Aula 04

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof.
. Ali Mohamad Jaha Aula 04 AULA 04 Tema: Arrecadao e Recolhimento das Contribuies Sociais. Assuntos Abordados: Arrecadao e Recolhimento das Contribuies destinadas Seguridade Social. Obrigaes da Empresa e demais Contribuintes. Prazo de Recolhimento. Recolhimento fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao Monetria. Sumrio Saudaes Iniciais. 01. Introduo Arrecadao e ao Recolhimento das Contribuies Sociais. 02. Arrecadao e Recolhimento da Empresa. 03. Arrecadao e Recolhimento do Contribuinte Individual e do Segurado Facultativo. 04. Arrecadao e Recolhimento do Adquirente de Produo do PRPF. 05. Arrecadao e Recolhimento do PRPF e do Segurado Especial. 06. Arrecadao e Recolhimento do PRPJ. 07. Arrecadao e Recolhimento do Empregador Domstico. 08. Arrecadao e Recolhimento da Cooperativa de Trabalho. 09. Arrecadao e Recolhimento da Gratificao Natalina. 10. Arrecadao e Recolhimento na Resciso do Contrato de Trabalho. 11. Presuno Legal do Recolhimento das Contribuies Sociais. 12. Contrataes Pblicas de Pessoal para Servios Eventuais. 13. Servios de Trabalhador Avulso em Conformidade com a Legislao Porturia. 14. Servios de Trabalhador Avulso em Discordncia com a Legislao Porturia. 15. Decadncia e Prescrio das Contribuies Sociais. 16. Recolhimento fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao Monetria. 17. Questes Comentadas. 18. Questes Sem Comentrios 19. Gabarito das Questes. Pgina 2-2 2-2 2-9 9 - 16 17 - 17 18 - 18 18 19 21 22 19 21 22 26
26 - 27 27 - 28 28 - 29 29 - 31 31 - 32 32 - 34 34 - 43 44 - 80 81 - 89 90 - 90
Prof. Ali Mohamad Jaha
Pgina 1 de 90
www.estrategiaconcursos.com.br
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Saudaes Iniciais. Ol Concurseiro! Vamos continuar o nosso Curso de Direito Previdencirio para AFRFB e ATRFB? Rapidamente, vamos iniciar a aula 04! Bons estudos! =) 01. Introduo Arrecadao Contribuies Sociais. e ao Recolhimento das
Na aula de hoje iremos ver a parte de Arrecadao e Recolhimento das Contribuies Sociais. Esse tpico da disciplina basicamente constitudo de: 1. Responsabilidade pelo recolhimento: quem ser a pessoa responsvel pelo recolhimento de tal contribuio social; 2. Prazo de recolhimento: qual o prazo que a legislao prev para que o responsvel recolha o valor das contribuies sociais aos cofres pblicos; 3. Peculiaridades: vamos ver algumas peculiaridades interessantes da legislao previdenciria, e; 4. Recolhimento fora do prazo: quando o responsvel pelo recolhimento no realiza o devido pagamento dentro do prazo estipulado pela legislao, ele dever arcar com algumas penalidades (juros, multas e atualizao monetria). Sem mais delongas. Vamos comear! =) 02. Arrecadao e Recolhimento da Empresa. Sobre as normas gerais para empresas, a legislao previdenciria assim prev:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas Seguridade Social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). A Empresa obrigada a:
Pgina 2 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04
a) arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E), do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C) a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao; b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva, aos segurados Empregado (E), Contribuinte Individual (C) e Trabalhador Avulso (A) a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido prestados por cooperados, por intermdio de Cooperativas de Trabalho, at o dia 20 do ms seguinte quele a que se referirem as remuneraes, bem como as importncias retidas na forma do art. 219 do RPS/1999 (Normas de Reteno assunto de aula futura), at o dia 20 do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio no dia 20, e; c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS, COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela legislao tributria federal.
Vamos analisar por partes para voc entender melhor! =) A alnea a prev que o Empregador obrigado a arrecadar a contribuio do Empregado (E), do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C) a seu servio, descontando esse valor da remunerao dos mesmos. Essa alnea est tratando da contribuio social do trabalhador, popularmente conhecida como Desconto do Segurado (DS). Por exemplo, Silvana, vendedora de uma grande rede de eletrodomsticos, recebe mensalmente R$ 1.500,00. Nesse caso, a rede dever reter 9% da remunerao da empregada a ttulo de contribuio (que devero constar no contracheque de Silvana), e recolhlos aos cofres pblicos. O ato de reter o valor devido implica em arrecadar o valor devido, e por sua vez, o pagamento desse valor equivale a recolh-lo aos cofres pblicos. Essas obrigaes so devidas pela empresa em relao aos seus empregados (E), avulsos (A) e contribuintes individuais (C). A alnea b, ao contrrio da alnea a (que trata sobre o dever de arrecadar), trata especificamente do dever de recolher. Essa alnea obriga as empresas a recolherem:
Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 3 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 1. O desconto do segurado (DS) retido no contracheque dos seus empregados, avulsos e contribuintes individuais. Para os empregados e avulsos a alquota do DS poder ser de 8%, 9% ou 11%, j para o contribuinte individual, em regra, ser de 11%. 2. A Contribuio Patronal (CP) da empresa em relao s remuneraes pagas aos seus empregados, avulsos e contribuintes individuais. A CP no descontada do contracheque de ningum, um valor devido pela empresa! A CP geralmente possui alquota de 20%. 3. A contribuio social de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal de servio prestado por Cooperativa de Trabalho. Voc deve se recordar de que a empresa, quando contrata os servios de uma cooperativa de trabalho, fica com a obrigao de pagar 100% do valor do servio contratado para a cooperativa de trabalho e 15% do valor bruto da nota fiscal do servio para a Seguridade Social. Por sua vez, a cooperativa de trabalho no precisa recolher nada! isso mesmo amigo, a contribuio fica por conta da empresa. 4. A reteno de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal de servio prestado mediante cesso ou empreitada de mo de obra. Essa parte da disciplina ser vista em aula futura, mas j posso te adiantar que a legislao nesse caso, obriga a empresa contratante reter a quantia de 11% do valor bruto da nota fiscal e recolher aos cofres pblicos, pagando os 89% restantes empresa contratada. Observe que a sistemtica de reteno, ao contrrio da contratao de cooperativa de trabalho, que a sistemtica de substituio. Todos esses valores supracitados devem ser recolhidos at o dia 20 do ms subsequente (seguinte) da atividade ou da contratao do servio. O pagamento desses valores ocorre de forma antecipada, e o que isso significa? Por exemplo, uma empresa precisou pagar as contribuies sociais referentes ao ms de Outubro de certo ano, cujo vencimento dia 20 de Novembro (ms subsequente), e esse caiu num domingo. Como ela procedeu? Pagou as referidas contribuies no dia 18 de novembro, sexta-feira. Quando a data do vencimento (dia 20) cair em sbados, domingos ou feriados, por exemplo, as empresas devero recolher as contribuies at o PRIMEIRO dia til imediatamente anterior a data do vencimento. Entendeu? Observe o calendrio:
Pgina 4 de 90
Dom 6 13 20 27 Seg 7 14 21 28 Ter 1 8 15 22 29 Qua 2 9 16 23 30 Qui 3 10 17 24 Sex 4 11 18 25 Sb 5 12 19 26
Primeiro dia til imediatamente anterior ao vencimento (20)
A alnea c prev que o recolhimento das contribuies sociais sobre o faturamento (PIS e COFINS) e sobre o lucro (CSLL) ocorrer na forma e no prazo das respectivas legislaes, que a propsito no so objeto de nosso estudo (matria longa, dispersa e com 100% de chance de NO cair na prova). A legislao previdenciria ainda traz algumas peculiaridades interessantes para os nossos estudos:
A empresa que remunera empregado licenciado para exercer mandato de dirigente sindical obrigada a recolher a contribuio deste, bem como as parcelas a seu cargo, na forma do RPS/1999.
Essa regra bem intuitiva! Imagine que a empresa Fazendas remunere o empregado Pedro enquanto esse exercer a atividade de dirigente sindical. Se a empresa est remunerando seu funcionrio, como se ele estivesse em exerccio, logo, ela dever reter e recolher a contribuio social do empregado (DS) e recolher sua prpria contribuio referente ao empregado (CP).
A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a fornecer a este, comprovante do pagamento do servio prestado consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
O contribuinte individual, ao contrrio do empregado e do trabalhador avulso, no faz parte da folha de salrios da empresa. Por esse motivo esse segurado no tem um holerite (contracheque) propriamente dito. Diante de tal situao, a legislao previdenciria obrigou a empresa, que contrata e remunera contribuinte individual, a fornecer-lhe comprovante de pagamento dos servios prestados, com todos os valores de remunerao, descontos realizados e o nmero de inscrio do segurado junto ao cadastro do INSS, certificando o empregador da sua real reteno e depsito dos valores correspondentes.
Pgina 5 de 90
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a qualidade de segurado empregado, licenciado da empresa, ou trabalhador avulso obrigada a recolher a contribuio destes, bem como as parcelas a seu cargo, na forma do RPS/1999.
A entidade sindical, ao pagar a remunerao do empregado licenciado (afastado) e do trabalhador avulso, est se equiparando a uma empresa, e deve, portanto, reter e recolher as contribuies devidas por esses segurados (DS), bem como recolher as respectivas contribuies patronais (CP) cabveis.
A entidade sindical que remunera dirigente que mantm a qualidade de segurado contribuinte individual obrigada a recolher a contribuio de 11% ou 20% at o dia 15 do ms subsequente, de forma postecipada, ou seja, se o dia 15 cair num domingo, a entidade sindical dever recolher a contribuio devida pelo contribuinte individual no dia 16 segunda-feira.
A legislao previdenciria afirma que a entidade sindical que remunera dirigente na condio de contribuinte individual deve reter e recolher a contribuio devida por esse segurado. Alm disso, a legislao previdenciria traz que a alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual a seu servio, observado o limite mximo do salrio de contribuio, de 11% no caso das empresas em geral e de 20% quando se tratar de Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS), isenta das contribuies sociais patronais. Esse recolhimento deve ser realizado at o dia 20 do ms subsequente, tambm de forma antecipada.
Cabe ao empregador, durante o perodo de licenamaternidade da empregada, recolher apenas a parcela da contribuio a seu cargo (Contribuio Patronal CP).
Durante o perodo em que a segurada empregada encontra-se em casa, nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada pela Previdncia Social, por meio do benefcio Salrio Maternidade. Esse ganho, como j de seu conhecimento, o nico considerado Salrio
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 de Contribuio (SC), logo as contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do seu Salrio Maternidade pelo prprio INSS, quando do pagamento mensal do benefcio. Nessa situao, o empregador dever apenas continuar contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou seja, a cota patronal, deixando de fazer reteno e recolhimento do DS, por no estar remunerando sua funcionria no perodo em que ela se encontre no gozo do Salrio Maternidade.
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma antecipada.
A EBAS que tenha contratado empregado ou avulso recolher apenas as contribuies devidas por esses segurados (DS). Essa reteno e recolhimento dever ocorrer at o dia 20 do ms subsequente ao da remunerao, com recolhimento antecipado quando o dia 20 cair em dia no til.
A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte individual a seu servio, observado o limite mximo do salrio de contribuio (Teto do RGPS: R$ 4.159,00), de 11% no caso das empresas em geral e de 20 quando se tratar de Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS) isenta das contribuies sociais patronais (CP).
O contribuinte individual pode trabalhar para uma empresa convencional ou para uma EBAS, nesses dois casos, poderemos ter as seguintes situaes:
Pgina 7 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Contribuinte Individual trabalhando em uma empresa: a) Empresa recolhe cota patronal de 20%, e; b) Empresa retm e recolhe a contribuio social do trabalhador de 11%. Contribuinte Individual trabalhando em uma EBAS: a) EBAS NO recolhe cota patronal, e; b) EBAS retm e recolhe a contribuio social do trabalhador de 20%. Dando continuidade.
O contribuinte individual contratado por pessoa jurdica obrigada a proceder arrecadao e ao recolhimento da contribuio por ele devida, cuja remunerao recebida ou creditada no ms, por servios prestados a ela, for inferior ao limite mnimo do salrio de contribuio (salrio mnimo), obrigado a complementar sua contribuio mensal, diretamente, mediante a aplicao da alquota de 20% sobre o valor resultante da subtrao do valor das remuneraes recebidas das pessoas jurdicas do valor mnimo do salrio de contribuio mensal.
Recorremos a um exemplo para simplificar o exposto acima. Paulo concluiu curso tcnico em eletricidade e iniciou seus servios como profissional autnomo na cidade onde mora. Ainda no mesmo ms da concluso dos seus estudos, Paulo prestou servios em um escritrio de advocacia para reparos da rede eltrica interna. Cobrou R$ 350,00 pelo servio prestado, sendo essa sua nica remunerao naquele ms. O referido escritrio, pessoa jurdica, ao realizar o pagamento pelos servios do tcnico eltrico, o fez subtraindo o Desconto do Segurado (DS), sob a alquota de 11%, ou seja, Paulo recebeu somente R$ 311,50 pelo servio, sendo R$ 38,50 retidos pelo contratante e recolhidos pelo mesmo Previdncia, dentro do prazo legal. No entanto, a base de clculo complementar para os descontos previdencirios do prprio Paulo ser R$ 328,00 (R$ 678,00 R$ 350,00) inferior a um salrio mnimo (limite mnimo para salrio de contribuio), atualmente no valor de R$ 678,00.
Pgina 8 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Para complementar sua contribuio, o profissional autnomo Paulo dever contribuir diretamente, tambm sob uma alquota de 20%, sobre o valor a ser complementado, ou seja, 20% x R$ 328,00, totalizando R$ 65,60, que devero ser custeados pelo prprio bolso, independente de ter havido ou no remunerao nessa monta. Esquematizando:
R$ 678,00 (-) (=) R$ 350,00 R$ 328,00 BC mnima para contribuio mensal do CI. BC da contribuio de Paulo ao prestar o servio. BC da contribuio complementar de Paulo. Contribuio mnima mensal referente BC mnima (SM). Contribuio retida pela prestao de servio de Paulo. Contribuio complementar que dever ser efetuada por Paulo no referido ms.
R$ 678,00
x 11% =
R$ 74,58
R$ 350,00
x 11% =
R$ 38,50
R$ 328,00
x 20% =
R$ 65,60
