CUENTA 60 COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS 1 HABER DEBE

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Au iliares !00,000 605 "n#ases y "mbala$es 50,000 606 %uministros &i#ersos 150,000 60' (astos )inculados con las Compras 100,000 40 *ributos por Pa+ar 1,0,000 401 (obierno Central - .() 1,0,000 4! Pro#eedores 4!1 /acturas por Pa+ar 11,0,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. 2 DEBE DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las de#oluciones 4! Pro#eedores 4!1 /acturas por Pa+ar !06,000 60 Compras 601 Mercaderas 100,000 604 Materias Primas y Au iliares 40,000 605 "n#ases y "mbala$es 10,000 606 %uministros &i#ersos 00,000 60' (astos )inculados con las Compras !0,000 40 *ributos por Pa+ar 401 (obierno Central - .() 06,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio econmico o periodo. 3 DEBE CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) *raslado del saldo Saldo deudor a la cuenta ,01 Mar+en Comercial ,0 Mar+en Comercial 400,000 ,01 Mercaderas 400,000 60 Compras 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta !0. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (seg"n la opcin 1). HABER DEBE

11,0,000

HABER

!06,000 !00,000

06,000

HABER

400,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (E!"#$%& M#'"()#'*(+) Contabilizacin para saldar las cuentas di#isionarias ,! )alor A+re+ado 400,000 ,!0 Compras

,!011 Materias Primas y Au iliares 160,000 ,!01! "n#ases y "mbala$es 40,000 ,!010 %uministros &i#ersos 1!0,000 ,!014 (astos )inculados con las Compras ,0,000 60 Compras 604 Materias Primas y Au iliares 160,000 605 "n#ases y "mbala$es 40,000 606 %uministros &i#ersos 1!0,000 60' (astos )inculados con las Compras ,0,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. #ompras (e$cepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta !%. &alor 'gregado al cierre del ejercicio econmico (seg"n la opcin 1).

400,000

CUENTA 61 VARIACIN DE E,ISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE E,ISTENCIAS 1 DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS .n+reso de los bienes al almac2n !0 Mercaderas !01 Mercaderas 3 Pas 500,000 61 )ariacin de " istencias 611 Mercaderas 500,000 '()*+,- .* .*(,)+- por el costo de las ad/uisiciones de mercaderas en el pas. 2 HABER DEBE

500,000 500,000

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS %alida de bienes del almac2n 61 )ariacin de " istencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 !0 Mercaderas !01 Mercaderas 3 Pas 100,000 0*&*0()1+ .*2 '()*+,- .* .*(,)+- por las devoluciones de mercaderas compradas a proveedores del pas3 ad/uiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. 3 HABER DEBE

100,000

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS - AU,ILIARES EN EL PAIS .n+reso de los bienes al almac2n !4 Materias Primas y Au iliares !00,000 !41 Materias Primas y Au iliares 3 Pas !4111 Materias Primas y Au iliares en stoc4 !00,000 61 )ariacin de " istencias 614 Materias Primas y Au iliares !00,000 '()*+,- .* .*(,)+- por el costo de las ad/uisiciones de Materias 4rimas y 'u$iliares en el pas. HABER DEBE

!00,000

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS - AU,ILIARESENTREGADAS A PRODUCCION %alida de bienes del almac2n 61 )ariacin de " istencias 160,000 614 Materias Primas y Au iliares 160,000 !4 Materias Primas y Au iliares !41 Materias Primas y Au iliares 3 Pas !4111 Materias Primas y Au iliares en stoc4 160,000 4or las Materias 4rimas y 'u$iliares entregadas a 4roduccin registradas a valor de costo.

160,000

 . HABER

DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION *raslado a Costos por &istribuir '1 Costos por &istribuir 160,000 '11 Materias Primas y Au iliares 160,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'1 Materias Primas y Au iliares 160,000 4or el traslado de las materias primas consumidas al #osto de 4roduccin.

160,000

6 HABER

DEBE

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS - AU,ILIARES DE PRODUCCION .n+reso de los bienes al almac2n !4 Materias Primas y Au iliares 10,000 !41 Materias Primas y Au iliares 3 Pas !4111 Materias Primas y Au iliares en stoc4 10,000 61 )ariacin de " istencias 614 Materias Primas y Au iliares 10,000 4or las devoluciones de Materias 4rimas y 'u$iliares a valor de costo de produccin de almac5n. / HABER DEBE

10,000

REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION &isminucin del Costo de Produccin 5' Car+as .mputables a cuentas de Costos 10,000 5'1 Materias Primas y Au iliares 10,000 '1 Costos por &istribuir '11 Materias Primas y Au iliares 10,000 4or el reingreso al almac5n de materias primas devueltas de la 67brica. 0 HABER DEBE

10,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION) *raslado del saldo deudor a la cuenta ,01 Mar+en Comercial ,0 Mar+en Comercial 400,000 ,0! )ariacin de " istencias - Mercaderas 400,000 61 )ariacin de " istencias 611 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta !0. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (seg"n la opcin 1). / HABER DEBE

400,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE MERCADERIAS Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta ,01 Mar+en Comercial 61 )ariacin de " istencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 ,0 Mar+en Comercial ,0! )ariacin de " istencias - Mercaderas 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta !0. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (seg"n la opcin 1).

