n, se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo. II! III! &as indemni3aciones por riesgos de traba4o o en.ermedades, que se concedan de acuerdo con las le0es, por contratos colecti%os de traba4o o por contratos &e0. &as 4ubilaciones, pensiones, aberes de retiro, as/ como las pensiones %italicias u otras .ormas de retiro, pro%enientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesant/a en edad a%an3ada 0 %e4e3, pre%istas en la &e0 del )eguro )ocial 0 las pro%enientes de la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro pre%ista en la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de los +raba4adores del Estado, en los casos de in%alide3, incapacidad, cesant/a, %e4e3, retiro 0 muerte, cu0o monto diario no exceda de nue%e %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente. Por el excedente se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo. Para aplicar la exenci$n sobre los conceptos a que se re.iere esta .racci$n, se deber1 considerar la totalidad de las pensiones 0 de los aberes de retiro pagados al traba4ador a que se re.iere la misma, independientemente de quien los pague. )obre el excedente se deber1 e.ectuar la retenci$n en los t2rminos que al e.ecto estable3ca el Reglamento de esta &e0. IV! V! VI! &os percibidos con moti%o del reembolso de gastos m2dicos, dentales, ospitalarios 0 de .uneral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las le0es o contratos de traba4o. &as prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones pblicas. &os percibidos con moti%o de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los traba4adores o sus i4os, guarder/as in.antiles, acti%idades culturales 0 deporti%as, 0 otras prestaciones de pre%isi$n social, de naturale3a an1loga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las le0es o por contratos de traba4o. &a pre%isi$n social a que se re.iere esta .racci$n es la establecida en el art/culo 7o., quinto p1rra.o de esta &e0. VII! &a entrega de las aportaciones 0 sus rendimientos pro%enientes de la subcuenta de %i%ienda de la cuenta indi%idual pre%ista en la &e0 del )eguro )ocial, de la subcuenta del <ondo de la =i%ienda de la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro, pre%ista en la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de los +raba4adores del Estado o del <ondo de la =i%ienda para los miembros del acti%o del E42rcito, <uer3a A2rea 0 Armada, pre%isto en la &e0 del ,nstituto de )eguridad )ocial para las <uer3as Armadas Mexicanas, as/ como las casas abitaci$n proporcionadas a los traba4adores, inclusi%e por las empresas cuando se renan los requisitos de deducibilidad del +/tulo ,, de esta &e0 o, en su caso, de este +/tulo. &os pro%enientes de ca4as de a orro de traba4adores 0 de .ondos de a orro establecidos por las empresas para sus traba4adores cuando renan los requisitos de deducibilidad del +/tulo ,, de esta &e0 o, en su caso, de este +/tulo. &a cuota de seguridad social de los traba4adores pagada por los patrones. &os que obtengan las personas que an estado su4etas a una relaci$n laboral en el momento de su separaci$n, por concepto de primas de antigJedad, retiro e indemni3aciones u otros pagos, as/ como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesant/a en edad a%an3ada 0 %e4e3, pre%istas en la &e0 del )eguro )ocial 0 los que obtengan los traba4adores al ser%icio del Estado con cargo a la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro, pre%ista en la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de

VIII!

IX! X!

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los +raba4adores del Estado, asta por el equi%alente a no%enta %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente por cada a8o de ser%icio o de contribuci$n en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesant/a en edad a%an3ada 0 %e4e3 o de la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro. &os a8os de ser%icio ser1n los que se ubieran considerado para el c1lculo de los conceptos mencionados. +oda .racci$n de m1s de seis meses se considerar1 un a8o completo. Por el excedente se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo.

XI!

&as grati.icaciones que reciban los traba4adores de sus patrones, durante un a8o de calendario, asta el equi%alente del salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del traba4ador ele%ado a 5? d/as, cuando dic as grati.icaciones se otorguen en .orma general> as/ como las primas %acacionales que otorguen los patrones durante el a8o de calendario a sus traba4adores en .orma general 0 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas, asta por el equi%alente a 6B d/as de salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del traba4ador, por cada uno de los conceptos se8alados. +rat1ndose de primas dominicales asta por el equi%alente de un salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del traba4ador por cada domingo que se labore. Por el excedente de los ingresos a que se re.iere esta .racci$n se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo.

XII!

&as remuneraciones por ser%icios personales subordinados que perciban los extran4eros, en los siguientes casos: +, -, c, 1, , 0, =, &os agentes diplom1ticos. &os agentes consulares, en el e4ercicio de sus .unciones, en los casos de reciprocidad. &os empleados de emba4adas, legaciones 0 consulados extran4eros, que sean nacionales de los pa/ses representados, siempre que exista reciprocidad. &os miembros de delegaciones o.iciales, en el caso de reciprocidad, cuando representen pa/ses extran4eros. &os miembros de delegaciones cient/.icas 0 umanitarias. &os representantes, .uncionarios 0 empleados de los organismos internacionales con sede u o.icina en M2xico, cuando as/ lo estable3can los tratados o con%enios. &os t2cnicos extran4eros contratados por el (obierno <ederal, cuando as/ se pre%ea en los acuerdos concertados entre M2xico 0 el pa/s de que dependan.

XIII! XIV! XV!

&os %i1ticos, cuando sean e.ecti%amente erogados en ser%icio del patr$n 0 se compruebe esta circunstancia con documentaci$n de terceros que rena los requisitos .iscales. &os que pro%engan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposici$n de &e0. &os deri%ados de la ena4enaci$n de:

310

+,

&a casa abitaci$n del contribu0ente, siempre que el monto de la contraprestaci$n obtenida no exceda de un mill$n quinientas mil unidades de in%ersi$n 0 la transmisi$n se .ormalice ante .edatario pblico. Por el excedente se determinar1 la ganancia 0 se calcular1n el impuesto anual 0 el pago pro%isional en los t2rminos del #ap/tulo ,= de este +/tulo, considerando las deducciones en la proporci$n que resulte de di%idir el excedente entre el monto de la contraprestaci$n obtenida. El c1lculo 0 entero del impuesto que corresponda al pago pro%isional se reali3ar1 por el .edatario pblico con.orme a dic o #ap/tulo. &a exenci$n pre%ista en este inciso ser1 aplicable siempre que durante los cinco a8os inmediatos anteriores a la .ec a de ena4enaci$n de que se trate el contribu0ente no ubiere ena4enado otra casa abitaci$n por la que ubiera obtenido la exenci$n pre%ista en este inciso 0 mani.ieste, ba4o protesta de decir %erdad, dic as circunstancias ante el .edatario pblico ante quien se protocolice la operaci$n. El l/mite establecido en el primer p1rra.o de este inciso no ser1 aplicable cuando el ena4enante demuestre aber residido en su casa abitaci$n durante los cinco a8os inmediatos anteriores a la .ec a de su ena4enaci$n, en los t2rminos del Reglamento de esta &e0. El .edatario pblico deber1 consultar al )er%icio de Administraci$n +ributaria a tra%2s de la p1gina de ,nternet de dic o $rgano desconcentrado 0 de con.ormidad con las reglas de car1cter general que al e.ecto emita este ltimo, si pre%iamente el contribu0ente a ena4enado alguna casa abitaci$n durante los cinco a8os anteriores a la .ec a de la ena4enaci$n de que se trate, por la que ubiera obtenido la exenci$n pre%ista en este inciso 0 dar1 a%iso al citado $rgano desconcentrado de dic a ena4enaci$n, indicando el monto de la contraprestaci$n 0, en su caso, del impuesto retenido.

-,

;ienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los t/tulos %alor 0 de las in%ersiones del contribu0ente, cuando en un a8o de calendario la di.erencia entre el total de las ena4enaciones 0 el costo comprobado de la adquisici$n de los bienes ena4enados, no exceda de tres %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al a8o. Por la utilidad que exceda se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo.

XVI!

&os intereses: +, Pagados por instituciones de cr2dito, siempre que los mismos pro%engan de cuentas de c eques, para el dep$sito de sueldos 0 salarios, pensiones o para aberes de retiro o dep$sitos de a orro, cu0o saldo promedio diario de la in%ersi$n no exceda de B salarios m/nimos generales del 1rea geogr1.ica del *istrito <ederal, ele%ados al a8o. Pagados por sociedades cooperati%as de a orro 0 pr2stamo 0 por las sociedades .inancieras populares, pro%enientes de in%ersiones cu0o saldo promedio diario no exceda de B salarios m/nimos generales del 1rea geogr1.ica del *istrito <ederal, ele%ados al a8o.

-,

Para los e.ectos de esta .racci$n, el saldo promedio diario ser1 el que se obtenga de di%idir la suma de los saldos diarios de la in%ersi$n entre el nmero de d/as de 2sta, sin considerar los intereses de%engados no pagados. XVII! &as cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus bene.iciarios cuando ocurra el riesgo amparado por las p$li3as contratadas 0 siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de acti%o .i4o. +rat1ndose de seguros en los que el riesgo amparado sea la super%i%encia del asegurado, no se pagar1 el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o bene.iciarios, siempre que la indemni3aci$n se pague cuando el asegurado llegue a la edad

310

de sesenta a8os 0 adem1s ubieran transcurrido al menos cinco a8os desde la .ec a de contrataci$n del seguro 0 el momento en el que se pague la indemni3aci$n. &o dispuesto en este p1rra.o s$lo ser1 aplicable cuando la prima sea pagada por el asegurado. +ampoco se pagar1 el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o a sus bene.iciarios, que pro%engan de contratos de seguros de %ida cuando la prima a0a sido pagada directamente por el empleador en .a%or de sus traba4adores, siempre que los bene.icios de dic os seguros se entreguen nicamente por muerte, in%alide3, p2rdidas org1nicas o incapacidad del asegurado para reali3ar un traba4o personal remunerado de con.ormidad con las le0es de seguridad social 0 siempre que en el caso del seguro que cubre la muerte del titular los bene.iciarios de dic a p$li3a sean las personas relacionadas con el titular a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6@: de esta &e0 0 se cumplan los dem1s requisitos establecidos en la .racci$n -,, del art/culo 56 de la misma &e0. &a exenci$n pre%ista en este p1rra.o no ser1 aplicable trat1ndose de las cantidades que paguen las instituciones de seguros por concepto de di%idendos deri%ados de la p$li3a de seguros o su colecti%idad. No se pagar1 el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o a sus bene.iciarios que pro%engan de contratos de seguros de %ida, cuando la persona que pague la prima sea distinta a la mencionada en el p1rra.o anterior 0 que los bene.iciarios de dic os seguros se entreguen por muerte, in%alide3, p2rdidas org1nicas o incapacidad del asegurado para reali3ar un traba4o personal. El riesgo amparado a que se re.iere el p1rra.o anterior se calcular1 tomando en cuenta todas las p$li3as de seguros que cubran el riesgo de muerte, in%alide3, p2rdidas org1nicas o incapacidad del asegurado para reali3ar un traba4o personal remunerado de con.ormidad con las le0es de seguridad social, contratadas en bene.icio del mismo asegurado por el mismo empleador. +rat1ndose de las cantidades que paguen las instituciones de seguros por concepto de 4ubilaciones, pensiones o retiro, as/ como de seguros de gastos m2dicos, se estar1 a lo dispuesto en las .racciones ,,, 0 ,= de este art/culo, segn corresponda. &o dispuesto en esta .racci$n s$lo ser1 aplicable a los ingresos percibidos de instituciones de seguros constituidas con.orme a las le0es mexicanas, que sean autori3adas para organi3arse 0 .uncionar como tales por las autoridades competentes. XVIII! XIX! &os que se reciban por erencia o legado. &os donati%os en los siguientes casos: +, -, Entre c$n0uges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en l/nea recta, cualquiera que sea su monto. &os que perciban los ascendientes de sus descendientes en l/nea recta, siempre que los bienes recibidos no se ena4enen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en l/nea recta sin limitaci$n de grado. &os dem1s donati%os, siempre que el %alor total de los recibidos en un a8o de calendario no exceda de tres %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al a8o. Por el excedente se pagar1 impuesto en los t2rminos de este +/tulo.

c,

XX!

&os premios obtenidos con moti%o de un concurso cient/.ico, art/stico o literario, abierto al pblico en general o a determinado gremio o grupo de pro.esionales, as/ como los premios otorgados por la <ederaci$n para promo%er los %alores c/%icos.

310

XXI! XXII!

&as indemni3aciones por da8os que no excedan al %alor de mercado del bien de que se trate. Por el excedente se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo. &os percibidos en concepto de alimentos por las personas ./sicas que tengan el car1cter de acreedores alimentarios en t2rminos de la legislaci$n ci%il aplicable.

XXIII!

&os retiros e.ectuados de la subcuenta de retiro, cesant/a en edad a%an3ada 0 %e4e3 de la cuenta indi%idual abierta en los t2rminos de la &e0 del )eguro )ocial, por concepto de a0uda para gastos de matrimonio 0 por desempleo. +ambi2n tendr1 este tratamiento, el traspaso de los recursos de la cuenta indi%idual entre administradoras de .ondos para el retiro, entre instituciones de cr2dito o entre ambas, as/ como entre dic as administradoras e instituciones de seguros autori3adas para operar los seguros de pensiones deri%ados de las le0es de seguridad social, con el nico .in de contratar una renta %italicia 0 seguro de sobre%i%encia con.orme a las le0es de seguridad social 0 a la &e0 de los )istemas de A orro para el Retiro. &os impuestos que se trasladen por el contribu0ente en los t2rminos de &e0. &os que deri%en de la ena4enaci$n de derec os parcelarios, de las parcelas sobre las que ubiera adoptado el dominio pleno o de los derec os comuneros, siempre 0 cuando sea la primera trasmisi$n que se e.ecte por los e4idatarios o comuneros 0 la misma se realice en los t2rminos de la legislaci$n de la materia. &os deri%ados de la ena4enaci$n de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando su ena4enaci$n se realice a tra%2s de bolsas de %alores concesionadas en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores o de acciones emitidas por sociedades extran4eras coti3adas en dic as bolsas de %alores. &a exenci$n a que se re.iere esta .racci$n no ser1 aplicable trat1ndose de la persona o grupo de personas, que directa o indirectamente tengan 6?F o m1s de las acciones representati%as del capital social de la sociedad emisora, a que se re.iere el art/culo 666 de la &e0 del Mercado de =alores, cuando en un periodo de %einticuatro meses, ena4ene el 6?F o m1s de las acciones pagadas de la sociedad de que se trate, mediante una o %arias operaciones simult1neas o sucesi%as, inclu0endo aqu2llas que se realicen mediante operaciones .inancieras deri%adas o de cualquier otra naturale3a an1loga o similar. +ampoco ser1 aplicable la exenci$n para la persona o grupo de personas que, teniendo el control de la emisora, lo ena4enen mediante una o %arias operaciones simult1neas o sucesi%as en un periodo de %einticuatro meses, inclu0endo aqu2llas que se realicen mediante operaciones .inancieras deri%adas o de cualquier otra naturale3a an1loga o similar. Para los e.ectos de este p1rra.o se entender1 por control 0 grupo de personas, las de.inidas como tales en el art/culo 9 de la &e0 del Mercado de =alores. +ampoco ser1 aplicable la exenci$n establecida en esta .racci$n cuando la ena4enaci$n de las acciones se realice .uera de las bolsas se8aladas, las e.ectuadas en ellas como operaciones de registro o cruces protegidos o con cualquiera otra denominaci$n que impidan que las personas que realicen las ena4enaciones acepten o.ertas m1s competiti%as de las que reciban antes 0 durante el periodo en que se o.re3can para su ena4enaci$n, aun 0 cuando la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores les ubiese dado el trato de operaciones concertadas en bolsa de con.ormidad con el art/culo 6@E de la &e0 del Mercado de =alores. En los casos de .usi$n o de escisi$n de sociedades, no ser1 aplicable la exenci$n pre%ista en esta .racci$n por las acciones que se ena4enen 0 que se a0an obtenido del can4e e.ectuado

XXIV! XXV!

XXVI!

310

de las acciones de las sociedades .usionadas o escindente si las acciones de estas ltimas sociedades se encuentran en cualesquiera de los supuestos se8alados en los dos p1rra.os anteriores. No se pagar1 el impuesto sobre la renta por los ingresos que deri%en de la ena4enaci$n de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de t/tulos que representen exclusi%amente a dic as acciones, siempre que la ena4enaci$n de las acciones o t/tulos citados se realice en bolsas de %alores ubicadas en mercados reconocidos a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n de pa/ses con los que M2xico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n, 0 que las acciones de la sociedad emisora cumplan con los requisitos de exenci$n establecidos en esta .racci$n. +ampoco, se pagar1 el impuesto sobre la renta por la ganancia acumulable obtenida en operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones colocadas en bolsas de %alores concesionadas con.orme a la &e0 del Mercado de =alores, as/ como por aqu2llas re.eridas a /ndices accionarios que representen a las citadas acciones, siempre que se realicen en los mercados reconocidos a que se re.ieren las .racciones , 0 ,, del art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n. XXVII! &os pro%enientes de acti%idades agr/colas, ganaderas, sil%/colas o pesqueras, siempre que en el a8o de calendario los mismos no excedan de C? %eces el salario m/nimo general correspondiente al 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al a8o. Por el excedente se pagar1 el impuesto en los t2rminos de esta &e0. XXVIII! &os que se obtengan, asta el equi%alente de %einte salarios m/nimos generales del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ados al a8o, por permitir a terceros la publicaci$n de obras escritas de su creaci$n en libros, peri$dicos o re%istas, o bien, la reproducci$n en serie de grabaciones de obras musicales de su creaci$n, siempre que los libros, peri$dicos o re%istas, as/ como los bienes en los que se contengan las grabaciones, se destinen para su ena4enaci$n al pblico por la persona que e.ecta los pagos por estos conceptos 0 siempre que el creador de la obra expida por dic os ingresos el comprobante respecti%o que contenga la le0enda Pingreso percibido en los t2rminos de la .racci$n --=,,,, del art/culo 6?E de la &e0 del ,mpuesto sobre la RentaQ. Por el excedente se pagar1 el impuesto en los t2rminos de este +/tulo. &a exenci$n a que se re.iere esta .racci$n no se aplicar1 en cualquiera de los siguientes casos: +, -, c, #uando quien perciba estos ingresos obtenga tambi2n de la persona que los paga ingresos de los se8alados en el #ap/tulo , de este +/tulo. #uando quien perciba estos ingresos sea socio o accionista en m1s del 6?F del capital social de la persona moral que e.ecta los pagos. #uando se trate de ingresos que deri%en de ideas o .rases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distinti%os, dise8os o modelos industriales, manuales operati%os u obras de arte aplicado.

No ser1 aplicable lo dispuesto en esta .racci$n cuando los ingresos se deri%en de la explotaci$n de las obras escritas o musicales de su creaci$n en acti%idades empresariales distintas a la ena4enaci$n al pblico de sus obras, o en la prestaci$n de ser%icios. &o dispuesto en las .racciones -= inciso bD, -=,, -=,,, -,- inciso cD 0 --, de este art/culo, no ser1 aplicable trat1ndose de ingresos por las acti%idades empresariales o pro.esionales a que se re.iere el #ap/tulo ,, de este +/tulo. &as aportaciones que e.ecten los patrones 0 el (obierno <ederal a la subcuenta de retiro, cesant/a en edad a%an3ada 0 %e4e3 de la cuenta indi%idual que se constitu0a en los t2rminos de la &e0 del )eguro

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)ocial, as/ como las aportaciones que se e.ecten a la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro, en los t2rminos de la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de los +raba4adores del Estado, inclu0endo los rendimientos que generen, no ser1n ingresos acumulables del traba4ador en el e4ercicio en que se aporten o generen, segn corresponda. &as aportaciones que e.ecten los patrones, en los t2rminos de la &e0 del ,nstituto del <ondo Nacional de la =i%ienda para los +raba4adores, a la subcuenta de %i%ienda de la cuenta indi%idual abierta en los t2rminos de la &e0 del )eguro )ocial, 0 las que e.ecte el (obierno <ederal a la subcuenta del <ondo de la =i%ienda de la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro, en los t2rminos de la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de los +raba4adores del Estado, o del <ondo de la =i%ienda para los miembros del acti%o del E42rcito, <uer3a A2rea 0 Armada, pre%isto en la &e0 del ,nstituto de )eguridad )ocial para las <uer3as Armadas Mexicanas, as/ como los rendimientos que generen, no ser1n ingresos acumulables del traba4ador en el e4ercicio en que se aporten o generen, segn corresponda. &as exenciones pre%istas en las .racciones -,,,, -= inciso aD 0 -=,,, de este art/culo, no ser1n aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los t2rminos del tercer p1rra.o del art/culo 6@B de esta &e0, estando obligado a ello. &a exenci$n aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de pre%isi$n social se limitar1 cuando la suma de los ingresos por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperati%as, los socios o miembros de las mismas 0 el monto de la exenci$n exceda de una cantidad equi%alente a siete %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente, ele%ado al a8o> cuando dic a suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerar1 como ingreso no su4eto al pago del impuesto un monto asta de un salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente, ele%ado al a8o. Esta limitaci$n en ningn caso deber1 dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperati%as, los socios o miembros de las mismas 0 el importe de la exenci$n, sea in.erior a siete %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente, ele%ado al a8o. &o dispuesto en el p1rra.o anterior, no ser1 aplicable trat1ndose de 4ubilaciones, pensiones, aberes de retiro, pensiones %italicias, indemni3aciones por riesgos de traba4o o en.ermedades, que se concedan de acuerdo con las le0es, contratos colecti%os de traba4o o contratos le0, reembolsos de gastos m2dicos, dentales, ospitalarios 0 de .uneral, concedidos de manera general de acuerdo con las le0es o contratos de traba4o, seguros de gastos m2dicos, seguros de %ida 0 .ondos de a orro, siempre que se renan los requisitos establecidos en las .racciones -,, 0 --,,, del art/culo 56 de esta &e0, aun cuando quien otorgue dic as prestaciones de pre%isi$n social no sea contribu0ente del impuesto establecido en esta &e0.

CAP"TULO I DE LOS IN#RESOS POR SALARIOS Y EN #ENERAL POR LA PRESTACI7N DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
Artculo $$5! )e consideran ingresos por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado, los salarios 0 dem1s prestaciones que deri%en de una relaci$n laboral, inclu0endo la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas 0 las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminaci$n de la relaci$n laboral. Para los e.ectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes: I! &as remuneraciones 0 dem1s prestaciones, obtenidas por los .uncionarios 0 traba4adores de la <ederaci$n, de las Entidades <ederati%as 0 de los Municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no su4etos a comprobaci$n, as/ como los obtenidos por los miembros de las .uer3as armadas. &os rendimientos 0 anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades cooperati%as de producci$n, as/ como los anticipos que reciban los miembros de sociedades 0 asociaciones ci%iles.

II!

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III! IV!

&os onorarios a miembros de conse4os directi%os, de %igilancia, consulti%os o de cualquier otra /ndole, as/ como los onorarios a administradores, comisarios 0 gerentes generales. &os onorarios a personas que presten ser%icios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lle%en a cabo en las instalaciones de este ltimo.

Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se entiende que una persona presta ser%icios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que ubiera percibido de dic o prestatario en el a8o de calendario inmediato anterior, representen m1s del B?F del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 69? de esta &e0. Antes de que se e.ecte el primer pago de onorarios en el a8o de calendario de que se trate, las personas a que se re.iere esta .racci$n deber1n comunicar por escrito al prestatario en cu0as instalaciones se realice la prestaci$n del ser%icio, si los ingresos que obtu%ieron de dic o prestatario en el a8o inmediato anterior excedieron del B?F del total de los percibidos en dic o a8o de calendario por los conceptos a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 69? de esta &e0. En el caso de que se omita dic a comunicaci$n, el prestatario estar1 obligado a e.ectuar las retenciones correspondientes. V! &os onorarios que perciban las personas ./sicas de personas morales o de personas ./sicas con acti%idades empresariales a las que presten ser%icios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los t2rminos de este #ap/tulo. &os ingresos que perciban las personas ./sicas de personas morales o de personas ./sicas con acti%idades empresariales, por las acti%idades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que e.ecte el pago que optan por pagar el impuesto en los t2rminos de este #ap/tulo. &os ingresos obtenidos por las personas ./sicas por e4ercer la opci$n otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripci$n, acciones o t/tulos %alor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dic as acciones o t/tulos %alor al momento del e4ercicio de la opci$n, independientemente de que las acciones o t/tulos %alor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.

VI!

VII!

)e estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien reali3a el traba4o. Para los e.ectos de este #ap/tulo, los ingresos en cr2dito se declarar1n 0 se calcular1 el impuesto que les corresponda asta el a8o de calendario en que sean cobrados. No se considerar1n ingresos en bienes, los ser%icios de comedor 0 de comida proporcionados a los traba4adores ni el uso de bienes que el patr$n proporcione a los traba4adores para el desempe8o de las acti%idades propias de 2stos siempre que, en este ltimo caso, los mismos est2n de acuerdo con la naturale3a del traba4o prestado. Artculo $$54A! Para los e.ectos de la .racci$n =,, del art/culo 66? de esta &e0, el ingreso acumulable ser1 la di.erencia que exista entre el %alor de mercado que tengan las acciones o t/tulos %alor su4etos a la opci$n, al momento en el que el contribu0ente e4er3a la misma 0 el precio establecido al otorgarse la opci$n! Artculo $$$! #uando los .uncionarios de la <ederaci$n, de las Entidades <ederati%as o de los Municipios, tengan asignados autom$%iles que no renan los requisitos del art/culo C9, .racci$n ,, de esta

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&e0, considerar1n ingresos en ser%icios, para los e.ectos de este #ap/tulo, la cantidad que no ubiera sido deducible para .ines de este impuesto de aber sido contribu0entes del mismo las personas morales se8aladas. &os ingresos a que se re.iere el p1rra.o anterior se calcular1n considerando como ingreso mensual la docea%a parte de la cantidad que resulte de aplicar el por ciento m1ximo de deducci$n anual al monto pendiente de deducir de las in%ersiones en autom$%iles, como si se ubiesen deducido desde el a8o en que se adquirieron, as/ como de los gastos de mantenimiento 0 reparaci$n de los mismos. El pago del impuesto a que se re.iere este art/culo deber1 e.ectuarse mediante retenci$n que e.ecten las citadas personas morales. Artculo $$%! #uando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigJedad, retiro e indemni3aciones u otros pagos, por separaci$n, se calcular1 el impuesto anual, con.orme a las siguientes reglas: I! *el total de percepciones por este concepto, se separar1 una cantidad igual a la del ltimo sueldo mensual ordinario, la cual se sumar1 a los dem1s ingresos por los que se deba pagar el impuesto en el a8o de calendario de que se trate 0 se calcular1, en los t2rminos de este +/tulo, el impuesto correspondiente a dic os ingresos. #uando el total de las percepciones sean in.eriores al ltimo sueldo mensual ordinario, 2stas se sumar1n en su totalidad a los dem1s ingresos por los que se deba pagar el impuesto 0 no se aplicar1 la .racci$n ,, de este art/culo. Al total de percepciones por este concepto se restar1 una cantidad igual a la del ltimo sueldo mensual ordinario 0 al resultado se le aplicar1 la tasa que correspondi$ al impuesto que se8ala la .racci$n anterior. El impuesto que resulte se sumar1 al calculado con.orme a la .racci$n que antecede.

II!

&a tasa a que se re.iere la .racci$n ,, que antecede se calcular1 di%idiendo el impuesto se8alado en la .racci$n , anterior entre la cantidad a la cual se le aplic$ la tari.a del art/culo 6@@ de esta &e0> el cociente as/ obtenido se multiplica por cien 0 el producto se expresa en por ciento. Artculo $$&! !uienes agan pagos por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo est1n obligados a e.ectuar retenciones 0 enteros mensuales que tendr1n el car1cter de pagos pro%isionales a cuenta del impuesto anual. No se e.ectuar1 retenci$n a las personas que en el mes nicamente perciban un salario m/nimo general correspondiente al 1rea geogr1.ica del contribu0ente. &a retenci$n se calcular1 aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente: T+ri0+ Por ci 3to A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 6.E9 :.C? 6?.77 6:.?? 6@.E9 6E.EC 96.EB 97.??
.

Lmit i30 rior D ?.?6 CE:.?7 C,96?.C9 @,5EE.C5 7,:?6.B6 6?,9E7.5: 9?,@@?.5? 59,@5:.7C

Lmit 6uA rior D CE:.?@ C,96?.C6 @,5EE.C9 7,:?6.B? 6?,9E7.5B 9?,@@?.9E 59,@5:.75 En adelante

Cuot+ 0i?+ D ?.?? E.B9 9C@.95 BEC.9C @7:.BB 6,?E?.:9 5,6@7.5? B,7?B.9?

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+ercer p1rra.o. G)e derogaD. #uarto p1rra.o G)e derogaD.

!uienes agan pagos por concepto de grati.icaci$n anual, participaci$n de utilidades, primas dominicales 0 primas %acacionales, podr1n e.ectuar la retenci$n del impuesto de con.ormidad con los requisitos que estable3ca el Reglamento de esta &e0> en las disposiciones de dic o Reglamento se pre%er1 que la retenci$n se pueda acer sobre los dem1s ingresos obtenidos durante el a8o de calendario. !uienes agan las retenciones a que se re.iere este art/culo, deber1n deducir de la totalidad de los ingresos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado que, en su caso, ubieran retenido en el mes de calendario de que se trate, siempre que la tasa de dic o impuesto no exceda del BF. +rat1ndose de onorarios a miembros de conse4os directi%os, de %igilancia, consulti%os o de cualquier otra /ndole, as/ como de los onorarios a administradores, comisarios 0 gerentes generales, la retenci$n 0 entero a que se re.iere este art/culo, no podr1 ser in.erior la cantidad que resulte de aplicar la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, sobre su monto, sal%o que exista, adem1s, relaci$n de traba4o con el retenedor, en cu0o caso, se proceder1 en los t2rminos del p1rra.o segundo de este art/culo. &as personas que agan pagos por los conceptos a que se re.iere el art/culo 669 de esta &e0, e.ectuar1n la retenci$n aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calcular1 di%idiendo el impuesto correspondiente al ltimo sueldo mensual ordinario, entre dic o sueldo> el cociente obtenido se multiplicar1 por cien 0 el producto se expresar1 en por ciento. #uando los pagos por estos conceptos sean in.eriores al ltimo sueldo mensual ordinario, la retenci$n se calcular1 aplic1ndoles la tari.a establecida en este art/culo. &as personas ./sicas, as/ como las personas morales a que se re.iere el +/tulo ,,, de esta &e0, enterar1n las retenciones a que se re.iere este art/culo a m1s tardar el d/a 6@ de cada uno de los meses del a8o de calendario, mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas. &os contribu0entes que presten ser%icios subordinados a personas no obligadas a e.ectuar la retenci$n, de con.ormidad con el ltimo p1rra.o del art/culo 667 de esta &e0, 0 los que obtengan ingresos pro%enientes del extran4ero por estos conceptos, calcular1n su pago pro%isional en los t2rminos de este precepto 0 lo enterar1n a m1s tardar el d/a 6@ de cada uno de los meses del a8o de calendario, mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas. Hltimo p1rra.o G)e derogaD. Artculo $$'! G)e derogaD. Artculo $$(! G)e derogaD. Artculo $$)! &as personas obligadas a e.ectuar retenciones en los t2rminos del art/culo 665 de esta &e0, calcular1n el impuesto anual de cada persona que le ubiere prestado ser%icios personales subordinados. El impuesto anual se determinar1 disminu0endo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un a8o de calendario, por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo, el impuesto local a los ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado que ubieran retenido en el a8o de calendario. Al resultado obtenido se le aplicar1 la tari.a del art/culo 6@@ de esta &e0. #ontra el

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impuesto que resulte a cargo del contribu0ente se acreditar1 el importe de los pagos pro%isionales e.ectuados en los t2rminos del art/culo 665 de esta &e0. &a disminuci$n del impuesto local a que se re.iere el p1rra.o anterior, la deber1n reali3ar las personas obligadas a e.ectuar las retenciones en los t2rminos del art/culo 665 de esta &e0, siempre que la tasa de dic o impuesto no exceda del BF. #uarto p1rra.o G)e derogaD. &a di.erencia que resulte a cargo del contribu0ente en los t2rminos de este art/culo se enterar1 ante las o.icinas autori3adas a m1s tardar en el mes de .ebrero siguiente al a8o de calendario de que se trate. &a di.erencia que resulte a .a%or del contribu0ente deber1 compensarse contra la retenci$n del mes de diciembre 0 las retenciones sucesi%as, a m1s tardar dentro del a8o de calendario posterior. El contribu0ente podr1 solicitar a las autoridades .iscales la de%oluci$n de las cantidades no compensadas, en los t2rminos que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. El retenedor deber1 compensar los saldos a .a%or de un contribu0ente contra las cantidades retenidas a las dem1s personas a las que les aga pagos que sean ingresos de los mencionados en este #ap/tulo, siempre que se trate de contribu0entes que no est2n obligados a presentar declaraci$n anual. El retenedor recabar1 la documentaci$n comprobatoria de las cantidades compensadas que a0a entregado al traba4ador con saldo a .a%or. #uando no sea posible compensar los saldos a .a%or de un traba4ador a que se re.iere el p1rra.o anterior o s$lo se pueda acer en .orma parcial, el traba4ador podr1 solicitar la de%oluci$n correspondiente, siempre que el retenedor se8ale en la constancia a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 667 de esta &e0, el monto que le ubiere compensado. No se ar1 el c1lculo del impuesto anual a que se re.iere este art/culo, cuando se trate de contribu0entes que: +, "a0an iniciado la prestaci$n de ser%icios con posterioridad al 6 de enero del a8o de que se trate o a0an de4ado de prestar ser%icios al retenedor antes del 6 de diciembre del a8o por el que se e.ecte el c1lculo. "a0an obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo que excedan de IC??,???.??. #omuniquen por escrito al retenedor que presentar1n declaraci$n anual.

-, c,

Artculo $$*! &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en este #ap/tulo, adem1s de e.ectuar los pagos de este impuesto, tendr1n las siguientes obligaciones: I! Proporcionar a las personas que les agan los pagos a que se re.iere este #ap/tulo, los datos necesarios, para que dic as personas los inscriban en el Registro <ederal de #ontribu0entes, o bien cuando 0a ubieran sido inscritos con anterioridad, proporcionarle su cla%e de registro al empleador. )olicitar las constancias a que se re.iere la .racci$n ,,, del art/culo 667 de esta &e0 0 proporcionarlas al empleador dentro del mes siguiente a aqu2l en el que se inicie la prestaci$n del ser%icio, o en su caso, al empleador que %a0a a e.ectuar el c1lculo del impuesto de.initi%o o acompa8arlas a su declaraci$n anual. No se solicitar1 la constancia al empleador que aga la liquidaci$n del a8o. Presentar declaraci$n anual en los siguientes casos: +, #uando adem1s obtengan ingresos acumulables distintos de los se8alados en este #ap/tulo.

II!

III!

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-, c, 1,

#uando se ubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentar1 declaraci$n anual. #uando de4en de prestar ser%icios antes del 56 de diciembre del a8o de que se trate o cuando se ubiesen prestado ser%icios a dos o m1s empleadores en .orma simult1nea. #uando obtengan ingresos, por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo, de .uente de rique3a ubicada en el extran4ero o pro%enientes de personas no obligadas a e.ectuar las retenciones del art/culo 665 de esta &e0. #uando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo que excedan de IC??,???.??.

, IV!

#omunicar por escrito al empleador, antes de que 2ste les e.ecte el primer pago que les corresponda por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados en el a8o de calendario de que se trate, si prestan ser%icios a otro empleador 0 2ste les aplica el subsidio para el empleo, a .in de que 0a no se aplique nue%amente.

Artculo $$.! !uienes agan pagos por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo, tendr1n las siguientes obligaciones: I! II! III! E.ectuar las retenciones se8aladas en el art/culo 665 de esta &e0. #alcular el impuesto anual de las personas que les ubieren prestado ser%icios subordinados, en los t2rminos del art/culo 66: de esta &e0. Proporcionar a las personas que les ubieran prestado ser%icios personales subordinados, constancias de remuneraciones cubiertas, de retenciones e.ectuadas 0 del monto del impuesto local a los ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado que les ubieran deducido en el a8o de calendario de que se trate. &as constancias deber1n proporcionarse a m1s tardar el 56 de enero de cada a8o. En los casos de retiro del traba4ador, se proporcionar1n dentro del mes siguiente a aqu2l en que ocurra la separaci$n. IV! )olicitar, en su caso, las constancias a que se re.iere la .racci$n anterior, a las personas que contraten para prestar ser%icios subordinados, a m1s tardar dentro del mes siguiente a aqu2l en que se inicie la prestaci$n del ser%icio 0 cerciorarse que est2n inscritos en el Registro <ederal de #ontribu0entes. Asimismo, deber1n solicitar a los traba4adores que les comuniquen por escrito antes de que se e.ecte el primer pago que les corresponda por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados en el a8o de calendario de que se trate, si prestan ser%icios a otro empleador 0 2ste les aplica el subsidio para el empleo, a .in de que 0a no se aplique nue%amente. V! Presentar, a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o, declaraci$n proporcionando in.ormaci$n sobre las personas a las que les a0an e.ectuado dic os pagos, en la .orma o.icial que al e.ecto publique la autoridad .iscal. &a in.ormaci$n contenida en las constancias que se expidan de con.ormidad con la .racci$n ,= de este art/culo se incorporar1 en la misma declaraci$n. )olicitar a las personas que contraten para prestar ser%icios subordinados, les proporcionen los datos necesarios a .in de inscribirlas en el Registro <ederal de #ontribu0entes, o bien cuando 0a ubieran sido inscritas con anterioridad, les proporcionen su cla%e del citado registro.

VI!

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VII!

Proporcionar a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o, a las personas a quienes les ubieran prestado ser%icios personales subordinados, constancia del monto total de los %i1ticos pagados en el a8o de calendario de que se trate, por los que se aplic$ lo dispuesto en el art/culo 6?E, .racci$n -,,, de esta &e0. Presentar, ante las o.icinas autori3adas a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o, declaraci$n proporcionando in.ormaci$n sobre las personas que a0an e4ercido la opci$n a que se re.iere la .racci$n =,, del art/culo 66? de esta &e0, en el a8o de calendario anterior, con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. G)e derogaD.

VIII!

IX!

En los casos en que una sociedad sea .usionada o entre en liquidaci$n, as/ como cuando una sociedad desapare3ca con moti%o de una escisi$n o .usi$n, la declaraci$n que debe presentarse con.orme a lo pre%isto en la .racci$n = de este art/culo, se e.ectuar1 dentro del mes siguiente a aqu2l en el que se termine anticipadamente el e4ercicio. !uedan exceptuados de las obligaciones se8aladas en este art/culo 0 en el siguiente, los organismos internacionales cuando as/ lo estable3can los tratados o con%enios respecti%os, 0 los estados extran4eros. Hltimo p1rra.o G)e derogaD. Artculo $$/! G)e derogaD.

CAP"TULO II DE LOS IN#RESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCI7N I DE LAS PERSONAS F"SICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Artculo $%5! Est1n obligadas al pago del impuesto establecido en esta )ecci$n, las personas ./sicas que perciban ingresos deri%ados de la reali3aci$n de acti%idades empresariales o de la prestaci$n de ser%icios pro.esionales. &as personas ./sicas residentes en el extran4ero que tengan uno o %arios establecimientos permanentes en el pa/s, pagar1n el impuesto sobre la renta en los t2rminos de esta )ecci$n por los ingresos atribuibles a los mismos, deri%ados de las acti%idades empresariales o de la prestaci$n de ser%icios pro.esionales. Para los e.ectos de este #ap/tulo se consideran: I! II! ,ngresos por acti%idades empresariales, los pro%enientes de la reali3aci$n de acti%idades comerciales, industriales, agr/colas, ganaderas, de pesca o sil%/colas. ,ngresos por la prestaci$n de un ser%icio pro.esional, las remuneraciones que deri%en de un ser%icio personal independiente 0 cu0os ingresos no est2n considerados en el #ap/tulo , de este +/tulo.

)e entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la acti%idad empresarial o presten el ser%icio pro.esional. Artculo $%$! Para los e.ectos de esta )ecci$n, se consideran ingresos acumulables por la reali3aci$n de acti%idades empresariales o por la prestaci$n de ser%icios pro.esionales, adem1s de los se8alados en el art/culo anterior 0 en otros art/culos de esta &e0, los siguientes:

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I!

+rat1ndose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la acti%idad empresarial o con el ser%icio pro.esional, as/ como de las deudas antes citadas que se de4en de pagar por prescripci$n de la acci$n del acreedor, la di.erencia que resulte de restar del principal actuali3ado por in.laci$n, el monto de la quita, condonaci$n o remisi$n, al momento de su liquidaci$n o reestructuraci$n, siempre 0 cuando la liquidaci$n total sea menor al principal actuali3ado 0 se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema .inanciero. En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema .inanciero, se acumular1 el monto total en dic as condonaciones, quitas o remisiones.

II!

&os pro%enientes de la ena4enaci$n de cuentas 0 documentos por cobrar 0 de t/tulos de cr2dito distintos de las acciones, relacionados con las acti%idades a que se re.iere este #ap/tulo. &as cantidades que se recuperen por seguros, .ian3as o responsabilidades a cargo de terceros, trat1ndose de p2rdidas de bienes del contribu0ente a.ectos a la acti%idad empresarial o al ser%icio pro.esional. &as cantidades que se perciban para e.ectuar gastos por cuenta de terceros, sal%o que dic os gastos sean respaldados con documentaci$n comprobatoria a nombre de aqu2l por cuenta de quien se e.ecta el gasto. &os deri%ados de la ena4enaci$n de obras de arte ec as por el contribu0ente. &os obtenidos por agentes de instituciones de cr2dito, de seguros, de .ian3as o de %alores, por promotores de %alores o de administradoras de .ondos para el retiro, por los ser%icios pro.esionales prestados a dic as instituciones. &os obtenidos mediante la explotaci$n de una patente aduanal. &os obtenidos por la explotaci$n de obras escritas, .otogra./as o dibu4os, en libros, peri$dicos, re%istas o en las p1ginas electr$nicas %/a ,nternet, o bien, la reproducci$n en serie de grabaciones de obras musicales 0 en general cualquier otro que deri%e de la explotaci$n de derec os de autor. &os intereses cobrados deri%ados de la acti%idad empresarial o de la prestaci$n de ser%icios pro.esionales, sin a4uste alguno. &as de%oluciones que se e.ecten o los descuentos o boni.icaciones que se reciban, siempre que se ubiese e.ectuado la deducci$n correspondiente. &a ganancia deri%ada de la ena4enaci$n de acti%os a.ectos a la acti%idad, sal%o trat1ndose de los contribu0entes a que se re.iere el art/culo 65C de esta &e0> en este ltimo caso, se considerar1 como ganancia el total del ingreso obtenido en la ena4enaci$n.

III!

IV!

V! VI!

VII! VIII!

IX! X! XI!

&os ingresos determinados presunti%amente por las autoridades .iscales, en los casos en que proceda con.orme a la &e0, se considerar1n ingresos acumulables en los t2rminos de esta )ecci$n, cuando en el e4ercicio de que se trate el contribu0ente perciba preponderantemente ingresos que correspondan a acti%idades empresariales o a la prestaci$n de ser%icios pro.esionales. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se considera que el contribu0ente percibe ingresos preponderantemente por acti%idades empresariales o por prestaci$n de ser%icios pro.esionales, cuando

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dic os ingresos representen en el e4ercicio de que se trate o en el anterior, m1s del B?F de los ingresos acumulables del contribu0ente. &as autoridades .iscales podr1n determinar la utilidad de los establecimientos permanentes en el pa/s de un residente en el extran4ero, con base en las utilidades totales de dic o residente, considerando la proporci$n que los ingresos o los acti%os de los establecimientos en M2xico representen del total de los ingresos o de acti%os, respecti%amente. Artculo $%$4Bi6! &os contribu0entes su4etos a un procedimiento de concurso, podr1n disminuir el monto de las deudas perdonadas con.orme al con%enio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los t2rminos establecidos en la &e0 de #oncursos Mercantiles, de las p2rdidas pendientes de disminuir que tengan en el e4ercicio en el que dic os acreedores les perdonen las deudas citadas. #uando el monto de las deudas perdonadas sea ma0or a las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir, la di.erencia que resulte no se considerar1 como ingreso acumulable. Artculo $%%! Para los e.ectos de esta )ecci$n, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean e.ecti%amente percibidos. &os ingresos se consideran e.ecti%amente percibidos cuando se reciban en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios, aun cuando aqu2llos correspondan a anticipos, a dep$sitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. ,gualmente se considera percibido el ingreso cuando el contribu0ente reciba t/tulos de cr2dito emitidos por una persona distinta de quien e.ecta el pago. #uando se perciban en c eque, se considerar1 percibido el ingreso en la .ec a de cobro del mismo o cuando los contribu0entes transmitan los c eques a un tercero, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. +ambi2n se entiende que es e.ecti%amente percibido cuando el inter2s del acreedor queda satis.ec o mediante cualquier .orma de extinci$n de las obligaciones. +rat1ndose de los ingresos a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 696 de esta &e0, 2stos se considerar1n e.ecti%amente percibidos en la .ec a en que se con%enga la condonaci$n, la quita o la remisi$n, o en la que se consume la prescripci$n. En el caso de ena4enaci$n de bienes que se exporten se deber1 acumular el ingreso cuando e.ecti%amente se perciba. En el caso de que no se perciba el ingreso dentro de los doce meses siguientes a aqu2l en el que se realice la exportaci$n, se deber1 acumular el ingreso una %e3 transcurrido dic o pla3o. Artculo $%&! &as personas ./sicas que obtengan ingresos por acti%idades empresariales o ser%icios pro.esionales, podr1n e.ectuar las deducciones siguientes: I! II! &as de%oluciones que se reciban o los descuentos o boni.icaciones que se agan, siempre que se ubiese acumulado el ingreso correspondiente. &as adquisiciones de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar ser%icios, para .abricar bienes o para ena4enarlos. No ser1n deducibles con.orme a esta .racci$n los acti%os .i4os, los terrenos, las acciones, partes sociales, obligaciones 0 otros %alores mobiliarios, los t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes, excepto certi.icados de dep$sito de bienes o mercanc/as, la moneda extran4era, las pie3as de oro o de plata que ubieran tenido el car1cter de moneda nacional o extran4era ni las pie3as denominadas on3as tro0.

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En el caso de ingresos por ena4enaci$n de terrenos 0 de acciones, se estar1 a lo dispuesto en los art/culos 96 0 9C de esta &e0, respecti%amente. III! IV! V! &os gastos. &as in%ersiones. &os intereses pagados deri%ados de la acti%idad empresarial o ser%icio pro.esional, sin a4uste alguno, as/ como los que se generen por capitales tomados en pr2stamo siempre 0 cuando dic os capitales a0an sido in%ertidos en los .ines de las acti%idades a que se re.iere esta )ecci$n. &as cuotas pagadas por los patrones al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial, incluso cuando 2stas sean a cargo de sus traba4adores. &os pagos e.ectuados por el impuesto local sobre los ingresos por acti%idades empresariales o ser%icios pro.esionales.

VI! VII!

+rat1ndose de personas ./sicas residentes en el extran4ero que tengan uno o %arios establecimientos permanentes en el pa/s, podr1n e.ectuar las deducciones que correspondan a las acti%idades del establecimiento permanente, 0a sean las erogadas en M2xico o en cualquier otra parte, aun cuando se prorrateen con algn establecimiento ubicado en el extran4ero, aplicando al e.ecto lo dispuesto en el art/culo 5? de esta &e0. Hltimo p1rra.o G)e derogaD. Artculo $%'! &os contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n determinar1n la deducci$n por in%ersiones aplicando lo dispuesto en la )ecci$n ,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,, de esta &e0. Para estos e.ectos, se consideran in%ersiones las se8aladas en el art/culo 57 de esta &e0. Para los e.ectos de este art/culo, los por cientos de deducci$n se aplicar1n sobre el monto original de la in%ersi$n, aun cuando 2sta no se a0a pagado en su totalidad en el e4ercicio en que proceda su deducci$n. #uando no se pueda separar el monto original de la in%ersi$n de los intereses que en su caso se paguen por el .inanciamiento, el por ciento que corresponda se aplicar1 sobre el monto total, en cu0o caso, los intereses no podr1n deducirse en los t2rminos de la .racci$n = del art/culo 695 de esta &e0. &os contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n, que nicamente presten ser%icios pro.esionales 0 que en el e4ercicio inmediato anterior sus ingresos no ubiesen excedido de I7C?,???.??, en lugar de aplicar lo dispuesto en los p1rra.os precedentes de este art/culo, podr1n deducir las erogaciones e.ecti%amente reali3adas en el e4ercicio para la adquisici$n de acti%os .i4os, gastos o cargos di.eridos. &o dispuesto en este p1rra.o no ser1 aplicable trat1ndose de autom$%iles, terrenos 0 construcciones, respecto de los cuales se aplicar1 lo dispuesto en el +/tulo ,, de esta &e0. &a cantidad a que se re.iere este p1rra.o se actuali3ar1 en los t2rminos se8alados en el ltimo p1rra.o del art/culo 6@@ de esta &e0. Artculo $%(! &as deducciones autori3adas en esta )ecci$n, adem1s de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones .iscales, deber1n reunir los siguientes: I! !ue a0an sido e.ecti%amente erogadas en el e4ercicio de que se trate. )e consideran e.ecti%amente erogadas cuando el pago a0a sido reali3ado en e.ecti%o, mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, en ser%icios o en otros bienes que no sean t/tulos de cr2dito. +rat1ndose de pagos con c eque, se considerar1 e.ecti%amente erogado en la .ec a en la que el mismo a0a sido cobrado o cuando los contribu0entes transmitan los c eques a un tercero, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. ,gualmente, se consideran e.ecti%amente erogadas cuando el contribu0ente entregue t/tulos de cr2dito suscritos por una persona distinta.

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+ambi2n se entiende que es e.ecti%amente erogado cuando el inter2s del acreedor queda satis.ec o mediante cualquier .orma de extinci$n de las obligaciones. #uando los pagos a que se re.iere el p1rra.o anterior se e.ecten con c eque, la deducci$n se e.ectuar1 en el e4ercicio en que 2ste se cobre, siempre que entre la .ec a consignada en la documentaci$n comprobatoria que se a0a expedido 0 la .ec a en que e.ecti%amente se cobre dic o c eque no a0an transcurrido m1s de cuatro meses. )e presume que la suscripci$n de t/tulos de cr2dito, por el contribu0ente, di%ersos al c eque, constitu0e garant/a del pago del precio o de la contraprestaci$n pactada por la acti%idad empresarial o por el ser%icio pro.esional. En estos casos, se entender1 recibido el pago cuando e.ecti%amente se realice, o cuando los contribu0entes transmitan a un tercero los t/tulos de cr2dito, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. +rat1ndose de in%ersiones, 2stas deber1n deducirse en el e4ercicio en el que se inicie su utili3aci$n o en el e4ercicio siguiente, aun cuando en dic o e4ercicio no se a0a erogado en su totalidad el monto original de la in%ersi$n. II! III! !ue sean estrictamente indispensables para la obtenci$n de los ingresos por los que se est1 obligado al pago de este impuesto en los t2rminos de esta )ecci$n. !ue cuando esta &e0 permita la deducci$n de in%ersiones se proceda en los t2rminos del art/culo 69C de esta &e0. +rat1ndose de contratos de arrendamiento .inanciero, adem1s deber1n cumplirse los requisitos del art/culo CB de esta &e0. !ue se resten una sola %e3, aun cuando est2n relacionadas con la obtenci$n de di%ersos ingresos. !ue los pagos de primas por seguros o .ian3as se agan con.orme a las le0es de la materia 0 correspondan a conceptos que esta &e0 se8ala como deducibles o que en otras le0es se estable3ca la obligaci$n de contratarlos 0 siempre que, trat1ndose de seguros, durante la %igencia de la p$li3a no se otorguen pr2stamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garant/a de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reser%as matem1ticas. #uando el pago se realice a pla3os, la deducci$n proceder1 por el monto de las parcialidades e.ecti%amente pagadas en el mes o en el e4ercicio que corresponda, excepto trat1ndose de las deducciones a que se re.iere el art/culo 69C de esta &e0. !ue trat1ndose de las in%ersiones no se les d2 e.ectos .iscales a su re%aluaci$n. !ue al reali3ar las operaciones correspondientes o a m1s tardar el ltimo d/a del e4ercicio, se renan los requisitos que para cada deducci$n en particular establece esta &e0. +rat1ndose nicamente de la documentaci$n comprobatoria a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n ,,, del art/culo 56 de esta &e0, 2sta se obtenga a m1s tardar el d/a en que el contribu0ente deba presentar su declaraci$n. Adem1s, la .ec a de expedici$n de la documentaci$n comprobatoria de un gasto deducible deber1 corresponder al e4ercicio por el que se e.ecta la deducci$n.

IV! V!

VI!

VII! VIII!

Para los e.ectos de esta secci$n, se estar1 a lo dispuesto en el art/culo 56, .racciones ,,,, ,=, =, =,, =,,, -,, -,,, -,=, -=, -=,,,, -,-, -- 0 --,,, de esta &e0. Artculo $%)! &os contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n, considerar1n los gastos e in%ersiones no deducibles del e4ercicio, en los t2rminos del art/culo 59 de esta &e0.

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Artculo $%*! &os contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n, e.ectuar1n pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto del e4ercicio, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aqu2l al que corresponda el pago, mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas. El pago pro%isional se determinar1 restando de la totalidad de los ingresos a que se re.iere esta )ecci$n obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del e4ercicio 0 asta el ltimo d/a del mes al que corresponde el pago, las deducciones autori3adas en esta )ecci$n correspondientes al mismo periodo 0 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas pagada en el e4ercicio, en los t2rminos del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos 0, en su caso, las p2rdidas .iscales ocurridas en e4ercicios anteriores que no se ubieran disminuido. Al resultado que se obtenga con.orme al p1rra.o anterior, se le aplicar1 la tari.a que se determine de acuerdo a lo siguiente: )e tomar1 como base la tari.a del art/culo 665 de esta &e0, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relati%as al l/mite in.erior, l/mite superior 0 cuota .i4a, que en los t2rminos de dic o art/culo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se re.iere el pago pro%isional de que se trate, 0 que correspondan al mismo rengl$n identi.icado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior. &as autoridades .iscales reali3ar1n las operaciones aritm2ticas pre%istas en este p1rra.o para calcular la tari.a aplicable 0 la publicar1 en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 . #uarto p1rra.o G)e derogaD. #ontra el pago pro%isional determinado con.orme a este art/culo, se acreditar1n los pagos pro%isionales del mismo e4ercicio e.ectuados con anterioridad. #uando los contribu0entes presten ser%icios pro.esionales a las personas morales, 2stas deber1n retener, como pago pro%isional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 6?F sobre el monto de los pagos que les e.ecten, sin deducci$n alguna, debiendo proporcionar a los contribu0entes constancia de la retenci$n> dic as retenciones deber1n enterarse, en su caso, con4untamente con las se8aladas en el art/culo 665 de esta &e0. El impuesto retenido en los t2rminos de este p1rra.o ser1 acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos pro%isionales de con.ormidad con este art/culo. Artculo $%.! !uienes en el e4ercicio obtengan en .orma espor1dica ingresos deri%ados de la prestaci$n de ser%icios pro.esionales 0 no obtengan otros ingresos gra%ados con.orme a este #ap/tulo, cubrir1n, como pago pro%isional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 9?F sobre los ingresos percibidos, sin deducci$n alguna. El pago pro%isional se ar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas dentro de los 6B d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. Estos contribu0entes quedar1n rele%ados de la obligaci$n de lle%ar libros 0 registros, as/ como de presentar declaraciones pro%isionales distintas de las antes se8aladas. &os contribu0entes a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n presentar declaraci$n anual en los t2rminos del art/culo 6@@ de esta &e0 0 podr1n deducir nicamente los gastos directamente relacionados con la prestaci$n del ser%icio pro.esional. Artculo $%/! #uando se realicen acti%idades empresariales a tra%2s de una copropiedad, el representante comn designado determinar1, en los t2rminos de esta )ecci$n, la utilidad .iscal o la p2rdida .iscal, de dic as acti%idades 0 cumplir1 por cuenta de la totalidad de los copropietarios las obligaciones se8aladas en esta &e0, incluso la de e.ectuar pagos pro%isionales. Para los e.ectos del impuesto del e4ercicio, los copropietarios considerar1n la utilidad .iscal o la p2rdida .iscal que se determine con.orme al art/culo 65? de esta &e0, en la parte proporcional que de la misma les corresponda 0 acreditar1n, en esa misma proporci$n, el monto de los pagos pro%isionales e.ectuados por dic o representante.

Artculo $&5! &os contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n, deber1n calcular el impuesto del e4ercicio a su cargo en los t2rminos del art/culo 6@@ de esta &e0. Para estos e.ectos, la utilidad .iscal del

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e4ercicio se determinar1 disminu0endo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las acti%idades empresariales o por la prestaci$n de ser%icios pro.esionales, las deducciones autori3adas en esta )ecci$n, ambos correspondientes al e4ercicio de que se trate. A la utilidad .iscal as/ determinada, se le disminuir1 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas pagada en el e4ercicio, en los t2rminos del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos 0, en su caso, las p2rdidas .iscales determinadas con.orme a este art/culo, pendientes de aplicar de e4ercicios anteriores> el resultado ser1 la utilidad gra%able. &a p2rdida .iscal se obtendr1 cuando los ingresos a que se re.iere esta )ecci$n obtenidos en el e4ercicio sean menores a las deducciones autori3adas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionar1 la participaci$n de los traba4adores en las utilidades pagada en el e4ercicio a que se re.iere el p1rra.o anterior. En este caso se estar1 a lo siguiente: I! &a p2rdida .iscal ocurrida en un e4ercicio podr1 disminuirse de la utilidad .iscal determinada en los t2rminos de esta )ecci$n, de los die3 e4ercicios siguientes, asta agotarla. Para los e.ectos de esta .racci$n, el monto de la p2rdida .iscal ocurrida en un e4ercicio, se actuali3ar1 multiplic1ndola por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del e4ercicio en el que ocurri$ 0 asta el ltimo mes del mismo e4ercicio. &a parte de la p2rdida .iscal de e4ercicios anteriores 0a actuali3ada pendiente de aplicar contra utilidades .iscales se actuali3ar1 multiplic1ndola por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actuali3$ por ltima %e3 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en el que se aplicar1. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, cuando sea impar el nmero de meses del e4ercicio en que ocurri$ la p2rdida .iscal, se considerar1 como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del e4ercicio. #uando el contribu0ente no disminu0a en un e4ercicio la p2rdida .iscal ocurrida en e4ercicios anteriores, pudi2ndolo aber ec o con.orme a este art/culo, perder1 el derec o a acerlo posteriormente asta por la cantidad en que pudo aberlo e.ectuado. II! El derec o de disminuir p2rdidas .iscales es personal del contribu0ente que las su.re 0 no podr1 ser transmitido por acto entre %i%os ni como consecuencia de la ena4enaci$n del negocio. En el caso de reali3arse acti%idades empresariales, s$lo por causa de muerte podr1 transmitirse el derec o a los erederos o legatarios, que continen reali3ando las acti%idades empresariales de las que deri%$ la p2rdida.

&as p2rdidas .iscales que obtengan los contribu0entes por la reali3aci$n de las acti%idades a que se re.iere esta )ecci$n, s$lo podr1n ser disminuidas de la utilidad .iscal deri%ada de las propias acti%idades a que se re.iere la misma. &as personas ./sicas que realicen exclusi%amente acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, podr1n aplicar lo dispuesto en el penltimo p1rra.o del art/culo 76 de esta &e0. Artculo $&$! G)e derogaD. Artculo $&%! Para los e.ectos de las )ecciones , 0 ,, de este #ap/tulo, para la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas, la renta gra%able a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n ,- del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos 0 de los art/culos 69? 0 69@ .racci$n ,,, de la &e0 <ederal del +raba4o, ser1 la utilidad .iscal que resulte de con.ormidad con el art/culo 65? de esta &e0. En el caso de que el contribu0ente obtenga ingresos por acti%idades empresariales 0 ser%icios pro.esionales en el mismo e4ercicio, deber1 determinar la renta gra%able que en t2rminos de esta

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)ecci$n corresponda a cada una de las acti%idades en lo indi%idual> para estos e.ectos, se aplicar1 la misma proporci$n que se determine en los t2rminos del art/culo anterior. Artculo $&&! &os contribu0entes personas ./sicas su4etos al r2gimen establecido en esta )ecci$n, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0 0 en las dem1s disposiciones .iscales, tendr1n las siguientes: I! II! )olicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes. &le%ar contabilidad de con.ormidad con el #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 su Reglamento> trat1ndose de personas ./sicas que nicamente presten ser%icios pro.esionales, lle%ar un solo libro de ingresos, egresos 0 de registro de in%ersiones 0 deducciones, en lugar de la contabilidad a que se re.iere el citado #$digo. &os contribu0entes que realicen acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas o de autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, cu0os ingresos obtenidos en el e4ercicio inmediato anterior por dic as acti%idades no ubiesen excedido de I6?N???,???.??, podr1n lle%ar la contabilidad en los t2rminos del art/culo 65C .racci$n , de esta &e0. &os contribu0entes residentes en el pa/s que tengan establecimientos en el extran4ero, para los e.ectos del cumplimiento de las obligaciones a que se re.iere esta .racci$n, la ,,, 0 la = de este art/culo, respecto de dic os establecimientos, podr1n acerlo de acuerdo con lo pre%isto en el art/culo 7@ de esta &e0. III! Expedir 0 conser%ar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que deber1n reunir los requisitos establecidos en el #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 su Reglamento. &os comprobantes que se emitan deber1n contener la le0enda preimpresa PE.ectos .iscales al pagoQ. #uando la contraprestaci$n que ampare el comprobante se cobre en una sola ex ibici$n, en 2l se deber1 indicar el importe total de la operaci$n. )i la contraprestaci$n se cobr$ en parcialidades, en el comprobante se deber1 indicar adem1s el importe de la parcialidad que se cubre en ese momento. #uando el cobro de la contraprestaci$n se aga en parcialidades, por el cobro que de las mismas se aga con posterioridad a la .ec a en que se ubiera expedido el comprobante a que se re.iere el p1rra.o anterior, los contribu0entes deber1n expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber1 contener los requisitos pre%istos en las .racciones ,, ,,, ,,, 0 ,= del art/culo 9E-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, as/ como el importe de la parcialidad que ampare, la .orma como se reali3$ el pago de la parcialidad 0 el nmero 0 .ec a del documento que se ubiera expedido en los t2rminos del p1rra.o anterior. IV! #onser%ar la contabilidad 0 los comprobantes de los asientos respecti%os, as/ como aqu2llos necesarios para acreditar que se a cumplido con las obligaciones .iscales, de con.ormidad con lo pre%isto por el #$digo <iscal de la <ederaci$n. &os contribu0entes que lle%en a cabo acti%idades empresariales deber1n .ormular un estado de posici$n .inanciera 0 le%antar in%entario de existencias al 56 de diciembre de cada a8o, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respecti%as. #uando el contribu0ente inicie o de4e de reali3ar acti%idades empresariales, deber1 .ormular estado de posici$n .inanciera re.erido a cada uno de los momentos mencionados. VI! En la declaraci$n anual que se presente determinar1n la utilidad .iscal 0 el monto que corresponda a la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa.

V!

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+rat1ndose de las declaraciones a que se re.iere la .racci$n =,, de este art/culo, la in.ormaci$n deber1 proporcionarse a tra%2s de medios electr$nicos en la direcci$n de correo electr$nico que al e.ecto se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. VII! Presentar 0 mantener a disposici$n de las autoridades .iscales la in.ormaci$n a que se re.ieren las .racciones =,,, =,,,, ,- 0 -,- del Art/culo 7: de esta &e0. En el caso de que los contribu0entes emitan sus comprobantes .iscales digitales a tra%2s de la p1gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria, no tendr1n obligaci$n de presentar la in.ormaci$n se8alada en la .racci$n =,,, del art/culo 7: de esta &e0. VIII! Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos e.ectuados que constitu0an ingresos de .uente de rique3a ubicada en M2xico de acuerdo con lo pre%isto por el +/tulo = de esta &e0 o de los pagos e.ectuados a los establecimientos en el extran4ero de instituciones de cr2dito del pa/s, en los t2rminos del art/culo B6 de la misma 0, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extran4ero o a las citadas instituciones de cr2dito. &os contribu0entes que agan pagos por los conceptos a que se re.iere el #ap/tulo , de este +/tulo, deber1n cumplir con las obligaciones que se establecen en el mismo. Presentar, con4untamente con la declaraci$n del e4ercicio, la in.ormaci$n a que se re.iere la .racci$n -,,, del art/culo 7: de esta &e0. 'btener 0 conser%ar la documentaci$n a que se re.iere el art/culo 7:, .racci$n -,, de esta &e0. &o pre%isto en esta .racci$n no se aplicar1 trat1ndose de contribu0entes cu0os ingresos en el e4ercicio inmediato anterior no a0an excedido de I65N???,???.??, excepto aqu2llos que se encuentren en el supuesto a que se re.iere el penltimo p1rra.o del art/culo 96B de esta &e0. El e4ercicio de las .acultades de comprobaci$n respecto de esta obligaci$n solamente se podr1 reali3ar por e4ercicios terminados. &le%ar un registro espec/.ico de las in%ersiones por las que se tom$ la deducci$n inmediata en los t2rminos del art/culo 99? de esta &e0, con.orme a lo dispuesto en la .racci$n -=,, del art/culo 7: de la citada &e0. &os contribu0entes que se dediquen exclusi%amente a las acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras 0 sil%/colas, cu0os ingresos en el e4ercicio inmediato anterior no exceda de I6?N???,???.?? podr1n aplicar las .acilidades administrati%as que se emitan en los t2rminos del art/culo 7B segundo p1rra.o de esta &e0.

IX! X! XI!

XII!

SECCI7N II DEL R:#IMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS F"SICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Artculo $&'! &os contribu0entes personas ./sicas que realicen exclusi%amente acti%idades empresariales, cu0os ingresos obtenidos en el e4ercicio inmediato anterior por dic as acti%idades no ubiesen excedido de ICN???,???.??, aplicar1n las disposiciones de la )ecci$n , de este #ap/tulo 0 podr1n estar a lo siguiente: I! II! &le%ar1n un solo libro de ingresos, egresos 0 de registro de in%ersiones 0 deducciones, en lugar de lle%ar la contabilidad a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 655 de esta &e0. En lugar de aplicar lo dispuesto en el tercer p1rra.o de la .racci$n ,,, del art/culo 655 de esta &e0, podr1n anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el re%erso del comprobante, si la contraprestaci$n se paga en parcialidades.

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III!

No aplicar las obligaciones establecidas en las .racciones =, =,, segundo p1rra.o 0 -, del art/culo 655 de esta &e0.

Para los e.ectos de este art/culo, se considera que se obtienen ingresos exclusi%amente por la reali3aci$n de acti%idades empresariales cuando en el e4ercicio inmediato anterior 2stos ubieran representado por lo menos el E?F del total de sus ingresos acumulables disminuidos de aqu2llos a que se re.iere el #ap/tulo , del +/tulo ,= de esta &e0. &os contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n que en el e4ercicio inmediato anterior ubiesen obtenido ingresos superiores a I6N@B?,???.?? sin que en dic o e4ercicio excedan de ICN???,???.?? que opten por aplicar el r2gimen establecido en esta )ecci$n, estar1n obligados a tener m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal o equipos o sistemas electr$nicos de registro .iscal. &as operaciones que realicen con el pblico en general deber1n registrarse en dic as m1quinas, equipos o sistemas, los que deber1n mantenerse en todo tiempo en operaci$n. El )er%icio de Administraci$n +ributaria lle%ar1 el registro de los contribu0entes a quienes corresponda la utili3aci$n de m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal as/ como de los equipos 0 sistemas electr$nicos de registro .iscal 0 2stos deber1n presentar los a%isos 0 conser%ar la in.ormaci$n que se8ale el Reglamento de esta &e0. En todo caso, los .abricantes e importadores de m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal, equipos 0 sistemas electr$nicos de registro .iscal, deber1n conser%ar la in.ormaci$n que el )er%icio de Administraci$n +ributaria determine mediante reglas de car1cter general. Artculo $&(! &os contribu0entes a que se re.iere el art/culo 65C de esta &e0, que inicien acti%idades, podr1n optar por lo dispuesto en el mismo, cuando estimen que sus ingresos del e4ercicio no exceder1n del l/mite a que se re.iere dic o art/culo. #uando en el e4ercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se re.iere el primer p1rra.o del citado art/culo, di%idir1n los ingresos mani.estados entre el nmero de d/as que comprende el periodo 0 el resultado se multiplicar1 por 5:B d/as> si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el e4ercicio siguiente no se podr1 e4ercer la opci$n a que se re.iere el art/culo 65C de esta &e0. Asimismo, ser1 aplicable la opci$n a que se re.iere el art/culo 65C de esta &e0 cuando las personas ./sicas realicen acti%idades empresariales mediante copropiedad 0 siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las acti%idades empresariales que realicen a tra%2s de la copropiedad, sin deducci$n alguna, no excedan en el e4ercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer p1rra.o del art/culo citado 0 siempre que el ingreso que en lo indi%idual le corresponda a cada copropietario por dic a copropiedad, sin deducci$n alguna, adicionado de los intereses obtenidos 0 de los ingresos deri%ados de %entas de acti%os .i4os propios de su acti%idad empresarial del mismo copropietario, en el e4ercicio inmediato anterior, no ubieran excedido del l/mite a que se re.iere el mismo art/culo. Artculo $&)! &os contribu0entes a que se re.iere el art/culo 65C de esta &e0, en lugar de aplicar lo dispuesto en el art/culo 69C de la misma, deducir1n las erogaciones e.ecti%amente reali3adas en el e4ercicio para la adquisici$n de acti%os .i4os, gastos o cargos di.eridos, excepto trat1ndose de autom$%iles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones 0 remolques, los que deber1n deducirse en los t2rminos de la )ecci$n ,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,, de esta &e0. Asimismo, los contribu0entes que se dediquen exclusi%amente a acti%idades agr/colas, ganaderas, pesqueras o sil%/colas, podr1n aplicar las .acilidades que se emitan en los t2rminos del art/culo 7B segundo p1rra.o de esta &e0.

Artculo $&)4Bi6! #on independencia de lo dispuesto en el art/culo 69@ de esta &e0, los contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n e.ectuar1n pagos mensuales mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas de la Entidad <ederati%a en la cual obtengan sus ingresos. El pago mensual a que se re.iere este art/culo, se determinar1 aplicando la tasa del BF al resultado que se

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obtenga de con.ormidad con lo dispuesto en el citado art/culo 69@, para el mes de que se trate una %e3 disminuidos los pagos pro%isionales de los meses anteriores correspondientes al mismo e4ercicio. El pago mensual a que se re.iere este art/culo se podr1 acreditar contra el pago pro%isional determinado en el mismo mes con.orme al art/culo 69@ de esta &e0. En el caso de que el impuesto determinado con.orme al citado precepto sea menor al pago mensual que se determine con.orme a este art/culo, los contribu0entes nicamente enterar1n el impuesto que resulte con.orme al citado art/culo 69@ de esta &e0 a la Entidad <ederati%a de que se trate. Para los e.ectos de este art/culo, cuando los contribu0entes tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o m1s Entidades <ederati%as, e.ectuar1n los pagos mensuales a que se re.iere este art/culo a cada Entidad <ederati%a en la proporci$n que representen los ingresos de dic a Entidad <ederati%a respecto del total de sus ingresos. &os pagos mensuales a que se re.iere este art/culo, se deber1n enterar en las mismas .ec as de pago establecidas en el primer p1rra.o del art/culo 69@ de esta &e0. &os pagos mensuales e.ectuados con.orme a este art/culo, tambi2n ser1n acreditables contra el impuesto del e4ercicio.

SECCI7N III DEL R:#IMEN DE PEQUEFOS CONTRIBUYENTES

Artculo $&*! &as personas ./sicas que realicen acti%idades empresariales, que nicamente ena4enen bienes o presten ser%icios, al pblico en general, podr1n optar por pagar el impuesto sobre la renta en los t2rminos establecidos en esta )ecci$n, siempre que los ingresos propios de su acti%idad empresarial 0 los intereses obtenidos en el a8o de calendario anterior, no ubieran excedido de la cantidad de I9N???,???.??. &os contribu0entes a que se re.iere este art/culo que inicien acti%idades podr1n optar por pagar el impuesto con.orme a lo establecido en esta )ecci$n, cuando estimen que sus ingresos del e4ercicio no exceder1n del l/mite a que se re.iere este art/culo. #uando en el e4ercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se re.iere el p1rra.o anterior, di%idir1n los ingresos mani.estados entre el nmero de d/as que comprende el periodo 0 el resultado se multiplicar1 por 5:B d/as> si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el e4ercicio siguiente no se podr1 tributar con.orme a esta )ecci$n. &os copropietarios que realicen las acti%idades empresariales en los t2rminos del primer p1rra.o de este art/culo podr1n tributar con.orme a esta )ecci$n, cuando no lle%en a cabo otras acti%idades empresariales 0 siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las acti%idades empresariales que reali3an en copropiedad, sin deducci$n alguna, no excedan en el e4ercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer p1rra.o de este art/culo 0 siempre que el ingreso que en lo indi%idual le corresponda a cada copropietario por dic a copropiedad, sin deducci$n alguna, adicionado de los intereses obtenidos por el mismo copropietario, en el e4ercicio inmediato anterior, no ubieran excedido del l/mite a que se re.iere este art/culo. &os copropietarios a que se re.iere este p1rra.o estar1n a lo dispuesto en el segundo p1rra.o de la .racci$n ,, del art/culo 65E de esta &e0.

&os contribu0entes a que se re.iere este art/culo, podr1n pagar el impuesto sobre la renta en los t2rminos de esta )ecci$n, siempre que, adem1s de cumplir con los requisitos establecidos en la misma, presenten ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, una declaraci$n in.ormati%a de los ingresos obtenidos en el e4ercicio inmediato anterior. &os contribu0entes que utilicen m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal quedar1n liberados de presentar la in.ormaci$n a que se re.iere este p1rra.o.

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No podr1n pagar el impuesto en los t2rminos de esta )ecci$n quienes obtengan ingresos a que se re.iere este #ap/tulo por concepto de comisi$n, mediaci$n, agencia, representaci$n, corredur/a, consignaci$n, distribuci$n o espect1culos pblicos, ni quienes obtengan m1s del treinta por ciento de sus ingresos por la ena4enaci$n de mercanc/as de procedencia extran4era. !uienes cumplan con los requisitos establecidos para tributar en esta )ecci$n 0 obtengan m1s del treinta por ciento de sus ingresos por la ena4enaci$n de mercanc/as de procedencia extran4era, podr1n optar por pagar el impuesto en los t2rminos de la misma, siempre que apliquen una tasa del 9?F al monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la ena4enaci$n de dic as mercanc/as, el %alor de adquisici$n de las mismas, en lugar de la tasa establecida en el art/culo 657 de esta &e0. El %alor de adquisici$n a que se re.iere este p1rra.o ser1 el consignado en la documentaci$n comprobatoria. Por los ingresos que se obtengan por la ena4enaci$n de mercanc/as de procedencia nacional, el impuesto se pagar1 en los t2rminos del art/culo 657 de esta &e0. &os contribu0entes a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n conser%ar la documentaci$n comprobatoria de la adquisici$n de la mercanc/a de procedencia extran4era, misma que deber1 reunir los requisitos establecidos en el art/culo 9E-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n. &as autoridades .iscales, en el e4ercicio de sus .acultades de comprobaci$n, podr1n estimar que menos del treinta por ciento de los ingresos del contribu0ente pro%ienen de la ena4enaci$n de mercanc/as de procedencia extran4era, cuando obser%en que la mercanc/a que se encuentra en el in%entario de dic o contribu0ente %aluado al %alor de precio de %enta, es de procedencia nacional en el setenta por ciento o m1s. #uando el autor de una sucesi$n a0a sido contribu0ente de esta )ecci$n 0 en tanto no se liquide la misma, el representante legal de 2sta continuar1 cumpliendo con lo dispuesto en esta )ecci$n. Artculo $&.! &as personas ./sicas que paguen el impuesto en los t2rminos de esta )ecci$n, calcular1n el impuesto que les corresponda en los t2rminos de la misma, aplicando la tasa del 9F a la di.erencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan en el mes en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios, un monto equi%alente a cuatro %eces el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al mes. #uando los contribu0entes realicen pagos con una periodicidad distinta a la mensual con.orme a lo dispuesto en el penltimo p1rra.o de la .racci$n =, del art/culo 65E de esta &e0, los ingresos 0 la disminuci$n que les corresponda en los t2rminos del p1rra.o anterior, se multiplicar1n por el nmero de meses al que corresponda el pago. &os ingresos por operaciones en cr2dito se considerar1n para el pago del impuesto cobren en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios. asta que se

Para los e.ectos de la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas, la renta gra%able a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n ,- del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos 0 el art/culo 69? de la &e0 <ederal del +raba4o, ser1 la cantidad que resulte de multiplicar por el .actor de @.5B el impuesto sobre la renta que resulte a cargo del contribu0ente. Artculo $&/! &os contribu0entes su4etos al r2gimen pre%isto en esta )ecci$n, tendr1n las obligaciones siguientes: I! II! )olicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes. Presentar ante las autoridades .iscales a m1s tardar el 56 de mar3o del e4ercicio en el que comiencen a pagar el impuesto con.orme a esta )ecci$n o dentro del primer mes siguiente al de inicio de operaciones el a%iso correspondiente. Asimismo, cuando de4en de pagar el impuesto con.orme a esta )ecci$n, deber1n presentar el a%iso correspondiente ante las autoridades .iscales, dentro del mes siguiente a la .ec a en que se d2 dic o supuesto.

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#uando los ingresos propios de la acti%idad empresarial adicionados de los intereses, obtenidos por el contribu0ente en el periodo transcurrido desde el inicio del e4ercicio 0 asta el mes de que se trate, excedan de la cantidad se8alada en el primer p1rra.o del art/culo 65@ de esta &e0 o cuando no presente la declaraci$n in.ormati%a a que se re.iere el cuarto p1rra.o del citado art/culo estando obligado a ello, el contribu0ente de4ar1 de tributar en los t2rminos de esta )ecci$n 0 deber1 tributar en los t2rminos de las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, segn corresponda, a partir del mes siguiente a aqu2l en que se excedi$ el monto citado o debi$ presentarse la declaraci$n in.ormati%a, segn sea el caso. #uando los contribu0entes de4en de pagar el impuesto con.orme a esta )ecci$n, en ningn caso podr1n %ol%er a tributar en los t2rminos de la misma. +ampoco podr1n pagar el impuesto con.orme a esta )ecci$n, los contribu0entes que ubieran tributado en los t2rminos de las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, sal%o que ubieran tributado en las mencionadas )ecciones asta por los dos e4ercicios inmediatos anteriores, siempre que 2stos ubieran comprendido el e4ercicio de inicio de acti%idades 0 el siguiente 0 que sus ingresos en cada uno de dic os e4ercicios no ubiesen excedido de la cantidad se8alada en el primero 0 segundo p1rra.os del art/culo 65@ de esta &e0. &os contribu0entes a que se re.iere el p1rra.o anterior, continuar1n lle%ando la contabilidad de con.ormidad con el #$digo <iscal de la <ederaci$n, su Reglamento 0 el Reglamento de esta &e0, durante el primer e4ercicio en que se e4er3a la opci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior. #uando los ingresos en el primer semestre del e4ercicio en el que e4er3an la opci$n sean superiores a la cantidad se8alada en el primer p1rra.o del art/culo 65@ de esta &e0 di%idida entre dos, de4ar1n de tributar en t2rminos de esta )ecci$n 0 pagar1n el impuesto con.orme a las )ecciones , o ,,, segn corresponda, de este #ap/tulo, debiendo e.ectuar el entero de los pagos pro%isionales que le ubieran correspondido con.orme a las )ecciones mencionadas, con la actuali3aci$n 0 recargos correspondientes al impuesto determinado en cada uno de los pagos. &os contribu0entes a que se re.iere el segundo p1rra.o de esta .racci$n que en el primer semestre no rebasen el l/mite de ingresos a que se re.iere el p1rra.o anterior 0 obtengan en el e4ercicio ingresos superiores a la cantidad se8alada en el primer p1rra.o del art/culo 65@ de esta &e0, pagar1n el impuesto del e4ercicio de acuerdo a lo establecido en las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, pudiendo acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo, los pagos que por el mismo e4ercicio, ubieran reali3ado en los t2rminos de esta )ecci$n. Adicionalmente, deber1n pagar la actuali3aci$n 0 recargos correspondientes a la di.erencia entre los pagos pro%isionales que les ubieran correspondido en t2rminos de las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo 0 los pagos que se a0an e.ectuado con.orme a esta )ecci$n ,,,> en este caso no podr1n %ol%er a tributar en esta )ecci$n. III! IV! #onser%ar comprobantes que renan requisitos .iscales, por las compras de bienes nue%os de acti%o .i4o que usen en su negocio cuando el precio sea superior a I9,???.??. &le%ar un registro de sus ingresos diarios.

