FACULTAD IMPOSITIVA DE LOS ENTES TERRITORIALES Alcance / ENTES TERRITORIALES Pueden fijar lo ele!

e!en"o del "ri#u"o con fijaci$n a la le% Seal la Corte Constitucional, en la sentencia en mencin, que ese precepto entraa una escala de competencias que le permiten al Congreso de la Repblica, a las asambleas departamentales y a los concejos municipales y distritales imponer tributos fijando directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas. ambi!n seal la providencia de la Corte Constitucional que mientras el Congreso tiene la potestad e"clusiva para fijar todos los elementos de los tributos de car#cter nacional, en lo relacionado con los tributos del orden territorial debe como m$nimo crear o autori%ar la creacin de los mismos y puede establecer algunos de sus elementos, al tiempo que le respeta a las asambleas y concejos la competencia para fijar los dem#s elementos impositivos, preservando la autonom$a fiscal que la Constitucin les otorga. &e lo anterior concluy la Seccin, en la sentencia '(')', que la Corte admiti que los concejos distritales y municipales pueden determinar los elementos de la obligacin tributaria, siempre que medie autori%acin del legislador para la imposicin del gravamen y que la ley contenga la delimitacin del hecho gravado con el respectivo impuesto o contribucin. *n materia de la facultad impositiva de las entidades territoriales, la Seccin modific su l$nea jurisprudencial en la sentencia del + de julio del ,--+, en la que retomando el criterio e"puesto en la sentencia del '. de octubre de '+++, e"pediente +)./, puso de presente que en vigencia de la Constitucin de '++', las ordenan%as y los acuerdos pod$an determinar los elementos del tributo, en concordancia con los principios de descentrali%acin y autonom$a de las entidades territoriales, consagrados en los art$culos '0, ,(123, 3--2) y 3'32) de la Carta, que confirieron a las asambleas departamentales y a los concejos municipales la potestad de establecer los diferentes aspectos de la obligacin tributaria. NOTA DE RELATORIA& Sobre la facultad impositiva de los municipios para establecer los elementos del impuesto de alumbrado pblico en su territorio, se reitera sentencia del Consejo de *stado, Seccin Cuarta de '- de mar%o de ,-'', Rad. '()', 4.5. Carmen eresa 6rti% de Rodrigue%. NORMA DEMANDADA& 7C8*R&6 -,- &* ,--, 93' de agosto: C6;C*<6 48;=C=57> &* ?=R7R&6 @ 9;o anulado: SERVICIO DE ALUM'RADO PU'LICO Na"urale(a / ACUERDO MUNICIPAL La o!i i$n de la deno!inaci$n del i!)ue "o en el !i !o no *enera la nulidad del ac"o / IMPUESTO DE ALUM'RADO PU'LICO Ele!en"o del "ri#u"o / 'ASE +RAVA'LE DEL IMPUESTO / E el con u!o de ener*,a el-c"rica. Munici)io de +irardo" &e la naturale%a del tributo derivado del servicio de alumbrado pblico se ocup la Sala en sentencia en la que precis que se trata de un impuesto porque i: del servicio que lo genera go%an todos los habitantes de una jurisdiccin territorial, quieran o no acceder al mismoA ii: se genera por la mera prestacin del servicioA iii: se cobra indiscriminadamente a todos sus beneficiarios y iv: el contribuyente puede o no beneficiarse con el servicio de acuerdo con las condiciones en que se preste, sin que pueda derivarse una relacin directa entre el tributo cobrado y el beneficio al que se accede habitual o espor#dicamente. 6lvida el apelante que en el art$culo primero del acto sealado se indicaB CCr!ase el impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico en el 4unicipio de ?irardot, en desarrollo de la >ey +1 de '+'3, () de '+'. y dem#s normas concordantes.D 5or lo tanto, es claro que el tributo creado corresponde al impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico y

