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A Zona Franca de Manaus (ZFM), a Amaznia Ocidental e as reas de Livre Comrcio so administradas (instalaes e servios) pela Superintendncia da Zona Franca de Manaus -Suframa1, criada em 1966, que tem como objetivo principal promover o desenvolvimento auto-sustentado da economia e o bem estar social da regio amaznica. A rea incentivada da ZFM est delimitida pelo Decreto n 61.244/67 dentro do Municpio de Manaus. O prazo do benefcio da rea incentivada estabelecida em 1967 foi de 30 anos, posteriormente prorrogado por mais 25 anos at o ano de 2.0132. 2. INCENTIVOS FISCAIS (RA art. 175)
Art. 175. A entrada de mercadorias estrangeiras com iseno do imposto, na Zona Franca de Manaus e na Amaznia Ocidental, ser feita com observncia do disposto nos arts. 453 e 464, respectivamente.
Inicialmente, o Dec. lei n 288/67, previa diversos benefcios para as empresas que viessem a ter seus projetos aprovados pela Suframa e se instalassem na ZFM, independentemente de qualquer condio adicional, como: a) iseno do Imposto de Importao para produtos destinado ao consumo na ZFM; b) iseno do IPI, incidente sobre mercadorias estrangeiras destinadas ao consumo ou industrializao na ZFM, e sobre as mercadorias produzidas na ZFM, destinadas ao consumo na prpria ZFM, bem como em qualquer ponto do pas; c) iseno do imposto de exportao para as operaes de exportao de mercadorias da ZFM, qualquer que fosse sua origem; d) equivalncia das vendas do Pas para a ZFM s operaes de exportao para o exterior; e) incidncia do II apenas sobre os insumos importados e com reduo percentual equivalente ao valor adicionado, no caso de vendas de mercadorias da ZFM para o restante do Pas; f) iseno do IPI para todas as mercadorias industrializada na ZFM. Alm dos benefcios tributrios na importao e internao a ZFM propiciou por muitos anos outros incentivos do governo federal, estadual e municipal: - iseno do imposto de renda, por dez anos, para empreendimentos aprovados pela Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia (atual ADA);
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Atualmente a SUFRAMA est vinculada ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior. Prazo at 04.10.2013
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ZONA FRANCA DE MANAUS iseno do ICMS, para produtos oriundos de outros Estados e destinados ao consumo ou industrializao na ZFM. Alm disso, as empresas contam com crdito do ICMS para produtos oriundos de outros estados brasileiros, e restituio da parcela varivel do ICMS para empreendimentos industriais aprovados pela Secretaria de Economia e Finanas de Estado do Amazonas; e iseno do ISS para empresas prestadores de servios com projetos aprovados pela Prefeitura Municipal de Manaus.
Posteriormente, o Dec.lei n 1.435/75, alterou a forma de clculo da reduo do II sobre os insumos incorporados aos produtos industrializados na ZFM, e estabeleceu ndice numrico mnimo de nacionalizao da produo, mediante coeficiente de reduo de sua alquota "ad-valorem". A primeira alterao visava elevar o custo de internao dos produtos fabricados em Manaus, reduzindo a sua capacidade de competio no mercado interno; a segunda forava as empresas elevarem seus nveis de compras de insumos no mercado domstico. No ano seguinte, o Dec.lei n1.455/76, criou a possibilidade de estabelecer cotas mximas de importao para as empresas instaladas na ZFM e proibiu a transferncia das mercadorias estrangeiras, a qualquer ttulo, para o restante do territrio nacional, cuja vedao foi suprida pela Lei n 8.387/91 (regulamenta pelo Dec.783/93), permitindo-se a sada para outros pontos do territrio nacional, mediante o pagamento de todos os impostos exigveis sobre importaes do exterior, ao mesmo tempo introduziu o conceito de Processo Produtivo Bsico - PPB. O Governo adotou o processo produtivo bsico (PPB), buscando aumentar o ndice de nacionalizao dos bens produzidos pelas empresas atuantes na ZFM, que consiste na descrio detalhada das diversas fases de montagem, preparao e transformao dos insumos sob a forma de subconjuntos at o produto final, devendo ficar demonstrado em todo o processo a configurao da industrializao do produto. Essa medida intenciona evitar que a ZFM se transforme num simples entreposto de montagem de produtos importados, que se beneficiariam da renncia fiscal do Governo. Decorrido os ajustes no decorrer dos anos foram mantidos os seguintes benefcios fiscais, conforme encontram-se publicados no site www.suframa.gov.br
2.1. INCENTIVOS DO GOVERNO FEDERAL a) IMPOSTO SOBRE A RENDA I.R. (SUDAM) Reduo de 75% do I.R. at o ano de 2003, concedida a empreendimentos industriais, agropecurios e de servios bsicos com projetos de implantao aprovados. Reduo de 50% do I.R, de 2004 a 2008, concedida a empreendimentos com projetos de ampliao e/ou modernizao e/ou diversificao aprovados. Reduo de 25% do I.R., de 2009 a 2013, concedida a empreendimentos com projetos de ampliao e/ou modernizao e/ou diversificao aprovados. Financiamento para inverses fixas atravs do FINAM (Fundo de Investimentos da Amaznia).