)e considera que los contribu0entes que paguen el impuesto en los t2rminos de esta )ecci$n, cambian su opci$n para pagar el impuesto en los t2rminos de las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, cuando expidan uno o m1s comprobantes que renan los requisitos .iscales que se8ala el #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 su Reglamento, a partir del mes en que se expidi$ el comprobante de que se trate. +ambi2n se considera que cambian de opci$n en los t2rminos del p1rra.o anterior, los contribu0entes que reciban el pago de los ingresos deri%ados de su acti%idad empresarial, mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, cuando en este

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caso se cumpla alguno de los requisitos que establece el art/culo 9E-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n, a partir del mes en que se reciba el traspaso de que se trate. V! Entregar a sus clientes copias de las notas de %enta 0 conser%ar originales de las mismas. Estas notas deber1n reunir los requisitos a que se re.ieren las .racciones ,, ,, 0 ,,, del art/culo 9E-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 el importe total de la operaci$n en nmero o letra. En los casos en que los contribu0entes utilicen m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal, podr1n expedir como comprobantes simpli.icados, la copia de la parte de los registros de auditor/a de dic as m1quinas en la que apare3ca el importe de la operaci$n de que se trate. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante reglas de car1cter general, podr1 liberar de la obligaci$n de expedir dic os comprobantes trat1ndose de operaciones menores a I6??.??. VI! Presentar, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, declaraciones mensuales en las que se determinar1 0 pagar1 el impuesto con.orme a lo dispuesto en los art/culos 65@ 0 657 de esta &e0. &os pagos mensuales a que se re.iere esta .racci$n, tendr1n el car1cter de de.initi%os. )egundo p1rra.o de la .racci$n G)e derogaD. &os pagos a que se re.iere esta .racci$n, se enterar1n ante las o.icinas autori3adas de la Entidad <ederati%a en la cual el contribu0ente obtenga sus ingresos, siempre que dic a Entidad <ederati%a tenga celebrado con%enio de coordinaci$n para administrar el impuesto a que se re.iere esta )ecci$n. En el caso de que la Entidad <ederati%a en donde obtenga sus ingresos el contribu0ente no celebre el citado con%enio o 2ste se d2 por terminado, los pagos se enterar1n ante las o.icinas autori3adas por las autoridades .iscales .ederales. Para los e.ectos de esta .racci$n, cuando los contribu0entes a que se re.iere esta )ecci$n tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o m1s Entidades <ederati%as, enterar1n los pagos mensuales en cada Entidad considerando el impuesto que resulte por los ingresos obtenidos en la misma. El )er%icio de Administraci$n +ributaria 0, en su caso, las Entidades <ederati%as con las que se celebre con%enio de coordinaci$n para la administraci$n del impuesto establecido en esta )ecci$n, podr1n ampliar los periodos de pago, a bimestral, trimestral o semestral, tomando en consideraci$n la rama de acti%idad o la circunscripci$n territorial, de los contribu0entes. &as Entidades <ederati%as con las que se celebre con%enio de coordinaci$n para la administraci$n del impuesto establecido en esta )ecci$n, podr1n estimar el ingreso gra%able del contribu0ente 0 determinar cuotas .i4as para cobrar el impuesto respecti%o. VII! +rat1ndose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribu0entes deber1n e.ectuar la retenci$n 0 el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus traba4adores, con.orme a las disposiciones pre%istas en esta &e0 0 su Reglamento. Esta obligaci$n podr1 no ser aplicada asta por tres traba4adores cu0o salario no exceda del salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al a8o. No reali3ar acti%idades a tra%2s de .ideicomisos.

VIII!

&os contribu0entes que abiendo pagado el impuesto con.orme a lo pre%isto en esta )ecci$n, cambien de )ecci$n, deber1n, a partir de la .ec a del cambio, cumplir con las obligaciones pre%istas en los art/culos 655 o 65C, en su caso, de esta &e0.

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Artculo $'5! &os contribu0entes que 0a no renan los requisitos para tributar en los t2rminos de esta )ecci$n u opten por acerlo en los t2rminos de otra, pagar1n el impuesto con.orme a las )ecciones , o ,,, segn corresponda, de este #ap/tulo, 0 considerar1n como .ec a de inicio del e4ercicio para e.ectos del pago del impuesto con.orme a dic as )ecciones, aqu2lla en que se d2 dic o supuesto. &os pagos pro%isionales que les corresponda e.ectuar en el primer e4ercicio con.orme a las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, segn corresponda, cuando ubieran optado por pagar el impuesto en los t2rminos de las mismas, los podr1n e.ectuar aplicando al total de sus ingresos del periodo sin deducci$n alguna el 6F o bien, considerando como coe.iciente de utilidad el que corresponda a su acti%idad preponderante en los t2rminos del art/culo E? de esta &e0. &os contribu0entes a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, a partir de la .ec a en que comiencen a tributar en las )ecciones , o ,,, segn corresponda, podr1n deducir las in%ersiones reali3adas durante el tiempo que estu%ieron tributando en la presente )ecci$n, siempre 0 cuando no se ubieran deducido con anterioridad 0 se cuente con la documentaci$n comprobatoria de dic as in%ersiones que rena los requisitos .iscales. +rat1ndose de bienes de acti%o .i4o a que se re.iere el p1rra.o anterior, la in%ersi$n pendiente de deducir se determinar1 restando al monto original de la in%ersi$n, la cantidad que resulte de multiplicar dic o monto por la suma de los por cientos m1ximos autori3ados por esta &e0 para deducir la in%ersi$n de que se trate, que correspondan a los e4ercicios en los que el contribu0ente a0a tenido dic os acti%os. En el primer e4ercicio que paguen el impuesto con.orme a las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, al monto original de la in%ersi$n de los bienes, se le aplicar1 el por ciento que se8ale esta &e0 para el bien de que se trate, en la proporci$n que representen, respecto de todo el e4ercicio, los meses transcurridos a partir de que se pague el impuesto con.orme a las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo. &os contribu0entes que ubieran obtenido ingresos por operaciones en cr2dito por los que no se ubiese pagado el impuesto en los t2rminos del penltimo p1rra.o del art/culo 657 de esta &e0, 0 que de4en de tributar con.orme a esta )ecci$n para acerlo en los t2rminos de las )ecciones , o ,, de este #ap/tulo, acumular1n dic os ingresos en el mes en que se cobren en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios.

CAP"TULO III DE LOS IN#RESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN #ENERAL POR OTOR#AR EL USO O #OCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Artculo $'$! )e consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los siguientes: I! II! &os pro%enientes del arrendamiento o subarrendamiento 0 en general por otorgar a t/tulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra .orma. &os rendimientos de certi.icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables.

Para los e.ectos de este #ap/tulo, los ingresos en cr2dito se declarar1n 0 se calcular1 el impuesto que les corresponda asta el a8o de calendario en el que sean cobrados. Artculo $'%! &as personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo, podr1n e.ectuar las siguientes deducciones: I! &os pagos e.ectuados por el impuesto predial correspondiente al a8o de calendario sobre dic os inmuebles, as/ como por las contribuciones locales de me4oras, de plani.icaci$n o de cooperaci$n para obras pblicas que a.ecten a los mismos 0, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. &os gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o me4oras al bien de que se trate 0 por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble.

II!

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III!

&os intereses reales pagados por pr2stamos utili3ados para la compra, construcci$n o me4oras de los bienes inmuebles. )e considera inter2s real el monto en que dic os intereses excedan del a4uste anual por in.laci$n. Para determinar el inter2s real se aplicar1 en lo conducente lo dispuesto en el art/culo 6BE de esta &e0. &os salarios, comisiones 0 onorarios pagados, as/ como los impuestos, cuotas o contribuciones que con.orme a la &e0 les corresponda cubrir sobre dic os salarios, e.ecti%amente pagados. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respecti%os. &as in%ersiones en construcciones, inclu0endo adiciones 0 me4oras.

IV!

V! VI!

&os contribu0entes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podr1n optar por deducir el 5BF de los ingresos a que se re.iere este #ap/tulo, en substituci$n de las deducciones a que este art/culo se re.iere. !uienes e4ercen esta opci$n podr1n deducir, adem1s, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de dic os inmuebles correspondiente al a8o de calendario o al periodo durante el cual se obtu%ieron los ingresos en el e4ercicio segn corresponda. +rat1ndose de subarrendamiento s$lo se deducir1 el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador. #uando el contribu0ente ocupe parte del bien inmueble del cual deri%e el ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de manera gratuita, no podr1 deducir la parte de los gastos, as/ como tampoco el impuesto predial 0 los derec os de cooperaci$n de obras pblicas que correspondan proporcionalmente a la unidad por 2l ocupada o de la otorgada gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podr1 deducir la parte proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue gratuitamente. &a parte proporcional a que se re.iere el p1rra.o que antecede, se calcular1 considerando el nmero de metros cuadrados de construcci$n de la unidad por 2l ocupada u otorgada de manera gratuita en relaci$n con el total de metros cuadrados de construcci$n del bien inmueble. #uando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se ubiese otorgado por todo el e4ercicio, las deducciones a que se re.ieren las .racciones , a = de este art/culo, se aplicar1n nicamente cuando correspondan al periodo por el cual se otorg$ el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses inmediatos anteriores al en que se otorgue dic o uso o goce. Artculo $'&! &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en este #ap/tulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, e.ectuar1n los pagos pro%isionales mensualmente, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas. El pago pro%isional se determinar1 aplicando la tari.a que corresponda con.orme a lo pre%isto en el tercer p1rra.o del art/culo 69@ de esta &e0, a la di.erencia que resulte de disminuir a los ingresos del mes o del trimestre por el que se e.ecta el pago, el monto de las deducciones a que se re.iere el art/culo 6C9 de la misma, correspondientes al mismo periodo. +ercer p1rra.o G)e derogaD. &os contribu0entes que nicamente obtengan ingresos de los se8alados en este #ap/tulo, cu0o monto mensual no exceda de die3 salarios m/nimos generales %igentes en el *istrito <ederal ele%ados al mes, no estar1n obligados a e.ectuar pagos pro%isionales. +rat1ndose de subarrendamiento, s$lo se considerar1 la deducci$n por el importe de las rentas del mes o del trimestre que pague el subarrendador al arrendador.

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#uando los ingresos a que se re.iere este #ap/tulo se obtengan por pagos que e.ecten las personas morales, 2stas deber1n retener como pago pro%isional el monto que resulte de aplicar la tasa del 6?F sobre el monto de los mismos, sin deducci$n alguna, debiendo proporcionar a los contribu0entes constancia de la retenci$n> dic as retenciones deber1n enterarse, en su caso, con4untamente con las se8aladas en el art/culo 665 de esta &e0. El impuesto retenido en los t2rminos de este p1rra.o podr1 acreditarse contra el que resulte de con.ormidad con el segundo p1rra.o de este art/culo. &as personas que e.ecten las retenciones a que se re.iere el p1rra.o anterior, deber1n presentar declaraci$n ante las o.icinas autori3adas a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, proporcionando la in.ormaci$n correspondiente de las personas a las que les ubieran e.ectuado retenciones en el a8o de calendario inmediato anterior. Artculo $''! En las operaciones de .ideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se considera que los rendimientos son ingresos del .ideicomitente aun cuando el .ideicomisario sea una persona distinta, a excepci$n de los .ideicomisos irre%ocables en los cuales el .ideicomitente no tenga derec o a readquirir del .iduciario el bien inmueble, en cu0o caso se considera que los rendimientos son ingresos del .ideicomisario desde el momento en que el .ideicomitente pierda el derec o a readquirir el bien inmueble. &a instituci$n .iduciaria e.ectuar1 pagos pro%isionales por cuenta de aqu2l a quien corresponda el rendimiento en los t2rminos del p1rra.o anterior, durante los meses de ma0o, septiembre 0 enero del siguiente a8o, mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas. El pago pro%isional ser1 el monto que resulte de aplicar la tasa del 6?F sobre los ingresos del cuatrimestre anterior, sin deducci$n alguna. &a instituci$n .iduciaria proporcionar1 a m1s tardar el 56 de enero de cada a8o a quienes correspondan los rendimientos, constancia de dic os rendimientos, de los pagos pro%isionales e.ectuados 0 de las deducciones, correspondientes al a8o de calendario anterior> asimismo, presentar1 ante las o.icinas autori3adas a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, declaraci$n proporcionando in.ormaci$n sobre el nombre, cla%e de Registro <ederal de #ontribu0entes, rendimientos, pagos pro%isionales e.ectuados 0 deducciones, relacionados con cada una de las personas a las que les correspondan los rendimientos, durante el mismo periodo. Artculo $'(! &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en este #ap/tulo, adem1s de e.ectuar los pagos de este impuesto, tendr1n las siguientes obligaciones: I! II! )olicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes. &le%ar contabilidad de con.ormidad con el #$digo <iscal de la <ederaci$n, su Reglamento 0 el Reglamento de esta &e0, cuando obtengan ingresos superiores a I6,B??.?? por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo, en el a8o de calendario anterior. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta .racci$n quienes opten por la deducci$n del 5BF a que se re.iere el art/culo 6C9 de esta &e0. Expedir comprobantes por las contraprestaciones recibidas. Presentar declaraciones pro%isionales 0 anual en los t2rminos de esta &e0. ,n.ormar a las autoridades .iscales, a tra%2s de los medios 0 .ormatos electr$nicos, que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operaci$n, de las contraprestaciones recibidas en e.ecti%o, en moneda nacional, as/ como en pie3as de oro o de plata, cu0o monto sea superior a cien mil pesos.

III! IV! V!

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&a in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n estar1 a disposici$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, en los t2rminos del segundo p1rra.o del Art/culo :E del #$digo <iscal de la <ederaci$n. #uando los ingresos a que se re.iere este #ap/tulo sean percibidos a tra%2s de operaciones de .ideicomiso, ser1 la instituci$n .iduciaria quien lle%e los libros, expida los recibos 0 e.ecte los pagos pro%isionales. &as personas a las que correspondan los rendimientos deber1n solicitar a la instituci$n .iduciaria la constancia a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo anterior, la que deber1n acompa8ar a su declaraci$n anual.

CAP"TULO IV DE LOS IN#RESOS POR ENA9ENACI7N DE BIENES

Artculo $')! )e consideran ingresos por ena4enaci$n de bienes, los que deri%en de los casos pre%istos en el #$digo <iscal de la <ederaci$n. En los casos de permuta se considerar1 que a0 dos ena4enaciones. )e considerar1 como ingreso el monto de la contraprestaci$n obtenida, inclusi%e en cr2dito, con moti%o de la ena4enaci$n> cuando por la naturale3a de la transmisi$n no a0a contraprestaci$n, se atender1 al %alor de a%alo practicado por persona autori3ada por las autoridades .iscales. No se considerar1n ingresos por ena4enaci$n, los que deri%en de la transmisi$n de propiedad de bienes por causa de muerte, donaci$n o .usi$n de sociedades ni los que deri%en de la ena4enaci$n de bonos, de %alores 0 de otros t/tulos de cr2dito, siempre que el ingreso por la ena4enaci$n se considere inter2s en los t2rminos del art/culo Eo. de esta &e0. Artculo $'*! &as personas que obtengan ingresos por ena4enaci$n de bienes, podr1n e.ectuar las deducciones a que se re.iere el art/culo 6C7 de esta &e0> con la ganancia as/ determinada se calcular1 el impuesto anual como sigue: I! II! &a ganancia se di%idir1 entre el nmero de a8os transcurridos entre la .ec a de adquisici$n 0 la de ena4enaci$n, sin exceder de 9? a8os. El resultado que se obtenga con.orme a la .racci$n anterior, ser1 la parte de la ganancia que se sumar1 a los dem1s ingresos acumulables del a8o de calendario de que se trate 0 se calcular1, en los t2rminos de este +/tulo, el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables. &a parte de la ganancia no acumulable se multiplicar1 por la tasa de impuesto que se obtenga con.orme al siguiente p1rra.o. El impuesto que resulte se sumar1 al calculado con.orme a la .racci$n que antecede. El contribu0ente podr1 optar por calcular la tasa a que se re.iere el p1rra.o que antecede, con.orme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos siguientes: +, )e aplicar1 la tari.a que resulte con.orme al art/culo 6@@ de esta &e0 a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el a8o en que se reali3$ la ena4enaci$n, disminuidos por las deducciones autori3adas por la propia &e0, excepto las establecidas en las .racciones ,, ,, 0 ,,, del art/culo 6@: de la misma. El resultado as/ obtenido se di%idir1 entre la cantidad a la que se le aplic$ la tari.a 0 el cociente ser1 la tasa. &a tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas con.orme a lo pre%isto en el inciso anterior para los ltimos cinco e4ercicios, incluido aqu2l en el que se reali3$ la ena4enaci$n, di%idida entre cinco.

III!

-,

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#uando el contribu0ente no ubiera obtenido ingresos acumulables en los cuatro e4ercicios pre%ios a aqu2l en que se realice la ena4enaci$n, podr1 determinar la tasa promedio a que se re.iere el p1rra.o anterior con el impuesto que ubiese tenido que pagar de aber acumulado en cada e4ercicio la parte de la ganancia por la ena4enaci$n de bienes a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo. #uando el pago se reciba en parcialidades el impuesto que corresponda a la parte de la ganancia no acumulable se podr1 pagar en los a8os de calendario en los que e.ecti%amente se reciba el ingreso, siempre que el pla3o para obtenerlo sea ma0or a 67 meses 0 se garantice el inter2s .iscal. Para determinar el monto del impuesto a enterar en cada a8o de calendario, se di%idir1 el impuesto calculado con.orme a la .racci$n ,,, de este art/culo, entre el ingreso total de la ena4enaci$n 0 el cociente se multiplicar1 por los ingresos e.ecti%amente recibidos en cada a8o de calendario. &a cantidad resultante ser1 el monto del impuesto a enterar por este concepto en la declaraci$n anual. Artculo $'.! &as personas ./sicas que obtengan ingresos por la ena4enaci$n de bienes podr1n e.ectuar las siguientes deducciones: I! El costo comprobado de adquisici$n que se actuali3ar1 en los t2rminos del art/culo 6B6 de esta &e0. En el caso de bienes inmuebles, el costo actuali3ado ser1 cuando menos 6?F del monto de la ena4enaci$n de que se trate. El importe de las in%ersiones ec as en construcciones, me4oras 0 ampliaciones, cuando se ena4enen bienes inmuebles o certi.icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables. Estas in%ersiones no inclu0en los gastos de conser%aci$n. El importe se actuali3ar1 en los t2rminos del art/culo 6B6 de esta &e0. &os gastos notariales, impuestos 0 derec os, por escrituras de adquisici$n 0 de ena4enaci$n, as/ como el impuesto local por los ingresos por ena4enaci$n de bienes inmuebles, pagados por el ena4enante. Asimismo, ser1n deducibles los pagos e.ectuados con moti%o del a%alo de bienes inmuebles. &as comisiones 0 mediaciones pagadas por el ena4enante, con moti%o de la adquisici$n o de la ena4enaci$n del bien.

II!

III!

IV!

&a di.erencia entre el ingreso por ena4enaci$n 0 las deducciones a que se re.iere este art/culo, ser1 la ganancia sobre la cual, siguiendo el procedimiento se8alado en el art/culo 6C@ de esta &e0, se calcular1 el impuesto. &as deducciones a que se re.ieren las .racciones ,,, 0 ,= de este art/culo se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la erogaci$n respecti%a 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en el que se realice la ena4enaci$n.

#uando los contribu0entes e.ecten las deducciones a que se re.iere este art/culo 0 su.ran p2rdidas en la ena4enaci$n de bienes inmuebles, acciones, certi.icados de aportaci$n patrimonial emitidos por sociedades nacionales de cr2dito 0 partes sociales, podr1n disminuir dic as p2rdidas en el a8o de calendario de que se trate o en los tres siguientes, con.orme a lo dispuesto en el art/culo 6CE de esta &e0, siempre que trat1ndose de acciones, de los certi.icados de aportaci$n patrimonial re.eridos 0 de partes sociales, se cumpla con los requisitos que .i4e el Reglamento de esta &e0. &a parte de la p2rdida que no se dedu3ca en un e4ercicio, excepto la que se su.ra en ena4enaci$n de bienes inmuebles, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes del cierre del e4ercicio en el que se su.ri$ la p2rdida o se actuali3$ por ltima %e3 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior al e4ercicio en el que se dedu3ca.

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Artculo $'/! &os contribu0entes que su.ran p2rdidas en la ena4enaci$n de bienes inmuebles, acciones, partes sociales o certi.icados de aportaci$n patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de cr2dito, disminuir1n dic as p2rdidas con.orme a lo siguiente: I! &a p2rdida se di%idir1 entre el nmero de a8os transcurridos entre la .ec a de adquisici$n 0 la de ena4enaci$n del bien de que se trate> cuando el nmero de a8os transcurridos exceda de die3, solamente se considerar1n die3 a8os. El resultado que se obtenga ser1 la parte de la p2rdida que podr1 disminuirse de los dem1s ingresos, excepto de los ingresos a que se re.ieren los #ap/tulos , 0 ,, de este +/tulo, que el contribu0ente deba acumular en la declaraci$n anual de ese mismo a8o o en los siguientes tres a8os de calendario. &a parte de la p2rdida no disminuida con.orme a la .racci$n anterior se multiplicar1 por la tasa de impuesto que corresponda al contribu0ente en el a8o de calendario en que se su.ra la p2rdida> cuando en la declaraci$n de dic o a8o no resulte impuesto, se considerar1 la tasa correspondiente al a8o de calendario siguiente en que resulte impuesto, sin exceder de tres. El resultado que se obtenga con.orme a esta .racci$n, podr1 acreditarse en los a8os de calendario a que se re.iere la .racci$n anterior, contra la cantidad que resulte de aplicar la tasa de impuesto correspondiente al a8o de que se trate al total de la ganancia por la ena4enaci$n de bienes que se obtenga en el mismo a8o.

II!

&a tasa a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo se calcular1 di%idiendo el impuesto que ubiera correspondido al contribu0ente en la declaraci$n anual de que se trate, entre la cantidad a la cual se le aplic$ la tari.a del art/culo 6@@ de esta &e0 para obtener dic o impuesto> el cociente as/ obtenido se multiplicar1 por cien 0 el producto se expresa en por ciento. #uando el contribu0ente en un a8o de calendario no dedu3ca la parte de la p2rdida a que se re.iere la .racci$n , anterior o no e.ecte el acreditamiento a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, pudi2ndolo aber ec o, perder1 el derec o a acerlo en a8os posteriores asta por la cantidad en la que pudo aberlo ec o. Artculo $(5! El costo de adquisici$n ser1 igual a la contraprestaci$n que se a0a pagado para adquirir el bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones a que se re.iere el art/culo anterior> cuando el bien se ubiese adquirido a t/tulo gratuito o por .usi$n o escisi$n de sociedades, se estar1 a lo dispuesto por el art/culo 6B9 de esta &e0. Artculo $($! Para actuali3ar el costo comprobado de adquisici$n 0, en su caso, el importe de las in%ersiones deducibles, trat1ndose de bienes inmuebles 0 de certi.icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables, se proceder1 como sigue: I! )e restar1 del costo comprobado de adquisici$n, la parte correspondiente al terreno 0 el resultado ser1 el costo de construcci$n. #uando no se pueda e.ectuar esta separaci$n se considerar1 como costo del terreno el 9?F del costo total. El costo de construcci$n deber1 disminuirse a ra3$n del 5F anual por cada a8o transcurrido entre la .ec a de adquisici$n 0 la de ena4enaci$n> en ningn caso dic o costo ser1 in.erior al 9?F del costo inicial. El costo resultante se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se reali3$ la adquisici$n 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ecte la ena4enaci$n. &as me4oras o adaptaciones que implican in%ersiones deducibles deber1n su4etarse al mismo tratamiento.

II!

+rat1ndose de bienes muebles distintos de t/tulos %alor 0 partes sociales, el costo se disminuir1 a ra3$n del 6?F anual, o del 9?F trat1ndose de %e /culos de transporte, por cada a8o transcurrido entre la .ec a de adquisici$n 0 la de ena4enaci$n. El costo resultante se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se reali3$ la adquisici$n 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ecte la ena4enaci$n. #uando los a8os transcurridos sean m1s de 6?, o de B en el caso de %e /culos de transporte, se considerar1 que no a0 costo de adquisici$n.

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El contribu0ente podr1, siempre que cumpla con los requisitos que se8ale el Reglamento de esta &e0, no disminuir el costo de adquisici$n en .unci$n de los a8os transcurridos, trat1ndose de bienes muebles que no pierdan %alor con el transcurso del tiempo 0 sin per4uicio de actuali3ar dic o costo en los t2rminos del p1rra.o anterior. En el caso de terrenos el costo de adquisici$n se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se reali3$ la adquisici$n 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ecte la ena4enaci$n. +rat1ndose de acciones, el costo promedio por acci$n se calcular1 con.orme a lo dispuesto por el art/culo 9C de esta &e0> en el caso de ena4enaci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n a que se re.iere el art/culo 6?5 del citado ordenamiento, se estar1 a lo dispuesto por dic o precepto. Penltimo 0 ltimo p1rra.os G)e deroganD. Artculo $(%! +rat1ndose de bienes adquiridos por erencia, legado o donaci$n, se considerar1 como costo de adquisici$n o como costo promedio por acci$n, segn corresponda, el que a0a pagado el autor de la sucesi$n o el donante, 0 como .ec a de adquisici$n, la que ubiere correspondido a estos ltimos. #uando a su %e3 el autor de la sucesi$n o el donante ubieran adquirido dic os bienes a t/tulo gratuito, se aplicar1 la misma regla. +rat1ndose de la donaci$n por la que se a0a pagado el impuesto sobre la renta, se considerar1 como costo de adquisici$n o como costo promedio por acci$n, segn corresponda, el %alor de a%alo que a0a ser%ido para calcular dic o impuesto 0 como .ec a de adquisici$n aqu2lla en que se pag$ el impuesto mencionado. En el caso de .usi$n o escisi$n de sociedades, se considerar1 como costo comprobado de adquisici$n de las acciones emitidas como consecuencia de la .usi$n o la escisi$n, segn corresponda, el costo promedio por acci$n que en los t2rminos del art/culo 9B de esta &e0 correspondi$ a las acciones de las sociedades .usionadas o escindente, al momento de la .usi$n o escisi$n. Artculo $(&! &os contribu0entes podr1n solicitar la pr1ctica de un a%alo por corredor pblico titulado o instituci$n de cr2dito, autori3ados por las autoridades .iscales. *ic as autoridades estar1n .acultadas para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el a%alo del bien ob4eto de ena4enaci$n 0 cuando el %alor del a%alo exceda en m1s de un 6?F de la contraprestaci$n pactada por la ena4enaci$n, el total de la di.erencia se considerar1 ingreso del adquirente en los t2rminos del #ap/tulo = del +/tulo ,= de esta &e0> en cu0o caso, se incrementar1 su costo con el total de la di.erencia citada. +rat1ndose de %alores que sean de los que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, cuando se ena4enen .uera de bolsa, las autoridades .iscales considerar1n la coti3aci$n burs1til del ltimo ec o del d/a de la ena4enaci$n, en %e3 del %alor del a%alo. Artculo $('! &os contribu0entes que obtengan ingresos por la ena4enaci$n de bienes inmuebles, e.ectuar1n pago pro%isional por cada operaci$n, aplicando la tari.a que se determine con.orme al siguiente p1rra.o a la cantidad que se obtenga de di%idir la ganancia entre el nmero de a8os transcurridos entre la .ec a de adquisici$n 0 la de ena4enaci$n, sin exceder de 9? a8os. El resultado que se obtenga con.orme a este p1rra.o se multiplicar1 por el mismo nmero de a8os en que se di%idi$ la ganancia, siendo el resultado el impuesto que corresponda al pago pro%isional. &a tari.a aplicable para el c1lculo de los pagos pro%isionales que se deban e.ectuar en los t2rminos de este art/culo, se determinar1 tomando como base la tari.a del art/culo 665 de esta &e0, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relati%as al l/mite in.erior, l/mite superior 0 cuota .i4a, que en los t2rminos de dic o art/culo resulten para cada uno de los meses del a8o en que se e.ecte la ena4enaci$n 0 que correspondan al mismo rengl$n identi.icado por el por ciento para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior. +rat1ndose de los meses del mismo a8o, posteriores a aqu2l en que se e.ecte la ena4enaci$n, la tari.a mensual que se considerar1 para los e.ectos de este p1rra.o, ser1 igual a la del mes en que se e.ecte la ena4enaci$n. &as autoridades .iscales mensualmente reali3ar1n las

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operaciones aritm2ticas pre%istas en este p1rra.o para calcular la tari.a aplicable en dic o mes, la cual publicar1 en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 . En operaciones consignadas en escrituras pblicas, el pago pro%isional se ar1 mediante declaraci$n que se presentar1 dentro de los quince d/as siguientes a aqu2l en que se .irme la escritura o minuta. &os notarios, corredores, 4ueces 0 dem1s .edatarios, que por disposici$n legal tengan .unciones notariales, calcular1n el impuesto ba4o su responsabilidad 0 lo enterar1n en las o.icinas autori3adas> as/ mismo deber1n proporcionar al contribu0ente que e.ecte la operaci$n correspondiente, con.orme a las reglas de car1cter general que emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria, la in.ormaci$n relati%a a la determinaci$n de dic o c1lculo. *ic os .edatarios, en el mes de .ebrero de cada a8o, deber1n presentar ante las o.icinas autori3adas, la in.ormaci$n que al e.ecto estable3ca el #$digo <iscal de la <ederaci$n respecto de las operaciones reali3adas en el e4ercicio inmediato anterior. +rat1ndose de la ena4enaci$n de otros bienes, el pago pro%isional ser1 por el monto que resulte de aplicar la tasa del 9?F sobre el monto total de la operaci$n, 0 ser1 retenido por el adquirente si 2ste es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en M2xico, excepto en los casos en los que el ena4enante mani.ieste por escrito al adquirente que e.ectuar1 un pago pro%isional menor 0 siempre que se cumpla con los requisitos que se8ale el Reglamento de esta &e0. En el caso de que el adquirente no sea residente en el pa/s o sea residente en el extran4ero sin establecimiento permanente en M2xico, el ena4enante enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a aqu2l en que se obtenga el ingreso. +rat1ndose de la ena4enaci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere el art/culo 6?5 de esta &e0, se estar1 a lo dispuesto en dic o precepto. En el caso de ena4enaci$n de acciones a tra%2s de la ;olsa Mexicana de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores, se estar1 a lo dispuesto en el art/culo :? de esta &e0. #uando el adquirente e.ecte la retenci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, dar1 al ena4enante constancia de la misma 0 2ste acompa8ar1 una copia de dic a constancia al presentar su declaraci$n anual. No se e.ectuar1 la retenci$n ni el pago pro%isional a que se re.iere el p1rra.o anterior, cuando se trate de bienes muebles di%ersos de t/tulos %alor o de partes sociales 0 el monto de la operaci$n sea menor a I99@,C??.??. &os contribu0entes que obtengan ingresos por la cesi$n de derec os de certi.icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables o de certi.icados de %i%ienda o de derec os de .ideicomitente o .ideicomisario, que recaigan sobre bienes inmuebles, deber1n calcular 0 enterar el pago pro%isional de acuerdo con lo establecido en los dos primeros p1rra.os de este art/culo. &as personas morales a que se re.iere el +/tulo ,,, de esta &e0, a excepci$n de las mencionadas en el art/culo 6?9 de la misma 0 de aqu2llas autori3adas para percibir donati%os deducibles en los t2rminos de los art/culos 56, .racci$n , 0 6@:, .racci$n ,,,, de la citada &e0, que ena4enen bienes inmuebles, e.ectuar1n pagos pro%isionales en los t2rminos de este art/culo, los cuales tendr1n el car1cter de pago de.initi%o. Artculo $('4Bi6! #on independencia de lo dispuesto en el art/culo 6BC de esta &e0, los contribu0entes que ena4enen terrenos, construcciones o terrenos 0 construcciones, e.ectuar1n un pago por cada operaci$n, aplicando la tasa del BF sobre la ganancia obtenida en los t2rminos de este #ap/tulo, el cual se enterar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas de la Entidad <ederati%a en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate. El impuesto que se pague en los t2rminos del p1rra.o anterior ser1 acreditable contra el pago pro%isional que se e.ecte por la misma operaci$n en los t2rminos del art/culo 6BC de esta &e0. #uando el pago a que se re.iere este art/culo exceda del pago pro%isional determinado con.orme al citado precepto, nicamente se enterar1 el impuesto que resulte con.orme al citado art/culo 6BC de esta &e0 a la Entidad <ederati%a de que se trate. En el caso de operaciones consignadas en escrituras pblicas, los notarios, corredores, 4ueces 0 dem1s .edatarios, que por disposici$n legal tengan .unciones notariales, calcular1n el pago a que se

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re.iere este art/culo ba4o su responsabilidad 0 lo enterar1n en las o.icinas autori3adas a que se re.iere el mismo en el mismo pla3o se8alado en el tercer p1rra.o del art/culo 6BC de esta &e0. &os contribu0entes que e4er3an la opci$n a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo 6C@ de esta &e0, aplicar1n la tasa del BF sobre la ganancia que se determine de con.ormidad con dic o p1rra.o en el e4ercicio de que se trate, la cual se enterar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante la Entidad <ederati%a en las mismas .ec as de pago establecidas en el art/culo 6@B de esta &e0. El pago e.ectuado con.orme a este art/culo ser1 acreditable contra el impuesto del e4ercicio. Artculo $(' T r! &os contribu0entes que obtengan ingresos por la ena4enaci$n de bienes, deber1n in.ormar a las autoridades .iscales, a tra%2s de los medios 0 .ormatos electr$nicos, que se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operaci$n, de las contraprestaciones recibidas en e.ecti%o en moneda nacional o extran4era, as/ como en pie3as de oro o de plata, cu0o monto sea superior a cien mil pesos. &as re.eridas reglas de car1cter general podr1n establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la in.ormaci$n a que se re.iere este art/culo. &a in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n estar1 a disposici$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, en los t2rminos del segundo p1rra.o del Art/culo :E del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

CAP"TULO V DE LOS IN#RESOS POR ADQUISICI7N DE BIENES

Artculo $((! )e consideran ingresos por adquisici$n de bienes: I! II! III! IV! V! &a donaci$n. &os tesoros. &a adquisici$n por prescripci$n. &os supuestos se8alados en los art/culos 6B5, 67E 0 6E?, de esta &e0. &as construcciones, instalaciones o me4oras permanentes en bienes inmuebles que, de con.ormidad con los contratos por los que se otorg$ su uso o goce, queden a bene.icio del propietario. El ingreso se entender1 que se obtiene al t2rmino del contrato 0 en el monto que a esa .ec a tengan las in%ersiones con.orme al a%alo que practique persona autori3ada por las autoridades .iscales.

+rat1ndose de las .racciones , a ,,, de este art/culo, el ingreso ser1 igual al %alor de a%alo practicado por persona autori3ada por las autoridades .iscales. En el supuesto se8alado en la .racci$n ,= de este mismo art/culo, se considerar1 ingreso el total de la di.erencia mencionada en el art/culo 6B5 de esta &e0. Artculo $()! &as personas ./sicas que obtengan ingresos por adquisici$n de bienes, podr1n e.ectuar, para el c1lculo del impuesto anual, las siguientes deducciones: I! II! III! IV! &as contribuciones locales 0 .ederales, con excepci$n del impuesto sobre la renta, as/ como los gastos notariales e.ectuados con moti%o de la adquisici$n. &os dem1s gastos e.ectuados con moti%o de 4uicios en los que se recono3ca el derec o a adquirir. &os pagos e.ectuados con moti%o del a%alo. &as comisiones 0 mediaciones pagadas por el adquirente.

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Artculo $(*! &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en este #ap/tulo, cubrir1n, como pago pro%isional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 9?F sobre el ingreso percibido, sin deducci$n alguna. El pago pro%isional se ar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas dentro de los 6B d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. +rat1ndose del supuesto a que se re.iere la .racci$n ,= del art/culo 6BB de esta &e0, el pla3o se contar1 a partir de la noti.icaci$n que e.ecten las autoridades .iscales. En operaciones consignadas en escritura pblica en las que el %alor del bien de que se trate se determine mediante a%alo, el pago pro%isional se ar1 mediante declaraci$n que se presentar1 dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que se .irme la escritura o minuta. &os notarios, corredores, 4ueces 0 dem1s .edatarios, que por disposici$n legal tengan .unciones notariales, calcular1n el impuesto ba4o su responsabilidad 0 lo enterar1n mediante la citada declaraci$n en las o.icinas autori3adas. Asimismo, dic os .edatarios, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, deber1n presentar ante las o.icinas autori3adas, la in.ormaci$n que al e.ecto estable3ca el #$digo <iscal de la <ederaci$n respecto de las operaciones reali3adas en el e4ercicio inmediato anterior.

CAP"TULO VI DE LOS IN#RESOS POR INTERESES

Artculo $(.! )e consideran ingresos por intereses para los e.ectos de este #ap/tulo, los establecidos en el art/culo Eo. de esta &e0 0 los dem1s que con.orme a la misma tengan el tratamiento de inter2s. )e considerar1n intereses, para los e.ectos de este #ap/tulo, a los rendimientos de las aportaciones %oluntarias, depositadas en la subcuenta de aportaciones %oluntarias de la cuenta indi%idual abierta en los t2rminos de la &e0 de los )istemas de A orro para el Retiro o en la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro en los t2rminos de la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de los +raba4adores del Estado, as/ como los de las aportaciones complementarias depositadas en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los t2rminos de la &e0 de los )istemas de A orro para el Retiro. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, las sociedades de in%ersi$n especiali3adas de .ondos para el retiro calcular1n, para cada uno de sus in%ersionistas, el inter2s real de%engado pro%eniente de la subcuenta de aportaciones %oluntarias o de la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, segn corresponda, con.orme a los art/culos B7-A $ 6?5-A de esta &e0. &as administradoras de .ondos para el retiro deber1n reali3ar la retenci$n del impuesto sobre la renta por los intereses reales positi%os de%engados a .a%or de los in%ersionistas, con.orme se establece en el primer p1rra.o del art/culo B7 de la presente &e0. &os in%ersionistas antes se8alados podr1n reali3ar retiros de la subcuenta de aportaciones %oluntarias o de la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, sin que ello implique no cumplir con los requisitos de permanencia establecidos en la &e0 de los )istemas de A orro para el Retiro, siempre que dic o retiro se utilice para cubrir la totalidad del monto del impuesto sobre la renta a que se re.iere el p1rra.o anterior 0 adem1s se cumplan los requisitos que estable3ca la #omisi$n Nacional del )istema de A orro para el Retiro. Artculo $(/! )on ingresos de este #ap/tulo, los intereses reales positi%os de%engados en el e4ercicio a tra%2s de las instituciones que componen el sistema .inanciero, las cuales deber1n e.ectuar la retenci$n a que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0. Esta retenci$n tendr1 el car1cter de pago de.initi%o del impuesto sobre la renta con.orme se se8ala en dic o art/culo B7. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se consideran intereses reales el monto determinado con.orme a la .racci$n = del art/culo B7-A de esta &e0. #uando el monto de los intereses reales sea negati%o, 2ste podr1 considerarse como p2rdida. Esta p2rdida multiplicada por la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0 dar1 lugar a un cr2dito .iscal que las instituciones que componen el sistema .inanciero podr1n acreditar contra las retenciones .uturas

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que deban e.ectuarle al contribu0ente de que se trate con.orme al primer p1rra.o del art/culo B7 de la misma &e0. &a parte del cr2dito .iscal que no se ubiese acreditado en el e4ercicio, se podr1 aplicar, en los die3 e4ercicios siguientes asta agotarlo, actuali3ado con.orme al art/culo B7-; de esta &e0. #uando se cancelen, ena4enen totalmente o traspasen totalmente las cuentas o los acti%os .inancieros que un contribu0ente tenga en una instituci$n integrante del sistema .inanciero, se podr1 utili3ar el monto del cr2dito .iscal pendiente de aplicar en las retenciones .uturas que sobre los intereses reales positi%os de%engados le realice otra instituci$n integrante del sistema .inanciero al contribu0ente. Para ello, la instituci$n que determin$ el cr2dito .iscal deber1 entregar constancia al contribu0ente 0 a la instituci$n que %a0a a reali3ar la retenci$n antes se8alada, en la que se estable3ca el mes en el que se origin$ el cr2dito .iscal, as/ como el monto actuali3ado del cr2dito .iscal pendiente de aplicar asta la .ec a de la cancelaci$n, ena4enaci$n total o traspaso total de las cuentas o de los acti%os .inancieros de que se trate. &as instituciones que componen el sistema .inanciero ser1n responsables solidarias por las omisiones en el pago de impuestos en las que pudieran incurrir las personas ./sicas, cuando la in.ormaci$n contenida en las constancias a que se re.iere el p1rra.o anterior sea incorrecta o incompleta. Artculo $)5! Para los e.ectos de este #ap/tulo, se consideran ingresos los intereses reales positi%os de%engados a tra%2s de sociedades que no se consideren integrantes del sistema .inanciero en los t2rminos de esta &e0 o los que se deri%en de t/tulos %alor que no sean colocados entre el gran pblico in%ersionista a tra%2s de bolsa de %alores autori3ada o en mercados de amplia bursatilidad. El monto de los intereses reales se determinar1 con.orme al art/culo B7-A de este ordenamiento, por dic os ingresos se pagar1 el impuesto sobre la renta de .orma mensual aplicando la tasa se8alada en el art/culo 6? de esta &e0. Este impuesto tendr1 el car1cter de pago de.initi%o. #uando no se ubiese e.ectuado el pago del impuesto por los intereses reales positi%os de%engados a que se re.iere el p1rra.o anterior, el impuesto pendiente a declarar por dic os intereses deber1 cubrirse con la actuali3aci$n 0 recargos pre%istos en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, asta la .ec a en la que 2stos sean pagados. El impuesto sobre la renta por los ingresos por intereses a que se re.iere este art/culo, se podr1 disminuir con un cr2dito .iscal que se determinar1 con.orme a lo establecido en el art/culo 6BE de esta &e0 por los intereses reales negati%os de%engados generados a tra%2s de las sociedades o t/tulos antes se8alados, siempre que el contribu0ente de que se trate se encuentre al corriente con las obligaciones .iscales establecidas en el presente art/culo. +rat1ndose de cr2ditos o t/tulos %alor que se consideren incobrables 0 por los cuales se ubiese pagado el impuesto a que se re.iere este art/culo, el contribu0ente de que se trate podr1 considerar como cr2dito .iscal el monto del impuesto e.ecti%amente pagado por los intereses reales positi%os de%engados pro%enientes de dic os cr2ditos o t/tulos, debi2ndose sumar al cr2dito .iscal determinado con.orme al p1rra.o anterior. En el caso de que el contribu0ente tenga un cr2dito .iscal pendiente de aplicar deri%ado de un cr2dito o t/tulo considerado como incobrable, no podr1 aplicarse en el .uturo dic o cr2dito contra el impuesto sobre la renta por los intereses reales positi%os de%engados a su .a%or. )e consideran cr2ditos o t/tulos incobrables, cuando por 2stos se consuma el pla3o de prescripci$n que corresponda o cuando exista notoria imposibilidad pr1ctica de cobro. Para estos e.ectos, se deber1 considerar lo establecido en el art/culo 56, .racci$n -=, de esta &e0. Artculo $)$! !uienes obtengan los ingresos a que se re.iere este #ap/tulo, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0, tendr1n las siguientes: I! II! )olicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes. #onser%ar, de con.ormidad con lo pre%isto en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, la documentaci$n relacionada con los ingresos, el cr2dito .iscal a que se re.iere el art/culo 6BE

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de esta &e0, las retenciones 0 el pago del impuesto correspondiente a sus ingresos por intereses. !uienes paguen los intereses a que se re.iere este #ap/tulo, aun cuando no sean instituciones integrantes del sistema .inanciero, deber1n proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria la in.ormaci$n a que se re.iere la .racci$n , del art/culo BE de esta &e0. Asimismo, respecto a las personas a quienes les paguen intereses, les deber1n in.ormar mensualmente el monto de los intereses reales de%engados, aun cuando 2stos sean negati%os.

CAP"TULO VII DE LOS IN#RESOS POR LA OBTENCI7N DE PREMIOS

Artculo $)%! )e consideran ingresos por la obtenci$n de premios, los que deri%en de la celebraci$n de loter/as, ri.as, sorteos, 4uegos con apuestas 0 concursos de toda clase, autori3ados legalmente. #uando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribu0ente el impuesto que corresponde como retenci$n, el importe del impuesto pagado por cuenta del contribu0ente se considerar1 como ingreso de los comprendidos en este #ap/tulo. No se considerar1 como premio el reintegro correspondiente al billete que permiti$ participar en las loter/as. Artculo $)&! El impuesto por los premios de loter/as, ri.as, sorteos 0 concursos, organi3ados en territorio nacional, se calcular1 aplicando la tasa del 6F sobre el %alor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducci$n alguna, siempre que las Entidades <ederati%as no gra%en con un impuesto local los ingresos a que se re.iere este p1rra.o, o el gra%amen establecido no exceda del :F. &a tasa del impuesto a que se re.iere este art/culo ser1 del 96F, en aquellas Entidades <ederati%as que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se re.iere este p1rra.o, a una tasa que exceda del :F. El impuesto por los premios de 4uegos con apuestas, organi3ados en territorio nacional, se calcular1 aplicando el 6F sobre el %alor total de la cantidad a distribuir entre todos los boletos que resulten premiados.

El impuesto que resulte con.orme a este art/culo, ser1 retenido por las personas que agan los pagos 0 se considerar1 como pago de.initi%o, cuando quien perciba el ingreso lo declare estando obligado a ello en los t2rminos del segundo p1rra.o del art/culo 6?: de esta &e0. No se e.ectuar1 la retenci$n a que se re.iere este p1rra.o cuando los ingresos los reciban los contribu0entes se8alados en el +/tulo ,, de esta &e0 o las personas morales a que se re.iere el art/culo 6?9 de esta &e0. &as personas ./sicas que no e.ecten la declaraci$n a que se re.iere el segundo p1rra.o del art/culo 6?: de esta &e0, no podr1n considerar la retenci$n e.ectuada en los t2rminos de este art/culo como pago de.initi%o 0 deber1n acumular a sus dem1s ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los t2rminos de este #ap/tulo. En este caso, la persona que obtenga el ingreso podr1 acreditar contra el impuesto que se determine en la declaraci$n anual, la retenci$n del impuesto .ederal que le ubiera e.ectuado la persona que pag$ el premio en los t2rminos de este precepto. Artculo $)'! !uienes entreguen los premios a que se re.iere este #ap/tulo, adem1s de e.ectuar las retenciones de este impuesto, tendr1n las siguientes obligaciones: I! Proporcionar, a las personas a quienes les e.ecten pagos por los conceptos a que se re.iere este #ap/tulo, constancia de ingreso 0 de retenci$n del impuesto.

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II! III! IV!

Proporcionar, constancia de ingreso por los premios por los que no se est1 obligado al pago del impuesto en los t2rminos de esta &e0. #onser%ar, de con.ormidad con lo pre%isto en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, la documentaci$n relacionada con las constancias 0 las retenciones de este impuesto. Presentar, a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o, declaraci$n en la que proporcionen in.ormaci$n sobre el monto de los premios pagados en el a8o de calendario anterior 0 de las retenciones e.ectuadas en dic o a8o.

CAP"TULO VIII DE LOS IN#RESOS POR DIVIDENDOS Y EN #ENERAL POR LAS #ANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES
Artculo $)(! &as personas ./sicas deber1n acumular a sus dem1s ingresos, los percibidos por di%idendos o utilidades. Asimismo, dic as personas ./sicas podr1n acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaraci$n anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribu0$ los di%idendos o utilidades, siempre que quien e.ecte el acreditamiento a que se re.iere este p1rra.o considere como ingreso acumulable, adem1s del di%idendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dic a sociedad correspondiente al di%idendo o utilidad percibido 0 adem1s cuenten con la constancia a que se re.iere la .racci$n -,= del art/culo 7: de esta &e0. Para estos e.ectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinar1 aplicando la tasa del art/culo 6? de esta &e0, al resultado de multiplicar el di%idendo o utilidad por el .actor de 6.577E. )e entiende que el ingreso lo percibe el propietario del t/tulo %alor 0, en el caso de partes sociales, la persona que apare3ca como titular de las mismas. Para los e.ectos de este art/culo, tambi2n se consideran di%idendos o utilidades distribuidos, los siguientes: I! &os intereses a que se re.ieren los art/culos 7B 0 695 de la &e0 (eneral de )ociedades Mercantiles 0 las participaciones en la utilidad que se paguen a .a%or de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en M2xico o por sociedades nacionales de cr2dito. &os pr2stamos a los socios o accionistas, a excepci$n de aqu2llos que renan los siguientes requisitos: +, -, c, 1, III! IV! V! VI! !ue sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. !ue se pacte a pla3o menor de un a8o. !ue el inter2s pactado sea igual o superior a la tasa que .i4e la &e0 de ,ngresos de la <ederaci$n para la pr$rroga de cr2ditos .iscales. !ue e.ecti%amente se cumplan estas condiciones pactadas.

II!

&as erogaciones que no sean deducibles con.orme a esta &e0 0 bene.icien a los accionistas de personas morales. &as omisiones de ingresos o las compras no reali3adas e indebidamente registradas. &a utilidad .iscal determinada, inclusi%e presunti%amente, por las autoridades .iscales. &a modi.icaci$n a la utilidad .iscal deri%ada de la determinaci$n de los ingresos acumulables 0 de las deducciones, autori3adas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, ec a por dic as autoridades.

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CAP"TULO IX DE LOS DEMGS IN#RESOS QUE OBTEN#AN LAS PERSONAS F"SICAS

Artculo $))! &as personas ./sicas que obtengan ingresos distintos de los se8alados en los cap/tulos anteriores, los considerar1n percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementen su patrimonio, sal%o en los casos de los ingresos a que se re.ieren los art/culos 6:7, .racci$n ,= 0 965 de esta &e0, caso en el que se considerar1n percibidos en el e4ercicio .iscal en el que las personas morales, entidades, .ideicomisos, asociaciones en participaci$n, .ondos de in%ersi$n o cualquier otra .igura 4ur/dica, cu0os ingresos est2n su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes, los acumular/an si estu%ieran su4etas al +/tulo ,, de esta &e0. Artculo $)*! )e entiende que, entre otros, son ingresos en los t2rminos de este #ap/tulo los siguientes: I! II! III! IV! El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona. &a ganancia cambiaria 0 los intereses pro%enientes de cr2ditos distintos a los se8alados en el #ap/tulo =, del +/tulo ,= de esta &e0. &as prestaciones que se obtengan con moti%o del otorgamiento de .ian3as o a%ales, cuando no se presten por instituciones legalmente autori3adas. &os procedentes de toda clase de in%ersiones ec as en sociedades residentes en el extran4ero sin establecimiento permanente en el pa/s, cuando no se trate de los di%idendos o utilidades a que se re.iere la .racci$n = de este art/culo. &os di%idendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extran4ero. En el caso de reducci$n de capital o de liquidaci$n de sociedades residentes en el extran4ero, el ingreso se determinar1 restando al monto del reembolso por acci$n, el costo comprobado de adquisici$n de la acci$n actuali3ado por el periodo comprendido desde el mes de la adquisici$n 0 asta aqu2l en el que se pague el reembolso. En estos casos ser1 aplicable en lo conducente el art/culo :o. de esta &e0.

V!

VI!

&os deri%ados de actos o contratos por medio de los cuales, sin transmitir los derec os respecti%os, se permita la explotaci$n de concesiones, permisos, autori3aciones o contratos otorgados por la <ederaci$n, las Entidades <ederati%as 0 los Municipios, o los derec os amparados por las solicitudes en tr1mite. &os que pro%engan de cualquier acto o contrato celebrado con el super.iciario para la explotaci$n del subsuelo. &os pro%enientes de la participaci$n en los productos obtenidos del subsuelo por persona distinta del concesionario, explotador o super.iciario. &os intereses moratorios, indemni3aciones por per4uicios 0 los ingresos deri%ados de cl1usulas penales o con%encionales. &a parte proporcional que corresponda al contribu0ente del remanente distribuible que determinen las personas morales a que se re.iere el +/tulo ,,, de esta &e0, siempre que no se ubiera pagado el impuesto a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo EB de la misma &e0. &os que perciban por derec os de autor, personas distintas a 2ste. &as cantidades acumulables en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo 967 de esta &e0.

VII! VIII! IX! X!

XI! XII!

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XIII!

&as cantidades que correspondan al contribu0ente en su car1cter de cond$mino o .ideicomisario de un bien inmueble destinado a ospeda4e, otorgado en administraci$n a un tercero a .in de que lo utilice para ospedar a personas distintas del contribu0ente. &os pro%enientes de operaciones .inancieras deri%adas 0 operaciones .inancieras a que se re.ieren los art/culos 6:-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 95 de esta &e0. Para estos e.ectos se estar1 a lo dispuesto en el art/culo 6@6 de esta &e0. &os ingresos estimados en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 6?@ de esta &e0 0 los determinados, inclusi%e presunti%amente por las autoridades .iscales, en los casos en que proceda con.orme a las le0es .iscales. &as cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus bene.iciarios, que no se consideren intereses ni indemni3aciones a que se re.iere la .racci$n -=,, del art/culo 6?E 0 el art/culo 6B7 de esta &e0, independientemente del nombre con el que se les designe, siempre que la prima a0a sido pagada por el empleador, as/ como las que correspondan al excedente determinado con.orme al segundo p1rra.o de la .racci$n -=,, del art/culo 6?E de esta &e0. En este caso las instituciones de seguros deber1n e.ectuar una retenci$n aplicando la tasa del 9?F sobre el monto de las cantidades pagadas, sin deducci$n alguna. #uando las personas no est2n obligadas a presentar declaraci$n anual, la retenci$n e.ectuada se considerar1 como pago de.initi%o. #uando dic as personas opten por presentar declaraci$n del e4ercicio, acumular1n las cantidades a que se re.iere el p1rra.o anterior a sus dem1s ingresos, en cu0o caso podr1n acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo, el monto de la retenci$n e.ectuada en los t2rminos del p1rra.o anterior.

XIV!

XV!

XVI!

XVII!

&os pro%enientes de las regal/as a que se re.iere el art/culo 6B-; del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

XVIII!

&os ingresos pro%enientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones %oluntarias a que se re.iere la .racci$n = del art/culo 6@: de esta &e0, cuando se perciban sin que el contribu0ente se encuentre en los supuestos de in%alide3 o incapacidad para reali3ar un traba4o remunerado, de con.ormidad con las &e0es de seguridad social, o sin aber llegado a la edad de :B a8os, para estos e.ectos se considerar1 como ingreso el monto total de las aportaciones que ubiese reali3ado a dic o plan personal de retiro o a la subcuenta de aportaciones %oluntarias que ubiere deducido con.orme al art/culo 6@:, .racci$n = de esta &e0, actuali3adas, as/ como los intereses reales de%engados durante todos los a8os de la in%ersi$n, actuali3ados. Para determinar el impuesto por estos ingresos se estar1 a lo siguiente: +, El ingreso se di%idir1 entre el nmero de a8os transcurridos entre la .ec a de apertura del plan personal de retiro 0 la .ec a en que se obtenga el ingreso, sin que en ningn caso exceda de cinco a8os. El resultado que se obtenga con.orme a la .racci$n anterior, ser1 la parte del ingreso que se sumar1 a los dem1s ingresos acumulables del contribu0ente en el e4ercicio de que se trate 0 se calcular1, en los t2rminos de este +/tulo, el impuesto que corresponda a los ingresos acumulables. Por la parte del ingreso que no se acumule con.orme a la .racci$n anterior, se aplicar1 la tasa del impuesto que corresponda en el e4ercicio de que se trate a la totalidad de los

-,

c,

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ingresos acumulables del contribu0ente 0 el impuesto que as/ resulte se adicionar1 al del citado e4ercicio. #uando ubiesen transcurrido m1s de cinco e4ercicios desde la .ec a de apertura del plan personal de retiro o de la subcuenta de aportaciones %oluntarias 0 la .ec a en que se obtenga el ingreso, el contribu0ente deber1 pagar el impuesto sobre el ingreso aplicando la tasa de impuesto promedio que le correspondi$ al mismo en los cinco e4ercicios inmediatos anteriores a aquel en el que se e.ecte el c1lculo. Para determinar la tasa de impuesto promedio a que se re.iere este p1rra.o, se sumar1n los resultados expresados en por ciento que se obtengan de di%idir el impuesto determinado en cada e4ercicio en que se a0a pagado este impuesto entre el ingreso gra%able del mismo e4ercicio, de los cinco e4ercicios anteriores 0 el resultado se di%idir1 entre cinco. El impuesto que resulte con.orme a este p1rra.o se sumar1 al impuesto que corresponda al e4ercicio que se trate 0 se pagar1 con4untamente con este ltimo. Artculo $).! +rat1ndose de los intereses a que se re.iere este #ap/tulo, se estar1 a lo siguiente: I! +oda percepci$n obtenida por el acreedor se entender1 aplicada en primer t2rmino a intereses %encidos, excepto en los casos de ad4udicaci$n 4udicial para el pago de deudas en los que se proceder1 como sigue: +, )i el acreedor recibe bienes del deudor, el impuesto se cubrir1 sobre el total de los intereses %encidos, siempre que su %alor alcance a cubrir el capital 0 los mencionados intereses. )i los bienes s$lo cubren el capital adeudado, no se causar1 el impuesto sobre los intereses cuando el acreedor declare que no se reser%a derec os contra el deudor por los intereses no pagados. )i la ad4udicaci$n se ace a un tercero, se consideran intereses %encidos la cantidad que resulte de restar a las cantidades que reciba el acreedor, el capital adeudado, siempre que el acreedor no se reser%e derec os en contra del deudor.

-,

c,

Para los e.ectos de esta .racci$n, las autoridades .iscales podr1n tomar como %alor de los bienes el del a%alo que ordenen practicar o el %alor que a0a ser%ido de base para la primera almoneda. II! El perd$n total o parcial, del capital o de los intereses adeudados, cuando el acreedor no se reser%e derec os en contra del deudor, da lugar al pago del impuesto por parte del deudor sobre el capital 0 los intereses perdonados. )er1n ingresos por intereses los percibidos en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios que pro%engan de cr2ditos o de pr2stamos otorgados a residentes en M2xico. )er1n ingresos por intereses los que pro%engan de dep$sitos e.ectuados en el extran4ero o de cr2ditos o pr2stamos otorgados a residentes en el extran4ero. +rat1ndose de cr2ditos, de deudas o de operaciones que se encuentren denominados en unidades de in%ersi$n, ser1n acumulables tanto los intereses como el a4uste que se realice al principal por estar denominado en dic as unidades.

III! IV! V!

El impuesto sobre la renta por los intereses percibidos en los t2rminos de este art/culo, se calcular1 mensualmente con.orme 2stos se de%enguen. Para estos e.ectos, se consideran ingresos los intereses reales positi%os de%engados. El monto de los intereses reales de%engados se determinar1 con.orme al art/culo B7-A de este ordenamiento, por dic os ingresos se pagar1 el impuesto sobre la renta de .orma mensual aplicando la tasa se8alada en el art/culo 6? de esta &e0. Para los e.ectos del art/culo B7-A de esta &e0, el contribu0ente tambi2n considerar1 como retiro cualquier pago en ser%icios que realice el

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deudor del cr2dito o pr2stamo de que se trate. El impuesto a que se re.iere este p1rra.o tendr1 el car1cter de pago de.initi%o. #uando no se ubiese e.ectuado el pago del impuesto de los intereses reales positi%os de%engados a que se re.iere el p1rra.o anterior, el impuesto pendiente a declarar por dic os intereses deber1 cubrirse con la actuali3aci$n 0 recargos pre%istos en el #$digo <iscal de la <ederaci$n, asta la .ec a en la que 2stos sean pagados. El impuesto sobre la renta de los ingresos por intereses a que se re.iere este art/culo, se podr1 disminuir con un cr2dito .iscal que se determinar1 con.orme a lo establecido en el art/culo 6BE de esta &e0 por los intereses reales negati%os de%engados generados con.orme a este art/culo, siempre que el contribu0ente se encuentre al corriente con las obligaciones .iscales establecidas en el presente art/culo. +rat1ndose de cr2ditos o pr2stamos que se consideren incobrables 0 por los cuales se ubiese pagado el impuesto a que se re.iere este art/culo, el contribu0ente de que se trate podr1 considerar como cr2dito .iscal el monto del impuesto e.ecti%amente pagado por los intereses reales positi%os de%engados pro%enientes de dic os cr2ditos o pr2stamos, debi2ndose sumar al cr2dito .iscal determinado con.orme al p1rra.o anterior. En el caso de que el contribu0ente tenga un cr2dito .iscal pendiente de aplicar deri%ado de un cr2dito o pr2stamo considerado como incobrable, no podr1 aplicarse en el .uturo dic o cr2dito contra el impuesto sobre la renta por los intereses reales positi%os de%engados a su .a%or. &o dispuesto en el p1rra.o anterior, ser1 tambi2n aplicable para los acreedores a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, considerando para estos e.ectos el perd$n total o parcial de la deuda, segn corresponda. )e consideran como cr2ditos o pr2stamos incobrables, cuando por 2stos se consuma el pla3o de prescripci$n que corresponda o cuando exista notoria imposibilidad pr1ctica de cobro. Para estos e.ectos, se deber1 considerar lo establecido en el art/culo 56, .racci$n -=, de esta &e0. Artculo $)/! G)e derogaD. Artculo $*5! &os contribu0entes que obtengan en .orma espor1dica ingresos de los se8alados en este #ap/tulo, sal%o aqu2llos a que se re.ieren los art/culos 6:7 0 965 de esta &e0, cubrir1n como pago pro%isional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 9?F sobre el ingreso percibido, sin deducci$n alguna. El pago pro%isional se ar1 mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas dentro de los 6B d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os contribu0entes que obtengan peri$dicamente ingresos de los se8alados en este #ap/tulo, sal%o aqu2llos a que se re.ieren los art/culos 6:7 0 965 de esta &e0, e.ectuar1n pagos pro%isionales mensuales a cuenta del impuesto anual, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a aqu2l al que corresponda el pago, mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas. El pago pro%isional se determinar1 aplicando la tari.a del art/culo 665 de esta &e0 a los ingresos obtenidos en el mes, sin deducci$n alguna> contra dic o pago podr1n acreditarse las cantidades retenidas en los t2rminos del siguiente p1rra.o. +ercer p1rra.o G)e derogaD. #uando los ingresos a que se re.iere este #ap/tulo, sal%o aqu2llos a que se re.iere el art/culo 6:7 de esta &e0, se obtengan por pagos que e.ecten las personas morales a que se re.iere el +/tulo ,, de esta &e0, dic as personas deber1n retener como pago pro%isional la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 9?F sobre el monto de los mismos, sin deducci$n alguna, debiendo proporcionar a los contribu0entes constancia de la retenci$n> dic as retenciones deber1n enterarse, en su caso, con4untamente con las se8aladas en el art/culo 665 de la propia &e0. En el supuesto de los ingresos a que se re.iere la .racci$n - del art/culo 6:@ de esta &e0, las personas morales retendr1n, como pago pro%isional, la cantidad que resulte de aplicar la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de la

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misma sobre el monto del remanente distribuible, el cual enterar1n con4untamente con la declaraci$n se8alada en el art/culo 665 de esta &e0 o, en su caso, en las .ec as establecidas para la misma, 0 proporcionar1n a los contribu0entes constancia de la retenci$n. +rat1ndose de los ingresos a que se re.iere la .racci$n -,, del art/culo 6:@ de esta &e0, las personas que e.ecten los pagos deber1n retener como pago pro%isional la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto acumulable, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0. &os contribu0entes podr1n solicitar les sea disminuido el monto del pago pro%isional a que se re.iere el p1rra.o anterior, siempre que cumplan con los requisitos que para el e.ecto se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general. &as personas que e.ecten las retenciones a que se re.ieren los p1rra.os tercero, cuarto, 0 quinto de este art/culo, as/ como las instituciones de cr2dito ante las cuales se constitu0an las cuentas personales para el a orro a que se re.iere el art/culo 967 de esta &e0, deber1n presentar declaraci$n ante las o.icinas autori3adas, a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de cada a8o, proporcionando la in.ormaci$n correspondiente de las personas a las que les ubieran e.ectuado retenciones en el a8o de calendario anterior, debiendo aclarar en el caso de las instituciones de cr2dito, el monto que corresponda al retiro que se e.ecte de las citadas cuentas. #uando las personas que e.ecten los pagos a que se re.iere la .racci$n -, del art/culo 6:@ de esta &e0, paguen al contribu0ente, adem1s, ingresos de los se8alados en el #ap/tulo , de este +/tulo, los ingresos a que se re.iere la citada .racci$n -, se considerar1n como salarios para los e.ectos de este +/tulo.

En el caso de los ingresos a que se re.iere la .racci$n -,,, del art/culo 6:@ de esta &e0, las personas que administren el bien inmueble de que se trate, deber1n retener por los pagos que e.ecten a los cond$minos o .ideicomisarios, la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto de los mismos, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0> dic as retenciones deber1n enterarse, en su caso, con4untamente con las se8aladas en el art/culo 665 de la misma 0 tendr1n el car1cter de pago de.initi%o. &os contribu0entes a que se re.iere el p1rra.o anterior podr1n optar por acumular los ingresos a que se re.iere dic o p1rra.o a los dem1s ingresos. En este caso, acumular1n la cantidad que resulte de multiplicar el monto de los ingresos e.ecti%amente obtenidos por este concepto una %e3 e.ectuada la retenci$n correspondiente, por el .actor 6.577E. #ontra el impuesto que se determine en la declaraci$n anual, las personas ./sicas podr1n acreditar la cantidad que resulte de aplicar sobre el ingreso acumulable que se determine con.orme a este p1rra.o, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0. #uando las regal/as a que se re.iere la .racci$n -=,, del art/culo 6:@ de esta &e0 se obtengan por pagos que e.ecten las personas morales a que se re.iere el +/tulo ,, de la misma, dic as personas morales deber1n e.ectuar la retenci$n aplicando sobre el monto del pago e.ectuado, sin deducci$n alguna, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, como pago pro%isional. *ic a retenci$n deber1 enterarse, en su caso, con4untamente con las se8aladas en el art/culo 665 de esta &e0. !uien e.ecte el pago deber1 proporcionar a los contribu0entes constancia de la retenci$n e.ectuada. Artculo $*$! +rat1ndose de los ingresos a que se re.iere la .racci$n -,= del art/culo 6:@ de esta &e0, el inter2s 0 la ganancia o la p2rdida, acumulable o deducible, en las operaciones .inancieras deri%adas de deuda 0 de capital, as/ como en las operaciones .inancieras, se determinar1 con.orme a lo dispuesto en los art/culos 99 0 95 de esta &e0, respecti%amente.

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&as casas de bolsa o las instituciones de cr2dito que inter%engan en las operaciones .inancieras deri%adas de capital a que se re.iere el art/culo 6:-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n o, en su de.ecto, las personas que e.ecten los pagos a que se re.iere este art/culo, deber1n retener como pago pro%isional el monto que se obtenga de aplicar la tasa del 9BF sobre la ganancia acumulable que resulte de las operaciones e.ectuadas durante el mes, disminuidas de las p2rdidas deducibles, en su caso, de las dem1s operaciones reali3adas durante el mes por la persona ./sica con la misma instituci$n o persona. Estas instituciones o personas deber1n proporcionar al contribu0ente constancia de la retenci$n e.ectuada 0 enterar1n el impuesto retenido mensualmente, a m1s tardar el d/a 6@ del mes siguiente a aqu2l en el que se e.ectu$ la retenci$n, de con.ormidad con el art/culo 665 de esta &e0. +rat1ndose de operaciones .inancieras deri%adas de deuda la retenci$n del impuesto sobre la renta se deber1 e.ectuar con.orme al primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0, pudiendo acreditarse, en su caso, el cr2dito .iscal a que se re.iere el art/culo 6BE de la presente &e0. #uando existan p2rdidas en las operaciones .inancieras deri%adas de capital a las que se re.iere el p1rra.o anterior, 2stas podr1n ser disminuidas de las ganancias en los meses siguientes que le queden al e4ercicio, sin actuali3aci$n, asta agotarlas, siempre que no a0an sido disminuidas anteriormente. )e entiende para los e.ectos de este art/culo, que la ganancia obtenida es aqu2lla que se reali3a al momento del %encimiento de la operaci$n .inanciera deri%ada, independientemente del e4ercicio de los derec os establecidos en la misma operaci$n, o cuando se registre una operaci$n contraria a la original contratada de modo que 2sta se cancele. &a p2rdida generada ser1 aqu2lla que corresponda a operaciones que se a0an %encido o cancelado en los t2rminos antes descritos. &as instituciones de cr2dito, las casas de bolsa o las personas que inter%engan en las operaciones .inancieras deri%adas, deber1n tener a disposici$n de las autoridades .iscales un reporte anual en donde se muestre por separado la ganancia o la p2rdida obtenida, por cada operaci$n, por cada uno de los contribu0entes personas ./sicas, as/ como el importe de la retenci$n e.ectuada, el nombre, cla%e del Registro <ederal de #ontribu0entes, #la%e Hnica de Registro de Poblaci$n, de cada uno de ellos. &as ganancias que obtenga el contribu0ente en operaciones .inancieras deri%adas de capital deber1n acumularse en su declaraci$n anual, pudiendo disminuirlas con las p2rdidas generadas en dic as operaciones por el e4ercicio que corresponda 0 asta por el importe de las ganancias. #ontra el impuesto que resulte a su cargo podr1n acreditar el impuesto que se les ubiera retenido en el e4ercicio. &o dispuesto en este p1rra.o tambi2n ser1 aplicable respecto de las operaciones .inancieras a que se re.iere el art/culo 95 de esta &e0, excepto trat1ndose de aqu2llas operaciones .inancieras deri%adas de deuda por las que se ubiese e.ectuado la retenci$n con.orme al primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0.

CAP"TULO X DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Artculo $*%! &as deducciones autori3adas en este +/tulo para las personas ./sicas que obtengan ingresos de los #ap/tulos ,,,, ,= 0 = de este +/tulo, deber1n reunir los siguientes requisitos: I! II! !ue sean estrictamente indispensables para la obtenci$n de los ingresos por los que se est1 obligado al pago de este impuesto. !ue cuando esta &e0 permita la deducci$n de in%ersiones se proceda en los t2rminos del art/culo 6@C de la misma. +rat1ndose de contratos de arrendamiento .inanciero deber1 estarse a lo dispuesto por el art/culo CC de esta &e0. !ue se resten una sola %e3, aun cuando est2n relacionadas con la obtenci$n de di%ersos ingresos. Estar amparada con documentaci$n que rena los requisitos que se8alen las disposiciones .iscales 0 que los pagos cu0o monto exceda de I9,???.??, se e.ecten mediante c eque

III! IV!

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nominati%o del contribu0ente, tar4eta de cr2dito, d2bito o de ser%icios, o a tra%2s de los monederos electr$nicos que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria, excepto cuando dic os pagos se agan por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado. &os pagos que en los t2rminos de esta .racci$n deban e.ectuarse mediante c eque nominati%o del contribu0ente, tambi2n podr1n reali3arse mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa del propio contribu0ente. &as autoridades .iscales podr1n liberar de la obligaci$n de pagar las erogaciones con c eques nominati%os, tar4etas de cr2dito, d2bito, de ser%icios, monederos electr$nicos o mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa a que se re.iere esta .racci$n, cuando las mismas se e.ecten en poblaciones o en 3onas rurales, sin ser%icios bancarios. #uando los pagos se e.ecten mediante c eque nominati%o 2ste deber1 ser de la cuenta del contribu0ente 0 contener, en el an%erso del mismo, la expresi$n Kpara abono en cuenta del bene.iciarioK. &os contribu0entes podr1n optar por considerar como comprobante .iscal para los e.ectos de las deducciones autori3adas en este +/tulo, los originales de los estados de cuenta en los que se consigne el pago mediante c eques, traspasos de cuenta en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, tar4eta de cr2dito, de d2bito o de ser%icio, o monedero electr$nico, siempre que se cumplan los requisitos que establece el art/culo 9E-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n. V! VI! !ue est2n debidamente registradas en contabilidad, trat1ndose de personas obligadas a lle%arla. !ue los pagos de primas por seguros o .ian3as se agan con.orme a las le0es de la materia 0 correspondan a conceptos que esta &e0 se8ala como deducibles o que en otras le0es se estable3ca la obligaci$n de contratarlos 0 siempre que, trat1ndose de seguros, durante la %igencia de la p$li3a no se otorguen pr2stamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garant/a de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reser%as matem1ticas. !ue se cumplan las obligaciones establecidas en esta &e0 en materia de retenci$n 0 entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de 2stos copia de los documentos en que conste el pago de dic os impuestos. +rat1ndose de pagos al extran4ero, s$lo se podr1n deducir siempre que el contribu0ente proporcione la in.ormaci$n a que est2 obligado en los t2rminos del art/culo 7: de esta &e0. &os pagos que a la %e3 sean ingresos en los t2rminos del #ap/tulo , del +/tulo ,=, de esta &e0, se podr1n deducir siempre que se cumpla con las obligaciones a que se re.ieren el art/culo 667, .racciones ,, ,, 0 =, de la misma 0 las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo 0 los contribu0entes cumplan con la obligaci$n de inscribir a los traba4adores en el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial cuando est2n obligados a ello, en los t2rminos de las le0es de seguridad social. VIII! #uando los pagos cu0a deducci$n se pretenda, se e.ecten a personas obligadas a solicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes, se proporcione la cla%e respecti%a en la documentaci$n comprobatoria. !ue al reali3ar las operaciones correspondientes o a m1s tardar el ltimo d/a del e4ercicio, se renan los requisitos que para cada deducci$n en lo particular establece esta &e0. +rat1ndose nicamente de la documentaci$n comprobatoria a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n ,= de este art/culo, 2sta se obtenga a m1s tardar el d/a en que el contribu0ente deba presentar su declaraci$n. +rat1ndose de las declaraciones in.ormati%as a que se re.iere el

VII!

IX!

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art/culo 7: de esta &e0, 2stas se deber1n presentar en los pla3os que al e.ecto establece dic o art/culo 0 contar a partir de esa .ec a con la documentaci$n comprobatoria correspondiente. Adem1s, la .ec a de expedici$n de la documentaci$n comprobatoria de un gasto deducible deber1 corresponder al e4ercicio por el que se e.ecta la deducci$n. X! !ue a0an sido e.ecti%amente erogadas en el e4ercicio de que se trate. )e consideran e.ecti%amente erogadas cuando el pago a0a sido reali3ado en e.ecti%o, mediante traspasos de cuentas en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, en ser%icios o en otros bienes que no sean t/tulos de cr2dito. +rat1ndose de pagos con c eque, se considerar1 e.ecti%amente erogado en la .ec a en la que el mismo a0a sido cobrado o cuando los contribu0entes transmitan los c eques a un tercero, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. ,gualmente se consideran e.ecti%amente erogadas cuando el contribu0ente entregue t/tulos de cr2dito suscritos por una persona distinta. +ambi2n se entiende que es e.ecti%amente erogado cuando el inter2s del acreedor queda satis.ec o mediante cualquier .orma de extinci$n de las obligaciones. #uando los pagos a que se re.iere el p1rra.o anterior se e.ecten con c eque, la deducci$n se e.ectuar1 en el e4ercicio en que 2ste se cobre, siempre que entre la .ec a consignada en la documentaci$n comprobatoria que se a0a expedido 0 la .ec a en que e.ecti%amente se cobre dic o c eque no a0an transcurrido m1s de cuatro meses. )e presume que la suscripci$n de t/tulos de cr2dito por el contribu0ente, di%ersos al c eque, constitu0e garant/a del pago del precio o contraprestaci$n pactada por la acti%idad empresarial o por el ser%icio pro.esional. En estos casos, se entender1 recibido el pago cuando e.ecti%amente se realice, o cuando los contribu0entes transmitan a un tercero los t/tulos de cr2dito, excepto cuando dic a transmisi$n sea en procuraci$n. +rat1ndose de intereses pagados en los a8os anteriores a aqu2l en el que se inicie la explotaci$n de los bienes dados en arrendamiento, 2stos se podr1n deducir, procediendo como sigue: )e sumar1n los intereses pagados de cada mes del e4ercicio correspondientes a cada uno de los e4ercicios improducti%os rest1ndoles en su caso el a4uste anual por in.laci$n deducible a que se re.iere el art/culo C: de esta &e0. &a suma obtenida para cada e4ercicio improducti%o se actuali3ar1 con el .actor de actuali3aci$n correspondiente desde el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio de que se trate 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en que empiecen a producir ingresos el bien o los bienes de que se trate. &os intereses actuali3ados para cada uno de los e4ercicios, calculados con.orme al p1rra.o anterior, se sumar1n 0 el resultado as/ obtenido se di%idir1 entre el nmero de a8os improducti%os. El cociente que se obtenga se adicionar1 a los intereses a cargo en cada uno de los a8os producti%os 0 el resultado as/ obtenido ser1 el monto de intereses deducibles en el e4ercicio de que se trate. En los a8os siguientes al primer a8o producti%o, el cociente obtenido con.orme al p1rra.o anterior se actuali3ar1 desde el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en que se empe3$ a tener ingresos 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio en el que se deducen. Este procedimiento se ar1 asta amorti3ar el total de dic os intereses. XI! !ue el costo de adquisici$n declarado o los intereses que se deri%en de cr2ditos recibidos por el contribu0ente, correspondan a los de mercado. #uando excedan del precio de mercado no ser1 deducible el excedente. !ue trat1ndose de las in%ersiones no se les d2 e.ectos .iscales a su re%aluaci$n.

XII!

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XIII!

!ue en el caso de adquisici$n de bienes de importaci$n, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importaci$n de.initi%a. #uando se trate de la adquisici$n de bienes que se encuentren su4etos al r2gimen de importaci$n temporal, los mismos se deducir1n asta el momento en el que se retornen al extran4ero en los t2rminos de la &e0 Aduanera o, trat1ndose de in%ersiones de acti%o .i4o, en el momento en el que se cumplan los requisitos para su importaci$n temporal. +ambi2n se podr1n deducir los bienes que se encuentren su4etos al r2gimen de dep$sito .iscal de con.ormidad con la legislaci$n aduanera, cuando el contribu0ente los ena4ene, los retorne al extran4ero o sean retirados del dep$sito .iscal para ser importados de.initi%amente. El importe de los bienes o in%ersiones a que se re.iere este p1rra.o no podr1 ser superior al %alor en aduanas del bien de que se trate. El contribu0ente s$lo podr1 deducir las adquisiciones de los bienes que mantenga .uera del pa/s, asta el momento en el que se ena4enen o se importen, sal%o que dic os bienes se encuentren a.ectos a un establecimiento permanente que tenga en el extran4ero.

XIV!

!ue se dedu3can con.orme se de%enguen las p2rdidas cambiarias pro%enientes de deudas o cr2ditos en moneda extran4era. El monto del a4uste anual por in.laci$n deducible en los t2rminos del p1rra.o anterior, se determinar1 de con.ormidad con lo pre%isto en el art/culo C: de esta &e0.

XV!

!ue cuando los pagos cu0a deducci$n se pretenda, se agan a contribu0entes que causen el impuesto al %alor agregado, dic o impuesto se traslade en .orma expresa 0 por separado en la documentaci$n comprobatoria. +rat1ndose de los contribu0entes que e4er3an alguna de las opciones a que se re.iere el ltimo p1rra.o de la .racci$n ,= de este art/culo, el impuesto al %alor agregado, adem1s, se deber1 anotar en .orma expresa 0 por separado en el re%erso del c eque de que se trate o deber1 constar en el estado de cuenta, segn sea el caso. !ue trat1ndose de pagos e.ectuados por concepto de salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado a traba4adores que tengan derec o al subsidio para el empleo, e.ecti%amente se entreguen las cantidades que por dic o subsidio les correspondan a sus traba4adores 0 se d2 cumplimiento a los requisitos a que se re.ieren los preceptos que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo, sal%o cuando no se est2 obligado a ello en los t2rminos de las disposiciones citadas.

XVI!

Artculo $*&! Para los e.ectos de este #ap/tulo, no ser1n deducibles: I! &os pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribu0ente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, con.orme a las disposiciones relati%as, excepto trat1ndose de aportaciones al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial. +ampoco ser1n deducibles los pagos del impuesto empresarial a tasa nica ni del impuesto a los dep$sitos en e.ecti%o, a cargo del contribu0ente. +ampoco ser1n deducibles las cantidades pro%enientes del subsidio para el empleo que entregue el contribu0ente, en su car1cter de retenedor, a las personas que le presten ser%icios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepci$n de los recargos que el contribu0ente ubiere pagado e.ecti%amente, inclusi%e mediante compensaci$n. II! &as in%ersiones en casas abitaci$n, en comedores que por su naturale3a no est2n a disposici$n de todos los traba4adores de la empresa, en a%iones 0 embarcaciones, que no tengan concesi$n o permiso del (obierno <ederal para ser explotados comercialmente ni los pagos por el uso o goce temporal de dic os bienes. En ningn caso ser1n deducibles las in%ersiones o los pagos por el uso o goce temporal de autom$%iles.

III!

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IV! V!

&os donati%os 0 gastos de representaci$n. &as sanciones, indemni3aciones por da8os 0 per4uicios o las penas con%encionales. &as indemni3aciones por da8os 0 per4uicios 0 las penas con%encionales, podr1n deducirse cuando la &e0 imponga la obligaci$n de pagarlas por pro%enir de riesgos creados, responsabilidad ob4eti%a, caso .ortuito, .uer3a ma0or o por actos de terceros, sal%o que los da8os 0 los per4uicios o la causa que dio origen a la pena con%encional, se a0a originado por culpa imputable al contribu0ente. &os salarios, comisiones 0 onorarios, pagados por quien concede el uso o goce temporal de bienes inmuebles en un a8o de calendario, en el monto en que excedan, en su con4unto, del 6?F de los ingresos anuales obtenidos por conceder el uso o goce temporal de bienes inmuebles. &os intereses pagados por el contribu0ente que correspondan a in%ersiones de las que no se est2n deri%ando ingresos acumulables por los que se pueda e.ectuar esta deducci$n. En el caso de capitales tomados en pr2stamo para la adquisici$n de in%ersiones o la reali3aci$n de gastos o cuando las in%ersiones o gastos se e.ecten a cr2dito, 0 dic as in%ersiones o gastos no sean deducibles para los e.ectos de esta &e0, los intereses que se deri%en de los capitales tomados en pr2stamo o de las operaciones a cr2dito, tampoco ser1n deducibles. )i las in%ersiones o los gastos, .ueran parcialmente deducibles, los intereses s$lo ser1n deducibles en esa proporci$n, incluso los determinados con.orme a lo pre%isto en el art/culo C: de esta &e0.

