UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de Negocios. ECACEN Curso Costos y Presupuestos.

2013

ACTIVIDAD 10: Trabajo Colaborativo No. 2

TRABAJO DE APLICACIN SOBRE LOS TEMAS DE LA UNIDAD DOS

Elaborado por: Nohora Luz Chaves Pia - Cdigo - 52020462 Briyini Ramrez Galvis- Cdigo - 55130748 Claudia Lorena Clavijo Echeverry - Cdigo - 42151550 Joel Sebastin Poveda Cdigo - 1078747933

Grupo No. 102015_406

Director: Fredy Padilla Gonzlez Tutor: Luis Jimnez Perosa

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD BOGOTA, MAYO DE 2013

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INTRODUCCION

Este curso de Costos y Presupuestos, nos ofrece herramientas importantes las cuales nos sirven en la toma de decisiones, optimizando as los resultados en las Empresas y Organizaciones, especialmente lo relacionado con la parte presupuestal, su clasificacin, sistemas u conceptualizacin de costos., los cuales nos permitirn adquirir competencias para maximizar los recursos financieros , mano de obra, materia prima, etc., generando alternativas para el buen desarrollo de la vida profesional y laboral, toda vez que como profesionales debemos asumir bastantes retos laborales en funcin de ser cada vez ms y mejores profesionales, los cuales se hacen ms fciles en la medida en que manejamos los temas relacionados a nuestra actividad laboral con precisin y capacidad asertiva en la toma de decisiones.

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OBJETIVOS

Conocer el contenido general del curso. Identificar la estructura de la unidad dos Comprender la composicin de los seis temas derivados de la unidad dos. Identificar cada una de los tres temas que componen cada captulo.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de Negocios. ECACEN Curso Costos y Presupuestos. 2013 Ejemplo de aplicacin: La siguiente es tarjeta de costos estndar para la produccin de un artculo de la Empresa Solidaria del Pacifico.

EMPRESA SOLIDARIA DEL PACIFICO Tarjeta de Costo Est Estndar Artculo: Renorte Travieso
2,5 metros $ 9.500 metro

MATERIALES Cantidad estndar Precio estndar Costo Estndar de Materiales MANO DE OBRA Cantidad Estndar Precio Estndar Costo Estndar de Mano de Obra COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Cantidad Estndar Tasa variable Tasa fija Costo Estndar de CIF

$ 23.750 $ 23.750

1,25 HMOD $ 5.200 $ 6.500

1,25 Hora $ 3.000 $ 2.000

Total Costos de Producci Produccin Unitario

$ 35.250

$ 5.000

La produccin esperada para el primer semestre del ao es de 5.000 unidades, que es su capacidad normal. Los resultados al finalizar el periodo fueron:
Unidades producidas Costo de 12.100 metros usados Mano de obra utilizada 5.960 horas a un precio de Los CIF sumaron: los fijos Los variables 4.800 $ 114.708.000 $ 5.280 la hora $ 12.620.000 $ 18.000.000

Hacer los clculos y anlisis de las variaciones.

MATERIALES Pr = 114.708.000/ 12.100 = $ 9.480 metro Ps = $ 9.500 metro Qr = 12.100 metros Qs = 4.800 x 2,5 =12.000 metros Vc = (Qr Qs) x Ps Vp = ( Pr Ps) x Qr Vp = ( 9.480 - 9500) x 12.100 Vp = 242.000 F

Vc =( 12.100 12.000) x 9.500 Vc = 950.000 D Vn = Cr vs Cs Vn = 12.100 x 9.480 vs 12.000 x 9.500 Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = 114.708.000 vs 114.000.000 Vn = 708.000 D La Vn de $ 708.000 D se explica en $ 950.000 D variacin debido a la cantidad y $ 242.000 F variacin debido a los precios.

MANO DE OBRA. Pr = $ 5.280 hora Ps = $ 5.200 hora Qr = 5.960 horas Qs = 4.800 x 1,25 = 6.000 horas
Vc = (Qr Qs) x Ps Vn = Cr vs Cs Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)

Vp = (Pr Ps) x Qr Vp = (5.280 5.200) x 5.960 Vp = 476.800 D

Vc = (5.960 6.000) x 5.200 Vc = 208.000 F Vn = 5.960 x 5.280 vs 6.000 x 5.200 Vn = 31.468.800 vs 31.200.000 Vn = 268.800 D

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de Negocios. ECACEN Curso Costos y Presupuestos. 2013 Vn = +/- Vp +/- Vc Vn = - 476800 + 208.000 Vn = 268.800 D

Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de la VP y la Vc son la Vn. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION. CIF
Ts = 5.000 hora Tv= 3.000 hora Tf= 2.000 hora Qs por unidad 1,25 horas Qr = 5.960 horas Hp = 5.000 x 1,25 = 6.250 horas Hs = 4.800 x 1,25 = 6.000 horas CIFR = 30.620.000 Fijos reales = 12.620.000 Variables reales = 18.000.000

