1. Introduccin 2. Problemtica Municipal 3. Recaudacin Del Impuesto 4. Impuesto a los juegos 5. Impuesto a las apuestas 6.

Impuesto a los espectculos no deportivos 7. Principio del presupuesto municipal 8. Proceso presupuestario municipal 1. Introduccin A menudo tropezamos con unos impropios de los vocablos Municipio, Municipalidad y Gobierno Municipal. Algunas veces son tratados como sinnimos y hasta en el texto de las leyes y documentos oficiales observamos confusiones e imprecisiones. El asunto no tendra mayor importancia si se diera un uso uniforme a los trminos de modo que quedara claro para todos, por ello es necesario definir: Municipio: es una entidad real (social) que integra tres elementos inseparables, como son la poblacin, el territorio y la capacidad de auto gobierno Municipalidad: es la institucin y es persona jurdica que en representacin del municipio cumple funcin de gobierno y administracin para promover la satisfaccin de las necesidades bsicas de los vecinos, su bienestar y desarrollo de la circunscripcin. Gobierno local: Es la autoridad o instancia de ejercicio democrtico de la funcin normativa y ejecutiva del municipio. Es la estructura, distribucin y ejercicio del poder del pueblo. 2. Problemtica Municipal Deterioro de la imagen institucional.- Este fenmeno es comn a la mayora de las municipalidades del pas, la poblacin no opina favorablemente del consejo, alcalde y funcionarios. Inadecuacin entre lo que establecen las normas y reglamentos y el funcionamiento real de la administracin.- La accin municipal no responde a los problemas ni a la creciente demanda de servicios que objetivamente le plantea la poblacin resultando las normas inaplicables u obsoletas. Las formas y contenidos de la organizacin fueron adoptados o impuestas sin tener consideracin de la realidad local. Desajustes relacionales entre actores.- Los modos de relacin entre autoridades y poblacin como entre la administracin y el usuario no son objeto de reflexin y de planteamiento de mejora, tampoco se ensaya nuevas formas de relacin. Incipiente participacin vecinal.- La participacin de los vecinos en el desarrollo comunal es espordica y pasiva. Dficit de servicios municipales.- De acuerdo a su naturaleza la municipalidad debe cumplir la doble funcin de gobierno y administracin de servicios. En tanto es gobierno; debe normar, definir, planificar, reglamentar, fiscalizar, controlar, sancionar. Como administracin; debe organizar, gestionar o entregar en concesin los servicios locales que demanda la colectividad. Areas criticas de la administracin.- Las reas crticas de la administracin municipal son las relativas al potencial humano, el presupuesto y las rentas. Estructura orgnica burocrtica.- La estructura orgnico - funcional de la Municipalidad responde al modelo burocrtico de la administracin pblica de los aos 70, privilegia el frente interno sobre el frente externo, es decir, da demasiado nfasis al crecimiento de los denominados sistemas administrativos y posterga la Tareas propias de la funcin municipal en los rganos de lnea. Tributos Municipales Impuesto predial Ambito de aplicacin El impuesto predial grava el valor de propiedad de los predios urbanos y rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen parte integrante del mismo, que no pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Conforme al artculo 887 del cdigo civil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien. Base legal: art. 8 del decreto legislativo n 776 Sujetos del impuesto Contribuyentes : deudor por cuenta propia Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Responsables: Deudor por Cuenta Ajena:

Solidario: El copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte. Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Base Legal: Art. 10 del Decreto Legislativo 776. Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el predio. Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Legislativo N 776 Base Imponible Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Asimismo conforme a la Ley N 26836 (09.07.97) norma de carcter interpretativo se ha precisado que la base imponible del Impuesto Predial correspondiente a los terminales de pasajeros, de Carga y servicios de aeropuertos de la Repblica, est constituida por el valor arancelario del terreno y los valores unitarios de edificacin, aprobados por el MTCVC anualmente. El artculo 2 de la norma precitada, agrega que el Impuesto Predial correspondiente a pistas de aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso, plataformas de aviones y los dems terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en los valores aprobados por el MTCVC estn constituido nicamente por el valor correspondiente al predio rstico ms prximo. Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo N 776 Determinacin Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda. Base Legal: Art. 11 del Decreto Legislativo N 776 Tasas Del Impuesto El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente: Tramo de Autoavalo Alcuota Hasta S/. 43,500 (15 UIT) 0.2% Ms de S/. 43,000 y hasta S/. 174,000 0.6% Ms de S/. 174,000 1.0% Monto Mnimo Imponible Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el Impuesto, para el ejercicio 2000 el mnimo aludido asciende a S/. 16.80 Base Legal: Art. 13 del Decreto Legislativo N 776 Declaracin Jurada Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la Declaracin Jurada en los siguientes casos: Anualmente, el ltimo ida hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En este caso la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen el valor de 5 UIT. En este caso, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando as lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. Base Legal: Art. 14 Del decreto Legislativo N 776 Actualizacin de valores por la Municipalidad. La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades sustituye la obligacin del contribuyente de presentar la declaracin anual y se entender como vlida en caso de que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto, es decir, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Base Legal: Art. 14 del Decreto Legislativo N 776