que la omisin en que se incurri en el encabe%ado no conlleva la nulidad del acto, como se pretende. 5recisa la Sala que no es cierta tal afirmacin, pues en el art$culo '0 del 7cuerdo -,-, demandado, se observa claramente la indicacin de cada uno de los elementos del tributo. *s as$ como se seala que i: el sujeto activo es el municipio de ?irardot que tiene la vocacin de e"igibilidad del tributoA ii: el sujeto pasivo son todos los usuarios del servicio pblico domiciliario de energ$a el!ctrica, clasificados en los sectores residencial, diferenciando entre vivienda rural y urbana y las categor$as comercial, industrial, oficial y no reguladosA iii: el hecho generador es la utili%acin del servicio de alumbrado pblicoA iv: la base gravable es el valor facturado por el consumo mensual de energ$a el!ctrica y v: la tarifa es una suma fija mensual en pesos sobre el valor del consumo de energ$a el!ctrica, que se aumentar# anual y autom#ticamente con la variacin del $ndice de precios al consumidor fijado por las autoridades competentes. *n cuanto a la base gravable, teniendo en cuenta que como tal fue determinado el valor facturado mensualmente por el consumo de energ$a el!ctrica, no hab$a necesidad de referirse a una unidad de medida pues para establecer el monto a cobrar por concepto del impuesto de alumbrado pblico, basta aplicar la tarifa fijada en el art$culo segundo, que consiste en una suma de dinero, sobre la base gravable as$ determinada. NORMA DEMANDADA& 7C8*R&6 -,- &* ,--, 93' de agosto: C6;C*<6 48;=C=57> &* ?=R7R&6 @ 9;o anulado: IMPUESTO DE ALUM'RADO PU'LICO De "inaci$n de lo dinero recaudado )or e "e conce)"o / TARIFA DE ALUM'RADO PU'LICO Para !odificarla e de#e ca!#iar el e "ra"o *s claro que si los bienes pblicos y dem#s espacios de libre circulacin del municipio, sean urbanos o rurales, est#n iluminados, ello constituye un indicador de bienestar, seguridad, inclusin social, crecimiento y desarrollo, y que para que el servicio se preste de manera permanente e ininterrumpida, as$ como en ptimas condiciones, a todos los beneficiados, debe pagarse oportunamente a quien lo presta. &e igual manera, la cobertura debe irse ajustando a los requerimientos que e"ige el crecimiento del ente territorial y el aumento de su poblacin, por lo que se requiere que los dineros recaudados por el impuesto se destinen, adem#s, a la repotenciacin, mantenimiento y aumento de la cobertura del servicio de alumbrado pblico en el municipio, como se consagra en el art$culo quinto del acto demandado. &e otra parte, el art$culo 'E de la >ey +1 de '+'3, al autori%ar la creacin del impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico, dispuso que tal autori%acin se e"tend$a tambi!n al cobro del mismo y que el tributo deb$a destinarse a atender los servicios municipales. 6bserva la Sala que en el par#grafo del art$culo s!ptimo del 7cuerdo -,- se dispone que en caso de presentarse inconsistencias en las tarifas del impuesto, que generen un perjuicio manifiesto al usuario del servicio, el 7lcalde queda facultado para la revisin yFo disminucin de la misma. >a Sala precisa que como la tarifa fue fijada para cada uno de los sectores en ra%n del estrato al cual pertenece el usuario, en el caso de que se presenten inconformidades respecto de la tarifa cobrada y tales reclamos se consideren justificados por parte de la autoridad municipal, la nica manera de acceder a la solicitud de una tarifa inferior es modificando el estrato, por lo que se encuentra ra%onable el an#lisis efectuado por el ribunal en el mismo sentido. NORMA DEMANDADA& 7C8*R&6 -,- &* ,--, 93' de agosto: C6;C*<6 48;=C=57> &* ?=R7R&6 @ 9;o anulado: INTERVENCION DE TERCEROS O)or"unidad

Sobre la intervencin de terceros, dice el art$culo ')/ del Cdigo Contencioso 7dministrativo que C*n los procesos de simple nulidad cualquier persona podr# pedir que se lo tenga como parte coadyuvante o impugnadora, hasta el vencimiento del t!rmino de traslado para alegar en primera o en nica instanciaG.D >a Sala observa que en los escritos presentados por los ciudadanos antes identificados, no se solicit se les tuviera como coadyuvantesA su intervencin se limit en uno de los casos, a hacer ciertas afirmaciones, y en el otro, a acompaar copia de un informe de la Contralor$a ?eneral de la Repblica sobre los halla%gos encontrados con ocasin de una auditor$a efectuada al sistema de alumbrado pblico del municipio de ?irardot, en relacin con la vigencia ,--1. FUENTE FORMAL& C6&=?6 C6; *;C=6S6 7&4=;=S R7 =H6 @ 7R =C8>6 ')/ NORMA DEMANDADA& 7C8*R&6 -,- &* ,--, 93' de agosto: C6;C*<6 48;=C=57> &* ?=R7R&6 @ 9;o anulado: CONSE/O DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCION CUARTA Con ejero )onen"e& CARMEN TERESA ORTI0 DE RODRI+UE0 Iogot# &. C., diecinueve 9'+: de julio de dos mil doce 9,-',: Radicaci$n nu!ero& 1233341541643334133143378943:;:9587< Ac"or& /AIME +ON0ALE0 PERALTA = /UANA CELMIRA +ON0ALE0 +UARNI0O De!andado& MUNICIPIO DE +IRARDOT FALLO ;ACUMULADO 4 1233341541643334133543338843:< &e acuerdo con la competencia otorgada por los art$culos ',( del Cdigo Contencioso 7dministrativo 9': y '3 del 7cuerdo .( de '+++, reformado por el art$culo ' del 7cuerdo .. de ,--3, y en virtud de la acumulacin de procesos ordenada por 7uto del . de febrero de ,--) 9fls. (, a (/ c.ppal.:, p rocede la Sala a decidir el recurso de apelacin interpuesto por los actores contra la sentencia del 3 de noviembre de ,--.' del ribunal 7dministrativo de Cundinamarca que neg las splicas de la demanda.
1

Folios 124 a 147 c. ppal.

&icho fallo dispusoB PRIMERO. Declrase no probada la excepcin de inexistencia del derecho pretendido en razn a la actuacin de la administracin conforme con la le sus decretos re!lamentarios" conforme con lo expuesto en la parte moti#a de esta pro#idencia. $E%&'DO. 'i(!anse las s)plicas de la demanda. **.+ . LA DEMANDA >os ciudadanos <aime ?on%#le% 5eralta, y <uana Celmira ?on%#le% ?uarni%o 3, actuando en ejercicio de la accin de nulidad simple prevista en el art$culo () del C.C.7., demandaron la nulidad del 7cuerdo -,- del 3' de agosto de ,--,, e"pedido por el Concejo 4unicipal de ?irardot 9Cundinamarca: cuyo te"to es el siguienteB ACUERDO 020 DE SEPTIEMBRE 10 DE 2002 Por medio del cual se crea re!lamenta el impuesto de alumbrado p)blico" se establecen sus tarifas" se fi,a su destino se dictan otras disposiciones.+ ACUERDA: ARTCULO PRIMERO: -r(ase el impuesto sobre el ser#icio de alumbrado p)blico en el municipio de %irardot" en desarrollo de la .e /0 de 1/12" 34 de 1/15 dems normas complementarias. * El sujeto act !o 6el ente territorial beneficiario del impuesto7" es el municipio de %irardot 8ue tiene la #ocacin de exi!ibilidad del tributo.

