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CASO AUDITORIA

Integrantes: Olga Barraza Corts Leticia Cuello Pereyra Natalia Moyano Moyano

PREGUNTAS 1. Cules son los elementos del Informe de Auditora Segn NAGASAU700? Explquelos Ttulo Este Informe debe incluir la palabra independiente, para que se entienda que es realizado por un Auditor Independiente. Destinatario Este Informe del Auditor debe ser dirigido de acuerdo a las circunstancias del solicitante. Prrafo Introductorio 1. Identificar a la Entidad de aquellos Estados Financieros auditados. 2. Indicar que los Estados Financieros han sido auditados. 3. Identificar cada ttulo de acuerdo al Estado Financiero auditado. 4. Mencionar el perodo cubierto por cada Estado Financiero incluido en los Estados Financieros Responsabilidad de la Administracin por los Estados Financieros 1. Describe la responsabilidad de la Administracin por la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros. 2. Debe Incluir una descripcin de la administracin que es responsable por la preparacin y presentacin y la presentacin razonable de acuerdo a la normativa aplicable. Esta responsabilidad incluye el diseo, implementacin y mantencin de control interno de acuerdo a la preparacin y presentacin de los informes los cuales no deben tener errores o por fraudes. 3. La descripcin de la responsabilidad de la administracin de los Estados Financieros en el Informe del Auditor no debe haber una declaracin separada por la administracin respecto a las responsabilidades si tal declaracin es incluida en un documento que incluye el Informe del Auditor. Responsabilidad del Auditor Debe incluir en el Informe una Seccin con el ttulo mencionado anteriormente.

El informe del auditor debe indicar que es una opinin respecto a los Estados Financieros que se estn auditando. El informe del auditor debe indicar que se realiza bajo las Normas de Auditora Generalmente aceptadas y debe identificar a Chile como el pas originario de esas normas. En el Informe del Auditor debe explicar que de acuerdo a las normas se requiere una planificacin, para as efectuar una auditora razonable y segura respecto para que asi los Estados Financieros no tengan errores. El informe del auditor debe describir una auditora indicando: 1. Una auditora tiene relacin con la revisin de los procedimientos para obtener evidencia de auditora respecto a los montos y revelaciones en los estados financieros. 2. Los procedimientos a auditar quedan a juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos ya sea debido a fraude o error. Al efectuar las evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno pertinente a la preparacin y presentacin razonable de los EE.FF. por la entidad a fin de disear procedimientos de auditoria que sea apropiados pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad y, en consecuencia, y no se expresa tal opinin. 3. Tambin se evalan si las polticas contables son las adecuadas y la razonabilidad de estimaciones contables efectuadas por la administracin, como asimismo la presentacin general de los Estados Financieros. 4. En el Informe se debe indicar si el auditor considera que la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para la opinin del auditor. Opinin del Auditor. El informe debe incluir una seccin con el nombre mencionado anteriormente. Al expresar una opinin sin modificaciones sobre los EE.FF., el Informe emitido debera indicar que los EE.FF. se presentan razonablemente, la situacin financiera de la entidad a la fecha del Estado de Situacin Financiera y los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el perodo terminado en esa fecha , de

acuerdo con el marco financiero para la preparacin y presentacin de informacin financiera aplicable. Otras responsabilidades de Informar Si el auditor hace referencia a otras responsabilidades de informar en el informe del auditor sobre los estados financieros que son adicionales a la responsabilidad del auditor informar de acuerdo a las NAGAS sobre los EE.FF., ests otras responsabilidades de informar debieran ser tratadas en una seccin separadas en el Informe del Auditor que debiera ser sub-titulada Informe sobre otros requerimientos legales y regulatorios. Si el Informe del Auditor incluye una seccin separada sobre otras responsabilidades de informar los ttulos, declaraciones y explicaciones referidas. El Informe del Auditor debiera incluir la firma manual o impresa de la firma del auditor. Direccin de Auditor El informe del auditor debiera nombrar la ciudad donde ejerce el auditor Fecha del Informe del Auditor El informe del auditor debiera ser fechado no antes de la fecha en la cual el auditor ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora sobre la cual basar la opinin del auditor sobre los EE.FF., incluyendo evidencia que: 1. La documentacin de auditoria ha sido revisada. 2. Todos los estados que incluyen los estados financieros, incluyendo las notas relacionadas , han sido preparados, y 3. La Administracin ha afirmado que han asumido la responsabilidad por esos estados financieros. 2. Desde qu fecha es aplicable la AU700? Tiene vigencia desde los perodos terminados el o con posterioridad al 31 de diciembre de 2012.

3. Qu tipos de prrafos de opinin puede proporcionar el auditor u opiniones modificadas (AU705)? Mencione y describa cada uno. Elabore un cuadro mencionando las circunstancias en que es aplicable cada uno. Opinin Con Salvedades, debe expresar una opinin cuando: Se haya obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora, concluye que las representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria, son significativas pero no invasivas en los Estados Financieros. Opinin Adversa, debe expresar una opinin cuando: El auditor debiera expresar una opinin adversa cuando el auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoria, concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria, son ya sea significativas e invasivas en los estados financieros. Abstencin de Opinin, debe expresar una opinin cuando: El auditor debiera abstenerse de opinar cuando no puede obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre la cual basar la opinin y el auditor concluye que los posibles efectos de las representaciones incorrectas no detectadas sobre los estados financieros, si hubiere, podran ser tanto significativos e invasivas. 4. Elabore un formato de opinin para cada caso Dictamen con Abstencin de Opinin A los accionistas de la Compaa X, S.A. Fui contratado para examinar el Estado de Situacin Financiera de la Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo siguiente, mi examen fuero realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las

Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto. Mi examen revel que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009 y 2008, que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales, requieren de una depuracin integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. Debido a la limitacin en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el prrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuracin integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinin sobre los estados financieros de la Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y por el ao terminado en esa fecha, considerados en su conjunto. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ Dictamen con Salvedades A los accionistas de la Compaa X, S.A. He examinado los Estados de Situacin Financiera de la Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditoria. Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas

efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin. Segn se explica en la Nota a los estados financieros, la estimacin para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2009 y 2008 no incluyen saldos que se consideran de dudosa recuperacin por $XXXX y $XXXX, respectivamente. En mi opinin, excepto porque la estimacin para cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el prrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de informacin financiera. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ Opinin Adversa A los accionistas de la Compaa X, S.A. He examinado los Estados de Situacin Financiera de la Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditoria. Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin de las Normas de Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados

financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin. Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compaa no se reconocen los efectos de la inflacin conforme lo requieren las normas de informacin financiera, considerndose que dichos efectos son importantes en atencin al monto y antigedad de los activos no monetarios, de la inversin de los accionistas y de la posicin monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios. En mi opinin, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflacin de la informacin financiera, segn se explica en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situacin financiera de la Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de informacin financiera. FECHA ____________________ FIRMA ____________________ 5. Qu importancia tienen los Estados Financieros de aos anteriores para la Opinin del Auditor? 6. Identifique en el siguiente informe los elementos

7. Qu pasa cuando piden auditar una empresa con sistema contable con fecha de corte el 31 de diciembre del 2012, si la empresa no lleva auditoria de acuerdo a las IFRS.Es posible auditarla? Con fecha de corte 2012, si lo podra realizar, ya que las empresas tiene hasta el ao 2013 como ltimo ao para acogerse de acuerdo a las IFRS . Cualquier auditor tiene la prohibicin de emitir cualquier tipo de opinin a partir del 2013 si la empresa no est acogida.