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CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DIRECCIN GENERAL DE CONTROL DE ESTADOS Y MUNICIPIOS

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA


El informe de auditora, tendr la estructura siguiente: A.- Aspectos Pre !"!#$res Or!%e# &e $ $'&!tor($. Se deriva del plan operativo anual (POA) de la Direccin de ontrol! En el caso "ue la auditora se refiera a la evaluacin de las denuncias o solicitudes formuladas por cual"uier rgano, ente, funcionario o empleado p#$lico, de$e incorporarse en el POA, como una actuacin regular, para el a%o en "ue se realice la misma! En el informe de$en omitirse pala$ras como &DE'('
)A&, &DE'(' )A'*E&

o &+E

+OS DE'(' )ADOS&!

A c$#ce. Perodo al cual se circunscri$i la auditora, reas e,aminadas en el o$-eto evaluado. los procesos / actividades evaluadas. tipo de anlisis reali0ado (e,1austivo o selectivo). criterios utili0ados para la seleccin de la muestra, as como las limitaciones encontradas! O)*et!+os %e#er$ es , espec(-!cos. 2inalidad o propsito de la auditora, es decir, lo "ue se espera$a determinar! Se de$e evitar "ue su formulacin pueda entenderse como actividad o accin! E#-o.'e. Orientacin "ue se le dio a la auditora la cual puede ser conceptual, normativa, t3cnica, financiera, presupuestaria / econmica, entre otras! 43todos, procedimientos / t3cnicas! Aspectos metodolgicos / operativos del tra$a-o reali0ado, t3cnicas de investigacin / procedimientos de auditora utili0ados para el logro de los o$-etivos propuestos! B.- C$r$cter(st!c$s %e#er$ es C$r$cter(st!c$s %e#er$ es &e o)*eto e+$ '$&o. ontendr los aspectos

propios del rgano, ente, dependencia, programa o actividad o$-eto de la auditora, tales como: identificacin del rgano o ente, estructura organi0ativa, recursos presupuestarios / financieros, naturale0a -urdica, $ase legal / su$legal "ue fundamenta su constitucin / caractersticas de los aspectos especficos evaluados!

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B$se Le%$ /M$rco Re%' $tor!o0 control!

ontendr las normas legales, su$legales /

t3cnicas vigentes para el perodo evaluado / "ue se relacionan con la actividad de

C. O)ser+$c!o#es &er!+$&$s &e $#1 !s!s 5a0onamientos fundamentados en las evidencias o$tenidas en concordancia con el o$-etivo de la auditora! En caso de detectarse 1alla0gos se se%alarn la co#&!c!2# / el cr!ter!o. as como las c$'s$s "ue las originaron / los e-ectos "ue se deriven de los mismos! Si se determinasen situaciones favora$les, 3stos de$ern ser reconocidos, destacando los aspectos resaltantes o$servados! Co#&!c!2#3 onstitu/e la situacin deficiente encontrada por el auditor! 5efle-a el

grado en "ue los criterios estn siendo logrados o aplicados! 2ormas de condiciones! a) 6os criterios no se aplican o no se logran, $) los criterios se estn aplicando o logrando parcialmente! Cr!ter!o3 Es el con-unto de nomas legales, reglamentarias, t3cnicas /

procedimentales "ue regulan especficamente el 1ec1o evaluado! Es la norma o parmetro con la cual el auditor mide la condicin! Son las nietas "ue la entidad est tratando de lograr o las normas relacionadas con su logro! onstitu/en las unidades de medida "ue permiten la evaluacin de la condicin actual! C$'s$3 6as ra0ones o por"u3s (le las posi$les desviaciones "ue surgen de contrastar la condicin detectada con el criterio esta$lecido! 7eneralmente las causas estn locali0adas en los aspectos crticos "ue se o$servan en la evaluacin de los procesos / en revisin (le los mecanismos de control interno! Es la ra0n o ra0ones fundamentales por las cuales se present la condicin, o es el motivo por el "ue no se cumpli el criterio o la norma! 6a simple aseveracin en el informe de "ue el pro$lema e,iste por"ue alguien no cumpli las normas es insuficiente para convencer al lector! E-ecto3 onsecuencias "ue generan para el Ente evaluado, los 1ec1os o