Jolios ' a / c. ppal folios ' Jolios ' a . cuaderno de antecedentes

* El sujeto "as !o 6el contribu ente 8ue pa!a el tributo7" son todos los usuarios del ser#icio p)blico domiciliario de ener!9a el(ctrica" clasificados en los sectores residencial 6estratificacin socioeconmica rural cate!or9as comercial" industrial" oficial no re!ulados. urbana7"

* El #ec#o $e%e&a'o&( )"o% *le o $&a!a*le 6el suceso o acti#idad econmica 8ue se !ra#a con el impuesto7" es la utilizacin del ser#icio de alumbrado p)blico. * La *ase $&a!a*le o )"o% *le 6el parmetro dentro del hecho !enerado" sobre la cual se aplica la tarifa impositi#a7" es el consumo facturado de cada usuario para el 8ue aplica 8uien utiliza dicho ser#icio: esto es el #alor facturado por el consumo mensual de ener!9a el(ctrica. * La ta& +a 6al9cuota 8ue se aplica sobre la base" cu o resultado es e el impuesto a ca!o7" una suma fi,a mensual en pesos sobre el #alor de lo consumido en ener!9a el(ctrica su respecti#o aumento automtico cada #ez 8ue anualmente se determine la #ariacin del 9ndice de precios al consumidor por las autoridades competentes. ARTCULO SE,U-DO.; .a tarifa del impuesto sobre el ser#icio de <lumbrado P)blico ser de si!uiente ran!o 8ue se cobrara mensualmente en pesos con tarifa fi,a para todos los sectores 6Residencial" comercial" Industrial" oficial no Re!ulados7 en la zona urbana rural #ar9a en el sector comercial" Industrial el(ctrica 8ue utiliza cada usuario= SECTOR RE$IDE'-I<. E$>R<>O 1 RE$IDE'-I<. E$>R<>O @ RE$IDE'-I<. E$>R<>O 2 RE$IDE'-I<. E$>R<>O 4 RE$IDE'-I<. E$>R<>O 5 RE$IDE'-I<. E$>R<>O A -OMER-I<. 1= -O'$&MO DE E'ER%B< ME'$&<. E.C->RI-< E'>RE D? E /01000100 TARI.A 3??.?? 1.0??.?? @.55?.?? 5./5?.?? 15.???.?? 24.???.?? /.???.?? no re!ulados" de acuerdo al consumo

facturado mensualmente del ser#icio p)blico domiciliario de ener!9a

D4??.???.?? -OMER-I<. @= -O'$&MO DE

E'ER%B< ME'$&<.

E.C->RI-< M<EOR < 121000100

D4??.???.?? I'D&$>RI<. 1= -O'$&MO DE E'R%B< ME'$&<. E.C->RI-< E'>RE D? E

DA??.???.?? I'D&$>RI<. @= -O'$&MO DE E'ER%B< ME'$&<. E.C->RI-< M<EOR <

201000100

DA??.???.?? OFI-I<. 'O RE%&.<DO$ 1= -O'$&MO DE E'ER%B< E.C->RI-< D? E ME'$&<. E'>RE

2001000100 3001000100

D1?.???.???.?? 'O RE%&.<DO$ @= -O'$&MO DE E'ER%B< ME'$&<. M<EOR < D1?.???.???.??

110001000100

PAR4,RA.O15 .as >arifas aumentarn cada aGo en el mismo porcenta,e i!ual al Bndice de precios al consumidor 6I.P.-.7 8ue certifi8ue la autoridad competente. ARTCULO TERCERO.; Facultase al <lcalde Municipal para celebrar con#enio con las Empresa distribuidora o comercializadora 8ue facturar recaudar mensual o bimestralmente el ser#icio de alumbrado p)blico al Municipio" de acuerdo con el sistema de facturacin 8ue ten!a autorizada la empresa suministradora de Ener!9a El(ctrica en el Municipio de %irardot 6Resolucin ?42 de 1//5 de la -RE%7. ARTCULO CUARTO15 El recaudo producido del Impuesto del ser#icio de alumbrado P)blico" entrar en las arcas municipales a tra#(s de la >esorer9a Municipal" en una cuenta especial destinada de conformidad al presente <cuerdo" siempre cuando este ser#icio sea prestado directamente por el Municipio. $i se lle!are a entre!ar por parte del Municipio la prestacin del ser#icio de <lumbrado P)blico" las Rentas del Impuesto de <lumbrado P)blico sern mane,adas por la Empresa 8ue preste dicho ser#icio" a sea por -oncesin" por <dministracin dele!ada

o por -on#enio Interadministrati#o" de conformidad a la .e Resoluciones emanadas por la -RE%. ARTCULO 6UI-TO15 El recaudo

a las

producido del Impuesto sobre el estratos no re!ulados" se destinar para para repotenciacin"

ser#icio de alumbrado P)blico a los diferentes sectores Residencial" -omercial" Industrial" Oficial pa!o del cr(dito del alumbrado

el pa!o del ser#icio de alumbrado p)blico del Municipio de %irardot" para el p)blico mantenimiento aumento de la cobertura del ser#icio de alumbrado p)blico 34 de 1/157.

