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Carn-Leo

CARN-LEO RECOLHIMENTO 242 Quem est sujeito ao recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo)? Sujeita-se ao recolhimento mensal obrigatrio a pessoa fsica residente no Brasil que receber: 1 - rendimentos de outras pessoas fsicas que no tenham sido tributados na fonte no Brasil, tais como decorrentes de arrendamento, subarrendamento, locao e sublocao de m eis ou im eis, e os decorrentes do trabalho no-assalariado, assim compreendidas todas as esp!cies de remunerao por ser ios ou trabalhos prestados sem nculo empregatcio" # - rendimentos ou quaisquer outros alores recebidos de fontes do e$terior, tais como, trabalho assalariado ou no-assalariado, uso, e$plorao ou ocupao de bens m eis ou im eis, transferidos ou no para o Brasil, lucros e di idendos% &e e-se obser ar o disposto nos acordos, con en'es e tratados internacionais firmados entre o Brasil e o pas de origem dos rendimentos, e reciprocidade de tratamento; ( - emolumentos e custas dos ser entu)rios da *ustia, como tabelies, not)rios, oficiais p+blicos e demais ser idores, independentemente de a fonte pagadora ser pessoa fsica ou jurdica, e$ceto quando forem remunerados e$clusi amente pelos cofres p+blicos" , - import-ncias a ttulo de penso alimentcia, em face das normas do &ireito de .amlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusi e alimentos pro isionais" / - rendimentos recebidos por residentes no Brasil que prestem ser ios a embai$adas, reparti'es consulares, miss'es diplom)ticas ou t!cnicas ou a organismos internacionais de que o Brasil faa parte" 0 - ,12, no mnimo, do rendimento de transporte de carga e de ser ios com trator, m)quina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados" e 3 - 012, no mnimo, do rendimento de transporte de passageiros% Aten o! 4s rendimentos em moeda estrangeira de em ser con ertidos em dlares dos 5stados 6nidos da 7m!rica, pelo seu alor fi$ado pela autoridade monet)ria do pas de origem dos rendimentos na data do recebimento e, em seguida, em reais mediante utili8ao do alor do

dlar fi$ado para compra pelo Banco 9entral do Brasil para o +ltimo dia +til da primeira quin8ena do m:s anterior ao do recebimento do rendimento% ;o sujeitam ao carn:-leo os rendimentos tributados como <anho de 9apital =moeda estrangeira> na forma da ?; S@. nA 11BC11% =@?@C1DDD, arts%110 a 11#" ?; S@. nA 1/, de #111, art% #1" ?; S@. nA 11BC11, arts% #A a ,A, 0A e 3A> CARN-LEO CLCULO 24" #omo se calcula o recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo)? 4 imposto ! calculado mediante a aplicao da tabela progressi a mensal sobre o total recebido no m:s, obser ado o alor do rendimento bruto relati o a cada esp!cie% $ - %ase &e clculo sujeita ' inci&ncia mensal &o im(osto ;a determinao da base de c)lculo sujeita E incid:ncia mensal do imposto, quando no utili8ados para fins de reteno na fonte, podem ser dedu8idos, obser ados os limites e condi'es fi$ados na legislao pertinente: ? - as import-ncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do &ireito de .amlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusi e a prestao de alimentos pro isionais" ?? - o alor de @F 110,11 =cento e seis reais> por dependente" ??? - as contribui'es para a Gre id:ncia Social da 6nio, dos 5stados, do &istrito .ederal e dos Hunicpios, cujo Inus tenha sido do prprio contribuinte e desde que destinado a seu prprio beneficio" ?J - as despesas escrituradas em li ro 9ai$a% $)$ - #arn-leo a> o imposto relati o ao carn:-leo de e ser calculado mediante utili8ao da tabela progressi a mensal igente no m:s do recebimento do rendimento e recolhido at! o +ltimo dia +til do m:s subseqKente ao do recebimento do rendimento" b> o imposto pago no pas de origem dos rendimentos pode ser compensado no m:s do pagamento com o imposto relati o ao carn:leo e com o apurado na &eclarao de 7juste 7nual, at! o alor correspondente E diferena entre o imposto calculado com a incluso dos rendimentos de fontes no e$terior e o imposto calculado sem a incluso desses rendimentos, obser ado os acordos, tratados e con en'es internacionais firmados pelo Brasil ou da e$ist:ncia de reciprocidade de tratamento"