situaciones o$servadas! 'ormalmente representa la p3rdida en dinero, en eficiencia o efectividad, causada por la falta de aplicacin de los estndares mnimos o por el fracaso en el logro de las metas / o$-etivos! Es el resultado real o potencial "ue se o$tiene de la comparacin entre la condicin / el criterio "ue

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de$i ser aplicado! D.- Co#s!&er$c!o#es F!#$ es Co#c 's!2#. onstitu/e un -uicio crtico "ue surge del anlisis glo$al de los 1alla0gos

detectados en la auditora / de la incidencia de 3stos so$re el o$-eto evaluado! Dic1o -uicio de$e estar directamente relacionado con el o$-etivo de la auditora / su formulacin $asada en la situacin encontrada, e,presndose en forma o$-etiva, positiva e independiente so$re lo e,aminado, sin "ue signifi"ue una relatora de las o$servaciones! Reco"e#&$c!o#es. Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los errores, omisiones / presuntas desviaciones se%aladas! Se podrn desarrollar tantas recomendaciones como se consideren necesarias! En ning#n caso podr instarse al o$-eto evaluado para "ue cumpla las o$ligaciones legales / su$legales! 6as recomendaciones se dirigirn a la autoridad competente para tomar las medidas correspondientes! L$s reco"e#&$c!o#es &e)e#3 Estar redactadas con claridad, precisin / concisin , Estar orientadas a erradicar las causas detectadas / consecuentemente, a minimi0ar sus efectos Ser facti$les / eficientes onsiderar el costo8$eneficio, 6imitarse a los aspectos desarrollados en los 1alla0gos 5edactarse en forma constructiva 9! El informe preliminar tendr la estructura siguiente: Aspectos preliminares aractersticas generales O$servaciones derivadas del anlisis El informe definitivo de$er contener la estructura siguiente: Aspectos preliminares

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aractersticas generales O$servaciones derivadas del anlisis En esta seccin se incluirn los resultados preliminares, adems de los descargos recibidos por parte del objeto evaluado que pudieran dar a lugar a la modificacin del contenido del informe preliminar. Una vez evaluados se incorporarn en el informe. onsideraciones 2inales: conclusiones / recomendaciones :! El informe definitivo ser remitido a la m,ima autoridad -err"uica del rgano o ente evaluado, as como a cual"uier otra autoridad a "ui3n legalmente le est3 atri$uida la posi$ilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias / efectuar el seguimiento de las mismas!

ESTRUCTURA DEL RESUMEN E4ECUTI5O DE LA ACTUACIN


DEL RESUMEN E4ECUTI5O3 5eci$idas las respuestas al informe preliminar, el responsa$le de la actuacin de$er evaluar las o$servaciones efectuadas por el Ente / ela$orar el informe definitivo / el resumen e-ecutivo de la actuacin, presentndolo a la revisin del supervisor / posteriormente a la consideracin del Director Sectorial! El resumen e-ecutivo, de$e contener una sntesis del )nforme Definitivo de la actuacin! A efectos de facilitar la ela$oracin del 5esumen E-ecutivo, el cual de$e ela$orarse con posterioridad al respectivo )nforme Definitivo / prepararse como pie0a ane,a al mismo, para tal fin se presenta a continuacin la informacin o contenido del resumen: INFORMACIN GENERAL. omprende Datos o informacin relacionada con la Planificacin / Programacin de actividades anuales de la Direccin de adscripcin, como lo son: D)5E D)5E <5EA <m$ito general donde se agrupan entidades "ue tienen competencia para, producir $ienes o prestar servicios de caractersticas similares, 1acia los cuales se dirigi la );' 7E'E5A6 DE O'*5O6