100,000

 0 HABER

DEBE

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE E,ISTENCIAS (E!"#$%& M#'"()#'*(+) *raslado del saldos deudores a la cuenta ,!1 )alor A+re+ado ,! )alor A+re+ado 400,000 ,!4 )ariacin de " istencias ,!411 Materias Primas y Au iliares 160,000 ,!41! "n#ases y "mbala$es 40,000 ,!410 %uministros &i#ersos 1!0,000 ,!414 (astos #inculados con las compras ,0,000 61 )ariacin de " istencias 614 Materias Primas y Au iliares 160,000 615 "n#ases y "mbala$es 40,000 616 %uministros &i#ersos 1!0,000 61' (astos #inculados con las compras ,0,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. &ariacin de *$istencias (e$cepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta !%. &alor 'gregado3 al cierre del ejercicio econmico. (seg"n la opcin 1). 1 HABER DEBE

400,000

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION E,ISTENCIAS (E!"#$%& M#'"()#'*(+) Contab1 para saldar los saldos acreedores de las ctas di#isionarias 61 )ariacin de " istencias 000,000 614 Materias Primas y Au iliares !00,000 615 "n#ases y "mbala$es 50,000 616 %uministros &i#ersos 50,000 ,! )alor A+re+ado 000,000 ,!4 )ariacin de e istencias ,!411 Materias Primas y Au iliares !00,000 ,!41! "n#ases y "mbala$es 50,000 ,!410 %uministros &i#ersos 50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. &ariacin de *$istencias (e$cepto 611. Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta !%. &alor 'gregado3 al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL
1 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Car+as de Personal 0!50,000 6!1 %ueldos !000,000 6!! %alarios 500,000 6!0 Comisiones 050,000 6!5 %e+uridad y Pre#isin %ocial !50,000 6!' 6tras Car+as de Personal 150,000 *ributos 150,000 64' 6tros *ributos 3 .1"1%1 150,000 *ributos por Pa+ar 401 (obierno Central 40115 .mpuesto a la 7enta 85ta1 Cate+ora9 1,0,000 4011' 6tros *ributos 3 ."% 150,000 400 Contribuciones a .nstituciones P:blicas !50,000 7emuneraciones y Participaciones por Pa+ar 411 7emuneraciones por Pa+ar !450,!00 Cuentas por Pa+ar di#ersas 46' 6tras Cuentas por Pa+ar &i#ersas - A/P 046,,00 POR el monto bruto de las remuneraciones3 comisiones y otras remuneraciones devengadas a 6avor de los trabajadores 6ijos o eventuales de la empresa3 a pagar en e6ectivo o en especie3 incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 HABER DEBE

6!

64 40

600,000

41 46

!450,!00 046,,00

'1 '4 '5 5'

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL 2 SUELDOS *rans;erencia a costos y +astos Costos por &istribuir !550,000 '1! Car+as de Personal !550,000 (astos de Administracin 550,000 '4! Car+as de Personal 550,000 (astos de )enta 000,000 '5! Car+as de Personal 000,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'! Car+as de Personal 04!0,000 4or la trans6erencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. 3 DEBE

04!0,000

HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de #acaciones 6! Car+as de Personal 6!6 )acaciones 6!5 %e+uridad y Pre#isin %ocial 64 *ributos 64' 6tros *ributos 3 .1"1%1 40 *ributos por Pa+ar 40! (obierno Central 40115 .mpuesto a la 7enta 5ta1 Cate+ora

!1,,000 !00,000 1,,000 10,000 10,000 00,000 !,000

4011' 6tros *ributos 3 ."% 10,000 400 Contribuciones a .nstituciones P:blicas 1,,000 41 7emuneraciones y Participaciones por Pa+ar 41! )acaciones por Pa+ar 154,6,0 46 Cuentas por Pa+ar di#ersas 46' 6tras Cuentas por Pa+ar di#ersas - A/P !0,0!0 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a 6avor de los trabajadores 6ijos o eventuales de la empresa3 a pagar en e6ectivo o en especie3 incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. HABER DEBE

154,6,0 !0,0!0

'1 '4 '5 5'

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL 2 VACACIONES *rans;erencia a costos y +astos Costos por &istribuir 150,000 '1! Car+as de Personal 150,000 (astos de Administracin 60,000 '4! Car+as de Personal 60,000 (astos de )enta 1,,000 '5! Car+as de Personal 1,,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'! Car+as de Personal !!,,000 4or la trans6erencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. . DEBE

!!,,000

HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de las remuneraciones al directorio 6! Car+as de Personal 6!, 7emuneraciones al &irectorio -&ietas !0,000 40 *ributos por Pa+ar 401 (obierno Central 40115 .mpuesto a la 7enta 84ta1 Cate+ora9 !,000 41 7emuneraciones y Participaciones por Pa+ar 414 7emuneraciones y Participaciones al &irectorio 1,,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. 6 HABER

