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CARTILHA NOTA FISCAL DO PRODUTOR A Nota Fiscal o documento que registra, para fins fiscais, as operaes de circulao de mercadorias e de prestao de servios, ocorrida entre as partes. A Nota Fiscal do Produtor atesta a responsabilidade do produtor pela segurana, qualidade e descrio do produto na nota: quantidade, preo, variedade, classificao, embalagem. Os objetivos da verificao e o recolhimento de uma via, da Nota Fiscal do Produtor na portaria da Ceasa, so: 1 A preveno de atritos comerciais e a garantia de um comrcio mais justo A fragilidade comercial do produtor muito grande. A inadimplncia um grande problema. A maioria dos produtores pequena e especializada, a sua produo sazonal, o produto perecvel e perde valor rapidamente. O documento fiscal preenchido corretamente a sua defesa contra a inadimplncia e a sua arma na preveno de atritos comerciais. 2 A preveno da responsabilizao incorreta do produtor. A utilizao da nota fiscal de um produtor para a comercializao de produto de outro produtor, torna o primeiro produtor responsvel pelo produto do segundo produtor e impede que o segundo produtor utilize a nota fiscal na cobrana do seu comprador. 3 O abastecimento do Sistema de Informao e Estatstica de Mercado, que registra, a partir das informaes do documento fiscal de cada entrada, o produto, o seu volume, a sua origem e o seu destino no mercado. As informaes permitem retratar a comercializao e a sua evoluo: volume por origem e por poca, e em conjunto com o Servio de Cotao de Preos da Ceasa, so fundamentais na deciso pelo produtor da melhor poca de plantio, poda, regio de plantio, variedade. 4 Preveno da comercializao clandestina e da concorrncia desleal O produto deve ser destinado ao comerciante regularmente estabelecido e evitar o desvio do produto e a sua comercializao clandestina. 5 A garantia da rastreabilidade exigida por lei. A soluo rpida dos problemas detectados na comercializao e no consumo exige a pronta indicao do responsvel e do local de origem do produto. Hoje a falta de rastreabilidade faz com que todos os produtores sejam responsabilizados por problemas detectados no lote de um nico produtor, como nas denncias de resduo de agrotxico da ANVISA. 6 Melhoria da participao do municpio de origem na distribuio da quotaparte do ICMs, muito importante na sobrevivncia dos municpios predominantemente rurais. 7 A preveno de irregularidades como a utilizao de nota fiscal de outro produtor, a duplicao da nota fiscal, a rasura e falsificao de Nota Fiscal e DANFE, o destinatrio inexistente ou inativo. A falsificao ou alterao da nota fiscal considerada crime contra a ordem tributria (Artigos 1 e 2 da Lei 8.137/1990) e punida com multa e recluso de dois a cinco anos.

O Centro de Qualidade em Horticultura da CEAGESP desenvolveu esta cartilha, destinada ao produtor rural paulista, com a colaborao tcnica da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, da FAESP e do SENAR, com o objetivo de facilitar o trato do produtor com as exigncias legais, no formato de perguntas e respostas. 1. O que a Nota Fiscal do Produtor? um documento fiscal, de emisso obrigatria pelo produtor rural, na circulao de bens e materiais relacionados com suas atividades e de mercadorias e/ou produtos produzidos na sua propriedade ou em propriedade alheia, explorada sob contrato. A Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, o documento fiscal que o produtor rural est obrigado a emitir na sada de produtos do estabelecimento rural. 2. Quem est obrigado a emitir a Nota Fiscal do Produtor? O estabelecimento rural do produtor emitir a Nota Fiscal do Produtor, modelo 4: a) sempre que promover a sada de mercadoria/produto; b) na transmisso da propriedade de mercadoria/produto; c) sempre que no estabelecimento rural entrarem bens, mercadorias ou produtos (real ou simbolicamente): - novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por pessoa natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais; - em retorno de profissional autnomo ou avulso, para industrializao ou conserto; - em retorno de exposio ou feira, para fins de exposio ao pblico; - em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento; - em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio; - importado diretamente do Exterior e - arrematado ou adquirido em leilo ou concorrncia, promovidos pelo Poder Pblico. 3. Quais so as vantagens da emisso da Nota Fiscal do Produtor? A emisso da Nota Fiscal do Produtor produz os seguintes efeitos importantes: a) Para o prprio produtor rural: a1) a Nota Fiscal do Produtor corretamente preenchida e sem rasuras evita autuaes, devolues indesejveis de carga e a tentativa do adquirente de se eximir da responsabilidade do recolhimento dos 2,3% da contribuio previdenciria rural incidente sobre o valor da produo comercializada e do recolhimento do ICMS, quando exigidos pela legislao; a2) comprovao do preo real praticado na venda de sua produo e, consequentemente, da renda auferida na propriedade;

