REPBLICADE COLOMBIA

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MINISTERIODE HACIENDAYCREDITOPBLlCO--,."...""
DECRETO NMERO 2101 DE 2013
(22NOV2013
Porel cualsereglamentalaLey1607de2012
ELPRESIDENTEDELAREPBLICADE COLOMBIA
En usodesusfacultadesconstitucionalesylegales, en especialdelasconsagradas
en losnumerales11 y20 delartculo189delaConstitucinPoltica, el inciso1
0
del
artculo851 delEstatutoTributarioylodispuestoen losartculos20,21, 22, Y23dela
Ley1607de2012.
CONSIDERANDO
Que la Ley 1607de 2012cre, a partirdel 1de enero de2013, el Impuestosobre la
Renta para la Equidad - CREE, el cual se consagra como el aporte con el que
contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes y
declarantesdel ImpuestosobrelaRenta, nacionalesyextranjeras en beneficiodelos
trabajadores,lageneracindeempleoylainversinsocial.
Queteniendo en cuentaqueel Impuesto sobre la Rentapara la Equidad- CREE es
un nuevo impuesto;es necesario reglamentarladepuracin dela base gravable, con
el propsitodefacilitarlealoscontribuyentesla determinacindelimpuestoacargo.
Que se hace necesario expedir normas que reglamenten el procedimiento de
devolucionesycompensaciones de los saldosafavor en el Impuesto sobre laRenta
parala Equidad- CREE, considerandoquesetratadeunnuevoimpuesto.
Que el artculo 22 de la Ley 1607de2012 estableci que los costos susceptiblesde
restarse delos ingresos brutosparaefectosdeladepuracindela basegravabledel
Impuesto sobre la renta para laequidad- CREE, son losqueestn contenidosen el
libroPrimerodel EstatutoTributario,en elqueseencuentrael captulo IV.
Quecumplidalaformalidad previstaen el numeraloctavodelartculo8delCdigode
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el
textodelpresenteDecreto,
DECRETA
CaptuloI"
ElementosydepuracindelImpuestosobrelaRenta paralaEquidad- CREE.
Artculo1. Hechogenerador. El hechogeneradordel Impuestosobrela Renta para
la Equidad - CREE es la obtencin de ingresos susceptibles de incrementar el
patrimoniode lossujetospasivosen el aooperodogravableconforme lodispuesto
en elartculo21 delaLey1607de2012.
Artculo2. Sujetospasivos.SonsujetospasivosdelImpuestosobrelaRentaparala '
Equidad - CREE las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta, as como las sociedades y entidades"
DECRETONUMERO__2_1_0_,_l__de2013
HojaN.2
ContinuacindelDecreto"Porelcualse reglamentalaLey1607de2012"
extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos
defuente nacionalobtenidosmediantesucursalesyestablecimientospermanentes.
No son sujetospasivosdelImpuestosobrelaRentaparalaEquidad- CREE:
1. Las entidadessinnimodelucro.
2. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012 o
aquellasque hubieren radicadolarespectivasolicitud anteel Comit Intersectorial
deZonasFrancasa31 dediciembrede2012.
3. Las personas jurdicas que sean usuarios de zona franca y que se encuentren
sujetas a la tarifa especial del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del
quince por ciento (15%) establecida en el inciso primero del artculo 240-1 del
EstatutoTributario.
4. Quienesnohayansidoprevistosen laleycomosujetospasivosdelimpuesto.
Artculo3. Basegravabledel Impuestosobrela Renta para la Equidad- CREE.
La base gravabledel ImpuestosOQre la Renta para la Equidad- CREEse determina
as: De latotalidad de los ingresos brutos realizados en el ao o periodo gravable,
susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales, se
restarn nicamente:
1. Lasdevoluciones,rebajasydescuentos.
2. Los ingresos no constitutivos de renta previstos en el artculo 22 de la Ley 1607
de2012queen el aogravablecorrespondan aingresosnoconstitutivosderenta
nigananciaocasional.