en el Municipio de %irardot. 6.e /0 de 1/12

ARTCULO SE7TO15 Facultase al <lcalde Municipal de %irardot" para 8ue el ser#icio de <lumbrado P)blico establecido por el presente <cuerdo" sea prestado directamente por el Municipio" o se contrate con un operador especializado en los precisos t(rminos establecidos en la .e de contratacin #i!ente" la operacin inte!ral de la prestacin del ser#icio de alumbrado p)blico en la modalidad de -oncesin" <dministracin dele!ada o -on#enios Interadministrati#os con cual8uier entidad prestadora del ser#icio p)blico domiciliario de ener!9a referencia de dicha contratacin. ARTCULO S8PTIMO15 El Impuesto de <lumbrado P)blico se empezar a cobrar a partir de primero 617 de enero del aGo @??2. PAR4,RA.O15 En caso de presentarse excepcionalmente inconsistencias en las >arifas del Impuesto de <lumbrado P)blico" 8ue !enere un per,uicio manifiesto al usuario del ser#icio" el <lcalde 8ueda facultado para la re#isin Ho disminucin de la misma. ARTCULO OCTA9O15 El presente <cuerdo ri!e a partir de la fecha de su sancin promul!acin. un 6217 d9as del mes de a!osto del aGo para establecer los t(rminos de

Dado en %irardot" a los treinta dos mil dos 6@??@7.

>os demandantes citaron como violados los art$culos '.1, '.(, 3'3, 33(, 3.+ y 3/3 de la Constitucin 5ol$tica y '/ del &ecreto ''' de '++/.

>os conceptos de violacin de las demandas acumuladas se integran como sigueB *l acuerdo demandado no fija la base gravable ni la tarifa del impuestoA tampoco seala el momento de su causacin ni el del cobroA fija el destino del impuesto desatendiendo el mandato constitucional relacionado con que no habr# rentas de destinacin espec$fica. Se transgrede el principio de unidad de materia porque se faculta al alcalde municipal para dar en concesin el cobro del alumbrado pblicoA se omiti el requisito consagrado en el art$culo '.1 de la Carta sobre la obligacin del Congreso de publicar todos los proyectos de ley. *l proyecto no fue publicado antes de ir a la comisin respectiva y se viola la 8nidad de Caja de la >ey 6rg#nica del 5resupuesto porque se determina que lo recaudado por concepto del impuesto de alumbrado pblico entrar# a la esorer$a 4unicipal en una cuenta especial y no se destina a atender el pago oportuno de las apropiaciones autori%adas en el presupuesto general. ambi!n apuntan que se viola el art$culo 3'3 de la Constitucin 5ol$tica, que seala que las autori%aciones al alcalde deben ser pro tempore porque en el par#grafo del art$culo 10 se le faculta para la revisin y disminucin de las tarifas sin indicar un tiempo espec$fico. Jinalmente solicitan la suspensin provisional del acuerdo, la cual fue negada por el aquo en el auto admisorio de la demanda Coad%u>ancia. *l seor Hirgilio Iarco Calvo, en su calidad de residente en el municipio, solicit tenerle como coadyuvante del demandante, sin hacer manifestacin alguna sobre el asunto en litigio.

CONTESTACION DE LA DEMANDA

*l municipio de ?irardot no contest la demanda dentro del proceso ,--32--+1(A dentro del proceso ,--32---11, e"puso los siguientes argumentos )B
)

Jolios 1' a 1( c.a.

4ediante el acuerdo demandado, que fue publicado en >a ?aceta 4unicipal de ?irardot, el municipio cre y reglament el impuesto sobre el servicio de alumbrado pblicoA se establecieron sus tarifas y se fij su destino, de conformidad con lo ordenado en la >ey +1 de '+'3A se sealaron los hechos generadores e imponibles, se estableci la base gravable y las tarifas y su periodicidad al establecer que se cobrar$a mensualmente. Se precisaron todos los elementos del tributo, para lo cual se tuvieron en cuenta los lineamientos dados en sentencias del Consejo de *stado, entre ellas la ''(,-., en la que se dirimi asunto similar entre las mismas partes, pero relacionado con otro 7cuerdo. Se refiere, en seguida, a la sentencia C2-(+ de ,--' sobre la autonom$a, no absoluta sino dentro de los l$mites de la Constitucin y la ley, de los entes territorialesA cita las disposiciones de rango constitucional relacionadas con su competencia y potestades impositivas. Seala que el cobro del impuesto puede hacerse en la factura del servicio pblico domiciliario de energ$a el!ctrica, mediante convenio celebrado con la prestadora de !ste, como lo ha reconocido la Corte Constitucional en sentencia C2-3. de ,--3 y el Consejo de *stado en la ;E ,--'2-'.++2-' de la Seccin ercera y que la base es el consumo mensual de ese servicio por parte de los usuarios, Cuarta ''(,- de ,--' quienes est#n clasificados por estratos socio econmicos y por consumos mensuales sectoriales productivos o por categor$as, aplicando una tarifa fija en pesos. 5ropuso la e"cepcin de ine"istencia del derecho pretendido, en ra%n a que la actuacin administrativa est# conforme con la ley y sus decretos reglamentarios. LA SENTENCIA APELADA *n el fallo apelado, el ribunal 7dministrativo de Cundinamarca / neg las splicas de la demanda, con apoyo en lo siguienteB

. /

Sentencia del ,+ de junio de ,--' C.5. &r. <uan 7ngel 5alacio Jolios ',) a ')1 c.a.