a3) por meio da assinatura do canhoto destacvel da Nota Fiscal do Produtor, o produtor rural tem como comprovar a entrega da mercadoria e, numa eventual ao judicial, apresent-lo como prova da realizao da operao comercial. b) Para o consumidor: b1) servir como obstculo ao de atravessador e da preveno da majorao dos preos dos produtos, sem causa justa; b2) servir como certificado de procedncia ou origem do produto, quesito essencial para garantir sua qualidade e b3) aumento da receita dos municpios onde a produo agrcola tem elevada participao na gerao de renda local. A emisso de Nota Fiscal do Produtor aumenta o valor da quota-parte do ICMS que o municpio recebe do Estado, ainda que o produto comercializado seja isento do pagamento do tributo. 4. O adquirente - pessoa jurdica precisa emitir Nota Fiscal de Entrada (contranota) quando recebe a mercadoria de produtor rural? Sim. O adquirente - pessoa jurdica est obrigado a emitir a Nota Fiscal de Entrada, tambm chamada de contra-nota, com todas as especificaes da transao comercial. A Nota Fiscal de Entrada deve ser preenchida com as especificaes de quantidade e preos da mercadoria adquirida e com destaque, no campo Dados Adicionais - Informaes Complementares, do valor relativo ao desconto de 2,3% da contribuio previdenciria rural. A 1 e a 3 vias da Nota Fiscal de Entrada devem ser enviados pelo adquirente ao produtor rural, no prazo de at 15 (quinze) dias, contados da data do recebimento da mercadoria. De posse da 3 via da Nota Fiscal relativa entrada, o produtor rural dever juntar esse documento via da Nota Fiscal de Produtor presa ao bloco. 5. Por que na emisso da Nota Fiscal de Entrada (contra-nota) pelo adquirente pessoa jurdica feito o desconto de 2,3% sobre o valor a ser pago ao produtor rural - pessoa fsica? Porque essa contribuio, alm de obrigatria, substitui a cota patronal do empregador rural sobre a folha de salrios. descontada do produtor rural - pessoa fsica e recolhida pelo adquirente - pessoa jurdica para custear o Sistema da Seguridade Social (sade, amparo assistencial e previdncia social), mediante aplicao da alquota de 2,1% para a Previdncia Social e de 0,2% para o SENAR, conforme a Constituio Federal de 1988 e as legislaes aplicveis. O desconto feito na Nota Fiscal de Entrada porque a contribuio devida pelo produtor rural - pessoa fsica que vende sua produo, todavia, a responsabilidade pelo recolhimento do tributo perante a Receita Federal compete ao adquirente pessoa jurdica. o que se chama de SUB-ROGAO, ou seja, a transferncia da responsabilidade de recolhimento da contribuio para o adquirente - pessoa jurdica,

cabendo empresa compradora descontar do produtor rural e recolher para a Receita Federal. 6. Se o adquirente - pessoa jurdica fizer o desconto da contribuio devida Receita Federal (Previdncia Social) e ao SENAR, emitir a Nota Fiscal de Entrada e NO efetuar o recolhimento, o produtor rural pode ser responsabilizado? No. Em nenhuma hiptese o produtor rural ser responsabilizado quando o adquirente for pessoa jurdica, pois caracterizou-se, por meio da Lei, a transferncia legal da responsabilidade tributria de recolhimento para o adquirente. Se o adquirente - pessoa jurdica fizer o desconto e no efetuar o recolhimento da contribuio Receita Federal, essa conduta caracteriza CRIME DE APROPRIAO INDBITA e o fato estar sujeito s penalidades previstas nas legislaes tributria e penal. O adquirente - pessoa jurdica dever ainda declarar em sua GFIP (Sistema SEFIP) o valor da aquisio da produo rural ocorrida no ms. 7. E se o adquirente - pessoa jurdica no fizer o desconto e nem recolher? Nessa situao, o adquirente - pessoa jurdica assume o nus da contribuio previdenciria e a responsabilidade de fazer o pagamento por conta prpria. Permanece a obrigao de declarar o valor da comercializao na GFIP. A ausncia da declarao caracterizar o dbito no sistema eletrnico da Receita Federal. Se no declarar em GFIP e esse fato for verificado pela Auditoria Fiscal da Receita Federal, o adquirente - pessoa jurdica ser responsabilizado tambm por crime de sonegao fiscal, alm de pagar multas altssimas, conforme previso legal. Outra implicao sria est vinculada com a no concesso de Certido Negativa de Dbito (CND) pela Receita Federal, caso o adquirente - pessoa jurdica venha requer-la, tendo em vista o no recolhimento da contribuio previdenciria sobre o valor declarado na nota fiscal de entrada. 8. Como fica o recolhimento da contribuio previdenciria sobre o valor da produo rural nos meses em que no houver venda de mercadoria/produto? O fato gerador da contribuio o valor da comercializao da produo rural. Assim, nos meses de entressafra, ou quando no h produo e nem comercializao, no haver contribuio a recolher. Caso o produtor rural tenha empregados, haver somente o desconto varivel de 8% a 11% sobre os salrios e os recolhimentos do desconto e do percentual de 2,7% para Terceiros (Salrio - Educao e INCRA), incidentes sobre o total da sua folha de pagamento.