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2.3. INCENTIVO DO GOVERNO ESTADUAL IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS (ICMS) Iseno do ICMS incidente sobre sobre produtos industrializados nas remessas dos demais estados brasileiros para a ZFM e ALCs. Crdito do ICMS concedido pelo Estado do Amazonas, no montante que deveria ser pago na origem, aos bens industrializados nos demais estados brasileiros, quando ingressam na ZFM; Restituio do ICMS pelo Governo do Estado do Amazonas para produtos industrializados nos seguintes nveis: o bens de consumo final: 45%; o bens de capital, bens de consumo destinados alimentao, vesturio, calados e veculos: de 55% a 100%; o bens intermedirios, bens agregadores de matria-prima regional e bens agropecurios de segmentos prioritrios: de at 100%; o bens de informtica, medicamentos que utilizem plantas medicinais regionais, produtos de pescado e produtos fabricados no interior do Estado: de at 85%. Diferimento do ICMS na importao de matrias-primas; Iseno do ICMs nas entradas de ativos, inclusive partes e peas; Crdito presumido de ICMs igual ao saldo devedor do ms. OBS.: Os trs ltimos itens acima aplicam-se a empresas j incentivadas com a restituio do ICMS e novos empreendimentos com produtos similares aos fabricados no Amazonas, desde que possuam nvel de produo e faturamento iguais ou superiores aos da maior empresa do subsetor, e para empresas com produtos pioneiros. Crdito presumido de 50% da alquota do ICMS (6%) nas operaes mercantis estadual e interestaduais, com mercadorias de procedncia estrangeira no abrigadas no regime da ZFM. (Corredor de Importao).
2.4. INCENTIVOS DO GOVERNO MUNICIPAL Iseno por 10 anos do IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial, Territorial Urbana. Iseno por 10 anos de taxas de servio de limpeza e conservao pblica. Iseno por 10 anos da taxa de licena para funcionamento.
3. BENEFCIOS DO II e IPI NA ADMISSO NA ZFM (Entrada) Os benefcios fiscais na entrada de mercadorias na ZFM esto definidos no Dec. lei n 288/67, art. 3 e 1, com a redao dada da Lei n 8.387/91, os quais encontram-se reproduzidos nos art. 453, 454 e 461 do novo Regulamento Aduaneiro:
Art. 453. A entrada de mercadorias estrangeiras na Zona Franca de Manaus, destinadas a seu consumo interno, industrializao em qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuria, pesca, instalao e operao de indstrias e servios de qualquer natureza, exportao, bem assim a estocagem para reexportao, ser isenta dos impostos de importao e sobre produtos industrializados (Decreto-lei no 288, de 1967, art. 3o, e Lei no 8.032, de 1990, art. 4o). 1 Excetuam-se da iseno de que trata este artigo as seguintes mercadorias (Decreto-lei no 288, de 1967, art. 3o, 1o, com a redao dada pela Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, art. 1o): I - armas e munies; II - fumo; III - bebidas alcolicas; IV - automveis de passageiros; e
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Quanto mercadorias nacionais, de acordo com as disposies da Lei n 10.996, de 15.12.2004, que veio alterar a legislao tributria federal e as Leis ns 10.637/2002, e 10.833/2003, a contribuio do PIS e Cofins ficaram reduzida a zero para as empresas que vendem mercadorias destinadas a ZFM.