03. Arrecadao e Recolhimento do Contribuinte Individual e do Segurado Facultativo. Sobre esse tema, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas Seguridade Social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). Os segurados Contribuinte Individual, quando exercer atividade econmica por conta prpria ou prestar servio a pessoa fsica ou a outro contribuinte individual, produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeiras, ou quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo, e o Facultativo esto obrigados a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o dia 15 do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem, prorrogando-se o vencimento para o dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no dia Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 9 de 90
15, facultada a opo prevista no 15 (Contribuinte Individual ou Facultativo que receba no mximo 1 salrio mnimo poder optar por recolhimento trimestral das contribuies sociais).
A legislao previdenciria clara ao afirmar que o Contribuinte Individual em algumas situaes, e o segurado Facultativo devem recolher suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies sociais por conta prpria nas seguintes hipteses: 1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o caso do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse caso, o trabalhador (engenheiro, advogado, dentista, eletricista, marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma pessoa fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar o contador, que pode exercer sua atividade por conta prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente vrios servios em residncias distintas. 2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro! Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, arteso, etc. 3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica (PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar: Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF); Misso Diplomtica (MD); Repartio Consular Estrangeira (RCE). Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais! =) 4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo:
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 o enquadramento de contribuinte individual visto em aula anterior. Em suma, quando o indivduo trabalha para a unio no exterior empregado, quando trabalha para organismo oficial no exterior contribuinte individual, devendo recolher suas prprias contribuies. O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at o dia 15 do ms subsequente (seguinte) de forma postecipada, ou seja, se dia 15 cair num Domingo, o recolhimento poder ser feito na Segunda-feira, dia 16, primeiro dia til aps o vencimento, sem problemas. O pagamento postecipado vlido para todos os dias no qual no houver expediente bancrio. Observe o calendrio:
Dom 1 8 15 22 29 Seg 2 9 16 23 30 Ter 3 10 17 24 31 Qua 4 11 18 25 Qui 5 12 19 26 Sex 6 13 20 27 Sb 7 14 21 28
Primeiro dia til aps o vencimento (15)
Sobre esses segurados, a legislao previdenciria traz algumas peculiaridades que veremos a seguir:
facultado aos segurados Contribuinte Individual e Facultativo, cujos salrios de contribuio sejam iguais ao valor de um salrio mnimo, optarem pelo recolhimento trimestral das contribuies previdencirias, com vencimento no dia 15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento para o dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no dia 15.
O legislador facultou ao contribuinte individual e ao contribuinte facultativo, que percebam no mximo 1 salrio mnimo mensal, a opo de recolher a contribuio devida de forma trimestral. Vamos entender o funcionamento. Por exemplo, Juan contribuinte individual e recebe no mximo 1 salrio mnimo por ms. Nesse caso, aps o primeiro trimestre civil (Janeiro, Fevereiro, Maro), ele dever recolher sua contribuio social at o dia 15 de Abril (ms subsequente ao trimestre civil). Esse recolhimento postecipado, ou seja, se o dia 15 de Abril for um Sbado, Juan poder recolher aos cofres pblicos as suas contribuies no dia 17, Segunda-Feira, primeiro dia til posterior a data do vencimento.
A inscrio do segurado no segundo ou terceiro ms do trimestre civil no altera a data de vencimento prevista no dispositivo anterior, no caso de opo pelo recolhimento trimestral.
Supomos que Juan, conforme exemplo anterior, faa sua inscrio no INSS somente em Fevereiro ou Maro, e opte pelo recolhimento trimestral de contribuies sociais. Ele no perder o direito de fazer sua primeira contribuio em 15 de Abril (ms subsequente ao trimestre do exemplo), sendo as prximas contribuies trimestrais com vencimentos em 15/07 (referentes a Abril, Maio e Junho), 15/10 (referentes a Julho, Agosto e Setembro), e 15/01 do ano seguinte (referentes a Outubro, Novembro e Dezembro do ano anterior).
Na hiptese de o contribuinte individual prestar servio a outro contribuinte individual equiparado a empresa ou a produtor rural pessoa fsica ou a misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeiras, poder deduzir, da sua contribuio mensal, 45% da contribuio patronal do contratante, efetivamente recolhida ou declarada, incidente sobre a remunerao que este lhe tenha pagado ou creditado, no respectivo ms, limitada a 9% do respectivo salrio de contribuio.
Esse o famoso dispositivo legal que determina que: Contribuinte Individual que atua por conta prpria recolhe contribuio social de 20% sobre o seu SC. Contribuinte Individual, que prestar servio a outro contribuinte individual equiparado a empresa ou a produtor rural pessoa fsica ou a misso diplomtica e repartio consular de carreira estrangeiras, recolhe apenas 11% de contribuio social sobre o seu SC. Vamos entender a matemtica do dispositivo:
Pgina 12 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Contribuio Original do Contribuinte Individual: (-) 45% x Cota Patronal de 20%: (=) Contribuio Reduzida do Contribuinte Individual: 20% -9% 11%
O legislador ao alterar a redao do disposto supra estudado, agiu bem, pois o contribuinte individual que trabalha, com certa habitualidade, para uma entidade (PRPF, Misso Diplomtica, outro contribuinte individual) deveria ter tratamento semelhante ao de um empregado, o que no ocorria at 1999. Com esse dispositivo esses contribuintes individuais contribuem com 11% ao invs dos abusivos 20%. Foi uma grande conquista para os trabalhadores no empregados.
A Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) ou declarao fornecida pela empresa ao segurado, onde conste, alm de sua identificao completa, inclusive com o nmero no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o nome e o nmero da inscrio do contribuinte individual, o valor da retribuio paga e o compromisso de que esse valor ser includo na citada GFIP e efetuado o recolhimento da correspondente contribuio.
Esse dispositivo bem operacional. No caso, ele obriga a empresa que contrate contribuinte individual a preencher a GFIP, entregar ao segurado e recolher a sua contribuio patronal em relao a esse segurado atravs de Guia da Previdncia Social (GPS). Os dados a serem preenchidos na guia so: Nome completo da empresa; CNPJ da empresa; Nome completo do contribuinte individual; Nmero de inscrio do contribuinte individual no INSS, e; Valor da contribuio patronal a ser paga e o compromisso de pag-la. O tema GFIP ser visto com mais detalhes em aula futura. =)
O contribuinte individual que no comprovar a regularidade da deduo de que tratam os dois dispositivos anteriores, ter glosado (anulado) o valor indevidamente deduzido, devendo complementar as contribuies com os acrscimos legais devidos. Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 13 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Caso o contribuinte individual no consiga provar que trabalhou para terceiro, com direito de deduo de 9% sobre a sua contribuio original de 20%, ter os valores deduzidos anulados e dever contribuir sobre a parcela indevidamente deduzida, inclusive com os devidos acrscimos legais, ou seja, dever recolher os 9% originalmente deduzidos acrescidos dos juros pelo perodo.
Cabe ao prprio contribuinte individual que prestar servios, no mesmo ms, a mais de uma empresa, cuja soma das remuneraes superar o limite mensal do salrio de contribuio (Teto do RGPS: R$ 4.159,00), comprovar as que sucederem a primeira, o valor ou valores sobre os quais j tenha incidido o desconto da contribuio, de forma a se observar o limite mximo do salrio de contribuio. Na hiptese do dispositivo anterior, o Instituto Nacional do Seguro Social poder facultar ao contribuinte individual que prestar, regularmente, servios a uma ou mais empresas, cuja soma das remuneraes seja igual ou superior ao limite mensal do salrio de contribuio, indicar qual ou quais empresas e sobre qual valor dever proceder ao desconto da contribuio, de forma a respeitar o limite mximo, e dispensar as demais dessa providncia, bem como atribuir ao prprio contribuinte individual a responsabilidade de complementar a respectiva contribuio at o limite mximo, na hiptese de, por qualquer razo, deixar de receber remunerao ou receber remunerao inferior s indicadas para o desconto.
Imagine que Caio, desenhista, contribuinte individual, preste servio a trs empresas no ms de Janeiro de 2013. Da empresa A ele recebeu R$ 3.000,00, da empresa B, R$ 1.900,00 e da empresa C mais R$ 1.200,00 pelos servios executados, resultando no somatrio de R$ 6.100,00. Esse montante equivale a um valor bastante superior ao teto do RGPS (R$4.159,00), mas Caio no precisar recolher contribuio social sobre o integral de sua remunerao, afinal, os benefcios aos quais ele tem direito no podero ser superiores ao teto do referido regime. Nesse caso, a empresa A ir reter e recolher a contribuio social de Caio sobre R$ 3.000,00 (procedimento legal). J a empresa B recolher apenas sobre R$ 1.159,00, pois o valor que falta para o segurado atingir o teto do RGPS. E por fim, a empresa C no recolher nada, pois o SC de Caio j alcanou o teto do RGPS, apenas com os montantes pagos pela empresas A e B. Nesse caso, cabe ao prprio Caio informar s empresas B e C os valores retidos e arrecadados pela empresa A, pois se no o fizer,
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 correr risco de ver o seu salrio reduzido, pela cobrana indevida de contribuies individuais alm do teto do RGPS.
So excludos da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte individual que lhe preste servio o Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF), a misso diplomtica, a repartio consular e o contribuinte individual. Nessa hiptese, cabe ao contribuinte individual que presta o servio recolher a prpria contribuio, sendo a alquota, neste caso, de 20%, observado as peculiaridades da legislao previdenciria.
O contribuinte individual que presta servio para PRPF, Misso Diplomtica, Repartio Consular ou a outro Contribuinte individual est obrigado a recolher a sua prpria contribuio social de 20%, observado algumas peculiaridades da lei, a saber: no caso de prestar servio s pessoas acima indicadas, o contribuinte individual poder deduzir 45% da contribuio patronal (45% x 20% = 9%) de sua contribuio social (20% - 9% = 11%). Por fim, observe o Quadro-Resumo da Reteno e Recolhimento do Contribuinte Individual:
Pgina 15 de 90
CI trabalhando para:
Regras Legais: A empresa recolhe a sua Cota Patronal de 20%.
Empresa
A empresa retm e recolhe a contribuio do CI de 11%. Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado). A EBAS NO recolhe Cota Patronal.
EBAS
A EBAS retm e recolhe a contribuio do CI de 20%. Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).
Outro CI PRPF Misso Diplomtica Repartio Consular Estrangeira Pessoa Fsica Organismo Oficial no Exterior No haver reteno. O prprio CI dever recolher sua contribuio de 11%. Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).
No haver reteno. O prprio CI dever recolher sua contribuio de 20%. Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado).
O prprio CI dever recolher sua contribuio de 20%. Por Conta Prpria Prazo: dia 15 do ms subsequente (postecipado). O contribuinte ser enquadrado como Empregado, tendo suas contribuies descontadas no ato do pagamento e recolhidas ao INSS dentro do prazo estipulado por lei, seguindo o regramento estabelecido pela previdncia para os segurados Empregados.
Administrao Pblica da Unio (Servios Eventuais)
Pgina 16 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 04. Arrecadao e Recolhimento do Adquirente de Produo do PRPF. Sobre esse tpico, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo rural, independentemente de estas operaes terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com o intermedirio pessoa fsica.
O dispositivo bem simples! A empresa adquirente da produo de PRPF dever recolher a contribuio social devida por esse. Estamos diante da sub-rogao vista em aulas anteriores. A empresa adquirente ir reter e recolher os valores devidos pelo PRPF. Imagine que a Empresa Parcelada adquira a produo do PRPF Luiz por R$ 2.500,00, nesse caso a empresa reter e recolher R$ 52,50 (2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar efetivamente R$ 2.447,50 a Luiz. Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20 do ms subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo adquirida, de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo, o recolhimento dever ocorrer no dia 18, Sexta-Feira). Para reforar o contedo j dado, cabe lembrar que essa subrogao ocorre para facilitar a fiscalizao, pois a RFB no precisa fiscalizar milhares de PRPF (ou Segurados Especiais) como Luiz, mas as algumas empresas adquirentes dos respectivos produtos agrcolas. Afinal, o que mais fcil: fiscalizar o recolhimento por parte de 50 produtores rurais locais, ou fiscalizar uma empresa adquirente de toda essa produo? Tudo certo? Seguimos!
Pgina 17 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 05. Arrecadao e Recolhimento do PRPF e do Segurado Especial. Sobre esse tpico, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). O Produtor Rural Pessoa Fsica (PRPF) e o Segurado Especial so obrigados a recolher a contribuio de que trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda, caso comercializem a sua produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, a consumidor pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou a outro segurado especial.
Esse dispositivo trata dos casos em que no ocorre a sub-rogao das contribuies do PRPF pelo adquirente. Nesses casos, o PRPF deve recolher diretamente as suas contribuies sociais de 2,1% x RBC (Receita Bruta de Comercializao), quando vender/comercializar sua produo com: Adquirente domiciliado no exterior; De forma direta no varejo, para consumidor final pessoa fsica; Outro PRPF ou Segurado Especial. 06. Arrecadao e Recolhimento do PRPJ. Sobre as normas gerais do PRPJ, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) obrigado a recolher a contribuio de 2,6% x RBC (contribuio social de 2,5% + Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 18 de 90
adicional GILRAT de 0,1%) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda.