5recis que en los art$culos '0 y 10 de la >ey +1 de '+'3, est# dada la competencia a los municipios para que, previa autori%acin de las asambleas departamentales, crearan el impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico, organi%aran su cobro y lo destinaran a atender los servicios de su territorio. Seal que segn las mismas disposiciones el sujeto activo del impuesto es el municipio, a quien la ley atribuy su e"igibilidad, y el hecho imponible es la utili%acin del servicio de alumbrado pblicoA que la ley no precis los dem#s elementos pues se limit a autori%ar su creacin, reservando a municipales la facultad de establecerlo libre y autnomamente. Kue, contrariamente a lo sealado por la parte accionante, el acuerdo s$ estableci los elementos estructurales del tributo, tales como los sujetos activos y pasivos, el hecho generador, la base gravable y la tarifa, la que aumentar# cada ao en el mismo porcentaje de variacin del =5C.A esta ltima determinada en una suma fija mensual en pesos para el sector residencial y en otra suma fija, vinculada a un rango de consumo facturado para los sectores comerciales ' y ,, industrial ' y , y no regulados ' y ,, mientras que para el sector oficial se fij una tarifa fija mensual de L,.-.---. *"plic que la fijacin de la tarifa implic la previa estratificacin de los usuarios segn el consumo mensual de energ$a el!ctrica, de la cual se desprende que la tarifa m$nima son L(-- mensuales que pagan los usuarios del sector residencial estrato ' y la m#"ima L'.---.--- mensuales para los usuarios no regulados del estrato ,, cuyo consumo mensual de energ$a e"ceda los L'-.---.---. *n cuanto al momento de causacin del impuesto, indic que la obligacin de pagarlo nace del hecho de ser usuario, al que se ha facturado, el servicio pblico domiciliado de energ$a. Respecto de la destinacin del impuesto indic que las rentas a que se refiere el art$culo 3.+ de la C.5., y sobre las cuales pesa la prohibicin de una destinacin espec$fica, son aquellos ingresos del nivel nacional a los que no pertenecen los de las entidades territoriales, encontrando que la destinacin que se hace en el acuerdo est# autori%ada e"presamente en los art$culos primeros de las >eyes +1 de '+'3 y () de '+'.. los concejos

Kue es claro que la entidad titular del tributo es el municipio de ?irardot y que las rentas recaudadas por este concepto ingresan integralmente al presupuesto municipal. *"plica que los art$culos '.1 y '.( de la C.5. cobijan nicamente lo relacionado con la publicacin de los proyectos de ley, por lo que su aplicacin no puede predicarse en el caso de los acuerdos. ;o se rompe el principio de unidad de materia al referirse, el acto acusado, a la concesin del cobro del impuesto de alumbrado pblico pues se trata de un asunto $ntimamente relacionado con el tributo de que se trata. ampoco se quebranta la unidad de caja puesto que la aplicacin del art$culo '-+ del &ecreto ''' de '++/, en el caso de los municipios, opera en el sentido de que las rentas de estos entes territoriales deben destinarse a atender las apropiaciones autori%adas en el presupuesto municipal, a trav!s de una cuenta especial que no podr# ser utili%ada para efectuar recaudos por fuera del presupuesto municipal ni para ejecutar gastos para los que no e"ista apropiacin. >a autori%acin para que el alcalde revise yFo disminuya la tarifa, est# dada para ejercerla al momento en que el usuario advierta alguna inconsistencia en la tarifa, la cual es fijada con base en el estrato y haga la reclamacin respectiva, por lo que no corresponde a una facultad pro temporeA m#s que una facultad, el acuerdo seala una obligacin al alcalde 5or ltimo, se refiere a la competencia de los concejos municipales para crear el impuesto de alumbrado pblico, que les fue dada al trasladarles la autori%acin contenida en la >ey +1 de '+'3 para el Concejo de Iogot#. Jinalmente, acepta la coadyuvancia del seor Hirgilio Iarco Calvo.

LA APELACI?N *l actor interpuso recurso de apelacin 1 contra la sentencia de primera instancia, en el que reitera los argumentos e"puestos en la demanda.
1

Jolios ) a ') c.p.

&ijo en el recursoB *l acuerdo cre un impuesto diferente al que se refieren las >eyes +1 de '+'3 y () de '+'.A no fij con e"actitud la unidad tributaria de la base gravable y como estableci cuatro sectores para efectos de su cobro, ha debido establecer cuatro bases gravables diferentes. Si el hecho imponible es la utili%acin del servicio de energ$a el!ctrica, la factura de cobro de !ste ha debido ser la base gravable. *l acuerdo no contiene los elementos estructurales del impuestoA es confusa la manera en que se fij la tarifaA la base gravable fue fijada de manera incompleta y no se fij la causacin. *l impuesto de alumbrado pblico no es un impuesto sino una tasa pues tiene destinacin espec$fica pero, Ca los dineros recaudados a trav!s del mal denominado impuesto G.. no se le 9sic: puede dar destinacin espec$fica, ya que tales rentas deben ingresar a la presupuesto del ente territorial..D *l acuerdo rompe la unidad de materia pues se refiere a varios asuntos y la unidad de caja del tesoro municipal que alude a que !ste slo puede ser destinado a desembolsos mediante el presupuesto general de egresos del ente territorial, sin precisarle una destinacin anticipada. *l acuerdo no autori%a al alcalde para modificar el estrato sino la tarifa. *n escrito del ,1 de abril de ,--/, el coadyuvante, ya reconocido, limita su intervencin a transcribir la sentencia '3.1/ del '' de mar%o de ,--) (, y otras en las que se acogi la decisin all$ contenida. *l ,( de septiembre de ,--/, los ciudadanos <os! ;evio >pe% Iotero, 4iryam Salcedo S#nche% y 4ar$a Cleofe ?arc$a, en calidad de integrantes de la Heedur$a Ciudadana, reclaman que el acuerdo demandado reprodujo uno anterior que hab$a sido anulado por la jurisdiccin, lo que es causal de nulidad.
(

esorer$a 4unicipal y repartirse de acuerdo al

C.5. &r. <uan 7ngel 5alacio Mincapi!