VI!

VII!

Para los e.ectos de lo dispuesto en esta .racci$n, se considera pago de inter2s las cantidades que por concepto de impuestos, derec os o que por cualquier otro concepto se paguen por cuenta de quien obtiene el inter2s, o bien cualquier otro pago, en e.ecti%o o en especie, que se aga por cualquier concepto a quien perciba el inter2s, siempre que dic o pago deri%e del mismo contrato que dio origen al pago de intereses. VIII! &os pagos por conceptos de impuesto al %alor agregado o del impuesto especial sobre producci$n 0 ser%icios que el contribu0ente ubiese e.ectuado 0 el que le ubieran trasladado. No se aplicar1 lo dispuesto en esta .racci$n, cuando el contribu0ente no tenga derec o al acreditamiento de los mencionados impuestos que le ubieran sido trasladados o que se ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o ser%icios, que corresponden a gastos o in%ersiones deducibles en los t2rminos de esta &e0. +ampoco ser1 deducible el impuesto al %alor agregado o el impuesto especial sobre producci$n 0 ser%icios, trasladado al contribu0ente o el que 2l ubiese pagado con moti%o de la importaci$n de bienes o ser%icios, cuando la erogaci$n que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los t2rminos de esta &e0. IX! &as p2rdidas deri%adas de la ena4enaci$n, as/ como por caso .ortuito o .uer3a ma0or, de los acti%os cu0a in%ersi$n no es deducible con.orme a lo dispuesto por esta &e0. +ampoco ser1 deducible la p2rdida deri%ada de la ena4enaci$n de t/tulos %alor, siempre que sean de los que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista, con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. X! XI! &os gastos que se realicen en relaci$n con las in%ersiones que no sean deducibles con.orme a este +/tulo. &as p2rdidas que se obtengan en las operaciones .inancieras deri%adas 0 en las operaciones a las que se re.iere el art/culo 95 de esta &e0, cuando se celebren con personas ./sicas o

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morales residentes en M2xico o en el extran4ero, que sean partes relacionadas en los t2rminos del art/culo 6?: de esta &e0, cuando los t2rminos con%enidos no correspondan a los que se ubieren pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. XII! &os consumos en bares o restaurantes. +ampoco ser1n deducibles los gastos en comedores que por su naturale3a no est2n a disposici$n de todos los traba4adores de la empresa 0 aun cuando lo est2n, 2stos excedan de un monto equi%alente a un salario m/nimo general diario del 1rea geogr1.ica del contribu0ente por cada traba4ador que aga uso de los mismos 0 por cada d/a en que se preste el ser%icio, adicionado con las cuotas de recuperaci$n que pague el traba4ador por este concepto. El l/mite que establece esta .racci$n no inclu0e los gastos relacionados con la prestaci$n de ser%icio de comedor como son, el mantenimiento de laboratorios o especialistas que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos ser%idos en los comedores a que se re.iere el p1rra.o anterior. XIII! &os pagos por ser%icios aduaneros, distintos de los onorarios de agentes aduanales 0 de los gastos en que incurran dic os agentes o la persona moral constituida por dic os agentes aduanales en los t2rminos de la &e0 Aduanera. &os pagos de cantidades iniciales por el derec o de adquirir o %ender, bienes, di%isas, acciones u otros t/tulos %alor que no coticen en mercados reconocidos, de acuerdo con lo establecido por el art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n, 0 que no se ubiera e4ercido, siempre que se trate de partes contratantes que sean relacionadas en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0. &a restituci$n e.ectuada por el prestatario por un monto equi%alente a los derec os patrimoniales de los t/tulos recibidos en pr2stamo. &as cantidades que tengan el car1cter de participaci$n en la utilidad del contribu0ente o est2n condicionadas a la obtenci$n de 2sta, 0a sea que correspondan a traba4adores, a miembros del conse4o de administraci$n, a obligacionistas o a otros.

XIV!

XV! XVI!

Artculo $*'! &as in%ersiones cu0a deducci$n autori3a este +/tulo, excepto las reguladas por el #ap/tulo ,, )ecciones , o ,, del mismo, nicamente podr1n deducirse mediante la aplicaci$n anual sobre el monto de las mismas 0 asta llegar a este l/mite, de los siguientes por cientos: I! II! III! BF para construcciones. 6?F para gastos de instalaci$n. 5?F para equipo de c$mputo electr$nico, consistente en una m1quina o grupo de m1quinas interconectadas conteniendo unidades de entrada, almacenamiento, computaci$n, control 0 unidades de salida, usando circuitos electr$nicos en los elementos principales para e4ecutar operaciones aritm2ticas o l$gicas en .orma autom1tica por medio de instrucciones programadas, almacenadas internamente o controladas externamente, as/ como para el equipo peri.2rico de dic o equipo de c$mputo, tal como unidades de discos $pticos, impresoras, lectores $pticos, gra.icadores, unidades de respaldo, lectores de c$digo de barras, digitali3adores, unidades de almacenamiento externo, as/ como monitores 0 teclados conectados a un equipo de c$mputo. 6?F para equipo 0 bienes muebles tangibles, no comprendidas en las .racciones anteriores.

IV!

#uando el contribu0ente ena4ene los bienes o cuando 2stos de4en de ser tiles para obtener los ingresos, deducir1n, en el a8o de calendario en que esto ocurra, la parte an no deducida. En el caso en que los bienes de4en de ser tiles para obtener los ingresos, el contribu0ente deber1 presentar a%iso ante

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las autoridades .iscales 0 mantener sin deducci$n un peso en sus registros. &o dispuesto en este p1rra.o no es aplicable a los casos se8alados en el art/culo 9@ de esta &e0. El monto de la in%ersi$n se determinar1 de con.ormidad con lo dispuesto en el segundo p1rra.o del art/culo 5@ de esta &e0. #uando el monto de la in%ersi$n sea superior al %alor de mercado de los bienes o al a%alo que ordenen practicar o practiquen las autoridades .iscales, se tomar1 el %alor in.erior para e.ectos de la deducci$n. &a deducci$n de las in%ersiones a que se re.iere este art/culo, se actuali3ar1 en los t2rminos del penltimo p1rra.o del art/culo 5@ de esta &e0 0 aplicando lo dispuesto en los p1rra.os primero, quinto, sexto 0 octa%o del mismo art/culo. #uando no se pueda separar del costo del inmueble, la parte que corresponda a las construcciones, se considerar1 como costo del terreno el 9?F del total.

CAP"TULO XI DE LA DECLARACI7N ANUAL

Artculo $*(! &as personas ./sicas que obtengan ingresos en un a8o de calendario, a excepci$n de los exentos 0 de aqu2llos por los que se a0a pagado impuesto de.initi%o, est1n obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaraci$n que presentar1n en el mes de abril del a8o siguiente, ante las o.icinas autori3adas. +rat1ndose de los contribu0entes que emitan sus comprobantes .iscales digitales a tra%2s de la p1gina de ,nternet del )er%icio de Administraci$n +ributaria 0 se encuentren obligados a dictaminar sus estados .inancieros o a0an optado por acerlo con.orme a lo pre%isto en el cuarto p1rra.o del art/culo 59-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, la declaraci$n a que se re.iere este p1rra.o se entender1 presentada cuando presenten el dictamen correspondiente en los pla3os establecidos por el citado #$digo. )egundo p1rra.o G)e derogaD. En la declaraci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, los contribu0entes que en el e4ercicio que se declara a0an obtenido ingresos totales, inclu0endo aqu2llos por los que no se est2 obligado al pago de este impuesto 0 por los que se pag$ el impuesto de.initi%o, superiores a I6NB??,???.?? deber1n declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aqu2llos por los que no se est2 obligado al pago de este impuesto en los t2rminos de las .racciones -,,,, -= inciso aD 0 -=,,, del art/culo 6?E de esta &e0 0 por los que se a0a pagado impuesto de.initi%o en los t2rminos del art/culo 6:5 de la misma. &os contribu0entes que obtengan ingresos por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado, estar1n a lo dispuesto en el art/culo 66@ de esta &e0. Artculo $*)! &as personas ./sicas residentes en el pa/s que obtengan ingresos de los se8alados en este +/tulo, para calcular su impuesto anual, podr1n acer, adem1s de las deducciones autori3adas en cada #ap/tulo de esta &e0 que les correspondan, las siguientes deducciones personales:

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I!

&os pagos por onorarios m2dicos 0 dentales, as/ como los gastos ospitalarios, e.ectuados por el contribu0ente para s/, para su c$n0uge o para la persona con quien %i%a en concubinato 0 para sus ascendientes o descendientes en l/nea recta, siempre que dic as personas no perciban durante el a8o de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al a8o. &os gastos de .unerales en la parte en que no excedan del salario m/nimo general del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ado al a8o, e.ectuados para las personas se8aladas en la .racci$n que antecede. &os donati%os no onerosos ni remunerati%os, que satis.agan los requisitos pre%istos en esta &e0 0 en las reglas generales que para el e.ecto estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria 0 que se otorguen en los siguientes casos: +, A la <ederaci$n, a las entidades .ederati%as o los municipios, a sus organismos descentrali3ados que tributen con.orme al +/tulo ,,, de la presente &e0, as/ como a los organismos internacionales de los que M2xico sea miembro de pleno derec o, siempre que los .ines para los que .ueron creados, correspondan a las acti%idades por las que se puede obtener autori3aci$n para recibir donati%os deducibles de impuestos. A las entidades a las que se re.iere el art/culo E: de esta &e0. A las entidades a que se re.ieren los art/culos EB, .racci$n -,- 0 E@ de esta &e0. A las personas morales a las que se re.ieren las .racciones =,, -, -, 0 -- del art/culo EB de esta &e0 0 que cumplan con los requisitos establecidos en el art/culo E@ de la misma &e0, sal%o lo dispuesto en la .racci$n , del mismo art/culo. A las asociaciones 0 sociedades ci%iles que otorguen becas 0 cumplan con los requisitos del art/culo E7 de esta &e0. A programas de escuela empresa.

II!

III!

-, c, 1,

, 0,

El )er%icio de Administraci$n +ributaria publicar1 en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 0 dar1 a conocer en su p1gina electr$nica de ,nternet los datos de las instituciones a que se re.ieren los incisos bD, cD, dD 0 eD de esta .racci$n que renan los requisitos antes se8alados. +rat1ndose de donati%os otorgados a instituciones de ense8an3a ser1n deducibles siempre que sean establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que tengan autori3aci$n o reconocimiento de %alide3 o.icial de estudios en los t2rminos de la &e0 (eneral de Educaci$n, se destinen a la adquisici$n de bienes de in%ersi$n, a la in%estigaci$n cient/.ica o desarrollo de tecnolog/a, as/ como a gastos de administraci$n asta por el monto, en este ltimo caso, que se8ale el Reglamento de esta &e0> se trate de donaciones no onerosas ni remunerati%as, con.orme a las reglas generales que al e.ecto determine la )ecretar/a de Educaci$n Pblica, 0 dic as instituciones no a0an distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los ltimos cinco a8os. El monto total de los donati%os a que se re.iere esta .racci$n ser1 deducible asta por una cantidad que no exceda del @F de los ingresos acumulables que sir%an de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribu0ente en el e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ecte la deducci$n, antes de aplicar las deducciones a que se re.iere el presente art/culo. IV! &os intereses reales e.ecti%amente pagados en el e4ercicio por cr2ditos ipotecarios destinados a la adquisici$n de su casa abitaci$n contratados con las instituciones integrantes del sistema .inanciero, siempre que el monto total de los cr2ditos otorgados por dic o

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inmueble no exceda de un mill$n quinientas mil unidades de in%ersi$n. Para estos e.ectos, se determinar1n los intereses reales con.orme a lo siguiente: +, El saldo inicial en unidades de in%ersi$n se determinar1 di%idiendo el saldo insoluto del cr2dito ipotecario de que se trate al 56 de diciembre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l por el que se e.ecta la deducci$n o del monto original del cr2dito ipotecario, segn corresponda, entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del citado 56 de diciembre o del d/a en el que se otorg$ el re.erido cr2dito, segn se trate. El saldo .inal en unidades de in%ersi$n se determinar1 di%idiendo el saldo insoluto al 56 de diciembre del e4ercicio por el que se e.ecta la deducci$n a la que se re.iere esta .racci$n o de la .ec a en la que se ubiese amorti3ado totalmente el cr2dito ipotecario, el que sea m1s reciente, entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del re.erido 56 de diciembre o de la .ec a en la que se ubiese amorti3ado totalmente dic o cr2dito, segn se trate. Al resultado obtenido con.orme al inciso inmediato anterior se le sumar1n los pagos por amorti3aci$n de capital, intereses 0 comisiones, en unidades de in%ersi$n, e.ectuados en el e4ercicio .iscal que corresponda. &os pagos por amorti3aci$n de capital, intereses 0 comisiones, en unidades de in%ersi$n, se obtendr1n, di%idiendo el monto de cada uno de dic os conceptos, entre el %alor de la unidad de in%ersi$n del d/a en el que 2stos se pagaron. 1, &os intereses reales deri%ados de cr2ditos ipotecarios se obtendr1n de restar al resultado obtenido con.orme al primer p1rra.o del inciso cD inmediato anterior, el resultado determinado con.orme al inciso aD de esta .racci$n. El resultado que se obtenga deber1 multiplicarse por el %alor de la unidad de in%ersi$n del 56 de diciembre del e4ercicio por el que se e.ecte la deducci$n con.orme a esta .racci$n o del d/a en el que se amorti3a totalmente el cr2dito ipotecario, segn corresponda.

-,

c,

V!

&as aportaciones complementarias de retiro reali3adas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los t2rminos de la &e0 de los )istemas de A orro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as/ como las aportaciones %oluntarias reali3adas a la subcuenta de aportaciones %oluntarias, siempre que en este ltimo caso dic as aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro con.orme al segundo p1rra.o de esta .racci$n. El monto de la deducci$n a que se re.iere esta .racci$n ser1 de asta el 6?F de los ingresos acumulables del contribu0ente en el e4ercicio, sin que dic as aportaciones excedan del equi%alente a cinco salarios m/nimos generales del 1rea geogr1.ica del contribu0ente ele%ados al a8o. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales de in%ersi$n, que se estable3can con el nico .in de recibir 0 administrar recursos destinados exclusi%amente para ser utili3ados cuando el titular llegue a la edad de :B a8os o en los casos de in%alide3 o incapacidad del titular para reali3ar un traba4o personal remunerado de con.ormidad con las le0es de seguridad social, siempre que sean administrados en cuentas indi%iduali3adas por instituciones de seguros, instituciones de cr2dito, casas de bolsa, administradoras de .ondos para el retiro o sociedades operadoras de sociedades de in%ersi$n con autori3aci$n para operar en el pa/s, 0 siempre que obtengan autori3aci$n pre%ia del )er%icio de Administraci$n +ributaria. #uando los recursos in%ertidos en las subcuentas de aportaciones complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones %oluntarias o en los planes personales de retiro, as/ como los rendimientos que ellos generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta .racci$n, el retiro se considerar1 ingreso acumulable en los t2rminos del #ap/tulo ,- de este +/tulo.

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En el caso de .allecimiento del titular del plan personal de retiro, el bene.iciario designado o el eredero, estar1n obligados a acumular a sus dem1s ingresos del e4ercicio, los retiros que e.ecte de la cuenta o canales de in%ersi$n, segn sea el caso. VI! &as primas por seguros de gastos m2dicos, complementarios o independientes de los ser%icios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el bene.iciario sea el propio contribu0ente, su c$n0uge o la persona con quien %i%e en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en l/nea recta. &os gastos destinados a la transportaci$n escolar de los descendientes en l/nea recta cuando 2sta sea obligatoria en los t2rminos de las disposiciones legales del 1rea donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se inclu0a dic o gasto en la colegiatura. Para estos e.ectos, se deber1 separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportaci$n escolar. &os pagos e.ectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado, siempre que la tasa de dic o impuesto no exceda del BF.

VII!

VIII!

Para determinar el 1rea geogr1.ica del contribu0ente se atender1 al lugar donde se encuentre su casa abitaci$n al 56 de diciembre del a8o de que se trate. &as personas que a la .ec a citada tengan su domicilio .uera del territorio nacional, atender1n al 1rea geogr1.ica correspondiente al *istrito <ederal. Para que procedan las deducciones a que se re.ieren las .racciones , 0 ,, que anteceden, se deber1 comprobar, mediante documentaci$n que rena requisitos .iscales, que las cantidades correspondientes .ueron e.ecti%amente pagadas en el a8o de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el pa/s. )i el contribu0ente recupera parte de dic as cantidades, nicamente deducir1 la di.erencia no recuperada. &os requisitos de las deducciones establecidas en el #ap/tulo - de este +/tulo no son aplicables a las deducciones personales a que se re.iere este art/culo. Artculo $**! &as personas ./sicas calcular1n el impuesto del e4ercicio sumando, a los ingresos obtenidos con.orme a los #ap/tulos ,, ,,,, ,=, =, =,, =,,, 0 ,- de este +/tulo, despu2s de e.ectuar las deducciones autori3adas en dic os #ap/tulos, la utilidad gra%able determinada con.orme a las )ecciones , o ,, del #ap/tulo ,, de este +/tulo, al resultado obtenido se le disminuir1, en su caso, las deducciones a que se re.iere el art/culo 6@: de esta &e0. A la cantidad que se obtenga se le aplicar1 la siguiente: T+ri0+ Por ci 3to A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 6.E9 :.C? 6?.77 6:.?? 6@.E9 6E.EC 96.EB 97.??

Lmit i30 rior D ?.?6 B,EB9.7B B?,B9C.E5 77,@E5.?B 6?5,967.?6 695,B7?.96 9CE,9C5.CE 5E9,7C6.E@ )egundo p1rra.o G)e derogaD.

Lmit 6uA rior D B,EB9.7C B?,B9C.E9 77,@E5.?C 6?5,967.?? 695,B7?.9? 9CE,9C5.C7 5E9,7C6.E: En adelante

Cuot+ 0i?+ D ?.?? 66C.9C 9,E::.@: @,65?.77 E,C57.:? 65,?7@.CC 57,65E.:? :E,::9.C?

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No ser1 aplicable lo dispuesto en este art/culo a los ingresos por los que no se est2 obligado al pago del impuesto 0 por los que 0a se pag$ impuesto de.initi%o. #ontra el impuesto anual calculado en los t2rminos de este art/culo, se podr1n e.ectuar los siguientes acreditamientos: I! El importe de los pagos pro%isionales e.ectuados durante el a8o de calendario, as/ como, en su caso, el importe de la reducci$n a que se re.iere el penltimo p1rra.o del art/culo 76 de esta &e0. El impuesto acreditable en los t2rminos de los art/culos :o., 6:B 0 del penltimo p1rra.o del art/culo 6@?, de esta &e0.

II!

En los casos en los que el impuesto a cargo del contribu0ente sea menor que la cantidad que se acredite en los t2rminos de este art/culo, nicamente se podr1 solicitar la de%oluci$n o e.ectuar la compensaci$n del impuesto e.ecti%amente pagado o que le ubiera sido retenido. Para los e.ectos de la compensaci$n a que se re.iere este p1rra.o, el saldo a .a%or se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes inmediato anterior en el que se present$ la declaraci$n que contenga el saldo a .a%or 0 asta el mes inmediato anterior al mes en el que se compense.

#uando la in.laci$n obser%ada acumulada desde el ltimo mes que se utili3$ en el c1lculo de la ltima actuali3aci$n de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tari.as contenidas en este art/culo 0 en el art/culo 665 de esta &e0, exceda del 6?F, dic as cantidades se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el ltimo mes que se utili3$ en el c1lculo de la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se exceda el porcenta4e citado. Para estos e.ectos, se aplicar1 el .actor de actuali3aci$n que resulte de di%idir el Andice Nacional de Precios al #onsumidor del mes inmediato anterior al m1s reciente del periodo, entre el Andice Nacional de Precios al #onsumidor correspondiente al ltimo mes que se utili3$ en el c1lculo de la ltima actuali3aci$n. *ic a actuali3aci$n entrar1 en %igor a partir del 6 de enero del e4ercicio siguiente en el que se a0a presentado el mencionado incremento. Artculo $*.! G)e derogaD.

T"TULO V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRAN9ERO CON IN#RESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUE<A UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
Artculo $*/! Est1n obligados al pago del impuesto sobre la renta con.orme a este +/tulo, los residentes en el extran4ero que obtengan ingresos en e.ecti%o, en bienes, en ser%icios o en cr2dito, aun cuando a0an sido determinados presunti%amente por las autoridades .iscales, en los t2rminos de los art/culos E6, E9, 96B 0 96: de esta &e0, pro%enientes de .uentes de rique3a situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pa/s o cuando teni2ndolo, los ingresos no sean atribuibles a 2ste. )e considera que .orman parte de los ingresos mencionados en este p1rra.o, los pagos e.ectuados con moti%o de los actos o acti%idades a que se re.iere este +/tulo, que bene.icien al residente en el extran4ero, inclusi%e cuando le e%iten una erogaci$n. #uando los residentes en el extran4ero obtengan los ingresos a que se re.iere el p1rra.o anterior a tra%2s de un .ideicomiso constituido de con.ormidad con las le0es mexicanas, en el que sean .ideicomisarios o .ideicomitentes, la .iduciaria determinar1 el monto gra%able de dic os ingresos de cada residente en el extran4ero en los t2rminos de este +/tulo 0 deber1 e.ectuar las retenciones del impuesto que ubiesen procedido de aber obtenido ellos directamente dic os ingresos. +rat1ndose de .ideicomisos emisores de t/tulos colocados entre el gran pblico in%ersionista, ser1n los depositarios de %alores quienes deber1n retener el impuesto por los ingresos que deri%en de dic os t/tulos.

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#uando la persona que aga alguno de los pagos a que se re.iere este +/tulo cubra por cuenta del contribu0ente el impuesto que a 2ste corresponda, el importe de dic o impuesto se considerar1 ingreso de los comprendidos en este +/tulo. Para los e.ectos de este +/tulo, no se considerar1 ingreso del residente en el extran4ero el impuesto al %alor agregado que traslade en los t2rminos de &e0. #uando en los t2rminos de este +/tulo est2 pre%isto que el impuesto se pague mediante retenci$n, el retenedor estar1 obligado a enterar una cantidad equi%alente a la que debi$ aber retenido en la .ec a de la exigibilidad o al momento en que e.ecte el pago, lo que suceda primero. +rat1ndose de contraprestaciones e.ectuadas en moneda extran4era, el impuesto se enterar1 aciendo la con%ersi$n a moneda nacional en el momento en que sea exigible la contraprestaci$n o se pague. Para los e.ectos de este +/tulo, tendr1 el mismo e.ecto que el pago, cualquier otro acto 4ur/dico por %irtud del cual el deudor extingue la obligaci$n de que se trate. El impuesto que corresponda pagar en los t2rminos de este +/tulo se considerar1 como de.initi%o 0 se enterar1 mediante declaraci$n que se presentar1 ante las o.icinas autori3adas.

No se estar1 obligado a e.ectuar el pago del impuesto en los t2rminos de este +/tulo, cuando se trate de ingresos por concepto de intereses, ganancias de capital, as/ como por el otorgamiento de uso o goce temporal de terrenos o construcciones ad eridas al suelo ubicados en territorio nacional, que deri%en de las in%ersiones e.ectuadas por .ondos de pensiones 0 4ubilaciones, constituidos en los t2rminos de la legislaci$n del pa/s de que se trate, siempre que dic os .ondos sean los bene.iciarios e.ecti%os de tales ingresos 0 se cumpla con los siguientes requisitos: I! II! *ic os ingresos est2n exentos del impuesto sobre la renta en ese pa/s. Est2n registrados para tal e.ecto en el Registro de ;ancos, Entidades de <inanciamiento, <ondos de Pensiones 0 Rubilaciones 0 <ondos de ,n%ersi$n del Extran4ero, de con.ormidad con las reglas que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria.

Para los e.ectos de este art/culo, se entender1 por ganancias de capital, los ingresos pro%enientes de la ena4enaci$n de acciones cu0o %alor pro%enga en m1s de un B?F de terrenos 0 construcciones ad eridas al suelo, ubicados en el pa/s, as/ como los pro%enientes de la ena4enaci$n de dic os bienes. &o dispuesto en el p1rra.o anterior, se aplicar1 a los terrenos 0 construcciones ad eridas al suelo, siempre que dic os bienes a0an sido otorgados en uso o goce temporal por los .ondos de pensiones 0 4ubilaciones citados, durante un periodo no menor de un a8o antes de su ena4enaci$n. #uando los .ondos de pensiones 0 4ubilaciones participen como accionistas en personas morales, cu0os ingresos totales pro%engan al menos en un E?F exclusi%amente de la ena4enaci$n o del otorgamiento del uso o goce temporal de terrenos 0 construcciones ad eridas al suelo, ubicados en el pa/s, 0 de la ena4enaci$n de acciones cu0o %alor pro%enga en m1s de un B?F de terrenos 0 construcciones ad eridas al suelo, ubicados en el pa/s, dic as personas morales estar1n exentas, en la proporci$n de la tenencia accionaria o de la participaci$n, de dic os .ondos en la persona moral, siempre que se cumplan las condiciones pre%istas en los p1rra.os anteriores. &o dispuesto en este p1rra.o tambi2n ser1 aplicable cuando dic os .ondos participen como asociados en una asociaci$n en participaci$n. No ser1 aplicable la exenci$n pre%ista en el p1rra.o s2ptimo de este art/culo, cuando la contraprestaci$n pactada por el otorgamiento del uso o goce de bienes inmuebles est2 determinada en .unci$n de los ingresos del arrendatario.

310

Artculo $.5! +rat1ndose de los ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el ser%icio se preste en el pa/s. El impuesto se determinar1 aplicando al ingreso obtenido las tasas siguientes: I! II! )e estar1 exento por los primeros I69B,E??.?? obtenidos en el a8o de calendario de que se trate. )e aplicar1 la tasa del 6BF a los ingresos percibidos en el a8o de calendario de que se trate que excedan del monto se8alado en la .racci$n que antecede 0 que no sean superiores a I6,???,???.??. )e aplicar1 la tasa del 5?F a los ingresos percibidos en el a8o de calendario de que se trate que excedan de I6,???,???.??.

III!

&a persona que e.ecte los pagos deber1 tambi2n e.ectuar la retenci$n del impuesto si es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con un establecimiento permanente en M2xico con el que se relacione el ser%icio. En los dem1s casos, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. En el caso de la .racci$n =,, del art/culo 66? de esta &e0, se considerar1 que se obtiene el ingreso en el a8o de calendario en el que se a0a e4ercido la opci$n de compra de las acciones o t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes. #uando el ingreso de que se trate se perciba por periodos de doce meses en los t2rminos del art/culo 676 de esta &e0 0 dic os periodos no coincidan con el a8o calendario, se aplicar1n las tasas pre%istas en las .racciones anteriores, en .unci$n del periodo de doce meses en lugar del a8o de calendario. Artculo $.$! )e exceptan del pago del impuesto a que se re.iere el art/culo anterior, por los ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado, pagados por residentes en el extran4ero, personas ./sicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el pa/s o que teni2ndolo, el ser%icio no est2 relacionado con dic o establecimiento, siempre que la estancia del prestador del ser%icio en territorio nacional sea menor a 675 d/as naturales, consecuti%os o no, en un periodo de doce meses. No ser1 aplicable lo dispuesto en este precepto, cuando quien paga el ser%icio tenga algn establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dic o ser%icio, aun cuando no constitu0a establecimiento permanente en los t2rminos de los art/culos 5o., 9?6 0 9?5, de esta &e0, as/ como cuando el prestador del ser%icio al citado establecimiento reciba pagos complementarios de residentes en el extran4ero, en consideraci$n a ser%icios prestados por los que a0a obtenido ingresos su4etos a retenci$n con.orme al art/culo anterior. El contribu0ente que se encuentre obligado a pagar el impuesto en los t2rminos del art/culo 67? de esta &e0, estar1 obligado a continuar pag1ndolo de con.ormidad con dic o art/culo, mientras no demuestre que a permanecido por m1s de 675 d/as consecuti%os .uera de territorio nacional. Artculo $.%! +rat1ndose de ingresos por 4ubilaciones, pensiones, aberes de retiro, as/ como las pensiones %italicias u otras .ormas de retiro, inclu0endo las pro%enientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesant/a en edad a%an3ada 0 %e4e3 pre%ista en la &e0 del )eguro )ocial 0 las pro%enientes de la cuenta indi%idual del sistema de a orro para el retiro pre%ista en la &e0 del ,nstituto de )eguridad 0 )er%icios )ociales de los +raba4adores del Estado, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando los pagos se e.ecten por residentes en el pa/s o establecimientos permanentes en territorio nacional o cuando las aportaciones se deri%en de un ser%icio personal subordinado que a0a sido prestado en territorio nacional.

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El impuesto se determinar1 aplicando al ingreso obtenido las tasas siguientes: I! II! )e estar1 exento por los primeros I69B,E??.?? obtenidos en el a8o de calendario de que se trate. )e aplicar1 la tasa de 6BF sobre los ingresos percibidos en el a8o de calendario de que se trate que excedan del monto se8alado en la .racci$n que antecede 0 que no sean superiores a I6,???,???.??. )e aplicar1 la tasa de 5?F sobre los ingresos percibidos en el a8o de calendario de que se trate que excedan de I6,???,???.??.

III!

&a persona que e.ecte los pagos a que se re.iere este art/culo, deber1 reali3ar la retenci$n del impuesto si es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con un establecimiento permanente en M2xico. En los dem1s casos, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a aqu2l en el que se obtenga el ingreso.

Artculo $.&! +rat1ndose de ingresos por onorarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal independiente, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el ser%icio se preste en el pa/s. )e presume que el ser%icio se presta totalmente en M2xico cuando se pruebe que parte del mismo se presta en territorio nacional, sal%o que el contribu0ente demuestre la parte del ser%icio que prest$ en el extran4ero, en cu0o caso, el impuesto se calcular1 sobre la parte de la contraprestaci$n que corresponda a la proporci$n en que el ser%icio se prest$ en M2xico. +ambi2n se presume, sal%o prueba en contrario, que el ser%icio se presta en territorio nacional cuando los pagos por dic o ser%icio se agan por un residente en territorio nacional o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s a un residente en el extran4ero que sea su parte relacionada en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total del ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n del impuesto la persona que aga los pagos si es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con un establecimiento permanente en M2xico con el que se relacione el ser%icio. En los dem1s casos, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a aqu2l en el que se obtenga el ingreso. &os contribu0entes que perciban ingresos de los se8alados en este precepto, tendr1n la obligaci$n de expedir recibos por los onorarios obtenidos, mismos que deber1n reunir los requisitos que .i4e el Reglamento de esta &e0. Artculo $.'! )e exceptan del pago del impuesto a que se re.iere el art/culo anterior, por los ingresos por onorarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal independiente, pagados por residentes en el extran4ero, personas ./sicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en el pa/s o que teni2ndolo, el ser%icio no est2 relacionado con dic o establecimiento, siempre que la estancia del prestador del ser%icio en territorio nacional sea menor a 675 d/as naturales, consecuti%os o no, en un periodo de doce meses. No ser1 aplicable lo dispuesto en este precepto, cuando quien paga el ser%icio tenga algn establecimiento en territorio nacional con el que se relacione dic o ser%icio, aun cuando no constitu0a establecimiento permanente en los t2rminos de los art/culos 5o., 9?6 0 9?5 de esta &e0, as/ como cuando el prestador del ser%icio al citado establecimiento reciba pagos complementarios de residentes en el extran4ero, en consideraci$n a ser%icios prestados por los que a0a obtenido ingresos su4etos a retenci$n con.orme al art/culo anterior.

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El contribu0ente que se encuentre obligado a pagar el impuesto en los t2rminos del art/culo 675 de esta &e0, estar1 obligado a continuar pag1ndolo de con.ormidad con dic o art/culo, mientras no demuestre que a permanecido por m1s de 675 d/as consecuti%os .uera de territorio nacional. Artculo $.(! +rat1ndose de las remuneraciones de cualquier clase que reciban los miembros de conse4os directi%os, de %igilancia, consulti%os o de cualquier otra /ndole, as/ como los onorarios a administradores, comisarios 0 gerentes generales se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando los mismos sean pagados en el pa/s o en el extran4ero, por empresas residentes en M2xico. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total del ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n las sociedades que agan los pagos. Artculo $.)! En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando en el pa/s est2n ubicados dic os bienes. +ambi2n se considerar1n ingresos de los que se re.iere este art/culo, las contraprestaciones que obtiene un residente en el extran4ero por conceder el derec o de uso o goce 0 dem1s derec os que se con%engan sobre un bien inmueble ubicado en el pa/s, aun cuando dic as contraprestaciones se deri%en de la ena4enaci$n o cesi$n de los derec os mencionados. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n las personas que agan los pagos. En el caso de que quien e.ecte los pagos sea un residente en el extran4ero, el impuesto lo enterar1 mediante declaraci$n que presenten ante las autoridades .iscales dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en este precepto, tendr1n la obligaci$n de expedir recibos por las contraprestaciones recibidas, mismos que deber1n reunir los requisitos que .i4e el Reglamento de esta &e0. #uando dic os ingresos sean percibidos a tra%2s de operaciones de .ideicomiso, ser1 la instituci$n .iduciaria quien expida los recibos 0 e.ecte la retenci$n a que se re.iere este art/culo. Artculo $.*! +rat1ndose de ingresos que correspondan a residentes en el extran4ero que se deri%en de un contrato de ser%icio tur/stico de tiempo compartido, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando en el pa/s est2n ubicados uno o %arios de los bienes inmuebles que se destinen total o parcialmente a dic o ser%icio. Para los e.ectos de este art/culo, se consideran como contratos de ser%icio tur/stico de tiempo compartido, aqu2llos que se encuentren al menos en alguno de los siguientes supuestos: I! 'torgar el uso o goce o el derec o a ocupar o dis.rutar en .orma temporal o en .orma de.initi%a, uno o %arios bienes inmuebles o parte de los mismos que se destinen a .ines tur/sticos, %acacionales, recreati%os, deporti%os o cualquier otro, inclu0endo en su caso, otros derec os accesorios. Prestar el ser%icio de ospeda4e u otro similar en uno o %arios bienes inmuebles o parte de los mismos, que se destinen a .ines tur/sticos, %acacionales, recreati%os, deporti%os o cualquier otro .in, inclu0endo en su caso otros derec os accesorios, durante un periodo espec/.ico a inter%alos pre%iamente establecidos, determinados o determinables. Ena4enar membres/as o t/tulos similares, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, que permitan el uso, goce, dis.rute u ospeda4e de uno o %arios bienes inmuebles o de parte de los mismos, que se destinen a .ines tur/sticos, %acacionales, recreati%os, deporti%os o cualquier otro.

II!

III!

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IV!

'torgar uno o %arios bienes inmuebles, ubicados en territorio nacional, en administraci$n a un tercero, a .in de que lo utilice en .orma total o parcial para ospedar, albergar o dar alo4amiento en cualquier .orma, a personas distintas del contribu0ente, as/ como otros derec os accesorios, en su caso, durante un periodo espec/.ico a inter%alos pre%iamente establecidos, determinados o determinables.

El o los bienes inmuebles a que se re.iere este art/culo, pueden ser una unidad cierta considerada en lo indi%idual o una unidad %ariable dentro de una clase determinada. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total del ingreso obtenido por el bene.iciario e.ecti%o residente en el extran4ero, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n, el prestatario si es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s> de lo contrario, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os contribu0entes que tengan representante en el pa/s que renan los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0, podr1n optar por aplicar sobre la utilidad obtenida, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, siempre que dic o representante tenga los estados .inancieros dictaminados a que se re.iere este art/culo a disposici$n de las autoridades .iscales. El ingreso obtenido o la utilidad obtenida a que se re.iere el p1rra.o anterior, ser1n los que se obtengan de multiplicar el cociente que resulte de di%idir el %alor de los bienes inmuebles del contribu0ente 0 de sus partes relacionadas ubicados en M2xico, entre el %alor de la totalidad de los bienes inmuebles del contribu0ente 0 de sus partes relacionadas, a.ectos a dic a prestaci$n, por el ingreso mundial obtenido o por la utilidad mundial determinada, antes del pago del impuesto sobre la renta, del residente en el extran4ero, segn sea el caso, obtenidos por la prestaci$n del ser%icio tur/stico de tiempo compartido. Para los e.ectos de este art/culo, el %alor de los bienes inmuebles a que se re.iere el p1rra.o anterior ser1 el contenido en los estados .inancieros dictaminados del contribu0ente 0 de sus partes relacionadas, al cierre del e4ercicio inmediato anterior. El impuesto sobre la utilidad a que se re.iere este art/culo se enterar1 por el contribu0ente mediante declaraci$n que presentar1, en las o.icinas autori3adas, dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. #uando la persona que e.ecte los pagos a que se re.iere este art/culo sea residente en el extran4ero, el contribu0ente enterar1 el impuesto mediante declaraci$n que presentar1, en las o.icinas autori3adas, dentro de los 6B d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. Artculo $..! En los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes muebles, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional, cuando los bienes muebles destinados a acti%idades comerciales, industriales, agr/colas, ganaderas 0 de pesca, se utilicen en el pa/s. )e presume sal%o prueba en contrario, que los bienes muebles se destinan a estas acti%idades 0 se utili3an en el pa/s, cuando el que usa o go3a el bien es residente en M2xico o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en territorio nacional. En el caso de que los bienes muebles se destinen a acti%idades distintas de las anteriores, cuando en el pa/s se aga la entrega material de los bienes muebles. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n las personas que agan los pagos. +rat1ndose de contenedores, as/ como de a%iones 0 embarcaciones que tengan concesi$n o permiso del (obierno <ederal para ser explotados comercialmente, el impuesto se determinar1 aplicando la tasa del BF siempre que dic os bienes sean utili3ados directamente por el arrendatario en la transportaci$n de pasa4eros o bienes.

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&o dispuesto en este precepto no es aplicable a los bienes muebles a que se re.ieren los art/culos 6E7 0 9?? de esta &e0. Artculo $..4Bi6! En los ingresos deri%ados de contratos de .letamento, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional, cuando las embarcaciones .letadas realicen na%egaci$n de cabota4e en territorio nacional. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 6?F sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n la persona que aga los pagos. Artculo $./! En los ingresos por ena4enaci$n de bienes inmuebles, se considerar1 que la .uente de rique3a se ubica en territorio nacional cuando en el pa/s se encuentren dic os bienes.

El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total del ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n el adquirente si 2ste es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s> de lo contrario, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os contribu0entes que tengan representantes en el pa/s que renan los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0, 0 siempre que la ena4enaci$n se consigne en escritura pblica o se trate de certi.icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables, podr1n optar por aplicar sobre la ganancia obtenida, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0> para estos e.ectos, la ganancia se determinar1 en los t2rminos del #ap/tulo ,= del +/tulo ,= de esta &e0, sin deducir las p2rdidas a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo 6C7 de la misma. #uando la ena4enaci$n se consigne en escritura pblica el representante deber1 comunicar al .edatario que extienda la escritura, las deducciones a que tiene derec o su representado. )i se trata de certi.icados de participaci$n inmobiliaria no amorti3ables, el representante calcular1 el impuesto que resulte 0 lo enterar1 mediante declaraci$n en la o.icina autori3ada que corresponda a su domicilio dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os notarios, 4ueces, corredores 0 dem1s .edatarios, que por disposici$n legal tengan .unciones notariales, calcular1n el impuesto ba4o su responsabilidad, lo ar1n constar en la escritura 0 lo enterar1n mediante declaraci$n en las o.icinas autori3adas que correspondan a su domicilio, dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a en que se .irma la escritura. En los casos a que se re.iere este p1rra.o se presentar1 declaraci$n por todas las ena4enaciones aun cuando no a0a impuesto a enterar. Asimismo, dic os .edatarios, en el mes de .ebrero de cada a8o, deber1n presentar ante las o.icinas autori3adas, la in.ormaci$n que al e.ecto estable3ca el #$digo <iscal de la <ederaci$n respecto de las operaciones reali3adas en el e4ercicio inmediato anterior. En las ena4enaciones que se consignen en escritura pblica no se requerir1 representante en el pa/s para e4ercer la opci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior. #uando las autoridades .iscales practiquen a%alo 0 2ste exceda en m1s de un 6?F de la contraprestaci$n pactada por la ena4enaci$n, el total de la di.erencia se considerar1 ingreso del adquirente residente en el extran4ero, 0 el impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total de la di.erencia, sin deducci$n alguna, debiendo enterarlo el contribu0ente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la noti.icaci$n que e.ecten las autoridades .iscales. +rat1ndose de adquisiciones a t/tulo gratuito, el impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total del %alor del a%alo del inmueble, sin deducci$n alguna> dic o a%alo deber1 practicarse por persona autori3ada por las autoridades .iscales. )e exceptan del pago de dic o impuesto los ingresos que se reciban como donati%os a que se re.iere el art/culo 6?E .racci$n -,- inciso aD, de esta &e0.

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#uando en las ena4enaciones que se consignen en escritura pblica se pacte que el pago se ar1 en parcialidades en un pla3o ma0or a 67 meses, el impuesto que se cause se podr1 pagar en la medida en que sea exigible la contraprestaci$n 0 en la proporci$n que a cada una corresponda, siempre que se garantice el inter2s .iscal. El impuesto se pagar1 el d/a 6B del mes siguiente a aqu2l en que sea exigible cada uno de los pagos. Artculo $/5! +rat1ndose de la ena4enaci$n de acciones o de t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra ubicada en territorio nacional, cuando sea residente en M2xico la persona que los a0a emitido o cuando el %alor contable de dic as acciones o t/tulos %alor pro%enga directa o indirectamente en m1s de un B?F de bienes inmuebles ubicados en el pa/s. )e dar1 el tratamiento de ena4enaci$n de acciones o t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes, a la ena4enaci$n de las participaciones en la asociaci$n en participaci$n. Para estos e.ectos, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra ubicada en territorio nacional, cuando a tra%2s de la asociaci$n en participaci$n de que se trate se realicen acti%idades empresariales total o parcialmente en M2xico. Asimismo, se dar1 el tratamiento de ena4enaci$n de acciones a los ingresos que se deri%en de la constituci$n del usu.ructo o del uso de acciones o t/tulos %alor a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, o de la cesi$n de los derec os de usu.ructuario relati%os a dic as acciones o t/tulos %alor. +ambi2n se considerar1n ingresos comprendidos en este p1rra.o los deri%ados de actos 4ur/dicos en los que se transmita, parcial o totalmente, el derec o a percibir los rendimientos de las acciones o t/tulos %alor. En estos casos, los contribu0entes que obtengan ingresos pre%istos en este p1rra.o no podr1n optar por calcular el impuesto sobre la ganancia, en los t2rminos de este art/culo. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el monto total de la operaci$n, sin deducci$n alguna. &a retenci$n deber1 e.ectuarse por el adquirente si 2ste es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en M2xico. En el caso distinto, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os contribu0entes que tengan representante en el pa/s que rena los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0 0 sean residentes en el extran4ero cu0os ingresos no est2n su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente de con.ormidad con esta &e0 o no sean residentes en un pa/s en el que rige un sistema de tributaci$n territorial, podr1n optar por aplicar sobre la ganancia obtenida, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0> para estos e.ectos, la ganancia se determinar1 con.orme a lo se8alado en el #ap/tulo ,= del +/tulo ,= de esta &e0, sin deducir las p2rdidas a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo 6C7 de la misma. En este caso, el representante calcular1 el impuesto que resulte 0 lo enterar1 mediante declaraci$n en la o.icina autori3ada que corresponda a su domicilio dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. &os contribu0entes que e4er3an la opci$n a que se re.ieren los p1rra.os anteriores, deber1n presentar un dictamen .ormulado por contador pblico registrado ante las autoridades .iscales con.orme a las reglas que se8ale el Reglamento de esta &e0, en el que se indique que el c1lculo del impuesto se reali3$ de acuerdo con las disposiciones .iscales. Asimismo, deber1 acompa8arse, como anexo del dictamen, copia de la designaci$n del representante legal. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, trat1ndose de operaciones entre partes relacionadas, el contador pblico deber1 in.ormar en el dictamen el %alor contable de las acciones que se ena4enan, se8alando la .orma en que consider$ los elementos a que se re.iere el inciso eD de la .racci$n , del art/culo 96B de esta &e0, en la determinaci$n del precio de %enta de las acciones ena4enadas.

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#uando el contador pblico no d2 cumplimiento a lo dispuesto en este art/culo, se ar1 acreedor de las sanciones pre%istas en el #$digo <iscal de la <ederaci$n. +rat1ndose de ingresos por la ena4enaci$n de acciones que se realice a tra%2s de ;olsa Mexicana de =alores concesionada en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores, 0 siempre que dic os t/tulos sean de los que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista con.orme a dic as reglas generales, el impuesto se pagar1 mediante retenci$n que e.ectuar1 el intermediario .inanciero, aplicando la tasa del BF sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna. &os contribu0entes que ena4enen las acciones a que se re.iere el p1rra.o anterior, podr1n optar porque el intermediario .inanciero e.ecte la retenci$n aplicando la tasa del 9?F, sobre la ganancia pro%eniente de la ena4enaci$n de dic as acciones. Para estos e.ectos, la ganancia pro%eniente de la ena4enaci$n de acciones se determinar1 con.orme a lo dispuesto en el art/culo 9C de esta &e0. &os intermediarios enterar1n las retenciones e.ectuadas con.orme a los dos p1rra.os anteriores, segn se trate, ante las o.icinas autori3adas, a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato siguiente a aqu2l en el que se e.ecte la ena4enaci$n correspondiente. No se pagar1 el impuesto a que se re.iere este art/culo, cuando el ena4enante sea una persona ./sica o una persona moral 0 siempre que se trate de acciones o de t/tulos que representen exclusi%amente acciones, por cu0a ena4enaci$n no se est2 obligado al pago del impuesto sobre la renta en los t2rminos de la .racci$n --=, del art/culo 6?E de esta &e0 ni cuando se trate de la ena4enaci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, siempre que la totalidad de las acciones que operen dic as sociedades se consideren exentas por su ena4enaci$n en los t2rminos de la citada .racci$n --=, del art/culo 6?E. +ampoco se pagar1 el impuesto a que se re.iere este art/culo, por los ingresos que deri%en de la ena4enaci$n en bolsas de %alores ubicadas en mercados reconocidos a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n de pa/ses con los que M2xico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n, de acciones o t/tulos que representen exclusi%amente acciones, emitidas por sociedades mexicanas, siempre que por dic a ena4enaci$n no se est2 obligado al pago del impuesto sobre la renta en t2rminos de la .racci$n --=, del art/culo 6?E. En estos casos, no se e.ectuar1 la retenci$n a que se re.iere el cuarto p1rra.o de este art/culo. +rat1ndose de la ena4enaci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, el impuesto se pagar1 mediante retenci$n que e.ectuar1 el intermediario .inanciero, aplicando la tasa del BF sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna> los contribu0entes podr1n optar porque el intermediario .inanciero e.ecte la retenci$n aplicando la tasa del 9?F, sobre la ganancia pro%eniente de la ena4enaci$n de dic as acciones, siempre que la misma sea determinada con.orme a lo dispuesto en el art/culo 9B de esta &e0. En el caso de sociedades de in%ersi$n de renta %ariable a que se re.iere el art/culo E5 de esta &e0, se estar1 a lo dispuesto en el art/culo 6EB de la misma. En el caso de adquisici$n por parte de residentes en el extran4ero de acciones o t/tulos %alor que representen la propiedad de bienes a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo, las autoridades .iscales podr1n practicar a%alo de la operaci$n de que se trate 0 si 2ste excede en m1s de un 6?F de la contraprestaci$n pactada por la ena4enaci$n, el total de la di.erencia se considerar1 ingreso del adquirente, en cu0o caso se incrementar1 su costo por adquisici$n de bienes con el total de la di.erencia citada. El impuesto se determinar1 aplicando, sobre el total de la di.erencia sin deducci$n alguna, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, debi2ndolo enterar el contribu0ente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la noti.icaci$n que e.ecten las autoridades .iscales, con la actuali3aci$n 0 los recargos correspondientes. &o dispuesto en este p1rra.o ser1 aplicable independientemente de la residencia del ena4enante. En las adquisiciones a t/tulo gratuito, el impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el %alor total de a%alo de las acciones o partes sociales, sin deducci$n alguna> dic o a%alo deber1 practicarse por persona autori3ada por las autoridades .iscales. )e exceptan del pago de dic o impuesto los ingresos que se reciban como donati%os a que se re.iere el art/culo 6?E .racci$n -,- inciso aD de esta &e0.

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+rat1ndose de %alores que sean de los que se coloquen entre el gran pblico in%ersionista con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria cuando se ena4enen .uera de bolsa, las autoridades .iscales considerar1n la coti3aci$n burs1til del ltimo ec o del d/a de la ena4enaci$n, en %e3 del %alor del a%alo. +rat1ndose de reestructuraciones de sociedades pertenecientes a un grupo, las autoridades .iscales podr1n autori3ar el di.erimiento del pago del impuesto deri%ado de la ganancia en la ena4enaci$n de acciones dentro de dic o grupo. En este caso, el pago del impuesto di.erido se reali3ar1 dentro de los 6B d/as siguientes a la .ec a en que se e.ecte una ena4enaci$n posterior con moti%o de la cual las acciones a que se re.iera la autori3aci$n correspondiente queden .uera del grupo, actuali3ado desde que el mismo se caus$ 0 asta que se pague. El %alor de ena4enaci$n de las acciones que deber1 considerarse para determinar la ganancia ser1 el que se ubiese utili3ado entre partes independientes en operaciones comparables, o bien tomando en cuenta el %alor que mediante a%alo practiquen las autoridades .iscales.

&as autori3aciones a que se re.iere este art/culo solamente se otorgar1n con anterioridad a la reestructuraci$n, 0 siempre que la contraprestaci$n que deri%e de la ena4enaci$n, nicamente consista en el can4e de acciones emitidas por la sociedad adquirente de las acciones que trasmite, as/ como que el ena4enante o el adquirente no est2n su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente o residan en un pa/s con el que M2xico no tenga en %igor un acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n tributaria. )i el ena4enante o el adquirente residen en un pa/s con el que M2xico no tiene en %igor un acuerdo amplio de intercambio de in.ormaci$n tributaria, se podr1 obtener la autori3aci$n a que se re.iere este p1rra.o, siempre que el contribu0ente presente un escrito donde conste que a autori3ado a las autoridades .iscales extran4eras a proporcionar a las autoridades mexicanas in.ormaci$n sobre la operaci$n para e.ectos .iscales. &a autori3aci$n que se emita de con.ormidad con lo dispuesto en este p1rra.o quedar1 sin e.ectos cuando no se intercambie e.ecti%amente la in.ormaci$n mencionada que, en su caso, se solicite al pa/s de que se trate. Asimismo, las autori3aciones a que se re.iere el p1rra.o anterior, podr1n estar condicionadas al cumplimiento de los requisitos que para tal e.ecto se estable3can en el Reglamento de esta &e0. Para los e.ectos de los p1rra.os anteriores, se considera grupo el con4unto de sociedades cu0as acciones con derec o a %oto representati%as del capital social sean propiedad directa o indirecta de una misma persona moral en por lo menos B6F. +rat1ndose de las reestructuraciones antes re.eridas, el contribu0ente deber1 nombrar un representante legal en los t2rminos de este +/tulo 0 presentar, ante las autoridades .iscales, un dictamen .ormulado por contador pblico registrado ante dic as autoridades, en los t2rminos que se8ale el reglamento de esta &e0, en el que se indique que el c1lculo del impuesto se reali3$ de acuerdo con las disposiciones .iscales. Asimismo, el contribu0ente deber1 cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de esta &e0. Asimismo, el contribu0ente autori3ado deber1 presentar ante la autoridad competente la documentaci$n comprobatoria que ampare que las acciones ob4eto de la autori3aci$n no an salido del grupo de sociedades. *ic a in.ormaci$n deber1 presentarse dentro de los primeros 6B d/as del mes de mar3o de cada a8o, posterior a la .ec a en la cual se reali3$ la ena4enaci$n, durante todos los a8os en que dic as acciones permane3can dentro de dic o grupo. )e presumir1 que las acciones salieron del grupo si el contribu0ente no cumple en tiempo con lo dispuesto en este art/culo. #uando de con.ormidad con los tratados celebrados por M2xico para e%itar la doble tributaci$n, no se pueda someter a imposici$n la ganancia obtenida por la ena4enaci$n de acciones, como resultado de una reorgani3aci$n, reestructura, .usi$n, escisi$n u operaci$n similar, dic o bene.icio se otorgar1 mediante la de%oluci$n en los casos en que el contribu0ente residente en el extran4ero no cumpla con los requisitos que estable3ca el Reglamento de esta &e0.

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&as entidades de .inanciamiento residentes en el extran4ero en las que participe en su capital social el (obierno <ederal, a tra%2s de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico o el ;anco de M2xico, podr1n pagar el impuesto sobre la renta que se cause por la ena4enaci$n de acciones o t/tulos %alor a que se re.iere este art/culo, con base en la ganancia determinada en los t2rminos del sexto p1rra.o de este art/culo, siempre que se cumpla con lo pre%isto en este precepto. Artculo $/$! +rat1ndose de operaciones de intercambio de deuda pblica por capital e.ectuadas por residentes en el extran4ero distintos del acreedor original, se considerar1 que la .uente de rique3a correspondiente al ingreso obtenido en la operaci$n est1 ubicada en territorio nacional, cuando sea residente en M2xico la persona a cu0o cargo est2 el cr2dito de que se trate. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el monto total de la operaci$n, sin deducci$n alguna. &a retenci$n del impuesto correspondiente la e.ectuar1 el residente en M2xico que adquiera o pague el cr2dito. &os contribu0entes que tengan representante en el pa/s que rena los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0, podr1n optar por aplicar la tasa del C?F sobre la ganancia obtenida que se determinar1 disminu0endo del ingreso percibido el costo de adquisici$n del cr2dito o del t/tulo de que se trate. En este caso, el representante calcular1 el impuesto que resulte 0 lo enterar1 mediante declaraci$n en la o.icina autori3ada que corresponda a su domicilio dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. En el caso de cr2ditos denominados en moneda extran4era la ganancia a que se re.iere este p1rra.o se determinar1 considerando el ingreso percibido 0 el costo de adquisici$n en la moneda extran4era de que se trate 0 la con%ersi$n respecti%a se ar1 al tipo de cambio del d/a en que se e.ectu$ la ena4enaci$n. &a opci$n pre%ista en el p1rra.o anterior s$lo se podr1 e4ercer cuando los ingresos del ena4enante de los t/tulos no est2n su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente o no resida en un pa/s en el que ri4a un sistema de tributaci$n territorial. Artculo $/%! +rat1ndose de operaciones .inancieras deri%adas de capital a que se re.iere el art/culo 6:-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional, cuando una de las partes que celebre dic as operaciones sea residente en M2xico o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s 0 sean re.eridas a acciones o t/tulos %alor de los mencionados en el art/culo 6E? de esta &e0. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre la ganancia que perciba el residente en el extran4ero pro%eniente de la operaci$n .inanciera deri%ada de que se trate, calculada en los t2rminos del art/culo 99 de esta &e0. &a retenci$n o el pago del impuesto, segn sea el caso, deber1 e.ectuarse por el residente en el pa/s o por el residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, sal%o en los casos en que la operaci$n se e.ecte a tra%2s de un banco o por casa de bolsa residentes en el pa/s, en cu0o caso el banco o la casa de bolsa deber1n e.ectuar la retenci$n que corresponda. &os contribu0entes a que se re.iere este art/culo, cu0os ingresos no est2n su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente 0 que tengan representante en el pa/s que rena los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0, podr1n optar por aplicar la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, sobre la ganancia obtenida en los t2rminos del art/culo 99 de la misma, que resulte de las operaciones e.ectuadas durante el mes, disminuida de las p2rdidas deducibles, en su caso, de las dem1s operaciones reali3adas durante el mes por el residente en el extran4ero con la misma instituci$n o persona, de con.ormidad con lo establecido en el art/culo 6@6 de esta &e0. En este caso, el representante calcular1 el impuesto que resulte 0 lo enterar1 mediante declaraci$n en la o.icina autori3ada que corresponda a su domicilio a m1s tardar el d/a 6@ del mes siguiente a aqu2l en que se e.ectu$ la retenci$n.

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El residente en el extran4ero podr1 aplicar lo dispuesto en el p1rra.o anterior, aun cuando no tenga representante legal en el pa/s, si su contraparte en la operaci$n, es residente en M2xico, siempre que este ltimo entere el impuesto que corresponda 0 obtenga la in.ormaci$n necesaria para determinar la base del impuesto. Para aplicar lo dispuesto en este p1rra.o, el residente en M2xico deber1 mani.estar por escrito a las autoridades .iscales su decisi$n de asumir %oluntariamente la responsabilidad solidaria en el pago del impuesto causado. #uando la operaci$n .inanciera deri%ada de capital se liquide en especie con la entrega por el residente en el extran4ero de las acciones o t/tulos a que est2 re.erida dic a operaci$n, se estar1 a lo dispuesto en el art/culo 6E? de esta &e0 por la ena4enaci$n de acciones o t/tulos que implica dic a entrega. Para los e.ectos del c1lculo del impuesto establecido en dic o art/culo, se considerar1 como ingreso del residente en el extran4ero el precio percibido en la liquidaci$n, adicionado o disminuido por las cantidades iniciales que ubiese percibido o pagado por la celebraci$n de dic a operaci$n, o por la adquisici$n posterior de los derec os u obligaciones contenidos en ella, actuali3adas por el periodo transcurrido entre el mes en que las percibi$ o pag$ 0 el mes en el que se liquide la operaci$n. En este caso, se considera que la .uente de rique3a del ingreso obtenido por la ena4enaci$n se encuentra en territorio nacional, aun cuando la operaci$n .inanciera deri%ada se a0a celebrado con otro residente en el extran4ero. #uando no ocurra la liquidaci$n de una operaci$n .inanciera deri%ada de capital estipulada a liquidarse en especie, los residentes en el extran4ero causar1n el impuesto por las cantidades que a0an recibido por celebrar tales operaciones, el impuesto se calcular1 aplicando la tasa del 9BF o la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, segn corresponda con.orme a lo establecido en esta &e0. El residente en M2xico o en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, con quien se a0a celebrado la operaci$n, deber1 retener el impuesto. Para el c1lculo de este impuesto, las re.eridas cantidades se actuali3ar1n por el periodo transcurrido desde el mes en el que se perciban 0 asta el mes en el que %en3a la operaci$n. El residente en M2xico o en el extran4ero con establecimiento permanente en M2xico, deber1 enterar dic o impuesto a m1s tardar el d/a 6@ del mes de calendario inmediato posterior al mes en el que %en3a la operaci$n. No se pagar1 el impuesto sobre la renta trat1ndose de la ganancia obtenida en operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones colocadas en bolsas de %alores concesionadas en los t2rminos de la &e0 del Mercado de =alores, as/ como a /ndices accionarios relati%os a dic as acciones o a t/tulos que representen exclusi%amente a las re.eridas acciones, siempre que cumplan con los requisitos de exenci$n a que se re.iere la .racci$n --=, del art/culo 6?E de esta &e0 0 que dic as operaciones se realicen en los mercados reconocidos a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n. #uando un residente en el extran4ero adquiera .uera de bolsa o de mercado reconocido de los antes se8alados, t/tulos que contengan derec os u obligaciones de operaciones .inancieras deri%adas de capital que sean de los colocados entre el gran pblico in%ersionista con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en un precio in.erior en un 6?F o m1s al promedio de las coti3aciones de inicio 0 cierre de operaciones del d/a en que se adquieran, la di.erencia se considerar1 como ingreso para el residente en el extran4ero adquirente de esos t/tulos. Artculo $/&! En los ingresos por di%idendos o utilidades 0 en general por las ganancias distribuidas por personas morales, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional, cuando la persona que los distribu0a resida en el pa/s. )e considera di%idendo o utilidad distribuido por personas morales: I! &as utilidades en e.ecti%o o en bienes que en%/en los establecimientos permanentes de personas morales extran4eras a la o.icina central de la sociedad o a otro establecimiento permanente de 2sta en el extran4ero, que no pro%engan del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta o de la cuenta de remesas de capital del residente en el extran4ero, respecti%amente. En este caso, el establecimiento permanente deber1 enterar como impuesto

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a su cargo el que resulte de aplicar la tasa del primer p1rra.o del art/culo 6? de esta &e0. Para estos e.ectos, los di%idendos o utilidades distribuidos se adicionar1n con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los t2rminos de este art/culo. Para determinar el impuesto sobre la renta que se debe adicionar a los di%idendos o utilidades distribuidos, se multiplicar1 el monto de dic as utilidades o remesas por el .actor de 6.577E 0 al resultado se le aplicar1 la tasa del art/culo 6? de la citada &e0.

Para los e.ectos del p1rra.o anterior, la cuenta de utilidad .iscal neta del residente en el extran4ero se adicionar1 con la utilidad .iscal neta de cada e4ercicio determinada con.orme a lo pre%isto por el art/culo 77 de esta &e0, as/ como con los di%idendos o utilidades percibidos de personas morales residentes en M2xico por acciones que .ormen parte del patrimonio a.ecto al establecimiento permanente, 0 se disminuir1 con el importe de las utilidades que en%/e el establecimiento permanente a su o.icina central o a otro de sus establecimientos en el extran4ero en e.ecti%o o en bienes, as/ como con las utilidades distribuidas a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, cuando en ambos casos pro%engan del saldo de dic a cuenta. Para los e.ectos de este p1rra.o, no se inclu0en los di%idendos o utilidades en acciones ni los rein%ertidos en la suscripci$n 0 aumento de capital de la misma persona que los distribu0e, dentro de los 5? d/as naturales siguientes a su distribuci$n. En la determinaci$n de la cuenta de utilidad .iscal neta del residente en el extran4ero, ser1 aplicable lo dispuesto en el art/culo 77 de esta &e0, a excepci$n del p1rra.o primero. &a cuenta de remesas de capital a que se re.iere este art/culo se adicionar1 con las remesas de capital percibidas de la o.icina central de la sociedad o de cualquiera de sus establecimientos en el extran4ero 0 se disminuir1 con el importe de las remesas de capital reembolsadas a dic os establecimientos en e.ecti%o o en bienes. El saldo de esta cuenta que se tenga al ltimo d/a de cada e4ercicio se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. #uando se reembolsen o en%/en remesas con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a la .ec a del reembolso o percepci$n, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en que se e.ecte el reembolso o percepci$n. II! &os establecimientos permanentes que e.ecten reembolsos a su o.icina central o a cualquiera de sus establecimientos en el extran4ero, considerar1n dic o reembolso como utilidad distribuida, inclu0endo aqu2llos que se deri%en de la terminaci$n de sus acti%idades, en los t2rminos pre%istos por el art/culo 7E de esta &e0. Para estos e.ectos, se considerar1 como acci$n, el %alor de las remesas aportadas por la o.icina central o de cualquiera de sus establecimientos permanentes en el extran4ero, en la proporci$n que 2ste represente en el %alor total de la cuenta de remesas del establecimiento permanente 0 como cuenta de capital de aportaci$n la cuenta de remesas de capital pre%ista en este art/culo. El impuesto que resulte en los t2rminos de esta .racci$n deber1 enterarse con4untamente con el que, en su caso, resulte con.orme a la .racci$n anterior. Para los e.ectos de las .racciones , 0 ,, de este art/culo se considera que lo ltimo que en%/a el establecimiento permanente al extran4ero son reembolsos de capital. Artculo $/'! +rat1ndose de los ingresos que obtenga un residente en el extran4ero por conducto de una persona moral a que se re.iere el +/tulo ,,, de esta &e0, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional, cuando la persona moral sea residente en M2xico.

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El impuesto se determinar1 aplicando, sobre el remanente distribuible, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0. El impuesto lo deber1 enterar la persona moral por cuenta del residente en el extran4ero, 4unto con la declaraci$n se8alada en el art/culo 665 de esta &e0 o, en su caso, en las .ec as establecidas para la misma. Asimismo, la citada persona moral deber1 proporcionar a los contribu0entes constancia del entero e.ectuado. Artculo $/(! +rat1ndose de ingresos por intereses se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando en el pa/s se coloque o se in%ierta el capital, o cuando los intereses se paguen por un residente en el pa/s o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. )e consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de cr2ditos de cualquier clase, con o sin garant/a ipotecaria 0 con derec o o no a participar en los bene.icios> los rendimientos de la deuda pblica, de los bonos u obligaciones, inclu0endo primas 0 premios asimilados a los rendimientos de tales %alores, los premios pagados en el pr2stamo de %alores, descuentos por la colocaci$n de t/tulos %alor, bonos, u obligaciones, de las comisiones o pagos que se e.ecten con moti%o de la apertura o garant/a de cr2ditos, aun cuando 2stos sean contingentes, de los pagos que se reali3an a un tercero con moti%o de apertura o garant/a de cr2ditos aun cuando 2stos sean contingentes, de los pagos que se reali3an a un tercero con moti%o de la aceptaci$n de un a%al, del otorgamiento de una garant/a o de la responsabilidad de cualquier clase, de la ganancia que se deri%e de la ena4enaci$n de los t/tulos colocados entre el gran pblico in%ersionista a que se re.iere el art/culo Eo. de esta &e0, as/ como la ganancia en la ena4enaci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 de las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n, de los a4ustes a los actos por los que se deri%en ingresos a los que se re.iere este art/culo que se realicen mediante la aplicaci$n de /ndices, .actores o de cualquier otra .orma, inclusi%e de los a4ustes que se realicen al principal por el ec o de que los cr2ditos u operaciones est2n denominados en unidades de in%ersi$n. Asimismo, se considera inter2s la ganancia deri%ada de la ena4enaci$n e.ectuada por un residente en el extran4ero, de cr2ditos a cargo de un residente en M2xico o de un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, cuando sean adquiridos por un residente en M2xico o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. &a ganancia pro%eniente de la ena4enaci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 de las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, a que se re.iere el p1rra.o anterior, se calcular1 con.orme se establece en el art/culo 6EB-A de esta &e0. +rat1ndose de ingresos que perciban los residentes en el extran4ero distintos a intereses pro%enientes de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda o de las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable a que se re.iere la &e0 de )ociedades de ,n%ersi$n, estar1n a lo dispuesto en el art/culo 6?C de esta &e0. Asimismo, se considera inter2s el ingreso en cr2dito que obtenga un residente en el extran4ero con moti%o de la adquisici$n de un derec o de cr2dito de cualquier clase, presente, .uturo o contingente. Para los e.ectos de este p1rra.o, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el derec o de cr2dito sea ena4enado, por un residente en M2xico o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. *ic o ingreso se determinar1 disminu0endo del %alor nominal del derec o de cr2dito citado, adicionado con sus rendimientos 0 accesorios que no a0an sido su4etos a retenci$n, el precio pactado en la ena4enaci$n. En el caso de la ganancia deri%ada de la ena4enaci$n de cr2ditos a cargo de un residente en M2xico o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, e.ectuada por un residente en el extran4ero a un residente en M2xico o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, el impuesto se calcular1 aplicando a la di.erencia entre el monto que obtenga el residente en el extran4ero por la ena4enaci$n del cr2dito 0 el monto que a0a recibido por ese cr2dito el deudor original del mismo, la tasa de retenci$n que corresponda de acuerdo con este art/culo al bene.iciario e.ecti%o de dic a ganancia.

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El impuesto se pagar1 mediante retenci$n que se e.ectuar1 por la persona que realice los pagos 0 se calcular1 aplicando a los intereses que obtenga el contribu0ente, sin deducci$n alguna, la tasa que en cada caso se menciona a continuaci$n:

I!

6?F en los siguientes casos: +, A los intereses pagados a las siguientes personas, siempre que est2n registradas para estos e.ectos en el Registro de ;ancos, Entidades de <inanciamiento, <ondos de Pensiones 0 Rubilaciones 0 <ondos de ,n%ersi$n del Extran4ero 0 que proporcionen al )er%icio de Administraci$n +ributaria la in.ormaci$n que 2ste solicite mediante reglas de car1cter general sobre .inanciamientos otorgados a residentes en el pa/s. *ic a inscripci$n se reno%ar1 anualmente: $! %! Entidades de .inanciamiento pertenecientes a estados extran4eros, siempre que sean las bene.iciarias e.ecti%as de los intereses. ;ancos extran4eros, inclu0endo los de in%ersi$n, siempre que sean los bene.iciarios e.ecti%os de los intereses. +endr1n el tratamiento de bancos extran4eros las entidades de .inanciamiento de ob4eto limitado residentes en el extran4ero, siempre que cumplan con los porcenta4es de colocaci$n 0 captaci$n de recursos que estable3can las reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria 0 sean los bene.iciarios e.ecti%os de los intereses. &! Entidades que coloquen o in%iertan en el pa/s capital que pro%enga de t/tulos de cr2dito que emitan 0 que sean colocados en el extran4ero entre el gran pblico in%ersionista con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria.

-,

A los intereses pagados a residentes en el extran4ero pro%enientes de los t/tulos de cr2dito colocados a tra%2s de bancos o casas de bolsa, en un pa/s con el que M2xico no tenga en %igor un tratado para e%itar la doble imposici$n, siempre que por los documentos en los que conste la operaci$n de .inanciamiento correspondiente se a0a presentado la noti.icaci$n que se se8ala en el segundo p1rra.o del art/culo @ de la &e0 del Mercado de =alores, ante la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, de con.ormidad con lo establecido en dic a &e0. A la adquisici$n de un derec o de cr2dito de cualquier clase, presentes, .uturos o contingentes. En este caso, se deber1 recaudar por el ena4enante residente en M2xico o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, en nombre 0 por cuenta del residente en el extran4ero 0 deber1 enterarse dentro de los 6B d/as siguientes a la ena4enaci$n de los derec os de cr2dito.

c,

II!

C.EF en los siguientes casos: +, A los intereses pagados a residentes en el extran4ero pro%enientes de t/tulos de cr2dito colocados entre el gran pblico in%ersionista a que se re.iere el art/culo Eo. de esta &e0,

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as/ como la ganancia pro%eniente de su ena4enaci$n, los percibidos de certi.icados, aceptaciones, t/tulos de cr2dito, pr2stamos u otros cr2ditos a cargo de instituciones de cr2dito, sociedades .inancieras de ob4eto limitado, sociedades .inancieras de ob4eto mltiple o de organi3aciones auxiliares de cr2dito, as/ como los colocados a tra%2s de bancos o casas de bolsa en un pa/s con el que M2xico tenga en %igor un tratado para e%itar la doble imposici$n, siempre que por los documentos en los que conste la operaci$n de .inanciamiento correspondiente se a0a presentado la noti.icaci$n que se se8ala en el segundo p1rra.o del art/culo @ de la &e0 del Mercado de =alores, ante la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, de con.ormidad con lo establecido en dic a &e0 0 se cumplan con los requisitos de in.ormaci$n que se estable3can en las reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. En el caso de que no se cumpla con los requisitos antes se8alados, la tasa aplicable ser1 del 6?F. )egundo, tercer, cuarto, quinto, sexto 0 s2ptimo p1rra.os G)e deroganD. -, A los intereses pagados a entidades de .inanciamiento residentes en el extran4ero en las que el (obierno <ederal, a tra%2s de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, o el ;anco #entral, participe en su capital social, siempre que sean las bene.iciarias e.ecti%as de los mismos 0 se encuentren inscritas en el registro a que se re.iere el primer p1rra.o del inciso aD de la .racci$n , de este art/culo, el cual deber1 reno%arse anualmente. Asimismo, deber1n proporcionar al )er%icio de Administraci$n +ributaria la in.ormaci$n a que se re.iere la citada .racci$n, as/ como cumplir con lo establecido en las reglas de car1cter general que al e.ecto expida dic o )er%icio de Administraci$n +ributaria.

III! IV!

6BF, a los intereses pagados a reaseguradoras. 96F, a los intereses de los siguientes casos: +, -, c, &os pagados por instituciones de cr2dito a residentes en el extran4ero, distintos de los se8alados en las .racciones anteriores de este art/culo. &os pagados a pro%eedores del extran4ero por ena4enaci$n de maquinaria 0 equipo, que .ormen parte del acti%o .i4o del adquirente. &os pagados a residentes en el extran4ero para .inanciar la adquisici$n de los bienes a que se re.iere el inciso anterior 0 en general para la abilitaci$n 0 a%/o o comerciali3aci$n, siempre que cualquiera de estas circunstancias se aga constar en el contrato 0 se trate de sociedades registradas en el Registro de ;ancos, Entidades de <inanciamiento, <ondos de Pensiones 0 Rubilaciones 0 <ondos de ,n%ersi$n del Extran4ero, debi2ndose reno%ar anualmente dic o registro.

#uando los intereses a que se re.iere esta .racci$n sean pagados por instituciones de cr2dito a los su4etos mencionados en la .racci$n , de este art/culo, se aplicar1 la tasa a que se re.iere esta ltima .racci$n. V! A los intereses distintos de los se8alados en las .racciones anteriores, se les aplicar1 la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0.

&as personas que deban acer pagos por los conceptos indicados en este art/culo est1n obligadas a e.ectuar la retenci$n que corresponda. #uando los intereses deri%en de t/tulos al portador s$lo tendr1 obligaciones .iscales el retenedor, quedando liberado el residente en el extran4ero de cualquier responsabilidad distinta de la de aceptar la retenci$n.

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No se causar1 el impuesto a que se re.iere este art/culo cuando los intereses sean pagados por establecimientos en el extran4ero de instituciones de cr2dito del pa/s a que se re.iere el art/culo B6 de esta &e0. +rat1ndose de establecimientos permanentes en el pa/s de residentes en el extran4ero, cuando los pagos por los conceptos indicados en este art/culo se e.ecten a tra%2s de la o.icina central de la sociedad u otro establecimiento de 2sta en el extran4ero, la retenci$n se deber1 e.ectuar dentro de los quince d/as siguientes a partir de aqu2l en que se realice el pago en el extran4ero o se dedu3ca el monto del mismo por el establecimiento permanente, lo que ocurra primero. &as tasas pre%istas en las .racciones ,, inciso bD 0 ,,, de este art/culo, no ser1n aplicables si los bene.iciarios e.ecti%os, 0a sea directa o indirectamente, en .orma indi%idual o con4untamente con personas relacionadas, perciben m1s del BF de los intereses deri%ados de los t/tulos de que se trate 0 son: $! %! Accionistas de m1s del 6?F de las acciones con derec o a %oto del emisor, directa o indirectamente, en .orma indi%idual o con4untamente con personas relacionadas, o Personas morales que en m1s del 9?F de sus acciones son propiedad del emisor, directa o indirectamente, en .orma indi%idual o con4untamente con personas relacionadas.

En los casos se8alados en los numerales 6 0 9 anteriores, la tasa aplicable ser1 la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0. Para estos e.ectos se consideran personas relacionadas cuando una de ellas posea inter2s en los negocios de la otra, existan intereses comunes entre ambas, o bien, una tercera persona tenga inter2s en los negocios o bienes de aqu2llas. Para los e.ectos de lo dispuesto en este art/culo, la retenci$n del impuesto por los intereses obtenidos de los t/tulos de cr2dito colocados entre el gran pblico in%ersionista a que se re.iere el art/culo Eo. de esta &e0, as/ como los percibidos de certi.icados, aceptaciones, t/tulos de cr2dito, pr2stamos u otros cr2ditos a cargo de instituciones de cr2dito, sociedades .inancieras de ob4eto limitado, sociedades .inancieras de ob4eto mltiple o de organi3aciones auxiliares de cr2dito, se e.ectuar1 por los depositarios de %alores de dic os t/tulos, al momento de trans.erirlos al adquirente en caso de ena4enaci$n, o al momento de la exigibilidad del inter2s en los dem1s casos. En el caso de operaciones libres de pago, el obligado a e.ectuar la retenci$n ser1 el intermediario que reciba del adquirente los recursos de la operaci$n para entregarlos al ena4enante de los t/tulos. En estos casos, el emisor de dic os t/tulos quedar1 liberado de e.ectuar la retenci$n. En los casos en que un depositario de %alores reciba nicamente $rdenes de traspaso de los t/tulos 0 no se le proporcionen los recursos para e.ectuar la retenci$n, el depositario de %alores podr1 liberarse de la obligaci$n de retener el impuesto, siempre que proporcione al intermediario o depositario de %alores que reciba los t/tulos la in.ormaci$n necesaria al momento que e.ecta el traspaso. En este caso, el intermediario o depositario de %alores que reciba los t/tulos deber1 calcular 0 retener el impuesto al momento de su exigibilidad. &a in.ormaci$n a que se re.iere este p1rra.o se determinar1 mediante reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. #uando la ena4enaci$n de los t/tulos a que se re.iere este art/culo se e.ecte sin la inter%enci$n de un intermediario, el residente en el extran4ero que ena4ene dic os t/tulos deber1 designar al depositario de %alores que traspase los t/tulos para el entero del impuesto correspondiente, en nombre 0 por cuenta del ena4enante. *ic o entero se deber1 lle%ar a cabo a m1s tardar el d/a 6@ del mes inmediato siguiente a la .ec a en que se e.ecta la ena4enaci$n. Para estos e.ectos, el residente en el extran4ero deber1 proporcionar al depositario de %alores los recursos necesarios para el pago de dic o impuesto. En este supuesto, el depositario de %alores ser1 responsable solidario del impuesto que corresponda. En el caso de que dic o depositario de %alores adem1s deba transmitir los t/tulos a otro intermediario o depositario de %alores, proporcionar1 a 2stos el precio de ena4enaci$n de los t/tulos al momento que se e.ecte el traspaso de los mismos, quienes estar1n a lo dispuesto en el p1rra.o anterior.

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#uando en este art/culo se aga re.erencia a intermediario, se entender1 como tal a las instituciones de cr2dito 0 casas de bolsa del pa/s, que inter%engan en la adquisici$n de t/tulos a que ace re.erencia el presente art/culo. Artculo $/(4A! Para los e.ectos del art/culo 6EB, tercer p1rra.o de esta &e0, las personas que lle%an a cabo la distribuci$n de acciones de sociedades de in%ersi$n determinar1n la ganancia que obtengan los residentes en el extran4ero por la ena4enaci$n de acciones de las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda 0 de las sociedades de in%ersi$n de renta %ariable, con.orme a lo siguiente: I! *eterminar1n diariamente, al .inal de cada d/a, la proporci$n de la cartera de in%ersi$n de instrumentos de deuda que con.orme a esta &e0 est2n gra%ados para los residentes en el extran4ero, respecto de los instrumentos de deuda correspondientes a este tipo de accionistas. #alcular1n el costo promedio ponderado de adquisici$n de las acciones de la sociedad de in%ersi$n de que se trate, con.orme a lo siguiente: +, El costo promedio ponderado de la primera compra de acciones ser1 el precio de la primera compra de acciones reali3ada por el in%ersionista multiplicado por la proporci$n a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo correspondiente al d/a inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ectu$ la compra de dic as acciones. El costo promedio ponderado de adquisici$n se recalcular1 con cada adquisici$n de acciones posterior a la primera compra, con.orme a lo siguiente: )e multiplicar1 el nmero de acciones adquiridas, por su precio de compra 0 por la proporci$n a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo correspondiente al d/a inmediato anterior a aqu2l en el que se adquieran las acciones. )e multiplicar1 el nmero de acciones propiedad del contribu0ente, correspondiente al d/a inmediato anterior a aqu2l en el que se realice una nue%a adquisici$n de acciones, por el costo promedio ponderado de adquisici$n que se tenga a dic o d/a inmediato anterior. )e sumar1n los %alores obtenidos con.orme los incisos 6D 0 9D anteriores. El resultado obtenido de con.ormidad con el inciso 5D anterior, se di%idir1 entre el nmero total de acciones propiedad del contribu0ente, al .inal del d/a en el que se ubiese reali3ado una nue%a adquisici$n de acciones, obteniendo con esto el costo promedio ponderado de adquisici$n de las acciones de la sociedad de que se trate.

II!

-, $,

%,

&, ',

III!

Para determinar la ganancia por intereses ob4eto de este impuesto, se deber1 multiplicar el precio de %enta de las acciones de la sociedad de in%ersi$n de que se trate, por la proporci$n determinada con.orme a la .racci$n , de este art/culo correspondiente al d/a inmediato anterior a aqu2l en el que se e.ecte la ena4enaci$n de las acciones. &a ganancia por la ena4enaci$n de acciones se determinar1 multiplicando el nmero de acciones ena4enadas por la di.erencia entre el precio de %enta calculado con.orme a la .racci$n anterior 0 el costo promedio ponderado de adquisici$n calculado con.orme a la .racci$n ,, de este art/culo.

IV!

Al resultado obtenido con.orme a la .racci$n ,= de este art/culo se le deber1 aplicar la tasa de retenci$n que corresponda con.orme al art/culo 6EB de esta &e0. *ic a retenci$n tendr1 el car1cter de pago de.initi%o del impuesto sobre la renta. Artculo $/)! )e exceptan del pago del impuesto sobre la renta a los intereses que se mencionan a continuaci$n:

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I!

&os que deri%en de cr2ditos concedidos al (obierno <ederal o al ;anco de M2xico 0 los pro%enientes de bonos por ellos emitidos, adquiridos 0 pagados en el extran4ero.

II!

&os que se deri%en de cr2ditos a pla3o de tres o m1s a8os, concedidos o garanti3ados por entidades de .inanciamiento residentes en el extran4ero dedicadas a promo%er la exportaci$n mediante el otorgamiento de pr2stamos o garant/as en condiciones pre.erenciales, siempre que dic as entidades est2n registradas para estos e.ectos en el Registro de ;ancos, Entidades de <inanciamiento, <ondos de Pensiones 0 Rubilaciones 0 <ondos de ,n%ersi$n del Extran4ero. &a inscripci$n en el Registro se reno%ar1 en .orma anual. &os que se deri%en de cr2ditos concedidos o garanti3ados en condiciones pre.erenciales por entidades de .inanciamiento residentes en el extran4ero a instituciones autori3adas para recibir donati%os deducibles en los t2rminos de esta &e0, siempre que estas ltimas los utilicen para el desarrollo de acti%idades de asistencia o bene.icencia 0 que dic as entidades est2n registradas para estos e.ectos ante las autoridades .iscales. &os que deri%en de cr2ditos concedidos al (obierno <ederal o al ;anco de M2xico 0 los pro%enientes de t/tulos de cr2ditos emitidos por el (obierno <ederal o por el ;anco de M2xico, colocados en M2xico entre el gran pblico in%ersionista, siempre que los bene.iciarios e.ecti%os sean residentes en el extran4ero. En el caso de que no sea posible identi.icar al bene.iciario e.ecti%o residente en el extran4ero de los intereses pro%enientes de los cr2ditos o t/tulos a que se re.iere el p1rra.o anterior, los intermediarios .inancieros no estar1n obligados a e.ectuar la retenci$n correspondiente ni tendr1n la responsabilidad solidaria a que se re.iere el art/culo 9: del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

III!