O PRPJ no sub-roga o dever de contribuir a ningum, ou seja, ele sempre deve contribuir por sua conta a contribuio social de 2,6% x RBC (Receita Bruta de Comercializao), afinal, trata-se de uma pessoa jurdica, portanto, equiparado empresa. 07. Arrecadao e Recolhimento do Empregador Domstico. Quanto s normas gerais do empregador domstico, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999) O Empregador Domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a seu servio e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, no prazo de at o dia 15 do ms subsequente ao servio, de forma postecipada, cabendo-lhe durante o perodo da licena maternidade da empregada domstica apenas o recolhimento da contribuio a seu cargo, facultada a opo de recolhimento trimestral prevista no RPS/1999.
O empregador domstico deve realizar dois recolhimentos: 1. Reteno e recolhimento da contribuio social devida por seu empregado domstico (8%, 9% ou 11% sobre o seu salrio de contribuio), e; 2. Recolhimento de sua contribuio patronal de 12% sobre o salrio de contribuio. Devo ressaltar que a nica cota patronal que deve respeitar o teto do RGPS, ou seja, se o empregado domstico recebe R$ 7.000,00 por ms, a contribuio de 12% incidir apenas sobre o teto do RGPS (R$ 4.159,00). Esses dois recolhimentos devem ser realizados at o dia 15 do ms seguinte prestao de servio, de forma postecipada (quando, por exemplo, dia 15 for um Sbado, a referida contribuio poder ser paga no dia 17, Segunda-Feira).
Pgina 19 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Durante o perodo de licena maternidade, em que a segurada domstica recebe o benefcio Salrio Maternidade da Previdncia Social, o empregador domstico ir pagar somente a contribuio patronal devida por ele (12%). Por qu? Como j vimos acima, o Salrio Maternidade o nico benefcio previdencirio que tem natureza de salrio de contribuio, logo, o prprio INSS ao realizar o pagamento do benefcio, realiza a reteno da contribuio social devida pela domstica e lhe paga o valor lquido do benefcio. A legislao previdenciria ainda prev as seguintes peculiaridades:
facultado ao empregador domstico relativamente aos empregados a seu servio, cujos salrios de contribuio sejam iguais ao valor de um salrio mnimo, ou inferiores nos casos de admisso, dispensa ou frao do salrio em razo de gozo de benefcio, optar pelo recolhimento trimestral das contribuies previdencirias, com vencimento no dia 15 do ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se o vencimento para o dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no dia 15.
A legislao, a exemplo do caso do contribuinte individual e do facultativo, deu a opo do recolhimento trimestral das contribuies devidas pelo empregador domstico e pelo empregado (reteno), nos casos em que o salrio de contribuio do domstico seja de no mximo 1 salrio mnimo mensal. Nesses casos, o recolhimento ser efetuado no dia 15 do ms subsequente ao trimestre civil, de forma postecipada. Imagine que Airton seja empregador domstico e que tenha a seu servio Marta, empregada domstica, que percebe mensalmente 1 salrio mnimo. A respeito das contribuies devidas por Airton (Cota patronal) e Marta (Desconto do segurado), referente ao 2. trimestre civil (Abril, Maio e Junho), devero ser recolhidas at dia 15 de Julho (ms subsequente ao trimestre) de forma postecipada. Isso quer dizer que, se dia 15 de julho cair em um domingo ou em um feriado nacional, o recolhimento pode ser realizado na segunda-feira, sem problemas! =)
A inscrio do segurado no segundo ou terceiro ms do trimestre civil no altera a data de vencimento prevista no dispositivo anterior, no caso de opo pelo recolhimento trimestral.
Supondo que Airton, conforme exemplo anterior, faa a inscrio de Marta no INSS somente em Maio ou Junho, e opte pelo recolhimento trimestral de contribuies sociais, ele no perder o direito de fazer sua primeira contribuio em Julho (ms subsequente ao trimestre do
Pgina 20 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 exemplo), ainda que a reteno e o recolhimento do DS e CP sejam parciais (no contemplem todo o trimestre).
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do empregado domstico.
Em tpico prprio voc ver que a contribuio social sobre a gratificao natalina deve ser calculada em separado e recolhida at o dia 20 de dezembro de cada ano, logo, no cabe a opo do recolhimento trimestral para essa parcela. 08. Arrecadao e Recolhimento da Cooperativa de Trabalho. Sobre as cooperativas de trabalho, a legislao previdenciria assim dispe:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). A Cooperativa de Trabalho obrigada a descontar 11% do valor da quota distribuda ao cooperado por servios por ele prestados, por seu intermdio, a empresas e 20% em relao aos servios prestados a pessoas fsicas e recolher o produto dessa arrecadao no dia 20 do ms seguinte ao da competncia a que se referir, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio no dia 20.
Esse dispositivo foi inserido na legislao previdenciria em 2003, enquanto que o RPS/1999 teve sua redao alterada em 2008. Atualmente, a Cooperativa de Trabalho est obrigada a realizar dois recolhimentos: 1. Contribuio Social de 11%, a ser descontada dos cooperados que prestaram servio para empresas por intermdio da cooperativa de trabalho, e; 2. Contribuio Social de 20% a ser descontada dos cooperados que prestaram servio para pessoas fsicas por intermdio da cooperativa de trabalho. Aplica-se a mesma contribuio de 20% a ser descontada dos cooperados que prestarem servio para uma
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS). Esse entendimento nasce do fato de tanto as pessoas fsicas quanto as EBAS no realizarem recolhimentos patronais. Esses recolhimentos devem ser realizados at o dia 20 do ms subsequente ao servio prestado, de forma antecipada. 09. Arrecadao e Recolhimento da Gratificao Natalina. A legislao previdenciria tem as seguintes previses sobre o recolhimento de contribuies sociais referentes gratificao natalina.
O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, sem compensao dos adiantamentos pagos, mediante aplicao, em separado, da alquota de 8%, 9% ou 11%, e recolhida, juntamente com a contribuio a cargo da empresa, at o dia 20 do ms de dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio no dia 20.
O clculo e recolhimento da contribuio social referente gratificao natalina so realizados de forma isolada das outras contribuies da empresa. A contribuio sobre o 13. salrio devida no pagamento da ltima parcela recebida pelo empregado, ou seja, se a empresa dividir a gratificao em duas vezes, por exemplo, o desconto da contribuio social ser efetivado somente no pagamento da segunda parcela. Alm disso, o clculo dessa contribuio feito em separado. Observe um exemplo:
Pgina 22 de 90
2012
JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
Recebimento da 1. Parcela do 13. Salrio.
Remunerao: sofre desconto 1. Parcela do 13. Salrio: NO sofre desconto.
Recebimento da 2. Parcela do 13. Salrio. Remunerao: sofre desconto 2. Parcela do 13. Salrio: Sofre desconto sobre montante integral.
Geralmente no ms de dezembro, o trabalhador recebe seu salrio e a gratificao natalina (ou apenas a ltima parcela dela). Entretanto, no devemos somar as duas parcelas para calcular o montante da contribuio social devida por ele naquele ms. Esta deve ser calculada parte da remunerao do ms de dezembro percebida pelo trabalhador segurado, ou seja, calcula-se primeiramente a contribuio previdenciria devida pela remunerao do ms de dezembro e em separado, calcula-se a contribuio previdenciria devida sobre valor integral da gratificao natalina. E por que isso ocorre? Porque o recolhimento da contribuio referente ao 13. Salrio deve ser realizado at o dia 20 de dezembro, diferentemente da data do recolhimento previdencirio referente contribuio do ms de dezembro, que dever ser efetuada at o dia 20 do ms subsequente, ou seja, at o dia 20 de janeiro do prximo ano. Vamos esquematizar novamente para ficar mais fcil!
Pgina 23 de 90
2012
JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
Recebimento da 2. Parcela do 13. Salrio.
Remunerao: sofre desconto, e deve ser recolhida at o dia 20/01 do ano seguinte.
2. Parcela do 13. Salrio: Sofre desconto sobre montante integral, e deve ser recolhido at o dia 20 de dezembro.
Alm disso, no podemos esquecer que a data do recolhimento da referida contribuio sobre a gratificao natalina deve ocorrer de forma antecipada, ou seja, se dia 20 de dezembro cair em um Sbado ou Domingo, o recolhimento deve ocorrer at o ltimo dia til anterior, ou seja, na sexta-feira. Vamos pensar em mais um exemplo para ficar bem claro! Imagine que Wilmar trabalhe em uma madeireira, e receba em dezembro salrio de R$ 2.400,00, vale transporte (em carto magntico) no valor de R$250,00 e 1/3 do seu 13., que foi dividido em trs parcelas (R$ 800,00 em Abril, Agosto e Dezembro). Nesse caso, como ficar a folha de pagamento de Wilmar em Dezembro e suas respectivas contribuies sociais? Desconsidere o Imposto de Renda e observe:
Pgina 24 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Folha de Salrio - Dezembro/2012 - Wilmar: Salrio Nominal: R$ 2.400,00 Vale Transporte: R$ 250,00 Parcela 3/3 da Grat. Natal.: R$ 800,00 Total Bruto: R$ 3.450,00 SC Contribuio Social (11%): SC Grat. Natal. (ref. soma das 3 parcelas) Contribuio Social da Grat. Natal. (11%): Total de descontos p/Contribuio Social R$ 2.400,00 R$ 264,00 R$ 2.400,00 R$ 264,00 R$ 528,00
Prazo para recolhimento: At dia 20 do ms subsequente.
Prazo para recolhimento: At dia 20 de dezembro.
Observe que o vale transporte no compe o salrio de contribuio de Wilmar. Como j vimos, no entendimento do STF, o vale transporte sempre ser uma parcela no integrante do SC, independentemente de ser fornecido em pecnia (dinheiro) ou em ticket (vale ou carto magntico), pois se trata de benefcio de natureza indenizatria. Continuando, no ms de dezembro, Wilmar s recebeu 1/3 da gratificao natalina, mas teve descontado de seu salrio a contribuio referente ao 13. salrio integral (R$ 2.400,00).
O empregador domstico pode recolher a contribuio do segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo, relativas competncia novembro at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente Gratificao Natalina (13. Salrio) utilizando-se de um nico documento de arrecadao.
Estamos diante de outra norma meramente operacional! O empregador domstico pode preencher apenas uma Guia da Previdncia Social (GPS documento apropriado para a arrecadao de contribuies
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 sociais) e recolher no dia 20 de dezembro os seguintes valores referentes a: Contribuio patronal, devida por ele, referente ao ms de novembro; Contribuio social retida, devida pelo empregado domstico, referente ao ms de novembro, e; Contribuio social referente gratificao natalina (13. salrio). 10. Arrecadao e Recolhimento na Resciso do Contrato de Trabalho. Sobre a resciso do contrato de trabalho, a legislao previdenciria disps o seguinte:
No caso de resciso de contrato de trabalho, as contribuies devidas sero recolhidas no prazo de at o dia 20 do ms subsequente resciso, de forma antecipada, computando-se em separado a parcela referente gratificao natalina (13. Salrio).
O dispositivo bem claro! Imagine que Edir foi dispensado de sua empresa em Outubro/2012. Nesse caso, as contribuies devidas em razo dessa resciso de contrato de trabalho, devero ser recolhidas at o dia 20 de novembro de 2012 (Tera-Feira). No entanto, dia 20 de novembro de 2012, ser feriado na cidade onde reside Edir, em virtude das comemoraes do Dia da Conscincia Negra, e no haver expediente bancrio. Dessa forma, a empresa contratante dever antecipar o pagamento para o primeiro dia til imediatamente anterior, ou seja, dia 19/11/2012, segunda-feira. Por fim, ressalto que a gratificao natalina, como acontece nos casos em geral, dever ser recolhida em separado e de forma proporcional. Para as provas bom lembrar-se desse quadrinho, ele salva vidas:
Pgina 26 de 90
Responsvel:
Contribuio Social: DS do Empregado. DS do Trabalhador Avulso. DS do Contribuinte Individual.
Recolhimento: Prazo: Forma:
Empresa
Cota Patronal de 20%, em regra. Contribuio de 15% - Coop. Trab. Reteno de 11%. Sobre a Aquisio de Produo de PRPF. DS do Empregado. DS do Trabalhador Avulso. DS do Contribuinte Individual: - por conta prpria. - trabalha para outro CI. - trabalha para PRPF ou Misso Diplomtica. Cota Patronal de 12%. DS do Empregado Domstico. 11% - servios prestados as empresas. 20% - servios prestados PF. Gratificao Natalina (13. Salrio) Resciso de Contrato
dia 20 ms subsequente
Antecipado
EBAS
dia 20 ms subsequente dia 15 ms subsequente dia 15 ms subsequente dia 20 ms subsequente dia 20 de Dezembro dia 20 ms subsequente
Antecipado
Contribuinte Individual Empregador Domstico Cooperativa de Trabalho Casos Especiais
Postecipado
Postecipado Antecipado
Antecipado
11. Presuno Legal do Recolhimento das Contribuies Sociais. Observe os dizeres do RPS/1999:
O desconto da contribuio e da consignao legalmente determinado sempre se presumir feito, oportuna e regularmente, pela empresa, pelo empregador domstico, pelo adquirente, consignatrio e cooperativa a isso obrigado, no lhes sendo lcito alegarem qualquer omisso para se eximirem do recolhimento, ficando os mesmos diretamente responsveis
Pgina 27 de 90
pelas importncias que deixarem de descontar ou tiverem descontado em desacordo com este Regulamento.
O legislador ordinrio ao redigir o dispositivo supracitado, protegeu o trabalhador de forma bem consistente, pois garantiu que os recolhimentos feitos pelo empregador (ou equiparado) sempre se presumiro feitos. Em outras palavras, quando o trabalhador solicitar algum benefcio junto a Previdncia Social, essa nunca poder neg-lo sob a alegao de que o empregador no realizou os devidos recolhimentos (cota patronal e/ou desconto do segurado), pois ele diretamente responsvel pelo recolhimento das contribuies referentes ao trabalhador que lhe preste servio (cota patronal), bem como pela reteno e recolhimento das contribuies devidas pelo trabalhador (desconto do segurado). Caso haja reteno em qualquer tempo do DS, mas no seu recolhimento, o ento empregador, sofrer as devidas sanes legais, sem prejuzo do benefcio do segurado. 12. Contrataes Pblicas de Pessoal para Servios Eventuais. Sobre a contratao de pessoal, pela administrao pblica direta e indireta, para prestao de servios eventuais (no habituais), sem vnculo empregatcio (sem ser empregado ou trabalhador avulso), a legislao previdenciria prev:
Os rgos da administrao pblica direta, indireta e fundaes pblicas da Unio, bem como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI) ao contratarem pessoa fsica para prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio, inclusive como integrante de grupo-tarefa, devero obter dela a respectiva inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), como contribuinte individual, ou providenci-la em nome dela, caso no seja inscrita, e proceder ao desconto e recolhimento da respectiva contribuio, de forma semelhante aos empregadores. De forma anloga acontece com as contrataes feitas por organismos internacionais, em programas de cooperao e operaes de mtua convenincia entre estes e o governo brasileiro. 1. Aplica-se o disposto neste artigo mesmo que o contratado exera concomitantemente uma ou mais atividades abrangidas pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS)