Se refieren tambi!n al contrato de concesin firmado el ,1 de enero de ,--/, entre el municipio y la empresa =luminaciones del 7lto 4agdalena S.7. para el suministro, instalacin, e"pansin, reposicin, repotenciacin, mantenimiento, operacin y administracin de la infraestructura del servicio de alumbrado pblico en la jurisdiccin del municipio de ?irardot por el t!rmino de treinta 93-: aos, con base en la autori%acin dada en los 7cuerdos -'- y -', de ,--., acuerdos que son nulos. *l '. de mayo de ,--+, la ciudadana 4ar$a del 5ilar Iarrera, en la misma condicin, acompaa copia de un informe de la Contralor$a ?eneral de la Repblica sobre los halla%gos encontrados durante una auditor$a efectuada al sistema de alumbrado pblico del municipio de ?irardot, en relacin con la vigencia ,--1. ALE+ATOS DE CONCLUSI?N &entro del t!rmino concedido a las partes para alegar de conclusin, que venci el '/ de mayo de ,--1, las partes no hicieron manifestacin alguna. *l Mini "erio P@#lico no rindi concepto.

CONSIDERACIONES DE LA SALA Corresponde a la Sala decidir sobre la legalidad del 7cuerdo -,- del ,- de septiembre de ,--,, por medio del cual el Concejo 4unicipal de ?irardot Cundinamarca 2 reglament el impuesto de alumbrado pblico. *n el recurso de apelacin, la parte actora insiste en sus planteamientos iniciales y reitera que en el acuerdo demandado se estableci un impuesto diferente al autori%ado legalmente y que en !l no se establecieron debidamente los elementos del tributo. @

>a Sala precisa en primer lugar la facultad impositiva de los municipios para establecer los elementos del impuesto de alumbrado pblico en su territorio, para lo cual considera pertinente traer los argumentos e"puestos en la sentencia del 'de mar%o de ,-''+. &ijo la Sala en esa oportunidadB C&e acuerdo con los art$culos ,(1, 3--2) y 3'32) de la Constitucin 5ol$tica, las entidades territoriales go%an de autonom$a para gestionar sus intereses, dentro de los l$mites de la Constitucin y la ley. *n virtud de esa autonom$a, tanto las 7sambleas &epartamentales como los Concejos 4unicipales pueden decretar tributos y gastos locales. *l art$culo 'E de la >ey +1 de '+'3 autori% la creacin del impuesto de alumbrado pblico en la ciudad de Iogot#, junto con el impuesto sobre tel!grafos y tel!fonos urbanos en los siguientes t!rminosB I<rt9culo 1. El -once,o Municipal de la ciudad de Jo!ot puede crear libremente los si!uientes impuestos contribuciones" adems de los existentes ho le!almente: or!anizar su cobro darles el destino 8ue ,uz!ue ms con#eniente para atender a los ser#icios municipales ( sin necesidad de pre#ia autorizacin de la <samblea Departamental= d7 Impuesto sobre el ser#icio de alumbrado p)blico. 6...7 i7 Impuesto sobre tel(!rafos tel(fonos urbanos" sobre empresas de luz el(ctrica" de !as anlo!asI. 5or disposicin de la >ey () de '+'., esta facultad de creacin se hi%o e"tensiva a todos los municipios. >os literales transcritos fueron declarados e"equibles por la sentencia C2 .-) del ,--,, e"cepto la e"presin Can#logasD del literal i:, bajo la premisa de que los concejos municipales son los llamados a determinar los elementos de los tributos cuya creacin autori%a la ley.D Seal la Corte Constitucional, en la sentencia en mencin, que ese precepto entraa una escala de competencias que le permiten al Congreso de la Repblica, a las asambleas departamentales y a los concejos municipales y distritales imponer

Sentencia '(')' C.5. &ra. Carmen eresa 6rti% de Rodr$gue%

tributos fijando directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas. ambi!n seal la providencia de la Corte Constitucional que mientras el Congreso tiene la potestad e"clusiva para fijar todos los elementos de los tributos de car#cter nacional, en lo relacionado con los tributos del orden territorial debe como m$nimo crear o autori%ar la creacin de los mismos y puede establecer algunos de sus elementos, al tiempo que le respeta a las asambleas y concejos la competencia para fijar los dem#s elementos impositivos, preservando la autonom$a fiscal que la Constitucin les otorga. &e lo anterior concluy la Seccin, en la sentencia '(')', que la Corte admiti que los concejos distritales y municipales pueden determinar los elementos de la obligacin tributaria, siempre que medie autori%acin del legislador para la imposicin del gravamen y que la ley contenga la delimitacin del hecho gravado con el respectivo impuesto o contribucin. *n materia de la facultad impositiva de las entidades territoriales, la Seccin modific su l$nea jurisprudencial en la sentencia del + de julio del ,--+ '-, en la que retomando el criterio e"puesto en la sentencia del '. de octubre de '+++, e"pediente +)./, puso de presente que en vigencia de la Constitucin de '++', las ordenan%as y los acuerdos pod$an determinar los elementos del tributo, en concordancia con los principios de descentrali%acin y autonom$a de las entidades territoriales, consagrados en los art$culos '0, ,(123, 3--2) y 3'32) de la Carta, que confirieron a las asambleas departamentales y a los concejos municipales la potestad de establecer los diferentes aspectos de la obligacin tributaria. ambi!n se advirti all$ que si la ley que cre el tributo o autori% su implantacin no defini todos los presupuestos objetivos del gravamen ni seal los elementos esenciales del mismo, corresponde directamente a las respectivas corporaciones de eleccin popular, efectuar las previsiones sobre el particular. Del AecAo *enerador % la na"urale(a del "ri#u"o creado )or el li"eral d< del ar",culo : de la Le% 78 de :7:5

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*"pediente '/.)), Consejera 5onenteB &ra. 4artha eresa Iriceo.