9. Quais so as consequncias para o produtor rural se ele declarar na Nota Fiscal do Produtor um valor de venda inferior ao real? A Auditoria Fiscal da Receita Federal poder enquadr-lo em crime de sonegao fiscal, alm de aplicar multas pesadas, conforme previso legal. Alm disso, ele no ter como comprovar sua renda bruta, requisito importante para obteno de financiamentos e emprstimos bancrios. E, no caso de eventual demanda administrativa ou judicial com o adquirente, o produtor rural no ter como comprovar o valor real da venda. 10. De que maneira o adquirente - pessoa jurdica poder demonstrar que realmente realizou o recolhimento da contribuio previdenciria sobre o valor da produo comercializada? O adquirente dever emitir a Nota Fiscal de Entrada e registrar no campo Dados Adicionais - Informaes Complementares, constante da Nota Fiscal de Entrada, o valor relativo ao desconto da contribuio previdenciria rural. O recolhimento feito sobre o valor do produto, atravs da Guia de Previdncia Social, o comprovante, para efeitos fiscais, do pagamento da contribuio. 11. Em casos de vendas para outros Estados, como fica o recolhimento da contribuio previdenciria sobre o valor da produo comercializada? O adquirente pessoa jurdica responsvel pelo recolhimento da contribuio previdenciria sobre o valor da produo comercializada. O recolhimento da contribuio sobre o valor da produo somente ser feito diretamente pelo produtor na venda da produo a outro produtor pessoa fsica ou a consumidor final. 12. Qual o rgo que autoriza a impresso da Nota Fiscal do Produtor? a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, por meio do Servio de Pronto Atendimento ou das Unidades de Atendimento ao Pblico. O pedido de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais (AIDF) dever ser encaminhado pelo estabelecimento grfico ao Posto Fiscal de vinculao do produtor da Secretaria da Fazenda, de vinculao do produtor. Alm disso, sempre que exigido pelo Fisco, por ocasio do encaminhamento da AIDF, o produtor rural dever apresentar as Notas Fiscais do Produtor, em tales, jogos soltos ou formulrios contnuos. 13. Caso haja alterao de dados cadastrais, como o produtor rural deve proceder para obter o seu talo de notas? O produtor rural dever comunicar ao Fisco (Secretaria da Fazenda do Estado) a alterao de seus dados cadastrais mediante uso do PGD (Programa Gerador de Documentos do CNPJ)" e "Receitanet" (Programa para Transmisso de Dados), disponveis para "download" no "site" da Secretaria da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br, antes do encaminhamento da AIDF.

14. Qual a quantidade de tales que pode ser solicitada a cada pedido? No existe limite de quantidade de tales. O produtor rural deve solicitar a quantidade necessria para as suas vendas, levando em conta suas estimativas de emisses e o prazo de validade da sua inscrio. 15. Qual o prazo de validade da Nota Fiscal do Produtor? Caso tenha sido estabelecido prazo de validade para a inscrio, a validade dos impressos de Nota Fiscal do Produtor acompanhar esse prazo, que dever ser indicado nos referidos impressos do documento. Findo o prazo de validade da inscrio, o produtor ficar impedido de emitir Nota Fiscal do Produtor, devendo entregar os respectivos impressos repartio fiscal, no prazo de 30 (trinta) dias, para inutilizao. Se a inscrio tiver sido concedida por prazo indeterminado, nos impressos da Nota Fiscal do Produtor, no quadro Emitente, dever constar a indicao 00-00-00. Nos casos em que a atividade rural for exercida em propriedade alheia, o prazo de validade de inscrio ser o mesmo da vigncia do contrato de explorao. 16. A Nota Fiscal do Produtor vale em todo o Estado de So Paulo? A Nota Fiscal do Produtor no s vale em todo territrio paulista como em todo territrio nacional, pois foi instituda com fundamento em convnio firmado por todas as Unidades da Federao. Assim, a Nota Fiscal do Produtor tem validade em qualquer operao de compra e venda de produtos agropecurios. 17. A emisso das Notas Fiscais do Produtor deve obedecer alguma ordem? Sim. Devem ser emitidas cronologicamente, obedecendo a sequncia numrica dos seus respectivos impressos fiscais. 18. Quais so os cuidados na emisso de Nota Fiscal do Produtor? A emisso da Nota Fiscal do Produtor, no poder conter emenda ou rasura, pode ser feita por processo eletrnico, mecnico ou manuscrito, com decalque a carbono ou em papel carbonado nas vias subsequentes primeira, garantida a legibilidade dos seus dados em todas as vias. O uso do sistema eletrnico de processamento de dados requer autorizao da Secretaria da Fazenda do Estado. 19. O produtor rural est obrigado a emitir a Nota Fiscal Eletrnica? No. A finalidade da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) a alterao da sistemtica atual de emisso da Nota Fiscal em papel Modelo 1 ou 1A, por Nota Fiscal Eletrnica com validade jurdica para todos os fins. Como o produtor rural - pessoa fsica emite Nota Fiscal do Produtor, modelo 4, ele no est obrigado a emitir a NF-e. Todavia, como o Fisco vem constantemente aperfeioando os procedimentos de controle das obrigaes tributrias relacionadas ao produtor rural, provavelmente a