Art. 2o Ficam reduzidas a 0 (zero) as alquotas da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS incidentes sobre as receitas de vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus - ZFM, por pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM. 1o Para os efeitos deste artigo, entendem-se como vendas de mercadorias de consumo na Zona Franca de Manaus - ZFM as que tenham como destinatrias pessoas jurdicas que as venham utilizar diretamente ou para comercializao por atacado ou a varejo. 2o Aplicam-se s operaes de que trata o caput deste artigo as disposies do inciso II do 2o do art. 3o da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, e do inciso II do 2o do art. 3o da Lei no 10.833, de 29 de dezembro de 2003. Art. 3 Os arts. 2 e 3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 2o .......................................................................................... 4o Excetua-se do disposto no caput deste artigo a receita bruta auferida por pessoa jurdica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus, decorrente da venda de produo prpria, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, que fica sujeita, ressalvado o disposto nos 1o a 3o deste artigo, s alquotas de: I - 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), no caso de venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida: a) na Zona Franca de Manaus; e b) fora da Zona Franca de Manaus, que apure a Contribuio para o PIS/PASEP no regime de no-cumulatividade; II - 1,3% (um inteiro e trs dcimos por cento), no caso de venda efetuada a: a) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro presumido; b) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus, que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/PASEP; c) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus e que seja optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - SIMPLES; e d) rgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal." (NR) "Art.3 ....................................................................... 12. Ressalvado o disposto no 2o deste artigo e nos 1o a 3o do art. 2o desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da
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5. BENEFCIOS DO II e IPI NA INTERNAO DA ZFM (Sada) As disposies do art. 6 a 9 do Dec.Lei n 288/67 com as alteraes introduzidos pela Lei 8387/91, encontram-se reproduzidas nos art. 456 a 462 do novo Regulamento Aduaneiro (Decreto n4543/02) trata dos benefcios fiscais na Internao.
Art. 456. Denomina-se internao, para os efeitos deste Captulo, a entrada, no restante do territrio aduaneiro, de mercadoria sada da Zona Franca de Manaus, nos termos dos arts. 457 e 460. Art. 457. As mercadorias estrangeiras importadas para a Zona Franca de Manaus, quando desta sarem para outros pontos do territrio aduaneiro, ficam sujeitas ao pagamento de todos os impostos exigveis sobre importaes do exterior.
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As empresas com projeto aprovado (PPB) pelo Suframa, que tenham interesses de internar produtos da ZFM, devero declarar, via Siscomex, o Demonstrativo do Coeficiente de Reduo do Imposto de Importao (DCR), por mercadoria, com especificao do modelo, tipo e demais caractersticas, anualmente, ou quando houver qualquer modificao do produto declarado.
Art. 460. Os produtos industrializados na Zona Franca de Manaus, quando dela sarem para qualquer ponto do territrio aduaneiro, estaro sujeitos ao pagamento do imposto de importao relativo a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira neles empregados, calculado o tributo mediante coeficiente de reduo de sua alquota ad valorem, desde que atendam nvel de industrializao local compatvel com processo produtivo bsico para produtos compreendidos na mesma posio e subposio da Nomenclatura Comum do Mercosul. 1o O coeficiente de reduo do imposto de importao ser obtido mediante a aplicao de frmula que tenha:
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A sada temporria, para o restante do territrio aduaneiro, de bens ingressados na Zona Franca de Manaus (ZFM) ou rea de Livre Comrcio (ALC) com os benefcios fiscais previstos na legislao especfica, far-se- por meio de Declarao de Sada Temporria (DST), com suspenso do pagamento dos tributos, garantidos mediante formalizao de termo de responsabilidade (IN SRF 300/03 art. 1). 7. BENEFCIOS DA AMAZNIA OCIDENTAL (RA art. 464) Com a edio do Dec.Lei 356/68, os benefcios fiscais do Dec.lei n 288/67 foram estendidos rea da Amaznia Ocidental (Estados do Amazonas, Acre, Rondnia e Roraima), relativamente motores, maquinrios, materiais de construo, alimentos e medicamentos, e outros produtos compreendidos na pauta da Portaria Interministerial a que se refere o art. 464 do RA.
Art. 464. Os benefcios fiscais concedidos pelo Decreto-lei no 288, de 1967, estendem-se s reas pioneiras, zonas de fronteira e outras localidades da Amaznia Ocidental, quanto aos seguintes produtos de origem estrangeira, segundo pauta fixada pelos Ministros de Estado da Fazenda e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior :
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O Dec. n 63.871/68 que veio regulamentar o Dec.lei n 356/68, determina as condies para a concesso do benefcio em seu art. 3:
Art. 3 A entrada dos produtos nacionais destinados ao consumo interno ou utilizao nas reas referidas no art. 1 ser feito com iseno dos impostos sobre produtos industrializados e circulao de mercadorias desde que adquiridos atravs da Zona Franca de Manaus e dos entrepostos da referida Zona Franca nas cidades de Porto Velho, no Territrio de Rondnia, Boa Vista, no Territrio de Roraima e do Rio Branco no Estado do Acre.