Pago Del Impuesto Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales: La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo. La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto. La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre. Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el ejercicio. Tratndose de transferencias de dominio, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adecuado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. 3. Recaudacin Del Impuesto La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. Distribucin y finalidad del impuesto. El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. L. N 294. Casos Prcticos Si Sr. Juan Ramrez tiene un predio cuyo monto de autoavalo asciende a S/. 130,000 Solucin Calculando la tasa del 2% 43,500.00 * 0.2% = 87.00 Calculando la resta para hallar la diferencia 130,000.0043,500.00 86,500.00 Aplicando a la diferencia de la resta el 0.6% 86,500 * 0.6% = 519 La suma del 0.2% y 0.6% para el pago del tributo 87+ 519 606 Respuesta: Para el ao 2000 se pagara S/ 606.00 Impuesto Al Patrimonio Vehicular Ambito De Aplicacin El Impuesto al Patrimonio vehicular grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres aos. Debe precisarse que respecto de los vehculos importados se toma en consideracin la fecha de fabricacin y no la fecha de despacho de importacin. ( Resolucin Tribunal Fiscal N 873-5-97 de fecha 09.05.97) Definicin De Vehiculos Automviles: vehculo automotor para el transporte de personas, hasta De 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las categoras a1, a2, a3, a4 y c. Camionetas: vehculo automotor para el transporte de personas y de Carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4.000 kg. Considerados como de las categoras b1.1, b1.2, b1.3, b1.4 Station wagon: Vehculo automotor derivados del automvil que al abatir los asientos posteriores, permiten ser utilizados para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C Base Legal: Art. 3 del Decreto Supremo N 22-94-EF (01.03.94) Sujetos del impuesto

Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos afectos mencionado anteriormente, tal como se encuentra registrados en la tarjeta de propiedad. El carcter del sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Base Legal: Art. 31 Decreto Legislativo N 776 Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente. Base Legal. Art. 9 y 14 del Decreto Supremo N 22-94-EF (01.03.94) Base Imponible Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, en la declaracin de importacin o contrato de compra - venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dicho vehculo. En ningn caso la base imponible ser menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas. En el ejercicio 1999 debe tomarse como referencia la R.M. N 009-99-EF/15 (08.01.99). Base Legal: Art. 5 Decreto Supremo N 7 22-94-EF (01.03.94) y Art. 32 del Decreto Legislativo N 7 66. Alicuota Del Impuesto La alcuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la Base Imponible. El impuesto resultante en ningn caso, ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo que, para el ejercicio 1999 el impuesto no podr ser menor a S/. 42. Presentacin De Declaracin Jurada Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes oportunidades: Anualmente: El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prrroga. En caso de transferencia de dominio: En estos casos la declaracin deber presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente, el transferente est obligado a cancelar la integridad del impuesto adecuado dentro del mismo plazo. En caso de adquisicin de vehculo nuevos que realicen en el transcurso del ao: El adquiriente deber presentar una declaracin jurada dentro de los treinta das calendarios posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el vehculo. En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas, la declaracin jurada ser presentada por el representante legal. En caso de destruccin, siniestro y otros: Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada rectificadora, dentro de los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo en ms del 50% el que deber ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial. Casos prcticos: El Sr. Andrs Flores Snchez Periodo 2000 Caractersticas del vehculo: Marca: Toyota Modelo: tercel XL Estndar Ao de fabricacin: 1999 Valor del valor : $ 16,500 Fecha de admisin: 15/11/99 Solucin: Convirtiendo la compra en dlar en soles 16,500.00 * 3.52 = S/. 58,080.00 58,080.00 * 1% = 580.80 El impuesto a pagar ser 580.80 Impuesto de alcabala Ambito de aplicacin Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Base Legal: Art. 21 del Decreto Legislativo N 776. Sujetos del impuesto Sujetos pasivos: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble. Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las Municipalidades Distritales en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el predio. Base Imponible Es el valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. Este valor debe ser ajustado por el Indice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto de Estadstica e Informtica (INEI). El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el Indice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produzca la transferencia. Monto Inafecto Se encuentra inafecto del Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 25 UIT de la base imponible calculada conforme al prrafo precedente. Alicuota Del Impuesto La alcuota del impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. Pago Del Impuesto Debe efectuarse al contado dentro del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio de venta del predio materia del impuesto. Inafectaciones Adquisiciones: Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las siguientes entidades, se encuentran inafectas: El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales. Entidades Religiosas. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artculo 19 de la Constitucin de 1993. Transferencias: Se encuentran inafectas las siguientes transferencias: Los anticipos de legtima. Las que se produzcan por causa de muerte. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del predio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. Las producidas por la divisin y participacin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. Las de alcuotas entren herederos o de condminos originarios. Se encuentran inafectas al Impuesto de Alcabala y al IGV las transferencias de propiedad que realice COFOPRI (Comisin de Formalizacin de la propiedad Informal), a ttulo gratuito u oneroso, a favor de terceros; as como aquellas que se realicen a su favor y las que realicen los propietarios privados a favor de los ocupantes poseedores o tenedores en los procesos de formalizacin a cargo de COFOPRI. Transferencias con Inafectacin Parcial A partir de la vigencia de la nueva Ley del IGV (24.04.96), la venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por el constructor y posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Anteriormente, el Decreto Legislativo N 775 otorgaba igual beneficio, pero solamente con relacin a la primera venta de Inmuebles conforme lo preceptuaba el artculo 71 del Decreto Legislativo N 775. Exoneraciones Los actos, contratos y transferencias patrimoniales derivados de acuerdos de fusin o divisin de toda clase de personas jurdicas se encuentran exonerados del impuesto de alcabala hasta el 31.12.98. Dicha exoneracin ha quedado sin efecto a partir del 01.01.99, en virtud a las modificaciones introducidas para dicho rgimen por la ley n 27034 (30.12.98). Rendimiento del impuesto El rendimiento del Impuesto constituye renta para la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.