obrigatoriedade de emisso de NF-e ser, em determinado momento, implantada tambm para o produtor rural. A emisso da Nota Fiscal Eletrnica pelo produtor exigida na utilizao de crditos de ICMs para a aquisio e mquinas e insumos. 20. Em quantas vias deve ser emitida a Nota Fiscal do Produtor e qual deve ser a destinao de cada uma dessas vias? O nmero de vias depende do destino da mercadoria, como segue: 20.a. Na sada de mercadoria para destinatrio paulista A Nota Fiscal do Produtor dever ser emitida, no mnimo, em 04 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: A 1 via acompanha a mercadoria para ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; A 2 via fica presa ao bloco, para exibio ao Fisco; A 3 via acompanha a mercadoria e ser retida na portaria da CEAGESP e de outras CEASAS (essa via necessria para abastecer o Sistema de Informaes e Estatstica de Mercado SIEM); A 4 via acompanha a mercadoria e poder ser retida pelo Fisco, mediante visto na 1 via. A 2 via da Nota Fiscal do Produtor, presa ao bloco, e a 3 via da Nota Fiscal de Entrada recebida do adquirente, pelo produtor rural, sero apresentadas repartio fiscal na forma e no prazo fixados pela Secretaria da Fazenda do Estado. 20.b. Na sada de mercadoria para destinatrio localizado em outro estado A Nota Fiscal do Produtor dever ser emitida, no mnimo, em 05 (cinco) vias, que tero a seguinte destinao: A 1 via acompanha a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio; A 2 via fica presa ao bloco, para exibio ao Fisco; A 3 via acompanha a mercadoria e ser destinada ao controle do Fisco de destino; A 4 via acompanha a mercadoria e ser retida na portaria das CEASAS (essa via faz-se necessria para alimentar o Sistema de Informaes Estatstica de Mercado SIEM); A 5 via acompanhar a mercadoria e poder ser retida pelo Fisco estadual, mediante visto na 1 via. 20.c. Na sada de mercadoria para o exterior A Nota Fiscal do Produtor ser emitida:

Se a mercadoria tiver de ser embarcada neste Estado, em 03 (trs) vias. A 1 e a 3 vias acompanharo a mercadoria at o local de embarque, onde sero entregues repartio fiscal, que reter a 3 via e visar a 1, servindo esta como autorizao de embarque. Se o embarque ocorrer no CEAGESP e/ou nas CEASAS, a Nota Fiscal do Produtor dever ser emitida em 04 (quatro) vias, conforme descrito no item 20.a. Se o embarque tiver de ser processado em outro Estado, em 05 (cinco) vias, conforme descrito no item 20.b. Antes da sada da mercadoria de seu estabelecimento, o produtor rural entregar a 4 via repartio fiscal a que estiver vinculado, que visar a 1 e 3 vias, as quais acompanharo a mercadoria no transporte. Observao: Considera-se como embarque o local onde a mercadoria embarcada. 21. H alguma orientao impressa no prprio bloco de notas sobre a destinao de cada via da Nota Fiscal do Produtor? Sim. Isto feito pelas grficas quando imprimem os tales. As grficas utilizam folhas de cores distintas, com indicao expressa do destino de cada uma das vias. 22. A Nota Fiscal do Produtor s pode ser emitida em uma nica srie ou o produtor rural tem mais opes? facultado ao produtor rural utilizar Nota Fiscal do Produtor de sries distintas. A opo vai depender da convenincia ou do volume das diferentes operaes que ele realizar. Ele pode adotar uma srie para as vendas internas, outra srie para vendas para outros estados e uma terceira srie para as vendas para o exterior. 23. Como fica o caso de produtores que, alm de venderem no mercado atacadista, tambm operam em feiras e varejes, vendendo diretamente ao consumidor? O produtor rural poder utilizar blocos com sries distintas: uma para as operaes no atacado e outra para as vendas diretas ao consumidor. Em caso de venda direta ao consumidor, o produtor rural poder emitir uma nica Nota Fiscal do Produtor no final do dia, englobando todas as operaes de venda. Nenhuma das vias desta Nota Fiscal do Produtor poder ser destacada do talo. 24. permitido o uso de romaneio pelo produtor rural? Sim. Desde que a sua impresso tenha sido autorizada pela repartio fiscal e que ele contenha os requisitos mnimos de indicao estabelecidos pela legislao. O produtor rural poder adotar o romaneio quando o espao disponvel para preenchimento dos dados do produto na Nota Fiscal do Produtor, Quadro Produtos, no for suficiente, como nas vendas de flores e plantas ornamentais. O romaneio dever ter a mesma srie da Nota Fiscal do Produtor e passar a constituir parte

inseparvel dela. Da mesma forma, a Nota Fiscal do Produtor dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio. 25. Como ser documentado o retorno de mercadoria remetida pelo produtor rural e por qualquer motivo no entregue ao destinatrio? O transporte da mercadoria em retorno ser acompanhado pela prpria Nota Fiscal do Produtor emitida pelo produtor rural. O verso da 1 via dessa Nota Fiscal do Produtor dever conter indicao, efetuada pelo destinatrio, ou pelo transportador, do motivo da no entrega da mercadoria. Essa via da Nota Fiscal do Produtor dever ser arquivada. O retorno do produto origem deve ser registrado na via presa ao bloco. O produtor dever mencionar e, quando exigido, exibir ao Fisco os comprovantes da no entrega do produto ao destinatrio. O produtor rural dever emitir ainda Nota Fiscal do Produtor de entrada da mercadoria no seu estabelecimento, contendo os dados do documento fiscal original de remessa. 26. Como deve ser a emisso da Nota Fiscal do Produtor no caso de mercadorias que so enviadas pelo produtor rural ao comprador com preo a fixar? O produtor dever anotar no corpo da Nota Fiscal do Produtor que se trata de mercadorias com preo a fixar, por meio de um carimbo com esses dizeres. Nesse caso, dispensada a indicao do valor unitrio e do valor total, relacionados com o quadro Dados do Produto, existente na Nota Fiscal do Produtor. Com referncia ao quadro Clculo do Imposto, so dispensadas as indicaes da base de clculo, do valor do ICMS incidente na operao, do valor total dos produtos e do valor total da nota fiscal. 27. E quando se tratar de remessa de animal para exposio ou feira? O estabelecimento rural do produtor que promover a sada de animal, exclusivamente para fins de exposio ao pblico (exposio ou feira), dever emitir normalmente a Nota Fiscal do Produtor, preenchendo todos os campos existentes. Exceo feita ao quadro Clculo do Imposto, campo valor do ICMS incidente na operao. Por se tratar de uma operao isenta de ICMS, o valor do imposto no deve ser destacado no campo correspondente da Nota Fiscal do Produtor, com a ressalva de que essa informao deve constar no quadro Dados Adicionais, campo Informaes Complementares: operao isenta de ICMS (artigo 33 do Anexo I do RICMS/SP Decreto 54.338/00). Por fim, quando da entrada do animal no estabelecimento rural, em retorno da exposio ou feira, o produtor rural dever emitir Nota Fiscal do Produtor (de entrada), que a contra-nota da nota fiscal emitida para o transporte do animal para a exposio ou feira. No campo Informaes Complementares, recomenda-se que a