c> se o pagamento do imposto ocorrer em ano-calend)rio posterior ao do recebimento do rendimento, a pessoa fsica pode compens)-lo com o imposto relati o ao carn:-leo do m:s do seu efeti o pagamento e com o apurado na &eclarao de 7juste 7nual do anocalend)rio do pagamento do imposto, obser ado o limite de compensao de que trata a alnea LbL relati amente E &eclarao de 7juste 7nual do ano-calend)rio do recebimento do rendimento" d> caso o imposto pago no e$terior seja maior do que o imposto relati o ao carn:-leo no m:s do pagamento, a diferena pode ser compensada nos meses subseqKentes at! de8embro do anocalend)rio e na &eclarao de 7juste 7nual, obser ado o limite de que trata a alnea LbL% 2 - %ase &e clculo na *eclara o &e Ajuste Anual ;a determinao da base de c)lculo na &eclarao de 7juste 7nual podem ser dedu8idos, obser ados os limites e condi'es fi$ados na legislao pertinente: ? - as import-ncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do &ireito de .amlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusi e a prestao de alimentos pro isionais" ?? - o alor de @F 1%#3#,11 =mil, du8entos e setenta e dois reais> por dependente" ??? - as contribui'es para a Gre id:ncia Social da 6nio, dos 5stados, do &istrito .ederal e dos Hunicpios, cujo Inus tenha sido do prprio contribuinte e desde que destinadas a seu prprio benefcio" ?J - as contribui'es para as entidades de pre id:ncia pri ada domiciliadas no Brasil, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Gre id:ncia Social e para os .undos de 7posentadoria Grogramada ?ndi idual =.api>, cujo Inus tenha sido do prprio contribuinte e desde que destinadas a seu prprio benefcio bem assim de seus dependentes =esta deduo ! limitada a 1#2 do total dos rendimentos tribut) eis computados na determinao da base de c)lculo do imposto de ido na declarao>" J - as despesas m!dicas e as despesas com instruo, prprias e dos dependentes" J? - as despesas escrituradas em li ro 9ai$a% 2)$ - *eclara o &e Ajuste Anual 4utros rendimentos recebidos de fontes situadas no Brasil ou no e$terior pelas pessoas fsicas residente no Brasil de em ser declarados segundo as mesmas normas aplic) eis Es demais pessoas fsicas residentes no Brasil% 7 &eclarao de 7juste 7nual de e ser transmitida pela ?nternet ou entregue nas ag:ncias banc)rias autori8adas, se em disquete, ou nas

ag:ncias dos 9orreios e nos postos do H@5 no e$terior, se em formul)rio, at! o +ltimo dia +til do m:s de abril do ano-calend)rio subseqKente ao do recebimento dos rendimentos% 4 saldo do imposto apurado na declarao de e ser recolhido de acordo com as normas aplic) eis Es demais pessoas fsicas residentes no Brasil% Aten o! 4 imposto apurado de e ser pago at! o +ltimo dia +til do m:s subseqKente, ao de recebimento, com o cdigo 11D1% 7 tributao incide sobre o alor total recebido no m:s, independentemente de os alores unit)rios recebidos serem inferiores ao limite mensal de iseno% ;os casos de contratos de arrendamento, subarrendamento, locao e sublocao entre pessoas fsicas, com preo e pagamento estipulados para perodos superiores a um m:s ou com recebimento acumulado, antecipado ou no, o rendimento ! computado integralmente, para efeito de determinao do c)lculo do imposto, no m:s do efeti o recebimento% Se o bem produtor dos rendimentos for possudo em condomnio, cada condImino de e considerar apenas o alor que lhe couber mensalmente para efeito de apurar a base de c)lculo sujeita E incid:ncia da tabela progressi a mensal% Ma endo mais de um recebimento no m:s, ainda que abai$o do limite de iseno, e locao por perodo menor que um m:s, somar-se-o os rendimentos para apurao do imposto% 4s rendimentos produ8idos pelos bens em condomnio em decorr:ncia de unio est) el so tributados na proporo de /12 em nome de cada um dos con i entes, sal o estipulao contr)ria em contrato escrito% 7 tabela progressi a mensal para fatos geradores ocorridos nos anoscalend)rio de #11( e #11, ! a seguinte:

BASE DE CLCULO EM R$ At 1. !"# D$ 1. !"# 1 %t &.11!# A()*% +$ &.11!#

ALQUOTA % 1! &'#!

PARCELA A DEDUZIR DO IMPOSTO EM R$ 1!"#' ,&-# "

=Nei nA 11%B#B, de #11(, art% 1A" @?@C1DDD, arts% 111 e 111" ?; S@. nA 1/, de #111, arts #1 a #," ?; S@. nA #33, de #11(, art% 1A>