!0,000 !,000 1,,000

DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL 2 VACACIONES *rans;erencia a +astos '4 (astos de Administracin !0,000 '4! Car+as de Personal !0,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'! Car+as de Personal !0,000 / DEBE

!0,000 HABER

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL *raslado del 3+(4)& )#5)&'6 a la cuenta ,01 " cedente 8o .nsu;iciencia9 <ruto de " plotacin ,0 " cedente 8o .nsu;iciencia9 <ruto de " plotacin 050,,000 ,0! Car+as de Personal 050,,000 6! Car+as de Personal 050,,000 6!1 %ueldos !000,000 6!! %alarios 500,000 6!0 Comisiones 050,000 6!6 )acaciones !00,000 6!5 %e+uridad y Pre#isin %ocial !,,1000 6!, 7emuneraciones al &irectorio -&ietas !0,000 6!' 6tras Car+as de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 6%. #argas de 4ersonal y traslado del saldo deudor a la cuenta !9. *$cedente (o )nsu6iciencia) :ruto de *$plotacin al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 1 DEBE HABER SUJETOS A

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS2PERSONAS NATURALES RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA2CUARTA CATEGORIA Contabilizacin de los ser#icios de#en+ados 60 %er#icios Prestados por *erceros 50,000 600 *ransporte y Almacenamiento !,000 601 Correos y *elecomunicaciones 1,000 60! =onorarios, Comisiones y Correta$es !5,000 600 Produccin "ncar+ada a *erceros 10,000 604 Mantenimiento y 7eparacin 5,000 605 Al>uileres 0,000 605 Publicidad, Publicaciones y 7elaciones P:blicas !,000 60, %er#icios de Personal 1,000 60' 6tros %er#icios 1,000 40 *ributos por Pa+ar 401 (obierno Central 40115 .mpuesto a la 7enta 84ta1 Cate+ora9 5,000 4011' 6tros *ributos 3 ."% 1,000 46 Cuentas por Pa+ar di#ersas 46' 6tras Cuentas por Pa+ar &i#ersas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al );&). 2 HABER DEBE

6,000

44,000

'1 '4 '5 5'

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS *rans;erencia a Costos y (astos Costos por &istribuir !5,000 '10 %er#icios Prestados por *erceros !5,000 (astos de Administracin !0,000 '40 %er#icios Prestados por *erceros !0,000 (astos de )enta 5,000 '50 %er#icios Prestados por *erceros 5,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'0 %er#icios Prestados por *erceros 50,000 4or la trans6erencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin 3 HABER DEBE

50,000

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 7 PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Contabilizacin de los ser#icios de#en+ados 60 %er#icios Prestados por *erceros 50,000 600 *ransporte y Almacenamiento !,000 601 Correos y *elecomunicaciones 1,000 60! =onorarios, Comisiones y Correta$es !5,000

600 Produccin "ncar+ada a *erceros 10,000 604 Mantenimiento y 7eparacin 5,000 605 Al>uileres 0,000 605 Publicidad, Publicaciones y 7elaciones P:blicas !,000 60, %er#icios de Personal 1,000 60' 6tros %er#icios 1,000 40 *ributos por Pa+ar ',000 401 (obierno Central 40111 .mpuesto (eneral a las )entas ',000 46 Cuentas por Pa+ar di#ersas 46' 6tras Cuentas por Pa+ar &i#ersas 5',000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (sujetos al );&). HABER DEBE

5',000

'1 '4 '5 5'

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 7 PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV *rans;erencia a Costos y (astos Costos por &istribuir !5,000 '10 %er#icios Prestados por *erceros !5,000 (astos de Administracin !0,000 '40 %er#icios Prestados por *erceros !0,000 (astos de )enta 5,000 '50 %er#icios Prestados por *erceros 5,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'0 %er#icios Prestados por *erceros 50,000 4or la trans6erencia de los servicios prestados por terceros (personas jurdicas o naturales sujetos a );&) correspondiente al ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. . DEBE

50,000

HABER

AL8UILERES PAGADOS POR ADELANTADO 8UE SE DEVENGAN *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 60 %er#icios Prestados por *erceros 0,000 605 Al>uileres 0,000 0, Car+as &i;eridas 0,0 Al>uileres Pa+ados por Adelantado 0,000 POR la trans6erencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el importe de los al/uileres pagados por adelantado y devengados. 6 HABER DEBE

0,000

ASIENTO DE DESTINO DE LOS AL8UILERES PAGADOS POR ADELANTADO 8UE SE DEVENGAN *rans;erencia a Costos y (astos '11 Costos por &istribuir 1,500 '10 %er#icios Prestados por *erceros 1,500 '4 (astos de Administracin 1,000 '40 %er#icios Prestados por *erceros 1,000 '5 (astos de )enta 500 '50 %er#icios Prestados por *erceros 500 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'0 %er#icios Prestados por *erceros 0,000 4or la trans6erencia de al/uileres pagados por adelantado /ue se <an devengado en el ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin / HABER DEBE

0,000

LI8UIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Periodo 60 %er#icios Prestados por *erceros 1,000 600 *ransporte y Almacenamiento '00 601 Correos y *elecomunicaciones 100 0, Car+as &i;eridas 0,4 "ntre+as a 7endir Cuenta 1,000 POR la trans6erencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo la rendicin de cuentas mediante li/uidacin documentada de gastos.