);' DE O'*5O6 DE6 SE *O5

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accin de control! S(=><5EA <m$ito especfico donde se agrupan entidades responsa$les directas para producir / $ienes o prestar servicios de caractersticas similares 1acia los cuales se dirigi la accin de control! O=?E*)@O 7E'E5A6 Enunciado "ue orienta de manera glo$al el dise%o del plan operativo de la Direccin 7eneral, enmarcado dentro del plan estrat3gico de la organi0acin, el cual es formulado considerando la situacin general de la entidad territorial Estadal o 4unicipal en sus diferentes reas, los planes / polticas del Estado o del 4unicipio / los resultados de actuaciones anteriores! ;D)7O DE 6A A *(A );' (Para las (nidades "ue lo utili0an) )dentificacin num3rica asignada a la actuacin seg#n el sistema de control respectivo! *)PO DE A *(A );' lasificacin de las intervenciones o actuaciones de acuerdo con la naturale0a del e,amen a reali0ar! DA*OS DE 6A A *(A );'! En este punto se de$e colocar informacin especfica so$re el Ente evaluado, as como, las actividades programadas / cumplidas durante la inspeccin, tales como: A5A *E5)S*) AS 7E'E5A6ES DE6 O=?E*O E@A6(ADO Este captulo no de$e contener ning#n resultado valorativo o analtico! El mismo se refiere a las caractersticas generales propias del Ente Evaluado / las caractersticas de los aspectos especficos a evaluar! A"u de$en indicarse las dimensiones del universo evaluado, del cual se e,tra-o la muestra anali0ada, por e-emplo: antidad / monto total de o$ras e-ecutadas en el perodo evaluado, de $ienes ad"uiridos, de reparos efectuados, cantidad de personal contratado, etc! A6 A' E A O=?E*)@O ESPE B2) O Se re"uiere una $reve / clara e,posicin de las finalidades o propsitos

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especficos de la actuacin! As como la identificacin del perodo al cual se suscri$i (perodo real), tipo de anlisis reali0ado (selectivo o e,1austivo), criterios utili0ados en la seleccin de la muestra / limitaciones encontradas (si e,istieran)! 5ES(6*ADO DE 6A A *(A );' Estn conformados por las o$servaciones relevantes, las conclusiones / las recomendaciones, aspectos "ue se definen a continuacin: O=SE5@A )O'ES 5E6E@A'*ES Se descri$irn de manera o$-etiva las caractersticas generales de los 1ec1os o situaciones detectadas / los aspectos favora$les encontrados! De tal manera "ue se e,pondrn las o$servaciones relevantes o$tenidas del anlisis de los 1alla0gos, de acuerdo con el o los o$-etivos planteados en la actuacin! En caso de deficiencias e irregularidades significativas detectadas de$ern se%alarse e,presamente las causas "ue las originan / los efectos "ue se deriven de las mismas! O' 6(S)O'ES onstitu/en un -uicio crtico "ue surge del anlisis glo$al de los 1alla0gos detectados en la actuacin / de la incidencia de estos so$re la organi0acin, programa o pro/ecto evaluado / de$en estar directamente relacionadas con el o$-etivo de la actuacin! 5E O4E'DA )O'ES 6as recomendaciones de$en estar >orientadas a "ue el Ente auditado o la (nidad Administrativa correspondiente, ela$ore un plan de acciones correctivas necesarias para erradicar las causas de las desviaciones detectadas / de sus efectos o a minimi0arlos! Dirigidas a "uien tenga la competencia para reali0ar esas acciones!