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Nota Fiscal do Produtor contenha os dados do documento fiscal correspondente respectiva remessa. 28. Como o produtor rural que trabalha com produtos tributados (no isentos) pelo ICMS deve proceder? A maioria das operaes com produtos agropecurios amparada pela sub-rogao, ou seja, o recolhimento do imposto feito em etapa posterior da produo agropecuria. Em outras palavras, no o produtor rural que recolhe o imposto, e sim o adquirente da produo, que desconta o seu valor do pagamento ao produtor e fica responsvel pelo seu recolhimento. No entanto, se a operao de venda no for amparada pela sub-rogao do imposto, iseno, no-incidncia ou suspenso, o produtor rural dever pagar o imposto em seu prprio nome, mediante guia de recolhimentos especiais (GARE), relativamente s sadas de mercadorias de sua produo com destino a: a) outro Estado; b) pessoa de direito pblico ou privado no inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS; c) outro produtor rural; d) consumidor final; e e) destinatrio incerto. A Guia de Recolhimento que dever conter, ainda que no verso, o nmero, a srie e a data da emisso da respectiva Nota Fiscal do Produtor, dever acompanhar a mercadoria para ser entregue ao adquirente - destinatrio da mercadoria. O produtor rural poder abater na prpria guia de recolhimento o crdito do imposto do ICMS. Alm disso, o valor do imposto dever ser destacado na Nota Fiscal do Produtor no campo correspondente. A Nota Fiscal do Produtor dever conter a indicao da Guia de Recolhimento do imposto, indicando ainda, o nmero e a data da autenticao, bem como o nome do banco arrecadador. Se o valor da base de clculo for diverso do valor da operao, o produtor rural dever mencionar essa circunstncia na Nota Fiscal do Produtor, indicando o dispositivo pertinente da legislao, bem como o valor sobre o qual tiver sido calculado o imposto. Na exportao de qualquer produto para o Exterior no h incidncia de ICMS. 29. Existe algum caso previsto na legislao do ICMS no qual no se pode destacar o imposto na Nota Fiscal do Produtor? Sim. vedado o destaque do imposto na Nota Fiscal do Produtor quando na operao houver iseno, no-incidncia, suspenso, sub-rogao ou, ainda, quando estiver atribuda a outro a responsabilidade pelo pagamento do ICMS. Essa circunstncia dever constar na Nota Fiscal do Produtor no campo correspondente s

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"Informaes Complementares", com a indicao do dispositivo pertinente da legislao. 30. Quais cuidados o produtor rural deve ter para evitar que a Nota Fiscal do Produtor deixe de ter validade? Ao confeccionar o talonrio, o produtor rural deve respeitar as dimenses estabelecidas para o documento fiscal e as indicaes obrigatrias que a Nota Fiscal do Produtor deve conter, entre elas, no quadro Emitente, o nmero de sua inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) e o nmero de sua Inscrio Estadual do Produtor. Facultativamente, no quadro Dados Adicionais", espao Informaes Complementares, da Nota Fiscal do Produtor, o produtor pode informar o seu nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou outro nmero ou cdigo de seu interesse. A aposio de carimbos na Nota Fiscal do Produtor, durante o trnsito da mercadoria, deve ser feita no seu verso, salvo quando as vias forem carbonadas. A Nota Fiscal do Produtor no pode conter rasuras. muito importante que ela esteja bem preenchida (preferencialmente em letra de forma) e contenha as seguintes informaes: Identificao completa e correta do produtor rural, do destinatrio, do produto e do transportador; Caracterizao completa de cada lote do produto, a saber: Nome do produto, variedade e a classificao; Capacidade da unidade de embalagem em quilos; Quantidade em nmero de caixas e em quilos; Valores unitrios e totais por item; e Valor total da nota quando a natureza da operao for venda (remessa com preo pr-determinado). 31. Existe algum prazo para o produtor rural conservar em seu poder as Notas Fiscais do Produtor? Sim. Os documentos fiscais, bem como faturas, duplicatas, guias, recibos e todos os demais documentos relacionados com o imposto de ICMS devero ser conservados, no mnimo, pelo prazo de 5 (cinco) anos e, quando houver operaes ou prestaes objeto de processo pendente, at a sua deciso definitiva, ainda que esta seja proferida aps aquele prazo. 32. Como o produtor rural faz para obter a sua inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS? O produtor rural dever se inscrever por meio eletrnico, mediante o uso dos programas PGD - Programa Gerador de Documentos do CNPJ e Receitanet,