IV!

Artculo $/*! &a )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico lle%ar1 el Registro de ;ancos, Entidades de <inanciamiento, <ondos de Pensiones 0 Rubilaciones 0 <ondos de ,n%ersi$n del Extran4ero a que se re.ieren los art/culos 6@E, 6EB 0 6E: de esta &e0. Artculo $/.! En los intereses por arrendamiento .inanciero se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional, cuando los bienes se utilicen en el pa/s o cuando los pagos que se e.ecten al extran4ero se dedu3can, total o parcialmente, por un establecimiento permanente en el pa/s, aun cuando el pago se e.ecte a tra%2s de cualquier establecimiento en el extran4ero. )al%o prueba en contrario, se presume que los bienes se utili3an en el pa/s, cuando quien use o goce el bien sea residente en el mismo o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. +ambi2n se considera que existe .uente de rique3a en el pa/s, cuando quien e.ecte el pago sea residente en M2xico o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. El impuesto se calcular1 aplicando la tasa del 6BF a la cantidad que se ubiere pactado como inter2s en el contrato respecti%o, debiendo e.ectuar la retenci$n las personas que agan los pagos. Artculo $//! Para los e.ectos de este +/tulo se considera inter2s, trat1ndose de operaciones .inancieras deri%adas de deuda a que se re.iere el art/culo 6:-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, as/ como de las operaciones .inancieras a que se re.iere el art/culo 95 de esta &e0, la ganancia que se determine con.orme este art/culo. En este caso, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando una de las partes que celebre dic as operaciones sea residente en M2xico o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s 0 la operaci$n sea atribuible a dic o establecimiento permanente. Asimismo, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando las operaciones .inancieras deri%adas de deuda que se realicen entre

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residentes en el extran4ero se liquiden con la entrega de la propiedad de t/tulos de deuda emitidos por personas residentes en el pa/s.

El impuesto se calcular1 aplicando a la ganancia que resulte de la operaci$n .inanciera deri%ada de deuda de que se trate, calculada en los t2rminos del art/culo 99 de esta &e0, la tasa que corresponda en t2rminos del art/culo 6EB de la misma. En el caso en que la operaci$n se liquide en especie, ser1 aplicable la tasa de retenci$n del 6?F pre%ista en este art/culo. En el caso de las operaciones .inancieras a que se re.iere el art/culo 95 de esta &e0, el impuesto se calcular1 sobre los ingresos percibidos en los mismos t2rminos establecidos en dic o art/culo aplicando la tasa que corresponda en t2rminos de este +/tulo. El impuesto a que se re.iere este p1rra.o se pagar1 mediante retenci$n que se e.ectuar1 por la persona que realice los pagos. Para los e.ectos de este art/culo, tambi2n se considera que una operaci$n .inanciera deri%ada de deuda se liquida en e.ecti%o, cuando el pago de la misma se reali3a en moneda extran4era. &o pre%isto en el segundo p1rra.o de este art/culo, ser1 aplicable a la ganancia deri%ada de la ena4enaci$n de los derec os consignados en tales operaciones, o a la cantidad inicial recibida por celebrar la operaci$n cuando no se e4er3an los derec os mencionados. En el caso de operaciones .inancieras deri%adas de deuda, liquidables en e.ecti%o, el impuesto se calcular1 aplicando a la ganancia obtenida en dic as operaciones, sin actuali3aci$n alguna, la tasa que corresponda de acuerdo con el segundo p1rra.o de este art/culo al bene.iciario e.ecti%o de la operaci$n. Para determinar los intereses a .a%or del residente en el extran4ero 0 su impuesto respecti%o, en el caso de operaciones .inancieras deri%adas de deuda en las que durante su %igencia se paguen peri$dicamente di.erencias en e.ecti%o, podr1n deducirse de las cantidades que cobre el residente en el extran4ero las di.erencias que 2l a0a pagado al residente en el pa/s. No se pagar1 el impuesto a que se re.iere este art/culo, trat1ndose de operaciones .inancieras deri%adas de deuda que se encuentren re.eridas a la +asa de ,nter2s ,nterbancaria de Equilibrio o a t/tulos de cr2dito emitidos por el (obierno <ederal o por el ;anco de M2xico 0 cualquier otro que determine el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, colocados en M2xico entre el gran pblico in%ersionista, siempre que se realicen en bolsa de %alores o mercados reconocidos, en los t2rminos de las .racciones , 0 ,, del art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 que los bene.iciarios e.ecti%os sean residentes en el extran4ero. En el caso de que no sea posible identi.icar al bene.iciario e.ecti%o residente en el extran4ero de las ganancias pro%enientes de las operaciones .inancieras deri%adas a las que se re.iere el p1rra.o anterior, los socios liquidadores no estar1n obligados a e.ectuar la retenci$n correspondiente ni tendr1n la responsabilidad solidaria a que se re.iere el art/culo 9: del #$digo <iscal de la <ederaci$n. Artculo %55! +rat1ndose de ingresos por regal/as, por asistencia t2cnica o por publicidad, considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando los bienes o derec por los cuales se pagan las regal/as o la asistencia t2cnica, se apro%ec en en M2xico, o cuando paguen las regal/as, la asistencia t2cnica o la publicidad, por un residente en territorio nacional o por residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. se os se un

El impuesto se calcular1 aplicando al ingreso que obtenga el contribu0ente, sin deducci$n alguna, la tasa que en cada caso se menciona: I! II! Regal/as por el uso o goce temporal de carros de .errocarril-------------------------------- BF Regal/as distintas de las comprendidas en la .racci$n ,, as/ como por asistencia t2cnica ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------9BF

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+rat1ndose de regal/as por el uso o goce temporal de patentes o de certi.icados de in%enci$n o de me4ora, marcas de .1brica 0 nombres comerciales, as/ como por publicidad, la tasa aplicable al ingreso que obtenga el contribu0ente por dic os conceptos ser1 la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0. #uando los contratos in%olucren una patente o certi.icado de in%enci$n o de me4ora 0 otros conceptos relacionados a que se re.iere la .racci$n ,, de este precepto, el impuesto se calcular1 aplicando la tasa correspondiente a la parte del pago que se aga por cada uno de los conceptos. En el caso de que no se pueda distinguir la parte proporcional de cada pago que corresponda a cada concepto, el impuesto se calcular1 aplicando la tasa establecida en la .racci$n ,, de este art/culo. Para los e.ectos de este art/culo, se entender1 que tambi2n se concede el uso o goce temporal cuando se ena4enen los bienes o derec os a que se re.iere el art/culo 6B-; del #$digo <iscal de la <ederaci$n. En este caso, las tasas a que se re.iere este art/culo se aplicar1n sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, en .unci$n del bien o derec o de que se trate. Para los e.ectos de este art/culo, implica el uso o concesi$n de uso de un derec o de autor, de una obra art/stica, cient/.ica o literaria, entre otros conceptos, la retransmisi$n de im1genes %isuales, sonidos o ambos, o bien el derec o de permitir el acceso al pblico a dic as im1genes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por %/a sat2lite, cable, .ibra $ptica u otros medios similares 0 que el contenido que se retransmite se encuentre protegido por el derec o de autor. &as personas que deban acer pagos por los conceptos indicados en este art/culo est1n obligadas a e.ectuar la retenci$n que corresponda. +rat1ndose de establecimientos permanentes en el pa/s de residentes en el extran4ero, cuando los pagos por los conceptos indicados en este art/culo se e.ecten a tra%2s de la o.icina central de la sociedad u otro establecimiento de 2sta en el extran4ero, la retenci$n se deber1 e.ectuar dentro de los quince d/as siguientes a partir de aqu2l en que se realice el pago en el extran4ero o se dedu3ca el monto del mismo por el establecimiento permanente, lo que ocurra primero. Artculo %5$! En los ingresos por ser%icios de construcci$n de obra, instalaci$n, mantenimiento o monta4e en bienes inmuebles, o por acti%idades de inspecci$n o super%isi$n relacionadas con ellos, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando se realice en el pa/s. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n la persona que aga los pagos. &os contribu0entes que tengan representante en el pa/s que rena los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0, podr1n optar por aplicar la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, sobre la cantidad que resulte de disminuir al ingreso obtenido, las deducciones que autori3a el +/tulo ,, de esta &e0, que directamente a.ecten a dic o ingreso, independientemente del lugar en que se ubieran e.ectuado. En este caso, el representante calcular1 el impuesto que resulte 0 lo enterar1 mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas que correspondan al lugar donde se reali3a la obra, dentro del mes siguiente al de la conclusi$n de la misma. Artculo %5%! +rat1ndose de los ingresos por la obtenci$n de premios, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando la loter/a, ri.a, sorteo o 4uego con apuestas 0 concursos de toda clase se celebren en el pa/s. )al%o prueba en contrario, se entender1 que la loter/a, ri.a, sorteo o 4uego con apuestas 0 concursos de toda clase se celebra en el pa/s cuando el premio se pague en el mismo. El impuesto por los premios de loter/as, ri.as, sorteos 0 concursos, se calcular1 aplicando la tasa del 6F sobre el %alor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducci$n alguna, siempre que las entidades .ederati%as no gra%en con un impuesto local los ingresos a que se re.iere este

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p1rra.o, o el gra%amen establecido no exceda del :F. &a tasa del impuesto a que se re.iere este art/culo ser1 del 96F, en aquellas entidades .ederati%as que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se re.iere este p1rra.o, a una tasa que exceda del :F. El impuesto por los premios de 4uegos con apuestas se calcular1 aplicando el 6F sobre el %alor total de la cantidad a distribuir entre todos los boletos que resulten premiados. No se considera como premio el reintegro correspondiente al billete que permiti$ participar en loter/as. El impuesto se pagar1 mediante retenci$n cuando la persona que e.ecte el pago sea residente en territorio nacional o residente en el extran4ero con establecimiento permanente situado en el pa/s o se enterar1 mediante declaraci$n en la o.icina autori3ada dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso, cuando quien pague el premio sea un residente en el extran4ero. Artculo %5&! En el caso de ingresos que obtengan las personas ./sicas o morales, en e4ercicio de sus acti%idades art/sticas o deporti%as, o de la reali3aci$n o presentaci$n de espect1culos pblicos, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando dic a acti%idad, o presentaci$n se lle%e a cabo en el pa/s. )e consideran incluidos en los ser%icios prestados por un residente en el extran4ero relacionados con la presentaci$n de los espect1culos pblicos, aqu2llos que est2n destinados a promocionar dic a presentaci$n, inclu0endo las acti%idades reali3adas en territorio nacional como resultado de la reputaci$n que tenga el residente en el extran4ero como artista o deportista. Est1n incluidos en este art/culo los ingresos que obtengan residentes en el extran4ero que presten ser%icios, otorguen el uso o goce temporal de bienes o ena4enen bienes, que se relacionen con la presentaci$n de los espect1culos pblicos, art/sticos o deporti%os a que se re.iere este art/culo. )e presume, sal%o prueba en contrario, que los artistas, deportistas o personas que presenten el espect1culo pblico, tienen participaci$n directa o indirecta de los bene.icios que obtenga el prestador de ser%icios que otorgue el uso temporal o ena4ene dic os bienes. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa del 9BF sobre el total del ingreso obtenido sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n la persona que aga los pagos, siempre que 2sta sea residente en el pa/s o en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. En los dem1s casos, quienes obtengan los ingresos por los conceptos a que se re.iere este art/culo calcular1n el impuesto 0 lo enterar1n mediante declaraci$n que presentar1n ante las o.icinas autori3adas que correspondan al lugar donde se present$ el espect1culo o e%ento deporti%o, al d/a siguiente en que se obtu%o el ingreso. &os contribu0entes que tengan representantes en el pa/s que renan los requisitos establecidos en el art/culo 9?7 de esta &e0, podr1n optar por aplicar la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0, sobre la cantidad que resulte de disminuir al ingreso obtenido las deducciones que autori3a el +/tulo ,, o #ap/tulo ,,, )ecciones , o ,, del +/tulo ,= de esta &e0, segn corresponda, que directamente a.ecten a dic o ingreso, independientemente del lugar en que se ubieran e.ectuado. En este caso, el representante calcular1 el impuesto que resulte 0 lo enterar1 mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas que correspondan al lugar donde se e.ecta el espect1culo pblico, art/stico o deporti%o, dentro del mes siguiente al de la conclusi$n del mismo. Esta opci$n s$lo se podr1 e4ercer cuando se otorgue la garant/a del inter2s .iscal por una cantidad equi%alente a la que corresponde al impuesto determinado con.orme al cuarto p1rra.o de este art/culo, a m1s tardar el d/a siguiente en que se obtu%o el ingreso. En este ltimo caso, el retenedor quedar1 liberado de e.ectuar la retenci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior. A los contribu0entes que perciban ingresos en los t2rminos de este art/culo no les ser1 aplicable lo dispuesto en los art/culos 67? 0 675 de esta &e0 por dic os ingresos. Artculo %5'! +rat1ndose de ingresos por mediaciones su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes que obtengan residentes en el extran4ero, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio

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nacional cuando quien ace el pago sea residente en M2xico o sea un establecimiento permanente de un residente en el extran4ero. )e consideran ingresos por mediaciones los pagos por comisiones, correta4es, agencia, distribuci$n, consignaci$n o estimatorio 0 en general, los ingresos por la gesti$n de intereses a4enos. El impuesto se calcular1 aplicando la tasa del C?F sobre el ingreso obtenido, sin deducci$n alguna, debiendo e.ectuar la retenci$n la persona que aga los pagos. *ic a retenci$n deber1 enterarse mediante declaraci$n que se presentar1 dentro de los quince d/as siguientes a la .ec a de la operaci$n ante las o.icinas autori3adas por las autoridades .iscales. Artculo %5(! +rat1ndose de ingresos gra%ados por este +/tulo, percibidos por personas, entidades que se consideren personas morales para .ines impositi%os en su lugar de residencia o que se consideren transparentes en los mismos o cualquier otra .igura 4ur/dica creada o constituida de acuerdo al derec o extran4ero, cu0os ingresos est2n su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente, estar1n su4etos a una retenci$n a la tasa del C?F sobre dic os ingresos, sin deducci$n alguna, en lugar de lo pre%isto en las dem1s disposiciones del presente +/tulo. El impuesto a que se re.iere este art/culo se pagar1 mediante retenci$n cuando quien e.ecte el pago sea residente en M2xico o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. &o establecido en el p1rra.o anterior no ser1 aplicable a los ingresos por concepto de di%idendos 0 ganancias distribuidas por personas morales o, intereses pagados a bancos extran4eros 0 a los intereses pagados a residentes en el extran4ero, que se deri%en de la colocaci$n de t/tulos a que se re.iere el art/culo Eo. de esta &e0, as/ como los t/tulos colocados en el extran4ero, pre%istos en el art/culo 6EB de la misma &e0 e ingresos pre%istos por el art/culo 6E: de la citada &e0, en cu0o caso estar1n a lo dispuesto por los art/culos 6E5, 6EB .racciones , 0 ,, 0 6E: de esta &e0, segn corresponda, siempre que se cumpla con los requisitos pre%istos en dic as disposiciones. Artculo %5)! )e consideran ingresos gra%ables, adem1s de los se8alados en el presente +/tulo: I! El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona. En este caso, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el acreedor que e.ecta el perd$n de la deuda sea un residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en M2xico. &os obtenidos por otorgar el derec o a participar en un negocio, in%ersi$n o cualquier pago para celebrar o participar en actos 4ur/dicos de cualquier naturale3a. En este caso, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el negocio, in%ersi$n o acto 4ur/dico, se lle%e a cabo en el pa/s, siempre que no se trate de aportaciones al capital social de una persona moral. &os que se deri%en de las indemni3aciones por per4uicios 0 los ingresos deri%ados de cl1usulas penales o con%encionales. En este caso, se considera que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el que e.ecta el pago de los ingresos a que se re.iere esta .racci$n es un residente en M2xico o un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. &os que deri%en de la ena4enaci$n del cr2dito comercial. )e considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando el cr2dito comercial sea atribuible a una persona residente en el pa/s o a un residente en el extran4ero con establecimiento permanente ubicado en el pa/s.

II!

III!

IV!

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Para los e.ectos de esta .racci$n, se considerar1 que existe .uente de rique3a en territorio nacional, cuando el residente en el extran4ero ena4ene acti%os utili3ados por un residente en M2xico o por un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, siempre que la contraprestaci$n deri%ada de la ena4enaci$n exceda el precio de mercado de dic os bienes. )e presumir1, sal%o prueba en contrario, como ingreso deri%ado de la ena4enaci$n del cr2dito comercial, la di.erencia que exista entre el precio de mercado que tengan los acti%os en la .ec a en que se trans.iera su propiedad 0 el monto total de la contraprestaci$n pactada, cuando este ltimo sea ma0or. &as autoridades .iscales podr1n practicar a%alo para determinar el precio de mercado de los acti%os propiedad del residente en el extran4ero 0 en caso de que dic o a%alo sea menor en m1s de un 6?F del precio de mercado considerado por el contribu0ente para determinar el impuesto, la di.erencia se considerar1 ingreso para los e.ectos de este art/culo. &o dispuesto por esta .racci$n no ser1 aplicable a la ganancia en la ena4enaci$n de acciones. El impuesto a que se re.iere el presente art/culo se calcular1 aplicando sobre el ingreso, sin deducci$n alguna, la tasa m1xima para aplicarse sobre el excedente del l/mite in.erior que establece la tari.a contenida en el art/culo 6@@ de esta &e0. En el caso de la .racci$n , que antecede, el impuesto se calcular1 sobre el monto total de la deuda perdonada, debiendo e.ectuar el pago el acreedor que perdone la deuda, mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas el d/a siguiente al que se e.ecte dic a condonaci$n. +rat1ndose de los ingresos a que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo, el impuesto se calcular1 sobre el monto bruto de la contraprestaci$n pactada 0 en el caso de los ingresos se8alados en la .racci$n ,,, del mismo, se determinar1 sobre el monto bruto de las indemni3aciones o pagos deri%ados de cl1usulas penales o con%encionales. #uando se trate de los ingresos a que se re.iere la .racci$n ,= del presente art/culo, el impuesto se calcular1 sobre el monto bruto de la contraprestaci$n pactada. En el caso pre%isto en el segundo p1rra.o de la citada .racci$n, el impuesto se calcular1 sobre la di.erencia que exista entre el monto total de la contraprestaci$n pactada 0 el %alor que tengan los acti%os en la .ec a en que se trans.iera la propiedad, con.orme al a%alo que se practique por persona autori3ada por las autoridades .iscales, segn sea el caso. Respecto de los ingresos mencionados en las .racciones ,,, ,,, 0 ,= de este art/culo, el impuesto se pagar1 mediante retenci$n que e.ectuar1 la persona que realice el pago si 2ste es residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en M2xico. En caso distinto, el contribu0ente enterar1 el impuesto correspondiente mediante declaraci$n que presentar1 ante las o.icinas autori3adas dentro de los quince d/as siguientes a la obtenci$n del ingreso. Artculo %5*! En el caso de ingresos por primas pagadas o cedidas a reaseguradoras, se considerar1 que la .uente de rique3a se encuentra en territorio nacional cuando dic as primas pagadas o cedidas se paguen por un residente en el pa/s o por un residente en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s. El impuesto se calcular1 aplicando al monto bruto que se pague al residente en el extran4ero, sin deducci$n alguna, la tasa del 9F. El impuesto se pagar1 mediante retenci$n que e.ectuar1 la persona que realice los pagos. Artculo %5.! El representante a que se re.iere este t/tulo, deber1 ser residente en el pa/s o residente en el extran4ero con establecimiento permanente en M2xico 0 conser%ar a disposici$n de las autoridades .iscales, la documentaci$n comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del contribu0ente, durante cinco a8os contados a partir del d/a siguiente a aqu2l en que se ubiere presentado la declaraci$n.

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#uando el adquirente o el prestatario de la obra asuman la responsabilidad solidaria, el representante de4ar1 de ser solidario> en este caso el responsable solidario tendr1 la disponibilidad de los documentos a que se re.iere este art/culo, cuando las autoridades .iscales e4erciten sus .acultades de comprobaci$n. Artculo %5/! &as personas ./sicas contribu0entes del impuesto a que se re.iere este +/tulo que durante el a8o de calendario adquieran la residencia en el pa/s, considerar1n el impuesto pagado durante el mismo como de.initi%o 0 calcular1n en los t2rminos del +/tulo ,=, de esta &e0, el impuesto por los ingresos que sean percibidos o sean exigibles a partir de la .ec a en que adquirieron la residencia. &os contribu0entes que obtengan ingresos de los se8alados en el art/culo 9?6 de esta &e0, cuando por sus acti%idades constitu0an establecimiento permanente en el pa/s, presentar1n declaraci$n dentro de los tres meses siguientes a la .ec a en que constitu0an establecimiento permanente en el pa/s calculando el impuesto en los t2rminos de los +/tulos ,, o ,= de la misma, segn sea el caso 0 e.ectuar1n pagos pro%isionales a partir del siguiente e4ercicio a aqu2l en que constitu0an establecimiento permanente. I! )i cuando no constitu/an establecimiento permanente el impuesto se pag$ mediante retenci$n del 9BF sobre el ingreso obtenido, aplicar1n dic a tasa a los ingresos acumulables correspondientes a cada pago pro%isional. )i cuando no constitu/an establecimiento permanente se opt$ por aplicar la tasa establecida en el primer p1rra.o del art/culo 6? de esta &e0, a la cantidad resultante de disminuir del ingreso obtenido las deducciones autori3adas por el +/tulo ,, de la misma, determinar1n sus pagos pro%isionales con.orme a lo se8alado en los art/culos 6C o 69@ de esta &e0 segn sea el caso.

II!

+rat1ndose de personas morales iniciar1n su e4ercicio .iscal en la .ec a en que por sus acti%idades constitu0an establecimiento permanente en el pa/s. Artculo %$5! Para los e.ectos de este +/tulo, se considerar1n ingresos por: I! )alarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado, los se8alados en el art/culo 66? de esta &e0, sal%o las remuneraciones a miembros de conse4os directi%os, de %igilancia, consulti%os o de cualquier otra /ndole, as/ como los onorarios a administradores, comisarios 0 gerentes generales. "onorarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio pro.esional, los indicados en el art/culo 69? de esta &e0. 'torgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los re.eridos en el art/culo 6C6 de esta &e0. Ena4enaci$n de bienes, los deri%ados de los actos mencionados en el art/culo 6C del #$digo <iscal de la <ederaci$n, inclusi%e en el caso de expropiaci$n. Premios que deri%en de la celebraci$n de loter/as, ri.as, sorteos o 4uegos con apuestas 0 concursos de toda clase, los mencionados en el art/culo 6:9 de esta &e0. Acti%idades empresariales, los ingresos deri%ados de las acti%idades a que se re.iere el art/culo 6: del #$digo <iscal de la <ederaci$n. No se consideran incluidos los ingresos a que se re.ieren los art/culos 6@E al 9?@ de esta &e0. ,ntereses, los pre%istos en los art/culos 6EB, 6E:, 6E7 0 6EE de esta &e0, los cuales se consideran rendimientos de cr2dito de cualquier naturale3a.

II! III! IV! V! VI!

VII!

&o dispuesto en las .racciones ,,, ,,, 0 = de este art/culo, tambi2n es aplicable para las personas morales.

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Artculo %$$! Para los e.ectos de lo dispuesto en los art/culos 67? 0 67C de esta &e0, los contribu0entes podr1n garanti3ar el pago del impuesto sobre la renta que pudiera causarse con moti%o de la reali3aci$n de sus acti%idades en territorio nacional, mediante dep$sito en las cuentas a que se re.iere la .racci$n , del art/culo 6C6 del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

T"TULO VI DE LOS RE#"MENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES CAP"TULO I DE LOS RE#"MENES FISCALES PREFERENTES
Artculo %$%! &os residentes en M2xico 0 los residentes en el extran4ero con establecimiento permanente en el pa/s, est1n obligados a pagar el impuesto con.orme a lo dispuesto en este #ap/tulo, por los ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes que obtengan a tra%2s de entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras en las que participen, directa o indirectamente, en la proporci$n que les corresponda por su participaci$n en ellas, as/ como por los ingresos que obtengan a tra%2s de entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras que sean transparentes .iscales en el extran4ero. &os ingresos a que se re.iere este #ap/tulo son los generados en e.ecti%o, en bienes, en ser%icios o en cr2dito por las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras 0 los que a0an sido determinados presuntamente por las autoridades .iscales, aun en el caso de que dic os ingresos no a0an sido distribuidos por ellas a los contribu0entes de este #ap/tulo. Para los e.ectos de esta &e0, se considerar1n ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes, los que no est1n gra%ados en el extran4ero o lo est1n con un impuesto sobre la renta in.erior al @BF del impuesto sobre la renta que se causar/a 0 pagar/a en M2xico, en los t2rminos de los +/tulos ,, o ,= de esta &e0, segn corresponda. )e considerar1 que los ingresos est1n su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente cuando el impuesto sobre la renta e.ecti%amente causado 0 pagado en el pa/s o 4urisdicci$n de que se trate sea in.erior al impuesto causado en M2xico en los t2rminos de este art/culo por la aplicaci$n de una disposici$n legal, reglamentaria, administrati%a, de una resoluci$n, autori3aci$n, de%oluci$n, acreditamiento o cualquier otro procedimiento. Para determinar si los ingresos se encuentran su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes en los t2rminos del p1rra.o anterior, se considerar1 cada una de las operaciones que los genere. #uando los ingresos los obtenga el contribu0ente a tra%2s de una entidad extran4era en la que sea miembro, socio, accionista o bene.iciario de ella, o a tra%2s de una .igura 4ur/dica que se considere residente .iscal en algn pa/s 0 tribute como tal en el impuesto sobre la renta en ese pa/s, se considerar1 la utilidad o p2rdida que generen todas las operaciones reali3adas en ella. En los casos en los que los ingresos se generen de manera indirecta a tra%2s de dos o m1s entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras, se deber1n considerar los impuestos e.ecti%amente pagados por todas las entidades o .iguras 4ur/dicas a tra%2s de las cuales el contribu0ente reali3$ las operaciones que generan el ingreso, para e.ectos de determinar el impuesto sobre la renta in.erior a que se re.iere este art/culo. Asimismo, tendr1n el tratamiento .iscal de este #ap/tulo, los ingresos que se obtengan a tra%2s de entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras que sean transparentes .iscales en el extran4ero, aun cuando dic os ingresos no tengan un r2gimen .iscal pre.erente. )e considera que las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras son transparentes .iscales, cuando no son consideradas como contribu0entes del impuesto sobre la renta en el pa/s en que est1n constituidas o tienen su administraci$n principal o sede de direcci$n e.ecti%a 0 sus ingresos son atribuidos a sus miembros, socios, accionistas, o bene.iciarios.

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)e consideran entidades extran4eras, las sociedades 0 dem1s entes creados o constituidos con.orme al derec o extran4ero que tengan personalidad 4ur/dica propia, as/ como las personas morales constituidas con.orme al derec o mexicano que sean residentes en el extran4ero, 0 se consideran .iguras 4ur/dicas extran4eras, los .ideicomisos, las asociaciones, los .ondos de in%ersi$n 0 cualquier otra .igura 4ur/dica similar del derec o extran4ero que no tenga personalidad 4ur/dica propia. No se considerar1n ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes en los t2rminos de este art/culo, los obtenidos a tra%2s de entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras que realicen acti%idades empresariales, sal%o que sus ingresos pasi%os representen m1s del 9?F de la totalidad de sus ingresos. Para los e.ectos de este #ap/tulo, se consideran ingresos pasi%os: los intereses> di%idendos> regal/as> las ganancias en la ena4enaci$n de acciones, t/tulos %alor o bienes intangibles> las ganancias pro%enientes de operaciones .inancieras deri%adas cuando el sub0acente se re.iera a deudas o acciones> las comisiones 0 mediaciones> as/ como los ingresos pro%enientes de la ena4enaci$n de bienes que no se encuentren ./sicamente en el pa/s, territorio o 4urisdicci$n donde resida o se ubique la entidad o .igura 4ur/dica extran4era 0 los ingresos pro%enientes de ser%icios prestados .uera de dic o pa/s, territorio o 4urisdicci$n. No se considerar1n ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes los generados a tra%2s de entidades extran4eras que sean residentes .iscales en algn pa/s, territorio o 4urisdicci$n 0 tributen como tales en el impuesto sobre la renta en el mismo, cuando sus utilidades est2n gra%adas con una tasa igual o ma0or al @BF de la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0, siempre que sean gra%ables todos sus ingresos, sal%o los di%idendos percibidos de entidades que sean residentes del mismo pa/s, territorio o 4urisdicci$n, 0 que sus deducciones sean o a0an sido realmente erogadas, aun cuando se acumulen o dedu3can, respecti%amente, en momentos distintos a los se8alados en los +/tulos ,, 0 ,= de esta &e0. Para estos e.ectos, se presume, sal%o prueba en contrario, que no se renen los elementos pre%istos en este p1rra.o. +ampoco se considerar1n ingresos su4etos a r2gimen .iscal pre.erente los percibidos por las entidades o .iguras 4ur/dicas del extran4ero por concepto de regal/as pagadas por el uso o concesi$n de uso de una patente o secretos industriales, siempre que se cumpla con lo siguiente: I! !ue dic os intangibles se a0an creado 0 desarrollado en el pa/s en donde se ubica o resida la entidad o .igura 4ur/dica del extran4ero que es propietaria de los mismos. No ser1 necesario cumplir con este requisito, si dic os intangibles .ueron o son adquiridos a precios o montos que ubieran utili3ado partes independientes en operaciones comparables, por dic a entidad o .igura 4ur/dica del extran4ero. !ue las regal/as pagadas no generen una deducci$n autori3ada para un residente en M2xico. !ue los pagos de regal/as percibidos por dic a entidad o .igura 4ur/dica extran4era se agan a precios 0 montos que ubieran utili3ado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

II! III!

IV! +ener a disposici$n de las autoridades .iscales la contabilidad de las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras a que se re.iere este p1rra.o 0 presentar dentro del pla3o correspondiente la declaraci$n in.ormati%a a que se re.iere el art/culo 96C de esta &e0. Asimismo, no se considerar1n ingresos su4etos a r2gimen .iscal pre.erente, los que se generen con moti%o de una participaci$n promedio por d/a en entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras que no le permita al contribu0ente tener el control e.ecti%o de ellas o el control de su administraci$n, a grado tal, que pueda decidir el momento de reparto o distribuci$n de los ingresos, utilidades o di%idendos de ellas, 0a sea directamente o por interp$sita persona. Para estos e.ectos, se presume sal%o prueba en contrario, que el contribu0ente tiene control de las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras que generan los ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes.

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Para la determinaci$n del control e.ecti%o, se considerar1 la participaci$n promedio diaria del contribu0ente 0 de sus partes relacionadas, en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0 o personas %inculadas, 0a sean residentes en M2xico o en el extran4ero. Para los e.ectos de este p1rra.o, se considerar1 que existe %inculaci$n entre personas, si una de ellas ocupa cargos de direcci$n o de responsabilidad en una empresa de la otra, si est1n legalmente reconocidos como asociadas en negocios o si se trata del c$n0uge o la persona con quien %i%a en concubinato o son .amiliares consangu/neos en l/nea recta ascendente o descendente, colaterales o por a.inidad, asta el cuarto grado. &as autoridades .iscales podr1n autori3ar a los contribu0entes de este #ap/tulo para no aplicar las disposiciones del mismo a los ingresos pasi%os generados por entidades o .iguras 4ur/dicas del extran4ero que tengan autori3aci$n para actuar como entidades de .inanciamiento por las autoridades del pa/s en que residan, cuando dic os ingresos se utilicen para cumplir con los requisitos que al e.ecto se estable3can para el otorgamiento de cr2ditos contratados con personas, .iguras o entidades que no sean consideradas como partes relacionadas en los t2rminos del art/culo 96B de esta &e0 0 no se genere una deducci$n autori3ada para un residente en M2xico. &a autori3aci$n a que se re.iere el p1rra.o anterior, estar1 su4eta a las condiciones que se estable3can en las reglas de car1cter general que al e.ecto expidan las autoridades .iscales. #uando se ena4enen acciones dentro de un mismo grupo, deri%adas de una reestructuraci$n internacional, entre ellas la .usi$n 0 escisi$n, que generen ingresos comprendidos dentro de este #ap/tulo, los contribu0entes podr1n no aplicar las disposiciones del mismo a dic os ingresos, siempre 0 cuando se cumplan con los requisitos 0 documentaci$n siguientes: $! Presentar un a%iso ante las autoridades .iscales con anterioridad a la reali3aci$n de dic a reestructuraci$n, que comprenda el organigrama del grupo, con la tenencia accionaria 0 una descripci$n detallada de todos los pasos que se reali3ar1n en la misma. !ue la reali3aci$n de la reestructura est2 soportada por moti%os 0 ra3ones de negocios 0 econ$micas %1lidas, sin que la principal moti%aci$n de la reestructura sea obtener un bene.icio .iscal, en per4uicio del <isco <ederal. El contribu0ente deber1 explicar detalladamente los moti%os 0 las ra3ones del porqu2 se lle%$ a cabo dic a reestructuraci$n en el a%iso a que se re.iere el numeral anterior. !ue presenten a las autoridades .iscales dentro de los 5? d/as siguientes a que .inalice la reestructura, los documentos con los que acrediten la reali3aci$n de los actos comprendidos dentro de la citada reestructura. !ue las acciones que .orman parte de la reestructuraci$n no se ena4enen a una persona, entidad o .igura 4ur/dica que no pertene3ca a dic o grupo, dentro de los dos a8os posteriores a la .ec a en que termin$ la reestructura.

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&!

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Para e.ectos de este #ap/tulo, se entender1 por grupo el con4unto de sociedades cu0as acciones con derec o a %oto representati%as del capital social sean propiedad directa o indirecta de una misma persona moral en por lo menos B6F. Artculo %$&! Para los e.ectos de este #ap/tulo, los ingresos a que se re.iere el art/culo 969 de esta &e0 ser1n gra%ables para el contribu0ente en el e4ercicio en que se generen, de con.ormidad con lo dispuesto en los +/tulos ,, o ,= de esta misma &e0, segn corresponda, en la proporci$n de su participaci$n directa o indirecta promedio por d/a en dic o e4ercicio en la entidad o .igura 4ur/dica extran4era que los perciba, aun cuando ella no se los distribu0a al contribu0ente. &os ingresos gra%ables a que se re.iere este art/culo se determinar1n cada a8o calendario 0 no se acumular1n a los dem1s ingresos del contribu0ente, inclusi%e para los e.ectos de los art/culos 6C, 6B, 69@, 6:E 0 6@? de esta &e0, segn corresponda. El impuesto que resulte de dic os ingresos se enterar1 con4untamente con la declaraci$n anual.

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#uando los ingresos se generen a tra%2s de una entidad extran4era o a tra%2s de una .igura 4ur/dica extran4era que sea considerada residente .iscal en algn pa/s 0 tribute como entidad en el impuesto sobre la renta en ese pa/s, deber1 determinarse la utilidad .iscal del e4ercicio de dic a entidad o .igura 4ur/dica extran4era deri%ada de esos ingresos en los t2rminos del +/tulo ,, de esta &e0, considerando como e4ercicio el que tenga ella en el pa/s en que est2 constituida o resida. Para estos e.ectos, la utilidad .iscal del e4ercicio se determinar1 en la moneda extran4era en la que deba lle%ar su contabilidad la entidad o la .igura 4ur/dica extran4era 0 con%ertirse a moneda nacional al tipo de cambio del d/a de cierre del e4ercicio. &a utilidad .iscal del e4ercicio que resulte de lo dispuesto en el p1rra.o anterior ser1 gra%able para el contribu0ente en el a8o calendario en que termine el e4ercicio de la entidad o .igura 4ur/dica extran4era en el cual se gener$ la utilidad, en la proporci$n que le corresponda por la participaci$n directa o indirecta promedio por d/a que a0a tenido en ella en ese e4ercicio. En el caso en que resulte p2rdida .iscal, nicamente podr1 disminuirse de las utilidades .iscales de e4ercicios posteriores que tenga la misma entidad o .igura 4ur/dica que la gener$, en los t2rminos del art/culo :6 de esta &e0. &os ingresos que se generen a tra%2s de .iguras 4ur/dicas extran4eras que no tributen en algn pa/s como entidades residentes en el mismo, se determinar1n por cada tipo de ingreso en .orma separada, en los t2rminos del +/tulo ,, o del +/tulo ,= de esta &e0, segn le corresponda al contribu0ente, 0 ser1n gra%ables para el mismo en el a8o calendario en el cual se generen, en la proporci$n que le corresponda por la participaci$n directa o indirecta promedio por d/a que a0a tenido en dic a entidad en ese a8o, aciendo su con%ersi$n a moneda nacional al tipo de cambio del ltimo d/a de dic o a8o. &os contribu0entes deben tener a disposici$n de las autoridades .iscales la contabilidad de las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras a que se re.iere el art/culo 969 de esta &e0 0 presentar dentro del pla3o correspondiente la declaraci$n in.ormati%a a que se re.iere el art/culo 96C de la misma. En caso de incumplimiento, se considerar1 gra%able la totalidad de los ingresos de la entidad o .igura 4ur/dica extran4era, sin deducci$n alguna, en la proporci$n que les corresponda por su participaci$n directa o indirecta en ella. El impuesto se determinar1 aplicando la tasa pre%ista en el art/culo 6? de esta &e0, al ingreso gra%able, la utilidad .iscal o el resultado .iscal a que se re.iere este art/culo, segn sea el caso. El contribu0ente deber1 lle%ar una cuenta por cada una de las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras en las que participe que generen los ingresos a que se re.iere el art/culo 969 de esta &e0. Esta cuenta se adicionar1 con los ingresos gra%ables, la utilidad .iscal o el resultado .iscal de cada e4ercicio de la entidad o .igura 4ur/dica extran4era que le corresponda al contribu0ente por su participaci$n en ella que 0a a0an pagado el impuesto a que se re.iere este art/culo, restando del monto de ellos dic o impuesto, 0 se disminuir1 con los ingresos, di%idendos o utilidades que la entidad o .igura 4ur/dica extran4era le distribu0a al contribu0ente. #uando el saldo de esta cuenta sea in.erior al monto de los ingresos, di%idendos o utilidades distribuidos al contribu0ente, deber1 pagarse el impuesto por la di.erencia aplicando la tasa pre%ista en el art/culo 6? de esta &e0. El saldo de la cuenta pre%ista en el p1rra.o anterior, que se tenga al ltimo d/a de cada e4ercicio, sin incluir los ingresos gra%ados, la utilidad .iscal o el resultado .iscal del propio e4ercicio, se actuali3ar1 por el per/odo comprendido, desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de que se trate. #uando el contribu0ente perciba ingresos, utilidades o di%idendos con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a la .ec a de la distribuci$n se actuali3ar1 por el per/odo comprendido, desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en que se distribu0an los ingresos, di%idendos o utilidades. &os ingresos, di%idendos o utilidades que perciban las personas morales residentes en M2xico, disminuidos con el impuesto sobre la renta que se a0a pagado por ellos en los t2rminos de este art/culo, se adicionar1 a la cuenta de utilidad .iscal neta a que se re.iere el art/culo 77 de esta &e0 de dic as personas.

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#uando el contribu0ente ena4ene acciones de la entidad o .igura 4ur/dica extran4era o su participaci$n en ella, se determinar1 la ganancia en los t2rminos del tercer p1rra.o del art/culo 9C de esta &e0. El contribu0ente podr1 optar por aplicar lo pre%isto en el art/culo 9C de la misma &e0, como si se tratara de acciones emitidas por personas morales residentes en M2xico. +rat1ndose de ingresos deri%ados de la liquidaci$n o reducci$n del capital de las entidades extran4eras a las que re.iere este art/culo, el contribu0ente deber1 determinar el ingreso gra%able en los t2rminos del art/culo 7E de esta &e0. Para estos e.ectos el contribu0ente lle%ar1 una cuenta de capital de aportaci$n que se adicionar1 con las aportaciones de capital 0 las primas netas por suscripci$n de acciones e.ectuadas por cada accionista 0 se disminuir1 con las reducciones de capital que se e.ecten a cada accionista. El saldo de la cuenta pre%ista en el p1rra.o anterior que se tenga al d/a de cierre de cada e4ercicio se actuali3ar1 por el per/odo comprendido, desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n, asta el mes de cierre del e4ercicio de que se trate. #uando se e.ecten aportaciones o reducciones de capital con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a esa .ec a se actuali3ar1 por el per/odo comprendido, desde el mes en que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en que se pague la aportaci$n o el reembolso, segn corresponda. El capital de aportaci$n por acci$n actuali3ado se determinar1 di%idiendo el saldo de la cuenta de capital de aportaci$n de cada accionista, a que se re.iere este art/culo, entre el total de las acciones que tiene cada uno de ellos de la persona moral, a la .ec a del reembolso, inclu0endo las correspondientes a la rein%ersi$n o capitali3aci$n de utilidades o de cualquier otro concepto que integre el capital contable de la misma. &os contribu0entes a que se re.iere este #ap/tulo podr1n acreditar el impuesto pagado en el extran4ero por las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras en las que participen, en la misma proporci$n en que los ingresos de dic as entidades o .iguras sean gra%ables para ellos, contra el impuesto sobre la renta que causen en M2xico, por dic os ingresos, siempre que puedan comprobar el pago en el extran4ero del impuesto que acrediten. &os contribu0entes podr1n e.ectuar el acreditamiento del impuesto sobre la renta que se a0a retenido 0 enterado en los t2rminos del +/tulo = de esta &e0, por los ingresos percibidos por las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras en las que participen, en la misma proporci$n en la que dic os ingresos sean gra%ables para ellos, contra el impuesto sobre la renta que causen en M2xico, por esos ingresos en los t2rminos de este #ap/tulo, siempre que los ingresos gra%ables inclu0an el impuesto sobre la renta retenido 0 enterado en M2xico. El monto del impuesto acreditable a que se re.iere el p1rra.o anterior no exceder1 de la cantidad que resulte de aplicar la tasa pre%ista en el primer p1rra.o del art/culo 6? de esta &e0, al ingreso gra%ado en los t2rminos del +/tulo = de la misma. &a contabilidad de los contribu0entes relati%a a los ingresos a que se re.iere este #ap/tulo deber1 reunir los requisitos que establece la .racci$n , del art/culo 7@ de esta &e0 0 deber1 estar a disposici$n de las autoridades .iscales. Para los e.ectos de este #ap/tulo, se considera que el contribu0ente tiene a disposici$n de las autoridades .iscales la contabilidad de las entidades o .iguras 4ur/dicas extran4eras a que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo 969 de esta &e0, cuando deba proporcion1rsela a dic a autoridad al e4ercer sus .acultades de comprobaci$n. Para los e.ectos de este +/tulo 0 la determinaci$n de los ingresos de .uente de rique3a en el pa/s, las autoridades .iscales podr1n, como resultado del e4ercicio de las .acultades de comprobaci$n que les conceden las le0es, determinar la simulaci$n de los actos 4ur/dicos exclusi%amente para e.ectos .iscales, la cual tendr1 que quedar debidamente .undada 0 moti%ada dentro del procedimiento de comprobaci$n 0 declarada su existencia en el propio acto de determinaci$n de su situaci$n .iscal a que se re.iere el art/culo B? del #$digo <iscal de la <ederaci$n, siempre que se trate de operaciones entre partes relacionadas en t2rminos del art/culo 96B de este &e0.

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En los actos 4ur/dicos en los que exista simulaci$n, el ec o imponible gra%ado ser1 el e.ecti%amente reali3ado por las partes. &a resoluci$n en que la autoridad determine la simulaci$n deber1 incluir lo siguiente: +, -, c, ,denti.icar el acto simulado 0 el realmente celebrado> #uanti.icar el bene.icio .iscal obtenido por %irtud de la simulaci$n, 0 )e8alar los elementos por los cuales se determin$ la existencia de dic a simulaci$n, inclu0endo la intenci$n de las partes de simular el acto.

Para e.ectos de probar la simulaci$n, la autoridad podr1 basarse, entre otros, en elementos presuncionales. En los casos que se determine simulaci$n en los t2rminos de los cuatro p1rra.os anteriores, el contribu0ente no estar1 obligado a presentar la declaraci$n a que se re.iere el art/culo 96C de esta &e0. Artculo %$'! &os contribu0entes de este +/tulo, adem1s de las obligaciones establecidas en otros art/culos de esta &e0, deber1n presentar en el mes de .ebrero de cada a8o, ante las o.icinas autori3adas, declaraci$n in.ormati%a sobre los ingresos que a0an generado o generen en el e4ercicio inmediato anterior su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes, o en sociedades o entidades cu0os ingresos est2n su4etos a dic os reg/menes, que corresponda al e4ercicio inmediato anterior, acompa8ando los estados de cuenta por dep$sitos, in%ersiones, a orros o cualquier otro, o en su caso, la documentaci$n que mediante reglas de car1cter general estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. Para los e.ectos de este art/culo, se consideran ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes, tanto los dep$sitos como los retiros. &a declaraci$n a que se re.iere este art/culo, ser1 utili3ada nicamente para e.ectos .iscales. No obstante lo dispuesto por este #ap/tulo, los contribu0entes que generen ingresos de cualquier clase pro%enientes de alguno de los territorios se8alados en las disposiciones transitorias de esta &e0, as/ como los que realicen operaciones a tra%2s de .iguras o entidades 4ur/dicas extran4eras transparentes .iscalmente a que se re.iere el art/culo 969 de la misma, deber1n presentar la declaraci$n in.ormati%a pre%ista en el p1rra.o anterior, sin que por este solo ec o se considere que se est1n generando ingresos su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes, sal%o que se ubiquen en alguno de los supuestos pre%istos en el art/culo 969 de esta &e0, o cuando no cumplan con la presentaci$n de la declaraci$n in.ormati%a a que se re.iere este p1rra.o. El titular 0 los cotitulares de los ingresos pre%istos en el primer p1rra.o de este art/culo ser1n quienes deber1n presentar la declaraci$n antes se8alada 0 las instituciones .inancieras s$lo estar1n rele%adas de presentar la misma, siempre que conser%en copia de la declaraci$n presentada en tiempo 0 .orma por el titular 0 cotitulares de los ingresos su4etos a un r2gimen .iscal pre.erente. )e considera que el contribu0ente omiti$ la presentaci$n de la declaraci$n a que ace re.erencia este art/culo, cuando no contenga la in.ormaci$n relati%a a la totalidad de los ingresos que el contribu0ente a0a generado o genere su4etos a reg/menes .iscales pre.erentes que correspondan al e4ercicio inmediato anterior.

CAP"TULO II DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

Artculo %$(! &os contribu0entes del +/tulo ,, de esta &e0, que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extran4ero est1n obligados, para e.ectos de esta &e0, a determinar sus ingresos acumulables 0 deducciones autori3adas, considerando para esas operaciones los precios 0 montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

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En el caso contrario, las autoridades .iscales podr1n determinar los ingresos acumulables 0 deducciones autori3adas de los contribu0entes, mediante la determinaci$n del precio o monto de la contraprestaci$n en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones los precios 0 montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado partes independientes en operaciones comparables, 0a sea que 2stas sean con personas morales, residentes en el pa/s o en el extran4ero, personas ./sicas 0 establecimientos permanentes en el pa/s de residentes en el extran4ero, as/ como en el caso de las acti%idades reali3adas a tra%2s de .ideicomisos. Para los e.ectos de esta &e0, se entiende que las operaciones o las empresas son comparables, cuando no existan di.erencias entre 2stas que a.ecten signi.icati%amente el precio o monto de la contraprestaci$n o el margen de utilidad a que acen re.erencia los m2todos establecidos en el art/culo 96: de esta &e0, 0 cuando existan dic as di.erencias, 2stas se eliminen mediante a4ustes ra3onables. Para determinar dic as di.erencias, se tomar1n en cuenta los elementos pertinentes que se requieran, segn el m2todo utili3ado, considerando, entre otros, los siguientes elementos: I! &as caracter/sticas de las operaciones, inclu0endo: +, -, c, 1, En el caso de operaciones de .inanciamiento, elementos tales como el monto del principal, pla3o, garant/as, sol%encia del deudor 0 tasa de inter2s> En el caso de prestaci$n de ser%icios, elementos tales como la naturale3a del ser%icio, 0 si el ser%icio in%olucra o no una experiencia o conocimiento t2cnico> En el caso de uso, goce o ena4enaci$n ; de bienes tangibles, elementos tales como las caracter/sticas ./sicas, calidad 0 disponibilidad del bien> En el caso de que se conceda la explotaci$n o se transmita un bien intangible, elementos tales como si se trata de una patente, marca, nombre comercial o trans.erencia de tecnolog/a, la duraci$n 0 el grado de protecci$n> 0 En el caso de ena4enaci$n de acciones, se considerar1n elementos tales como el capital contable actuali3ado de la emisora, el %alor presente de las utilidades o .lu4os de e.ecti%o pro0ectados o la coti3aci$n burs1til del ltimo ec o del d/a de la ena4enaci$n de la emisora.

II! III! IV! V!

&as .unciones o acti%idades, inclu0endo los acti%os utili3ados 0 riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes in%olucradas en la operaci$n> &os t2rminos contractuales> &as circunstancias econ$micas> 0 &as estrategias de negocios, inclu0endo las relacionadas con la penetraci$n, permanencia 0 ampliaci$n del mercado.

#uando los ciclos de negocios o aceptaci$n comercial de un producto del contribu0ente cubran m1s de un e4ercicio, se podr1n considerar operaciones comparables correspondientes de dos o m1s e4ercicios, anteriores o posteriores. )e considera que dos o m1s personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administraci$n, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administraci$n, control o capital de dic as personas. +rat1ndose de asociaciones en participaci$n, se consideran como partes relacionadas sus integrantes, as/ como las personas que con.orme a este p1rra.o se consideren partes relacionadas de dic o integrante.

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Asimismo, se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente, la casa matri3 u otros establecimientos permanentes de la misma, as/ como las personas se8aladas en el p1rra.o anterior 0 sus establecimientos permanentes. )al%o prueba en contrario, se presume que las operaciones entre residentes en M2xico 0 sociedades o entidades su4etas a reg/menes .iscales pre.erentes, son entre partes relacionadas en las que los precios 0 montos de las contraprestaciones no se pactan con.orme a los que ubieran utili3ado partes independientes en operaciones comparables. Para la interpretaci$n de lo dispuesto en este #ap/tulo, ser1n aplicables las (u/as sobre Precios de +rans.erencia para las Empresas Multinacionales 0 las Administraciones <iscales, aprobadas por el #onse4o de la 'rgani3aci$n para la #ooperaci$n 0 el *esarrollo Econ$mico en 6EEB, o aqu2llas que las sustitu0an, en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones de esta &e0 0 de los tratados celebrados por M2xico. Artculo %$)! Para los e.ectos de lo dispuesto por el art/culo 96B de esta &e0, los contribu0entes deber1n aplicar los siguientes m2todos: I! M2todo de precio comparable no controlado, que consiste en considerar el precio o el monto de las contraprestaciones que se ubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. M2todo de precio de re%enta, que consiste en determinar el precio de adquisici$n de un bien, de la prestaci$n de un ser%icio o de la contraprestaci$n de cualquier otra operaci$n entre partes relacionadas, multiplicando el precio de re%enta, o de la prestaci$n del ser%icio o de la operaci$n de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad, el por ciento de utilidad bruta que ubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los e.ectos de esta .racci$n, el por ciento de utilidad bruta se calcular1 di%idiendo la utilidad bruta entre las %entas netas. M2todo de costo adicionado, que consiste en determinar el precio de %enta de un bien, de la prestaci$n de un ser%icio o de la contraprestaci$n de cualquier otra operaci$n, entre partes relacionadas, multiplicando el costo del bien, del ser%icio o de la operaci$n de que se trate por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad bruta que ubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los e.ectos de esta .racci$n, el por ciento de utilidad bruta se calcular1 di%idiendo la utilidad bruta entre el costo de %entas. M2todo de partici$n de utilidades, que consiste en asignar la utilidad de operaci$n obtenida por partes relacionadas, en la proporci$n que ubiera sido asignada con o entre partes independientes, con.orme a lo siguiente: +, )e determinar1 la utilidad de operaci$n global mediante la suma de la utilidad de operaci$n obtenida por cada una de las personas relacionadas in%olucradas en la operaci$n> &a utilidad de operaci$n global se asignar1 a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como acti%os, costos 0 gastos de cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre dic as partes relacionadas.

II!

III!

IV!

-,

V!

M2todo residual de partici$n de utilidades, que consiste en asignar la utilidad de operaci$n obtenida por partes relacionadas, en la proporci$n que ubiera sido asignada con o entre partes independientes con.orme a lo siguiente: +, )e determinar1 la utilidad de operaci$n global mediante la suma de la utilidad de operaci$n obtenida por cada una de las personas relacionadas in%olucradas en la operaci$n,

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-, $!

&a utilidad de operaci$n global se asignar1 de la siguiente manera: )e determinar1 la utilidad m/nima que corresponda en su caso, a cada una de las partes relacionadas mediante la aplicaci$n de cualquiera de los m2todos a que se re.ieren las .racciones ,, ,,, ,,,, ,= 0 =, de este art/culo, sin tomar en cuenta la utili3aci$n de intangibles signi.icati%os. )e determinar1 la utilidad residual, la cual se obtendr1 disminu0endo la utilidad m/nima a que se re.iere el apartado 6 anterior, de la utilidad de operaci$n global. Esta utilidad residual se distribuir1 entre las partes relacionadas in%olucradas en la operaci$n tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles signi.icati%os utili3ados por cada una de ellas, en la proporci$n en que ubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.

%!

VI!

M2todo de m1rgenes transaccionales de utilidad de operaci$n, que consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operaci$n que ubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en .actores de rentabilidad que toman en cuenta %ariables tales como acti%os, %entas, costos, gastos o .lu4os de e.ecti%o.

*e la aplicaci$n de alguno de los m2todos se8alados en este art/culo, se podr1 obtener un rango de precios, de montos de las contraprestaciones o de m1rgenes de utilidad, cuando existan dos o m1s operaciones comparables. Estos rangos se a4ustar1n mediante la aplicaci$n de m2todos estad/sticos. )i el precio, monto de la contraprestaci$n o margen de utilidad del contribu0ente se encuentra dentro de estos rangos, dic os precios, montos o m1rgenes se considerar1n como pactados o utili3ados entre partes independientes. En caso de que el contribu0ente se encuentre .uera del rango a4ustado, se considerar1 que el precio o monto de la contraprestaci$n que ubieran utili3ado partes independientes, es la mediana de dic o rango. &os contribu0entes deber1n aplicar en primer t2rmino el m2todo pre%isto por la .racci$n , de este art/culo, 0 s$lo podr1n utili3ar los m2todos se8alados en las .racciones ,,, ,,,, ,=, = 0 =, del mismo, cuando el m2todo pre%isto en la .racci$n , citada no sea el apropiado para determinar que las operaciones reali3adas se encuentran a precios de mercado de acuerdo con las (u/as de Precios de +rans.erencia para las Empresas Multinacionales 0 las Administraciones <iscales a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo 96B de esta &e0. Para los e.ectos de la aplicaci$n de los m2todos pre%istos por las .racciones ,,, ,,, 0 =, de este art/culo, se considerar1 que se cumple la metodolog/a, siempre que se demuestre que el costo 0 el precio de %enta se encuentran a precios de mercado. Para estos e.ectos se entender1n como precios de mercado, los precios 0 montos de contraprestaciones que ubieran utili3ado con o entre partes independientes en operaciones comparables o cuando al contribu0ente se le a0a otorgado una resoluci$n .a%orable en los t2rminos del art/culo 5C-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n. Asimismo, deber1 demostrarse que el m2todo utili3ado es el m1s apropiado o el m1s con.iable de acuerdo con la in.ormaci$n disponible, debiendo darse pre.erencia a los m2todos pre%istos en las .racciones ,, 0 ,,, de este art/culo. Para los e.ectos de este art/culo 0 del art/culo 96B de esta &e0, los ingresos, costos, utilidad bruta, %entas netas, gastos, utilidad de operaci$n, acti%os 0 pasi%os, se determinar1n con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados. Artculo %$)4Bi6! Para los e.ectos del penltimo p1rra.o del art/culo 9o. de esta &e0, se considerar1 que las empresas que lle%an a cabo operaciones de maquila cumplen con lo dispuesto en los art/culos 96B 0 96: de la &e0 0 que las personas residentes en el extran4ero para las cuales actan no tienen establecimiento permanente en el pa/s cuando las empresas maquiladoras cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

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I! !ue conser%e la documentaci$n a que se re.iere el art/culo 7: .racci$n -,, de esta &e0 con la que demuestren que el monto de sus ingresos 0 deducciones que celebren con partes relacionadas resultan de la suma de los siguientes %alores GiD los precios determinados ba4o los principios establecidos en los art/culos 96B 0 96: de esta &e0 en concordancia con las (u/as sobre Precios de +rans.erencia para las Empresas Multinacionales 0 las Administraciones <iscales, aprobadas por el #onse4o de la 'rgani3aci$n para la #ooperaci$n 0 el *esarrollo Econ$mico en 6EEB o aquellas que las sustitu0an, sin tomar en consideraci$n los acti%os que no sean propiedad del contribu0ente 0 GiiD una cantidad equi%alente al 6F del %alor neto en libros del residente en el extran4ero de la maquinaria 0 equipo propiedad de residentes en el extran4ero cu0o uso se permita a los residentes en el pa/s en condiciones distintas a las de arrendamientos con contraprestaciones a4ustadas a lo dispuesto en los art/culos 96B 0 96: de la &e0. II! 'btenga una utilidad .iscal que represente, al menos, la cantidad ma0or que resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos aD 0 bD siguientes: +, El :.EF sobre el %alor total de los acti%os utili3ados en la operaci$n de maquila durante el e4ercicio .iscal, inclu0endo los que sean propiedad de la persona residente en el pa/s, de residentes en el extran4ero o de cualquiera de sus partes relacionadas, incluso cuando a0an sido otorgados en uso o goce temporal a dic a maquiladora. )e entiende que los acti%os se utili3an en la operaci$n de maquila cuando se encuentren en territorio nacional 0 sean utili3ados en su totalidad o en parte en dic a operaci$n. &os acti%os a que se re.iere este inciso podr1n ser considerados nicamente en la proporci$n en que 2stos sean utili3ados siempre que obtengan autori3aci$n de las autoridades .iscales. i! &a persona residente en el pa/s podr1 excluir del c1lculo a que se re.iere este inciso el %alor de los acti%os que les a0an arrendado partes relacionadas residentes en territorio nacional o partes no relacionadas residentes en el extran4ero, siempre que los bienes arrendados no a0an sido de su propiedad o de sus partes relacionadas residentes en el extran4ero, excepto cuando la ena4enaci$n de los mismos ubiere sido pactada de con.ormidad con los art/culos 96B 0 96: de esta &e0. )egundo p1rra.o G)e derogaD. El %alor de los acti%os utili3ados en la operaci$n de maquila, propiedad de la persona residente en el pa/s, ser1 calculado de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo Eo-A de esta &e0. El %alor de los acti%os .i4os e in%entarios propiedad de residentes en el extran4ero, utili3ados en la operaci$n en cuesti$n, ser1 calculado de con.ormidad con lo siguiente: $! El %alor de los in%entarios de materias primas, productos semiterminados 0 terminados, mediante la suma de los promedios mensuales de dic os in%entarios, correspondientes a todos los meses del e4ercicio 0 di%idiendo el total entre el nmero de meses comprendidos en el e4ercicio. El promedio mensual de los in%entarios se determinar1 mediante la suma de dic os in%entarios al inicio 0 al .inal del mes 0 di%idiendo el resultado entre dos. &os in%entarios al inicio 0 al .inal del mes deber1n %aluarse con.orme al m2todo que la persona residente en el pa/s tenga implantado con base en el %alor que para dic os in%entarios se ubiere consignado en la contabilidad del propietario de los in%entarios al momento de ser importados a M2xico.

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*ic os in%entarios ser1n %aluados con.orme a principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de Am2rica o los principios de contabilidad generalmente aceptados internacionalmente cuando el propietario de los bienes resida en un pa/s distinto a los Estados Unidos de Am2rica. Para el caso de los %alores de los productos semiterminados o terminados, procesados por la persona residente en el pa/s, el %alor se calcular1 considerando nicamente el %alor de la materia prima. #uando los promedios mensuales a que ace re.erencia el p1rra.o anterior se encuentren denominadas en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica, la persona residente en el pa/s deber1 con%ertirlas a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 %igente al ltimo d/a del mes que corresponda. En caso de que el ;anco de M2xico no ubiere publicado dic o tipo de cambio, se aplicar1 el ltimo tipo de cambio publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 con anterioridad a la .ec a de cierre de mes. #uando las re.eridas cantidades est2n denominadas en una moneda extran4era distinta del d$lar de los Estados Unidos de Am2rica, se deber1 multiplicar el tipo de cambio antes mencionado por el equi%alente en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica de la moneda de que se trate, de acuerdo a la tabla que publique el ;anco de M2xico en el mes inmediato siguiente a aqu2l al que corresponda la importaci$n. %! El %alor de los acti%os .i4os ser1 el monto pendiente por depreciar, calculado de con.ormidad con lo siguiente: i, ii, )e considerar1 como monto original de la in%ersi$n el monto de adquisici$n de dic os bienes por el residente en el extran4ero. El monto pendiente por depreciar se calcular1 disminu0endo del monto original de la in%ersi$n, determinado con.orme a lo dispuesto en el inciso anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este ltimo monto los por cientos m1ximos autori3ados pre%istos en los art/culos C?, C6, C9, C5 0 dem1s aplicables de esta &e0, segn corresponda al bien de que se trate, sin que en ningn caso se pueda aplicar lo dispuesto en el art/culo B6 de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta %igente asta 6EE7 o en el art/culo 99? de esta &e0. Para e.ectos de este subinciso, se deber1 considerar la depreciaci$n por meses completos, desde la .ec a en que .ueron adquiridos asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se determine la utilidad .iscal. #uando el bien de que se trate a0a sido adquirido durante dic o e4ercicio, la depreciaci$n se considerar1 por meses completos, desde la .ec a de adquisici$n del bien asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien a0a sido destinado a la operaci$n en cuesti$n en el re.erido e4ercicio. En el caso del primer 0 ltimo e4ercicio en el que se utilice el bien, el %alor promedio del mismo se determinar1 di%idiendo el resultado antes mencionado entre doce 0 el cociente se multiplicar1 por el nmero de meses en el que el bien a0a sido utili3ado en dic os e4ercicios.

El monto pendiente por depreciar calculado con.orme a este inciso de los bienes denominados en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica se

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con%ertir1 a moneda nacional utili3ando el tipo de cambio publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 %igente en el ltimo d/a del ltimo mes correspondiente a la primera mitad del e4ercicio en el que el bien a0a sido utili3ado. En el caso de que el ;anco de M2xico no ubiere publicado dic o tipo de cambio, se aplicar1 el ltimo tipo de cambio publicado. &a con%ersi$n a d$lares de los Estados Unidos de Am2rica a que se re.iere este p1rra.o, de los %alores denominados en otras monedas extran4eras, se e.ectuar1 utili3ando el equi%alente en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica de esta ltima moneda de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el ;anco de M2xico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aqu2l al que corresponda. iii, En ningn caso el monto pendiente por depreciar ser1 in.erior a 6?F del monto de adquisici$n de los bienes. &! &a persona residente en el pa/s podr1 optar por incluir gastos 0 cargos di.eridos en el %alor de los acti%os utili3ados en la operaci$n de maquila.

&as personas residentes en el pa/s deber1n tener a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n correspondiente en la que, en su caso, consten los %alores pre%istos en los numerales 6 0 9 del inciso aD de este art/culo. )e considerar1 que se cumple con la obligaci$n de tener a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n antes re.erida, cuando se proporcione a dic as autoridades, en su caso, dentro de los pla3os se8alados en las disposiciones .iscales. -, El :.BF sobre el monto total de los costos 0 gastos de operaci$n de la operaci$n en cuesti$n, incurridos por la persona residente en el pa/s, determinados de con.ormidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, incluso los incurridos por residentes en el extran4ero, excepto por lo siguiente: $! No se incluir1 el %alor que corresponda a la adquisici$n de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, utili3ados en la operaci$n de maquila, que e.ecten por cuenta propia residentes en el extran4ero. )egundo p1rra.o G)e derogaD. %! &a depreciaci$n 0 amorti3aci$n de los acti%os .i4os, gastos 0 cargos di.eridos propiedad de la empresa maquiladora, destinados a la operaci$n de maquila, se calcular1n aplicando lo dispuesto en esta &e0. No deber1n considerarse los e.ectos de in.laci$n determinados en los principios de contabilidad generalmente aceptados. No deber1n considerarse los gastos .inancieros.

&! '!

(!

No deber1n considerarse los gastos extraordinarios o no recurrentes de la operaci$n con.orme a principios de contabilidad generalmente aceptados. No se consideran gastos extraordinarios aquellos respecto de los cuales se a0an creado reser%as 0 pro%isiones en los t2rminos de los citados principios de contabilidad generalmente aceptados 0 para

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los cuales la empresa maquiladora cuente con .ondos l/quidos expresamente destinados para e.ectuar su pago. #uando los contribu0entes no ubiesen creado las reser%as 0 pro%isiones citadas 0 para los cuales la empresa maquiladora cuente con .ondos l/quidos expresamente para e.ectuar su pago, tampoco considerar1n como gastos extraordinarios los pagos que e.ecten por los conceptos respecto de los cuales se debieron constituir las reser%as o pro%isiones citadas. )! G)e derogaD. ist$rico sin

&os conceptos a que se re.iere este numeral se deber1n considerar en su %alor actuali3aci$n por in.laci$n, con excepci$n de lo dispuesto en el numeral 9 de este inciso.

Para los e.ectos de este inciso s$lo deber1n considerarse los gastos reali3ados en el extran4ero por residentes en el extran4ero por concepto de ser%icios directamente relacionados con la operaci$n de maquila por erogaciones reali3adas por cuenta de la persona residente en el pa/s para cubrir obligaciones propias contra/das en territorio nacional, o erogaciones de gastos incurridos por residentes en el extran4ero por ser%icios personales subordinados que se presten en la operaci$n de maquila, cuando la estancia del prestador del ser%icio en territorio nacional sea superior a 675 d/as naturales, consecuti%os o no, en los ltimos doce meses, en los t2rminos del art/culo 67? de esta &e0. Para los e.ectos del c1lculo a que se re.iere el p1rra.o anterior, el monto de los gastos incurridos por residentes en el extran4ero por ser%icios personales subordinados relacionados con la operaci$n de maquila, que se presten o apro%ec en en territorio nacional, deber1 comprender el total del salario pagado en el e4ercicio .iscal de que se trate, inclu0endo cualesquiera de las prestaciones se8aladas en reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, otorgadas a la persona ./sica. #uando la persona ./sica prestadora del ser%icio personal subordinado sea residente en el extran4ero, en lugar de aplicar lo dispuesto en el p1rra.o anterior se podr1 considerar en .orma proporcional los gastos re.eridos en el citado p1rra.o. Para obtener esta proporci$n se multiplicar1 el monto total del salario percibido por la persona ./sica en el e4ercicio .iscal de que se trate, por el cociente que resulte de di%idir el nmero de d/as que a0a permanecido en territorio nacional dic a persona entre 5:B. )e considerar1 como nmero de d/as que la persona ./sica permanece en territorio nacional, aqu2llos en los que tenga una presencia ./sica en el pa/s, as/ como los s1bados 0 domingos por cada B d/as 1biles de estancia en territorio nacional, las %acaciones cuando la persona ./sica de que se trate a0a permanecido en el pa/s por m1s de 675 d/as en un periodo de 69 meses, las interrupciones laborales de corta duraci$n, as/ como los permisos por en.ermedad. &as personas residentes en el pa/s que opten por aplicar lo dispuesto en esta .racci$n presentar1n ante las autoridades .iscales, un escrito en el que mani.iesten que la utilidad .iscal del e4ercicio, represent$ al menos la cantidad ma0or que resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos aD 0 bD anteriores, a m1s tardar dentro de los tres meses siguientes a la .ec a en que termine dic o e4ercicio. III! !ue conser%e la documentaci$n a que se re.iere el art/culo 7: .racci$n -,, de esta &e0 con la que demuestren que el monto de sus ingresos 0 deducciones que celebren con partes relacionadas, se determinan aplicando el m2todo se8alado en la .racci$n =, del art/culo 96: de esta &e0 en el cual se considere la rentabilidad de la maquinaria 0 equipo propiedad del residente en el extran4ero que sean utili3ados en la operaci$n de maquila. &a rentabilidad asociada con los riesgos de .inanciamiento relacionados con la maquinaria 0 equipo propiedad del residente en el extran4ero no deber1 ser considerada dentro de la rentabilidad atribuible a la maquiladora. &o anterior sin per4uicio de aplicar los a4ustes 0 considerando las caracter/sticas de las operaciones pre%istos en el art/culo 96B de esta &e0. &a persona residente en el pa/s podr1 obtener una resoluci$n particular en los t2rminos del art/culo 5C-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n en la que se con.irme que se cumple con lo dispuesto en las .racciones , o ,,, de este art/culo 0 con los art/culos 96B 0 96: de esta &e0, sin embargo, dic a resoluci$n particular no es necesaria para satis.acer los requerimientos de este art/culo.

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&as personas residentes en el pa/s que a0an optado por aplicar lo dispuesto en el presente art/culo quedar1n exceptuadas de la obligaci$n de presentar la declaraci$n in.ormati%a se8alada en la .racci$n -,,, del art/culo 7: de esta &e0, nicamente por la operaci$n de maquila. &as personas residentes en el pa/s que realicen, adem1s de la operaci$n de maquila a que se re.iere el ltimo p1rra.o del art/culo 9o. de la &e0, acti%idades distintas a 2sta, podr1n acogerse a lo dispuesto en este art/culo nicamente por la operaci$n de maquila. Artculo %$*! #uando de con.ormidad con lo establecido en un tratado internacional en materia .iscal celebrado por M2xico, las autoridades competentes del pa/s con el que se ubiese celebrado el tratado, realicen un a4uste a los precios o montos de contraprestaciones de un contribu0ente residente de ese pa/s 0 siempre que dic o a4uste sea aceptado por las autoridades .iscales mexicanas, la parte relacionada residente en M2xico podr1 presentar una declaraci$n complementaria en la que se re.le4e el a4uste correspondiente. Esta declaraci$n complementaria no computar1 dentro del l/mite establecido en el art/culo 59 del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

T"TULO VII DE LOS EST"MULOS FISCALES CAP"TULO I DE LAS CUENTAS PERSONALES PARA EL A8ORRO
Artculo %$.! &os contribu0entes a que se re.iere el +/tulo ,= de esta &e0, que e.ecten dep$sitos en las cuentas personales especiales para el a orro, realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, 4ubilaci$n o retiro que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante disposiciones de car1cter general, o bien, adquieran acciones de las sociedades de in%ersi$n que sean identi.icables en los t2rminos que tambi2n se8ale el re.erido $rgano desconcentrado mediante disposiciones de car1cter general, podr1n restar el importe de dic os dep$sitos, pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le aplicar/a la tari.a del art/culo 6@@ de esta &e0 de no aber e.ectuado las operaciones mencionadas, correspondiente al e4ercicio en el que 2stos se e.ectuaron o al e4ercicio inmediato anterior, cuando se e.ecten antes de que se presente la declaraci$n respecti%a, de con.ormidad con las reglas que a continuaci$n se se8alan: I! El importe de los dep$sitos, pagos o adquisiciones a que se re.iere este art/culo no podr1n exceder en el a8o de calendario de que se trate, del equi%alente a I6B9,???.??, considerando todos los conceptos. &as acciones de las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere este art/culo quedar1n en custodia de la sociedad de in%ersi$n a la que correspondan, no pudiendo ser ena4enadas a terceros, reembolsadas o recompradas por dic a sociedad, antes de aber transcurrido un pla3o de cinco a8os contado a partir de la .ec a de su adquisici$n, sal%o en el caso de .allecimiento del titular de las acciones.

II!

&as cantidades que se depositen en las cuentas personales, se paguen por los contratos de seguros, o se in%iertan en acciones de las sociedades de in%ersi$n, a que se re.iere este art/culo, as/ como las reser%as, sumas o cualquier cantidad que obtengan por concepto de di%idendos, ena4enaci$n de las acciones de las sociedades de in%ersi$n, indemni3aciones o pr2stamos que deri%en de esas cuentas, de los contratos respecti%os o de las acciones de las sociedades de in%ersi$n, deber1n considerarse, como ingresos acumulables del contribu0ente en su declaraci$n correspondiente al a8o de calendario en que sean recibidas o retiradas de

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su cuenta personal especial para el a orro, del contrato de seguro de que se trate o de la sociedad de in%ersi$n de la que se a0an adquirido las acciones. En ningn caso la tasa aplicable a las cantidades acumulables en los t2rminos de esta .racci$n ser1 ma0or que la tasa del impuesto que ubiera correspondido al contribu0ente en el a8o en que se e.ectuaron los dep$sitos, los pagos de la prima o la adquisici$n de las acciones, de no aberlos recibido. +rat1ndose de intereses deri%ados de la cuenta personal especial para el a orro, del contrato de seguro o de la sociedad de in%ersi$n de la que se a0an adquirido las acciones, la instituci$n de que se trate deber1 reali3ar la retenci$n a la que se re.iere el primer p1rra.o del art/culo B7 de esta &e0. En los casos de .allecimiento del titular de la cuenta especial para el a orro, del asegurado o del adquirente de las acciones, a que se re.iere este art/culo, el bene.iciario designado o eredero estar1 obligado a acumular a sus ingresos, los retiros que e.ecte de la cuenta, contrato o sociedad de in%ersi$n, segn sea el caso. &as personas que ubieran contra/do matrimonio ba4o r2gimen de sociedad con0ugal, podr1n considerar la cuenta especial o la in%ersi$n en acciones a que se re.iere este art/culo, como de ambos c$n0uges en la proporci$n que les corresponda, o bien de uno solo de ellos, en cu0o caso los dep$sitos, in%ersiones 0 retiros se considerar1n en su totalidad de dic as personas. Esta opci$n se deber1 e4ercer para cada cuenta o in%ersi$n al momento de su apertura o reali3aci$n 0 no podr1 %ariarse. &os contribu0entes que realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, 4ubilaci$n o retiro 0 adem1s aseguren la %ida del contratante, no podr1n e.ectuar la deducci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de este art/culo por la parte de la prima que corresponda al componente de %ida. &a instituci$n de seguros deber1 desglosar en el contrato de seguro respecti%o la parte de la prima que cubre el seguro de %ida. A la cantidad que pague la instituci$n de seguros a los bene.iciarios designados o a los erederos como consecuencia del .allecimiento del asegurado se le dar1 el tratamiento que establece el art/culo 6?E, .racci$n -=,,, primer p1rra.o de esta &e0 por la parte que corresponde al seguro de %ida. &as instituciones de seguros que e.ecten pagos para cubrir la prima que corresponda al componente de %ida con cargo a los .ondos constituidos para cubrir la pensi$n, 4ubilaci$n o retiro del asegurado, deber1n retener como pago pro%isional el impuesto que resulte en los t2rminos del art/culo 6@? de esta &e0. Artculo %$/! G)e derogaD.

CAP"TULO II DE LA DEDUCCI7N INMEDIATA DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FI9O

Artculo %%5! &os contribu0entes del +/tulo ,, 0 del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de esta &e0, podr1n optar por e.ectuar la deducci$n inmediata de la in%ersi$n de bienes nue%os de acti%o .i4o, en lugar de las pre%istas en los art/culos 5@ 0 C5 de la &e0, deduciendo en el e4ercicio en el que se e.ecte la in%ersi$n de los bienes nue%os de acti%o .i4o, en el que se inicie su utili3aci$n o en el e4ercicio siguiente, la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la in%ersi$n, nicamente los por cientos que se establecen en este art/culo. &a parte de dic o monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autori3a en este art/culo, ser1 deducible nicamente en los t2rminos del art/culo 996 de esta &e0. &os por cientos que se podr1n aplicar para deducir las in%ersiones a que se re.iere este art/culo, son los que a continuaci$n se se8alan: I! &os por cientos por tipo de bien ser1n: +, +rat1ndose de construcciones:

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$!

@CF para inmuebles declarados como monumentos arqueol$gicos, art/sticos, ist$ricos o patrimoniales, con.orme a la &e0 <ederal sobre Monumentos 0 Monas Arqueol$gicas, Art/sticas e "ist$ricas, que cuenten con el certi.icado de restauraci$n expedido por el ,nstituto Nacional de Antropolog/a e "istoria o el ,nstituto Nacional de ;ellas Artes. B@F en los dem1s casos.

%! -,

+rat1ndose de .errocarriles: $! %! &! '! C5F para bombas de suministro de combustible a trenes. B@F para %/as .2rreas. :9F para carros de .errocarril, locomotoras, armones 0 autoarmones. ::F para maquinaria ni%eladora de %/as, descla%adoras, esmeriles para %/as, gatos de motor para le%antar la %/a, remo%edora, insertadora 0 taladradora de durmientes. @CF para el equipo de comunicaci$n, se8ali3aci$n 0 telemando.

(! c, 1, ,

:9F para embarcaciones. 7@F para a%iones dedicados a la aero.umigaci$n agr/cola. 77F para computadoras personales de escritorio 0 port1tiles> ser%idores> impresoras, lectores $pticos, gra.icadores, lectores de c$digo de barras, digitali3adores, unidades de almacenamiento externo 0 concentradores de redes de c$mputo. 7EF para dados, troqueles, moldes, matrices 0 erramental. +rat1ndose de comunicaciones tele.$nicas: $! %! B@F para torres de transmisi$n 0 cables, excepto los de .ibra $ptica. :EF para sistemas de radio, inclu0e equipo de transmisi$n 0 mane4o que utili3a el espectro radioel2ctrico, tales como el de radiotransmisi$n de microonda digital o anal$gica, torres de microondas 0 gu/as de onda. @CF para equipo utili3ado en la transmisi$n, tales como circuitos de la planta interna que no .orman parte de la conmutaci$n 0 cu0as .unciones se en.ocan acia las troncales que llegan a la central tele.$nica, inclu0e multiplexores, equipos concentradores 0 ruteadores. 7@F para equipo de la central tele.$nica destinado a la conmutaci$n de llamadas de tecnolog/a distinta a la electromec1nica. @CF para los dem1s.

0, =,

&!

'! (! >,

+rat1ndose de comunicaciones satelitales: $! :EF para el segmento satelital en el espacio, inclu0endo el cuerpo principal del sat2lite, los transpondedores, las antenas para la transmisi$n 0 recepci$n de comunicaciones digitales 0 an1logas, 0 el equipo de monitoreo en el sat2lite.

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%!

@CF para el equipo satelital en tierra, inclu0endo las antenas para la transmisi$n 0 recepci$n de comunicaciones digitales 0 an1logas 0 el equipo para el monitoreo del sat2lite.

II!

Para la maquinaria 0 equipo distintos de los se8alados en la .racci$n anterior, se aplicar1n, de acuerdo a la acti%idad en que sean utili3ados, los por cientos siguientes: +, B@F en la generaci$n, conducci$n, trans.ormaci$n 0 distribuci$n de electricidad> en la molienda de granos> en la producci$n de a3car 0 sus deri%ados> en la .abricaci$n de aceites comestibles> 0 en el transporte mar/timo, .lu%ial 0 lacustre. :9F en la producci$n de metal obtenido en primer proceso> en la .abricaci$n de productos de tabaco 0 deri%ados del carb$n natural. ::F en la .abricaci$n de pulpa, papel 0 productos similares> en la extracci$n 0 procesamiento de petr$leo crudo 0 gas natural. :EF en la .abricaci$n de %e /culos de motor 0 sus partes> en la construcci$n de .errocarriles 0 na%/os> en la .abricaci$n de productos de metal, de maquinaria 0 de instrumentos pro.esionales 0 cient/.icos> en la elaboraci$n de productos alimenticios 0 de bebidas, excepto granos, a3car, aceites comestibles 0 deri%ados. @6F en el curtido de piel 0 la .abricaci$n de art/culos de piel> en la elaboraci$n de productos qu/micos, petroqu/micos 0 .armacobiol$gicos> en la .abricaci$n de productos de cauc o 0 de pl1stico> en la impresi$n 0 publicaci$n gr1.ica. @CF en el transporte el2ctrico. @BF en la .abricaci$n, acabado, te8ido 0 estampado de productos textiles, as/ como de prendas para el %estido. @@F en la industria minera> en la construcci$n de aerona%es. &o dispuesto en este inciso no ser1 aplicable a la maquinaria 0 equipo se8alado en el inciso bD de esta .racci$n. 76F en la transmisi$n de los ser%icios de comunicaci$n proporcionados por las estaciones de radio 0 tele%isi$n. 7CF en restaurantes. 7@F en la industria de la construcci$n> en acti%idades de agricultura, ganader/a, sil%icultura 0 pesca. 7EF para los destinados directamente a la in%estigaci$n de nue%os productos o desarrollo de tecnolog/a en el pa/s.