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RE6UISITOS DE FORMA PARA LA PRESENTACIN DEL RESUMEN E4ECUTI5O


Pgina! 6a pgina de$e configurarse de la siguiente manera: *ama%o del papel: carta! 4argen superior: C cm! 4argen inferior: :,D cm! 4argen i0"uierdo: C cm! 4argen derec1o: :,D cm! *e,to! El te,to de$e ser reali0ado utili0ando el programa de computacin EO5D! En cuanto al formato del te,to se de$e aplicar lo siguiente: 2uente: *imes 'eF 5oman, estilo normal, tama%o 9: ptos! Prrafo: 'ivel de es"uema: *e,to independiente! Alineacin: ?ustificada! Espaciado: Anterior G pto! Posterior H ptos, interlineado e,acto en 9D ptos!

No se &e)e# 't! !7$r o pre&eter"!#$r est! os &e#tro &e te8to. En el caso de los ttulos dependiendo del nivel se de$er cumplir con lo siguiente: Primer nivel centrado, en ma/#sculas / negritas! Segundo nivel alineado a la i0"uierda, en ma/#sculas / normal! *ercer nivel alineado a la i0"uierda, ma/#scula I min#scula, negritas! C!t$s &e -ec9$s. 6a cita de precisa de una fec1a de$er escri$irse as: CG>GJ>JJ

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:G>G:>:GGG En la cita incompleta de fec1a se escri$ir el mes o el a%o en min#scula / el n#mero completo del a%o sin punto! E-emplo: en septiem$re de 9JJD en el a%o :GGG 6os perodos o lapsos se citarn as: del G9>G9>JJ al C9>9:>:GG9 entre el G9>G9>JJ / el C9>9:>:GG9 de enero de 9JJJ a diciem$re de :GG9 en el perodo 9JJJ I :GG9 correspodiente al a%o 9JJD / el 9er trimestre de 9JJJ en el lapso de septiem$re a octu$re de 9JJD de los e-ercicios 9JJJ al :GG9

C!t$s &e c$#t!&$&es. En el te,to las citas de cantidades sern presentadas con punto para separar miles / con dos (:) dgitos decimales separados de la unidad por coma / preferi$lemente en millones. no o$stante, en $eneficio de la economa / la legi$ilidad se podrn citar en miles, miles de millones / $illones, seg#n sea el caso! E-emplos: En el caso de 9K!LGG,GG se de$e colocar 9K!LGG,GG en lugar de 9K,LG mil o G,G: millones. En el caso de 9KL!GGG,GG se de$e colocar 9KL,GG mil en lugar de millones. En el caso de 9K!LGG!GGG,GG se de$e colocar 9K,LG millones! En el caso de 9KL!GGG!GGG,GG se de$e colocar 9KL,GG millones! 0,18

millones. En el caso de 1.750.000,00 se debe colocar 1,75

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En el caso de 9!KLG!GGG!GGG,GG se de$e colocar 9!KLG,GG millones el lugar de 9, KL mil millones! En el caso de 9K!LGG!GGG!GGG,GG se de$e colocar 9K!LGG,GG millones en lugar de 9K,LG mil millones! En el caso de 9KL!GGG!GGG!GGG,GG se de$e colocar 9KL,GG mil millones en lugar de 9KL!GGG,GG millones! En el caso de 1.750.000.000.000,00 se debe colocar 1,75 billones. En el caso de 17.500.000.000.000,00 se debe colocar 17,50 billones. En el caso del 175.000.000.000.000,00 se debe colocar 175,00 billones. 6as citas de cantidades se 1arn siempre con las unidades monetarias a$reviadas / las unidades de medidas completas! E-emplo: MEl diferencial cam$iario fue =s! LCK,KG8(SN ($olvares por dlar estadounidense)! MOprodu-eron en promedio 9PJ,GG QilovatiosOR 6as citas de porcenta-es se presentarn con dos (:) dgitos decimales / se usar la coma (,) para separar! E-emplo: de P9,CJS de 25,00% La informacin cuantitativa ser resentada siem re en d!gitos. E"em lo# $e formularon 2 re aros. $e reali%aron & auditor!as.

NOTA3 Los Resmenes Ejecutivos no podrn ser mayores a seis (6)


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