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disponveis para download no site da Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br). No PGD, o produtor dever selecionar as opes Documentos, Novo, Produtor Rural e Inscrio. Preencher os campos dos formulrios e transmitir a solicitao, mediante utilizao do Receitanet. Aps a recepo dos dados, a Secretaria da Receita Federal fornecer um cdigo de acesso para acompanhamento da solicitao, havendo, inclusive, a possibilidade do fisco exigir a apresentao de alguns documentos comprobatrios, diretamente na unidade administrativa da Receita Federal de jurisdio do estabelecimento ou, onde houver convnio, na respectiva Junta Comercial. Aceita e homologada a solicitao de inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS, o Produtor rural poder consultar o nmero da sua inscrio estadual no site da Secretaria da Receita Federal ou no da Secretaria da Fazenda do Estado. Simultaneamente, o produtor rural receber um nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ). Aps a obteno da inscrio estadual, o contribuinte dever solicitar a emisso de senha que lhe permitir acesso aos demais servios eletrnicos disponveis no Posto Fiscal Eletrnico da Secretaria da Fazenda, no endereo www.pfe.fazenda.sp.gov.br. 33. O que o crdito de ICMS? O crdito de ICMS o direito legtimo que o contribuinte tem de deduzir do imposto devido na comercializao do seu produto, o imposto que j foi recolhido por ocasio da aquisio dos insumos utilizados no seu processo produtivo. Esse direito condiciona-se escriturao do respectivo documento fiscal e ao cumprimento dos demais requisitos previstos na legislao estadual. O crdito dever ser escriturado por seu valor nominal. 34. Em que situaes o produtor rural pode se creditar do imposto? Tudo o que consumido diretamente no processo produtivo como insumos agropecurios, gado em p para recria ou engorda proveniente de outros Estados, leo diesel, material de embalagem no reutilizvel, bens destinados ao ativo permanente etc, desde que tributados pelo ICMS, confere ao produtor rural o direito ao crdito do ICMS, podendo ser descontado quando do pagamento do imposto incidente sobre a comercializao de sua produo. 35. Como o produtor rural paulista pode se creditar do ICMS da compra de insumos e mquinas? O produtor rural paulista pode utilizar o ICMS pago na aquisio de mquinas e implementos agrcolas, insumos agropecurios e embalagens, alm de combustvel, energia eltrica e materiais de embalagens entre outros, para: Trocar o seu crdito por dinheiro, caso faa a venda a uma empresa compradora que aceite a troca.

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Pagar com os seus crditos pela aquisio de bens ou insumos destinados sua produo agropastoril, com o consentimento da empresa vendedora.

36. Como o produtor rural paulista deve se preparar para conseguir utilizar o seu crdito de ICMS na compra de insumos e mquinas? 1. Manter a escriturao fiscal. 2. Estar preparado para a emisso de nota fiscal eletrnica. 3. Estar com os seus crditos aprovados at o ms imediatamente anterior ao da compra. 4. Procurar empresa que aceite os seus crditos de ICMS e acertar todos os detalhes (forma de venda, valor a ser transferido, data provvel de transferncia,.....). 5. Emisso, pela empresa vendedora, da nota fiscal com todos os dados da propriedade detentora do crdito. 6. Emisso, pelo produtor, da nota fiscal eletrnica de transferncia de crdito. 7. Solicitao de carimbo de liberao de crdito no Posto Fiscal, com a apresentao da nota fiscal de venda (1 e 3 vias) e da nota fiscal do produtor de transferncia (1 e 4 vias). 8. Entrega empresa vendedora da Nota Fiscal do Produtor de transferncia (1 e 4 vias). 37. Qual o documento que comprova a inscrio do produtor rural no Cadastro de Contribuintes do ICMS? A DECA (Declarao Cadastral) documento que o produtor rural dever solicitar diretamente no balco do Posto Fiscal de sua regio ou pelo Posto Fiscal eletrnico, por meio de contador habilitado, caso disponha dos servios desse profissional, a fim de comprovar a sua inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS. Na DECA constar o nmero de Inscrio Estadual e de CNPJ do produtor rural. 38. O que o ndice de Participao dos Municpios (IPM) na arrecadao do ICMS? O IPM utilizado no clculo do repasse do ICMS pelo Estado aos municpios. O IPM formado por sete componentes. O valor adicionado, o mais importante, que contribui com 76% do ndice total, calculado pela Secretaria da Fazenda do Estado com base nas informaes fornecidas pelos contribuintes na Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA), na Declarao do Simples (DS), na Declarao do Simples Nacional (DSN-SP), na DIPAM-A e na DIPAM-B. Quanto maior o ndice de participao, maior o montante repassado pelo Estado ao municpio. 39. O que a DIPAM-A? A DIPAM-A um documento que deve ser entregue pelo produtor rural - pessoa fsica, que no ano base esteve inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS. Ainda

