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BENEFCIOS FISCAIS DA DEPRECIAO

Tamanho do Texto + | tamanho do texto ATENO! A DEPRECIAO PODE PRODUZIR BENEFCIOS FISCAIS IMPORTANTES Mauricio Alvarez da Silva* O reconhecimento da depreciao dos bens operacionais das empresas um importante componente na formao do resultado destas e, para as pessoas jurdicas optantes pelo Lucro Real, de suma importncia na determinao de impostos e contribuies. Os bens operacionais (imobilizados) tm um prazo determinado de vida til finito e em decorrncia do seu uso, ou mesmo obsolescncia, se desgastam. Essa diminuio de utilidade e de valor deve ser reconhecida atravs da denominada depreciao contbil. Este um conceito contbil elementar e por isso muitas vezes entra no piloto automtico quando ento passam despercebidas algumas oportunidades de melhor utilizao tributria. Considerando-se que o valor da depreciao afeta negativamente o resultado do exerccio, pois se classifica como uma despesa, conclui-se que em uma empresa lucrativa, sob uma tica tributria, deseja-se que sejam maiores os dbitos dedutveis de depreciao, pois haver imediata reduo do Imposto de Renda e da Contribuio Social. Por outro lado em uma empresa com baixa lucratividade possivelmente interessante que as despesas de depreciao sejam apropriadas em um lapso maior de tempo, postergando-se o reconhecimento de tais encargos. Nesse contexto, um aspecto importante trata das taxas de depreciao fixadas pela Receita Federal do Brasil (IN SRF 162/1998 e IN SRF 130/1999) e a possibilidade destas serem alteradas para mais ou para menos. O Regulamento do Imposto de Renda possibilita ao contribuinte adotar taxas de depreciao que melhor representem a vida til econmica dos bens de produo, desde que determinadas com base em estudos e laudos tcnicos especializados. Remanescendo dvidas, o contribuinte pode ainda pedir percia do Instituto Nacional de Tecnologia, ou de outra entidade oficial de pesquisa cientfica ou tecnolgica, prevalecendo os prazos de vida til recomendados por essas instituies (Lei 4.506/1964, artigo 57, 4). Assim, por exemplo, se a vida til de determinado equipamento est fixada pela RFB em 10 (dez) anos e a administrao da empresa discorda deste prazo, entendo que este deveria ser de 7 (sete) anos, deve providenciar o mencionado laudo tcnico para amparar o seu procedimento. Tambm comumente passa despercebida a possibilidade da depreciao acelerada contbil de mquinas e equipamentos. Isto ocorre muito com indstrias que, por vezes, acrescem turnos extraordinrios para atender sua produo, abrangendo apenas um perodo do ano, por exemplo, de outubro a dezembro. No obstante, a legislao permite realizar a depreciao acelerada nesse perodo, pois h um desgaste antecipado dos citados bens de produo.
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Em relao aos bens mveis, podero ser adotados, em funo do nmero de horas dirias de operao, os seguintes coeficientes de depreciao acelerada (Lei 3.470/1958, art. 69): I um turno de oito horas................................1,0; II dois turnos de oito horas............................1,5; III trs turnos de oito horas............................2,0. Portanto, a utilizao da acelerao da depreciao contbil, quando h mais de um turno dirio de operao, poder permitir uma contabilizao maior de encargos dedutveis na apurao do resultado tributvel. Exemplo: Mquina com custo de aquisio de R$ 100.000,00 Perodo de atividade: 2 turnos de 8 horas Taxa anual de depreciao: 10% Clculo: Custo de aquisio R$ Taxa de depreciao anual (1 turno) Quota anual de depreciao R$ Coeficiente de acelerao Depreciao contbil acelerada anual R$ 100.000,00 10% 10.000,00 1,5 15.000,00

Pequenos cuidados contbeis muitas vezes representam significativas vantagens tributrias, sem a necessidade de planejamentos e procedimentos complexos. Considerando o assunto abordado neste artigo, recomendamos aos empresrios e contadores que reflitam sobre como est sendo tratada a depreciao em sua empresa. Para maiores detalhamentos tcnicos e algumas ideias adicionais recomendamos as obras eletrnicas atualizveis:

*Mauricio Alvarez da Silva Contabilista atuante na rea de auditoria independente h mais de 15 anos, com enfoque em controles internos, contabilidade e tributos, integra a equipe de colaboradores do
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