*n el recurso de apelacin el actor argumenta, indistinta y contradictoriamente, que el tributo de alumbrado pblico es una tasa porque tiene destinacin espec$fica pero que Ca los dineros recaudados a trav!s del mal denominado impuestoGno se le 9sic: puede dar destinacin espec$fica, ya que tales rentas deben ingresar a la esorer$a 4unicipal y repartirse de acuerdo al presupuesto del ente territorialD. &e la naturale%a del tributo derivado del servicio de alumbrado pblico se ocup la Sala en sentencia'' en la que precis que se trata de un impuesto porque i: del servicio que lo genera go%an todos los habitantes de una jurisdiccin territorial, quieran o no acceder al mismoA ii: se genera por la mera prestacin del servicioA iii: se cobra indiscriminadamente a todos sus beneficiarios y iv: el contribuyente puede o no beneficiarse con el servicio de acuerdo con las condiciones en que se preste, sin que pueda derivarse una relacin directa entre el tributo cobrado y el beneficio al que se accede habitual o espor#dicamente. &e otra parte, tambi!n sostiene el demandante que el 7cuerdo -,- de ,--, crea un impuesto diferente porque en su encabe%ado dice C5or medio del cual se crea y reglamente el impuesto de alumbrado pblicoGD y no el impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico. 6lvida el apelante que en el art$culo primero del acto sealado se indicaB CCr!ase el impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico en el 4unicipio de ?irardot, en desarrollo de la >ey +1 de '+'3, () de '+'. y dem#s normas concordantes.D 5or lo tanto, es claro que el tributo creado corresponde al impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico y que la omisin en que se incurri en el encabe%ado no conlleva la nulidad del acto, como se pretende. &ice tambi!n la parte demandante que en el acuerdo cuestionado no se fijan correctamente los elementos del tributo. 5recisa la Sala que no es cierta tal afirmacin, pues en el art$culo '0 del 7cuerdo -,-, demandado, se observa claramente la indicacin de cada uno de los elementos del tributo. *s as$ como se seala que i< el uje"o ac"i>o es el municipio de ?irardot que tiene la vocacin de e"igibilidad del tributoA ii< el uje"o
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Sentencia '/3'. del / de agosto del ,--+, C.5. &r. Mugo Jernando Iastidas

)a i>o son todos los usuarios del servicio pblico domiciliario de energ$a el!ctrica, clasificados en los sectores residencial, diferenciando entre vivienda rural y urbana y las categor$as comercial, industrial, oficial y no reguladosA iii< el AecAo *enerador es la utili%acin del servicio de alumbrado pblicoA i>< la #a e *ra>a#le e el valor facturado por el consumo mensual de energ$a el!ctrica y v: la "arifa e una suma fija mensual en pesos sobre el valor del consumo de energ$a el!ctrica, que se aumentar# anual y autom#ticamente con la variacin del $ndice de precios al consumidor fijado por las autoridades competentes. *n cuanto a la base gravable, teniendo en cuenta que como tal fue determinado el valor facturado mensualmente por el consumo de energ$a el!ctrica, no hab$a necesidad de referirse a una unidad de medida pues para establecer el monto a cobrar por concepto del impuesto de alumbrado pblico, basta aplicar la tarifa fijada en el art$culo segundo, que consiste en una suma de dinero, sobre la base gravable as$ determinada. Segn el acuerdo municipal, la tarifa es progresiva pues va aumentando en la medida en que corresponde a un estrato mayor, en el caso del sector residencialA es por esta ra%n que la fij, para el estrato ' en L(--, para el estrato , en L'.1--, para el estrato 3 en L,...-, para el estrato ) en L..+.-, para el estrato . en L'..--- y para el estrato / en L3).---. *n el caso de los sectores comercial, industrial y no regulados, la tarifa aumenta en ra%n del mayor consumo de energ$a el!ctricaA para el sector comercial ' que corresponde a un consumo mensual de energ$a el!ctrica entre L- y L)--.--- fue fijada en L+.---A para el sector comercial , que corresponde a un consumo mensual de energ$a el!ctrica mayor de L)--.---, se fij en L3..---A para el sector industrial ' que corresponde a un consumo mensual de energ$a el!ctrica entre Ly L/--.---, se estableci el valor de L'+..-- y para el sector comercial ,, que corresponde a un consumo mensual de energ$a el!ctrica mayor de L/--.---, fue fijada en L+-.---. 5ara los no regulados, ' que corresponde a un consumo mensual de energ$a el!ctrica entre L- y L'-.---.--- fue fijada en L(.-.--- y para los no regulados , que corresponde a un consumo mensual de energ$a el!ctrica mayor a L'-.---.---, la fij en L'.---.---.