1,000

0 HABER

DEBE

'1 '4 '5 5'

ASIENTO DE DESTINO DE LAS LI8UIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA *rans;erencia a Costos y (astos Costos por &istribuir 500 '10 %er#icios Prestados por *erceros 500 (astos de Administracin 000 '40 %er#icios Prestados por *erceros 000 (astos de )enta !00 '50 %er#icios Prestados por *erceros !00 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'0 %er#icios Prestados por *erceros 1,000 4or la trans6erencia de las li/uidaciones de entregas a rendir cuenta /ue se <an devengado en el ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin 1 DEBE

1,000

HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS 8UE SE DEVENGAN *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Periodo 60 %er#icios Prestados por *erceros ,00 600 *ransporte y Almacenamiento 500 60! =onorarios y Comunicaciones 100 605 Publicidad, Publicaciones, 7elaciones P:blicas !00 65 Car+as &i#ersas de (estin 500 650 %uscripciones y Cotizaciones 500 0, Car+as &i;eridas 0,' 6tras Car+as &i;eridas 1,000 POR la trans6erencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el importe devengado de otras cargas di6eridas. 10 HABER DEBE

1,000

'1 '4 '5 5'

ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS 8UE SE DEVENGAN *rans;erencia a Costos y (astos Costos por &istribuir 500 '10 %er#icios Prestados por *erceros 500 (astos de Administracin 500 '40 %er#icios Prestados por *erceros 500 (astos de )enta 100 '50 %er#icios Prestados por *erceros 100 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'0 %er#icios Prestados por *erceros 1,000 4or la trans6erencia de otras cargas di6eridas /ue se <an devengado en el ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin

1,000

 11 HABER

DEBE

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contabilizacin para saldar las cuentas di#isionarias ,! )alor A+re+ado 104,,00 ,!5 %er#icios Prestados por *erceros 104,,00 60 %er#icios Prestados por *erceros 600 *ransporte y Almacenamiento 5,400 601 Correos y *elecomunicaciones !,100 60! =onorarios, Comisiones y Correta$es 50,100 600 Produccin "ncar+ada a *erceros !0,000 604 Mantenimiento y 7eparacin 10,000 605 Al>uileres ',000 605 Publicidad, Publicaciones y 7elaciones P:blicas 4,!00 60, %er#icios de Personal !,000 60' 6tros %er#icios !,000 POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 69. (ervicios 4restados por ,erceros a la cuenta !%. &alor 'gregado3 al cierre del ejercicio econmico.

104,,00

CUENTA 6 TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS 1 DEBE HABER

TRIBUTOS Contabilizacin de los tributos de#en+ados 64 *ributos 641 .mpuesto a las )entas !,000 640 C?nones !,000 644 &erec@os Aduaneros por )entas !,000 646 *ributos a (obiernos Aocales !,000 645 Cotizaciones con Car?cter de *ributos 10,000 64' 6tros *ributos !,000 40 *ributos por Pa+ar 401 (obierno Central ,,000 400 Contribuciones a .nstituciones P:blicas 10,000 405 (obiernos Aocales !,000 POR el monto de los tributos devengados3 no recuperables3 de cargo de la empresa 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS *rans;erencia a costos y +astos '1 Costos por &istribuir !,000 '14 *ributos !,000 '4 (astos de Administracin 1,,000 '44 *ributos 1,,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'4 *ributos !0,000 4or la trans6erencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. 3 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 6 . TRIBUTOS *raslado del saldo deudor a la cuenta ,01 " cedente 8o .nsu;iciencia9 <ruto de " plotacin ,0 " cedente 8o .nsu;iciencia9 <ruto de " plotacin !0,000 ,00 *ributos !0,000 64 *ributos 641 .mpuesto a las )entas !,000 640 C?nones !,000 644 &erec@os Aduaneros por )entas !,000 646 *ributos a (obiernos Aocales !,000 645 Cotizaciones con Car?cter de *ributos 10,000 64' 6tros *ributos !,000 POR el cierre de la cuenta 6=. ,ributos y traslado del saldo deudor a la cuenta !9. *$cedente (o )nsu6iciencia) :ruto de *$plotacin al cierre del ejercicio econmico. ((eg"n la opcin 1)

!0,000

!0,000

HABER

!0,000

HABER

!0,000

CUENTA 6. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 1 DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 8UE SE DEVENGAN *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as &i#ersas de (estin 1,000 651 %e+uros 1,000 0, Car+as &i;eridas 0,! %e+uros Pa+ados por Adelantado 1,000 POR la trans6erencia al resultado del ejercicio econmico o de un 4erodo el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS *rans;erencia de +astos '4 (astos de Administracin 600 '45 Car+as &i#ersas de (estin 600 '5 (astos de )enta 400 '55 Car+as &i#ersas de (estin 400 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'5 Car+as &i#ersas de (estin 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio econmico /ue se trans6ieren a las cuentas de gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. 3 REGALIAS 8UE SE DEVENGAN *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as &i#ersas de (estin 65! 7e+alas 46 Cuentas por Pa+ar &i#ersas 46' 6tras Cuentas por Pa+ar &i#ersas 1,000 POR el monto bruto de las regalas devengadas a 6avor de terceros. DEBE

1,000

HABER

1,000

HABER

1,000 1,000 1,000

DEBE

HABER

SUSCRIPCIONES - COTI9ACIONES 8UE SE DEVENGAN *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as &i#ersas de (estin !,000 650 %uscripciones y Cotizaciones 1,000 65' 6tras Car+as &i#ersas de (estin 1,000 40 *ributos por Pa+ar 060 401 (obierno Central 3 .() 060 46 Cuentas por Pa+ar &i#ersas 46' 6tras Cuentas por Pa+ar &i#ersas !,060 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados prestados por terceros a la empresa. . DONACIONES *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as &i#ersas de (estin DEBE

!,060

HABER

1,000

654 &onaciones 1,000 10 Ca$a -<ancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en e6ectivo entregados a terceros. 6 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION *rans;erencia a costos y +astos '1 Costos por &istribuir 1,500 '15 Car+as &i#ersas de (estin 1,500 '4 (astos de Administracin 0,500 '45 Car+as &i#ersas de (estin 0,500 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5'5 Car+as &i#ersas de (estin 5,000 4or la trans6erencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin / CIERRE DE LA CUENTA 6.. CARGAS DIVERSAS DE GESTION *raslado del saldo deudor a la cuenta ,41 7esultado de " plotacin ,4 7esultado de " plotacin ,4! Car+as &i#ersas de (estin 5,000 65 Car+as &i#ersas de (estin 651 %e+uros 65! 7e+alas 650 %uscripciones y Cotizaciones 1,000 654 &onaciones 1,000 65' 6tras Car+as &i#ersas de (estin 1,000 POR el cierre de la cuenta 6>. #argas .iversas de ;estin y traslado saldo deudor a la cuenta !=. 0esultado de *$plotacin al cierre ejercicio econmico. ((eg"n la opcin 1)1 DEBE

1,000

HABER

5,000

HABER

5,000 5,000 1,000 1,000

del del

CUENTA 66 CARGAS E,CEPCIONALES

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS E,CEPCIONALES 1 DEBE HABER

ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES 7econocimiento del costo neto de ena$enacin 66 Car+as " cepcionales 505,000 661 Costo Beto de "na$enacin de )alores 505,000 01 )alores 011 Acciones 01111 Acciones en la CompaCa DA<CE 505,000 4or el costo de venta del %>? de las acciones de la compa@a A':#B3 incluido el ajuste por correccin monetaria3 vendidas en la :olsa de &alores de 2ima. 2 DEBE VENTA DE INMUEBLES: MA8UINARIA - E8UIPO 7etiro de acti#os ;i$os por #enta 0' &epreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 0'1 &epreciacin de .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo 10,000 66 Car+as " cepcionales 50,000 66! Costo Beto de "na$enacin de .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo 50,000 00 .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo 000 *errenos !0,000 00! "di;icios 40,000 POR el costo neto de enajenacin de los activos 6ijos menos su depreciacin acumulada. 3 DEBE VENTA DE INTANGIBLES 7econocimiento del costo neto de ena$enacin 0' &epreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000 0'4 Amortizacin de .ntan+ibles 5,000 66 Car+as " cepcionales 10,000 660 Costo neto de "na$enacin de .ntan+ibles 10,000 04 .ntan+ibles 15,000 04! Patentes y Marcas 15,000 POR el costo neto de enajenacin de )ntangibles menos su amortiCacin acumulada. DEBE

505,000

HABER

60,000

HABER

HABER

IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 7econocimiento de la p2rdida 66 Car+as " cepcionales 50,000 664 .mpuestos atrasados yFo adicionales 50,000 40 *ributos por Pa+ar 405 (obiernos Aocales 50,000 POR los montos de los tributos administrados por los ;obiernos 2ocales3 de ejercicio anteriores3 de acuerdo al m5todo alternativo permitido de la +)# !.

50,000

DEBE

HABER

CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 7econocimiento de la p2rdida 66 Car+as " cepcionales 10,000 665 Car+as &i#ersas de "$ercicios Anteriores 10,000 41 7emuneraciones y Participaciones por Pa+ar 411 7emuneraciones por Pa+ar 10,000 POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabiliCadas oportunamente3 /ue se registran siguiendo el m5todo alternativo permitido de la +)# !. 6 DEBE SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES 7econocimiento de la p2rdida 66 Car+as " cepcionales 10,000 666 %anciones Administrati#as /iscales 10,000 40 *ributos por Pa+ar 405 (obiernos Aocales 10,000 POR el monto de las sanciones impuestas por ;obiernos 2ocales en el ejercicio econmico o perodo / DEBE GASTOS E,TRAORDINARIOS 7econocimiento de la p2rdida 66 Car+as " cepcionales 10,000 66, (astos " traordinarios 10,000 !0 Mercaderas !01 Mercaderas 3 Pas 10,000 POR el monto de las p5rdidas de mercaderas ocurridas por causas 6ortuitas no cubiertas por seguro alguno 0 DEBE OTRAS CARGAS E,CEPCIONALES 7econocimiento de la p2rdida 66 Car+as " cepcionales 5,000 66' 6tras Car+as " cepcionales 5,000 !0 Mercaderas 5,000 !01 Mercaderas 3 Pas 5,000 POR el monto de las p5rdidas por otras #argas *$cepcionales por causas 6ortuitas no cubiertas por seguro alguno. 1 DEBE

10,000

HABER

10,000

HABER

10,000

HABER

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS E,CEPCIONALES *raslado del saldo deudor a la cuenta ,51 7esultado Antes de Participaciones e .mpuestos ,5 7esultado antes de Participaciones e .mpuestos 640,000 ,5! Car+as " cepcionales 640,000 66 Car+as " cepcionales 66! Costo de "na$en1 de .nmu1, Ma>uinaria y ">uipo 505,000 660 Costo Beto de "na$enacin de .ntan+ibles 50,000 664 .mpuestos Atrasados yFo Adicionales 10,000 665 Car+as &i#ersas de "$ercicios Anteriores 50,000 666 %anciones Administrati#as /iscales 10,000 66, (astos " traordinarios 10,000 66' 6tras Car+as " cepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. #argas *$cepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta !>. 0esultado 'ntes de 4articipaciones e )mpuestos al cierre del ejercicio econmico.

640,000

CUENTA 6/ CARGAS FINANCIERAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS 1 DEBE HABER

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO 8UE SE DEVENGAN *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as /inancieras ,,000 651 .ntereses y (astos de Pr2stamos !,000 650 .ntereses 7elati#os a <onos "mitidos 5,000 654 .ntereses y (astos de &ocumentos &escontados 1,000 0, Car+as &i;eridas 0,1 .ntereses por &e#en+ar ,,000 POR la trans6erencia al resultado del ejercicio econmico o de un 4erodo el importe de los intereses pagados por adelantado /ue se <an devengado. 2 DEBE INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as /inancieras 1,000 65! .ntereses y (astos de %obre+iros 1,000 10 Ca$a 3 <ancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos. 3 DEBE GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as /inancieras 500 654 .ntereses y (astos de &ocumentos &escontados 500 1! Clientes 1!0 Aetras 8o ";ectos9 por Cobrar 500 POR el monto de gastos in<erentes al descuento de letras en entidades 6inancieras DEBE GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as /inancieras 655 &escuentos por Pronto Pa+o 100 1! Clientes 1!1 /acturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. . MONEDA E,TRANJERA 7econocimiento de p2rdida por di;erencia de cambio 65 Car+as /inancieras 656 P2rdidas por &i;erencia de Cambio 65611 /acturas por Pa+ar 4! Pro#eedores 4!1 /acturas por Pa+ar

,,000

HABER

1,000

HABER

500

HABER

100 100

DEBE

HABER

61,'50 61,'50 60,000

4!111 /acturas por Pa+ar - Pas 60,000 46 Cuentas por Pa+ar &i#ersas 461 Pr2stamos de *erceros 1,000 46! 7eclamaciones de *erceros 550 460 .ntereses por Pa+ar !00 465 &epsitos en (aranta !00 4ara registrar la p5rdida por di6erencia de cambio provenientes de 6acturas por pagar en moneda e$tranjera3 no relacionados con e$istencias ni activos 6ijos 6 GASTOS DE COMPRA DE VALORES *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as /inancieras 65, (astos de Compra de )alores 1,000 10 Ca$a - <ancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de &alores / DEBE

1,'50

HABER

1,000 1,000

DEBE

HABER

OTRAS CARGAS FINANCIERAS *raslado al 7esultado del "$ercicio "conmico o Perodo 65 Car+as /inancieras 1,000 65' 6tras Car+as /inancieras 1,000 10 Ca$a - <ancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las -tras #argas Dinancieras devengadas en el ejercicio econmico o 4erodo. 0 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 6/. CARGAS FINANCIERAS ,raslado del saldo deudor a la cuenta !>. 0esultado 'ntes de 4articipaciones e )mpuestos ,5 7esultado antes de Participaciones e .mpuestos 50,'50 ,50 Car+as /inancieras 50,'50 65 Car+as /inancieras 651 .ntereses y (astos de Pr2stamos !,000 65! .ntereses y (astos de %obre+iros 1,000 650 .ntereses 7elati#os a <onos "mitidos 5,000 654 .ntereses y (astos de &ocumentos &escontados 1,500 655 &escuentos por Pronto Pa+o 500 656 P2rdida por &i;erencia de Cambio 61,'50 65, (astos de Compra de )alores 1,000 65' 6tras Car+as /inancieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 6E. #argas Dinancieras y traslado del saldo deudor a la cuenta !>. 0esultado 'ntes de 4articipaciones e )mpuestos al cierre del ejercicio econmico.

1,000

HABER

50,'50

CUENTA 60 PROVISIONES DEL EJERCICIO

EJERCICIOS DE APLICACIN PROVISIONES DEL EJERCICIO SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

DEBE

HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 7econocimiento de +astos 6, Pro#isiones del "$ercicio 45,000 6,1 &epreciacin de .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo 45,000 0' &epreciacin y Amortizacin Acumulada 0'0 &epreciacin .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo !5,000 0'6 &epreciacin .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo 3 Aeyes de Promocin !0,000 4or el registro de las depreciaciones de )nmuebles3 Ma/uinaria y */uipos correspondiente al ejercicio o periodo. 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO *rans;erencia a costos y +astos Costos por &istribuir 10,000 '1, Pro#isiones del "$ercicio 10,000 (astos de Administracin !0,000 '4, Pro#isiones del "$ercicio !0,000 (astos de )enta 15,000 '5, Pro#isiones del "$ercicio 15,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio 45,000 4or la trans6erencia de las depreciaciones de )nmuebles3 Ma/uinaria y */uipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin 3 AMORTI9ACIONES DEL EJERCICIO 7econocimiento de +astos 6, Pro#isiones del "$ercicio 6,! Amortizacin de .ntan+ibles 0' &epreciacin y Amortizacin Acumulada 0'4 Amortizacin .ntan+ibles 0'5 Amortizacin .ntan+ibles 3 Aeyes de Promocin 4or el registro de las amortiCaciones de )ntangibles ejercicio o periodo. DEBE

45,000

HABER

'1 '4 '5 5'

45,000

HABER

!0,000 !0,000 !0,000 10,000 10,000 correspondiente al DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTI9ACIONES DEL EJERCICIO *rans;erencia a costos y +astos '1 Costos por &istribuir '1, Pro#isiones del "$ercicio 5,000 '4 (astos de Administracin '4, Pro#isiones del "$ercicio ,,000 '51 (astos de )enta '5, Pro#isiones del "$ercicio 5,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio !0,000

5,000 ,,000 5,000 !0,000

4or la trans6erencia de las amortiCaciones de )ntangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin . DEBE HABER AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES 7econocimiento de +astos propios del e$ercicio econmico 6, Pro#isiones del "$ercicio 10,000 6,0 /luctuacin de )alores 10,000 01 )alores 01' Pro#isin para /luctuacin de )alores 10,000 4-0 la estimacin de las provisiones para 6luctuacin de valores correspondientes al ejercicio econmico o periodo. 6 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES *rans;erencia a +astos '4 (astos de Administracin 10,000 '4, Pro#isiones del "$ercicio 10,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio 10,000 4or la trans6erencia de las provisiones para 6luctuacin de valores correspondiente al ejercicio o periodo3 a las cuentas de gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin / DEBE AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRAN9A DUDOSA 7econocimiento de perdida del e$ercicio 6, Pro#isiones del "$ercicio 00,000 6,4 Cuentas de Cobranza &udosa 00,000 1' Pro#isin para Cuentas de Cobranza &udosa 1'! Clientes !0,000 1'6 Cuentas por Cobrar &i#ersas 10,000 4or el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranCa correspondiente al ejercicio o periodo 0 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRAN9A DUDOSA *rans;erencia a +astos '4 (astos de Administracin 00,000 '4, Pro#isiones del "$ercicio 00,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio 00,000 4or la trans6erencia de las provisiones para cobranCa dudosa correspondiente al ejercicio o periodo corriente3 a las cuentas de gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. 1 PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORI9ACIN E,ISTENCIAS 7econocimiento de +astos 6, Pro#isiones del "$ercicio 6,5 &es#alorizacin de " istencias 05,000 !' Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias !'1 Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias de Mercaderas 5,000 !'! Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias de Productos *erminados 5,000 !'0 Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias de %ubproductos 5,000 DEBE DE 05,000 05,000