-, c, 1,

0, =, >, i, ?, @, l,

m, E9F en la manu.actura, ensamble 0 trans.ormaci$n de componentes magn2ticos para discos duros 0 tar4etas electr$nicas para la industria de la computaci$n. 3, o, @CF en otras acti%idades no especi.icadas en esta .racci$n. 7@F en la acti%idad del autotransporte Pblico <ederal de carga o de pasa4eros.

En el caso de que el contribu0ente se dedique a dos o m1s acti%idades de las se8aladas en la .racci$n ,, de este art/culo, se aplicar1 el por ciento que le corresponda a la acti%idad en la que ubiera obtenido m1s ingresos en el e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se realice la in%ersi$n.

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&a opci$n a que se re.iere este art/culo, no podr1 e4ercerse cuando se trate de mobiliario 0 equipo de o.icina, autom$%iles, equipo de blinda4e de autom$%iles, o cualquier bien de acti%o .i4o no identi.icable indi%idualmente ni trat1ndose de a%iones distintos de los dedicados a la aero.umigaci$n agr/cola. Para los e.ectos de este art/culo, se consideran bienes nue%os los que se utili3an por primera %e3 en M2xico. &a opci$n a que se re.iere este art/culo, s$lo podr1 e4ercerse trat1ndose de in%ersiones en bienes que se utilicen permanentemente en territorio nacional 0 .uera de las 1reas metropolitanas del *istrito <ederal, (uadala4ara 0 Monterre0, sal%o que en estas 1reas se trate de empresas que no requieran de uso intensi%o de agua en sus procesos producti%os, que utilicen tecnolog/as limpias en cuanto a sus emisiones contaminantes 0 que en este ltimo caso adem1s obtengan de la unidad competente de la )ecretar/a de Medio Ambiente 0 Recursos Naturales, constancia que rene dic o requisito, la opci$n pre%ista en este p1rra.o no podr1 e4ercerse respecto de autobuses, camiones de carga, tractocamiones 0 remolques. Artculo %%$! &os contribu0entes que e4er3an la opci$n pre%ista en el art/culo anterior, por los bienes a los que la aplicaron, estar1n a lo siguiente: I! El monto original de la in%ersi$n se podr1 a4ustar multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri$ el bien 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo que transcurra desde que se e.ectu$ la in%ersi$n 0 asta el cierre del e4ercicio de que se trate. El producto que resulte con.orme al p1rra.o anterior, se considerar1 como el monto original de la in%ersi$n al cual se aplica el por ciento a que se re.iere el art/culo 99? de esta &e0 por cada tipo de bien. II! III! #onsiderar1n ganancia obtenida por la ena4enaci$n de los bienes, el total de los ingresos percibidos por la misma. #uando los bienes se ena4enen, se pierdan o de4en de ser tiles, se podr1 e.ectuar una deducci$n por la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la in%ersi$n a4ustado con el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri$ el bien 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que se a0a e.ectuado la deducci$n se8alada en el art/culo 99? de esta &e0, los por cientos que resulten con.orme al nmero de a8os transcurridos desde que se e.ectu$ la deducci$n del art/culo 99? de la &e0 citada 0 el por ciento de deducci$n inmediata aplicado al bien de que se trate, con.orme a la siguiente:

TABLA
POR CIENTO DEL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIN DEDUCIDO

NHMERO DE AFOS TRANSCURRIDOS

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22 en a e!an"e

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# 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 1$63 18$30

# 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$83 16$46

# 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$28 14$69

# 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 12$99

# 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 11$37 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 9$83

89 88 87 84 81 77 75 74 71 69 66 62 57 43

1$58 2$62 4$17 6$54 9$50 14$28 15$95 17$90 20$21 22$98 26$36 30$54 35$86 52$05

0$00 0$38 1$42 3$33 5$99 10$58 12$23 14$18 16$50 19$32 22$78 27$10 32$61 49$54

0$00 0$00 0$00 1$13 3$23 7$37 8$94 10$83 13$11 15$92 19$40 23$80 29$47 47$05

0$00 0$00 0$00 0$00 1$27 4$69 6$12 7$88 10$06 12$79 16$25 20$67 26$44 44$59

0$00 0$00 0$00 0$00 0$14 2$58 3$78 5$35 7$37 9$96 13$32 17$71 23$53 42$17

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 1$05 1$97 3$27 5$05 7$44 10$64 14$93 20$74 39$78

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$15 0$71 1$67 3$13 5$25 8$22 12$35 18$08 37$43

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$03 0$57 1$64 3$40 6$07 9$97 15$57 35$11

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$60 1$93 4$22 7$81 13$20 32$84

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$03 0$84 2$67 5$88 10$99 30$61

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$17 1$45 4$19 8$95 28$42

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$58 2$76 7$09 26$29

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$07 1$61 5$41 24$21

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$75 3$94 22$18

0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$00 0$19 2$67 20$21

Para los e.ectos de las .racciones , 0 ,,, de este art/culo, cuando sea impar el nmero de meses del periodo a que se re.ieren dic as .racciones, se considerar1 como ltimo mes de la primera mitad el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. Artculo %%$4A! Para los e.ectos del art/culo 99? de esta &e0, se consideran 1reas metropolitanas las siguientes: I! &a correspondiente al *istrito <ederal que comprende todo el territorio del *istrito <ederal 0 los municipios de Ati3ap1n de Marago3a, #uautitl1n, #uautitl1n ,3calli, # alco, Ecatepec de Morelos, "uixquilucan, Ruc itepec, &a Pa3, Naucalpan de Ru1re3, Ne3a ualc$0otl, 'co0oacac, +enango del Aire, +lalnepantla de ;a3, +ultitl1n, =alle de # alco-)olidaridad 0 -alatlaco, en el Estado de M2xico. &a correspondiente al 1rea de (uadala4ara que comprende todo el territorio de los municipios de (uadala4ara, +laquepaque, +onal1 0 Mapopan, en el Estado de Ralisco. &a correspondiente al 1rea de Monterre0 que comprende todo el territorio de los municipios de Monterre0, #adere0ta Rim2ne3, )an Nicol1s de los (ar3a, Apodaca, (uadalupe, )an Pedro (ar3a (arc/a, )anta #atarina, (eneral Escobedo, (arc/a 0 Ru1re3, en el Estado de Nue%o &e$n.

II! III!

#uando se modi.ique total o parcialmente la con.ormaci$n territorial de alguno de los municipios a que se re.iere este art/culo 0 como resultado de ello dic o municipio pase a .ormar parte de otro o sur4a uno nue%o, se considerar1 que el municipio del que pase a .ormar parte o el que sur4a con moti%o de dic a modi.icaci$n territorial, se encuentra dentro de las 1reas metropolitanas a que se re.iere este art/culo.

CAP"TULO III DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADE<CAN DISCAPACIDAD
Artculo %%%! El patr$n que contrate a personas que pade3can discapacidad motri3 0 que para superarla requieran usar permanentemente pr$tesis, muletas o sillas de ruedas> mental> auditi%a o de lengua4e, en un oc enta por ciento o m1s de la capacidad normal o trat1ndose de in%identes, podr1 deducir de sus ingresos, un monto equi%alente al 6??F del impuesto sobre la renta de estos traba4adores

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retenido 0 enterado con.orme al #ap/tulo , del +/tulo ,= de esta &e0, siempre 0 cuando el patr$n est2 cumpliendo respecto de dic os traba4adores con la obligaci$n contenida en el art/culo 69 de la &e0 del )eguro )ocial 0 adem1s obtenga del ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial el certi.icado de discapacidad del traba4ador.

CAP"TULO IV DE LOS FIDEICOMISOS Y SOCIEDADES MERCANTILES DEDICADOS A LA ADQUISICI7N O CONSTRUCCI7N DE INMUEBLES

Artculo %%&! #on el prop$sito de .omentar la in%ersi$n inmobiliaria en el pa/s, se les dar1 el tratamiento .iscal establecido en el art/culo 99C de esta &e0 a los .ideicomisos que se dediquen a la adquisici$n o construcci$n de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento o a la adquisici$n del derec o a percibir ingresos pro%enientes del arrendamiento de dic os bienes, as/ como a otorgar .inanciamiento para esos .ines, cuando se cumplan los requisitos siguientes: I! !ue el .ideicomiso se a0a constituido o se constitu0a de con.ormidad con las le0es mexicanas 0 la .iduciaria sea una instituci$n de cr2dito residente en M2xico autori3ada para actuar como tal en el pa/s. II! !ue el .in primordial del .ideicomiso sea la adquisici$n o construcci$n de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento o la adquisici$n del derec o a percibir ingresos pro%enientes del arrendamiento de dic os bienes, as/ como otorgar .inanciamiento para esos .ines con garant/a ipotecaria de los bienes arrendados. III! !ue al menos el @?F del patrimonio del .ideicomiso est2 in%ertido en los bienes inmuebles, los derec os o cr2ditos a los que se re.iere la .racci$n anterior 0 el remanente se in%ierta en %alores a cargo del (obierno <ederal inscritos en el Registro Nacional de =alores o en acciones de sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda. IV! !ue los bienes inmuebles que se constru0an o adquieran se destinen al arrendamiento 0 no se ena4enen antes de aber transcurrido al menos cuatro a8os contados a partir de la terminaci$n de su construcci$n o de su adquisici$n, respecti%amente. &os bienes inmuebles que se ena4enen antes de cumplirse dic o pla3o no tendr1n el tratamiento .iscal pre.erencial establecido en el art/culo 99C de esta &e0. V! !ue la .iduciaria emita certi.icados de participaci$n por los bienes que integren el patrimonio del .ideicomiso 0 que dic os certi.icados se coloquen en el pa/s entre el gran pblico in%ersionista o bien, sean adquiridos por un grupo de in%ersionistas integrado por al menos die3 personas, que no sean partes relacionadas entre s/, en el que ninguna de ellas en lo indi%idual sea propietaria de m1s del 9?F de la totalidad de los certi.icados de participaci$n emitidos. VI! !ue la .iduciaria distribu0a entre los tenedores de los certi.icados de participaci$n cuando menos una %e3 al a8o, a m1s tardar el 6B de mar3o, al menos el EBF del resultado .iscal del e4ercicio inmediato anterior generado por los bienes integrantes del patrimonio del .ideicomiso. Artculo %%&4A! G)e derogaD. Artculo %%&4B! G)e derogaD. Artculo %%&4C! G)e derogaD. Artculo %%'! &os .ideicomisos que cumplan con los requisitos establecidos en el art/culo 995 de esta &e0, estar1n a lo siguiente: I! El .iduciario determinar1 en los t2rminos del +/tulo ,, de esta &e0, el resultado .iscal del e4ercicio deri%ado de los ingresos que generen los bienes, derec os, cr2ditos o %alores que integren el patrimonio del .ideicomiso.

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II! El resultado .iscal del e4ercicio se di%idir1 entre el nmero de certi.icados de participaci$n que a0a emitido el .iduciario por el .ideicomiso para determinar el monto del resultado .iscal correspondiente a cada uno de los re.eridos certi.icados en lo indi%idual. III! No se tendr1 la obligaci$n de reali3ar los pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta a los que se re.iere el art/culo 6C de esta &e0. IV! El .iduciario deber1 retener a los tenedores de los certi.icados de participaci$n el impuesto sobre la renta por el resultado .iscal que les distribu0a aplicando la tasa del 97F sobre el monto distribuido de dic o resultado, sal%o que los tenedores que los reciban est2n exentos del pago del impuesto sobre la renta por ese ingreso. #uando los certi.icados de participaci$n est2n colocados entre el gran pblico in%ersionista, ser1 el intermediario .inanciero que tenga en dep$sito los citados certi.icados quien deber1 acer la retenci$n del impuesto a que se re.iere el p1rra.o anterior 0 el .iduciario quedar1 rele%ado de la obligaci$n de reali3ar tal retenci$n. V! &os tenedores de los certi.icados de participaci$n que sean residentes en M2xico o residentes en el extran4ero que tengan establecimiento permanente en el pa/s acumular1n el resultado .iscal que les distribu0a el .iduciario o el intermediario .inanciero pro%enientes de los bienes, derec os, cr2ditos o %alores que integren el patrimonio del .ideicomiso emisor de dic os certi.icados, sin deducir el impuesto retenido por ellos, 0 las ganancias que obtengan por la ena4enaci$n de los citados certi.icados, sal%o que est2n exentos del pago del impuesto por dic as ganancias, 0 podr1n acreditar el impuesto que se les retenga por dic o resultado 0 ganancias, contra el impuesto sobre la renta que causen en el e4ercicio en que se les distribu0a o las obtengan. &as personas ./sicas residentes en M2xico considerar1n que el resultado .iscal distribuido corresponde a los ingresos a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo 6C6 de esta &e0. &a retenci$n que se aga a los tenedores de certi.icados de participaci$n que sean residentes en el extran4ero se considerar1 como pago de.initi%o del impuesto. VI! G)e derogaD. VII! &os .ondos de pensiones 0 4ubilaciones a los que se re.iere el art/culo 6@E de esta &e0 que adquieran los certi.icados de participaci$n podr1n aplicar la exenci$n concedida en dic o art/culo a los ingresos que reciban pro%enientes de los bienes, derec os, cr2ditos 0 %alores que integren el patrimonio del .ideicomiso emisor de los re.eridos certi.icados 0 a la ganancia de capital que obtengan por la ena4enaci$n de ellos. VIII! &os .ondos de pensiones 0 4ubilaciones a los que se re.iere el art/culo 55 de esta &e0, podr1n in%ertir asta un 6?F de sus reser%as en los certi.icados de participaci$n emitidos por los .ideicomisos a los que se re.iere este art/culo 0 el anterior.

IX! #uando se ena4ene alguno de los bienes inmuebles .ideicomitidos antes de aber transcurrido el periodo m/nimo al que se re.iere la .racci$n ,= del art/culo 995 de esta &e0, la .iduciaria deber1 pagar, dentro de los quince d/as siguientes al de la ena4enaci$n, el impuesto por la ganancia que se obtenga en dic a ena4enaci$n, que resulte de aplicar la tasa del 97F al monto de dic a ganancia determinado en los t2rminos del #ap/tulo ,= del +/tulo ,= de esta &e0, por cuenta de los tenedores de los certi.icados de participaci$n, sin identi.icarlos, 0 este impuesto ser1 acreditable para los tenedores a los cuales la .iduciaria les distribu0a dic a ganancia, siempre que 2sta sea acumulable para ellos, sin que se les deba retener el impuesto por la distribuci$n de esa ganancia. X! #uando el resultado .iscal del e4ercicio deri%ado de los ingresos que generen los bienes .ideicomitidos sea ma0or al monto distribuido del mismo a los tenedores de los certi.icados de

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participaci$n asta el 6B de mar3o del a8o inmediato posterior, la .iduciaria deber1 pagar el impuesto por la di.erencia, aplicando la tasa del 97F a esa di.erencia, por cuenta de los tenedores de los re.eridos certi.icados, sin identi.icarlos, dentro de los quince d/as siguientes a esa .ec a, 0 el impuesto pagado ser1 acreditable para los tenedores de dic os certi.icados que reciban posteriormente los ingresos pro%enientes de la citada di.erencia, siempre que sea acumulable para ellos, sin que se les deba retener el impuesto por la distribuci$n de dic a di.erencia. XI! &os tenedores de los certi.icados de participaci$n causar1n el impuesto sobre la renta por la ganancia que obtengan en la ena4enaci$n de dic os certi.icados, que resulte de restar al ingreso que perciban en la ena4enaci$n, el costo promedio por certi.icado de cada uno de los certi.icados que se ena4enen. El costo promedio por certi.icado de participaci$n se determinar1 inclu0endo en su c1lculo a todos los certi.icados del mismo .ideicomiso emisor que tenga el ena4enante a la .ec a de la ena4enaci$n, an cuando no ena4ene a todos ellos. El c1lculo del costo promedio por certi.icado de participaci$n se ar1 di%idiendo el costo comprobado de adquisici$n de la totalidad de los re.eridos certi.icados del mismo .ideicomiso emisor que tenga el ena4enante a la .ec a de la ena4enaci$n, actuali3ado desde el mes de su adquisici$n asta el mes de la ena4enaci$n, entre el nmero total de dic os certi.icados propiedad del ena4enante. #uando el ena4enante no ena4ene la totalidad de los certi.icados de participaci$n de un mismo .ideicomiso emisor que tenga a la .ec a de la ena4enaci$n, los certi.icados que no a0a ena4enado tendr1n como costo comprobado de adquisici$n en el c1lculo del costo promedio por certi.icado que se aga en ena4enaciones subsecuentes en los t2rminos de esta .racci$n, el costo promedio por certi.icado de participaci$n determinado con.orme al c1lculo e.ectuado en la ena4enaci$n inmediata anterior 0 como .ec a de adquisici$n la de esta ltima ena4enaci$n. El adquiriente de los certi.icados de participaci$n deber1 retener al ena4enante el 6?F del ingreso bruto que perciba por ellos, sin deducci$n alguna, por concepto del impuesto sobre la renta, sal%o que el ena4enante sea persona moral residente en M2xico o est2 exento del pago del impuesto por los ingresos que reciba pro%enientes de los bienes, derec os, cr2ditos o %alores que integren el patrimonio del .ideicomiso emisor de los certi.icados. #uando la .iduciaria entregue a los tenedores de los certi.icados de participaci$n una cantidad ma0or al resultado .iscal del e4ercicio generado por los bienes .ideicomitidos, la di.erencia se considerar1 como reembolso de capital 0 disminuir1 el costo comprobado de adquisici$n de dic os certi.icados que tengan los tenedores que la reciban, actuali3ando el monto de dic a di.erencia desde el mes en que se entregue asta el mes en que el tenedor ena4ene parcial o totalmente los certi.icados que tenga en la ena4enaci$n inmediata posterior a la entrega que realice. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el .iduciario lle%ar1 una cuenta en la que registre los reembolsos de capital 0 deber1 dar a los tenedores de los certi.icados de participaci$n una constancia por los reembolsos que reciban, sal%o que se trate de certi.icados de participaci$n colocados entre el gran pblico in%ersionista. XII! #uando los certi.icados de participaci$n est2n colocados entre el gran pblico in%ersionista 0 se ena4enen a tra%2s de los mercados reconocidos a los que se re.ieren las .racciones , 0 ,, del art/culo 6:-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n, estar1n exentos del pago del impuesto sobre la renta los residentes en el extran4ero que no tengan establecimiento permanente en el pa/s 0 las personas ./sicas residentes en M2xico por la ganancia que obtengan en la ena4enaci$n de dic os certi.icados que realicen a tra%2s de esos mercados. XIII! &as personas que actuando como .ideicomitentes aporten bienes inmuebles al .ideicomiso 0 reciban certi.icados de participaci$n por el %alor total o parcial de dic os bienes, podr1n di.erir el pago del impuesto sobre la renta causado por la ganancia obtenida en la ena4enaci$n de esos bienes reali3ada en la aportaci$n que realicen al .ideicomiso, que corresponda a cada uno de los certi.icados de

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participaci$n que reciban por los mismos asta el momento en que ena4enen cada uno de dic os certi.icados, actuali3ando el monto del impuesto causado correspondiente a cada certi.icado que se ena4ene por el periodo comprendido desde el mes de la aportaci$n de los bienes inmuebles al .ideicomiso asta el mes en que se ena4enen los certi.icados. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el impuesto se calcular1 aplicando la tasa del 97F al monto de la ganancia obtenida en la ena4enaci$n de los bienes inmuebles 0 deber1 pagarse dentro de los quince d/as siguientes a la ena4enaci$n de los certi.icados de participaci$n correspondientes. &a ganancia obtenida por la ena4enaci$n de los bienes inmuebles reali3ada en la aportaci$n de los .ideicomitentes al .ideicomiso correspondiente a cada uno de los certi.icados de participaci$n recibidos por esos bienes se determinar1 en los t2rminos de esta &e0, considerando como precio de ena4enaci$n de dic os bienes el %alor que se les a0a dado en el acta de emisi$n de los re.eridos certi.icados 0 di%idiendo la ganancia que resulte, entre el nmero de certi.icados de participaci$n que se obtenga de di%idir dic o %alor entre el %alor nominal que tenga el certi.icado de participaci$n en lo indi%idual. El di.erimiento del pago del impuesto a que se re.iere esta .racci$n terminar1 cuando el .iduciario ena4ene los bienes inmuebles 0 el .ideicomitente que los a0a aportado deber1 pagarlo dentro de los quince d/as siguientes a aqu2l en que se realice la ena4enaci$n de dic os bienes. Para los contribu0entes del +/tulo ,, de esta &e0 ser1 acumulable la ganancia en el e4ercicio en que ena4enen los certi.icados o la .iduciaria ena4ene los bienes .ideicomitidos, actuali3ando su monto por el periodo comprendido desde el mes en que se aportaron los bienes al .ideicomiso asta el mes en que se ena4enaron los certi.icados o los bienes inmuebles, 0 el impuesto pagado con.orme a lo dispuesto en esta .racci$n se considerar1 como pago pro%isional del impuesto de dic o e4ercicio. &os .ideicomitentes que reciban certi.icados de participaci$n por su aportaci$n de bienes inmuebles al .ideicomiso, tendr1n como costo comprobado de adquisici$n de cada uno de esos certi.icados el monto que resulte de di%idir el %alor que se les a0a dado a dic os bienes inmuebles en el acta de emisi$n de los re.eridos certi.icados entre el nmero de certi.icados que se obtenga de di%idir dic o %alor de entre el %alor nominal que tenga el certi.icado de participaci$n en lo indi%idual 0 como .ec a de adquisici$n la .ec a en que los reciban por la citada aportaci$n. &a ganancia deri%ada de la ena4enaci$n de los certi.icados a que se re.iere este p1rra.o se determinar1 en los t2rminos de la .racci$n -, de este mismo art/culo. XIV! #uando los .ideicomitentes aporten bienes inmuebles al .ideicomiso que sean arrendados de inmediato a dic os .ideicomitentes por el .iduciario, podr1n di.erir el pago del impuesto sobre la renta causado por la ganancia obtenida en la ena4enaci$n de los bienes asta el momento en que termine el contrato de arrendamiento, siempre 0 cuando no tenga un pla3o ma0or a die3 a8os, o el momento en que el .iduciario ena4ene los bienes inmuebles aportados, lo que suceda primero. Al terminarse el contrato de arrendamiento o ena4enarse los bienes inmuebles por el .iduciario se pagar1 el impuesto causado por la ganancia que resulte de aplicar la tasa del 97F al monto actuali3ado de dic a ganancia por el periodo transcurrido desde el mes en que se aportaron los bienes al .ideicomiso asta el mes en que se termine el contrato de arrendamiento o se ena4enen los bienes por el .iduciario. Artculo %%'4A! &as sociedades mercantiles que tributen en los t2rminos del +/tulo ,, de esta &e0 que cumplan con los requisitos a que se re.ieren las .racciones ,,, ,,, 0 ,= del art/culo 995 de esta misma &e0, podr1n aplicar lo siguiente: I! &os accionistas que aporten bienes inmuebles a la sociedad, acumular1n la ganancia por la ena4enaci$n de los bienes aportados, cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos: +, Ena4enen las acciones de dic a sociedad, en la proporci$n que dic as acciones representen del total de las acciones que recibi$ el accionista por la aportaci$n del inmueble a la sociedad, siempre que no se ubiera acumulado dic a ganancia pre%iamente.

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-, &a sociedad ena4ene los bienes aportados, en la proporci$n que la parte que se ena4ene represente de los mismos bienes, siempre que no se ubiera acumulado dic a ganancia pre%iamente. &a ganancia que se acumule se actuali3ar1 desde el mes en el que se obtu%o 0 asta el mes en el que se acumule. II! No reali3ar1n pagos pro%isionales por concepto del impuesto sobre la renta. III! #uando tengan accionistas que sean .ondos de pensiones 0 4ubilaciones a los que se re.ieren los art/culos 55 0 6@E de esta &e0, deber1n entregar a dic os .ondos, dentro de los dos meses siguientes al t2rmino del e4ercicio, un cr2dito .iscal por un monto equi%alente al resultado de multiplicar el impuesto del e4ercicio por la participaci$n accionaria promedio diaria que los .ondos tu%ieron en el mismo e4ercicio o por la participaci$n accionaria al t2rmino del e4ercicio, la que resulte menor. &a participaci$n accionaria promedio diaria a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, se calcular1 di%idiendo la suma de la participaci$n accionaria diaria que representen las acciones propiedad del .ondo respecto del capital social, entre el nmero de d/as del e4ercicio. &a sociedad podr1 acreditar el cr2dito .iscal que a0a entregado en los t2rminos del primer p1rra.o, contra el impuesto del e4ercicio de que se trate. *ic a cantidad se considerar1 como impuesto pagado para los e.ectos del art/culo 77 de esta &e0. &as sociedades mercantiles a que se re.iere este art/culo deber1n cumplir con los requisitos de in.ormaci$n que el )er%icio de Administraci$n +ributaria estable3ca mediante reglas de car1cter general.

CAP"TULO V DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCI7N Y ENA9ENACI7N DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS

Artculo %%(! &os contribu0entes que se dediquen a la construcci$n 0 ena4enaci$n de desarrollos inmobiliarios, podr1n optar por deducir el costo de adquisici$n de los terrenos en el e4ercicio en el que los adquieran, siempre que cumplan con lo siguiente: I! II! !ue los terrenos sean destinados a la construcci$n de desarrollos inmobiliarios, para su ena4enaci$n. !ue los ingresos acumulables correspondientes pro%engan de la reali3aci$n de desarrollos inmobiliarios cuando menos en un oc enta 0 cinco por ciento. +rat1ndose de contribu0entes que inicien operaciones, podr1n e4ercer la opci$n a que se re.iere este art/culo, siempre que los ingresos acumulables correspondientes a dic o e4ercicio pro%engan de la reali3aci$n de desarrollos inmobiliarios cuando menos en un oc enta 0 cinco por ciento 0 cumplan con los dem1s requisitos que se establecen en este art/culo. III! !ue al momento de la ena4enaci$n del terreno, se considere ingreso acumulable el %alor total de la ena4enaci$n del terreno de que se trate, en lugar de la ganancia a que se re.iere el art/culo 9?, .racci$n = de esta &e0. #uando la ena4enaci$n del terreno se e.ecte en cualquiera de los e4ercicios siguientes a aquel en el que se e.ectu$ la deducci$n a que se re.iere este art/culo, se considerar1 adicionalmente como ingreso acumulable un monto equi%alente al 5F del monto deducido con.orme a este art/culo, en cada uno de los e4ercicios que transcurran desde el e4ercicio en el que se adquiri$ el terreno 0 asta el e4ercicio inmediato anterior a aquel en el que se ena4ene el mismo. Para los e.ectos de este p1rra.o, el monto deducido con.orme a este art/culo se actuali3ar1 multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el ltimo mes del e4ercicio en el que se dedu4o el terreno 0 asta el ltimo mes del e4ercicio en el que se acumule el 5F a que se re.iere este p1rra.o.

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IV! V!

!ue el costo de adquisici$n de los terrenos no se inclu0a en la estimaci$n de los costos directos e indirectos a que se re.iere el art/culo 5: de esta &e0. !ue en la escritura pblica en la que conste la adquisici$n de dic os terrenos, se asiente la in.ormaci$n que estable3ca el Reglamento de esta &e0.

&os contribu0entes que apliquen lo dispuesto en este art/culo, lo deber1n acer respecto de todos sus terrenos que .ormen parte de su acti%o circulante, por un periodo m/nimo de cinco a8os contados a partir del e4ercicio en el que e4er3an la opci$n a que se re.iere este art/culo.

CAP"TULO VI DEL EST"MULO FISCAL A LA PRODUCCI7N CINEMATO#RGFICA NACIONAL

Artculo %%)! )e otorga un est/mulo .iscal a los contribu0entes del impuesto sobre la renta, consistente en aplicar un cr2dito .iscal equi%alente al monto que, en el e4ercicio .iscal de que se trate, aporten a pro0ectos de in%ersi$n en la producci$n cinematogr1.ica nacional, contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al acti%o que tengan a su cargo en el e4ercicio en el que se determine el cr2dito. Este cr2dito .iscal no ser1 acumulable para e.ectos del impuesto sobre la renta. En ningn caso, el est/mulo podr1 exceder del 6?F del impuesto sobre la renta a su cargo en el e4ercicio inmediato anterior al de su aplicaci$n. #uando dic o cr2dito sea ma0or al impuesto sobre la renta o al impuesto al acti%o que tengan a su cargo en el e4ercicio en el que se aplique el est/mulo, los contribu0entes podr1n acreditar la di.erencia que resulte contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al acti%o que tengan a su cargo en los die3 e4ercicios siguientes asta agotarla. Para los e.ectos de este art/culo, se considerar1n como pro0ectos de in%ersi$n en la producci$n cinematogr1.ica nacional, las in%ersiones en territorio nacional, destinadas espec/.icamente a la reali3aci$n de una pel/cula cinematogr1.ica a tra%2s de un proceso en el que se con4ugan la creaci$n 0 reali3aci$n cinematogr1.ica, as/ como los recursos umanos, materiales 0 .inancieros necesarios para dic o ob4eto. Para la aplicaci$n del est/mulo .iscal a que se re.iere el presente art/culo, se estar1 a lo siguiente: I! )e crear1 un #omit2 ,nterinstitucional que estar1 .ormado por un representante del #onse4o Nacional para la #ultura 0 las Artes, uno del ,nstituto Mexicano de #inematogra./a 0 uno de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, quien presidir1 el #omit2 0 tendr1 %oto de calidad. El monto total del est/mulo a distribuir entre los aspirantes del bene.icio, no exceder1 de B?? millones de pesos por cada e4ercicio .iscal ni de 9? millones de pesos por cada contribu0ente 0 pro0ecto de in%ersi$n en la producci$n cinematogr1.ica nacional. El #omit2 ,nterinstitucional publicar1 a m1s tardar el ltimo d/a de .ebrero de cada e4ercicio .iscal, el monto del est/mulo distribuido durante el e4ercicio anterior, as/ como los contribu0entes bene.iciados 0 los pro0ectos por los cuales .ueron merecedores de este bene.icio. &os contribu0entes deber1n cumplir lo dispuesto en las reglas generales que para el otorgamiento del est/mulo publique el #omit2 ,nterinstitucional.

II!

III!

IV!

Artculo %%) Bi6!4 )e otorga un est/mulo .iscal a los contribu0entes del impuesto sobre la renta, consistente en aplicar un cr2dito .iscal equi%alente al monto que, en el e4ercicio .iscal de que se trate, aporten a pro0ectos de in%ersi$n en la producci$n teatral nacional, contra el impuesto sobre la renta del e4ercicio 0 de los pagos pro%isionales del mismo e4ercicio, que tengan a su cargo en el e4ercicio en el que se determine el cr2dito. Este cr2dito .iscal no ser1 acumulable para e.ectos del impuesto sobre la renta.

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En ningn caso el est/mulo podr1 exceder del 6?F del impuesto sobre la renta a su cargo en el e4ercicio inmediato anterior al de su aplicaci$n. #uando el cr2dito a que se re.iere el p1rra.o anterior sea ma0or al impuesto sobre la renta que tengan a su cargo en el e4ercicio en el que se aplique el est/mulo, los contribu0entes podr1n acreditar la di.erencia que resulte contra el impuesto sobre la renta que tengan a su cargo en los die3 e4ercicios siguientes asta agotarla. Para los e.ectos de este art/culo, se considerar1n como pro0ectos de in%ersi$n en la producci$n teatral nacional, las in%ersiones en territorio nacional, destinadas espec/.icamente al monta4e de obras dram1ticas a tra%2s de un proceso en el que se con4ugan la creaci$n 0 reali3aci$n teatral, as/ como los recursos umanos, materiales 0 .inancieros necesarios para dic o ob4eto. Para la aplicaci$n del est/mulo .iscal a que se re.iere el presente art/culo, se estar1 a lo siguiente: I! )e crear1 un #omit2 ,nterinstitucional que estar1 .ormado por un representante del #onse4o Nacional para la #ultura 0 las Artes, uno del ,nstituto Nacional de ;ellas Artes 0 &iteratura 0 uno de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, quien presidir1 el #omit2 0 tendr1 %oto de calidad. El monto total del est/mulo .iscal a distribuir entre los aspirantes del bene.icio no exceder1 de B? millones de pesos por cada e4ercicio .iscal ni de 9 millones de pesos por cada contribu0ente 0 pro0ecto de in%ersi$n en la producci$n teatral nacional. El #omit2 ,nterinstitucional a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo publicar1 a m1s tardar el ltimo d/a de .ebrero de cada e4ercicio .iscal, el monto del est/mulo .iscal distribuido durante el e4ercicio anterior, as/ como los contribu0entes bene.iciados 0 los pro0ectos por los cuales .ueron merecedores de dic o bene.icio. &os contribu0entes deber1n cumplir lo dispuesto en las reglas generales que para el otorgamiento del est/mulo publique el #omit2 ,nterinstitucional a que se re.iere la .racci$n , de este art/culo.

II!

III!

IV!

CAP"TULO VII DE LA PROMOCI7N DE LA INVERSI7N EN CAPITAL DE RIES#O EN EL PA"S

Artculo %%*! Para promo%er la in%ersi$n en capital de riesgo en el pa/s, se les dar1 el tratamiento .iscal establecido en el art/culo 997 de esta &e0 a las personas que in%iertan en acciones emitidas por sociedades mexicanas residentes en M2xico no listadas en bolsa al momento de la in%ersi$n, as/ como en pr2stamos otorgados a estas sociedades para .inanciarlas, a tra%2s de los .ideicomisos en los que se cumplan los requisitos siguientes: I! !ue el .ideicomiso se constitu0a de con.ormidad con las le0es mexicanas 0 la .iduciaria sea una instituci$n de cr2dito residente en M2xico para actuar como tal en el pa/s> II! !ue el .in primordial del .ideicomiso sea in%ertir en el capital de sociedades mexicanas residentes en M2xico no listadas en bolsa al momento de la in%ersi$n 0 participar en su conse4o de administraci$n para promo%er su desarrollo, as/ como otorgarles .inanciamiento> III! !ue al menos el 7?F del patrimonio del .ideicomiso est2 in%ertido en las acciones que integren la in%ersi$n en el capital o en .inanciamiento otorgados a las sociedades promo%idas a las que se re.iere la .racci$n ,, anterior 0 el remanente se in%ierta en %alores a cargo del (obierno <ederal inscritos en el Registro Nacional de =alores e ,ntermediarios o en acciones de sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda>

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IV! !ue las acciones de las sociedades promo%idas que se adquieran no se ena4enen antes de aber transcurrido al menos un periodo de dos a8os contado a partir de la .ec a de su adquisici$n> V! !ue el .ideicomiso tenga una duraci$n m1xima de 6? a8os. Asimismo, deber1 distribuirse al menos el 7?F de los ingresos que reciba el .ideicomiso en el a8o a m1s tardar dos meses despu2s de terminado el a8o, 0 VI! !ue se cumplan los requisitos que mediante reglas de car1cter general estable3ca el )er%icio de Administraci$n +ributaria. Artculo %%.! &as personas que in%iertan en capital de riesgo a tra%2s de los .ideicomisos a los que se re.iere el art/culo 99@ de esta &e0, estar1n a lo siguiente: I! #ausar1n el impuesto en los t2rminos de los +/tulos ,,, ,=, o = de esta &e0, segn les corresponda, por los ingresos que les entregue la instituci$n .iduciaria pro%enientes de las acciones 0 %alores que integran el patrimonio del .ideicomiso o que deri%en de la ena4enaci$n de ellos, as/ como los pro%enientes de los .inanciamientos otorgados a las sociedades promo%idas> II! &a instituci$n .iduciaria deber1 lle%ar una cuenta por cada tipo de ingreso que reciba pro%eniente de las acciones 0 los %alores, as/ como de los que deri%en de la ena4enaci$n de ellos, 0 los que pro%engan de los .inanciamientos otorgados a las sociedades promo%idas. En una de esas cuentas registrar1 los di%idendos que reciba por las acciones, en otra registrar1 los intereses que reciba por los %alores 0 las ganancias obtenidas en su ena4enaci$n, en otra registrar1 los intereses que reciba por los .inanciamientos otorgados a las sociedades promo%idas, 0 en otra m1s registrar1 las ganancias que se obtengan por la ena4enaci$n de las acciones. #ada una de las cuentas a las que se re.iere el p1rra.o anterior se incrementar1 con los ingresos correspondientes a ella que reciba la instituci$n .iduciaria 0 se disminuir1 con los ingresos que dic a instituci$n les entregue a los .ideicomisarios pro%enientes de la misma> III! &a instituci$n .iduciaria tambi2n deber1 lle%ar una cuenta por cada una de las personas que participen como .ideicomitentes 0 .ideicomisarios en el .ideicomiso, en las que registre las aportaciones e.ectuadas por cada una de ellas en lo indi%idual al .ideicomiso. &a cuenta de cada persona se incrementar1 con las aportaciones e.ectuadas por ella al .ideicomiso 0 se disminuir1 con los reembolsos de dic as aportaciones que la instituci$n .iduciaria le entregue. El saldo que tenga cada una de estas cuentas al 56 de diciembre de cada a8o, se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en que se e.ecto la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes de diciembre del a8o de que se trate. #uando se e.ecten aportaciones o reembolsos de capital, con posterioridad a la actuali3aci$n pre%ista en este p1rra.o, el saldo de la cuenta que se tenga a esa .ec a se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde el mes en el que se e.ectu$ la ltima actuali3aci$n 0 asta el mes en el que se pague la aportaci$n o el reembolso, segn corresponda> IV! #uando los .ideicomisarios sean personas ./sicas residentes en el pa/s o personas residentes en el extran4ero, la instituci$n .iduciaria deber1 retenerles el impuesto que proceda por el tipo de ingreso que les entregue en los t2rminos del +/tulo ,= o = de esta &e0, respecti%amente, o en su caso, con.orme a lo dispuesto en los con%enios para e%itar la doble imposici$n .iscal celebrados por M2xico con los pa/ses en que residan las personas residentes en el extran4ero que reciban los ingresos. &as personas que le paguen intereses a la instituci$n .iduciaria por los .inanciamientos otorgados 0 los %alores que tenga el .ideicomiso, o que adquieran de ella acciones de las sociedades promo%idas no le retendr1n impuesto sobre la renta por esos ingresos o adquisiciones> V! &a instituci$n .iduciaria deber1 darles constancia de los ingresos entregados 0 en su caso, del impuesto retenido por ellos, as/ como del reembolso de aportaciones, a las personas que los reciban como .ideicomisarios del .ideicomiso en cuesti$n>

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VI! #uando alguno de los .ideicomisarios ceda los derec os que tenga en el .ideicomiso, deber1 determinar su ganancia en la ena4enaci$n de los bienes integrantes del .ideicomiso que implica dic a cesi$n, con.orme a lo dispuesto expresamente en la .racci$n =, del art/culo 6C del #$digo <iscal de la <ederaci$n, considerando como costo comprobado de adquisici$n de los mismos la cantidad que resulte de sumar al saldo que tenga en su cuenta indi%idual de aportaci$n a la .ec a de la ena4enaci$n, la parte que le corresponda por esos derec os en lo indi%idual de los saldos de las cuentas de ingresos a las que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo 0 del saldo de la cuenta a que se re.iere el siguiente p1rra.o, a esa misma .ec a. #uando el .ideicomisario no ceda la totalidad de los derec os que tenga en el .ideicomiso, sino s$lo una parte de ellos, su costo comprobado de adquisici$n de los bienes ena4enados ser1 el monto que resulte de multiplicar la cantidad a que se re.iere este p1rra.o por el porcenta4e que resulte de di%idir la participaci$n porcentual en el .ideicomiso que representen los derec os ena4enados entre la participaci$n porcentual en el mismo que representen la totalidad de los derec os que tenga a la .ec a de la ena4enaci$n. Para los e.ectos del p1rra.o anterior, la instituci$n .iduciaria deber1 lle%ar una cuenta en la que registre la participaci$n correspondiente al .ideicomiso en las utilidades .iscales netas de las sociedades promo%idas por la in%ersi$n reali3ada en ellas, que se generen a partir de la .ec a en que se adquieran sus acciones en el .ideicomiso 0 que .ormen parte del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta de dic as sociedades. #uando los derec os que se cedan se a0an adquirido de terceros, el costo comprobado de adquisici$n de ellos s$lo se incrementar1 o disminuir1, respecti%amente, por la di.erencia que resulte entre el saldo a la .ec a de ena4enaci$n 0 el saldo a la .ec a de adquisici$n de los derec os, actuali3ado asta la .ec a de ena4enaci$n, de las cuentas de ingresos a las que se re.iere la .racci$n ,, de este art/culo 0 de la cuenta a la que se re.iere el p1rra.o anterior, 0 VII! #uando no se cumpla alguno de los requisitos a que se re.ieren las .racciones ,= 0 = del art/culo 99@ de esta &e0, los .ideicomisarios causar1n el impuesto a la tasa establecida en el primer p1rra.o del art/culo 6? de esta &e0 por la utilidad .iscal que deri%e de los ingresos que reciba la instituci$n .iduciaria, en los t2rminos del art/culo 65 de esta misma &e0, a partir del a8o inmediato posterior a aqu2l en que ocurra el incumplimiento.

CAP"TULO VIII DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO

Artculo %%/! &as disposiciones de este #ap/tulo tienen por ob4eto incenti%ar la creaci$n de nue%os empleos de car1cter permanente en territorio nacional, as/ como .omentar el primer empleo. Artculo %&5! &os patrones que contraten a traba4adores de primer empleo para ocupar puestos de nue%a creaci$n, tendr1n derec o a una deducci$n adicional en el impuesto sobre la renta. &a determinaci$n de la deducci$n adicional se lle%ar1 a cabo con.orme a lo siguiente: I! Al salario base a que se re.iere el art/culo 956 de esta &e0 multiplicado por el nmero de d/as laborados en el mes o en el a8o por cada traba4ador de primer empleo, segn corresponda, se le disminuir1 el monto que resulte de multiplicar dic a cantidad por la tasa establecida en el art/culo 6? de esta &e0 %igente en el e4ercicio en que se aplique la deducci$n. El resultado obtenido con.orme a la .racci$n anterior, se di%idir1 entre la tasa del impuesto sobre la renta %igente en el e4ercicio de que se trate. El C?F del monto obtenido con.orme a la .racci$n anterior ser1 el monto m1ximo de la deducci$n adicional aplicable en el c1lculo del pago pro%isional o del e4ercicio, segn corresponda.

II! III!

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&a deducci$n adicional determinada con.orme a esta .racci$n, ser1 aplicable en el e4ercicio 0 en los pagos pro%isionales sin que en ningn caso exceda el monto de la utilidad .iscal o de la base que en su caso corresponda determinada antes de aplicar dic a deducci$n adicional. IV! El patr$n que no considere en el c1lculo de los pagos pro%isionales o del e4ercicio .iscal que corresponda la deducci$n adicional, pudiendo aberlo ec o con.orme al mismo, perder1 el derec o a acerlo en los pagos pro%isionales o en los e4ercicios posteriores asta por la cantidad en la que pudo aberla aplicado.

&a deducci$n adicional a que se re.iere este art/culo no deber1 considerarse para e.ectos de calcular la renta gra%able que ser%ir1 de base para la determinaci$n de la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas a que se re.iere el art/culo 695, Apartado A, .racci$n ,-, inciso eD de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos. El monto de la deducci$n adicional s$lo ser1 aplicable trat1ndose de traba4adores que perciban asta 7 %eces el salario m/nimo general %igente del 1rea geogr1.ica en donde preste ser%icio el traba4ador de que se trate. +rat1ndose de patrones personas ./sicas, la deducci$n adicional a que se re.iere esta &e0 s$lo ser1 aplicable contra los ingresos obtenidos por la reali3aci$n de acti%idades empresariales 0 ser%icios pro.esionales, 0 por arrendamiento 0 en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles a que se re.ieren los cap/tulos ,, 0 ,,, del +/tulo ,= de esta &e0. Artculo %&$! Para e.ectos de este #ap/tulo se entender1 como: I! II! III! Patr$n: la persona ./sica o moral que tenga ese car1cter en los t2rminos de lo dispuesto por el art/culo 6? de la &e0 <ederal del +raba4o. +raba4ador: la persona ./sica que tenga ese car1cter con.orme a lo pre%isto por el art/culo 7 de la &e0 <ederal del +raba4o. +raba4ador de primer empleo: es aquel traba4ador que no tenga registro pre%io de aseguramiento en el r2gimen obligatorio ante el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial, por no aber prestado en .orma permanente o e%entual un ser%icio remunerado, personal 0 subordinado a un patr$n. Puesto de nue%a creaci$n: todo aquel de nue%a creaci$n 0 que incremente el nmero de traba4adores asegurados en el r2gimen obligatorio ante el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial a partir de la entrada en %igor de este art/culo 0 en los t2rminos de lo dispuesto en el art/culo 959 de esta &e0. Puestos existentes: todos aqu2llos creados con anterioridad a la entrada en %igor del est/mulo a que se re.iere el art/culo 95? de la presente &e0. )alario base: el que en los t2rminos de la &e0 del )eguro )ocial se integra como salario base de coti3aci$n para la determinaci$n de las cuotas de seguridad social.

IV!

V! VI!

Artculo %&%! Para e.ectos de la aplicaci$n de los bene.icios establecidos en el art/culo 95? de esta &e0, puesto de nue%a creaci$n ser1 aqu2l que incremente el nmero de traba4adores asegurados registrados en el r2gimen obligatorio del ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial en cada e4ercicio .iscal. Para determinar el nmero base de los registros cu0o incremento se considerar1 puesto de nue%a creaci$n, no se tomar1n en cuenta las ba4as en los registros correspondientes de traba4adores pensionados o 4ubilados durante el e4ercicio .iscal de que se trate, as/ como aquellas ba4as registradas de los ltimos dos meses del a8o 9?6?. &os puestos de nue%a creaci$n deber1n permanecer existentes por un periodo de por lo menos 5: meses continuos contados a partir del momento en que sean creados, pla3o durante el cual el puesto

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deber1 ser ocupado por un traba4ador de primer empleo. +ranscurrido dic o periodo, los puestos de nue%a creaci$n de4ar1n de tener los bene.icios .iscales a que se re.iere el art/culo 95? de esta &e0. Artculo %&&! &a deducci$n adicional a que se re.iere el art/culo 95? de esta &e0 se aplicar1 en el e4ercicio .iscal de que se trate, as/ como en el c1lculo de los pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta. &a determinaci$n de la deducci$n adicional que se podr1 aplicar en los pagos pro%isionales se lle%ar1 a cabo en los mismos t2rminos 0 condiciones establecidos en el art/culo 95? de esta &e0, pero considerando el salario base pagado a los traba4adores de primer empleo en el periodo al que corresponda el pago. +rat1ndose de personas morales, el patr$n disminuir1 de la utilidad .iscal que corresponda al pago pro%isional de que se trate, el monto de la deducci$n adicional que resulte para el mes de que se trate. Para e.ectos de la determinaci$n del coe.iciente de utilidad a que se re.iere el art/culo 6C de esta &e0, no deber1 considerarse la deducci$n adicional aplicada en el e4ercicio inmediato anterior a aqu2l por el que se calcula el coe.iciente. Artculo %&'! Para tener derec o a la deducci$n adicional a que se re.iere el art/culo 95? de la presente &e0, el patr$n deber1 cumplir respecto de la totalidad de los traba4adores de primer empleo que se contraten, con los requisitos siguientes: I! II! III! IV! )us relaciones laborales se deber1n regir por el apartado A del art/culo 695 de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos. #rear puestos nue%os 0 contratar a traba4adores de primer empleo para ocuparlos. ,nscribir a los traba4adores de primer empleo ante el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial, en los t2rminos que establece la &e0 del )eguro )ocial. *eterminar 0 enterar al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial el importe de las cuotas obrero patronales causadas tanto por los traba4adores de primer empleo, como por el resto de los traba4adores a su ser%icio, con.orme a lo dispuesto en la &e0 del )eguro )ocial. Adem1s, respecto de los traba4adores a que se re.iere el p1rra.o anterior, se deber1 cumplir con las obligaciones de retenci$n 0 entero a que se re.iere el #ap/tulo , del +/tulo ,= de esta &e0. V! VI! No tener a su cargo adeudos por cr2ditos .iscales .irmes determinados tanto por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, como por el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial. Presentar ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria el a%iso 0 la in.ormaci$n mensual a que se re.iere el art/culo 95: de esta &e0, de con.ormidad con las reglas de car1cter general que emita dic o $rgano desconcentrado. *urante el periodo de 5: meses a que se re.iere el segundo p1rra.o del art/culo 959 de esta &e0, el patr$n deber1 mantener ocupado de .orma continua el puesto de nue%a creaci$n por un lapso no menor a 67 meses. #umplir con las obligaciones de seguridad social que correspondan segn los ordenamientos legales aplicables.

VII!

VIII!

Artculo %&(! El patr$n no perder1 el bene.icio que le otorga el presente #ap/tulo en caso de que al traba4ador de primer empleo le sea rescindido su contrato de traba4o en t2rminos de lo establecido por el art/culo C@ de la &e0 <ederal del +raba4o 0 2ste sea sustituido por otro traba4ador de primer empleo,

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siempre que el patr$n conser%e el puesto de nue%a creaci$n durante el periodo establecido en el segundo p1rra.o del art/culo 959 de esta &e0. Artculo %&)! &os patrones que apliquen la deducci$n adicional a que se re.iere el art/culo 95? de esta &e0, deber1n presentar, ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en el mes en el que inicien la aplicaci$n de la deducci$n adicional, un a%iso en el que mani.iesten que optan por aplicar los bene.icios establecidos en el art/culo 95? de esta &e0. Asimismo, a m1s tardar el d/a 6@ de cada mes del a8o de calendario, los patrones deber1n presentar, ba4o protesta de decir %erdad, la siguiente in.ormaci$n correspondiente al mes inmediato anterior: I! Respecto de los patrones que apliquen la deducci$n adicional, lo siguiente: +, -, II! El registro .ederal de contribu0entes. +odos los registros patronales ante el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial asociados al registro .ederal de contribu0entes.

Respecto de los traba4adores de primer empleo contratados, lo siguiente, por cada traba4ador: +, -, c, 1, , 0, El nombre completo. El nmero de seguridad social. &a cla%e nica de registro de poblaci$n. El registro .ederal de contribu0entes. El monto del salario base de coti3aci$n con el que se encuentran registrados ante el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial. El monto de las cuotas de seguridad social pagadas.

III! IV!

El monto de la deducci$n adicional aplicada en el mes de que se trate. Respecto de los traba4adores de primer empleo que se ubieran sustituido en los t2rminos del art/culo 95B de esta &e0, lo siguiente: +, -, El nmero de seguridad social del traba4ador sustituido. El nmero de seguridad social del traba4ador sustituto, de quien deber1 entregarse la in.ormaci$n se8alada en la .racci$n ,, de este art/culo.

V!

&a dem1s in.ormaci$n necesaria para %eri.icar la correcta aplicaci$n de la deducci$n adicional establecida en el art/culo 95? de la presente &e0.

El )er%icio de Administraci$n +ributaria deber1 remitir copia de la in.ormaci$n que presenten los patrones en los t2rminos de este art/culo al ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial. Artculo %&*! &os patrones que en un e4ercicio .iscal incumplan con los requisitos establecidos en este #ap/tulo para aplicar la deducci$n adicional a que se re.iere el art/culo 95? de esta &e0, perder1n el derec o a aplicar dic a deducci$n adicional por la contrataci$n de traba4adores de primer empleo que se realicen en e4ercicios posteriores a aqu2l en el que se incurri$ en incumplimiento. Artculo %&.! #on independencia de las sanciones que se apliquen a los patrones que de manera indebida e.ecten la deducci$n adicional pre%ista en el art/culo 95? de esta &e0, dic os patrones deber1n pagar el impuesto sobre la renta que le ubiera correspondido de no aber aplicado en los pagos pro%isionales o en el e4ercicio de que se trate la deducci$n adicional a que se re.iere el mencionado

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art/culo 95?, debidamente actuali3ado 0 con los recargos que correspondan, en los t2rminos de las disposiciones .iscales aplicables, desde la .ec a en la que se aplic$ indebidamente la mencionada deducci$n adicional 0 asta el d/a en el que se e.ecte el pago.Q

Di6Ao6icio3 6 Tr+36itori+6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

Artculo S =u31o! En relaci$n con la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta a que se re.iere el Art/culo Primero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I! &a &e0 del ,mpuesto sobre la Renta a que se re.iere el Art/culo Primero del presente *ecreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??9, sal%o que en otros art/culos del mismo se estable3can .ec as de entrada en %igor di.erentes. )e abroga la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta de 5? de diciembre de 6E7?. El Reglamento de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta de 9E de .ebrero de 6E7C continuar1 aplic1ndose en lo que no se oponga a la presente &e0 0 asta en tanto se expida un nue%o Reglamento. &as obligaciones deri%adas de la &e0 que se abroga con.orme a esta .racci$n, que ubieran nacido por la reali3aci$n, durante su %igencia, de las situaciones 4ur/dicas pre%istas en dic a &e0, deber1n ser cumplidas en las .ormas 0 pla3os establecidos en dic o ordenamiento. III! #uando en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se aga re.erencia a situaciones 4ur/dicas o de ec o, relati%as a e4ercicios anteriores, se entender1n incluidos, cuando as/ proceda, aquellos que se %eri.icaron durante la %igencia de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. &os contribu0entes que con anterioridad a la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, ubiesen e.ectuado in%ersiones en los t2rminos del art/culo C9 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, que no ubiesen sido deducidos en su totalidad con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, aplicar1n la deducci$n de dic as in%ersiones con.orme a la )ecci$n ,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, nicamente sobre el saldo pendiente por deducir en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 considerando como monto original de la in%ersi$n el que correspondi$ en los t2rminos de esta ltima &e0.

II!

IV!

V!

&os contribu0entes que con anterioridad a la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, ubiesen su.rido p2rdidas .iscales en los t2rminos del #ap/tulo ,,, del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, que no ubiesen sido disminuidas en su totalidad con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, disminuir1n dic as p2rdidas en los t2rminos del #ap/tulo = del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, considerando nicamente el saldo de dic a p2rdida pendiente de disminuir en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. En tanto en las Entidades <ederati%as entren en %igor nue%os #on%enios de #olaboraci$n Administrati%a en Materia <iscal <ederal, continuar1n %igentes las .acultades delegadas en materia del impuesto sobre la renta contenidas en los siguientes con%enios 0 acuerdos: #on%enios de #olaboraci$n Administrati%a en Materia <iscal <ederal celebrados por el (obierno <ederal por conducto de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico con las entidades <ederati%as, en %igor a partir del 6 de enero de 6EE@, as/ como sus Acuerdos modi.icatorios. Acuerdo a la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico 0 al *epartamento del *istrito <ederal, para la colaboraci$n administrati%a de este ltimo en Materia <iscal <ederal, publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 95 de ma0o de 6EE@ 0 en %igor a partir del 9C de ese mismo mes 0 a8o.

VI!

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El e4ercicio de las .acultades delegadas en materia del impuesto sobre la renta, con.orme a dic os con%enios, se entender1 re.erido a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta a partir de la .ec a de su entrada en %igor. &os asuntos en materia del impuesto sobre la renta que a la .ec a de entrada en %igor de la presente &e0 se encuentre en tr1mite ante las autoridades .iscales de las entidades, ser1n concluidos por 2stas, en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. VII! &os contribu0entes obligados a presentar las declaraciones in.ormati%as correspondientes en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, deber1n presentar las declaraciones correspondientes al e4ercicio que conclu0e el d/a anterior a la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en el mes de .ebrero de 9??9. &os contribu0entes que con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, ubiesen constituido .ideicomisos en t2rminos del art/culo 9@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, podr1n aplicar el est/mulo establecido en el art/culo 96E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre 0 cuando primero agoten los .ondos aportados a dic os .ideicomisos, con.orme a las disposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. &os contribu0entes que con anterioridad a la .ec a en que empe3aron a tributar con.orme a la )ecci$n ,,, del #ap/tulo =,, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, ubieran pagado el impuesto con.orme a la )ecci$n ,, del citado #ap/tulo, al art/culo 65@-# del Reglamento de la misma o a0an sido contribu0entes menores, deber1n conser%ar la documentaci$n comprobatoria a que estaban obligados con.orme a las disposiciones .iscales aplicables, por el pla3o pre%isto en el art/culo 5? del #$digo <iscal de la <ederaci$n. #uando las personas morales que distribu0an di%idendos o utilidades ubieran optado por e.ectuar la deducci$n inmediata de acti%os .i4os en el e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en que ubieren distribuido di%idendos, 0 como consecuencia de ello a0an pagado el impuesto que establec/a el art/culo 6?-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 6EE7, podr1n acreditarlo en los e4ercicios siguientes contra el impuesto que deban pagar con.orme al art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. El monto total del impuesto por acreditar en los e4ercicios siguientes ser1 el que se deri%e de la di.erencia entre la deducci$n inmediata 0 la que se ubiera reali3ado en los t2rminos del art/culo C6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, correspondiente a los mismos acti%os .i4os. *ic o monto ser1 acreditable en cada e4ercicio siguiente, en una cantidad equi%alente al impuesto que le corresponda pagar en el mismo, como consecuencia de la no deducibilidad de las in%ersiones de los acti%os .i4os re.eridos. En cada uno de los e4ercicios en que se e.ecte el acreditamiento a que se re.iere el p1rra.o anterior, para los e.ectos del art/culo 77 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en el e4ercicio en que acrediten el impuesto, deber1n disminuir de la utilidad .iscal neta calculada en t2rminos de dic o precepto, la cantidad que resulte de di%idir el impuesto acreditado entre el .actor de ?.B57B. XI! Para los e.ectos del art/culo C@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, el pla3o de rein%ersi$n a que se re.iere el cuarto p1rra.o de dic o precepto podr1 seguir aplic1ndose sobre aquellas cantidades recuperadas en los e4ercicios de 9??? 0 9??6, en los e4ercicios de 9??9 0 9??5, respecti%amente. &os contribu0entes que recuperen cantidades de las se8aladas en el p1rra.o anterior, con posterioridad a la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, deber1n estar a lo dispuesto por el art/culo C5 de la misma.

VIII!

IX!

X!

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XII!

&os contribu0entes que ubieren e4ercido la opci$n pre%ista en el art/culo B6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 6EE7, deber1n mantener el registro espec/.ico de dic as in%ersiones, en los t2rminos de la .racci$n ,= del art/culo B7 0 de la .racci$n ,= del art/culo 669 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igentes asta el 56 de diciembre de 6EE7. &os contribu0entes que ubieren optado por e.ectuar la deducci$n inmediata de la in%ersi$n de bienes nue%os de acti%o .i4o, con.orme al art/culo B6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 6EE7, no podr1n deducir la parte no deducida de los mismos. #uando ena4enen los bienes a los que la aplicaron, los pierdan o de4en de ser tiles, excepto en los casos a que se re.iere el art/culo 6?-# de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, calcular1n la deducci$n que por los mismos les ubiera correspondido en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo B6-A de dic a &e0, aplicando los porcenta4es contenidos en la tabla establecida en la mencionada .racci$n ,,, del art/culo B6-A de dic a &e0 %igente asta el 56 de diciembre de 6EE7, a la .ec a en que e4ercieron la opci$n. &os contribu0entes de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, que ubieran %enido reali3ando acti%idades empresariales con anterioridad a la entrada en %igor del *ecreto que Re.orma, Adiciona 0 *eroga *i%ersas *isposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 de 56 de diciembre de 6E7:, podr1n e.ectuar con posterioridad al 56 de diciembre de 6E7:, las deducciones siguientes: +, &as p2rdidas cambiarias pendientes de deducir que se a0an originado antes de la entrada en %igor de dic o *ecreto, por las que se a0a optado por deducirlas en e4ercicios posteriores con.orme a lo dispuesto por el art/culo 9: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente al 56 de diciembre de 6E7:.

XIII!

XIV!

-, El importe que sea menor entre los in%entarios de materias primas, productos semiterminados, productos terminados o mercanc/as que el contribu0ente tenga al 56 de diciembre de 6E7: o de 6E77.

c,

El costo de %entas de las ena4enaciones a pla3os por las que el contribu0ente ubiera optado deducirlo con.orme .uera percibido e.ecti%amente el ingreso por dic as ena4enaciones, el que sea menor, entre dic o costo pendiente de deducir al 56 diciembre de 6E7: o 6E77.

&as deducciones a que se re.ieren los incisos bD 0 cD de este art/culo, s$lo podr1n e.ectuarse en el e4ercicio en que el contribu0ente cambie de acti%idad empresarial preponderante, entre en liquidaci$n o trat1ndose de personas ./sicas de4en de reali3ar acti%idades empresariales. Para los e.ectos de este p1rra.o se considera cambio de acti%idad empresarial preponderante cuando el cambio de acti%idad preponderante implique un cambio por m1s de tres d/gitos en la cla%e de acti%idad con.orme al cat1logo de acti%idades publicado por la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico. Para los e.ectos de las deducciones a que se re.ieren los incisos bD 0 cD de este art/culo, el importe del in%entario 0 del costo de %entas por ena4enaciones a pla3o que con.orme a dic as .racciones se tenga derec o a deducir, se a4ustar1 con el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido entre diciembre de 6E7: o 6E77, segn a cu1l de esos meses corresponda el menor de los in%entarios o costo de %entas pendientes de deducir 0 el mes inmediato anterior a aquel en que el contribu0ente cambie de acti%idad empresarial preponderante, entre en liquidaci$n o trat1ndose de personas ./sicas de4e de reali3ar acti%idades empresariales. XV! &os contribu0entes que tributaban en la )ecci$n , del #ap/tulo =, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, que ubieran acumulado sus ingresos o e.ectuado

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deducciones con.orme a dic a &e0, sin que a0an sido e.ecti%amente percibidos o erogadas, 0a no deber1n ser acumulados ni deducidas para los e.ectos del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta cuando e.ecti%amente los perciban o los eroguen, segn se trate. XVI! &os contribu0entes que antes de la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta tributaron de con.ormidad con los +/tulos ,,-A 0 ,=, #ap/tulo =,, )ecci$n ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, estar1n a lo siguiente: +, Al saldo actuali3ado de la cuenta de capital de aportaci$n se le sumar1 el saldo de los pasi%os que no sean reser%as 0, en su caso, el saldo actuali3ado de la cuenta de utilidad .iscal neta, que se tengan al d/a inmediato anterior a la .ec a en que entre en %igor esta &e0. &a actuali3aci$n de cada una de las cuentas, se e.ectuar1 desde el mes en que se actuali3aron por ltima %e3 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en que entre en %igor esta &e0. )e considerar1 el saldo de los acti%os .inancieros que se tengan al ltimo d/a del mes inmediato anterior a aqu2l en que entre en %igor esta &e0. )i el monto a que se re.iere el inciso aD es menor que el monto a que se re.iere el inciso bD, de esta .racci$n, la di.erencia se considerar1 utilidad su4eta al pago del impuesto sobre la renta 0 aplicar1n a dic a utilidad la tasa del 5BF. &os contribu0entes adicionar1n, en su caso, a la cuenta de utilidad .iscal neta, la utilidad mencionada, disminuida del impuesto sobre la renta pagado por la misma. +rat1ndose de contribu0entes que se dediquen a la agricultura, ganader/a, pesca o sil%icultura, el impuesto que se determine con.orme a este inciso se reducir1 en los t2rminos establecidos en los art/culos 65 0 6C5 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. El impuesto determinado con.orme a este inciso se enterar1 ante las o.icinas autori3adas, en el mes siguiente a aqu2l en que entre en %igor el presente art/culo. No obstante lo dispuesto en el p1rra.o anterior, los contribu0entes podr1n no pagar el impuesto correspondiente, siempre que in%iertan un monto equi%alente a la utilidad su4eta al pago del impuesto, determinada con.orme al primer p1rra.o de este inciso, en la adquisici$n de acti%os .i4os que utilicen en su acti%idad, para lo cual tendr1n un pla3o inicial de 5? meses, mismo que se podr1 prorrogar por otro pla3o igual, pre%ia autori3aci$n de las autoridades .iscales. En el caso de que los contribu0entes no e.ecten la in%ersi$n dentro del pla3o se8alado en el p1rra.o anterior, deber1n pagar el impuesto correspondiente, actuali3ado 0 con los recargos respecti%os. 1, )i el monto a que se re.iere el inciso aD es ma0or que el monto a que se re.iere el inciso bD que anteceden, la di.erencia se considerar1 como p2rdida .iscal, lacual podr1 disminuirse de la utilidad .iscal o adicionarse a la p2rdida .iscal en los t2rminos del #ap/tulo =,, del +/tulo ,, de esta &e0.

-, c,

XVII!

Para los e.ectos de lo dispuesto en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las asociaciones en participaci$n, estar1n a lo siguiente: +, &os contribu0entes que ubieran celebrado contratos de asociaci$n en participaci$n con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, integrar1n la cuenta de capital de aportaci$n a que se re.iere el art/culo 7E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, con las aportaciones e.ectuadas por sus integrantes, disminu0endo los retiros que de dic as

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aportaciones se ubiesen e.ectuado desde la .ec a en que se celebr$ el con%enio para su creaci$n, 0 asta el d/a anterior a la entrada en %igor de esta .racci$n. Para estos e.ectos, tanto las aportaciones como los retiros se actuali3ar1n desde la .ec a en que se reali3$ la aportaci$n o se e.ectu$ el retiro 0 asta el mes inmediato anterior al en que entre en %igor esta .racci$n. -, &as asociaciones en participaci$n, para los e.ectos del c1lculo del coe.iciente de utilidad de los pagos pro%isionales a que se re.iere el art/culo 6C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, considerar1n el total de los ingresos percibidos por dic a asociaci$n en participaci$n, as/ como la utilidad .iscal deri%ada del mismo en el e4ercicio que termine con moti%o de la entrada en %igor de dic a &e0. En el caso de que no exista utilidad en dic o e4ercicio ni en los cinco anteriores, se considerar1 como coe.iciente de utilidad para los e.ectos de los pagos pro%isionales, el que corresponda en los t2rminos del art/culo E? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &as personas ./sicas que nicamente obtengan ingresos por acti%idades reali3adas a tra%2s de la asociaci$n en participaci$n, podr1n trasmitir a la asociaci$n en participaci$n en que sigan participando, el monto que les corresponde de las p2rdidas .iscales generadas en el e4ercicio .iscal de 9??6, para que dic as p2rdidas sean disminuidas por la asociaci$n en participaci$n en los e4ercicios subsecuentes. En este caso, la persona ./sica no podr1 en ningn caso disminuir dic a p2rdida. Por su parte, la asociaci$n en participaci$n disminuir1 en los e4ercicios siguientes dic a p2rdida asta por el monto de la utilidad .iscal que corresponda al por ciento en que la persona ./sica que trasmite la p2rdida participe de dic a utilidad en los t2rminos del con%enio por el que se crea la asociaci$n en participaci$n. Para aplicar lo dispuesto en este inciso, se deber1 adem1s, cumplir con las reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante disposiciones de car1cter general, podr1 establecer las reglas que .aciliten la aplicaci$n de lo dispuesto en esta .racci$n. XVIII! Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 7o. de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante los e4ercicios de 9??9 0 9??5 se considerar1 que .orman parte del sistema .inanciero las sociedades de a orro 0 pr2stamo. Para los e.ectos del primer p1rra.o de la .racci$n ,,, del art/culo 655 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, los contribu0entes que con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo tributaban con.orme al +/tulo ,= #ap/tulos ,, 0 =, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 cuenten con comprobantes que renen todos los requisitos .iscales, podr1n continuar utili3ando los comprobantes impresos asta agotarlos o asta que termine la %igencia establecida en ellos, lo que suceda primero. Para ello deber1n agregar con letra manuscrita, con sello o a m1quina la le0enda Pe.ectos .iscales al pagoQ, sin que dic a circunstancia implique la comisi$n de in.racciones o de delitos de car1cter .iscal. &o dispuesto en las .racciones ,= 0 = del art/culo 6@: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, entrar1 en %igor a partir del 6o. de enero de 9??5. +rat1ndose de los intereses moratorios deri%ados del incumplimiento de obligaciones, que se ubiesen de%engado a .a%or del contribu0ente con anterioridad a la entrada en %igor de esta .racci$n 0 que no se ubiesen acumulado por no aber sido e.ecti%amente percibidos, excepto cuando pro%engan de operaciones contratadas con personas ./sicas que no realicen acti%idades empresariales, con residentes en el extran4ero o con las personas morales comprendidas en el +/tulo ,,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, dic os intereses se acumular1n cuando se expida el comprobante que los ampare o cuando se perciban en e.ecti%o, en bienes o en ser%icios, lo que ocurra primero. En este caso, quien pague los intereses moratorios generados con anterioridad a la entrada en %igor de esta .racci$n, s$lo

c,

XIX!

XX! XXI!

310

podr1 deducirlos cuando los pague, si no los de%engaron.

ubiese deducido en el momento en que se

Para los e.ectos del p1rra.o anterior, el componente in.lacionario de los cr2ditos 0 de las deudas de los que deri%en intereses moratorios se calcular1 desde el mes en que se generaron dic os intereses 0 asta el mes inmediato anterior a la entrada en %igor de esta .racci$n con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. El componente in.lacionario que resulte se sumar1 o se restar1, segn sea el caso, del monto del a4uste anual por in.laci$n acumulable o deducible, segn corresponda. #uando con posterioridad a la entrada en %igor de este art/culo se cancele un cr2dito o una deuda, contratados con anterioridad a la entrada en %igor de la misma, se cancelar1 el componente in.lacionario de dic o cr2dito o deuda correspondientes al periodo comprendido desde que se contrataron 0 asta la entrada en %igor de este art/culo, el monto que resulte de la cancelaci$n del cr2dito se adicionar1 a los dem1s ingresos acumulables del contribu0ente o, en su caso, se disminuir1 de la p2rdida .iscal, del e4ercicio en el que se cancele el cr2dito. Asimismo, el componente in.lacionario de la deuda que se cancela se disminuir1 de los ingresos acumulables o, en su caso, se adicionar1 a la p2rdida .iscal del e4ercicio en que se cancele dic a deuda. &o dispuesto en esta .racci$n se aplicar1 con independencia de lo se8alado en el art/culo C@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. XXII! &as personas ./sicas que tengan p2rdidas por cr2ditos incobrables, correspondientes a cr2ditos que se consideraron ingresos acumulables con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, tendr1n derec o a e.ectuar su deducci$n cuando se a0a consumado el pla3o de la prescripci$n que corresponda, o antes, si .uera notoria la imposibilidad pr1ctica de cobro aplicando al e.ecto lo dispuesto en la .racci$n -=, del art/culo 56 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. )i se llegare a recuperar total o parcialmente alguno de los cr2ditos que se ubiesen deducido en los t2rminos de esta .racci$n, la cantidad percibida se acumular1 a los ingresos del e4ercicio en que se reciba el pago o se disminuir1, en su caso de la p2rdida del mismo. Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo B5 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no se considerar1 para el c1lculo del ingreso acumulable a que se re.iere el cuarto p1rra.o del art/culo citado, los importes que se traspasen a los .ideicomisos que se constitu0an en aplicaci$n del Programa de Apo0o a la Planta Producti%a Nacional. Para los e.ectos del art/culo BB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, el monto original de la in%ersi$n de los terrenos 0 el costo comprobado de adquisici$n de las acciones que se consideren como cr2ditos, se actuali3ar1n desde la .ec a en que se adquiri$ el bien 0 asta la entrada en %igor de la &e0 en cita. &as instituciones de seguros que ubiesen considerado como deuda la di.erencia entre la p2rdida 0 ganancia in.lacionarias, en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo B5-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, deber1n disminuir dic a di.erencia, asta agotarla, del a4uste anual por in.laci$n deducible, de e4ercicios posteriores o del costo de los acti%os no .inancieros cuando 2stos se ena4enen. Para los e.ectos del tercer p1rra.o del art/culo B5 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, el excedente no deducido en el e4ercicio .iscal que termina con moti%o de la entrada en %igor de esta .racci$n, del monto de las reser%as pre%enti%as globales constituidas o incrementadas en dic o e4ercicio 0 en el anterior, s$lo se podr1 deducir en los die3 e4ercicios siguientes. Asimismo, para los e.ectos del art/culo citado primeramente deber1n deducir los excedentes a que se re.iere esta .racci$n asta agotarse.

XXIII!

XXIV!

XXV!

XXVI!

XXVII! &os contribu0entes que al 56 de diciembre de 9??6, contaban con autori3aci$n para determinar su resultado .iscal consolidado en los t2rminos del #ap/tulo ,= del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, continuar1n determin1ndolo con.orme a las

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disposiciones .iscales establecidas en el #ap/tulo =, del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 dem1s disposiciones aplicables. XXVIII! &as sociedades controladoras que con anterioridad a la .ec a de entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, a0an di.erido parte del impuesto correspondiente a los e4ercicios de 6EEE, 9??? 0 9??6, con.orme a lo dispuesto en los art/culos 6? 0 B@-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, deber1n continuar aplicando lo dispuesto en el #ap/tulo ,= del +/tulo ,, de la misma &e0 0 dem1s disposiciones aplicables, respecto al impuesto di.erido a que se re.iere el tercer p1rra.o del art/culo B@-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, sin que esto implique que puedan optar por di.erir parte del impuesto correspondiente a e4ercicios terminados con posterioridad a la .ec a citada. El saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada, s$lo se podr1 disminuir una %e3 que se ubiere agotado el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida que ubiesen constituido las sociedades controladoras con.orme al art/culo B@-"-;,) de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. XXIX! &a sociedad controladora que ubiese presentado el a%iso a que se re.iere el segundo p1rra.o del inciso aD de la .racci$n =,,, del art/culo !uinto del *ecreto por el que se Modi.ican *i%ersas &e0es <iscales 0 'tros 'rdenamientos <ederales publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 de 56 de diciembre de 6EE7, continuar1 considerando como sociedades controladas para los e.ectos del art/culo :: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, aqu2llas en las que m1s del B?F de las acciones con derec o a %oto continen siendo propiedad de una o %arias sociedades de las que consolidan en el mismo grupo.

XXX!

Para calcular el cociente a que se re.iere el ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la sociedad controladora, en lugar de di%idir la participaci$n accionaria promedio diaria correspondiente al e4ercicio de 9??9 entre la participaci$n accionaria promedio diaria correspondiente al e4ercicio de 9??6, di%idir1 la participaci$n accionaria promedio diaria que tenga en la controlada durante el e4ercicio de 9??9 entre la participaci$n accionaria al cierre del e4ercicio de 9??6. El cociente que se obtenga con.orme al p1rra.o anterior ser1 el que en su caso, se aplique en el e4ercicio de 9??9 para calcular las modi.icaciones a las utilidades o p2rdidas .iscales, a los conceptos especiales de consolidaci$n 0 al impuesto, correspondientes a los e4ercicios de 9??6 0 anteriores.

XXXI!

Para los e.ectos del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando una sociedad controlada tenga p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores a 6EEE pendientes de disminuir que ubiesen sido generadas durante la consolidaci$n .iscal 0 la controladora las ubiera disminuido en algn e4ercicio para determinar su resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada, para e.ectos de determinar el resultado .iscal consolidado de e4ercicios terminados a partir de 9??9, la sociedad controladora adicionar1 las utilidades .iscales de dic as sociedades controladas en la participaci$n accionaria promedio diaria que la sociedad controladora tenga en el capital social de las sociedades controladas durante el e4ercicio por el que se calcule el impuesto asta en tanto se agoten dic as p2rdidas .iscales a ni%el de la controlada. +rat1ndose de la sociedad controladora que en algn e4ercicio del periodo comprendido del 6o. de enero de 6EEE al 56 de diciembre de 9??6, a0a sido considerada como pura en los t2rminos del no%eno p1rra.o del art/culo B@-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, que tenga p2rdidas .iscales indi%iduales de algn e4ercicio del mismo periodo pendientes de disminuir que ubiesen sido generadas durante la consolidaci$n .iscal 0 las

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ubiera disminuido en algn e4ercicio para determinar su resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada, para e.ectos de determinar el resultado .iscal consolidado de e4ercicios terminados a partir de 9??9, la sociedad controladora adicionar1 sus utilidades .iscales al 6??F, asta en tanto se agoten dic as p2rdidas .iscales a ni%el de la controladora. &a sociedad controladora que tenga p2rdidas .iscales indi%iduales de e4ercicios anteriores al 6o. de enero de 6EEE pendientes de disminuir que ubiesen sido generadas durante la consolidaci$n .iscal 0 las ubiera disminuido en algn e4ercicio para determinar su resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada, para e.ectos de determinar el resultado .iscal consolidado de e4ercicios terminados a partir de 9??9, la sociedad controladora adicionar1 sus utilidades .iscales al 6??F, asta en tanto se agoten dic as p2rdidas .iscales a ni%el de la controladora. Para los e.ectos de esta .racci$n, en los pagos pro%isionales consolidados, la sociedad controladora adicionar1 los ingresos de las sociedades controladas en la participaci$n accionaria promedio diaria del e4ercicio que la sociedad controladora tenga en el capital social de dic as sociedades controladas, as/ como el 6??F de los ingresos de las sociedades controladoras a que se re.ieren el segundo 0 tercer p1rra.os de esta .racci$n, durante el periodo por el que se calculen dic os pagos pro%isionales. XXXII! Para los e.ectos del segundo p1rra.o del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no se considerar1n las p2rdidas .iscales generadas con anterioridad al e4ercicio de 9??9, correspondientes a las sociedades controladoras que de con.ormidad con el no%eno p1rra.o del art/culo B@-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, a0an sido consideradas como puras. Asimismo, para los e.ectos del segundo p1rra.o del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no se considerar1n las p2rdidas .iscales de sociedades controladoras 0 controladas generadas con anterioridad al e4ercicio de 6EEE. XXXIII! &as sociedades controladoras que con anterioridad a la .ec a de entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, a0an determinado conceptos especiales de consolidaci$n en los t2rminos de las .racciones ,, ,,, 0 = del art/culo B@-< 0 de las .racciones ,, ,, 0 ,= del art/culo B@-(, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, deber1n reconocer las operaciones que dieron origen a dic os conceptos especiales de consolidaci$n como e.ectuadas con terceros al 56 de diciembre de 9??6, como si se tratara de una desincorporaci$n, en los t2rminos del art/culo B@-R de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 dem1s disposiciones aplicables %igentes asta la .ec a de entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. No obstante lo dispuesto en el p1rra.o anterior, las sociedades controladoras podr1n continuar determinando los conceptos especiales de consolidaci$n, inclu0endo las modi.icaciones a los mismos, nicamente por las operaciones correspondientes a e4ercicios anteriores a la .ec a de entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, asta en tanto los bienes que dieron origen a dic os conceptos no sean ena4enados a personas a4enas al grupo, en los t2rminos del #ap/tulo ,= del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 dem1s disposiciones aplicables %igentes asta la .ec a de entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0, segn sea el caso, los sumar1n o restar1n para obtener el resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio, a que se re.iere el art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. #uando la sociedad controladora e4er3a la opci$n pre%ista en el p1rra.o anterior, deber1 presentar a%iso ante las autoridades .iscales dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del e4ercicio de 9??6. &a opci$n pre%ista en esta .racci$n deber1 ser e4ercida por todas las operaciones que dieron origen a los conceptos especiales de consolidaci$n.

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XXXIV! &as sociedades controladoras calcular1n las modi.icaciones a las utilidades o p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores, 0 en su caso a los conceptos especiales de consolidaci$n, en el e4ercicio en el que su participaci$n accionaria promedio diaria en el capital social de alguna controlada %ar/e con respecto al e4ercicio inmediato anterior, en los t2rminos de la .racci$n =,, del AR+,#U&' *E#,M' PR,MER' de la &e0 que Establece, Re.orma, Adiciona 0 *eroga *i%ersas *isposiciones <iscales 0 que Re.orma 'tras &e0es <ederales, publicada en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 , de 9: de diciembre de 6EE?, considerando como e4ercicio m1s antiguo el que ubiera concluido en 6EE?. XXXV! &o dispuesto en el inciso bD de la .racci$n ,, del art/culo :E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no ser1 aplicable a los di%idendos que paguen las controladas pro%enientes del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta que ubieran tenido al 56 de diciembre de 6EE7, de aber aplicado a ese a8o lo dispuesto en el inciso .D de la .racci$n =,,, del Art/culo !uinto del *ecreto por el que se Modi.ican *i%ersas &e0es <iscales 0 otros 'rdenamientos <ederales, publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 de 56 de diciembre de 6EE7. *ic as sociedades distribuir1n en primera instancia el monto de los di%idendos correspondientes a esta cuenta asta agotarlos. XXXVI! Para los e.ectos del art/culo @C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las sociedades controladoras considerar1n lo siguiente: +, &as utilidades o las p2rdidas .iscales consolidadas a que se re.iere la .racci$n ,, estar1n a lo siguiente: $! Por los e4ercicios anteriores al 6o. de enero de 6EEE, ser1n las consolidadas obtenidas por la sociedad controladora, determinadas con.orme a lo dispuesto por el art/culo B@-E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. )e considerar1 como utilidad para los e.ectos del p1rra.o anterior, la utilidad .iscal consolidada incrementada con la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa deducida en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas en la participaci$n promedio diaria en que la sociedad controladora particip$, directa o indirectamente, en el capital social de las controladas, en el e4ercicio en que obtu%o dic a utilidad, disminuida con el impuesto sobre la renta que corresponda al resultado .iscal consolidado en el e4ercicio de que se trate, sin incluir el que se pag$ en los t2rminos del art/culo 6?-A de dic a &e0, la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa 0 las partidas no deducibles, excepto las se8aladas en las .racciones ,- 0 - del art/culo 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, de la sociedad controladora indi%idualmente considerada 0 de las sociedades controladas en la participaci$n promedio diaria en que la sociedad controladora particip$, directa o indirectamente, en el capital social de las controladas, en el e4ercicio en que obtu%o dic a utilidad. %! Por los e4ercicios de 6EEE, 9??? 0 9??6, ser1n las que le ubieran correspondido de aber aplicado para la determinaci$n de la participaci$n consolidable del e4ercicio en que se ubiera obtenido dic a utilidad o p2rdida, la participaci$n accionaria a que se re.iere el tercer p1rra.o de la .racci$n , del art/culo B@-E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, multiplicada por el .actor de 6.??. )e considerar1 como utilidad para los e.ectos del p1rra.o anterior, la utilidad .iscal consolidada incrementada con la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa deducida en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas, en la participaci$n consolidable que le ubiera

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correspondido en los t2rminos del p1rra.o anterior, disminuida con el impuesto sobre la renta que le ubiera correspondido al resultado .iscal consolidado que se ubiera determinado de con.ormidad con el p1rra.o anterior, sin incluir el que se pag$ en los t2rminos del art/culo 6?-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa 0 las partidas no deducibles para los e.ectos de dic o impuesto, excepto las se8aladas en las .racciones ,- 0 - del art/culo 9B de la misma &e0, de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas, en la participaci$n consolidable del e4ercicio en que se ubiera obtenido dic a utilidad o p2rdida de con.ormidad con el p1rra.o anterior, correspondientes a cada uno de los e4ercicios del periodo de que se trate. -, &os di%idendos o utilidades percibidos a que se re.iere la .racci$n ,,, estar1n a lo siguiente: $! &os percibidos en los e4ercicios anteriores al 6o. de enero de 6EEE ser1n los que obtu%ieron la controladora 0 las controladas, de personas morales a4enas a la consolidaci$n, en la participaci$n promedio diaria en que la sociedad controladora particip$ directa o indirectamente en su capital social, a la .ec a en que se percibi$ el di%idendo.