3. Los costos aceptables para la determinacin del Impuesto sobre la Renta y
Complementariosdeconformidad con el Captulo 11 delTtulo 1del Libro Primero
del EstatutoTributario.
4. Las deducciones de los artculos 109 a 117, 120a 124, 126-1, 127-1, 145, 146,
148, 149, 159, 171, 174 Y176del EstatutoTributario, siempre que cumplan con
los requisitos de los artculos 107 Y 108 del Estatuto Tributario, as como las
correspondientes aladepreciacinyamortizacindeinversionesprevistas en los
artculos127,128a131-1 y134a144delEstatutoTributario.
Estas deducciones se aplicarn con las limitaciones y restricciones de los
artculos118, 124-1,124-2.151 a155y177a177-2delEstatutoTributario.
5. Las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina de
Naciones que contiene el rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la
evasinfiscal, elartculo4del Decreto841 de 1998, el artculo 135dela Ley 100
de 1993, los artculos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999 y las exenciones
contempladas en el numeral 9 del artculo 207-2 del Estatuto Tributario por los
aos2013a2017.
Pargrafo 1. La base gravable determinada en el presente artculo incluir la renta
lquidaporrecuperacindededucciones.
~
I
21D1
DECRETONUMERO______de2013
HojaN.3
ContinuacindelDecreto"Porelcual se reglamenta la Ley1607de2012"
Pargrafo 2. En todo caso, la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad - CREE, no podr serinferioral 3% del patrimonio lquido delcontribuyente
en el ltimodadelaogravableinmediatamenteanteriordeterminadoconformealos
artculos 189y193del EstatutoTributario. Estabaseseraplicadaporlatotalidad de
loscontribuyentesdelImpuestosobrelaRentaparalaEquidad- CREE.
Artculo4. Tarifa del Impuestosobre la Renta para la Equidad- CREE. Para los
aos 2013, 2014 Y2015 latarifa del impuesto ser del 9%. A partir del ao 2016 la
tarifaserdel8%.
Artculo5. Deduccindeaportesparafiscales.Lassociedadesypersonasjurdicas
y asimiladas contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, y las personas naturales empleadoras que hayan accedido a la
exoneracin deaportes parafiscalesen lostrminos delartculo25 de la Ley1607de
2012 no estarn sujetasal cumplimiento de los requisitos dequetratael artculo 108
delEstatutoTributarioparaladeduccindetalesmontos.
Artculo6. Rentas brutasespeciales. Las rentas brutas especiales establecidas en
el Captulo IV del Libro Primero del EstatutoTributario sern aplicables para efectos
de ladeterminacindel ImpuestosobrelaRentaparalaEquidad- CREE.
Captulo11
DevolucionesyCompensacionesdelImpuestosobrelaRentaparalaEquidad-
CREE.
Artculo7. Devolucin o compensacindesaldosafavoren el Impuestosobre
laRenta para la Equidad- CREE. Los sujetos pasivos del Impuestosobre la Renta
para la Equidad - CREE que liquiden saldos a favor en sus declaraciones del
Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE, o quienes realicen pagos en
excesoodelo no debido, podrn solicitarsu devolucinocompensacin, deacuerdo
con losealadoenlosartculos815y850delEstatutoTributario.
Artculo 8. Trmino para solicitarla devolucin o compensacin. La solicitud de
devolucin o compensacin del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE,
deber presentarse a ms tardar dos aos despus de la fecha de vencimiento del
trminoparadeclarar.
Cuandoelsaldoafavorhayasido modificadomedianteuna liquidacin oficialynose
hubiereefectuado ladevolucin,laparterechazadanopodrsolicitarseaunquedicha
liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la
procedenciadelsaldo.
Artculo9. Trminoparaefectuarladevolucino compensacin. El trmino para
efectuarlasdevolucionesocompensaciones de quetratael presenteDecreto serel
consagrado en el artculo855del EstatutoTributario,contadoapartirde laradicacin
delasolicituddedevolucin, presentadaoportunamenteyendebidaforma.
Artculo 10. Requisitos de la solicitud de devolucin o compensacin. La
solicitud de devolucin y/o compensacin deber ser presentada personalmente por
el sujeto pasivo, porsu representante legal, oatravs de apoderado, acreditando la
calidadcorrespondienteparacadacaso, ydebercumplircon losrequisitosgenerales
,
2701
DECRETO NUMERO ______de 2013
Hoja W. 4
Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta la Ley 1607 de 2012"
establecidos en el artculo 2 del Decreto 2277 de 2012, o en el que lo modifique o
sustituya.
Adicionalmente, deber adjuntarse una relacin de las autorretenciones' que
originaron el saldo a favor del perodo solicitado y de las que componen el arrastre,
as como el valor base de autorretencin, el valor autorretenido y el lugar donde
consignaron la totalidad de los valores autorretenidos. Dicha relacin debe ser
certificada por revisor fiscal o contador pblico segn el caso.
Pargrafo. En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el
ao 2013 antes de la entrada en vigencia del Decreto 1828 de 2013, deber
adjuntarse a la solicitud de devolucin o compensacin, una relacin de las
retenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del perodo solicitado y de los
que componen el arrastre, indicando el nombre o razn social y NIT de cada agente
retenedor, as como el valor base de retencin y el valor retenido, certificada por
revisor fiscal o contador pblico segn el caso.
Artculo 11. Compensacin previa a la devolucin. La devolucin de saldos a favor
originados en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE
se efectuar una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del
contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la devolucin, se
compensarn las deudas y obligaciones a cargo del sujeto pasivo, compensando en
primer lugar las deudas por concepto del Impuesto sobre la renta para la equidad -
CREE, de acuerdo con las reglas establecidas en el Estatuto Tributario.
Artculo 12. Imputacin de los saldos a favor. Los saldos a favor originados en las
declaraciones del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE se podrn
imputar en la declaracin tributaria del mismo impuesto en el perodo siguiente por su
valor total, aun cuando con tal imputacin se genere un nuevo saldo a favor.
Cuando se encuentre improcedente un saldo a favor que hubiere sido imputado en
perodos subsiguientes, las modificaciones a la liquidacin privada se harn con
respecto al perodo en el cual el sujeto pasivo determin dicho saldo a favor,
liquidando las sanciones a que hubiere lugar. En tal caso, la Direccin Seccional
exigir el reintegro de los saldos a favor imputados en forma improcedente
incrementados en los respectivos intereses moratorios, cuando haya lugar a ello, sin
perjuicio de lo establecido en el artculo 43 de la Ley 962 de 2005.
Artculo 13. Las retenciones o autorretenciones deben descontarse en el mismo
ao fiscal en el que fueron practicadas. El sujeto pasivo deber incluir las
autorretenciones practicadas en un ejercicio fiscal, dentro de la liquidacin privada del
Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE correspondiente al mismo periodo.
Pargrafo. En el caso de las retenciones en la fuente que se hayan practicado en el
ao fiscal 2013 antes de la entrada en vigencia del Decreto 1828 de 2013, el sujeto
pasivo deber incluirlas dentro de la liquidacin privada del Impuesto sobre la Renta
para la Equidad - CREE correspondiente al mismo ao fiscal.
Artculo 14. Normas aplicables. Las devoluciones o compensaciones e
imputaciones en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE se regirn por
las normas generales en lo no previsto en el presente decreto.
, DECRETO NUMERO __2_1_0_1__ de 2013
Hoja N. 5
Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta la Ley 1607 de 2012"
Artculo 15.- Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin.
PUBlQUESE y CMPLASE
2 N V 2013
Dado en Bogot D. C., a los
EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO,
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/tul f-ly J,. L-,.---,
CRDENAS SANTAI6IA