10,000

HABER

10,000

HABER

00,000

HABER

00,000

HABER

!'4 Pro#isin para &es#alorizacin de Productos en Proceso 5,000 !'5 Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias de Materias Primas y Au iliares 5,000 !'6 Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias de "n#ases y "mbala$es 5,000 !'5 Pro#isin para &es#alorizacin de " istencias de %uministros &i#ersos 5,000 4or el registro de las provisiones para .esvaloriCacin de *$istencias correspondiente al ejercicio o perodo. 10 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORI9ACIN DE E,ISTENCIAS *rans;erencia a costos y +astos '1 Costos por &istribuir 5,000 '1, Pro#isiones del "$ercicio 5,000 '4 (astos de Administracin 00,000 '4, Pro#isiones del "$ercicio 00,000 5' Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio 05,000 4or la trans6erencia de las provisiones para desvaloriCacin de e$istencias correspondiente al ejercicio o perodo3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin. 11 DEBE RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 7econocimiento de pro#isiones del e$ercicio econmico o periodo 6, Pro#isiones del "$ercicio 00,000 6,6 Compensacin por *iempo de %er#icios !0,000 6,5 Gubilacin 10,000 45 <ene;icios %ociales de los *raba$adores 451 Compensacin por *iempo de %er#icios !0,000 450 Gubilacin 10,000 4or el registro de las provisiones por #ompensacin por ,iempo de (ervicios y 4ensiones de Fubilacin correspondiente al ejercicio econmico o periodo. 12 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS *rans;erencia a costos y +astos Costos por &istribuir 15,000 '1, Pro#isiones del "$ercicio 15,000 (astos de Administracin 10,000 '4, Pro#isiones del "$ercicio 10,000 (astos de )enta 5,000 '5, Pro#isiones del "$ercicio 5,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio 00,000 4or la trans6erencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o periodo3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin 13 AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS 7econocimiento de pro#isiones del e$ercicio econmico o periodo 6, Pro#isiones del "$ercicio 6,' 6tras Pro#isiones del "$ercicio 5,,000 4, Pro#isiones &i#ersas DEBE

05,000

HABER

00,000

HABER

'1 '4 '5 5'

00,000

HABER

5,,000 5,,000

4,1 (aranta sobre )entas 0,000 4,! Pro#isin para P2rdidas en )entas a /uturo 0,000 4,0 Pro#isin para P2rdidas por Aiti+io !,000 4,4 Pro#isin para Autose+uro 50,000 4or el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo. 1 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS *rans;erencia a costos y +astos Costos por &istribuir ,,000 '1, Pro#isiones del "$ercicio ,,000 (astos de Administracin 00,000 '4, Pro#isiones del "$ercicio 00,000 (astos de )enta !0,000 '5, Pro#isiones del "$ercicio !0,000 Car+as .mputables a Cuentas de Costos 5', Pro#isiones del "$ercicio 5,,000 4or la trans6erencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo3 a las cuentas de costos y8o gastos de la #ontabilidad 'naltica de *$plotacin 1. DEBE

'1 '4 '5 5'

5,,000

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 60. PROVISIONES DEL EJERCICIO *raslado del Dsaldo deudorE a la cuenta ,41 7esultado de " plotacin ,4 7esultado de " plotacin !1,,000 ,45 Pro#isiones del "$ercicio !1,,000 6, Pro#isiones del "$ercicio 6,1 &epreciacin de .nmuebles, Ma>uinaria y ">uipo 45,000 6,! Amortizacin de .ntan+ibles !0,000 6,0 /luctuacin de )alores 10,000 6,4 Cuentas de Cobranza &udosa 00,000 6,5 &es#alorizacin de " istencias 05,000 6,6 Compensacin por *iempo de %er#icios !0,000 6,5 Gubilacin 10,000 6,' 6tras Pro#isiones del "$ercicio 5,,000 4or el cierre de la cuenta 6!. 4rovisiones del *jercicio y traslado del Asaldo deudorB a la cuenta !=. 0esultado de *$plotacin al cierre del ejercicio econmico.

!1,,000

CUENTA 61 COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS 1 DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS %alida de bienes del almac2n 6' Costo de )entas '00,000 6'1 Mercaderas '00,000 !0 Mercaderas '00,000 !01 Mercaderas 3 Pas '00,000 POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de ad/uisicin. 2 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS %alida de bienes del almac2n 6' Costo de )entas 500,000 6'! Productos *erminados 500,000 !1 Productos *erminados !11 Productos *erminados en stoc4 500,000 POR el costo de ventas de los 4roductos ,erminados registrados a valor de costo de produccin. 3 DEBE COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS %alida de los bienes del almac2n 6' Costo de )entas '0,000 6'0 %ubproductos, &esec@os y &esperdicios '0,000 !! %ubproductos, &esec@os y &esperdicios !!1 %ubproductos en stoc4 '0,000 POR el costo de ventas de los (ubproductos registrados a valor de costo de produccin. DEBE CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la di#isionaria Costo de )entas de Mercaderas 61 )ariacin de " istencias '00,000 611 Mercaderas '00,000 6' Costo de )entas 6'1 Mercaderas '00,000 POR el monto total del #osto de &entas de Mercaderas al cierre del ejercicio econmico o perodo. . DEBE CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la di#isionaria Costo de )entas de Productos *erminados, %ubproductos, &esec@os y desperdicios 51 Produccin Almacenada 8o &esalmacenada9 5'0,000 511 )ariacin de Productos *erminados 500,000 51! )ariacin de %ubproductos '0,000 6' Costo de )entas

500,000

HABER

'0,000

HABER

'00,000

HABER

5'0,000

6'! Productos *erminados 500,000 6'0 %ubproductos, &esec@os y &esperdicios '0,000 POR el monto total del Costo de )entas de Productos *erminados, %ubproductos, &esec@os y &esperdicios al cierre del e$ercicio econmico o perodo1