Pgina 28 de 90
ou por qualquer outro regime de previdncia social, ou seja, aposentado por qualquer regime previdencirio. 2. O contratado que j estiver contribuindo para o RGPS na condio de empregado ou trabalhador avulso sobre o limite mximo do salrio de contribuio dever comprovar esse fato e, se a sua contribuio nessa condio for inferior ao limite mximo, a contribuio como contribuinte individual dever ser complementar, respeitando, no conjunto, aquele limite, procedendo-se, no caso de o salrio de contribuio for superior ao limite mximo, o trabalhador dever comprovar os valores sobre os quais j tenha incidido o desconto da contribuio, de forma a se respeitar o limite mximo do salrio de contribuio.
O dispositivo acima prev que qualquer trabalhador contratado pela administrao pblica para exercer atividade temporria e sem vnculo empregatcio ser inscrito no INSS como Contribuinte Individual. A linha de raciocnio adotada pelo legislador est correta, pois esse trabalhador no tem vnculo empregatcio, logo no poder ser classificado como empregado nem tampouco trabalhador avulso. A inscrio do trabalhador como Contribuinte Individual dever ser realizada independentemente de ele j exercer outra atividade ligada ao RGPS, ou mesmo se j aposentado. Lembre-se que cada atividade remunerada exige uma nova filiao. =) E por fim, independente da quantidade de atividades exercidas em locais distintos, o salrio de contribuio desse contribuinte individual dever respeitar o valor mximo do RGPS. Em outras palavras, esse trabalhador deve controlar os descontos realizados por cada contratante para no ocorrer descontos acima do teto (descontos indevidos), comprovando os valores j descontados pelas demais empresas onde trabalha. 13. Servios de Trabalhador Avulso em Conformidade com a Legislao Porturia. O tema pouqussimo explorado em provas, mas bom vermos todo o edital para que voc no seja surpreendido! Sobre o assunto, o Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999) dispe o seguinte:
Art. 217. Na requisio de mo de obra de Trabalhador Avulso efetuada em conformidade com a Leis n. 8.630/1993 (Lei dos Portos) e a Lei n. 9.719/1998 (Normas e Condies Gerais de Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 29 de 90
Proteo ao Trabalho Porturio), o responsvel pelas obrigaes previstas neste Regulamento, em relao aos segurados que lhe prestem servios, o operador porturio, o tomador de mo de obra, inclusive o titular de instalao porturia de uso privativo, observadas as normas fixadas pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
Como podemos observar, quando a contratao de Trabalhador Avulso for realizada de acordo com as legislaes porturias, a responsabilidade pelas obrigaes previdencirias recai, em regra, sobre o: Operador Porturio, e; O Tomador de Mo de obra, inclusive na condio de titular de instalao porturia privativa. Dando continuidade a analise do texto legal:
O operador porturio ou titular de instalao de uso privativo repassar ao rgo Gestor de Mo de Obra (OGMO), at 24 horas aps a realizao dos servios: 1. O valor da remunerao devida aos trabalhadores porturios avulsos, inclusive a referente s frias e gratificao natalina, sendo que relativamente gratificao natalina, a contribuio do trabalhador avulso ser calculada com base na alquota correspondente ao seu salrio de contribuio mensal, e; 2. O valor da correspondente. contribuio patronal previdenciria
A legislao prev que o operador porturio (ou titular de instalao porturia privativa) repassar ao OGMO em 24 horas, a remunerao dos trabalhadores porturios e a contribuio patronal por ele devida. Esse prazo de 24 horas no imutvel. Ele pode ser alterado mediante conveno coletiva firmada entre entidades sindicais representativas dos trabalhadores e operadores porturios, observado o prazo legal para recolhimento dos encargos previdencirios.
O rgo Gestor de Mo de Obra (OGMO) responsvel: 1. Pelo pagamento da remunerao ao trabalhador porturio avulso;
Pgina 30 de 90
2. Pela elaborao da folha de pagamento; 3. Pelo preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP); 4. Pelo recolhimento das contribuies a cargo do trabalhador avulso (8%, 9% ou 11% x SC), da contribuio patronal (20% x SC), do GILRAT (1%, 2% ou 3% x SC, a cargo do empregador), incidentes sobre a remunerao paga, devida ou creditada aos trabalhadores porturios avulsos, inclusive sobre frias e gratificao natalina, no prazo de at o dia 20 do ms subsequente a prestao do servio, de forma antecipada, e; 5. Pagamento do Salrio Famlia devido ao trabalhador porturio avulso, mediante convnio, que se incumbir de demonstr-lo na folha de pagamento correspondente.
Uma vez que a remunerao do trabalhador avulso e a contribuio patronal so repassadas, pelo Operador Porturio ao OGMO, cabe a esse o pagamento da remunerao aos trabalhadores porturios, o recolhimento das contribuies devidas e cumprimento das obrigaes acessrias (preenchimento da GFIP e elaborao da Folha de Pagamento). 14. Servios de Trabalhador Avulso em Discordncia com a Legislao Porturia. Outro assunto pouco explorado em provas, mas por segurana, vamos ver o que diz a letra do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999):
Art. 218. A empresa tomadora ou requisitante dos servios de trabalhador avulso, cuja contratao de pessoal no for abrangida pela Lei n. 8.630/1993 (Lei dos Portos) e pela Lei n. 9.719/1998 (Normas e Condies Gerais de Proteo ao Trabalho Porturio), responsvel pelo cumprimento de todas as obrigaes previstas neste Regulamento, bem como pelo preenchimento e entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP) em relao aos segurados que lhe prestem servios, observadas as normas fixadas pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS).
Pgina 31 de 90
1 O Salrio Famlia devido ao trabalhador avulso mencionado no caput ser pago pelo sindicato de classe respectivo, mediante convnio, que se incumbir de elaborar as folhas correspondentes. 2 O tomador de servios responsvel pelo recolhimento da contribuio a cargo do trabalhador avulso (8%, 9% ou 11% x SC), da contribuio patronal (20% x SC), do GILRAT (1%, 2% ou 3% x SC, por conta do tomador), incidentes sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao trabalhador avulso, inclusive sobre frias e gratificao natalina, no prazo de at o dia 20 do ms subsequente a prestao do servio, de forma antecipada.
Quando a requisio do servio do trabalhador porturio for realizada em desobedincia s leis porturias, no existe o repasse de remunerao devida ao avulso ao OGMO, nem tampouco o repasse das contribuies patronais ao OGMO. Como o tomador da mo de obra no repassa qualquer importncia para o OGMO, a obrigao de efetuar o pagamento aos trabalhadores avulsos, de recolher as contribuies devidas e realizar as obrigaes acessrias recai sobre o prprio tomador, no existindo o repasse para um terceiro responsvel (OGMO). 15. Decadncia e Prescrio das Contribuies Sociais. Esse tpico no est explicitado no edital de Direito Previdencirio dos cargos de AFRFB e de ATRFB, mas um assunto interessante e eu no estranharia uma questo sobre o tema na prova de Direito Tributrio. =) Para revisar de forma bem superficial, no Direito Tributrio, o que seria prazo decadencial e prazo prescricional? O prazo decadencial o prazo que a Receita Federal do Brasil (RFB) tem para constituir o crdito tributrio referente Contribuio Social, atravs do Lanamento Tributrio. J o prazo prescricional o prazo que a RFB tem para cobrar esse crdito do contribuinte (sujeito passivo). Em um esquema bem simples:
Pgina 32 de 90
Fato Gerador
5 Anos
Prazo Decadencial
Constituio do CT (Lanamento)
5 Anos
Prazo Prescricional
Cobrana do CT
Sobre esse assunto, at o ano de 2008 discutia-se o prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no fato de a Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social) prever que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais era de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966 (CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional dos tributos em geral era de 5 anos. Existiam doutrinadores apoiando as duas correntes e as provas objetivas de concursos cobravam, ora a literalidade do CTN (5 anos), ora a literalidade da Lei n. 8.212/1991 (10 anos). Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio.
A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie do gnero tributo) comearam a seguir os prazos decadenciais e prescricionais presentes no CTN/1966 (5 anos). Diante de tal mudana e adaptando um pouco os dizeres do CTN, temos que: Decadncia:
O direito de a Receita Federal do Brasil constituir o crdito tributrio referente s contribuies Sociais extingue-se aps 5 anos, contados:
Pgina 33 de 90
1. Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo, ou; 2. Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuada.
Prescrio:
A ao para a cobrana do crdito tributrio referente s Contribuies Sociais prescreve em 5 anos, contados da data da sua constituio definitiva.
Amigo Concurseiro, se cair em sua prova alguma questo sobre decadncia ou prescrio de Contribuies Sociais, no tenha dvida, o prazo de 5 anos. =) 16. Recolhimento fora do Prazo: Juros, Multa e Atualizao Monetria. As Contribuies Sociais dos empregadores e dos trabalhadores, at maio de 2009, seguiam regras prprias para o clculo de juros, multas e atualizaes monetrias decorrentes de recolhimento fora do prazo. Eram regras complicadas e nada didticas. Mas para a sua sorte, e para a minha tambm (que fiz a 1. fase da RFB em dezembro de 2009), a RFB estendeu s contribuies sociais, as mesmas regras de clculo adotadas pelos impostos federais, previstas na Lei n. 9.430/1996. A legislao tributria especificou que as (a) Contribuies Patronais, as (b) Contribuies dos Empregadores Domsticos e as (c) Contribuies dos trabalhadores sobre o seu salrio de contribuio seguiriam as seguintes regras:
Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de 1. de janeiro de 1997, no pagos nos prazos previstos na legislao especfica, sero acrescidos de Multa de Mora, calculada taxa de 0,33%, por dia de atraso. 1. Essa Multa de Mora ser calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento.
Pgina 34 de 90
2. O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a 20%. 3. Sobre os dbitos a que se refere este dispositivo incidiro juros de mora calculados taxa da SELIC (Sistema Especial de Liquidao e Custdia), a partir do primeiro dia do ms subsequente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms de pagamento.
Antes de tudo, o que Taxa SELIC? A SELIC, conhecida como taxa bsica, a taxa de juros mais baixa da economia nacional, sendo que ela utilizada nos emprstimos entre bancos e nas aplicaes que os bancos fazem em ttulos pblicos federais (ttulos negociveis). A SELIC faz s vezes de uma taxa-piso, pois valor base para a formao das demais taxas de juros cobradas no mercado financeiro, onde so acrescentados outros fatores de risco, como a inadimplncia e fatos imprevisveis ao mercado. Os bancos, ao pegar dinheiro no mercado, paga taxa SELIC, e quando repassam aos empresrios ou consumidores, na forma de emprstimos, cobram uma taxa superior a SELIC. Voltando ao Direito Previdencirio, como funciona o clculo de multa e juros de mora? Imagine que a empresa Objetivos tenha recolhido a contribuio patronal sobre folha de salrios de R$ 10.500,00 com 8 dias de atraso. Qual ser a multa de mora? E os juros de mora? Multa de mora: Dias de atraso: 8 dias x 0,33% = 2,66% Contribuio Devida (CP): 20% x R$10.500,00 = R$ 2.100,00 2,66% x R$ 2.100,00 = R$ 56,00 Multa de Mora. Lembre-se que a multa de mora ser de no mximo 20%, ou seja, a multa ter um valor crescente at o 60. dia atraso, aps esse dia, a multa de mora ficar fixa em 20%. Observe o quadro:
Pgina 35 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Multa Devida (%) 0,33 0,67 1,00 1,33 1,67 3,33 6,67 10,00 13,33 16,67 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00
Dias de Atraso 1 2 3 4 5 10 20 30 40 50 60 61 62 63 64 65 70 90 300
Multa (%/dia) 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 () 0,33 () 0,33 () 0,33 () 0,33 () 0,33 () 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 0,33 () 0,33 () 0,33 () 0,33
Entendeu? Simples, no mesmo? =) Quanto aos Juros de Mora, a regra essa:
Pgina 36 de 90
Juros de Mora: Ms de Vencimento: Meses Intermedirios: Ms de Pagamento:
Taxa: ZERO SELIC 1%
A contribuio patronal do nosso exemplo acima deveria ter sido recolhida at o dia 20, mas foi recolhida dia 28, com 8 dias de atraso. Nesse caso, apesar do recolhimento fora do prazo, o pagamento foi realizado no ms de vencimento da contribuio social, logo, no incidir juros de mora sobre esse recolhimento fora do prazo. Vamos a um segundo exemplo! Teresa, empregadora domstica, recolheu referente ao ms de setembro de 2010, contribuio patronal (12%) sobre a remunerao de Crodoaldo, seu fiel empregado domstico, com 55 dias de atraso. Crodoaldo possui remunerao mensal de R$ 2.500,00. Nesse caso, qual o valor da multa de mora que Teresa dever pagar? E dos juros de mora? Sem pestanejar, a multa de mora ser de: 55 dias x 0,33% ao dia = 18,33% Contribuio devida (CP): 12% x R$ 2.500,00 = R$300,00 18,33% x R$ 300,00 = R$55,00 Multa de Mora. Quanto aos juros de mora, devemos lembrar que a empregadora domstica Teresa, tinha o dever legal de recolher a contribuio patronal devida at o dia 15/10/2010, mas atrasou 55 dias, pagando somente em 09/12/2010. Logo, temos:
Pgina 37 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Juros de Mora: Juros de Mora: Ms: Ms de Vencimento: Outubro/2010: Meses Intermedirios: Novembro/2010: Ms de Pagamento: Dezembro/2010: Taxa Total de Juros de Mora: 1,81% x R$ 300,00 = R$5,43 Juros de Mora. Vamos iniciar o estudo das multas em lanamento de ofcio referente s contribuies sociais dos empregadores e trabalhadores. Vamos relembrar mais um pouco de Direito Tributrio? Lanamento de ofcio aquele realizado pela autoridade fazendria competente (Auditor-Fiscal), sem qualquer tipo de auxlio do contribuinte (sujeito passivo). O rol de hipteses de lanamento de ofcio apresentado no Art. 149 do CTN/1966 taxativo, e significa que somente nas hipteses dispostas nesse dispositivo legal, o Auditor-Fiscal poder executar o lanamento de ofcio. O mencionado artigo prev que a autoridade fazendria efetuar o lanamento de ofcio nos seguintes casos:
1. Quando a lei assim o determine. 2. Quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria. 3. Quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade fazendria, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade. 4. Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria. 5. Quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o artigo seguinte. 6. Quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria. Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 38 de 90
Taxa: 0,00% (ZERO) 0,81% (SELIC) 1,00% 1,81%
7. Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao. 8. Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior. 9. Quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Voltando ao Direito Previdencirio, temos a seguinte disposio presente na Lei n. 9.430/1996:

Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas: 1. De 75% sobre a totalidade ou diferena de imposto ou contribuio nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata. 2. De 50%, exigida isoladamente, sobre o valor do pagamento mensal em algumas hipteses legais referentes ao Imposto de Renda (multa NO aplicvel s contribuies sociais).
Como somente a primeira multa aplicvel sobre as contribuies sociais, dispe-se em regra de uma alquota de 75%. Todavia, a legislao traz a seguinte peculiaridade:
O percentual de multa de 75% ser duplicado para 150% nos casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Nos casos de sonegao, fraude e conluio, a multa de ofcio duplicada (2 x 75% = 150%). A Lei n. 4.502/1964 caracteriza tais infraes legais como:
Art. 71. Sonegao toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendria: I - da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, sua natureza ou circunstncias materiais;
Pgina 39 de 90
II - das condies pessoais de contribuinte, suscetveis de afetar a obrigao tributria principal ou o crdito tributrio correspondente. Art. 72. Fraude toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, ou a excluir ou modificar as suas caractersticas essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido a evitar ou diferir o seu pagamento. Art. 73. Conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas, visando qualquer dos efeitos referidos nos arts. 71 e 72.
A legislao ainda esclarece:

Os percentuais de multa de ofcio de 75% e de 150% (duplicada) sero aumentados de metade, alcanando os percentuais de 112,5% e de 225% (duplicada), nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para: 1. Prestar esclarecimentos. 2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n. 8.218/1991. 3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em arquivos magnticos.
Estamos diante de um agravante de 50% a ser aplicado tanto sobre a multa de ofcio (75%) como sobre a multa de ofcio duplicada (150%). Esse agravante devido quanto o contribuinte no respeitar o prazo de intimao fixado pelo Fisco, para prestar esclarecimentos, apresentar arquivos ou apresentar documentao tcnica em arquivo magntico. A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que, notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento das contribuies sociais devidas pelos empregadores e trabalhadores, ser concedido reduo da multa de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais:
1. 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado do lanamento. Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 40 de 90
2. 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do lanamento. 3. 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia. 4. 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia.
A legislao tributria ainda prev:

No caso de provimento a recurso de ofcio interposto por autoridade julgadora de primeira instncia, aplica-se a reduo de 30% para o caso de pagamento ou compensao, e de 20%, para o caso de parcelamento.
Como se observa, o recurso de ofcio da autoridade julgadora de 1. instncia tambm reduz o valor da multa de ofcio (simples ou duplicada). Antes de finalizarmos, memorize os seguintes quadrinhos:
Pgina 41 de 90
Multa de Mora: Juros de Mora:
0,33% a.d. Ms de Vencimento: Meses Intermedirios: Ms de Pagamento:
Mximo 20% ZERO Taxa SELIC 1%
Casos Normais Multa de Ofcio Multa de Ofcio Duplicada*: 75,0% 150,0%
No atendimento de Intimao 112,5% 225,0%
* Em caso de sonegao, fraude e conluio. Reduo: 50% 40% 30% 20%
Pagamento/Compensao at 30 dias aps NL: Pedido de Parcelamento at 30 dias aps NL: Pagamento/Compensao at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia: Pedido de Parcelamento at 30 dias aps Deciso em 1. Instncia:
(...) Acabamos aqui a teoria da nossa aula! A seguir, esto as questes comentadas, mas se voc quiser resolv-las antes dos comentrios, adiante um pouco mais a nossa aula e voc as encontrar sem comentrios e com gabarito ao final. =) Em caso de dvida, escreva para mim: alijaha@estrategiaconcursos.com.br ali.tributario@gmail.com
Pgina 42 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 www.facebook.com/amjaha Sucesso e bons estudos! =)
Pgina 43 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 17. Questes Comentadas. 01. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012): A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais, considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal, correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser regulamentados em lei ordinria. A jurisprudncia do STF est em consonncia com o Art. 146 da CF/1988, que trata de normas gerais de Direito Tributrio, a saber:
Art. 146. Cabe lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: b) obrigao, lanamento, decadncia tributrios; crdito, prescrio e
Logo, no resta dvida que os prazos de decadncia e prescrio devem ser regulamentados em Lei Complementar, no caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que apesar de ter sido votado como Lei Ordinria, foi recepcionado pela atual Constituio com status de Lei Complementar. =) Errado. 02. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem. A legislao previdenciria clara ao afirmar que em algumas situaes o Contribuinte Individual e o segurado Facultativo devem recolher suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies sociais por conta prpria nas seguintes hipteses: 1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o caso do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse caso, o trabalhador (engenheiro, advogado, dentista, eletricista, marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma pessoa fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar o contador, que pode exercer sua atividade por conta prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente vrios servios em residncias distintas. 2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro! Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, arteso, etc. 3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica (PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar: Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF); Misso Diplomtica (MD); Repartio Consular Estrangeira (RCE). Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais! =) 4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual visto em aula anterior. Em suma, quando o indivduo trabalha para a unio no exterior empregado, quando trabalha para organismo oficial no exterior contribuinte individual, devendo recolher suas prprias contribuies. O Contribuinte Individual nas situaes supracitadas e o Segurado Facultativo devero recolher suas contribuies sociais at o dia 15 do ms subsequente (seguinte) de forma postecipada, ou seja, se dia 15 cair num Sbado ou Domingo, o recolhimento poder ser feito na Segunda-feira, primeiro dia til aps o vencimento, sem problemas.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Certo. 03. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da competncia. A questo comeou bem, pois realmente o contribuinte individual e o segurado facultativo devem recolher suas contribuies sociais por iniciativa prpria, mas errou no final: o prazo de recolhimento, nesses casos, at o dia 15 do ms subsequente, de forma postecipada. Para voc decorar:
Pgina 46 de 90
Responsvel:
Empresa
Antecipado
EBAS
Antecipado
Postecipado
Antecipado
Errado. 04. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito anteriormente efetuada.
Pgina 47 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Trs anos? No. O direito de a Receita Federal do Brasil constituir o crdito tributrio referente s contribuies Sociais extingue-se aps 5 anos, contados da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuada. Errado. 05. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009): Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia devida. A falta de apresentao dos livros fiscais ao Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) no impeditivo de lanamento de ofcio dos tributos que esto sendo verificados durante essa ao fiscal. Tal entendimento tem embasamento no Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa (AFRFB) nos seguintes casos: II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
Por sua vez, a Lei n. 8.212/1991, em seu Art. 33, traz a disposio legal que permite que a RFB fiscalize as contribuies sociais devidas pela empresa, a saber:
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) compete planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana e ao recolhimento das contribuies sociais previstas no pargrafo nico do art. 11 desta Lei (Contribuies Sociais das empresas, dos trabalhadores e que incidem sobre as receitas de concursos de prognsticos), das contribuies incidentes a ttulo de substituio e das devidas a outras entidades e fundos.
Pgina 48 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Por fim, ainda temos uma antiga smula do STF, que permite o livre acesso aos livros por parte da fiscalizao da RFB:
Smula STF n. 439/1964: Esto sujeitos fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigao.
Errado. 06. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o produtor. Como de costume, a ESAF cobrou a literalidade da legislao previdenciria, com uma sutil e ardilosa alterao. Observe o dispositivo legal:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). A empresa adquirente, consumidora ou consignatria ou a cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio de que trata o art. 200 do RPS/1999 (Contribuio Social do PRPF incidente sobre a Receita Bruta de Comercializao) no prazo de at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo rural, independentemente de estas operaes terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com o intermedirio pessoa fsica.
Por esses motivos eu sempre aconselho o aluno conhecer bem a legislao previdenciria em seus detalhes, como so apresentadas na parte terica de nossas aulas. =) Errado. 07. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as contribuies dos empregados domsticos e as contribuies patronais do empregador domstico. Certssima! a regra do Empregador domstico, que deve recolher at o dia 15 do ms subsequente, de forma postecipada quando a data coincidir com ausncia de expediente bancrio: - Contribuio patronal de 12%, e; - Contribuio social do empregado domstico de 8%, 9% ou 11%. Certo. 08. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio. De incio, a questo estava indo muito bem, mas errou no final ao afirmar que no incide contribuio social sobre os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Essas parcelas, conforme previso em legislao trabalhista, so consideradas parcelas integrantes da remunerao do trabalhador, e por consequncia, sobre elas, incide a contribuio social devida. Conforme a legislao previdenciria:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas seguridade social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). A Empresa obrigada a: a) arrecadar a contribuio do segurado empregado, do trabalhador avulso e do contribuinte individual a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao; Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 50 de 90
b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva, aos segurados empregado, contribuinte individual e trabalhador avulso a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido prestados por cooperados, por intermdio de cooperativas de trabalho, at o dia 20 do ms seguinte quele a que se referirem as remuneraes, bem como as importncias retidas na forma do art. 219 (Normas de Reteno assunto da ltima aula), at o dia 20 do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio no dia 20; c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS, COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela legislao tributria federal.
Errado. 09. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009): Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria. No tem previso legal? E o Art. 146 visto em algumas questes anteriores? A questo est errada! Existe previso constitucional e o prazo de prescrio em matria tributria tratado por Lei Complementar (Federal). Errado. 10. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Esse o caso clssico de recolhimento: empresa retendo e recolhendo a contribuio devida por seu empregado. Nessa hiptese, cabe empresa realizar o respectivo desconto e recolh-lo at o dia 20 do ms subsequente ao da atividade laboral, de forma antecipada. A questo est correta! Certo. 11. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado especial, caso adquira a produo desses segurados. A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria! Nesse caso, a empresa adquirente da produo de PRPF dever recolher a contribuio social devida por esse. Como voc deve se lembrar, estamos diante da sub-rogao, na qual a empresa adquirente ir reter e recolher os valores devidos pelo PRPF. Imagine que a Empresa Moratria adquira R$ 2.500,00 de produo do PRPF Luiz. Nesse caso a empresa reter e recolher R$ 52,50 (2,1% x RBC) para a Previdncia Social e pagar efetivamente R$ 2.447,50 ao PRPF. Esse recolhimento dever ser feito at o dia 20 do ms subsequente ao da operao de venda ou consignao da produo adquirida, de forma antecipada (se o dia 20 for Domingo, por exemplo, o recolhimento dever ocorrer no dia 18, Sexta-Feira). Certo. 12. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio. A legislao previdenciria clara ao afirmar que o Contribuinte Individual em algumas situaes, e o segurado Facultativo devem recolher suas contribuies por iniciativa prpria. O Contribuinte individual dever recolher suas contribuies sociais por conta prpria nas seguintes hipteses:
Pgina 52 de 90
1. Quando exercer atividade econmica por conta prpria: o caso do profissional autnomo e do profissional liberal! Nesse caso, o trabalhador (engenheiro, advogado, dentista, eletricista, marceneiro, etc.) exerce sua atividade de forma independente, sem vnculo empregatcio com nenhuma pessoa fsica ou jurdica. Como exemplo, podemos citar o contador, que pode exercer sua atividade por conta prpria ao calcular e elaborar as declaraes de IRPF de alguns clientes, ou o encanador, que atende diariamente vrios servios em residncias distintas. 2. Quando prestar servio pessoa fsica ou a outro contribuinte individual: Exemplo clssico disso o pedreiro! Ele presta servio a outra pessoa fsica (dono da obra) ou a outro contribuinte individual (mestre de obras). Ainda temos outros exemplos como pintor, marceneiro, gesseiro, etc. 3. Quando prestar servio a produtor rural pessoa fsica (PRPF), misso diplomtica ou repartio consular de carreira estrangeira: Caso o contribuinte individual preste servio para qualquer uma dessas 3 entidades, ele dever recolher suas prprias contribuies sociais. Ento vamos memorizar: Produtor Rural Pessoa FSICA (PRPF); Misso Diplomtica (MD); Repartio Consular Estrangeira (RCE). Quando o Contribuinte individual prestar servio para qualquer um deles, dever recolher suas prprias contribuies sociais! =) 4. Quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo: o enquadramento de contribuinte individual visto em aulas anteriores. Em suma, quando o indivduo trabalha para a Unio no exterior empregado, quando
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 trabalha para organismo oficial no exterior contribuinte individual, devendo recolher suas prprias contribuies. Certo. 13. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS. No existe nenhum tributo sendo arrecadado pelo INSS e, atualmente, praticamente todos os tributos federais esto a cargo da RFB. Por curiosidade, observe a Lei n. 12.788/2013 que trouxe uma mudana significativa na Lei n. 10.893/2004, a saber:
Art. 3. O Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante (AFRMM), institudo pelo Decreto-Lei n. 2.404/1987, destina-se a atender aos encargos da interveno da Unio no apoio ao desenvolvimento da marinha mercante e da indstria de construo e reparao naval brasileira, e constitui fonte bsica do Fundo da Marinha Mercante (FMM). 1.o Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) a administrao das atividades relativas a cobrana, fiscalizao, arrecadao, restituio e concesso de incentivos do AFRMM previstos em lei.
Como podemos observar at a edio dessa Lei, produto da converso da Medida Provisria n. 578/2012, o AFRMM no era de competncia da RFB, sendo classificado como uma contribuio Parafiscal (aquelas as quais as funes de arrecadao, fiscalizao e execuo so delegadas a outra pessoa jurdica de direito pblico). Atualmente o AFRMM tem a natureza de contribuio especial, especificamente de Contribuio Sobre Interveno no Domnio Econmico (CIDE). Errado. 14. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 A ESAF cobrou a literalidade prevista no RPS/1999:
A empresa que remunera contribuinte individual obrigada a fornecer a ele comprovante do pagamento do servio prestado consignando, alm dos valores da remunerao e do desconto feito, o nmero da inscrio do segurado no Instituto Nacional do Seguro Social.
Certo. 15. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008): A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de apurar e constituir os crditos. Sem dvida, no ? O prazo decadencial das contribuies previdencirias, desde 2008, de 5 anos. =) Certo. 16. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, descontando-as da respectiva remunerao. Mais uma questo tranquila! A empresa deve reter e recolher a contribuio social devida pelo empregado e pelo trabalhador avulso a seu servio. Essa regra vale tambm para o contribuinte individual a seu servio, devendo recolher 11% do respectivo salrio (valor inferior aos 20% devidos pelos contribuintes individuais que trabalham por conta prpria). Certo. 17. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais.
Pgina 55 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 A questo trouxe a literalidade da legislao previdenciria. Nesse ponto da disciplina considero importante reapresentar um quadrinho onde constam as obrigao de recolhimento por parte da empresa ou equiparado:
Responsvel: Contribuio Social: DS do Empregado. DS do Trabalhador Avulso. DS do Contribuinte Individual. Empresa Cota Patronal de 20%, em regra. Contribuio de 15% - Coop. Trab. Reteno de 11%. Sobre a Aquisio de Produo de PRPF. dia 20 ms subsequente Antecipado Recolhimento: Prazo: Forma:
Certo. 18. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente constitudos, decai em cinco anos. Essa uma clssica questo conceitual da ESAF, com suas devidas adaptaes. O erro est no ltimo verbo do enunciado, decai, sendo que o certo seria prescreve. A cobrana de crditos constitudos sofre prescrio e no decadncia. Lembre-se: Decadncia: tributrio, e; perda do direito de constituir o crdito
Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo. Errado. 19. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010): Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
Pgina 56 de 90
Questo casca grossa de jurisprudncia! Observe o que pensa o STJ:

REsp 1183383 RS 2010/0036272-4 Relator(a): Ministro LUIZ FUX Julgamento: 05/10/2010 rgo Julgador: T1 - PRIMEIRA TURMA Publicao: DJe 18/10/2010 PROCESSUAL CIVIL. FALNCIA. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA DESCONTADA DOS EMPREGADOS E NO REPASSADA SEGURIDADE SOCIAL. AO DE RESTITUIO MOVIDA PELO INSS. CONCURSO DE CREDORES. PREFERNCIA. 2. As contribuies previdencirias descontadas pela massa falida, dos salrios dos empregados, e no repassadas aos cofres previdencirios, DEVEM SER RESTITUDAS antes do pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista, porque se trata de bens que no integram o patrimnio do falido.
Sobre o tema ainda, observe uma antiga smula do STF:

Smula STF n. 417/1964: Pode ser objeto de restituio, na falncia, dinheiro em poder do falido, recebido em nome de outrem (terceiro), ou do qual, por lei ou contrato, no tivesse ele a disponibilidade.
Com base na jurisprudncia do STJ e do STF, podemos concluir que as contribuies previdencirias descontadas, retidas e no repassadas aos cofres pblicos no integram o patrimnio da empresa falida, logo, podem ser reivindicadas como bens de terceiros. Nessa situao, essas contribuies so passveis de restituio. Por fim, devo ressaltar que, no processo de falncia, as importncias passveis de restituio tem preferncia sobre os crditos tributrios, conforme podemos extrair do nosso Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 186, Pargrafo nico. Na falncia:
Pgina 57 de 90
I o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar (Lei n. 11.101/2005), nem aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado;
Certo. 20. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe presta servios. Primeiramente, o aluno deve compreender que o Servio Social do Transporte (SEST) e o Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte (SENAT) foram institudos pela Lei n. 8.706/1993, com objetivo de valorizar os transportadores autnomos e outros trabalhadores do Setor de Transporte, como podemos observar nos seguintes diapositivos da referida lei:
Art. 2. Compete ao SEST, atuando em estreita cooperao com os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar, desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar programas voltados promoo social do trabalhador em transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente nos campos da alimentao, sade, cultura, lazer e segurana no trabalho. Art. 3. Compete ao SENAT, atuando em estreita cooperao com os rgos do Poder Pblico e com a iniciativa privada, gerenciar, desenvolver, executar, direta ou indiretamente, e apoiar programas voltados aprendizagem do trabalhador em transporte rodovirio e do transportador autnomo, notadamente nos campos de preparao, treinamento, aperfeioamento e formao profissional.
Voltando ao Direito Previdencirio, onde est a disposio exposta no enunciado da prova de AFRFB/2012? Essa disposio no est expressa nem na Lei n. 8.212/1991 tampouco no Decreto n. 3.048/1999. Est expressa na Instruo Normativa RFB n. 971/2009, a saber:
Pgina 58 de 90
Art. 78. A empresa responsvel: IV - pela arrecadao, mediante desconto no respectivo salrio de contribuio e pelo recolhimento da contribuio ao SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe presta servios.
Como podemos observar, a prova de 2012 da RFB foi de altssimo nvel, cobrando detalhe de Instruo Normativa! Por sua vez, no aconselho o estudo de tal Instruo Normativa, por ser extremamente dispendioso e com pssima relao custo x benefcio. Aconselho o concurseiro estudar bem a legislao previdenciria apresentada em nossas aulas, e utilizar o bom senso como no caso dessa questo. =) Certo. 21. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo. O empregador domstico dever recolher a sua contribuio (12%) e a contribuio do seu empregado domstico (8%, 9% ou 11%). Observe que a cota patronal tem um percentual diferenciado dos demais empregadores: 12%. Devo ressaltar que a nica cota patronal que deve respeitar o teto do RGPS, ou seja, se o empregado domstico recebe R$ 7.000,00 por ms, a contribuio de 12% incidir apenas sobre o teto do RGPS (R$ 4.159,00). Certo. 22. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e dever ser calculado em separado.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 O desconto da contribuio social referente gratificao natalina ocorre com o pagamento da ltima parcela. Observe a legislao previdenciria:
Errado. 23. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente constitudos, prescreve em dez anos. Essa questo podia estar certa em 2006, mas a partir de 2008 passou a ser incorreta, pois desde ento, a prescrio das contribuies sociais comeou a seguir as regras presentes no CTN/1966, que prev que a prescrio dessas contribuies ocorre em 5 anos e no em 10 anos, como afirma a questo. Errado. 24. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009): Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas por lei complementar federal. Questo interessante! No caso, o poder executivo estadual criou uma nova contribuio previdenciria (residual) e determinou que o prazo decadencial e prescricional fosse de 10 anos. A prpria questo afirma que essa hiptese absurda, pois tais temas devem ser tratados em lei complementar federal. Agora fica a dvida: esses
Pgina 60 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 temas devem ser tratados em lei complementar ou em lei complementar federal? Observe o que diz a CF/1988:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e urbanstico;
Nos casos de competncia concorrente, cabe Unio tratar de normas gerais, ficando aos Estados e ao DF o encargo de tratarem sobre normas especficas. Por sua vez, o Art. 146 da CF/1988 trata de normas gerais de Direito Tributrio, como podemos observar:
Art. 146. Cabe lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: b) obrigao, lanamento, decadncia tributrios; crdito, prescrio e
Logo, no resta dvida que a Lei Complementar presente no caput do Art. 146 uma Lei Complementar Federal (editada pela Unio), pois se trata de matria de competncia concorrente, onde fica a cargo da Unio definir as normas gerais. Certo. 25. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio, envolvendo os vnculos adicionais. A comunicao deve ser feita a todos os empregadores e no apenas ao primeiro como diz a questo. O enunciado correto seria: O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um vnculo, dever comunicar a todos os seus empregadores, mensalmente, a remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio, envolvendo todos os vnculos, a fim de que o empregador possa apurar corretamente o salrio de contribuio sobre o qual dever incidir a contribuio social previdenciria do segurado, bem como a alquota a ser aplicada.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Errado. 26. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011) De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel repetio de indbito de contribuies previdencirias. Questo jurisprudencial! O entendimento do STJ diametralmente oposto, ou seja, aplicvel s contribuies sociais os dizeres do seguinte entendimento sumulado dessa corte:
Smula STJ n. 188/1997: Os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so devidos a partir do transito em julgado da sentena.
A propsito, o que repetio do indbito? Com certeza voc j estudou isso em Direito Tributrio, mas no me custa lembr-lo! Repetio do indbito constitui-se na cobrana de valores pagos quando estes no eram devidos, portanto, essa ao a medida processual na qual se pleiteia a devoluo de quantia paga indevidamente. Errado. 27. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia til imediatamente posterior. O gabarito dessa questo foi Certo, mas devo discordar! Quando a data do prazo de recolhimento cai em dia em que no houver expediente bancrio, esse recolhimento pode ser antecipado em algumas situaes e postecipado em outras. Logo, a questo falha ao afirmar que o recolhimento ser postecipado. Para voc no esquecer:
Pgina 62 de 90
Responsvel:
Empresa
Antecipado
EBAS
Antecipado
Postecipado
Antecipado
Errado. 28. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser definidos em lei ordinria. Apesar de ser uma questo de Direito Previdencirio, ela est evidentemente cobrando um conhecimento de Direito Tributrio presente no Art. 146 da CF/1988, a saber:
Cabe lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 63 de 90
b) obrigao, lanamento, decadncia tributrios; crdito, prescrio e
Observando os dizeres da carta magna, fcil visualizar que cabe lei complementar tratar sobre decadncia e prescrio tributria. No Brasil, essa lei complementar a Lei n. 5.172/1966. Haa? No estou ficando louco, caro aluno, essa lei o CTN, que foi votado como lei ordinria e recepcionado pela atual constituio como lei complementar. Errado. 29. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio. Questo quase literal! Como voc pode observar, at nos concursos de nvel mais elevado (Magistratura do Trabalho), das bancas mais conceituadas (CESPE e ESAF), o conhecimento da literalidade da legislao previdenciria essencial para o seu sucesso na prova. Compare o enunciado com o seguinte dispositivo legal:
A pessoa jurdica de direito privado enquadrada como Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS) obrigada a arrecadar a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao, e recolh-la at o dia 20 do ms subsequente, de forma antecipada.
O erro est no termo desobrigado, sendo que o correto seria obrigado. Maldade? No! Seleo natural dos mais fortes! =) Errado. 30. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma
Pgina 64 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco anos contados da data do fato gerador. Mais uma vez a ESAF tenta confundir o candidato com um conceito de Direito Tributrio! O direito da Fazenda Pblica Federal (RFB) cobrar um crdito constitudo prescreve em cinco anos contados da data de sua constituio definitiva e no da data do fato gerador, como sugere a questo. S para ficar claro: Decadncia: perda do direito de constituir o crdito tributrio, seu prazo comea a correr da data do Fato Gerador; Prescrio: perda do direito de cobrar o crdito constitudo, seu prazo comea a correr da data de constituio definitiva do crdito tributrio. Errado. 31. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009): O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo. At as provas jurdicas de alto nvel cobram o mesmo assunto: decadncia tributria das contribuies sociais. Mas a essa altura dos acontecimentos, voc j no tem dvida: o prazo decadencial de 5 anos a contar do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuado. Errado. 32. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das contribuies da seguridade social de 5 anos. Desde 2008, no resta dvida: prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais de 5 anos, conforme Smula Vinculante n. 08/2008, que declarou inconstitucional os artigos 45
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 e 46 da Lei n. 8.212/1991 que tratava do prazo decadencial e prescricional de 10 anos para as contribuies sociais, por se tratar de uma lei ordinria, sendo que o tema deve ser tratado por lei complementar, no caso, o Cdigo Tributrio Nacional, que prev o prazo de 5 anos. Certo. 33. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, salvo durante o perodo da licena-maternidade da empregada domstica. Para responder essa questo temos que relembrar a legislao previdenciria, a qual afirma que:
Durante o perodo em que a empregada encontra-se em casa, nos meses iniciais de vida de seu filho, ela remunerada pela Previdncia Social, atravs do benefcio Salrio Maternidade. Essa benesse o nico benefcio considerado salrio de contribuio, logo as contribuies sociais devidas pela empregada so descontadas do seu salrio-maternidade pelo prprio INSS. Nessa condio, por no estar remunerando sua empregada, o empregador deve continuar apenas contribuindo com a sua parcela de contribuio social, ou seja, a cota patronal. Errado. 34. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos, devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Para responder muito elaborado, no servios por conta contribuies sociais. Questo simples! =) Certo. 35. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008): A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a cobrana dos crditos. Ahhh... Prova de Juiz do Trabalho cobrando prazo? Pois meu amigo, na ocasio da questo, em 2008, a questo estaria certa, mas hoje, em 2012, a questo est errada! Sem sombra de dvidas! Prazo decadencial e prescricional das contribuies previdencirias de 5 anos! Errado. 36. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo. Caramba! Essa a ESAF forou a barra! Prazo decadencial de 30 anos? Sem chance, n? Por curiosidade, existe algum prazo de 30 anos? Sim! Observe um entendimento sumulado do STJ:
Smula STJ n. 210/1998: a ao de cobrana das contribuies para o FGTS prescreve em 30 anos.
essa questo no precisava de um raciocnio mesmo? O contribuinte individual que presta prpria deve recolher as suas prprias Da mesma forma acontece com o facultativo!
Esse assunto interessante para o Direito do Trabalho, mas bom esclarecer que o FGTS no tem natureza tributria, e por consequncia, no segue as regras do CTN/1966. Errado. 37. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento. Essa questo foi de uma redao esquisita! A impresso que eu tive quando a li em minha prova foi: o examinador estava com pressa para terminar de elaborar a prova e escreveu essa besteira. Afinal, o que ele quis dizer com o recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento? Os recolhimentos devem ser efetuados dentro dos prazos estipulados em legislao previdenciria, e em caso de atraso, sero aplicados os juros e a multa de mora sobre os valores devidos. Errado. 38. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com as contribuies a seu cargo. Lembra-se das obrigaes de recolhimento por parte da empresa ou equiparado? Olhe o quadrinho:
Responsvel: Contribuio Social: DS do Empregado. DS do Trabalhador Avulso. DS do Contribuinte Individual. Empresa Cota Patronal de 20%, em regra. Contribuio de 15% - Coop. Trab. Reteno de 11%. Sobre a Aquisio de Produo de PRPF. dia 20 ms subsequente Antecipado Recolhimento: Prazo: Forma:
Certo. 39. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008):
Pgina 68 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei complementar. Desde 2008, a jurisprudncia do STF pacfica ao afirmar que, no Direito Previdencirio, a prescrio e a decadncia do crdito tributrio so matrias regulamentadas por lei complementar. Como j foram estudadas, at o ano de 2008, as contribuies sociais seguiam regras de prescrio e decadncia prprias, presentes nos arts. 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991. Mas em 2008 a Smula Vinculante n. 08 declarou a inconstitucionalidade desses artigos, que foram revogados no mesmo ano pela Lei Complementar n. 128. A partir desse momento, o STF entendeu que para as contribuies sociais (espcie do gnero tributo) devem ser aplicadas as disposies legais sobre decadncia e prescrio presentes na Lei n. 5.172 (Cdigo Tributrio Nacional de 1966), que uma lei materialmente complementar (foi votada como lei ordinria e recepcionada pela atual carta magna como lei complementar). Errado. 40. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa operao. O Produtor Rural Pessoa Jurdica (PRPJ) no sub-roga o dever de contribuir para ningum! A legislao previdenciria afirma que o PRPJ obrigado a recolher a contribuio de 2,6% da receita bruta de comercializao, sendo 2,5% de contribuio social e 0,1% de Adicional GILRAT, at o dia 20, de forma antecipada, do ms subsequente ao da operao de venda do produto rural. Logo, correto afirmar que no cabe nenhuma obrigao empresa adquirente ou consumidora. Errado. 41. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012):
Pgina 69 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios. A questo cobrou a literalidade da legislao previdenciria:
A arrecadao e o recolhimento das contribuies e de outras importncias devidas Seguridade Social, observado o que a respeito dispuserem o Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita Federal do Brasil, obedecem s normas gerais do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999). A Empresa obrigada a: a) arrecadar a contribuio do segurado Empregado (E), do Trabalhador Avulso (A) e do Contribuinte Individual (C) a seu servio, descontando-a da respectiva remunerao; b) recolher o produto arrecadado na forma da alnea a e as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva, aos segurados Empregado (E), Contribuinte Individual (C) e Trabalhador Avulso (A) a seu servio, e sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que lhe tenham sido prestados por cooperados, por intermdio de Cooperativas de Trabalho, at o dia 20 do ms seguinte quele a que se referirem as remuneraes, bem como as importncias retidas na forma do art. 219 do RPS/1999 (Normas de Reteno assunto de aula futura), at o dia 20 do ms seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura, antecipando-se o vencimento para o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio no dia 20, e; c) recolher as contribuies de que trata o art. 204 (PIS, COFINS e CSLL), na forma e prazos definidos pela legislao tributria federal.
Devo ressaltar que, em regra, a Cota Patronal (CP) de 20%. No esquea! =) Certo.
Pgina 70 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 42. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012): A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais, considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal, correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio Nacional. At o ano de 2008 discutia-se o prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais. Esse dilema estava no fato de a Lei n. 8.212/1991 (Plano de Custeio da Previdncia Social) prever que o prazo decadencial e prescricional das contribuies sociais era de 10 anos, ao passo que o Cdigo Tributrio Nacional de 1966 (CTN/1966) sempre definiu que o prazo decadencial e prescricional dos tributos em geral era de 5 anos. Existiam doutrinadores apoiando as duas correntes e as provas objetivas de concursos cobravam, ora a literalidade do CTN (5 anos), ora a literalidade da Lei n. 8.212/1991 (10 anos). Finalmente, em 2008, aps incontveis demandas judiciais, o Supremo Tribunal Federal (STF) publicou a seguinte Smula Vinculante:
Smula Vinculante n. 08/2008: so inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5. do Decreto-Lei n. 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n. 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio.
A partir dessa smula, as contribuies sociais (espcie do gnero tributo) comearam a seguir os prazos decadenciais e prescricionais presentes no CTN/1966 (5 anos). Certo. 43. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos segurados empregados. A empresa, ao reter e recolher as contribuies devidas por seus empregados at o dia 20 do ms subsequente atividade laboral, de forma antecipada. J vimos isso! No pode esquecer! =)
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Errado. 44. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licenamaternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de Marisa. Vamos relembrar a legislao previdenciria? Observe:
Errado. 45. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia. Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal, bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael. O contribuinte individual quando trabalha para uma empresa, tem suas contribuies sociais descontadas por ela. Mas o valor descontado no ser de 20% como ocorre com o contribuinte individual que trabalha por conta prpria, mas de 11%. Observando pelo lado operacional, esse contribuinte individual a servio da empresa, trabalha de forma anloga a um empregado ou trabalhador avulso, logo, no seria justo descontar 20% sobre sua remunerao, enquanto os outros trabalhadores tm seus descontos de 8%, 9% ou 11% (a depender da remunerao). Diante de tal injustia, o legislador ordinrio decidiu aplicar a alquota de 11% para esses contribuintes individuais. Soluo sbia e justa. Errado. 46. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado especial.
Pgina 72 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 O segurado especial, bem como o produtor rural pessoa fsica, em regra, sub-roga o dever de recolher as suas contribuies ao adquirente, que deve reter o valor devido por eles e repassar para os cofres pblicos. Mas isso no regra! A legislao previdenciria prev que nos seguinte casos, o segurado especial e o produtor rural devem recolher as suas prprias contribuies: 1. Comercializao exterior; da produo com adquirente no
2. Comercializao da produo diretamente no varejo, e; 3. Comercializao da produo a outro segurado especial ou produtor rural pessoa fsica. Certo. 47. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms subsequente. O produtor rural pessoa jurdica sempre deve recolher as suas prprias contribuies sociais. No existe a figura da subrogao para o produtor rural pessoa jurdica. Errado. 48. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio patronal de 12%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS. Perfeito! A nica contribuio patronal que respeita o teto do RGPS a contribuio do empregador domstico. Imagine que Mrio, empregador domstico, tenha a seu servio Luigi, empregado domstico, com salrio mensal de R$ 5.000,00. A contribuio patronal devida por Mrio ser de 12% x R$ 5.000,00 = R$ 600,00? No! Porque essa a nica contribuio patronal que incide sobre um SC (Salrio de Contribuio) limitado pelo teto do RGPS, logo, a contribuio a ser realizada ser de 12% x R$ 4.159,00 = R$ 499,08.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Certo. 49. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do empregado domstico. Questo literal! Observe a legislao previdenciria:
No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do empregado domstico.
Certo. 50. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com compensao dos adiantamentos pagos. Est quase tudo certo! A exceo foi que a questo trouxe o termo com compensao, sendo que o correto seria sem compensao. Observe a disposio legal a respeito do assunto:
Errado. 51. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da sua constituio definitiva. Essa questo de minha autoria, mas foi inspirada nas assertivas absurdas aplicadas eventualmente pela ESAF. =)
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 A questo misturou decadncia com prescrio! Uma loucura! A frase correta seria: O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo OU da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio do crdito anteriormente efetuada. Errado. 52. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos, sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco anos para cobr-lo do contribuinte. Assertiva perfeita! Observe o quadro-esquema para no esquecer:
Fato Gerador
5 Anos
Prazo Decadencial
Constituio do CT (Lanamento)
5 Anos
Prazo Prescricional
Cobrana do CT
Certo. 53. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966. O prazo decadencial e prescricional previsto no CTN/1966 de 5 anos! No pode deslizar no Direito Tributrio! Olhe o que diz o CTN:
Pgina 75 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Prazo Decadencial:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
Prazo Prescricional:
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 anos, contados da data da sua constituio definitiva.
Errado. 54. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de clculo adotada pelos impostos federais. A Lei n. 11.941/2009 revogou toda a matria presente no Art. 35 da Lei n. 8.212/1991, que tratava dos juros, multa de mora e multa aplicveis s contribuies sociais e afirmou que essas, teriam seus valores calculados conforme o disposto no Art. 61 da Lei n. 9.430/1996, que define a forma de clculo dos juros e multas dos impostos federais. Errado. 55. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do vencimento do prazo. A multa de mora incide a partir do 1. dia subsequente ao vencimento do prazo de pagamento. Venceu dia 15/01, dia 16/01 comea a correr a multa de mora de 0,33% ao dia! Para no esquecer:
Pgina 76 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Multa de mora: a partir do 1. dia subsequente vencimento; ao
Juros de mora: a partir do 1. dia do ms subsequente ao vencimento. Errado. 56. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa multa ser de 20%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no valor de 20%. A multa de mora devida a partir do 1. dia subsequente ao vencimento, com incidncia de 0,33% ao dia, sendo que o valor mximo da multa ser de 20%. Agora observe o raciocnio: 20% / 0,33% ao dia = 60 dias. O que significa dizer que a multa mxima (20%) ser alcanada no 60. dia, logo, desse dia em diante, a multa ser fixa pelo seu valor mximo. Certo. 57. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de 1%. A questo traz as regras legais aplicadas aos juros de mora, para voc no esquecer:
Pgina 77 de 90
Juros de Mora: Ms de Vencimento: Meses Intermedirios: Ms de Pagamento: Certo.
Taxa: ZERO SELIC 1%
58. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar, sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio ser de 150%. A questo reproduz os dizeres da Lei n. 9.430/1996:
Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas: 1. De 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena de imposto ou contribuio nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata. (...) O percentual de multa de 75% ser duplicado para 150% nos casos de sonegao, fraude e conluio, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis.
Certo. 59. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada pelo Fisco para prestar esclarecimentos.
Pgina 78 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Novamente a questo traz a letra da importante Lei n. 9.430/1996:
Os percentuais de multa de ofcio de 75% e de 150% (duplicada) sero aumentados de metade, alcanando os percentuais de 112,5% e de 225% (duplicada), nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para: 1. Prestar esclarecimentos. 2. Apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam a Lei n. 8.218/1991. 3. Apresentar a documentao tcnica armazenada em arquivos magnticos.
Certo. 60. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal. A legislao tributria federal prev que o sujeito passivo que, notificado, efetuar o pagamento, a compensao ou o parcelamento das contribuies sociais devidas pelos empregadores e trabalhadores, ser concedido reduo da multa de lanamento de ofcio nos seguintes percentuais:
1. 50%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado do lanamento. 2. 40%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado do lanamento. 3. 30%, se for efetuado o pagamento ou a compensao no prazo de 30 dias, contado da data em que o sujeito passivo foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia. 4. 20%, se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 dias, contado da data em que foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia.
Como podemos observar, a reduo fica no intervalo de 20% a 50%.