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no possvel o envio do documento pela internet, logo, o produtor rural deve entregar o arquivo digital com a DIPAM-A no Posto Fiscal a que estiver vinculado at 31 de maro do ano seguinte ao da realizao das seguintes operaes: sadas de mercadorias para outros produtores deste Estado, ainda que a propriedade rural pertena ao prprio declarante; sadas de mercadorias a particulares ou a pessoas de direito pblico ou privado no inscritos como contribuintes, situados neste Estado; sadas de mercadorias para qualquer destinatrio situado em outros Estados; e sadas de mercadorias para o Exterior. No necessrio informar na DIPAM-A as sadas de mercadorias a contribuintes (como empresas atacadistas e varejistas) do ICMS deste Estado, pois estas sero informadas pelos destinatrios, na DIPAM-B. Caso no haja sada a declarar, o produtor rural fica dispensado de entregar a DIPAM-A. 40. Qual a importncia do correto preenchimento e envio da DIPAM-A pelo produtor rural? De posse dos dados das GIAs, DS e DIPAM-A, a Secretaria da Fazenda do Estado calcula o valor adicionado. Como o valor adicionado resultante do movimento econmico (adio de riqueza) do municpio e no seu clculo so computadas as operaes e prestaes que constituem fato gerador do ICMS, mesmo quando o pagamento do imposto for antecipado ou diferido, o aumento da arrecadao do ICMS do municpio significa elevao da receita do Estado e, por conseguinte, resulta no aumento da quota-parte do ndice de participao a ser recebida pela prefeitura, uma vez que o valor adicionado o componente mais importante, que contribui com 76% do IPM. 41. O produtor rural precisa adotar o livro fiscal Controle da Produo e do Estoque? No. Entretanto, o produtor rural pode manter o seu prprio controle, fazendo os seus prprios registros de vendas, retornos, perdas etc. 42. Quais so os livros fiscais, previstos na legislao, que o Produtor rural est obrigado a utilizar? a) Produtor Rural (Pessoa Fsica): Diferentemente de todos os outros contribuintes do ICMS, o produtor rural o nico que no obrigado escriturao de livros fiscais, tais como livro registro de entrada de mercadorias, livro registro de sada de mercadoria, livro registro de apurao do ICMS, entre outros, pois a legislao tributria estadual presume que ele no possui suficiente organizao administrativo-fiscal, o que, de um lado constitui vantagem frente aos demais, e, de outro, dificulta sobremaneira o aproveitamento de crditos

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fiscais oriundos das operaes de entrada, tais como aquisio de combustveis, insumos etc. O produtor rural deve adotar o Livro de Registro de Entradas, modelo 1-A, nas hipteses de aproveitamento e de utilizao do crdito do ICMS, estabelecidas pela Portaria CAT-17/03. b) Estabelecimento de Produtor Rural (Pessoa Jurdica): A escriturao dos seguintes livros fiscais obrigatria: Registro de Entradas (modelo 1 ou 1-A), Registro de Sadas (modelo 2 ou 2-A), Registro de Controle da Produo e do Estoque (modelo 3), Registro de Impresso de Documentos Fiscais (modelo 5), Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia (modelo 6), Registro de Inventrio (modelo 7), Registro de Apurao de ICMS (modelo 9), Livro de Movimentao de Combustvel (LMC) e Controle de ICMS do Ativo Permanente (CIAP). 43. O produtor rural precisa adotar o Livro Caixa? Sim. O preenchimento do Livro Caixa obrigatrio para os produtores com receita a partir de R$ 56.000,00 anuais. permitida a escriturao do Livro Caixa pelo sistema de processamento eletrnico, com subdivises numeradas, em ordem sequencial ou tipograficamente. O Livro Caixa deve ser numerado sequencialmente e conter, no incio e no encerramento, anotaes em forma de Termo que identifique o contribuinte e a finalidade do Livro. A escriturao do Livro Caixa deve ser realizada at a data prevista para a entrega tempestiva da declarao de rendimentos do correspondente ano-calendrio. O Livro Caixa independe de registro. 44. Por que, no Estado de So Paulo, o Produtor Rural - Pessoa Fsica tem que ter o CNPJ - Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica? Porque o Cadastro Sincronizado Nacional (CadSinc) est em vigor no Estado de So Paulo desde o dia 20 de maro de 2006, conforme Portaria CAT-14, sendo implementado pela Receita Federal do Brasil (RFB) e pela Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo (SEFAZ/SP). Um dos seus objetivos integrar o Cadastro de Contribuintes do ICMS e o Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), sendo o nmero de inscrio no CNPJ utilizado como identificador cadastral nico no mbito das duas administraes tributrias. Sem prejuzo da atividade exercida, todo Produtor Rural Pessoa Fsica, inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, ou seja, detentor de Inscrio Estadual de Produtor, est obrigado a se inscrever no CNPJ, conforme prev o inciso XV, do artigo 11, da IN RFB n 748/07.