Portanto, o reconhecimento da iseno do IPI das mercadorias nacionais condicionada a sua entrada na Amaznia Ocidental, atravs da ZFM ou de seus entrepostos nas cidades de Porto Velho, Boa Vista e Rio Branco. No se aplica aos bens procedentes das ALCs (Parecer COSIT/ COTIP 09/98). Os casos de iseno prevista em legislao especfica citado no art. 6 do Dec. Lei 288/67 so, por exemplo, bens destinados ao governo, instituies de pesquisa, diplomatas, bagagem de viajantes, e especialmente, aos bens citados no Dec.lei n 356/68.
LEGISLAO
ATOS LEGAIS - Dec. lei 288/67 - regula a Zona Franca de Manaus. - Dec.lei 340/67 - exclui produtos dos favores fiscais de que trata o D.Lei 288/67. - Dec. 61.244/67 - regulamenta o Dec.Lei 288/67. - Dec. lei 356/68 - Estende benefcios do Dec.lei 288/67 a rea da Amaznia Ocidental. - Dec. 63.871/68 - Dispe nos termos do Dec.lei 356/68, sobre as reas beneficiadas pelos incentivos fiscais do Dec.lei 288/67. - Dec.lei 1.435/75 - altera a redao dos artigos 7 do D.L. 288/67 e 2 do D.L.356/68. - D.Lei 1.455/76 - art .35 a 37 - altera o DL 288/67 e o DL 356/68. (o art. 37 veda a internao) - Dec.lei 2.433/88 art.l6 -dispe sobre a fruio do benefcio fiscal do Dec.lei 288/67. - Lei 8.387/91 - D nova redao ao 1 do art. 3 aos arts. 7 e 9 do Decreto-Lei n 288, de 1967, ao caput do art. 37 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976 e ao art. 10 da Lei n 2.145, de 1953, e d outras providncias. Define incentivos para bens do setor de informtica produzidos na Zona Franca de Manaus. - Dec.783/93 - fixa o processo produtivo bsico para os produtos industrializados na ZFM - Lei 8.661/93 - revoga o art. 16 do /Dec.Lei 2.433/88.
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ATOS NORMATIVOS DA ZFM - Port. MF 805/77 - dispe sobre bagagem de passageiro procedente da ZFM. - Port. MF 165/81 (DOU 10/07/81) - Altera o item VI da Port. MF 805/77. - Port. MF 220/84 (DOU 05/12/84) - altera o suitem II.1 da Port. MF 805/77. - IN SRF 62/85 - (DOU 09/08/85) - Institui normas operacionais e de controle do limite anual para a internao de partes e peas de reposio de origem estrangeira, importadas atravs da ZFM. - IN SRF 75/85 (DOU 03/09/85) - d nova redao ao item II da Port. MF 805/77. - Port. Suframa 192/95 - dispe sobre critrios para o cadastramento de empresas e instituies, objetivando o usufruto de incentivos fiscais administrada pela SUFRAMA. - IN SRF 92/94 (DOU 04/10/94) - dispe sobre a exportao de produtos industrializados na ZFM. - IN SRF 26/2000 - Dispe sobre operaes em Estao Aduaneira Interior EADI instalada na ZFM. - Portaria ALF/PMAO 221/01 (DOU 11/10/01) estabelece que os despachos da DI-PE e mercadorias estrangeiras via rodoviria ouaquaviria, tramitarao via EADI GRAMAN. - IN SRF n 242/2002 (DOU 8.11.2002) - Dispe sobre o controle de internao de mercadorias da Zona Franca de Manaus para o restante do territrio nacional. - IN SRF n 261/2002 (DOU 23.12.2002) - Dispe sobre a habilitao de empresa transportadora para manter recintos no alfandegados, na cidade de Manaus, destinados ao controle aduaneiro de mercadorias a serem submetidas a despacho de internao para o restante do territrio nacional. - IN SRF n 300/2003 (DOU 19.2.2003) - Disciplina a sada temporria de mercadorias da Zona Franca de Manaus, das reas de Livre Comrcio e da Amaznia Ocidental. - IN SRF 424/04 (Republicada no DOU de 8.6.2004) - Disciplina o regime de suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, na importao de bens por estabelecimento situado na Zona Franca de Manaus ATOS NORMATIVOS DA AMAZNIA OCIDENTAL - Port. Interm. MF/MEP 300/96 - aprova a nova pauta de produtos e bens a serem comercializados com os benefcios do Dec.Lei 356/68. - Parecer MF/SRF/COSIT/COTIP/DIPEX 09 de 21/01/98 - Tratamento tributrio aplicvel transferncia de mercadorias nacionais da ALCGM para Amaznia Ocidental.