%!

&os percibidos durante los e4ercicios de 6EEE, 9??? 0 9??6 se considerar1n en la participaci$n consolidable que se ubiera determinado de aber multiplicado la participaci$n accionaria a que se re.iere el tercer p1rra.o de la .racci$n , del art/culo B@-E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, a la .ec a en que se percibi$ el di%idendo o utilidad, por el .actor de 6.??.

XXXVII! Para los e.ectos del segundo 0 tercer p1rra.os del art/culo @B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando las utilidades .iscales correspondan a e4ercicios terminados con anterioridad al 6o. de enero de 6EEE, el impuesto que se obtenga se multiplicar1 por el .actor de 6.?? en lugar del .actor pre%isto en los p1rra.os mencionados. XXXVIII! &as personas morales del r2gimen simpli.icado a que se re.iere el #ap/tulo =,, del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, e.ectuar1n el primer pago pro%isional que corresponda en t2rminos de la .racci$n , del art/culo 76 de la citada &e0, de manera trimestral en lugar de mensual, considerando para estos e.ectos los datos correspondientes al periodo comprendido desde la .ec a de entrada en %igor de esta .racci$n 0 asta el ltimo d/a del tercer mes siguiente a dic a .ec a. Este pago pro%isional trimestral deber1 enterarse el d/a 6@ del mes inmediato siguiente al ltimo mes al que corresponda el periodo de pago. *urante el periodo que corresponda al primer pago pro%isional en t2rminos del p1rra.o anterior, las autoridades .iscales no impondr1n sanciones a dic as personas morales transparentes cuando cometan in.racciones por %iolaciones a las disposiciones .iscales. &o anterior no ser1 aplicable cuando la in.racci$n implique omisi$n en el pago de contribuciones o sus accesorios. XXXIX! Para los e.ectos del art/culo 79, .racci$n ,,,, segundo p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, los contribu0entes que con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, tributaron de con.ormidad con los +/tulos ,,-A 0 ,=, #ap/tulo =,, )ecci$n ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 cuenten con comprobantes que renen todos los requisitos .iscales, en los que conste la le0enda P#ontribu0ente de R2gimen )impli.icadoQ, podr1n continuar utili3ando los comprobantes impresos asta agotarlos o asta que termine la %igencia establecida en ellos, lo que suceda primero. Para ello deber1n agregar a dic a le0enda la .rase Pa partir de **OMMOAAAA #ontribu0ente del R2gimen de +ransparenciaQ, sin

310

que dic a circunstancia implique la comisi$n de in.racciones o de delitos de car1cter .iscal. &a adici$n de la le0enda podr1 e.ectuarse con letra manuscrita, con sello o impresa. En el caso de que soliciten la impresi$n de nue%os comprobantes, deber1n imprimir los mismos cumpliendo con los requisitos que exi4an las disposiciones .iscales %igentes, continuando con su nmero consecuti%o. XL! Para los e.ectos del quinto p1rra.o del art/culo 75 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando los contribu0entes obligados a presentar el a%iso se8alado en dic o p1rra.o 0a lo a0an presentado en los t2rminos de la Resoluci$n de <acilidades Administrati%as en el R2gimen )impli.icado, no estar1n obligados a cumplir con dic a obligaci$n. El )er%icio de Administraci$n +ributaria, mediante disposiciones de car1cter general deber1 otorgar .acilidades administrati%as 0 de comprobaci$n para el cumplimiento de las obligaciones .iscales de los contribu0entes que asta antes de la entrada en %igor de este art/culo ubieran tributado con.orme al r2gimen simpli.icado de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga o de acuerdo a la Resoluci$n de <acilidades Administrati%as en el R2gimen )impli.icado para 6EEE %igente asta el 56 de diciembre de 9??6, as/ como las personas ./sicas que asta el 56 de diciembre de 9???, a0an tributado en el R2gimen de Peque8os #ontribu0entes.

XLI!

&as .acilidades administrati%as 0 de comprobaci$n que otorgar1 el )er%icio de Administraci$n +ributaria, en los t2rminos del p1rra.o anterior, ser1n nicamente respecto de pagos a traba4adores e%entuales, erogaciones reali3adas en el caso de transportistas por concepto de sueldos o salarios que se le asignen al operador del %e /culo, personal de tripulaci$n, mac eteros 0 maniobristas, operadores, mec1nicos 0 cobradores, as/ como reparaciones, maniobras, re.acciones de medio uso 0 reparaciones menores, gastos de %ia4e, gastos de imagen 0 limpie3a, as/ como en el caso del sector primario por concepto de alimentaci$n de ganado 0 gastos menores. XLII! El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 emitir reglas de car1cter general otorgando a los contribu0entes dedicados exclusi%amente al autotransporte terrestre de carga o de pasa4eros, .acilidades de comprobaci$n, en cu0o caso, podr1 establecer que sobre las cantidades erogadas se e.ecte una retenci$n del impuesto sobre la renta, sin que la misma pueda exceder del 6@F del monto de dic a erogaci$n. Para los e.ectos del art/culo EB .racci$n -,,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, aquellas instituciones o sociedades ci%iles constituidas nicamente con el ob4eto de administrar .ondos o ca4as de a orro a que se re.iere el art/culo @?, .racci$n -,, de la &e0 ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, constituidas antes de la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, ser1n personas morales con .ines no lucrati%os en la medida que cumplan con los requisitos de la primera &e0 0 con los que la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico a0a publicado para tal e.ecto en reglas de car1cter general. Para los e.ectos del art/culo 6?E .racci$n --=, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en el pla3o de cinco a8os a que alude dic o precepto se considerar1n aquellos que ubiesen transcurrido con anterioridad a la entrada en %igor de la citada &e0. El saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta, s$lo se podr1 disminuir una %e3 que se ubiera agotado el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida que ubiesen constituido los contribu0entes con.orme al art/culo 69C-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. &os di%idendos o utilidades que distribu0an las personas morales o establecimientos permanentes pro%enientes del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida que

XLIII!

XLIV!

XLV!

310

ubiesen constituido con anterioridad a la entrada en %igor de este art/culo, pagar1n el impuesto que se ubiera di.erido, aplicando la tasa del 5F o del BF, segn se trate de utilidades generadas en 6EEE o en 9??? 0 9??6. Para estos e.ectos, los di%idendos o utilidades distribuidos se adicionar1n con el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los t2rminos de este art/culo. Para determinar el impuesto que se debe adicionar a los di%idendos o utilidades, 2stos se deber1n multiplicar por el .actor de 6.B57B al resultado se le aplicar1 la tasa que corresponda. Este impuesto se pagar1 con4untamente con el pago pro%isional correspondiente al mes en el que se a0a distribuido el di%idendo o la utilidad de que se trate. El impuesto di.erido que se a0a pagado con.orme al p1rra.o anterior, se podr1 acreditar contra el impuesto al acti%o del e4ercicio en el que se pague, 0 en dic o e4ercicio se considerar1 causado para determinar la di.erencia que se podr1 acreditar adicionalmente contra el impuesto al acti%o, en los t2rminos del art/culo Eo. de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o. XLVI! &os contribu0entes no considerar1n como ingresos para los e.ectos del impuesto sobre la renta, el importe de aquellas deudas que ubieran sido perdonadas como resultado de reestructuraci$n de cr2ditos o de ena4enaci$n de bienes muebles e inmuebles, certi.icados de %i%ienda, derec os de .ideicomitente o .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, por daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria, cuando se trate de cr2ditos otorgados por contribu0entes que por disposici$n legal no puedan conser%ar los bienes recibidos como daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria 0 siempre que cancelen, en su caso, el inter2s que se ubiera deducido para e.ectos de dic o gra%amen por las deudas citadas. En este caso, los contribu0entes deber1n presentar las declaraciones complementarias que correspondan deri%adas de la cancelaci$n de los intereses que se ubieran deducido. #uando los contribu0entes mencionados a0an considerado como ingresos del e4ercicio su4etos al impuesto sobre la renta, el importe de las deudas que les ubieran sido perdonadas 0 que con moti%o de la aplicaci$n de lo dispuesto en el p1rra.o anterior determinen saldos a .a%or en las declaraciones complementarias correspondientes que para el e.ecto presenten, s$lo podr1n compensarlos contra el impuesto sobre la renta 0 el impuesto al acti%o del e4ercicio, que tengan a su cargo. #uando no se puedan compensar en un e4ercicio lo podr1n acer en los siguientes asta agotarlos. &o anterior ser1 aplicable siempre que se trate de cr2ditos otorgados asta el 56 de diciembre de 6EEC, aun cuando ubieran sido reestructurados posteriormente con la nica .inalidad de ampliar el pla3o de %encimiento o las condiciones de pago del pr2stamo original, sin implicar en .orma alguna un aumento en el saldo que a la .ec a de reestructuraci$n ten/a el pr2stamo reestructurado, 0 existan registros en la contabilidad de la instituci$n que ubiera otorgado el cr2dito que demuestren lo anterior. &as personas morales deber1n disminuir el importe de las deudas que les .ueron perdonadas contra las p2rdidas del e4ercicio que se determinen en los t2rminos del art/culo :6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. XLVII! &os contribu0entes personas ./sicas que tributen con.orme al +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no pagar1n el impuesto por la obtenci$n de los ingresos deri%ados de la ena4enaci$n de inmuebles, certi.icados de %i%ienda, derec os de .ideicomitente o .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, que realicen los contribu0entes como daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria, por cr2ditos obtenidos con anterioridad a la entrada en %igor de esta disposici$n, a contribu0entes que por disposici$n legal no puedan conser%ar la propiedad de dic os bienes o derec os. En estos casos, el adquirente deber1 mani.estar en el documento que se le%ante ante .edatario pblico 0 en el que conste la ena4enaci$n que cumplir1 con lo dispuesto en el art/culo BC-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. &as personas ./sicas que tributaron con.orme a la )ecci$n , del #ap/tulo =, del +/tulo ,= de la &e0 de ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, que ena4enen los bienes a que se re.iere esta

310

.racci$n, no podr1n deducir la parte an no deducida correspondiente a dic os bienes que tengan a la .ec a de ena4enaci$n, a que se re.iere el art/culo 6?7, ltimo p1rra.o de la re.erida &e0, segn corresponda, debiendo mani.estar en el documento que se le%ante ante .edatario pblico el monto original de la in%ersi$n o la parte an no deducida sin actuali3aci$n, segn sea el caso, as/ como la .ec a de adquisici$n de los bienes a que se re.iere dic o art/culo. XLVIII! *urante los e4ercicios de, 9??9 0 9??5, los contribu0entes que tributen con.orme al +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no pagar1n el impuesto sobre la renta, por los ingresos deri%ados de la ena4enaci$n de inmuebles, certi.icados de %i%ienda, derec os de .ideicomitente o .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, que realicen los contribu0entes como daci$n en pago o ad4udicaci$n .iduciaria a contribu0entes que por disposici$n legal no puedan conser%ar la propiedad de dic os bienes o derec os, siempre que la daci$n en pago o ad4udicaci$n .iduciaria deri%e de un cr2dito obtenido con anterioridad a la entrada en %igor de esta disposici$n. En este caso, el contribu0ente que ena4en$ el bien no podr1 deducir la parte an no deducida correspondiente a ese bien que tenga a la .ec a de ena4enaci$n, a que se re.iere el art/culo 5@, sexto p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, debiendo mani.estar en el documento que se le%ante ante .edatario pblico el monto original de la in%ersi$n 0Oo la parte an no deducida sin actuali3aci$n, segn sea el caso, as/ como la .ec a de adquisici$n de los bienes a que se re.iere esta .racci$n. En estos casos, el adquirente deber1 mani.estar en el documento que se le%ante ante .edatario pblico 0 en el que conste la ena4enaci$n, que cumplir1 con lo dispuesto en la .racci$n & de este art/culo transitorio. XLIX! &o dispuesto en el art/culo 5@, sexto p1rra.o, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, por los e4ercicios de, 9??9 0 9??5, ser1 aplicable a los contribu0entes que por disposici$n legal no puedan conser%ar la propiedad de los bienes a que se re.iere la .racci$n anterior, cuando los ena4enen atendiendo a la opci$n de deducci$n que ubiesen aplicado los contribu0entes que ubieran otorgado en daci$n en pago o ad4udicaci$n .iduciaria dic os bienes. Para estos e.ectos, se deber1 calcular el monto original de la in%ersi$n actuali3ado desde el mes en que adquiri$ el bien la persona que lo otorg$ en daci$n en pago o ad4udicaci$n .iduciaria 0 asta el mes en que el contribu0ente los ena4ene. Para los e.ectos del art/culo B@, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante los e4ercicios, 9??9 0 9??5, los contribu0entes que ubieran adquirido bienes o derec os por daci$n en pago o ad4udicaci$n, deri%ados de cr2ditos otorgados con anterioridad a la entrada en %igor de esta disposici$n, que no puedan conser%ar en propiedad por disposici$n legal, estar1n a lo siguiente: +, #uando ubieran adquirido por daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria, inmuebles, certi.icados de %i%ienda o derec os de .ideicomitente o de .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, de personas ./sicas distintas de las se8aladas en el inciso bD de esta .racci$n, exentas en los t2rminos de la .racci$n -&=,, de este art/culo transitorio, no podr1n deducir con.orme al art/culo 9E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta esas adquisiciones, debiendo determinar la ganancia obtenida o la p2rdida su.rida en la ena4enaci$n que realicen de dic os bienes, restando al ingreso que obtengan por su ena4enaci$n el costo comprobado de adquisici$n que le correspond/a a la persona ./sica que le ubiera ena4enado el bien, el cual se podr1 a4ustar multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que el bien .ue adquirido por la persona ./sica que lo ena4en$ por daci$n en pago o ad4udicaci$n 0 la .ec a en que dic o bien sea ena4enado a un tercero por quien lo recibi$ en pago o por ad4udicaci$n. El costo comprobado de adquisici$n que se podr1 a4ustar en los t2rminos del p1rra.o anterior, se determinar1 con.orme a lo siguiente:

L!

310

$!

)e restar1 del costo comprobado de adquisici$n que le ubiera correspondido a la persona ./sica que dio el bien en pago o que lo ena4en$ por ad4udicaci$n, la parte correspondiente al terreno 0 el resultado ser1 el costo de construcci$n. #uando no se pueda e.ectuar esta separaci$n se considerar1 como costo del terreno el 9?F del total. El costo de construcci$n deber1 disminuirse a ra3$n del 5F anual por cada a8o transcurrido entre la .ec a de adquisici$n por la persona ./sica que dio el bien en pago o que lo ena4en$ por ad4udicaci$n, 0 la de ena4enaci$n del bien a un tercero distinto de quien lo recibi$ en pago o por ad4udicaci$n, en ningn caso dic o costo ser1 in.erior al 9?F del costo inicial. &as me4oras o adaptaciones al inmueble de que se trate, que ubieren implicado in%ersiones deducibles deber1n su4etarse al mismo tratamiento.

%!

-,

#uando ubieran adquirido por daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria, inmuebles, certi.icados de %i%ienda o derec os de .ideicomitente o de .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, de las personas ./sicas que tributen con.orme a las )ecciones , o ,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, exentas de con.ormidad con la .racci$n -&=,, de este art/culo transitorio, no podr1n deducir con.orme al art/culo 9E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta esas adquisiciones, debiendo determinar la ganancia obtenida o la p2rdida su.rida en la ena4enaci$n que realicen de dic os bienes, considerando como .ec a de adquisici$n 0 como monto original de la in%ersi$n, los que le ubieren correspondido a la persona que ena4en$ el bien, de con.ormidad con lo siguiente: $! %! +rat1ndose de terrenos 0 t/tulos %alor que representen la propiedad de 2stos, aplicar1n lo dispuesto en el art/culo 96 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. +rat1ndose de inmuebles, considerar1n como monto original de la in%ersi$n, la parte an no deducida por la persona que ena4en$ el bien por daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria, en los t2rminos del art/culo 69C de la citada &e0, segn corresponda. El saldo pendiente de deducir se actuali3ar1 multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se adquiri$ por la persona que lo ena4en$ por daci$n en pago o ad4udicaci$n 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo del e4ercicio en que dic o bien sea ena4enado a un tercero por quien lo recibi$ por daci$n en pago o por ad4udicaci$n.

c,

#uando ubieran adquirido por daci$n en pago o ad4udicaci$n .iduciaria, inmuebles, certi.icados de %i%ienda o derec os de .ideicomitente o de .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, de las personas morales a que se re.iere la .racci$n -&=,,, de este art/culo transitorio, no podr1n deducir con.orme al art/culo 9E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta dic as adquisiciones, debiendo determinar la ganancia obtenida o la p2rdida su.rida en la ena4enaci$n que realicen de dic os bienes, considerando como .ec a de adquisici$n 0 como monto original de la in%ersi$n, los que le ubieren correspondido a la persona que ena4en$ el bien, de con.ormidad con lo siguiente: $! +rat1ndose de terrenos 0 t/tulos %alor que representen la propiedad de 2stos, aplicar1n lo dispuesto en el art/culo 96 de la citada &e0.

%! +rat1ndose de inmuebles, considerar1n como monto original de la in%ersi$n, la parte an no deducida por la persona que ena4en$ el bien por daci$n en pago o

310

ad4udicaci$n .iduciaria, en los t2rminos de los art/culos 5@, sexto p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. El saldo pendiente de deducir se actuali3ar1 multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se adquiri$ por la persona que lo ena4en$ por daci$n en pago o ad4udicaci$n 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo del e4ercicio en que dic o bien sea ena4enado a un tercero por quien lo recibi$ por daci$n en pago o por ad4udicaci$n.

LI!

&os contribu0entes que con anterioridad a la entrada en %igor de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta ubiesen adquirido acciones consideradas como colocadas entre el gran pblico in%ersionista de con.ormidad con las disposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, 0 que ena4enen dic as acciones con posterioridad a la entrada en %igor de esta .racci$n, considerar1n como monto original a4ustado por acci$n, para los e.ectos del art/culo 9C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, a la .ec a de entrada en %igor de la misma el %alor promedio que resulte de las ltimas %eintid$s operaciones e.ectuadas con dic as acciones inmediatas anteriores a la entrada en %igor de dic a &e0, considerando el ltimo ec o de cada d/a. )i las ltimas %eintid$s operaciones son in abituales en relaci$n con el comportamiento de las acciones de que se trate en los seis meses anteriores respecto de nmero 0 %olumen de operaciones, as/ como su %alor, en lugar de tomar las %eintid$s ltimas operaciones se considerar1n los %alores obser%ados en los ltimos ec os de los seis meses anteriores. A partir del 6o. de enero de 9??5 no se pagar1 el impuesto sobre la renta por los ingresos por intereses obtenidos por personas ./sicas pro%enientes de bonos emitidos por el (obierno <ederal o por sus agentes .inancieros 0 los que deri%en de bonos de regulaci$n monetaria emitidos por el ;anco de M2xico, de Pagar2s de ,ndemni3aci$n #arretera emitidos por el <ideicomiso de Apo0o para el Rescate de Autopistas #oncesionadas, de los ;onos de Protecci$n al A orro ;ancario emitidos por el ,nstituto para la Protecci$n al A orro ;ancario, emitidos con anterioridad al 6o. de enero de 9??5, nicamente sobre los intereses de%engados a .a%or durante el periodo comprendido desde la entrada en %igor de esta .racci$n 0 asta que la tasa de inter2s se pueda re%isar o se re%ise, de acuerdo con las condiciones establecidas en la emisi$n de dic os bonos o t/tulos %alor. !uienes apliquen lo dispuesto en esta .racci$n deber1n in.ormar el monto de dic os ingresos en su declaraci$n anual correspondiente al e4ercicio en el que los obtengan, aun cuando no est2n obligados presentar dic a declaraci$n.

LII!

LIII!

Para los e.ectos del art/culo 6?C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no se considerar1 el monto de los intereses percibidos por la sociedad de in%ersi$n exentos en los t2rminos de la .racci$n &,, de este art/culo, correspondientes al periodo de tenencia 0 a las acciones que se ena4enan. Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, punto 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio de 9??9, los intereses a que ace re.erencia dic a .racci$n podr1n estar su4etos a una tasa de C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en este art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 se cumplan los requisitos

LIV!

310

pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses. LV! +rat1ndose de colocaciones de t/tulos de deuda de empresas mexicanas en pa/ses con los que M2xico no tenga celebrado tratado para e%itar la doble imposici$n, durante el e4ercicio de 9??6 se aplicar1 la tasa del C.EF sobre los intereses pagados que deri%en de dic os t/tulos, siempre que se trate de pa/ses con los que M2xico a0a concluido negociaciones. &os pa/ses a que se re.iere esta .racci$n son: Ecuador (recia ,ndonesia &uxemburgo Polonia Portugal Rumania =ene3uela LVI! )e consideran territorios con reg/menes .iscales pre.erentes para los e.ectos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 del #$digo <iscal de la <ederaci$n: Anguila Antigua 0 ;ermuda Antillas Neerlandesas Arc ipi2lago de )%albard Aruba Ascenci$n ;arbados ;elice ;ermudas ;runei *arussalam #ampione *S,talia #ommonTealt de *ominica #ommonTealt de las ;a amas Emiratos Urabes Unidos Estado de ;a rein Estado de VuTait Estado de !atar Estado ,ndependiente de )amoa 'ccidental Estado &ibre Asociado de Puerto Rico (ibraltar (ran *ucado de &uxemburgo (ranada (roenlandia (uam "ong Vong ,sla #aim1n ,sla de # ristmas ,sla de Nor.olL ,sla de )an Pedro 0 Miguel$n ,sla del "ombre ,sla !es m ,slas A3ores ,slas #anarias ,slas #ooL ,slas de #ocos o Velling ,slas de (uernese0, Rerse0, Alderne0, ,sla (reat )arL, "erm, &ittle

310

)arL, ;rec ou, Ret ou &i ou G,slas del #analD ,slas Mal%inas ,slas Pac/.ico ,slas )alom$n ,slas +urcas 0 #aicos ,slas =/rgenes ;rit1nicas ,slas =/rgenes de Estados Unidos de Am2rica Viribati &abu1n Macao Madeira Malta Montserrat Ne%is Niue Patau Pitcairn Polinesia <rancesa Principado de Andorra Principado de &iec tenstein Principado de M$naco Reino de )Ta3ilandia Reino de +onga Reino "ac emita de Rordania Repblica de Albania Repblica de Angola Repblica de #abo =erde Repblica de #osta Rica Repblica de # ipre Repblica de *4ibouti Repblica de (u0ana Repblica de "onduras Repblica de las ,slas Mars all Repblica de &iberia Repblica de Maldi%as Repblica de Mauricio Repblica de Nauru Repblica de Panam1 Repblica de )e0c elles Repblica de +rinidad 0 +obago Repblica de +ne3 Repblica de =anuatu Repblica del Wemen Repblica 'riental del Urugua0 Repblica )ocialista *emocr1tica de )ri &anLa )amoa Americana )an Vitts )an =icente 0 las (ranadinas )anta Elena )anta &uc/a )eren/sima Repblica de )an Marino )ultan/a de 'm1n +oLelau +rieste +rist1n de #un a +u%alu Mona Especial #anaria

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Mona &ibre 'stra%a LVII! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n anterior, el (ran *ucado de &uxemburgo ser1 considerado como territorio con r2gimen .iscal pre.erente asta en tanto entre en %igor el #on%enio para e%itar la doble tributaci$n 0 pre%enir la e%asi$n .iscal en materia de impuestos sobre la renta 0 sobre el capital entre dic o pa/s 0 los Estados Unidos Mexicanos.

LVIII!

)e consideran pa/ses en los que rige un sistema de tributaci$n territorial: Ramaica Reino de Marruecos Repblica Urabe Popular )ocialista de &ibia Repblica de ;oli%ia Repblica de ;otsTana Repblica de #amern Repblica de #osta de Mar.il Repblica de El )al%ador Repblica de (uatemala Repblica de (uinea Repblica de &ituania Repblica de Namibia Repblica de Nicaragua Repblica de )ud1.rica Repblica de Maire Repblica de MimbabTe Repblica del Paragua0 Repblica del )enegal Repblica *ominicana Repblica (abonesa Repblica &ibanesa

LIX!

Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 6E? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las personas morales ubicadas en territorios con reg/menes .iscales pre.erentes, que ena4enen acciones a una sociedad residente en el pa/s, siempre que 2stas sean parte del mismo grupo, podr1n optar por pagar el impuesto sobre la renta aplicando la tasa del 6.7F sobre el %alor total de la operaci$n, sin deducci$n alguna, en lugar de la tasa del 9?F pre%ista en dic a disposici$n, siempre que pre%iamente obtengan autori3aci$n de las autoridades .iscales. &as autori3aciones a que se re.iere esta .racci$n, nicamente se otorgar1n durante el e4ercicio de 9??9, siempre que adem1s de que la operaci$n se realice a %alor de mercado, se cumplan con las reglas generales que al e.ecto emita el )er%icio de Administraci$n +ributaria. &as autoridades .iscales no determinar1n contribuciones omitidas 0 sus accesorios a los contribu0entes que en el e4ercicio de 9??6 ubieran obtenido ingresos que no excedan a la cantidad establecida en el art/culo 66E-M de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 que tributaron en los t2rminos de la )ecci$n ,,, del #ap/tulo =, del +/tulo ,= de la misma 0 que ubieran emitido uno o m1s comprobantes que renan los requisitos .iscales que se8ale el #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 su Reglamento o ubiesen recibido pago de

LX!

310

los ingresos deri%ados de su acti%idad empresarial, a tra%2s de c eque o mediante traspasos de cuenta en instituciones de cr2dito o casas de bolsa, cuando en estos casos se cumpla alguno de los requisitos que establece el art/culo 9E-# del #$digo <iscal de la <ederaci$n, durante el periodo comprendido del 6o. de enero de 9??6 0 asta la entrada en %igor de esta .racci$n, siempre que calculen 0 enteren el impuesto sobre la renta a su cargo por dic o periodo en los t2rminos del art/culo 65? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. Asimismo, los contribu0entes a que se re.iere esta .racci$n podr1n e.ectuar la deducci$n de las erogaciones e.ecti%amente reali3adas en el citado periodo, por la adquisici$n de acti%os .i4os, gastos o cargos di.eridos en los t2rminos del art/culo 65: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que cuenten con la documentaci$n comprobatoria que rena los requisitos .iscales, de dic as erogaciones.

LXI!

Para los e.ectos de la .racci$n , del art/culo 6:6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, los contribu0entes personas ./sicas que deban solicitar su inscripci$n en el Registro <ederal de #ontribu0entes, contar1n con un pla3o de dos meses contados a partir de la entrada en %igor de esta .racci$n, para solicitar su inscripci$n en dic o registro. El monto establecido en el tercer p1rra.o del art/culo 6@B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio .iscal de 9??9 ser1 de I6N???,???.?? 0 de IB??,???.?? para los e4ercicios .iscales de 9??5 0 los subsecuentes. &a in.ormaci$n que la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta estable3ca para presentarse en el mes de .ebrero del a8o siguiente del e4ercicio de que se trate 0 que en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga no deb/a proporcionarse a las autoridades .iscales, deber1 proporcionarse por primera ocasi$n a m1s tardar el 6B de .ebrero del a8o 9??5. +rat1ndose de la in.ormaci$n a que se re.iere el art/culo BE .racci$n , de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, 2sta deber1 contener nicamente los datos correspondiente al segundo semestre del e4ercicio .iscal de 9??9. #uando en la &e0 del ,mpuesto al Acti%o se aga re.erencia al #ap/tulo ,= del +/tulo ,, o al #ap/tulo =, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, se entender1 que se re.iere al #ap/tulo =, del +/tulo ,, o al #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, respecti%amente. Asimismo, cuando se re.iera a los art/culos :o.> @o.-;, .racci$n ,,,, segundo p1rra.o> 69> 99, .racci$n -,> 9C, .racci$n ,> C6> C5> CC> CB> C@> 655, .racci$n -,,,> 6C?, .racci$n ,=> 6C7> 6C7-A> 6CE de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, se entender1 que se re.iere a los art/culos :o.> C:, .racci$n ,, segundo p1rra.o> 6C> 9E, .racci$n -,> 56, .racci$n ,> 5@> 5E> C?> C6> C5> 6:@, .racci$n -,,,> 6@:, .racci$n ,,,> 67:> 67@ 0 677 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, respecti%amente.

LXII!

LXIII!

LXIV!

LXV!

&as obligaciones establecidas en el penltimo 0 ltimo p1rra.os del art/culo 65C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta relacionadas con las m1quinas registradoras de comprobaci$n .iscal, entrar1n en %igor a los E? d/as contados a partir de la entrada en %igor del presente Art/culo. &as tari.as 0 tablas contenidas en los art/culos 665, 66C, 66B, 66:, 6@@ 0 6@7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se encuentran actuali3adas al 56 de diciembre de 9??6.

LXVI!

LXVII! &os contribu0entes dedicados exclusi%amente a la edici$n de libros, podr1n reducir el impuesto sobre la renta determinado en los t2rminos de los art/culos 6? o 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, segn se trate de persona moral o ./sica, en los e4ercicios 0 en los por cientos que a continuaci$n se se8alan: E? rcicio 0i6c+l Por ci 3to 1 r 1ucci23

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9??9 9??5 9??C 9??B

C?F 5?F 9?F 6?F

Para los e.ectos de este art/culo, se consideran contribu0entes dedicados exclusi%amente a la edici$n de libros, aqu2llos cu0os ingresos por dic as acti%idades representen cuando menos el E?F de sus ingresos totales. +rat1ndose de contribu0entes dedicados a la edici$n de libros que no se dediquen exclusi%amente a esta acti%idad, calcular1n la reducci$n a que se re.iere esta .racci$n sobre el monto del impuesto que corresponda de los ingresos por la edici$n de libros, en los t2rminos del Reglamento de esta &e0. El impuesto sobre la renta que se a0a determinado con.orme al art/culo 6? o 66@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, segn se trate de persona moral o persona ./sica, despu2s de aplicar, en su caso, la reducci$n a que se re.iere esta .racci$n, ser1 el que se acreditar1 contra el impuesto al acti%o del mismo e4ercicio 0 ser1 el causado para determinar la di.erencia que se podr1 acreditar adicionalmente contra el impuesto al acti%o, en los t2rminos del art/culo Eo. de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o. LXVIII! &a opci$n pre%ista en el art/culo 99? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, nicamente ser1 aplicable respecto de in%ersiones e.ectuadas a partir de la entrada en %igor de dic a &e0, sin que en ningn caso pueda aplicarse respecto de in%ersiones e.ectuadas con anterioridad a dic a .ec a. LXIX! Para los e.ectos del art/culo 9C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para determinar la ganancia por ena4enaci$n de acciones, se considerar1, para los e.ectos del inciso aD de la .racci$n ,, de dic o art/culo, como utilidad .iscal de los e4ercicios anteriores a la entrada en %igor de la misma, la utilidad .iscal incrementada con la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa deducida en los t2rminos de la .racci$n ,,, del art/culo 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, disminuida con el importe del impuesto sobre la renta que corresponda a la persona moral en el e4ercicio de que se trate, sin incluir el que se pag$ en los t2rminos del art/culo 6?-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de la empresa 0 las partidas no deducibles para e.ectos de dic o impuesto, excepto las se8aladas en las .racciones =,,, 0 ,del art/culo 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, de cada uno de los e4ercicios correspondientes al periodo de que se trate. Por lo que se re.iere a la p2rdida .iscal, se considerar1 la di.erencia que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el e4ercicio, las deducciones autori3adas en los t2rminos de la &e0 %igente en el e4ercicio de que se trate. &o dispuesto en el p1rra.o anterior tambi2n ser1 aplicable para determinar la ganancia por la ena4enaci$n de acciones emitidas por sociedades que tengan el car1cter de controladoras en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta o a0an tenido el car1cter de controladoras en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. LXX! +rat1ndose de acciones que se ena4enen a partir del 6o. de enero de 9??9, cuando las mismas a0an sido adquiridas de partes relacionadas durante el e4ercicio de 9??6, el contribu0ente para determinar el costo promedio por acci$n de dic as acciones, deber1 disminuir del monto original a4ustado de las acciones determinado con.orme a lo dispuesto en el art/culo 9C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las p2rdidas .iscales actuali3adas de e4ercicios anteriores pendientes de aplicar que la sociedad emisora de que se trate tenga a la .ec a de adquisici$n, en la parte que le corresponda a las acciones que tenga el contribu0ente.

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LXXI!

Para los e.ectos de la .racci$n anterior, las p2rdidas .iscales son las determinadas en los t2rminos del art/culo :6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &a sociedad emisora de las acciones deber1 in.ormar al contribu0ente de que se trate, el monto de las p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores pendientes que aplicar actuali3adas desde la ltima actuali3aci$n 0 asta el 6o. de enero de 9??9. Asimismo, el contribu0ente deber1 actuali3ar dic as p2rdidas por el periodo comprendido desde la ltima .ec a citada 0 asta el mes en el que se e.ecte la ena4enaci$n de las acciones de que se trate.

LXXII! *urante el e4ercicio .iscal de 9??9 las personas que e.ecten pagos por intereses en lugar de aplicar las tasa de retenci$n a que se re.iere los art/culos B7 0 6:? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, estar1n obligados a retener el impuesto sobre la renta aplicando la tasa del 9CF sobre los intereses pagados sin deducci$n alguna. #uando la tasa anual de inter2s pactada sea ma0or a die3 puntos porcentuales, la retenci$n se e.ectuar1 aplicando la tasa del 9CF sobre el monto de los intereses que resulte de los die3 primeros puntos porcentuales de la tasa de inter2s pactada, sin deducci$n alguna. &as retenciones que se agan en los t2rminos de esta .racci$n tendr1n el car1cter de pago de.initi%o. #uando los intereses a que se re.iere esta .racci$n sean pagados a personas que tributen con.orme al +/tulo ,, o al #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre que en este ltimo caso los intereses deri%en de cr2ditos a.ectos a la acti%idad empresarial o la prestaci$n del ser%icio pro.esional, las retenciones que se e.ecten en los t2rminos de esta .racci$n tendr1n el car1cter de pagos pro%isionales. +rat1ndose de personas ./sicas, durante el e4ercicio de 9??9, no se pagar1 el impuesto sobre la renta por los ingresos por intereses pro%enientes de %alores a cargo del (obierno <ederal o por sus agentes .inancieros, los que deri%en de bonos de regulaci$n monetaria emitidos por el ;anco de M2xico, de Pagar2s de ,ndemni3aci$n #arretera emitidos por el <ideicomiso de Apo0o para el Rescate de Autopistas #oncesionadas 0 de los ;onos de Protecci$n al A orro ;ancario emitidos por el ,nstituto para la Protecci$n al A orro ;ancario. Asimismo, en el citado e4ercicio no se pagar1 el impuesto sobre la renta por los ingresos por intereses obtenidos por personas ./sicas pro%enientes de los t/tulos de cr2dito a que se re.iere el segundo p1rra.o de la .racci$n -,- del art/culo @@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga. A partir del e4ercicio .iscal de 9??5 no se pagar1 el impuesto por los ingresos por intereses pro%eniente de los t/tulos de cr2dito a que se re.iere el p1rra.o anterior, emitidos con anterioridad al 6o. de enero de 9??5, nicamente sobre los intereses de%engados a .a%or durante el periodo comprendido desde el 6o. de enero de 9??5 0 asta que la tasa de inter2s se pueda re%isar o se re%ise, de acuerdo con las condiciones establecidas en la emisi$n de dic os bonos o t/tulos %alor. !uienes apliquen lo dispuesto en los dos p1rra.os anteriores deber1n in.ormar el monto de dic os ingresos en su declaraci$n anual correspondiente al e4ercicio en el que los obtengan, aun cuando no est2n obligados presentar dic a declaraci$n. LXXIII! &o dispuesto en los art/culos 6?5, 6?C 0 6?B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, entrar1n en %igor a partir del 6o. de enero de 9??5. *urante el e4ercicio .iscal de 9??9 las personas que e.ecten pagos por intereses a las sociedades de in%ersi$n en instrumentos de deuda o a las sociedades de in%ersi$n de renta

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%ariable, e.ectuar1n la retenci$n del impuesto sobre la renta en los t2rminos de la .racci$n &--,, de este art/culo, la cual tendr1 el car1cter de pago de.initi%o 0 no ser1n ingresos acumulables en los t2rminos del art/culo 6BE de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta durante el e4ercicio .iscal de 9??9 para los integrantes de las sociedades de in%ersi$n. Asimismo, durante el e4ercicio .iscal de 9??9 no ser1n ingresos acumulables para los integrantes personas ./sicas de las sociedades de in%ersi$n los que obtengan por la ena4enaci$n de las acciones emitidas por las sociedades de in%ersi$n a que se re.iere esta .racci$n, excepto en los casos en que las mismas se ubieran adquirido en los t2rminos del art/culo 967 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. LXXIV! Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 9o. de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 en los tratados para e%itar la doble imposici$n celebrados por M2xico, por los e4ercicios de 9??9 0 9??5, los residentes en el extran4ero que se ubiquen en alguno de los supuestos de establecimiento permanente deri%ado de las relaciones de car1cter 4ur/dico o econ$mico que mantengan con empresas que lle%en a cabo acti%idades de maquila en los t2rminos de los *ecretos para el .omento 0 operaci$n de la industria maquiladora de exportaci$n, publicados en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 99 de diciembre de 6E7E, el 6o. de 4unio de 6EE7, el 5? de octubre 0 56 de diciembre de 9???, excepto las denominadas maquiladoras de ser%icios cuando no realicen exclusi%amente acti%idades de comercio exterior, podr1n considerar que no tienen un establecimiento permanente en el pa/s nicamente por dic as acti%idades 0 que cumplen con lo dispuesto en los art/culos 96B 0 96: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, aun cuando con anterioridad al 56 de diciembre de 6EEE, a0an obtenido una resoluci$n particular para los e4ercicios .iscales de 9???, 9??6 0 9??9 en la que se con.irme que cumplen con lo dispuesto en los art/culos :C-A 0 :B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, siempre que, en su caso, dic as empresas maquiladoras cumplan con lo siguiente: +, !ue la utilidad .iscal de la empresa maquiladora determinada de con.ormidad con el art/culo 6? 0 dem1s aplicables de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en cada uno de los e4ercicios de 9??9 0 9??5, represente al menos la cantidad ma0or que resulte de aplicar lo dispuesto en los numerales 6 0 9 siguientes: $! El :.EF sobre el %alor total de los acti%os destinados a la operaci$n de maquila en cada uno de los e4ercicios .iscales de 9??9 0 9??5, inclu0endo los que sean propiedad de la empresa maquiladora, de residentes en el extran4ero, 0 de cualquiera de sus partes relacionadas, incluso cuando a0an sido otorgados en uso o goce temporal a dic a maquiladora. &as empresas maquiladoras podr1n excluir del c1lculo a que se re.iere el p1rra.o anterior, el %alor de los acti%os que les a0an arrendado partes relacionadas residentes en territorio nacional o partes no relacionadas residentes en el extran4ero, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: i, !ue la maquiladora conser%e la documentaci$n que compruebe que las contraprestaciones correspondientes .ueron pactadas a precios de mercado o, en su caso, que cumplan con lo dispuesto en los art/culos 96B, 96: 0 dem1s aplicables de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. !ue la maquiladora retenga 0 entere el impuesto sobre la renta que los residentes en el extran4ero est2n obligados a pagar por los ingresos que obtengan por el arrendamiento de los mencionados acti%os. !ue los bienes arrendados no a0an sido propiedad de la maquiladora.

ii,

iii,

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iB, B,

!ue los bienes arrendados no a0an sido propiedad de partes relacionadas residentes en el extran4ero de la maquiladora. !ue la maquiladora mani.ieste ba4o protesta de decir %erdad, con4untamente con la in.ormaci$n a que se re.iere el inciso cD de esta .racci$n, que no a obtenido en arrendamiento los acti%os con el .in de disminuir el %alor total de los acti%os a que se re.iere el primer p1rra.o de este numeral. !ue el otorgamiento del uso o goce de dic os acti%os no se realice a tra%2s de contratos de arrendamiento .inanciero a que se re.iere el art/culo 6B del #$digo <iscal de la <ederaci$n.

Bi,

El %alor de los acti%os destinados a la operaci$n de maquila ser1 calculado de con.ormidad con lo dispuesto en la &e0 del ,mpuesto al Acti%o. El %alor de los acti%os .i4os e in%entarios propiedad de residentes en el extran4ero destinados a la operaci$n de maquila ser1 calculado de con.ormidad con lo dispuesto en las .racciones &--= 0 &--=, de este Art/culo +ransitorio. Para los e.ectos de esta .racci$n, no ser1 aplicable lo dispuesto por el art/culo Bo.A de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o. %! El :.BF sobre el monto total de los costos 0 gastos de operaci$n relacionados con la operaci$n de maquila, incluso los incurridos por residentes en el extran4ero, correspondientes a cada uno de los e4ercicios .iscales de 9??9 0 9??5, determinados de con.ormidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicables al 56 de diciembre de 9??6, excepto por lo siguiente: i, En lugar de considerar el %alor de las mercanc/as, as/ como de las materias primas, productos semiterminados o terminados, utili3ados en la operaci$n de maquila, se considerar1 el %alor total de dic as adquisiciones de con.ormidad con el art/culo 9E, .racci$n ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, e.ectuadas en cada uno de los e4ercicios de 9??9 0 9??5, destinados a la operaci$n de maquila, aun cuando no se ena4enen o no a0an sido utili3ados en la operaci$n de maquila. Para los e.ectos de este numeral, no se incluir1 el %alor que corresponda a la adquisici$n de mercanc/as, as/ como de materias primas, productos semiterminados o terminados, destinados a la operaci$n de maquila, que e.ecten por cuenta propia residentes en el extran4ero. ii, &a depreciaci$n 0 amorti3aci$n de los acti%os .i4os, gastos 0 cargos di.eridos propiedad de la empresa maquiladora, destinados a la operaci$n de maquila, se calcular1n aplicando los por cientos m1ximos autori3ados en los art/culos 5E, C? 0 C6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &a depreciaci$n 0 amorti3aci$n antes se8aladas se actuali3ar1n de con.ormidad con el art/culo 5@ de la citada &e0. Para los e.ectos de este subinciso no se considerar1 la depreciaci$n 0 amorti3aci$n de los acti%os .i4os, gastos 0 cargos di.eridos, propiedad de residentes en el extran4ero. iii, No deber1n considerarse los e.ectos de in.laci$n determinados en los t2rminos del ;olet/n ;-6? emitido por el ,nstituto Mexicano de #ontadores Pblicos, A.#. Podr1n no considerarse los gastos .inancieros.

iB,

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B,

Podr1n no considerarse los gastos reali3ados en el extran4ero por residentes en el extran4ero por concepto de ser%icios relacionados con la operaci$n de maquila, siempre que dic os ser%icios se presten 0 se apro%ec en totalmente en el extran4ero 0 su pago no se e.ecte por cuenta de dic a maquiladora.

&os conceptos a que se re.iere este numeral se deber1n considerar en su %alor ist$rico sin actuali3aci$n por in.laci$n, con excepci$n de lo dispuesto en el subinciso iiD de este numeral. Para los e.ectos del c1lculo a que se re.iere el primer p1rra.o de este numeral, el monto de los gastos incurridos por residentes en el extran4ero por ser%icios personales subordinados relacionados con la operaci$n de maquila, que se presten o apro%ec en en territorio nacional, deber1 comprender el total del salario pagado en el e4ercicio .iscal de que se trate, inclu0endo cualesquiera de las prestaciones se8aladas en reglas de car1cter general que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria, otorgadas a la persona ./sica. #uando la persona ./sica prestadora del ser%icio personal subordinado sea residente en el extran4ero, en lugar de aplicar lo dispuesto en el p1rra.o anterior, se podr1 considerar en .orma proporcional los gastos re.eridos en el citado p1rra.o. Para obtener esta proporci$n se multiplicar1 el monto total del salario percibido por la persona ./sica en el e4ercicio .iscal de que se trate, por el cociente que resulte de di%idir el nmero de d/as que a0a permanecido en territorio nacional dic a persona entre 5:B. )e considerar1 nmero de d/as que la persona ./sica permanece en territorio nacional, aquellos en los que tenga una presencia ./sica en el pa/s, as/ como los s1bados 0 domingos por cada B d/as 1biles de estancia en territorio nacional, las %acaciones cuando la persona ./sica de que se trate a0a permanecido en el pa/s por m1s de 675 d/as en un periodo de 69 meses, las interrupciones laborales de corta duraci$n, as/ como los permisos por en.ermedad. &as empresas maquiladoras que opten por aplicar lo dispuesto en este inciso presentar1n ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, un a%iso en escrito libre en el que mani.iesten que la utilidad .iscal de la empresa maquiladora en cada uno de los e4ercicios .iscales de 9??9 0 9??5, representar1 al menos la cantidad ma0or que resulte de aplicar lo dispuesto en los numerales 6 0 9 anteriores. &as empresas maquiladoras que a0an optado por aplicar lo dispuesto en el presente inciso, quedar1n exceptuadas de la obligaci$n de presentar la declaraci$n in.ormati%a se8alada en la .racci$n -,= del art/culo 7: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, nicamente por la operaci$n de maquila. -, #uando no opten por aplicar lo dispuesto en el inciso anterior, deber1n solicitar 0 obtener una resoluci$n particular en los t2rminos del art/culo 5C-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, en la que se con.irme que cumplen con lo dispuesto en los art/culos 96B 0 96: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &as empresas maquiladoras deber1n proporcionar a las autoridades .iscales con4untamente con la solicitud a que se re.iere el p1rra.o anterior, la in.ormaci$n 0 documentaci$n que al e.ecto se8ale el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, inclu0endo, adem1s, copia del programa de operaci$n de maquila aprobado por la )ecretar/a de Econom/a, as/ como sus modi.icaciones correspondientes. Para los e.ectos de este inciso las empresas maquiladoras deber1n presentar ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria, una consulta de con.ormidad con el art/culo 5C-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 con las reglas de car1cter general que al e.ecto

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expida el propio )er%icio, en la cual se deber1n considerar todos los acti%os destinados a la operaci$n de maquila. c, &as empresas maquiladoras que a0an optado por lo dispuesto en el inciso aD de esta .racci$n, deber1n presentar a m1s tardar el 5? de abril de 9??5 0 9??C, segn corresponda, en el .ormato o medios magn2ticos que al e.ecto autorice el )er%icio de Administraci$n +ributaria mediante reglas de car1cter general, entre otra, la siguiente in.ormaci$n: $! El monto de la utilidad .iscal obtenida en cada uno de los e4ercicios de 9??9 0 9??5, segn corresponda, as/ como los porcenta4es que representa respecto del %alor de los acti%os destinados a la operaci$n de maquila en los citados e4ercicios 0 respecto del monto total de los costos 0 gastos correspondientes a tales e4ercicios, de con.ormidad con lo dispuesto en el inciso aD de esta .racci$n. El %alor de todos los acti%os destinados a la operaci$n de maquila, calculados de con.ormidad con el numeral 6 del inciso aD de esta .racci$n, agrupados por cada uno de los siguientes conceptos: acti%os .inancieros, acti%os .i4os, gastos 0 cargos di.eridos, terrenos, in%entarios 0 otros acti%os. Esta in.ormaci$n deber1 presentarse en .orma separada por los acti%os propiedad de la empresa maquiladora, del residente en el extran4ero, de cada una de las partes relacionadas de dic a maquiladora o del residente en el extran4ero. No se considerar1 para los e.ectos de este numeral el %alor de los acti%os que se a0a excluido en los t2rminos del segundo p1rra.o del numeral 6 del inciso aD de esta .racci$n. El monto de las contraprestaciones 0 los pla3os que se ubieren pactado en cada uno de los contratos a tra%2s de los cuales se otorgue el uso o goce temporal de los acti%os destinados a la acti%idad de maquila, en los casos en que el %alor de dic os acti%os se ubiere excluido de con.ormidad con lo dispuesto en el segundo p1rra.o del numeral 6 del inciso aD de esta .racci$n. El %alor de todos los acti%os que se exclu0eron del c1lculo pre%isto en el inciso aD de esta .racci$n de con.ormidad con lo dispuesto en la .racci$n &--=, de este Art/culo +ransitorio, agrupados de con.ormidad con el numeral 9 de esta .racci$n, se8alando la ra3$n por la cual .ueron excluidos. Una relaci$n de los costos 0 gastos de operaci$n correspondientes a la maquiladora por cada uno de los e4ercicios de 9??9 0 9??5, segn corresponda, desglosados por concepto e importe, se8alando por separado los conceptos a que se re.ieren los subincisos iD 0 iiD del numeral 9 del inciso aD de esta .racci$n.

%!

&!

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(!

&a in.ormaci$n relacionada con los gastos a que se re.ieren el segundo 0 tercer p1rra.os del numeral 9 del inciso aD de esta .racci$n, que solicite la autoridad .iscal a la maquiladora en el e4ercicio de sus .acultades, podr1 ser presentada por el residente en el extran4ero que a0a reali3ado dic os gastos. )$lo cuando dic o residente presente en tiempo 0 .orma ante la autoridad la documentaci$n requerida, quedar1 liberada la maquiladora de este requisito. En ningn momento se aplicar1n los bene.icios pre%istos en esta .racci$n si la documentaci$n a que se re.iere este inciso no se presente, se presente incompleta o en .orma extempor1nea. El )er%icio de Administraci$n +ributaria podr1 autori3ar por el e4ercicio .iscal de 9??9 0 9??5 a las empresas maquiladoras que a0an optado por lo dispuesto en el inciso bD de esta .racci$n, a que cambien dic a opci$n 0 apliquen lo dispuesto en el inciso aD de la misma, siempre que cumplan con lo dispuesto en las reglas de car1cter general que al e.ecto expida el propio )er%icio de Administraci$n +ributaria.

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&as empresas maquiladoras que a0an optado por aplicar lo dispuesto en el inciso aD de esta .racci$n, podr1n cambiar dic a opci$n en los e4ercicios .iscales de 9??9 0 9??5, siempre que soliciten 0 obtengan una resoluci$n particular en los t2rminos del art/culo 5C-A del #$digo <iscal de la <ederaci$n, en la que se con.irme que en dic os e4ercicios cumplen con lo dispuesto en los art/culos 96B 0 96: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta.

&as maquiladoras que de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo 96B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no sean partes relacionadas de los residentes en el extran4ero a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, podr1n estar a lo dispuesto en dic o primer p1rra.o, si cumplen con lo dispuesto en los incisos aD 0 cD anteriores 0 siempre que dic as maquiladoras presenten un a%iso ante las autoridades .iscales a m1s tardar el 56 de mar3o de 9??9. #uando la aplicaci$n de lo dispuesto en este p1rra.o genere o pueda generar doble tributaci$n para el mencionado residente en el extran4ero, la maquiladora podr1 iniciar, ante las autoridades .iscales mexicanas competentes, el procedimiento amistoso de resoluci$n de contro%ersias pre%isto en los tratados para e%itar la doble tributaci$n celebrados por M2xico, segn sea el caso. Para los e.ectos de esta .racci$n, se considera que las maquiladoras de ser%icios reali3an exclusi%amente acti%idades de comercio exterior, cuando m1s del E?F de los ingresos que obtengan en el e4ercicio .iscal de que se trate a0an sido pagados por residentes en el extran4ero u otras empresas que tengan autori3ado un programa de maquila con.orme los decretos se8alados en el primer p1rra.o de esta .racci$n 0 adem1s dic os ingresos pro%engan del ensamble, reparaci$n, clasi.icaci$n o empaque, de mercanc/as importadas temporalmente al amparo de un programa de maquila que posteriormente se retornen al extran4ero en los t2rminos de la legislaci$n aduanera. LXXV! Para los e.ectos del numeral 6, inciso aD de la .racci$n anterior, las empresas maquiladoras a que se re.iere dic a .racci$n deber1n determinar el %alor de los in%entarios, acti%os .i4os, cargos 0 gastos di.eridos, propiedad de residentes en el extran4ero destinados a la operaci$n de maquila con.orme a lo siguiente: +, El %alor de los in%entarios de materias primas, productos semiterminados o terminados, se determinar1 sumando los promedios mensuales de dic os in%entarios, correspondientes a todos los meses del e4ercicio 0 di%idiendo el total entre el nmero de meses comprendidos en el e4ercicio. El promedio mensual de los in%entarios de materias primas, productos semiterminados o terminados, se determinar1 mediante la suma de dic os in%entarios al inicio 0 al .inal del mes, as/ como del total de costos 0 gastos relacionados con la operaci$n de maquila correspondientes a dic o mes 0 di%idiendo el resultado entre dos. &os in%entarios al inicio 0 al .inal del mes deber1n %aluarse con.orme al m2todo que la empresa maquiladora tenga implantado 0 con base en el ma0or de los %alores que para las materias primas o productos semiterminados o terminados se ubieren consignado en: $! %! El pedimento de importaci$n> El contrato de seguro en el que se aseguren los in%entarios para su importaci$n a territorio nacional. Este %alor no se tomar1 en cuenta si en el contrato correspondiente no se ubiere identi.icado por separado el %alor de dic os in%entarios respecto del %alor de otros bienes. El que corresponda de con.ormidad con los art/culos 96B 0 96: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando el contribu0ente cuente con la documentaci$n se8alada en el art/culo 7:, .racci$n -,, de la mencionada &e0 en el e4ercicio en que se a0a e.ectuado la importaci$n de los in%entarios 0 dic a documentaci$n a0a

&!

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sido emitida en un periodo no ma0or a seis meses anterior a la .ec a en que se a0an importado dic os bienes> o '! El %alor que se encuentre registrado en la contabilidad del propietario de dic os in%entarios al momento de ser importados a M2xico.

Para determinar el ma0or de los %alores a que se re.iere este inciso los contribu0entes deber1n con%ertir a moneda nacional, en su caso, las cantidades pre%istas en los numerales antes se8alados. #uando dic as cantidades se encuentren denominadas en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica, el contribu0ente deber1 con%ertirlas a moneda nacional aplicando el tipo de cambio publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 %igente a la .ec a de la importaci$n de los bienes de que se trate a M2xico. En caso de que el ;anco de M2xico no ubiera publicado dic o tipo de cambio, se aplicar1 el ltimo tipo de cambio publicado con anterioridad a la .ec a de su importaci$n. #uando las re.eridas cantidades est2n denominadas en una moneda extran4era distinta del d$lar de los Estados Unidos de Am2rica, se deber1 multiplicar el tipo de cambio antes mencionado por el equi%alente en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que publique el ;anco de M2xico en el mes inmediato siguiente a aqu2l al que corresponda. -, El %alor de los acti%os .i4os ser1 el monto pendiente por depreciar actuali3ado, calculado con.orme a lo siguiente: $! )e considerar1 como monto original de la in%ersi$n el ma0or de los siguientes %alores, con%ertidos a d$lares de los Estados Unidos de Am2rica: i, ii, El consignado en el pedimento de importaci$n> El se8alado en el contrato de seguro con el que se aseguren los acti%os .i4os para su importaci$n a territorio nacional. Este %alor no se tomar1 en cuenta si en el contrato correspondiente no se ubiere identi.icado por separado el %alor de dic os acti%os respecto del %alor de otros bienes. El que corresponda de con.ormidad con los art/culos 96B 0 96: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando el contribu0ente cuente con la documentaci$n se8alada en el art/culo 7:, .racci$n -,, de la misma &e0 en el e4ercicio en que se a0a e.ectuado la importaci$n de los acti%os .i4os 0 dic a documentaci$n a0a sido emitida en un periodo no ma0or a seis meses anterior a la .ec a en que se a0an importado dic os bienes> o El que resulte de disminuir el %alor en que .ueron adquiridos los acti%os .i4os por los residentes en el extran4ero con la cantidad que se obtenga de aplicar a dic o %alor los porcientos m1ximos autori3ados pre%istos en los art/culos 5E, C?, C6, C9 0 dem1s aplicables de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, segn corresponda al bien de que se trate, sin que en ningn caso se pueda aplicar lo dispuesto en el art/culo B6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta 6EE7. En este caso, la depreciaci$n se considerar1 por meses completos, desde la .ec a en que el acti%o .i4o .ue adquirido 0 asta el mes en que se importe el bien. &a cantidad que resulte con.orme el c1lculo anterior se actuali3ar1 desde la .ec a en la que el residente en el extran4ero adquiri$ el bien de que se trate 0 asta el mes inmediato anterior a la .ec a de la importaci$n de los acti%os .i4os de con.ormidad con lo dispuesto en el p1rra.o segundo del numeral 5 de esta .racci$n. En los casos en los que tanto la .ec a de adquisici$n como la de importaci$n de los acti%os citados correspondan al mismo mes 0 a8o, no se e.ectuar1 la actuali3aci$n a que se re.iere este subinciso.

iii,

iB,

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Para los e.ectos del primer p1rra.o de este numeral, la con%ersi$n a d$lares de los Estados Unidos de Am2rica de los %alores denominados en moneda nacional se lle%ar1 a cabo utili3ando el tipo de cambio publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 %igente en la .ec a de importaci$n de los acti%os .i4os. En el caso de que el ;anco de M2xico no ubiera publicado dic o tipo de cambio, se aplicar1 el ltimo tipo de cambio publicado con anterioridad a la .ec a de la importaci$n de los acti%os .i4os. &a con%ersi$n a d$lares de los Estados Unidos de Am2rica a que se re.iere el p1rra.o anterior, de los %alores denominados en otras monedas extran4eras, se e.ectuar1 utili3ando el equi%alente en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica de esta ltima moneda de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el ;anco de M2xico durante la primera semana del mes inmediato siguiente a aqu2l al que corresponda. %! El monto pendiente por depreciar se calcular1 disminu0endo del monto original de la in%ersi$n determinado con.orme a lo dispuesto en el numeral anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este ltimo monto los porcientos m1ximos autori3ados pre%istos en los art/culos 5E, C?, C6, C9 0 dem1s aplicables de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta segn corresponda al bien de que se trate, sin que en ningn caso se pueda aplicar lo dispuesto en el art/culo B6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta 6EE7. Para los e.ectos de este numeral, se deber1 considerar la depreciaci$n por meses completos, desde la .ec a en que .ueron importados 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se determine la utilidad .iscal de con.ormidad con la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio. #uando el bien de que se trate a0a sido importado durante dic o e4ercicio, la depreciaci$n se considerar1 por meses completos desde la .ec a de importaci$n de dic o bien 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien a0a sido destinado a la operaci$n de maquila en el re.erido e4ercicio. El monto pendiente por depreciar actuali3ado ser1 el que resulte de aplicar a la cantidad calculada con.orme al numeral anterior, el .actor de actuali3aci$n calculado por el periodo comprendido desde la .ec a de importaci$n de los acti%os .i4os 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se determine la utilidad .iscal de con.ormidad con la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio. #uando el bien de que se trate a0a sido importado durante dic o e4ercicio, el monto pendiente por depreciar se actuali3ar1 por el periodo comprendido desde la .ec a de importaci$n de dic o bien 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el bien a0a sido destinado a la operaci$n de maquila en el re.erido e4ercicio. El .actor de actuali3aci$n ser1 la cantidad que resulte de di%idir el /ndice de precios del productor de los Estados Unidos de Am2rica GProducer Price ,ndex, +otal Manu.acturing ,ndustriesD del mes m1s reciente del periodo, entre el citado /ndice correspondiente al mes m1s antiguo de dic o periodo. *ic o .actor se calcular1 asta el die3mil2simo tomando en cuenta los periodos se8alados en los p1rra.os anteriores. +rat1ndose de e4ercicios irregulares, el .actor de actuali3aci$n se calcular1 por el periodo comprendido desde la .ec a de adquisici$n o importaci$n, segn corresponda, 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del periodo por el cual se

&!

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a0a destinado el bien a la operaci$n de maquila. En el caso de ser impar el nmero de meses, se usar1 el mes anterior al que corresponda a la mitad del periodo. '! &a cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en el numeral anterior, se con%ertir1 a moneda nacional por el tipo de cambio que corresponda al ltimo d/a del e4ercicio por el que se determine la utilidad .iscal de con.ormidad con el inciso aD de la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio. En ningn caso el monto pendiente de depreciar actuali3ado podr1 ser in.erior al 6?F del monto original de la in%ersi$n actuali3ado por el periodo comprendido desde la .ec a de importaci$n del bien de que se trate 0 asta el ltimo mes de la primera mitad del e4ercicio por el que se determine la utilidad .iscal de con.ormidad con la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio.

(!

#uando sea irregular el e4ercicio en el que se utilice el acti%o .i4o propiedad del residente en el extran4ero, el %alor del mismo se determinar1 di%idiendo entre doce la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en el numeral 9 de este inciso 0 el cociente se multiplicar1 por los meses en los que dic o acti%o se a0a destinado a la operaci$n de maquila durante el e4ercicio. &a cantidad que resulte con.orme lo anterior se actuali3ar1 0 con%ertir1 a moneda nacional en los t2rminos de los numerales 5 0 C anteriores. c, &as empresas maquiladoras podr1n optar por incluir los gastos 0 cargos di.eridos, en el %alor de los acti%os destinados a la operaci$n de maquila.

&as empresas maquiladoras deber1n tener a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n correspondiente en la que, en su caso, consten los %alores pre%istos en los numerales 6, 9, 5 0 C del inciso aD 0 en el numeral 6 del inciso bD, de esta .racci$n. )e considerar1 que se cumple con la obligaci$n de tener a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n antes re.erida, cuando se proporcione a dic as autoridades, en su caso, dentro de los pla3os se8alados en las disposiciones .iscales. En ningn momento se podr1 aplicar lo dispuesto en la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio cuando no se tenga a disposici$n de las autoridades .iscales la documentaci$n antes se8alada. LXXVI! Para e.ectos de las .racciones &--,= 0 &--= de este Art/culo +ransitorio, las empresas maquiladoras podr1n excluir del c1lculo del %alor de los acti%os destinados a la operaci$n de maquila, los terrenos, las construcciones, la maquinaria 0 el equipo, asta en tanto no se obtengan ingresos por su utili3aci$n, siempre que los ubieren adquirido con posterioridad al 56 de diciembre de 9??6, 0 correspondan a obras de expansi$n. &os acti%os que a0an generado ingresos para las empresas maquiladoras no podr1n excluirse en los t2rminos del p1rra.o anterior. LXXVII! &as empresas maquiladoras de nue%a creaci$n que opten por aplicar lo dispuesto en la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio, podr1n cumplir con lo dispuesto en el inciso aD de la misma por los e4ercicios .iscales de 9??9 0 9??5, si la utilidad .iscal en los e4ercicios mencionados determinada de con.ormidad con el art/culo 6? 0 dem1s aplicables de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, representa, en su caso, al menos la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en el numeral 9 del inciso aD de la citada .racci$n. &o dispuesto en el p1rra.o anterior no ser1 aplicable en el e4ercicio .iscal de 9??9 si la maquiladora de nue%a creaci$n obtu%o en el e4ercicio .iscal de 9??6 ingresos deri%ados de la prestaci$n del ser%icio de maquila. Para los e.ectos de esta .racci$n, se consideran empresas maquiladoras de nue%a creaci$n las personas morales que cumplan con lo siguiente:

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+, -, c, 1,

!ue se a0an constituido de con.ormidad con las le0es mexicanas con posterioridad al 56 de diciembre de 9??6. !ue en el e4ercicio .iscal de 9??9, la )ecretar/a de Econom/a les a0a autori3ado por primera %e3 un programa de maquila. !ue su constituci$n o creaci$n no sea consecuencia de actos de .usi$n o escisi$n. !ue m1s del 6?F del %alor total de los acti%os, calculado de con.ormidad con las .racciones &--,=, &--= 0 &--=,, que destinen a la operaci$n de maquila no corresponda, a acti%os que a0an sido adquiridos o utili3ados pre%iamente por otra empresa maquiladora.

&as empresas maquiladoras de nue%a creaci$n que opten por aplicar lo dispuesto en esta .racci$n, podr1n presentar los escritos a que re.ieren los incisos aD 0 bD de la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio a m1s tardar en el mes de diciembre del e4ercicio .iscal de que se trate. LXXVIII! &as empresas maquiladoras que realicen adem1s de su operaci$n de maquila, acti%idades distintas a 2sta, podr1n acogerse a lo dispuesto en la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio s$lo por la operaci$n de maquila. &as acti%idades distintas a las antes se8aladas estar1n su4etas a lo establecido en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. #uando las empresas maquiladoras ubieren optado por lo dispuesto en la Regla 5.55.6. de la Resoluci$n Miscel1nea <iscal para 6EEE, publicada en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 con .ec a 5 de mar3o del propio a8o, estar1n a lo dispuesto en el p1rra.o anterior, siempre que ubieran aplicado dic a Regla nicamente por la operaci$n de maquila. LXXIX! #uando el )er%icio de Administraci$n +ributaria emita una resoluci$n para los e.ectos de lo establecido en las reglas 9CC 0 9CC-# de la Resoluci$n que establece para 6EEB reglas de car1cter general aplicables a los impuestos 0 derec os .ederales, excepto a los relacionados con el comercio exterior, publicada en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el d/a 56 de mar3o del re.erido a8o, as/ como las reglas 9BB 0 9B7 de la Resoluci$n que establece para 6EE: reglas de car1cter general aplicables a los impuestos 0 derec os .ederales, excepto a los relacionados con el comercio exterior, publicada en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el d/a 9E de mar3o del re.erido a8o, que con.irme que no se encuentran en los supuestos de determinaci$n presunti%a pre%istos en los art/culos :C 0 :C-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga 0 en las reglas 9.69.9., 5.55.6., 5.59.6. 0 9.69.5., de la Resoluci$n Miscel1nea <iscal para 6EE@, 6EE7, 9??? 0 su pr$rroga para 9??6, publicadas en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 96 de mar3o de 6EE@, el E de mar3o de 6EE7, : de mar3o de 9??? 0 9 de mar3o de 9??6, respecti%amente, que con.irme que cumple con lo establecido por el art/culo 96B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 dic o impuesto, determinado por el contribu0ente con base en la aplicaci$n del m2todo autori3ado por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, sea ma0or al enterado por el contribu0ente, los recargos por tal di.erencia se causar1n a partir del %ig2simo d/a 1bil siguiente a aqu2l en que se noti.ique la resoluci$n respecti%a, siempre que: +, &a empresa maquiladora ubiera presentado la solicitud a que se re.ieren las reglas 9CC# de la Resoluci$n Miscel1nea <iscal para 6EEB 0 9B7 de la correspondiente para 6EE: 0 5.55.C. de la correspondiente para 6EE@, 5.55.C. correspondiente para 6EE7, 5.59.6. rubro E correspondiente a 9??? 0 9??6, a m1s tardar el 9 de enero de 6EE:, el @ de enero de 6EE@, @ de enero de 6EE7, : de enero de 6EEE, 56 de ma0o de 9??? o con anterioridad a la publicaci$n de esta .racci$n por la correspondiente a 9??6, respecti%amente.

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-,

&a utilidad .iscal de la empresa maquiladora contenida en la declaraci$n del e4ercicio de 6EEB, 6EE:, 6EE@, 6EE7, 6EEE, 9??? 0 9??6 se ubiera determinado mediante la aplicaci$n del m2todo propuesto en las solicitudes a que se re.iere el inciso anterior, siempre que la declaraci$n correspondiente al e4ercicio de 6EEB, se a0a presentado con anterioridad al 67 de 4unio de 6EE:, la declaraci$n correspondiente al e4ercicio de 6EE: se a0a presentado a m1s tardar el 56 de mar3o de 6EE@, la declaraci$n correspondiente al e4ercicio de 6EE@ se a0a presentado a m1s tardar el 56 de mar3o de 6EE7, la declaraci$n correspondiente al e4ercicio .iscal de 6EE7, se a0a presentado a m1s tardar el 56 de mar3o de 6EEE, la declaraci$n correspondiente al e4ercicio .iscal de 6EEE, se a0a presentado a m1s tardar el 56 de mar3o de 9???, la declaraci$n correspondiente del e4ercicio de 9??? se a0a presentado a m1s tardar el 56 de mar3o de 9??6 0 la del e4ercicio de 9??6 se presente a m1s tardar el 56 de mar3o de 9??9. !ue la empresa maquiladora presente toda la documentaci$n e in.ormaci$n que a0a sido solicitada por el )er%icio de Administraci$n +ributaria dentro de un pla3o de 6B d/as contados a partir del d/a siguiente a aqu2l en que surta e.ectos la noti.icaci$n del requerimiento de in.ormaci$n.

c,

LXXX! Por los e4ercicios .iscales de 9??9 0 9??5, las empresas maquiladoras ba4o programa de albergue, podr1n considerar que no tienen establecimiento permanente en el pa/s, nicamente por las acti%idades de maquila que realicen al amparo del programa autori3ado por la )ecretar/a de Econom/a, cuando para dic as acti%idades utilicen acti%os propiedad de un residente en el extran4ero. LXXXI! Para los e.ectos de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o, las personas residentes en el extran4ero que mantengan in%entarios para su trans.ormaci$n por empresas consideradas como maquiladoras en los t2rminos de los *ecretos para el .omento 0 operaci$n de la industria maquiladora de exportaci$n, publicados en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 99 de diciembre de 6E7E, el 6o. de 4unio de 6EE7 0 56 de diciembre de 9???, u otorguen a dic as maquiladoras el uso o goce temporal de bienes de procedencia extran4era, podr1n incluir en el %alor del acti%o nicamente, los in%entarios o bienes se8alados, en la proporci$n que la producci$n destinada al mercado nacional represente del total de la producci$n de dic as maquiladoras, siempre que estas ltimas cumplan con lo dispuesto en la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio. &o dispuesto en esta .racci$n tambi2n ser1 aplicable para los e4ercicios de 9??9 0 9??5 a las empresas maquiladoras ba4o programa de albergue a que se re.iere la .racci$n &--- de este Art/culo +ransitorio, sin que su aplicaci$n obligue al cumplimiento de lo dispuesto en la .racci$n &--,= de este Art/culo +ransitorio. LXXXII! Para los e.ectos del primer p1rra.o del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta en lugar de aplicar la tasa establecida en dic o precepto, durante el e4ercicio .iscal de 9??9 se aplicar1 la tasa del 5BF, durante el e4ercicio .iscal de 9??5 se aplicar1 la tasa del 5CF 0 durante el e4ercicio .iscal de 9??C se aplicar1 la tasa del 55F. #uando en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se aga re.erencia al .actor de 6.C@?:, durante el e4ercicio .iscal de 9??9 ser1 de 6.B57B, durante el e4ercicio .iscal de 9??5 ser1 de 6.B6B9 0 durante el e4ercicio de 9??C ser1 de 6.CE9B. Asimismo, para los e.ectos del art/culo 66, .racci$n ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando los di%idendos o utilidades distribuidos que moti%en el acreditamiento del impuesto sobre la renta se a0an distribuido en el e4ercicio .iscal de 9??9 el .actor a que se re.iere el precepto citado ser1 de ?.B57B, cuando los di%idendos o utilidades distribuidos que moti%en el acreditamiento del impuesto sobre la renta se a0an distribuido en el e4ercicio .iscal de 9??5 el .actor ser1 ?.B6B9 0 cuando se trate de di%idendos o utilidades distribuidos que moti%en el

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acreditamiento del impuesto sobre la renta se a0an distribuido en el e4ercicio .iscal de 9??C se aplicar1 el .actor de ?.CE9B. LXXXIII! &os contribu0entes que con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga, estaban obligados a e.ectuar pagos pro%isionales trimestrales, los que tributaban en el r2gimen de peque8os contribu0entes 0 los que tributaban en el r2gimen simpli.icado, e.ectuar1n los pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta a su cargo 0 de las retenciones e.ectuadas, correspondientes a los tres primeros meses del e4ercicio .iscal de 9??9, mediante una sola declaraci$n que presentar1n a m1s tardar el d/a 6@ de abril del 9??9.

LXXXIV! Para los e.ectos de lo dispuesto en la &e0 de #oordinaci$n <iscal, a partir del 6o. de enero de 9??5 no se incluir1 en la recaudaci$n .ederal participable a que ace re.erencia el segundo p1rra.o del art/culo 9o. de la citada &e0, la parte de los ingresos que se obtengan por el impuesto sobre la renta de las personas ./sicas aplicable a los rendimientos de la deuda pblica recaudada como retenci$n. LXXXV! &o dispuesto por los art/culos 9C 0 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, entrar1 en %igor a partir del 6o. de abril de 9??9. *urante el periodo en que entra en %igor dic os art/culos, los contribu0entes que ena4enen acciones deber1n aplicar lo dispuesto en los art/culos 6E 0 6E-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se abroga.

LXXXVI! &as personas ./sicas 0 morales dedicadas exclusi%amente a acti%idades agr/colas o ganaderas, que adquieran terrenos a partir del primero de enero del 9??9, cu0o uso ubiese sido para acti%idades agr/colas o ganaderas, 0 que los utilicen nicamente para .ines agr/colas o ganaderas, podr1n deducir el monto original de la in%ersi$n de los mismos, de la utilidad .iscal que se genere por dic as acti%idades en el e4ercicio en que se adquieran 0 en los tres e4ercicios inmediatos siguientes asta agotarlo, siempre que dic os terrenos se utilicen exclusi%amente para las labores agr/colas o ganaderas durante el periodo citado. El monto original de la in%ersi$n que no se dedu3ca en el e4ercicio en el que se adquiri$ el terreno, se actuali3ar1 multiplic1ndolo por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del e4ercicio en el que se adquiri$, 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se dedu3ca. &a parte del monto original de la in%ersi$n del terreno de que se trate 0a actuali3ada pendiente de deducir de la utilidad .iscal, se actuali3ar1 multiplic1ndola por el .actor de actuali3aci$n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actuali3$ por ltima %e3 0 asta el ltimo mes del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se aplicar1 la deducci$n de que se trate. Para determinar la ganancia por la ena4enaci$n de estos terrenos, se considerar1 como monto original de la in%ersi$n, el saldo pendiente de deducir a la .ec a de la ena4enaci$n. LXXXVII! Para los e.ectos del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de aplicar la tari.a contenida en dic o precepto, durante los e4ercicios .iscales de 9??9 al 9??C se aplicar1n las siguientes:

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+, Para el e4ercicio .iscal de 9??9 +AR,<A Lmit i30 rior D ?.?6 C9E.CB 5,:CC.EB :,C?B.:: @,CC:.5? 7,E6B.9B 6@,E7?.@@ B9,C6E.6E Lmit 6uA rior D C9E.CC 5,:CC.EC :,C?B.:B @,CC:.9E 7,E6B.9C 6@,E7?.@: B9,C6E.67 En adelante Cuot+ 0i?+ D ?.?? 69.77 55C.C5 7?5.@: 6,?:5.E9 6,B55.E7 C,B9B.:? 6:,95C.:B T+6+ A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 59.?? 55.?? 5C.?? 5B.??

-, Para el e4ercicio .iscal de 9??5 +AR,<A Lmit i30 rior D ?.?6 C9E.CB 5,:CC.EB :,C?B.:: @,CC:.5? 7,E6B.9B 6@,E7?.@@ Lmit 6uA rior D C9E.CC 5,:CC.EC :,C?B.:B @,CC:.9E 7,E6B.9C 6@,E7?.@: En adelante Cuot+ 0i?+ D ?.?? 69.77 55C.C5 7?5.@: 6,?:5.E9 6,B55.E7 C,B9B.:? T+6+ A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 59.?? 55.?? 5C.??

c, Para el e4ercicio .iscal de 9??C Lmit i30 rior D ?.?6 C9E.CB 5,:CC.EB :,C?B.:: @,CC:.5? 7,E6B.9B Lmit 6uA rior D C9E.CC 5,:CC.EC :,C?B.:B @,CC:.9E 7,E6B.9C En adelante +AR,<A Cuot+ 0i?+ D ?.?? 69.77 55C.C5 7?5.@: 6,?:5.E9 6,B55.E7 T+6+ A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 59.?? 55.??

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LXXXVIII! Para los e.ectos del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de aplicar la tari.a contenida en dic o precepto, durante los e4ercicios .iscales de 9??9 al 9??C se aplicar1n las siguientes: +, Para el e4ercicio .iscal de 9??9 Lmit i30 rior D ?.?6 B,6B5.95 C5,@5E.95 @:,7:@.76 7E,5BB.CE 6?:,E79.75 96B,@:E.?@ :9E,?5?.66 Lmit 6uA rior D B,6B5.99 C5,@5E.99 @:,7:@.7? 7E,5BB.C7 6?:,E79.79 96B,@:E.?: :9E,?5?.6? En adelante +AR,<A Cuot+ 0i?+ D ?.?? 6BC.B: C,?65.6? E,:CB.69 69,@:@.?C 67,C?@.@? BC,5?@.9? 6EC,76B.@C T+6+ A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 59.?? 55.?? 5C.?? 5B.??

-, Para el e4ercicio .iscal de 9??5 Lmit i30 rior D ?.?6 B,6B5.95 C5,@5E.95 @:,7:@.76 7E,5BB.CE 6?:,E79.75 96B,@:E.?@ Lmit 6uA rior D B,6B5.99 C5,@5E.99 @:,7:@.7? 7E,5BB.C7 6?:,E79.79 96B,@:E.?: En adelante +AR,<A Cuot+ 0i?+ D ?.?? 6BC.B: C,?65.6? E,:CB.69 69,@:@.?C 67,C?@.@? BC,5?@.9? T+6+ A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 59.?? 55.?? 5C.??

c, Para el e4ercicio .iscal de 9??C

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Lmit i30 rior D ?.?6 B,6B5.95 C5,@5E.95 @:,7:@.76 7E,5BB.CE 6?:,E79.75

Lmit 6uA rior D B,6B5.99 C5,@5E.99 @:,7:@.7? 7E,5BB.C7 6?:,E79.79 En adelante

+AR,<A Cuot+ 0i?+ D ?.?? 6BC.B: C,?65.6? E,:CB.69 69,@:@.?C 67,C?@.@?

T+6+ A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 59.?? 55.??

LXXXIX! A partir de la .ec a en que entre en %igor la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, quedan sin e.ectos las disposiciones legales, reglamentarias, administrati%as, resoluciones, consultas, interpretaciones, autori3aciones o permisos de car1cter general o que se ubieran otorgado a t/tulo particular, que contra%engan o se opongan a lo preceptuado en esta &e0. XC! Para e.ectos del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la deducibilidad de la Participaci$n de los +raba4adores en las Utilidades, ser1 conciderada en el caso de que la expectati%a de crecimiento en los criterios generales de pol/tica econ$mica para el e4ercicio de 9??5 estimen un crecimiento superior al 5F del Producto ,nterno ;ruto.

Artculo T rc ro! *el impuesto sustituti%o del cr2dito al salario. G)e derogaD.

Di6Ao6icio3 6 Tr+36itori+6 1 l imAu 6to 6u6titutiBo 1 l crJ1ito +l 6+l+rio

Artculo Cu+rto! En relaci$n con el impuesto sustituti%o del cr2dito al salario a que se re.iere el Art/culo +ercero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: H3ico! El impuesto establecido en el Art/culo +ercero de este *ecreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??9. M2xico, *.<., a 56 de diciembre de 9??6.- )en. Di =o F r3K31 L 1 C B+llo6 R+mo6 , Presidente.*ip. B +triL El 3+ P+r 1 6 R+3= l , Presidenta.- )en. Yol+31+ E! #o3LKl L 8 r3K31 L , )ecretario.*ip. A1riK3 RiB r+ PJr L, )ecretario.- Rbricas". En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a primero de enero de dos mil dos.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, S+3ti+=o Cr l Mir+31+.- Rbrica.

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'(T)!*LO+ T('N+ITO(IO+ DE DE!(ETO+ DE (EFO(,' FE 1 rr+t+ + l+ L I 1 l ImAu 6to So-r l+ R 3t+; Au-lic+1+ l $ 1
Publicada en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9C de enero de 9??9

3 ro 1 %55%!

En la )egunda )ecci$n, p1gina 6, donde dice: "E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), * E # R E + A: LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA !!! *ebe decir: "E& #'N(RE)' (ENERA& *E &') E)+A*') UN,*') ME-,#AN'), * E # R E + A: Artculo Prim ro! )e expide la siguiente: LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM!!

DECRETO Aor l Nu 6 6t+-l c 3; r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+ I 1 l ImAu 6to Su6titutiBo 1 l CrJ1ito +l S+l+rio!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 5? de diciembre de 9??9

Artculo Prim ro! )e REFORMAN los art/culos :o., tercero 0 sexto p1rra.os> 6?, segundo 0 ltimo p1rra.os> 66, actuales segundo 0 quinto p1rra.os 0 la .racci$n ,> 6C, .racci$n ,,, tercer p1rra.o> 99, .racciones ,, ,=, =,, 0 ,-, primer p1rra.o> 9C> 9B> 56, .racciones ,, segundo p1rra.o, =,,, ltimo p1rra.o, ,-, -,,, -= primer p1rra.o 0 -=,, segundo p1rra.o> 59, .racciones ,,, =,, primer p1rra.o 0 -- primer p1rra.o> 55, .racciones ,,, segundo p1rra.o, ,,, 0 => C9, .racci$n ,,, primer p1rra.o> C5, primer p1rra.o> BE, .racci$n ,, segundo p1rra.o> :?, primero 0 actual tercer p1rra.os> :6, cuarto p1rra.o> @E, .racci$n ,> 76, ltimo p1rra.o> 77, primer p1rra.o> 7E, .racciones ,, ,,, segundo 0 ltimo p1rra.os 0 sexto 0 d2cimo p1rra.os del art/culo> E5, primer p1rra.o> EC, ltimo p1rra.o> EB, .racciones - 0 -,-> 6??, primer p1rra.o> 6?6, segundo p1rra.o> 6?5> 6?C> 6?B> 6?:, primero, segundo, tercero 0 actual penltimo p1rra.os> 6?@, .racci$n ,,,> 6?E, .racciones ,,, -,, segundo p1rra.o, -=,,, --=,, 0 --=,,,, primer p1rra.o, 0 actual ltimo p1rra.o del art/culo> 66C, la denominaci$n del encabe3ado de la cuarta columna de su tabla para quedar como Ppor ciento sobre el impuesto marginalQ> 66B, penltimo 0 ltimo p1rra.os> 66:> 667, .racci$n ,> 696, .racciones ,, primer p1rra.o 0 ,,> 699, segundo p1rra.o> 69B, .racci$n ,, primer p1rra.o 0 ltimo p1rra.o del art/culo> 65?, primer p1rra.o, .racci$n ,, segundo p1rra.o 0 ltimo p1rra.o del art/culo> 656, primer p1rra.o> 655, .racci$n ,,, primer p1rra.o> 65C, .racci$n ,,, 0 segundo 0 tercer p1rra.os del art/culo> 65@, primer p1rra.o 0 actual cuarto p1rra.o> 657, primer p1rra.o> 65E, .racciones ,,, segundo p1rra.o, =, ltimo p1rra.o 0 =,> 6B6, quinto p1rra.o> 6BC, cuarto p1rra.o> 6B7> 6:?, ltimo p1rra.o> 6:5, primer 0 penltimo p1rra.os> 6:@, .racciones -=, 0 -=,,,, primero 0 ltimo p1rra.os> 6@9, .racci$n -, primer p1rra.o> 6@:, .racciones ,,,, segundo p1rra.o, ,= 0 => 6@@, .racciones , 0 ,, 0 ltimo p1rra.o del art/culo> 6@7, la denominaci$n del encabe3ado de la cuarta columna de su tabla para quedar como Ppor ciento sobre el impuesto marginalQ> 67:, tercer p1rra.o> 6E?, d2cimo segundo p1rra.o> 6E5, primer p1rra.o 0 .racci$n ,, segundo p1rra.o> 6EB, cuarto 0 quinto p1rra.os> 9??, .racci$n ,,> 9?9, segundo p1rra.o> 965, d2cimo primer p1rra.o> 96E, primer p1rra.o> se ADICIONAN los art/culos 9o., con un penltimo 0 ltimo p1rra.os> 7o., con un ltimo p1rra.o> 66, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo a s2ptimo p1rra.os, a ser tercero a octa%o p1rra.os> 6C, .racci$n ,, con un ltimo p1rra.o> 6:-;is> 59, .racci$n ,, con un ltimo p1rra.o> 55, .racci$n ,,, con un ltimo p1rra.o 0 con un ltimo p1rra.o al art/culo> B7, con las .racciones ,=, = 0 =,> :?, con un

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segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo a cuarto p1rra.os a ser tercero a quinto p1rra.os> @E, con un tercer p1rra.o, pasando los actuales tercero a quinto p1rra.os a ser cuarto a sexto p1rra.os, respecti%amente> 76, con un tercer 0 cuarto p1rra.os, pasando los actuales tercero, cuarto, quinto, sexto, s2ptimo, a ser quinto, sexto, s2ptimo, octa%o 0 no%eno p1rra.os> E5, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo a quinto p1rra.os a ser tercero a sexto p1rra.os> 6?:, con un ltimo p1rra.o> 6?E, .racciones ,,,, con un segundo p1rra.o, --=,, con un ltimo p1rra.o 0 con un ltimo p1rra.o al art/culo> 696-;is> 69C, con un ltimo p1rra.o> 69B, .racci$n ,, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo 0 tercer p1rra.os a ser tercero 0 cuarto p1rra.os> 65:-;is> 65@, con un cuarto, sexto, s2ptimo 0 octa%o p1rra.os, pasando los actuales cuarto 0 quinto p1rra.os a ser quinto 0 no%eno p1rra.os> 6BC-;is> 6@9, .racci$n -, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo a sexto p1rra.os a ser tercero a s2ptimo p1rra.os> 6@5, .racci$n ,, con un segundo 0 tercer p1rra.os> 677-;is> 96:-;is> 999> 0 se DERO#AN los art/culos :o., cuarto 0 quinto p1rra.os, pasando los actuales sexto a d2cimo s2ptimo p1rra.os a ser cuarto a d2cimo quinto p1rra.os> 6C, .racci$n ,,, ltimo p1rra.o> 9?, .racci$n ,,,> 9E, .racci$n => 66E, .racciones = 0 =,> 6B6, penltimo 0 ltimo p1rra.os de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

Di6Ao6icio3 6 Tr+36itori+6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to So-r l+ R 3t+

Artculo S =u31o! En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo Primero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I! Para los e.ectos de los art/culos 9C 0 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para calcular el costo .iscal de las acciones se deber1n considerar los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida 0 las %ariaciones que dic a cuenta ubiese tenido desde su constituci$n 0 asta el 56 de diciembre de 9??6, con.orme a las reglas que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. II! &o dispuesto en los art/culos 6:-;is 0 696-;is de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no ser1 aplicable al importe de aquellas deudas que ubieren sido perdonadas como resultado de reestructuraci$n de cr2ditos o de ena4enaci$n de bienes muebles e inmuebles, certi.icados de %i%ienda, derec os de .ideicomitente o .ideicomisario que recaigan sobre inmuebles, por daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria cuando se trate de cr2ditos otorgados por contribu0entes que por disposici$n legal no puedan conser%ar los bienes recibidos como daci$n en pago o ad4udicaci$n 4udicial o .iduciaria, que no se ubieran considerado como ingresos para los e.ectos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en los t2rminos de la .racci$n -&=, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la misma &e0 para 9??9. III! Para los e.ectos del art/culo 96E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, los contribu0entes no podr1n aplicar el est/mulo establecido en dic o precepto, por los gastos e in%ersiones en in%estigaci$n o desarrollo de tecnolog/a, cuando dic os gastos e in%ersiones se .inancien con recursos pro%enientes del .ondo a que se re.er/an los art/culos 9@ 0 6?7 .racci$n =,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??6. IV! )e de4a sin e.ectos, la .racci$n -&,,, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para 9??9. V! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio de 9??5, los intereses a que ace re.erencia dic a .racci$n podr1n estar su4etos a una tasa de C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en este art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 se cumplan los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses. VI! G)e derogaD.

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VII! )e consideran pa/ses en los que rige un sistema de tributaci$n territorial: Ramaica Reino de Marruecos Repblica Urabe Popular )ocialista de &ibia Repblica de ;oli%ia Repblica de ;otsTana Repblica de #amern Repblica de #osta de Mar.il Repblica de El )al%ador Repblica de (uatemala Repblica de (uinea Repblica de &ituania Repblica de Namibia Repblica de Nicaragua Repblica de )ud1.rica Repblica de Maire Repblica de MimbabTe Repblica del Paragua0 Repblica del )enegal Repblica *ominicana Repblica (abonesa Repblica &ibanesa VIII! &o dispuesto en el art/culo 9B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, ser1 aplicable nicamente a las ena4enaciones de acciones que se realicen a partir del e4ercicio .iscal de 9??5 0 siempre que para calcular el costo .iscal de las acciones se aplique lo dispuesto en el art/culo 9C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igente a partir del 6o. de enero de 9??5. IX! No ser1 aplicable lo dispuesto en los art/culos 65:-;is 0 6BC-;is de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en aquellas Entidades <ederati%as que no celebren con%enio de coordinaci$n para administrar dic os impuestos en los t2rminos de la &e0 de #oordinaci$n <iscal ni en aquellas Entidades <ederati%as donde se d2 por terminado dic o con%enio. X! &os contribu0entes que tributen en los t2rminos de la )ecci$n ,,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, e.ectuar1n los pagos pro%isionales del impuesto sobre la renta correspondiente a los cuatro primeros meses del e4ercicio .iscal de 9??5, mediante una sola declaraci$n que presentar1n a m1s tardar el d/a 6@ de ma0o de 9??5, ante las o.icinas autori3adas por las autoridades .iscales o ante las o.icinas de la Entidad <ederati%a de que se trate, cuando 2sta a0a celebrado con%enio de coordinaci$n para administrar el impuesto a que se re.iere la citada )ecci$n. XI! +rat1ndose de personas ./sicas, a partir del e4ercicio .iscal de 9??5 no se pagar1 el impuesto por los ingresos por intereses pro%enientes de los t/tulos de cr2dito a que se re.iere el p1rra.o primero de la .racci$n &,, 0 el p1rra.o quinto de la .racci$n &--,, del Art/culo )egundo +ransitorio de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicadas en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 6o. de enero de 9??9, emitidos con anterioridad al 6o. de enero de 9??5, cuando la tasa de inter2s no sea re%isable, de acuerdo con las condiciones establecidas en el acta de emisi$n de dic os t/tulos de cr2dito. !uienes apliquen lo dispuesto en esta .racci$n deber1n in.ormar el monto de dic os ingresos en su declaraci$n anual correspondiente al e4ercicio en el que los obtengan, aun cuando no est2n obligados a pagar el impuesto sobre la renta por dic os ingresos. XII! &os contribu0entes que con anterioridad al 6o. de enero de 9??9 ubiesen constituido .ideicomisos en los t2rminos de los art/culos 9@ 0 6?7 .racci$n =,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??6, podr1n aplicar el est/mulo establecido en el art/culo 96E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, siempre 0 cuando primero agoten los .ondos aportados a dic os

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.ideicomisos, con.orme a las disposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??6. XIII! &os contribu0entes para determinar el impuesto sobre la renta del e4ercicio .iscal de 9??9, podr1n deducir los gastos por concepto de pre%isi$n social aplicando lo dispuesto en el art/culo 56 .racci$n -,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente a partir del 6o. de enero de 9??5, en lugar de aplicar lo dispuesto en dic o precepto legal %igente asta el 56 de diciembre de 9??9, siempre que la opci$n se e4er3a por todas las prestaciones de pre%isi$n social que ubiesen otorgado a sus traba4adores. +rat1ndose de los pagos de primas de seguros de %ida que se otorgaron en bene.icio de sus traba4adores, s$lo ser1n deducibles cuando el monto del riesgo amparado no exceda del equi%alente a 69? %eces el salario mensual gra%able del traba4ador, disminuido de la retenci$n que sobre el mismo se e.ecte en los t2rminos del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. En el caso de que el riesgo amparado exceda del monto se8alado en esta .racci$n, los pagos de primas de seguros de %ida se podr1n deducir en la proporci$n que represente el citado monto, respecto del monto total del riesgo amparado en el seguro de %ida. XIV! Para los e.ectos del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, a partir del e4ercicio .iscal de 9??C, la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas, ser1 deducible en el e4ercicio en que se pague, en la parte que resulte de restar a la misma las deducciones relacionadas con la prestaci$n de ser%icios personales subordinados que a0an sido ingreso del traba4ador por el que no se pag$ impuesto en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. )e consideran deducciones relacionadas con la prestaci$n de ser%icios personales subordinados los ingresos en e.ecti%o, en bienes, en cr2dito o en ser%icios, inclusi%e cuando no est2n gra%ados por esta &e0, o no se consideren ingresos por la misma o se trate de ser%icios obligatorios, sin incluir dentro de estos ltimos a los tiles, instrumentos 0 materiales necesarios para la e4ecuci$n del traba4o a que se re.iere la &e0 <ederal del +raba4o. Para determinar el %alor de los ingresos en ser%icios a que se re.iere esta .racci$n, se considerar1 aquella parte de la deducci$n de las in%ersiones 0 gastos relacionados con dic os ingresos que no a0a sido cubierta por el traba4ador. &a deducci$n a que se re.iere el primer p1rra.o de esta .racci$n, ser1 del C?F en el e4ercicio .iscal de 9??C 0 del 7?F en el e4ercicio .iscal de 9??B, calculada dic a deducci$n en los t2rminos de esta .racci$n. XV! +rat1ndose de personas ./sicas, durante el e4ercicio .iscal de 9??5 no se pagar1 el impuesto por los ingresos por intereses pro%enientes de los %alores, bonos 0 pagar2s a que se re.iere el tercer p1rra.o de la .racci$n &--,, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicadas en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 6o. de enero de 9??9, emitidos con anterioridad al 6o. de enero de 9??5, nicamente sobre los intereses de%engados a .a%or durante el periodo comprendido desde el 6o. de enero de 9??5 0 asta que la tasa de inter2s se pueda re%isar o se re%ise, de acuerdo con las condiciones establecidas en la emisi$n de dic os %alores, bonos o pagar2s. XVI! El E4ecuti%o <ederal deber1 emitir el Reglamento correspondiente a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente, a m1s tardar dentro de los siete meses siguientes a la entrada en %igor del presente *ecreto. XVII! Por los e4ercicios .iscales de 9??5 0 9??C, las personas residentes en el pa/s que determinen su utilidad .iscal con.orme a lo dispuesto en la .racci$n ,, del art/culo 96:-;is de esta &e0, podr1n calcular la utilidad .iscal del e4ercicio en cuesti$n multiplicando dic a utilidad por el .actor que se obtenga de di%idir el %alor en d$lares de los Estados Unidos de Am2rica de las exportaciones del e4ercicio .iscal en cuesti$n entre el %alor promedio de las exportaciones e.ectuadas durante los tres e4ercicios .iscales inmediatos anteriores al e4ercicio .iscal en cuesti$n o los transcurridos en caso de ser menor a 5. No se considerar1n dentro del %alor promedio de las exportaciones a que se re.iere el p1rra.o anterior el retorno de maquinaria 0 equipo, propiedad de residentes en el extran4ero, que se ubiesen importado temporalmente.

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XVIII! Por los e4ercicios .iscales de 9??C al 9??@, las empresas maquiladoras ba4o programa de albergue, podr1n considerar que no tienen establecimiento permanente en el pa/s, nicamente por las acti%idades de maquila que realicen al amparo del programa autori3ado por la )ecretar/a de Econom/a, cuando dic as acti%idades utilicen acti%os de un residente en el extran4ero. XIX! Por los e4ercicios .iscales de 9??C a 9??@ para e.ectos de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o, las personas residentes en el extran4ero que mantengan in%entarios para su trans.ormaci$n por empresas consideradas como maquiladoras en los t2rminos de los *ecretos para el .omento 0 operaci$n de la industria maquiladora de exportaci$n, u otorguen a dic as maquiladoras el uso o goce temporal de bienes de procedencia extran4era, podr1n incluir en el %alor del acti%o nicamente, los in%entarios o bienes se8alados, en la proporci$n que la producci$n destinada al mercado nacional represente del total de la producci$n de dic as maquiladoras, siempre que estas ltimas cumplan con lo dispuesto en el art/culo 96:-;is de esta &e0. &o dispuesto en esta .racci$n tambi2n ser1 aplicable por los e4ercicios de 9??C a 9??@ a las empresas maquiladoras ba4o programa de albergue a que se re.iere la .racci$n -=,,, de este Art/culo +ransitorio, sin que su aplicaci$n obligue al cumplimiento de lo dispuesto en el art/culo 96:-;is de esta &e0. XX! )e de4an sin e.ectos las .racciones &--,=, &--= 0 &--=,,, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. XXI! Para los e.ectos del segundo p1rra.o del art/culo 66 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, el .actor a que se re.iere el mismo ser1 6.9?C7 para el a8o de 9??5> 6.6E@: para el a8o de 9??C. XXII! Para e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 999 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, el ,nstituto Mexicano del )eguro )ocial tendr1 la obligaci$n de otorgar a los patrones que inscriban ante dic o ,nstituto a traba4adores con capacidades di.erentes, un certi.icado de incapacidad en el que se se8ale el grado de la misma.

ImAu 6to 6u6titutiBo 1 l crJ1ito +l 6+l+rio

Artculo T rc ro! )e REFORMA el Art/culo +ercero del ,mpuesto )ustituti%o del #r2dito al )alario del *ecreto por el que se expide la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 6o. de enero de 9??9, en sus p1rra.os tercero, quinto, s2ptimo 0 octa%o, para quedar como sigue: ..........

Tr+36itorio
H3ico! El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??5. M2xico, *.<., a 65 de diciembre de 9??9.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. B +triL El 3+ P+r 1 6 R+3= l , Presidenta.- )en. LI1i+ M+1 ro #+rc+, )ecretario.- *ip. A1 l+ C r Lo B+uti6t+, )ecretario.- Rbricas". En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintis2is d/as del mes de diciembre de dos mil dos.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, S+3ti+=o Cr l Mir+31+ .- Rbrica.

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DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to So-r l+ R 3t+; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to E6A ci+l 6o-r Pro1ucci23 I S rBicio6; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r T 3 3ci+ o U6o 1 V >culo6; 1 l+ L I F 1 r+l 1 l ImAu 6to 6o-r Autom2Bil 6 Nu Bo6 I 1 l+ L I F 1 r+l 1 D r c>o6!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 56 de diciembre de 9??5

ART"CULO SE#UNDO! S REFORMA el art/culo 6?E, .racci$n -,> 6 ADICIONAN los art/culos Eo., con un cuarto p1rra.o, pasando los actuales cuarto a sexto p1rra.os a ser quinto a s2ptimo p1rra.os> 65E, .racci$n =,, con un ltimo p1rra.o> 995 0 99C 0 6 DERO#AN los art/culos 6C, .racci$n ,, ltimo p1rra.o> 59, .racci$n ,, ltimo p1rra.o> 66B ltimo p1rra.o> 6@5, .racci$n ,, ltimo p1rra.o> 0 96:-;is, .racci$n ,,, inciso bD, numeral :, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

ART"CULOS TRANSITORIOS DEL ART"CULO SE#UNDO RELATIVO A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
HNICO!4 +rat1ndose del con%enio a que se re.iere el p1rra.o ltimo del art/culo 65E de la presente &e0 0 con la .inalidad de promo%er la equidad, .ortalecer el esquema de .ederalismo 0 .ortalecer las .inan3as pblicas, la <ederaci$n deber1 establecer est/mulos a las Entidades <ederati%as 0 los Municipios sobre la ampliaci$n de la base de contribu0entes por el cobro que moti%ar1 el citado con%enio. &os Municipios 0 las Entidades <ederati%as que celebren el con%enio recibir1n una participaci$n del 6??F de la recaudaci$n del impuesto a que se re.iere el con%enio mencionado en el art/culo 65E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta distribuido en partes iguales.

Di6Ao6ici23 1 Bi= 3ci+ +3u+l 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO TERCERO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio de 9??C, los intereses a que ace re.erencia dic a .racci$n podr1n estar su4etos a una tasa de C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en este art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 se cumplan los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses.

ImAu 6to Su6titutiBo 1 l CrJ1ito +l S+l+rio

ART"CULO CUARTO! S 1 ro=+ el Art/culo +ercero del ,mpuesto )ustituti%o del #r2dito al )alario del *ecreto por el que se expide la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 6 de enero de 9??9. ..........

TRANSITORIOS
PRIMERO! El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del 6 de enero de 9??C. SE#UNDO! Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 9-# de la &e0 del ,mpuesto al =alor Agregado, los pagos correspondientes a los meses de enero, .ebrero, mar3o 0 abril del 9??C, se pagar1n durante el mes de ma0o de dic o a8o.

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M2xico, *.<., a 97 de diciembre de 9??5.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. 9u+3 1 Dio6 C+6tro LoL+3o , Presidente.- )en. S+r+ I! C+6t ll+3o6 CortJ6 , )ecretario.- *ip. Am+l3 Y+-ur El+6, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los treinta d/as del mes de diciembre de dos mil tres.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, S+3ti+=o Cr l Mir+31+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3; 1 ro=+3 I 6t+-l c 3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+ I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to +l ActiBo I 6t+-l c lo6 Su-6i1io6 A+r+ l EmAl o I A+r+ l+ NiB l+ci23 1 l I3=r 6o!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6X de diciembre de 9??C

ART"CULO PRIMERO! )e R 0orm+3 los art/culos :, tercero 0 actual cuarto p1rra.os> 6?, primer p1rra.o 0 la .racci$n ,> 66, primer 0 segundo p1rra.os 0 la .racci$n ,,> 69, primer p1rra.o> 6C, segundo p1rra.o> 9?, .racci$n ,,> 96, primer p1rra.o> 9E, .racciones ,, ,, 0 el ltimo p1rra.o del art/culo> 56, .racciones =, ltimo p1rra.o, -=, -,-, segundo p1rra.o 0 --> 59, .racciones ,, ltimo p1rra.o 0 --,,> 5:, segundo p1rra.o> 57, tercer p1rra.o> :6, primer p1rra.o> :7, .racci$n ,, tercer p1rra.o> :E, .racciones ,, segundo 0 tercer p1rra.os, ,,, ,= 0 penltimo p1rra.o del art/culo> @6, segundo, tercer, s2ptimo 0 octa%o p1rra.os> @9, .racci$n ,,, primer p1rra.o> @5> @C, .racciones , 0 ,,> @B, .racciones ,, 0 ,,,, segundo, tercero 0 penltimo p1rra.os del art/culo> @:, .racci$n ,,> @@, actual quinto p1rra.o> 76, penltimo p1rra.o> 7:, .racci$n =,,,> 77, primero, tercero, cuarto 0 quinto p1rra.os> 7E, .racciones ,, cuarto p1rra.o 0 ,,, tercer p1rra.o> E@, .racci$n => 665, actuales primer, segundo, tercer 0 ltimo p1rra.o> 66:, segundo 0 tercer p1rra.os 0 el inciso aD> 66@, .racciones ,, 0 ,=> 667, .racciones ,, ,,,, primer p1rra.o, ,=, ltimo p1rra.o, =, primer p1rra.o 0 actual ltimo p1rra.o del art/culo> 69@, primer p1rra.o> 65?, primero 0 segundo p1rra.os> 65@, primer 0 sexto p1rra.os> 657, primer p1rra.o> 6C9, .racci$n ,> 6C5, segundo p1rra.o> 6C7, .racci$n ,,,> 6:B, primer p1rra.o> 6::> 6:E, primer p1rra.o> 6@?, segundo 0 actuales s2ptimo 0 penltimo p1rra.os> 6@9, .racci$n =,,, ltimo p1rra.o 0 -=,> 6@5, .racci$n ,, ltimo p1rra.o> 6@@, primer 0 penltimo p1rra.os> 6E?, primer 0 actuales quinto 0 d2cimo octa%o p1rra.os> 6E6, ltimo p1rra.o> 6E9, cuarto p1rra.o> 6E5, .racci$n ,, primer p1rra.o> 6EB, segundo p1rra.o> 9?C, primer p1rra.o> 9?B, primer p1rra.o> 9?:, .racci$n ,,,> 96?, .racci$n =,> el +/tulo =,, denominado Q*e los +erritorios con Reg/menes <iscales Pre.erentes 0 de las Empresas MultinacionalesQ pasando a ser Q*e los Reg/menes <iscales Pre.erentes 0 de las Empresas MultinacionalesQ> el #ap/tulo ,, del +/tulo =,, denominado Q*e las ,n%ersiones en +erritorios con Reg/menes <iscales Pre.erentesQ pasando a ser Q*e los Reg/menes <iscales Pre.erentesQ> 969> 965, primer, segundo, tercer, quinto, s2ptimo, no%eno, d2cimo primer, d2cimo s2ptimo 0 d2cimo octa%o p1rra.os> 96C> 96B, penltimo p1rra.o> 99? primero 0 ltimo p1rra.os, 0 999, se A1icio3+3 los art/culos :, con un cuarto 0 quinto p1rra.os, pasando los actuales cuarto a d2cimo quinto p1rra.os a ser sexto a d2cimo s2ptimo p1rra.os> 6:, con un ltimo p1rra.o> 56, .racciones ,,,, segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo al quinto p1rra.os a ser tercero a sexto p1rra.os, -,- con un ltimo p1rra.o 0 --,,> 59, con las .racciones --=, 0 --=,,, 0 con un ltimo p1rra.o al art/culo> C?, con las .racciones -,, 0 -,,,> el #ap/tulo ,,, )ecci$n ,,,, del +/tulo ,,, denominado Q*el #osto de lo =endidoQ que comprende los art/culos CB-A a CB-,> @C con una .racci$n ,=> @@, con un cuarto p1rra.o, pasando los actuales s2ptimo 0 octa%o p1rra.os a ser quinto 0 sexto p1rra.os> 7:, con una .racci$n -=,,,> 66?, con una .racci$n =,,> 66?-A> 665 con un tercer, sexto 0 ltimo p1rra.o, pasando los actuales tercero 0 cuarto p1rra.os a ser cuarto 0 quinto p1rra.os 0 los actuales quinto a octa%o p1rra.os pasan a ser s2ptimo a d2cimo p1rra.os> 667, con las .racciones =,,,, ,- 0 un ltimo p1rra.o al art/culo> 695, con una .racci$n =,, 0 con un ltimo p1rra.o> 69@, con un cuarto p1rra.o, pasando los actuales cuarto 0 quinto p1rra.os a ser quinto 0 sexto p1rra.os> 657, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo 0 tercer p1rra.os, a ser tercero 0 cuarto p1rra.os> 6C5, con un tercer p1rra.o, pasando los actuales tercero a sexto p1rra.os a ser cuarto a s2ptimo p1rra.os> 6:E, con un ltimo p1rra.o> 6@?, con un tercer p1rra.o, pasando los actuales tercer a d2cimo primer p1rra.os a ser cuarto a d2cimo segundo p1rra.os> 6@:, con una .racci$n =,,,> 6@@, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo a quinto p1rra.os a ser tercero a s2ptimo p1rra.os> 67?, con un penltimo p1rra.o> 675, con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo 0 tercer p1rra.os a ser

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tercer 0 cuarto p1rra.os> 6E?, con un tercer p1rra.o pasando los actuales tercer a %ig2simo tercer p1rra.os a ser cuarto a %ig2simo cuarto p1rra.os> 6EB, con un sexto p1rra.o, pasando los actuales sexto a d2cimo p1rra.os, a ser s2ptimo a d2cimo primer p1rra.os> 996-A, 99B 0 99: 0 se D ro=+3 los art/culos 5B> :7, penltimo p1rra.o> @9, .racci$n ,=> @:, .racci$n => @@, segundo, tercer 0 cuarto p1rra.os del art/culo, pasando los actuales quinto 0 sexto p1rra.os a ser segundo 0 tercer p1rra.os> 66C> 66B> 66E> 65E, .racci$n =, segundo p1rra.o, pasando los actuales a tercero a sexto p1rra.os a ser segundo a quinto p1rra.os> 6@7> 965, d2cimo quinto, d2cimo sexto 0 %ig2simo primer p1rra.os, pasando los actuales d2cimo s2ptimo 0 %ig2simo p1rra.os a ser d2cimo quinto 0 d2cimo octa%o p1rra.os, 0 96: ;is, .racci$n ,,, inciso bD, numeral 6, segundo p1rra.o, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

DISPOSICIONES DE VI#ENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART"CULO SE#UNDO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1n las siguientes disposiciones: I! +, -, c, 1, Para el e4ercicio .iscal de 9??B, se estar1 a lo siguiente: Para los e.ectos del primer p1rra.o del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1 la tasa del 5?F. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de 6.577E, se aplicar1 el .actor de 6.C97:. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de ?.577E se aplicar1 el .actor de ?.C97:. Para los e.ectos del penltimo p1rra.o del art/culo 76 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se reducir1 el impuesto determinado con.orme a la .racci$n ,, del citado art/culo en un C:.:@F. Para los e.ectos del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se calcular1 el impuesto correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en el art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, aplicando la siguiente: Lmit i30 rior ?.?6 C5E.9? 5,@9@.:E :,BB6.?@ @,:6B.55 TARIFA Lmit 6uA rior C5E.6E 5,@9@.:7 :,BB6.?: @,:6B.59 En adelante Cuot+ 0i?+ ?.?? 65.6@ 5C9.?9 799.?6 6,?77.?@ Por ci 3to 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 5?.??

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0,

Para los e.ectos del art/culo 66C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se calcular1 el subsidio correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en el art/culo 66C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, aplicando la siguiente: T+-l+ Lmit i30 rior ?.?6 C5E.9? 5,@9@.:E :,BB6.?@ @,:6B.55 E,66@.:5 67,577.E5 97,E75.C7 Lmit 6uA rior C5E.6E 5,@9@.:7 :,BB6.?: @,:6B.59 E,66@.:9 67,577.E9 97,E75.C@ En adelante Cuot+ 0i?+ ?.?? :.BE 6@6.?9 C6?.E@ BCC.?C @:E.57 6,776.E5 9,75B.CC Por ci 3to 6o-r l imAu 6to m+r=i3+l B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? C?.?? 5?.?? ?.??

=,

Para los e.ectos del art/culo 66B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se calcular1 el cr2dito al salario correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en el art/culo 66B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, aplicando la siguiente: T+-l+ Mo3to 1 i3=r 6o6 Nu 6irB 3 1 -+6 A+r+ c+lcul+r l imAu 6to 8+6t+ i3=r 6o6 1 CrJ1ito +l 6+l+rio m 36u+l 6,B::.6C 5:?.5B 9,5?:.?B 5:?.6E 9,5CE.6: 5:?.6E 5,?@C.:@ 5:?.?? 5,659.9C 5C@.@C 5,5B6.B9 557.:6 5,E5:.5E 557.:6 C,6@:.5C 565.:9 C,@95.@? 97@.:9 B,B66.?? 9:?.7B :,9E7.9@ 99C.C@ :,B5B.E5 6E9.:: En adelante ?.??

P+r+ i3=r 6o6 1 ?.?6 6,B::.6B 9,5?:.?: 9,5CE.6@ 5,?@C.:7 5,659.9B 5,5B6.B5 5,E5:.C? C,6@:.5B C,@95.@6 B,B66.?6 :,9E7.97 :,B5B.EC >,

Para los e.ectos del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se calcular1 el impuesto correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en el art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, aplicando la siguiente: Lmit i30 rior ?.?6 B,9@?.9E CC,@59.6@ @7,:69.@5 E6,575.7B Lmit 6uA rior B,9@?.97 CC,@59.6: @7,:69.@9 E6,575.7C En adelante TARIFA Cuot+ 0i?+ ?.?? 6B7.?C C,6?C.9C E,7:C.69 65,?B:.7C Por ci 3to 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 5?.??

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i,

Para los e.ectos del art/culo 6@7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se calcular1 el subsidio correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en el art/culo 6@7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, aplicando la siguiente: TABLA Lmit i30 rior ?.?6 B,9@?.9E CC,@59.6@ @7,:69.@5 E6,575.7B 6?E,C66.CB 99?,::@.?B 5C@,7?6.:B Lmit 6uA rior B,9@?.97 CC,@59.6: @7,:69.@9 E6,575.7C 6?E,C66.CC 99?,::@.?C 5C@,7?6.:C En adelante Cuot+ 0i?+ ?.?? @E.?7 9,?B9.9C C,E56.:C :,B97.C7 E,959.B: 99,B75.6: 5C,?9B.97 Por ci 3to 6o-r l imAu 6to m+r=i3+l B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? C?.?? 5?.?? ?.??

II! +, -, c, 1,

Para el e4ercicio .iscal de 9??:, se estar1 a lo siguiente: Para los e.ectos del primer p1rra.o del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1 la tasa del 9EF. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de 6.577E, se aplicar1 el .actor de 6.C?7B. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de ?.577E se aplicar1 el .actor de ?.C?7B. Para los e.ectos del penltimo p1rra.o del art/culo 76 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se reducir1 el impuesto determinado con.orme a la .racci$n ,, del citado art/culo en un CC.75F. OS 1 ro=+,! OS 1 ro=+,! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio de 9??B, los intereses a que ace re.erencia dic a .racci$n podr1n estar su4etos a una tasa del C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en este art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 se cumplan los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses.

, 0, III!

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART"CULO TERCERO! En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo Primero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I! Para los e.ectos del art/culo 69 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las sociedades que ubieran entrado en liquidaci$n antes del 6 de enero de 9??B, e.ectuar1n los pagos pro%isionales mensuales a que se re.iere dic o precepto legal a partir de 4ulio de 9??B, aun cuando no a0an transcurrido seis meses desde la ltima declaraci$n semestral que ubieran presentado. Para los e.ectos de los pagos pro%isionales de 4ulio a diciembre de 9??B, se considerar1 como coe.iciente de utilidad para el pago de dic os pagos pro%isionales el que corresponda al ltimo e4ercicio de doce meses o el que corresponda de con.ormidad con lo

310

dispuesto en el ltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo 6C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &os contribu0entes a que se re.iere el p1rra.o anterior, que de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo 69 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, estu%ieran obligados a presentar declaraci$n semestral antes del 6 de 4ulio de 9??B, deber1n presentar dic a declaraci$n en los t2rminos del citado precepto legal. A partir del mes de 4ulio de 9??B estar1n a lo se8alado en el primer p1rra.o de esta .racci$n. II! &o dispuesto en los art/culos 6?, .racci$n ,, :6, primer p1rra.o, 69@, primer p1rra.o 0 65?, primero 0 segundo p1rra.os de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente a partir del 6 de enero de 9??B, respecto a la disminuci$n o adici$n de la participaci$n en las utilidades de las empresas que agan a sus traba4adores, del resultado obtenido, de la utilidad .iscal o de la p2rdida .iscal de los contribu0entes, segn se trate, s$lo ser1 aplicable a la participaci$n de los traba4adores en las utilidades de las empresas generadas a partir del 6 de enero de 9??B. &a .racci$n -,= del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicada en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 5? de diciembre de 9??9, no ser1 aplicable a partir del e4ercicio .iscal de 9??B. &os contribu0entes podr1n deducir la participaci$n de utilidades en las empresas pagada a los traba4adores en el e4ercicio de 9??B calculada en los t2rminos establecidos en la citada .racci$n -,= del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. III! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n --=, del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, los contribu0entes que a la entrada en %igor del presente *ecreto determinen que el monto de sus deudas es ma0or con respecto a su capital con.orme a lo se8alado en la citada .racci$n --=, del art/culo 59, tendr1n un pla3o de cinco a8os contado a partir de la entrada en %igor del presente *ecreto, para disminuirlo proporcionalmente por partes iguales en cada uno de los cinco e4ercicios, asta llegar al l/mite establecido en el citado precepto legal. En el caso de que al t2rmino del pla3o a que se re.iere esta .racci$n, el monto de las deudas con respecto al capital sea ma0or al l/mite pre%isto en la .racci$n --=, del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no ser1n deducibles los intereses que se deri%en del monto de las deudas que excedan el l/mite se8alado, que se ubieran de%engado a partir del 6 de enero de 9??B. IV! &os contribu0entes para determinar el costo de lo %endido no podr1n deducir las existencias en in%entarios que tengan al 56 de diciembre de 9??C. No obstante lo anterior, los contribu0entes podr1n optar por acumular los in%entarios a que se re.iere esta .racci$n, con.orme a lo establecido en la siguiente .racci$n, en cu0o caso podr1n deducir el costo de lo %endido con.orme ena4enen las mercanc/as. #uando los contribu0entes no opten por acumular los in%entarios considerar1n que lo primero que se ena4ena es lo primero que se ab/a adquirido con anterioridad al 6 de enero de 9??B asta agotar sus existencias a esa .ec a. &os contribu0entes al 56 de diciembre de 9??C, deber1n determinar el in%entario base considerando el %alor de los in%entarios que tengan a dic a .ec a, utili3ando el m2todo de primeras entradas primeras salidas. El in%entario acumulable se obtendr1 disminu0endo del in%entario base a que se re.iere el p1rra.o anterior, los conceptos se8alados en los incisos aD, bD 0 cD de esta .racci$n:

V!

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+, El saldo pendiente por deducir al 6 de enero de 9??B que en su caso tengan en los t2rminos de las .racciones ,, 0 ,,, del Art/culo )exto +ransitorio del *ecreto que Re.orma, Adiciona 0 *eroga *i%ersas *isposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 56 de diciembre de 6E7:, re.ormado el 56 de diciembre de 6E77 0 de la regla 6?: de la Resoluci$n que establece reglas generales 0 otras disposiciones de car1cter .iscal publicada en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 el 6E de ma0o de 6EE5. -, &as p2rdidas .iscales pendientes de disminuir al 56 de diciembre de 9??C de las utilidades .iscales. &as p2rdidas .iscales que se disminu0an en los t2rminos de este inciso, 0a no se podr1n disminuir de la utilidad .iscal en los t2rminos del art/culo :6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. c, +rat1ndose de contribu0entes que tengan en sus in%entarios bienes que a0an importado directamente, la di.erencia que resulte de comparar la suma del costo promedio mensual de los in%entarios de dic os bienes de los ltimos cuatro meses del e4ercicio .iscal de 9??C, contra la suma del costo promedio mensual de los in%entarios de bienes de importaci$n que tu%ieron en los ltimos cuatro meses del e4ercicio .iscal de 9??5, siempre que la suma del costo promedio mensual del e4ercicio .iscal de 9??C sea ma0or a la suma del costo promedio mensual del e4ercicio .iscal de 9??5. &a di.erencia que resulte en los t2rminos de este inciso, se acumular1 en el e4ercicio de 9??B. El in%entario acumulable en cada e4ercicio se determinar1 multiplicando el %alor del in%entario acumulable, por el por ciento de acumulaci$n que corresponda al /ndice promedio de rotaci$n de in%entarios calculado por el periodo correspondiente a los a8os de 9??9 a 9??C, o de acuerdo al que se determine cuando el contribu0ente a0a iniciado acti%idades con posterioridad a 9??9, con.orme a la siguiente tabla:
"31ic Arom 1io 1 rot+ci23 1 i3B 3t+rio6 M1s de 6B *e m1s de 6? a 6B *e m1s de 7 a 6? *e m1s de : a 7 *e m1s de C a : *e m1s de 5 a C *e m1s de 9 a 5 *e m1s de 6 a 9 *e m1s de ? a 6 %55( 9B.?? 9?.?? 9?.?? 9?.?? 6:.:@ 6B.?? 6C.?? 65.?? 69.?? %55) 9B.?? 9?.?? 9?.?? 6B.?? 69.B? 6C.?? 65.?? 69.B? 66.B? %55* 9B.?? 9?.?? 9?.?? 6B.?? 69.B? 65.?? 69.?? 69.?? 66.?? %55. 9B.?? 9?.?? 9?.?? 6B.?? 69.B? 69.?? 66.?? 66.?? 6?.?? %55/ %5$5 %5$$ %5$% %5$& %5$' %5$( %5$) Por ci 3to 3 l Nu 6 +cumul+3 lo6 i3B 3t+rio6 9?.?? 6?.?? 6B.?? 69.B? 66.66 6?.?? 6?.?? E.??

6?.?? 6?.?? 69.B? 6?.?? 6?.?? E.?E 7.55

6?.?? 69.B? E.?? E.?? 7.?? 7.55

7.55 7.?? 7.?? @.?? 7.??

@.7E @.?? :.B? @.??

:.?? :.?? :.??

C.E6 B.??

5.7C

Para determinar el /ndice promedio de rotaci$n de in%entarios del periodo comprendido por los a8os de 9??9 a 9??C, o el que corresponda cuando el contribu0ente a0a iniciado acti%idades con posterioridad a 9??9, se estar1 a lo siguiente: i, Por cada uno de los a8os de que se trate se restar1n de las adquisiciones de mercanc/as, as/ como de las materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar ser%icios, para .abricar bienes o para ena4enarlos, las de%oluciones, descuentos 0 boni.icaciones sobre los mismos, de con.ormidad con la .racci$n ,, del art/culo 9E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C.

ii, Para determinar el in%entario promedio anual de cada uno de los a8os de que se trate, se di%idir1 entre dos, la suma del in%entario inicial 0 .inal de las mercanc/as, materias primas, productos semiterminados o terminados, que el contribu0ente a0a utili3ado en su acti%idad empresarial, %aluados con.orme al m2todo que tenga implantado.

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iii, El /ndice de rotaci$n de in%entarios por cada a8o ser1 el cociente que resulte de di%idir el monto que se obtenga con.orme al inciso iD, entre el monto calculado de acuerdo al inciso iiD. iB, El /ndice promedio de rotaci$n de in%entarios del periodo de que se trate se determinar1 sumando el /ndice de rotaci$n de in%entarios para cada uno de los a8os del periodo citado, entre el nmero de a8os que corresponda a dic o periodo. &os contribu0entes que posteriormente disminu0an el %alor de sus in%entarios al 56 de diciembre del a8o de que se trate con respecto al in%entario base a que se re.iere esta .racci$n, deber1n determinar el monto que deban acumular en el e4ercicio de que se trate con.orme a lo siguiente: $! Para determinar el monto de acumulaci$n de e4ercicios posteriores, se calcular1 la proporci$n que represente el in%entario reducido respecto al in%entario base, el por ciento as/ obtenido se multiplicar1 por el in%entario acumulable 0 al monto que resulte se le aplicar1 el por ciento que le corresponda de acuerdo con el /ndice promedio de rotaci$n de in%entarios multiplicado dic o por ciento por el nmero de a8os pendientes de acumular de acuerdo con la tabla de acumulaci$n. %! Para determinar la cantidad que se debe acumular en el a8o en el que se redu3ca el in%entario, los contribu0entes disminuir1n del in%entario acumulable, el monto pendiente de acumulaci$n de e4ercicios posteriores a la reducci$n de in%entarios determinada con.orme al numeral anterior 0 las acumulaciones e.ectuadas en a8os anteriores a dic a reducci$n. &! En los e4ercicios posteriores a aquel en el que se redu3ca por primera %e3 el in%entario, se estar1 a lo siguiente: i! #uando el monto del in%entario reducido del e4ercicio de que se trate, sea in.erior al monto del in%entario reducido por el cual se aplic$ por ltima %e3 el procedimiento se8alado en los numerales 6 0 9, se aplicar1 lo dispuesto en dic os numerales.

ii! #uando el monto del in%entario reducido del e4ercicio de que se trate, sea superior al monto del in%entario reducido por el cual se aplic$ por ltima %e3 el procedimiento se8alado en los numerales 6 0 9, para calcular la proporci$n a que se re.iere el numeral 6 se considerar1 este ltimo in%entario 0 el nmero de a8os pendientes de acumular de acuerdo con la tabla de acumulaci$n incluir1 el a8o por el que se e.ecte el c1lculo. Para determinar la cantidad que se debe acumular en el a8o en que se redu3ca el in%entario 0 en los posteriores, se di%idir1 la cantidad obtenida en el numeral 6 entre el nmero de a8os pendientes de acumular, incluido el a8o por el que se e.ecte el c1lculo. +rat1ndose de escisi$n de sociedades, las sociedades escindentes 0 escindidas acumular1n el in%entario acumulable pendiente de acumular en la proporci$n en la que se di%ida la suma del %alor de los in%entarios entre ellas 0 con.orme a los por cientos que correspondan a la escindente en los t2rminos de la tabla de acumulaci$n. En el caso de .usi$n de sociedades, la sociedad que subsista o la que sur4a con moti%o de la .usi$n, continuar1 acumulando los in%entarios correspondientes a las sociedades que se .usionan, en los mismos t2rminos 0 pla3os establecidos en la presente .racci$n, en los que los %en/an acumulando las sociedades .usionadas 0, en su caso, la sociedad .usionante. En el caso de que la sociedad .usionante tenga p2rdidas .iscales pendientes de aplicar al 56 de diciembre de 9??C, las sociedades .usionadas deber1n acumular en el e4ercicio en el que ocurra la .usi$n, sus in%entarios acumulables pendientes de acumular.

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Para los e.ectos de los pagos pro%isionales del e4ercicio de que se trate, los contribu0entes deber1n acumular a la utilidad .iscal la docea%a parte del in%entario acumulable multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del e4ercicio 0 asta el mes a que se re.iere el pago. Adem1s, en el e4ercicio de 9??B, se acumular1 mensualmente la docea%a parte de la di.erencia que resulte en los t2rminos del inciso cD de esta .racci$n multiplicada por el nmero de meses comprendidos desde el inicio del e4ercicio 0 asta el mes a que se re.iere el pago. VI! +rat1ndose de ena4enaciones a pla3o reali3adas asta el 56 de diciembre de 9??C, por los contribu0entes que a0an e4ercido la opci$n de considerar como ingreso la parte del precio cobrado durante el e4ercicio, en los t2rminos del art/culo 67, .racci$n ,,,, segundo p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no considerar1n deducible el costo de %entas de dic as mercanc/as. Para los e.ectos del art/culo CB-E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, los contribu0entes que ubieran celebrado contratos de arrendamiento .inanciero 0 ubieran e.ectuado la deducci$n a que se re.er/a la .racci$n ,, del art/culo 9E de la citada &e0 en los t2rminos del art/culo 5B de la misma, %igentes asta el 56 de diciembre de 9??C, no podr1n deducir la parte proporcional que 0a ubieran deducido asta el 56 de diciembre de 9??C. &a parte proporcional pendiente de deducir que tengan con posterioridad a dic a .ec a, la deducir1n de con.ormidad con lo dispuesto a la )ecci$n ,,,, #ap/tulo ,, del +/tulo ,,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, sin per4uicio de lo dispuesto en la .racci$n = de este art/culo. &o dispuesto en la .racci$n --,, del art/culo 56 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta ser1 aplicable a las adquisiciones e.ectuadas a partir del 6 de enero de 9??B. &os contribu0entes deber1n le%antar un in%entario ./sico de sus mercanc/as, materias primas, productos semiterminados o terminados, al 56 de diciembre de 9??C, pudiendo optar por utili3ar el in%entario ./sico que ubieran le%antado con anterioridad a dic a .ec a sin que exceda de un pla3o de 5? d/as, siempre que se consideren los mo%imientos e.ectuados durante dic o pla3o. El in%entario ./sico se deber1 %aluar utili3ando el m2todo de primeras entradas primeras salidas 0 la in.ormaci$n de dic o in%entario se deber1 conser%ar a disposici$n de las autoridades .iscales durante el pla3o establecido en el art/culo 5? del #$digo <iscal de la <ederaci$n. El in%entario ./sico que se le%ante en los t2rminos de esta .racci$n, ser%ir1 de base para los subsecuentes in%entarios de existencia que se deben le%antar en los t2rminos de las disposiciones .iscales aplicables. X! &as sociedades controladoras en el dictamen de estados .inancieros para e.ectos .iscales correspondiente al e4ercicio .iscal de 9??C, deber1n presentar como anexo de dic o dictamen, la in.ormaci$n del monto del impuesto sobre la renta e impuesto al acti%o que ubieran di.erido con moti%o de la consolidaci$n desde la .ec a en la que e4ercieron la opci$n de consolidaci$n 0 asta el 56 de diciembre de 9??C. A partir del dictamen de estados .inancieros para e.ectos .iscales correspondiente al e4ercicio .iscal de 9??B 0 posteriores, las sociedades controladoras deber1n in.ormar el monto del impuesto sobre la renta e impuesto al acti%o que ubieran di.erido con moti%o de la consolidaci$n en el e4ercicio al que corresponda el dictamen. En el caso de que la sociedad controladora no presente en el dictamen la in.ormaci$n a que se re.iere esta .racci$n, se considerar1 que existe desconsolidaci$n 0 deber1 enterarse el impuesto correspondiente en los t2rminos del art/culo @6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. XI! &os contribu0entes que e4er3an la opci$n a que se re.iere el art/culo 99B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, podr1n optar por acumular con.orme a lo dispuesto en la .racci$n ,=

VII!

VIII! IX!

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de este Art/culo, el in%entario que tengan al 56 de diciembre de 9??C, respecto de los terrenos que ubiesen adquirido para destinarlos a la construcci$n 0 ena4enaci$n de desarrollos inmobiliarios o acumular el in%entario a que se re.iere esta .racci$n con.orme ena4enen los terrenos, sin que en ningn caso la acumulaci$n del ingreso se realice en un periodo menor al nmero de a8os de acumulaci$n a que se re.iere la .racci$n = de este Art/culo. En ambos casos, podr1n deducir el costo de lo %endido con.orme ena4enen dic as mercanc/as en los t2rminos establecidos en la .racci$n ,= de este Art/culo. +rat1ndose de los conceptos a que se re.iere el art/culo CB-# de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se deber1n deducir con.orme a lo establecido en la )ecci$n ,,, del #ap/tulo ,, del +/tulo ,, de la citada &e0. XII! )on territorios por los que se debe presentar la declaraci$n in.ormati%a a que se re.iere el +/tulo =, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 el +/tulo ,= #ap/tulo ,, del #$digo <iscal de la <ederaci$n, los siguientes: Anguila Antigua 0 ;arbuda Antillas Neerlandesas Arc ipi2lago de )%albard Aruba Ascenci$n ;arbados ;elice ;ermudas ;runei *arussalam #ampione *S,talia #ommonTealt de *ominica #ommonTealt de las ;a amas Emiratos Urabes Unidos Estado de ;a rein Estado de VuTait Estado de !atar Estado ,ndependiente de )amoa 'ccidental Estado &ibre Asociado de Puerto Rico (ibraltar (ranada (roenlandia (uam "ong Vong ,sla #aim1n ,sla de # ristmas ,sla de Nor.olL ,sla de )an Pedro 0 Miguel$n ,sla del "ombre ,sla !es m ,slas A3ores ,slas #anarias ,slas #ooL ,slas de #ocos o Velling ,slas de (uernese0, Rerse0, Alderne0, ,sla (reat )arL, "erm, &ittle )arL, ;rec ou, Ret ou &i ou G,slas del #analD ,slas Mal%inas ,slas Pac/.ico ,slas )alom$n ,slas +urcas 0 #aicos ,slas =/rgenes ;rit1nicas

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,slas =/rgenes de Estados Unidos de Am2rica Viribati &abu1n Macao Madeira Malta Montserrat Ne%is Niue Patau Pitcairn Polinesia <rancesa Principado de Andorra Principado de &iec tenstein Principado de M$naco Reino de )Ta3ilandia Reino de +onga Reino "ac emita de Rordania Repblica de Albania Repblica de Angola Repblica de #abo =erde Repblica de #osta Rica Repblica de # ipre Repblica de *4ibouti Repblica de (u0ana Repblica de "onduras Repblica de las ,slas Mars all Repblica de &iberia Repblica de Maldi%as Repblica de Mauricio Repblica de Nauru Repblica de Panam1 Repblica de )e0c elles Repblica de +rinidad 0 +obago Repblica de +ne3 Repblica de =anuatu Repblica del Wemen Repblica 'riental del Urugua0 Repblica )ocialista *emocr1tica de )ri &anLa )amoa Americana )an Vitts )an =icente 0 las (ranadinas )anta Elena )anta &uc/a )eren/sima Repblica de )an Marino )ultan/a de 'm1n +oLelau +rieste +rist1n de #un a +u%alu Mona Especial #anaria Mona &ibre 'stra%a XIII! )e deroga la .racci$n =, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, del *ecreto por el que se Establecen, Re.orman, Adicionan 0 *erogan *i%ersas *isposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 del ,mpuesto

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)ustituti%o del #r2dito al )alario, publicado en el Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 de 5? de diciembre de 9??9. XIV! Por el e4ercicio de 9??B, las sociedades controladoras 0 controladas que consoliden sus resultados para e.ectos .iscales estar1n a lo dispuesto por el #ap/tulo =, del +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 dem1s disposiciones aplicables, con.orme a lo siguiente: +, &a sociedad controladora que con anterioridad a la .ec a de entrada en %igor de este Art/culo, a0a optado por calcular el %alor del acti%o consolidado del e4ercicio a que se re.iere la &e0 del ,mpuesto al Acti%o, de con.ormidad con el penltimo p1rra.o del art/culo B@-E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta en %igor asta el 56 de diciembre de 9??6 o el penltimo p1rra.o del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta en %igor asta el 56 de diciembre de 9??C, continuar1 determinando tanto el %alor del acti%o como el %alor de las deudas de sus sociedades controladas 0 los que le correspondan, en la participaci$n consolidable a que se re.iere el penltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. El impuesto que corresponda a la participaci$n no consolidable se enterar1 por la sociedad controladora o controlada de que se trate, directamente ante las o.icinas autori3adas. &as sociedades controladoras 0 controladas a que se re.iere el p1rra.o anterior, calcular1n sus pagos pro%isionales del impuesto al acti%o como si no ubiera consolidaci$n, con.orme al procedimiento 0 reglas establecidos en los art/culos @o. o @o.-A de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o. El impuesto al acti%o que resulte en cada uno de los pagos pro%isionales lo enterar1n ante las o.icinas autori3adas. -, &a sociedad controladora que ubiera optado por calcular el %alor del acti%o consolidado del e4ercicio de 9??C, de con.ormidad con el penltimo p1rra.o del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta en %igor asta el 56 de diciembre de 9??C, para e.ectos de determinar el monto de los pagos pro%isionales consolidados del e4ercicio de 9??B, considerar1 el resultado que obtenga de di%idir el impuesto al acti%o consolidado que correspondi$ al e4ercicio inmediato anterior, actuali3ado en los t2rminos del cuarto p1rra.o del art/culo @o. de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o, entre el .actor de ?.:?. c, En la declaraci$n de consolidaci$n a que se re.iere la .racci$n ,, del art/culo @9 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se acreditar1n los pagos pro%isionales e.ecti%amente enterados por la sociedad controladora 0 las sociedades controladas en la participaci$n consolidable, a que se re.iere el penltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, asta por el monto del impuesto causado en el e4ercicio por cada una de dic as sociedades, en la misma participaci$n. &o anterior tambi2n ser1 aplicable para los e.ectos de los pagos pro%isionales del impuesto al acti%o. 1, Para los e.ectos de los pagos pro%isionales, las sociedades controladas en lugar de aplicar lo dispuesto en la .racci$n ,, del art/culo @: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, los calcular1n como si no ubiera consolidaci$n, 0 enterar1n el impuesto que resulte en cada uno de los pagos pro%isionales ante las o.icinas autori3adas. &as sociedades controladoras adem1s de aplicar lo dispuesto en el segundo p1rra.o del art/culo @@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, e.ectuar1n sus pagos pro%isionales indi%iduales como si no ubiera consolidaci$n, con.orme al procedimiento 0 reglas establecidos en el art/culo 6C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta por sus ingresos propios, el impuesto que resulte en cada uno de los pagos pro%isionales lo enterar1n ante las o.icinas autori3adas. , &a sociedad controladora para los e.ectos de lo dispuesto en el segundo p1rra.o del art/culo @@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, podr1 acreditar contra los pagos pro%isionales consolidados, los pagos pro%isionales e.ecti%amente enterados por cada una de las controladas 0 por ella misma, determinados en los t2rminos del inciso anterior,

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en la participaci$n consolidable a que se re.iere el penltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &a sociedad controladora no podr1 solicitar la de%oluci$n del impuesto pagado por las sociedades controladas o por ella misma. XV! Para los e.ectos del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando una sociedad controlada tenga p2rdidas .iscales de los e4ercicios correspondientes a los a8os de 6EEE a 9??C pendientes de disminuir, que ubiesen sido generadas durante la consolidaci$n .iscal 0 la controladora las ubiera disminuido en algn e4ercicio para determinar su resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada, para e.ectos de determinar el resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada correspondientes al e4ercicio de 9??B 0 posteriores, la sociedad controladora adicionar1 las utilidades .iscales de dic as sociedades controladas en la participaci$n accionaria promedio diaria que la sociedad controladora tenga en el capital social de la sociedad controlada durante el e4ercicio por el cual se calcula el impuesto, multiplicada por el .actor de ?.:?, asta en tanto se agoten dic as p2rdidas .iscales a ni%el de la controlada. +rat1ndose de la sociedad controladora que tenga p2rdidas .iscales indi%iduales de algn e4ercicio de los comprendidos de 6EEE a 9??C, pendientes de disminuir que ubiesen sido generadas durante la consolidaci$n .iscal, 0 las ubiera disminuido en algn e4ercicio para determinar su resultado .iscal consolidado o su p2rdida .iscal consolidada en la participaci$n consolidable del :?F, para e.ectos de determinar el resultado .iscal consolidado o p2rdida .iscal consolidada correspondientes a 9??B 0 posteriores, adicionar1 sus utilidades .iscales en la participaci$n consolidable del :?F, asta en tanto se agoten dic as p2rdidas a ni%el de la controladora. Para el c1lculo de los pagos pro%isionales consolidados, los ingresos de la sociedad controladora 0 de las sociedades controladas a que se re.iere esta .racci$n, se considerar1n, trat1ndose de las sociedades controladas en la participaci$n accionaria promedio diaria que la sociedad controladora tenga en el capital social de la controlada en el e4ercicio de que se trate, multiplicada por el .actor de ?.:? 0 los su0os propios al :?F, durante el periodo por el que se calculen dic os pagos pro%isionales, asta en tanto se agoten las p2rdidas a que se re.ieren los p1rra.os anteriores. &a sociedad controladora que est2 a lo dispuesto en esta .racci$n 0 a la .racci$n ---, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta para 9??9, considerar1 en primera instancia las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir que correspondan al e4ercicio m1s antiguo asta agotarlas. XVI! Para los e.ectos del segundo 0 tercer p1rra.os del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las p2rdidas .iscales generadas en los a8os de 6EEE a 9??C, as/ como las p2rdidas en ena4enaci$n de acciones generadas en los a8os de 9??9 a 9??C, obtenidas por las sociedades controladas, que deban adicionarse a la utilidad .iscal consolidada o disminuirse de la p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio en el que se pierda el derec o a disminuirlas, se considerar1n en la participaci$n accionaria promedio diaria del e4ercicio en que se pierda el derec o, multiplicada por el .actor de ?.:?. +rat1ndose de las p2rdidas a que se re.iere esta .racci$n obtenidas por la sociedad controladora, que deban adicionarse o disminuirse en los t2rminos de la misma, se considerar1n en la participaci$n consolidable en la que se a0an incorporado para la determinaci$n de la utilidad o p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio de que se trate. XVII! Para los e.ectos de la .racci$n ,, del art/culo :E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se consideran ingresos por di%idendos percibidos los que obtenga la sociedad controladora de sus sociedades controladas que pro%engan de sus cuentas de utilidad .iscal neta generadas de 6EEE a 9??C, en la parte correspondiente a la participaci$n accionaria promedio diaria que

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la sociedad controladora tenga en el capital social de la sociedad controlada, a la .ec a en que se perciba el di%idendo, multiplicada por el .actor de ?.C?. XVIII! Para los e.ectos del tercer p1rra.o del art/culo @6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la sociedad controladora sumar1 las p2rdidas .iscales generadas en los a8os de 6EEE a 9??C, as/ como las p2rdidas en ena4enaci$n de acciones generadas en los a8os de 9??9 a 9??C, pendientes de disminuir, correspondientes a la sociedad o sociedades que se desincorporan, en la participaci$n accionaria promedio diaria del e4ercicio inmediato anterior, multiplicada por el .actor de ?.:?. +rat1ndose de las p2rdidas a que se re.iere esta .racci$n obtenidas por la sociedad controladora que se desconsolida, se considerar1n en la participaci$n consolidable en la que se a0an incorporado para la determinaci$n de la utilidad o p2rdida .iscal consolidada del e4ercicio de que se trate. XIX! Para los e.ectos del segundo 0 tercer p1rra.os del art/culo @B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en el caso de que las utilidades .iscales correspondan a los e4ercicios de 6EEE a 9??C, el impuesto que se obtenga, se multiplicar1 por el .actor de ?.:?, siempre que la sociedad controladora no a0a estado a lo dispuesto en el primer p1rra.o de la .racci$n ---, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la misma &e0 para 9??9. &a sociedad controladora que ubiera optado por continuar determinando los conceptos especiales de consolidaci$n, inclu0endo las modi.icaciones a los mismos, a que se re.iere el segundo p1rra.o de la .racci$n ---,,, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta para 9??9, para determinar el resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada de los e4ercicios de 9??B 0 posteriores, continuar1 determin1ndolos con.orme al procedimiento establecido en dic a disposici$n, considerando la participaci$n consolidable a que se re.iere el penltimo p1rra.o de la .racci$n , del art/culo :7 de la misma &e0, en lugar de la establecida en el tercer p1rra.o de la .racci$n , del art/culo B@E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??6. &os anticipos e.ectuados por las adquisiciones 0 los gastos relacionados directa o indirectamente con la producci$n de bienes o prestaci$n de ser%icios a que se re.ieren las .racciones ,, 0 ,,, del art/culo 9E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, que se ubieran deducido en los t2rminos del segundo p1rra.o de la .racci$n -,- del art/culo 56 de la misma &e0, no .ormar1n parte del costo de lo %endido, 0 la di.erencia a que se re.iere el p1rra.o citado, pendiente de deducir al 56 de diciembre de 9??C, estar1 a lo dispuesto en la )ecci$n ,,, del +/tulo ,, de la misma &e0. &as tari.as contenidas en los incisos eD, .D, gD, D e iD de la .racci$n , del Art/culo )egundo de este *ecreto son las %igentes cu0a ltima actuali3aci$n se reali3$ en 4ulio de 9??9 0 le ser1 aplicable lo dispuesto en el ltimo p1rra.o del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. &o dispuesto en el segundo p1rra.o de la .racci$n ,,, del art/culo 56 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta entrar1 en %igor el 6 de 4ulio de 9??B.

XX!

XXI!

XXII!

XXIII!

XXIV!

&os contribu0entes obligados a presentar la declaraci$n in.ormati%a sobre las personas a las que les a0an entregado cantidades en e.ecti%o por concepto de cr2dito al salario en el a8o de calendario anterior, en los t2rminos del art/culo 667 .racci$n =, primer p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, deber1n presentar las declaraciones correspondientes al e4ercicio .iscal de 9??C, a m1s tardar el 6B de .ebrero de 9??B.

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XXV.

&os retenedores que a la entrada en %igor de este *ecreto tengan cantidades por concepto de cr2dito al salario pendientes de acreditar en los t2rminos del art/culo 66B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??C, podr1n acreditarlas en los t2rminos de dic o precepto legal asta agotarlas. Para los e.ectos de los art/culos 66?, .racci$n =,, 0 66?-A de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, las opciones otorgadas por el empleador a las personas ./sicas para adquisici$n de acciones o t/tulos %alor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor, o igual al del mercado que tengan dic as acciones o t/tulos %alor al momento de e4ercer la opci$n, que a0an sido otorgadas con anterioridad a la entrada en %igor del presente *ecreto, el ingreso acumulable se determinar1 considerando el %alor del mercado que ten/an dic as acciones o t/tulos %alor al 56 de diciembre de 9??C.

XXVI!

ART"CULO CUARTO! ..........

D l Su-6i1io A+r+ l EmAl o

ART"CULO QUINTO! OS 1 ro=+,!

D l Su-6i1io A+r+ l+ NiB l+ci23 1 l I3=r 6o

ART"CULO SEXTO! OS 1 ro=+,!

TRANSITORIO
ART"CULO HNICO!4 El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del 6 de enero del 9??B, con excepci$n de lo dispuesto en los Art/culos !uinto 0 )exto de este *ecreto que entrar1n en %igor a partir del 6 de enero de 9??:. M2xico, *.<., a 65 de no%iembre de 9??C.- )en. Di =o F r3K31 L 1 C B+llo6 R+mo6, Presidente.*ip. M+3lio F+-io B ltro3 6 RiB r+, Presidente.- )en. Luc ro S+l1+P+ PJr L, )ecretaria.- *ip. A3to3io Mor+l 6 1 l+ P P+, )ecretario.- Rbricas". En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintinue%e d/as del mes de no%iembre de dos mil cuatro.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, S+3ti+=o Cr l Mir+31+.- Rbrica.

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DECRETO Aor l Nu So-r l+ R 3t+!

+1icio3+ u3 C+Atulo VII4A +l Ttulo II 1

l+ L I 1 l ImAu 6to

Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 7 de diciembre de 9??B

Artculo H3ico!4 )e +1icio3+ un #ap/tulo =,,-A K*e las )ociedades #ooperati%as de Producci$nK, que comprende los art/culos 7B-A 0 7B-;, al +/tulo ,, de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, para quedar como sigue: ..........

Tr+36itorio6
Artculo Prim ro!4 El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??:. Artculo S =u31o!4 Para los e.ectos del tercero 0 cuarto p1rra.os de la .racci$n ,, del art/culo 7B-A de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, se pagar1 el impuesto sobre la renta con.orme a la tari.a del art/culo 6@@ de la citada &e0 %igente al momento en el que se generaron las utilidades que se distribu0an. Artculo T rc ro!4 &as sociedades cooperati%as de producci$n que distribu0an anticipos o rendimientos a sus miembros en los t2rminos de la .racci$n -, del art/culo 9E de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, para los e.ectos del art/culo Eo. de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o, podr1n considerar el impuesto sobre la renta que ubieren retenido por dic os conceptos con.orme a lo dispuesto en el #ap/tulo , del +/tulo ,= de la &e0 mencionada, como impuesto sobre la renta correspondiente a la sociedad cooperati%a de que se trate. Asimismo, las sociedades cooperati%as de producci$n, para los e.ectos del acreditamiento a que se re.iere el art/culo Eo. de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o, ser1 el que se determine con.orme a lo dispuesto en la .racci$n ,, del art/culo 7B-A de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta. M2xico, *.<., a 69 de septiembre de 9??B.- *ip. 8 lio1oro D+L E6cKrr+=+, Presidente.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+rco6 Mor+l 6 Torr 6, )ecretario.- )en. Mic+ l+ A=uil+r #o3LKl L , )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los primer d/a del mes de diciembre de dos mil cinco.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 0i6c+l 6!

Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 95 de diciembre de 9??B

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART"CULO PRIMERO! )e REFORMAN los art/culos 55, .racci$n ,,, primer p1rra.o> C?, .racci$n =,> C7, tercer p1rra.o> 7:, .racci$n -=> 655, .racci$n =,,> 969, octa%o p1rra.o> 96:, primer p1rra.o> 99?, primer p1rra.o> 995 0 99C, se ADICIONAN los art/culos 59, .racci$n --=,, con un antepenltimo p1rra.o> 7:, con una .racci$n -,-> EB, .racci$n =,, con un inciso D> E@, con una .racci$n =,> 6CB, con una .racci$n => 6BC-+er> 6E:, con una .racci$n ,=> 6EE, con un penltimo 0 ltimo p1rra.os> 96:, con un antepenltimo 0 penltimo p1rra.os> 995-A> 995-;, 995-# 0 99C-A> todos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

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Di6Ao6icio3 6 1 Vi= 3ci+ A3u+l 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO SE#UNDO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1n las siguientes disposiciones: I! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio de 9??:, los intereses a que ace re.erencia dic a .racci$n podr1n estar su4etos a una tasa del C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en este art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 se cumplan los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses. II! Para los e.ectos de los art/culos 995-;, .racciones , 0 ,,, incisos aD 0 cD, 0 99C, .racci$n ,=, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio .iscal de 9??: se aplicar1 la tasa del 9EF. III! Para el e4ercicio .iscal de 9??:, en lugar de aplicar los por cientos de deducci$n 0 la tabla a que se re.ieren los art/culos 99? 0 996 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1n los por cientos 0 la tabla contenidos en el *ecreto por el que se otorga un Est/mulo <iscal en Materia de *educci$n ,nmediata de ;ienes Nue%os de Acti%o <i4o, publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9? de 4unio de 9??5. IV! Para determinar los intereses a que se re.iere el primer p1rra.o de la .racci$n --=, del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, correspondientes al e4ercicio .iscal de 9??B, los contribu0entes podr1n optar por aplicar lo dispuesto en la .racci$n --=, del art/culo 59 0 en el tercer p1rra.o del art/culo C7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente a partir del 6 de enero de 9??:.

Di6Ao6icio3 6 Tr+36itori+6 1 L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO TERCERO! &o dispuesto en la .racci$n -=,,, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta del *ecreto por el que se establecen, re.orman, adicionan 0 derogan di%ersas disposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 del ,mpuesto sustituti%o del #r2dito al )alario, publicada en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 5? de diciembre de 9??9, ser1 aplicable asta el e4ercicio .iscal de 9?66, siempre que la empresa maquiladora ba4o el programa de albergue in.orme, a m1s tardar en el mes de .ebrero de cada a8o, el importe de los ingresos acumulables 0 del impuesto pagado por su parte relacionada correspondientes al e4ercicio inmediato anterior.

TRANSITORIO
HNICO! El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??:. M2xico, *.<., a 6@ de no%iembre de 9??B.- *ip. 8 lio1oro D+L E6cKrr+=+, Presidente.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+rco6 Mor+l 6 Torr 6, )ecretario.- )en. Mic+ l+ A=uil+r #o3LKl L , )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los diecis2is d/as del mes de diciembre de dos mil cinco- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

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DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9: de diciembre de 9??B

Artculo Prim ro! )e R 0orm+3 los art/culos 56, .racciones =, ltimo p1rra.o 0 --> 59, .racci$n ,, ltimo p1rra.o> 665, actuales primero, segundo, tercero, sexto 0 d2cimo p1rra.os> 66:, segundo p1rra.o> 66@, .racciones ,, 0 ,=> 667, .racciones ,, ,=, segundo p1rra.o, =, primer p1rra.o 0 actual penltimo p1rra.o> 69@, primer p1rra.o> 657, primer p1rra.o> 6C5, segundo p1rra.o> 6:E, primer p1rra.o> 6@?, actuales segundo 0 octa%o p1rra.os> 6@9, .racciones =,,, segundo p1rra.o 0 -=,> 6@5, .racci$n ,, segundo p1rra.o, 0 6@@, actuales primero 0 quinto p1rra.os, se A1icio3+3 los art/culos 66C> 66B> 66:, con un cuarto p1rra.o, pasando los actuales cuarto a s2ptimo p1rra.os a ser quinto a octa%o p1rra.os> 66E 0 6@7, 0 se D ro=+3 los art/culos 665, cuarto 0 ltimo p1rra.os, pasando los actuales quinto a d2cimo p1rra.os a ser cuarto a no%eno p1rra.os> 667, .racci$n ,- 0 ltimo p1rra.o del art/culo> 695, ltimo p1rra.o> 69@, cuarto p1rra.o, pasando los actuales quinto 0 sexto p1rra.os a ser cuarto 0 quinto p1rra.os> 6C5, tercer p1rra.o, pasando los actuales cuarto a s2ptimo p1rra.os a ser tercero a sexto p1rra.os> 6:E, ltimo p1rra.o> 6@?, tercer p1rra.o, pasando los actuales cuarto a d2cimo segundo p1rra.os a ser tercero a d2cimo primer p1rra.os, 0 6@@, segundo p1rra.o, pasando los actuales tercero a sexto p1rra.os a ser segundo a quinto p1rra.os, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

Di6Ao6icio3 6 1 Bi= 3ci+ +3u+l 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

Artculo S =u31o! Para los e.ectos de lo dispuesto en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio .iscal de 9??:, se aplicar1n las siguientes disposiciones: I! Para los e.ectos del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de aplicar la tari.a contenida en dic o precepto se aplicar1 la siguiente: TARIFA &/mite in.erior ?.?6 CE:.?7 C,96?.C9 @,5EE.C5 7,:?6.B6 &/mite superior CE:.?@ C,96?.C6 @,5EE.C9 7,:?6.B? En adelante #uota .i4a ?.?? 6C.77 57:.56 E97.C: 6,997.E7 Por ciento sobre el excedente del l/mite in.erior 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 9E.??

II! Para los e.ectos del art/culo 66C de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de aplicar la tabla contenida en dic o precepto se aplicar1 la siguiente:

310

TABLA &/mite in.erior ?.?6 CE:.?7 C,96?.C9 @,5EE.C5 7,:?6.B6 6?,9E7.5: 9?,@@?.5? 59,@5:.7C &/mite superior CE:.?@ C,96?.C6 @,5EE.C9 7,:?6.B? 6?,9E7.5B 9?,@@?.9E 59,@5:.75 En adelante #uota .i4a ?.?? @.CC 6E5.6@ C:C.6E :6C.CE 7:?.B5 9,?@B.9@ 5,66:.5: Por ciento sobre el impuesto marginal B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? C?.?? 5?.?? ?.??

III! Para los e.ectos del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de aplicar la tari.a contenida en dic o precepto se aplicar1 la siguiente: TARIFA &/mite in.erior ?.?6 B,EB9.7B B?,B9C.E5 77,@E5.?B 6?5,967.?6 &/mite superior B,EB9.7C B?,B9C.E9 77,@E5.?C 6?5,967.?? En adelante #uota .i4a ?.?? 6@7.B: C,:5B.@9 66,6C6.B9 6C,@C@.@: Por ciento sobre el excedente del l/mite in.erior 5.?? 6?.?? 6@.?? 9B.?? 9E.??

IV! Para los e.ectos del art/culo 6@7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en lugar de aplicar la tabla contenida en dic o precepto se aplicar1 la siguiente: TABLA &/mite in.erior ?.?6 B,EB9.7B B?,B9C.E5 77,@E5.?B 6?5,967.?6 695,B7?.96 9CE,9C5.CE 5E9,7C6.E@ &/mite superior B,EB9.7C B?,B9C.E9 77,@E5.?C 6?5,967.?? 695,B7?.9? 9CE,9C5.C7 5E9,7C6.E: En adelante #uota .i4a ?.?? 7E.97 9,567.?C B,B@?.97 @,5@5.77 6?,59:.5: 9C,E?5.9C 5@,5E:.59 Por ciento sobre el impuesto marginal B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? B?.?? C?.?? 5?.?? ?.??

Artculo T rc ro! )e deroga la .racci$n ,,, incisos eD 0 .D, del Art/culo )egundo de las *isposiciones de =igencia +emporal de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, del *ecreto por el que se Re.orman, Adicionan, *erogan 0 Establecen di%ersas *isposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o 0 Establece los )ubsidios para el Empleo 0 para la Ni%elaci$n del ,ngreso, publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6 de diciembre de 9??C. Artculo Cu+rto! )e derogan los Art/culos !uinto 0 )exto del *ecreto por el que se Re.orman, Adicionan, *erogan 0 Establecen di%ersas *isposiciones de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o 0 Establece los )ubsidios para el Empleo 0 para la Ni%elaci$n del ,ngreso, publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6 de diciembre de 9??C.

310

Tr+36itorio6
Artculo Prim ro! El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del 6 de enero de 9??:. Artculo S =u31o! &as tari.as 0 tablas establecidas en los art/culos 665, 66C, 66B, 6@@ 0 6@7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se encuentran actuali3adas al mes de diciembre de 9??C. M2xico, *.<., a 6? de no%iembre de 9??B.- *ip. 8 lio1oro D+L E6cKrr+=+, Presidente.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+! S+r+ Roc>+ M 1i3+ , )ecretaria.- )en. Yol+31+ E! #o3LKl L 8 r3K31 L , )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintitr2s d/as del mes de diciembre de dos mil cinco.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 +1icio3+3 lo6 +rtculo6 %%* I %%. + l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 97 de diciembre de 9??B

ART"CULO HNICO!4 )e adicionan los art/culos 99@ 0 997, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

Tr+36itorio
HNICO! El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??:. M2xico, *.<., a 65 de diciembre de 9??B.- *ip. 8 lio1oro D+L E6cKrr+=+, Presidente.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. P+trici+ #+r1uPo Mor+l 6, )ecretaria.- )en. S+r+ I! C+6t ll+3o6 CortJ6, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintis2is d/as del mes de diciembre de dos mil cinco.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

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DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+ l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+!

Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9E de diciembre de 9??B

Artculo H3ico!4 )e re.orma el Art/culo 99: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

TRANSITORIO
H3ico!4 El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6 de enero de 9??:. M2xico, *.<., a 6B de diciembre de 9??B.- *ip. 8 lio1oro D+L E6cKrr+=+, Presidente.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+rco6 Mor+l 6 Torr 6, )ecretario.- )en. Yol+31+ E! #o3LKl L 8 r3K31 L , )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintioc o d/as del mes de diciembre de dos mil cinco.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3; 1 ro=+3 I 6t+-l c 3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to E6A ci+l 6o-r Pro1ucci23 I S rBicio6!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 97 de 4unio de 9??:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART"CULO TERCERO! )e RE<'RMAN primer p1rra.o de la .racci$n ,,, del art/culo 56> ltimo p1rra.o del art/culo E5> primer p1rra.o 0 segundo p1rra.o de la .racci$n lll del art/culo 6?@> primer p1rra.o del art/culo 6C5> primer p1rra.o de la .racci$n ,= del art/culo 6@9, 0 se A*,#,'NA la .racci$n -- al art/culo 7: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART"CULO CUARTO! &as re.ormas del art/culo 6?@, entrar1n en %igor a partir del 6o de octubre del 9??:. Para tales e.ectos, antes de la entrada en %igor de esta disposici$n el )er%icio de Administraci$n +ributaria, deber1 emprender una campa8a de di.usi$n 0 orientaci$n a los contribu0entes para cumplir con sus obligaciones .iscales.

TRANSITORIO
HNICO!4 El presente *ecreto entrar1 en %igor al d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. M2xico, *.<., a 9@ de abril de 9??:.- *ip. M+rc l+ #o3LKl L S+l+6 P! , Presidenta.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+rco6 Mor+l 6 Torr 6, )ecretario.- )en. S+r+ I! C+6t ll+3o6 CortJ6, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la

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Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintis2is d/as del mes de 4unio de dos mil seis.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+ l 6 =u31o AKrr+0o 1 l+ 0r+cci23 XXII 1 l +rtculo &$ 1 l+ L I 1 l ImAu 6to So-r l+ R 3t+!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el B de 4ulio de 9??:

H3ico!4 )e re.orma el segundo p1rra.o de la .racci$n --,, del art/culo 56 de la &e0 del ,mpuesto )obre la Renta, para quedar como sigue: ...........

TRANSITORIO
H3ico!4 El presente *ecreto entrar1 en %igor el d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. M2xico, *.<., a 9: de abril de 9??:.- *ip. M+rc l+ #o3LKl L S+l+6 P! , Presidenta.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+rco6 Mor+l 6 Torr 6, )ecretario.- )en. Mic+ l+ A=uil+r #o3LKl L, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintioc o d/as del mes de 4unio de dos mil seis.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; 1 ro=+3 I +1icio3+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I # 3 r+l 1 Ttulo6 I OA r+cio3 6 1 CrJ1ito; L I # 3 r+l 1 Or=+3iL+cio3 6 I ActiBi1+1 6 AuCili+r 6 1 l CrJ1ito; L I 1 I36titucio3 6 1 CrJ1ito; L I # 3 r+l 1 I36titucio3 6 I Soci 1+1 6 Mutu+li6t+6 1 S =uro6; L I F 1 r+l 1 I36titucio3 6 1 Fi+3L+6; L I A+r+ R =ul+r l+6 A=ruA+cio3 6 Fi3+3ci r+6; L I 1 A>orro I CrJ1ito PoAul+r; L I 1 I3B r6i23 ECtr+3? r+; L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; L I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o I 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 67 de 4ulio de 9??:

ART"CULO NOVENO!4 )e RE<'RMA el tercer p1rra.o del art/culo 7o., el segundo p1rra.o del art/culo Eo., 0 los incisos aD 0 bD de la .racci$n -=, del art/culo 56, 0 se A*,#,'NA un cuarto p1rra.o al art/culo 7o., pasando el actual p1rra.o cuarto a ser quinto p1rra.o 0 un ltimo p1rra.o de la .racci$n -=, del art/culo 56 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

TRANSITORIOS
PRIMERO!4 Entrar1n en %igor el d/a siguiente de la publicaci$n de este *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n:

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I! El art/culo Primero del presente *ecreto> II! &as re.ormas a los art/culos C> @ 0 EB ;is, as/ como a la identi.icaci$n del #ap/tulo Hnico del +/tulo !uinto 0 las adiciones al +/tulo !uinto con el #ap/tulo ,,, que inclu0e los art/culos 7@-; a 7@-Y, 0 al art/culo 7E de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito, contenidas en el art/culo )egundo de este *ecreto> III! &as re.ormas a los art/culos C: 0 7E, as/ como la adici$n al art/culo @5 ;is de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, contenidas en el art/culo +ercero de este *ecreto, 0 IV! &os art/culos No%eno, *2cimo 0 *2cimo Primero del Presente *ecreto. A partir de la entrada en %igor a que se re.iere este art/culo, las operaciones de arrendamiento .inanciero 0 .actora4e .inanciero no se considerar1n reser%adas para las arrendadoras .inancieras 0 empresas de .actora4e .inanciero, por lo que cualquier persona podr1 celebrarlas en su car1cter de arrendador o .actorante, respecti%amente, sin contar con la autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico re.erida en el art/culo B de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito. &as sociedades .inancieras de ob4eto limitado podr1n seguir actuando con el car1cter de .iduciarias en los .ideicomisos a los que se re.iere el art/culo 5EB de la &e0 (eneral de +/tulos 0 'peraciones de #r2dito asta que queden sin e.ectos las autori3aciones que les a0a otorgado la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, en t2rminos de la .racci$n ,= del art/culo 6?5 de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, sal%o que adopten la modalidad de sociedad .inanciera de ob4eto mltiple, en cu0o caso podr1n continuar en el desempe8o de su encomienda .iduciaria. SE#UNDO!4 &as personas que, a partir de la .ec a de entrada en %igor de las disposiciones a que se re.iere el art/culo primero transitorio de este *ecreto, realicen operaciones de arrendamiento .inanciero 0 .actora4e .inanciero, en su car1cter de arrendador o .actorante, respecti%amente, sin contar con la autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico re.erida en el art/culo B de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito, se su4etar1n a las disposiciones aplicables a dic as operaciones de la &e0 (eneral de +/tulos 0 'peraciones de #r2dito. A dic as personas no les ser1 aplicable el r2gimen que la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito pre%2 para las arrendadoras .inancieras 0 empresas de .actora4e. En los contratos de arrendamiento .inanciero 0 .actora4e .inanciero que celebren las personas a que se re.iere este art/culo, ellas deber1n se8alar expresamente que no cuentan con la autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico pre%ista en el art/culo B de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito 0 que, excepto trat1ndose de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple reguladas, no est1n su4etas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores. ,gual menci$n deber1 se8alarse en cualquier tipo de in.ormaci$n que, con .ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las personas se8aladas. TERCERO!4 Entrar1n en %igor a los siete a8os de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n, las re.ormas a los art/culos B, 7, C?, CB ;is 5, C@, C7, C7-A, C7-;, @7, E:, E@, E7 0 EE, as/ como la derogaci$n a los art/culos 5 0 C7 0 del #ap/tulo ,, del +/tulo )egundo, que inclu0e los art/culos 9C a 57, del #ap/tulo ,, ;is del +/tulo )egundo, que inclu0e los art/culos CB-A a CB-+, de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito contenidas en el art/culo )egundo de este *ecreto. A partir de la .ec a en que entren en %igor las re.ormas 0 derogaciones se8aladas en el p1rra.o anterior, las autori3aciones que a0a otorgado la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico para la constituci$n 0 operaci$n de arrendadoras .inancieras 0 empresas de .actora4e .inanciero quedar1n sin e.ecto por ministerio de le0, por lo que las sociedades que tengan dic o car1cter de4ar1n de ser organi3aciones auxiliares del cr2dito.

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&as sociedades se8aladas en el p1rra.o anterior no estar1n obligadas a disol%erse 0 liquidarse por el ec o de que, con.orme a lo dispuesto por el p1rra.o anterior, queden sin e.ecto las autori3aciones respecti%as, aunque, para que puedan continuar operando, deber1n: I! Re.ormar sus estatutos sociales a e.ecto de eliminar cualquier re.erencia expresa o de la cual se pueda in.erir que son organi3aciones auxiliares del cr2dito 0 que se encuentran autori3adas por la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico para constituirse 0 .uncionar con tal car1cter. Presentar a la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, a m1s tardar en la .ec a en que entren en %igor las re.ormas 0 derogaciones se8alada en el primer p1rra.o de este art/culo, el instrumento pblico en el que conste la re.orma estatutaria re.erida en la .racci$n anterior, con los datos de la respecti%a inscripci$n en el Registro Pblico de #omercio.

II!

&as sociedades que no cumplan con lo dispuesto por la .racci$n ,, anterior entrar1n, por ministerio de le0, en estado de disoluci$n 0 liquidaci$n, sin necesidad de acuerdo de asamblea general de accionistas. &a )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, con independencia de que se cumpla o no con los requisitos se8alados en las .racciones anteriores, publicar1 en el *iario '.icial de la <ederaci$n que las autori3aciones a que se re.iere este art/culo an quedado sin e.ecto. &a entrada en %igor de las re.ormas 0 derogaci$n a que este art/culo transitorio se re.iere no a.ectar1 la existencia 0 %alide3 de los contratos que, con anterioridad a la misma, a0an suscrito aquellas sociedades que ten/an el car1cter de arrendadoras .inancieras 0 empresas de .actora4e .inanciero, ni ser1 causa de rati.icaci$n o con%alidaci$n de esos contratos. )in per4uicio de lo anterior, a partir de la entrada en %igor se8alada en este art/culo, los contratos de arrendamiento 0 .actora4e .inanciero a que se re.iere este p1rra.o se regir1n por las disposiciones correlati%as de la &e0 (eneral de +/tulos 0 'peraciones de #r2dito. En los contratos de arrendamiento .inanciero 0 .actora4e .inanciero que las sociedades celebren con posterioridad a la .ec a en que, con.orme a lo dispuesto por este art/culo, queden sin e.ecto las respecti%as autori3aciones que les a0a otorgado la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, aquellas deber1n se8alar expresamente que no cuentan con autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico 0 que, excepto trat1ndose de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple reguladas, no est1n su4etas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores. ,gual menci$n deber1 se8alarse en cualquier tipo de in.ormaci$n que, con .ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las sociedades se8aladas. CUARTO!4 &a )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico solo dar1 tr1mite a las solicitudes de autori3aci$n que, para la constituci$n 0 operaci$n de arrendadoras .inancieras 0 empresas de .actora4e .inanciero, en t2rminos de lo dispuesto por la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito, a0an sido presentadas antes de la .ec a en que se publique en el *iario '.icial de la <ederaci$n el presente *ecreto. &as autori3aciones que, en su caso se otorguen solo estar1n %igentes asta la .ec a en que se cumplan siete a8os de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n 0 quedar1n su4etas a lo dispuesto por el art/culo que antecede. QUINTO!4 Entrar1n en %igor a los siete a8os de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n, las re.ormas, adiciones 0 derogaciones a los art/culos CB-A, CB-;, CB-*, CB-,, CB-V, CB-N, CE, 7B ;,), 6?5, 6?7, 66B 0 66: de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito contenidas en el art/culo +ercero de este *ecreto. A partir de la .ec a en que entren en %igor las re.ormas 0 derogaciones se8aladas en el p1rra.o anterior, las autori3aciones que a0an sido otorgadas por la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, en t2rminos del art/culo 6?5, .racci$n ,=, de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, a las sociedades .inancieras de ob4eto limitado, quedar1n sin e.ecto por ministerio de le0, sin que por ello est2n obligadas a disol%erse 0 liquidarse, aunque, para que puedan continuar operando, deber1n:

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I!

Re.ormar sus estatutos sociales, a a.ecto de eliminar cualquier re.erencia expresa o de la cual se pueda in.erir que son sociedades .inancieras de ob4eto limitado 0 que se encuentran autori3adas por la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico para ello. Presentar a la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, a m1s tardar en la .ec a en que entren en %igor las re.ormas 0 derogaciones se8aladas en el primer p1rra.o de este art/culo, el instrumento pblico en el que conste la re.orma estatutaria re.erida en la .racci$n anterior, con los datos de la respecti%a inscripci$n en el Registro Pblico de #omercio.

II!

&as sociedades que no cumplan con lo dispuesto por la .racci$n ,, anterior entrar1n, por ministerio de le0, en estado de disoluci$n 0 liquidaci$n, sin necesidad de acuerdo de asamblea general de accionistas. &a )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, con independencia de que se cumpla o no con los requisitos se8alados en las .racciones anteriores, publicar1 en el *iario '.icial de la <ederaci$n que las autori3aciones a que se re.iere este art/culo an quedado sin e.ecto. &a entrada en %igor de las re.ormas, adiciones 0 derogaciones a los art/culos de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito se8alados en este art/culo transitorio no a.ectar1 la existencia 0 %alide3 de los contratos que, con anterioridad a la misma, a0an suscrito las sociedades que ten/an el car1cter de sociedades .inancieras de ob4eto limitado, ni ser1 causa de rati.icaci$n o con%alidaci$n de esos contratos. En los contratos de cr2dito que las sociedades celebren con posterioridad a la .ec a en que, con.orme a lo dispuesto por este art/culo, queden sin e.ecto las respecti%as autori3aciones que les a0a otorgado la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, aquellas deber1n se8alar expresamente que no cuentan con autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico. ,gual menci$n deber1 se8alarse en cualquier tipo de in.ormaci$n que, con .ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las sociedades se8aladas. SEXTO!4 &a )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico solo dar1 tr1mite a las solicitudes que, para obtener la autori3aci$n se8alada en el art/culo 6?5, .racci$n ,=, de la &e0 de ,nstituciones #r2dito 0 en t2rminos de lo dispuesto por la misma le0, a0an sido presentadas antes de la .ec a en que se publique en el *iario '.icial de la <ederaci$n el presente *ecreto. &as autori3aciones que, en su caso se otorguen solo estar1n %igentes asta la .ec a en que se cumplan siete a8os de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n 0 quedar1n su4etas a lo dispuesto por el art/culo que antecede. S:PTIMO!4 &as arrendadoras .inancieras, empresas de .actora4e .inanciero 0 sociedades .inancieras de ob4eto limitado que, antes de la .ec a en que se cumplan siete a8os de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n, pretendan celebrar operaciones de arrendamiento .inanciero, .actora4e .inanciero 0 otorgamiento de cr2dito sin su4etarse al r2gimen de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito 0 de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito que, segn sea el caso, les sean aplicables, deber1n: I! Acordar en asamblea de accionistas que las operaciones de arrendamiento .inanciero, .actora4e .inanciero 0 cr2dito que realicen dic as sociedades con el car1cter de arrendador, .actorante o acreditante se su4etar1n al r2gimen de la &e0 (eneral de +/tulos 0 'peraciones de #r2dito 0, en su caso, al de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple pre%isto en la (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito> Re.ormar sus estatutos sociales, a e.ecto de eliminar, segn corresponda, cualquier re.erencia expresa o de la cual se pueda in.erir que son organi3aciones auxiliares del cr2dito o sociedades .inancieras de ob4eto limitado> que se encuentran autori3adas por la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico> que, excepto que se ubiquen en el supuesto del penltimo p1rra.o del art/culo 7@-; de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito, est1n su4etas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores 0 que su organi3aci$n, .uncionamiento 0 operaci$n se rigen por dic a &e0 o por la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, 0

II!

310

III!

Presentar a la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico el instrumento pblico en el que conste la celebraci$n de la asamblea de accionistas se8alada en la .racci$n , 0 la re.orma estatutaria re.erida en la .racci$n ,, anterior, con los datos de la respecti%a inscripci$n en el Registro Pblico de #omercio.

&a autori3aci$n que a0a otorgado la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico, segn corresponda, para la constituci$n, operaci$n, organi3aci$n 0 .uncionamiento de la arrendadora .inanciera, empresa de .actora4e .inanciero o sociedad .inanciera de ob4eto limitado de que se trate, quedar1 sin e.ecto a partir del d/a siguiente a la .ec a en que se inscriba en el Registro Pblico de #omercio la re.orma estatutaria se8alada en la .racci$n ,, de este art/culo, sin que, por ello, la sociedad deba entrar en estado de disoluci$n 0 liquidaci$n. &a )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico publicar1 en el *iario '.icial de la <ederaci$n que la autori3aci$n a quedado sin e.ecto. &os contratos que a0an suscrito las arrendadoras .inancieras, empresas de .actora4e .inanciero o sociedades .inancieras de ob4eto limitado con anterioridad a la .ec a en que, con.orme a lo dispuesto por este art/culo, queden sin e.ectos las autori3aciones re.eridas, no quedar1n a.ectados en su existencia o %alide3 ni deber1n ser rati.icados o con%alidados por esa causa. En los contratos de arrendamiento .inanciero, .actora4e .inanciero 0 cr2dito que las sociedades a que se re.iere este art/culo celebren con posterioridad a la .ec a en que la autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico a0a quedado sin e.ecto, aquellas deber1n se8alar expresamente que no cuentan autori3aci$n de la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico 0 que, excepto trat1ndose de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple reguladas, no est1n su4etas a la super%isi$n de la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores. ,gual menci$n deber1 se8alarse en cualquier tipo de in.ormaci$n que, con .ines de promoci$n de sus ser%icios, utilicen las sociedades se8aladas en el primer p1rra.o de este art/culo. OCTAVO!4 En tanto las autori3aciones otorgadas por la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico no queden sin e.ecto o sean re%ocadas, las arrendadoras .inancieras, empresas de .actora4e 0 sociedades .inancieras de ob4eto limitado seguir1n, segn corresponda, su4etas al r2gimen de la &e0 (eneral de 'rgani3aciones 0 Acti%idades Auxiliares del #r2dito, de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito 0 dem1s disposiciones que con.orme a las mismas les resulten aplicables, as/ como a las dem1s que emitan la citada )ecretar/a para preser%ar la liquide3, sol%encia 0 estabilidad de las entidades se8aladas. NOVENO!4 &os art/culos #uarto 0 !uinto de este *ecreto entrar1n en %igor el d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. D:CIMO!4 El art/culo )exto de este *ecreto entrar1 en %igor el d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. &as arrendadoras .inancieras, empresas de .actora4e .inanciero 0 sociedades .inancieras de ob4eto limitado cu0as acciones con derec o a %oto que representen, cuando menos, el cincuenta 0 uno por ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de grupos .inancieros con anterioridad a la .ec a en que se cumplan siete a8os de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n, ser1n consideradas como integrantes de dic os grupos .inancieros en tanto contine %igente la autori3aci$n que la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico les a0a otorgado a dic as entidades para constituirse, operar, organi3arse 0 .uncionar, segn sea el caso, con tal car1cter. En este supuesto, seguir1 siendo aplicable en lo conducente la &e0 para Regular las Agrupaciones <inancieras. En caso que, con.orme a lo dispuesto por el presente *ecreto, las arrendadoras .inancieras, empresas de .actora4e .inanciero 0 sociedades .inancieras de ob4eto limitado re.eridas en el p1rra.o anterior adopten la modalidad de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple 0 las acciones con derec o a %oto representati%as de, cuando menos, el cincuenta 0 uno por ciento de su capital social permane3ca ba4o la propiedad de la sociedad controladora de que se trate, dic as sociedades ser1n consideradas como integrantes del grupo .inanciero respecti%o en t2rminos del art/culo @ de la &e0 para Regular las

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Agrupaciones <inancieras, re.ormado por este *ecreto, siempre 0 cuando se inscriban en el Registro Pblico de #omercio las re.ormas correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora, se modi.ique el con%enio de responsabilidades a que se re.iere el art/culo 97 de la misma &e0 0 la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico apruebe la modi.icaci$n a la autori3aci$n otorgada al grupo .inanciero de que se trate para constituirse 0 .uncionar con tal car1cter. &as responsabilidades de la controladora subsistir1n en tanto no queden totalmente cumplidas todas las obligaciones contra/das por las sociedades que de4an de tener el car1cter de arrendadoras .inancieras, empresas de .actora4e .inanciero 0 sociedades .inancieras de ob4eto limitado, antes de la inscripci$n se8alada. D:CIMO PRIMERO!4 &os art/culos )2ptimo 0 'cta%o del presente *ecreto entrar1n en %igor el d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. D:CIMO SE#UNDO!4 &as instituciones de cr2dito 0 casas de bolsa que sean propietarias de acciones representati%as del capital social de arrendadoras .inancieras 0 empresas de .actora4e .inanciero, cu0a autori3aci$n a0a quedado sin e.ecto por %irtud de este *ecreto, podr1n conser%ar dic as acciones siempre que esas sociedades adopten el car1cter de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple. &as instituciones de cr2dito que sean propietarias de acciones representati%as del capital social de sociedades .inancieras de ob4eto limitado, cu0a autori3aci$n a0a quedado sin e.ecto por %irtud de este *ecreto, podr1n conser%ar dic as acciones siempre que esas sociedades adopten el car1cter de sociedades .inancieras de ob4eto mltiple. D:CIMO TERCERO!4 &os procesos de conciliaci$n 0 arbitra4e seguidos con.orme &e0 de Protecci$n 0 *e.ensa al Usuario de )er%icios <inancieros, que a la .ec a de publicaci$n del Presente *ecreto se encuentren pendientes de resol%er, seguir1n rigi2ndose por dic a &e0, asta su conclusi$n. D:CIMO CUARTO!4 Por lo que se re.iere a las sociedades de a orro 0 pr2stamo, se estar1 al r2gimen transitorio que para las mismas se pre%2 en el *ecreto por el que se re.orman, adicionan 0 derogan di%ersas disposiciones de la &e0 de A orro 0 #r2dito Popular publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9@ de enero de 9??5, as/ como en el *ecreto por el que se re.orman 0 adicionan di%ersas disposiciones de la &e0 de A orro 0 #r2dito Popular publicadas en el mismo *iario el 9@ de ma0o de 9??B. D:CIMO QUINTO!4 &as sociedades .inancieras de ob4eto mltiple se reputan intermediarios .inancieros rurales para los e.ectos de la &e0 'rg1nica de la <inanciera Rural. DECIMO SEXTO!4 Posterior a la .ec a en que entre en %igor el presente *ecreto, la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico podr1 autori3ar ob4etos sociales amplios que inclu0an todas la operaciones de cr2dito del art/culo C: de la &e0 de ,nstituciones de #r2dito, de arrendamiento 0 de .actora4e .inanciero a las )ociedades <inancieras de 'b4eto &imitado que as/ lo soliciten 0 mantener la regulaci$n de la propia )ecretar/a 0 de la #omisi$n Nacional ;ancaria 0 de =alores, as/ como la denominaci$n correspondiente. Para estos e.ectos, la )ecretar/a de "acienda 0 #r2dito Pblico podr1 otorgar la autori3aci$n para la trans.ormaci$n a )ociedad <inanciera de 'b4eto &imitado a las empresas de arrendamiento 0 .actora4e .inanciero que los soliciten, las cuales continuar1n reguladas. &a regulaci$n 0 la autori3aci$n otorgada de acuerdo a los p1rra.os anteriores quedar1 sin e.ecto por ministerio de &e0 a los tres a8os siguientes a la .ec a de entrada en %igor del presente *ecreto 0 las sociedades que a0an obtenido dic a autori3aci$n a partir de esta .ec a, quedar1n su4etas a lo dispuesto a los art/culos tercero 0 quinto transitorio de este *ecreto. M2xico, *.<., a 9@ de abril de 9??:.- *ip. M+rc l+ #o3LKl L S+l+6 P! , Presidenta.- )en. E3riNu 9+c@6o3 R+mr L, Presidente.- *ip. M+! S+r+ Roc>+ M 1i3+ , )ecretaria.- )en. S+r+ I! C+6t ll+3o6 CortJ6, )ecretaria.- Rbricas."

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En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los doce d/as del mes de 4ulio de dos mil seis.- Vic 3t FoC Qu 6+1+.- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, C+rlo6 M+r+ A-+6c+l C+rr+3L+.- Rbrica.

DECRETO Aor C21i=o Fi6c+l 1 E6A ci+l 6o-r Autom2Bil 6 Nu

l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l l+ F 1 r+ci23Q 1 l+6 l I 6 1 lo6 ImAu 6to6 6o-r l+ R 3t+; +l ActiBo I Pro1ucci23 I S rBicio6Q 1 l+ L I F 1 r+l 1 l ImAu 6to 6o-r Bo6 I 1 l+ L I F 1 r+l 1 Proc 1imi 3to Co3t 3cio6o A1mi3i6tr+tiBo!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9@ de diciembre de 9??:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART"CULO TERCERO! )e REFORMAN los art/culos 66, segundo p1rra.o> 69, segundo p1rra.o> 65> 59, .racciones --, primer p1rra.o 0 --=,> C9, .racci$n ,,, primer p1rra.o> BE, .racci$n ,, primer p1rra.o> :5> 76, penltimo p1rra.o> E9, .racci$n =, segundo p1rra.o> 6?E, .racciones -=, inciso aD 0 --=,, segundo p1rra.o> 66:, ltimo p1rra.o, inciso bD> 66@, .racci$n ,,,, inciso eD> 6@B, segundo p1rra.o> 6@E, ltimo p1rra.o> 6EB, .racciones ,, inciso bD 0 ,,, inciso aD> 995> 99C> 99C-A, primer p1rra.o 0 99:, se ADICIONAN los art/culos 6?E, .racci$n -=,,, con un ltimo p1rra.o 0 6@E con un segundo p1rra.o, pasando los actuales segundo a d2cimo p1rra.os a ser tercero a d2cimo primer p1rra.os, 0 se DERO#AN los art/culos 995-A> 995-;, 0 995-#, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar de la siguiente manera: ..........

Di6Ao6ici23 1 Vi= 3ci+ A3u+l 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO CUARTO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio de 9??@, los intereses a que ace re.erencia dic a .racci$n podr1n estar su4etos a una tasa del C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en dic o art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n 0 se cumplan los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses.

Di6Ao6ici23 Tr+36itori+ 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO QUINTO! En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo +ercero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I! &as in%ersiones en autom$%iles que los contribu0entes ubieran e.ectuado con anterioridad al 6 de enero de 9??@, se deducir1n en los t2rminos de la .racci$n ,, del art/culo C9 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igente asta el 56 de diciembre de 9??:. II! Para los e.ectos del art/culo 6EB, .racciones , inciso bD 0 ,, inciso aD, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se entender1 que los t/tulos, %alores o documentos, en los que conste la operaci$n de .inanciamiento correspondiente, tambi2n son ob4eto del tratamiento .iscal establecido en los incisos citados, cuando los mismos se a0an inscrito a m1s tardar el 9C de diciembre de 9??:, en la entonces denominada secci$n especial del Registro Nacional de =alores. III! El #omit2 ,nterinstitucional a que se re.iere el art/culo 99: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, dar1 a conocer dentro de los E? d/as naturales siguientes a la publicaci$n del presente *ecreto, las reglas generales para el otorgamiento del est/mulo. IV! &as personas ./sicas o morales que a0an e.ectuado in%ersiones autori3adas por los #omit2s +2cnicos del <ondo de ,n%ersi$n 0 Est/mulos al #ine 0 del <ondo para la Producci$n #inematogr1.ica de

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#alidad durante el e4ercicio de 9??:, podr1n aplicar para el e4ercicio .iscal de 9??:, lo dispuesto en el presente *ecreto. V! &o dispuesto en los art/culos 66:, ltimo p1rra.o, inciso bD, 66@, .racci$n ,,,, inciso eD 0 6@B, segundo p1rra.o de la &e0 de ,mpuesto sobre la Renta, tambi2n ser1 aplicable para la presentaci$n de las declaraciones anuales correspondientes al e4ercicio .iscal de 9??:.

Tr+36itorio6
Prim ro! El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del 6 de enero de 9??@. S =u31o! &os contribu0entes que a0an causado el impuesto especial sobre producci$n 0 ser%icios de con.ormidad con lo dispuesto en el art/culo 9o., .racci$n ,, incisos (D 0 "D de la &e0 del ,mpuesto Especial sobre Producci$n 0 )er%icios, %igente antes de la entrada en %igor del presente *ecreto, deber1n cumplir con las obligaciones correspondientes a dic o impuesto en las .ormas 0 pla3os establecidos en las disposiciones %igentes antes de la entrada en %igor de este *ecreto. M2xico, *.<., a 96 de diciembre de 9??:.- )en. Fr+3ci6co ArroIo Vi Ir+, =icepresidente.- *ip. 9or= < rm Po I30+3t , Presidente.- )en. R 3K3 Cl omi3io <or 1+ NoB lo , )ecretario.- *ip. A3to3io X+Bi r LoA L A1+m , )ecretario.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintis2is d/as del mes de diciembre de dos mil seis.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, Fr+3ci6co 9+Bi r R+mr L AcuP+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to E6A ci+l 6o-r Pro1ucci23 I S rBicio6 I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o; I 6 6t+-l c l Su-6i1io A+r+ l EmAl o!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6X de octubre de 9??@

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ART"CULO PRIMERO! )e REFORMAN los art/culos 56, .racciones ,, inciso dD, =, ltimo p1rra.o ; -=,, incisos aD, en su primer 0 tercer p1rra.os 0 bD 0 --> 59, .racciones , 0 -=,,> B?, primer p1rra.o> :C, actual cuarto p1rra.o> :B, .racci$n ,, tercer p1rra.o> :7, .racci$n ,, inciso eD> @?, cuarto p1rra.o> @6, actuales segundo, cuarto, d2cimo segundo, d2cimo tercer 0 d2cimo quinto p1rra.os> @7, ltimo p1rra.o> 76, .racci$n ,,,> 7:, .racci$n -> EB, .racciones -,- 0 --> E7, .racci$n ,,,> EE, ltimo p1rra.o> 6?6, .racci$n =,, ltimo p1rra.o> 6?:, segundo p1rra.o> 6?@, ltimo p1rra.o> 6?E> .racci$n --=,> 665, en su tari.a> 66:, segundo p1rra.o> 66@, .racci$n ,=> 667, .racciones ,, ,=, segundo p1rra.o 0 => 655, .racci$n =,, ltimo p1rra.o> 6@9, .racciones =,,, segundo p1rra.o 0 -=,> 6@5, .racci$n ,> 6@:, .racci$n ,,,, inciso dD> 6@@, en su tari.a 0 cuarto 0 quinto p1rra.os> 6E?, d2cimo tercer p1rra.o> 969> 965> 96:-;is, .racci$n ,,, inciso aD, subinciso i, actual tercer p1rra.o, 0 99C-A, .racci$n ,,> se ADICIONAN los art/culos 7o., con un sexto p1rra.o> Eo-A> 9?, .racci$n -,,> 56, .racci$n ,, con un ltimo p1rra.o> 7:-A> E9, .racci$n =, con un ltimo p1rra.o> E@, con una .racci$n =,, 0 un penltimo 0 ltimo p1rra.os al art/culo> 6?:, tercer p1rra.o, pasando los actuales tercer a d2cimo p1rra.os, a ser cuarto a d2cimo primer p1rra.os, respecti%amente> 6@:, .racci$n ,,,, con un ltimo p1rra.o> 6E9, octa%o p1rra.o, pasando el actual octa%o p1rra.o a ser no%eno p1rra.o> 6EB, d2cimo segundo, d2cimo tercer, d2cimo cuarto, d2cimo quinto, d2cimo sexto 0 d2cimo s2ptimo p1rra.os, 0 se DERO#AN los art/culos 6?, segundo p1rra.o, pasando los actuales tercer a quinto p1rra.os, a ser segundo a cuarto p1rra.os> :C, tercer p1rra.o, pasando los actuales cuarto a no%eno p1rra.os, a ser tercer a octa%o p1rra.os, respecti%amente> @6, sexto p1rra.o, pasando los actuales s2ptimo a d2cimo octa%o p1rra.os, a ser sexto a d2cimo s2ptimo p1rra.os, respecti%amente> 76, .racci$n ,=> 665, tercer p1rra.o, pasando los actuales cuarto a no%eno a ser tercero a octa%o p1rra.os, respecti%amente> 66C> 66B> 66:, cuarto p1rra.o, pasando los actuales quinto a octa%o p1rra.os a ser cuarto a s2ptimo p1rra.os, respecti%amente> 66E> 656> 6@7> 6EB, .racci$n ,,, inciso aD, segundo, tercer, cuarto, quinto, sexto 0 s2ptimo p1rra.os> 96:-;is, .racci$n ,,, inciso aD subinciso i, segundo p1rra.o pasando los actuales tercer 0 cuarto p1rra.os a ser segundo 0 tercer p1rra.os, respecti%amente, 0 99C, .racci$n =,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ..........

Di6Ao6ici23 1 Vi= 3ci+ A3u+l 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO SE#UNDO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio .iscal de 9??7, los intereses a que ace re.erencia dic o inciso podr1n estar su4etos a una tasa del C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de los intereses mencionados en dic o art/culo sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n celebrado por M2xico 0 se cumplan los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses.

Di6Ao6icio3 6 Tr+36itori+6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+

ART"CULO TERCERO! En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo Primero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I! Para los e.ectos del segundo p1rra.o de la .racci$n -=,, del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones 0 otros t/tulos %alor cu0o rendimiento no sea inter2s en los t2rminos del art/culo Eo. de la citada &e0, que se ubieran generado con anterioridad al 6 de enero de 9??7, nicamente se podr1n deducir

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contra el monto de las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo contribu0ente en el e4ercicio o en los cinco e4ercicios siguientes en la ena4enaci$n de acciones 0 otros t/tulos %alor cu0o rendimiento no sea inter2s en los t2rminos del art/culo Eo. de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, o en operaciones .inancieras deri%adas de capital re.eridas a acciones o /ndices accionarios. Estas p2rdidas no deber1n exceder el monto de dic as ganancias, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el art/culo 59 .racci$n -=,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. II! Para los e.ectos del art/culo :7, .racci$n ,, inciso eD de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la sociedad controladora para determinar su resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada, de e4ercicios terminados a partir de 9??7, sumar1 o restar1, segn corresponda, el monto de las p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones de sociedades controladas en los t2rminos del art/culo :: de la citada &e0, que no a0an sido de las consideradas como colocadas entre el gran pblico in%ersionista para e.ectos .iscales, con.orme a las reglas generales expedidas por el )er%icio de Administraci$n +ributaria, obtenidas por las sociedades controladas 0 la sociedad controladora con anterioridad al 6 de enero de 9??7 0 que ubieran sido restadas con.orme al primer p1rra.o del inciso eD de la .racci$n , del art/culo :7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igente asta el 56 de diciembre de 9??@, que ubieran deducido en el e4ercicio con.orme a lo dispuesto en el segundo p1rra.o de la .racci$n -=,, del art/culo 59 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. Para los e.ectos de lo dispuesto por el art/culo @6 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, cuando una sociedad controlada ubiera de4ado de serlo con posterioridad al 56 de diciembre de 9??@, la sociedad controladora disminuir1 del monto del impuesto al acti%o consolidado pagado en e4ercicios anteriores que tenga derec o a recuperar, el que corresponda a la sociedad que se desincorpora 0 en el caso de que el monto del impuesto al acti%o consolidado que la controladora tenga derec o a recuperar sea in.erior al de la sociedad que se desincorpora, la sociedad controladora pagar1 la di.erencia ante las o.icinas autori3adas, dentro del mes siguiente a la .ec a de la desincorporaci$n. Para estos e.ectos, la sociedad controladora entregar1 a la sociedad controlada que se desincorpora una constancia que permita a esta ltima la recuperaci$n del impuesto al acti%o que le corresponda. El )er%icio de Administraci$n +ributaria dentro de los E? d/as naturales siguientes a la entrada en %igor de este *ecreto deber1 emitir reglas de car1cter general para que las personas autori3adas para recibir donati%os deducibles del impuesto sobre la renta cumplan con obligaciones que garanticen la transparencia de los donati%os recibidos, as/ como del uso 0 destino de los mismos. &os contribu0entes obligados a presentar la declaraci$n in.ormati%a sobre las personas a las que les a0an entregado cantidades en e.ecti%o por concepto de cr2dito al salario en el a8o de calendario anterior, en los t2rminos del art/culo 667 .racci$n =, primer p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??@, deber1n presentar las declaraciones correspondientes al e4ercicio .iscal de 9??@ a m1s tardar el 6B de .ebrero de 9??7. &os retenedores que a la entrada en %igor de este *ecreto tengan cantidades por concepto de cr2dito al salario pendientes de acreditar en los t2rminos del art/culo 66B de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??@, podr1n acreditarlas en los t2rminos de dic o precepto legal asta agotarlas. &os contribu0entes obligados a presentar la declaraci$n in.ormati%a sobre las personas a las que les a0an entregado cantidades en e.ecti%o por concepto del subsidio para el empleo, en los t2rminos del art/culo 667 .racci$n = de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente a partir del 6 de enero de 9??7, deber1n presentar las declaraciones correspondientes al e4ercicio .iscal de 9??7, a m1s tardar el 6B de .ebrero de 9??E.

III!

IV!

V!

VI!

VII!

310

VIII! Para los e.ectos del ltimo p1rra.o del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las tari.as pre%istas en dic o art/culo 0 en el art/culo 665 de la citada &e0, se encuentran actuali3adas al mes de diciembre de 9??@.

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

ART"CULO OCTAVO! )e otorga el subsidio para el empleo en los t2rminos siguientes: I! &os contribu0entes que perciban ingresos a que se re.ieren el primer p1rra.o o la .racci$n , del art/culo 66? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigJedad, retiro e indemni3aciones u otros pagos por separaci$n, go3ar1n del subsidio para el empleo que se aplicar1 contra el impuesto que resulte a su cargo en los t2rminos del art/culo 665 de la misma &e0. El subsidio para el empleo se calcular1 aplicando a los ingresos que sir%an de base para calcular el impuesto sobre la renta que correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente: TABLA Mo3to 1 i3=r 6o6 Nu 6irB 3 1 -+6 A+r+ c+lcul+r l imAu 6to P+r+ i3=r 6o6 1 8+6t+ i3=r 6o6 1 D D ?.?6 6,@:7.E@ 9,:B5.5E 5,C@9.7B 5,B5@.77 C,CC:.6: C,@6@.6E B,55B.C5 :,99C.:7 @,665.E6 @,579.5C 6,@:7.E: 9,:B5.57 5,C@9.7C 5,B5@.7@ C,CC:.6B C,@6@.67 B,55B.C9 :,99C.:@ @,665.E? @,579.55 En adelante

C+3ti1+1 1 6u-6i1io A+r+ l mAl o m 36u+l D C?@.?9 C?:.75 C?:.:9 5E9.@@ 579.C: 5BC.95 59C.7@ 9EC.:5 9B5.BC 96@.:6 ?.??

En los casos en que el impuesto a cargo del contribu0ente que se obtenga de la aplicaci$n de la tari.a del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta sea menor que el subsidio para el empleo mensual obtenido de con.ormidad con la tabla anterior, el retenedor deber1 entregar al contribu0ente la di.erencia que se obtenga. El retenedor podr1 acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros las cantidades que entregue a los contribu0entes en los t2rminos de este p1rra.o. &os ingresos que perciban los contribu0entes deri%ados del subsidio para el empleo no ser1n acumulables ni .ormar1n parte del c1lculo de la base gra%able de cualquier otra contribuci$n por no tratarse de una remuneraci$n al traba4o personal subordinado. En los casos en los que los empleadores realicen pagos por salarios, que comprendan periodos menores a un mes, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a cada pago, di%idir1n las cantidades correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en esta .racci$n, entre 5?.C. El resultado as/ obtenido se multiplicar1 por el nmero de d/as al que corresponda el periodo de pago para determinar el monto del subsidio para el empleo que le corresponde al traba4ador por dic os pagos. #uando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo que corresponda al traba4ador por todos los pagos que se agan en el mes, no

310

podr1 exceder de la que corresponda con.orme a la tabla pre%ista en esta .racci$n para el monto total percibido en el mes de que se trate. #uando los empleadores realicen, en una sola ex ibici$n, pagos por salarios que comprendan dos o m1s meses, para calcular el subsidio para el empleo correspondiente a dic o pago multiplicar1n las cantidades correspondientes a cada una de las columnas de la tabla contenida en esta .racci$n por el nmero de meses a que corresponda dic o pago. #uando los contribu0entes presten ser%icios a dos o m1s empleadores deber1n elegir, antes de que alguno les e.ecte el primer pago que les corresponda por la prestaci$n de ser%icios personales subordinados en el a8o de calendario de que se trate, al empleador que les e.ectuar1 las entregas del subsidio para el empleo, en cu0o caso, deber1n comunicar esta situaci$n por escrito a los dem1s empleadores, a .in de que ellos 0a no les den el subsidio para el empleo correspondiente. II! &as personas obligadas a e.ectuar el c1lculo anual del impuesto sobre la renta a que se re.iere el art/culo 66: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, por los conceptos a que se re.ieren el primer p1rra.o o la .racci$n , del art/culo 66? de la misma &e0, que ubieran aplicado el subsidio para el empleo en los t2rminos de la .racci$n anterior, estar1n a lo siguiente: +, El impuesto anual se determinar1 disminu0endo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un a8o de calendario, por los conceptos a que se re.ieren el primer p1rra.o o la .racci$n , del art/culo 66? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, el impuesto local a los ingresos por salarios 0 en general por la prestaci$n de un ser%icio personal subordinado que ubieran retenido en el a8o de calendario, al resultado obtenido se le aplicar1 la tari.a del art/culo 6@@ de la misma &e0. El impuesto a cargo del contribu0ente se disminuir1 con la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondi$ al contribu0ente. En el caso de que el impuesto determinado con.orme al art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta exceda de la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondi$ al contribu0ente, el retenedor considerar1 como impuesto a cargo del contribu0ente el excedente que resulte. #ontra el impuesto que resulte a cargo ser1 acreditable el importe de los pagos pro%isionales e.ectuados. En el caso de que el impuesto determinado con.orme al art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta sea menor a la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el empleo mensual le correspondi$ al contribu0ente, no abr1 impuesto a cargo del contribu0ente ni se entregar1 cantidad alguna a este ltimo por concepto de subsidio para el empleo.

-,

c,

&os contribu0entes a que se re.ieren el primer p1rra.o o la .racci$n , del art/culo 66? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, que se encuentren obligados a presentar declaraci$n anual en los t2rminos de la citada &e0, acreditar1n contra el impuesto del e4ercicio determinado con.orme al art/culo 6@@ de la misma &e0 el monto que por concepto de subsidio para el empleo se determin$ con.orme a la .racci$n anterior durante el e4ercicio .iscal correspondiente, pre%isto en la constancia que para tales e.ectos les sea proporcionada por el patr$n, sin exceder del monto del impuesto del e4ercicio determinado con.orme al citado art/culo 6@@. En el caso de que el contribu0ente a0a tenido durante el e4ercicio dos o m1s patrones 0 cualquiera de ellos le a0a entregado di.erencias de subsidio para el empleo en los t2rminos

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del segundo p1rra.o de la .racci$n anterior, esta cantidad se deber1 disminuir del importe de las retenciones e.ectuadas acreditables en dic o e4ercicio, asta por el importe de las mismas. III! !uienes realicen los pagos a los contribu0entes que tengan derec o al subsidio para el empleo s$lo podr1n acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, las cantidades que entreguen a los contribu0entes por dic o concepto, cuando cumplan con los siguientes requisitos: +, &le%en los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribu0entes a que se re.ieren el primer p1rra.o o la .racci$n , del art/culo 66? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, identi.icando en ellos, en .orma indi%iduali3ada, a cada uno de los contribu0entes a los que se les realicen dic os pagos. #onser%en los comprobantes en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los contribu0entes, el impuesto sobre la renta que, en su caso, se a0a retenido 0 las di.erencias que resulten a .a%or del contribu0ente con moti%o del subsidio para el empleo. #umplan con las obligaciones pre%istas en las .racciones ,, ,, 0 =, del art/culo 667 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. #onser%en los escritos que les presenten los contribu0entes en los t2rminos del sexto p1rra.o de la .racci$n , de este precepto, en su caso. Presenten ante las o.icinas autori3adas, a m1s tardar el 6B de .ebrero de cada a8o, declaraci$n proporcionando in.ormaci$n de las cantidades que paguen por el subsidio para el empleo en el e4ercicio inmediato anterior, identi.icando por cada traba4ador la totalidad de los ingresos obtenidos durante el e4ercicio de que se trate, que sir%i$ de base para determinar el subsidio para el empleo, as/ como el monto de este ltimo con.orme a las reglas generales que al e.ecto expida el )er%icio de Administraci$n +ributaria. Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los traba4adores que gocen del subsidio para el empleo 0 las mencionadas en el art/culo 6?E, .racci$n =,,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, que correspondan por los ingresos de que se trate. Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus traba4adores, por los ingresos por prestaciones por ser%icios personales subordinados, el monto del subsidio para el empleo identi.ic1ndolo de manera expresa 0 por separado. Proporcionen a las personas que les ubieran prestado ser%icios personales subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se determin$ durante el e4ercicio .iscal correspondiente. Entreguen, en su caso, en e.ecti%o el subsidio para el empleo, en los casos a que se re.iere el segundo p1rra.o de la .racci$n , de este precepto.

-,

c, 1, ,

0,

=,

>,

i,

TRANSITORIO
H3ico! El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del 6 de enero de 9??7 , sal%o la re.orma al art/culo 6?E, .racci$n --=, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la cual entrar1 en %igor al d/a siguiente de la publicaci$n del presente *ecreto en el *iario '.icial de la <ederaci$n. M2xico, *.<., a 6C de septiembre de 9??@.- *ip. Rut> <+B+l t+ S+l=+1o , Presidenta.- )en. S+3ti+=o Cr l Mir+31+ , Presidente.- *ip. A3to3io X+Bi r LoA L A1+m , )ecretario.- )en. Cl+u1i+ So0+ Coric>i #+rc+, )ecretaria.- Rbricas.S

310

En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a los %eintioc o d/as del mes de septiembre de dos mil siete.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, Fr+3ci6co 9+Bi r R+mr L AcuP+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3 I +1icio3+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r T 3 3ci+ o U6o 1 V >culo6 I 1 l+ L I 1 Coor1i3+ci23 Fi6c+l!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 56 de diciembre de 9??7

Artculo Prim ro! )e re.orma la .racci$n ,- del art/culo EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ZZZ.

Tr+36itorio
H3ico! El presente decreto entrar1 en %igor el 6o. de enero de 9??E. M2xico, *.<., a C de diciembre de 9??7.- *ip. C 6+r 8or+cio Du+rt 9+Nu L, Presidente.- )en. #u6t+Bo E3riNu M+1 ro MuPoL , Presidente.- *ip. Ro6+ Eli+ Rom ro #uLm+3 , )ecretaria.- )en. A1riK3 RiB r+ PJr L, )ecretario.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a treinta de diciembre de dos mil oc o.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, &ic. F r3+31o Fr+3ci6co #2m L Mo3t Uru t+ .- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3 I +1icio3+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23 I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el C de 4unio de 9??E

ART"CULO SE#UNDO! )e re.orman los art/culos 7o., quinto p1rra.o> 6?@, segundo 0 tercer p1rra.os> 6?E, .racciones =,,, 0 --,,, 0 sexto 0 s2ptimo p1rra.os> 69B segundo p1rra.o, 0 6:B, .racci$n ,, 0 se adicionan los art/culos 56, .racci$n --,,,, 0 6?E, .racci$n =,, segundo p1rra.o, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ZZZ.

TRANSITORIO
HNICO! El presente *ecreto entrar1 en %igor el d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. M2xico, *.<., a 5? de abril de 9??E.- *ip. CJ6+r 8or+cio Du+rt 9KNu L , Presidente.- )en. #u6t+Bo E3riNu M+1 ro MuPoL , Presidente.- *ip. M+ri+ Eu= 3i+ 9im 3 L V+l 3Lu l+ , )ecretaria.- )en. Cl+u1i+ So0+ Coric>i #+rc+, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a tres de 4unio de dos

310

mil nue%e.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, &ic. F r3+31o Fr+3ci6co #2m L Mo3t Uru t+ .- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+6 L I 6 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; 1 l ImAu 6to + lo6 D A26ito6 3 E0 ctiBo I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o; 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23 I 1 l D cr to Aor l Nu 6 6t+-l c 3 l+6 o-li=+cio3 6 Nu Ao1rK3 1 3omi3+r6 3 U3i1+1 6 1 I3B r6i23Q I r 0orm+ I +1icio3+ 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23 I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; Au-lic+1o l $ 1 +-ril 1 $//(!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el @ de diciembre de 9??E

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART"CULO PRIMERO! )e REFORMAN los art/culos 7, tercer p1rra.o> 66, segundo p1rra.o> 56, .racciones ,, inciso aD 0 ,,,, sexto p1rra.o> B?, primer 0 actual segundo p1rra.os> B7, primer 0 el encabe3ado del actual segundo p1rra.os 0 .racci$n =,> BE> :C, tercer 0 actual sexto p1rra.os> :B, .racci$n ,, cuarto p1rra.o> 76, octa%o p1rra.o> 7:, .racci$n =,,,, primer p1rra.o> E5, sexto p1rra.o> EB, segundo p1rra.o> E:, segundo p1rra.o> E@, .racci$n ,,, 0 tercer 0 quinto p1rra.os> 6??> 6?6, tercer p1rra.o> 6?5> 6?C> 6?B> 6?E, .racciones -=, inciso aD 0 --,,,> 665, en su tari.a> 6B6, quinto p1rra.o> 6BC, tercer 0 cuarto p1rra.os> 6B7> 6BE> 6:?> 6:6> 6:7, encabe3ado del primer p1rra.o 0 .racciones ,,, 0 ,=, segundo, tercer, cuarto, quinto 0 sexto p1rra.os> 6@6, segundo, tercer 0 sexto p1rra.os> 6@9, .racci$n ,=, quinto p1rra.o> 6@B, primer p1rra.o> 6@:, .racciones ,,,, inciso aD 0 ,=> 6@@, en su tari.a> 6EB, segundo, tercer 0 cuarto p1rra.os> 6EE, quinto p1rra.o> 967, encabe3ado del primer p1rra.o 0 .racci$n ,,> 0 99:> se ADICIONAN los art/culos B?, con un segundo, tercer 0 cuarto p1rra.os pasando los actuales segundo, tercer 0 cuarto p1rra.os a ser quinto, sexto 0 s2ptimo p1rra.os> B7, con un segundo, tercer, cuarto, quinto, sexto, s2ptimo, no%eno 0 d2cimo p1rra.os, pasando el actual segundo p1rra.o a ser octa%o p1rra.o> B7-A> B7-;> :C con un cuarto p1rra.o, pasando los actuales cuarto a octa%o p1rra.os a ser quinto a no%eno p1rra.os> :B, .racci$n ,,, con un segundo p1rra.o> :7, con un cuarto 0 quinto p1rra.os, pasando el actual cuarto p1rra.o a ser sexto p1rra.o> @?-A> @6-A> @9, .racciones ,, con los incisos .D, gD, D, iD, 4D 0 LD, con un segundo 0 tercer p1rra.os de la .racci$n, pasando los actuales segundo 0 tercer p1rra.os a ser cuarto 0 quinto p1rra.os 0 =,> @B, con un s2ptimo p1rra.o> @7, con un segundo, tercer, cuarto 0 quinto p1rra.os pasando el actual segundo p1rra.o a ser sexto p1rra.o> 7:, .racci$n =,, con un segundo p1rra.o> E5, con un s2ptimo p1rra.o> E:, con una .racci$n ,,,> 6?5-A> 655, .racci$n =,,, con un segundo p1rra.o> 6:7, con un s2ptimo p1rra.o> 6E?, con un %ig2simo quinto p1rra.o, 0 6EB-A, 0 se DERO#AN los art/culos 6?6, quinto 0 sexto p1rra.os> 6:E> 6@B, segundo p1rra.o, 0 96E, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ZZZ.

DISPOSICIONES DE VI#ENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART"CULO SE#UNDO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1n las disposiciones siguientes: I! Para los e4ercicios .iscales de 9?6?, 9?66 0 9?69, se estar1 a lo siguiente: +, -, Para los e.ectos del primer p1rra.o del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1 la tasa del 5?F. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de 6.577E se aplicar1 el .actor de 6.C97:.

310

c, 1, ,

#uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de ?.577E se aplicar1 el .actor de ?.C97:. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar la reducci$n del 9B.??F se aplicar1 la reducci$n del 5?.??F. Para los e.ectos del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se calcular1 el impuesto correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en dic o precepto, aplicando la siguiente: T+ri0+ Por ci 3to A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 6.E9 :.C? 6?.77 6:.?? 6@.E9 96.5: 95.B9 5?.??

Lmit i30 rior D ?.?6 CE:.?7 C,96?.C9 @,5EE.C5 7,:?6.B6 6?,9E7.5: 9?,@@?.5? 59,@5:.7C

Lmit 6uA rior D CE:.?@ C,96?.C6 @,5EE.C9 7,:?6.B? 6?,9E7.5B 9?,@@?.9E 59,@5:.75 En adelante

Cuot+ 0i?+ D ?.?? E.B9 9C@.95 BEC.9C @7:.BB 6,?E?.:9 5,59@.C9 :,6C6.EB

0,

Para los e.ectos del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se calcular1 el impuesto correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en dic o precepto, aplicando la siguiente: T+ri0+ Por ci 3to A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 6.E9 :.C? 6?.77 6:.?? 6@.E9 96.5: 95.B9

Lmit i30 rior D ?.?6 B,EB9.7B B?,B9C.E5 77,@E5.?B 6?5,967.?6 695,B7?.96 9CE,9C5.CE

Lmit 6uA rior D B,EB9.7C B?,B9C.E9 77,@E5.?C 6?5,967.?? 695,B7?.9? 9CE,9C5.C7 5E9,7C6.E:

Cuot+ 0i?+ D ?.?? 66C.9C 9,E::.@: @,65?.77 E,C57.:? 65,?7@.CC 5E,E9E.?C

310

5E9,7C6.E@ II!

En adelante

@5,@?5.C?

5?.??

Para el e4ercicio .iscal de 9?65, se estar1 a lo siguiente: +, -, c, 1, , Para los e.ectos del primer p1rra.o del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se aplicar1 la tasa del 9EF. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de 6.577E se aplicar1 el .actor de 6.C?7B. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar el .actor de ?.577E se aplicar1 el .actor de ?.C?7B. #uando con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se deba aplicar la reducci$n del 9B.??F se aplicar1 la reducci$n del 9@.BEF. Para los e.ectos del art/culo 665 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se calcular1 el impuesto correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en dic o precepto, aplicando la siguiente: T+ri0+ Por ci 3to A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 6.E9 :.C? 6?.77 6:.?? 6@.E9 9?.:B 99.@5 9E.??

Lmit i30 rior D ?.?6 CE:.?7 C,96?.C9 @,5EE.C5 7,:?6.B6 6?,9E7.5: 9?,@@?.5? 59,@5:.7C 0,

Lmit 6uA rior D CE:.?@ C,96?.C6 @,5EE.C9 7,:?6.B? 6?,9E7.5B 9?,@@?.9E 59,@5:.75 En adelante

Cuot+ 0i?+ D ?.?? E.B9 9C@.95 BEC.9C @7:.BB 6,?E?.:9 5,9B5.?@ B,E@5.?:

Para los e.ectos del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se calcular1 el impuesto correspondiente con.orme a las disposiciones contenidas en dic o precepto, aplicando la siguiente: T+ri0+ Por ci 3to A+r+ +Alic+r6 6o-r l Cc 1 3t 1 l lmit i30 rior E 6.E9 :.C? 6?.77 6:.?? 6@.E9 9?.:B 99.@5 9E.??

Lmit i30 rior D ?.?6 B,EB9.7B B?,B9C.E5 77,@E5.?B 6?5,967.?6 695,B7?.96 9CE,9C5.CE 5E9,7C6.E@

Lmit 6uA rior D B,EB9.7C B?,B9C.E9 77,@E5.?C 6?5,967.?? 695,B7?.9? 9CE,9C5.C7 5E9,7C6.E: En adelante

Cuot+ 0i?+ D ?.?? 66C.9C 9,E::.@: @,65?.77 E,C57.:? 65,?7@.CC 5E,?5:.7C @6,:@:.@9

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DISPOSICI7N DE VI#ENCIA ANUAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART"CULO TERCERO! Para los e.ectos de lo dispuesto en la .racci$n ,, inciso aD, numeral 9, del art/culo 6EB de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio .iscal de 9?6?, los intereses a que ace re.erencia dic a disposici$n podr1n estar su4etos a una tasa del C.EF, siempre que el bene.iciario e.ecti%o de esos intereses sea residente de un pa/s con el que se encuentre en %igor un tratado para e%itar la doble tributaci$n celebrado con M2xico 0 se cumplan con los requisitos pre%istos en dic o tratado para aplicar las tasas que en el mismo se pre%ean para este tipo de intereses.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART"CULO CUARTO! En relaci$n con las modi.icaciones a que se re.iere el Art/culo Primero de este *ecreto, se estar1 a lo siguiente: I! &as re.ormas 0 adiciones a los art/culos 56, .racci$n ,,,, sexto p1rra.o> 7:, .racciones =,, segundo p1rra.o 0 =,,,, primer p1rra.o> 655, .racci$n =,,, segundo p1rra.o> 6@9, .racci$n ,=, quinto p1rra.o, 0 6@B, primer p1rra.o, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, entrar1n en %igor a partir del 6 de 4ulio de 9?6?. &as modi.icaciones a los art/culos B?> B7> B7-A> B7-;> BE> 6??> 6?5> 6?5-A> 6?C> 6?B> 6B6> 6BC, cuarto p1rra.o> 6B7> 6BE> 6:?> 6:6> 6:7> 6:E> 6@6> 6@B, actual segundo p1rra.o> 6EB, 6EBA 0 967 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, en materia de intereses, entrar1n en %igor el 6 de enero de 9?66. &a re.orma 0 adici$n al art/culo E5 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, entrar1n en %igor el 6 de ma0o de 9?6?. Para los e.ectos de los art/culos B7, 6BE 0 6:? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la retenci$n 0 acumulaci$n de los intereses de%engados antes del 6 de enero de 9?66 se e.ectuar1 con.orme a las disposiciones establecidas en la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente al 56 de diciembre de 9?6?.

II!

III! IV!

Para los e.ectos del p1rra.o anterior, las instituciones que componen el sistema .inanciero deber1n retener 0 enterar el impuesto aplicando la tasa que estable3ca el #ongreso de la Uni$n para el e4ercicio .iscal de 9?6? en la &e0 de ,ngresos de la <ederaci$n para dic o e4ercicio .iscal, sobre el monto del capital que d2 lugar al pago de los intereses, desde la .ec a de inicio de la in%ersi$n o desde el d/a en el que el contribu0ente ubiese cobrado por ltima %e3 intereses 0 asta el 56 de diciembre de 9?6?. El entero se reali3ar1 de acuerdo al primer p1rra.o del art/culo B7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente al 56 de diciembre de 9?6?. &as personas ./sicas deber1n acumular a sus dem1s ingresos los intereses reales percibidos en el e4ercicio de que se trate, con.orme al art/culo 6BE de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente al 56 de diciembre de 9?6?. +rat1ndose de intereses pagados por sociedades que no se consideren integrantes del sistema .inanciero, en los t2rminos de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que deri%en de t/tulos %alor que no sean colocados entre el gran pblico in%ersionista a tra%2s de bolsa de %alores autori3adas o mercados de amplia bursatilidad, los contribu0entes personas ./sicas acumular1n los intereses de%engados a su .a%or durante el e4ercicio .iscal de 9?6?. En estos casos la retenci$n se e.ectuar1 con.orme al primer p1rra.o del art/culo 6:? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente al 56 de diciembre del citado a8o. Para los e.ectos de los art/culos B7, 6BE 0 6:? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta en %igor a partir del 6 de enero de 9?66, las instituciones que componen el sistema .inanciero, as/

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como las sociedades que paguen intereses, deber1n considerar como saldo inicial al 6 de enero de 9?66, el saldo que ubiese tenido la cuenta o acti%o .inanciero de que se trate, al 56 de diciembre de 9?6?. V! Para los e.ectos del art/culo BE, .racci$n , de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igente asta el 56 de diciembre de 9?6?, las instituciones que componen el sistema .inanciero, deber1n presentar la in.ormaci$n a que se re.iere dic o precepto, correspondiente al e4ercicio .iscal de 9?6?, mediante declaraci$n anual que presentar1n ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de 9?66. Para los e.ectos del art/culo BE, .racci$n , de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, %igente a partir del 6 de enero de 9?66, las instituciones que componen el sistema .inanciero, deber1n presentar la in.ormaci$n a que se re.iere dic o precepto, correspondiente al e4ercicio .iscal de 9?66, mediante declaraci$n anual que presentar1n ante el )er%icio de Administraci$n +ributaria a m1s tardar el d/a 6B de .ebrero de 9?69. VI! *urante el e4ercicio .iscal de 9?6? la sociedad controladora deber1 enterar el impuesto sobre la renta di.erido a que se re.iere el art/culo @?-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, correspondiente a los e4ercicios .iscales anteriores a 9??B, 0 que no ubiera sido pagado al 56 de diciembre de 9??E. Para tal e.ecto, la sociedad controladora aplicar1 el procedimiento pre%isto en el art/culo @6 de la citada &e0, o podr1 optar por lo dispuesto en la .racci$n =,,, de esta disposici$n transitoria. El entero del impuesto di.erido a que se re.iere el p1rra.o anterior, se deber1 e.ectuar en cinco e4ercicios .iscales por la sociedad controladora con.orme al esquema de pagos siguiente: +, -, c, 1, 9BF, mediante declaraci$n que se presente en el mes de 4unio del e4ercicio .iscal de 9?6?. 9BF en la misma .ec a en que deba presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del e4ercicio .iscal en 9?66. 9?F en la misma .ec a en que deba presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del e4ercicio .iscal en 9?69. 6BF en la misma .ec a en que deba presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del e4ercicio .iscal en 9?65. 6BF en la misma .ec a en que deba presentarse la declaraci$n de consolidaci$n del e4ercicio .iscal en 9?6C.

, VII!

&as sociedades controladoras que ubieran optado por aplicar la .racci$n =,,, de este art/culo, deber1n e.ectuar el entero del impuesto sobre la renta a que se re.iere el art/culo @7, segundo p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, correspondiente a los e4ercicios anteriores a 9??B, que no ubiera sido pagado al 56 de diciembre de 9??E, con.orme a lo siguiente: +, )e pagar1 el impuesto sobre la renta di.erido por las sociedades controladas que pagaron los di%idendos o distribu0eron las utilidades, aplicando la tasa del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente en la .ec a en que se pagaron los di%idendos o se distribu0eron las utilidades, con.orme a la mec1nica del primer p1rra.o del art/culo 6?-A u 66, de dic a &e0, segn corresponda, actuali3ando el monto del impuesto desde el mes en que se pagaron los di%idendos 0 asta el mes inmediato anterior a aqu2l en que se deba pagar el impuesto di.erido en los t2rminos del art/culo @?-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta.

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-,

&a sociedad controladora podr1 optar por calcular 0 pagar el impuesto sobre la renta di.erido citado en el inciso anterior, aplicando la tasa del art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente en el e4ercicio .iscal de 9?6? sobre el monto de los di%idendos o utilidades actuali3ados desde el mes en que se pagaron o se distribu0eron 0 asta el mes en que deba pagarse el impuesto di.erido en t2rminos del art/culo @?-A, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. El monto de los di%idendos o utilidades respecto de los que se aplique la tasa del art/culo 6? de dic o ordenamiento se determinar1 con.orme a la mec1nica del primer p1rra.o del art/culo 66 de la mencionada &e0.

El saldo .inal del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada al 56 de diciembre de 9??C a que se re.iere el inciso bD de la .racci$n =,,, de este art/culo, se incrementar1 con el monto de los di%idendos o utilidades de que se trate, siempre que se pague el impuesto sobre la renta que corresponda. Para los e.ectos del mecanismo pre%isto en esta .racci$n 0 en el art/culo @7 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, no se considerar1n los di%idendos o utilidades en e.ecti%o o en bienes pagados o distribuidos con anterioridad al 6 de enero de 6EEE que no pro%inieron de las cuentas de utilidad .iscal neta 0 de utilidad .iscal neta rein%ertida, para el entero del impuesto sobre la renta di.erido durante el e4ercicio .iscal de 9?6?, sin embargo dic o mecanismo ser1 aplicable cuando se desconsolide el grupo. &os di%idendos o utilidades distribuidos en e.ecti%o o en bienes, con.orme al p1rra.o anterior, no incrementar1n las re.eridas cuentas de las sociedades que los a0an recibido. VIII! Para el pago del impuesto di.erido, la sociedad controladora para el e4ercicio de 9??C 0 anteriores, estar1 a lo siguiente:

+,

#onsiderar1 los conceptos siguientes: $! El monto de las p2rdidas .iscales de las sociedades controladas 0 de la sociedad controladora de e4ercicios anteriores, as/ como las p2rdidas pro%enientes de la ena4enaci$n de acciones a que se re.er/a el inciso dD del art/culo B@-E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??6 0 primer p1rra.o del inciso eD, .racci$n ,, del art/culo :7 de dic a &e0 %igente a partir de 9??9, disminuidas en la determinaci$n del resultado .iscal consolidado o la p2rdida .iscal consolidada de e4ercicios anteriores, 0 que la sociedad o sociedades que las generaron no ubieran podido disminuir al 56 de diciembre de 9??E. &as p2rdidas .iscales de e4ercicios anteriores, as/ como las p2rdidas en ena4enaci$n de acciones correspondientes a las sociedades controladas 0 a la controladora, a que se re.iere el numeral anterior, se considerar1n en la participaci$n consolidable del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en el que se deba reali3ar el pago del impuesto di.erido. &as p2rdidas que pro%engan de la ena4enaci$n de acciones se actuali3ar1n desde el mes en que ocurrieron 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de 9??C. En el caso de las p2rdidas .iscales pendientes de disminuir de las sociedades controladas 0 de la controladora, se actuali3ar1n desde el primer mes de la segunda mitad del e4ercicio en que ocurrieron 0 asta el ltimo mes del e4ercicio de 9??C.

%!

&!

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A la cantidad que se obtenga con.orme lo anterior, se le aplicar1 la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. -, &a sociedad controladora comparar1 los saldos del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada al 56 de diciembre del e4ercicio de 9??C, 0 de la sociedad controladora 0 de las controladas, para lo cual estar1 a lo siguiente: $! #omparar1 el saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta de las sociedades controladas 0 de la controladora en la participaci$n que corresponda al cierre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l al que corresponda el pago del impuesto di.erido, con el registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada a la misma .ec a. El saldo del registro de la cuenta .iscal neta consolidada se podr1 incrementar con la cantidad que resulte de disminuir al monto de las p2rdidas se8aladas en el inciso aD de esta .racci$n, el impuesto sobre la renta que se a0a determinado 0 que se pague en los t2rminos de este inciso, numeral 6, cuarto p1rra.o, siempre 0 cuando correspondan a aquellas p2rdidas que se disminu0eron de con.ormidad con el art/culo :7, quinto p1rra.o de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta. En caso de que el registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada sea superior al de las sociedades controladas 0 de la controladora, s$lo se disminuir1 del primero de 2stos el saldo del segundo registro. #uando el saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada sea in.erior al de las sociedades controladas 0 de la controladora, se considerar1 utilidad .iscal la di.erencia entre ambos saldos 0 se multiplicar1 por el .actor de 6.577E, sobre la cual la controladora determinar1 el impuesto que resulte de aplicar la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta.

El saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada se disminuir1 con el saldo del registro de la misma cuenta correspondiente a las sociedades controladas 0 controladora, asta lle%arla a cero, considerando para estos e.ectos lo dispuesto en los numerales 5 0 C de este inciso. El registro de la cuenta de utilidad .iscal neta de las sociedades controladas 0 de la controladora 0 del consolidado al 56 de diciembre de 9??C ser1 el monto de la cuenta de utilidad .iscal neta que a0an determinado dic as sociedades. Asimismo, el monto del saldo inicial al 6 de enero de 9??B ser1 de cero. %! &a sociedad controladora comparar1 el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida de las sociedades controladas 0 de la controladora en la participaci$n que corresponda al cierre del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l al que corresponda el pago del impuesto di.erido, con el de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida. En caso de que este ltimo sea superior al primero, s$lo se disminuir1 del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida, el saldo de la misma cuenta correspondiente a las sociedades controladas 0 controladora. #uando el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida sea in.erior al de las sociedades controladas 0 controladora, se considerar1 utilidad la di.erencia entre ambos saldos multiplicada por el .actor de 6.577E, sobre la cual la controladora pagar1 el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 se disminuir1 del saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida, el saldo de la misma cuenta

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correspondiente a las sociedades controladas 0 de la controladora, asta lle%arla a cero, considerando para estos e.ectos lo dispuesto en los numerales 5 0 C de este inciso. &! En el caso de que en el numeral 6 de este inciso se determine utilidad por la que se deba pagar impuesto 0 en el numeral 9 anterior no se determine utilidad, la di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta de las controladas 0 de la controladora 0 de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada, determinada en el citado numeral 6, se comparar1 con el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida despu2s de la disminuci$n a la que se re.iere el numeral 9 anterior. )i este ltimo es ma0or, se disminuir1 el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida con la di.erencia antes se8alada 0 la controladora no pagar1 el impuesto a que se re.iere el numeral 6 de este inciso. #uando la di.erencia se8alada en el p1rra.o anterior sea ma0or que el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida, en lugar de lo se8alado en el numeral 6 de este inciso, se considerar1 utilidad la nue%a di.erencia entre ambos, multiplicada por el .actor de 6.577E 0 la sociedad controladora pagar1 el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 se disminuir1 el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida asta lle%arla a cero. '! #uando con.orme al numeral 9 de este inciso se determine utilidad por la que se deba pagar impuesto 0 en el numeral 6 de este inciso no se determine utilidad, la di.erencia de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida de las sociedades controladas 0 de la controladora 0 de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida, determinada en el numeral 9 de este inciso, se comparar1 con el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada despu2s de la disminuci$n a que se re.iere el mismo numeral 6 de este inciso. )i este ltimo es ma0or, se disminuir1 el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida con la di.erencia antes se8alada 0 la sociedad controladora no pagar1 el impuesto a que se re.iere dic o numeral 9. #uando la di.erencia se8alada en el p1rra.o anterior sea ma0or que el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada, en lugar de lo se8alado en el numeral 9 de este inciso, se considerar1 utilidad la nue%a di.erencia entre ambos, multiplicada por el .actor de 6.577E 0 la controladora pagar1 el impuesto sobre la renta que resulte de aplicar la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 se disminuir1 el saldo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada asta lle%arla a cero. El impuesto a pagar ser1 la suma del impuesto determinado con.orme a los incisos aD, ltimo p1rra.o 0 bD, numerales 6 $ 5 0 9 $ C de esta .racci$n. Para la determinaci$n 0 pago del impuesto di.erido a que se re.iere el inciso aD numeral 6 de esta .racci$n 0 las .racciones , 0 ,, del art/culo @6-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, ser1 aplicable el segundo p1rra.o de la .racci$n ---,, de las *isposiciones +ransitorias de dic a &e0, en %igor a partir del 6 de enero de 9??9, respecto de las p2rdidas .iscales ocurridas con anterioridad al 6 de enero de 6EEE. Asimismo, al saldo del registro de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada que se tenga al 56 de diciembre del e4ercicio inmediato a aqu2l en que se deba e.ectuar el pago del impuesto di.erido 0 que se a0a considerado en las comparaciones pre%istas en el inciso bD, numeral 6, de esta .racci$n 0 en la .racci$n ,, del art/culo @6-A de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se le podr1 incrementar las p2rdidas .iscales a que ace re.erencia el p1rra.o anterior, siempre que se a0an incorporado en el c1lculo de la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada que se

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tenga al e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en que se deba e.ectuar el pago del impuesto di.erido. Adem1s estar1n a lo dispuesto en el Art/culo +ercero +ransitorio, .racciones -, -,=, -=, -=,, -=,,, -=,,,, -,- 0 -- de las *isposiciones +ransitorias del *ecreto por el que se re.orman, adicionan, derogan 0 establecen di%ersas disposiciones de &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 de la &e0 del ,mpuesto al Acti%o 0 establece los )ubsidios para el Empleo 0 para la Ni%elaci$n del ,ngreso, publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6 de diciembre de 9??C. IX! Para los e.ectos de lo dispuesto por la .racci$n =,,, de este art/culo transitorio, las sociedades controladoras que a0an e4ercido la opci$n contenida en el segundo p1rra.o de la .racci$n ---,,, del Art/culo )egundo de las *isposiciones +ransitorias de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicadas en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6 de enero de 9??9, sumar1n o restar1n los conceptos especiales de consolidaci$n, segn corresponda que, en su caso, ubieran continuado determinando por las operaciones correspondientes a e4ercicios .iscales anteriores al e4ercicio .iscal de 9??9. *ic os conceptos especiales de consolidaci$n se considerar1n como e.ectuados con terceros, desde la .ec a en que se reali3$ la operaci$n que los i3o cali.icar como conceptos especiales de consolidaci$n, calculados en los t2rminos del art/culo B@-R de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta 0 dem1s disposiciones aplicables %igentes asta el 56 de diciembre de 9??6. Al resultado que se obtenga de la suma o resta, se le aplicar1 la tasa pre%ista en el art/culo 6? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, con lo que se incrementar1 el impuesto sobre la renta di.erido que deba pagarse en el sexto e4ercicio .iscal. Para los e.ectos de esta .racci$n, los conceptos especiales de consolidaci$n se sumar1n o restar1n, segn corresponda, en la participaci$n consolidable del e4ercicio inmediato anterior a aqu2l en que se deba reali3ar el entero del impuesto di.erido. &o dispuesto en esta .racci$n no ser1 aplicable a los conceptos especiales de consolidaci$n determinados por operaciones correspondientes a e4ercicios .iscales anteriores al 6 de enero de 6EEE. &os conceptos especiales de consolidaci$n mencionados se actuali3ar1n por el periodo comprendido desde el ltimo mes del e4ercicio .iscal en que se reali3$ la operaci$n que dio lugar a dic os conceptos, trat1ndose de las operaciones a que se re.er/an los art/culos B@-<, .racci$n , 0 B@-(, .racciones , 0 ,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9??6, 0 desde el ltimo mes del periodo en que se e.ectu$ la actuali3aci$n en el caso de la deducci$n por la in%ersi$n de bienes ob4eto de las operaciones re.eridas 0 asta el mes en que se presente la declaraci$n en la que se deba pagar el impuesto di.erido. X! Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo @9, .racci$n =, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las sociedades controladoras que ubieran optado por continuar determinando los conceptos especiales de consolidaci$n, por las operaciones correspondientes a e4ercicios .iscales anteriores a 9??9, deber1n re%elar en el dictamen .iscal el importe de los conceptos especiales de consolidaci$n que correspondan a la sociedad controladora 0 a cada una de las sociedades por los que se calcule el impuesto di.erido. &as sociedades controladoras, deber1n re%elar en el dictamen el saldo del impuesto al acti%o pendiente de recuperar de la sociedad controladora 0 de cada una de las empresas controladas al e4ercicio por el que se calcule el impuesto di.erido. XI! Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo @9, .racci$n =,, incisos cD 0 dD de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, las sociedades controladoras deber1n re%elar en el dictamen .iscal a que se re.iere dic o precepto, la in.ormaci$n respecto de los saldos de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida de las sociedades controladas 0 de la controladora, as/ como los que correspondan a la cuenta de utilidad .iscal neta consolidada rein%ertida.

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En el dictamen a que se re.iere el p1rra.o anterior, tambi2n se deber1 re%elar el importe de los di%idendos distribuidos a sociedades del mismo grupo que no pro%engan de la cuenta de utilidad .iscal neta rein%ertida por los que se calcule el impuesto di.erido. &as cuentas de utilidad .iscal neta rein%ertida a que se re.iere esta .racci$n son las que tengan las sociedades controladas 0 la controladora de con.ormidad con las disposiciones %igentes de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta asta el 56 de diciembre de 9??6. En el dictamen de estados .inancieros a que se re.iere el art/culo :B, .racci$n ,,, segundo p1rra.o, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se deber1 re%isar 0 emitir opini$n del impuesto sobre la renta di.erido que se determine 0 calcule en los t2rminos de las .racciones =, a -, de este art/culo. XII! Para los e.ectos de los art/culos 6B7 0 967 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la retenci$n 0 acumulaci$n de los intereses de%engados antes del 6 de enero de 9?66 se e.ectuar1 con.orme a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente al 56 de diciembre de 9?6?. Para los e.ectos de lo dispuesto en el art/culo 6@:, .racci$n ,= de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, durante el e4ercicio .iscal de 9?6?, en lugar de determinar el monto de los intereses reales e.ecti%amente pagados en el e4ercicio por cr2ditos ipotecarios con.orme al procedimiento establecido en el citado precepto, dic o monto se determinar1 aplicando en lo conducente lo dispuesto en el tercer p1rra.o del art/culo 6BE de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta %igente asta el 56 de diciembre de 9?6?, por el periodo que corresponda. Para los e.ectos de lo dispuesto en el quinto p1rra.o del art/culo 6@@ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, el mes m1s antiguo del periodo que se considerar1 ser1 el mes de diciembre de 9??E. &o dispuesto en esta .racci$n tambi2n ser1 aplicable para los e.ectos de las .racciones ,, incisos eD 0 .D 0 ,,, incisos eD 0 .D, del Art/culo )egundo de este *ecreto. &os contribu0entes que, con anterioridad a la entrada en %igor del presente *ecreto, ubieran sido bene.iciados con el est/mulo .iscal pre%isto en el art/culo 96E de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta que se deroga con.orme al Art/culo Primero del presente *ecreto, podr1n aplicar el monto pendiente de acreditar del est/mulo .iscal autori3ado por e4ercicios anteriores, asta agotarlo, con.orme a las disposiciones %igentes al 56 de diciembre de 9??E. &os contribu0entes que durante el e4ercicio .iscal 9??E ubieran sido bene.iciados con el est/mulo .iscal pre%isto en el art/culo 99: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, podr1n aplicar lo dispuesto en el citado art/culo %igente a partir del 6 de enero de 9?6?.

XIII!

XIV!

XV!

XVI!

Tr+36itorio
H3ico.- El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6 de enero de 9?6?. M2xico, *.<., a B de no%iembre de 9??E.- *ip. Fr+3ci6co 9+Bi r R+mir L AcuP+ , Presidente.- )en. C+rlo6 N+B+rr t RuiL , Presidente.- *ip. 9+im Arturo V+LNu L A=uil+r, )ecretario.- )en. A1riK3 RiB r+ PJr L, )ecretario.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a cuatro de diciembre de dos mil nue%e.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, &ic. F r3+31o Fr+3ci6co #2m L Mo3t Uru t+ .- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 +1icio3+ u3+ 0r+cci23 XVI +l +rtculo cu+rto; 6t+-l ci1o 3 l D cr to Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+6 L I 6

310

1 l ImAu 6to So-r l+ R 3t+; 1 l ImAu 6to + lo6 D A26ito6 3 E0 ctiBo I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o; 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23Q I 1 l D cr to Aor l Nu 6 E6t+-l c 3 l+6 O-li=+cio3 6 Nu Po1rK3 D 3omi3+r6 3 U3i1+1 6 1 I3B r6i23 I r 0orm+ I +1icio3+ 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23 I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; Au-lic+1o l $ 1 +-ril 1 $//(Q Au-lic+1o l * 1 1ici m-r 1 %55/!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 5? de diciembre de 9??E

Artculo H3ico!4 )e adiciona una .racci$n -=, al AR+A#U&' #UAR+', establecido en el *ecreto que re.orma, adiciona 0 deroga di%ersas disposiciones de las &e0es del ,mpuesto sobre la Renta, del ,mpuesto a los *ep$sitos en E.ecti%o 0 del ,mpuesto al =alor Agregado, del #$digo <iscal de la <ederaci$n> 0 del *ecreto por el que se Establecen las 'bligaciones que podr1n *enominarse en Unidades de ,n%ersi$n 0 re.orma 0 adiciona di%ersas disposiciones del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6 de abril de 6EEB> publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el @ de diciembre de 9??E, para quedar como sigue: MMM!

TRANSITORIO
H3ico!4 El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6 de enero de 9?6?. M2xico, *.<., a 6B de diciembre de 9??E.- *ip. Fr+3ci6co 9+Bi r R+mir L AcuP+, Presidente.- )en. C+rlo6 N+B+rr t RuiL , Presidente.- *ip. 9+im Arturo V+LNu L A=uil+r, )ecretario.- )en. A1riK3 RiB r+ PJr L, )ecretario.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a %einticuatro de diciembre de dos mil nue%e.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, &ic. F r3+31o Fr+3ci6co #2m L Mo3t Uru t+ .- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 r 0orm+ l Artculo Cu+rto; 0r+cci23 VI; 6 =u31o AKrr+0o; i3ci6o6 -,; c,; 1, I ,; 1 l TD cr to Aor l Nu 6 r 0orm+3; +1icio3+3 I 1 ro=+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l+6 L I 6 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; 1 l ImAu 6to + lo6 D A26ito6 3 E0 ctiBo I 1 l ImAu 6to +l V+lor A=r =+1o; 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23 I 1 l D cr to Aor l Nu 6 6t+-l c 3 l+6 o-li=+cio3 6 Nu Ao1rK3 1 3omi3+r6 3 U3i1+1 6 1 I3B r6i23Q I r 0orm+ I +1icio3+ 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 1 l C21i=o Fi6c+l 1 l+ F 1 r+ci23 I 1 l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+; Au-lic+1o 3 l Di+rio O0ici+l 1 l+ F 1 r+ci23 l $ 1 +-ril 1 $//(S; Au-lic+1o l * 1 1ici m-r 1 %55/!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 9@ de abril de 9?6?

ART"CULO HNICO! )e re.orma el AR+A#U&' #UAR+', .racci$n =,, segundo p1rra.o, incisos bD, cD, dD 0 eD, del *ecreto por el que se Re.orman, Adicionan 0 *erogan *i%ersas *isposiciones de las &e0es del ,mpuesto sobre la Renta, del ,mpuesto a los *ep$sitos en E.ecti%o 0 del ,mpuesto al =alor Agregado, del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 del *ecreto por el que se establecen las obligaciones que podr1n denominarse en Unidades de ,n%ersi$n> 0 Re.orma 0 Adiciona *i%ersas *isposiciones del #$digo <iscal de la <ederaci$n 0 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6 de abril de 6EEB> publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el @ de diciembre de 9??E, para quedar como sigue: ZZZ.

TRANSITORIO

310

HNICO! El presente *ecreto entrar1 en %igor al d/a siguiente de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. M2xico, *.<., a E de mar3o de 9?6?.- *ip. Fr+3ci6co 9+Bi r R+mir L AcuP+ , Presidente.- )en. C+rlo6 N+B+rr t RuiL , Presidente.- *ip. M+! T r 6+ R! Oc>o+ M ?i+ , )ecretaria.- )en. M+rt>+ L tici+ So6+ #oB +, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a %eintiuno de abril de dos mil die3.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, &ic. F r3+31o Fr+3ci6co #2m L Mo3t Uru t+ .- Rbrica.

310

DECRETO Aor R 3t+!

l Nu

+1icio3+ u3 +rtculo %%) Bi6 + l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r

l+

Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 6E de no%iembre de 9?6?

ART"CULO HNICO! )e ADICIONA el art/culo 99: ;is a la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ZZZ.

TRANSITORIO
HNICO! El presente *ecreto entrar1 en %igor el 6 de enero de 9?66. M2xico, *.<., a 9: de octubre de 9?6?.- *ip. 9or= C+rlo6 R+mir L M+ri3, Presidente.- )en. M+3lio F+-io B ltro3 6 RiB r+, Presidente.- *ip. C+rlo6 S+mu l Mor 3o T r+3 , )ecretario.- )en. M+rt>+ L tici+ So6+ #oB +, )ecretaria.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a diecis2is de no%iembre de dos mil die3.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, 9o6J Fr+3ci6co Bl+@ Mor+.- Rbrica.

DECRETO Aor l Nu 6 +1icio3+3 1iB r6+6 1i6Ao6icio3 6 + l+ L I 1 l ImAu 6to 6o-r l+ R 3t+!
Publicado en el *iario '.icial de la <ederaci$n el 56 de diciembre de 9?6?

ART"CULO HNICO! )e ADICIONAN los art/culos 99E, 95?, 956, 959, 955, 95C, 95B, 95:, 95@ 0 957> as/ como los cap/tulos , P*e las cuentas personales para el a orroQ, que comprende el actual art/culo 967> ,, P*e la deducci$n inmediata de bienes nue%os de acti%o .i4oQ, que comprende los actuales art/culos 99?, 996 0 996-A> ,,, P*e los patrones que contraten a personas que pade3can discapacidadQ, que comprende el actual art/culo 999> ,= P*e los .ideicomisos 0 sociedades mercantiles dedicados a la adquisici$n o construcci$n de inmueblesQ, que comprende los actuales art/culos 995, 99C 0 99C-A> = P*e los contribu0entes dedicados a la construcci$n 0 ena4enaci$n de desarrollos inmobiliariosQ, que comprende el actual art/culo 99B> =, P*el est/mulo .iscal a la producci$n cinematogr1.ica nacionalQ, que comprende el actual art/culo 99:> =,, P*e la promoci$n de la in%ersi$n en capital de riesgo en el pa/sQ, que comprende los actuales art/culos 99@ 0 997, 0 =,,, P*el .omento al primer empleoQ, que comprende los art/culos 99E, 95?, 956, 959, 955, 95C, 95B, 95:, 95@ 0 957, al actual +/tulo =,, P*e los est/mulos .iscalesQ, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, para quedar como sigue: ZZZ.

TRANSITORIOS
PRIMERO! El presente *ecreto entrar1 en %igor a partir del d/a siguiente al de su publicaci$n en el *iario '.icial de la <ederaci$n. SE#UNDO! El #ap/tulo =,,, P*el .omento al primer empleoQ de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta tendr1 una %igencia de 5 a8os contados a partir de la entrada en %igor del presente *ecreto. No obstante lo anterior, quienes durante la %igencia del citado #ap/tulo =,,, estable3can puestos de nue%a creaci$n para ser ocupados por traba4adores de primer empleo, con.orme a las de.iniciones establecidas en el citado #ap/tulo, tendr1n el bene.icio a que se re.iere el mismo respecto de dic os empleos asta por el periodo de 5: meses, con.orme a lo pre%isto por el art/culo 959 de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta an cuando el cap/tulo antes citado 0a no se encuentre %igente.

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TERCERO! El monto m1ximo de la deducci$n adicional a que se re.iere el art/culo 95? de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta se disminuir1 en un 9BF a partir del segundo a8o de %igencia del presente *ecreto. CUARTO! Para los e.ectos del art/culo 95: de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, la in.ormaci$n que deban presentar los patrones respecto de las contrataciones de traba4adores de primer empleo reali3adas en el primer mes del primer a8o de %igencia del #ap/tulo =,,, del +/tulo =,, de la &e0 del ,mpuesto sobre la Renta, se deber1 e.ectuar el d/a 6@ del mes inmediato posterior a dic o mes. M2xico, *.<., a 9: de octubre de 9?6?.- *ip. 9or= C+rlo6 R+mir L M+ri3, Presidente.- )en. M+3lio F+-io B ltro3 6 RiB r+, Presidente.- *ip. Cor+ C cili+ Pi3 1o Alo36o , )ecretaria.- )en. A1riK3 RiB r+ PJr L, )ecretario.- Rbricas." En cumplimiento de lo dispuesto por la .racci$n , del Art/culo 7E de la #onstituci$n Pol/tica de los Estados Unidos Mexicanos, 0 para su debida publicaci$n 0 obser%ancia, expido el presente *ecreto en la Residencia del Poder E4ecuti%o <ederal, en la #iudad de M2xico, *istrito <ederal, a %eintiuno de diciembre de dos mil die3.- F liA 1 9 6R6 C+l1 r23 8i3o?o6+ .- Rbrica.- El )ecretario de (obernaci$n, 9o6J Fr+3ci6co Bl+@ Mor+.- Rbrica.

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