Con la informacin original tenemos que la formula presupuestal para esta empresa seria:
Costos fijos, ( Tf)2.000 x 6.250 = 12.500.000 Fp = 12.500.000 + 3.000 x hora Vn = CIFR VS CIFS Vn = 30.620.000 vs (4.800 x 1,25 x 5.000) Vn = 620.000 D Fp (Hs) = 12.500.000 + 3.000 x 6.000 Fp (Hs) = 30.500.000 Vp = 30.620.000 vs 30.500.000 Vp = 120.000 D Vc = (6.250 6.000) x 2.000 Vc = 500.000 D Vn = 120.000D (+) 500.000D Vn = 620.000 D Vc = (6.250 6.000) x 2.000 Vc = 500.000 D Vn = 120.000D (+) 500.000D Vn = 620.000 D

Vp = CIFR vs Fp (Hs)

Vc = (Hp Hs) x Tf Vn = Vp +/- Vc Vc = (Hp Hs) x Tf

Vn = Vp +/- Vc

1) Metlicas El Yunque: tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad: Materiales...................................5 libras..... a $ 4.000 c/u..............$ 20.000 Mano de obra.............................2, horas......a $ 6.200 c/u...... .......$ 15.500 CIF..................................... ..... .2, horas..... a $ 1.800 c/u....... ......$ 4.500 La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que empleo para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIFR $ 16.800.000 Materiales usados 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650. Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos, decir si son F o D. MATERIALES Pr = $ 4.000 Variacin por Precio Ps = $ 20.000 Qr = 5 Libras Vp = (Pr Ps) x Qr Qs = 5 Libras x 4.000 c/u = 20.000 Libras Vp = ($ 4.000 - $ 20.000) x 5 Libras Vp = $ 80.000 F

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Variacin por Cantidad Vc = (Qr Qs) x Ps Vc = ($5 $20.000) x $ 20.000 Vc = $ 300.000.000 D Variacin Neta Vn = Cr vs Cs Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = (5 x $4.000) vs (20.000 x $20.000) Vn = $20.000 vs $400.000.000 Vn = $399.980.000 D La Vn de $399.980.000 D se explica en $ 300.000.000 D variacin debido a la cantidad y $80.000 F variacin debido a los precios. MANO DE OBRA Pr = $ 6.200 / 6 Horas = $ 1,033.33 Ps = $ 4.200 Qr = 6 Horas Qs = 15.000 Unidades x 6 Horas = 90.000 Vp = ($1,033.33 - $4.200) x 6 Horas Horas Vp =$ 19,000.0000002D Variacin por precio Vp = (Pr Ps) x Qr Variacin por cantidad Vc = (Qr Qs) x Ps Variacin Neta Vn = Cr vs Cs Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)

Vc = (6 - $90.000) x $ 4.200 Vc = $377.974.800 D

Vn = (6Hs x $1,033.33) vs (90.000 Hs x $4.200) Vn = 6.19998 vs 4.200 Vn =$ 4.193.80002 D Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de Vp y la Vc son la Vn. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF) Ts= 9.000 Tv= 1.250 Tf= 4.200 Qs por unidad= 2 Horas Qr= 2 Horas Hp=6.300 x 9.650= 2 Horas Hs= 8.100.000 x 4.500= 2 Horas CIFR= $16.800.000 Variacin de Cantidad Vc = (Hp Hs) x Tf Variacin Neta Vn = Vp +/- Vc Costos fijos (T f) 4.200 x 6.300 = 26.460.000 Fp= 26.460.000+ 1.250 x Hora Vn = CIFR vs CIFS Vn = =$ 16.800.000 vs (9.650 x 2 x 4.200) Vn = $ 64.260.000

Vc = (6.300 8.100.000) x 4.200 Vc= -33.993.540.000 D Vn = 19,000.0000002 (+) -377.974.800 Vn = $-377.974.781

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Desarrollo del taller propuesto en la actividad 1. Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensual Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Nivel de operacin (Unidades) 18.300 17.500 18.150 19.000 20.500

Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre

Servicios pblicos $ 418.000 $ 409.500 $ 418.500 $ 413.000 $ 429.000

Mantenimiento $ 325.000 $ 308.000 $ 321.000 $ 328.000 $ 348.000

$ $ $ $ $

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Solucin: a. Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades producidas, as:
Nivel de operacin (Unidades) 20.500 17.500 3.000

Punto alto punto bajo Diferencia

Servicios pblicos $ 429.000 $ 409.500 $ 19.500 19.500/3.000 u $6.5 u

Mantenimiento $ 348.000 $ $ 308.000 $ $ 40.000 $ 40.000/3.000 u $13.3 u

Ahora calculamos la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos, as:

429.000-(6.5*20.500)= 295.750 Verificacin del cumplimiento 409.500- (6.5*17.500) = 295.750

Servicios pblicos

348.000-(13.3*20.500)= 75.350 Verificacin del cumplimiento Mantenimiento 308.000- (13.3*17.500) = 75.350

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Entonces la frmula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento es: Servicios pblicos: FP = $295.750 + $6.5 x unidad Mantenimiento: FP = $75.350 + $13.3 x unidad b. Frmula Presupuestal General
Costos indirectos de fabricacin (CIF) Arrendamiento Seguro contra incendio Seguro de proteccin a la produccin Depreciacin del equipo Materiales y accesorios Servicios pblicos Mantenimiento Total Costo fijo 785.000 120.000 111.000 385.000 0 295.750 75.350 1.772.100 Costo variable 0 18 x Un 0 0 260 x Un 6.5 x Un 13.3 x Un 297.8 x Unid

FP = 1.772.100 + 297.8 x Unidad c. CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada Se tiene presupuestado fabricar en noviembre 20.000 unidades NOP. Calculemos: CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP) CIFp = 1.772.100 + (297.8 x 20.000) CIFp = $7.728.100 CIF presupuestado TP = CIFp / NOP TP = 7.728.100/20.000 TP = 386,40 Tasa predeterminada d. CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades CIF Aplicados (CIFA) = TP x NOR CIFA = 386,40 x 23.400 CIFA = $9.041.760 e. Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D Encontramos una variacin neta desfavorable, consideramos que no se tuvieron en cuenta algunos CIF (Mano de obra indirecta) en el clculo de la formula presupuestal, dato que incide en la obtencin de la tasa predeterminada y el clculo de los CIFA, situacin que genera una variacin neta de $47.000.

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2) Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. Desfavorables Materiales Precio Correctivos

Factores Favorables

Disminucin del precio de los materiales por las condiciones del mercado Incremento del precio de (ejemplo: Problemas los materiales por las polticos, apertura condiciones del mercado econmica, sobre oferta del material)

Analizar el mercado y sus tendencias, especialmente en los pases de donde provenga o fabriquen la materia prima, investigando que materiales intervienen para su producto para conocer el efecto en las variaciones de estos Aplicar un adecuado uso de los inventarios, estableciendo sus mximos y mnimos teniendo presente las ordenes de produccin a realizar, evitando as compras inesperadas y urgentes que en su mayora de veces encarecen el producto y con llevan a un sobre costo por la no adecuada planeacin

Compras a destiempos

Comprar materiales de Comprar materiales mejor calidad mejor calidad

Dependiendo de las necesidades del cliente as mismo conocer y determinar de qu productos emplear para la produccin, pueden haber productos sustitutos que cumplan la misma funcin a precios ms bajos Programar y determinar proveedores estratgicos que conozca las necesidades de la compaa y puede aplicar descuentos favorables en las compras, igualmente en el pago de las facturas si estas aplican para pronto pago.

Comprar materiales con Perdidas de descuentos descuentos

Tener varios Tener un solo proveedor Tener una variada carta de seleccin proveedores que puedan que suministre el material de proveedores que puedan ofrecer el el material brindar solicitada producto solicitado Cantidad Capacitar a los empleados en el uso de Operarios no capacitados los materiales, establecer manuales de que ocasiona mal uso de procedimiento donde se establezcan los materiales y causan cantidades exactas a usa con cada grandes desperdicios producto Establecer un programa de mantenimiento de los equipos que intervienen en el proceso de produccin, para evitar retrasos, mal Dificultades tcnicas con funcionamiento y con lleve a sobre costos equipos y herramientas. Mano de obra Precio Medidas gubernamentales

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Pactos sindicales.

Atender y acordar con el sindicato las necesidades de los obrero, ese acuerdo debe ser beneficioso para ambas partes Asesorarse con una aseguradora y cancelar un seguro por este concepto, demanda cumplir con las obligaciones laborales vigentes

Oferta o inesperadas. Cantidad

Realizar programas de capacitacin a Menor capacitacin y los empleados y establecer experiencia en el personal adecuadamente el perfil del personal a de produccin. contratar Grado de motivacin del personal. Situaciones ambientales y/o climticas. Grado de tecnologa y dominio de la misma. 3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad: Elemento Materiales Mano de obra CIF Cantidad 7 libras 1.5 horas 1.5 horas Precio Unitario $ 5.000 $ 4.200 $ 2.800 Valor total $ 35.000 $ 6.300 $ 4.200 Otorgar beneficios por produccin, por cumplimiento de meta o presupuesto

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. CIF-R Materiales usados Mano de obra directa Unidades producidas

$ 19.750.000 19.630 libras a $ 3.990 c/u 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 4.350

Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. Solucin: MATERIALES Pr = $ 3.990 Variacin por Precio Ps = $ 5.000 Qr = 19.630 Libras Vp = (Pr Ps) x Qr Qs = 7 Libras x 4.350 Unidades = 30.450 Vp = ($ 3.990 - $ 5.000) x 19.630 Libras Vp = $ 19.826.300 F Libras

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Variacin por Cantidad Vc = (Qr Qs) x Ps Vc = ($19.630 $30.450) x $ 5.000 Vc = $ 54.100.000 D Variacin Neta Vn = Cr vs Cs Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = ($19.630 x $3.990) vs (30.450 x $5.000) Vn = $78.323.700 vs $152.250.000 Vn = $73.926.300 D La Vn de $73.926.300 D se explica en $ 54.100.000 D variacin debido a la cantidad y $19.826.300 F variacin debido a los precios. MANO DE OBRA Pr = $ 63.230.000 / 9820 Horas = $ 6.439 Ps = $ 4.200 Qr = 9.820 Horas Qs = 4.350 Unidades x 1,5 Horas = 6.525 Vp = ($ 6.439 - $4.200) x 9.820 Horas Horas Vp =$ 21.986.980 D Variacin por precio Vp = (Pr Ps) x Qr Variacin por cantidad Vc = (Qr Qs) x Ps Variacin Neta Vn = Cr vs Cs Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)

Vc = ($ 9.820 - $6.525) x $ 4.200 Vc = $13.839.000 D Vn = (9.820 Hs x $4.200) vs (6.525 Hs x $4.200) Vn = 41.244.000 vs 27.405.000 Vn =$ 13.839.000 D

Matemticamente podra decirse que la suma algebraica de Vp y la Vc son la Vn. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF) Ts= 4.200 Tv= 1.280 Tf= 2.800 Qs por unidad= 1.5 Horas Qr= 9.820 Horas Hp=4.200 x 1.5= 6.300 Horas Hs= 4.350 x 1.5= 6.525 Horas CIFR= $19.750.000 Variacin de Precio Vp = CIFR vs Fp (Hs) Variacin de Cantidad Vc = (Hp Hs) x Tf Variacin Neta Vn = Vp +/- Vc Costos fijos (T f) 2.800 x 6.300 = 17.640.000 Fp= 17.640.000+ 1.280 x Hora Vn = CIFR vs CIFS Vn = =$ 19.750.000 vs (4.350 x 1.5 x 4.200) Vn = $ 7.655.000 Vp (Hs)= 17.640.000 vs (4.350 x 1,5 x 4.200) Vp (Hs)= 17.640.000 vs 27.405.000 Vp = 9.765.000 Vc = (6.300 6.525) x 4.200 Vc= -945.000 D Vn = 9.765.000 (+) -945.000 Vn = $8.820.000

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011.

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1 2 3 4 5 6 21

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010

VENTAS (unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 $ 746.000,00

Vta Y 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

1 4 9 16 25 36 91

138000 259000 378000 513200 550000 685200 $ 2.523.400,00

Ecuacin 1 Ecuacin 2

$ $

746.000,00 6a 21b 2.523.400,00 21a 91b (2.611.000) -21a -73,5b $ 2.523.400,00 21a 91b $ (87.600) $ 5.006 b $ 746.000,00 117.600 $ 628.400,00 6a a $104.733 7 $104.733 + $5.006 *7 = $104.733

-3,5

-17,5b 6a

Ventas 2011

ao

Solucin:

1 2 3 4 5 6 21 7 28

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

VENTAS (unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 $ 746.000,00 139.773 885.773

Vta Y 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 139.773

1 4 9 16 25 36 91 49

138000 259000 378000 513200 550000 685200 $ 2.523.400,00 978411 $ 3.501.811,00

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CONCLUSIONES

Al desarrollar este breve pero interesante recorrido por el modulo y protocolo del curso, se evidencia la importancia de aprender a manejar el tema presupuestal la cual nos permite conocer cunto cuesta producir un elemento o artculo, el cual est enfocado hacia la parte empresarial, que a su vez se puede aplicar en varios sectores agrcola, alimentos elementos y servicios. Por lo anterior, se podra decir que esta materia es una de las ms importantes porque con base en los conocimientos adquiridos podremos estar en la capacidad de calcular mejor el valor de las cosas, elementos, suministros y servicios ofrecidos por las empresas.

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BIBLIOGRAFA

Marulanda Castao Oscar J., Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de Negocios, Costos y Presupuestos, Medelln Colombia, Editorial Unad, 2009. Protocolo acadmica del curso Costos y Presupuestos. Aula virtual, UNAD. http://cmaptools.softonic.com/ ARENAS REINA Jos Manuel. Control de tiempos y productividad. International Thomson Editores Spain Paraninfo, S.A. Madrid. 2000.