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1. CONCEITO A ZFM uma rea de livre comrcio de importao e de exportao e de incentivos fiscais especiais, estabelecida com a finalidade de criar no interior da Amaznia, um centro industrial, comercial e agropecurio. rea incentivada: Municpio de Manaus Prazo do benefcio: 30 anos, prorrogado at o ano 2.013. Excluso dos benefcios fiscais: As armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros. Os benefcios da ZFM, Amaznia Ocidental e as ALC so administradas pela Suframa (instalaes e servios). 2. INCENTIVOS FISCAIS a) Reduo do IR propocionalmente at 2013, b) Iseno do II para produtos destinado ao consumo na ZFM, c) Iseno de IPI para mercadorias nacionais e estrangeiras destinadas ao consumo ou industrializao na ZFM, d) Crdito do IPI para insumos destinados a ZFM e) Iseno de IPI para as mercadorias nacionais e estrangeiras produzidas (com PPB), quando destinadas internao; f) Reduo do II sobre insumos estrangeiros utilizados na industrializao (com PPB), quando internadas; g) Iseno do IE para as operaes de exportao de mercadorias da ZFM, qualquer que seja a sua origem;
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h) no incidncia de PIS e iseno Cofins sobre remessas de mercadorias nacionais ZFM (equiparado exportao). 3. Beneficios do II e IPI na Admisso na ZFM (Entrada) Iseno do II e IPI quando destinado a: a) consumo interno; b) industrializao; e c) estocagem para reexportao. 3.1. Procedimento de Admisso na ZFM -PLI (pedido de LI com anuncia da Suframa) e DI de admisso para as mercadorias estrangeiras. - NF das mercadorias nacionais com suspenso de IPI / ICMS. 4 . Benefcios do II e IPI na internao da ZFM (Sada) As mercadorias estrangeiras importadas para a ZFM, quando desta sarem para outros pontos do territrio aduaneiro, ficam sujeitas ao pagamento de todos os impostos exigveis sobre importaes do exterior. Excetuam-se os seguintes casos, que gozam de benefcios fiscais: I - sada de bagagem de viajante, nos termos e condies estabelecidas; II - internao de produtos industrializados na ZFM com insumos estrangeiros; III - sada, para a Amaznia Ocidental (AM,AC,RO,RR) de produtos compreendidos na pauta ministerial; e
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IV - sada de mercadorias para as ALC, observada a legislao especfica. - A internao de mercadorias industrializadas na ZFM objeto do Processo Produtivo Bsico PPB goza de iseno do IPI e reduo do II (dos insumos estrangeiros). 4.1. Procedimentos de Internao da ZFM Devero declarar, via Siscomex, o DCR (por mercadoria, com especificao do modelo, tipo e demais caractersticas), anualmente, ou quando houver qualquer modificao do produto declarado. O despacho de internao feito via Declarao para Controle de Internao (DCI) e NF: A DCI processada no Siscomex atravs de dois mdulos especficos. - DCI ordinrio (individual), destinada a cada operao, e - DCI simplificado (declarao mensal). a) Produtos estrangeiros: - Pagamento integral de II e IPI vinculado; - Taxa de cmbio e alquota vigente na internao; b) Produtos ind. na ZFM com insumos estrangeiros: - Pagamento II reduzido mediante aplicao de coeficiente de reduo declarado no DCR. c) Produtos industrial. na ZFM com insumos 100% nacionais: - No paga II nem IPI.
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- NF com anotao de "isento de IPI - Produzido na ZFM - 100% nacional". d) Produtos de origem nacional: - Pagamento de IPI na venda - pela transferncia; - No incidncia de IPI nos casos de devoluo; - Sem depreciao na sada da ZFM/ALC de veculos e equipamentos. Ocorre a decadncia aps 5 anos do desembarao Aduaneiro. 5. Dos Benefcios Fiscais na Exportao A exportao de mercadorias da ZFM para o exterior, qualquer que seja sua origem, est isenta do imposto de exportao. 6. Da Sada Temporria de Mercadoria De bens ingressados na ZFM ou ALC com os benefcios fiscais feito por meio de Declarao de Sada Temporria (DST), com suspenso do pagamento dos tributos, garantidos em TR. 7. BENEFCIOS DA AMAZNIA OCIDENTAL Os benefcios fiscais do Dec. lei 288/67 foram estendidos rea da Amaznia Ocidental, quanto motores, maquinrios, materiais de construo, alimentos e medicamentos.
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