CARN-LEO 1-. SALRIO PA/O POR /O0ERNO ESTRAN/EIRO 244 Qual o tratamento tributrio aplicvel gratificao natalina recebida de rgo! de governo e!trangeiro no "a#! por bra!ileiro$ T1)23t%1-4$-5 $* (67837t6 (6* 64 +$*%)4 1$7+)*$7t64 1$($2)+64 76 *94 :$;6 2$7$<)()51)6# 438$)t64 %6 1$(6;=)*$7t6 *$74%; 621)>%t?1)6 @(%179-;$A6B# 76 *94 +6 1$($2)*$7t6 $ 7% D$(;%1%CA6 +$ A834t$ A73%;. C6743;t$ %4 :$1>37t%4 1& # 1&,# 1&D % 1&E# 1!' $ &,@IN SRF 7. & "# +$ & &# %1t. 1DG IN SRF 7. -'"# +$ & ,""# +$ & ,# %1t. -.B CARN-LEO H MENSALO 24+ Qual a &i,eren a entre o recolhimento mensal (carnleo) e o recolhimento com(lementar (mensalo)? 7 pessoa fsica residente no Gas que recebe rendimentos de pessoa fsica ou do e$terior, quando no tributados na fonte no Brasil, est) obrigada a efetuar o recolhimento mensal =carn:-leo> do imposto de renda% 4 cdigo para pagamento do imposto ! 11D1% 4 carn:-leo est) sujeito a encargos em caso de pagamento em atraso% 4 recolhimento complementar =mensalo> ! um recolhimento facultati o que pode ser efetuado pelo contribuinte para antecipar o pagamento do imposto de ido na &eclarao de 7juste 7nual, no caso de recebimento de duas ou mais fontes pagadoras pessoa fsica e jurdica, ou mais de uma pessoa jurdica% 5ste recolhimento de e ser efetuado, no curso do ano-calend)rio, at! o +ltimo dia +til do m:s de de8embro, sob o cdigo 1#,0% ;o h) data para o encimento do imposto% 7ssim, no incide multa no recolhimento do mensalo, por no se tratar de pagamento obrigatrio% 4 imposto complementar pode ser retido, mensalmente, por uma das fontes pagadoras, pessoa jurdica, desde que haja concord-ncia, por escrito, da pessoa fsica benefici)ria, caso em que a pessoa jurdica ! solidariamente respons) el com o contribuinte pelo pagamento do imposto correspondente E obrigao assumida% Aten o! 4s rendimentos recebidos decorrentes de ganho de capital e renda ari) el no esto sujeitos ao recolhimento atra !s do carn:-leo e do mensalo% =?; S@. nA 1/, de #111, arts% #1 e #/> CARN-LEO PA/O A MAIOR O 94HG5;S7PQ4 24- . carn-leo (ago a maior ou in&e/i&amente (o&e ser com(ensa&o em recolhimentos (osteriores ou na *eclara o &e Ajuste Anual? -# %1t. -. $ IN SRF 7.

Sim% 4 pagamento a maior ou inde ido pode ser compensado em recolhimentos posteriores relati os a carn:-leo do ano-calend)rio ou na &eclarao de 7juste 7nual% =?; S@. nA ,01, de #11,> COMPENSAIO DE ACRJSCIMOS LE/AIS 240 .s acr1scimos legais inci&entes no carn-leo recolhi&o ,ora &o (ra2o (o&em ser com(ensa&os na &eclara o? ;o ! permitida a compensao de acr!scimos legais pagos por recolhimento em atraso de imposto de ido% PA/AMENTO DO MENSALO COM CKDI/O DO CARN-LEO 243 #ontribuinte sujeito ao carn-leo 4ue o(te (elo recolhimento com(lementar &o im(osto (o&e e,etuar o (agamento sob o mesmo c&igo? ;o% 4 carn:-leo, sendo obrigatrio e sujeito a encargos, de e ser recolhido sob o cdigo 11D1% *) o recolhimento complementar, sendo opcional, de e ser efetuado em outro &arf, sob o cdigo 1#,0% =?; S@. nA 1/, de #111, art% 01> Aten o! ;o caso de recolhimento de carn:-leo dentro do pra8o legal, em que foi preenchido no &arf, por engano, o cdigo 1#,0, o contribuinte pode solicitar sua retificao por meio de @edarf% ARRAS 245 . /alor &o sinal ou arras recebi&o em /irtu&e &e resciso &e contrato 1 tribut/el? L7s arras ou sinal constituem a import-ncia em dinheiro ou a coisa dada por um contratante ao outro, com o escopo de firmar a presuno de acordo final e tornar obrigatrio o ajuste" ou ainda, e$cepcionalmente, com o propsito de assegurar, para cada um dos contratantes, o direito de arrependimento%L =5nciclop!dia Sarai a do &ireito, SG, Sarai a, 1D3B, J% B, p% 1D>% ;o caso de desist:ncia do negcio por parte do promiss)rio comprador, este perde o sinal dado que de e ser tributado pelo promitente endedor por meio do carn:-leo% ;o caso de arrependimento por parte do promitente endedor, este de e restituir ao promiss)rio comprador o sinal recebido, mais o equi alente% 4 alor correspondente ao sinal original no sofre incid:ncia de imposto de renda, por!m o alor recebido a maior =inclusi e correo monet)ria e juros> ! tributado no carn:-leo% =9digo 9i il, art% ,#1>

5$emplo: 7, promiss)rio comprador, pagou a B, promitente endedor, a import-ncia de @F #1%111,11 como sinal pela aquisio de im el% 7, promiss)rio comprador, arrependeu-se do negcio antes da escritura definiti a, perdendo para B o sinal pago% B de e tributar o alor do sinal recebido =@F #1%111,11> como carn:-leo% Romando-se por base o e$emplo acima, por!m, desta feita, a desist:ncia do negcio coube ao promitente endedor, B% ;os termos do art% 1%1D/ do 9digo 9i il, B de e de ol er em dobro o sinal recebido de 7, isto !, @F ,1%111,11% 4 alor relati o ao sinal de ol ido =@F #1%111,11> constitui para 7 rendimento no-tribut) el% 4s restantes @F #1%111,11 de em ser tributados como carn:-leo%