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Errado.
Pgina 80 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 18. Questes Sem Comentrios. Marque C (certo) ou E (errado): 01. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012): A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais, considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal, correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser regulamentados em lei ordinria. 02. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): O contribuinte individual, quando exercer atividade econmica por conta prpria obrigado a recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o dia quinze do ms seguinte quele a que as contribuies se referirem. 03. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, os segurados, contribuinte individual e facultativo, esto obrigados a recolher sua contribuio por iniciativa prpria, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da competncia. 04. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trs anos contados da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito anteriormente efetuada. 05. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009): Considere que, em fiscalizao acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidao judicial, o liquidante tenha deixado de exibir, sem justificativa plausvel, s autoridades do fisco alguns livros relacionados s contribuies previdencirias. Nessa situao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil no poder lanar de ofcio a importncia devida. 06. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto, e o recolhimento da contribuio do produtor rural pessoa fsica e do segurado
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 especial incidente sobre a comercializao da produo, quando adquirir ou comercializar o produto rural recebido em consignao, somente nos casos em que essas operaes tiverem sido realizadas diretamente com o produtor. 07. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Devero ser recolhidas at o dia 15 do ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as contribuies dos empregados domsticos e as contribuies patronais do empregador domstico. 08. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que a empresa obrigada a recolher as contribuies a seu cargo incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas - a qualquer ttulo, excludos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno coletiva - ao segurado contribuinte individual a seu servio. 09. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009): Sobre o tema prescrio das contribuies sociais correto afirmar que o prazo de prescrio em matria tributria no tem previso constitucional e, por isso, pode ser alterado por lei ordinria. 10. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, a empresa obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia. 11. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto afirmar que a empresa adquirente ou consumidora de produto rural fica sub-rogada nas obrigaes do produtor rural pessoa fsica ou do segurado especial, caso adquira a produo desses segurados. 12. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que a misso diplomtica est excluda da obrigao de arrecadar a contribuio do contribuinte individual, cabendo ao contribuinte recolher a prpria contribuio.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 13. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): A fuso da Secretaria da Receita Federal (SRF) com a Secretaria da Receita Previdenciria (SRP) centralizou em apenas um rgo a arrecadao da maioria dos tributos federais. Contudo, a fiscalizao e a arrecadao das contribuies sociais destinadas aos chamados terceiros SESC, SENAC, SESI, SENAI e outros permanecem a cargo do INSS. 14. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): obrigao da empresa, fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao. 15. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008): A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da seguridade social reza que se extingue em 5 (cinto) anos o direito de apurar e constituir os crditos. 16. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, a empresa obrigada a arrecadar as contribuies dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu servio, descontando-as da respectiva remunerao. 17. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes da empresa, entre outras, o recolhimento das contribuies incidentes sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. 18. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente constitudos, decai em cinco anos. 19. (Procurador/TCE-BA/CESPE/2010): Em relao ao RGPS (Regime Geral de Previdncia Social), correto afirmar que conforme a jurisprudncia do STJ, as contribuies previdencirias descontadas dos salrios dos empregados, pelo falido, e no repassadas aos cofres previdencirios devem ser restitudas antes do pagamento de qualquer crdito, ainda que trabalhista.
Pgina 83 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 20. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): Nos termos da legislao previdenciria em vigor, constituem obrigaes da empresa, entre outras, a arrecadao, mediante desconto no respectivo salrio de contribuio, e o recolhimento da contribuio ao SEST e ao SENAT, devida pelo segurado contribuinte individual transportador autnomo de veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe presta servios. 21. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, o empregador domstico est obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo. 22. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que o desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da gratificao natalina devido quando do pagamento ou do crdito de cada parcela e dever ser calculado em separado. 23. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, devidamente constitudos, prescreve em dez anos. 24. (Promotor de Justia/MPE-RN/CESPE/2009): Com base na CF e considerando que lei ordinria estadual tenha criado contribuio previdenciria e estabelecido em 10 anos o prazo prescricional do crdito tributrio, pode-se afirmar que inconstitucional a alterao do prazo prescricional, pois a alterao deveria ser feita apenas por lei complementar federal. 25. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): O segurado empregado, inclusive o domstico, que possuir mais de um vnculo, dever comunicar mensalmente ao primeiro empregador a remunerao recebida at o limite mximo do salrio de contribuio, envolvendo os vnculos adicionais. 26. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011)
Pgina 84 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 De acordo com o entendimento do STJ, com fundamento no princpio da especialidade, os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so devidos a partir do trnsito em julgado da sentena, regime no aplicvel repetio de indbito de contribuies previdencirias. 27. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devem ser feitos com a cooperao dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuio social. A respeito dessa cooperao imposta pela lei, se no houver expediente bancrio nas datas legais de recolhimento da contribuio, o recolhimento dever ser efetuado no dia til imediatamente posterior. 28. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que os prazos de prescrio e decadncia podem ser definidos em lei ordinria. 29. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): A pessoa jurdica de direito privado beneficente de assistncia social que atenda aos requisitos legais e seja beneficiada pela iseno das contribuies previdencirias fica desobrigada de arrecadar e recolher a contribuio do segurado empregado e do trabalhador avulso a seu servio. 30. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos na forma da lei e devidamente notificados ao sujeito passivo, prescreve em cinco anos contados da data do fato gerador. 31. (Procurador Especial de Contas/TCE-ES/CESPE/2009): O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos extingue-se aps dez anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo. 32. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que o prazo decadencial das contribuies da seguridade social de 5 anos. 33. (Juiz do Trabalho/TRT-1/CESPE/2010): Com base na disciplina referente arrecadao e ao recolhimento das contribuies previdencirias, correto afirmar que o empregador domstico obrigado a arrecadar a contribuio do segurado empregado domstico a seu servio e a recolh-la, assim como a parcela a seu cargo, salvo durante o perodo da licena-maternidade da empregada domstica. 34. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto afirmar que os segurados contribuintes individuais que, no ms, no prestaram servio empresa, bem como os segurados facultativos, devem recolher sua contribuio por iniciativa prpria. 35. (Juiz do Trabalho/TRT-1/IC/2008): A norma reguladora da apurao, constituio e cobrana dos crditos da seguridade social reza que so idnticos, e fixados em 10 (dez) anos, a contar da data da respectiva apurao, os prazos para constituio e a cobrana dos crditos. 36. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Segundo a Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, a Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 e a jurisprudncia do STF (Supremo Tribunal Federal), o direito de a Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps trinta anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo. 37. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010): A arrecadao e o recolhimento das contribuies destinadas seguridade social constituem uma das principais tarefas de gesto tributria. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudncia dos Tribunais Superiores sobre a legislao previdenciria de custeio. Sobre o tema, correto afirmar que a arrecadao e o recolhimento das contribuies podem ser feitos em qualquer momento. 38. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, correto afirmar que a empresa obrigada a arrecadar as contribuies devidas pelos seus empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, descontando-as da respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com as contribuies a seu cargo.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 39. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008): Acerca do entendimento jurisprudencial do STF no que se refere ao direito previdencirio incorreto afirmar que a prescrio e decadncia de crdito tributrio so matrias que devero ser regulamentadas por lei complementar. 40. (Auditor/TCE-M-PA/FGV/2008): Quanto responsabilidade pelo recolhimento das contribuies, incorreto afirmar que se tratando de produto rural adquirido de agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica, nenhuma obrigao cabe empresa adquirente ou consumidora, relativamente a essa operao. 41. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): A empresa deve recolher vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem servios. 42. (Procurador da Fazenda/PGFN/ESAF/2012): A respeito do prazo de decadncia e prescrio das contribuies sociais, considerando a jurisprudncia consolidada do Supremo Tribunal Federal, correto afirmar que os prazos de prescrio e a decadncia das contribuies sociais so idnticos aos previstos no Cdigo Tributrio Nacional. 43. (Tcnico/SRF/ESAF/2006): Devero ser recolhidas at o dia quinze do ms seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador, antecipando-se o vencimento para o dia til anterior quando no houver expediente bancrio no dia do vencimento, as contribuies descontadas da remunerao paga, devida ou creditada, aos segurados empregados. 44. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Marisa, empregada domstica, encontra-se em gozo de licenamaternidade. Nessa condio, cabe ao empregador, recolher tanto a parcela da contribuio a seu cargo quanto a contribuio a cargo de Marisa. 45. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Rafael, contribuinte individual, trabalha para uma empresa de engenharia. Nesse caso, a empresa dever recolher sua prpria contribuio patronal, bem como reter e recolher a contribuio social de 20% devida por Rafael.
Pgina 87 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 46. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O segurado especial obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a receita bruta de comercializao at o dia 20 do ms subsequente ao da operao da venda, desde que comercialize sua produo com adquirente domiciliado no exterior, diretamente no varejo ou a outro segurado especial. 47. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O produtor rural pessoa jurdica no obrigado a recolher a contribuio incidente sobre a receita bruta de comercializao, pois essa se sub-roga na pessoa do adquirente, que dever recolh-la at o dia 20 do ms subsequente. 48. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O empregador domstico deve recolher a contribuio devida pelo empregado domstico ao seu servio, bem como a sua contribuio patronal de 12%, sendo essa, a nica contribuio patronal prevista na legislao previdenciria que respeita o limite mximo do RGPS. 49. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No permitida a opo pelo recolhimento trimestral relativamente contribuio correspondente gratificao natalina (13. Salrio) do empregado domstico. 50. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O desconto da contribuio do segurado incidente sobre o valor bruto da Gratificao Natalina (13. Salrio) devido quando do pagamento ou crdito da ltima parcela e dever ser calculado em separado, com compensao dos adiantamentos pagos. 51. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O direito de a Fazenda Pblica Federal constituir o crdito tributrio referente s contribuies sociais extingue-se aps 5 anos contados da sua constituio definitiva. 52. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Atualmente, no mbito da Receita Federal do Brasil, as contribuies sociais apresentam prazo para constituio do crdito de cinco anos, sendo que aps a constituio definitiva desse, o Fisco tem mais cinco anos para cobr-lo do contribuinte. 53. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Atualmente, com o advento da Smula Vinculante n. 08/2008, no existe dvida quanto ao tema decadncia e prescrio tributria das
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 contribuies sociais, pois ambos seguem o prazo de dez anos presente no texto do Cdigo Tributrio Nacional de 1966. 54. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Quando o recolhimento das contribuies sociais for realizado fora do prazo, sobre esse incidir juros e multa de mora. O clculo desses valores ser realizado de maneira peculiar, no se perfilhando a sistemtica de clculo adotada pelos impostos federais. 55. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A multa de mora incide a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do vencimento do prazo. 56. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A multa de mora ser de 0,33% ao dia, a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo, sendo que o valor mximo dessa multa ser de 20%, ou seja, a partir do 60. dia, a multa ser fixa, no valor de 20%. 57. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No incidem juros de mora no ms de vencimento do prazo de recolhimento da contribuio social. J nos meses intermedirios, entre o ms de vencimento e o ms de pagamento, incidem juros de mora com taxa SELIC. Por fim, no ms do pagamento, incidem juros de mora de 1%. 58. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No caso de falta de pagamento de contribuio social, de falta de declarao ou declarao inexata, a Receita Federal do Brasil ir aplicar, sobre a totalidade ou diferena de contribuio devida, a multa de ofcio de 75%. Nos casos de sonegao, fraude ou conluio, a multa de ofcio ser de 150%. 59. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A multa de ofcio (75%) e a multa de ofcio duplicada (150%) sero majoradas em 50% para, respectivamente 112,5% e 225% nos casos em que o contribuinte no atender, no prazo estipulado, intimao realizada pelo Fisco para prestar esclarecimentos. 60. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A legislao previdenciria prev redues de 10% a 50% das multas de ofcio nos casos de pagamento, compensao e parcelamento dos valores devidos pelo contribuinte junto ao Fisco Federal.
Pgina 89 de 90
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 04 19. Gabarito das Questes. 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. E C E E E E C E E C C C E C C C C E C C C E E C E E E E E E E C E C E E E C E E C 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. C E E E C E C C E E C E E E C C C C E
Pgina 90 de 90

Aula 04

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Aula 04

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof.

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Regras Legais: A empresa recolhe a sua Cota Patronal de 20%.

A EBAS retm e recolhe a contribuio do CI de 20%. Prazo: dia 20 do ms subsequente (antecipado).

Administrao Pblica da Unio (Servios Eventuais)

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Recebimento da 1. Parcela do 13. Salrio.

Remunerao: sofre desconto 1. Parcela do 13. Salrio: NO sofre desconto.

Prof. Ali Mohamad Jaha

Recebimento da 2. Parcela do 13. Salrio.

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prazo para recolhimento: At dia 20 do ms subsequente.

Prazo para recolhimento: At dia 20 de dezembro.

Prof. Ali Mohamad Jaha

Contribuio Social: DS do Empregado. DS do Trabalhador Avulso. DS do Contribuinte Individual.

Recolhimento: Prazo: Forma:

Contribuinte Individual Empregador Domstico Cooperativa de Trabalho Casos Especiais

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Dias de Atraso 1 2 3 4 5 10 20 30 40 50 60 61 62 63 64 65 70 90 300

Entendeu? Simples, no mesmo? =) Quanto aos Juros de Mora, a regra essa:

Prof. Ali Mohamad Jaha

Juros de Mora: Ms de Vencimento: Meses Intermedirios: Ms de Pagamento:

Taxa: ZERO SELIC 1%

Prof. Ali Mohamad Jaha

Taxa: 0,00% (ZERO) 0,81% (SELIC) 1,00% 1,81%

Voltando ao Direito Previdencirio, temos a seguinte disposio presente na Lei n. 9.430/1996:

Prof. Ali Mohamad Jaha

A legislao ainda esclarece:

A legislao tributria ainda prev:

Prof. Ali Mohamad Jaha

Multa de Mora: Juros de Mora:

0,33% a.d. Ms de Vencimento: Meses Intermedirios: Ms de Pagamento:

Mximo 20% ZERO Taxa SELIC 1%

Casos Normais Multa de Ofcio Multa de Ofcio Duplicada*: 75,0% 150,0%

No atendimento de Intimao 112,5% 225,0%

* Em caso de sonegao, fraude e conluio. Reduo: 50% 40% 30% 20%

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Contribuio Social: DS do Empregado. DS do Trabalhador Avulso. DS do Contribuinte Individual.

Recolhimento: Prazo: Forma:

Contribuinte Individual Empregador Domstico Cooperativa de Trabalho Casos Especiais

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha