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TIPOS DE AUDITORIA

INTRODUCCION: La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo econmico, la complejidad industrial y la globalizacin de la economa, que han producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la gestin. Se trata de dotar de la mxima transparencia a la informacin econmico-financiera que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.

Clases de Auditoras: En los ltimos aos, la rpida evolucin de la auditora ha generado algunos trminos que son poco claros respecto de los contenidos que expresan. Adems, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisin, la especializacin de la auditora segn el objeto, destino, tcnicas, mtodos, etc., que se realicen. As, sin nimo de ser exhaustivos, se habla de auditora externa, auditora interna, auditora operativa, gubernamental, auditora de sistemas, etc. auditora pblica o

Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques.

Por Procedencia del Auditor: AUDITORIA EXTERNA: La auditora externa representa un rgano de control profesional con independencia mental y en donde su personal no depende funcionalmente del negocio, de ah su carcter de externo. El papel del Auditor externo:

El auditor externo tiene como prioridad en su actividad la de examinar la razonabilidad de los estados financieros, preparados por la administracin del negocio a una fecha determinada, y externar su opinin profesional, entendiendo para ello un documento

denominado. Utilidad de la Auditora Externa: La necesidad del servicio externo en auditoria es significativo, ya que en primer lugar los accionistas, concejo de administracin y director del negocio estn interesados en la opinin externa sobre la operacin efectuada, tambin los trabajadores e instituciones del sector gubernamental, financieros, acreedores en general y de manera principal los inversionistas.

AUDITORIA INTERNA: Es el rgano tcnico de control de empresa, dependiente del Directorio, encargado de programar, planificar, conducir, ejecutar y evaluar las acciones de control (auditorias y exmenes especiales) en todas las reas de la empresa, de conformidad con las normas y dispositivos legales vigentes.

Funciones del Auditor Interno: Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa, con objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la direccin posibles cambios o mejoras en los mismos. Es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia.

Comprobar el cumplimiento de la legislacin o poltica econmico-financiera en la ejecucin de presupuestos, planes financieros, econmicos y de otro tipo; Determinar la confiabilidad e idoneidad del Sistema de Control Interno implantado, verificar su cumplimiento y proponer las medidas adecuadas para su fortalecimiento y mejora; Verificar el acatamiento de la disciplina administrativa; y Comprobar la correcta proteccin de los activos; Efectuar arqueos de fondos y otros valores; Realizar conteos fsicos de los inventarios; Confirmacin con terceros (proveedores, clientes, etc.); Fijar plazos para que le den respuesta a los requerimientos por l formulados; Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como presenciar su pago fsico.

POR REA DE APLICACIN Auditora Financiera:

Consiste en una revisin exploratoria y crtica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen tocante a la correccin de los estados financieros de la empresa. Objetivos: Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que estn sucediendo. Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la toma de decisiones. Investigar y evaluar a la empresa en todas sus reas con nfasis en su parte administrativa, contable, y financiera. Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer los posibles correctivos. Asesorar a la gerencia en los aspectos mas importantes detectados en el proceso de su trabajo. Emitir un informe de auditora donde se describan los aspectos positivos y negativos identificados en la auditora.

Pruebas:

Pruebas de Cumplimiento: Determinan y comprueban la efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados. Ejemplo de Pruebas de Cumplimiento: Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas. Recibimientos de pagos sin ser registrados. La auditora interna practica fondos de caja. arqueos sorpresivos a los

Pruebas sustantivas: Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para la obtencin de la evidencia relacionada con la validez y el tratamiento contable. Ejemplos de pruebas sustantivas: Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad. Analizar la manera como se contabilizaron las perdidas de alguna inversin.

Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en cajas y/o depsitos en bancos. Auditora Administrativa: Revisin o examen que proporciona una evaluacin cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo. AI realizar el anlisis detallado de la empresa a travs de todas las funciones examinadas, empleando siempre el mtodo cientfico, el auditor administrativo se convierte en una de las pocas personas de la empresa que conoce, desde un punto de vista independiente, las ms profundas habilidades y mtodos de varios departamentos.

Auditora Operacional: Se refiere al anlisis integral de una unidad operativa o de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles y desempeo, segn se miden en funcin de los objetivos de la administracin. El auditor operacional con frecuencia es interno y evala los controles operativos de la administracin y los sistemas sobre actividades tan diversas como las compras, procesamiento de datos, recepcin, envo, servicios de oficina, publicidad, entre otros.

Objetivos: Identificar las reas de reduccin de Costos Mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. Determina si la funcin o actividad bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. Determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros. Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa.

Auditora Integral: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad, con el propsito de informar sobre el grado de correspondencia entre

aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados" Objetivos: Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen son de acuerdo con las normas de contabilidad Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole se han realizado conforme a las normas legales. Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos. Evaluar el sistema global del control interno.

Auditora Gubernamental: Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. Objetivos:

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. Determinar la razonabilidad de la informacin financiera. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. AUDITORIAS ESPECIALIZADAS Auditora Fiscal: La auditora fiscal es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha contabilizado las operaciones econmicas resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica su grado de adecuacin con Principios y Normas Contables

Generalmente Aceptados debiendo para ello investigar si se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicacin. Objetivos: Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones Juradas presentadas. Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los registros contables y a la documentacin sustitutoria; as como a todas las transacciones econmicas efectuadas. Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente aplicados y sustentados. Contrastar las prcticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes. Auditora Informtica: Es la revisin y evaluacin de los controles, sistemas,

procedimientos de Informtica, de los equipos de cmputos, su utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan

en el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la informacin que servir para una adecuada toma de decisiones. Se debern evaluar los sistemas de informacin en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtencin de informacin. Objetivos: Buscar una mejor relacin Costo - beneficio de los sistemas automticos o computarizados diseados. Incrementar la satisfaccin de los usuarios de los sistemas computarizados. Asegurar una mayor integridad, confidencialidad de la informacin mediante la recomendacin de seguridades y controles. Conocer la situacin actual del rea informtica y las actividades y esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos. Seguridad de personal, datos, hardware, software e

instalaciones.

Apoyo de funcin informtica a las metas y objetivos de la organizacin.