5ara el sector oficial se fij una tarifa nica de L,.-.---. 7s$ las cosas, la base gravable es una para todos los usuariosB el valor del consumo mensual facturado por el servicio de energ$a el!ctrica, de donde se desprende que la causacin del impuesto, tambi!n es mensual. *l acuerdo municipal no quebranta la unidad de materia porque de la sola lectura de su te"to se observa que nicamente regula lo concerniente al impuesto por el servicio de alumbrado pblico y es errado pensar que por referirse a los distintos elementos y diferentes aspectos del tributo que deb$an ser tratados, se rompa el principio a que se alude. *l mismo ra%onamiento cabe para desvirtuar el criterio del apelante de que se quebrant, igualmente, la unidad de caja, por el hecho de que en el art$culo quinto se disponga que lo recaudado por el impuesto ser# destinado al pago del servicio de alumbrado pblico del municipio, al pago del cr!dito por el mismo concepto y a su repotenciacin, mantenimiento y aumento de la cobertura. al apreciacin no es ra%onable porque todos los aspectos enunciados en el acuerdo demandado est#n $ntimamente relacionados con el tributo que se crea y regula. *s claro que si los bienes pblicos y dem#s espacios de libre circulacin del municipio, sean urbanos o rurales, est#n iluminados, ello constituye un indicador de bienestar, seguridad, inclusin social, crecimiento y desarrollo, y que para que el servicio se preste de manera permanente e ininterrumpida, as$ como en ptimas condiciones, a todos los beneficiados, debe pagarse oportunamente a quien lo presta. &e igual manera, la cobertura debe irse ajustando a los requerimientos que e"ige el crecimiento del ente territorial y el aumento de su poblacin, por lo que se requiere que los dineros recaudados por el impuesto se destinen, adem#s, a la repotenciacin, mantenimiento y aumento de la cobertura del servicio de alumbrado pblico en el municipio, como se consagra en el art$culo quinto del acto demandado. &e otra parte, el art$culo 'E de la >ey +1 de '+'3, al autori%ar la creacin del impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico, dispuso que tal autori%acin se

e"tend$a tambi!n al cobro del mismo y que el tributo deb$a destinarse a atender los servicios municipales. 7severa el apelante que el acuerdo no autori%a al alcalde para modificar el estrato, como lo afirma el a quo, sino la tarifa. 6bserva la Sala que en el par#grafo del art$culo s!ptimo del 7cuerdo -,- se dispone que en caso de presentarse inconsistencias en las tarifas del impuesto, que generen un perjuicio manifiesto al usuario del servicio, el 7lcalde queda facultado para la revisin yFo disminucin de la misma. >a Sala precisa que como la tarifa fue fijada para cada uno de los sectores en ra%n del estrato al cual pertenece el usuario, en el caso de que se presenten inconformidades respecto de la tarifa cobrada y tales reclamos se consideren justificados por parte de la autoridad municipal, la nica manera de acceder a la solicitud de una tarifa inferior es modificando el estrato, por lo que se encuentra ra%onable el an#lisis efectuado por el ribunal en el mismo sentido. *n relacin con la sentencia '3.1/ del '' de mar%o de ,--), a la que aludi el coad%u>an"e en su intervencin, y las otras, tambi!n citadas, en las que se acogi la decisin all$ adoptada, es pertinente aclarar que en ella se decidi que el concejo municipal de 5ereira no ten$a competencia para desarrollar el impuesto de tel!fonos urbanos pues !ste no hab$a sido precisado legalmente, competencia que fue objeto de an#lisis al inicio de las consideraciones de esta providencia. *n relacin con la intervencin de los ciudadanos <os! ;evio >pe% Iotero, 4iryam Salcedo S#nche% y 4ar$a Cleofe ?arc$a, en escrito presentado el ,( de septiembre de ,--/, as$ como la de la seora 4ar$a del 5ilar Iarrera del '. de mayo de ,--+, la Sala considera que no es del caso valorarlas por cuanto las mencionadas personas no son parte del proceso ni solicitaron se les tuviera como coadyuvantes. Sobre la intervencin de terceros, dice el art$culo ')/ del Cdigo Contencioso 7dministrativo que En los procesos de simple nulidad cual8uier persona podr pedir 8ue se lo ten!a como parte coad u#ante o impu!nadora" hasta el #encimiento del t(rmino de traslado para ale!ar en primera o en )nica instancia*.+

>a Sala observa que en los escritos presentados por los ciudadanos antes identificados, no se solicit se les tuviera como coadyuvantesA su intervencin se limit en uno de los casos, a hacer ciertas afirmaciones, y en el otro, a acompaar copia de un informe de la Contralor$a ?eneral de la Repblica sobre los halla%gos encontrados con ocasin de una auditor$a efectuada al sistema de alumbrado pblico del municipio de ?irardot, en relacin con la vigencia ,--1. *n este orden de ideas no hay lugar a referirse a lo e"puesto por los ciudadanos nombrados. 5or las ra%ones e"puestas, se confirmar# la sentencia apelada que neg las splicas de la demanda. *n m!rito de lo e"puesto, el Consejo de *stado, Sala de lo Contencioso 7dministrativo, Seccin Cuarta, administrando justicia en nombre de la Repblica y por autoridad de la ley, FALLA

PRIMERO. CONFBRMASE la sentencia del 3 de noviembre de ,--., proferida por el ribunal 7dministrativo de Cundinamarca dentro de la accin de nulidad instaurada contra el 7cuerdo -,- del 3' de agosto de ,--,, e"pedido por el Concejo municipal del municipio de ?irardot, Cundinamarca.

SE+UNDO. Reconcese personer$a al doctor Robert Mumberto >aserna 4a%orra, como apoderado del 4unicipio de ?irardot, en los t!rminos del poder que reposa en el folio (1 del cuaderno principal. >a anterior providencia se estudi y aprob en la sesin de la fecha.

MARTCA TERESA 'RICEDO DE VALENCIA

CARMEN TERESA ORTI0 DE RODRB+UE0

CERNAN AL'ERTO +ON0ALE0 PARADA Conjue(

MAURICIO A. PLA0AS VE+A Conjue(