En el caso de municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, las Municipalidades Distritales debern transferir, bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la cuenta de dicho fondo. Casos Prcticos La Sra. Juana Snchez Gonzales vende el 15 de julio del 2000 un inmueble al Sr. Julio Ramos Enrique. Venta acordado S/. 450,000.00 el cual se efectua al contado. El valor del autoavalo del inmueble es de S/. 585,300.00 correspondiente al ao 2000 Solucin IPM del mes de junio del 2000 = 1,529.602843 = 1.034 factor de ajuste IPM del mes de diciembre del 1999 1,479.181504 Calculo del impuesto segn el: valor del autoavaluo por el factor de ajuste 585,300 * 1.034 = 605,200.20 calculando el volar de las 25 UIT del ao 2000 (25 * 2900) = 72500 la diferencia del inmueble ajustado menos las 25 UIT 605,200.20 72500 = 532,700.20 luego la base imponible por la tasa del 3% 532,700.20 * 3% = 15,981.01 el impuesto que se va a pagar es de 15,981 nuevos Soles 4. Impuesto a los juegos Ambito De Aplicacin El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juego de azar como: sorteos, juegos pimball, tragamonedas y otros aparatos electrnicos. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas. Base Legal: Arts. 49 y 50 del Decreto Legislativo N 776. Sujetos Del Impuesto Sujeto Pasivo: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin que realiza las actividades sealadas en el acpite precedente. Asimismo califican contribuyentes las personas que obtengan premios. Agentes de Retencin Las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre, respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del juego de lotera. Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pimball. Por el contrario, dicha prestacin se cumple a favor de la Municipalidad Provincial en el caso mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos y juegos de lotera. Base Imponible Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego. Juegos de pimball: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1 de febrero del ejercicio gravable, por cada mquina (S/. 2,800). Base Legal: Art. 50 inciso b) del Decreto Legislativo N 776. Mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan premio canjeables por dinero en efectivo: La base imponible es una (1) UIT vigente al 1 de febrero del ejercicio gravable, por cada mquina (S/. 2,800). Loteras: La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado del bien. Las modalidades de clculo previstas en este punto son excluyentes entre s. Alicuota Del Impuesto Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La alcuota aplicable es 10%. Loteras: La alcuota aplicable es 10%. Juego de Pimball: 3% (*) Mquinas Tragamonedas y Otros Aparatos Electrnicos: 7% (*). Sealbamos que dicho Impuesto no era exigible en esos dos supuestos por cuanto "la base imponible sola no es suficiente para la determinacin concreta del dbito tributario... As cada obligacin tributaria se

caracteriza por tener cierto valor, que slo puede ser determinado mediante la combinacin de dos criterios numricos: la base imponible y la alcuota". Este aserto ha sido corroborado, en referencia al caso especfico de los juegos de Pimball, por la Resolucin del Tribunal Fiscal N 21499 (publicada el 20 de abril de 1999 en el diario oficial "El Peruano") que estableci con carcter de precedente de observancia obligatoria que en el periodo comprendido entre 01 de enero de 1994 y el 19 de junio de 1997 no se poda determinar la cuanta de dicho tributo ni exigir su pago. Para el caso de las Mquinas Tragamonedas y otros Juegos Electrnicos mediante la Resolucin del Tribunal Fiscal N 0104-2-99 (publicada el 16 de febrero de 1999), igualmente con carcter de jurisprudente exigir su pago por el perodo 01 de enero de 1994 al 19 de junio de 1997. Pago Del Impuesto El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo establecido por el Cdigo Tributario, es decir, dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente. Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin Del Impuesto Municipalidad Distrital En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de pimball, el rgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos. Municipalidad Provincial En el caso de las mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juego de azar. Entrega De Informacin A La Sunat Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, as el nmero de mquinas tragamonedas y otros electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos6/amun/amun.shtml#ixzz2mSDoHx3F