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45. Com o CNPJ, o Produtor Rural - Pessoa Fsica ter de constituir empresa e recolher impostos como pessoa jurdica? No. Embora o produtor rural - pessoa fsica possa ser identificado por um nmero de CNPJ, no significa que ele ter de constituir empresa para dar continuidade atividade rural, nem ter de assumir as obrigaes fiscais e tributrias atribudas pessoa jurdica. A Inscrio Estadual do Produtor continua existindo, mas integrada com o CNPJ, cujo nmero de inscrio passar a representar um registro nico do produtor rural junto Receita Federal e Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, para fins de controle cadastral. O Produtor Rural - Pessoa Fsica no pode, por exemplo, valer-se do seu CNPJ para obter um emprstimo bancrio como pessoa jurdica, ou mesmo ser obrigado pela agncia bancria a abrir uma conta corrente de pessoa jurdica. Apesar de ter um nmero de CNPJ, o produtor rural no pessoa jurdica. 46. Quais documentos o produtor rural deve estar de posse para preencher os formulrios do PGD Programa Gerador de Documentos do CNPJ? a) Produtor Rural (pessoa fsica): a1) proprietrio, titular ou possuidor a qualquer ttulo de imvel rural: ttulo de domnio registrado ou matriculado no Cartrio de Registro de Imveis ou, na sua falta, documento que comprove a posse til do imvel. a2) que produzir em propriedade alheia: contrato ou declarao relativa sua condio, firmado pelo proprietrio ou possuidor do imvel ou por seu representante legal, no qual esteja consignado o perodo de explorao, a rea cedida e a forma de pagamento. b) Estabelecimento de Produtor Rural (pessoa jurdica): b1) se o imvel estiver situado em rea rural, documento comprobatrio da inscrio (NIRF Nmero do Imvel na Receita Federal) no Cadastro de Imveis Rurais (CAFIR) da Secretaria da Receita Federal. b2) se o imvel estiver situado em rea urbana, documento comprobatrio da inscrio no cadastro do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) do municpio correspondente. c) Representante legal: c1) instrumento pblico ou particular que o habilite como mandatrio; c2) documento de identidade; c3) comprovante de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda. d) Contabilista responsvel pela escrita fiscal: d1) registro no CRC/SP (Conselho Regional de Contabilidade); e d2) comprovante de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda.

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47. Como deve ser o preenchimento do item Transportador/Volumes transportados na Nota Fiscal do Produtor? A legislao tributria estabelece a obrigatoriedade ou iseno de recolhimento do ICMS sobre o valor do transporte. Os interessados em praticar com habitualidade operaes relativas circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual ou intermunicipal devero inscrever-se no cadastro de Contribuintes do ICMS, antes do incio das suas atividades. O produtor deve procurar o seu escritrio de contabilidade para maiores informaes.

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Fluxo da Nota Fiscal pelo Produtor Rural

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Produtos Hortifrutigranjeiros Isentos do ICMS Parte do Anexo I do Regulamento do ICMS, atualizado em junho de 2012, com as operaes, servios e produtos agropecurios (hortcolas) isentos de ICMS encontram-se no endereo abaixo: http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_t ributaria:vtribut

Artigo 12

Produto Bulbo de cebola

Iseno Sada interna ou interestadual

Condio Promovida por estabelecimento rural que produza bulbo de cebola certificado/fiscalizado, destinado produo de semente

Hortifrutigranjeiros 36

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Sada interna ou interestadual em estado 1 natural Mquina de Desembarao selecionar frutas - aduaneiro, importao decorrente de importao direta do exterior, de mquina de limpar e selecionar frutas. Muda de planta Sada interna de muda de planta

Inexistncia de produto similar produzido no pas e atestado por rgo federal competente ou por entidade representativa do setor produtivo de mquinas, aparelhos e equipamentos, com abrangncia em todo o territrio nacional.

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Hortifrutigranjeiros para industrializao Ma e pra

Sada interna

Sada de mudas de plantas destinadas ao ajardinamento de reas externas de edifcios, estradas, logradouros pblicos, entre outros. Em estado natural com destino a estabelecimento industrial localizado neste Estado -

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Operaes internas no Estado de So Paulo

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Abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, almeiro, aneto, anis, araruta, arruda, azedim, bardana, batata, batatadoce, berinjela, bertalha, beterraba, brcolos e brotos de vegetais usados na alimentao humana, cacateira, cambuquira, camomila, car, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicria, chuchu, coentro, cogumelo, cominho, couve e couve-flor, endvia, erva-cidreira, erva de santa maria, erva-doce, ervilha, escarola, espargo, espinafre, funcho, flores e frutas frescas (exceto amndoas, avels, castanhas, nozes, pras, mas), gengibre, hortel, inhame, jil, losna, macaxeira, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho verde, moranga, mostarda, nabia e nabo, ovos, palmito, pepino, pimenta, pimento, quiabo, rabanete, raiz-forte, repolho, repolho chins, rcula, ruibarbo, salsa, salso, segurelha, taioba, tampala, tomate, tomilho, vagem, demais folhas usadas na alimentao humana. Aafro, aafro da terra, alecrim, erva doce e folhas de sene, folhas de louro, hortel, manjerona e manjerico, organo, slvia, sementes de anis, sementes de badiana (anis estrelado), sementes de coentro, sementes de cominho, sementes de funcho, tomilho.

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Fontes de Informao 1Posto Fiscal Eletrnico www.pfe.fazenda.sp.gov.br

2Sistema Gerenciador de Crditos de Produtores Rurais e de Cooperativas de Produtores Rurais e-Cred Rural www.fazenda.sp.gov.br/ecredrural 3 4Legislao e-Cred Rural: www.fazenda.sp.gov.br/ecredrural/legislacao/legislacao http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dell/legislacao-tributaria Legislao - Portaria CAT 153/11

CEAGESP - Centro de Qualidade em Horticultura. Cartilha da Nota Fiscal do Produtor. So Paulo. CEAGESP - CQH, 2013 22 p. (Circular Tcnica CEAGESP- CQH).

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